Եկամտահարկը հավասար է. Որքա՞ն է եկամտահարկի տոկոսը Ռուսաստանում: Ռուսաստանում հայտարարագիր ներկայացնելու և եկամտահարկի վճարման ժամկետները

Վերջին համառուսական առցանց սեմինարներից մեկը, որը պարբերաբար անցկացվում էր Garant ընկերության կողմից, նվիրված էր նորարարություններին և անձնական եկամտահարկի հիմնական դրույթներին: Միջոցառումը վարում էր Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության քաղաքացիների եկամուտների հարկման և միասնական սոցիալական հարկի վարչության պետի տեղակալ Ալեքսանդրա Ալեքսանդրովնա Լապինան։

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս հարկային գործակալները բազմաթիվ հարցեր են ունենում. Հիմնականները վերաբերում են նյութական օգուտների հաշվարկման, նվազեցումների տրամադրման, հարկային դրույքաչափի որոշման և ֆիզիկական անձի՝ աշխատողի կարգավիճակի կարգին։

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափեր

Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են որպես ստացված եկամտի տոկոս: Եկամուտի համեմատ դրանց չափը կախված է այդպիսի եկամտի տեսակից և անհատի կարգավիճակից։

Ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը որոշելիս հաշվի է առնվում ցանկացած շարունակական 12-ամսյա ժամանակաշրջան, որը որոշվում է եկամուտների ստացման համապատասխան ամսաթվին, ներառյալ նրանք, որոնք սկսվել են մեկ հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային տարում) և շարունակվել մեկ այլ հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային): տարի): Կարգավիճակը որոշվում է ոչ թե օտարերկրյա աշխատողի աշխատանքի ընդունվելու պահից, այլ այն օրվանից, երբ նա մտել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, ինչի մասին վկայում է անձնագրում նշված նշումը։
Ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային տարում) ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը կարող է փոխվել, ինչը ենթադրում է վճարման ենթակա հարկի գումարի վերահաշվարկ: Այսպիսով, եթե եկամտի վճարման օրը ֆիզիկական անձը հարկային ռեզիդենտ չի եղել, բայց հարկային ժամանակաշրջանում փոխվել է նրա հարկային կարգավիճակը, ապա նախկինում 30 տոկոս դրույքաչափով պահվող անձնական եկամտահարկը ենթակա է վերահաշվարկի. օրացուցային տարվա սկզբից 13 տոկոս: Այս դեպքում հարկ վճարողն իրավունք ունի վերադարձնել անձնական եկամտահարկի գերավճարը: Դա անելու համար նա պետք է հարկային գործակալին ներկայացնի համապատասխան դիմում և անցած տարում իր հարկային կարգավիճակը հաստատող փաստաթղթեր: Նա, իր հերթին, պարտավոր է վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը նշված տարվա համար։
Գործնականում կարող է առաջանալ մի իրավիճակ, երբ գործատուն իր աշխատողին երկար ժամանակով ուղարկում է արտագնա աշխատանքի։ Եթե ​​սա զինվորական կամ պետական ​​աշխատող է, ապա հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը չի փոխվում, քանի որ նրանք ճանապարհորդում են պատվերով։
Եթե ​​աշխատողը ուղարկվում է առեւտրային ընկերությունից, ապա իրավիճակը կլինի հետեւյալը. Հարկային գործակալը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը այս աշխատողի վճարումներից 13 տոկոս դրույքաչափով, քանի դեռ նա հարկային ռեզիդենտ է: Այսինքն՝ նրա արտերկրում գտնվելու ժամկետը 183 օրից պակաս է։ Եթե ​​մասնագետը 183 օր և ավելի է ապրել արտերկրում, ապա նա դադարել է հարկային ռեզիդենտ լինելուց։ Այս դեպքում գործատուն պարտավոր է աշխատողին վճարված եկամտից անձնական եկամտահարկը պահել 30 տոկոս դրույքաչափով: Արտերկրից այս աշխատողի վերադարձից հետո անհրաժեշտ է որոշել նրա հարկային կարգավիճակը ընդհանուր կարգով, այսինքն՝ 12 օրացուցային ամիսների ընթացքում 183 օրվա հիման վրա:

Հարկային նվազեցումներ

Հարկային նվազեցումը այն գումարն է, որով վճարողի եկամուտը, որը հարկվում է 13 տոկոս դրույքաչափով, կարող է կրճատվել անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հարկային նվազեցումների 4 տեսակ՝ ստանդարտ, սոցիալական, գույքային և մասնագիտական։ Դիտարկենք դրանք, որոնք գործատուն կարող է տրամադրել։
Յուրաքանչյուր անձի կարող է տրամադրվել 2 ստանդարտ հարկային նվազեցում` մեկը հենց հարկ վճարողի, մյուսը` իր երեխաների համար: Դիմումին պետք է կցվեն նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր (վկայական նախկին աշխատավայրից, երեխայի ծննդյան վկայական, ամուսնալուծության վկայական և այլն):
Հարկ վճարողների մեծ մասի համար ստանդարտ հարկային նվազեցումը տրամադրվում է ամսական 400 ռուբլու չափով և ուժի մեջ է մինչև այն ամիսը, երբ տարեսկզբի կուտակային եկամուտը գերազանցում է 40,000 ռուբլին:
Հարկ վճարողի յուրաքանչյուր երեխայի համար նվազեցումը սահմանվում է 1000 ռուբլի և գործում է մինչև այն ամիսը, երբ տարվա սկզբից հարկ վճարողի եկամուտը գերազանցում է 280,000 ռուբլին: Այն վերաբերում է մինչև 18 տարեկան երեխաներին, ինչպես նաև յուրաքանչյուր լրիվ դրույքով ուսանողին մինչև նրա 24 տարին լրանալը։ Կարևոր է նաև, որ նվազեցում ստացող անհատն ապահովի (պահի) երեխաներ: Երեխայի երկու ծնողներն էլ կարող են օգտվել նվազեցումից՝ անկախ ամուսնացած են, թե ոչ։
Աշխատակիցը կարող է օգտվել երեխայի կրկնակի նվազեցումից, եթե մինչև 18 տարեկան երեխան հաշմանդամ է, ինչպես նաև եթե նա լրիվ դրույքով ուսանող է, ասպիրանտ, ռեզիդենտ, մինչև 24 տարեկան ուսանող և միաժամանակ. ժամանակը I կամ II խմբի հաշմանդամ է: Կրկնակի նվազեցման իրավունք ունի նաև միակ ծնողը (որդեգրողը), խնամակալը կամ հոգաբարձուն: Այս հասկացությունը օրենքով սահմանված չէ, ուստի այն պետք է հասկանալ բառացի՝ երեխան ունի միայն մեկ ծնող: Անձանց այս կատեգորիան ներառում է.
մայրը, ով երեխա է ծնել արտաամուսնական կապից, բայց միայն այն պայմանով, որ երեխան որդեգրված չի լինի ոչ կենսաբանական հոր, ոչ էլ այլ տղամարդու կողմից.
մայրը, եթե հոր մասին տեղեկատվությունը ներառված չէ երեխայի ծննդյան վկայականում (կա գծիկ) կամ նշված է մոր խոսքերով.
երեխայի ծնողներից մեկը, եթե երկրորդը մահացել է կամ ճանաչվել է անհայտ կորած կամ մահացած:
Ծնողներից մեկը չի կարող ճանաչվել որպես միակը, եթե.
երկրորդը զրկվել է ծնողական իրավունքներից. նա դեռևս կրում է երեխային պահելու պատասխանատվությունը.
նա և երկրորդը ամուսնալուծված են, և նա ալիմենտ չի վճարում.
Եթե ​​երեխա լույս աշխարհ բերած մայրը գտնվում է ծնողական արձակուրդում՝ մինչև մեկուկես տարեկան երեխայի խնամքի համար և, համապատասխանաբար, եկամուտ չի ստանում, ապա նա չի կարող հրաժարվել երկրորդ ծնողի օգտին պահում ստանալուց։ .

Հիշեք, որ ստանդարտ հարկային նվազեցումները կուտակվում են հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից: Ենթադրենք, որ 2010 թվականի հունվարի 1-ից մարտի 31-ը ընկերության աշխատակիցը եղել է ծննդաբերության արձակուրդում։ Նրա ապրիլ ամսվա աշխատավարձը կազմել է 10000 ռուբլի։ Գործատուն նվազեցնում է ապրիլ ամսվա անձնական եկամտահարկի բազան 2010 թվականի հունվար-ապրիլ ամիսներին վճարվող պահումների չափով։ Այսինքն, հաշվի է առնվում ստանդարտ նվազեցումը 1600 ռուբլի (400 ռուբլի x 4 ամիս) և երեխայի համար 4000 ռուբլի (1000 ռուբլի x 4 ամիս): Այսպիսով, հարկային բազան կկազմի 4400 ռուբլի (10000 – 1600 – 4000): Ձեզ անհրաժեշտ կլինի անձնական եկամտահարկ վճարել բյուջե 572 ռուբլու չափով (4400 ռուբլի x 13%):
Հնարավոր է հետևյալ իրավիճակը. հարկային ժամանակաշրջանի որոշակի ամիսների ընթացքում ստանդարտ նվազեցումների գումարը գերազանցել է ֆիզիկական անձի եկամուտը: Այս դեպքում գործատուն պետք է հաշվարկի նվազեցման և աշխատավարձի տարբերությունը և օգտագործի այն հաջորդ ամսվա ընթացքում այլ պահումների հետ միասին: Այս դեպքում այս ժամանակահատվածի համար հարկային բազան հավասար կլինի զրոյի: Նվազեցման մնացորդը չի կարող փոխանցվել հաջորդ տարի (հարկային ժամանակաշրջան):
Եթե ​​ստանդարտ նվազեցումը կատարվել է ավելի մեծ կամ փոքր չափով, ապա հարկային մարմինը վերահաշվարկը կկատարի հայտարարագրի և համապատասխան փաստաթղթերի հիման վրա։
Բացի ստանդարտ պահումներից, հարկային գործակալը տրամադրում է նաև սոցիալական ծախսեր ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրերով վճարվող կենսաթոշակային վճարների համար: Ընդ որում, ֆիզիկական անձը կարող է օգտվել այդ իրավունքից մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը՝ գործատուին ներկայացնելով իր իրական ծախսերը հաստատող դիմում և փաստաթղթեր։
Բացի այդ, աշխատողը կարող է իրավասու լինել հարկային գործակալից գույքահարկի նվազեցման համար: Այն տրամադրվում է Ռուսաստանի տարածքում բնակելի շենքերի, բնակարանների, սենյակների կամ դրանցում բաժնետոմսերի նոր կառուցման կամ ձեռքբերման դեպքում: Դրա չափը հավասար է իրականում կատարված ծախսերի չափին, բայց չի կարող գերազանցել 2,000,000 ռուբլին: Դա անելու համար աշխատողը պետք է դիմում գրի և ծանուցում ներկայացնի հարկային գրասենյակից, որը հաստատում է անձի գույքի նվազեցման իրավունքը:
Եթե ​​ընթացիկ տարում այդ նվազեցումն ամբողջությամբ չի օգտագործվել (եկամտի գումարը պակաս է եղել ստացված նվազեցման չափից), ապա դրա մնացորդը տեղափոխվում է հաջորդ տարիներ, մինչև այն ամբողջությամբ օգտագործվի:

Նյութական օգուտների հաշվարկ

Որպես կանոն, ընկերությունները արտոնյալ պայմաններով վարկեր են տրամադրում իրենց աշխատակիցներին։ Տվյալ դեպքում աշխատողները նյութական օգուտ են ստանում տոկոսների վրա խնայողությունից, որով պետք է վճարեն անձնական եկամտահարկը։

Շատ դեպքերում գործատուներից ստացված վարկերը կա՛մ անտոկոս են, կա՛մ նվազեցված տոկոսադրույքով: Նման իրավիճակում աշխատողը նյութական օգուտ է ստանում տոկոսների վրա խնայողությունից։ Այս ցուցանիշի չափը կախված է նրանից, թե վարկը ստացվել է արտարժույթով, թե ռուբլով: Առաջին դեպքում նյութական օգուտը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է տարեկան 9 տոկոսի հիման վրա հաշվարկված տոկոսագումարից հանել պայմանագրով հաշվարկված տոկոսները։ Ստացված գումարը կլինի տոկոսային խնայողությունների օգուտը:
Եթե ​​վարկը ստացվել է ռուբլով, ապա նյութական օգուտը հաշվարկելու համար նախ պետք է որոշեք վարկի տոկոսների չափը՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի վրա, որը գործում էր դրա թողարկման օրը, և տոկոսների չափը, որը աշխատողը պետք է վճարի փոխառու միջոցներն օգտագործելու համար. Այնուհետև առաջին ցուցանիշից հանեք երկրորդը: Արդյունքը կորոշի աշխատողի նյութական օգուտը:
Հարկային գործակալը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը նման նյութական օգուտներից 35 տոկոս դրույքաչափով:
Եթե ​​աշխատողին վարկ է տրվել բնակարան ձեռք բերելու համար, ապա կարիք չկա անձնական եկամտահարկը պահելու տոկոսների խնայողության առավելություններից, պայմանով, որ նա հաստատել է գույքահարկի նվազեցման իր իրավունքը: Օրինակ՝ կազմակերպությունը 2009 թվականի հոկտեմբերի 1-ին 2 000 000 ռուբլու չափով բնակարան ձեռք բերելու համար վարկ է տրամադրել իր աշխատակցին։ Նա այն գնել է միայն 2010 թվականի մարտին։ Տեսուչը գույքահարկի նվազեցման իրավունքը հաստատող ծանուցում է ներկայացրել 15.04.2010թ. Հետեւաբար, 2010 թվականի ապրիլի 1-ից աշխատողը նյութական նպաստի տեսքով եկամուտ չունի։ Միևնույն ժամանակ, օրենսգիրքը չի նախատեսում հարկ վճարողին վերադարձնել չափից ավելի պահված անձնական եկամտահարկի գումարները՝ նվազեցնելով այլ ֆիզիկական անձանց կողմից տվյալ հարկային գործակալից ստացված եկամտի վրա փոխանցվող հարկի գումարները: Հարկային գործակալի կողմից սահմանված կարգով պահված հարկի գումարները մինչև գույքահարկի նվազեցում ստանալու իրավունքի մասին հարկ վճարողի դիմումը և հարկային մարմնի համապատասխան հաստատումը ստանալը չափից դուրս չեն պահվում և չեն ենթարկվում օրենսգրքի 231-րդ հոդվածին: Հետևաբար, 2010 թվականի հունվարի 1-ից սկսած անձնական եկամտահարկի վերադարձը կարող է կատարվել հարկային մարմնի կողմից:

Պատրաստված
Է.Ն. Պոդլիպալինա,
ամսագրի փորձագետ

1 ճ.գ. 224 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
2 էջ 2 արվեստ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
3 էջ 3 արվեստ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
4 ճ.գ. 218, 219, 220, 221 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
5 ենթ. 1 կետ 2 արվեստ. 212 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Քանի՞ տոկոս է կազմում անձնական եկամտահարկը Ռուսաստանում: Ինչպե՞ս է հաշվարկվում հարկը, ովքե՞ր են այն վճարում և ի՞նչ եկամուտներից են այն պահվում։ Այս և այլ հարցերի կպատասխանենք այսօրվա հոդվածում։

Հարկի գումարը հաշվարկվում է եկամտի գումարը հարկի դրույքաչափով բազմապատկելով: Տոկոսը կախված է դրամական վարձատրության տեսակից, ինչպես նաև նրանից, թե հարկ վճարողը երկրի ռեզիդենտ է, թե ոչ:

Իմացեք ավելին, թե ինչպես ինքնուրույն հաշվարկել բնակարանի վաճառքի հարկը մեր պորտալի հոդվածում: Դիտարկենք կանոնների փոփոխությունները 2016 թվականին, ինչպես նաև ինչպես գրանցել հայտարարագիր։

Ինչպե՞ս օրինական կերպով խնայել հարկերը:

Պետությունը նախատեսում է, որ որոշ դեպքերում ռուսները կարող են հույս դնել հարկային նվազեցման վրա: Սա այն արտոնության անվանումն է, որը թույլ է տալիս նվազեցնել հարկային բազան և դրանով իսկ հետ ստանալ պետության կողմից նշված նպատակներով ծախսված գումարի մի մասը:

Օրինակ. 2017 թվականին Աննա Վիկտորովնա Զայցևայի աշխատավարձը կազմում էր ամսական 35,000 ռուբլի կամ տարեկան 420,000 ռուբլի: 420 հազար ռուբլին այն հարկային բազան է, որից եկամտահարկը պահվում է 420,000 * 13% = 54,600 ռուբլի: Նաև 2017 թվականին Զայցևային անհրաժեշտ էր վիրահատել 30 000 ռուբլի արժողությամբ: Աննա Վիկտորովնան, որպես Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի, բուժման պահում է ներկայացրել: Արդյունքում հարկային բազան նվազել է մինչև 390 հազար ռուբլի (420,000 - 30,000): Իսկ եկամտահարկը, հաշվի առնելով վերահաշվարկը, կազմել է 390,000 * 13% = 50,700 ռուբլի: Ստացվում է, որ 2017 թվականի համար Զայցևան բյուջե է վճարել 54,600 - 50,700 = 3,900 ռուբլի: Իսկ Աննա Նիկոլաևնային պետք է վերադարձնել 3900 ռուբլի՝ որպես գերավճար։

2 միլիոն ռուբլի:

- 3 միլիոն ռուբլի:

Նշում. Եթե ​​Ռուսաստանի քաղաքացու բուժումը դասակարգվում է որպես «թանկ», ապա նվազեցման չափի սահմանափակում չկա: Հիվանդը կարող է անձնական եկամտահարկի փոխհատուցում ստանալ բժշկական ծառայությունների մատուցման համար վճարած ամբողջ գումարի դիմաց։

Ամենից հաճախ ընկերության աշխատակիցները ստանում են 1400, 3000 կամ 500 ռուբլու նվազեցումներ: Յուրաքանչյուր ոք, ով ունի անչափահաս երեխաներ, իրավունք ունի առաջին տեսակի նվազեցման: Երկրորդը վճարվում է այն ծնողին, ում երեխան ունի հաշմանդամություն: Հինգ հարյուր ռուբլի հարկային գումարը վերադարձվում է հաշմանդամ մեծահասակներին:

Ինչպե՞ս դիմել նպաստի համար:

Հարկային նվազեցման համար դիմելու կարգը սկսվում է գործատուին դիմում ներկայացնելուց: Դուք նաև պետք է կցեք փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են ձեր գումարը վերադարձնելու իրավունքը.

1. Եթե ​​բուժման համար նվազեցում է արվում, դիմումի հետ մեկտեղ դուք պետք է ներկայացնեք 3-NDFL հռչակագիր, ինչպես նաև բժշկական ծառայությունների մատուցման ստուգումներ և պայմանագրեր:
2. Գույքի նվազեցման համար դիմելու համար դիմեք հարկային գրասենյակ և ստացեք ծանուցում անձնական եկամտահարկը վերադարձնելու հնարավորության մասին՝ նշելով ճշգրիտ գումարը: Դաշնային հարկային ծառայության փաստաթղթով և դիմումով գնացեք գործատուին:
3. Ստանդարտ պահումները նույնպես մշակվում են այն ընկերության կողմից, որտեղ դուք աշխատում եք: Եթե ​​նախատեսում եք երեխայի համար նպաստ ստանալ, անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթին կցեք նրա ծննդյան վկայականը։

Նշում. Եթե ​​տարեվերջին նվազեցումների գումարը եկամուտից մեծ է, ապա հարկային բազան և հաշվարկված հարկը հավասար կլինեն զրոյի:

Հարկերից ազատ եկամուտ

Կան մի շարք եկամուտներ, որոնց համար ձեզանից չի պահանջվում անձնական եկամտահարկ վճարել.

• ծախսերի փոխհատուցում (օրինակ, ճանապարհորդական նպաստներ);
• գործազրկության նպաստներ;
• դատարանի կողմից նշանակված ալիմենտ;
• մայրության և հղիության նպաստներ;
• կրթաթոշակ;
• կենսաթոշակ;
• սոցիալական նպաստներ.

Նշում. Եկամտահարկը պահվում է հիվանդների վճարումից:

Յուրաքանչյուր ոք պարտավոր է տարբեր տեսակի եկամուտներ ստանալիս բյուջե վճարել տոկոս՝ աշխատավարձ, առևտրային ծառայությունների մատուցումից ստացված շահույթ, դրամական պարգևներ։ Եվ ամենահրատապ հարցերից մեկն այն է, թե որն է անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 2019 թվականին շահաբաժինների վրա։ Բայց առաջին հերթին առաջինը:

Հարկային առանձնահատկություններ

Բյուջեից նվազեցման համար անձնական եկամտահարկի չափը որոշելու համար հարկավոր է օգտագործել պարզ բանաձև.

PN - եկամտահարկ;
S – գումարը, որի հիման վրա կատարվում է հաշվարկը.
N – տոկոսներ [անձնական եկամտահարկի դրույքաչափ]:

ՕՐԻՆԱԿ
PJSC Antey-ը աշխատակից Գովորովին շնորհել է 35,800 ռուբլի աշխատավարձ, ինչպես նաև 11,000 ռուբլի բոնուս: Նրա համար [անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 13]% է։ Անձնական եկամտահարկի աշխատավարձի քանի՞ տոկոսը պետք է փոխանցվի բյուջե.

Լուծում:
(35,800+11,000) × 13%=6084 ռուբ. - եկամտահարկի գումարը.

Արդյունքում Գովորովը կստանա.
46,800 – 6,084 = 40,716 ռուբլի:

Կարևոր է հիշել, որ այն անձինք, ովքեր ստացել են.

• պետական ​​նպաստներ գործազրկության, հղիության և ծննդաբերության համար.
• կենսաթոշակներ և սոցիալական նպաստներ;
• կրթաթոշակներ;
• ժառանգությունից ստացված միջոցներ;
• մայրության կապիտալ.

Անձնական եկամտահարկ՝ քանի՞ տոկոս 2019թբնակիչների համար

Հարկային ռեզիդենտներն այն անձինք են, ովքեր բնակվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում և 183 օրից ավելի չեն մեկնում երկրից դուրս (բացառությամբ օրենքով նախատեսված դեպքերի): Այս թիվը ընդհանուր է: Այսինքն՝ կարճ ժամանակով արտերկիր մեկնելիս քաղաքացին մնում է ռեզիդենտ։

Փոխվե՞լ է։ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 2019 թվականին Ռուսաստանում

Նշենք, որ 2019 թվականի հունվարի 1-ից եկամտային հարկի կանոնակարգում կատարվել են տարբեր փոփոխություններ։ Այնուամենայնիվ, օրենսդիրները չեն նախատեսում այս տարի ճշգրտել եկամտահարկի դրույքաչափերը: Սա նշանակում է, որ այն կմնա անփոփոխ:

ՕՐԻՆԱԿ
Ոչ ռեզիդենտների համար 2019 թվականին շահաբաժինների գծով անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 15% է: Որքա՞ն հարկ պետք է վճարի Սկվորցովը, ով Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի է և օգոստոսին ստացել է 38200 ռուբլի։ նման եկամուտ այսբերգ ընկերությունից?

Հարկային օրենսգիրքն ունի անձնական եկամտահարկի հինգ տեսակ դրույքաչափեր 2019 թվականին՝ 9, 13, 15, 30, 35%։ Հոդվածում կա աղյուսակ բոլոր ընթացիկ հարկային արժեքներով: Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կախված է եկամտի տեսակից և ստացողից՝ արդյոք նա հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ։

Նախ մանրամասն կվերլուծենք, թե որ դեպքերում է կիրառվում այս կամ այն ​​հարկի դրույքաչափը, որքան տոկոս է կազմում անձնական եկամտահարկը 2019 թվականին, իսկ հոդվածի վերջում կտանք ամբողջական աղյուսակ՝ բոլոր դրույքաչափերով։

Անձնական եկամտահարկը 13% դրույքաչափով

Հիմնականը համարվում է 13% դրույքաչափը։ Այն վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտների բոլոր եկամուտներին, որոնց համար պաշտոնյաները չեն սահմանել հատուկ դրույքաչափեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Օրինակ, անձնական եկամտահարկի գծով 13% դրույքաչափով հարկվող եկամուտների թվում կան աշխատավարձեր, բոնուսներ և շահաբաժիններ։ Նման եկամուտների նկատմամբ կիրառվում են նաև հարկային նվազեցումներ: Բայց նրանք դա անում են նախքան անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը կիրառելը և հարկի չափը հաշվարկելը:

Ռեզիդենտների շահաբաժինների գծով անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս կիրառեք 13 տոկոս դրույքաչափ: Ձեր հարկը հաշվարկելիս հաշվի առեք՝ ձեր կազմակերպությունը շահաբաժիններ ստացե՞լ է այլ ընկերություններից, թե՞ ոչ:

Երբ կազմակերպությունը նման եկամուտ չունի, հարկը հաշվարկեք բանաձևով.

Դե, եթե եկամուտ ստանալով այլ կազմակերպությունների մասնակցությունից, դեռ չեք վճարել շահաբաժիններ, ապա ձեր անձնական եկամտահարկը հաշվարկեք հետևյալ կերպ...

Հիմնադիրներին կուտակված շահաբաժինների վրա անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ, եթե.

• կազմակերպությունը եկամուտ չի ստացել այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից
• կազմակերպությունը եկամուտ է ստացել այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից՝ հարկվող զրոյական դրույքաչափով

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կանոնների մասին լրացուցիչ մանրամասների համար տե՛ս «Անձնական եկամտահարկի մասին» տեսանյութի դասախոսությունը «»:

Անձնական եկամտահարկը 35% դրույքաչափով

35 տոկոս դրույքաչափով անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտը ռեզիդենտների եկամուտն է: Սա ամենաբարձր հարկային դրույքաչափն է (Հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հարկը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր վճարման համար առանձին.

Հատուկ ուշադրության է արժանի 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 333-FZ դաշնային օրենքը: Օրենքը պարզաբանումներ է մտցրել նյութական օգուտների ճանաչման դեպքերի համար, որոնք աշխատակիցները ստանում են փոխառու միջոցների օգտագործման տոկոսների խնայողություններից:

Այս եկամուտը ներառվում է անձնական եկամտահարկի հաշվարկման հիմքում, եթե.

• փոխառու միջոցները ստացվել են ընկերությունից կամ ձեռնարկատերից, որը փոխկապակցված կողմ է կամ որի հետ ստացողը աշխատանքային հարաբերություններ ունի.
• խնայողությունները իրականում նյութական օգնություն են կամ ՍՊԸ-ի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից անհատի նկատմամբ պարտավորությունների հակակատարման ձև:

Ավելին կարդացեք «Ինչպես պահել անձնական եկամտահարկը նյութական շահից» և «Ինչ դրույքաչափով պահել անձնական եկամտահարկը նյութական շահից» նյութերում:

Ստեղծվել է մի իրավիճակ, երբ դուք ստիպված չեք լինի հարկ վճարել անտոկոս վարկերի համար։ Ֆինանսական արտոնությունների դիմաց անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նոր կանոններն ուժի մեջ են մտնում 2018 թվականի հունվարի 1-ից՝ անկախ նրանից, թե երբ է ընկերությունը վարկային պայմանագիր կնքել ֆիզիկական անձի հետ։ Սա բացատրել են պաշտոնյաները (Ֆինանսների նախարարության 2018թ. հունիսի 26-ի թիվ 03-04-07/43786 գրությունը)։ Դաշնային հարկային ծառայությունը ֆինանսների նախարարությունից այս եզրակացությամբ գրություն է ուղարկել ստորին մակարդակի տեսչություններին (2018թ. հուլիսի 2-ի թիվ ԲՍ-4-11/12663 գրություն): Մանրամասներ