Grupos de depreciación- son grupos en los que se subdivide la propiedad depreciable de acuerdo con la vida útil de acuerdo con las disposiciones reglamentarias.
El término "grupo de depreciación" se utiliza principalmente para el impuesto sobre la renta, y también se utiliza con fines contables.
El significado principal de asignar un objeto específico a un grupo de depreciación en particular es determinar, para establecer la tasa de depreciación, y calcular el monto de la depreciación.
En la contabilidad fiscal para el cálculo de la depreciación, en función de la vida útil (SPI), se dividen en diez grupos de depreciación en orden ascendente.
El primer grupo de depreciación: todas las propiedades de corta duración con una vida útil de 1 a 2 años inclusive;
El segundo grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 2 años a 3 años inclusive;
El tercer grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 3 años a 5 años inclusive;
El cuarto grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 5 años a 7 años inclusive;
Quinto grupo de depreciación: propiedad con una vida útil de más de 7 años a 10 años inclusive;
El sexto grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 10 años a 15 años inclusive;
Séptimo grupo de depreciación: propiedad con una vida útil de más de 15 años a 20 años inclusive;
El octavo grupo de depreciación: propiedad con una vida útil de más de 20 años hasta 25 años inclusive;
El noveno grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 25 años hasta 30 años inclusive;
El décimo grupo de depreciación - propiedad con una vida útil superior a 30 años.
La vida útil de los activos fijos es el período (número de meses) durante el cual la empresa espera utilizar el activo fijo y recibir beneficios económicos de él.
Determinación de la vida útil por grupo de depreciación
Tenga en cuenta que el límite inferior de cada grupo de depreciación comienza con la frase "arriba" y el límite superior de cada grupo de depreciación termina con la frase "inclusivo".
Esto significa que, por ejemplo, para el tercer grupo, el límite inferior es 37 meses (3 años y 1 mes) y el límite superior es 60 meses (5 años).
Los grupos de depreciación establecen el intervalo de vida útil.
Así, por ejemplo, el quinto grupo incluye objetos con una vida útil de más de 7 a 10 años inclusive.
Cabe señalar que dentro de este intervalo determina de forma independiente el término específico de cada objeto.
Entonces, el párrafo 1 del art. 258 del Código Tributario de la Federación de Rusia indica que "La vida útil la determina el contribuyente de forma independiente en la fecha de puesta en servicio de esta propiedad depreciable de acuerdo con las disposiciones de este artículo y teniendo en cuenta la Clasificación ...".
Clasificación del sistema operativo
La vida útil de un objeto de propiedad depreciable la determina el contribuyente de forma independiente en la fecha de puesta en servicio de los activos fijos de acuerdo con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia y teniendo en cuenta la Clasificación de activos fijos.
La clasificación de activos fijos es una tabla en la que para cada grupo se indica el nombre de los activos fijos incluidos en ella y el código correspondiente del Clasificador de Activos Fijos de toda Rusia (OKOF).
Actualmente, la Clasificación es una tabla que consta de tres columnas, la primera de las cuales contiene el código OKOF, la segunda columna contiene el nombre del SO y la tercera columna contiene "Notas sobre los nombres del SO" (donde hay excepciones o pueden indicarse explicaciones) ...
Dentro de los grupos de depreciación, los activos fijos se agrupan en subgrupos: maquinaria y equipo, vehículos de transporte, estructuras y dispositivos de transmisión, edificios, viviendas, plantaciones perennes, ganado de trabajo.
Nótese que la legislación tributaria no establece la aplicación incondicional de la vida útil máxima a los efectos del cálculo de la depreciación.
Entonces, de acuerdo con las reglas del párrafo 3 del artículo 258 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el contribuyente clasifica los activos fijos en uno de los diez grupos de depreciación.
Al mismo tiempo, la Clasificación OS prevé la vida útil de los objetos en el rango de valores mínimos y máximos.
Por lo tanto, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no obliga a la empresa a establecer exactamente la vida útil máxima permitida de un activo.
Procedimiento si el objeto OS no está en la clasificación
No todos los tipos de objetos de activos fijos se pueden encontrar en las Clasificaciones de activos.
En este caso, debe mirar el código de activo en OKOF y determinar el grupo de depreciación de acuerdo con este código.
Si el objeto no está especificado en el OKOF, para establecer la vida útil, debe utilizar su documentación técnica o las recomendaciones del fabricante (cláusula 6 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En ausencia de dicha información, para resolver el problema de determinar la vida útil de un activo fijo, debe comunicarse con el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia.
Vida útil de la propiedad, planta y equipo usados a efectos del impuesto sobre la renta
Si se adquirió un activo usado, entonces la tasa de depreciación de esta propiedad para efectos de aplicar el método de depreciación lineal se determina tomando en cuenta la vida útil establecida de la manera habitual, menos el número de años (meses) de su operación. por los dueños anteriores.
Cuando se utiliza el método no lineal, la tasa de depreciación no depende de la vida útil específica del activo, sino del grupo de depreciación al que pertenece.
En este caso, los elementos adquiridos de inmovilizado que estaban en uso se incluyen en la composición del grupo de depreciación (subgrupo) en el que se incluyeron del propietario anterior.
Si el período de uso real del sistema operativo por parte del propietario anterior resulta ser igual al período determinado de acuerdo con la Clasificación, o excede este período, entonces la empresa tiene derecho a establecer de forma independiente la vida útil, teniendo en cuenta la seguridad. requisitos y otros factores (cláusula 7 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) ...
Por lo tanto, las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia otorgan a las organizaciones el derecho a decidir de forma independiente qué procedimiento para determinar la vida útil de los activos fijos usados se debe aplicar.
Junto con esto, la organización debe documentar el grupo de depreciación al que el propietario anterior asignó la propiedad.
Estos pueden ser actos de aceptación y cesión de inmovilizado, redactados según los formularios desarrollados independientemente por el cedente o según los formularios unificados N OS-1 o N OS-1a, documentos de contabilidad fiscal del cedente o cualquier otro documentos que confirmen la vida útil de esta propiedad y, respectivamente, el grupo de depreciación (subgrupo).
Cambio en la vida útil de propiedades, planta y equipo
Como regla general, la vida útil se revisa cuando los indicadores estándar del objeto establecidos originalmente han mejorado de acuerdo con los resultados (cláusula 1 del artículo 258 del Código Tributario de la Federación de Rusia; cláusula 20 de PBU 6/01):
terminaciones;
equipamiento adicional;
reconstrucción;
modernización.
Al mismo tiempo, a efectos de la contabilidad fiscal, sólo se puede realizar un aumento de la vida útil dentro de los plazos establecidos para el grupo de depreciación en el que se incluyó el activo con anterioridad.
Aplicación de la clasificación de activos fijos en contabilidad.
Tenga en cuenta que la regla de que la Clasificación de activos fijos especificada se puede utilizar para fines contables a partir del 01.01.2017 ha sido declarada inválida.
Por lo tanto, en la contabilidad, al establecer las vidas útiles, se deben aplicar las reglas establecidas por las disposiciones reglamentarias en materia de contabilidad.
Entonces, si la organización establece de forma independiente la vida útil de los activos fijos, guiada por las disposiciones del párrafo 20 de PBU 6/01, entonces, en este caso, la vida útil de los activos fijos se determina en función de:
la vida esperada de la instalación de acuerdo con su desempeño o capacidad esperada;
el desgaste físico esperado, según el modo de funcionamiento (número de turnos), las condiciones naturales y la influencia de un entorno agresivo, el sistema de reparación, etc.;
restricciones reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de la instalación (por ejemplo, el plazo del arrendamiento).
La vida útil establecida de los activos fijos debe registrarse en la ficha de inventario de activos fijos (formulario No. OS-6).
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¿Cómo se debe determinar la vida útil de un activo fijo? ¿En qué vale la pena detenerse con más detalle al calcular el indicador y ajustar el funcionamiento de las instalaciones en 2019?
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Estas preguntas deben tenerse en cuenta en caso de que tenga equipos, accesorios o materiales que puedan considerarse un sistema operativo.
Casi todas las entidades legales, al realizar negocios, utilizan activos fijos, cuyo precio debe reembolsarse mediante depreciación.
Para determinar dicho indicador, vale la pena conocer no solo cuál es el precio principal de la propiedad puesta en operación, sino también cuál es la vida útil.
Información requerida
Averigüemos los conceptos a los que tendremos que enfrentarnos a la hora de establecer el plazo de uso de un SO llamado útil. Estos datos ayudarán a los recién llegados que no pueden presumir de experiencia contable.
¿Lo que es?
Propiedad depreciable - propiedad que es propiedad del contribuyente.
Dichos materiales, máquinas y equipos se utilizan para obtener ganancias y la vida útil no debe ser inferior a 12 meses.
La definición de una frase como activos fijos se refleja en. Esta es la parte de la propiedad que se utiliza en el proceso de producción y en la venta de bienes, gestión de la organización.
La vida útil de los elementos de propiedad, planta y equipo es el período en el que la entidad puede operar los activos fijos y tener ciertos ingresos. Considerando la vida útil, dichos objetos se dividen en varios grupos de depreciación.
¿Por qué es necesario?
Una de las muchas tareas de los contables es determinar correctamente el período de tiempo en el que el sistema operativo se utilizará en producción con beneficio.
De hecho, en este caso, puede calcular correctamente la depreciación. Dichos datos son necesarios para organizar y mantener la contabilidad y para mantener la contabilidad fiscal.
El calendario le permite establecer durante cuánto tiempo el objeto puede aportar beneficios económicos a la empresa.
En algunos casos, la STI puede revisarse:
- si el objeto se reconstruye;
- si se ha llevado a cabo la modernización;
- con reequipamiento técnico.
Si, después de dicho trabajo, no se extiende el período de aplicación, la empresa debe determinar las cifras de depreciación para el período restante.
Estándares aplicables
Principales documentos legislativos:
- PBU 6/01, que está aprobado.
- Código fiscal de la Federación de Rusia.
- (según el Decreto del Gosstandart de Rusia de 26 de diciembre de 1994 No. 359, modificado el 14 de abril de 1998).
La puesta en servicio del sistema operativo es una actividad documentada. Incluso si la empresa aún no utiliza realmente el objeto, ya puede desgastarse y volverse obsoleto.
Y esa propiedad ya debería estar depreciada. Solo si el sistema operativo está inactivo y se conserva, sus características no se deteriorarán.
Antes de que comience la depreciación de la propiedad, se realiza una evaluación de su uso. Se establecen el precio primario, grupo de depreciación, vida útil.
Para documentar la puesta en servicio, los documentos de acuerdo con.
Se agrega una cláusula a las formas unificadas, que refleja:
- el número en el que se acepta el objeto para trabajar en producción;
- indicador de costo primario;
- metodología para el cálculo de la depreciación.
El hecho de que el objeto esté listo para su uso también se evidencia en las conclusiones de la comisión especial.
Pero vale la pena recordar que el procedimiento para calcular los indicadores para la contabilidad y la contabilidad fiscal no es el mismo. Entonces, veamos cómo calcular la vida útil de un activo fijo.
El procedimiento para determinar el indicador.
Al contabilizar el plan fiscal, dichos intervalos de tiempo deben determinarse teniendo en cuenta la división en grupos de sistemas operativos.
Si se utiliza un método de línea recta para calcular la depreciación, la empresa reduce el período en el que los objetos pueden ser beneficiosos por el período durante el cual el objeto fue utilizado por el propietario anterior.
Asegúrese de reflejar dichos términos en la documentación. De lo contrario, la definición del tiempo durante el cual el objeto se utilizará con beneficio se establece como para un nuevo objeto.
Al realizar la contabilidad, el plazo lo determina la propia empresa. Al hacerlo, debe basarse en los criterios prescritos en el art. Es posible (pero no necesario) guiarse por la clasificación.
Al establecer el período de aplicación, tenga en cuenta:
- cuál es el período de uso esperado según el rendimiento y la potencia;
- cuál es el desgaste esperado, que depende de la actividad de la aplicación, las condiciones naturales y los ambientes agresivos;
- ¿Cuáles son las restricciones legales reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de la propiedad?
Los plazos establecidos se reflejan en las fichas de inventario para la contabilización de activos fijos por ().
Tenga en cuenta que si se establece un período de uso más corto de los activos fijos en la contabilidad en comparación con la contabilidad fiscal, habrá diferencias (). Luego, en la sección OS-6, se ingresa información adicional.
División en grupos
La clasificación está aprobada. Existen 10 grupos de depreciación que tienen la siguiente vida útil:
| Tipos de propiedad de corta duración | Hasta 2 años están incluidos en 1 grupo. |
| Aquellos que se pueden utilizar durante 2-3 años. | Al segundo grupo |
| 3-5 años | Al tercer grupo |
| 5-7 | El cuarto |
| 7-10 | En el quinto |
| 10-15 | En el sexto |
| 15-20 | En el séptimo |
| 20-25 | En el octavo |
| 25-30 | En el noveno |
| Mas de 30 años | En el décimo |
¿Qué pasa si el artículo comprado no se refleja en ningún grupo? Es necesario guiarse por las condiciones técnicas o recomendaciones de los fabricantes.
Cada SO tiene una descripción del plan técnico, donde puede haber un período durante el cual se puede aplicar.
Todos los nuevos cálculos se reflejan en los estados contables.
Usado
Cuando se trata de un nuevo objeto, la vida útil de los activos fijos se determina sin ninguna dificultad.
Pero al conocer dichos valores respecto a un objeto que estaba en operación, el contribuyente puede tener muchos problemas.
Al comprar una propiedad que estaba en uso, la empresa puede establecer las reglas para determinar la vida útil misma.
Debes tener en cuenta el término:
- lo establecido según la Clasificación;
- lo establecido de acuerdo con la Clasificación, reduciendo la aplicación por el hecho de los anteriores propietarios;
- el cual es establecido por los dueños anteriores y se reduce por el período de aplicación por parte de dicho dueño.
Si el período de uso del objeto para el antiguo propietario es el mismo que en la Clasificación, o más, la empresa puede determinar este indicador por sí misma, teniendo en cuenta los requisitos de seguridad y otros factores (según).
La legislación fiscal establece que una empresa puede determinar de forma independiente la vida útil si cumple una serie de requisitos. Lo principal es confirmar con documentos el período de operación de los objetos con el antiguo propietario.
Pero no se especifica qué documentos deben prepararse. Esto puede ser lo que se completa cuando se vende el objeto. Necesariamente basado en los datos contables de propietarios anteriores.
Los compradores pueden solicitar preparar un certificado que contendrá los datos necesarios del registro contable analítico.
Si no hay ningún documento que confirme el período de uso de los objetos por parte del antiguo propietario, la empresa no puede establecerlo por sí misma. Será necesario determinar un período como para un nuevo sistema operativo, según la Clasificación.
En la cláusula 12 del art. 258 del Código Tributario establece que los activos fijos comprados que ya han sido operados deben incluirse en el grupo de depreciación, del cual formaban parte del primer propietario.
Disminución del indicador en contabilidad.
La empresa puede cambiar el período de operación y así reducir la base. La firma está obligada a adherirse a las normas prescritas en el art.
Pero solo los indicadores del término no solo pueden disminuir, sino también aumentar. Entonces habrá más impuestos a la propiedad.
Tenga en cuenta que si reduce los términos de uso y continúa utilizando el objeto, no podrá evitar una reclamación de la autoridad fiscal. Todas sus acciones deben estar justificadas.
No hay reglas especiales. Esto significa que al revisar el período de funcionamiento, es necesario tener en cuenta la vida útil esperada del sistema operativo, el desgaste, etc. Cualquier justificación debe ser confirmada por un documento adecuado.
Por lo tanto, se permite una disminución en el SPI solo si se encuentra un error en la determinación inicial de dicho período.
Si no hubo error, el cambio en los indicadores contradecirá las normas de la ley. Si los bienes inmuebles del parque de viviendas se transfieren a no residenciales, los términos de uso no se pueden revisar.
¿La modernización siempre aumenta el plazo?
Según después de la reparación (cuando hubo una reconstrucción o modernización), las vidas útiles de los activos fijos pueden incrementarse, pero dentro de los períodos que se establecen para los grupos de depreciación.
El Ministerio de Finanzas afirma que si no se modifican las condiciones de uso de los activos fijos después de la modernización, las tasas de depreciación no se vuelven a calcular.
Las autoridades creen que la vida útil estándar para la amortización se determina en el momento en que la instalación comienza a operar y no cambia en el futuro.
Y en tal situación, el aumento del precio del objeto hasta el final de su vida útil no se transferirá completamente a los costos de la empresa.
Muchas empresas mantienen registros del período de aplicación restante después del trabajo de restauración. La depreciación se calcula en cuotas iguales durante todo el período de aplicación restante.
En tal situación, los activos fijos se deprecian más rápido, la depreciación de cada mes será mayor. La empresa tiene derecho a ampliar los plazos, pero no está obligada.
En cualquier caso, los costos de modernización deben tenerse en cuenta como parte del costo al calcular la base del impuesto sobre la renta hasta el momento en que el costo primario de los activos fijos se cancele por completo, el objeto se retire del activo fijo amortizado. .
En este caso, se utilizan las tasas de depreciación, las cuales se establecen al inicio de la operación del activo fijo. Estas reglas no han sido revisadas por las autoridades fiscales hasta el día de hoy.
Si decide cambiar el SPI de los objetos actualizados, vale la pena conocer las siguientes características. Las reglas para determinar los montos de amortización cuando se extienden los plazos no se establecen a nivel legislativo.
Las normas SPI a los efectos del impuesto sobre la renta están reguladas por el artículo 258 de la legislación fiscal de Rusia. Los métodos contables y de cálculo de impuestos tienen características similares, pero también existen diferencias significativas. Hablemos de ellos con más detalle en el artículo.
Concepto general de SPI
¿Qué es? No todo el mundo puede resolverlo. Se entiende por vida útil de las edificaciones el período en el que un elemento del inmovilizado intangible o del inmovilizado puede servir para los fines que persiguen los contribuyentes en sus actividades. El empresario lo calcula de forma independiente, y necesariamente se tiene en cuenta la fecha en que se puso en funcionamiento la propiedad.
El sistema tributario se caracteriza por su definición solo por indicadores temporales. La contabilidad también prevé el establecimiento de la vida útil del edificio, en función de la cantidad de productos que se hayan producido durante este tiempo. ¿Qué tiene que ver la depreciación con esto?
Objetos de depreciación
La depreciación de un edificio y la vida útil de la misma propiedad son conceptos relacionados.
La primera es la transferencia del valor de un objeto a los productos creados con su uso. Esto también incluye obras y servicios prestados. La asignación por depreciación ayuda a crear una fuente de reproducción simple. Así, de hecho, es posible aumentar el costo del producto final en un 5-7 por ciento, que luego se utilizará para reparar o reemplazar equipos, si es necesario. En otras palabras, la depreciación de un edificio le permite transferir dinero gastado en la adquisición de fondos pertenecientes a la categoría de fondos básicos a servicios y bienes, incluyéndolos en el costo final. La depreciación se carga sobre los siguientes objetos:
- Activos fijos que no cambian sus propiedades de consumo con el tiempo. Esta propiedad incluye terrenos, objetos de museo, recursos naturales, etc. La vida útil de los activos fijos (edificios y estructuras) se determina de acuerdo con el grupo de depreciación.
- Fondo residencial. Pero solo en los casos en que no se utilice con la intención de generar ingresos.
- Instalaciones viales y mejora exterior.
- Plantaciones perennes que no han alcanzado su edad operativa.
- Ganado.
- Se utiliza con fines de movilización y entrenamiento de movilización. Estos incluyen instalaciones suspendidas y cerradas para las necesidades de producción y gestión, así como también arrendadas para uso temporal pagado.
La esencia de la depreciación
El proceso de producción de cualquier artículo, obra o servicio requiere que la organización gaste en la compra de materiales, energía, pago de salarios a los trabajadores, etc. Estos costos determinan el costo del producto final. La vida útil de un edificio de producción depende del grupo de depreciación. Hablaremos más de esto.
Sin embargo, para la elaboración de ciertos productos se requiere un edificio de taller y administración, y el primero depende directamente del tipo de productos que se produzcan (aunque en algunos casos no es necesario). Además, es posible que se requiera equipo especial, una cerca alrededor de la planta y vehículos. La vida útil de un edificio no residencial, como se mencionó, depende del grupo de depreciación.
Aquí debe tenerse en cuenta que los materiales se adquieren y utilizan para las necesidades de producción en un período de tiempo relativamente corto (hasta 12 meses), mientras que la construcción y las máquinas utilizadas en la fabricación de productos permanecerán sin cambios durante muchos años.
Sin embargo, los costos de adquisición de fondos, llamados los principales, son a veces más caros que los propios materiales y tienden a desgastarse, los edificios pueden desmoronarse y envejecer, las máquinas herramienta desarrollan un recurso y se envían a la chatarra. La propiedad puede ser demolida o rehabilitada una vez finalizada la vida útil del edificio.
Se necesitará efectivo para comprar equipo nuevo. Por esta razón, las organizaciones incluyen recargos en el costo de los productos, que son pagados por el comprador.
La depreciación se debe a la necesidad de atribuir el valor de los objetos a los gastos y mantenerlos contabilizados. En el caso de activos fijos particularmente costosos, y la vida útil del edificio es larga, es necesaria una depreciación para amortizar gradualmente su valor. Esto permite reducir el costo. Hay una serie de características que deben tenerse en cuenta al calcular la depreciación para evitar errores y no estar en el foco de las organizaciones reguladoras.
¿Cómo determinar la vida útil de un edificio no residencial? El concepto de grupo de depreciación ayudará a responder esta pregunta.
Diez categorías de depreciación
¿Qué significa todo esto?
La legislación fiscal identifica 10 categorías de depreciación. La vida útil del edificio está directamente relacionada con el grupo de depreciación. Por lo tanto, la tarea principal en el cálculo será asignar un objeto a un grupo determinado. Solo después de esto es posible establecer el período de uso beneficioso. Después de todo, la depreciación de un edificio y la vida útil de la misma propiedad son conceptos interdependientes.
Más sobre grupos de depreciación
De acuerdo con la clasificación dada en el Código Tributario, se distinguen los siguientes grupos de depreciación:
- Primer grupo. Incluye todas las propiedades de corta duración, cuyo uso varía de uno a dos años. El período mínimo de uso será de 13 meses y el máximo de 24 meses como máximo.
- El segundo grupo está formado por inmuebles, cuya vida útil es de hasta tres años.
Las primas de depreciación por un monto no superior al 10 por ciento son aplicables tanto al primer como al segundo grupo.
- El tercer grupo incluye los activos fijos con una vida útil no superior a cinco años.
La prima de depreciación para los grupos tres a siete se calcula hasta un 30 por ciento.
La tasa de depreciación aumentada para el activo arrendado no se aplica a los tres primeros grupos de activos fijos.
A partir de 2018, la propiedad perteneciente al tercer grupo de depreciación estará sujeta al impuesto a la propiedad, a menos que la entidad constitutiva de la Federación de Rusia haya adoptado para ese momento una ley especial sobre la aplicación de beneficios en el territorio de una región en particular.
- El cuarto grupo incluye inmuebles con una vida útil de hasta siete años. Este grupo incluye dispositivos y estructuras de transmisión, edificios, equipos y maquinaria, inventario, plantaciones, vehículos y ganado. El impuesto a la propiedad se aplica tanto a este grupo de depreciación como al anterior.
- Quinto grupo. Incluye activos fijos con una vida útil de hasta 10 años. Este grupo incluye dispositivos y estructuras de transmisión, equipos y maquinaria, edificios, inventarios, transporte, así como bienes que no se incluyeron en los otros grupos.
- El sexto grupo incluye los activos fijos, cuyo período de uso es de hasta 15 años. Este grupo incluye viviendas, equipos y maquinaria, dispositivos y estructuras de transmisión, transporte, plantaciones y diversos implementos. La regla de tributación para este grupo es la misma que en los tres grupos anteriores.
- El séptimo grupo son los inmuebles con una vida útil de hasta 20 años. El grupo incluye edificios, maquinaria, transporte, equipos, dispositivos y estructuras de transmisión, plantaciones perennes y otros activos fijos.
- El octavo grupo incluye propiedades con una vida útil de hasta 25 años. Este tipo de activos fijos incluye edificios, dispositivos y estructuras de transmisión, inventario y transporte.
Los grupos del 8 al 10 volverán a recibir una bonificación por depreciación de no más del 10 por ciento. Asimismo, para los últimos grupos de depreciación, solo se utiliza el método lineal de cálculo de la vida útil.
- El noveno grupo incluye activos fijos con una vida útil de hasta treinta años.
Este grupo incluye edificios, dispositivos y estructuras de transmisión, equipos y maquinaria, vehículos, etc. El bono de depreciación también es de hasta el 10 por ciento.
- Décimo grupo. No existen restricciones sobre la vida útil máxima de un edificio y otros objetos de este grupo. La composición de la propiedad es la misma que en los casos anteriores. La vida útil de los edificios del décimo grupo es de más de 30 años.
Correcta depreciación de edificios.
En general, se acepta que la relación entre el valor de un edificio y las deducciones por depreciación acumulada es el grado de depreciación, pero la práctica muestra que, de hecho, no siempre es así. El monto de los pagos por depreciación es más bien un indicador matemático y normativo, donde existe cierta dependencia de la vida útil de los edificios y estructuras. Estas deducciones de construcción cumplirán con las regulaciones legales solo si los siguientes parámetros se calculan correctamente:
- El costo final de los activos fijos. Como resultado, consiste en los costos de adquisición y construcción de edificios y todas las operaciones relacionadas (aumenta con la revalorización o terminación).
- El período de uso útil del objeto de depreciación.
- Montos de depreciación del edificio, que se devengaron antes de la transferencia al propietario actual.
- Método de cálculo de los cargos por depreciación. Lo cual, a su vez, depende del sistema tributario utilizado y de la forma organizativa y jurídica de la organización.
También existen parámetros adicionales que afectan los cargos por depreciación en función de la vida útil de los edificios y estructuras. Éstas incluyen:
- SPI, aumentado debido a la modernización y reconstrucción. El valor adicional que la empresa calcula de forma independiente, en función de los costes incurridos. Por el contrario, el propietario actual puede reducir la vida útil de un edificio utilizado anteriormente.
- SPI aumenta debido a reparaciones importantes y conservación a partir de tres meses. No se cobrará ninguna depreciación durante este período.
Para que los montos de depreciación no generen preguntas por parte de las autoridades reguladoras, toda la información adicional de los párrafos anteriores debe ingresarse en la tarjeta de inventario del edificio. A la pregunta de cuál es la vida útil de un edificio de ladrillos, la respuesta vendrá dada por la clasificación de grupos de depreciación.
Estableciendo el período
La depreciación se carga en un edificio utilizando un indicador como la vida útil estándar.
Por qué se tienen en cuenta los siguientes documentos:
- Decreto gubernamental No. 1, adoptado en 2002. Se utiliza para edificios que son grupos de depreciación del 4 al 9. Cada uno de ellos incluye edificios, teniendo en cuenta sus características estructurales. Así, la vida útil del edificio se determina en el rango especificado para cada grupo de depreciación.
- Decreto del Consejo de Ministros de la Unión Soviética de 1990. Regula el cálculo de la depreciación para el décimo grupo de depreciación. El valor de la vida útil en años se calcula dividiendo la cifra 100 por la tasa de depreciación del edificio prescrita en la Ordenanza.
Los coeficientes del Decreto Soviético solo se pueden utilizar en el rango de 3.3 a 0.4 por ciento, ya que corresponde al décimo grupo de depreciación, que asume la vida útil del edificio a partir de treinta años y cuatro meses. Para todos los demás casos, se debe utilizar el primer documento.
A menudo, las empresas automatizan la contabilidad, lo que puede reducir la concentración de los empleados y reducir los errores. Esto puede ser un error tipográfico al ingresar al programa sobras o incompetencia de los datos ingresados. Por lo tanto, es necesario verificar cuidadosamente los períodos útiles establecidos y realizar ajustes a los indicadores de depreciación definidos incorrectamente. Es deseable, lo cual es lógico, hacer esto antes de que la organización de control detecte el error.
La pregunta de cómo determinar la vida útil de un edificio, con la ayuda de qué herramientas y coeficientes, se puede responder en base a los materiales ya considerados.
Métodos de cargos por depreciación
La depreciación de un edificio es bastante fácil de calcular utilizando un software de contabilidad. Para ello, puede ser suficiente con llenar la ficha de activo fijo en formato electrónico, ingresando en ella todos los datos solicitados. Además, un programa especial hará el cálculo de forma independiente.
Sin embargo, para evitar errores, uno no solo debe tener una idea de cómo se calcula la depreciación sin usar programas especializados, sino también estar bien versado en los parámetros introducidos de los períodos de uso útil de los edificios.
¿Qué ofrece el sistema tributario simplificado?
La tributación proporciona cuatro formas de calcular los pagos de depreciación de los edificios, que están disponibles para individuos y empresas. Al mismo tiempo, el sistema fiscal principal se caracteriza por solo dos métodos prescritos por el Código Fiscal de Rusia. Éstas incluyen:
- Lineal. La forma más sencilla y, en consecuencia, común de calcular la depreciación por edificio. La cantidad de depreciación cada mes se calcula de manera uniforme y se calcula multiplicando la tasa de depreciación como un porcentaje por el valor del objeto. La tasa se puede determinar dividiendo 100 por la vida útil del edificio por mes. Este método es utilizado por empresas que realizan deducciones fiscales para edificios de 8, 9 y 10 grupos de depreciación.
- No lineal. Se considera el más rentable, ya que el cálculo confirma la posibilidad de depositar grandes cantidades. Este método rara vez se utiliza en informes contables.
La depreciación se calcula a partir del mes siguiente a la fecha de registro del edificio, independientemente de cuándo se puso en funcionamiento.
Contabilidad del presupuesto de depreciación
Las empresas que reciben financiación del sector público, desde 2010, por orden del Ministerio de Hacienda, no pueden elegir indicadores de depreciación como la vida útil y el método de devengo. Para ellos, se brindan las siguientes opciones para transferir pagos de depreciación:
- Si el costo de los objetos es inferior a cuarenta mil rublos, las deducciones por depreciación se realizan en su totalidad. Esto se aplica al registro de edificios inmobiliarios y la puesta en servicio de objetos muebles.
- Cuando el costo de los objetos es superior a esta cantidad, se utiliza el método de cálculo lineal, como en los casos anteriores.
Al calcular la vida útil de una propiedad, las organizaciones presupuestarias deben elegir la vida útil más larga del edificio entre las proporcionadas por el grupo.
Así, resulta que en el campo de la provisión presupuestaria, las reglas de depreciación son más estrictas que en el comercial. Sin embargo, la responsabilidad de los "empleados estatales" es incomparablemente mayor.
La vida útil de los activos fijos (SPI) es importante para calcular el impuesto sobre la renta, así como el impuesto sobre la propiedad empresarial.
La vida útil es el período durante el cual el activo fijo (SO) sirve a la organización (cláusula 1 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El monto de la depreciación que se cancela como gastos “rentables” también depende de la vida útil.
Cómo determinar la vida útil de un activo fijo
La organización determina la vida útil de un activo fijo en particular de forma independiente, teniendo en cuenta las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el Clasificador aprobado por el Gobierno de la Federación de Rusia (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 01.01.2002 N 1).
Vida útil de los activos fijos: clasificador-2019
Este clasificador divide todos los activos fijos en 10 grupos en función de la vida útil de la propiedad.
Una vez que haya encontrado su principal activo en este clasificador, determinará qué vida útil se puede establecer en relación con un sistema operativo determinado.
Vida útil de los activos fijos: el clasificador no contiene su sistema operativo
Si no encontró su activo fijo en el clasificador de grupos de depreciación, instale el SPI de este sistema operativo, confiando en la vida útil especificada en la documentación técnica o las recomendaciones del fabricante.
Cambio de vida útil
Una organización puede aumentar el SPI de un activo fijo si, después de su modernización / reconstrucción / reequipamiento técnico, la vida útil ha aumentado. Es cierto que debe establecerse un nuevo período dentro de los límites de tiempo establecidos para el grupo de depreciación en el que se incluyó inicialmente este activo (cláusula 1 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, después de, por ejemplo, la modernización, el activo fijo no puede cambiar el grupo de depreciación.
Vida útil al comprar un sistema operativo usado
Si una organización utiliza un método de depreciación de línea recta, entonces, habiendo adquirido un activo fijo usado, puede establecer su vida útil, como un SPI según el clasificador, reducido por el número de años / meses de operación de este SO por el expropietario. Puede tomar el SPI establecido por el propietario anterior y reducirlo por la cantidad de años / meses de operación del sistema operativo por parte de este propietario (cláusula 7 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si el SPI obtenido de esta manera tiene un valor cero o negativo, entonces la organización tiene derecho a establecer la vida útil del propio sistema operativo, teniendo en cuenta los requisitos de seguridad y otros factores.
Vida útil en contabilidad
La vida útil de las propiedades, planta y equipo para efectos fiscales puede no ser la misma que la vida útil estimada para efectos contables.
En contabilidad, el SPI se establece con base en los términos de uso y depreciación esperados (cláusula 20 de PBU 6/01). Aquellos. Al establecer la vida útil del SO, la organización no está obligada a guiarse por el clasificador.
Sin excepción, todos los activos fijos, según el grupo de amortización al que pertenezcan, tienen una vida útil. Clasificador instalado permite completo Determine el grupo de depreciación del objeto, así como la vida útil esperada.
Tabla de activos fijos
Usado por versión actualizada de la tabla de activos fijos.
Número secuencial del grupo Que se incluye en el grupo de activos fijos Cual es el periodo de uso 1 El grupo incluye todos los inmuebles y su vida útil es corta. No más de 2 años 2 Todo excepto vehículos y otros equipos. Además, el grupo incluye plantaciones duraderas. No más de 36 meses 3 El grupo incluye no solo estructuras, sino también vehículos. No más de 5 años 4
Contiene bienes inmuebles no residenciales y varios animales de tiro.No más de 7 años 5 Contiene equipos de transmisión, vehículos y una variedad de estructuras. No más de 10 años 6 Propiedad residencial y una variedad de plántulas perennes. No más de 15 años 7 Activos fijos que aún no han aparecido en otros grupos. No más de 20 años 8 Numerosas estructuras (de varios tipos) y una variedad de vehículos. Hasta los 25 años 9 Varias estructuras, equipos de transmisión, vehículos. No más de 30 años 10 Varios equipos, varias plantas de semillero, vehículos, etc. Mas de 30 años
Para saber a qué grupo pertenece el activo fijo bastará con utilizar la tabla de clasificación.
Vale la pena prestar atención al hecho de que las empresas tienen la oportunidad de encontrar información por sí mismas sobre a qué grupo pertenece este o aquel SO.
En el caso de que el objeto requerido esté ausente en el clasificador, el período de aplicación del sistema operativo se puede averiguar sobre la base de las recomendaciones del fabricante o la documentación técnica disponible.
¿Cómo se puede conocer el STI de los objetos que ya han estado en funcionamiento? En el proceso de adquisición de aquellos objetos que fueron utilizados anteriormente por sus empresas, en el proceso de cálculo del período considerado, pueden surgir algunas dificultades.
Para facilitar los cálculos necesarios, será suficiente utilizar una de varias opciones, a saber:
- el período de tiempo se forma de acuerdo con el Clasificador adoptado, pero debe ser reducido por el período operativo por el propietario anterior;
- el período de tiempo que formó el propietario anterior debe reducirse sin falta por el período real de aplicación.
Con uno de estos métodos, puede determinar fácilmente la vida útil de los equipos usados.
De acuerdo con el artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el sistema operativo de la empresa, dependiendo del período de uso útil de una propiedad en particular, directamente a los efectos del impuesto sobre la renta, puede atribuirse a uno de los grupos establecidos.
Sobre vida útil del OF, entonces la empresa está obligada a calcularlo por sí misma, teniendo en cuenta la Clasificación especialmente desarrollada, que fue aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia.
Para 2019, está en vigor la Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia No. 640. Tambien valido Sistema operativo de clasificador de toda Rusia (en forma abreviada OKOF)... Paralelamente, se canceló el OKOF OK 013-94 anterior.
Por esta razón, el clasificador de SO también está sujeto a modificaciones. Además, sobre la base de la Orden de Rosstandart, se adoptaron claves directas y de transición.
La determinación de la vida útil incluye varias etapas, a saber:
- Determinación del grupo OS en relación con la Clasificación, que fue aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de conformidad con el párrafo 4 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- En el caso de que el activo fijo esté ausente en la Clasificación y OKOF, es necesario determinar el período en función del período operativo (según el párrafo 6 del Artículo 258 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
- El período que se ha establecido debe registrarse sin falta en la llamada tarjeta de inventario para la contabilidad de activos fijos (recopilada en el formulario). En una situación en la que los períodos impositivo y contable difieren entre sí, en la segunda sección del formulario será necesario agregar la columna correspondiente.
En el proceso de observación de estas etapas, no será difícil determinar la vida útil. Basta con ceñirse a una secuencia clara de acciones y evitar diversos tipos de errores.
Consideremos el cálculo usando un ejemplo específico: una empresa compró un vehículo de carga Gazelle, que tiene una capacidad de carga 1,5 toneladas... Determinamos el período de su uso útil, teniendo en cuenta todos los matices disponibles.
De acuerdo con el clasificador OS aprobado, los vehículos comerciales para uso general con una capacidad de carga prevista dentro 0,5-5 toneladas pertenecen al cuarto grupo.
Con base en esto, la ITS para el cuarto grupo varía dentro de de 5 a 7 años inclusive... Así, la vida útil mínima en meses es:
5 años * 12 meses calendario + 1 mes = 61 meses
En cuanto al período máximo, es:
7 años * 12 meses calendario = 84 meses
Cabe señalar que las empresas tienen pleno derecho legal para establecer de forma independiente la vida útil de los vehículos dentro de de 61 a 84 meses.
El cambio
Con base en la regla generalmente aceptada, la vida útil está sujeta a revisión si se confirma el hecho de una mejora significativa en los valores estándar iniciales establecidos del objeto con base en los resultados (con base en el párrafo 1 del artículo 258 del Código Tributario). de la Federación de Rusia):
- finalización completada;
- reconstrucción completa;
- Llevó a cabo la modernización.
Es necesario prestar atención a que para efectos de la contabilidad tributaria directa, un aumento de la vida útil sólo se puede realizar dentro de los plazos establecidos exclusivamente para un grupo específico, que incluye un activo específico.
Para poder facilitar significativamente la transición al nuevo OKOF establecido, se formaron las llamadas claves de coincidencia especiales. Debajo de las claves se indica el nombre no solo de los subgrupos, sino también de los propios grupos.
En el proceso de trabajar con las claves en cuestión, debe prestar atención a tales matices, cómo:
- Para tablas de salto directo desarrolladas se aceptó que el indicador antiguo corresponde al nuevo (además, uno o varios). Si el nombre exacto de los objetos no está en la lista, entonces se debe tener en cuenta el nombre más apropiado.
- Para las tablas de salto inverso generadas Se aceptó la correspondencia del nuevo indicador con el anterior (también para uno o varios).
Además, es necesario prestar atención al orden de acciones previsto en el proceso de transición, que consiste en Siguiente:
- Usando claves de transición, defina claramente el nuevo código de un activo específico de activos fijos.
- Asigne toda la información necesaria con respecto al nuevo código a la tarjeta de inventario del sitio existente. Es imperativo tomar nota de que el nuevo código ha comenzado a operar. Además, es importante recordar que no es necesario volver a calificar el sistema operativo, ya que basta con indicar sus nuevos indicadores de código. En otras palabras, solo la propiedad que está directamente relacionada con la propiedad está sujeta a reentrenamiento.
- Es necesario formar un nuevo grupo para el SO (esto debe hacerse exclusivamente en relación a aquellos objetos que se pusieron en funcionamiento). Esto significa que los objetos de SO antiguos no necesitan modificar su vida útil. En el caso de que no haya un código adecuado, es imperativo tener en cuenta el indicador del nivel más alto posible.
Siempre que se observe el algoritmo proporcionado, la transición necesaria se puede realizar sin dificultades especiales. Basta con evitar varios tipos de errores o errores tipográficos, porque de lo contrario puede obtener información inexacta.
Solicitud
De acuerdo con la regla generalmente aceptada, el período en consideración está sujeto a revisión en el momento en que se produjo una mejora significativa en los valores inicialmente establecidos del funcionamiento de una instalación en particular como resultado de la terminación, modernización, reconstrucción. o equipo adicional.
Cabe recordar que en la contabilidad fiscal, un aumento en el período considerado se puede realizar exclusivamente en el marco del período que se estableció directamente para el grupo de OS donde se ingresó previamente el activo.
En esa situación, si el período considerado después de la finalización de la reconstrucción, modernización o reequipamiento técnico se ha incrementado, entonces la empresa tiene una oportunidad única de cobrar la depreciación a la tasa que se calcula sobre la base de los nuevos útiles adoptados. vida útil del activo fijo (según la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia) ...
Sin embargo, tal nuevo cálculo de la tasa puede llevar al hecho de que un objeto en particular se depreciará por más tiempo. Por este motivo, para una empresa en tal situación, la solución más óptima sería llevarla a cabo según los viejos estándares.
Si, una vez completada la modernización / reconstrucción, el costo inicial del objeto cambió y el período en consideración permaneció en el mismo nivel, entonces la tasa de depreciación en el proceso de aplicación de la opción lineal directa en la contabilidad fiscal será imposible de revisar. , y durante el período de finalización del SPI considerado, el activo fijo no se depreciará por completo.
Al mismo tiempo, de acuerdo con las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, las empresas en tal situación pueden continuar calculando la depreciación de forma lineal hasta el reembolso total del costo fijo de los activos fijos y al final de el período considerado, si no fue objeto de revisión después de la modernización / reconstrucción de los activos fijos (basado en el Ministerio de Finanzas RF de julio de 2011).
Si, una vez finalizada la modernización / reconstrucción, los parámetros técnicos del objeto han sufrido una modificación, hasta tal punto que ahora corresponden completamente al nuevo código OKOF establecido (este año se hace necesario analizar tanto los códigos antiguos como los nuevos) , el objeto debe considerarse como un nuevo sistema operativo.
Clasificador en contabilidad
La Resolución No. 1, que aprobó el Clasificador de Activos Fijos para fines de contabilidad tributaria en 2019, establece claramente que la Clasificación debe usarse en la contabilidad tributaria sin falta.
El contenido de esta resolución excluye el hecho de que el Clasificador considerado pueda aplicarse directamente en contabilidad. De hecho, esto es natural. Esto se debe en gran parte al hecho de que la legislación actual no debería regular las cuestiones relacionadas con la contabilidad. Pero, ¿puede esto realmente significar el hecho de que el Clasificador de impuestos no se puede utilizar en contabilidad?
Es necesario entender que el período de uso útil en contabilidad es el período de tiempo durante el cual un activo está obligado a brindar beneficios económicos completos a la empresa (en otras palabras, ganancias).
En estricta conformidad con PBU 6/01 con respecto a la contabilidad de activos fijos, que fueron adoptados por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en marzo de 2001, el período de aplicación útil se puede calcular en función de:
- el período previsto de aplicación de un objeto específico en estricta conformidad con el rendimiento o la capacidad esperados;
- desgaste previsto, que depende directamente del período de operación (número de turnos), así como de las condiciones naturales y el nivel de impacto ambiental, teniendo en cuenta la frecuencia de los trabajos de reparación;
- Varias restricciones reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de un objeto en particular (por ejemplo, el período de alquiler).
Con base en lo anterior, podemos concluir que en contabilidad, la empresa tiene todo el derecho de calcular el período de uso útil por sí misma, sin tener en cuenta las normas o clasificadores establecidos.
Es necesario tener en cuenta el hecho de que no existe ninguna prohibición sobre el uso del clasificador OS adoptado a efectos fiscales en la contabilidad.
La mayoría de las empresas utilizan esta Clasificación con fines contables, además, aseguran un procedimiento similar en las suyas. Este método se elige únicamente con la finalidad de optimizar el trabajo contable, así como la posible convergencia de la contabilidad contable y fiscal (incluido el posible objetivo de evitar la obligación de utilizar la diferencia temporal).
Hay información adicional en este video.
