La ce rată să plătești impozitul pe venit. Impozit pe venit. Scutirea de taxe

Sistemul de impozitare al Federației Ruse este împărțit în 3 niveluri: federal, republican și local. Printre peste 300 de impozite, taxe vamale, taxe și accize, taxa pe valoarea adăugată este liderul. Onorabilul loc al doilea în ceea ce privește taxele este impozitul pe venit. Cât de multă dobândă trebuie transferată trezoreriei statului și ce categorie de contribuabili aparține - citiți mai departe.

Începând din 2017, toate organizațiile din sistemul general de impozitare sunt obligate să plătească impozitul pe venit, a cărui rată este de 20%. Deoarece acest tip de taxă se aplică exclusiv persoanelor juridice, antreprenorii și persoanele fizice sunt scutiți de plata acesteia.

Tabelul 1. Tipuri de contribuabili

Distribuirea fondurilor până în 2020 ar trebui efectuată după cum urmează:

• 3% - la bugetul federal;
• 17% - la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse.

Odată cu debutul anului 2017, raportul obișnuit de 2% și 18% a fost eliminat. O reducere a valorii ratei pentru unele categorii de contribuabili este asigurată de actul legislativ corespunzător al entității constitutive a Federației Ruse. Limita sub care rata nu poate fi redusă este de 12,5%. Până în 2017, această cifră era de 13,5%.

Unele tipuri de profituri sunt supuse unor tarife speciale.

Tabelul 2. Ratele pentru diferite tipuri de profit

Obiectul impozitării

Termenul „obiect impozabil” înseamnă profitul obținut de companie.

Profitul este considerat venit în numerar și în natură, excluzând cheltuielile. O excepție o constituie taxele percepute de companie clientului, cum ar fi TVA afișat pe factură. Suma venitului este stabilită pe baza documentelor oficiale care confirmă primirea acestuia.

Tabelul 3. Determinarea profitului pentru diferite companii

Particularități	Profit
Companiile interne care nu sunt incluse în grupul consolidat al contribuabililor.	Venituri minus cheltuielile suportate.
Companiile care sunt membre ale unui grup consolidat de contribuabili.	Suma profitului total al grupului.
Companiile străine care operează prin reprezentanțe în Federația Rusă.	Venituri reduse cu suma cheltuielilor suportate de reprezentanță.
Alte companii străine.	Venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse.

Perioada de impozitare este considerată a fi un an calendaristic. Există mai multe raportări:

• Eu trimestrul;
• 6 luni;
• 9 luni.

Dacă se fac plăți în avans în fiecare lună, etapa perioadei de raportare este de 1 lună. Exemple de calcul în avans și de plată pot fi găsite în.

Baza de impozitare

Regula pentru formarea NB: veniturile sunt luate în considerare minus suma cheltuielilor contabilizate.

Veniturile din afaceri sunt impozitate la o rată de 20%. Dacă venitul este mai mic decât cheltuielile, NB = 0.

• bănci;
• companii de valori mobiliare;
• organizații de asigurări;
• companiile de compensare.

Această listă este completată de fonduri de pensii nestatale.

Raportarea impozitului pe venit

Companiile trebuie să depună declarații de impozit pe venit la autoritățile competente. Acest document de raportare poate fi furnizat IFTS:

• la sediul companiei;
• la locul unei subdiviziuni separate.

Dacă diviziunile companiei sunt situate geografic într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, impozitul pe venit este permis să fie transferat printr-o divizie separată aleasă de organizație.

Declarația poate fi depusă atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic, însă există o serie de excepții. Marii contribuabili și companii cu o medie de peste 100 de angajați sunt obligați să depună rapoarte în format electronic.

Caracteristici ale plății impozitului pe venit de către persoanele juridice

Companiile care transferă impozitul pe venit către trezoreria statului sunt principala sursă de venit pentru bugetul raional. Fondurile primite sunt distribuite între clinici, instituții de învățământ și alte organizații bugetare.

Rata generală este egală cu 20%. Anumite categorii de contribuabili au dreptul să aplice o cotă redusă în conformitate cu decizia relevantă a autorităților legislative. Limita maximă de reducere este de 12,5%.

Caracteristicile impozitării persoanelor juridice:

1. Rata de 20% nu se aplică companiilor ale căror activități sunt legate de producția de hidrocarburi în regiunea offshore și organizațiilor care controlează profiturile companiilor străine.
2. Contribuabilii care nu au nevoie de sprijin suplimentar din partea guvernului sub formă de subvenții, de exemplu, sunt obligați să transfere fonduri cu o rată de cel puțin 12,5%.
3. Companiile situate în zone economice speciale plătesc nu mai mult de 12,5% din profitul primit.

În plus față de tariful de bază, au fost elaborate tarife speciale care se aplică anumitor organizații, cum ar fi instituțiile medicale și educaționale, companiile agricole și de pescuit, participanții la proiecte regionale de investiții, întreprinderile avansate și serviciile sociale.

Pierderea impozitului pe profit în 2017 - 2010

Un plus frumos la limita de 50% este capacitatea de a reporta pierderea către perioade viitoare fără limite de timp.

Până la începutul anului 2017, nu exista o limită procentuală. Organizațiile au avut dreptul să anuleze BN pe profituri în detrimentul pierderilor anterioare. Cu toate acestea, anularea a fost prevăzută doar pentru o perioadă de 10 ani. Noile norme se aplică pierderilor suportate începând cu 2007.

De exemplu:

• profitul organizației pentru 2017 - 450.000 de ruble;
• pierdere nescrisă pentru 2010 - 680.000 ruble.

Tabelul 4. Scăderea bazei de impozitare

Modificări ale impozitului pe venit

Având în vedere că de la 01.01.2017 au existat o serie de modificări semnificative în legislația fiscală a Federației Ruse, este necesar să ne concentrăm asupra punctelor cheie în detaliu.

Principalele modificări au afectat următoarele poziții:

1. Valoarea pierderilor reportate este limitată: nu este permisă reducerea cu mai mult de 50% a pierderilor suportate în perioadele anterioare.
2. Restricția de 10 ani privind reportarea pierderilor apărute în perioadele anterioare a fost eliminată.
3. În loc de 3% și 17% obișnuiți, distribuirea fondurilor se realizează într-un raport de 2% și 18%.
4. Datoria controlată este calculată pentru un set de împrumuturi.
5. Fondurile cheltuite în legătură cu evaluarea calificărilor angajaților pot fi incluse în cheltuieli.
6. A fost creat un nou OKOF, care stabilește o clasificare modernizată a mijloacelor fixe.
7. Regulile pentru calcularea penalităților la plata restanțelor s-au modificat către o creștere a taxelor.

La pregătirea rapoartelor, ar trebui să se țină seama de aceste inovații fiscale.

Video - Calculul și plata impozitului pe profit

Impozit pe profit - rata acestei plăți bugetare depinde de tipul de venit pe care îl primește persoana juridică. Articolul descrie ce determină rata de impozitare aplicată de organizație. Veți afla când este necesar să calculați impozitul pe venit la rata „obișnuită”, când este necesar să plătiți la tarife speciale și cine nu ar putea să-l plătească deloc.

Care este principala rată a impozitului pe venit în 2018?

Pentru ratele impozitului pe impozitul pe veniturile societății în Codul fiscal al Federației Ruse, există o divizare condiționată într-o singură bază, care este utilizată de majoritatea entităților juridice și de mai multe altele speciale. Rata de bază este stabilită la 20% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este distribuit între bugetele de diferite niveluri după cum urmează:

• bugetul federal se datorează cu 3%;
• la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - 17%.

Distribuția este valabilă în intervalul de timp din 2017 până în 2020.

Se permite reducerea componentei regionale prin decizia organelor legislative locale la 12,5%. Cota federală trebuie să rămână neschimbată dacă organizația nu beneficiază de scutire.

În paragraful 1 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că există categorii de organizații cărora autoritățile în cauză le pot oferi o rată chiar mai mică. Acest număr include rezidenții unor teritorii economice speciale, dacă fac distincția între contabilitatea veniturilor și costurile generate în afara și în interiorul zonei privilegiate. Pentru astfel de persoane juridice, rata impozitului pe veniturile societăților nu depășește 12,5%.

Dacă programele de investiții sunt implementate în regiune, atunci entitățile constitutive ale Federației Ruse sunt îndreptățite să ofere tarife reduse companiilor care participă la acestea, pe baza normelor prevăzute la punctul 3 al art. 284.3 sau clauza 3 a art. 284.3-1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Prevederile paragrafului 1 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică persoanelor juridice care:

• extrag hidrocarburi din câmpurile offshore care tocmai au început să fie dezvoltate;
• controlează companiile străine în determinarea dimensiunii bazei de impozitare.

Astfel de companii nu împart impozitul într-o componentă regională și federală.

Cât de multă dobândă este rata specială a impozitului pe venit?

În art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o serie de cazuri în care ratele impozitului pe venit pot fluctua semnificativ în sus sau în jos.

Să rezumăm informațiile într-un mic tabel care va clarifica situația în ceea ce privește cât de mult procent va fi impozitul pe profit atunci când se generează venituri în circumstanțe nestandardizate.

Cota de impozitare	Natura profitului
	din activități educaționale și medicale; de la servicii sociale la populație; profitul persoanelor juridice care sunt rezidente ale unor teritorii economice speciale în care contribuabilii sunt angajați în activități promoționale sau turistice; profitul companiilor - participanți la un teritoriu economic special format în regiunea Magadan; profitul producătorilor agricoli și al companiilor de creștere a peștilor obținut din producția și vânzarea propriilor produse; profitul organizațiilor care participă la programe de investiții la nivel regional; profitul companiilor - rezidenți ai zonelor prioritare de dezvoltare; dividende de la o companie în care organizația rusă are o cotă în capital de cel puțin 50% sau are încasări de depozit care îi permit să primească dividende în valoare de cel puțin 50% din volumul total al acestor plăți; plata dobânzilor la anumite tipuri de obligațiuni emise de stat sau de municipalități; din vânzarea sau răscumpărarea acțiunilor din fondul constitutiv al companiilor rusești; din vânzarea valorilor mobiliare ale companiilor care implementează inovații; veniturile Băncii Centrale a Federației Ruse primite din activități fundamentale; veniturile participanților la programul Skolkovo, dacă contribuabilii sunt angajați în cercetarea și implementarea dezvoltărilor lor în cadrul programului
	interes: la obligațiunile ipotecare emise înainte de 01.01.2007; asupra valorilor mobiliare ale municipalităților, dacă au fost emise înainte de 01.01.2007 pentru o perioadă mai mare de 3 ani
	servicii ale companiilor străine pentru utilizarea, întreținerea sau furnizarea transportului internațional de aeronave sau ambarcațiuni, alte transporturi sau containere
	dividende primite, excluzând dividendele impozitate la o rată de 0% sau 15%
	dividende primite de companii străine de la persoane juridice ale Federației Ruse; interes: asupra valorilor mobiliare ale țărilor membre ale statului Uniunii; valori mobiliare ale entităților constitutive și ale municipalităților din Federația Rusă; obligațiuni ipotecare emise mai târziu de 01.01.2007; obligațiuni ale companiilor rusești emise mai târziu de 01.01.2017
	venituri din tranzacții cu valori mobiliare ale companiilor, dacă: evidența drepturilor asupra acestor valori mobiliare se păstrează în contul de custodie al unei entități străine care reprezintă interesele contribuabilului; agentul fiscal nu a fost informat cu privire la persoanele care au conturi de custodie, unde fondurile plătite erau păstrate în cadrul programelor de depozitare

Utilizarea ratelor preferențiale este posibilă numai dacă sunt îndeplinite criteriile cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, în ceea ce privește impozitul pe profit în 2018, este posibilă o rată de 0% pentru companiile care operează în zone economice speciale:

Nu-ți știi drepturile?

Astăzi, impozitul pe venit este cea mai importantă sursă de completare a bugetului Federației Ruse.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:

CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Modificările periodice ale legislației ruse actuale nu ocolesc nici impozitul pe venit.

Începând cu 01 ianuarie 2019, reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii vor trebui să ia în considerare unele dintre inovațiile introduse în actualul cod fiscal.

Baza de impozitare

Legislația federală actuală stabilește procedura de determinare a bazei de impozitare (exprimarea monetară a profitului).

Baza de impozitare pentru organizațiile comerciale rusești este determinată după cum urmează ():

Baza de impozitare pentru organizațiile comerciale străine este determinată după cum urmează ():

Baza de impozitare, pe care organizațiile străine (LLC), cu misiunile lor permanente pe teritoriul Rusiei, sunt determinate după cum urmează (Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Baza de impozitare pentru organizațiile comerciale ruse care sunt incluse în grupul consolidat de plătitori ai impozitului pe venit este determinată după cum urmează (;):

Pentru a determina baza de impozitare, se ia valoarea acestui profit, care revine unei anumite organizații.

Foto: schema de formare a bazei de impozitare

Baza de impozitare pentru întreprinderile mici care își desfășoară activitatea în Federația Rusă este stabilită separat.

Profiturile lor sunt impozitate la diferite rate ale dobânzii (rata actuală este de 20%), care este reglementată.

Câte procente din impozitul pe venit în 2019

Codul fiscal în vigoare pe teritoriul Federației Ruse reglementează procedura de impozitare a profiturilor persoanelor juridice care își desfășoară activitățile economice pe un sistem comun.

Societățile comerciale care au trecut la alte regimuri fiscale sunt scutite de plata impozitului pe venit: STS, UTII; ESHN.

General (principal)

Rata principală a dobânzii la impozitul pe venit în 2019 pentru persoanele juridice (organizații) este de 20%.

Acest lucru este reglementat de art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse și ar trebui să fie aplicat de principala categorie de contribuabili.

Rata totală a impozitului pe venit este defalcat după cum urmează:

Organismele locale de auto-guvernare au dreptul, determinat de legislația federală, să reducă rata impozitului pentru anumite categorii de contribuabili. Trebuie avut în vedere faptul că această rată nu poate scădea sub 13,5%.

Special

În conformitate cu actualul Cod fiscal, se stabilesc rate speciale ale dobânzii pentru impozitul pe venit pentru anumite categorii de entități comerciale:

Ratele dobânzilor	Condiții
0 %, 9 %,15 %	Acestea se aplică la determinarea impozitului pe venitul primit sub formă de dividende la vânzarea acțiunilor
10 %, 20 %	S-au acumulat pe veniturile companiilor comerciale străine care au fost primite de acestea prin reprezentanțele lor permanente de reprezentare situate pe teritoriul Federației Ruse
	Poate fi utilizat la calcularea profiturilor din anumite categorii de obligații de creanță
0 %	Acesta este utilizat pentru a determina profitul de către Banca Centrală a Federației Ruse
0 %	Rata pentru producătorii agricoli este zero până la sfârșitul anului 2019. Planurile Guvernului Federației Ruse sunt de a crește rata deja în 2019 - 2020 la 18%, iar din 2021 - la 20%

În software-ul special, rata impozitului pe venit utilizată de documentele de reglementare ale configurației standard este stabilită în următoarele documente și registre:

1. În documentul care are titlul - „Închiderea lunii”.
2. În registrul „Ratele impozitului pe venit”.
3. În setările generale ale politicii contabile.
4. În registrul „Cotele impozitului pe venit” pentru fiecare companie specifică.
5. În setările generale ale politicii contabile pentru fiecare organizație specifică.

Distribuție regională

Guvernul Federației Ruse a stabilit relativ recent puterile organismelor locale de autoguvernare. În același timp, sprijinul lor financiar a fost luat în considerare.

Acum, o parte din impozitul pe venit, care este plătit în mod obligatoriu de companiile comerciale rusești, este depusă în bugetele regionale.

În prezent, bugetele regionale primesc doar 18% din rata standard a impozitului pe venit.

Cum se aplică?

Impozitul pe venit trebuie plătit și plătit la buget de către toți reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii care își desfășoară activitățile economice ca persoane juridice.

Datoriile fiscale sunt definite ca profitul total primit în perioada de raportare (în termeni monetari), din care se scad toate cheltuielile necesare desfășurării activității (documentate).

Atunci când calculează profiturile, contribuabilii pot utiliza două metode:

1. Metoda numerarului. Principala caracteristică a acestei metode de calcul al profitului este procedura de determinare a valorii totale a venitului. Contabilii ar trebui să ia în considerare la determinarea venitului total doar suma încasărilor în conturile curente și în casieria întreprinderilor. Conform aceluiași principiu, trebuie luate în considerare cheltuielile totale ale perioadei de raportare.
2. Metoda de acumulare. În acest caz, contabilii ar trebui să ia în considerare (la stabilirea venitului total), toate tranzacțiile de implementare finalizate, indiferent dacă au fost sau nu plătite de contrapartide. Cheltuielile totale efectiv suportate sunt, de asemenea, adăugate, indiferent de plata acestora.

Nuanțe specifice

La calcularea impozitului pe venit pentru persoanele juridice, este necesar să se ia în considerare următoarele nuanțe:

• de la 01.01.2014, toate costurile suportate de contribuabili pentru achiziționarea produselor alimentare incluse în dieta navelor maritime, aeriene și fluviale pot fi atribuite integral costurilor totale ale perioadei de raportare;
• de la 01/01/2014, toate bunurile care au fost achiziționate integral pentru fonduri bugetare nu sunt supuse amortizării;
• începând cu 01.01.2014 lista imobilizărilor necorporale supuse amortizării a fost majorată cu o poziție. La acesta s-a adăugat proprietatea exclusivă a operelor vizuale și audio;
• Începând cu 01.01.2014 muzeele, organizațiile de concerte, teatre și alte întreprinderi de stat sunt scutite de obligația de a plăti avansuri pentru impozitul pe venit. O nouă formă de raportare a fost propusă pentru aceștia - pe baza rezultatelor anului de raportare.

Care este procentul de STS?

După ce au ales un sistem de impozitare simplificat, companiile comerciale rusești și antreprenorii individuali nu sunt scutiți de obligația de a acumula datorii pe baza rezultatelor activităților lor economice.

Valoarea acestuia din urmă este direct influențată de tipul de activitate economică pe care o desfășoară contribuabilii.

Suma impozitului la Moscova

Guvernul Capitalei a înaintat spre examinare Duma orașului Moscova, care permite organizațiilor din industria petrolieră să aplice o rată a dobânzii redusă la stabilirea impozitului pe venit.

Din 2019, aceștia pot aplica cota de impozitare, care este de 13,5%.

Guvernul de la Moscova intenționează ca o astfel de inovație să crească veniturile bugetare cu cel puțin 2 miliarde de ruble.

Această rezoluție definește unele restricții cu privire la o sumă fixă ​​de impozit, mai mică decât suma pe care acești contribuabili nu o pot transfera la buget:

• 1 miliard de ruble - pentru companii individuale din industria petrolieră;
• 5 miliarde de ruble - pentru grupul consolidat de contribuabili.

Modificarea ratei impozitului pe venit în 2019

În prezent, nu sunt planificate modificări în ceea ce privește creșterea ratei impozitului pe venit.

În conformitate cu Codul fiscal în vigoare în Federația Rusă (Art. 284), rata impozitului pe venit în 2019 va fi de 20%.

Din această sumă, 2% vor fi transferate, ca și până acum, către bugetul federal, iar restul de 18% vor fi depuse în bugetele locale ale acelor regiuni în care sunt înregistrați contribuabilii.

Rusia, ca orice altă țară civilizată, își completează în mod regulat bugetul federal (precum și cel regional) în detrimentul contribuabililor.

Toate întreprinderile comerciale care își desfășoară activitățile economice pe teritoriul Federației Ruse trebuie să fie contribuabili responsabili.

Aceștia trebuie să își calculeze datoriile fiscale în timp util și să le transfere la buget în termenul stabilit de actualul cod fiscal.

Atenţie!

• Datorită modificărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori învechite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informațiile de bază nu garantează o soluție la problemele dvs. specifice.

În 2019, există modificări ale impozitului pe venit. Am pregătit un tabel cu tarifele actuale pentru 2019. De asemenea, vă vom spune totul despre impozitul pe venit - cine plătește, cum se calculează, când se plătește impozitul, cum se calculează, când se transferă la buget.

Impozitul pe venit este un impozit direct care se calculează ca procent din profiturile pe care le-a primit o companie. Procedura pentru calcularea și plata impozitului pe venit este stabilită în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine plătește impozitul pe profit în 2019

Plătitorii impozitului profitabil sunt companii din sistemul general de impozitare.

Dacă o companie străină are un birou de reprezentare în țara noastră, atunci devine și plătitor. Grupurile consolidate vor fi, de asemenea, plătitori. Adică asociațiile de organizații să plătească impozite. Scopul creării unor astfel de asociații este de a reduce povara fiscală asupra organizațiilor. Baza de impozitare a tuturor companiilor se formează (adică se consolidează - de aceea grupul este numit așa). În grup este aleasă o companie responsabilă, care percepe și plătește bani la buget pentru toată lumea. O astfel de asociație este un drept, nu o obligație a persoanelor juridice. Puteți să vă alăturați voluntar, precum și să părăsiți grupul.

Cine nu plătește impozitul pe venit

Vă rugăm să rețineți că impozitul pe venit este un impozit numai pentru persoanele juridice. Antreprenorii individuali plătesc impozitul pe venitul personal pe un sistem comun.

„Fizicienii” din venitul primit (inclusiv din activități neîncasate) plătesc impozit pe venitul personal și nu un impozit profitabil.

Firmele care, la înregistrare sau de la începutul anului, au trecut la impozitare simplificată, sunt scutite de impozitul pe venit.

Descărcați material suplimentar la articol:

Cum te va ajuta: veți afla cu ce se confruntă adesea autoritățile fiscale atunci când estimează costurile, cum să anuleze cu precizie datoriile neperformante, cum să justifice împărțirea costurilor în directe și indirecte.

Ratele impozitului pe venit în 2019

Rata de bază a impozitului pe profit este de 20%. Dar banii sunt transferați la bugetul companiei în două plăți:

• 17 la sută - la bugetul regional;
• 3 la sută - la bugetul federal.

Această distribuție va dura până la sfârșitul anului 2020.

Cote reduse ale impozitului pe venit în 2019

Dar există și rate reduse de la 0 la 15%. Numai anumite categorii de contribuabili au dreptul să le utilizeze. De exemplu, veniturile din dividende sunt impozitate la două rate: 13 și 0 la sută. Se aplică o rată de 0% dacă firma membră deține cel puțin jumătate din capitalul social pentru mai mult de 365 de zile consecutive. În toate celelalte cazuri, rata este de 13% (a se vedea, de asemenea instrucțiuni pas cu pas pentru plata dividendelor fondatorilor unei LLC în 2019 ).

Dar companiile străine cu un dividend de la organizațiile rusești plătesc 15%.

Rezidenții din zonele economice speciale tehnico-turistice-recreative nu plătesc o plată lucrativă, deoarece rata este de 0 la sută, rata rezidenților din zonele economice speciale este de 2 la sută.

Masa. Ratele impozitului pe venit în 2019

Tipuri de venituri	Rata bugetului federal,%	Rata bugetului regional,%	Baza
Alte venituri decât cele enumerate mai jos			Clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal
Venituri din dobânzi la obligațiunile guvernamentale și municipale emise înainte de 20 ianuarie 1997 inclusiv			Subparagraful 3 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal
Venituri sub formă de dobânzi la obligațiunile împrumutului de stat în monedă străină în anul 1999, emise în implementarea noțiunii de obligațiuni ale împrumutului în monedă străină de stat din seria III			Subparagraful 3 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal
Venituri din dobânzi la valorile mobiliare municipale emise pentru o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007
Venituri din dobânzi la obligațiunile garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007			Subparagraful 2 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal
Veniturile fondatorilor administrării fiduciare a acoperirii ipotecare primite pe baza achiziționării certificatelor de participare ipotecară emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007			Subparagraful 2 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal
Venituri sub formă de dobânzi la titluri de stat ale statelor membre ale statului Uniunii, titluri de stat ale subiecților și titluri de stat municipale (cu excepția titlurilor menționate mai sus și venituri din dobânzi primite de organizațiile rusești asupra titlurilor de stat și municipale plasate în afara Rusiei)
Venituri din dobânzi la titlurile de stat primite în schimbul obligațiunilor de stat cu cupon zero pe termen scurt și plasate în afara Rusiei			Subparagraful 1 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal
Venituri din dobânzi la obligațiunile garantate ipotecar emise după 1 ianuarie 2007			Subparagraful 1 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal
Veniturile fondatorilor de trusturi de acoperire ipotecară obținute pe baza achiziționării certificatelor de participare ipotecară emise de administratorul de acoperire ipotecară după 1 ianuarie 2007			Subparagraful 1 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal
Dividende primite de organizațiile ruse din participarea la alte organizații, cu condiția ca următoarele condiții să fie îndeplinite:			Alineatul (1) al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal
cota de participare (contribuție) - cel puțin 50%;
perioadă continuă de proprietate asupra acțiunilor (depozit) - cel puțin 365 de zile
Dividende primite de organizațiile ruse care dețin chitanțe de depozit, cu condiția să fie îndeplinite următoarele condiții:
chitanțele depozitare dau dreptul de a primi dividende într-o sumă care este cel puțin 50% din suma totală a dividendelor;
perioadă continuă de deținere a chitanțelor de depozit - cel puțin 365 de zile
Dividendele primite de organizațiile rusești în alte circumstanțe (care nu sunt menționate la paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal), precum și dividendele asupra acțiunilor, ale căror drepturi sunt certificate prin chitanțe de depozit			Subparagraful 2 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal
Dividende primite de organizații străine pe acțiuni ale organizațiilor rusești sau din participarea la capitalul organizațiilor sub orice altă formă			Sub-paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal
Venituri din valori mobiliare ale organizațiilor rusești (cu excepția dividendelor), ale căror drepturi sunt înregistrate în conturile de depozit ale deținătorilor străini, deținătorilor autorizați, precum și ale programelor de depozitare
Venituri sub formă de dividende la valorile mobiliare ale organizațiilor ruse, ale căror drepturi sunt contabilizate în conturile de custodie ale deținătorilor străini, deținătorilor autorizați, precum și ale programelor de depozitare			Clauza 4.2 din articolul 284, Clauza 9 din articolul 310.1 din Codul fiscal
Venituri din arendarea sau subînchirierea navelor și aeronavelor și (sau) vehiculelor, precum și a containerelor utilizate în transportul internațional			Subparagraful 2 al paragrafului 2 al articolului 284 din Codul fiscal
Venituri din transportul internațional (incluzând taxele de plată și alte plăți care decurg din transport)
			Alineatul (8) paragraful 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Veniturile unei organizații străine primite din distribuție în favoarea profitului sau proprietății organizațiilor (persoane, asociații), care nu sunt dividende			Alineatul (1) al paragrafului 2 al articolului 284 din Codul fiscal
			Alineatul (2) paragraful 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Venituri din alte obligații ale datoriilor organizațiilor rusești			Alineatul (3) paragraful 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Venituri din utilizarea drepturilor asupra obiectelor de proprietate intelectuală			Alineatul (4) al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Veniturile obținute din vânzarea acțiunilor (participațiilor) organizațiilor, mai mult de 50% din activele cărora constau direct sau indirect din proprietăți imobiliare situate pe teritoriul Rusiei, precum și din instrumente financiare derivate din aceste acțiuni (participații), cu excepția acțiuni tranzacționate pe hârtiile organizate de pe piața valorilor mobiliare în conformitate cu articolul 280 alineatul (9) din Codul fiscal			Alineatul (5) al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Venituri din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Rusiei			Subparagraful 6 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Venituri din arendarea sau subînchirierea bunurilor utilizate pe teritoriul Rusiei			Subparagraful 7 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Venituri din operațiuni de leasing (de exemplu, din leasingul de bunuri utilizate în Rusia)			Subparagraful 7 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Amenzi și sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale de către organizațiile rusești, organele de stat și (sau) organele executive ale autoguvernării locale			Alineatul (9) paragraful 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Alte venituri similare			Alineatul (10) al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal
Venitul organizațiilor agricole (inclusiv al organizațiilor de pescuit)			Clauza 1.3 a articolului 284 din Codul fiscal
Profitul organizațiilor care participă la proiectul Skolkovo primit după pierderea dreptului la scutire de la obligațiile unui contribuabil			Clauza 5.1 a articolului 284 din Codul fiscal
Profitați din activitățile organizațiilor educaționale, inclusiv serviciile de îngrijire a copiilor (cu excepția dividendelor și veniturilor din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de creanță)			Clauza 1.1 a articolului 284 din Codul fiscal
Profit din activitățile organizațiilor medicale (cu excepția dividendelor și veniturilor din operațiuni cu anumite tipuri de obligații de creanță)			Clauza 1.1 a articolului 284 din Codul fiscal
Profitați din activitățile organizațiilor care furnizează servicii sociale cetățenilor (cu excepția dividendelor și veniturilor din operațiuni cu anumite tipuri de obligații de creanță)			Clauza 1.9 a articolului 284 din Codul fiscal
Profitați din activități legate de producția de hidrocarburi într-un nou domeniu offshore			Clauza 1.4 a articolului 284 din Codul fiscal
Profitul organizațiilor care participă la proiecte de investiții regionale			Clauza 1.5 a articolului 284, Clauza 3 a articolului 284.3 din Codul fiscal
Profitul organizațiilor care participă la proiecte regionale de investiții care nu sunt incluse în registru			Clauza 1.5-1 a articolului 284, Clauza 3 a articolului 284.3 din Codul fiscal
Profiturile companiilor străine controlate			Clauza 1.6 a articolului 284, articolul 309.1 din Codul fiscal
Profitul organizațiilor - membri ai zonei economice libere		Nu mai mult de 13,5	Alineatul 2 Clauza 1.7, paragraful 3 Clauza 1.7 a articolului 284 din Codul fiscal
Profitul organizațiilor - rezidenți pe teritoriul dezvoltării sociale și economice avansate și al portului liber Vladivostok		Nu mai mult de 5 în termen de cinci ani de la data primirii profitului, nu mai puțin de 10 în următorii cinci ani	Clauza 1.8 a articolului 284, articolul 284.4 din Codul fiscal
Profitul organizațiilor - participanți la zona economică specială din regiunea Magadan		Nu mai mult de 13,5	Alineatul 7, clauza 1 și clauza 1.10 din articolul 284 din Codul fiscal
Profitul primit din vânzarea sau alte cedări (inclusiv răscumpărarea) acțiunilor la organizații rusești (participații la capitalul autorizat al organizațiilor rusești) dobândite începând cu 1 ianuarie 2011 și deținute de contribuabil pentru mai mult de cinci ani			Alineatul 1 Clauza 4.1 a articolului 284, Articolul 284.2 din Codul fiscal, Clauza 7 a articolului 5 din Legea din 28 decembrie 2010 Nr. 395-FZ
Profitul primit din vânzarea sau alte cedări (inclusiv răscumpărarea) acțiunilor, obligațiunilor organizațiilor rusești, acțiunilor de investiții care sunt valori mobiliare ale unui sector economic (inovator) de înaltă tehnologie			Alineatul 2 Clauza 4.1 a articolului 284, articolul 284.2.1 din Codul fiscal
Profitul obținut din implementarea unui proiect de investiții pe teritoriul unei zone economice speciale din regiunea Kaliningrad			Articolele 288.1 din Codul fiscal
		În termen de șase perioade de impozitare de la data primirii primului profit
		În următoarele șase perioade de impozitare
Profitul obținut din activități turistice și recreative pe teritoriul districtului federal din Orientul Îndepărtat			Clauzele 1 și 2 ale articolului 284.6 din Codul fiscal
Profitul obținut din activități în zone economice speciale turistice și recreative, unite într-un grup (sub rezerva unei contabilități separate a veniturilor și cheltuielilor asociate activităților din zona economică specială și din afara acesteia)		Nu mai mult de 13,5	Alineatul 7 Clauza 1 și Clauza 1.2 a articolului 284 din Codul fiscal
Profitul obținut din activități în zone economice speciale inovatoare în domeniul tehnologiei (sub rezerva unei contabilități separate a veniturilor și cheltuielilor asociate activităților din zona economică specială și nu numai)		Nu mai mult de 13,5
Profitul organizațiilor - rezidenți ai unor zone economice speciale (cu excepția turismului și agrementului, unite într-un cluster și tehnice și inovatoare)		Nu mai mult de 13,5	Clauza 1.2-1, paragraful 7, clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal

Impozitul și perioada de raportare pentru impozitul pe profit

Perioada de impozitare este perioada la sfârșitul căreia se calculează valoarea totală a plății. Ca regulă generală, perioada de impozitare pentru impozitul pe venit este un an calendaristic. Adică, timpul este de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. La sfârșitul anului, întreprinderile calculează plata finală și transferă bani la buget.

Pentru companiile care sunt înființate în cursul anului, prima perioadă de impozitare este specială. Începe în ziua în care entitatea face o înregistrare în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice și se încheie la sfârșitul anului (citiți, cum să obțineți un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice ). Dacă compania a fost creată în decembrie, atunci perioada de impozitare a acesteia se încheie la 31 decembrie a anului următor.

În mod similar, perioada de impozitare este considerată reorganizată sau ... Începe la 1 ianuarie (sau în ziua înființării) și se termină în ziua în care contribuabilul este exclus din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.

Perioada de raportare este perioada după care se determină un rezultat intermediar și se plătesc avansuri. Perioada de raportare este mai scurtă decât perioada de impozitare. Adică, perioada de impozitare constă în mai multe perioade de raportare.

O plată profitabilă are două tipuri de perioade de raportare:

1. Prima lună, două luni, trei luni etc. Adică, companiile plătesc avansuri lunare din profiturile efective.
2. Primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Adică persoanele juridice plătesc plăți trimestriale.

Mai mult, plățile trimestriale au două metode de plată: numai trimestrial și trimestrial plus lunar.

Cum se planifică impozitul pe venit

Avansuri lunare

Compania are dreptul să treacă voluntar la această metodă de plată de la începutul anului sau din momentul creării. Toate companiile au dreptul să plătească astfel de avansuri, nu există restricții. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți un mesaj inspecției. Nu are o formă unificată, deci scrieți o scrisoare gratuită. Dar puteți refuza această metodă de plată numai de la începutul anului viitor.

Prima plată este egală cu produsul profitului primit pentru prima lună și cota de impozitare. Plata pentru a doua lună este diferența dintre plata acumulată pentru cele două luni și avansul plătit.

Plăți trimestriale fără taxe lunare

Pentru a plăti avansuri în acest mod, nu este nevoie să depuneți o cerere specială la biroul fiscal. Dar nu toate organizațiile au dreptul să treacă la astfel de plăți. Companiile ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu depășesc 15 milioane RUB au dreptul. în medie pentru fiecare trimestru (sau 60 de milioane de ruble - pentru 4 trimestre în general).

Impozitul pentru primul trimestru este egal cu produsul bazei de impozitare pentru trimestrul respectiv și cota de impozitare.

Impozitul pentru al doilea trimestru este considerat după cum urmează:

Tehnologie avansată = Tehnologie de bază impozabilă × Rată impozitare - Avans înainte

Plăți trimestriale cu suprataxă lunară

Companiile cu venituri de peste 15 milioane de ruble pe trimestru și care nu au trecut la avansuri lunare plătesc impozite în fiecare lună și apoi plătesc suplimentar în funcție de rezultatele muncii lor pentru trimestrul respectiv. Sumele plății sunt calculate după cum urmează.

Plata pentru fiecare lună din primul trimestru este egală cu plățile lunare pentru trimestrul din anul precedent.

Advance 1Q = Advance 4Q

Plata lunară în al doilea trimestru se calculează utilizând o formulă diferită:

Advance 2 kv = Quarter Advance 1Q / 3

unde Quarter Advance 1Q este o plată anticipată trimestrială calculată pe baza rezultatelor primului trimestru.

Plata lunară în al treilea trimestru este considerată după cum urmează:

Advance 3 q = (Quarter Advance 2 q - Quarter Advance 1 q) / 3

Plata lunară în al patrulea trimestru este considerată după cum urmează:

Advance 4 q = (Quarter Advance 3 q - Quarter Advance 2 q) / 3

Adică, în acest caz, compania plătește avansuri nu din profitul efectiv, ci din valoarea sa estimată.

Cum să vă asigurați că impozitul pe venit este corect atunci când evaluați starea financiară a unei companii

Impozitul pe profit curent este unul dintre indicatorii cheie ai declarației de venit. Dacă este calculat greșit, greșelile vor denatura profitul net (pierderea) companiei și vor afecta negativ profitabilitatea activității de bază, profitabilitatea generală a vânzărilor, rata efectivă a impozitului pe profit și venitul net din exploatare înainte de impozitare (EBIT). Vedeți cum să verificați dacă totul este corect.

Condiții de plată a impozitului pe venit și avansuri

Data limită de plată a plății anuale este 28 martie a anului următor. Dacă această zi cade într-o zi liberă, atunci este amânată pentru următoarea zi lucrătoare. În 2019, 28 martie cade joi, deci termenul nu este amânat.

Dacă taxa se plătește mai târziu, inspectorii vor percepe dobânzi și amenzi. Pedeapsa pentru primele 30 de zile de întârziere este de 1/300 , pentru următoarele două ori mai mult - 1/150 din tarif. Amenda prevăzută la articolul 122 din Codul fiscal este de 20% din impozitul neplătit la timp. Perioada efectivă de întârziere este irelevantă.

Conform rezultatelor perioadelor de raportare, avansurile trebuie plătite. Companiei i se acordă 28 de zile calendaristice pentru aceasta. Dacă întârziați, vi se va percepe o penalitate. Dar nu va exista o penalizare de 20% pentru întârzierea efectuării plăților în avans - această penalitate se aplică doar plății finale.

Procedura de calcul al impozitului pe profit

Suma impozitului pe venit se calculează prin formula:

PN = (Venituri - Cheltuieli) × Tarif

Mai mult, contabilitatea veniturilor este responsabilitatea întreprinderii, iar contabilitatea cheltuielilor este un drept. Adică, dacă compania nu include taxe în calcul, atunci aceasta va fi pedepsită - taxa în sine va fi percepută suplimentar și vor fi obligați să plătească penalități și amenzi. Dar dacă compania ia în considerare costurile mai mici decât ar trebui să fie, atunci autoritățile fiscale nu se vor supăra. Într-adevăr, în acest caz, compania va plăti în exces impozitul pe venit. Adică, bugetul nu va fi afectat.

În general, un contribuabil poate fi pedepsit numai pentru faptul că a subevaluat impozitul. În primul rând, va fi necesar să se clarifice declarația fără greș. În al doilea rând, controlorii vor percepe restanțe, penalități și amenzi. Dar dacă o organizație a plătit în exces impozitul din cauza unei erori în calcule, atunci clarificarea declarației este dreptul său, nu o obligație.

NK reglementează ce venituri ia în calcul organizația în venituri și ce cheltuieli - în cheltuieli. Veniturile pot fi din vânzări și non-vânzări. Fondurile primite, care nu trebuie luate în considerare la calcularea impozitului, sunt enumerate la articolul 251 din Codul fiscal. De exemplu, un împrumut primit etc.

Există două cerințe principale pentru cheltuieli: acestea nu trebuie să fie justificate economic și documentate. Adică, compania trebuie să justifice nevoia pentru una sau alta cheltuială. Și, de asemenea, pentru fiecare cheltuială trebuie să existe propriul document. În caz contrar, nu va fi posibil să se ia în considerare cheltuielile.

Metode de determinare a profitului

Veniturile și cheltuielile pot fi contabilizate prin două metode: acumulare și numerar.

Metoda numerarului presupune că firma ia în considerare cheltuielile și veniturile numai după plată. Organizațiile ale căror venituri pentru fiecare trimestru din ultimele 12 luni nu au depășit 1 milion de ruble au dreptul de a trece la această metodă contabilă. Veniturile sunt recunoscute atunci când banii sunt primiți într-un cont curent sau în numerar sau când activele sunt primite ca plată pentru bunuri. Cheltuielile sunt luate în considerare în momentul plății.

Pentru metoda de acumulare faptul de plată nu contează. Contribuabilii recunosc cheltuielile și veniturile ca suportate. Majoritatea organizațiilor țin evidențe pe bază de acumulare. De exemplu, veniturile pot fi considerate primite la semnarea certificatului de acceptare, a bonului de livrare pentru expediere etc. Când cumpărătorul transferă de fapt bani pentru produs, nu contează. În contabilitate, compania a realizat deja profit. Adică, situația poate apărea „există profit, dar nu există bani”. Se întâmplă și situația opusă: compania a primit un avans. Ea nu include plata anticipată în venit. Adică „există bani, dar nu există profit”.

Metode de economisire

Serviciile financiare ale companiei încearcă să reducă plățile către buget. Și să facă acest lucru în cadrul legii. Pentru a face acest lucru, ei aleg metode de contabilitate profitabile. De exemplu, taxele de amortizare. O altă opțiune populară pentru reducerea mărimii impozitului pe venit este transferul activităților către un regim special. De exemplu, impozitul UTII nu depinde în niciun fel de cât de mult „a câștigat” compania - plata depinde de suma venitului imputat (vezi aici.

Suma impozitului pe venit este definită ca produs și cota de impozitare. Și cât de multă dobândă este rata și ce rate sunt aplicate în general la calcularea acestei taxe?

Vă vom spune despre ratele impozitului pe venit în 2019 în materialul nostru.

Cota de bază a impozitului pe venit - 20%

Cota principală a impozitului pe venit nu s-a modificat de la 01.01.2019 și este de 20% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reamintim că distribuția profiturilor către părțile federale și regionale pentru 2017-2024 este după cum urmează:

• 3% din impozit este creditat la bugetul federal;
• 17% din impozit este creditat în bugetul entității constitutive a Federației Ruse.

Reamintim că înainte de 01.01.2017, distribuția între bugete era de 2%, respectiv 18%.

Pentru anumite categorii de organizații, rata impozitului pe venit creditat la bugetul regional poate fi redusă de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Așadar, de exemplu, rata regională a impozitului pe venit în perioada 2018-2020. la Moscova pentru organizațiile cu statut de producător de autovehicule, este de 12,5% (clauza 1 a articolului 1 din Legea orașului Moscova din 17.05.2018 nr. 12).

Alte rate ale impozitului pe venit în 2019

Valoarea pariului	De cine este folosit
0%	Organizațiile care desfășoară activități educaționale și (sau) medicale (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi pentru titluri de valoare (clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1.1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse))
	Organizațiile de servicii sociale (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la valori mobiliare (clauzele 3 și 4 ale art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)) și luând în considerare specificul stabilit de art. 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1.9 din Art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Organizațiile pentru venituri din vânzarea sau alte cedări de acțiuni în capitalul autorizat al organizațiilor rusești, precum și acțiuni ale organizațiilor rusești, ținând seama de specificul stabilit de art. 284.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4.1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Organizațiile pentru venituri sub formă de dividende, dacă cel puțin 50% din contribuție (acțiune), organizația-beneficiară a dividendelor deține continuu cel puțin 365 de zile calendaristice și în anumite condiții (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)
13%	Organizațiile rusești cu privire la veniturile primite sub formă de dividende (cu excepția cazurilor în care dividendele sunt impozitate la o rată de 0%), precum și la veniturile sub formă de dividende primite pe acțiuni, ale căror drepturi sunt certificate prin chitanțe de depozit (