Acasă Legume Conform regulilor articolului 252 din Codul fiscal, cheltuielile sunt recunoscute. Cum să contabilizați cheltuielile în valută

Legume

Conform regulilor articolului 252 din Codul fiscal, cheltuielile sunt recunoscute. Cum să contabilizați cheltuielile în valută

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilul reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din prezentul cod).

Cheltuielile sunt considerate costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la art. 265 din prezentul Cod, pierderi) suportate (efectuate) de către contribuabil.

Costurile rezonabile se înțeleg ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.

Cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau prin documente întocmite în conformitate cu uzanța cifrei de afaceri a afacerilor utilizate într-un stat străin pe teritoriul căruia au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare; și (sau) prin documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv o declarație vamală, o comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport privind munca efectuată în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri.

2. Cheltuielile, în funcție de natura lor, precum și condițiile de desfășurare și direcțiile de activitate ale contribuabilului, se împart în cheltuieli aferente producției și vânzării, și cheltuieli neexploatare.

Alineatul este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ.

Cheltuielile organizațiilor nou create și reorganizate sunt și cheltuieli recunoscute (și în cazurile prevăzute de prezentul Cod, pierderi) prevăzute de articolele 255, 260-268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318-320. din prezentul capitol, au suportat (a suportat) organizații reorganizate în partea care nu a fost luată în considerare de acestea la formarea bazei de impozitare. În scopuri fiscale, aceste cheltuieli sunt contabilizate de către organizațiile succesoare în modul și în condițiile prevăzute în prezentul capitol. Compoziția acestor cheltuieli și evaluarea acestora sunt determinate în funcție de datele și documentele de contabilitate fiscală ale organizațiilor reorganizate de la data finalizării reorganizării (data efectuării unei mențiuni privind încetarea activităților fiecărei persoane juridice fuzionate). - în cazul reorganizării sub formă de fuziune).

Costurile suplimentare asociate cu transferul (primirea) proprietății (drepturi de proprietate și non-proprietate) în timpul reorganizării organizațiilor în scopuri fiscale sunt contabilizate în modul prescris de acest capitol.

3. Specificul determinării cheltuielilor recunoscute fiscal pentru anumite categorii de contribuabili sau a cheltuielilor efectuate în legătură cu împrejurări deosebite sunt stabilite prin prevederile prezentului capitol.

4. În cazul în care unele costuri cu temeiuri egale pot fi atribuite simultan mai multor grupe de costuri, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent în ce grupă va clasifica aceste costuri.

5. Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în valută, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în unități convenționale, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Recalcularea acestor cheltuieli se face de către contribuabil în funcție de modalitatea de recunoaștere a acestor cheltuieli aleasă în politica contabilă în scopuri fiscale în conformitate cu articolele 272 și 273 din prezentul Cod.

În sensul prezentului capitol, sumele reflectate în componența cheltuielilor contribuabililor nu fac obiectul reincluderii în componența cheltuielilor acestuia.

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilul reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din prezentul cod).

Cheltuielile sunt considerate costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la art. 265 din prezentul Cod, pierderi) suportate (efectuate) de către contribuabil.

Costurile rezonabile se înțeleg ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.

Alineatul este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ.

(modificată prin legea federală din 26.11.2008 N 224-FZ)

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

(modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

5. Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în valută, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în unități convenționale, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

În sensul prezentului capitol, sumele reflectate în componența cheltuielilor contribuabililor nu fac obiectul reincluderii în componența cheltuielilor acestuia.

(Clauza 5 a fost introdusă prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ)

Articolul 253. Cheltuieli aferente producţiei şi vânzării

1. Costurile asociate cu producția și distribuția includ:

1) cheltuielile asociate cu fabricarea (producția), depozitarea și livrarea mărfurilor, efectuarea muncii, prestarea de servicii, cumpărarea și (sau) vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);

2) cheltuielile pentru întreținerea și exploatarea, repararea și întreținerea mijloacelor fixe și a altor bunuri, precum și pentru menținerea acestora în stare bună (actuală);

3) cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale;

4) cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare;

5) cheltuieli pentru asigurarea obligatorie și voluntară;

6) alte costuri asociate cu producția și (sau) vânzarea.

2. Costurile asociate cu producția și (sau) vânzarea se subdivizează în:

1) costuri materiale;

2) costuri cu forța de muncă;

3) valoarea amortizarii acumulate;

4) alte cheltuieli.

ConsultantPlus: notă.

Articolul 297 la care se face referire în alineatul următor, care stabilea specificul determinării costurilor organizațiilor de cooperare a consumatorilor, a devenit nul de la 1 ianuarie 2005.

3. Specificul determinării costurilor băncilor, organizațiilor de asigurări, fondurilor nestatale de pensii, organizațiilor de cooperare a consumatorilor, organizațiilor de compensare, participanților profesioniști la piața valorilor mobiliare și organizațiilor străine se stabilesc ținând cont de prevederile art. 291, 292, 294. , 296, 297, 299, 300 și 307 - 310 din prezentul Cod.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 25.11.2009 N 281-FZ)

Articolul 254. Cheltuieli materiale

1. Costurile materiale, în special, includ următoarele costuri ale contribuabilului:

1) pentru achiziționarea de materii prime și (sau) materiale utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) care formează baza sau constituie o componentă necesară în producția de bunuri (execuția muncii, asigurarea de servicii);

2) pentru achiziționarea materialelor utilizate:

alineat este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ;

pentru ambalarea și alte tipuri de pregătire a mărfurilor fabricate și (sau) vândute (inclusiv pregătirea înainte de vânzare);

pentru alte nevoi de producție și economice (testare, control, întreținere, exploatare a mijloacelor fixe și alte scopuri similare);

3) pentru achiziționarea de unelte, accesorii, inventar, instrumente, echipamente de laborator, salopete și alte mijloace de protecție individuală și colectivă prevăzute de legislația Federației Ruse și alte bunuri care nu sunt bunuri amortizabile. Costul unei astfel de proprietăți este inclus în componența costurilor materiale în totalitate pe măsură ce este pus în funcțiune;

4) pentru achiziționarea de componente care sunt în curs de asamblare și (sau) de produse semifabricate care suferă procesări suplimentare de la contribuabil;

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

5) pentru achiziționarea de combustibil, apă, energie de toate tipurile cheltuită în scopuri tehnologice, generarea (inclusiv de către contribuabil însuși pentru nevoile de producție) a tuturor tipurilor de energie, încălzirea clădirilor, precum și costurile de producție și (sau) achizitie de capacitate, costuri de transformare si transport de energie;

(Clauza 5 modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 158-FZ)

6) pentru achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter de producție efectuate de organizații terțe sau întreprinzători individuali, precum și pentru efectuarea acestor lucrări (prestarea de servicii) de către direcțiile structurale ale contribuabilului.

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

Lucrările (serviciile) cu caracter de producție includ efectuarea anumitor operațiuni de producție (fabricare) de produse, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, prelucrarea materiilor prime (materiale), controlul respectării proceselor tehnologice stabilite. , întreținerea mijloacelor fixe și alte lucrări similare.

Lucrările (serviciile) cu caracter de producție includ și servicii de transport ale organizațiilor terțe (inclusiv antreprenori individuali) și (sau) divizii structurale ale contribuabilului însuși pentru transportul mărfurilor în cadrul organizației, în special, circulația materiilor prime ( materiale), scule, piese, semifabricate, alte tipuri de mărfuri din depozitul de bază (central) în ateliere (departamente) și livrarea produselor finite în conformitate cu termenii acordurilor (contractelor);

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

7) asociate cu întreținerea și exploatarea mijloacelor fixe și a altor proprietăți de mediu (inclusiv costurile asociate cu întreținerea și exploatarea instalațiilor de tratare, colectoarelor de cenușă, filtrelor și altor instalații de mediu, costul de îngropare a deșeurilor periculoase pentru mediu, costul de achiziție). serviciile organizațiilor terțe pentru recepția, depozitarea și distrugerea deșeurilor periculoase pentru mediu, tratarea apelor uzate, formarea de zone de protecție sanitară în conformitate cu normele și reglementările sanitare și epidemiologice de stat actuale, plăți pentru emisiile (eversații) maxime admisibile de poluanți în mediu și alte costuri similare).

(modificat prin Legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 06.06.2005 N 58-FZ)

2. Costul stocurilor incluse în costurile materiale se determină pe baza prețurilor de achiziție a acestora (excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele, cu excepția cazurilor prevăzute de prezentul cod), inclusiv comisioanele plătite organizațiilor intermediare, taxele vamale de import și taxe, costuri de transport și alte costuri asociate cu achiziționarea de stocuri.

(modificat prin Legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 06.06.2005 N 58-FZ)

Costul stocurilor, al altor bunuri sub formă de surplus dezvăluite în timpul inventarierii și (sau) bunurilor obținute în timpul demontării sau demontării mijloacelor fixe aflate în dezafectare, precum și în timpul reparațiilor, modernizării, reconstrucției, reechipării tehnice, reechipării parțiale. lichidarea mijloacelor fixe, este definită ca fiind suma venitului înregistrat de contribuabil în modul prevăzut de paragrafele 13 și 20 din a doua parte a articolului 250 din prezentul cod.

(modificat prin Legile federale din 25.11.2009 N 281-FZ, din 27.07.2010 N 229-FZ)

3. În cazul în care costul ambalajelor returnabile primite de la un furnizor cu stocuri este inclus în prețul acestor obiecte de valoare, costul ambalajelor returnabile este exclus din costul total al achiziției acestora la prețul posibilei utilizări sau vânzări ale acestora. Costul containerelor și ambalajelor nereturnabile primite de la un furnizor cu stocuri este inclus în costul achiziționării acestora.

(modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

Clasificarea containerelor ca returnabile sau nereturnabile este determinată de termenii acordului (contractului) de cumpărare a stocurilor.

(modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

4. În cazul în care contribuabilul folosește produse din producție proprie ca materii prime, piese de schimb, componente, semifabricate și alte costuri materiale, precum și dacă contribuabilul include rezultatele lucrărilor sau serviciilor din producția proprie în alcătuirea cheltuielilor materiale, o evaluare a produselor specificate, a rezultatelor lucrărilor sau a serviciilor de producție proprie se realizează pe baza evaluării produselor finite (lucrări, servicii) în conformitate cu articolul 319 din prezentul Cod.

(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ)

5. Cuantumul cheltuielilor materiale ale lunii curente se reduce cu valoarea soldurilor stocurilor transferate în producție, dar neutilizate în producție la sfârșitul lunii. Evaluarea acestor stocuri ar trebui să fie în concordanță cu evaluarea lor atunci când sunt anulate.

(Clauza 5 a fost introdusă prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ, astfel cum a fost revizuită prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

6. Valoarea costurilor materialelor este redusă cu costul deșeurilor returnabile. În sensul prezentului capitol, prin deșeuri reciclabile se înțelege resturile de materii prime (materiale), semifabricate, caldura și alte tipuri de resurse materiale formate în procesul de fabricație a mărfurilor (efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor), parțial. pierderea calităților de consumator a resurselor inițiale (proprietăți chimice sau fizice) și în virtutea acesteia, utilizate cu costuri crescute (randament redus) sau neutilizate în scopul propus.

Resturile de stocuri, care, în conformitate cu procesul tehnologic, sunt transferate către alte divizii ca materii prime (materiale) cu drepturi depline pentru producerea altor tipuri de mărfuri (lucrări, servicii), precum și subproduse (asociate) produse obţinute ca urmare a implementării procesului tehnologic.

(modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

Deșeurile returnabile sunt evaluate în următoarea ordine:

1) la un preț redus al resursei materiale inițiale (la prețul unei posibile utilizări), dacă acest deșeu poate fi folosit pentru producția principală sau auxiliară, dar cu costuri crescute (producție redusă de produse finite);

2) la prețul de vânzare, dacă aceste deșeuri sunt vândute la exterior.

7. Cheltuielile materiale în scopuri fiscale sunt echivalente cu:

1) cheltuielile pentru reabilitarea terenurilor și alte măsuri de protecție a mediului, dacă nu se prevede altfel la articolul 261 din prezentul cod;

Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ stabilește că de acum înainte până la aprobarea normelor de pierdere naturală în modul stabilit de paragraful 2 al paragrafului 7 al articolului 254, normele de pierdere naturală, aprobate anterior de executivul federal relevant. autorităților, sunt aplicate. Această prevedere se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2002.

2) pierderi din lipsă și (sau) daune în timpul depozitării și transportului stocurilor în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;

(modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

3) pierderi tehnologice în timpul producției și (sau) transportului. Pierderile tehnologice sunt recunoscute ca pierderi în producția și (sau) transportul mărfurilor (lucrări, servicii) cauzate de caracteristicile tehnologice ale ciclului de producție și (sau) procesului de transport, precum și de caracteristicile fizice și chimice ale materiilor prime. folosit;

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

4) costul lucrărilor de pregătire minieră la extracția mineralelor, la lucrările operaționale de decapare în cariere și lucrările de tăiere în minerit subteran din cadrul lotului minier al întreprinderilor miniere.

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

8. La determinarea cuantumului costurilor materialelor la anularea materiilor prime și materialelor utilizate în producția (fabricarea) mărfurilor (execuția muncii, prestarea de servicii), în conformitate cu politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale, un se aplică următoarele metode de evaluare a materiilor prime și materialelor specificate:

metoda de evaluare la costul unei unitati de stoc;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

metoda de evaluare bazata pe costul mediu;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

metoda de evaluare la costul primelor achizitii (FIFO);

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

metoda de evaluare a costului celor mai recente achizitii (LIFO).

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

Articolul 255. Cheltuieli cu forța de muncă

Cheltuielile contribuabilului pentru remunerarea muncii includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulare, acumulari de compensații aferente modului de muncă sau condițiilor de muncă, bonusuri și acumulări de stimulente unice, costuri asociate cu întreținerea dintre acești angajați, au prevăzut normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective.

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

În sensul acestui capitol, costurile cu forța de muncă includ, în special:

1) sumele acumulate la tarife, salarii de serviciu, la bucata sau procentual din venit in conformitate cu formele si sistemele de remunerare adoptate de contribuabil;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

2) angajări de stimulente, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, prime la tarifele și salariile pentru competențe profesionale, realizări mari în muncă și alți indicatori similari;

3) angajamente cu caracter stimulativ și (sau) compensatoriu asociate programului de lucru și condițiilor de muncă, inclusiv prime la tarifele și salariile pentru munca de noapte, munca în mai multe schimburi, pentru combinarea profesiilor, extinderea zonelor de servicii, pentru lucrul în medii grele, condiții de muncă dăunătoare, în special vătămătoare, pentru orele suplimentare și munca în weekend și sărbători, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse;

4) costul utilităților, alimentelor și alimentelor furnizate gratuit angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, furnizate angajaților contribuabilului în conformitate cu procedura de locuințe gratuite stabilită de legislația Federației Ruse (la valoarea compensației bănești pentru neasigurarea de locuințe gratuite, utilități și alte servicii similare);

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

5) cheltuieli pentru achiziționarea (fabricarea) uniformelor și uniformelor (în ceea ce privește costul nerambursat de angajați), emise în conformitate cu legislația Federației Ruse angajaților gratuit sau vândute angajaților la prețuri reduse, care rămân în folosirea personală permanentă a angajaţilor. În aceeași ordine, se iau în considerare și cheltuielile pentru achiziționarea sau fabricarea uniformelor și încălțămintei de către organizație, care indică faptul că angajații aparțin acestei organizații;

(Clauza 5 modificată prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

6) cuantumul câștigului mediu acumulat angajaților, reținut pe perioada în care aceștia îndeplinesc sarcini de stat și (sau) publice și în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse privind munca;

7) costul salariilor reținute de angajați în timpul vacanței prevăzute de legislația Federației Ruse, costul efectiv al călătoriei pentru angajații și persoanele aflate în întreținerea acestor angajați la locul de utilizare a vacanței pe teritoriul Federației Ruse și înapoi ( inclusiv costul transportului bagajelor angajaților organizațiilor situate în nordul îndepărtat și zone echivalente) în modul prevăzut de legislația în vigoare - pentru organizațiile finanțate din bugetele relevante și în modul prescris de angajator - pentru alte organizații, plata suplimentară minorilor pentru reducerea programului de lucru, costurile de plată întreruperi în munca mamelor pentru hrănirea copilului, precum și costul achitării timpului asociat examinărilor medicale;

(modificat prin Legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 22.08.2004 N 122-FZ)

8) compensație bănească pentru vacanța nefolosită în conformitate cu legislația muncii a Federației Ruse;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

9) angajamente salariaţilor eliberate în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalului salariaţilor contribuabilului;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

10) bonusuri unice pentru vechimea în muncă (bonusuri pentru vechimea în muncă într-o specialitate) în conformitate cu legislația Federației Ruse;

11) indemnizații datorate reglementării regionale a salariilor, inclusiv angajamente pentru coeficienți regionali și coeficienți pentru muncă în condiții climatice dificile;

12) indemnizații pentru experiență de muncă continuă în nordul îndepărtat și zone echivalente, în nordul european și alte zone cu condiții naturale și climatice severe;

(modificată prin Legea federală din 22 august 2004 N 122-FZ)

12.1) costul călătoriei la costuri efective și costul bagajelor în proporție de cel mult 5 tone per familie la costuri reale, dar nu mai mari decât tarifele prevăzute pentru transportul pe calea ferată către un angajat al unei organizații situate în îndepărtat Nord și zone echivalente (în lipsa căii ferate, aceste costuri sunt acceptate în cuantumul costului minim al călătoriei cu avionul), și membrilor familiei acestuia în cazul mutarii într-un nou loc de reședință în altă localitate în legătură cu încetarea a contractului de muncă cu salariatul din orice motiv, inclusiv în cazul decesului acestuia, pentru excluderea concedierii pentru fapte vinovate;

(Clauza 12.1 a fost introdusă prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)

13) cheltuielile pentru remunerația muncii reținute în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru perioada concediilor de studii acordate angajaților contribuabilului, precum și cheltuielile de deplasare la și de la locul de studii;

(modificat prin Legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 06.06.2005 N 58-FZ)

14) costul remunerației muncii pentru timpul absenței forțate sau timpul prestarii unei munci mai slab remunerate în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;

16) valoarea plăților (contribuțiilor) angajatorilor în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, valoarea contribuțiilor de la angajatori plătite în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea pensiei economii”, precum și cuantumul plăților (contribuțiilor) angajatorilor pentru contracte de asigurare voluntară (acorduri de asigurare a pensiilor nestatale) încheiate în favoarea salariaților cu organizații de asigurări (fonduri nestatale de pensii) care au licențe eliberate în conformitate cu cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipurile relevante de activități în Federația Rusă.

(modificată prin Legea federală din 30.04.2008 N 55-FZ)

În cazurile de asigurare voluntară (prevăzare de pensie non-statală), aceste sume se referă la costurile forței de muncă în baza contractelor:

asigurări de viață, dacă astfel de contracte sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani cu organizații de asigurări ruse autorizate să desfășoare tipul relevant de activitate, iar în acești cinci ani nu prevăd plăți de asigurare, inclusiv sub formă de anuități și (sau ) rente, pentru excluderea plăților de asigurare în caz de deces și (sau) vătămare a sănătății persoanei asigurate;

prevedere de pensii nestatale, sub rezerva aplicării unei scheme de pensii care prevede contabilizarea contribuțiilor la pensie în conturile înregistrate ale participanților la fonduri de pensii nestatale și (sau) asigurare voluntară de pensie la apariția motivelor de pensie pentru participantul și (sau) persoana asigurată, prevăzute de legislația Federației Ruse, care acordă dreptul de a stabili pensia de stat și (sau) pensia de muncă și în perioada de valabilitate a temeiului pensiei. Totodată, contractele de asigurare de pensie nestatală trebuie să prevadă plata pensiilor până la epuizarea fondurilor din contul înregistrat al participantului, dar pentru cel puțin cinci ani, sau pe viață, și contractele de asigurare voluntară de pensie - plata de pensii pe viață;

(modificat prin Legile Federale din 29 decembrie 2004 N 204-FZ, din 24 iulie 2007 N 216-FZ)

asigurarea personală voluntară a salariaților, încheiată pe o perioadă de cel puțin un an, care prevede plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale salariaților asigurați;

asigurare personală voluntară, care prevede plăți numai în cazuri de deces și (sau) vătămare a sănătății persoanei asigurate.

(modificată prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

Valoarea totală a contribuțiilor angajatorilor plătite în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensii” și plățile (contribuțiile) angajatorilor plătite în baza contractelor de lungă durată. asigurări de viață pe termen a angajaților, asigurări voluntare de pensie și (sau ) asigurări de pensii non-statale pentru angajați, contabilizate în scopuri fiscale într-o sumă care nu depășește 12 la sută din valoarea costurilor cu forța de muncă.

(modificat prin Legile Federale din 29 decembrie 2004 N 204-FZ, din 30 aprilie 2008 N 55-FZ)

În cazul în care sunt aduse modificări termenilor contractului de asigurare de viață, precum și contractului de asigurare voluntară de pensie și (sau) contractului de furnizare a pensiei nestatale în legătură cu angajații (participanți) individuali sau cu toți asigurați, dacă ca urmare a unor astfel de modificări, termenii contractului încetează să mai fie în conformitate cu cerințele prezentului alineat sau, în cazul rezilierii acestor acorduri în legătură cu individual sau cu toți angajații (participanți) asigurați, contribuțiile angajatorului în temeiul acestor acorduri în legătură cu angajaților relevanți, incluși anterior în componența cheltuielilor, sunt recunoscute ca supuse impozitării de la data unor astfel de modificări în termenii acestor acorduri și (sau) reducerea perioadei de valabilitate a acestor contracte sau rezilierea acestora (cu excepția cazurilor). de reziliere anticipată a contractului din cauza unor circumstanțe de forță majoră, adică împrejurări extraordinare și inevitabile).

(modificată prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

Contribuții în temeiul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor care prevăd plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale salariaților asigurați, precum și a cheltuielilor angajatorilor în cadrul contractelor de prestare de servicii medicale încheiate în favoarea salariaților pe o perioadă de cel puțin un an cu organizații medicale care au licențele corespunzătoare pentru desfășurarea activităților medicale, eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt incluse în cheltuieli într-o sumă care nu depășește 6 la sută din valoarea costurilor cu forța de muncă.

(modificată prin Legea federală din 24.07.2009 N 213-FZ)

Contribuțiile în baza contractelor de asigurare personală voluntară care prevăd plăți numai în caz de deces și (sau) vătămare a sănătății persoanei asigurate sunt incluse în cheltuieli într-o sumă care nu depășește 15.000 de ruble pe an, calculată ca raport dintre suma totală a contributiile platite in baza acestor contracte, la numarul de angajati asigurati.

(modificată prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

La calcularea sumei maxime a plăților (contribuțiilor) calculate în conformitate cu prezentul paragraf, costurile cu forța de muncă nu includ sumele plăților (contribuțiilor) prevăzute de prezentul paragraf;

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ)

17) sumele acumulate în cuantumul tarifului sau al salariului (la prestarea muncii pe bază de rotație), prevăzute de contractele colective, pentru zile calendaristice pe drumul de la sediul organizației (punctul de colectare) la locul de desfășurare. munca si retur, prevazuta de programul de lucru in tura, precum si pentru zilele de intarzieri ale lucratorilor pe drum din cauza conditiilor meteorologice;

(modificată prin Legea federală din 27.07.2006 N 137-FZ)

18) sumele acumulate pentru munca prestată de persoane fizice angajate să lucreze pentru un contribuabil în conformitate cu contracte speciale de furnizare a forței de muncă cu organizațiile de stat;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

19) în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, acumulări la locul principal de muncă pentru lucrătorii, managerii sau specialiștii contribuabilului în timpul formării acestora cu pauză de la muncă în sistemul de pregătire avansată sau recalificare a personalului;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

20) costurile de remunerare a muncii angajaților donatori pentru zilele de examinare, donare de sânge și odihnă, asigurate după fiecare zi de donare de sânge;

21) costul salarizării salariaților care nu fac parte din personalul organizației contribuabile, pentru prestarea de către aceștia a muncii în baza unor contracte civile încheiate (inclusiv contracte de muncă), cu excepția remunerațiilor în temeiul contractelor civile încheiate cu întreprinzătorii individuali;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

22) angajamente prevăzute de legislația Federației Ruse pentru militarii care efectuează serviciul militar la întreprinderile unitare de stat și în organizațiile de construcții ale organelor executive federale în care serviciul militar este prevăzut de legislația Federației Ruse și pentru soldații și ofițerii de comandă ai organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, prevăzute de legile federale, de legile privind statutul personalului militar și de instituțiile și organele care execută pedepse penale sub formă de închisoare;

(modificată prin Legea federală din 25.07.2002 N 116-FZ)

23) plăți suplimentare pentru persoanele cu dizabilități prevăzute de legislația Federației Ruse;

24) cheltuieli sub formă de deduceri la rezerva pentru plata ulterioară a concediilor de odihnă salariaților și (sau) la rezerva pentru plata remunerației anuale pentru vechime în muncă, efectuate în conformitate cu articolul 324.1 din prezentul Cod;

(Clauza 24 a fost introdusă prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ)

Prevederile clauzei 24.1 din articolul 255 se aplică până la 1 ianuarie 2012 (Legea federală din 22.07.2008 N 158-FZ).

24.1) cheltuieli pentru rambursarea cheltuielilor angajaților pentru plata dobânzilor la împrumuturi (credite) pentru achiziția și (sau) construcția de spații de locuit. Cheltuielile specificate în scopuri de impozitare sunt recunoscute în cuantum care nu depășește 3 la sută din valoarea cheltuielilor pentru remunerarea muncii;

(Clauza 24.1 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 158-FZ)

25) alte tipuri de cheltuieli efectuate în favoarea salariatului, prevăzute de contractul de muncă și (sau) de contractul colectiv.

Articolul 256. Bunuri amortizabile

1. În sensul prezentului capitol, prin proprietate amortizabilă se înțelege proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol), sunt utilizate de către contribuabil pentru a genera venituri și al cărui cost se rambursează prin calcularea amortizarii. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 20.000 de ruble.

(modificat prin Legile Federale din 29 mai 2002 N 57-FZ, din 24 iulie 2007 N 216-FZ)

Proprietățile amortizabile primite de o întreprindere unitară de la proprietarul proprietății unei întreprinderi unitare pentru gestiunea operațională sau gestiunea economică sunt supuse amortizarii de la această întreprindere unitară în modul prevăzut de prezentul capitol.

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

Proprietatea amortizabilă primită de o organizație de investitori de la proprietarul proprietății în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordurile de investiții în domeniul serviciilor de utilități este supusă deprecierii de la această organizație pe durata acordului de investiții în modul prevăzut de acest capitol.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 20.08.2004 N 110-FZ)

Proprietatea amortizabilă reprezintă investiții de capital în imobilizări închiriate sub formă de îmbunătățiri inseparabile efectuate de locatar cu acordul locatorului, precum și investiții de capital în active fixe prevăzute în baza unui contract de utilizare gratuită sub formă de îmbunătățiri inseparabile realizate de împrumut. organizație cu acordul creditorului...

(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 158-FZ)

Proprietățile amortizabile primite de o organizație de la proprietarul proprietății sau create în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordurile de investiții în domeniul utilităților publice sau cu legislația Federației Ruse privind contractele de concesiune vor fi amortizate de la această organizație în timpul termenul contractului de investiții sau contractului de concesiune în conformitate cu procedura stabilită prin prezentul capitol.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ, astfel cum a fost revizuită prin Legea federală din 30.06.2008 N 108-FZ)

2. Terenuri și alte obiecte de utilizare a naturii (apă, subsol și alte resurse naturale), precum și stocuri, bunuri, obiecte de construcție capitală neterminată, valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen (inclusiv contracte forward, futures, contracte de opțiune).

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

Următoarele tipuri de proprietăți amortizabile nu sunt supuse deprecierii:

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

1) proprietatea organizațiilor bugetare, cu excepția proprietăților dobândite în legătură cu activități de întreprinzător și utilizate pentru astfel de activități;

(modificată prin Legea federală din 24.07.2002 N 110-FZ)

2) proprietatea organizațiilor nonprofit primite ca încasări alocate sau dobândite pe cheltuiala fondurilor alocate și utilizate pentru desfășurarea activităților necomerciale;

(Clauza 2 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

3) proprietăți dobândite (create) cu utilizarea fondurilor bugetare de finanțare vizată. Această prevedere nu se aplică bunurilor primite de către contribuabil în timpul privatizării;

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

4) obiecte de ameliorare exterioară (facilități silvice, amenajări rutiere, a căror construcție s-a realizat cu implicarea unor surse de finanțare bugetară sau alte finanțări similare vizate, structuri specializate pentru mediul navigabil) și alte dotări similare;

(modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

5) nu mai este valabil. - Legea federală din 22.07.2008 N 135-FZ;

6) publicații achiziționate (cărți, broșuri și alte obiecte similare), opere de artă. În acest caz, costul publicațiilor achiziționate și al altor obiecte similare, cu excepția operelor de artă, este inclus în alte cheltuieli aferente producției și vânzării integral la momentul achiziției acestor obiecte;

(Clauza 6 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

7) exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ;

7) proprietăți dobândite (create) pe cheltuiala fondurilor primite în conformitate cu paragrafele 14, 19, 22, 23 și 30 ale paragrafului 1 al articolului 251 din prezentul cod, precum și bunurile menționate la paragrafele 6 și 7 ale paragrafului 1 din articolul 251 din prezentul cod;

(modificat prin Legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 31.12.2002 N 191-FZ, din 29.12.2004 N 204-FZ)

8) drepturile dobândite asupra rezultatelor activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală, dacă, în baza contractului de dobândire a acestor drepturi, plata trebuie efectuată în plăți periodice pe durata contractului specificat.

(Clauza 8 a fost introdusă prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ)

3. Mijloacele fixe sunt excluse din componența proprietății amortizabile în sensul prezentului capitol:

transferat (primit) în baza contractelor de utilizare gratuită;

transferat prin decizie a conducerii organizației la conservare pentru mai mult de trei luni;

sub decizia conducerii organizației privind reconstrucția și modernizarea de mai mult de 12 luni.

Atunci când un element de imobilizare este redeschis, se percepe amortizarea acestuia în conformitate cu procedura care a fost în vigoare până la punerea sa sub control, iar durata de viață utilă este prelungită pentru perioada în care elementul de imobilizări este suspendat.

Practica instanței fiscale în temeiul art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse

Evaluând probele prezentate la dosarul cauzei, îndrumată de articolele 40, 143, 169, 171, 172, 246, 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, curtea de apel a recunoscut ca fiind legitime constatările inspectoratului și a refuzat să satisfacă cerințele societății. cereri.

Motivul deciziei atacate a fost concluzia inspecției că, prin încălcarea alineatelor 1, 3, 9 din articolul 258, alineatul 2 din articolul 259.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul a supraestimat în mod nejustificat cheltuielile care reduc cuantumul venituri din vânzarea de bunuri cu 233.303.819 ruble. ca urmare a includerii ilegale în componența cheltuielilor din perioada fiscală a cheltuielilor pentru investiții de capital în cuantum de 30 la sută și a supraevaluării cheltuielilor de amortizare a mijloacelor fixe.

În plus, după ce au stabilit toate circumstanțele de fapt, instanțele au concluzionat că societatea, cu încălcarea articolelor 252, 265, 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, costă un total de 12 422 754 RUB. 97 de copeici aferente construcției casei în litigiu în 2012 au fost incluse în mod nerezonabil de către companie în costul apartamentelor vândute persoanelor fizice și în cheltuielile cu impozitul pe venit pentru 2012.

În acest caz, contribuabilul are dreptul, ținând cont de cerințele articolului 301 din Codul fiscal al Federației Ruse, de a califica în mod independent o tranzacție, ai cărei condiții prevăd furnizarea activului suport, recunoscându-l ca un operațiune cu un instrument financiar de tranzacții forward sau o tranzacție pentru livrarea obiectului tranzacției cu executare amânată.

Costurile de transport suportate de companie sunt costuri directe asociate cu bunurile achiziționate, nu sunt incluse în prețul mărfurilor, prin urmare, sunt supuse contabilității în conformitate cu procedura specificată la articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede contabilizarea restului de bunuri nevândute la formarea cheltuielilor în scopul impozitului pe profit.

Argumentul reclamantului cu privire la aplicarea dispozițiilor articolului 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse la tranzacțiile cu cambii a fost luat în considerare de instanțe și a fost declarat nefondat.

Ținând cont de circumstanțele stabilite, instanțele, ghidate de dispozițiile articolelor 169, 171, 172, 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, au concluzionat că inspectoratul avea temeiuri legale pentru a lua decizia atacată.

În consecință, această circumstanță exclude posibilitatea contabilizării acestor costuri pe baza paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse ca costuri pentru asigurarea voluntară a mărfurilor.

Nu există nicio încălcare a uniformității în interpretarea și aplicarea dispozițiilor articolului 252 paragraful 2 al articolului 279 din Codul fiscal al Federației Ruse de către instanțele de arbitraj.

Ținând cont de prevederile clauzei 2 a articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală nu poate alege în mod arbitrar perioada în care va fi luată în considerare pierderea contribuabilului.

Refuzând să satisfacă pretențiile întreprinderii cu privire la episodul în cauză, instanțele de primă instanță și de apel, evaluând probele prezentate, ghidate de prevederile articolelor 333.9, 333.10, 333.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, au concluzionat că inspectoratul în mod corect a determinat cuantumul taxei de apă, pe baza cotei de consum de apă specificată în licența de utilizare a apei, recunoscând ca justificată evaluarea suplimentară a taxei de apă pentru trimestrul II 2007, acumularea de penalități.

Luând în considerare circumstanțele stabilite, instanțele, ghidate de dispozițiile articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse, au concluzionat că inspectoratul avea temeiuri legale pentru a percepe suplimentar societatea impozit pe profit și taxa pe valoarea adăugată.

Evaluând probele prezentate, ghidate de articolele 143, 169, 171, 172, 173, 247, 248, 249, 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instanțele au recunoscut că societatea a furnizat efectiv bunurile direct cumpărătorului final, ocolirea intermediarilor ale căror conturi de decontare au fost folosite pentru a transfera fonduri bănești de la cumpărătorul real către vânzător, pentru a ascunde o parte din încasări de la impozitare.

Potrivit reclamantului, instanțele, la adoptarea actelor judiciare contestate, au interpretat greșit dispozițiile paragrafului 2 al articolului 252, articolului 260 și paragrafului 2 al articolului 324 din Codul fiscal al Federației Ruse.

15 339 966 de ruble de impozit pe venit pentru episodul asociat cu aplicarea de către contribuabil a prevederilor articolului 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și în ceea ce privește evaluarea suplimentară a impozitului pe venit, excluzând sumele proprietății taxe și sume MET percepute suplimentar în timpul inspecției fiscale la fața locului, penalitățile și amenda corespunzătoare.

Din actele judiciare, prezentul litigiu a apărut cu privire la valabilitatea reducerii de către bancă a bazei de impozitare a impozitului pe profit pentru anii 2008-2009, ca urmare a aplicării prevederilor al doilea paragraf al clauzei 5 din art. 304 din art. Codul Fiscal al Federației Ruse.

Refuzând satisfacerea pretențiilor, instanțele de trei instanțe au pornit din faptul că cheltuielile cu dobânzile nu ar fi putut apărea de la societate mai devreme de termenul stabilit prin biletele la ordin și contractele de împrumut emise și convențiile adiționale la acestea, prin urmare, o scădere a baza impozabilă pentru impozitul pe venit pentru 2011 cu valoarea dobânzii aferente acestora nu este conformă cu prevederile articolelor 252, 265, 269, 272, 328 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, această împrejurare, ținând cont de dispozițiile articolului 90 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sine nu indică inadmisibilitatea acestor mărturii ca probe în cauză, sub rezerva evaluării împreună cu alte probe în cauză.

Baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a unui astfel de venit impozabil, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

După examinarea probelor prezentate în materialele cauzei, instanțele au constatat că plățile în litigiu nu îndeplinesc cerințele articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece nu au legătură cu îndeplinirea sarcinilor lor de muncă de către angajați și nu au un focus de producție.

Această regulă se aplică contribuabililor care au încheiat acorduri pentru achiziționarea de terenuri specificate la articolul 264.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, în perioada 01.01.2007 - 31.12.2011.

Conform paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 294 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile organizațiilor de asigurare includ sumele primelor de asigurare pentru riscurile transferate la reasigurare suportate în implementarea activităților de asigurare.

Refuzând îndeplinirea cerințelor enunțate, instanțele au recunoscut drept legitimă încheierea inspecției cu privire la încălcarea de către societate a prevederilor articolelor 39, 271, 316 din Codul fiscal al Federației Ruse, exprimate în nereflectarea veniturilor din vânzări pentru 2010 în valoare de 199.720.490 de ruble pentru volumele efectiv finalizate de lucrări de construcție și instalare în cadrul contractelor de subcontractare.

În conformitate cu articolul 346.4 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile reduse cu suma cheltuielilor care, în virtutea paragrafului 2 al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt acceptate ca obiect de impozitare în temeiul Unificat Taxa agricolă, sunt acceptate cu condiția să îndeplinească criteriile specificate la paragraful 1 al articolului 252 din prezentul Cod.

Clauza 1 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA-ului calculată în conformitate cu articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse prin deducerile fiscale stabilite de acest articol.

Baza pentru acumularea suplimentară a impozitului pe venit a fost concluzia inspectoratului că, în conformitate cu paragraful 8 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, la venitul neexploatare al companiei, sume sub formă de bunuri. a primit gratuit în valoare de 11.619.103 ruble 79 de copeici, precum și primele primite de companie de la furnizori în valoare totală de 11.200.160 de ruble.

Inspectoratul a considerat că, prin încălcarea articolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse, care definește specificul contabilității fiscale pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare, compania a calificat incorect costurile acestor lucrări, din cauza specificațiilor sale tehnice, drept cheltuieli. pentru dezvoltarea resurselor naturale.

Conform paragrafului 2 al articolului 277 din Codul fiscal al Federației Ruse, la lichidarea unei organizații și la distribuirea proprietății unei organizații lichidate, venitul contribuabililor-acționari ai organizației lichidate este determinat pe baza prețului de piață al proprietății. primesc în momentul primirii acestei proprietăți, minus valoarea acțiunilor plătite efectiv de acționarii relevanți ai acestei organizații.

În plus, inspecția a ajuns la concluzia că societatea, cu încălcarea paragrafului 4 al articolului 269, articolele 309, 310 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu a calculat, nu a reținut și nu a transferat veniturile bugetare. impozit sub formă de dobândă plătită unei companii străine.

Nu a fost stabilit că instanțele au aplicat normele dreptului material, inclusiv articolul 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Totodată, instanțele au stabilit că informațiile cuprinse în materialele și documentele furnizate contribuabilului în temeiul contractului de licență de utilizare a know-how din data de 01.01.2006 nu constituie know-how și sunt general cunoscute, conform prevederilor rezultatele unei examinări efectuate în conformitate cu articolul 95 din Codul fiscal Federația Rusă.

Artă. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cheltuieli de grupare

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilul reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din prezentul cod).

Cheltuielile sunt considerate costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la art. 265 din prezentul Cod, pierderi) suportate (efectuate) de către contribuabil.

Costurile rezonabile se înțeleg ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.

Alineatul este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ.

5. Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în valută, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în unități convenționale, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

În sensul prezentului capitol, sumele reflectate în componența cheltuielilor contribuabililor nu fac obiectul reincluderii în componența cheltuielilor acestuia.

Intoarce-te la

Articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilul reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din prezentul cod). Cheltuielile sunt considerate costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la art. 265 din prezentul Cod, pierderi) suportate (efectuate) de către contribuabil. Costurile rezonabile se înțeleg ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari. Cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau prin documente întocmite în conformitate cu uzanța cifrei de afaceri a afacerilor utilizate într-un stat străin pe teritoriul căruia au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare; și (sau) prin documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv o declarație vamală, o comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport privind munca efectuată în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri.

2.1. În sensul acestui capitol, cheltuielile organizațiilor nou create și reorganizate sunt recunoscute ca cost (valoare reziduală) al proprietății, al drepturilor de proprietate și al drepturilor neproprietate care au o valoare monetară și (sau) obligațiilor primite prin succesiune în cursul reorganizarea persoanelor juridice care au fost dobândite (create) de către organizaţiile reorganizate.înainte de data finalizării reorganizării. Valoarea proprietății, proprietății și drepturilor neproprietate care au valoare bănească se determină în funcție de datele și documentele de contabilitate fiscală ale părții cedente la data transferului dreptului de proprietate asupra proprietății, proprietății și drepturilor neproprietate specificate. . Cheltuielile organizațiilor nou create și reorganizate sunt și cheltuieli recunoscute (și în cazurile prevăzute de prezentul Cod, pierderi) prevăzute de articolele 255, 260-268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318-320. din prezentul capitol, au suportat (a suportat) organizații reorganizate în partea care nu a fost luată în considerare de acestea la formarea bazei de impozitare. În scopuri fiscale, aceste cheltuieli sunt contabilizate de către organizațiile succesoare în modul și în condițiile prevăzute în prezentul capitol. Compoziția acestor cheltuieli și evaluarea acestora sunt determinate în funcție de datele și documentele de contabilitate fiscală ale organizațiilor reorganizate de la data finalizării reorganizării (data efectuării unei mențiuni privind încetarea activităților fiecărei persoane juridice fuzionate). - în cazul reorganizării sub formă de fuziune). Costurile suplimentare asociate cu transferul (primirea) proprietății (drepturi de proprietate și non-proprietate) în timpul reorganizării organizațiilor în scopuri fiscale sunt contabilizate în modul prescris de acest capitol.

5. Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în valută, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble. Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în unități convenționale, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble. Recalcularea acestor cheltuieli se face de către contribuabil în funcție de modalitatea de recunoaștere a acestor cheltuieli aleasă în politica contabilă în scopuri fiscale în conformitate cu articolele 272 și 273 din prezentul Cod. În sensul prezentului capitol, sumele reflectate în componența cheltuielilor contribuabililor nu fac obiectul reincluderii în componența cheltuielilor acestuia.

Comentariu la articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Similar veniturilor, costurile firmei sunt, de asemenea, împărțite în costuri asociate cu producția și vânzarea și costurile neexploatare. În articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt formulate principiile de recunoaștere a cheltuielilor: acestea trebuie să fie justificate și documentate.

Costurile pot fi considerate rezonabile cu condiția ca acestea să fie suportate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Totuși, acest lucru nu înseamnă că toate costurile care îndeplinesc acest criteriu pot fi recunoscute pe deplin. Unele cheltuieli în scopuri fiscale sunt raționale.

De exemplu, în conformitate cu clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, anumite tipuri de costuri de publicitate pot fi recunoscute doar în limita a 1% din încasări.

În ceea ce privește documentele, versiunea actualizată a articolului 252 din Cod spune că din 2006 organizațiile pot reduce profitul impozabil pe baza oricăror documente care confirmă cumva cheltuiala efectuată. Numit ca exemplu.

1. În sensul prezentului capitol, contribuabilul reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din prezentul cod).

Cheltuielile sunt considerate costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la art. 265 din prezentul Cod, pierderi) suportate (efectuate) de către contribuabil.

Costurile rezonabile se înțeleg ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.

Alineatul este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ.

5. Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în valută, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Cheltuielile efectuate de contribuabil, a căror valoare este exprimată în unități convenționale, sunt contabilizate împreună cu cheltuielile, a căror valoare este exprimată în ruble.

În sensul prezentului capitol, sumele reflectate în componența cheltuielilor contribuabililor nu fac obiectul reincluderii în componența cheltuielilor acestuia.