Organizațiile plătesc prime de asigurare pentru angajații lor și sunt obligate să trimită rapoarte cu privire la primele de asigurare către fonduri și Serviciului Fiscal Federal. Este important să completați corect rapoartele pentru calcularea primelor de asigurare.
Întrebare:În raportul privind calculul primelor de asigurare de la rândul 070 din Anexa nr. 2 „Calculul cuantumului contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” la secțiunea 1, suma indică cheltuielile acumulate pentru calcularea primelor de asigurare sau a celor deja plătite angajaților?De exemplu, în septembrie primele de asigurare au fost calculate la 5.000 (linia 60 anexa 2) iar în septembrie s-au acumulat cheltuieli pentru primele de asigurare (maternitate până la 1,5 ani) la 3.000 (pag. 70 septembrie, sau le pot reflecta doar în octombrie, deoarece voi plăti indemnizația de maternitate doar în octombrie?
Răspuns: La calcularea primelor de asigurare, includeți beneficiul în rândul 070 din Anexa 2 în septembrie. Salariile angajaților sunt incluse în baza de calcul a contribuțiilor în ziua în care sunt acumulate. Utilizați aceeași procedură pentru a determina data plății prestațiilor sociale. Prin urmare, în fiecare lună, reduceți contribuțiile de asigurări sociale cu valoarea prestațiilor acumulate în aceeași lună. Data plății efective a prestațiilor în acest caz nu contează (clauza 4 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cât de mult vă puteți reduce plata lunară a contribuției la asigurările sociale?
Reduceți suma plății lunare pentru asigurările sociale cu valoarea cheltuielilor pentru asigurările sociale obligatorii (clauza 2 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de cheltuieli includ:
Tipurile de asigurare enumerate sunt finanțate din Fondul de asigurări sociale, ținând cont de prevederile Legii din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.
Includeți plățile în baza de calcul pentru primele de asigurare în ziua în care beneficiile sunt acumulate în favoarea angajatului. Utilizați aceeași procedură pentru a determina data plății prestațiilor sociale. Prin urmare, în fiecare lună, reduceți contribuțiile de asigurări sociale cu valoarea prestațiilor acumulate în aceeași lună. Data plății efective a prestațiilor în acest caz nu contează (,
Despre aceasta și despre cerințele pentru completarea acestui tip de raportare - în Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/551@ din 10.10.2016 (denumită în continuare Procedura).
| Linia „070” ca parte a părților clasificate ale calculului SV | Ce informatii contine? (pe rândurile selectate) | Reguli de umplere (sursa originala) |
| Sec. 1 | „070” - suma totală a contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie la tarife suplimentare acumulate pe bază de angajamente pentru perioada de facturare (de raportare); „071-073” - valoarea contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie la cota suplimentară pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei analizate | |
| Adj. 2 la secțiunea 1 | „070” (celulele 1-5) - suma costurilor suportate pentru plățile sociale (OSS în termeni de VN și M) | Procedură, partea 11, clauzele 11.2 și 11.13; completate de angajatorii care folosesc sistemul de plată compensată |
| Adj. 3 la sec. 1 | „070” - costurile asigurătorului pentru plata zilelor libere suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități sunt înregistrate: · celula 1 - numărul de plăți (angajații care au fost plătiți pentru zilele libere); · celula 2 - zile plătite; · celula 3 - suma costului; · celula 4 - suma cheltuielilor efectuate din fondurile bugetului federal | Procedură, partea 12, clauzele 12.3 și 12.17; datele sunt introduse de angajatorii care au cheltuieli pentru asigurarile sociale obligatorii (VN si M); participanții la proiectul pilot nu completează Anexa 3, iar cei dintre ei care au devenit participanți nu de la începutul perioadei analizate raportează în această secțiune pentru perioada anterioară participării lor la proiect |
Anexa 6 la secțiune. 1 | „070” - suma veniturilor din serviciile (produsele) vândute pentru tipul dominant de activitate | Procedura, partea 15, clauza 15.3; emis de asigurați cu cod tarifar „08” |
| Adj. 9 la secțiune 1 | „070” - informații personale despre un lucrător străin (apatrid) | Procedura, partea 18, clauza 18.3 |
| Adj. 10 la secțiune 1 | „070” - numărul documentului care dovedește apartenența la echipa de studenți | Procedură, partea 19, clauzele 19.2 și 19.5 |
| Adj. 1 la secțiune 2 | „070” - datare la intrarea unei persoane într-un membru al unei ferme țărănești | Procedura, partea 21, clauzele 21.1 și 21.6 |
| Sec. 3. | „070” - SNILS unic (11 cifre, cont personal în SSOPS) al unui cetățean în sistemul OPS | Procedura, partea 22, clauza 22.10 |
La introducerea datelor, asigurații trebuie să acorde atenție unui număr de reguli general acceptate:
- indicatorii totali sunt înregistrați integral, ruble și copeici sunt înregistrate;
- în locul celulelor goale în versiunea scrisă de mână a raportării, se adaugă liniuțe;
- „0” este setat dacă nu există nicio valoare.
Greșeli frecvente pe care asigurații le fac la rândul „070”
Datorita faptului ca noua forma de raportare a asigurarilor a fost introdusa si folosita nu cu mult timp in urma, angajatorii inca mai gresesc in ceea ce priveste executarea acesteia. Mulți dintre ei au devenit deja familiari. Ceva de genul: „incoerență „Nume complet-INN-SNILS”, KBK incorect etc. Dacă autoritățile fiscale acceptă calculul cu un TIN lipsă, atunci cu un TIN sau SNILS incorect, eronat, îl vor returna și vor cere clarificarea date.
| Descrierea erorii | Soluție corectă |
| În anexa 2 la secțiunea. 1 din calculul SV indică incorect indicatorul total al indemnizațiilor de boală care au fost plătite de angajator pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale într-o anumită perioadă și anume: rândul „070” conține suma totală a compensației pentru beneficii pentru toate zilele de boală ale angajatului pentru perioada analizată | Informațiile trebuie clarificate. Regulile de proiectare a anexei 2 și, în special, rândul „070” sunt determinate de Procedură, partea 11, clauza 11.2, 11.13; ținând cont de reglementările din Procedură, rândul „070” trebuie să cuprindă cuantumul cheltuielilor angajatorului pentru plăți în cadrul asigurărilor sociale obligatorii, în acest caz: nu afișați cheltuieli pentru primele 3 zile de boală și nu deduceți din impozitul pe venitul personal |
| Discrepanță în informațiile despre SNILS ale angajatului asigurat de la asigurat și Serviciul Fiscal Federal (secțiunea 3 rândul „070”) | Calculul nu va fi acceptat și va fi trimisă o versiune neterminată. Există 2 soluții posibile la problemă: 1. Asiguratul verifica SNILS pe baza calculului si informatiilor furnizate de angajat. Dacă se identifică o eroare, face corecturile necesare, apoi trimite o versiune actualizată a raportului. 2. Dacă, în timpul unei verificări independente, se dovedește că asiguratul are informații exacte despre SNILS-ul angajatului, înseamnă că există o eroare în datele Serviciului Federal de Taxe. Prin urmare, este necesar să se verifice la organele fiscale numele complet și SNILS ale angajaților |
Avizul expertului asupra procedurii de completare a rândului „070” adj. 2 KND 1151111
Serviciul Fiscal Federal a întocmit scrisoarea nr. PA-4-11/25227 din 28 decembrie 2016, în care a explicat procedura de introducere a informațiilor despre o persoană fizică care nu are statutul de întreprinzător individual. Pe parcurs, aici este abordată și problema completării rândului „070” adj. 2. la secțiunea 1 (cu privire la calcularea sumei contribuțiilor la OSS în termeni de VN și M).
Serviciul Fiscal Federal atrage atenția asupra faptului că potrivit liniei în cauză, adj. 2 la sec. 1 Calculele SV reflectă suma cheltuielilor deținătorului poliței care sunt asociate cu plata acoperirii de asigurare conform OSS (VN și M). De asemenea, se observă că vorbim de cheltuieli efective care au fost efectuate pe seama contribuțiilor generale obligatorii acumulate (OSS, VN și M). Plățile pentru concediile medicale pentru primele trei zile de boală a salariatului, care au fost efectuate pe cheltuiala asiguratului, nu sunt prezentate aici.
Exemplu 1. Introducerea datelor personale pentru un angajat: completarea corectă a rândului „070” din secțiune. 3 calcule SV
Project LLC trebuie să introducă în secțiune informații personale despre angajata Valentina Aleksandrovna Markov. 3. Pe linia „070” se înregistrează SNILS de 11 cifre al angajatului. Aceasta este o poziție obligatorie în secțiunea personalizată. Numărul personal al lui V. A. Markova: „444-054-843-21”. Este scris în celulele liniei „070”.
Dacă este indicat un SNILS incorect sau eronat, Serviciul Fiscal Federal are dreptul să nu accepte calculul și să îl trimită spre revizuire. La întoarcere, asiguratul va trebui să corecteze datele individuale ale lui V. A. Markova, să noteze SNILS-ul corect și să transmită SV un calcul clarificator.
Exemplul 2. Exemplu de completare a rândurilor „070”, „071”, „072”, „073” din secțiune. 1 calcul al SV (Vasilek LLC cu un director)
SRL „Vasilek” privind sistemul de impozitare simplificat cu un director (S. N. Kolosova), raportând contribuțiile pentru trimestrul 4 din 2017, întocmește calculul SV. În perioada analizată, asigurările obligatorii de sănătate, asigurările obligatorii de sănătate și contribuțiile de asigurări sociale au fost acumulate la rate regulate.
În Sect. 1 persoană obligată trebuie să înregistreze cuantumul contribuțiilor obligatorii pentru plată (autonom pentru asigurări obligatorii de sănătate, asigurări medicale obligatorii, pentru asigurări sociale suplimentare), precum și să completeze pozițiile „070 - 073”.
| Linia nr. secțiune 1 calculul SV | Ce informații include? (indicatori totali) | Instrucțiuni pentru completare |
| 070 | Plăți OPS la un tarif suplimentar de plată pentru perioada analizată (trimestrul 4 2017). | |
| 071 | Plăți OPS la tariful suplimentar pentru septembrie 2017 | Procedură, partea 5, clauzele 5.11 și 5.12 |
| 072 | Plăți OPS la tariful suplimentar pentru octombrie 2017 | |
| 073 | Plăți OPS la tariful suplimentar pentru noiembrie 2017 |
Întrucât contribuțiile general obligatorii pentru unicul angajat al Vasilek LLC, S.N. Kolosov, au fost acumulate la o singură rată, și nu la una suplimentară, în celulele rândului „070” se introduce „0”, iar liniuțele sunt introduse în celulele goale. . În plus, în subordine, rând cu rând, „071”, „072”, „073” (date privind sumele pentru ultimele 3 luni ale perioadei analizate) sunt de asemenea marcate cu „0” și liniuțe.
Înregistrări contabile:
- privind calculul contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie (DT 20.1 CT 69.2);
- plata acestora (DT 69,2 CT 51).
Răspunsuri la întrebările frecvente
Intrebarea 1: Este posibil să nu includeți informații despre directorul unic (fondator) în secțiunea 3 din calculul primar (zero) al fondului de investiții?
Este interzis. Unicul fondator (director) este inclus în numărul de cetățeni asigurați. Se întocmește o secțiune pe el. 3, chiar dacă câștigurile sale nu au fost acumulate.
Dacă nu au existat plăți într-o anumită perioadă, se trimite un calcul zero al SV cu indicatori zero. Astfel, persoana obligată confirmă că nu au existat plăți impozabile sau remunerații într-o anumită perioadă. În consecință, nu există sume pentru contribuțiile generale obligatorii.
Intrebarea 2: Ce să faci dacă un angajat nu are SNILS? În această situație, este posibil să depuneți calculul SV fără acesta?
Nu, deoarece un cont personal în SSOPS (SNILS) este un element obligatoriu al secțiunii personalizate 3. Prin urmare, dacă este absent sau este indicat incorect, Serviciul Fiscal Federal nu va accepta calculul. Angajatorul ar trebui să trimită un astfel de angajat la filiala fondului de pensii de la locul de reședință pentru SNILS. Alternativ, angajatul poate aplica acolo independent.
Serviciul Fiscal a emis clarificări suplimentare cu privire la modul de completare a calculelor primelor de asigurare. De această dată, specialiștii Serviciului Fiscal Federal le-au spus contabililor ce să scrie în rândurile 070-090 din Anexa nr. 2 din Secțiunea 1 a acestui formular de raportare.
Ce s-a întâmplat?
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat scrisoare din 23 august 2018 Nr. BS-4-11/16751@, în care ea a explicat ce valori ar trebui să indice contabilii la rândurile 070-090 din Anexa nr. 2 din Secțiunea 1 din Calcularea primelor de asigurare. Aceasta nu este prima clarificare a raportului pe care autoritățile fiscale l-au publicat. De această dată este legat de sumele cheltuielilor angajatorilor rambursate de către Fondul de Asigurări Sociale în caz de invaliditate temporară și maternitate.
Cum se completează rândurile 070-090
Funcționarii fiscali au reamintit că începând cu 1 ianuarie 2018, conform rândului 080 din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 din PZU, plătitorii trebuie să indice sumele cheltuielilor rambursate de organele teritoriale ale Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru plata de acoperire de asigurare a persoanelor asigurate in caz de invaliditate temporara si maternitate in coloanele de formular corespunzatoare lunii.in care s-a efectuat efectiv rambursarea. aceasta este definită în clauza 11.14. Procedura de completare a calculului aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551@.
Indicatori de stoc. 090 conform coloanelor corespunzătoare din Anexa nr. 2 din Secțiunea 1 din PZU, plătitorii trebuie să determine ca diferență între primele de asigurare calculate reflectate în coloanele corespunzătoare din rândul 060 din Anexa nr. 2, și costurile suportate pentru plata. de acoperire de asigurare în cazul V&M, care sunt reflectate în coloanele corespunzătoare din rândul 070 Anexa nr. 2 din PZU, majorate cu suma cheltuielilor rambursate de organele teritoriale ale FSS din Rusia. În acest caz, cheltuielile rambursate sunt supuse reflectării în coloanele corespunzătoare din rândul 080 din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 din PZU.
Funcționarii fiscali au explicat că la rândul 090 din Anexa nr. 2 este necesar să se indice cuantumul primelor de asigurare plătibile la buget, sau cuantumul excesului de cheltuieli efectuate de plătitor pentru plata acoperirii de asigurare față de primele de asigurare calculate pt. OSS în cazul VNIM numai într-o valoare pozitivă. În acest caz, atributul poate lua următoarea valoare:
- „1” - „suma primelor de asigurare plătibile la buget” dacă suma calculată conform formulei de mai sus *.
- „2” - „suma excedentului cheltuielilor efectuate de plătitor pentru plata acoperirii asigurării față de primele de asigurare calculate pentru asigurarea obligatorie în caz de accidente accidentale”, dacă suma calculată conform formulei de mai sus este mai mică decât zero.
În plus, specialiștii Serviciului Fiscal Federal au reamintit că toți angajatorii care participă la proiectul pilot al Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia nu trebuie să completeze rândul 070 din Anexa nr. 2 pentru calcularea primelor de asigurare.
În legătură cu numeroase solicitări din partea plătitorilor de prime de asigurare cu privire la problema completării indicatorilor rândurilor 070, 080 și 090 din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 a calculului primelor de asigurare (denumit în continuare calcul), Impozitul Federal Rapoarte de service.
În baza prevederilor clauzei 11.14 din Procedura de completare a calculului, aprobată prin ordine ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/551@ (denumită în continuare procedura), conform la rândul 080 din apendicele nr. 2 la secțiunea 1 a calculului sumei cheltuielilor plătitorului rambursate de organele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătura cu maternitatea pentru perioade care încep de la 1 ianuarie 2017, se reflectă în coloanele corespunzătoare lunii în care s-a efectuat efectiv compensația.
Indicatorii rândului 090 din coloanele corespunzătoare din Anexa Nr. 2 din Secțiunea 1 de calcul se determină ca diferență între primele de asigurare calculate reflectate în coloanele corespunzătoare din rândul 060 din Anexa Nr. 2 la Secțiunea 1 a calculului, si costurile suportate pentru plata acoperirii de asigurare in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, reflectate in coloanele corespunzatoare din randul 070 din Anexa nr.2 la sectiunea 1 din calcul, majorate cu cuantumul cheltuielilor rambursate platitorului. de către organele teritoriale ale Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia, reflectate în coloanele corespunzătoare din rândul 080 din apendicele nr. 2 la secțiunea 1 a calculului.
La rândul 090 din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 a calculului, cuantumul contribuțiilor de asigurare plătibile la buget, sau suma excedentului cheltuielilor efectuate de plătitor pentru plata acoperirii de asigurare față de contribuțiile de asigurare calculate pentru asigurările sociale obligatorii. asigurarea in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, se reflecta intotdeauna in sensul pozitiv.
În acest caz, semnul liniei 090 din apendicele nr. 2 la secțiunea 1 a calculului ia valoarea:
„1” - „suma primelor de asigurare plătibile la buget” dacă suma calculată folosind formula de mai sus este 0.
„2” - „suma excedentului cheltuielilor efectuate de plătitor pentru plata acoperirii asigurării față de contribuțiile de asigurare calculate pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, dacă suma calculată conform celor de mai sus formulă< 0.
Vă rugăm să rețineți că plătitorii de prime de asigurare care sunt înregistrați pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse - un participant la proiectul pilot al Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia, desfășurat în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie 2011 N 294 „Cu privire la specificul sprijinului financiar, atribuirii și plății în anii 2012 - 2019 de către organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse pentru persoanele asigurate cu acoperire de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, efectuarea altor plăți și rambursarea cheltuielilor asigurătorului pentru măsurile preventive pentru reducerea accidentelor de muncă și a bolilor profesionale ale lucrătorilor, precum și specificul plății primelor de asigurare pentru asigurarea sociala obligatorie in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea si pentru asigurarea sociala obligatorie pentru accidente de munca si boli profesionale”, nu se completeaza randul 070 din Anexa nr.2 .
Aproape fiecare plătitor de prime de asigurare se confruntă cu necesitatea de a completa Anexa 2 din Secțiunea 1 din calculul unificat al primelor de asigurare. La urma urmei, mai devreme sau mai târziu, toate întreprinderile se ocupă cu plata concediului medical, precum și cu plata pentru maternitate. În consecință, se acumulează cele mai multe întrebări despre completarea acestei părți a raportării. Recent, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a pus toate punctele la locul lor și a explicat cum să completezi Secțiunea 1 din Anexa 2.
Liniile 070, 080 și 090
Calculul primelor de asigurare în caz de boală temporară și din cauza maternității se face în Secțiunea 1 din Anexa 2 la calculul primelor de asigurare. Forma sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551:
În același timp, completarea Secțiunii 1 din Anexa 2 presupune introducerea indicatorilor în rândurile 070, 080 și 090. Acesta este calculul contribuțiilor ținând cont de plata acoperirii de asigurare, care ridică cele mai multe întrebări în practică.
Explicațiile Serviciului Fiscal Rus din 23 august 2017 Nr. BS-4-11/16751 elimină o serie de întrebări referitoare la completarea Anexei 2 din Secțiunea 1 din RSV. Și acest lucru este important, deoarece capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse nu acoperă acest subiect.
Linia 080
Rândul 080 din secțiunea 1 din apendicele 2 din PZU din 2017 arată valoarea cheltuielilor care au fost rambursate de divizia teritorială a FSS din Rusia pentru plata acoperirii de asigurare în cadrul asigurării obligatorii pentru boli și maternitate. Acestea sunt indicate în coloanele care se referă la luna în care s-a efectuat efectiv rambursarea. Acesta este ceea ce spune clauza 11.14 din regulile de completare a calculului (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551).
Linia 090
Indicatorii din rândul 090 din Anexa 2 la Secțiunea 1 reprezintă diferența dintre contribuțiile calculate în coloanele corespunzătoare din rândul 060 din prezentul Apendice și costurile suportate pentru plata acoperirii de asigurare în coloanele corespunzătoare din rândul 070 din Anexa 2 din Secțiunea 1 cu o majorare a sumei cheltuielilor rambursate de către FSS din Rusia în conformitate cu coloanele corespunzătoare din rândul 080 .
Astfel, putem deriva formula pentru linia 090 din apendicele 2 la secțiunea 1:
|
Serviciul Federal de Taxe explică că, în linia 090, suma contribuțiilor de plătit sau suma excesului de cheltuieli efectuate de plătitor pentru plata acoperirii de asigurare față de contribuțiile calculate este ÎNTOTDEAUNA o cifră pozitivă. Adică semnul minus nu poate fi specificat.
O altă nuanță se referă la atributul de plată din Anexa 2 din Secțiunea 1. La rândul 090 poate avea următorul sens:
Proiect pilot și linia 070
Serviciul fiscal rus se concentrează, de asemenea, pe faptul că în regiunile participante
proiect pilot al Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia, plătitorii de contribuții nu completează rândul 070 din apendicele nr. 2 din secțiunea 1 a calculului contribuțiilor.
Să reamintim că, în cadrul proiectului pilot, Fondul de asigurări sociale plătește beneficii sociale direct din bugetul său, fără participarea angajatorilor, în baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie 2011 nr. 294 „Cu privire la specificul sprijinului financiar, atribuirii și plății în 2012 - 2019 de către organele teritoriale ale Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse.” Federația oferă asigurare asiguraților pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. ..".
