Grupuri de amortizare- sunt grupe în care bunurile amortizabile sunt împărțite în funcție de durata de viață utilă pe baza actelor normative.
Termenul „grup de amortizare” este folosit în primul rând pentru impozitul pe venit și este folosit și în scopuri contabile.
Sensul principal al atribuirii unui obiect specific unui anumit grup de amortizare este de a determina, pentru a stabili rata de amortizare, și de a calcula valoarea deprecierii.
În contabilitatea fiscală pentru calculul amortizarii, în funcție de durata de viață utilă (SPI), acestea sunt împărțite în zece grupe de amortizare în ordine crescătoare.
Prima grupă de amortizare - toate proprietățile de scurtă durată cu o durată de viață utilă de 1 până la 2 ani inclusiv;
A doua grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;
A treia grupă de amortizare - imobil cu o durată de viață utilă de peste 3 ani până la 5 ani inclusiv;
A patra grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv;
Grupa a cincea de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv;
A șasea grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv;
A șaptea grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv;
A opta grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;
A noua grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;
A zecea grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.
Durata de viață utilă a mijloacelor fixe este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze mijlocul fix și să primească beneficii economice din acesta.
Determinarea duratei de viață utilă pe grupe de amortizare
Rețineți că limita inferioară a fiecărei grupe de amortizare începe cu expresia „de mai sus”, iar limita superioară a fiecărei grupe de amortizare se termină cu expresia „inclusiv”.
Aceasta înseamnă că, de exemplu, pentru al treilea grup, limita inferioară este de 37 de luni (3 ani și 1 lună), iar limita superioară este de 60 de luni (5 ani).
Grupurile de amortizare stabilesc intervalul de viață utilă.
Deci, de exemplu, grupa a 5-a include obiecte cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv.
Trebuie remarcat faptul că în acest interval determină în mod independent termenul specific al fiecărui obiect.
Astfel, paragraful 1 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că „Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestei proprietăți amortizabile în conformitate cu prevederile acestui articol și ținând cont de Clasificarea...”.
Clasificare OS
Durata de viață utilă a unui obiect de proprietate amortizabilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a activelor imobilizate, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și ținând cont de Clasificarea activelor imobilizate.
Clasificarea mijloacelor fixe este un tabel în care pentru fiecare grup sunt indicate denumirea mijloacelor fixe incluse în acesta și codul corespunzător al Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe (OKOF).
În prezent, Clasificarea este un tabel format din trei coloane, prima dintre care conține codul OKOF, a doua coloană conține numele sistemului de operare, iar a treia coloană conține „Note cu privire la numele sistemului de operare” (unde excepții sau suplimentare pot fi indicate explicații)...
În cadrul grupelor de amortizare, mijloacele fixe sunt grupate în subgrupe - Mașini și utilaje, Vehicule de transport, Structuri și dispozitive de transmisie, Clădiri, Locuințe, Plantații perene, Bovine de lucru.
De reținut că legislația fiscală nu stabilește aplicarea necondiționată a duratei maxime de viață utilă în scopul calculării amortizarii.
Deci, conform regulilor paragrafului 3 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul clasifică activele fixe într-una din zece grupuri de amortizare.
În același timp, Clasificarea OS prevede durata de viață utilă a obiectelor în intervalul de valori minime și maxime.
Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse nu obligă compania să stabilească exact durata maximă de viață utilă admisă a unui activ.
Procedură dacă obiectul OS nu se află în clasificare
Nu toate tipurile de obiecte de mijloace fixe pot fi găsite în Clasificările activelor.
În acest caz, ar trebui să vă uitați la codul bunului în OKOF și să determinați grupa de amortizare conform acestui cod.
Dacă obiectul nu este specificat în OKOF, atunci pentru a stabili durata de viață utilă, ar trebui să utilizați documentația sa tehnică sau recomandările producătorului (clauza 6 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În absența unor astfel de informații, pentru a rezolva problema determinării duratei de viață utilă a unui mijloc fix, ar trebui să contactați Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei.
Durata de viață utilă a imobilizărilor corporale uzate în scopul impozitului pe profit
Dacă a fost achiziționat un activ uzat, atunci rata de amortizare a acestei proprietăți în scopul aplicării metodei de amortizare liniară se determină ținând cont de durata de viață utilă stabilită în mod obișnuit, minus numărul de ani (luni) de funcționare a acestuia. de către foștii proprietari.
La utilizarea metodei neliniare, rata de amortizare nu depinde de durata de viață utilă specifică a activului, ci de grupa de amortizare căreia îi aparține.
În acest caz, elementele de imobilizări dobândite care au fost în uz sunt incluse în componența grupei (subgrupului) de amortizare în care au fost incluse de la proprietarul anterior.
Dacă perioada de utilizare efectivă a OS de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificarea sau depășește această perioadă, atunci compania are dreptul de a stabili în mod independent durata de viață utilă, ținând cont de siguranță. cerințe și alți factori (clauza 7 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) ...
Astfel, normele Codului Fiscal al Federației Ruse conferă organizațiilor dreptul de a decide în mod independent ce procedură pentru determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe utilizate.
Împreună cu aceasta, organizația trebuie să documenteze grupul de amortizare căruia i-a fost atribuită proprietatea de către proprietarul anterior.
Acestea pot fi acte de acceptare și transfer de mijloace fixe, întocmite după formularele elaborate în mod independent de partea cedentă sau conform formularelor unificate N OS-1 sau N OS-1a, documente contabile fiscale ale părții cedente sau orice alte documente care confirmă durata de viață utilă a acestei proprietăți și, respectiv, grupa (subgrupa) de amortizare.
Modificarea duratei de viață utilă a imobilizărilor corporale
Ca regulă generală, durata de viață utilă este revizuită atunci când indicatorii standard stabiliți inițial ai obiectului s-au îmbunătățit în funcție de rezultate (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 20 din PBU 6/01):
completări;
echipament adițional;
reconstrucţie;
modernizare.
Totodată, în sensul contabilității fiscale, o creștere a duratei de viață utilă se poate face numai în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care activul a fost inclus anterior.
Aplicarea clasificării mijloacelor fixe în contabilitate
Rețineți că regula conform căreia Clasificarea mijloacelor fixe specificată poate fi utilizată în scopuri contabile de la 01.01.2017 a fost declarată nevalidă.
Prin urmare, în contabilitate, la stabilirea duratelor de viață utilă ar trebui aplicate regulile stabilite prin actele normative privind contabilitatea.
Deci, dacă organizația stabilește în mod independent durata de viață utilă a mijloacelor fixe, ghidată de prevederile paragrafului 20 din PBU 6/01, atunci în acest caz durata de viață utilă a activelor imobilizate este determinată pe baza:
durata de viață estimată a instalației în conformitate cu performanța sau capacitatea preconizată a acesteia;
uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații etc.;
restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea unității (de exemplu, termenul de închiriere).
Durata de viață utilă stabilită a mijloacelor fixe trebuie înregistrată în fișa de inventar al mijloacelor fixe (formular nr. OS-6).
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Grupe de amortizare: detalii pentru contabil
- La modificarea SPI al unui obiect de imobilizare și transferarea acestuia într-un alt grup de amortizare
Aceste obiecte sunt atribuite celui de-al șaselea grup de amortizare. Fie că este necesară modificarea duratei de viață utilă a... mijloacelor fixe. Proprietatea este împărțită în grupe de amortizare conform condițiilor sale ... 2813000 OKOF), a aparținut grupei a șasea de amortizare (imobilul cu o durată de viață utilă de ... an, trebuie atribuit celui de-al șaselea grup de amortizare. Astfel, în raport la obiecte ...] Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din ...
- Noi clasificatori de mijloace fixe: OKOF și grupe de amortizare
Clasificări ale mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Detalii privind aplicarea noilor clasificatoare... Clasificări ale mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Detalii privind aplicarea noilor clasificatoare... De reținut că numărul și denumirile grupelor de amortizare, precum și cele stabilite de acestea... în vechea clasificare într-o singură grupă de amortizare, conform noii clasificari, pot fi... incluse într-o altă grupă de amortizare. Ca o reamintire, clasificarea OS este...
- SPI pentru proprietăți second-hand
SPI stabilit de cumpărător în cadrul grupului de amortizare selectat de vânzător Opțiunea 4 Durata ... a SPI stabilit de cumpărător în cadrul grupului de amortizare selectat de vânzător - Perioada efectivă de exploatare ... prin Codul Fiscal al SPI pentru grupa de amortizare corespunzătoare, majorată cu o lună; ... și nu perioada corespunzătoare celei de-a treia grupe de amortizare. Judecătorii i-au sprijinit pe inspectori, recunoscând... să schimbe independent SPI-ul și grupul de amortizare în cazul unei erori a precedentului...
- Bonus de amortizare ca modalitate de optimizare fiscală
... - grupele a 7-a de amortizare; nu mai mult de 10% - pentru alte grupe de amortizare (1, ... sunt incluse in exploatare in grupe de amortizare la costul initial ... activul apartine grupei de amortizare a 4-a. Durata de viata utila se stabileste - ... pentru 3 - a 7-a grupă de amortizare în valoare de 30% din costul inițial ... astfel de obiecte sunt incluse în grupele de amortizare corespunzătoare.Formula de calcul a rezultatului vânzării ... mijlocul fix se referă la a 4-a grupă de amortizare. aceeasi luna...
- Mijloace fixe în grupe amortizabile și înființarea PIE: ce documente să folosiți?
Se știe că o eroare în determinarea grupei de amortizare a unui activ este o scădere nerezonabilă a duratei de viață utilă... a vehiculelor aparținând grupei a cincea de amortizare. Este important ca pe partea inspecției... să fie atribuit grupei a cincea de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de... documentele pot fi utilizate la determinarea grupei de amortizare și în raport cu alte tipuri... contabilitate după reconstrucție, - la a șaptea grupă de amortizare. Inspectoratul a subliniat o subestimare a impozitului...
- Contabilitatea fiscala pentru lichidarea partiala a mijloacelor fixe
În cadrul soldului total al grupei (subgrupului) de amortizare corespunzătoare, întrucât în virtutea p ... exclude acest obiect din componența grupului (subgrupului) de amortizare fără a-și modifica anul .... Obiectul aparține grupei a șaptea de amortizare (imobil cu durată de viață utilă ... în cadrul soldului total al grupei de amortizare corespunzătoare. Această concluzie rezultă din literele ... continuă să fie anulată în masa totală a grupei de amortizare. Cu câțiva ani mai devreme, departamentul financiar...
- Litigii privind impozitul pe venit (Practica Curții Supreme a Federației Ruse pentru 2018)
Caracteristicile tehnice ale acestora corespund grupei a zecea de amortizare cu o durată de viață utilă de 30 ... contabilizarea obiectelor în litigiu la grupa a șaptea de amortizare a avut ca rezultat o supraestimare a primei de amortizare ... denumite, prin urmare, sunt atribuite grupei de amortizare pe baza privind durata de viață utilă ... 22 ani , care corespunde grupei a opta de amortizare. Definitie din 29.06.2018...
- Cumpărăm o mașină în leasing. Atentie: leasing financiar!
Durata de viață utilă determinată în funcție de grupa de amortizare a proprietății, dacă după încheierea contractului ... autobuzul a fost încadrat în grupa a patra de amortizare cu o durată de viață utilă de 84 ... dacă nu sunt atribuite grupelor de amortizare. de la primul la al treilea. Metoda ... în ordinea generală pe baza grupelor de amortizare. În scopuri contabile fiscale, costul...
- Explicații ale Ministerului de Finanțe privind aplicarea OKOF
Mijloacele fixe incluse în grupele de amortizare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse ... că numărul și numele grupurilor de amortizare din clasificarea actualizată au rămas aceleași ... vechea clasificare într-o grupă de amortizare, conform noua clasificare, acestea pot... cea mai lunga durata de viata... incluse in diferite grupe de amortizare, este indicat sa alegeti grupa de amortizare cu cea mai lunga durata de viata...
- Cum să determinați ratele de amortizare pentru sistemul de operare folosit achiziționat
proprietate amortizabilă) este alocată grupelor de amortizare. Această distribuție este efectuată de organizația... Contribuabilul Federației Ruse nu are dreptul de a schimba grupul de amortizare stabilit de proprietarul anterior. Între ... mijloacele fixe sunt atribuite în mod nerezonabil grupelor de amortizare care nu corespund utilizării efective ... utile a obiectelor și grupelor lor de amortizare. Să adăugăm: șansele de a contesta ... proprietarul anterior a stabilit incorect grupa de amortizare (pe baza duratei de viață utilă ...
- Raportarea impozitului pe proprietate în 1C: Contabilitate 8, rev. 3.0
Mobilier de birou alocat celui de-al treilea grup de amortizare, care este transferat ca urmare a reorganizării... OS cu primul sau al doilea grup de amortizare, atunci ai noroc, așa că... beneficiul este automatizat, trebuie doar să selectezi grupul de amortizare din cardul OS. Dacă beneficiul... atunci ceea ce aparține grupei a patra de amortizare, se acceptă pentru contabilitate... contabilitate în cardul de contabilitate OS. Grupa de amortizare în cardul de contabilitate a mijloacelor fixe. ... proprietatea cu 1 și 2 grupe de amortizare nu este supusă impozitării în conformitate cu ...
- Aparatele de aer condiționat ca mijloace fixe: acceptarea pentru contabilitate și reflectarea cheltuielilor
Clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din ... Nr. 1 (denumită în continuare Clasificare), în grupuri de amortizare de la prima la a noua, termenul ... este cea mai lungă perioadă stabilită pentru grupele de amortizare indicate, și cuprinsă în a zecea amortizare..., aparatele de aer condiționat de uz casnic au aparținut celei de-a treia grupe de amortizare cu durată maximă de viață...
- Terenuri de sport și foc de tabără: organizare și contabilitate
OKOF aparține grupei a 2-a de amortizare cu o durată de viață utilă de ... OKOF și grupe de amortizare stabilite. Dar Amendamentele 3/2017 codurile... proprietatea unui anumit grup de amortizare afectează valoarea medie anuală a proprietății...
- Înalții judecători s-au pronunțat împotriva degrupării (fragmentării) mijloacelor fixe
I-a definit numărul de inventar și grupa de amortizare. Cu toate acestea, această decizie a cauzat pretenții... de mijloace fixe din grupa a 7-a de amortizare, în legătură cu care, impozitul... imobilului la una sau alta grupă de amortizare în scopuri de impozit pe profit, contribuabil... -11) și se referă la diferite grupuri de amortizare. Având în vedere cele de mai sus, instanța a venit... fiecare dintre ele are o grupă de amortizare independentă. Astfel, in acest caz...
- Trebuie să plătesc taxa de transport și impozitul pe proprietate dintr-o remorcă?
În prima sau în a doua grupă de amortizare conform Clasificarea mijloacelor fixe ... în prima sau în a doua grupă de amortizare conform Clasificării mijloacelor fixe ... active incluse în grupele de amortizare. Încă nu sunt recunoscute... Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată printr-un decret al Guvernului Rusiei din ... bunuri mobile aparținând grupei a cincea de amortizare, ajungem la concluzia că în...
Cum ar trebui determinată durata de viață utilă a unui mijloc fix? La ce merită să insistăm mai detaliat atunci când se calculează indicatorul și se ajustează funcționarea instalațiilor în 2019?
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Aceste întrebări trebuie luate în considerare în cazul în care aveți echipamente, accesorii, materiale care pot fi considerate un sistem de operare.
Aproape fiecare entitate juridică, atunci când desfășoară afaceri, utilizează active fixe, al căror preț ar trebui rambursat prin amortizare.
Pentru a determina un astfel de indicator, merită să știți nu numai care este prețul principal al proprietății puse în funcțiune, ci și care este durata de viață utilă.
Informatia necesara
Să ne dăm seama care sunt conceptele cu care va trebui să ne confruntăm atunci când stabilim termenul de utilizare a unui OS numit util. Aceste date îi vor ajuta pe noii veniți care nu se pot lăuda cu experiență în contabilitate.
Ce este?
Proprietate amortizabilă - proprietate care este deținută de contribuabil.
Astfel de materiale, mașini, echipamente sunt folosite pentru a obține un profit, iar durata de viață nu trebuie să fie mai mică de 12 luni.
Definiția unei astfel de expresii ca active fixe se reflectă în. Aceasta este partea din proprietate care este utilizată în procesul de producție și în vânzarea mărfurilor, managementul organizației.
Durata de viață utilă a elementelor de imobilizări corporale este perioada în care entitatea poate opera activele fixe și poate avea un anumit venit. Avand in vedere durata de viata utila, astfel de obiecte sunt impartite in mai multe grupe de amortizare.
De ce este nevoie de asta?
Una dintre numeroasele sarcini ale contabililor este să determine corect perioada de timp în care sistemul de operare va fi utilizat în producție cu beneficii.
Într-adevăr, în acest caz, puteți calcula corect amortizarea. Astfel de date sunt necesare pentru organizarea și menținerea contabilității, precum și pentru menținerea contabilității fiscale.
Momentul vă permite să stabiliți cât timp obiectul poate aduce beneficii economice companiei.
În unele cazuri, ITS poate fi revizuită:
- dacă obiectul este reconstruit;
- dacă s-a efectuat modernizarea;
- cu reechipare tehnică.
În cazul în care, în urma unor astfel de lucrări, perioada de aplicare nu este prelungită, societatea trebuie să stabilească cifrele de amortizare pentru perioada rămasă.
Standarde aplicabile
Principalele documente legislative:
- PBU 6/01, care se aprobă.
- Codul fiscal al Federației Ruse.
- (conform Decretului Gosstandart al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359, modificat la 14 aprilie 1998).
Punerea în funcțiune a sistemului de operare este o activitate documentată. Chiar dacă compania nu folosește încă obiectul, acesta se poate uza deja și deveni învechit.
Și o astfel de proprietate ar trebui deja amortizată. Numai dacă sistemul de operare este inactiv și păstrat, caracteristicile sale nu se vor deteriora.
Înainte de începerea amortizarii proprietății, se face o evaluare a utilizării acesteia. Se stabilesc pretul primar, grupa de amortizare, durata de viata utila.
Pentru a documenta punerea în funcțiune, documentele în conformitate cu.
La formularele unificate se adaugă o clauză, care reflectă:
- numărul când obiectul este acceptat pentru lucru în producție;
- indicator de cost primar;
- metodologia de calcul a amortizarii.
Faptul că obiectul este gata de utilizare este evidențiat și de concluziile comisiei speciale.
Dar merită să ne amintim că procedura de calculare a indicatorilor pentru contabilitate și contabilitate fiscală nu este aceeași. Deci, să ne uităm la cum se calculează durata de viață utilă a unui mijloc fix.
Procedura de determinare a indicatorului
În contabilizarea planului fiscal, astfel de intervale de timp ar trebui determinate ținând cont de împărțirea în grupuri OS.
Daca se foloseste o metoda liniara de calcul a amortizarii, societatea reduce perioada in care obiectele pot fi benefice cu perioada in care obiectul a fost utilizat de catre proprietarul anterior.
Asigurați-vă că reflectați astfel de termeni în documentație. În caz contrar, definiția timpului în care obiectul va fi folosit cu beneficii este stabilită ca pentru un obiect nou.
La efectuarea contabilității, termenul este determinat de societate însăși. În acest sens, trebuie să se bazeze pe criteriile prevăzute la art. Este posibil (dar nu necesar) să te ghidezi după clasificare.
La stabilirea perioadei de aplicare, luați în considerare:
- care este perioada estimată de utilizare în funcție de performanță și putere;
- care este uzura preconizata, care depinde de activitatea aplicatiei, conditiile naturale si mediile agresive;
- care sunt restricțiile legale de reglementare și alte restricții privind utilizarea proprietății
Termenele stabilite se reflectă în fișele de inventar pentru contabilizarea mijloacelor fixe prin ().
Vă rugăm să rețineți - dacă în contabilitate se stabilește o perioadă mai scurtă de utilizare a mijloacelor fixe în comparație cu contabilitatea fiscală, vor exista diferențe (). Apoi, în secțiunea OS-6, sunt introduse informații suplimentare.
Împărțirea în grupuri
Clasificarea este aprobată. Există 10 grupe de amortizare care au următoarea durată de viață utilă:
| Tipuri de proprietate de scurtă durată | Până la 2 ani sunt incluse într-o grupă |
| Cele care pot fi folosite 2-3 ani | La al doilea grup |
| 3-5 ani | La al treilea grup |
| 5-7 | Al patrulea |
| 7-10 | În a cincea |
| 10-15 | În al șaselea |
| 15-20 | În a șaptea |
| 20-25 | În al optulea |
| 25-30 | In a noua |
| Mai mult de 30 de ani | În al zecelea |
Ce se întâmplă dacă articolul achiziționat nu este reflectat în niciun grup? Este necesar să te ghidezi după condițiile tehnice sau recomandările producătorilor.
Fiecare OS are o descriere a planului tehnic, unde poate exista o perioadă în care acesta poate fi aplicat.
Toate recalculările sunt reflectate în situațiile contabile.
Folosit
Când vine vorba de un obiect nou, durata de viață utilă a mijloacelor fixe este determinată fără nicio dificultate.
Dar la aflarea unor astfel de valori referitoare la un obiect aflat in functiune, contribuabilul poate avea multe probleme.
La cumpărarea proprietății care era în folosință, firma poate stabili regulile pentru determinarea propriu-zisă a duratei de viață utilă.
Trebuie să țineți cont de termenul:
- ce se stabileste conform Clasificarii;
- ceea ce se stabileste in conformitate cu Clasificarea, reducand aplicarea prin fapt de catre proprietarii anteriori;
- care se stabilește de către proprietarii anteriori și se reduce pe perioada de aplicare de către respectivul proprietar.
Dacă perioada de utilizare a obiectului pentru fostul proprietar este aceeași ca în Clasificare sau mai mult, compania poate determina ea însăși acest indicator, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori (conform).
Legislația fiscală prevede că o companie poate determina în mod independent durata de viață utilă dacă îndeplinește o serie de cerințe. Principalul lucru este să confirmați cu documente perioada de funcționare a obiectelor cu fostul proprietar.
Dar nu este specificat ce documente trebuie întocmite. Acesta poate fi ceea ce se completează atunci când obiectul este vândut. Neapărat pe baza datelor contabile ale proprietarilor anteriori.
Cumpărătorii pot cere întocmirea unui certificat care va conține datele necesare registrului contabil analitic.
Dacă nu există un document care să confirme perioada de utilizare a obiectelor de către fostul proprietar, atunci societatea nu o poate stabili singură. Va fi necesar să se determine o astfel de perioadă ca pentru un nou OS, pe baza Clasificării.
În clauza 12 a art. 258 din Codul fiscal prevede că mijloacele fixe achiziționate care au fost deja exploatate trebuie incluse în grupa de amortizare, din care au făcut parte de la primul proprietar.
Scăderea indicatorului în contabilitate
Compania poate modifica perioada de funcționare, reducând astfel baza. Firma este obligată să respecte normele prevăzute la art.
Dar numai indicatorii termenului nu pot doar să scadă, ci și să crească. Apoi va fi mai mult impozit pe proprietate.
Vă rugăm să rețineți că dacă reduceți termenii de utilizare și continuați să utilizați obiectul, nu puteți evita o reclamație din partea organului fiscal. Toate acțiunile tale trebuie să fie justificate.
Nu există reguli speciale. Aceasta înseamnă că la revizuirea perioadei de funcționare, este necesar să se țină cont de durata de viață estimată a OS, uzură etc. Orice justificare trebuie confirmată printr-un document corespunzător.
Deci, o scădere a SPI este permisă doar dacă se constată o eroare la determinarea inițială a unei astfel de perioade.
Dacă nu a existat nicio eroare, modificarea indicatorilor va contrazice normele legii. În cazul în care imobilul din fondul locativ este trecut în nerezidențial, condițiile de utilizare nu pot fi revizuite.
Modernizarea crește întotdeauna termenul?
Dupa reparatie (atunci cand a avut loc o reconstructie sau modernizare), durata de viata utila a mijloacelor fixe poate fi majorata, dar in perioadele care se stabilesc pentru grupele de amortizare.
Ministerul Finanțelor susține că dacă nu se modifică condițiile de utilizare a mijloacelor fixe după modernizare, ratele de amortizare nu se recalculează.
Autoritățile consideră că durata de viață standard pentru amortizare este determinată în momentul în care instalația începe să funcționeze și nu se modifică în viitor.
Și într-o astfel de situație, prețul majorat al obiectului până la sfârșitul duratei de viață utilă nu va fi transferat integral costurilor companiei.
Multe întreprinderi păstrează evidența perioadei de aplicare rămase după lucrările de restaurare. Amortizarea se calculează în rate egale pe toată perioada de aplicare rămasă.
Într-o astfel de situație, mijloacele fixe sunt amortizate mai rapid, amortizarea pentru fiecare lună va fi mai mare. Societatea are dreptul de a prelungi termenele, dar nu este obligată.
În orice caz, costurile de modernizare ar trebui să fie luate în considerare ca parte a costului la calcularea bazei de impozitare pe venit până în momentul în care costul primar al mijloacelor fixe este complet anulat, obiectul este scos din activele fixe amortizate. .
În acest caz se folosesc ratele de amortizare, care se stabilesc la începutul exploatării mijlocului fix. Astfel de reguli nu au fost revizuite de autoritățile fiscale până în prezent.
Dacă decideți să schimbați SPI-ul obiectelor actualizate, merită să cunoașteți următoarele caracteristici. Regulile de determinare a sumelor de amortizare la prelungirea termenelor nu sunt stabilite la nivel legislativ.
Normele SPI în scopul impozitării pe venit sunt reglementate de articolul 258 din legislația fiscală a Rusiei. Metodele contabile și de calcul fiscal au caracteristici similare, dar există și diferențe semnificative. Să vorbim despre ele mai detaliat în articol.
Conceptul general de SPI
Ce este? Nu toată lumea își poate da seama. Durata de viata utila a cladirilor se intelege ca perioada in care un element de imobilizari necorporale sau imobilizate poate servi in scopurile urmarite de contribuabili in activitatile lor. Se calculează de către întreprinzător în mod independent, iar data la care proprietatea a fost pusă în funcțiune este neapărat luată în considerare.
Sistemul fiscal se caracterizează prin definirea sa doar prin indicatori temporari. Contabilitatea prevede și stabilirea duratei de viață utilă a clădirii, în funcție de cantitatea de produse care au fost produse în acest timp. Ce legătură are deprecierea cu asta?
Obiecte de amortizare
Amortizarea unei clădiri și durata de viață utilă a aceleiași proprietăți sunt concepte legate.
Primul este transferul valorii unui obiect către produsele create prin utilizarea acestuia. Aceasta include, de asemenea, lucrările și serviciile furnizate. Indemnizația de amortizare ajută la crearea unei surse de reproducere simplă. Astfel, de fapt, este posibilă creșterea costului produsului final cu 5-7 la sută, care ulterior va fi folosit pentru repararea sau înlocuirea echipamentelor, dacă este cazul. Cu alte cuvinte, amortizarea unei clădiri vă permite să transferați bani cheltuiți pentru achiziționarea de fonduri aparținând categoriei fondurilor de bază către servicii și bunuri, incluzându-le în costul final. Amortizarea se percepe pentru următoarele obiecte:
- Mijloace fixe care nu își modifică proprietățile de consum în timp. Această proprietate include terenuri, obiecte de muzeu, resurse naturale etc. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe (cladiri și structuri) se determină în funcție de grupa de amortizare.
- Fond rezidential. Dar numai în cazurile în care nu este utilizat cu intenția de a genera venituri.
- Dotări rutiere și îmbunătățiri exterioare.
- Plantații perene care nu și-au atins vârsta operațională.
- Creșterea animalelor.
- Folosit în scopul mobilizării și antrenamentului de mobilizare. Acestea includ instalații blocate și închise pentru nevoile de producție și management, precum și închiriate pentru utilizare temporară cu plată.
Esența deprecierii
Procesul de producție al oricărui articol, lucrare sau serviciu necesită ca organizația să cheltuiască pentru achiziționarea de materiale, energie, plata salariilor către muncitori etc. Aceste costuri determină costul produsului final. Durata de viață utilă a unei clădiri de producție depinde de grupa de amortizare. Vom vorbi mai departe despre asta.
Totuși, pentru producția anumitor produse este necesară o clădire de atelier și administrație, iar prima depinde direct de tipul de produse care sunt produse (deși în unele cazuri nu este nevoie). În plus, pot fi necesare echipamente speciale, un gard în jurul fabricii și vehicule. Durata de viață utilă a unei clădiri nerezidențiale, așa cum sa menționat, depinde de grupa de amortizare.
Aici trebuie avut în vedere faptul că materialele sunt achiziționate și utilizate pentru nevoile de producție într-o perioadă relativ scurtă de timp (până la 12 luni), în timp ce clădirea și mașinile folosite la fabricarea produselor vor rămâne neschimbate mulți ani.
Costurile de achiziție de fonduri, numite de bază, sunt uneori mai scumpe decât materialele în sine, cu toate acestea, acestea tind să se uzeze, clădirile se pot prăbuși și îmbătrâni, mașinile-unelte dezvoltă o resursă și sunt trimise la fier vechi. Proprietatea poate fi demolată sau renovată după sfârșitul duratei de viață utilă a clădirii.
Va fi nevoie de numerar pentru a cumpăra echipamente noi. Din acest motiv, organizațiile includ suprataxe în costul produselor, care sunt plătite de cumpărător.
Amortizarea se datorează necesității de a atribui valoarea obiectelor cheltuielilor și de a le ține în contabilitate. În cazul mijloacelor fixe deosebit de scumpe, iar durata de viață utilă a clădirii este lungă, este necesară amortizarea pentru a le anula treptat valoarea. Acest lucru face posibilă reducerea costurilor. Există o serie de caracteristici care ar trebui luate în considerare atunci când se calculează amortizarea pentru a evita greșelile și pentru a nu fi în centrul atenției organizațiilor de reglementare.
Cum se determină durata de viață utilă a unei clădiri nerezidențiale? Conceptul de grup de amortizare va ajuta la răspunsul la această întrebare.
Zece categorii de amortizare
Ce înseamnă toate acestea?
Legislația fiscală identifică 10 categorii de amortizare. Durata de viață utilă a clădirii este direct legată de grupa de amortizare. Astfel, sarcina principală în calcul va fi alocarea unui obiect unui anumit grup. Abia după aceasta devine posibilă stabilirea perioadei de utilizare benefică. La urma urmei, amortizarea unei clădiri și durata de viață utilă a aceleiași proprietăți sunt concepte interdependente.
Mai multe despre grupurile de amortizare
După clasificarea dată în Codul Fiscal, se disting următoarele grupe de amortizare:
- Primul grup. Include toate proprietățile de scurtă durată, a căror utilizare variază de la unu la doi ani. Perioada minimă de utilizare va fi de 13 luni, iar cea maximă nu mai mult de 24 de luni.
- Al doilea grup este format din proprietăți, a căror durată de viață utilă este de până la trei ani.
Primele de amortizare în valoare de cel mult 10 la sută sunt aplicabile atât pentru prima cât și pentru a doua grupă.
- A treia grupă include mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de cel mult cinci ani.
Prima de amortizare pentru grupurile trei până la șapte este calculată până la 30 la sută.
Rata de amortizare majorată a activului închiriat nu se aplică tuturor primelor trei grupuri de active fixe.
Începând din 2018, proprietățile aparținând celui de-al treilea grup de amortizare vor fi supuse impozitului pe proprietate, cu excepția cazului în care entitatea constitutivă a Federației Ruse a adoptat până la acel moment o lege specială privind aplicarea beneficiilor pe teritoriul unei anumite regiuni.
- A patra grupă include proprietăți cu o durată de viață utilă de până la șapte ani. Această grupă include dispozitivele și structurile de transmisie, clădirile, echipamentele și mașinile, inventarul, plantațiile, vehiculele și animalele. Impozitul pe proprietate se percepe atât asupra acestei grupe de amortizare, cât și pe cea anterioară.
- A cincea grupă. Include mijloace fixe cu o durată de viață utilă de până la 10 ani. Această grupă include dispozitivele și structurile de transmisie, echipamentele și mașinile, clădirile, inventarul, transportul, precum și bunurile care nu au fost incluse în celelalte grupe.
- A șasea grupă include activele fixe, a căror perioadă de utilizare este de până la 15 ani. Această grupă include locuințele, echipamentele și mașinile, dispozitivele și structurile de transmisie, transportul, plantațiile și diverse unelte. Regula de impozitare pentru acest grup este aceeași ca și în cele trei grupuri anterioare.
- Al șaptelea grup este o proprietate cu o durată de viață utilă de până la 20 de ani. Grupul include clădiri, mașini, transport, echipamente, dispozitive și structuri de transmisie, plantații perene și alte active fixe.
- Al optulea grup include proprietăți cu o durată de viață de până la 25 de ani. Acest tip de mijloace fixe includ clădiri, dispozitive și structuri de transmisie, inventar și transport.
Grupurile de la 8 la 10 vor primi din nou un bonus de amortizare de cel mult 10 la sută. De asemenea, pentru ultimele grupe de amortizare se foloseste doar metoda liniara de calcul a duratei de viata utila.
- Al nouălea grup include mijloacele fixe cu o durată de viață de până la treizeci de ani.
Acest grup include clădiri, dispozitive și structuri de transmisie, echipamente și mașini, vehicule etc. Bonusul de amortizare este, de asemenea, de până la 10 la sută.
- A zecea grupă. Nu există restricții privind durata maximă de viață utilă a unei clădiri și a altor obiecte din acest grup. Compoziția proprietății este aceeași ca în cazurile anterioare. Durata de viață utilă a clădirilor din grupa a 10-a este de peste 30 de ani.
Amortizarea corectă a clădirilor
Este în general acceptat că raportul dintre valoarea unei clădiri și deducerile acumulate pentru amortizare este gradul de amortizare a acesteia, dar practica arată că de fapt nu este întotdeauna cazul. Valoarea plăților de amortizare este mai degrabă un indicator matematic și normativ, unde există o oarecare dependență de durata de viață utilă a clădirilor și structurilor. Aceste deduceri de construcție vor respecta reglementările legale numai dacă următorii parametri sunt calculați corect:
- Costul final al mijloacelor fixe. Ca urmare, el constă în costurile de achiziție și construcție de clădiri și toate operațiunile aferente (crește odată cu reevaluarea sau finalizarea).
- Perioada de utilizare utilă a obiectului de amortizare.
- Sume de amortizare pentru clădire, care au fost acumulate înainte de transferul către actualul proprietar.
- Metoda de calcul a cheltuielilor de amortizare. Care, la rândul său, depinde de sistemul de impozitare utilizat și de forma organizatorică și juridică a organizației.
Există, de asemenea, parametri suplimentari care afectează taxele de amortizare în funcție de durata de viață utilă a clădirilor și structurilor. Acestea includ:
- SPI, crescut datorită modernizării și reconstrucției. Valoarea suplimentară a cărei companie o calculează independent, în funcție de costurile suportate. În schimb, durata de viață utilă a unei clădiri utilizate anterior poate fi redusă de către actualul proprietar.
- SPI crește din cauza reparațiilor majore și conservării de la trei luni. Nu se va percepe nicio amortizare pentru această perioadă.
Pentru ca sumele de amortizare să nu ridice întrebări din partea autorităților de reglementare, toate informațiile suplimentare din paragrafele anterioare trebuie introduse în fișa de inventar al clădirii. La întrebarea care este durata de viață utilă a unei clădiri din cărămidă, răspunsul va fi dat de clasificarea grupelor de amortizare.
Stabilirea perioadei
Amortizarea este percepută pentru o clădire folosind un indicator cum ar fi durata de viață utilă standard.
De ce sunt luate în considerare următoarele documente:
- Decretul Guvernului nr. 1, adoptat în 2002. Folosit pentru clădirile care fac parte din grupele de amortizare de la 4 la 9. Fiecare dintre ele include clădiri, ținând cont de caracteristicile structurale ale acestora. Astfel, durata de viață utilă a clădirii este determinată în intervalul specificat pentru fiecare grupă de amortizare.
- Decretul Consiliului de Miniștri al Uniunii Sovietice din 1990. Reglementează calculul amortizarii pentru grupa a 10-a de amortizare. Valoarea duratei de viață utilă în ani se calculează prin împărțirea cifrei 100 la rata de amortizare a clădirii prevăzută de Ordonanță.
Coeficienții Decretului sovietic pot fi utilizați doar în intervalul de la 3,3 la 0,4 la sută, deoarece aceasta corespunde grupei a 10-a de amortizare, care presupune durata de viață utilă a clădirii începând de la treizeci de ani și patru luni. Pentru toate celelalte cazuri, trebuie folosit primul document.
Adesea, companiile automatizează contabilitatea, ceea ce poate duce la o concentrare redusă a angajaților și la erori. Aceasta poate fi o greșeală de tipar atunci când introduceți resturile de program sau incompetența datelor introduse. Prin urmare, este necesar să se verifice cu atenție perioadele utile stabilite și să se facă ajustări la indicatorii de amortizare definiți incorect. Este de dorit, ceea ce este logic, să faceți acest lucru înainte ca organizația de control să detecteze eroarea.
Întrebarea despre cum se poate determina durata de viață utilă a unei clădiri, cu ajutorul ce instrumente și coeficienți, poate fi răspuns pe baza materialelor deja luate în considerare.
Metode de amortizare
Amortizarea unei clădiri este destul de ușor de calculat folosind un software de contabilitate. Pentru a face acest lucru, poate fi suficient să completați cardul de mijloace fixe în formă electronică, introducând toate datele solicitate în acesta. În plus, un program special va face independent calculul.
Cu toate acestea, pentru a evita greșelile, este necesar nu numai să aveți o idee despre cum se calculează amortizarea fără a folosi programe specializate, ci și să vă orientați bine în parametrii introduși ai perioadelor de utilizare utilă a clădirilor.
Ce oferă sistemul fiscal simplificat?
Impozitarea oferă patru moduri de calculare a plăților de amortizare pentru clădiri, care sunt disponibile persoanelor fizice și întreprinderilor. În același timp, sistemul de impozitare principal este caracterizat de doar două metode prescrise de Codul Fiscal al Rusiei. Acestea includ:
- Liniar. Cel mai simplu și, în mod corespunzător, obișnuit mod de a calcula amortizarea pe clădire. Valoarea deprecierii în fiecare lună este calculată uniform și se calculează prin înmulțirea ratei de amortizare ca procent cu valoarea obiectului. Rata poate fi determinată împărțind 100 la durata de viață utilă a clădirii pe lună. Această metodă este utilizată de întreprinderile care efectuează deduceri fiscale pentru clădirile din 8, 9 și 10 grupe de amortizare.
- Neliniar. Este considerată cea mai profitabilă, deoarece calculul confirmă potențialul de depunere a sumelor mari. Această metodă este rar utilizată în rapoartele contabile.
Amortizarea se calculează începând cu luna următoare după înregistrarea imobilului, indiferent de momentul în care a fost dat în exploatare.
Contabilitatea bugetului de amortizare
Întreprinderile care primesc finanțare din sectorul public, începând cu anul 2010, prin ordin al Ministerului Finanțelor, nu pot alege astfel de indicatori de amortizare precum durata de viață utilă și modalitatea de acumulare. Pentru aceștia, sunt oferite următoarele opțiuni pentru transferul plăților de amortizare:
- Dacă costul obiectelor este mai mic de patruzeci de mii de ruble, atunci deducerile de amortizare se fac în totalitate. Acest lucru este valabil pentru înregistrarea clădirilor imobiliare și punerea în funcțiune a obiectelor mobile.
- Când costul obiectelor este mai mare decât această sumă, se folosește metoda de calcul liniară, ca și în cazurile anterioare.
Atunci când calculează durata de viață utilă a unei proprietăți, organizațiile bugetare sunt obligate să aleagă cea mai lungă durată de viață utilă a clădirii dintre cele oferite de grup.
Astfel, rezultă că în domeniul prevederii bugetare regulile de amortizare sunt mai stricte decât în cel comercial. Cu toate acestea, responsabilitatea „angajaților de stat” este incomparabil mai mare.
Durata de viață utilă a mijloacelor fixe (SPI) este importantă în calcularea impozitului pe venit, precum și a impozitului pe proprietate.
Durata de viață utilă este perioada în care mijlocul fix (OS) servește organizației (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea deprecierii anulate în cheltuielile „profitabile” depinde și de durata de viață utilă.
Cum se determină durata de viață utilă a unui mijloc fix
Organizația determină durata de viață utilă a unui anumit mijloc fix în mod independent, ținând cont de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și ale Clasificatorului aprobat de Guvernul Federației Ruse (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002). N 1).
Durata de viață utilă a mijloacelor fixe: clasificator-2019
Acest clasificator împarte toate mijloacele fixe în 10 grupe în funcție de durata de viață utilă a proprietății.
După ce vă găsiți principalul activ în acest clasificator, veți determina ce durată de viață utilă poate fi setată în raport cu un anumit sistem de operare.
Durata de viață utilă a mijloacelor fixe: clasificatorul nu conține sistemul dumneavoastră de operare
Dacă nu v-ați găsit mijlocul fix în clasificatorul grupelor de amortizare, atunci instalați SPI-ul acestui OS, bazându-vă pe durata de viață specificată în documentația tehnică sau în recomandările producătorului.
Modificarea duratei de viață utilă
O organizație poate crește SPI-ul unui mijloc fix dacă, după modernizarea/reconstrucția/reechiparea tehnică a acestuia, durata de viață utilă a crescut. Este adevărat, noul termen ar trebui stabilit în limitele de timp stabilite pentru grupul de amortizare în care a fost inclus inițial acest activ (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică după, de exemplu, modernizare, mijlocul fix nu poate schimba grupa de amortizare.
Durată de viață utilă la achiziționarea unui sistem de operare uzat
Dacă o organizație utilizează o metodă de amortizare liniară, atunci, după ce a achiziționat un mijloc fix uzat, își poate stabili durata de viață utilă, ca SPI conform clasificatorului, redusă cu numărul de ani/luni de funcționare a acestui OS de către fost proprietar. Puteți lua SPI stabilit de proprietarul anterior și îl puteți reduce cu numărul de ani / luni de funcționare a OS de către acest proprietar (clauza 7 din articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă SPI-ul obținut în acest fel are o valoare zero sau negativă, atunci organizația are dreptul să stabilească durata de viață utilă a OS-ului însuși, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.
Viață utilă în contabilitate
Durata de viață utilă a imobilizărilor corporale în scopuri fiscale poate să nu fie aceeași cu durata de viață utilă estimată în scopuri contabile.
În contabilitate, SPI se stabilește pe baza condițiilor de utilizare și amortizare preconizate (clauza 20 din PBU 6/01). Acestea. la stabilirea duratei de viață utilă a OS, organizația nu este obligată să fie ghidată de clasificator.
Fără excepție, toate mijloacele fixe, în funcție de grupa de amortizare din care fac parte, au o durată de viață utilă. Clasificator instalat permite complet determinați grupa de amortizare a obiectului, precum și durata de viață estimată.
Tabelul activelor fixe
Folosit de versiunea actualizată a tabelului cu mijloace fixe.
Numărul secvenţial al grupului Ce este inclus în grupa mijloacelor fixe Care este perioada de utilizare 1 Grupul include toate proprietățile, iar durata lor de viață utilă este scurtă. Nu mai mult de 2 ani 2 Totul, cu excepția vehiculelor și a altor echipamente. În plus, grupul include plantații de lungă durată. Nu mai mult de 36 de luni 3 Grupul include nu numai structuri, ci și vehicule. Nu mai mult de 5 ani 4
Conține bunuri imobiliare nerezidențiale și diverse animale de tracțiune.Nu mai mult de 7 ani 5 Conține echipamente de transmisie, vehicule și o varietate de structuri. Nu mai mult de 10 ani 6 Proprietate rezidențială și o varietate de răsaduri perene. Nu mai mult de 15 ani 7 Mijloace fixe care nu au apărut încă în alte grupuri. Nu mai mult de 20 de ani 8 Numeroase structuri (de diverse tipuri) și o varietate de vehicule. Până la 25 de ani 9 Structuri diverse, echipamente de transmisie, vehicule. Nu mai mult de 30 de ani 10 Diverse echipamente, diverse răsaduri, vehicule și așa mai departe. Mai mult de 30 de ani
Pentru a afla din care grupe aparține mijlocul fix va fi suficient să folosiți tabelul de clasificare.
Merită să acordați atenție faptului că companiilor li se oferă posibilitatea de a afla singure informații despre ce grup aparține acest sau acel sistem de operare.
În cazul în care obiectul solicitat lipsește în clasificator, perioada de aplicare a OS poate fi aflată pe baza recomandărilor producătorului sau a documentației tehnice disponibile.
Cum puteți afla STI-ul pentru obiectele care au fost deja în funcțiune?În procesul de achiziție a acelor obiecte care au fost utilizate anterior de către firmele lor, în procesul de calcul al perioadei luate în considerare, pot apărea unele dificultăți.
Pentru a facilita calculele necesare, va fi suficient să utilizați una dintre mai multe opțiuni, și anume:
- perioada de timp se formează conform Clasificatorului adoptat, dar trebuie redusă pentru perioada operațională de către proprietarul anterior;
- perioada de timp care s-a format de către proprietarul anterior trebuie redusă fără greșeală cu perioada efectivă de aplicare.
Folosind una dintre aceste metode, puteți determina cu ușurință durata de viață utilă a echipamentelor uzate.
Potrivit articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de operare al companiei, în funcție de perioada de utilizare utilă a unei anumite proprietăți, direct în scopul impozitării pe venit, poate fi atribuit unuia dintre grupurile stabilite.
Cu privire la durata de viață utilă a OF, atunci compania este obligată să-l calculeze pe cont propriu, ținând cont de Clasificarea special dezvoltată, care a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse.
Pentru 2019, este în vigoare Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 640. Valabil de asemenea OS clasificator integral rusesc (în forma prescurtată OKOF)... În paralel cu aceasta, precedentul OKOF OK 013-94 a fost anulat.
Din acest motiv, OS Clasifier este, de asemenea, supus modificărilor. Mai mult, pe baza Ordinului Rosstandart, au fost adoptate chei directe și de tranziție.
Determinarea duratei de viață utilă include mai multe etape, și anume:
- Determinarea grupului OS în legătură cu Clasificarea, care a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse în conformitate cu articolul 258 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
- În cazul în care mijlocul fix este absent în Clasificare și OKOF, atunci este necesar să se determine perioada pe baza perioadei de funcționare (pe baza paragrafului 6 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Perioada care a fost stabilită trebuie înregistrată fără greșeală în așa-numitul card de inventar pentru evidența mijloacelor fixe (întocmit în formular). Într-o situație în care perioadele fiscale și contabile diferă între ele, atunci în a doua secțiune a formularului va fi necesar să adăugați coloana corespunzătoare.
În procesul de respectare a acestor etape, nu va fi dificil să se determine durata de viață utilă. Este suficient doar să respectați o secvență clară de acțiuni și să evitați diferite tipuri de greșeli.
Să luăm în considerare calculul folosind un exemplu specific: o companie a cumpărat un vehicul de marfă Gazelle, care are o capacitate de transport 1,5 tone... Să stabilim perioada utilizării sale utile, ținând cont de toate nuanțele disponibile.
Conform OS Classifier aprobat, vehicule comerciale de uz general cu o capacitate de transport prevăzută în interior 0,5-5 tone aparțin grupei a patra.
Pe baza acestui fapt, ITS pentru al patrulea grup variază în interior de la 5 la 7 ani inclusiv... Astfel, durata minimă de viață utilă în luni este:
5 ani * 12 luni calendaristice + 1 lună = 61 luni
În ceea ce privește perioada maximă, aceasta este:
7 ani * 12 luni calendaristice = 84 luni
Trebuie remarcat faptul că companiile au dreptul legal deplin de a stabili în mod independent durata de viață utilă a vehiculelor în interior de la 61 la 84 de luni.
Schimbarea
Pe baza regulii general acceptate, durata de viață utilă este supusă revizuirii dacă pe baza rezultatelor se confirmă faptul unei îmbunătățiri semnificative a valorilor standard inițiale stabilite ale obiectului (în baza paragrafului 1 al articolului 258 din Codul fiscal). al Federației Ruse):
- finalizare finalizată;
- reconstrucție finalizată;
- modernizare realizată.
Este necesar să se acorde atenție faptului că, în scopurile contabilității fiscale directe, o creștere a duratei de viață utilă se poate face numai în acele intervale de timp stabilite exclusiv pentru un anumit grup, care include un anumit activ.
Pentru a putea facilita în mod semnificativ tranziția la noul OKOF stabilit, s-au format așa-numitele chei speciale de potrivire. Sub chei este înțeles cu numele nu numai al subgrupurilor, ci și al grupurilor în sine.
În procesul de lucru cu cheile în cauză, trebuie să acordați atenție asemenea nuanțe, Cum:
- Pentru mesele de sărituri directe dezvoltate s-a acceptat ca vechiul indicator să corespundă celui nou (mai mult, unul sau mai multe). Dacă numele exact al obiectelor nu este în listă, atunci trebuie luat în considerare numele cel mai potrivit.
- Pentru tabelele de salt invers generate s-a acceptat corespondența noului indicator cu cel vechi (tot pentru unul sau mai multe).
Este necesar să se acorde atenție suplimentară ordinii de acțiuni prevăzute în procesul de efectuare a tranziției, care constă în Următorul:
- Folosind cheile de tranziție, definiți clar noul cod al unui anumit activ de mijloace fixe.
- Mapați toate informațiile necesare cu privire la noul cod pe cardul de inventar al site-ului existent. Este imperativ să rețineți că noul cod a început să funcționeze. Mai mult, este important să ne amintim că nu este nevoie să recalificați sistemul de operare, deoarece este suficient doar să indicați noii lor indicatori de cod. Cu alte cuvinte, numai proprietatea care este direct legată de proprietate este supusă recalificării.
- Este necesar să se formeze un nou grup pentru OS (acest lucru trebuie făcut exclusiv în legătură cu acele obiecte care au fost puse în funcțiune). Aceasta înseamnă că obiectele vechi ale sistemului de operare nu trebuie să își modifice durata de viață utilă. În cazul în care nu există un cod adecvat, atunci este imperativ să luați în considerare indicatorul de cel mai înalt nivel posibil.
Cu condiția respectării algoritmului furnizat, tranziția necesară poate fi efectuată fără dificultăți speciale. Este suficient doar pentru a evita diverse tipuri de erori sau greșeli de scriere, pentru că altfel puteți obține informații inexacte.
Aplicație
Conform regulii general acceptate, perioada luată în considerare este supusă revizuirii în momentul în care s-a constatat o îmbunătățire semnificativă a valorilor stabilite inițial ale funcționării unei anumite unități ca urmare a finalizării, modernizării, reconstrucției. , sau echipamente suplimentare.
Merită să reamintim că în contabilitatea fiscală, o creștere a perioadei luate în considerare poate fi efectuată exclusiv în cadrul perioadei care a fost stabilită direct pentru grupul OS în care activul a fost înscris anterior.
În această situație, dacă perioada luată în considerare după finalizarea reconstrucției, modernizării sau reechipării tehnice a fost majorată, atunci societatea are o oportunitate unică de a percepe amortizarea la rata care se calculează pe baza noului util adoptat. durata de viață a activului fix (pe baza scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei) ...
Cu toate acestea, o astfel de recalculare a ratei poate duce la faptul că un anumit obiect va fi amortizat mai mult. Din acest motiv, pentru o companie aflată într-o astfel de situație, cea mai optimă soluție ar fi să desfășoare conform vechilor standarde.
Dacă, la finalizarea modernizării/reconstrucției, costul inițial al obiectului s-a modificat, iar perioada luată în considerare rămâne la același nivel, atunci rata de amortizare în procesul de aplicare a opțiunii liniare directe în contabilitatea fiscală va fi imposibil de revizuit, iar pe perioada de finalizare a SPI considerat mijlocul fix nu va fi amortizat integral.
În paralel cu aceasta, conform explicațiilor existente ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, companiile aflate într-o astfel de situație pot continua să calculeze amortizarea într-un mod liniar până la rambursarea integrală a costului mijloacelor fixe și la sfârșitul perioadei. în considerare, dacă nu a făcut obiectul revizuirii după modernizarea/reconstrucția mijloacelor fixe (în baza RF Ministerului Finanțelor din iulie 2011).
Dacă, la finalizarea modernizării/reconstrucției, parametrii tehnici ai obiectului au suferit o modificare, în așa măsură încât acum corespund în totalitate noului cod OKOF stabilit (în acest an devine necesară analizarea atât a codurilor vechi, cât și a celor noi) , obiectul trebuie considerat ca un nou sistem de operare.
Clasificator în contabilitate
Rezoluția nr. 1, care a aprobat Clasificatorul Imobilizărilor în scopul contabilității fiscale în anul 2019, precizează clar că Clasificarea trebuie utilizată în contabilitatea fiscală fără greșeală.
Conținutul acestei rezoluții exclude faptul că Clasificatorul considerat poate fi aplicat direct în contabilitate. De fapt, acest lucru este firesc. Acest lucru se datorează în mare măsură faptului că legislația actuală nu ar trebui să reglementeze problemele legate de contabilitate. Dar poate acest lucru să însemne cu adevărat faptul că Clasificatorul fiscal nu poate fi utilizat în contabilitate?
Este necesar să înțelegem că perioada de utilizare utilă în contabilitate este perioada de timp în care un activ este obligat să aducă pe deplin beneficii economice companiei (cu alte cuvinte, profit).
În strictă conformitate cu PBU 6/01 privind contabilitatea activelor imobilizate, care au fost adoptate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse în martie 2001, perioada de aplicare utilă poate fi calculată pe baza:
- perioada prevăzută de aplicare a unui obiect specific în strictă conformitate cu performanța sau capacitatea așteptate;
- uzura prognozată, care depinde direct de perioada de funcționare (numărul de schimburi), precum și de condițiile naturale și de nivelul impactului asupra mediului, ținând cont de frecvența lucrărilor de reparație;
- diverse restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea unui anumit obiect (de exemplu, perioada de închiriere).
Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că în contabilitate, societatea are tot dreptul să calculeze singură perioada de utilizare utilă, fără a ține cont de norme sau clasificatoare stabilite.
Este necesar să se țină seama de faptul că nu există nicio interdicție privind utilizarea OS Clasificatorului adoptat în scopuri fiscale în contabilitate.
Majoritatea companiilor folosesc această Clasificare în scopuri contabile, în plus, asigurând o procedură similară în propria lor. Această metodă este aleasă exclusiv în scopul optimizării muncii contabile, precum și al posibilei convergențe a contabilității și contabilității fiscale (inclusiv în scopul posibil de evitare a obligației de utilizare a diferenței temporare).
Informații suplimentare sunt în acest videoclip.
