Înțelegerea activităților entității auditate în mediu. Standarde de audit. Rolul înțelegerii activităților entității auditate în raționamentul profesional al auditorului

În procesul de cunoaștere a numeroaselor obiecte (obiecte, fenomene), comparând proprietățile și caracteristicile acestora, oamenii fac o clasificare. Încercările de clasificare a organismelor au fost făcute încă din cele mai vechi timpuri. Pentru o lungă perioadă de timpîn știință a existat un sistem dezvoltat de Aristotel (sec. IV î.Hr.). A împărțit totul organisme cunoscuteîn două regnuri – plante şi animale, folosind ca trăsături distinctive imobilitatea şi insensibilitatea primelor faţă de cele din urmă. În plus, Aristotel a împărțit toate animalele în două grupe: „animale cu sânge” și „animale fără sânge”, care corespunde în general diviziunii moderne în vertebrate și nevertebrate. Apoi, el a identificat o serie de grupuri mai mici, ghidate de diverse caracteristici distinctive.

Pe parcursul a aproape două milenii, în botanică și zoologie s-a acumulat material descriptiv, ceea ce a asigurat dezvoltarea sistematicii în secolele XVII–XVIII, care a culminat cu sistemul original de organisme de C. Linnaeus (1707–1778), care a primit recunoaștere largă. Pe baza experienței predecesorilor săi și a faptelor noi descoperite de el însuși, Linnaeus a pus bazele taxonomiei moderne. Cartea sa, intitulată Sistemul naturii, a fost publicată în 1735.

Linnaeus a adoptat forma ca unitate de bază de clasificare; el a introdus în uz științific concepte precum „gen”, „familie”, „ordine” și „clasă”; a păstrat împărțirea organismelor în regnuri vegetale și animale. El a propus introducerea nomenclaturii binare (care este încă folosită în biologie), adică atribuirea fiecărei specii. nume latin, format din două cuvinte. Primul este un substantiv - numele unui gen care unește un grup de specii strâns înrudite. Al doilea cuvânt - de obicei un adjectiv - este numele speciei în sine. De exemplu, speciile „buntercup caustic” și „creeping buttercup”; „carasul auriu” și „carasul argintiu”.

De o importanță deosebită pentru formarea taxonomiei moderne a fost aspectul doctrina evoluționistă C. Darwin (1859). Sistemele științifice ale organismelor vii create în perioada pre-darwiniană erau artificiale. Au unit organismele în grupuri bazate pe caracteristici externe similare destul de formal, fără a acorda importanță lor. legaturi de familie. Ideile lui Charles Darwin au oferit științei o metodă de construire a unui sistem natural al lumii vii. Să încercăm, ca analogie, să construim un „sistem natural” de obiecte precum cărți, folosind exemplul biblioteca personala. Dacă se dorește, putem aranja cărți pe rafturile dulapurilor, grupându-le fie după format, fie după culoarea coțurilor. Dar în aceste cazuri, va fi creat un „sistem artificial”, deoarece „obiectele” (cărțile) sunt clasificate în funcție de proprietăți secundare, „neesențiale”. Un „sistem” „natural” ar fi o bibliotecă în care cărțile sunt grupate în funcție de conținutul lor. În acest cabinet avem literatură științifică: pe un raft sunt cărți de fizică, pe celălalt - de chimie etc. În celălalt cabinet - ficțiune: proză, poezie, folclor. Astfel, am clasificat cărțile disponibile în funcție de proprietatea lor principală, calitate esențială - conținutul lor. Având acum un „sistem natural”, putem naviga cu ușurință prin multe „obiecte” diferite care îl formează. Și dobândind carte noua, îi putem găsi cu ușurință un loc într-un anumit dulap și pe raftul corespunzător, adică în „sistem”.

Pentru a construi un sistem de organisme se folosește ierarhia (subordonarea) unităților taxonomice (sistematice): speciile sunt grupate în genuri, genurile în familii, familiile în ordine, ordinele în clase, clasele în tipuri. Tipuri variate se unesc în regate.

Să ne amintim că Aristotel a împărțit întreaga mulțime de ființe vii în două regate - plante și animale. Această idee a persistat aproape până la mijlocul secolului al XX-lea, când a început o restructurare fundamentală a întregului sistem. taxoni superiori. În 1934, E. Shatton (microbiolog francez) a propus separarea bacteriilor într-un superreg special - procariotele.

Dar abia în anii 1970. folosind microscopia electronică și biologie moleculara a reușit să stabilească diferențe fundamentale între organismele procariote și eucariote, constând în primul rând în organizarea celulară reprezentanţi ai acestor superregate. K mai multe primii ani se aplică și identificării unui nou (al treilea) regn de eucariote - ciuperci, propus în 1969 de R. G. Whittaker (ecologist american) și acceptat imediat în lumea științifică. Ciupercile au fost incluse anterior în regnul vegetal, deși diferă de acestea din urmă prin tipul de metabolism, caracteristicile organizării celulare și multe alte caracteristici.

Standardul internațional de audit ISA 310, precum și standardele ruse de audit, impun ca organizația de audit să obțină cunoștințe despre activitățile entității auditate într-un volum suficient pentru a identifica și înțelege evenimentele, tranzacțiile financiare și de afaceri și metodele de lucru care pot avea un impact semnificativ asupra situațiile financiare, fie abordarea auditului, fie raportul auditorului. Astfel de informații sunt utilizate de auditor pentru evaluarea riscului inerent și a riscului de control intern și pentru a determina natura, momentul și domeniul de aplicare al procedurilor de audit.

Cunoștințele auditorului includ informații despre economie în ansamblu și domeniul de activitate în care operează entitatea auditată, precum și alte informații despre modul în care funcționează entitatea auditată.

Înainte de a încheia un contract, auditorul trebuie să obțină informații preliminare despre industria și structura proprietății, managementul și performanța entității auditate și să determine dacă poate obține cantitatea necesară de informații despre activitățile entității auditate pentru a efectuarea unui audit.

După încheierea unui contract, auditorul ar trebui să extindă volumul și gradul de detaliere al informațiilor, astfel încât în ​​timpul auditului, informațiile obținute anterior sunt evaluate, actualizate și completate.

Cunoștințele despre activitățile entității auditate se dobândesc prin colectarea și evaluarea continuă a informațiilor și corelarea acestora cu probele de audit și informațiile obținute în toate etapele auditului.

Atunci când auditurile unei anumite entități sunt repetate pe un număr de ani, auditorul actualizează și reevaluează informațiile colectate anterior, inclusiv informațiile din documentele de lucru pentru anii anteriori. De asemenea, auditorul trebuie să identifice schimbările semnificative care au avut loc de la auditul anterior.

Auditorul poate obține informații despre activitățile entității auditate din diverse surse:

· experiență anterioară de lucru cu entitatea auditată și domeniul acesteia de activitate;

· conversații cu angajații entității auditate;

· convorbiri cu auditorii interni si studierea documentelor de raportare ale auditorilor interni;

· conversații cu alți auditori, avocați și consultanți care au prestat servicii unei anumite entități auditate sau într-un anumit domeniu de activitate;

· conversații cu specialiști care nu au legătură cu această entitate auditată (de exemplu, economiști din această industrie, reprezentanți ai organismelor de reglementare din industrie etc.);

· publicații legate de acest domeniu de activitate (statistici de stat, rezumate, articole, reviste profesionale etc.);

· reguli reglementarea activităților entității auditate;

· vizita clădiri administrativeȘi spațiile de producție entitate auditată;

· documente întocmite direct de entitatea auditată (procese verbale ale ședințelor; materiale transmise acționarilor sau transmise autorităților de reglementare); materiale promoționale; situații financiare (contabile) pentru anii anteriori; estimări; rapoarte interne de gestiune etc.).

Cunoașterea activităților entității auditate este baza pentru exprimarea opiniei profesionale a auditorului. Înțelegerea activităților și utilizarea corectă Astfel de informații îl ajută pe auditor:

· evaluarea riscurilor și identificarea zonelor cu probleme;

· planificarea și desfășurarea eficientă a unui audit;

· evaluarea probelor de audit;

· asigura calitate superioară auditul și fiabilitatea constatărilor.

Cunoașterea activităților entității auditate este necesară, de exemplu, atunci când:

· evaluarea riscului inerent și a riscului de control;

· luarea în considerare a riscurilor comerciale și a acțiunilor conducerii entității auditate în raport cu aceste riscuri;

· dezvoltare plan general programe de audit și audit;

· determinarea nivelului de semnificație și evaluarea dacă acesta este adecvat;

· colectarea probelor de audit pentru a determina natura adecvată a acestora și pentru a îndeplini cerințele prealabile relevante pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile);

· evaluarea explicațiilor și declarațiilor oficiale ale conducerii și a valorilor estimate determinate de acestea;

· identificarea domeniilor în care pot fi necesare cunoștințe și abilități specifice ale auditorului;

· identificarea afiliaților și tranzacțiile cu aceștia;

· identificarea informațiilor conflictuale (de exemplu, afirmații care se contrazic între ele);

· depistarea unor circumstanțe neobișnuite (fapte de necinste, nerespectarea reglementărilor);

· pregătirea cererilor calificate și evaluarea naturii răspunsurilor la acestea din punctul de vedere al caracterului rezonabil al acestora;

· analiza naturii adecvate a politicilor contabile și a dezvăluirilor din situațiile financiare (contabile).

Auditorul trebuie să se asigure că angajații care efectuează auditul primesc suficiente informații despre activitățile entității auditate pentru a le permite să efectueze munca atribuită.

Pentru a utiliza în mod eficient informațiile despre activitățile entității auditate, auditorul trebuie să analizeze modul în care natura acestei activități afectează situațiile financiare (contabile) în ansamblu și dacă premisele pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile) sunt în concordanță cu cunoștințele auditorului. despre aceste activități.

Factori care trebuie luați în considerare pentru a obține informații despre activitățile entității auditate (obiecte de cunoștințe de afaceri)

1. Factori economici generali:

· nivel general activitate economică(declin, creștere);

· ratele dobânzilorși disponibilitatea resurselor financiare; inflația;

· politica guvernamentala;

· cursuri valutare și mecanisme de control valutar.

2. Caracteristici ale industriei care afectează activitățile entității auditate:

· piata si concurenta;

· activitate ciclică sau sezonieră;

· schimbări în tehnologia de producție;

risc comercial (de exemplu, tehnologie avansata, modă înaltă, acces facil pe piață pentru noii concurenți);

· reducerea sau extinderea activităților;

· condiții nefavorabile (cererea în scădere, capacitate de producție neutilizată, concurență serioasă în materie de preț);

· de bază indicatori economici;

· probleme ale industriei și caracteristici contabile ale industriei;

· cerințe și probleme de mediu;

· cerințele actelor juridice de reglementare;

Disponibilitatea și costul resurselor energetice;

· caracteristici specifice activității (de exemplu, în legătură cu contractele de muncă, metodele de finanțare, metodele de desfășurare contabilitate).

3. Structura de conducere și de proprietate a entității auditate: structura corporativă - privată, publică, guvernamentală (inclusiv orice modificări recente sau planificate);

· proprietari și afiliați (locali, străini, reputatia de afaceriși experiență);

· structura capitalului (inclusiv modificări);

· structura organizationala;

· scopuri, principii, planuri strategice de management;

· achiziții, fuziuni sau lichidări de companii specii individuale activitate economică(planificat sau a avut loc recent);

· surse și metode de finanțare;

· consiliu de administrație (compunere, reputație în afaceri și experiență profesională indivizii, independența față de manageri și controlul asupra activităților acestora etc.);

· manageri (experienta si reputatie; fluctuatia personalului; personalul financiar cheie si statutul acestora in organizatie; personalul departamentului de contabilitate etc.);

· disponibilitatea și calitatea activității unității de audit intern;

· atitudine faţă de mediul de control intern.

4. Produse, piețe, furnizori, cheltuieli, activități de producție ale entității auditate:

· natura activității economice (activitate de producție, comerț, servicii financiare, import/export);

· amplasarea spațiilor, depozitelor, birourilor;

· caracteristicile personalului angajat (după locație, nivel salariile, caracteristici ale activităților sindicatelor, asigurărilor sociale etc.);

· produse sau servicii și piețe (principalii clienți și contracte, condiții de plată, marje de profit, cota de piață, concurenți);

· furnizori importanți de bunuri și servicii (contracte pe termen lung, stabilitatea aprovizionărilor, termene de plată, importuri);

· inventar (locatie, cantitate);

· francize, licențe, brevete;

· Cercetare și dezvoltare;

· active, pasive și tranzacții într-o țară străină;

· legislaţia şi reguli care influențează semnificativ activitățile entității auditate;

· actual Sisteme de informare; planuri de schimbare;

· caracteristici ale creditelor primite.

5. Factori legati de situatie financiarași rentabilitatea entității auditate:

· principalii indicatori financiari; tendințele schimbării lor.

6. Condițiile în care se întocmește raportarea entității auditate, inclusiv factorii externi care influențează conducerea în procesul de întocmire a situațiilor financiare (contabile).

7. Caracteristici ale legislației:

· mediul de reglementare și cerințele de reglementare; impozitare;

· caracteristici ale cerințelor de divulgare a informațiilor specifice acestui lucru tip de activitate;

· cerințe pentru raportul de audit;

· posibili utilizatori ai situațiilor financiare (contabile).

Scrisoare de angajament de a efectua un audit.

Acord pentru prestarea serviciilor de audit. Coordonarea conditiilor de audit.

Regula (standardul) nr. 17 „Înțelegerea activităților entității auditate”: înainte de a încheia un acord pentru furnizarea de servicii de audit, auditorul trebuie să obțină informații preliminare despre industrie și structura de proprietate, precum și despre conducerea și proprietarii entitate auditată etc.

După încheierea unui acord pentru furnizarea de servicii de audit, volumul și gradul de totalizare a informațiilor ar trebui extins. În timpul auditului, informațiile obținute anterior sunt evaluate, actualizate și extinse. Dobândirea de informații despre activitățile entității auditate este un proces continuu de colectare și evaluare a informațiilor, precum și corelarea acestora cu probele de audit și informațiile obținute în toate etapele auditului.

Înțelegerea activităților entității auditate este baza pentru exprimarea raționamentului profesional al auditorului. Utilizarea adecvată a informațiilor despre entitatea auditată ajută auditorul:

Evaluează riscurile și identifică zonele cu probleme,

Planifică și efectuează în mod eficient audituri,

Evaluează probele de audit

Asigurarea unei calități ridicate a auditului și a validității concluziilor.

Lista întrebărilor care trebuie luate în considerare pentru a obține informații despre activitățile entității auditate:

Factori economici generali (nivel general de dezvoltare economică, rate ale dobânzii, inflație, cursuri valutare etc.),

Caracteristici ale industriei care afectează activitățile entității auditate (piața și concurența în industrie, indicatori economici din industrie, reducerea și extinderea activităților etc.).

Structura de conducere și de proprietate a entității auditate.

Structura organizatorica corporativa,

Acționarii și afiliații acestora,

Structura Capitala,

Obiective, principii și plan de management strategic,

Surse și metode de finanțare,

Consiliul de administrație și directori,

Produse, piețe, furnizori, activități de producție ale entității auditate etc.

Caracteristicile legislației.

1. Cerințe ale actelor juridice de reglementare care se aplică în cursul activităților entității auditate, inclusiv în domeniul fiscalității,

2. Cerințe de divulgare a informațiilor specifice acestui tip de activitate,

3. Cerințe pentru raportul de audit,

4. Posibilii utilizatori ai situațiilor financiare (contabile).

Scrisoarea de angajament trebuie să fie precedată de o propunere formală din partea entității economice care solicită prestarea unui audit și/sau a serviciilor conexe. La rândul său, entitatea economică trebuie să-și confirme în scris acordul față de condițiile de audit propuse de organizația de audit.

O scrisoare de angajament nu poate fi întocmită dacă scopul și domeniul de aplicare al revizuirii sunt definite între părți într-un acord pe termen lung.

Scopul auditului situațiilor financiare (contabile),

Raportul de audit și orice alte documente care se preconizează a fi pregătite pe baza rezultatelor auditului,

Responsabilitatea conducerii entității auditate pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare (contabile),

Pretul auditului, precum si procedura de recunoastere a serviciilor prestate si procedura de plata.

Scrisoarea de audit poate include, de asemenea:

Aranjamente legate de coordonarea activității auditorului și a angajaților entității auditate în timpul auditului planificat;

dreptul auditorului de a obține de la conducerea entității auditate o declarație scrisă oficială în legătură cu auditul;

Obligația conducerii entității auditate de a asista la transmiterea cererilor către instituțiile de credit și contrapărțile entității auditate în vederea obținerii informațiilor necesare auditului;

Obligația conducerii entității auditate de a asigura prezența angajaților auditorului în timpul inventarierii proprietății entității auditate.

Auditorul și conducerea entității auditate trebuie să ajungă la un acord asupra termenilor auditului. Acești termeni conveniți trebuie să fie documentați în contractul de prestare a serviciilor de audit.

TEMA: Planificarea auditului.

1. Planificarea auditului: plan general și program de audit.

Eșantion de audit.

Semnificația în audit.

Standardul internațional de audit ISA 310, precum și regulile (standardele) de audit rusești, impun ca organizația de audit să obțină cunoștințe despre activitățile entității auditate (cunoștințe de afaceri) într-o măsură suficientă pentru a identifica și înțelege evenimentele, operațiunile și activitățile financiare și de afaceri. metode care, în opinia auditorului, pot avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare sau asupra abordării de audit sau asupra raportului auditorului. Astfel de informații sunt utilizate de auditor pentru evaluarea riscului inerent și a riscului de control intern și pentru a determina natura, momentul și domeniul de aplicare al procedurilor de audit.

Nivelul de cunoștințe al auditorului necesar pentru realizarea misiunii de audit include informații despre economie în ansamblu și domeniul de activitate în care operează entitatea auditată, precum și informații mai specifice despre modul în care operează entitatea auditată.

Primirea informațiilor. Înainte de a încheia un contract, auditorul trebuie să obțină cunoștințe preliminare despre industria auditat și structura de proprietate, management și performanță și să determine dacă poate obține cantitatea necesară de informații despre activitățile auditatului pentru a efectua auditul.

După încheierea unui contract, auditorul ar trebui să extindă volumul și gradul de detaliere al informațiilor, astfel încât în ​​timpul auditului, informațiile obținute anterior sunt evaluate, actualizate și completate. Cunoștințele despre activitățile entității auditate se dobândesc prin colectarea și evaluarea continuă a informațiilor și corelarea acestora cu probele de audit și informațiile obținute în toate etapele auditului.

Atunci când auditurile unei anumite entități sunt repetate pe un număr de ani, auditorul actualizează și reevaluează informațiile colectate anterior, inclusiv informațiile din documentele de lucru pentru anii anteriori. De asemenea, auditorul trebuie să identifice schimbările semnificative care au avut loc de la auditul anterior.

Auditorul poate obține informații despre activitățile entității auditate din diverse surse:

• experiență anterioară de lucru cu entitatea auditată și domeniul acesteia de activitate;
• conversații cu angajații entității auditate;
• conversații cu auditorii interni și studierea documentelor de raportare ale auditorilor interni;
• conversații cu alți auditori, avocați și consultanți care au prestat servicii entității auditate sau în acest domeniu de activitate;
• conversații cu specialiști care nu au legătură cu entitatea auditată (de exemplu, economiști din industrie, reprezentanți ai autorităților de reglementare din industrie, clienți, furnizori, concurenți);
• publicații legate de acest domeniu de activitate (de exemplu, statistici guvernamentale, rezumate, articole, reviste profesionale, rapoarte întocmite de bănci și participanți la piața valorilor mobiliare, ziare financiare);
• reglementări care reglementează activitățile entității auditate;
• vizitarea clădirilor administrative și a spațiilor de producție ale entității auditate;
• documente întocmite direct de entitatea auditată (de exemplu, procese-verbale ale ședințelor; materiale distribuite acționarilor sau transmise autorităților de reglementare; materiale promoționale; situații financiare (contabile) pentru anii anteriori; estimări; rapoarte interne de management; rapoarte intermediare; manual de politică de management; instrucțiuni de întreținere sisteme contabile și de control intern; plan de conturi de lucru; fișe de post; planuri de marketing și vânzări).

Aplicarea cunoștințelor dobândite. Cunoașterea activităților entității auditate este baza pentru exprimarea opiniei profesionale a auditorului. Înțelegerea activităților și utilizarea corectă a acestor informații îl ajută pe auditor:

• evaluează riscurile și identifică zonele cu probleme;
• planifică și efectuează auditurile în mod eficient;
• evalua probele de audit;
• asigura o calitate ridicată a auditului și fiabilitatea concluziilor auditorului.

Cunoașterea activităților entității auditate este necesară, de exemplu, atunci când:

• evaluarea riscului inerent și de control;
• luarea în considerare a riscurilor comerciale și a acțiunilor conducerii entității auditate în legătură cu aceste riscuri;
• elaborarea unui plan general de audit și a unui program de audit;
• determinarea nivelului de semnificație și evaluarea dacă acesta este adecvat;
• colectarea probelor de audit pentru a determina caracterul adecvat al acestora și îndeplinirea cerințelor prealabile relevante pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile);
• evaluarea interpretărilor și declarațiilor conducerii și a estimărilor pe care le furnizează;
• identificarea domeniilor în care pot fi necesare cunoștințe și abilități specifice de auditor;
• identificarea afiliaților și a tranzacțiilor cu aceștia; identificarea informațiilor conflictuale (de exemplu, afirmații care se contrazic unele pe altele);
• detectarea circumstanțelor neobișnuite (de exemplu, dovezi de fraudă sau nerespectare a reglementărilor);
• pregătirea cererilor calificate și evaluarea naturii răspunsurilor la acestea din punctul de vedere al caracterului rezonabil al acestora;
• analiza naturii adecvate a politicilor contabile și a prezentărilor în situațiile financiare (contabile).

Auditorul trebuie să se asigure că angajații care efectuează auditul primesc suficiente informații despre activitățile entității auditate pentru a le permite să efectueze munca atribuită. În plus, acești angajați ar trebui, dacă este necesar, să solicite Informații suplimentareși împărtășiți aceste informații auditorului și altor membri ai echipei de audit.

Pentru a utiliza eficient informațiile despre activitățile entității auditate, auditorul trebuie să analizeze modul în care natura acestei activități afectează situațiile financiare (contabile) în ansamblu și dacă premisele pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile) sunt în concordanță cu cunoștințele auditorului. despre aceste activități.

Factori care trebuie luați în considerare pentru a obține informații despre activitățile entității auditate (obiecte de cunoștințe de afaceri)

1. Factori economici generali:
   • nivelul general al activității economice (de exemplu, recesiune, creștere);
   • ratele dobânzilor și disponibilitatea resurselor financiare;
   • inflația, reevaluarea monedei;
   • politici guvernamentale (monetare, fiscale, fiscale, corporative, tarife, restricții comerciale, stimulente financiare și programe de asistență guvernamentală);
   • cursurile valutare și mecanismele de control valutar.
2. Caracteristicile industriei care afectează activitățile entității auditate:
   • piața și concurența;
   • activitate ciclică sau sezonieră;
   • schimbări în tehnologia de producție;
   • risc comercial (de exemplu, tehnologie înaltă, modă înaltă, acces facil pe piață pentru noii concurenți); reducerea sau extinderea activităților;
   • condiții nefavorabile (de exemplu, cerere în scădere, capacitate de producție neutilizată, concurență severă a prețurilor);
   • indicatori economici de bază;
   • problemele industriei și caracteristicile industriei contabile;
   • cerințe și probleme de mediu;
   • cerințele actelor juridice de reglementare;
   • disponibilitatea și costul resurselor energetice;
   • caracteristici specifice activității (de exemplu, în legătură cu contractele de muncă, metodele de finanțare, metodele contabile).
3. Structura de conducere și de proprietate a entității auditate:
   • structura corporativă - privată, publică, guvernamentală (inclusiv orice modificări recente sau planificate); proprietari și afiliați (locali, străini, reputație și experiență în afaceri);
   • structura capitalului (inclusiv orice modificări recente sau planificate);
   • structura organizationala;
   • scopuri, principii, planuri strategice de management; achiziții de companii, fuziuni ale acestora sau lichidarea anumitor tipuri de activități comerciale (planificate sau recent intervenite);
   • sursele și metodele de finanțare (actuale, inițiale); consiliu de administrație (compoziția, reputația în afaceri și experiența profesională a persoanelor, independența față de manageri și controlul asupra activităților acestora, frecvența ședințelor, prezența unui comitet de audit și sfera de activitate a acestuia, existența unei politici de conduită corporativă, fapte de înlocuire a consultanți profesioniști, de exemplu avocați);
   • manageri (experiență și reputație; fluctuație de personal; personal financiar-cheie și statutul acestora în organizație; personal contabil; planuri de stimulente sau bonusuri ca parte a compensației, de exemplu bazate pe profit; utilizarea previziunilor și estimărilor; presiunea asupra conducerii, cum ar fi managementul). suprasolicitare, dominare a unei singure persoane, suport pentru prețurile acțiunilor, termene nerezonabil de strânse pentru anunțarea rezultatelor; disponibilitatea și calitatea sistemelor informaționale de management);
   • disponibilitatea și calitatea activității unității de audit intern;
   • atitudinea fata de mediul de control intern.
4. Produse, piețe, furnizori, cheltuieli, activități de producție ale entității auditate:
   • natura activității de afaceri (de exemplu, activități de producție, comerț, servicii financiare, import/export);
   • amplasarea unităților de producție, depozite, birouri;
   • caracteristicile personalului angajat (de exemplu, după locație, nivel de salarizare, caracteristici ale activităților sindicatelor, caracteristici ale asigurărilor sociale, reglementări guvernamentale specifice);
   • produse sau servicii și piețe (de exemplu, clienți și contracte majore, condiții de plată, marje de profit, cota de piață, concurenți, exporturi, politici de prețuri, reputația produsului, garanții, carnet de comenzi, tendințe, strategie și obiective de marketing, procese de producție);
   • furnizori importanți de bunuri și servicii (de exemplu, contracte pe termen lung, stabilitatea aprovizionării, termene de plată, importuri, metode de livrare, cum ar fi just-in-time);
   • inventar (ex. locație, cantitate);
   • francize, licențe, brevete;
   • categorii importante de cheltuieli;
   • Cercetare și dezvoltare;
   • active, pasive și tranzacții în moneda straina- după tipul monedei, acoperire;
   • legislația și reglementările care afectează semnificativ activitățile entității auditate;
   • sisteme informatice de operare; planuri de schimbare;
   • caracteristicile creditelor primite.

1. Factori referitori la poziția financiară și rentabilitatea entității auditate:
   principalii indicatori financiari; tendințele schimbării lor.
2. Condițiile în care se întocmește raportarea entității auditate, inclusiv factorii externi care influențează conducerea în procesul de întocmire a situațiilor financiare (contabile).
3. Caracteristicile legislației:
   • mediul de reglementare și cerințele de reglementare; impozitare;
   • caracteristici ale cerințelor de divulgare a informațiilor specifice acestui tip de activitate;
   • cerințe pentru raportul de audit;
   • posibili utilizatori ai situațiilor financiare (contabile).