Mai recent, din iunie 2014 în Federația Rusă introdus comandă nouă dirijarea tranzactii cu numerar... A fost îmbunătățit față de comanda anterioară și a suferit o serie de modificări. Deoarece aceste acțiuni se referă la operațiuni contabile importante care sunt prezente în aproape fiecare întreprindere, organizație sau întreprinzător individual, este necesar să vă familiarizați cu atenție cu procedura actualizată pentru desfășurarea acestora.
Autoritățile de supraveghere și verificare verifică adesea raportarea și corectitudinea unor astfel de operațiuni. Pentru a nu intra în mizerie și a nu face probleme și penalități, este mai bine să studiați cu atenție inovațiile. Să aruncăm o privire mai atentă la principalele prevederi privind tranzacțiile cu numerar în 2019: organizarea acestora, procedura de desfășurare, documente de numerar, limita soldului de numerar și alte modificări ale legislației.
Cine are nevoie?
Deși instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse au introdus noi reguli pentru efectuarea acestor operațiuni, formele documentelor de numerar nu s-au schimbat... Au fost schimbate multe norme, dar nu se poate spune că schimbările au devenit dramatice. Majoritatea inovațiilor privesc antreprenorii individuali, aceștia vor trebui să-și schimbe ușor modul obișnuit de lucru. Dar se plătește prin simplificarea efectuării tranzacțiilor pentru ei, adică exact ceea ce întreprinzătorii și toate întreprinderile mici s-au străduit de atâta timp.
Există câteva nuanțe pentru întreprinderi și organizații, care, în special, se aplică contabililor. Prin urmare, atât departamentele de contabilitate ale firmelor, cât și antreprenorii individuali trebuie să cunoască procedura actualizată pentru efectuarea tranzacțiilor cu casierie. Nu va fi de prisos pentru managerii de mijloc și superiori, deoarece aceștia sunt responsabili pentru întreaga activitate a organizației în ansamblu.
Organizarea operațiunilor și desfășurarea acestora
Procedura, introdusă în 2014, este împărțită condiționat în două părți: regulat și simplificat... Cea obișnuită este destinată tuturor persoanelor juridice, cu excepția instituțiilor bancare, iar cea simplificată este destinată antreprenorilor individuali, microîntreprinderilor sau întreprinderilor mici.
Tranzacțiile cu numerar trebuie efectuate exclusiv la casierie. Un angajat al unei companii sau un antreprenor individual este responsabil pentru implementarea acestora - casier... În cazul în care sunt mai multe casierii, unul dintre ei trebuie să fie numit senior. De asemenea, managerul însuși sau un antreprenor individual are dreptul de a efectua operațiuni.
Ca și până acum, documentele de numerar sunt semnate de contabilul șef sau de contabil, iar dacă acesta lipsește, atunci managerul și casierul. Tranzacțiile în numerar efectuate direct de către manager nu necesită semnături suplimentare.
Din 2015, este permisă efectuarea acestor operațiuni folosind software și hardware... Cerințe pentru aceste instrumente: au funcția de a recunoaște cel puțin patru instrumente care pot fi citite de mașină proprietăți protectoare Bancnote ale Băncii Centrale, lista acestora este cuprinsă în regulamente.
Unele modificări au fost operate și la casierie în subdiviziuni separate. În chiar ordinea, este indicată definiția unei „subdiviziuni separate”. Reprezintă orice divizie a companiei, în locația căreia există cel puțin una echipată la locul de muncă... Termenul creării sale, așa cum vedem din definiție, nu contează. Pentru ei a fost introdusă o limită a soldului de numerar. Procedura de stabilire a acesteia este legată de faptul dacă o subdiviziune separată are dreptul de a depune numerar într-un cont bancar. Limita va fi discutată mai detaliat în ultima secțiune a articolului.
Cartea de casă proprie a devenit obligatorie pentru astfel de divizii. Se realizează în orice caz, nu contează dacă unitatea predă bani unei instituții bancare. Această modificare este justificată de faptul că foile cărții sunt acum realizate într-un singur exemplar, ele nu trebuie predate la biroul principal a doua zi.
Încă o dată despre noile reguli - în următorul videoclip:
Documente de numerar
Modificările aproape că nu au afectat această zonă, documentele de numerar nu au suferit modificări semnificative... Registrul de casă, facturile, chitanțele și ordinele de debit au rămas aceleași, astfel încât toate formularele unificate pot fi folosite în continuare. Dar acestea ar trebui completate cu luarea în considerare obligatorie a regulilor nou introduse. Despre ele vom vorbi mai departe.
În conformitate cu procedura simplificată de efectuare a tranzacțiilor antreprenori individuali exceptate de la obligația de a întocmi documente precum registrul de numerar, veniturile, ordinele de ieșire de numerar. Dar trebuie să țină evidența fiscală a veniturilor sau și (sau) a altor obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate.
Dacă compania continuă să păstreze documente pe hârtie, atunci cartea de numerar electronică nu trebuie să fie stocată. Acum ai dreptul de a alege varianta electronica sau copie hârtie.
Printre inovații se numără și faptul că documentele de numerar au acum dreptul de a fi întocmite de un „contabil” care vine, adică o persoană care lucrează în baza unui contract de servicii. Cu privire la subdiviziuni separate, atunci foile registrului de casă ar trebui să fie transferate într-un mod nou. Acum o copie a unei foi a cărții, certificată de șeful unei secții separate, este transferată în modul stabilit de persoana juridică însăși, în timp ce pe parcursul desfășurării procedurii, este necesar să se țină seama de condițiile de extragere. să vă îmbunătățiți situațiile contabile sau financiare. Astfel, puteți preda foile registrului de casă doar o dată pe an la întocmirea rapoartelor.
Rectificările în documentele de numerar pe hârtie, anterior strict interzise, se pot face acum. Excepție fac încasările și chitanțele în numerar. Este simplu să emiti o corecție: introduci data corectării și numele complet cu semnătura acelor persoane care au emis documentul corectat.
Principalele inovații introduse în completarea documentelor sunt următoarele:
- Este posibilă menținerea documentelor de numerar în formă electronică, certificarea acestora se realizează folosind semnatura electronica... O copie pe hârtie a registrului de numerar, a cheltuielilor, a ordinelor de primire și a extraselor nu este necesară în prezența celor electronice.
- Se remediază documente electronice nu se poate face. Un document care conține o eroare, după semnarea acestuia, poate fi doar șters și poate fi completat unul nou.
- A doua filă a registrului de casă (denumită în mod popular raportul casieriei) nu mai este relevantă și nu mai este necesară.
- Un singur ordin de primire este permis să fie întocmit nu numai pe baza benzii de control a zilei, ci și pe baza unui formular de raportare strict.
- Destinatarul nu poate intra litere mari suma primită pe ordinul de cheltuieli Bani.
- În cont, fondurile sunt emise pe baza unui extras de la angajat sub orice formă, care conține suma de numerar, perioada pentru care au fost emise, data și semnătura managerului. De acum înainte, nu este necesară înregistrarea scrisă de mână a directorului cu privire la sumă și termeni.
- Nu este necesară ținerea unui registru al sumelor depuse, deși coloana de depozit rămâne în evidența salariilor.
- Registrul de numerar nu este completat în zilele în care nu s-au efectuat plăți în numerar. Anterior, din cauza inexactității comenzii, unele firme completau foi și mai departe zile goale... Acum totul este la locul lui.
- Casierul pune ștampila și semnătura sa pe chitanța pentru mandatul de primire.
- Casierii se pot transfera fonduri între ei fără un borderou de cheltuieli, doar pe baza unei înscrieri în registrul de casă.
Vă rugăm să rețineți că documentele interne de numerar vor trebui să fie actualizate în 2015 și să facă un link în ele cu noua directivă a Băncii Centrale a Federației Ruse, inclusiv comanda privind limita soldului la casierie.
Limita soldului de numerar
Limita soldului de numerar este secțiunea cea mai modificată a comenzii. Noua formulă de calcul al limitei de numerar nu este strict legată de încasările de numerar. Acum compania poate calcula pe baza veniturilor în numerar sau a sumei cheltuielilor.
Limita este obligatorie, deoarece stabilește suma fondurilor care sunt depozitate liber în casierie. Companiile însele introduc o anumită limită. Dacă acest lucru nu se face, atunci limita de numerar este considerată zero și toți numerarul de la casierie la sfârșitul zilei trebuie depus într-un cont bancar.
Noul regulament reglementează cu precizie formulele de calcul al limitei. Alegerea celui potrivit este lăsată la latitudinea organizației. Există doar două formule.
Primul este că calculul se face pe baza încasărilor în numerar, adică pe încasările provenite din bunurile vândute, serviciile prestate sau lucrările efectuate. Dacă o persoană juridică are subdiviziuni separate, atunci limita totală de numerar este determinată ținând cont de limita stabilită pentru o astfel de subdiviziune. Astfel, există o singură limită la casieria unei persoane juridice, dar valoarea acesteia poate fi distribuită între divizii separate.
Trebuie subliniat faptul că limita de numerar la casieria unei unități separate, ca parte a celei generale, trebuie stabilită prin documentul administrativ al întreprinderii sau organizației. Dacă o divizie transferă în mod independent bani într-un cont la o instituție bancară, atunci sediul central stabilește o limită pentru aceasta în modul prevăzut pentru persoanele juridice. Apoi sunt separate.
Formula de calcul este prezentată după cum urmează: L = V / P × Nc, Unde
- L - limită în ruble;
- V este suma încasărilor în numerar;
- P este perioada de decontare, respectiv numărul de zile lucrătoare pentru care se înregistrează volumul încasărilor de numerar. Perioada nu poate fi mai mare de 92 de zile lucrătoare (pentru persoane juridice).
- Nc - perioada de timp dintre predarea încasărilor către bancă: 1-7 zile lucrătoare, dacă nu există nicio bancă în locul în care se află societatea, atunci până la 14 zile.
A doua formulă - calculul se bazează pe suma de fonduri emise. Pentru acele persoane juridice care au divizii separate, se iau în considerare fondurile emise de acestea. Dar asta numai dacă donează numerar biroului principal. Dacă nu, atunci au propria lor limită.
Formula arată aproape la fel, doar un indicator a fost modificat: L = R / P × Nc, Unde
- R este volumul retragerilor de numerar, care nu include suma plătită ca salariile, burse sau alte beneficii ale angajaților.
Este posibilă limitarea excesivă? Doar în zilele plății salariilor, burselor sau a altor beneficii sociale către angajați, inclusiv în ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar pentru aceste plăți. Retragerea fondurilor nu trebuie să depășească 5 zile lucrătoare. Nu există alte excepții și se aplică amendă pentru depășirea limitei. Oficialii vor plăti 4-5 mii de ruble, dimensiunea organizațiilor este mai mare - 40-50 mii de ruble.
Antreprenorii individuali și întreprinderile mici au dreptul să nu introducă o limită de numerar pentru ei înșiși, ceea ce ușurează mult viața unora, dar o puteți lăsa. De exemplu, este util pentru păstrarea banilor în siguranță. Puteți anula limita anterioară stabilită mai devreme prin emiterea unui ordin corespunzător.
Schimbări în 2016
Păstrarea tranzacțiilor în numerar vă așteaptă un numar mare de modificări care intră în vigoare în 2016:
- Principalul se referă la necesitatea de a folosi dispozitive actualizate, care ar trebui să colecteze automat toate informațiile și să le trimită online autoritățile fiscale.
- În acest caz, cecurile pot fi, de asemenea, pregătite automat și trimise clienților prin poștă.
- Dacă o companie are în uz o casă de marcat care nu a expirat perioada de înregistrare (cu condiția ca perioada totală de utilizare să nu depășească 7 ani), atunci poate continua să o folosească până la sfârșitul perioadei și abia apoi să treacă la nou echipamente.
- Acum, pentru toate persoanele juridice, există o restricție privind stocarea numerarului: acum, în fiecare zi, banii vor trebui să fie depuși într-o bancă sau altă organizație similară, care va fi responsabilă de colectarea, transportul și recunoașterea numerarului.
- Pentru antreprenorii individuali, procesul de simplificare a raportării și documentării continuă: în special, necesitatea menținerii comenzilor în numerar - cheltuieli și încasări - a fost anulată. De asemenea, regula limitei nu se aplică întreprinzătorilor individuali. În cazul în care o persoană juridică este considerată o afacere mică, în această problemă intră sub incidența legislației pentru întreprinzătorii individuali.
În iunie 2014 Banca centrala Federația Rusă (denumită în continuare -Banca centrala RF) a publicat un set de reglementări speciale care reglementează... Persoane juridice, subiecți care lucrează în afaceri mici șiindividuale antreprenori (SP). Banca centralaa propus o schemă simplificată de funcționare a sistemului contabilcontabilitate, care a fost primit destul de favorabil ca fiind micîntreprinderilorși jucătorii mai mari din spațiul economic modern al țării.
Un grup de experți, care a inclus economiști de top și avocațiRF, a fost atent proiectat și actualizat, conform cărora au fost eliminate multe norme și reglementări învechite, iar toate inovațiile au fost clar structurate și au vizat o simplificare generală și liberalizare a sistemului de case de marcat.contabilitate.
Documentul în cauză este destul de detaliatinstrucție, care programează procesul de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în etape și reglementează setul nuanțe tehnice legate de întreținerea numeraruluicontabilitate.
Orice contabil modern va fi, fără îndoială, interesat să afle mai în detaliu natura acestor schimbări și posibilitățile lor. aplicație practică asta va ajutaconducetranzacțiile cu numerar mai eficient. Ca să nu mai vorbim de faptul că activitatea antreprenorială este imposibilă fără cunoștințe reguli de baza efectuarea de tranzacţii cu numerar relevante în prezentan, și schimbările proiectate în2016 an.
A vorbi pe fondprivind procedura de efectuare a tranzacţiilor cu numerar, mai întâi este necesar să se ia în considerare natura și natura implementării acestora. Tranzacțiile cu numerar sunt tot ce ține de contabilizarea intrărilor și ieșirilor aprovizionare de baniîn mediul unei anumite entităţi de afaceri.
Tranzacțiile cu numerar includ următoareleprincipalulmanipularea fluxului de numerar:
recepţie;
emisiune;
recalcularea.
În plus, numerarul este depozitat temporar la casă, pentru care se folosește un spațiu special amenajat și organizat. Desigur, organizarea corectă a casei de marcatcontabilitatepe2016 este unul dintre angajamentele cheie ale eficienței ridicate activitate economică subiect specific.
Prezența unei casierie, în conformitate cu documentația de reglementare aprobată de Banca centrala RF , - o condiție prealabilă în egală măsură pentru funcționarea tuturor organizațiilor, inclusiv individual întreprinderilor .
Principala condiție pentru implementarea cu succes a tranzacțiilor cu numerar este documentarea sistematică și precisă, adică înregistrarea completă a fiecărei manipulări individuale, cu posibilitatea ulterioară de a efectua o inspecție financiară. În acest scop, fiecare casă de marcat este obligatăconduceo carte de casă specială, precum și o serie de alte documente de înregistrare, presupunând o acuratețe și sistematicăcontabilitate.
Trebuie remarcat faptul că în2016 anconcepte precum un registru de numerar și o limită de numerar pentruSPiar întreprinderile mici își vor pierde în mare măsură relevanța, iar respectarea acestor standarde devine inutilă. O astfel de liberalizare deschide perspective largi pentru dezvoltarea întreprinderilor mici și a antreprenoriatului individual.
În același timp, a fost schimbat și formatul cărții - unele detalii învechite au fost eliminate din ea. În special, nu mai este necesară înscrierea numărului contului (subcontului) corespunzător.
Determinarea limitei: baza contabilității de casă
O problemă separată este soldul fondurilor disponibile la casierie. În mod tradițional, o entitate comercială are dreptul de a stabili în mod independent valoarea limită negociată. Dar, urmând reglementărileBanca centrala, firme micișiSPa avut ocazia să nu stabilească această limită în principiu. V2019 anacest drept poate fi exercitat de un numar destul de mare de subiecti de mici dimensiuniîntreprinderilor RF.
Conform noilor instrucțiuni, formatul de calcul al soldului de numerar a fost ușor modificat. Mărimea limitei este fixată de interiorul corespunzător regulament- prin comanda sau comanda.
Totodată, această decizie este variabilă și poate fi corectată dacă apare o astfel de necesitate.
Pragul limită de numerar este determinat individual, iar registrul de numerar afișează soldul masei monetare la sfârșitul zilei lucrătoare. V cazuri individuale este permis să existe o sumă bănească care depășește limita stabilită – de exemplu, în weekend, cu condiția ca în această perioadă să se efectueze un anumit volum de tranzacții.
Plata fondurilor salariale este însoțită și de prezența în casierie a unei sume de bani care depășește pragul limită. Faptele de exces trebuie însă strict documentate și întocmite în registre și ordine de cheltuieli.A conducedocumentația de acest fel este în responsabilitatea directă a persoanei care întreținecontabilitatefluxurile financiare ale companiei. În cazul unei afaceri individuale,SPpreia îndeplinirea acestor funcţii.
Reglementare contabilă: reguli de ținere a evidenței
Pe lângă registrul de informare, evidențele de numerar includ chitanțele și ordinele de debit, precum și statul de plată și statul de plată.
Dacă organizația are o structură suficient de ramificată, casierul șef este obligat în timpul zilei de lucruconducedocumentație care aratăcontabilitateşi promovarea masei monetare în cadrul sistemului. Orice plată în numerar efectuată prin casierie este înregistrată. Dacă subiectul esteindividual antreprenor, i se oferă o schemă simplificată de ținere a evidenței de casă, în conformitate cu prevederile stabilite înRFOrdin.
Astfel, viața companiei este transparentă în sens financiar și respectă normele consacrate în legislația Federației Ruse cu perspectiva de a2018 an.
În plus, este prescrisconducede asemenea, o carte separată care înregistrează fluxurile de numerar din cadrul organizației - de exemplu, acestea înregistrează sumele emise de casierul superior către casieriile diviziilor individuale ale companiei.
In orice caz,contabilitatecirculaţie flux de fonduri de asemenea, se străduiește să simplifice și să reducă procedurile birocratice. În acest scop, documentele individuale sunt unificate, iar elementele învechite sunt eliminate din formularele obligatorii.
De exemplu, un număr de articole care anterior erau obligatorii au fost eliminate din comenzile de intrare și de ieșire. Și anume acestea sunt:
cont de compensare;
subcont;
cod analiticcontabilitate;
codul țintă.
Actualizatprevede înlocuirea sistemului de clasificare a comenzilor în numerar învechit sistem unificat coduri digitale, care este mai în concordanță cu cerințele mediului informațional modern în viitor2018 an... Utilizarea unor astfel de coduri simplifică foarte mult sistemul de documentare a tranzacțiilor cu numerar și permiteconduce contabilitatecu cele mai mici costuri tehnice.
În general, sistemul de documentare a operațiunilor are ca scop crearea unei imagini informaționale cât mai complete și obiective care să reflecte toate aspectele vieții financiare a unei companii sau organizații.
Liberalizarea împotriva formalismului!
NSse prevede o nouă tendință de liberalizare a normelor de punere în aplicarecontabilitateîntrucât o anumită relaxare a normelor birocratice rigide contribuie la creşterea în eficiență economică activitate de viațăîntreprinderilor.
Procedura de înregistrare a tranzacțiilor cu numerar pe2019 Orașul are câteva excepții în sfera organizării activității vitale a organizațiilor, în structura cărora este prevăzută prezența unor subdiviziuni separate. Dacă statutul de persoană juridică este atribuit unei astfel de subdiviziuni, aceasta acționează conform schemei aprobate și se angajeazăconducedocumentele prevăzute de hotărâri și păstrează fondurile excedentare în cont bancar.
Dacă funcționează în cadrul unei reprezentări fizice, fondurile sunt transferate direct persoanei juridice, iar algoritmul pentru plasarea lor ulterioară rămâne același.
Conform ordinului, în2019 ano companie sau organizație câștigă mult mai multă libertate în organizarea unei case de marcat – adică spațiul în care se află direct casa de marcat. Conform noilor linii directoare, casa de marcat poate fi organizată în orice locație convenabilă subiectului - de exemplu, într-un depozit într-un garaj sau chiar într-o mașină.A conduce contabilitate antreprenor ar trebui să, în primul rând, pe baza propriilor interese și priorități economice.
Funcția principală a casieriei este de a efectua decontări monetare, prin urmare, amenajarea acestuia trebuie să fie cât mai confortabilă și adaptată scopului său funcțional.
În plus, organizația sauSPare dreptul de a determina în mod independent măsurile și natura acțiunilor de protecție legate de asigurarea siguranței numerarului care se află în casă în acest moment. Desfășurarea inspecțiilor, momentul și natura acestora sunt, de asemenea, determinate direct de subiect. activitate antreprenorială.
In ceea ce priveste limita numerarului disponibil in casierie, entitatea are dreptul sa o stabileasca pe baza unor considerente de interes economic propriu, fara a coordona aceasta problema cu institutia bancara. În plus, înRFexistă o regulă conform căreia, dacă este necesar, mărimea limitei poate fi revizuită în orice moment, în funcție de ritmul și dinamica dezvoltării afacerii, influența factorilor economici și juridici externi și tendinte generale piaţă. Termenii limitei stabilite sunt, de asemenea, supuși revizuirii.
Contabilitateprofitul de numerar, care se afla in casa de marcat, trebuie afisat in documentatie. Studiuluând în considerarepoate personalSP, șeful organizației, sau o persoană special angajată pentru a îndeplini această funcție (contabilul companiei).
Bani gheatacontabilitateastăzi este produs conform standardele stabiliteși standardele cerute, dar este destul de variabilă în ceea ce privește specificul organizării acestui proces.
Fixarea fluxurilor de numerar ca contabilitate
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerardatorita nevoii rationale de eficientizare a vietii economice a unei companii sau organizatii si de a reglementa circulatia fluxurilor de numerar, atat interne cat si externe.
Implementarea directă a tranzacțiilor cu numerar se realizează fie de către șeful organizației, fie de către casier. Particularitățile interacțiunii dintre casier și persoana care primește sau furnizează o anumită sumă de bani sunt stipulate în mod clar de regulile de reglementare pentru menținerea unei case de marcat.contabilitate.
Primirea fondurilor de la casierie trebuie sa să fie susținută de dovezi documentare adecvate. Forma sa cea mai comună este o procură reutilizabilă, care permite destinatarului să solicite emiterea de fonduri. În acest caz, o copie a unei astfel de procuri este furnizată persoanei care efectuează tranzacția în numerar și este atașată la documentația de cheltuieli.
Mai mult, originalul procurii, conform legiiRF, se păstrează în casa de marcat permanent.
Un punct important în implementarea unei tranzacții cu numerar este recalcularea fondurilor. Ar trebui să fie organizată astfel încât ambele părți ale operațiunii să aibă posibilitatea de a participa la proces.
În cazul în care casierul acceptă fonduri, a căror sumă, la recalculare, s-a dovedit a fi mai mică decât cea declarată, trebuie să răspundă imediat situației. Regulile acțiunilor sale sunt stabilite și prin decretele corespunzătoare.
Scheme simplificate pentru antreprenorii individuali
În funcție de natura activității antreprenoriale, astăzi înRFutilizați două tipuri de gestionare a numeraruluicontabilitate: normal și simplificat.
Casa de marcat se efectuează în mod obișnuitcontabilitateîn companiile care sunt persoane juridice mari. Această schemă nu include instituțiile sistemului bancar. simplificatreguli contabilitateobservatindividual antreprenori, micîntreprinderilorprecum și microîntreprinderilor.
Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerarstipulează o serie de puncte, a căror respectare este vitală pentru a asigura funcționarea eficientă a subiectului. Vîn special, mijloacele de trai SP a fost mult simplificată în urma introducerii noilor reglementări Banca centrala.
În special, acest lucru se aplică unor astfel de persoane nuanță importantă, ca determinarea limitei de numerar în casă și dreptul de a dispune în continuare de aceste fonduri.
Algoritmul acțiunilor SP asociat cu implementarea tranzacțiilor cu numerar include următoarele elemente de bază:
ținerea unui registru de casă;
determinarea limitei soldului de numerar la casierie;
stocarea într-un cont bancar a soldului fondurilor primite de casier peste nivelul limită stabilit;
înregistrarea și stocarea documentației de numerar, a cărei prezență este prevăzută de cerințele legislative relevanteRF.
Legislația Federației Ruse este destul de liberală în raport cu natura activității SP , considerând acest subiect ca individual, care are dreptul de a dispune de veniturile bănești primite din activitățile sale la propria discreție.
În același timp, ținerea unui registru de numerar este obligatorie, deoarece ajută la organizarea corectă a vieții.SPîn conformitate cu reglementările statutareRF.
A conduceRegistrul de numerar ar trebui să introducă în mod sistematic și regulat detaliile solicitate ale tranzacțiilor cu numerar efectuate, să monitorizeze înregistrarea încasărilor și ordinelor de debit și alte documente.
Antreprenor ar trebui săcontrolează disponibilitatea unei limite de numerar și declară fonduri depășite și depune într-un cont bancar curent sauconduceînregistrarea ordinelor de cheltuieli pentru modul în care transferul veniturilor către o persoană privată. Astfel, banii trași din casa de marcat devin bani personali și dobândesc statutul de venit legal al subiectului.
In afara de asta,SP ar trebui săsă fie conștienți de nivelul responsabilității lor economice față de stat și să înregistreze în timp util veniturile din activitățile economice curente ale acestuia.
Intrări înrudite:
Nu au fost găsite înregistrări asociate.
Pentru a contabiliza numerarul organizației, există un cont 50, debitul contului arată sumele primite de la contrapărți către casierie, împrumuturile sunt retrase. Desigur, soldul reflectă suma de bani disponibilă în numerar la un anumit moment în timp. Toate tranzacțiile în numerar trebuie înregistrate în acest cont.
Tranzacțiile comerciale asociate cu mișcarea numerarului se numesc tranzacții în numerar. Pe lângă numerar, la casierie puteți stoca documente bănești, care includ, de exemplu, bilete, vouchere.
Aceste tranzacții includ intrările și ieșirile de numerar.
Documentarea
Tranzacțiile cu numerar, ca orice alte tranzacții comerciale, sunt efectuate pe baza documentelor primare (citiți ce fel de documente sunt acestea). Contabilitatea este posibilă numai cu documente justificative.
Formularele documentelor de numerar au forme unificate, indicate mai jos. Când completați formularele, rețineți că nu sunt permise corectări în documente precum chitanțe și chitanțe.
Documente de numerar primare:
- KO-1 formă uniformă, care oficializează primirea (depunerea) numerarului, forma dată denumită „Comandă de primire în numerar”;
- KO-2 - forma standard pentru a reflecta debursarea fondurilor de la casierie, numele acestui formular „Ordin de ieșire de numerar”;
- KO-3 - formularele de comandă mai sus menționate trebuie să fie înregistrate într-o revistă special concepută, formularul unificat KO-3;
- KO-4 este, de asemenea, unul dintre documente obligatorii, care trebuie păstrat la întreprindere, acest formular poartă denumirea de „Cartea de casă”, înregistrează toate mișcările pe casa de marcat. Înscrierile în această carte se fac pe baza documentelor primare de chitanță și cheltuieli completate. Întreprinzătorii individuali pot să nu țină această carte dacă țin evidența veniturilor și cheltuielilor;
- Anunțul pentru depunerea în numerar la bancă, Formularul 0402001, se aplică atunci când numerarul este depus de la casierie la bancă;
- o chitanță de numerar este utilizată la retragerea numerarului dintr-un cont curent.
Completarea documentelor de numerar cu posibilitatea de a descărca formulare și mostre pot fi găsite în.
Pentru a utiliza decontări în numerar, este necesară utilizarea KKM, pentru unele tipuri de activități este permisă utilizarea. Achizitie in prezent casă de marcat te va costa 15.000 de ruble.
Limită de casierie
Există o „limită de numerar” - aceasta este suma de numerar care poate fi lăsată la sfârșitul zilei de lucru. Acest indicator este stabilit de către persoanele juridice în mod independent pe baza unui document administrativ. Este posibil ca antreprenorii individuali și întreprinderile mici să nu stabilească o limită.
Suma de fonduri care depășește limita la sfârșitul zilei lucrătoare este transferată în contul de decontare al organizației, adică predată băncii, în timp ce este necesar să se completeze formularul 0402001 - un anunț pentru un numerar contribuţie.
Banii care depășesc limita pot fi păstrați numai dacă se urmărește plata salariilor personalului, precum și beneficii sociale, în timp ce aceștia pot fi la casieria întreprinderii timp de 3 zile, aceste 3 zile ar trebui să includă și ziua în care banii au fost primiti de la banca. De asemenea, banii pot rămâne dacă tranzacțiile cu numerar în organizație s-au efectuat într-un weekend sau sărbătoare, când nu este posibilă predarea acestor bani la bancă.
O organizație poate primi numerar dintr-un cont bancar numai în următoarele scopuri:
- să plătească salariile personalului,
- să plătească cheltuieli legate de o călătorie de afaceri,
- pentru diferite tipuri de nevoi economice.
Puteți obține numerar pe baza unui mandat de plată.
De regulă, o persoană specială este angajată pentru a gestiona casa de marcat - un casier. De asemenea, atribuțiile acestei poziții pot fi îndeplinite de un contabil sau de managerul însuși (dacă organizația este mică). Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar este reglementată de anumite documente legislative.
Cifra de afaceri de numerar între entitățile economice, precum și procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, sunt stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse. Elementele de bază sunt consacrate în documente de reglementare: Instrucțiuni ale Băncii Federației Ruse nr. 3210-U din 11 martie 2014 - pentru persoane juridice, Regulamentul nr. 318-P din 24 aprilie 2008 - pentru instituțiile de credit.
Operațiunile se aplică la primirea, recalcularea sau emiterea de numerar în următoarele scopuri:
- plata salariilor, burselor, beneficiilor;
- , calcule pentru obligațiile fiscale;
- decontari cu furnizorii si contractorii;
- plăți pentru furnizarea de servicii cu plată;
- chitanțe și donații gratuite;
- alte calcule.
Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în 2019
Au fost stabilite cerințe obligatorii pentru procedura de organizare a rulajului de numerar, precum și aspecte pe care organizația bugetară le stabilește în mod independent.
|
Cerințe obligatorii (reglementate de legea aplicabilă) |
Instalat independent |
|---|---|
|
|
Legislația prevede că doar un angajat al instituției poate fi casier. Angajatul trebuie să fie sigur că se familiarizează cu procedura curentași responsabilitatile locului de munca sub semnătură. De asemenea, funcțiile casieriei pot fi îndeplinite chiar de manager. Și dacă există mai mulți casieri care lucrează într-o organizație mare, ar trebui numit un senior.
Documente necesare
Operațiunile trebuie documentate cu documente adecvate.
Deci, pentru primirea de numerar la casierie, se utilizează formularul ordinului de primire (PRO) OKUD 0310001. Formularul nr. KO-1 este aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18.08.1998 nr. .88.
Pentru a elibera numerar, se utilizează un ordin de cheltuieli (RKO) OKUD 0310002. Formularul nr. KO-2 a fost aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 18.08.1998 nr. 88.
Documentația este generată de casier sau Contabil șef... Responsabilitățile pot fi transferate unei alte persoane cu care a fost încheiat un contract de întreținere contabilitateîn organizaţie (clauza 4.3 din Instrucţiunile Nr. 3210-U). Condiția a intrat în vigoare la 19 august 2017.
Noi reguli de aplicare a CRE
În anul 2019 este în vigoare procedura de utilizare a caselor de marcat, aprobată prin Legea federală nr. 54-FZ din 22.05.2003 (modificată la 03.07.2016). Cele mai recente modificări au afectat nu numai regulile de înregistrare a dispozitivelor KKT în oficiu fiscal, dar și procedura de utilizare a caselor de marcat online.
Organizațiile care utilizează CCP nu ar trebui să furnizeze aparatul inspecției pentru înregistrare sau modificări. Toate acțiunile pot fi efectuate prin Zona personală pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. În plus, toate informațiile despre calcule vor fi transferate automat autorităților fiscale prin operatorii de date fiscale.
Inovațiile vor crește eficienta financiara utilizarea CCP, reducerea costurilor de întreținere și reînregistrare a echipamentelor, reducerea riscului de fraudă financiară. Modificările vizează creșterea transparenței decontărilor efectuate în numerar, precum și reducerea numărului de controale fiscale.
Răspundere și penalități
Raspunderea administrativa este prevazuta pentru nerespectarea legislatiei in ceea ce priveste efectuarea tranzactiilor cu numerar. Partea 1 a articolului 15.1 din Codul administrativ stabilește:
- Pedeapsa pentru persoanele juridice care au încălcat prevederile 318 privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și Instrucțiunile nr. 3210-U este o amendă de la 40.000 la 50.000 de ruble.
- Pedeapsa pentru funcționarii organizațiilor și întreprinzătorii individuali, sub forma unei amenzi de la 4.000 la 5.000 de ruble.
Tranzacții de bază pentru reflectarea tranzacțiilor cu numerar
Să prezentăm principalele tranzacții în numerar ale unei instituții bugetare sub forma unui tabel.
|
numele operațiunii |
Cont debitor |
Cont de credit |
|
|---|---|---|---|
|
Încasarea numerarului la casieria instituției dintr-un cont personal |
PKO (f. 0310001) Cartea de casă (f. 0504514) |
||
|
A primit plata pentru prestarea serviciilor cu plată |
PKO (f. 0310001) Chitanță (f. 0504510) Cartea de casă (f. 0504514) |
||
|
Bani emisi in cont |
RKO (f. 0310002) Cartea de casă (f. 0504514) |
||
|
Numerarul care depășește limita de numerar este transferat în contul personal al instituției |
RKO (f. 0310002) Cartea de casă (f. 0504514) |
Tranzacțiile au fost efectuate în ruble. În același timp, înregistrările trebuie făcute și în conturile în afara bilanțului: în contul 17 la primire, în contul 18 la retragerea din casă.
Cum să țin evidența
Luați în considerare pas cu pas procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă în institutie bugetara cu exemple concrete.
Un angajat al instituției de învățământ bugetar de stat DOD DYUSSHOR "ALLURE" Petrov P. P. a primit 5.000 de ruble pentru achiziționarea de hârtie pentru tipărire și papetărie. Casiera a emis banii în același timp.
În timpul zilei de lucru, Petrov P. P. a făcut achiziții de hârtie pentru tipar și papetărie. A existat o sumă necheltuită de 750,00 ruble (economii la achiziționarea de articole de papetărie). Petrov. Contabil-casier.
Cetăţeanul Plovţova I.P. a achiziţionat prin casieria instituţiei un abonament pentru vizitarea bazinului ( servicii cu plată). Suma achiziției a fost de 1.500,00 RUB. Casiera-contabila a acceptat numerarul si a intocmit actele.
Conform ediției actuale a Legii N 54-FZ (partea 1 a art. 1.2) (Legea federală din 22.05.2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor cu numerar și (sau) decontărilor prin mijloace electronice de plata ") pe teritoriul Federației Ruse în obligatoriu de către toate organizațiile și întreprinzătorii individuali din localitățile lor. Prin decontări se înțelege acceptarea sau plata de fonduri folosind numerar și (sau) mijloace electronice de plată pentru bunurile vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate.
Etapele introducerii caselor de marcat online
Partea 6 a art. 1.2 din Legea N 54-FZ se stabilește principiul care a dat naștere conceptului de „”: utilizatorii sunt obligați să asigure transferul la momentul calculării tuturor datelor fiscale sub forma documentelor fiscale generate cu ajutorul CCP către organele fiscale prin operatorul de date fiscale. Cu alte cuvinte, autoritățile fiscale vor primi informații complete despre decontări în numerar și mijloace electronice de plată imediat în momentul decontărilor. În această versiune, Legea intră în vigoare de la 15.07.2016. Cu toate acestea, Legea federală din 03.07.2016 N 290-FZ (denumită în continuare Legea N 290-FZ) a stabilit următoarele dispoziții tranzitorii:
- pana la 02.01.2017 puteti folosi aceeasi procedura (fara drive-uri fiscale) si o puteti folosi pana la 07.01.2017;
- pana la 02.01.2017 utilizarea casei de marcat online este posibila in mod voluntar;
- din 02.01.2017 se poate inregistra (reinregistra) o casa de marcat doar cu respectarea noilor cerinte (utilizarea unei case de marcat online).
Modificările aduse părții 2 a art. 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, responsabilitatea administrativă pentru neaplicarea CPC în cazurile necesare a fost înăsprită. Deci, amenda aplicată funcționarilor poate fi calculată ca 1/4 - 1/2 din suma de calcul, dar nu mai puțin de 10.000 de ruble, iar pentru persoanele juridice - de la 3/4 la 1 din suma de calcul fără CCP. O infracțiune repetată, cu condiția ca suma totală a decontărilor fără PCC să depășească 1 milion de ruble, se pedepsește cu descalificare și suspendarea activității.
Din 02/01/2017 sunt penalități pentru utilizarea unui CCP care nu este conform cerințele stabilite, utilizarea CCP cu încălcarea procedurii de înregistrare, termenii și condițiile de reînregistrare, procedura și condițiile de aplicare a acesteia (amenzile pentru această infracțiune variază de la 1.500 la 3.000 de ruble pentru funcționari și de la 5.000 la 10.000 de ruble pentru persoanele juridice ).
Conditii preferentiale pentru persoanele care presteaza servicii publicului
În același timp, pentru unele categorii de persoane, Perioadă de grație(până la 01.07.2018), când se pot ghida după procedura de procesare a plăților în numerar, care era aplicată anterior. În special, organizațiile și antreprenorii individuali care prestează servicii publicului nu pot aplica CRE, cu condiția să emită SRF relevant în modul prevăzut de Legea nr. 54-FZ cu modificările ulterioare, în vigoare până la 15.07.2016 (partea 8 din articolul 7 din Legea nr. 290-FZ).
Astfel, companiile care administrează MKD, până la 01.07.2018, au de ales:
|
Opțiune de acțiune |
||||
|
01.02.2017 - 30.06.2017 |
01.07.2017 - 30.06.2018 |
După 07.01.2018 |
||
|
Emite SRF în aceeași ordine |
||||
|
Aplicați CCP în aceeași ordine |
+ <*> |
|||
|
Aplicați plata online (BSO) conform noilor reguli |
||||
<*>Doar dacă CCP a fost înregistrat înainte de 02.01.2017.
Mai ales despre HOA
Pentru HOA cel mai relevant urmatoarea intrebare: este obligat să aplice CCP atunci când acceptă plăți de la membrii parteneriatului și alți proprietari de spații pentru finanțarea activităților statutare? În articolul lui E.V. Emelyanova „Asociația proprietarilor de case și utilizarea KKT” (N 3, 2015) au fost descrise riscuri semnificative decizii de a face fără PCC. În susținerea obligației HOA de a emite bonuri de numerar către proprietarii spațiilor, vă prezentăm Rezoluția celui de-al treilea arbitraj curtea de apel din 14.12.2015 în dosarul N А69-2465 / 2015, în care sunt prezentate următoarele concluzii.
Activitatea de deservire a locuintelor este echivalată cu prestarea de servicii locative. Asociațiile de proprietari au dreptul de a nu aplica CRE numai dacă plățile sunt clasificate ca admitere, apartenență, contribuții direcționate ale ONG-urilor pentru acoperirea cheltuielilor efectuate în legătură cu desfășurarea activităților statutare, întrucât asociația lor de proprietari nu este o tranzacție de vânzare de locuințe. bunuri (lucrări, servicii). Alte fonduri primite de HOA pentru furnizarea de servicii pentru deservirea blocului de locuințe, inclusiv de la proprietarii care nu sunt membri ai parteneriatului, trebuie acceptate în conformitate cu cerințele Legii N 54-FZ.
Rețineți că, în mai multe decizii, Curtea Supremă a concluzionat că HOA nu este un agent plătitor atunci când acceptă plăți de la proprietarii de spații pentru locuințe. utilitati... Plătitorii îndeplinesc obligația de a plăti serviciile direct către HOA, prin urmare, atunci când acceptă numerar de la consumatori, parteneriatul nu este obligat să crediteze fonduri într-un cont special și nu este supus răspunderii administrative în temeiul părții 2 a art. 15.1 din Codul Administrativ al Federației Ruse (Rezoluții din 05.07.2016 N 306-AD16-4262 în cazul N A12-18298 / 2015, din 16.03.2016 N 306-AD15-16784 în cazul N A12-18298 /- 128. 11.02.2016 N 308- AD15-15175 în cazul N A32-46471 / 2014). Aceste fapte subliniază încă o dată că HOA este cea care oferă servicii proprietarilor spațiilor, prin urmare, intră sub incidența Legii N 54-FZ.
Adesea puteți găsi următoarea situație: bani pentru un eveniment vizat (de exemplu, pentru instalarea unei bariere, reînregistrarea cooperativelor de locuințe în HOA etc.) sunt contribuți de chiriași în mod voluntar direct la ședința sub semnătura din o declarație compilată în grabă. Acceptarea unor astfel de taxe vizate ar trebui să fie considerată calcule, a căror implementare necesită utilizarea CCP? Din nefericire pentru parteneriate, răspunsul va fi pozitiv dacă onorariile vor fi utilizate pentru finanțarea activităților de întreținere, reparare a proprietății comune, administrarea blocurilor de locuințe, adică, de fapt, pentru plata serviciilor de locuințe. Dacă încasările au statutul de cotizații de membru (stabilite prin hotărâre intalnire generala membri exclusiv pentru membrii parteneriatului), nu este necesară aplicarea CCP, dar declarația privind acceptarea unor astfel de plăți nu este suficientă pentru înregistrarea corectă - este necesară întocmirea bonurilor de numerar.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar
Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014 (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 3210-U) a aprobat procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici . Pe scurt, cerințele sunt:
- este necesar să se stabilească o limită a soldului de numerar și să se respecte;
- trebuie să întocmiți documente de numerar (întocmiți tranzacții cu numerar, adică să emiteți și să primiți numerar), să țineți un registru de numerar;
- trebuie respectată procedura de emitere a numerarului în raport cu un raport privind cheltuielile legate de implementarea activităților organizației și antreprenorului individual (persoana responsabilă întocmește o cerere indicând suma și perioada de emisiune, emisiunea este emisă de numerar înregistrarea, în cel mult trei zile de la expirarea termenului de eliberare a banilor, persoana depune un raport în avans, numai după ce este posibilă eliberarea unei noi sume pentru raport);
- obligatorie este îndeplinirea cerințelor pentru eliberarea de numerar cu titlu de salariu (printre altele - aplicarea semnăturilor destinatarilor în declarație, întocmirea serviciilor de decontare numerar pentru suma fondurilor emise);
- este necesar să se determine și să se respecte măsurile de asigurare a siguranței numerarului atunci când se efectuează tranzacții cu numerar, depozitare, transport, precum și procedura și termenii de verificare a disponibilității efective a banilor.
Cine are acces la simplificări?
Singura simplificare posibilă a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar pentru organizații este dreptul de a nu stabili o limită pentru soldul de numerar. Acest lucru se aplică numai întreprinderilor mici. Reamintim că astfel de entități includ entități comerciale care îndeplinesc anumite condiții, parteneriate de afaceri, cooperative de producție, cooperative de consum, ferme țărănești (ferme) și antreprenori individuali (partea 1 a articolului 4). Lege federala din 24.07.2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”). Adică nici HOA (TSN) nici întreprinderi unitare nu pot fi considerate afaceri mici. În consecință, entitățile comerciale și cooperative de consum respectarea restricțiilor privind numărul de angajați, venituri, structură capitalul autorizat(pentru societăți). Aceste persoane nu sunt supuse răspunderii administrative pentru nerespectarea procedurii de păstrare a fondurilor gratuite, acumularea de numerar în depășirea limitelor (a se vedea partea 1 a articolului 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 09.07.2014 N ED-4-2 / 13338) ...
Restul cerințelor se aplică pe deplin tuturor persoanelor juridice, indulgențele sunt posibile numai pentru antreprenorii individuali care țin evidența veniturilor, cheltuielilor, altor obiecte de impozitare, indicatori fizici conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse. În special, aceștia nu au dreptul să întocmească documente de numerar sau să țină un registru de numerar.
Responsabilitate administrativă
Potrivit părții 1 a art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, răspunderea este prevăzută pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în:
- în implementarea decontărilor în numerar cu alte organizații care depășesc dimensiunea stabilită (peste 100.000 de ruble. în cadrul unui singur acord);
- în neprimire (afișare incompletă) la casierie;
- în nerespectarea procedurii de păstrare a fondurilor libere, precum și în acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite.
Amenzile administrative variază de la următoarele:
- pentru funcționari - de la 4.000 la 5.000 de ruble;
- pentru persoanele juridice - de la 40.000 la 50.000 de ruble.
Neprimirea numerarului la casierie
În clauza 4.6 din Instrucțiunile N 3210-U se reține: înregistrările în registrul de casă se fac de către casier pentru fiecare ordin de numerar de intrare, ordin de ieșire de numerar, întocmit corespunzător pentru numerar primit, emis (afișare integrală la casieria de bani gheata). Aceasta înseamnă că introducerea în casa de numerar ar trebui să fie înțeleasă ca efectuarea de înscrieri în registrul de numerar pentru fiecare PKO direct în ziua în care fondurile sunt primite.
Vă rugăm să rețineți că încălcarea regulilor de întocmire a unui PQO nu poate fi atribuită direct compoziției unei infracțiuni. Prin urmare, conform situației descrise mai sus, atunci când HOA acceptă contribuții țintite în numerar conform unei declarații în formă liberă, se pot trage următoarele concluzii.
Instrucțiunea N 3210-U prevede pregătirea unei comenzi de primire în numerar pentru fiecare sumă primită. O excepție este pregătirea unui PQS per valoare totală numerar primit la finalul tranzacțiilor cu numerar pe baza benzii de control a casei de marcat, SRF, echivalent cu cec de casierie, alte acte prevăzute de Legea N 54-FZ. Astfel, acceptarea de numerar conform declarației membrilor HOA este o încălcare a disciplinei de numerar. Cu toate acestea, nu formează o compoziție în sine. abatere administrativă... Prin urmare, dacă HOA întocmește un PKO pentru suma totală a taxelor alocate primite conform declarației și face o înregistrare corespunzătoare în cartea de casă, nu ar trebui să fie trasă la răspundere administrativă. Cele de mai sus nu anulează responsabilitatea administrativă în temeiul părții 2 a art. 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, dacă contribuțiile vizate sunt legate de plata serviciilor de locuințe.
Dar dacă parteneriatul nu are PKO, nici registru de casă, nici registru de casă, sau există ordine de numerar, dar registrul de casă nu este prezentat pentru verificare, se va aplica amendă în temeiul părții 1 a art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu poate fi evitat (Decizia Curții de Arbitraj Regiunea Sverdlovsk din 11.05.2016 în cazul N A60-10559 / 2016).
Limită de decontare în numerar
Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3073-U din 07.10.2013 „Cu privire la decontări în numerar” (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 3073-U) prevede, în primul rând, limita pentru decontările în numerar între organizații și întreprinzătorii individuali în cadrul unui singur acord (100.000 de ruble), în al doilea rând, direcțiile permise de cheltuire a numerarului primit ca venituri. Aceste cerințe se aplică tuturor participanților la decontări în numerar - organizații și antreprenori individuali.
Cu alte cuvinte, atunci când o companie de utilități primește de la un abonat - antreprenor individual sau organizație de numerar în plată pentru utilități în valoare de peste 100.000 de ruble. în temeiul unui singur acord, întreprinderea va fi trasă la răspundere administrativă (Hotărâri ale Primei Curți de Arbitraj de Apel din 10 noiembrie 2016 în dosarul nr. A04-3633 / 2016). În același mod, decontările HOA cu RSO și contractori în numerar în valoare de peste 100.000 de ruble. formează un corpus delicti, care, subliniem, poate fi considerat nesemnificativ (Rezoluția Curții de Apel a XV-a de Arbitraj din 22.10.2016 în cauza N A32-17261 / 2016).
Apropo, există o opinie că persoana care acceptă numerar la casierie nu este supusă răspunderii pentru încălcarea limitei de decontare în numerar (Rezoluția Curții a VII-a de Arbitraj de Apel din data de 27.10.2016 în dosarul N A67-3946 / 2016). ). Deși deseori el este cel care este destinatarul numerarului care este adus în fața justiției (Rezoluția Forțelor Armate ale Federației Ruse din 31 iulie 2015 N 307-AD15-8156 în cazul N A21-8390 / 2014).
Nerespectarea procedurii de păstrare a fondurilor gratuite
Fondurile gratuite se înțeleg ca fonduri care depășesc limita stabilită, care trebuie păstrate în bancă (clauza 2 din Ordonanța N 3210-U). În acest caz, limita soldului de numerar este suma maximă admisă de numerar care poate fi stocată în casierie după ce suma soldului de numerar la sfârșitul zilei lucrătoare este afișată în cartea de casă. Adică nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor gratuite este prezența în casierie (conform soldului afișat la sfârșitul zilei lucrătoare în cartea de casă) a fondurilor depășite de limită.
Cu toate acestea, în practică, autoritățile fiscale acuză această încălcare pentru nerespectarea altor reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, de exemplu, cheltuirea veniturilor în numerar în scopuri neprevăzute de Ordonanța N 3073-U. Deci, numerarul primit ca încasări, în loc să fie depus la bancă, a fost trimis pentru a returna sau a emite un împrumut, rambursarea cheltuielilor persoanei responsabile, organizația a fost amendată de autoritățile fiscale (Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din Recurs din data de 07.11.2016 N 09AP- 52093/2016 în dosarul N A40-153071 / 16, din data de 18.10.2016 N 09AP-46832/2016, 09AP-46905/2016, dosarul 1 N A403/16 A403/16.
De asemenea, inspectorii văd nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor gratuite în eliberarea de numerar pentru un raport către o persoană care nu a raportat asupra sumelor primite anterior în cadrul procesului verbal. Cu toate acestea, dacă citiți partea 1 a art. 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse cu atenție, va deveni clar că această încălcare nu constituie o infracțiune, ceea ce a fost subliniat. Curtea Supremă RF în Decretul din 30 septembrie 2015 N 307-AD15-11670 în cauza N A56-83951 / 2014. Sentința Curții a XII-a de Arbitraj de Apel din data de 01.09.2016 în dosarul N A12-23791/2016 conține argumentele organizației care au fost acceptate de instanță și pot fi folosite de alte firme. Deci, un semn obligatoriu al infracțiunii este disponibilitatea fondurilor gratuite. Dar din momentul în care i se eliberează numerar unui angajat împotriva unui raport privind cheltuielile de afaceri și de funcționare, acesta își pierde statutul de liber. Prin urmare, emisiunea de numerar este semnificativă persoana responsabila pe seama cheltuielilor de afaceri și de exploatare, dacă acestea nu au fost cheltuite pentru activitățile financiare și economice ale companiei și, de asemenea, nu au fost predate casieriei unei persoane juridice pentru depozitarea lor corespunzătoare într-un loc pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, nu încalcă procedura de depozitare a numerarului. O decizie similară a fost luată într-un litigiu între organele fiscale și HOA (Rezoluția Curții de Apel a XII-a de Arbitraj din 28 noiembrie 2016 în dosarul nr. A12-18091/2016).
Exemplu. Casiera HOA acceptă plăți pentru locuințe și servicii comunale în termen de trei zile în fiecare lună (în zilele de 16, 17 și 18 ale fiecărei luni) la dupa-amiaza(de la 17 la 19 ore).
Pe 16 noiembrie, 135.000 de ruble au fost primite de la proprietarii spațiilor conform documentelor de plată emise, pe 17 noiembrie - 210.000 de ruble, pe 18 noiembrie - 160.000 de ruble. HOA donează bani băncii o dată pe lună în ziua următoare ultimei zile de primire a plăților de la consumatori (în data de 19 sau, dacă a 19-a cade într-o zi liberă, în următoarea zi lucrătoare).
Conform clauzei 2 din Instrucțiunea N 3210-U, o entitate juridică stabilește în mod independent limita soldului de numerar în conformitate cu Anexa la prezenta Instrucțiune, pe baza naturii activităților sale, ținând cont de volumul încasărilor sau volumele de numerar retrageri. Prin urmare, este legitim să se calculeze limita pe baza volumului de încasări în conformitate cu formula dată în clauza 1 din Anexa la Ordonanța N 3210-U:
L = (V / P) * Nc
unde V este volumul încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate pentru perioada de facturare în ruble;
P - perioada de decontare, determinată entitate legală, pentru care se ia în calcul în zile lucrătoare volumul încasărilor de numerar pentru bunuri vândute, lucrări efectuate, servicii prestate (poate include perioade de vârf de încasări de numerar);
Nc - perioada de timp cuprinsă între zilele în care o persoană juridică este depusă la banca numerar primit pentru bunurile vândute, munca prestată, serviciile prestate, în zile lucrătoare. Perioada de timp specificată nu trebuie să depășească șapte zile lucrătoare, iar în localitateîn care nu există bancă - 14 zile lucrătoare.
Perioada de decontare ar trebui să fie egală cu trei zile (de vârf și o singură perioadă când sosesc banii). Perioada dintre zilele în care banii sunt depusi în bancă este de fapt o lună, dar utilizarea sa în formulă este imposibilă, deoarece, în primul rând, Instrucțiunea N 3210-U a stabilit o limitare de cel mult șapte zile lucrătoare și, în al doilea rând, va denatura (o creștere nejustificată) limita. Pare indicat să-l acceptăm ca fiind egal cu trei zile, deoarece după trei zile de la momentul în care încasările apar în casierie, HOA devine obligată să predea banii băncii.
Astfel, limita va fi egală cu 505.000 de ruble. (((135.000 + 210.000 + 160.000) ruble / 3 zile) x 3 zile).
Pentru a rezuma, să facem următoarele accente:
- înainte de 01.07.2018, Codul Penal, la acceptarea de numerar de la proprietarii spațiilor, are dreptul de a întocmi un BSO în procedura anterioară de funcționare (utilizați formulare tipărite) sau începe din februarie (maxim din iulie - dacă anumite condiții) 2017 pentru a aplica plata online. Același lucru este valabil și pentru HOA în ceea ce privește acceptarea plăților pentru spații rezidențiale și utilități de la proprietarii de spații, indiferent de apartenența acestora la parteneriat, încă din perioada emergentă. practica de arbitraj indică faptul că HOA efectuează plăți pentru serviciile de locuințe;
- Societățile de administrare (cu excepția entităților comerciale care sunt întreprinderi mici) și asociațiile de proprietari sunt obligate să stabilească și să respecte o limită a soldului de numerar la casierie, să întocmească PKO, casa de marcat, să țină o carte de casă și, de asemenea, să-și amintească despre limita pentru decontările în numerar cu alte organizații și întreprinzători individuali (100.000 de ruble într-un singur contract).
