Ett av de senaste allryska onlineseminarierna, som regelbundet hölls av företaget Garant, ägnades åt innovationer och grundläggande bestämmelser om personlig inkomstskatt. Arrangemanget var värd av Alexandra Aleksandrovna Lapina, biträdande chef för avdelningen för beskattning av medborgarnas inkomster och enhetlig social skatt vid Rysslands finansministerium.
Vid beräkning av personlig inkomstskatt har skatteombud många frågor. De viktigaste är relaterade till förfarandet för att beräkna materiella förmåner, ge avdrag, bestämma skattesatsen och statusen för en individ - anställd.
Skattesatser för personlig inkomst
Skattesatserna sätts i procent av erhållen inkomst. Deras storlek i förhållande till inkomst beror på typen av sådan inkomst och på individens status.
Vid fastställandet av en individs skattestatus beaktas alla sammanhängande 12-månadersperioder, fastställda på motsvarande datum för mottagande av inkomst, inklusive de som började under en skatteperiod (kalenderår) och fortsatte under en annan skatteperiod (kalender). år). Statusen bestäms inte från det ögonblick en utländsk anställd anställs, utan från den dag han kom in på Ryska federationens territorium, vilket framgår av märket i passet.
Under den aktuella beskattningsperioden (kalenderår) kan en individs skattestatus ändras, vilket medför en omräkning av det skattebelopp som ska betalas. Sålunda, om en individ på dagen för inkomstutbetalningen inte var skattemässigt bosatt, men under skatteperioden hans skattestatus ändrades, är den personliga inkomstskatten, som tidigare innehållits med en skattesats på 30 procent, föremål för omräkning med en skattesats på 13 procent från kalenderårets början. I detta fall har den skattskyldige rätt till återbetalning av det överbetalda beloppet för personlig inkomstskatt. För att göra detta måste han lämna in en lämplig ansökan och dokument som bekräftar hans skattestatus under det senaste året till ett skatteombud. Han är i sin tur skyldig att räkna om personlig inkomstskatt för det angivna året.
I praktiken kan det uppstå en situation att en arbetsgivare skickar sin arbetstagare för att arbeta utomlands under en längre tid. Om detta är en militär personal eller statsanställd, ändras inte statusen som skattemässigt bosatt, eftersom de reser på beställning.
Om den anställde skickas från ett kommersiellt företag blir situationen följande. Skatteombudet måste hålla inne personlig inkomstskatt från betalningar till denna anställd med en skattesats på 13 procent så länge han är skattemässigt bosatt. Det vill säga tiden för hans utlandsvistelse är mindre än 183 dagar. Om en specialist bodde utomlands i 183 dagar eller mer, upphörde han att vara skattemässigt bosatt. I det här fallet ska arbetsgivaren hålla inne personlig inkomstskatt på inkomst som betalas till den anställde med 30 procent. Vid återkomsten av denna anställd från utlandet är det nödvändigt att bestämma hans skattestatus på det allmänna sättet - det vill säga baserat på 183 dagar inom 12 på varandra följande kalendermånader.
Skatteavdrag
Ett skatteavdrag är ett belopp med vilket betalarens inkomst, beskattad med 13 procent, kan reduceras vid beräkning av personlig inkomstskatt.
Skattelagen fastställer 4 typer av skatteavdrag: standard, social, fastighet och professionell. Låt oss överväga de som en arbetsgivare kan tillhandahålla. 
Varje person kan ges två vanliga skatteavdrag: ett för den skattskyldige själv, det andra för hans barn. Ansökan måste åtföljas av dokument som bekräftar rätten till avdrag (intyg från den tidigare arbetsplatsen, barnets födelseattest, skilsmässaintyg etc.).
Standardskatteavdraget för de flesta skattebetalare tillhandahålls till ett belopp av 400 rubel per månad och är giltigt till den månad då den ackumulerade inkomsten från början av året överstiger 40 000 rubel.
Avdraget för varje barn till en skattskyldig är satt till 1 000 rubel och gäller till den månad då skattebetalarens inkomst från början av året överstiger 280 000 rubel. Den gäller för barn under 18 år, samt för varje heltidsstuderande tills han fyller 24 år. Det är också viktigt att den som får avdrag försörjer (underhåller) barn. Båda föräldrarna till ett barn kan utnyttja avdraget, oavsett om de är gifta eller inte.
En anställd kan tillgodogöra sig dubbelt avdrag för ett barn om barnet under 18 år är handikappat, samt om det är heltidsstudent, doktorand, bosatt, studerande under 24 år och samtidigt tid är en funktionshindrad person i grupp I eller II. Den enda föräldern (adoptivföräldern), vårdnadshavaren eller förvaltaren har också rätt till dubbelt avdrag. Detta begrepp är inte definierat i lag, så det ska förstås bokstavligt: ett barn har bara en förälder. Denna kategori av personer inkluderar:
en mor som fött ett barn utom äktenskapet, men endast under förutsättning att barnet inte adopterades av vare sig den biologiska fadern eller någon annan man;
mamma, om information om fadern inte ingår i barnets födelseattest (det finns ett bindestreck) eller anges enligt moderns ord;
en av barnets föräldrar, om den andra har dött eller förklarats saknad eller dödförklarad.
En av föräldrarna kan inte erkännas som den enda om:
den andra berövades sina föräldrars rättigheter - han bär fortfarande ansvaret att försörja sitt barn;
han och den andra är skilda och han betalar inte underhållsbidrag; 
Om mamman som födde barnet är föräldraledig för att ta hand om ett barn under ett och ett halvt år och följaktligen inte får någon inkomst, kan hon inte vägra att få avdrag till förmån för den andra föräldern .
Tänk på att standardskatteavdrag ackumuleras från början av skatteperioden. Låt oss anta att från 1 januari till 31 mars 2010 var en företagsanställd mammaledig. Hennes lön för april var 10 000 rubel. Arbetsgivaren minskar beskattningsunderlaget för personlig inkomst för april med beloppet för avdrag för januari-april 2010. Det vill säga ett standardavdrag på 1 600 rubel (400 rubel x 4 månader) och ett avdrag för ett barn på 4 000 rubel (1 000 rubel x 4 månader) beaktas. Således kommer skattebasen att vara 4 400 rubel (10 000 - 1600 - 4 000). Du måste betala personlig inkomstskatt till budgeten till ett belopp av 572 rubel (4400 rubel x 13%).
Följande situation är möjlig: under vissa månader av skatteperioden översteg schablonavdragen inkomsten för en individ. I det här fallet behöver arbetsgivaren beräkna skillnaden mellan avdrag och lön och använda den under nästa månad tillsammans med andra avdrag. I detta fall kommer skatteunderlaget för denna period att vara lika med noll. Återstoden av avdraget kan inte föras över till nästa år (skatteperiod).
Om schablonavdraget lämnats med ett större eller mindre belopp gör skattemyndigheten omräkningen utifrån deklarationen och relevanta handlingar.
Utöver schablonavdrag tillhandahåller skatteombudet även sociala kostnader för pensionsavgifter som betalas enligt icke-statliga pensionsavtal. Dessutom kan en individ utöva denna rätt före utgången av skatteperioden genom att förse arbetsgivaren med en ansökan och dokument som bekräftar hans faktiska utgifter.
Dessutom kan arbetstagaren berättiga till fastighetsskatteavdrag från skatteombudet. Det tillhandahålls vid nybyggnation eller förvärv av bostadshus, lägenheter, rum eller andelar i dem på Rysslands territorium. Dess storlek är lika med mängden utgifter som faktiskt uppstått, men kan inte överstiga 2 000 000 rubel. För att göra detta måste den anställde skriva en ansökan och lämna ett meddelande från skattekontoret som bekräftar individens rätt till fastighetsavdrag.
Om detta avdrag inte utnyttjades fullt ut under innevarande år (inkomstbeloppet var mindre än det erhållna avdragsbeloppet), överförs dess saldo till följande år tills det är fullt utnyttjat.
Beräkning av materiella fördelar
Företagen ger som regel lån till sina anställda på förmånliga villkor. I det här fallet har anställda en väsentlig fördel av att spara på ränta, med vilken de måste betala personlig inkomstskatt.
I de flesta fall är lån från arbetsgivare antingen räntefria eller har en reducerad ränta. I en sådan situation har den anställde en väsentlig fördel av att spara på ränta. Storleken på denna indikator beror på om lånet mottogs i utländsk valuta eller rubel. I det första fallet, för att beräkna den materiella fördelen, är det nödvändigt att subtrahera den ränta som uppstått enligt avtalet från räntebeloppet som beräknas på basis av 9 procent per år. Det erhållna beloppet kommer att vara förmånen från räntebesparingar.
Om lånet mottogs i rubel, för att beräkna den materiella fördelen måste du först bestämma räntebeloppet på lånet baserat på 2/3 av den ryska centralbankens refinansieringsränta som gällde dagen då det utfärdades, och den ränta som den anställde måste betala för att använda de lånade medlen. Subtrahera sedan den andra från den första indikatorn. Resultatet kommer att avgöra den materiella fördelen för den anställde.
Skatteombudet ska innehålla personlig inkomstskatt på sådana materiella förmåner med en skattesats på 35 procent.
Om ett lån utfärdats till en anställd för köp av bostad, finns det inget behov av att innehålla personlig inkomstskatt från förmånerna med räntesparande, förutsatt att denne har bekräftat sin rätt till fastighetsskatteavdrag. Till exempel utfärdade en organisation ett lån till sin anställd för att köpa en lägenhet till ett belopp av 2 000 000 rubel den 1 oktober 2009. Han köpte den först i mars 2010. Besiktningsmannen lämnade den 15 april 2010 en anmälan som bekräftade rätten till fastighetsskatteavdrag. Följaktligen har den anställde från den 1 april 2010 ingen inkomst i form av materiella förmåner. Samtidigt föreskrivs inte i koden återföring till den skattskyldige av belopp av alltför innehållen personlig inkomstskatt genom att minska skattebeloppen som ska överföras på inkomst som andra individer erhåller från ett visst skatteombud. Skattebelopp som innehållits av ett skatteombud på föreskrivet sätt innan han tar emot den skattskyldiges ansökan om rätt att få fastighetsskatteavdrag och motsvarande bekräftelse från skattemyndigheten innehålls inte alltför mycket och omfattas inte av artikel 231 i lagen. Följaktligen kan återbetalning av personlig inkomstskatt för perioden från och med den 1 januari 2010 göras av skattemyndigheten.
Beredd
E.N. Podlipalina,
tidningsexpert
1 msk. 224 Ryska federationens skattelag
2 s. 2 art. 207 Ryska federationens skattelag
3 s. 3 art. 207 Ryska federationens skattelag
4 msk. 218, 219, 220, 221 Ryska federationens skattelag
5 subp. 1 artikel 2 art. 212 Ryska federationens skattelag
Hur många procent är personlig inkomstskatt i Ryssland? Hur beräknas skatten, vem betalar den och från vilken inkomst dras den in? Vi kommer att svara på dessa och andra frågor i dagens artikel.
Skattebeloppet beräknas genom att inkomstbeloppet multipliceras med skattesatsen. Procentsatsen beror på typen av monetär ersättning, samt på om den skattskyldige är bosatt eller icke-bosatt i landet.
Läs mer om hur du självständigt beräknar skatten på försäljning av en lägenhet i artikeln på vår portal. Låt oss titta på ändringarna i reglerna 2016, samt hur man registrerar en deklaration.
Hur sparar man lagligt på skatten?
Staten föreskriver att ryssar i vissa fall kan räkna med skatteavdrag. Detta är namnet på en förmån som gör att du kan sänka skatteunderlaget och därigenom få tillbaka en del av det belopp som spenderats för ändamål som anges av staten.
Exempel. 2017 var Anna Viktorovna Zaitsevas lön 35 000 rubel per månad eller 420 000 rubel per år. 420 tusen rubel är skattebasen från vilken inkomstskatt hålls 420 000 * 13% = 54 600 rubel. Även 2017 behövde Zaitseva en operation som kostade 30 000 rubel. Anna Viktorovna, som medborgare i Ryska federationen, lämnade in ett avdrag för behandling. Som ett resultat minskade skattebasen till 390 tusen rubel (420 000 - 30 000). Och inkomstskatten, med hänsyn till omräkningen, uppgick till 390 000 * 13% = 50 700 rubel. Det visar sig att Zaitseva för 2017 överbetalade till budgeten 54 600 - 50 700 = 3 900 rubel. Och Anna Nikolaevna bör återlämnas 3 900 rubel som överbetalt.
2 miljoner rubel.
Notera! Om behandlingen av en rysk medborgare klassificeras som "dyr" finns det ingen gräns för avdragsbeloppet. Patienten kan få återbetalning av personlig inkomstskatt på hela det belopp han betalat för tillhandahållandet av medicinska tjänster.
Oftast får företagets anställda avdrag på 1 400, 3 000 eller 500 rubel. Alla som har minderåriga barn har rätt till den första typen av avdrag. Den andra betalas till den förälder vars barn har en funktionsnedsättning. Femhundra rubel av skattepengar går tillbaka till handikappade vuxna.
Hur ansöker man om förmån?
Förfarandet för att ansöka om skatteavdrag börjar med att en ansökan lämnas in till arbetsgivaren. Du måste också bifoga dokument som bekräftar din rätt till återbetalning:
- Om avdrag görs för behandling måste du tillsammans med ansökan lämna in en 3-NDFL-deklaration, samt kontroller och kontrakt för tillhandahållande av medicinska tjänster.
- För att ansöka om avdrag för egendom, kontakta skatteverket och få ett meddelande om möjligheten att återföra din personliga inkomstskatt med angivande av exakt belopp. Med dokumentet från Federal Tax Service och ansökan, gå till arbetsgivaren.
- Schablonavdrag behandlas även av företaget du arbetar på. Om du planerar att få förmåner för ett barn, bifoga hans/hennes födelsebevis till paketet med nödvändiga dokument.
Notera! Om avdragsbeloppet vid årets slut är större än inkomsten blir skatteunderlaget och den beräknade skatten lika med noll.
Skattefri inkomst
Det finns ett antal inkomster som du inte behöver betala personlig inkomstskatt på:
- ersättning för utgifter (till exempel reseersättningar);
- arbetslöshetsersättning;
- underhållsbidrag som beslutats av domstolen;
- moderskaps- och graviditetsförmåner;
- stipendium;
- pension;
- sociala förmåner.
Notera! Inkomstskatt hålls på sjuklön.
Alla är skyldiga att betala en procentandel till budgeten när de får olika typer av inkomster: löner, vinster från tillhandahållande av kommersiella tjänster, kontantpriser. Och en av de mest angelägna frågorna är vad är den personliga inkomstskattesatsen 2019 på utdelningar. Men – först till kvarn.
Skattefunktioner
För att bestämma beloppet för personlig inkomstskatt för avdrag till budgeten måste du använda en enkel formel:
PN – inkomstskatt;
S – det belopp på grundval av vilket beräkningen görs;
N – ränta [personskattesats].
EXEMPEL
PJSC Antey tilldelade den anställde Govorov en lön på 35 800 rubel, samt en bonus på 11 000 rubel. För honom [personskattesatsen är 13]%. Hur stor andel av den personliga inkomstskattelönen ska överföras till budgeten?
Lösning:
(35 800+11 000) × 13%=6084 gnidning. – inkomstskattens belopp.
Som ett resultat kommer Govorov att få:
46 800 – 6 084 = 40 716 rubel.
Det är viktigt att komma ihåg att personer som fått:
- statliga ersättningar för arbetslöshet, graviditet och förlossning;
- pensioner och sociala förmåner;
- stipendier;
- medel från arv;
- moderskapskapital.
Personskatt: hur många procent 2019 för boende
Skattebor är personer som bor på Ryska federationens territorium och inte reser utanför landet under en period på mer än 183 dagar (med undantag för fall som föreskrivs i lag). Detta antal är totalt. Det vill säga när man reser utomlands under en kort period förblir medborgaren bosatt.
Har det förändrats? personlig inkomstskattesats 2019 i Ryssland
Det bör noteras att från och med den 1 januari 2019 gjordes olika ändringar i inkomstskattebestämmelserna. Men lagstiftarna planerar inte att justera inkomstskattesatserna i år. Det betyder att den kommer att förbli oförändrad.
EXEMPEL
Personskattesatsen på utdelningar 2019 för utlänningar är 15 %. Hur mycket skatt ska Skvortsov, som är medborgare i Ryska federationen och fick 38 200 rubel i augusti, betala? sådan inkomst från Iceberg-bolaget?
Skattelagen har fem typer av personliga inkomstskattesatser 2019 - 9, 13, 15, 30, 35%. En tabell med alla aktuella taxeringsvärden finns i artikeln. Den personliga inkomstskattesatsen beror på inkomstslaget och mottagaren – om han är skattemässigt bosatt eller inte.
Först kommer vi att analysera i detalj i vilka fall den eller den skattesatsen tillämpas, hur mycket procent den personliga inkomstskatten är 2019, och i slutet av artikeln ger vi en komplett tabell med alla satser.
Personlig inkomstskatt med 13 %
Satsen på 13 % anses vara den grundläggande. Det gäller alla inkomster för skattemässiga bosatta i Ryska federationen för vilka tjänstemän inte har fastställt särskilda skattesatser (klausul 1 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).
Till exempel, bland de inkomster som beskattas med en skattesats på 13 % för personlig inkomstskatt, finns det löner, bonusar och utdelningar. Skatteavdrag görs även för sådan inkomst. Men de gör detta innan de tillämpar personliga inkomstskattesatser och beräknar skattebeloppet.
Vid beräkning av personlig inkomstskatt på bosatta utdelningar, tillämpa en skattesats på 13 procent. När du beräknar din skatt, överväg om din organisation fått utdelning från andra företag eller inte.
När organisationen inte har sådan inkomst, beräkna skatten med formeln:
Tja, om du, efter att ha fått inkomst från deltagande i andra organisationer, ännu inte har betalat utdelning, beräkna din personliga inkomstskatt enligt följande...
Ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning som tillfallit grundarna om:
- Organisationen fick inga inkomster från aktieandelar i andra organisationer
- Organisationen fick inkomst från aktieandel i andra organisationer, beskattad med nollsats
För mer information om reglerna för att beräkna och betala personlig inkomstskatt, se videoföreläsningen om personlig inkomstskatt i programmet "".
Personlig inkomstskatt med 35 %
Inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 35 procent är inkomsten för invånare. Detta är den högsta skattesatsen (klausul 2 i artikel 224 i skattelagen). Skatt beräknas för varje betalning separat.
Federal lag nr. 333-FZ av den 27 november 2017 förtjänar särskild uppmärksamhet. Genom lagen infördes förtydliganden för fall av erkännande av materiella förmåner som anställda får från sparande på ränta för användning av lånade medel.
Denna inkomst ingår i underlaget för beräkning av personlig inkomstskatt om:
- lånade medel har tagits emot från ett företag eller företagare som är närstående eller med vilken mottagaren har ett anställningsförhållande;
- besparingar är faktiskt materiell hjälp, eller en form av motuppfyllelse av en LLC eller enskild företagare av en skyldighet gentemot en individ.
Läs mer i materialet ”Hur man håller inne personlig inkomstskatt från materiell vinst” och ”I vilken takt man håller inne personlig inkomstskatt från materiell vinst”.
Det finns en situation där du inte behöver betala skatt på räntefria lån. De nya reglerna för beräkning av personlig inkomstskatt för ekonomiska förmåner träder i kraft den 1 januari 2018, oavsett när företaget ingått ett låneavtal med en privatperson. Detta förklarades av tjänstemän (skrivelse från Finansdepartementet den 26 juni 2018 nr 03-04-07/43786). Federal Tax Service skickade ett brev från finansministeriet med denna slutsats till inspektioner på lägre nivå (brev daterat den 2 juli 2018 nr BS-4-11/12663). Detaljer
