Fiecare întreprindere are cel mai important și cel mai important obiectiv al activităților sale - o creștere sistematică a profiturilor. Rezultatul financiar al unui proces de lucru poate fi evaluat doar prin însumarea veniturilor fiecărei zone a organizației. Acesta este un punct important, deoarece numai pe baza acestor informații ar trebui să luați o decizie de investiție. Acționarea la întâmplare este plină de riscuri grave și consecințe neplăcute. Acesta este motivul pentru care este atât de important să urmăriți informațiile despre costurile și încasările în numerar. Acesta este exact tipul de raportare disponibil pe contul 99.
Pe parcursul întregului an de lucru, datele despre profiturile și pierderile organizației sunt stocate în acest cont. Operațiunile sunt luate în considerare nu numai în activitatea principală a companiei, ci și în toate celelalte domenii. La sfârșitul anului de lucru, este generat un raport care compară datele de credit și de debit. Contul 99 este în cele din urmă închis prin anularea fondurilor rămase în contul 84.
Numărul 99 în sine este considerat activ-pasiv. În debitul său se vede pierderea rezultată din tranzacții financiare, iar în creditul său se vede profitul. Toate caracteristicile de bază ale contului 99 pot fi vizualizate în Planul de Conturi, care a fost stabilit prin ordin al Ministerului Finanțelor cu numărul 94n din 31 octombrie 2000.
Conform ordinului menționat mai sus, pe parcursul întregului an de lucru, informațiile privind următoarele aspecte ale activităților organizației se acumulează și se stochează în contul 99:
1. Cresterea si scaderea veniturilor din activitatea principala a organizatiei. Acest lucru poate fi văzut în cablarea Dt90 Kt99.
2. Soldul tuturor celorlalte venituri și cheltuieli efectuate în perioada de raportare. Cablaj Dt91 Kt99.
3. Impactul situațiilor neașteptate și neplanificate asupra activităților de afaceri ale companiei. Vorbim de tot felul de forță majoră, accidente industriale etc.
4. Sume destinate calculării plăților fiscale. Sunt luate în considerare atât obligațiile privind impozitul pe venit fix, penalitățile și alte taxe. Cablaj Dt68 Kt99.
Dacă o organizație este angajată în domeniul agriculturii, atunci, conform Planului de conturi menționat mai sus, la compararea cifrei de afaceri debitoare și creditare pe contul 99, apar următoarele rezultate ale activităților financiare:
1. Forța majoră legată de dezastre naturale bruște, incendiu etc. În acest caz, tranzacțiile selectate sunt cele pe care se notează cheltuielile corespunzătoare.
2. Pe baza primului punct, este posibil să se încaseze venituri în cazul unor situații neplanificate. De exemplu, daunele de asigurare legate de despăgubiri pentru distrugerea cauzată de dezastre naturale. Sunt posibile și venituri din vânzarea materialelor obținute în timpul dezmembrării clădirilor și structurilor improprii.
Postări de bază
Potrivit Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 94n, se disting următoarea corespondență din contul 99:
Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
Debitul arată cheltuieli, creditul arată venituri. Compararea cifrei de afaceri pentru perioada de raportare necesară vă permite să vedeți rezultatul financiar final și să înțelegeți dacă activitățile companiei sunt profitabile.
Debit 99 - penalități
Contul 99 vă permite să vedeți toate datoriile fiscale acumulate către organizație, precum și anulări ale sumelor necesare pentru achitarea datoriilor restante. Mai mult, merită luat în considerare faptul că la transferarea amenzilor la bugetul de stat se folosește afișarea Dt68 Kt51. Și la calcularea sancțiunilor fiscale - Dt99 Kt68.
Este necesar să se facă distincția între amenzi și penalități, deoarece acestea sunt concepte complet diferite, iar informațiile despre acestea se reflectă în conturi diferite. O amendă se acumulează imediat atunci când apar unul sau mai multe motive (un raport contabil nedepus la timp, impozit neplătit sau prima de asigurare, reducerea deliberată a obligației fiscale). Mărimea sa este strict determinată de lege. O penalitate este o penalitate care este calculată pentru fiecare zi de plată restante. Raportul procentual este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Contul contabil 99 arată doar amenzi, dar nu și penalități, care este reglementată de articolul 114 din Codul fiscal al Federației Ruse. Penalizările pot fi văzute pe cablajul Dt91.2 Kt68.
Contul 99 „Profituri și pierderi” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.
Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) este format din rezultatul financiar din activități obișnuite, precum și din alte venituri și cheltuieli. Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” reflectă pierderi (pierderi, cheltuieli), iar creditul reflectă profiturile (veniturile) organizației. O comparație a cifrei de afaceri debitoare și creditare pentru perioada de raportare arată rezultatul financiar final al perioadei de raportare.
Contul 99 „Profituri și pierderi” în cursul anului de raportare reflectă:
soldul altor venituri si cheltuieli pentru luna de raportare - in corespondenta cu scor 91„Alte venituri și cheltuieli”;
suma cheltuielilor cu impozitul pe venit condiționat acumulat, datorii permanente și plăți pentru recalcularea acestui impozit din profitul efectiv, precum și cuantumul sancțiunilor fiscale datorate - în corespondență cu scor 68„Calcule pentru impozite și taxe”.
La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 „Profituri și pierderi” este închis. În acest caz, până la intrarea finală a lunii decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată din contul 99 „Profituri și pierderi” la credit (debit) facturi 84„Câștiguri reportate (pierdere neacoperită).”
Construirea contabilității analitice pentru contul 99 „Profituri și pierderi” ar trebui să asigure generarea datelor necesare întocmirii situației de profit și pierdere.
Contul 99 „Profituri și pierderi”
corespunde cu conturile
| prin debit | împrumutat |
|
01 Active fixe 03 Investiții profitabile în active materiale 07 Echipamente pentru instalare 08 Investiții în active imobilizate 10 Materiale 11 Animale pentru creștere și îngrășare 16 Abaterea costului activelor materiale 19 Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite 20 Producția principală 21 Semifabricate din producție proprie 23 Productii auxiliare 25 Cheltuieli generale de producție 26 Economic general 28 Defecte de producție 29 însoțitori 41 Produse 43 Produse finite 44 Cheltuieli de vânzare 45 articole expediate 50 Casier 51 Conturi curente 52 Conturi valutare 58 Investiții financiare 68 Calcule pentru impozite și taxe 69 Calcule pentru social 70 Decontari cu personal pt 71 Decontări cu responsabili 73 Decontari cu personal pt 76 Calcule cu diferite 79 La fermă 84 Rezultat reportat 90 Vânzări 91 Alte venituri și cheltuieli 97 Cheltuieli amânate |
10 Materiale 50 Casier 51 Conturi curente 52 Conturi valutare 55 Conturi bancare speciale 60 Acordări cu furnizorii și antreprenorii 73 Decontari cu personal pentru alte operatiuni 76 Decontări cu diverși debitori și creditori 79 Așezări în fermă 84 Rezultat reportat (pierdere neacoperită) 90 Vânzări 91 Alte venituri și cheltuieli 94 Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare 96 Rezerve pentru cheltuieli viitoare de producție și cheltuieli economice de asigurare și furnizare de salarii persoanelor alte operațiuni decontări debitori și creditori (pierdere neacoperită) |
Aplicarea planului de conturi: contul 99
- Cum se reflectă penalitățile și amenzile pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare în contabilitate?
Contul 99 „Profituri și pierderi” în cursul anului de raportare sunt reflectate împreună cu profiturile și pierderile... situațiile raportului anual sunt reflectate în contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu... contul 69. Totodată, conform paragrafului ... cu Regulamentul nr. 34n și Instrucțiunile - pe contul 99 „Profituri și pierderi”, fie în ... în conformitate cu Recomandarea, fie pe contul 91 ...
- În ce cont (91 sau 99) ar trebui să se reflecte sancțiunile pentru încălcarea legilor fiscale?
Contul 99 "Profituri si pierderi" in corespondenta cu contul 68 "Calcule pentru impozite si... contul 99 "Profituri si pierderi" in corespondenta cu contul 68 "Calcule pentru impozite si... minus cele datorate din profit stabilite conform . .. cerere (denumită în continuare Planul de Conturi și Instrucțiuni), aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor ... contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și ... procedura contabilă ( pe contul 91 sau contul 99) subiecti economici...
- Activ pentru impozit amânat din pierderea unui grup consolidat de contribuabili
Participantul CTG corespondent în contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 78 „Decontări cu...) și este luat în considerare la determinarea profitului (pierderii) net al organizației (fără a participa la formarea profitului (pierderii) ) al organizaţiei... înainte de impozitare). 5. Informații despre soldurile conturilor 78 ... baza de impozitare a grupului consolidat de contribuabili, se anulează în contul 99 „Profituri și pierderi” în perioada de raportare anterioară perioadei...
- Plăți în avans pentru impozitul pe venit. Exemple
Rezultatul este reflectat în contul 99 „Profituri și pierderi”. Contul specificat reflectă și sumele... din suma profitului contabil primit pentru perioada de raportare și cota de impozitare curentă...). În plus, indiferent de valoarea profitului (pierderii) impozabile, înregistrările contabile ale organizației reflectă... profit determinat pe baza profitului (pierderii) contabile și recunoscut în sensul PBU 18... în evidențele contabile ca debit către contul 99 „Profituri și pierderi” ( subcont pentru contabilitate...
- Reflectarea amenzilor pentru încălcarea legilor fiscale în contabilitate
Contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și... perioadă, minus cele datorate din profituri stabilite în conformitate cu legislația... pentru aplicarea acestuia (denumit în continuare Planul de conturi și instrucțiuni). ), aprobat prin ordin Ministerul Finanțelor al Rusiei... contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și... pentru entitățile economice se recomandă o procedură contabilă specifică (la contul 91 sau la contul 99). independent...
- Raportare pentru 2016: cum să țineți cont corect de clarificările anuale ale Ministerului Finanțelor
Profitul se reflectă în debitul contului 99 „Profituri și pierderi” și creditul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare... etc.), precum și sancțiunile fiscale asupra acestora se reflectă în debitul contului 99 „Profituri și pierderi.. .”. Amenzile și penalitățile plătite de contribuabil sau... se reflectă în conturile de cheltuieli, contul 99 nu este utilizat. În consecință, în raportul despre... profituri în scopuri sociale, dezvoltarea producției etc. nu modifică soldul contului...
- Procedura de transfer a unei organizații de la un SA la un SRL într-o manieră simplificată: nuanțe de contabilitate și fiscalitate
O carte separată pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat... conturi de profit și pierdere și distribuție (direcție) pe baza deciziei fondatorilor cuantumul profitului net... . Adică SA închide contul 99 „Profit și Pierdere”, ... distribuie, pe baza deciziei fondatorilor, suma profitului net și ... în registrul de venituri și cheltuieli ale organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează . ..
- Contabilitatea companiilor de factoring care atrag finantare externa
Furnizarea de servicii de finanțare Clienților pe cheltuiala Investitorilor. OSNO - clasic... la data contabilizarii marfurilor si primirii facturii 68/TVA (... comanda Bilant Cifra de afaceri Cont/subcont Debit Credit Sold... cheltuieli) 99 (profituri si pierderi) 0 Recunoasterea veniturilor, cheltuieli din activități auxiliare 99 (profituri și pierderi) 68/ ... la data contabilizării mărfurilor și primirii facturii 68/TVA (... la data contabilizării mărfurilor și primirii facturii 68/TVA (.. .
- Remedieri majore de erori
Contul din evidență este contul de rezultat reportat (pierdere neacoperită), adică contul 84 „Rezultat reportat... „Costul vânzărilor” contul 90; Debit contul 99 „Profit și pierdere”, Contul de credit 90 „Vânzări”, ... „Profit și pierdere”; Debitul contului 84 „Profitul reportat (pierderea neacoperită)”, Creditul contului 99 „Profit și pierderi” - ... 500.000 de ruble. – valoarea profitului net a fost ajustată. În... pe baza câștigului (pierderii) pe acțiune de bază și diluat (dacă...
- Contabilitatea separată a cheltuielilor și veniturilor la furnizarea de produse ca parte a executării ordinelor de apărare a statului
... (în continuare - PBU 9/99) și PBU 10/99 "Cheltuielile organizației" ... (în continuare - PBU 10/99 O metodologie specifică pentru menținerea contabilității separate... în continuare - Planul de conturi). ).În baza Planului de conturi cheltuielile generale și cheltuielile comerciale ale comerțului... (clauza 21 PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații” ... (denumită în continuare PBU 4/99)). Veniturile și cheltuielile organizației sunt reflectate în... PBU 4/99). Se realizează o precizare mai detaliată a veniturilor și cheltuielilor... o procedură diferită de contabilizare a profitului și pierderii față de cea generală. De exemplu, menținerea unui...
- Regulile contabile pentru „copii” și organizațiile non-profit au fost simplificate
Perioada 99 „Profituri sau pierderi” (90 „Vânzări” - atunci când se utilizează un astfel de cont) 20 (alte conturi) Vă rugăm să rețineți... sunt incluse direct legate de achiziția, construcția și fabricarea mijloacelor fixe... întreprinderea poate percepe amortizarea producției și a stocurilor gospodărești la un moment dat în... conturile 20 (alte conturi pentru înregistrarea costurilor de producție - atunci când sunt utilizate) și conturile de credit... decontări cu contractori, personal de salarizare etc...
- Mărfurile importate s-au stricat: cum să luați în considerare TVA-ul vamal, costurile de eliminare și compensarea asigurărilor
Venitul neexploatare luat în considerare la impozitarea profiturilor, Ministerul Finanțelor al Rusiei recunoaște posibilitatea simultană... cu clauza 2 din PBU 9/99 „Venitul organizației”... (denumit în continuare PBU 9/ 99) veniturile organizației sunt recunoscute ca majorare economică... (clauza 8 PBU 9/99), care sunt acceptate în contabilitate... ale organizației” (denumită în continuare PBU 10/99), cheltuielile organizației sunt recunoscute ca scădere a stocurilor economice... industriale, ceea ce presupune atribuirea pierderilor în contul vinovaților și numai în aceea...
- Angajament. Contabilitate si Fiscalitate
În special, dobânzi, penalități, compensații pentru pierderile cauzate de întârzierea executării și... pierderi cauzate ca urmare a acestui eveniment în proprietatea asigurată (să plătească... bunul gajat la impozitarea profiturilor. Prin urmare, există o riscul... bunului gajat la impozitarea integrală a profiturilor ... în special dobânzi, penalități, compensații pentru pierderile cauzate de întârzierea executării și... 99). Costul materialelor specificat în contractul de gaj și reflectat anterior în contul în afara bilanţului...
- Contabilitatea cheltuielilor după natura și scopul lor
Contabilitatea cheltuielilor este reglementată de PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”. Conform paragrafului.... Clauza 8 din PBU 10/99 definește gruparea cheltuielilor după... instrucțiuni directe obișnuite din PBU 10/99 de a atribui deducerile din amortizare la... cheltuieli, au fost dezvăluite cheltuielile finanțate prin ajutor de stat. Adevărat, acestea nu sunt... reguli de clasificare a cheltuielilor. Conform punctelor 99 – 105 IAS 1 „... variază ca frecvență, potențial de profit sau pierdere și predictibilitate. Aceasta analiza apare...
- Capital suplimentar: formare, utilizare și proceduri contabile
Evaluarea suplimentară a proprietății pentru a contabiliza profitul reportat (pierderea neacoperită) ale organizației la cedare... o posibilă reducere va trebui efectuată în detrimentul profitului reportat. Mai mult, poate rezulta... o înregistrare contabilă la debitul contului 83 și creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe... vânzări ca parte a cifrei de afaceri finale 99 91-9 4.139,91 ... pe cheltuiala capitalul sau profitul autorizat. Potrivit autorului, operațiunile de reaprovizionare și cheltuieli...
Imprimare (Ctrl+P)
Informații pentru utilizatorii 1C: Automatizare integrată 1.1
Document « Determinarea rezultatelor financiare” și Documentul „Închiderea anului”
Dispoziții de bază
Rezultatul financiar (profit sau pierdere) al lunii curente este reflectat într-un cont sintetic separat 99 „Profituri și pierderi”.
- Debit 99 – Pierderi (pierderi, cheltuieli)
- Credit 99- Profituri (venituri)
Cifra de afaceri 99 (Dt-Kt) – Rezultat financiar final (profit net sau pierdere netă pe lună). În acest caz, profitul net este suma profitului din perioada curentă de raportare minus impozitul pe venit datorat pentru plata către buget.
Contul 99 are următoarele subconturi:
- 01 Profituri și pierderi (excluzând impozitul pe venit)
- 02 Impozitul pe venit
- 09 Alte câștiguri și pierderi
Contul 99 are corespondență cu multe conturi, dar în aceste informații ne interesează doar următoarele tranzacții:
- Suma profitului din vânzări pentru luna – Dt 90,9/Kt99,01
- Valoarea pierderii din vânzare pentru luna – Dt 99,01/Kt90,9
- Profituri din alte activitati pe luna: Dt 91,9/ Kt 99,01
- Pierderi din alte activități pentru luna; Dt 99,01/Kt 91,9
- Rezultatul reportat pentru anul Dt 99,01/Kt 84,01
- Pierdere neacoperită pentru anul Dt 84,02/ Kt 99,01
Document „Determinarea rezultatelor financiare” servește la calculul sumelor 90,09 și 91,01 și la efectuarea afișărilor nr. 1, nr. 2, nr. 3 și nr. 4 la sfârșitul lunii.
Document „Închiderea anului” este disponibil pentru efectuare numai pentru perioada „decembrie” și se va întâmpla pentru reformarea soldului la sfârșitul anului, și anume, toate soldurile subconturilor din conturile 90 și 91 ale contabilității sunt anulate în subconturile corespunzătoare cu cod. 9. Toate soldurile subconturilor din contul 99 „Alte venituri și cheltuieli” sunt anulate în contul 99.01.1, iar soldul acestui cont este anulat în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” (înregistrările nr. 5 și nr. 6).
Important! Conturile 90 și 91 nu ar trebui să aibă un sold în fiecare lună, dar subconturile contului 90 și 91 au un sold la sfârșitul fiecărei luni de raportare. La finele fiecărui an, după determinarea rezultatelor financiare, este necesară efectuarea unui document de „închidere a anului” pentru închiderea subconturilor conturilor 90 și 91.
Inchidere cont 90 - Vanzare
Contul 90 – Vânzări are următoarele subconturi
- 01 Venituri
- 02 Costul vânzărilor
- 03 Taxa pe valoarea adăugată
- 04 Accize
- 05 Taxe la export
- 07 Cheltuieli de vânzare
- 08 Cheltuieli administrative
- 09 Profit/pierdere din vânzări
La postarea documentului „Determinarea rezultatelor financiare” cu caseta de selectare „Închidere cont 90” bifată, se va calcula rezultatul financiar reflectat în cursul lunii la contul 90 „Vânzări” și se va genera o tranzacție pentru anularea rezultatului identificat din subcont. 90.09 „Profit/pierdere din vânzări” în contul 99.01 „Profituri și pierderi (cu excepția impozitului pe profit).”
Rezultatul financiar (Profit/pierdere) este determinat de formula:
Rezultat= Kt90.01 – (Dt 90.02-Kt90.02) – (Dt 90.03 – Kt90.03) – (Dt 90.04 – Kt90.04) – (Dt90.05-Kt90.05)
Adică rezultatul financiar este determinat de cifra de afaceri a creditului 90.01 minus cifra de afaceri a conturilor 90.02,90.03, 90.04,90.05
Dacă rezultatul > 0, apoi organizația a realizat profit în luna de raportare.
Valoarea profitului este reflectată de postare: Dt 90,9/Kt99,01
Dacă rezultatul< 0 , apoi organizația a suferit o pierdere în luna de raportare.
Valoarea pierderii este reflectată de postarea: Dt 99.01/Kt90.9
Astfel, subconturile contului 90 „Vânzări” au un sold la sfârșitul fiecărei luni de raportare, dar contul 90 în sine nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii. La sfârșitul anului, toate subconturile contului 90 care au sold trebuie să fie închise cu documentul „închiderea anului”
Subconturile sunt închise folosind următoarele tranzacții:
Dt90.1/Kt90.9 – contul de închidere 90.1 „Venituri” la sfârșitul anului.
Dt90,9/Kt 90,2 – contul de închidere 90,2 „Costul vânzărilor” la sfârșitul anului.
Dt 90,9/ Kt 90,3 – inchiderea contului 90,3 „TVA” la sfarsitul anului.
D 90.9 / K 90.4 – închiderea contului 90.4 „Accize” la sfârșitul anului
D 90,9 / K 90,5 – închiderea contului 90,5 „Taxe de export” la sfârşitul anului.
Contul de închidere 91 „Alte venituri și cheltuieli”
Contul 91 are următoarele subconturi:
91.01 Alte venituri
91.02 Alte cheltuieli
91.09 Soldul altor venituri și cheltuieli
Rezultatul financiar pentru contul 91 reprezinta Soldul altor venituri si cheltuieli. La sfârșitul fiecărei luni se determină după formulă
Rezultat = Kt 91,1 – Dt 91,2.
Dacă rezultatul > 0, atunci organizația a realizat un profit (sold creditor) și se reflectă prin postare
Dt 91,9/ Kt 99,01– reflectarea profitului din alte activități;
Dacă Rezultatul< 0 , atunci organizația a primit o pierdere (sold debitor) și se reflectă prin postare
Dt 99.01/Kt 91.09– reflectarea pierderilor din alte activități;
La sfârșitul anului, toate subconturile contului 91 trebuie să fie închise cu documentul „Închiderea anului”. La postarea unui document de închidere de sfârșit de an, se fac următoarele postări:
Dt 91.01/Kt 91.09 – subcontul 91.1 este închis la sfârșitul anului.
Dt 91.09/ Kt 91.02 – subcontul 91.2 se inchide la sfarsitul anului.
Închidere cont 99 „Profituri și pierderi” la sfârșitul anului în corespondență cu contul 84
Contul 84 - Profiturile reportate (pierderea neacoperită) are următoarele subconturi
- 01 Profit de distribuit
- 02 Pierdere de acoperit
- 03 Rezultat reportat în circulație
- 04 Profitul reportat utilizat
Dacă la sfârșitul anului organizația a realizat un profit, atunci se generează următoarea intrare:
Dt 99,01/Kt 84,01 – reflectă profitul net al anului de raportare.
Dacă există o pierdere, atunci postarea:
Dt 84.02 / Kt 99.01 – se reflectă pierderea neacoperită a anului de raportare.
Contul 99 in contabilitate este utilizată pentru a acumula informații privind veniturile și cheltuielile în perioada de raportare pentru a forma rezultatul financiar final la sfârșitul anului. Din acest articol veți afla despre regulile de generare a rezultatului financiar final.
Scopul contului 99
Pe parcursul anului, contul 99 acumulează informații despre profiturile/pierderile primite atât din activitatea principală, cât și din alte operațiuni. La sfârșitul anului de raportare se compară rulajele debitoare și creditoare din contul 99, iar contul se închide prin anularea soldului din contul 84.
Veți primi mai multe informații despre contabilizarea rezultatelor financiare când veți citi articolul.
Contul contabil 99 este activ-pasiv, debitul său reflectă pierderea rezultată, iar creditul său reflectă profitul. Principalele caracteristici ale contului contabil 99 sunt cuprinse în Planul de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n.
În conformitate cu Ordinul nr. 94n, pe parcursul anului acest cont acumulează informații despre:
- profit și pierdere primite din principalul tip de activitate comercială (înregistrări din contul 90);
- alte cheltuieli și venituri pentru luna de raportare (înregistrări din contul 91);
- penalități datorate obligațiilor fiscale, cheltuieli contingente acumulate, recalculări și obligații permanente privind impozitul pe venit (înregistrări din contul 68).
Pentru întreprinderile cu activitate în domeniul agriculturii, conform Planului de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Agriculturii din 13 iunie 2001 nr. 654, la compararea cifrei de afaceri debitor-creditare pentru determinarea rezultatului financiar la contul 99, următoarele: sunt luate in considerare si:
- venituri și pierderi rezultate din forță majoră și alte circumstanțe de urgență, precum incendiu, dezastre naturale etc. (înregistrări cu conturi care înregistrează cheltuielile relevante).
Veniturile din situații de urgență pot include despăgubiri de asigurare primite, venituri primite din vânzarea materialelor în timpul dezmembrării clădirilor/structurilor distruse. Cheltuielile pentru astfel de evenimente includ pierderile necompensate de către asigurători, inclusiv cheltuielile asociate cu lichidarea unui dezastru natural.
Înregistrări de bază din contul 99
În conformitate cu Ordinul nr. 94n, se distinge următoarea corespondență din contul 99:
- Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
- Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
Caracteristicile contabilității analitice pentru contul 99
Dacă în contul 99 există cifre de afaceri semnificative, este posibil să se creeze următoarele analize pentru acesta (vom lua ca bază instrucțiunile cuprinse în ordinul nr. 654):
- contul 99.1 - profit/pierdere din tipul obișnuit de activitate comercială (vânzare de produse finite/bunuri, prestare de servicii etc.);
- contul 99.2 - profit/pierdere din activitati de exploatare (vânzare de active fixe, valori mobiliare, imobilizari necorporale);
- contul 99.3 - profit/pierderi identificate din operatiuni comerciale neoperante (prin compararea cheltuielilor/veniturii la contul 91);
- contul 99.4 - chitanțe de urgență (de exemplu, dacă se plătește asigurarea de incendiu);
- contul 99.5 - cheltuieli extraordinare (pierderea bunurilor în timpul dezastrelor naturale);
- contul 99.6 - plăți la buget pentru impozit pe venit și sancțiuni financiare;
- contul 99.7 - profit/pierdere în perioada de raportare (rezultat identificat prin compararea datelor agregate pentru subconturile 99.1-99.6).
Cu toate acestea, nu este necesar să urmați cu strictețe aceste analize. O întreprindere (sau antreprenor individual) o poate dezvolta independent, ținând cont de propriile nevoi de detaliere.
Reflectarea pedepselor
După cum am aflat deja, contul 99 ar trebui să reflecte toate sumele penalităților fiscale. Anularea datoriilor aferente acestora ar trebui să fie reflectată și în contul 99.
Postari:
- la calculul sanctiunilor fiscale punitive - Dt 99 Kt 68;
- la transferarea amenzilor la buget - Dt 68 Kt 51.
Veți primi informații despre modul în care sunt recunoscute sancțiunile financiare din articol.
Rezultate
Contul 99 este destinat să acumuleze date privind profiturile/pierderile pentru determinarea ulterioară (la sfârșitul anului) a rezultatului financiar al companiei. La sfârșitul anului de raportare, contul 99 se închide prin anularea soldului rezultat în contul „Pierderi reportate”.
În lumea modernă nu imi pot imagina activitățile unei întreprinderi fără contabilitate. Raportarea corectă vă permite să aveți o imagine clară a activităților companiei, să înțelegeți punctele slabe și oportunitățile ascunse ale acesteia, îmbunătățind astfel eficiența acesteia, creșterea veniturilor și atingerea unui nou nivel de afaceri.
Rezultatul activității oricărei întreprinderi este profitul. Profitul este diferența dintre și costurile producției de bunuri sau servicii, este cel mai important indicator pentru înțelegerea independenței financiare a unei companii. Legile Federației Ruse în domeniul contabilității determină că profitul ar trebui să fie reflectat 99 cont Planul de conturi.
Indiferent de tipul de activitate a întreprinderii și de forma de educație, contabilul este obligat să deschidă un cont 99 și să afișeze tranzacțiile pe acesta în mod fiabil și complet. Tranzacțiile din cont reflectă profitul sau pierderea întreprinderii în perioada de raportare, și anume:
- Venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite, care sunt determinate de actele statutare.
- Profit și pierderi din activități de urgență (eliminarea situațiilor de urgență, sume de asigurare, pierderi de echipamente, mărfuri, oprire forțată a liniilor de producție).
- Plăți și recalculări pentru impozite pe venit și penalități fiscale, pasive amânate.
Contul de profit și pierdere este activ pasiv, adică tranzacția poate fi afișată ca credit sau debit - depinde de situație. Rezultatul final al activității reflectă echilibrul. În debitul contului 99 este necesară afișarea acțiunilor privind cheltuielile și pierderile companiei.
Cheltuielile sunt suma tuturor costurilor care au fost suportate de companie în cursul anului de raportare (lună, trimestru) ca urmare a activității sale. Aceste cheltuieli sunt costurile cu materii prime, achiziționarea de echipamente, plata către angajați, exploatarea transportului etc. Cheltuielile corespund împrumutului cu conturile: 64, 03 etc. Un exemplu în debitul contului 99 este pierderea de bunuri. care a avut loc ca urmare a unei urgențe ( Dt. 99 / Kt. 41).
În conturile de credit sunt afișate veniturile companiei. Sursa de venit- acestea sunt toate încasările în conturile curente pe care întreprinderea le are în perioada specificată. Exemple de venituri: venituri, profit din tranzacții cu valori mobiliare, dobânzi la investiții, închirieri etc. Creditul contului este legat de următoarele conturi: 90, 72, 8 etc. Exemplu: acțiunea asupra împrumutului este de a primi profit din vânzările de bunuri sau servicii produse (Dt. 90 / Kt. 99).
Echilibru
Echilibrul este diferența dintre profit și cheltuieli care apare ca urmare a producției și vânzărilor de produse. Bilanțul este luat în considerare cel mai important indicator in situatiile financiare. Soldul poate fi inițial și final, care este determinat la începutul și la sfârșitul unei anumite perioade de timp.
Desigur, orice întreprindere se străduiește ca profiturile să depășească cheltuielile. Dacă soldul contului se dovedește a fi debitor la sfârșitul datei de raportare, aceasta înseamnă că nivelul costurilor a depășit nivelul profitului. În acest caz, soldul este negativ - compania nu a realizat profit în perioada de raportare a activităților sale. Dacă soldul este credit, atunci compania reflectă profitul cu un semn plus în raportul privind rezultatele muncii sale.
La sfârşitul fiecărei perioade, organizaţiile este necesar să închideți contul și să îl deschideți din nou la începutul anului. Acest lucru se face pentru a înțelege cum funcționează întreprinderea și care este nivelul ei de profitabilitate. Deoarece perioadele contabile sunt egale cu perioadele fiscale, este ușor de înțeles că este necesară și resetarea soldurilor pentru a efectua plățile fiscale la timp și în totalitate.
Soldul de deschidere pentru perioada viitoare ar trebui să fie întotdeauna zero. Pentru a închide un cont 99, trebuie mai întâi să închideți conturile care sunt asociate acestuia. Aceste conturi includ:
90 „Vânzări”
Acest cont afișează veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii care au fost produse ca urmare a activității principale a organizației. Pentru ușurința contabilității, pe acest cont se deschid subconturi: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.
Până în iulie 2017, amortizarea acestui echipament în contabilitate a fost de 216.000 de ruble, în contabilitate fiscală - 240.000 de ruble, diferența temporară calculată a fost de 24.000 de ruble. Creanța privind impozitul amânat s-a ridicat la:
24.000 * 20% = 4800 rub.
Deoarece compania a vândut acest echipament în iulie 2017, trebuie să anuleze creanța privind impozitul amânat. Acest lucru se face cu următoarele cablaje:
Dt. 99 Kt. 09 = 4800 rub.
Exemplul 2: în 2016, Sintomat LLC a produs și vândut mărfuri în valoare de 2.500.000 de ruble. Taxa pe valoarea adăugată în perioada respectivă s-a ridicat la 500.000 RUB. Costuri de producție – 1.080.343 RUB. Costurile de operare, costurile de gestionare, costurile de închiriere și de transport sunt egale cu 523.487 RUB.
Contul 90.1 - Sold Kt - 2.500.000 de ruble.
Contul 90.2 - Sold Dt - 1.080.343 ruble.
Contul 90.3 - Sold Dt - 500.000 de ruble.
Contul 44 - Sold Dt - 523.487 ruble.
Contul este închis la 31 decembrie 2016 următoarea diagramă:
Dt. 90,2 Kt. 44 - 523.487 rub.
Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 ruble.
Soldul total al creditului, adică compania a realizat un profit în 2016 în valoare de 396.170 de ruble. Cablajul final la închiderea contului va fi:
Dt. 99 Kt. 84 - 396.170 rub.
Pentru a determina valoarea impozitului pe venit datorat pentru perioada de raportare, este necesar să se îndeplinească acest lucru cablare:
Dt. 99,1,1 Kt. 68 - 396.170 * 20% = 79.234 rub.
La menținerea înregistrărilor contabile, este dificil de supraestimat importanța executării corecte a contului 99 „Profit și pierdere”, deoarece prin aceasta este evaluat rezultatul activității întreprinderii, se fac planuri suplimentare pentru desfășurarea eficientă a activității și se determină cuantumul datoriei fiscale pentru impozitul pe venit.
Informații suplimentare despre cont sunt furnizate mai jos.
