Kokiu tarifu mokėti pajamų mokestį. Pajamų mokestis. Atleidimas nuo mokesčių

Rusijos Federacijos mokesčių sistema yra padalinta į 3 lygius: federalinį, respublikinį ir vietinį. Tarp daugiau nei 300 mokesčių, muitų, rinkliavų ir akcizų pirmauja pridėtinės vertės mokestis. Garbinga antra vieta pagal mokesčių dydį – pajamų mokestis. Kiek palūkanų turi būti pervesta į valstybės iždą ir kokiai mokesčių mokėtojų kategorijai jos priklauso – skaitykite toliau.

Nuo 2017 m. visos bendros mokesčių sistemos organizacijos privalo mokėti pajamų mokestį, kurio tarifas yra 20 proc. Kadangi šios rūšies mokestis taikomas tik juridiniams asmenims, individualūs verslininkai ir fiziniai asmenys nuo jo mokėjimo atleidžiami.

1 lentelė. Mokesčių mokėtojų rūšys

Lėšos iki 2020 m. turėtų būti paskirstytos taip:

• 3% - į federalinį biudžetą;
• 17% - į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetą.

Prasidėjus 2017 m., buvo panaikintas įprastas 2% ir 18% santykis. Kai kurių mokesčių mokėtojų kategorijų tarifo vertės sumažinimas numatytas atitinkamu Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teisės aktu. Riba, žemiau kurios tarifas negali būti mažinamas, yra 12,5 proc. Iki 2017 metų šis skaičius siekė 13,5 proc.

Kai kurioms pelno rūšims taikomi specialūs tarifai.

2 lentelė. Įvairių rūšių pelno normos

Apmokestinimo objektas

Sąvoka „apmokestinamasis objektas“ reiškia įmonės uždirbtą pelną.

Pelnu laikomos pajamos grynaisiais ir natūra, neįskaitant sąnaudų. Išimtis yra mokesčiai, kuriuos įmonė apmokestina klientui, pavyzdžiui, sąskaitoje faktūroje nurodytas PVM. Pajamų dydis nustatomas remiantis oficialiais dokumentais, patvirtinančiais jų gavimą.

3 lentelė. Įvairių įmonių pelno nustatymas

Ypatumai	Pelnas
Vidaus įmonės, neįtrauktos į konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę.	Pajamos atėmus patirtas išlaidas.
Įmonės, kurios yra konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narės.	Bendro grupės pelno suma.
Užsienio įmonės, veikiančios per atstovybes Rusijos Federacijoje.	Pajamos, sumažintos atstovybės patirtų išlaidų suma.
Kitos užsienio įmonės.	Pajamos iš šaltinių, esančių Rusijos Federacijos teritorijoje.

Mokestiniu laikotarpiu laikomas kalendoriniai metai. Yra keletas pranešimų:

• I ketvirtis;
• 6 mėnesiai;
• 9 mėn.

Jei avansai mokami kiekvieną mėnesį, ataskaitinio laikotarpio žingsnis yra 1 mėnuo. Avanso apskaičiavimo ir mokėjimo pavyzdžius rasite.

Mokesčių bazė

NB formavimo taisyklė: į pajamas atsižvelgiama atėmus apskaitomų išlaidų sumą.

Verslo pajamos apmokestinamos taikant 20 proc. Jei pajamos mažesnės už išlaidas, NB = 0.

• bankai;
• vertybinių popierių bendrovės;
• draudimo organizacijos;
• kliringo įmonės.

Šį sąrašą pildo nevalstybiniai pensijų fondai.

Pelno mokesčio atskaitomybė

Įmonės turi pateikti pelno mokesčio deklaracijas kompetentingoms institucijoms. Šis ataskaitinis dokumentas gali būti pateiktas IFTS:

• įmonės buveinėje;
• atskiro padalinio vietoje.

Jei įmonės padaliniai geografiškai yra viename Rusijos Federacijos subjekte, pelno mokestį leidžiama pervesti per vieną atskirą organizacijos pasirinktą padalinį.

Deklaracija gali būti teikiama tiek popierine, tiek elektronine forma, tačiau yra keletas išimčių. Stambūs mokesčių mokėtojai ir įmonės, kuriose vidutiniškai dirba daugiau nei 100 darbuotojų, ataskaitas privalo teikti elektroniniu būdu.

Juridinių asmenų pajamų mokesčio mokėjimo ypatumai

Pajamų mokestį į valstybės iždą pervedančios įmonės yra pagrindinis rajono biudžeto pajamų šaltinis. Gautos lėšos paskirstomos klinikoms, mokymo įstaigoms ir kitoms biudžetinėms organizacijoms.

Bendra norma lygi 20 proc. Tam tikros mokesčių mokėtojų kategorijos turi teisę taikyti lengvatinį tarifą pagal atitinkamą įstatymų leidybos institucijų sprendimą. Didžiausia sumažinimo riba yra 12,5%.

Juridinių asmenų apmokestinimo ypatumai:

1. 20% tarifas netaikomas įmonėms, kurių veikla susijusi su angliavandenilių gamyba ofšoriniame regione, bei organizacijoms, kontroliuojančioms užsienio įmonių pelną.
2. Mokesčių mokėtojai, kuriems nereikia papildomos paramos iš vyriausybės, pavyzdžiui, subsidijų forma, privalo pervesti lėšas, kurių tarifas yra ne mažesnis kaip 12,5 proc.
3. Įmonės, esančios specialiosiose ekonominėse zonose, moka ne daugiau kaip 12,5% gauto pelno.

Be bazinio tarifo, sukurti specialūs įkainiai, taikomi tam tikroms organizacijoms, tokioms kaip gydymo ir švietimo įstaigoms, žemės ūkio ir žuvininkystės įmonėms, regioninių investicinių projektų dalyviams, pažangioms įmonėms ir socialinėms paslaugoms.

Pelno mokesčio nuostolis 2017 - 2010 m

Puikus 50% ribos papildymas yra galimybė perkelti nuostolius į būsimus laikotarpius be laiko apribojimų.

Iki 2017 m. pradžios nebuvo jokios procentinės ribos. Organizacijos turėjo teisę panaikinti NB nuo pelno ankstesnių nuostolių sąskaita. Tačiau nurašymas buvo numatytas tik 10 metų laikotarpiui. Naujos taisyklės taikomos nuostoliams, patirtiems nuo 2007 m.

Pavyzdžiui:

• organizacijos pelnas 2017 m. - 450 000 rublių;
• nerašyti nuostoliai už 2010 metus - 680 000 rublių.

4 lentelė. Mokesčio bazės sumažėjimas

Pajamų mokesčio pakeitimai

Atsižvelgiant į tai, kad nuo 2017-01-01 Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktuose įvyko nemažai reikšmingų pakeitimų, būtina išsamiai aptarti pagrindinius dalykus.

Pagrindinės modifikacijos paveikė šias pozicijas:

1. Perkeliamų nuostolių dydis yra ribojamas: negalima sumažinti ankstesniais laikotarpiais patirtų nuostolių sumos daugiau nei 50 proc.
2. Panaikintas ankstesniais laikotarpiais susidariusių nuostolių perkėlimo 10 metų apribojimas.
3. Vietoj įprastų 3% ir 17% lėšų skirstymas vykdomas santykiu 2% ir 18%.
4. Kontroliuojama skola skaičiuojama paskolų rinkiniui.
5. Lėšas, išleistas darbuotojų kvalifikacijos vertinimui, leidžiama įtraukti į išlaidas.
6. Sukurtas naujas OKOF, kuriame nustatyta modernizuota ilgalaikio turto klasifikacija.
7. Netesybų apskaičiavimo mokant įsiskolinimą taisyklės pasikeitė įkainių didinimo kryptimi.

Rengiant ataskaitas reikėtų atsižvelgti į šias mokesčių naujoves.

Vaizdo įrašas - Pelno mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas

Pelno mokestis – šios biudžetinės išmokos dydis priklauso nuo to, kokias pajamas gauna juridinis asmuo. Straipsnyje aprašoma, kas lemia organizacijos taikomą mokesčių tarifą. Sužinosite, kada reikia skaičiuoti pajamų mokestį „įprastu“ tarifu, kada reikia mokėti specialiais tarifais ir kas gali jo visai nemokėti.

Koks yra pagrindinis pajamų mokesčio tarifas 2018 m.

Pelno mokesčio tarifai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra sąlygiškai suskirstyti į vieną bazę, kurią naudoja dauguma juridinių asmenų, ir keletą specialių. Bazinis tarifas yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas). Jis paskirstomas tarp skirtingų lygių biudžetų taip:

• federaliniam biudžetui mokama 3 %;
• į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus – 17 proc.

Paskirstymas galioja laikotarpiu nuo 2017 iki 2020 m.

Vietos įstatymų leidybos organų sprendimu regioninį komponentą leidžiama sumažinti iki 12,5 proc. Federalinė dalis turi likti nepakitusi, jei organizacijai netaikoma išimtis.

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis numato, kad yra organizacijų kategorijų, kurioms subjekto institucijos gali nustatyti dar mažesnį tarifą. Į šį skaičių įtraukiami specialiųjų ekonominių teritorijų gyventojai, jeigu jie skiria pajamų ir sąnaudų apskaitą už privilegijuotos zonos ribų ir jos viduje. Tokiems juridiniams asmenims pelno mokesčio tarifas yra ne didesnis kaip 12,5 proc.

Jei regione įgyvendinamos investicinės programos, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai turi teisę jose dalyvaujančioms įmonėms taikyti lengvatinius tarifus remdamosi 3 straipsnio 3 dalyje nustatytomis normomis. 284.3 arba 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.3-1 straipsnis.

1 straipsnio 1 dalies nuostatos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis netaikomas juridiniams asmenims, kurie:

• jie išgauna angliavandenilius iš atviroje jūroje esančių telkinių, kurie ką tik pradėti kurti;
• kontroliuoti užsienio įmones nustatant mokesčio bazės dydį.

Tokios įmonės neskirsto mokesčio į regioninį ir federalinį komponentą.

Kiek palūkanų yra specialus pajamų mokesčio tarifas?

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnyje yra keletas atvejų, kai pajamų mokesčio tarifai gali labai svyruoti aukštyn arba žemyn.

Informaciją apibendrinkime nedidelėje lentelėje, kuri išaiškins situaciją klausimu, kiek procentų bus pelno mokestis generuojant pajamas nestandartinėmis aplinkybėmis.

Mokesčio tarifas	Pelno pobūdis
	iš švietimo ir medicinos veiklos; nuo socialinių paslaugų gyventojams; juridinių asmenų, kurie yra specialiųjų ekonominių teritorijų, kuriose mokesčių mokėtojai verčiasi reklamine ar turizmo veikla, rezidentai, pelnas; įmonių pelnas - Magadano srityje suformuotos specialios ekonominės teritorijos dalyviai; žemės ūkio gamintojų ir žuvų auginimo įmonių pelnas, gautas iš savo gamybos ir produkcijos pardavimo; organizacijų, dalyvaujančių investicinėse programose regioniniu lygiu, pelnas; įmonių pelnas - prioritetinių plėtros vietovių gyventojai; dividendai iš bendrovės, kurioje Rusijos organizacija turi ne mažiau kaip 50% kapitalo arba turi depozitoriumo pakvitavimus, leidžiančius gauti dividendus, kurių suma sudaro ne mažiau kaip 50% visų tokių mokėjimų; palūkanų mokėjimai už tam tikrų rūšių valstybės ar savivaldybių išleistas obligacijas; iš Rusijos bendrovių steigiamojo fondo akcijų pardavimo ar išpirkimo; iš naujoves diegiančių įmonių vertybinių popierių pardavimo; Rusijos Federacijos centrinio banko pajamos, gautos iš pagrindinės veiklos; Skolkovo programos dalyvių pajamos, jei mokesčių mokėtojai vykdo tyrimus ir įgyvendina jų plėtrą pagal programą
	procentai: dėl hipotekos lakštų, išleistų iki 2007-01-01; dėl savivaldybių vertybinių popierių, jeigu jie buvo išleisti iki 2007-01-01 ilgesniam nei 3 metų laikotarpiui
	užsienio įmonių paslaugos, skirtos orlaivių ar vandens transporto priemonių, kitokio transporto ar konteinerių naudojimui, priežiūrai ar tarptautiniam pervežimui
	gauti dividendai, išskyrus dividendus, apmokestinamus 0% arba 15% tarifu
	užsienio įmonių iš Rusijos Federacijos juridinių asmenų gauti dividendai; procentai: dėl Sąjungos valstybės narių vertybinių popierių; Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybių vertybiniai popieriai; hipotekos lakštus, išleistus vėliau nei 2007-01-01; Rusijos įmonių obligacijų, išleistų vėliau nei 2017-01-01
	pajamos iš sandorių su įmonių vertybiniais popieriais, jeigu: teisių į šiuos vertybinius popierius apskaita saugoma mokesčių mokėtojo interesams atstovaujančio užsienio subjekto saugojimo sąskaitoje; mokesčių agentas nebuvo informuotas apie asmenis, turinčius saugojimo sąskaitas, kuriose sumokėtos lėšos buvo laikomos pagal depozitoriumo programas

Lengvatinių tarifų taikymas galimas tik tuo atveju, jei laikomasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso kriterijų. Pavyzdžiui, 2018 m. pelno mokesčiui įmonėms, veikiančioms specialiosiose ekonominėse zonose, galimas 0 procentų tarifas:

Nežinote savo teisių?

Šiandien pajamų mokestis yra svarbiausias Rusijos Federacijos biudžeto užpildymo šaltinis.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip išspręsti savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir BE DIENŲ.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Reguliarūs dabartinių Rusijos įstatymų pakeitimai neaplenkia ir pajamų mokesčio.

Nuo 2019 m. sausio 1 d. smulkaus ir vidutinio verslo atstovai turės atsižvelgti į kai kurias naujoves, įvestas į dabartinį PMĮ.

Mokesčių bazė

Galiojantys federaliniai teisės aktai nustato mokesčio bazės (piniginės pelno išraiškos) nustatymo tvarką.

Rusijos komercinių organizacijų mokesčių bazė nustatoma taip ():

Mokesčio bazė užsienio komercinėms organizacijoms nustatoma taip ():

Mokesčių bazė, kurią užsienio organizacijos (LLC), turinčios nuolatines atstovybes Rusijos teritorijoje, nustatomos taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius):

Rusijos komercinių organizacijų, priklausančių konsoliduotai pajamų mokesčio mokėtojų grupei, mokesčių bazė nustatoma taip (;):

Norint nustatyti mokesčių bazę, imama šio pelno suma, kuri tenka konkrečiai organizacijai.

Nuotrauka: mokesčių bazės formavimo schema

Mokesčio bazė mažoms įmonėms, veikiančioms Rusijos Federacijoje, nustatoma atskirai.

Jų pelnas apmokestinamas skirtingomis palūkanomis (dabar taikoma 20 proc.), kuri yra reguliuojama.

Kiek procentų pajamų mokesčio 2019 m

Rusijos Federacijos teritorijoje galiojantis Mokesčių kodeksas reglamentuoja juridinių asmenų, vykdančių savo ūkinę veiklą pagal bendrą sistemą, pelno apmokestinimo tvarką.

Nuo pelno mokesčio mokėjimo atleidžiamos tos komercinės įmonės, kurios perėjo prie kitų mokesčių režimų: STS, UTII; ESHN.

Bendra (pagrindinė)

Pagrindinė 2019 metų pelno mokesčio palūkanų norma juridiniams asmenims (organizacijoms) yra 20 proc.

Tai reglamentuoja str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis ir turėtų būti taikomas pagrindinės mokesčių mokėtojų kategorijos.

Bendras pajamų mokesčio tarifas skirstomas taip:

Vietos savivaldos institucijos turi teisę federalinių įstatymų nustatyta tvarka sumažinti mokesčių tarifą tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms. Reikėtų nepamiršti, kad šis rodiklis negali nukristi žemiau 13,5%.

Specialusis

Pagal galiojantį Mokesčių kodeksą tam tikroms verslo subjektų kategorijoms nustatomos specialios pelno mokesčio palūkanų normos:

Palūkanų normos	Sąlygos
0 %, 9 %,15 %	Jie taikomi nustatant pajamų, gautų dividendų pardavus akcijas, mokestį
10 %, 20 %	Sukauptos iš užsienio komercinių įmonių pajamų, kurias jos gavo per savo nuolatines atstovybes, esančias Rusijos Federacijos teritorijoje
	Gali būti naudojamas skaičiuojant pelną iš tam tikrų kategorijų skolinių įsipareigojimų
0 %	Jis naudojamas Rusijos Federacijos centrinio banko pelnui nustatyti
0 %	Žemės ūkio gamintojams tarifas yra nulinis iki 2019 metų pabaigos. Rusijos Federacijos Vyriausybės planuose – jau 2019-2020 metais tarifą padidinti iki 18 proc., o nuo 2021-ųjų – iki 20 proc.

Specialioje programinėje įrangoje pajamų mokesčio tarifas, naudojamas standartinės konfigūracijos norminiuose dokumentuose, yra nustatytas šiuose dokumentuose ir registruose:

1. Dokumente, kuris turi pavadinimą – „Mėnesio uždarymas“.
2. Registre „Pajamų mokesčio tarifai“.
3. Apskaitos politikos bendruosiuose nustatymuose.
4. Registre „Pajamų mokesčio tarifai“ kiekvienai konkrečiai įmonei.
5. Kiekvienos konkrečios organizacijos apskaitos politikos bendruosiuose nustatymuose.

Regioninis pasiskirstymas

Rusijos Federacijos vyriausybė palyginti neseniai nustatė vietos savivaldos organų įgaliojimus. Kartu buvo atsižvelgta ir į jų finansinę paramą.

Dabar dalis pelno mokesčio, kurį privalo mokėti Rusijos komercinės įmonės, nusėda į regionų biudžetus.

Šiuo metu regionų biudžetai gauna tik 18% standartinio pajamų mokesčio tarifo.

Kaip taikyti?

Visi smulkaus ir vidutinio verslo atstovai, kurie savo ūkinę veiklą vykdo kaip juridiniai asmenys, privalo apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamų mokestį.

Mokestiniai įsipareigojimai apibrėžiami kaip visas per ataskaitinį laikotarpį gautas pelnas (pinigine išraiška), iš kurio atimamos visos verslui vykdyti reikalingos (dokumentais pagrįstos) išlaidos.

Skaičiuodami pelną, mokesčių mokėtojai gali naudoti du metodus:

1. Grynųjų pinigų metodas. Pagrindinis šio pelno apskaičiavimo būdo bruožas yra bendros pajamų sumos nustatymo tvarka. Nustatydami bendras pajamas, buhalteriai turėtų atsižvelgti tik į įplaukas į einamąsias sąskaitas ir įmonių kasą. Pagal tą patį principą reikėtų atsižvelgti į visas ataskaitinio laikotarpio išlaidas.
2. Kaupimo metodas. Tokiu atveju buhalteriai, nustatydami bendras pajamas, turėtų atsižvelgti į visas įvykdytas įgyvendinimo operacijas, neatsižvelgiant į tai, ar jas apmokėjo sandorio šalys, ar ne. Taip pat sumuojamos visos faktiškai patirtos išlaidos, neatsižvelgiant į jų apmokėjimą.

Konkretūs niuansai

Apskaičiuojant pajamų mokestį juridiniams asmenims, būtina atsižvelgti į šiuos niuansus:

• nuo 2014-01-01 visos mokesčių mokėtojų patirtos išlaidos maisto produktams, įtrauktiems į jūrų, oro ir upių laivų racioną, įsigyti gali būti priskirtos prie bendrų ataskaitinio laikotarpio sąnaudų visa apimtimi;
• nuo 2014-01-01 visam turtui, kuris buvo visiškai įsigytas už biudžeto lėšas, nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas;
• nuo 2014-01-01 amortizuojamo nematerialiojo turto sąrašas buvo padidintas viena pozicija. Prie jo buvo pridėta išskirtinė vaizdo ir garso kūrinių nuosavybė;
• Nuo 2014-01-01 muziejai, koncertinės organizacijos, teatrai ir kitos valstybinės įmonės atleidžiamos nuo prievolės mokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus. Jiems pasiūlyta nauja ataskaitų forma – remiantis ataskaitinių metų rezultatais.

Kiek procentų sudaro supaprastinta mokesčių sistema?

Rusijos komercinės įmonės ir individualūs verslininkai, pasirinkę sau supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra atleidžiami nuo prievolės kaupti įsipareigojimus pagal savo ūkinės veiklos rezultatus.

Pastarųjų vertei tiesioginės įtakos turi mokesčių mokėtojo vykdomos ekonominės veiklos rūšis.

Mokesčio suma Maskvoje

Sostinės Vyriausybė Maskvos miesto Dūmai pateikė svarstyti įstatymo projektą, kuris leidžia naftos pramonės organizacijoms taikyti sumažintą palūkanų normą nustatant pajamų mokestį.

Nuo 2019 metų jie gali taikyti mokesčio tarifą, kuris yra 13,5 proc.

Maskvos vyriausybė planuoja, kad tokia naujovė biudžeto pajamas padidins mažiausiai 2 mlrd.

Šis nutarimas apibrėžia kai kuriuos apribojimus dėl fiksuotos mokesčio sumos, kurios mažesnės tokie mokesčių mokėtojai negali pervesti į biudžetą:

• 1 milijardas rublių - atskiroms naftos pramonės įmonėms;
• 5 milijardai rublių – konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei.

Pelno mokesčio tarifo pokytis 2019 m

Šiuo metu pokyčių dėl pajamų mokesčio tarifo didinimo neplanuojama.

Pagal Rusijos Federacijoje galiojantį mokesčių kodeksą (284 str.), 2019 m. pajamų mokesčio tarifas bus 20 proc.

Iš šios sumos 2% bus pervedami, kaip ir anksčiau, į federalinį biudžetą, o likę 18% bus pervedami į tų regionų, kuriuose yra registruoti mokesčių mokėtojai, vietinius biudžetus.

Rusija, kaip ir bet kuri kita civilizuota šalis, reguliariai papildo savo federalinį (taip pat ir regioninį) biudžetą mokesčių mokėtojų sąskaita.

Visos komercinės įmonės, vykdančios ekonominę veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje, turi būti atsakingi mokesčių mokėtojai.

Jie privalo laiku apskaičiuoti savo mokestines prievoles ir pervesti jas į biudžetą per galiojančio PMĮ nustatytą terminą.

Dėmesio!

• Dėl dažnų teisės aktų pasikeitimų informacija kartais pasensta greičiau, nei galime ją atnaujinti svetainėje.
• Visi atvejai yra labai individualūs ir priklauso nuo daugelio veiksnių. Pagrindinė informacija negarantuoja jūsų konkrečių problemų sprendimo.

2019 metais vyksta pajamų mokesčio pakeitimai. Parengėme lentelę su galiojančiais įkainiais 2019 m. Taip pat viską papasakosime apie pajamų mokestį – kas moka, kaip skaičiuoti, kada mokėti mokestį, kaip skaičiuoti, kada pervesti į biudžetą.

Pelno mokestis yra tiesioginis mokestis, kuris apskaičiuojamas procentais nuo įmonės gauto pelno. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje.

Kas moka pelno mokestį 2019 m

Pelningo mokesčio mokėtojai yra bendros apmokestinimo sistemos įmonės.

Jeigu užsienio įmonė turi atstovybę mūsų šalyje, tai ji irgi tampa mokėtoja. Mokėjos ir konsoliduotos grupės. Tai yra, organizacijų asociacijos mokėti mokesčius. Tokių asociacijų kūrimo tikslas – sumažinti mokesčių naštą organizacijoms. Formuojama visų įmonių mokesčių bazė (tai yra konsoliduojama – todėl grupė taip ir vadinama). Grupėje parenkama atsakinga įmonė, kuri už visus ima ir sumoka į biudžetą pinigus. Tokia asociacija yra juridinių asmenų teisė, o ne pareiga. Prie jos galite prisijungti savo noru, taip pat išeiti iš grupės.

Kas nemoka pajamų mokesčio

Atkreipkite dėmesį, kad pajamų mokestis yra tik juridinių asmenų mokestis. Individualūs verslininkai gyventojų pajamų mokestį moka pagal bendrą sistemą.

Nuo gautų pajamų (taip pat ir iš negautos veiklos) „fizikai“ moka gyventojų pajamų mokestį, o ne pelningą mokestį.

Įmonės, kurios įregistravus arba nuo metų pradžios perėjo prie supaprastinto apmokestinimo, yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio.

Atsisiųskite papildomos medžiagos prie straipsnio:

Kaip padės: sužinosite, ką mokesčių institucijos dažnai kaltina vertindamos išlaidas, kaip tiksliai nurašyti blogas skolas, kaip pagrįsti išlaidų skirstymą į tiesiogines ir netiesiogines.

Pelno mokesčio tarifai 2019 m

Pagrindinis pelno mokesčio tarifas yra 20 proc. Tačiau pinigai į įmonės biudžetą pervedami dviem mokėjimais:

• 17 procentų - į regiono biudžetą;
• 3 procentai – į federalinį biudžetą.

Šis platinimas tęsis iki 2020 m. pabaigos.

Sumažinti pelno mokesčio tarifai 2019 m

Tačiau yra ir lengvatiniai tarifai nuo 0 iki 15 proc. Jomis naudotis turi teisę tik tam tikros mokesčių mokėtojų kategorijos. Pavyzdžiui, dividendų pajamos apmokestinamos dviem tarifais: 13 ir 0 proc. 0% tarifas taikomas, jei bendrovei narei ne mažiau kaip pusė įstatinio kapitalo priklauso ilgiau nei 365 dienas iš eilės. Visais kitais atvejais norma yra 13% (taip pat žr nuoseklios instrukcijos dėl dividendų mokėjimo LLC steigėjams 2019 m ).

Bet užsienio įmonės su dividendu iš Rusijos organizacijų moka 15 proc.

Techninių-turistinių-rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų gyventojai pelningos išmokos nemoka, nes tarifas 0 proc., specialiųjų ekonominių zonų gyventojams 2 proc.

Lentelė. Pelno mokesčio tarifai 2019 m

Pajamų rūšys	Federalinio biudžeto norma, %	Regiono biudžeto norma, %	Bazė
Kitos, nei išvardytos toliau, pajamos			PMĮ 284 straipsnio 1 punktas
Palūkanų pajamos už vyriausybės ir savivaldybių obligacijas, išleistas iki 1997 m. sausio 20 d. imtinai			PMĮ 284 straipsnio 4 dalies 3 punktas
Pajamos palūkanų už 1999 m. valstybės paskolos užsienio valiuta obligacijas, išleistas įgyvendinant III serijos vidaus vyriausybės paskolos užsienio valiuta obligacijų novaciją.			PMĮ 284 straipsnio 4 dalies 3 punktas
Palūkanų pajamos už savivaldybės vertybinius popierius, išleistus ne trumpesniam kaip trejų metų laikotarpiui iki 2007 m. sausio 1 d
Palūkanų pajamos už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007 m. sausio 1 d			PMĮ 284 straipsnio 4 dalies 2 punktas
Hipotekos draudimo patikos valdymo steigėjų pajamos, gautos iki 2007-01-01 hipotekos draudimo valdytojo išduotų hipotekos dalyvavimo liudijimų įsigijimo pagrindu.			PMĮ 284 straipsnio 4 dalies 2 punktas
Pajamos palūkanų už Sąjungos valstybių narių vyriausybės vertybinius popierius, subjektų vyriausybės vertybinius popierius ir savivaldybių vertybinius popierius (išskyrus aukščiau paminėtus vertybinius popierius ir Rusijos organizacijų gautas palūkanų pajamas už vyriausybės ir savivaldybių vertybinius popierius, išleistus už Rusijos ribų)
Palūkanų pajamos už vyriausybės vertybinius popierius, gautas mainais už trumpalaikes nulinės atkarpos vyriausybės obligacijas ir išleistas už Rusijos ribų			PMĮ 284 straipsnio 4 dalies 1 punktas
Palūkanų pajamos už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas po 2007 m. sausio 1 d			PMĮ 284 straipsnio 4 dalies 1 punktas
Hipotekos draudimo fondų steigėjų pajamos, gautos įsigijus hipotekos draudimo valdytojo išduotus būsto paskolos dalyvavimo liudijimus po 2007 m. sausio 1 d.			PMĮ 284 straipsnio 4 dalies 1 punktas
Dividendai, kuriuos Rusijos organizacijos gauna iš dalyvavimo kitose organizacijose, jei tenkinamos šios sąlygos:			PMĮ 284 straipsnio 3 dalies 1 punktas
dalyvavimo dalis (įnašas) - ne mažiau kaip 50%;
nepertraukiamas akcijų nuosavybės laikotarpis (depozitas) – ne trumpesnis kaip 365 dienos
Dividendai, kuriuos gauna Rusijos organizacijos, turinčios depozitoriumo pakvitavimus, jei tenkinamos šios sąlygos:
depozitoriumo pakvitavimai suteikia teisę gauti dividendus, kurių suma yra ne mažesnė kaip 50 procentų visos dividendų sumos;
nepertraukiamas depozitoriumo pakvitavimų valdymo laikotarpis – ne trumpesnis kaip 365 dienos
Dividendai, kuriuos Rusijos organizacijos gauna kitomis aplinkybėmis (neįvardytos Mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 dalies 1 pastraipoje), taip pat dividendai už akcijas, kurių teises patvirtina depozitoriumo pakvitavimai.			PMĮ 284 straipsnio 3 dalies 2 punktas
Užsienio organizacijų gauti dividendai už Rusijos organizacijų akcijas arba už dalyvavimą organizacijų kapitale bet kokia kita forma			PMĮ 284 straipsnio 3 dalies 3 punktas
Pajamos iš Rusijos organizacijų vertybinių popierių (išskyrus dividendus), kurių teisės yra apskaitomos užsienio savininkų, įgaliotų turėtojų saugojimo sąskaitose, taip pat depozitoriumo programose.
Pajamos iš dividendų iš Rusijos organizacijų vertybinių popierių, kurių teisės apskaitomos užsienio savininkų, įgaliotų turėtojų saugomose sąskaitose, taip pat depozitoriumo programose.			DK 284 straipsnio 4.2 punktas, 310 straipsnio 1 dalies 9 punktas
Pajamos iš laivų ir orlaivių ir (ar) transporto priemonių, taip pat tarptautiniame eisme naudojamų konteinerių nuomos ar subnuomos			PMĮ 284 straipsnio 2 dalies 2 punktas
Pajamos iš tarptautinių pervežimų (įskaitant prastovą ir kitus mokėjimus, susijusius su transportavimu)
			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 8 punktas
Užsienio organizacijos pajamos, gautos jos naudai paskirstant organizacijų (asmenų, asociacijų) pelną ar turtą, kurios nėra dividendai			PMĮ 284 straipsnio 2 dalies 1 punktas
			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 2 punktas
Pajamos iš kitų Rusijos organizacijų skolinių įsipareigojimų			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 3 punktas
Pajamos iš intelektinės nuosavybės teisių naudojimo			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 4 punktas
Pajamos, gautos pardavus organizacijų, kurių daugiau kaip 50% turto tiesiogiai ar netiesiogiai sudaro nekilnojamasis turtas, esantis Rusijos teritorijoje, akcijas (pajus), taip pat iš tokių akcijų (akcijų) gautos finansinės priemonės, išskyrus akcijomis prekiaujama organizuotos vertybinių popierių rinkos popieriuose pagal DK 280 straipsnio 9 dalį.			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 5 punktas
Pajamos iš nekilnojamojo turto, esančio Rusijos teritorijoje, pardavimo			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 6 punktas
Pajamos iš Rusijos teritorijoje naudojamo turto nuomos ar subnuomos			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 7 punktas
Pajamos iš lizingo operacijų (pavyzdžiui, iš Rusijoje naudojamo turto nuomos)			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 7 punktas
Baudos ir baudos už Rusijos organizacijų, valstybinių organų ir (ar) vietos savivaldos vykdomųjų organų sutartinių įsipareigojimų pažeidimus			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 9 punktas
Kitos panašios pajamos			PMĮ 309 straipsnio 1 dalies 10 punktas
Žemės ūkio organizacijų (įskaitant žuvininkystės organizacijas) pajamos			PMĮ 284 straipsnio 1.3 p
Skolkovo projekte dalyvaujančių organizacijų pelnas, gautas praradus teisę į atleidimą nuo mokesčių mokėtojo pareigų			PMĮ 284 straipsnio 5.1 p
Pelnas iš švietimo organizacijų veiklos, įskaitant vaikų priežiūros paslaugas (išskyrus dividendus ir pajamas iš sandorių su tam tikros rūšies skoliniais įsipareigojimais)			PMĮ 284 straipsnio 1.1 p
Pelnas iš medicinos organizacijų veiklos (išskyrus dividendus ir pajamas iš operacijų su tam tikrų rūšių skoliniais įsipareigojimais)			PMĮ 284 straipsnio 1.1 p
Pelnas iš organizacijų, teikiančių socialines paslaugas piliečiams, veiklos (išskyrus dividendus ir pajamas iš operacijų su tam tikromis skolinėmis prievolėmis)			PMĮ 284 straipsnio 1.9 p
Pelnas iš veiklos, susijusios su angliavandenilių gamyba naujame jūros telkinyje			PMĮ 284 straipsnio 1.4 p
Regioniniuose investiciniuose projektuose dalyvaujančių organizacijų pelnas			DK 284 straipsnio 1.5 punktas, 284 straipsnio 3 dalies 3 punktas
Į registrą neįtrauktų regioniniuose investiciniuose projektuose dalyvaujančių organizacijų pelnas			DK 284 straipsnio 1.5-1 punktas, 284 straipsnio 3 dalies 3 punktas
Kontroliuojamų užsienio įmonių pelnas			DK 284 straipsnio 1.6 punktas, PMĮ 309 straipsnio 1 dalis
Organizacijų – laisvosios ekonominės zonos narių pelnas		Ne daugiau kaip 13.5	PMĮ 284 straipsnio 2 dalies 1.7 punktas, 3 dalies 1.7 punktas
Organizacijų pelnas - pažangios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos ir Vladivostoko laisvojo uosto gyventojai		Ne daugiau kaip 5 per penkerius metus nuo pelno gavimo dienos, ne mažiau kaip 10 per ateinančius penkerius metus	PMĮ 284 straipsnio 1.8 punktas, 284 straipsnio 4 dalis
Organizacijų pelnas – specialiosios ekonominės zonos Magadano regione dalyviai		Ne daugiau kaip 13.5	DK 284 straipsnio 7 dalies 1 punktas ir 1.10 punktas
Pelnas, gautas pardavus ar kitaip perleidus (įskaitant išpirkimą) Rusijos organizacijų akcijas (Rusijos organizacijų įstatinio kapitalo dalis), įsigytas nuo 2011 m. sausio 1 d. ir mokesčių mokėtojo turimas ilgiau nei penkerius metus			Mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 dalies 4.1 punktas, 284 straipsnio 2 dalis, 2010 m. gruodžio 28 d. įstatymo Nr. 395-FZ 5 straipsnio 7 punktas
Pelnas, gautas pardavus ar kitaip perleidus (įskaitant išpirkimą) akcijas, Rusijos organizacijų obligacijas, investicines akcijas, kurios yra aukštųjų technologijų (novatoriško) ekonomikos sektoriaus vertybiniai popieriai			DK 284 straipsnio 2 dalies 4.1 p., 284.2.1 str.
Pelnas, gautas įgyvendinus investicinį projektą specialiosios ekonominės zonos teritorijoje Kaliningrado srityje			PMĮ 288.1 str
		Per šešis mokestinius laikotarpius nuo pirmojo pelno gavimo dienos
		Per kitus šešis mokestinius laikotarpius
Pelnas, gautas iš turistinės ir rekreacinės veiklos Tolimųjų Rytų federalinės apygardos teritorijoje			PMĮ 284.6 straipsnio 1 ir 2 punktai
Pelnas, gautas iš veiklos turistinėse ir rekreacinėse specialiosiose ekonominėse zonose, sujungtose į klasterį (atsižvelgiant į atskirą pajamų ir išlaidų, susijusių su veikla specialiojoje ekonominėje zonoje ir už jos ribų, apskaitą)		Ne daugiau kaip 13.5	DK 284 straipsnio 7 dalies 1 punktas ir 1.2 punktas
Pelnas, gautas iš veiklos technologiškai naujoviškose specialiosiose ekonominėse zonose (atsižvelgiant į atskirą pajamų ir išlaidų, susijusių su veikla specialiojoje ekonominėje zonoje ir už jos ribų, apskaitą)		Ne daugiau kaip 13.5
Organizacijų pelnas - specialiųjų ekonominių zonų gyventojai (išskyrus turizmą ir poilsį, susivienijusius į klasterį ir techninius bei inovatyvius)		Ne daugiau kaip 13.5	PMĮ 284 straipsnio 1.2-1 punktas, 7 d., 1 p.

Pelno mokesčio mokestinis ir ataskaitinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis – laikotarpis, kurio pabaigoje apskaičiuojama bendra išmokos vertė. Paprastai pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Tai yra, laikas yra nuo sausio 1 iki gruodžio 31 d. Metų pabaigoje įmonės apskaičiuoja galutinį mokėjimą ir perveda pinigus į biudžetą.

Įmonėms, kurios įsteigtos per metus, pirmasis mokestinis laikotarpis yra ypatingas. Jis prasideda tą dieną, kai subjektas padaro įrašą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ir baigiasi metų pabaigoje (skaitykite, kaip gauti išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ). Jei įmonė buvo įkurta gruodį, tai jos mokestinis laikotarpis baigiasi kitų metų gruodžio 31 d.

Analogiškai mokestinis laikotarpis laikomas reorganizuotu arba ... Jis prasideda sausio 1 d. (arba sukūrimo dieną) ir baigiasi tą dieną, kai mokesčių mokėtojas išbraukiamas iš Vieningo valstybės juridinių asmenų registro.

Ataskaitinis laikotarpis – tai laikotarpis, po kurio nustatomas tarpinis rezultatas ir išmokami avansai. Ataskaitinis laikotarpis yra trumpesnis nei mokestinis laikotarpis. Tai reiškia, kad mokestinį laikotarpį sudaro keli ataskaitiniai laikotarpiai.

Pelningas mokėjimas turi dviejų tipų ataskaitinius laikotarpius:

1. Pirmas mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir t.t. Tai reiškia, kad įmonės kas mėnesį moka avansus nuo faktinio pelno.
2. Pirmas ketvirtis, pusmetis ir 9 mėn. Tai yra, juridiniai asmenys moka ketvirčio įmokas.

Be to, ketvirčio mokėjimai turi du mokėjimo būdus: tik kas ketvirtį ir ketvirtį plius kas mėnesį.

Kaip planuoti pajamų mokestį

Mėnesio avansai

Įmonė turi teisę pereiti prie šio mokėjimo būdo savo noru nuo metų pradžios arba nuo sukūrimo momento. Visos įmonės turi teisę mokėti tokius avansus, nėra jokių apribojimų. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą inspekcijai. Jis neturi vieningos formos, todėl parašykite nemokamą laišką. Tačiau atsisakyti šio mokėjimo būdo galite tik nuo kitų metų pradžios.

Pirmoji įmoka lygi pirmojo mėnesio pelno ir mokesčio tarifo sandaugai. Mokėjimas už antrąjį mėnesį yra skirtumas tarp sukauptos įmokos už du mėnesius ir sumokėto avanso.

Mokėjimai kas ketvirtį be mėnesinių mokesčių

Norint sumokėti avansus tokiu būdu, nereikia pateikti specialios paraiškos mokesčių inspekcijai. Tačiau ne visos organizacijos turi teisę pereiti prie tokių mokėjimų. Įmonės, kurių pajamos per praėjusius 4 ketvirčius neviršija 15 mln. RUB, turi teisę. vidutiniškai už kiekvieną ketvirtį (arba 60 milijonų rublių - už 4 ketvirčius kaip visumą).

Pirmojo ketvirčio mokestis yra lygus ketvirčio mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandaugai.

Antrojo ketvirčio mokestis laikomas taip:

Išankstinės technologijos = Mokesčių bazės technologijos × Mokesčio tarifas – Išankstinis mokėjimas

Mokėjimai kas ketvirtį su mėnesine priemoka

Įmonės, kurių pajamos viršija 15 milijonų rublių per ketvirtį ir kurios neperėjo prie mėnesinių avansų, moka mokesčius kiekvieną mėnesį, o vėliau moka papildomai pagal ketvirčio darbo rezultatus. Mokėjimo sumos apskaičiuojamos taip.

Mokėjimas už kiekvieną pirmojo ketvirčio mėnesį yra lygus praėjusių metų ketvirčio mėnesinėms įmokoms.

Advance 1Q = Advance 4Q

Antrojo ketvirčio mėnesinė įmoka apskaičiuojama pagal kitą formulę:

Avansas 2 kv = ketvirčio avansas 1Q / 3

kur Ketvirčio avansas 1Q yra ketvirčio avansas, apskaičiuojamas pagal I ketvirčio rezultatus.

Mėnesio įmoka trečiąjį ketvirtį laikoma taip:

3 avansas q = (ketvirčio avansas 2 q – ketvirčio avansas 1 q) / 3

Mėnesio įmoka ketvirtąjį ketvirtį laikoma taip:

4 avansas q = (3 ketvirčio avansas q – 2 ketvirčio avansas q) / 3

Tai yra, šiuo atveju įmonė avansus moka ne nuo faktinio pelno, o nuo jo numatomos vertės.

Kaip įsitikinti, kad pelno mokestis yra teisingas vertinant įmonės finansinę būklę

Einamasis pelno mokestis yra vienas pagrindinių pelno (nuostolių) ataskaitos rodiklių. Neteisingai paskaičiavus, klaidos iškreips įmonės grynąjį pelną (nuostolius) ir neigiamai paveiks pagrindinės veiklos pelningumą, bendrą pardavimų pelningumą, efektyvų pelno mokesčio tarifą, grynąsias veiklos pajamas prieš apmokestinimą (EBIT). Pažiūrėkite, kaip patikrinti, ar viskas teisinga.

Pelno mokesčio ir avansų mokėjimo sąlygos

Galutinis metinės įmokos mokėjimo terminas – kitų metų kovo 28 d. Jei ši diena patenka į poilsio dieną, ji nukeliama į kitą darbo dieną. 2019 metais kovo 28 diena patenka į ketvirtadienį, todėl terminas nekeliamas.

Jei mokestis bus sumokėtas vėliau, inspektoriai ims delspinigius ir baudas. Bauda už pirmąsias 30 vėlavimo dienų yra 1/300 , už kitus du kartus daugiau – 1/150 tarifo. Bauda pagal PMĮ 122 straipsnį yra 20 procentų laiku nesumokėto mokesčio. Faktinis vėlavimo laikotarpis nėra svarbus.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus turi būti mokami avansai. Tam įmonei suteikiamos 28 kalendorinės dienos. Jei pavėluosite, turėsite sumokėti baudą. Bet 20 procentų bauda už avansinių mokėjimų pavėlavimą nebus taikoma – ši bauda taikoma tik galutiniam mokėjimui.

Pelno mokesčio apskaičiavimo tvarka

Pelno mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:

PN = (pajamos – išlaidos) × norma

Be to, pajamų apskaita yra įmonės atsakomybė, o išlaidų apskaita yra teisė. Tai yra, jei įmonė į apskaičiavimą neįtrauks jokių mokesčių, tada bus baudžiama – pats mokestis bus skaičiuojamas papildomai, taip pat reikalaujama sumokėti baudas ir baudas. Bet jei įmonė atsižvelgs į mažesnes sąnaudas nei turėtų būti, mokesčių administratorius neprieštaraus. Iš tiesų tokiu atveju įmonė permokės pelno mokestį. Tai yra, biudžetas nebus paveiktas.

Apskritai mokesčių mokėtojas gali būti nubaustas tik už tai, kad jis neįvertino mokesčių. Pirma, reikės be klaidų patikslinti deklaraciją. Antra, kontrolieriai ims įsiskolinimus, baudas ir baudas. Bet jei organizacija permokėjo mokesčius dėl skaičiavimų klaidos, deklaracijos paaiškinimas yra jos teisė, o ne pareiga.

NK reglamentuoja, į kokias pajamas organizacija atsižvelgia į pajamas, o kokias išlaidas – į sąnaudas. Pajamos gali būti iš pardavimo ir ne pardavimo. Gautos lėšos, į kurias nereikia atsižvelgti apskaičiuojant mokestį, nurodytos PMĮ 251 straipsnyje. Pavyzdžiui, gauta paskola ir pan.

Išlaidoms keliami du pagrindiniai reikalavimai: jos neturi būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Tai yra, įmonė turi pagrįsti tokių ar kitų išlaidų poreikį. Ir taip pat kiekvienai išlaidoms turi turėti savo dokumentą. Priešingu atveju nebus galima atsižvelgti į išlaidas.

Pelno nustatymo metodai

Pajamos ir išlaidos gali būti apskaitomos dviem būdais: kaupiamuoju ir grynaisiais.

Grynųjų pinigų metodas daro prielaidą, kad įmonė atsižvelgia į išlaidas ir pajamas tik po apmokėjimo. Organizacijos, kurių kiekvieno ketvirčio pajamos per praėjusius 12 mėnesių neviršijo 1 milijono rublių, turi teisę pereiti prie šio apskaitos metodo. Pajamos pripažįstamos, kai gaunami pinigai į einamąją sąskaitą arba grynaisiais pinigais arba kai gaunamas turtas kaip apmokėjimas už prekes. Į išlaidas atsižvelgiama jas apmokant.

Dėl kaupimo metodas apmokėjimo faktas neturi reikšmės. Mokesčių mokėtojai išlaidas ir pajamas pripažįsta tada, kai jos patiriamos. Dauguma organizacijų įrašus veda kaupimo principu. Pavyzdžiui, pajamas galima laikyti gautomis pasirašius priėmimo aktą, siuntos važtaraštį ir pan. Kai pirkėjas faktiškai perveda pinigus už prekę, nesvarbu. Buhalterinėje apskaitoje įmonė jau uždirbo pelno. Tai yra, gali susidaryti situacija „pelnas yra, bet nėra pinigų“. Pasitaiko ir priešinga situacija: įmonė gavo avansą. Ji į pajamas neįtraukia išankstinio apmokėjimo. Tai yra „pinigų yra, bet pelno nėra“.

Taupymo būdai

Įmonės finansinės tarnybos stengiasi sumažinti įmokas į biudžetą. Ir tai padaryti įstatymų rėmuose. Norėdami tai padaryti, jie pasirenka pelningus apskaitos metodus. Pavyzdžiui, nusidėvėjimo mokesčiai. Kitas populiarus pajamų mokesčio dydžio mažinimo variantas – veiklos perkėlimas į specialų režimą. Pavyzdžiui, UTII mokestis niekaip nepriklauso nuo to, kiek įmonė iš tikrųjų „uždirbo“ – mokėjimas priklauso nuo priskiriamų pajamų dydžio (žr.

Pelno mokesčio suma apibrėžiama kaip produktas ir mokesčio tarifas. O kiek yra palūkanos ir kokie tarifai apskritai taikomi apskaičiuojant šį mokestį?

Apie 2019 m. pajamų mokesčio tarifus papasakosime savo medžiagoje.

Bazinis pajamų mokesčio tarifas – 20 proc.

Pagrindinis pajamų mokesčio tarifas nepasikeitė nuo 2019-01-01 ir yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas). Prisiminkite, kad 2017–2024 m. pelno paskirstymas federalinei ir regioninei dalims yra toks:

• 3% mokesčio įskaitoma į federalinį biudžetą;
• 17% mokesčio įskaitoma į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.

Primename, kad iki 2017-01-01 paskirstymas tarp biudžetų buvo atitinkamai 2% ir 18%.

Tam tikrų kategorijų organizacijoms į regioninį biudžetą įskaityto pajamų mokesčio tarifas gali būti sumažintas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais. Taigi, pavyzdžiui, regioninis pajamų mokesčio tarifas 2018–2020 m. Maskvoje organizacijoms, turinčioms motorinių transporto priemonių gamintojo statusą, yra 12,5% (2018-05-17 Maskvos miesto įstatymo 1 straipsnio 1 punktas Nr. 12).

Kiti pelno mokesčio tarifai 2019 m

Statymo suma	Kas jį naudoja
0%	Organizacijos, vykdančios švietimo ir (ar) medicininę veiklą (išskyrus pajamas dividendų ir palūkanų už vertybinius popierius forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 punktai, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnis). (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.1 punktas) )
	Socialinių paslaugų organizacijoms (išskyrus pajamas dividendų ir palūkanų už vertybinius popierius forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str. 3 ir 4 straipsniai)) ir atsižvelgiant į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.5 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.9 punktas)
	Organizacijos už pajamas, gautas pardavus ar kitaip perleidus Rusijos organizacijų įstatinio kapitalo akcijas, taip pat Rusijos organizacijų akcijas, atsižvelgiant į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.2 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 4.1 punktas)
	Organizacijos pagal pajamas dividendų pavidalu, jeigu ne mažiau kaip 50 procentų įnašo (akcijos), organizacija – dividendų gavėjas nepertraukiamai laiko ne mažiau kaip 365 kalendorines dienas ir esant tam tikroms sąlygoms (ĮBĮ 284 straipsnio 3 dalies 1 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas)
13%	Rusijos organizacijos už pajamas, gautas dividendų forma (išskyrus atvejus, kai dividendai apmokestinami 0% tarifu), taip pat iš pajamų, gautų iš dividendų, gautų už akcijas, kurių teises patvirtina depozitoriumo kvitai.