Vienas iš neseniai vykusių visos Rusijos internetinių seminarų, kurį reguliariai rengė bendrovė „Garant“, buvo skirtas naujovėms ir pagrindinėms gyventojų pajamų mokesčio nuostatoms. Renginį vedė Rusijos finansų ministerijos Piliečių pajamų apmokestinimo ir vieningo socialinio mokesčio skyriaus vedėjo pavaduotoja Aleksandra Aleksandrovna Lapina.
Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, mokesčių agentams kyla daug klausimų. Pagrindiniai susiję su materialinės naudos apskaičiavimo tvarka, atskaitymų teikimu, mokesčio tarifo ir fizinio asmens – darbuotojo statuso nustatymu.
Gyventojų pajamų mokesčio tarifai
Mokesčių tarifai nustatomi procentais nuo gautų pajamų. Jų dydis, palyginti su pajamomis, priklauso nuo tokių pajamų rūšies ir asmens statuso.
Nustatant fizinio asmens mokestinį statusą, atsižvelgiama į bet kurį ištisinį 12 mėnesių laikotarpį, nustatytą atitinkamą pajamų gavimo dieną, įskaitant tuos, kurie prasidėjo vienu mokestiniu laikotarpiu (kalendoriniais metais) ir tęsėsi kitu mokestiniu laikotarpiu (kalendorinis). metai). Statusas nustatomas ne nuo užsieniečio darbuotojo įdarbinimo momento, o nuo tos dienos, kai jis atvyko į Rusijos Federacijos teritoriją, ką patvirtina žyma pase.
Einamuoju mokestiniu laikotarpiu (kalendoriniais metais) gali pasikeisti fizinio asmens mokestinis statusas, o tai reiškia, kad reikia perskaičiuoti mokėtino mokesčio sumą. Taigi, jeigu pajamų išmokėjimo dieną fizinis asmuo nebuvo mokesčių rezidentas, tačiau per mokestinį laikotarpį pasikeitė jo mokestinis statusas, anksčiau išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis taikant 30 procentų tarifą, perskaičiuojamas mokestiniu laikotarpiu. nuo kalendorinių metų pradžios 13 proc. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi teisę į permokėtos gyventojų pajamų mokesčio sumos grąžinimą. Norėdami tai padaryti, jis mokesčių agentui turi pateikti atitinkamą prašymą ir dokumentus, patvirtinančius jo mokestinį statusą praėjusiais metais. Jis savo ruožtu privalo perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nurodytais metais.
Praktikoje gali susiklostyti situacija, kad darbdavys išsiunčia savo darbuotoją ilgam laikui dirbti į užsienį. Jei tai yra kariškis ar vyriausybės darbuotojas, mokesčių rezidento statusas nesikeičia, nes jie keliauja pagal užsakymą.
Jei darbuotojas siunčiamas iš komercinės įmonės, situacija bus tokia. Mokesčių agentas nuo išmokų šiam darbuotojui turės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį 13 procentų tarifu, kol jis yra mokesčių rezidentas. Tai yra, jo buvimo užsienyje laikotarpis yra trumpesnis nei 183 dienos. Jei specialistas užsienyje gyveno 183 dienas ar ilgiau, jis nustojo būti mokesčių rezidentu. Tokiu atveju darbdavys privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojui išmokėtų pajamų 30 proc. Šiam darbuotojui grįžus iš užsienio, jo mokestinį statusą reikia nustatyti bendra tvarka – tai yra pagal 183 dienas per 12 kalendorinių mėnesių iš eilės.
Mokesčių atskaitymai
Mokesčių lengvata – tai suma, kuria apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį gali būti sumažintos mokėtojo pajamos, apmokestinamos 13 procentų tarifu.
Mokesčių kodeksas nustato 4 mokesčių lengvatų rūšis: standartinę, socialinę, turtinę ir profesinę. Panagrinėkime tuos, kuriuos gali suteikti darbdavys. 
Kiekvienam asmeniui gali būti taikomos 2 standartinės mokesčių lengvatos: viena pačiam mokesčių mokėtojui, kita – jo vaikams. Prie prašymo turi būti pateikti dokumentai, patvirtinantys teisę į išskaitą (pažyma iš ankstesnės darbovietės, vaiko gimimo liudijimas, ištuokos liudijimas ir kt.).
Daugumos mokesčių mokėtojų standartinė mokesčių lengvata yra 400 rublių per mėnesį ir galioja iki to mėnesio, kurį sukauptos pajamos nuo metų pradžios viršija 40 000 rublių.
Išskaita už kiekvieną mokesčių mokėtojo vaiką yra 1000 rublių ir galioja iki to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojo pajamos nuo metų pradžios viršija 280 000 rublių. Jis taikomas vaikams iki 18 metų, taip pat kiekvienam dieninių studijų studentui, kol jam sukaks 24 metai. Taip pat svarbu, kad išskaitą gaunantis asmuo aprūpintų (išlaikytų) vaikus. Išskaita gali pasinaudoti abu vaiko tėvai, nepaisant to, ar jie susituokę, ar ne.
Darbuotojas gali pasinaudoti dviguba išskaita už vaiką, jei vaikas iki 18 metų yra neįgalus, taip pat jei jis yra dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, studentas iki 24 metų ir tuo pačiu metu. laikas yra I ar II grupės invalidas. Vienintelis iš tėvų (įtėvis), globėjas ar patikėtinis taip pat turi teisę į dvigubą atskaitymą. Ši sąvoka nėra apibrėžta įstatymu, todėl ją reikėtų suprasti pažodžiui: vaikas turi tik vieną iš tėvų. Ši asmenų kategorija apima:
motina, pagimdžiusi vaiką ne santuokoje, tačiau tik su sąlyga, kad vaiko neįvaikino nei biologinis tėvas, nei kitas vyras;
motina, jei vaiko gimimo liudijime nėra informacijos apie tėvą (yra brūkšnelis) arba nurodyta pagal motinos žodžius;
vienas iš vaiko tėvų, jeigu antrasis mirė arba paskelbtas dingusiu be žinios arba paskelbtas mirusiu.
Vienas iš tėvų negali būti pripažintas vieninteliu, jei:
antrajam buvo atimtos tėvystės teisės – jis vis dar yra atsakingas už savo vaiko išlaikymą;
jis ir antrasis yra išsiskyrę ir nemoka alimentų; 
Jei vaiką pagimdžiusi motina yra vaiko priežiūros atostogose prižiūrėti vaiką iki pusantrų metų ir atitinkamai negauna pajamų, ji negali atsisakyti gauti išskaitą antrojo iš tėvų naudai. .
Atminkite, kad standartinės mokesčių atskaitos kaupiamos nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Tarkime, kad nuo 2010 m. sausio 1 d. iki kovo 31 d. įmonės darbuotoja buvo motinystės atostogose. Jos atlyginimas už balandį buvo 10 000 rublių. Darbdavys sumažina gyventojų pajamų mokesčio bazę už balandžio mėnesį 2010 m. sausio-balandžio mėn. mokėtinų atskaitymų suma. Tai yra, atsižvelgiama į standartinį 1600 rublių (400 rublių x 4 mėn.) ir 4000 rublių (1000 rublių x 4 mėnesių) vaiko išskaitymą. Taigi mokesčių bazė bus 4400 rublių (10 000 – 1600 – 4000). Į biudžetą turėsite sumokėti 572 rublių (4400 rublių x 13%) gyventojų pajamų mokestį.
Galima tokia situacija: tam tikrais mokestinio laikotarpio mėnesiais standartinių atskaitymų suma viršijo fizinio asmens pajamas. Tokiu atveju darbdavys turi apskaičiuoti skirtumą tarp išskaitos ir atlyginimo ir panaudoti jį kitą mėnesį kartu su kitais atskaitymais. Tokiu atveju šio laikotarpio mokesčio bazė bus lygi nuliui. Išskaitos likutis negali būti perkeltas į kitus metus (mokestinį laikotarpį).
Jei standartinis atskaitymas buvo atliktas didesne ar mažesne suma, mokesčių administratorius atliks perskaičiavimą pagal deklaraciją ir atitinkamus dokumentus.
Be standartinių atskaitymų, mokesčių agentas taip pat apmoka socialines išlaidas pensijų įmokoms, sumokėtoms pagal nevalstybines pensijų sutartis. Be to, šia teise asmuo gali pasinaudoti iki mokestinio laikotarpio pabaigos, pateikdamas darbdaviui prašymą ir faktines išlaidas patvirtinančius dokumentus.
Be to, darbuotojas gali turėti teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą iš mokesčių agento. Jis suteikiamas naujos statybos ar gyvenamųjų pastatų, butų, kambarių ar jų dalių įsigijimo atveju Rusijos teritorijoje. Jo dydis yra lygus faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet negali viršyti 2 000 000 rublių. Norėdami tai padaryti, darbuotojas turi parašyti prašymą ir pateikti mokesčių inspekcijos pranešimą, patvirtinantį asmens teisę į turto atskaitymą.
Jeigu einamaisiais metais šis atskaitymas nebuvo visiškai panaudotas (pajamų suma buvo mažesnė už gautą atskaitymo sumą), tai jo likutis perkeliamas į kitus metus, kol bus visiškai panaudotas.
Materialinės naudos apskaičiavimas
Paprastai įmonės išduoda paskolas savo darbuotojams lengvatinėmis sąlygomis. Tokiu atveju darbuotojai turi materialinę naudą sutaupę palūkanų, su kuriomis jie turi mokėti gyventojų pajamų mokestį.
Dažniausiai paskolos, gautos iš darbdavių, yra arba be palūkanų, arba su lengvatiniu tarifu. Esant tokiai situacijai, darbuotojas turi materialinės naudos taupydamas palūkanas. Šio rodiklio dydis priklauso nuo to, ar paskola buvo gauta užsienio valiuta, ar rubliais. Pirmuoju atveju, norint apskaičiuoti turtinę naudą, iš palūkanų sumos, apskaičiuotos remiantis 9 procentais per metus, reikia atimti pagal sutartį priskaičiuotas palūkanas. Gauta suma bus nauda iš sutaupytų palūkanų.
Jei paskola buvo gauta rubliais, tada, norėdami apskaičiuoti materialinę naudą, pirmiausia turite nustatyti paskolos palūkanų sumą pagal 2/3 Rusijos banko refinansavimo normos, galiojusios jos išdavimo dieną, ir palūkanų sumą, kurią darbuotojas turi sumokėti naudodamasis skolintomis lėšomis. Tada iš pirmojo rodiklio atimkite antrąjį. Rezultatas lems darbuotojo materialinę naudą.
Mokesčių agentas nuo tokių materialinių išmokų privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį 35 proc.
Jei darbuotojui buvo išduota paskola būstui įsigyti, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nuo palūkanų taupymo lengvatų nereikia, jeigu jis patvirtino teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą. Pavyzdžiui, 2009 m. spalio 1 d. organizacija savo darbuotojui išdavė 2 000 000 rublių paskolą butui įsigyti. Jis jį įsigijo tik 2010 m. kovo mėn. Inspektorė 2010-04-15 pateikė pranešimą, patvirtinantį teisę į turto mokesčio lengvatą. Vadinasi, nuo 2010-04-01 darbuotojas neturi pajamų materialinės išmokos forma. Kartu Kodeksas nenumato mokesčių mokėtojui grąžinti per daug išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų, mažinant pervestinų mokesčių sumas nuo kitų asmenų iš konkretaus mokesčių agento gautų pajamų. Mokesčių sumos, kurias mokesčių agentas išskaičiuoja nustatyta tvarka prieš jam gaunant mokesčių mokėtojo prašymą dėl teisės gauti nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą ir atitinkamą mokesčių administratoriaus patvirtinimą, nėra per daug išskaičiuojamos ir joms netaikomas Kodekso 231 straipsnis. Vadinasi, mokesčių administratorius gali susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį už laikotarpį nuo 2010 m. sausio 1 d.
Parengta
E.N. Podlipalina,
žurnalo ekspertas
1 valgomasis šaukštas. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
2 p. 2 str. 207 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
3 p. 3 str. 207 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
4 valg. 218, 219, 220, 221 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
5 subp. 1 prekė 2 str. 212 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
Kiek procentų yra gyventojų pajamų mokestis Rusijoje? Kaip apskaičiuojamas mokestis, kas jį moka ir nuo kokių pajamų išskaičiuojamas? Į šiuos ir kitus klausimus atsakysime šiandieniniame straipsnyje.
Mokesčio suma apskaičiuojama pajamų sumą padauginus iš mokesčio tarifo. Procentas priklauso nuo piniginio atlygio rūšies, taip pat nuo to, ar mokesčių mokėtojas yra šalies gyventojas ar nerezidentas.
Sužinokite daugiau apie tai, kaip savarankiškai apskaičiuoti buto pardavimo mokestį, mūsų portalo straipsnyje. Pažvelkime į 2016 metų taisyklių pakeitimus, taip pat kaip registruoti deklaraciją.
Kaip legaliai sutaupyti mokesčių?
Valstybė numato, kad kai kuriais atvejais rusai gali tikėtis mokesčių lengvatos. Taip vadinama lengvata, leidžianti sumažinti mokesčių bazę ir taip susigrąžinti dalį sumos, išleistos valstybės nurodytiems tikslams.
Pavyzdys. 2017 m. Anos Viktorovnos Zaicevos atlyginimas buvo 35 000 rublių per mėnesį arba 420 000 rublių per metus. 420 tūkstančių rublių yra mokesčių bazė, nuo kurios išskaičiuojamas pajamų mokestis 420 000 * 13% = 54 600 rublių. Taip pat 2017 m. Zaicevai prireikė operacijos, kainuojančios 30 000 rublių. Anna Viktorovna, būdama Rusijos Federacijos pilietė, pateikė išskaitą už gydymą. Dėl to mokesčių bazė sumažėjo iki 390 tūkstančių rublių (420 000 - 30 000). O pajamų mokestis, atsižvelgiant į perskaičiavimą, siekė 390 000 * 13% = 50 700 rublių. Pasirodo, už 2017 metus Zaiceva permokėjo į biudžetą 54 600 - 50 700 = 3 900 rublių. Ir Anna Nikolaevna turėtų būti grąžinta 3900 rublių kaip permokėta.
2 milijonai rublių.
Pastaba! Jei Rusijos piliečio gydymas priskiriamas „brangiam“, atskaitos suma neribojama. Pacientas gali susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį nuo visos sumos, kurią sumokėjo už medicinos paslaugų suteikimą.
Dažniausiai įmonės darbuotojai gauna 1400, 3000 arba 500 rublių atskaitymus. Visi, turintys nepilnamečių vaikų, turi teisę į pirmosios rūšies atskaitą. Antrasis mokamas vienam iš tėvų, kurio vaikas turi negalią. Suaugusiems neįgaliesiems grąžinami penki šimtai rublių mokesčių pinigų.
Kaip kreiptis dėl pašalpos?
Prašymo dėl mokesčių atskaitymo procedūra prasideda nuo prašymo pateikimo darbdaviui. Taip pat turite pridėti dokumentus, patvirtinančius jūsų teisę į pinigų grąžinimą:
- Jei išskaitoma už gydymą, kartu su prašymu turite pateikti 3-NDFL deklaraciją, taip pat čekius ir medicinos paslaugų teikimo sutartis.
- Norėdami kreiptis dėl atskaitos už turtą, susisiekite su mokesčių inspekcija ir gaukite pranešimą apie galimybę grąžinti gyventojų pajamų mokestį, nurodant tikslią sumą. Su Federalinės mokesčių tarnybos dokumentu ir paraiška kreipkitės į darbdavį.
- Standartinius atskaitymus taip pat apdoroja įmonė, kurioje dirbate. Jei planuojate gauti išmokas už vaiką, prie reikalingų dokumentų paketo pridėkite jo gimimo liudijimą.
Pastaba! Jeigu metų pabaigoje atskaitymų suma yra didesnė už pajamas, mokesčio bazė ir apskaičiuotas mokestis bus lygūs nuliui.
Neapmokestinamos pajamos
Yra keletas pajamų, nuo kurių neprivalote mokėti gyventojų pajamų mokesčio:
- išlaidų kompensacija (pavyzdžiui, kelionės išmokos);
- bedarbio pašalpos;
- teismo priteisti alimentai;
- motinystės ir nėštumo pašalpos;
- stipendija;
- pensija;
- socialines pašalpas.
Pastaba! Iš ligos pašalpos išskaičiuojamas pajamų mokestis.
Kiekvienas, gaudamas įvairių rūšių pajamas: atlyginimus, pelną iš komercinių paslaugų teikimo, piniginius prizus, privalo mokėti procentą į biudžetą. O vienas aktualiausių klausimų – koks gyventojų pajamų mokesčio tarifas dividendams 2019 m. Bet – pirmiausiai.
Mokesčių ypatybės
Norėdami nustatyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, išskaičiuojamą į biudžetą, turite naudoti paprastą formulę:
PN – pajamų mokestis;
S – suma, kurios pagrindu atliekamas skaičiavimas;
N – palūkanos [gyventojų pajamų mokesčio tarifas].
PAVYZDYS
PJSC „Antey“ darbuotojui Govorovui skyrė 35 800 rublių atlyginimą, taip pat 11 000 rublių premiją. Jam [gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13]%. Kiek procentų nuo gyventojų pajamų mokesčio atlyginimo pervesti į biudžetą?
Sprendimas:
(35 800+11 000) × 13%=6084 rub. – pajamų mokesčio suma.
Dėl to Govorovas gaus:
46 800 – 6 084 = 40 716 rubliai.
Svarbu atsiminti, kad asmenys, kurie gavo:
- valstybines nedarbo, nėštumo ir gimdymo išmokas;
- pensijos ir socialinės pašalpos;
- Stipendijos;
- lėšos iš paveldėjimo;
- motinystės kapitalas.
Gyventojų pajamų mokestis: kiek procentų 2019 m gyventojams
Mokesčių rezidentai – asmenys, gyvenantys Rusijos Federacijos teritorijoje ir neišvykę už šalies ribų ilgiau kaip 183 dienas (išskyrus įstatymų numatytus atvejus). Šis skaičius yra bendras. Tai yra, trumpam išvykdamas į užsienį, pilietis išlieka rezidentu.
Ar pasikeitė? gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje 2019 m
Atkreiptinas dėmesys, kad nuo 2019 metų sausio 1 dienos buvo atlikti įvairūs pajamų mokesčio reglamentų pakeitimai. Tačiau šiemet įstatymų leidėjai neplanuoja koreguoti pajamų mokesčio tarifų. Tai reiškia, kad jis išliks nepakitęs.
PAVYZDYS
Gyventojų pajamų mokesčio tarifas dividendams 2019 metais nerezidentams yra 15 proc. Kiek mokesčių turėtų sumokėti Skvorcovas, kuris yra Rusijos Federacijos pilietis ir rugpjūčio mėnesį gavo 38 200 rublių? tokios pajamos iš „Iceberg“ kompanijos?
Mokesčių kodeksas 2019 metais turi penkių rūšių gyventojų pajamų mokesčio tarifus - 9, 13, 15, 30, 35%. Lentelė su visomis dabartinėmis mokesčių vertėmis yra straipsnyje. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų rūšies ir gavėjo – ar jis yra mokesčių rezidentas, ar ne.
Pirmiausia detaliai išanalizuosime, kokiais atvejais taikomas tas ar kitas mokesčio tarifas, kiek procentų yra gyventojų pajamų mokestis 2019 m., o straipsnio pabaigoje pateiksime visą lentelę su visais tarifais.
Gyventojų pajamų mokestis 13 proc.
13% norma laikoma pagrindine. Jis taikomas visoms Rusijos Federacijos mokesčių rezidentų pajamoms, kurioms pareigūnai nenustatė specialių tarifų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas).
Pavyzdžiui, tarp 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifu apmokestinamų pajamų yra atlyginimai, priedai, dividendai. Tokioms pajamoms taip pat taikomos mokesčių atskaitos. Bet jie tai daro prieš taikydami gyventojų pajamų mokesčio tarifus ir neapskaičiuodami mokesčio dydžio.
Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį gyventojų dividendams, taikyti 13 proc. Skaičiuodami mokesčius apsvarstykite, ar jūsų organizacija gavo dividendų iš kitų įmonių, ar ne.
Kai organizacija tokių pajamų neturi, apskaičiuokite mokestį pagal formulę:
Na, o jei, gavę pajamų iš dalyvavimo kitose organizacijose, dar neišmokėjote dividendų, tuomet gyventojų pajamų mokestį apskaičiuokite taip...
Gyventojų pajamų mokesčio nuo steigėjams priskaičiuotų dividendų apskaičiavimo pavyzdys, jei:
- organizacija negavo pajamų iš akcinio kapitalo dalyvavimo kitose organizacijose
- organizacija gavo pajamų iš akcinio dalyvavimo kitose organizacijose, apmokestinamų nuliniu tarifu
Išsamiau apie gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo taisykles žiūrėkite laidos „“ vaizdo paskaitą apie gyventojų pajamų mokestį.
Gyventojų pajamų mokestis 35 proc.
35 procentų tarifu gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos yra gyventojų pajamos. Tai didžiausias mokesčio tarifas (DK 224 str. 2 p.). Mokestis skaičiuojamas už kiekvieną mokėjimą atskirai atskaitymai netaikomi.
2017 m. lapkričio 27 d. Federalinis įstatymas Nr. 333-FZ nusipelno ypatingo dėmesio. Įstatyme buvo pateikti išaiškinimai dėl materialinės naudos, kurią darbuotojai gauna iš sutaupytų palūkanų už skolintų lėšų naudojimą, pripažinimo atvejais.
Šios pajamos įtraukiamos į gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę, jeigu:
- skolintos lėšos gautos iš įmonės ar verslininko, kuris yra susijusi šalis arba su kuriuo gavėją siejo darbo santykiai;
- santaupos iš tikrųjų yra materialinė pagalba arba tam tikra LLC ar individualaus verslininko įsipareigojimo asmeniui įvykdymo forma.
Plačiau skaitykite medžiagose „Kaip išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo turtinės naudos“ ir „Kokiu tarifu išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo turtinės naudos“.
Susidaro situacija, kai už beprocentines paskolas mokesčių mokėti nereikia. Naujos gyventojų pajamų mokesčio už finansinę naudą apskaičiavimo taisyklės įsigalioja nuo 2018 m. sausio 1 d., nepriklausomai nuo to, kada įmonė su fiziniu asmeniu sudarė paskolos sutartį. Taip paaiškino pareigūnai (2018 m. birželio 26 d. Finansų ministerijos raštas Nr. 03-04-07/43786). Federalinė mokesčių tarnyba išsiuntė Finansų ministerijos raštą su šia išvada žemesnio lygio inspekcijoms (2018 m. liepos 2 d. raštas Nr. BS-4-11/12663). Detalės
