Един от последните общоруски онлайн семинари, редовно провеждани от компанията Garant, беше посветен на иновациите и основните разпоредби на данъка върху доходите на физическите лица. Домакин на събитието беше Александра Александровна Лапина, заместник-началник на отдела за данъчно облагане на доходите на гражданите и единния социален данък на Министерството на финансите на Русия.
При изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица данъчните агенти имат много въпроси. Основните са свързани с процедурата за изчисляване на материалните облаги, предоставянето на удръжки, определянето на данъчната ставка и статута на физическо лице - служител.
Ставки на данъка върху доходите на физическите лица
Данъчните ставки се определят като процент от получения доход. Техният размер спрямо дохода зависи от вида на този доход и от статуса на лицето.
При определяне на данъчния статут на физическо лице се взема предвид всеки непрекъснат 12-месечен период, определен към съответната дата на получаване на дохода, включително тези, които са започнали през един данъчен период (календарна година) и са продължили през друг данъчен период (календарна година). година). Статутът се определя не от момента на наемане на чужд служител, а от деня, в който е влязъл на територията на Руската федерация, както се вижда от отметката в паспорта.
През текущия данъчен период (календарна година) данъчният статут на физическо лице може да се промени, което води до преизчисляване на размера на дължимия данък. Така, ако към датата на изплащане на дохода физическо лице не е било данъчно местно лице, но през данъчния период неговият данъчен статут се е променил, данъкът върху доходите на физическите лица, удържан преди това в размер на 30 процента, подлежи на преизчисляване в размер на 13 на сто от началото на календарната година. В този случай данъкоплатецът има право на възстановяване на надплатената сума на данъка върху доходите на физическите лица. За да направи това, той трябва да подаде подходящо заявление и документи, потвърждаващи данъчния му статус през изминалата година, на данъчен агент. Той от своя страна е длъжен да преизчисли данъка върху доходите на физическите лица за посочената година.
На практика може да възникне ситуация, при която работодателят изпраща свой служител на работа в чужбина за дълъг период от време. Ако това е военен персонал или държавен служител, тогава статутът на данъчен резидент не се променя, тъй като те пътуват по заповед.
Ако служителят е изпратен от търговско дружество, тогава ситуацията ще бъде следната. Данъчният агент ще трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащанията към този служител в размер на 13 процента, докато той е данъчно местно лице. Тоест периодът на престоя му в чужбина е по-малък от 183 дни. Ако специалистът е живял в чужбина 183 дни или повече, той престава да бъде данъчен резидент. В този случай работодателят трябва да удържи данък върху личните доходи върху доходите, изплатени на служителя, в размер на 30 процента. При завръщането на този служител от чужбина е необходимо да се определи данъчният му статут по общия начин – тоест на база 183 дни в рамките на 12 последователни календарни месеца.
Данъчни облекчения
Данъчното приспадане е сума, с която доходът на платеца, обложен със ставка от 13 процента, може да бъде намален при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.
Данъчният кодекс установява 4 вида данъчни облекчения: стандартни, социални, имуществени и професионални. Нека разгледаме тези, които работодателят може да предостави. 
Всяко лице може да получи 2 стандартни данъчни облекчения: едно за самия данъкоплатец, друго за неговите деца. Заявлението трябва да бъде придружено от документи, потвърждаващи правото на приспадане (удостоверение от предишното място на работа, акт за раждане на дете, удостоверение за развод и др.).
Стандартното данъчно приспадане за повечето данъкоплатци се предоставя в размер на 400 рубли на месец и е валидно до месеца, в който общият доход от началото на годината надвишава 40 000 рубли.
Приспадането за всяко дете на данъкоплатец се определя на 1000 рубли и е валидно до месеца, в който доходът на данъкоплатеца от началото на годината надвишава 280 000 рубли. Отнася се за деца до 18-годишна възраст, както и за всеки студент редовно обучение до навършване на 24-годишна възраст. Също така е важно лицето, което получава приспадането, да осигурява (издържа) деца. И двамата родители на дете могат да се възползват от приспадането, независимо дали са женени или не.
Служител може да се възползва от двойно приспадане за дете, ако детето под 18 години е с увреждания, както и ако е редовен студент, аспирант, резидент, студент под 24 години и в същото време време е лице с увреждания от I или II група. Право на двойно приспадане има и единственият родител (осиновител), настойник или попечител. Това понятие не е дефинирано от закона, така че трябва да се разбира буквално: детето има само един родител. Тази категория лица включва:
майка, родила дете извън брака, но само при условие, че детето не е осиновено нито от биологичния баща, нито от друг мъж;
майка, ако информацията за бащата не е включена в акта за раждане на детето (има тире) или е посочена според думите на майката;
единият от родителите на детето, ако вторият е починал или е обявен за безследно изчезнал или е обявен за починал.
Един от родителите не може да бъде признат за единствен, ако:
вторият е лишен от родителски права - той все още носи отговорността да издържа детето си;
с втория са разведени и не плаща издръжка; 
Ако майката, която е родила дете, е в отпуск за отглеждане на дете, за да се грижи за дете на възраст под една година и половина и съответно не получава доходи, тогава тя не може да откаже да получи приспадане в полза на втория родител .
Имайте предвид, че стандартните данъчни облекчения се натрупват от началото на данъчния период. Да приемем, че от 1 януари до 31 март 2010 г. служител на компанията е бил в отпуск по майчинство. Заплатата й за април беше 10 000 рубли. Работодателят намалява данъчната основа за данъка върху доходите на физическите лица за април с размера на дължимите удръжки за януари-април 2010 г. Тоест се взема предвид стандартно приспадане от 1600 рубли (400 рубли х 4 месеца) и приспадане за дете от 4000 рубли (1000 рубли х 4 месеца). Така данъчната основа ще бъде 4400 рубли (10 000 – 1600 – 4000). Ще трябва да платите данък върху доходите на физическите лица в бюджета в размер на 572 рубли (4400 рубли х 13%).
Възможна е следната ситуация: през определени месеци от данъчния период размерът на стандартните удръжки надвишава дохода на физическо лице. В този случай работодателят трябва да изчисли разликата между удръжката и заплатата и да я използва през следващия месец заедно с други удръжки. В този случай данъчната основа за този период ще бъде равна на нула. Остатъкът от приспадането не може да бъде пренесен за следващата година (данъчен период).
Ако стандартното приспадане е предоставено в по-голяма или по-малка сума, тогава данъчният орган ще направи преизчисляването въз основа на декларацията и съответните документи.
В допълнение към стандартните удръжки, данъчният агент предоставя и социални разходи за пенсионни вноски, изплатени по договори за недържавно пенсионно осигуряване. Освен това физическо лице може да упражни това право преди края на данъчния период, като предостави на работодателя заявление и документи, потвърждаващи действителните му разходи.
В допълнение, служителят може да получи право на приспадане на данък върху имуществото от данъчния агент. Предоставя се в случай на ново строителство или придобиване на жилищни сгради, апартаменти, стаи или дялове в тях на територията на Русия. Размерът му е равен на размера на действително направените разходи, но не може да надвишава 2 000 000 рубли. За да направи това, служителят трябва да напише заявление и да предостави известие от данъчната служба, потвърждаващо правото на лицето на приспадане на имущество.
Ако това приспадане не е било използвано изцяло през текущата година (размерът на дохода е бил по-малък от размера на полученото приспадане), тогава остатъкът му се пренася в следващите години, докато не бъде напълно използван.
Изчисляване на материални ползи
По правило компаниите издават заеми на своите служители при преференциални условия. В този случай служителите имат материална полза от спестяване на лихви, с които трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица.
В повечето случаи заемите, получени от работодатели, са или безлихвени, или с намален лихвен процент. В такава ситуация служителят има материална изгода от спестяване на лихви. Размерът на този показател зависи от това дали заемът е получен в чуждестранна валута или рубли. В първия случай, за да се изчисли материалната полза, е необходимо да се извади натрупаната лихва по споразумението от размера на лихвата, изчислен на базата на 9 процента годишно. Получената сума ще бъде печалбата от спестени лихви.
Ако заемът е получен в рубли, тогава за да изчислите материалната изгода, първо трябва да определите размера на лихвата по заема въз основа на 2/3 от ставката на рефинансиране на Банката на Русия, която е била в сила в деня на издаването му, и размера на лихвите, които служителят трябва да плати за използването на заемните средства. След това извадете втория от първия индикатор. Резултатът ще определи материалната полза на служителя.
Данъчният агент трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица върху такива материални облаги в размер на 35 процента.
Ако е издаден заем на служител за закупуване на жилище, не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от ползите от спестяване на лихви, при условие че той е потвърдил правото си на приспадане на данък върху имуществото. Например, една организация издаде заем на свой служител за закупуване на апартамент в размер на 2 000 000 рубли на 1 октомври 2009 г. Той го купи едва през март 2010 г. Инспекторът предостави уведомление, потвърждаващо правото на приспадане на данък върху имуществото на 15 април 2010 г. Следователно от 1 април 2010 г. служителят няма доходи под формата на материални облаги. В същото време кодексът не предвижда връщане на данъкоплатеца на суми от прекомерно удържан данък върху доходите на физическите лица чрез намаляване на сумите на данъка, които се прехвърлят върху доходите, получени от даден данъчен агент от други лица. Сумите на данъка, удържани от данъчен агент по предписания начин, преди да получи заявлението на данъкоплатеца за правото да получи приспадане на данък върху имуществото и съответното потвърждение от данъчния орган, не са прекомерно удържани и не са предмет на член 231 от Кодекса. Следователно възстановяването на данъка върху доходите на физическите лица за периода от 1 януари 2010 г. може да бъде направено от данъчния орган.
Подготвени
Е.Н. Подлипалина,
експерт по списанието
1 с.л. 224 Данъчен кодекс на Руската федерация
2 стр. 2 чл. 207 Данъчен кодекс на Руската федерация
3 т. 3 чл. 207 Данъчен кодекс на Руската федерация
4 с.л. 218, 219, 220, 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация
5 subp. 1 т. 2 чл. 212 Данъчен кодекс на Руската федерация
Какъв процент е данъкът върху доходите на физическите лица в Русия? Как се изчислява данъкът, кой го плаща и от какъв доход се удържа? Ще отговорим на тези и други въпроси в днешната статия.
Размерът на данъка се изчислява, като сумата на дохода се умножи по данъчната ставка. Процентът зависи от вида на паричното възнаграждение, както и от това дали данъкоплатецът е местно или чуждестранно лице на страната.
Научете повече за това как да изчислите самостоятелно данъка върху продажбата на апартамент в статията на нашия портал. Нека да разгледаме промените в правилата през 2016 г., както и как да регистрирате декларация.
Как законно да спестите данъци?
Държавата предвижда, че в някои случаи руснаците могат да разчитат на данъчно облекчение. Това е името на обезщетение, което ви позволява да намалите данъчната основа и по този начин да си върнете част от сумата, изразходвана за цели, определени от държавата.
Пример.През 2017 г. заплатата на Анна Викторовна Зайцева е била 35 000 рубли на месец или 420 000 рубли на година. 420 хиляди рубли е данъчната основа, от която се удържа данък върху дохода 420 000 * 13% = 54 600 рубли. Също през 2017 г. Зайцева се нуждаеше от операция на стойност 30 000 рубли. Анна Викторовна, като гражданин на Руската федерация, подаде приспадане за лечение. В резултат на това данъчната основа намалява до 390 хиляди рубли (420 000 - 30 000). А данъкът върху доходите, като се вземе предвид преизчисляването, възлиза на 390 000 * 13% = 50 700 рубли. Оказва се, че за 2017 г. Зайцева е надплатила в бюджета 54 600 - 50 700 = 3900 рубли. А на Анна Николаевна трябва да бъдат върнати 3900 рубли като надплатени.
2 милиона рубли.
Забележка! Ако лечението на руски гражданин е класифицирано като „скъпо“, няма ограничение за размера на приспадането. Пациентът може да получи възстановяване на данък върху доходите на физическите лица върху цялата сума, която е платил за предоставяне на медицински услуги.
Най-често служителите на компанията получават удръжки от 1400, 3000 или 500 рубли. Всеки, който има непълнолетни деца, има право на първия вид приспадане. Втората се изплаща на родителя, чието дете е с увреждане. Петстотин рубли данъчни пари се връщат на възрастните с увреждания.
Как да кандидатствате за обезщетение?
Процедурата за кандидатстване за данъчно облекчение започва с подаване на заявление до работодателя. Трябва също да приложите документи, потвърждаващи правото ви на възстановяване на сумата:
- Ако се направи приспадане за лечение, заедно със заявлението трябва да подадете декларация 3-NDFL, както и чекове и договори за предоставяне на медицински услуги.
- За да кандидатствате за приспадане на имущество, свържете се с данъчната служба и получете известие за възможността да върнете данъка върху доходите на физическите лица, като посочите точната сума. С документа от Федералната данъчна служба и заявлението отидете при работодателя.
- Стандартните удръжки също се обработват от компанията, за която работите. Ако планирате да получавате помощи за дете, приложете неговия акт за раждане към пакета от необходими документи.
Забележка! Ако в края на годината размерът на удръжките е по-голям от дохода, данъчната основа и изчисленият данък ще бъдат равни на нула.
Необлагаем доход
Има редица доходи, за които не се изисква да плащате данък върху доходите на физическите лица:
- компенсация за разходи (например надбавки за пътуване);
- обезщетения за безработица;
- издръжка, постановена от съда;
- обезщетения за майчинство и бременност;
- стипендия;
- пенсия;
- социални придобивки.
Забележка! Данъкът върху доходите се удържа от обезщетението по болест.
Всеки е длъжен да плаща процент в бюджета, когато получава различни видове доходи: заплати, печалби от предоставяне на търговски услуги, парични награди. И един от най-належащите въпроси е каква е ставката на данъка върху доходите на физическите лица през 2019 г. върху дивидентите. Но – на първо място.
Данъчни характеристики
За да определите размера на данъка върху доходите на физическите лица за приспадане към бюджета, трябва да използвате проста формула:
PN – данък общ доход;
S – сумата, на базата на която се прави изчислението;
N – лихва [ставка на данъка върху доходите на физическите лица].
ПРИМЕР
PJSC Antey присъди на служителя Говоров заплата от 35 800 рубли, както и премия от 11 000 рубли. За него [ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 13]%. Колко процента от заплатата за данък върху доходите на физическите лица трябва да се превежда в бюджета?
Решение:
(35 800 + 11 000) × 13% = 6084 rub. – размера на данъка върху дохода.
В резултат на това Говоров ще получи:
46 800 – 6 084 = 40 716 рубли.
Важно е да запомните, че лицата, които са получили:
- държавни обезщетения за безработица, бременност и раждане;
- пенсии и социални помощи;
- стипендии;
- средства от наследство;
- капитал за майчинство.
Данък върху доходите на физическите лица: какъв процент през 2019 гза жителите
Данъчни резиденти са лица, които живеят на територията на Руската федерация и не пътуват извън страната за период от повече от 183 дни (с изключение на случаите, предвидени от закона). Това число е общо. Тоест, когато пътува в чужбина за кратък период, гражданинът остава резидент.
Променил ли се е? ставка на данъка върху доходите на физическите лица през 2019 г. в Русия
Трябва да се отбележи, че от 1 януари 2019 г. бяха направени различни промени в разпоредбите за данък върху доходите. Законодателите обаче не планират да коригират ставките на данъка върху доходите тази година. Това означава, че ще остане непроменена.
ПРИМЕР
Ставката на данъка върху доходите на физическите лица върху дивидентите през 2019 г. за чуждестранни лица е 15%. Колко данък трябва да плати Скворцов, който е гражданин на Руската федерация и е получил 38 200 рубли през август? такъв доход от компанията Iceberg?
Данъчният кодекс има пет вида ставки за данък върху доходите на физическите лица през 2019 г. - 9, 13, 15, 30, 35%. Таблица с всички текущи данъчни стойности е в статията. Ставката на данъка върху доходите на физическите лица зависи от вида на дохода и получателя – дали е данъчно местно лице или не.
Първо, ще анализираме подробно в какви случаи се прилага тази или онази данъчна ставка, колко процента е данъкът върху доходите на физическите лица през 2019 г., а в края на статията ще дадем пълна таблица с всички ставки.
Данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%
Ставката от 13% се счита за основна. Прилага се за всички доходи на данъчни жители на Руската федерация, за които длъжностните лица не са установили специални ставки (клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Например, сред доходите, обложени със ставка от 13% за данък върху доходите на физическите лица, има заплати, бонуси и дивиденти. За такива доходи се прилагат и данъчни облекчения. Но те правят това, преди да приложат ставките за данък върху доходите на физическите лица и да изчислят размера на данъка.
При изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица върху местните дивиденти, приложете ставка от 13 процента. Когато изчислявате данъка си, помислете дали вашата организация е получила дивиденти от други компании или не.
Когато организацията няма такъв доход, изчислете данъка по формулата:
Е, ако, след като сте получили доходи от участие в други организации, все още не сте платили дивиденти, тогава изчислете своя данък върху доходите на физическите лица, както следва...
Пример за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти, начислени на учредителите, ако:
- организацията не е получавала приходи от дялово участие в други организации
- организацията е получила доход от дялово участие в други организации, обложен с нулева ставка
За повече подробности относно правилата за изчисляване и плащане на данъка върху доходите на физическите лица вижте видео лекцията за данък върху доходите на физическите лица в програмата "".
Данък върху доходите на физическите лица в размер на 35%
Доходът, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 35 процента, е доходът на местните лица. Това е най-високата данъчна ставка (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс). Данъкът се изчислява за всяко плащане поотделно;
Федерален закон № 333-FZ от 27 ноември 2017 г. заслужава специално внимание. Законът въведе разяснения за случаите на признаване на материални ползи, които служителите получават от спестявания върху лихви за използване на заемни средства.
Този доход се включва в базата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, ако:
- заемните средства са получени от фирма или предприемач, който е свързано лице или с когото получателят е в трудово правоотношение;
- спестяванията всъщност са материална помощ или форма на насрещно изпълнение от LLC или индивидуален предприемач на задължение към физическо лице.
Прочетете повече в материалите „Как да удържате данък върху доходите на физическите лица от материална печалба“ и „С каква ставка да удържате данък върху доходите на физически лица от материална печалба“.
Има ситуация, при която не трябва да плащате данък върху безлихвените заеми. Новите правила за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за финансови облаги са в сила от 1 януари 2018 г., независимо кога дружеството е сключило договор за заем с физическо лице. Това беше обяснено от служители (писмо на Министерството на финансите от 26 юни 2018 г. № 03-04-07/43786). Федералната данъчна служба изпрати писмо от Министерството на финансите с това заключение до инспекторатите от по-ниско ниво (писмо от 2 юли 2018 г. № BS-4-11/12663). Подробности
