Kassaflödesanalys (odds). Hur man fyller i en kassaflödesanalys Hur man fyller i en kassaflödesanalys

"Skattemeddelande", 2013, N 5

Sedan 2011, när de sammanställer en kassaflödesanalys som ingår i bokslutet, måste organisationer vägledas av reglerna som fastställts av PBU 23/2011 "Kassaflödesanalys", godkänd. Order från Rysslands finansministerium daterad 2011-02-02 N 11n. Men slutförandet av denna rapport väcker fortfarande många frågor. Låt oss försöka analysera de vanligaste svåra ögonblicken med villkorade numeriska exempel.

Minns: Kassaflödesanalysen är en sammanfattning av data om likvida medel och mycket likvida finansiella placeringar som enkelt kan omvandlas till en känd mängd kontanter och som är föremål för en obetydlig risk för värdeförändringar (nedan kallade likvida medel). Kassaflödesanalysen återspeglar organisationens betalningar och inbetalningar av likvida medel (nedan kallade organisationens kassaflöden) och likvida medel i början och slutet av rapportperioden.

Exempel 1

• Punkt 5: Kassaflödesanalysen är en sammanfattning av kontanter och mycket likvida finansiella placeringar som enkelt kan omvandlas till en känd summa kontanter och som är föremål för en obetydlig risk för värdeförändringar. Likvida medel kan till exempel inkludera inlåning på anfordring som öppnats hos kreditinstitut;
• Punkt 9: Ett företags kassaflöden från transaktioner relaterade till den intjänande enhetens ordinarie verksamhet klassificeras som kassaflöden från den löpande verksamheten. Kassaflöden från nuvarande verksamhet är som regel förknippade med bildandet av vinst (förlust) för organisationen från försäljning;
• pp. "b" klausul 16: kassaflöden återspeglas i kassaflödesanalysen i fall där de inte så mycket karaktäriserar organisationens aktiviteter som dess motparters aktiviteter och (eller) när kvitton från vissa personer avgör motsvarande betalningar till andra. Exempel på sådana kassaflöden är indirekta skatter som en del av intäkter från köpare och kunder, betalningar till leverantörer och entreprenörer samt betalningar till eller ersättning från RF-budgetsystemet.

Initial data:

Intäkter från försäljning av varor och en förskottsbetalning, samt räntefria räkningar från Sberbank till pari (likvida medel) mottogs från köpare till byteskontot och kassan:

Dt 51 Kt 62,1 i mängden 354 rubel, inkl. Moms 18% i mängden 54 rubel;

Dt 51 Kt 62,2 i mängden 220 rubel, inkl. Moms 10% i mängden 20 rubel;

Dt 50 Kt 62,1 i mängden 80 rubel, utan moms;

Dt 58,2 Kt 62,1 i mängden 118 rubel, inkl. Moms 18% i mängden 18 rubel.

Totalt - 772 rubel. (inklusive moms - 92 rubel), kvitton utan moms - 680 rubel.

Varor, arbeten, tjänster betalades till leverantörer från byteskontot och från kassan, inkl. Sberbanks räntefria växlar till nominellt värde (likvida medel) överfördes till leverantörer som en förskottsbetalning, samt för att betala för varor:

Dt 60,1 Kt 51 i mängden 236 rubel, inkl. Moms 18% i mängden 36 rubel;

Dt 60,2 Kt 51 i mängden 165 rubel, inkl. Moms 10% i mängden 15 rubel;

Dt 60,1 Kt 50 i mängden 60 rubel, utan moms;

Dt 60,1 Kt 58,2 i mängden 59 rubel, inkl. Moms 18% i mängden 9 rubel.

Totalt - 520 rubel, inkl. Moms - 60 rubel, betalningar utan moms - 460 rubel.

Enligt skattedeklarationer betalades moms till årets budget till ett totalt belopp av 108 rubel.

Balans av kassaflöden = 144 rubel. (772 - 520 - 108).

DDS-rapporten kommer att säga:

Sida 4110 = 680 rubel

Sida 4111 = 680 rubel.

Sida 4120 \u003d -536 rubel. (-460 - 76).

Sida 4121 \u003d -460 rubel.

Sida 4129 \u003d -76 rubel. (92 - 60 - 108).

Sida 4100 = 144 rubel (680 - 536).

Exempel 2. PBU 23/2011, beaktas i exemplet:

• pp. "e" punkt 9: ett exempel på kassaflöden från löpande verksamhet är betalning av ränta på skuldförbindelser, med undantag för ränta som ingår i kostnaden för investeringstillgångar i enlighet med PBU 15/2008 "Redovisning av utgifter för lån och krediter ";
• Punkt 13: Betalningar och kvitton från samma transaktion kan avse olika typer av kassaflöden. Till exempel, betalning av ränta är ett kassaflöde från den löpande verksamheten och återbetalning av kapitalbelopp är ett kassaflöde från finansiell verksamhet. Vid återbetalning av ett lån kontant kan båda dessa delar betalas i ett belopp. I det här fallet delar organisationen upp ett enda belopp i lämpliga delar, följt av en separat klassificering av kassaflöden och deras separata reflektion i kassaflödesanalysen.

Initial data:

Bolaget fick två lån.

Fick det första lånet för att fylla på rörelsekapitalet:

Dt 51 Kt 66,1 i mängden 100 rubel.

En del av det första lånet returnerade:

Dt 66,1 Kt 51 i mängden 60 rubel.

Upplupen och betald ränta för att använda det första lånet:

Dt 91,2 Kt 66,2 i mängden 20 rubel;

Dt 66,2 Kt 51 i mängden 20 rubel.

Saldot av kassaflöden på konto 51 för det första lånet = 20 rubel. (100 - 60 - 20).

I DDS-rapporten för det första lånet:

Sida 4120 = -20 rub.

Sida 4123 = -20 rub.

Sida 4100 = -20 rub.

Sida 4310 = 100 rubel

Sida 4311 = 100 rubel.

Sida 4320 = -60 rub.

Sida 4323 \u003d -60 rubel.

Sida 4300 = 40 rubel (100 - 60).

Ett andra lån erhölls för köp av anläggningstillgångar (för konstruktion):

Dt 51 Kt 66,1 i mängden 300 rubel.

Del av lån nr 2 returnerade:

Dt 66,1 Kt 51 i mängden 150 rubel.

Upplupen och betald ränta för användningen av det andra lånet:

Dt 08,3 Kt 66,2 i mängden 50 rubel;

Dt 66,2 Kt 51 i mängden 50 rubel.

Saldot av kassaflöden på konto 51 på det andra lånet = 100 rubel. (300 - 150 - 50).

I DDS-rapporten för det andra lånet:

Sida 4220 = -50 rub.

Sida 4224 = -50 rub.

Sida 4200 = -50 rub.

Sida 4310 = 300 rubel

Sida 4311 = 300 rubel

Sida 4320 \u003d -150 rubel.

Sida 4323 \u003d -150 rubel.

Sida 4300 = 150 rubel (300 - 150).

I DDS-rapporten för två lån:

Sida 4120 = -20 rub.

Sida 4123 = -20 rub.

Sida 4100 = -20 rub.

Sida 4220 = -50 rub.

Sida 4224 = -50 rub.

Sida 4200 = -50 rub.

Sida 4310 = 400 rubel (100 + 300).

Sida 4311 = 400 rubel. (100 + 300).

Sida 4320 \u003d -210 rubel. (-60 - 150).

Sida 4323 \u003d -210 rubel. (-60 - 150).

Sida 4300 = 190 rubel (400 - 210).

Balansen av kassaflöden på konto 51 för två lån = 120 rubel. (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), motsvarar saldot av kassaflöden enligt DDS-rapporten = 120 rubel. (-20 - 50 + 190).

Exempel 3. PBU 23/2011, beaktas i exemplet:

• Klausul 16: kassaflöden återspeglas i kassaflödesanalysen i de fall där de inte så mycket karaktäriserar organisationens aktiviteter som dess motparters aktiviteter och (eller) när kvitton från vissa personer bestämmer motsvarande betalningar till andra personer. Exempel på sådana kassaflöden är:

a) en kommissionärs eller agents kassaflöden i samband med att de utför kommissions- eller agenturtjänster (med undantag för avgifter för själva tjänsterna);

b) kvitton från motparten avseende återbetalning av elräkningar och genomförandet av dessa betalningar i hyra och andra liknande förhållanden;

c) betalning för transport av varor med mottagande av motsvarande ersättning från motparten.

Situation 1. Organisationen som kommissionär fick pengar från köpare som betalning för sålda kommissionsvaror:

Dt 51 Kt 76 i mängden 354 rubel, inkl. Moms - 54 rubel.

Från de pengar som erhölls enligt villkoren i kommissionsavtalet, höll kommissionären tillbaka sin provision:

Dt 76 Kt 62,1 i mängden 59 rubel, inkl. moms - 9 rubel;

Dt 62,1 Kt 90,1 i mängden 59 rubel;

Dt 90,3 Kt 68,2 i mängden 9 rubel.

Resten av de medel som erhölls från köpare, minus den innehållna ersättningen, överfördes av kommissionären till åtagandet:

Dt 76 Kt 51 i mängden 295 rubel. (354 - 59), inkl. Moms - 45 rubel.

Saldot av kassaflöden på konto 51 \u003d 59 rubel. (354 - 295).

I DDS-rapporten:

Sida 4110 = 50 rubel

Sida 4112 = 50 rubel (59-9).

Sida 4120 = 9 rubel

Sida 4129 = 9 rubel

Sida 4100 = 59 rubel

Beloppet är 295 rubel. (Dt 51 Kt 76 och Dt 76 Kt 51), mottagna från köpare och betalda till committent, försvann.

Situation 2. Organisationen, som speditör, fick pengar från kunden för att utföra transporten:

Dt 51 Kt 76 i mängden 590 rubel, inkl. Moms - 90 rubel.

Speditören betalade för transportörens tjänster, som måste kompenseras av kunden enligt villkoren i speditionsavtalet:

Dt 76 Kt 51 i mängden 472 rubel, inkl. Moms - 72 rubel.

Speditören behöll resten av medlen från kunden som hans ersättning:

Dt 76 Kt 62,1 i mängden 118 rubel. (590 - 472), inkl. moms - 18 rubel;

Dt 62,1 Kt 90,1 i mängden 118 rubel;

Saldot av kassaflöden på konto 51 = 118 rubel. (590 - 472).

I DDS-rapporten:

Sida 4110 = 100 rubel

Sida 4112 = 100 rubel (118-18).

Sida 4120 = 18 rubel

Sida 4129 = 18 rubel

Sida 4100 = 118 rubel

Belopp 472 rubel. (Dt 51 Kt 76 och Dt 76 Kt 51), mottagen från kunden och betalad till transportören, försvann.

Situation 3. Organisationen, som uthyrare, överförde medel till energiförsörjningsföretaget för att betala för den förbrukade elen, inklusive för de hyrda lokalerna:

Dt 60,1 Kt 51 i mängden 590 rubel, inkl. Moms - 90 rubel.

En del av den betalda elen som kan hänföras till den egna lokalen tar organisationen hänsyn till i sina kostnader:

Dt 44 Kt 60,1 i mängden 200 rubel;

Dt 19 Kt 60 i mängden 36 rubel.

Totala egna utgifter till ett belopp av 236 rubel.

Och resten av elen, enligt villkoren i hyresavtalet, lämnar organisationen, som hyresvärd, på nytt för ersättning till hyresgästen:

Dt 76 Kt 60,1 i mängden 354 rubel, inkl. Moms - 54 rubel.

Hyresgästen betalar både beloppet av den aktuella hyran och ersätter hyresvärdens kostnader för att betala för el:

Dt 51 Kt 62,1 i mängden 472 rubel, inkl. moms - 72 rubel;

Dt 62,1 Kt 76 i mängden 354 rubel, inkl. Moms - 54 rubel. - Elkompensation;

Dt 62,1 Kt 90,1 i mängden 118 rubel, inkl. Moms - 18 rubel. - hyra;

Dt 90,3 Kt 68,2 i mängden 18 rubel.

Saldot av kassaflöden på kontot 51 \u003d -118 rubel. (-590 + 472).

I DDS-rapporten:

Sida 4110 = 100 rubel

Sida 4112 = 100 rubel (118 - 18) - hyra utan moms.

Sida 4120 \u003d -218 rubel.

Sida 4121 \u003d -200 rubel. (egen el).

Sida 4129 \u003d -18 rubel. (18 - 36) - Moms på hyra och egen el.

Sida 4100 \u003d -118 rubel.

Belopp 354 RUB (Dt 51 Kt 62.1 och Dt 60.1 Kt 51), den erhållna ersättningen från hyresgästen och den el som betalats till energiförsörjningsföretaget för den hyrda lokalen blev noll.

Situation 4. Organisationen, som leverantör av sina egna produkter, enligt villkoren i leveransavtalet, åtog sig att transportera produkterna till köparens lager med efterföljande ersättning till köparna för leverantörens transportkostnader. I detta avseende betalade leverantören för järnvägstransport av produkter:

Dt 60,1 Kt 51 i mängden 118 rubel, inkl. Moms - 18 rubel.

Och återspeglade köparens skuld för att ersätta kostnaderna för järnvägstransport (med fördelningen av momsbeloppet i enlighet med den accepterade redovisningsprincipen):

Dt 76 Kt 60,1 i mängden 100 rubel. (utan moms);

Dt 19 Kt 60,1 i mängden 18 rubel. (MOMS);

Dt 68,2 Kt 19 i mängden 18 rubel. (tillämpat momsavdrag).

Köparen, utöver priset för produkterna, betalade (kompenserade, ersatte) leverantören för hans järnvägstransportkostnader:

Dt 51 Kt 62,1 i mängden 354 rubel, inkl. moms - 54 rubel;

Dt 62,1 Kt 90,1 i mängden 236 rubel, inkl. Moms - 36 rubel. - intäkter från försäljning av produkter;

Dt 90,3 Kt 68,2 i mängden 36 rubel. - Moms från försäljning av produkter;

Dt 62,1 Kt 76 i mängden 100 rubel. - Ersättning för kostnader för järnvägstransporter;

Dt 62,1 Kt 68,2 i mängden 18 rubel. - Moms beräknades från ersättningen av kostnader för järnvägstransport (i enlighet med leverantörens vedertagna redovisningsprincip).

Saldot av kassaflöden på konto 51 \u003d 236 rubel. (-118 + 354).

I DDS-rapporten:

Sida 4110 = 200 rubel

Sida 4111 = 200 rubel. (236 - 36) - intäkter från försäljning av produkter utan moms.

Sida 4120 = 36 rubel

Sida 4129 = 36 rubel (moms på intäkter).

Sida 4100 = 236 rubel

Belopp 118 rubel. (Dt 51 Kt 62.1 och Dt 60.1 Kt 51), som erhållits från köparen som ersättning för järnvägstransport och betalats av leverantören för järnvägstransport, försvann.

I DDS-rapporten om fyra situationer:

Sida 4110 = 450 rubel. (50 + 100 + 100 + 200).

Sida 4111 = 200 rubel. (236-36).

Sida 4112 = 250 rubel. (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18).

Sida 4120 \u003d -155 rubel. (9 + 18 - 218 + 36).

Sida 4121 \u003d -200 rubel.

Sida 4129 = 45 rubel (9 + 18 + 18 - 36 + 36).

Sida 4100 = 295 rubel. (450 - 155).

Belopp: 295 rubel. (Dt 51 Kt 76 och Dt 76 Kt 51), mottagen från köpare och betalad till committenten, 472 rubel. (Dt 51 Kt 76 och Dt 76 Kt 51), mottagen från kunden och betalas till transportören, 354 rubel. (Dt 51 Kt 62.1 och Dt 60.1 Kt 51), ersättning erhållen från hyresgästen och betalad till energiförsörjningsföretaget för de förhyrda lokalerna, 118 rubel. (Dt 51 Kt 62.1 och Dt 60.1 Kt 51) som erhålls från köparen som ersättning för järnvägstransport och betalas av leverantören för järnvägstransport, är vikta till noll och visas inte i momsredovisningen.

Balansen av kassaflöden på konto 51 för fyra situationer = 295 rubel. (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), motsvarar kassaflödesbalansen enligt DDS-rapporten = 295 rubel.

Exempel 4. PBU 23/2011, beaktas i exemplet:

• s. "h" s. 9: exempel på kassaflöden från löpande verksamhet är kassaflöden på finansiella investeringar som förvärvats i syfte att sälja dem på kort sikt (vanligtvis inom tre månader);
• punkt 10:

d) betalningar i samband med förvärv av aktier (andelar) i andra organisationer, med undantag för finansiella investeringar som förvärvats i syfte att sälja vidare på kort sikt;

e) intäkter från försäljning av aktier (andelar) i andra organisationer, med undantag för finansiella investeringar som förvärvats i syfte att sälja vidare på kort sikt;

• pp. "c" punkt 17: kassaflöden visas i kassaflödesanalysen i de fall de kännetecknas av snabb omsättning, stora belopp och korta återbetalningstider. Exempel på sådana kassaflöden är genomförandet av kortsiktiga (vanligtvis upp till tre månader) finansiella investeringar på bekostnad av lånade medel.

Initial data:

Fick ett räntefritt lån från grundaren för en period av ett år:

Dt 51 Kt 66 i mängden 500 rubel.

På bekostnad av dessa pengar köptes räntefria sedlar av JSC Alfa (tre stycken med ett nominellt värde av 80 rubel, 20 rubel och 100 rubel):

Dt 58,2 Kt 51 i mängden 200 rubel.

Samma månad överfördes den första växeln till leverantören som betalning för de köpta varorna: Dt 60,1 Kt 58,2 till ett belopp av 80 rubel, inkl. Moms - 12 rubel. (det första lagförslaget fick således status som en kortfristig finansiell investering på bekostnad av lånade medel - klausul 17 i PBU 23/2011).

Efter 2 månader presenterades den andra räkningen för Alfa OJSC och löstes in till nominellt värde:

Dt 51 Kt 58,2 i mängden 20 rubel. (sålunda fick det andra skuldebrevet status som en kortfristig finansiell investering som förvärvats i syfte att säljas vidare utan ekonomisk effekt - klausul 17 i PBU 23/2011).

Efter 2,5 månader överfördes den tredje sedeln till nominellt värde som betalning för 1000 aktier i Beta OJSC:

Dt 58,1 Kt 58,2 i mängden 100 rubel. (det tredje lagförslaget fick således status som en kortfristig finansiell investering som förvärvats i syfte att säljas vidare utan ekonomisk effekt - klausul 17 i PBU 23/2011).

En månad senare såldes alla aktier i Beta OJSC med vinst:

Dt 51 Kt 76 i mängden 115 rubel;

Dt 76 Kt 58,1 i mängden 100 rubel;

Dt 76 Kt 91,1 i mängden 15 rubel. (vinst) (aktierna fick således status som en kortfristig finansiell investering som förvärvats i syfte att säljas vidare med ekonomisk effekt - punkterna 9 och 17 i PBU 23/2011).

Saldot av kassaflöden på konto 51 för alla operationer = 435 rubel. (500 - 200 + 20 + 115).

I DDS-rapporten om det mottagna lånet:

Sida 4310 = 500 rubel

Sida 4311 = 500 rubel.

I DDS-rapporten för den första räkningen:

Sida 4120 = -80 rub.

Sida 4129 \u003d -12 rubel. - Moms betalas till leverantören.

Köp från Alfa OJSC och överför till leverantören av ett skuldebrev till nominellt värde till ett belopp av 80 rubel. kollapsade till noll och återspeglas inte i DDS-rapporten (Dt 58.2 Kt 51 och Dt 60.1 Kt 58.2 - som om leverantören inte betalades med en räkning, utan med pengarna som betalades för denna räkning).

I DDS-rapporten för det andra lagförslaget:

köp från Alfa OJSC och inlösen av en sedel till nominellt värde till ett belopp av 20 rubel. rullas upp till noll och återspeglas inte i DDS-rapporten (Dt 58.2 Kt 51 och Dt 51 Kt 58.2 - som om dessa operationer inte fanns).

I DDS-rapporten om det tredje lagförslaget och aktierna:

Sida 4110 = 15 rubel

Köp från Alfa OJSC och byt mot aktier av ett skuldebrev till nominellt värde till ett belopp av 100 rubel. vikta till noll och återspeglas inte i DDS-rapporten (Dt 58.2 Kt 51 och Dt 58.1 Kt 58.2 - som om de inte betalade Beta OJSC med en räkning, utan med pengarna som betalats för denna räkning). Dessutom förvärv och snabb försäljning av aktier till ett belopp av 100 rubel. också vikta till noll och återspeglas inte i DDS-rapporten (Dt 58.1 Kt 58.2 (51) och Dt 51 Kt 76), medan endast vinsten från försäljningen av aktier på 15 rubel ingår i DDS-rapporten. (115 rubel - 100 rubel = Dt 76 Kt 91,1).

Notera! Om i slutet av året någon av växlarna eller aktierna som anges i exemplet kommer att listas på saldot på konto 58 (dvs. de kommer inte att överföras någonstans), måste kostnaderna för deras förvärv (Dt 58.2 Kt 51) anges i DDS-rapporten på sidan 4223 (avseende skuldebrev) eller rad 4222 (avseende aktier).

I DDS-rapporten om lånet, alla skuldebrev och aktier:

Sida 4110 = 15 rubel

Sida 4113 = 15 rubel. (115 - 100) - dra nytta av försäljningen av aktier.

Sida 4120 = -80 rub.

Sida 4121 \u003d -68 rubel. (80 - 12) - betalning till leverantören utan moms.

Sida 4129 \u003d -12 rubel. (moms betalas till leverantören).

Sida 4100 = -65 rub. (15-80).

Sida 4310 = 500 rubel

Sida 4311 = 500 rubel.

Sida 4300 = 500 rubel

Köp av växlar från OAO Alpha för totalt 200 rubel, överföring till leverantören av den första sedeln till nominellt värde till ett belopp av 80 rubel, inlösen av den andra sedeln till pari till ett belopp av 20 rubel. och utbyte mot aktier i den tredje sedeln till pari till ett belopp av 100 rubel, samt förvärv och snabb försäljning av aktier till ett belopp av 100 rubel. rullas upp till noll och visas inte i DDS-rapporten.

Balansen av kassaflöden på konto 51 för lånet, alla räkningar och aktier = 435 rubel. (500 - 200 + 20 + 115) motsvarar saldot av kassaflöden enligt DDS-rapporten = 435 rubel. (-65 + 500). Det finns inga saldon på konto 58.2 och konto 58.1 (saldot är noll).

Exempel 5. PBU 23/2011, beaktas i exemplet:

• pp. "d" punkt 6: organisationens kassaflöden är inte utbyte av vissa likvida medel mot andra likvida medel (med undantag för förluster eller fördelar från verksamheten);
• Klausul 18: indikatorerna för organisationens kassaflödesrapport återspeglas i Ryska federationens valuta - rubel. Mängden kassaflöden i en utländsk valuta omvandlas till rubel till den officiella växelkursen för denna utländska valuta till rubeln, fastställd av Rysslands Bank på dagen för betalning eller mottagande av betalningen. Om organisationen, omedelbart efter mottagandet i utländsk valuta, som en del av sin normala verksamhet ändrar mängden mottagen utländsk valuta till rubel, återspeglas kassaflödet i kassaflödesanalysen i beloppet av faktiskt mottagna rubel utan mellanliggande konvertering av utländsk valuta till rubel. Om organisationen, strax före en betalning i utländsk valuta, som en del av sin normala verksamhet ändrar rubel för det erforderliga beloppet av utländsk valuta, återspeglas kassaflödet i kassaflödesanalysen i det belopp av rubel som faktiskt betalas utan mellanliggande omvandling av utländsk valuta till rubel;
• klausul 19: skillnaden som uppstår vid omräkning av företagets kassaflöden och likvida medel i utländsk valuta till kurser på olika datum återspeglas i kassaflödesanalysen separat från företagets nuvarande, investerings- och finansiella kassaflöden som effekten av förändringar utländsk valutakurs mot rubeln.

Situation 1. För betalning till en utländsk leverantör köptes en valuta till Alfa-Banks kommersiella kurs:

Dt 76 Kt 51 i mängden 410 rubel. (10 euro x 41 rubel / euro) - kommersiell kurs.

Dt 52 Kt 76 i mängden 400 rubel. (10 euro x 40 rubel / euro) - den officiella växelkursen för Rysslands centralbank.

Dt 91,2 Kt 76 i mängden 10 rubel. (410 - 400) - växelkursskillnad på grund av skillnader mellan den kommersiella och officiella växelkursen - förluster från valutatransaktioner.

En vecka senare gjordes betalning till en utländsk leverantör:

Dt 60,1 Kt 52 i mängden 380 rubel. (10 euro x 38 rubel / euro) - den officiella växelkursen för Rysslands centralbank;

Dt 91,2 Kt 52 i mängden 20 rubel. (400 - 380) - växelkursdifferens på grund av fluktuationer i den officiella euroväxelkursen - dessa är inte förluster från valutatransaktioner.

Saldot av kassaflöden på konton 51 och 52 \u003d -410 rubel. (-410 + 400 - 380 - 20).

I DDS-rapporten:

Sida 4120 = -390 rub. (-380 - 10).

Sida 4121 \u003d -380 rubel. (betalning till leverantören till den officiella växelkursen för Rysslands Bank på betalningsdagen).

Sida 4129 = -10 gnugga. (410 - 400) - förluster från valutatransaktioner på grund av skillnader i kommersiella och officiella kurser vid köp av valuta.

Sida 4100 \u003d -390 rubel.

Sida 4490 = -20 rub. (växelkursdifferens på grund av fluktuationer i den officiella eurokursen).

Sida 4500 \u003d -410 rubel. = -410 (på ett byteskonto) + 0 (på ett valutakonto).

Valutaväxlingstransaktion för köp av 10 euro till den officiella växelkursen för Rysslands Bank på inköpsdatumet till ett totalt belopp av 400 rubel. (Dt 76 Ct 51 och Dt 52 Ct 76) kollapsar till noll och visas inte i DDS-rapporten.

Situation 2. För betalning till en utländsk leverantör köptes en valuta till Alfa-Banks kommersiella kurs:

Dt 76 Kt 51 i mängden 450 rubel. (10 euro x 45 rubel / euro) - kommersiell kurs;

Dt 52 Kt 76 i mängden 420 rubel. (10 EUR x 42 RUB/EUR) - den officiella växelkursen för Rysslands centralbank;

Dt 91,2 Kt 76 i mängden 30 rubel. (450 - 420) - växelkursskillnad på grund av skillnader mellan den kommersiella och officiella växelkursen - förluster från valutatransaktioner.

Samma dag gjordes betalning till en utländsk leverantör:

Dt 60,1 Kt 52 i mängden 420 rubel. (10 euro x 42 rubel / euro) - den officiella växelkursen för Rysslands centralbank.

Saldot av kassaflöden på konton 51 och 52 \u003d -450 rubel. (-450 + 420 - 420).

I DDS-rapporten:

Sida 4120 = -450 rub.

Sida 4121 \u003d -450 rubel. (betalning till leverantören för mängden rubel som spenderats för köp av valuta, det vill säga i själva verket till den kommersiella kursen på dagen för köpet av valutan och betalning till leverantören).

Sida 4100 \u003d -450 rubel.

Sida 4490 = 0 gnugga. (växelkursdifferens på grund av fluktuationer i den officiella eurokursen).

Sida 4500 \u003d -450 rubel. = -450 (på ett byteskonto) + 0 (på ett valutakonto).

Valutaväxlingstransaktion för köp av 10 euro enligt tjänstemannen. växelkursen för Rysslands Bank på inköpsdatumet till ett totalt belopp av 420 rubel. (Dt 76 Kt 51 och Dt 52 Kt 76) kollapsar till noll och visas inte i DDS-rapporten, och förluster från valutatransaktioner till ett belopp av 30 rubel. (Dt 91,2 Kt 76) i momsrapporten ingår i kostnaderna för att betala för varor till leverantören (Dt 60,1 Kt 52 till ett belopp av 420 rubel plus Dt 91,2 Kt 76 till ett belopp av 30 rubel - som om varorna var betalas till leverantören i rubel från byteskontot och det förekom ingen valutatransaktion med förlust).

I DDS-rapporten om två situationer:

Sida 4120 \u003d -840 rubel. (-830 - 10).

Sida 4121 \u003d -830 rubel. (-380 - 450) - betalning till leverantören.

Sida 4129 = -10 gnugga. (410 - 400) - förluster från valutatransaktioner på grund av skillnader i den kommersiella och officiella växelkursen vid köp av valuta.

Sida 4100 \u003d -840 rubel.

Sida 4490 = -20 rub. (-20 + 0) - växelkursskillnad på grund av fluktuationer i den officiella euroväxelkursen.

Sida 4500 \u003d -860 rubel. (-410 + 0 - 450 + 0) - på bytes- och valutakonton.

Valutaväxlingstransaktioner för köp av 20 euro (två gånger för 10 euro) till den officiella växelkursen för Rysslands Bank på inköpsdatumet till ett totalt belopp av 820 rubel. = 420 + 400 (Dt 76 Kt 51 och Dt 52 Kt 76) rullas upp till noll och visas inte i DDS-rapporten.

Saldot av kassaflöden på konton 51 och 52 i två situationer = -860 rubel. (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), vilket motsvarar saldot av kassaflöden och storleken på effekten av förändringar i valutakursen mot rubeln enligt DDS-rapporten = -860 rubel . (-840 - 20).

Exempel 6. PBU 23/2011, beaktas i exemplet:

• pp. "c" klausul 6: organisationens kassaflöden är inte valutatransaktioner (med undantag för förluster eller fördelar från verksamheten).

Initial data:

En utländsk köpare fick valutaintäkter: Dt 52 Kt 62,1 till ett belopp av 800 rubel. (20 euro x 40 rubel) - den officiella växelkursen för Rysslands Bank på dagen för mottagandet.

En vecka senare såldes 15 euro till banken till bankens kommersiella kurs på 39 rubel / euro:

Dt 76 Kt 52 i mängden 600 rubel. (15 euro x 40 rubel) - den officiella växelkursen för Rysslands Bank på försäljningsdagen.

Dt 51 Kt 76 i mängden 585 rubel. (15 euro x 39 rubel) - kommersiell kurs på försäljningsdagen.

Dt 91,2 Kt 76 i mängden 15 rubel. (600 - 585) - förluster från valutatransaktioner på grund av skillnader i kommersiella och officiella kurser vid köp av valuta.

De återstående 5 euro krediterades valutakontot fram till slutet av året och omvärderades till den officiella växelkursen för Rysslands Bank i slutet av året (42 rubel / euro):

Dt 52 Kt 91,1 i mängden 10 rubel. = EUR 5 x (RUB 42 / EUR - RUB 40 / EUR) - växelkursskillnad på grund av fluktuationer i den officiella euroväxelkursen.

I DDS-rapporten:

Sida 4110 = 800 rubel

Sida 4111 = 800 rubel (kvitto från köparen).

Sida 4120 = -15 gnugga.

Sida 4129 = -15 gnugga. (600 - 585) - förluster från valutatransaktioner på grund av skillnader i den kommersiella och officiella växelkursen vid köp av valuta.

Sida 4100 = 785 rubel

Sida 4490 = 10 rubel (växelkursdifferens på grund av fluktuationer i den officiella eurokursen).

Sida 4500 = 795 rubel = på ett valutakonto 210 rubel. (5 euro x 42 rubel / euro) + 585 rubel på byteskontot.

Valutaväxlingstransaktioner till den officiella växelkursen för Rysslands Bank på inköpsdatumet till ett totalt belopp av 585 rubel. (Dt 76 Kt 52 och Dt 51 Kt 76) rullas upp till noll och visas inte i DDS-rapporten.

Saldot av kassaflöden på konton 51 och 52 = 795 rubel. (800 - 600 + 585 + 10), vilket motsvarar saldot av kassaflöden och storleken på effekten av förändringar i valutakursen mot rubeln enligt DDS-rapporten = 795 rubel. (785 + 10).

Redovisningsexpert

Denna rapport återspeglar betalningar och mottaganden av kontanter och likvida medel till kontona. De senare är mycket likvida finansiella placeringar som enkelt kan omvandlas till kontanter, men vars värde kan ändras något. Alla organisationer som för bokföring måste lämna en kassaflödesanalys. Ett prov ifyllt av en revisor ska lämnas in före utgången av första kvartalet nästa år efter redovisningsåret.

Låt oss överväga mer detaljerat vilka artiklar som inte ingår i dokumentet:

• belopp för bytestransaktioner;
• investerade medel i likvida medel;
• valutaverksamhet;
• ta emot pengar från banken, överföra pengar mellan konton som inte ändrar den totala mängden tillgångar.

Vid ifyllning av rapporten fördelas alla flöden på löpande, finansiella och investeringsaktiviteter. I det första fallet återspeglas det ekonomiska resultatet från genomförandet av ordinarie verksamhet, i det andra - i samband med förvärv av anläggningstillgångar. Betalningar som ändrar strukturen för kapital och upplåning hänvisar till. Härnäst kommer instruktioner att lämnas för att fylla i en kassaflödesanalys, som i detalj beskriver vilka belopp som ska anges på var och en av raderna.

Kollapsade indikatorer

Standardformuläret innehåller inte radnumrering. Om dokumentet lämnas till statistik, måste koderna matas in oberoende, baserat på finansministeriets order nr 66. I andra fall behöver inte artiklarna numreras.

Vissa kassaflöden nettas. Till exempel om de präglar motparternas verksamhet mer än företaget självt. Dessa operationer inkluderar:

• agentens kassaflöden i samband med betalning av provisionstjänster;
• moms och punktskatter;
• kvitton från motparten relaterade till återbetalning av allmännyttiga betalningar för hyra.

När hopfälld moms återspeglas är det nödvändigt att ange skillnaden mellan de belopp som erhållits från motparter och de som anges som en del av betalningar. Dessa siffror kan visas på raderna:

• 4119, om momsen som överförs till leverantörer och till budgeten är mindre än vad som erhålls från köpare och från budgeten;
• 4129, om momsen som överförs till leverantörer och till budgeten är mer än vad som erhålls från köpare och från budgeten.

Egenheter

• Rapporten återspeglar inte hela listan över kassaflöden. Samma operation kan delas in i flera kategorier. I detta fall måste en enda betalning delas upp i separata transaktioner.
• Rapporten är fylld i tusen eller miljoner rubel.
• Om medlen tas emot i en utländsk valuta, ska rapporten inkludera beloppet omvandlat till ryska rubel till växelkursen på dagen för mottagandet av betalningen. Om antalet homogena transaktioner, vars pris uttrycks i en annan stats valuta, är stort, kan den genomsnittliga kursen användas.
• Se till att återspegla likvida medel för tillgångar som ändrar priset och kan säljas när som helst.

En mössa

Först och främst läggs information om organisationen in i rapporten: företagsnamn, TIN, typ av aktivitet. Vidare förs saldon på konton och till hands i början av perioden. Alla flöden är indelade i tre grupper (löpande, investeringar, finansiella transaktioner), som var och en är uppdelad i intäkter och kostnader. Hur fyller man i en kassaflödesanalys? Det finns två kolumner bredvid varje artikel. Den första ("3") innehåller beloppen för rapporteringsperioden och den andra ("4") - för den föregående.

Driftverksamhet

Den huvudsakliga källan till organisationens medel är pengar från köpare och leverantörer. Därför återspeglar rad (rad) 4111 mängden intäkter och mottagna förskott minus moms och punktskatter. Denna information kan erhållas från DT-omsättningarna på kontona för de mest likvida tillgångarna (från 50 till 58) och CT62 (76).

Beloppen för mottagna hyror, licenser och andra provisionsbetalningar, exklusive moms, återspeglas i rad 4112. Om organisationens vanliga verksamhet är uthyrning av egendom, bör dessa belopp inkluderas i intäkterna. På rad 4113 anges intäkter från återförsäljning av finansiella investeringar och övriga intäkter återspeglas i en separat post (4119). Denna artikel innehåller särskilt:

• återbetalning av lån utfärdade till anställda;
• återlämnande av tidigare outnyttjade redovisningsbelopp;
• ekonomiskt resultat av valutaväxlingsoperationer;
• ränta på skuldplaceringar.

Det totala beloppet av kvitton läggs in på rad 4110. Så är den första delen av redovisningsstandarden upprättad, kassaflödesanalysen.

Proceduren för att fylla i utgiftsposter är liknande. Först anges det belopp som betalats till leverantörer av råvaror och material (4121). Uppgifterna är hämtade från balansräkningen, särskilt de belopp som anges för omsättningen för КТ50 (51, 52) och DT60 (76). Överföring av pengar till motparter återspeglas genom konto 91/2 och kontanter spenderas av ansvariga personer. Längre i rapporten anges summan av utbetald lön (4122). Dessa data är hämtade från inläggen DT70 KT51. För att återspegla beloppet av ränta på förpliktelser tilldelas en separat rad 4123.

Beloppet för betald inkomstskatt anges på rad 4124 med samma namn. Beloppet för alla andra skatter, utom indirekta, socialförsäkringsavgifter återspeglas på rad 4129. Därefter det totala beloppet av kontanta utgifter (4120) och det finansiella resultatet från aktuella aktiviteter (4100) visas. Så här fyller du i en kassaflödesanalys för konton från en balansräkning.

Investeringsverksamhet: inkomst

Under arbetets gång kan organisationen köpa och sälja anläggningstillgångar. Kassaflödet från sådana transaktioner bör inkluderas i kassaflödesanalysen. Ett ifyllt exempelformulär kommer att tillhandahållas nedan.

Den andra delen av rapporten visar beloppet av mottagna utdelningar (rad 4214), inkomst från försäljning av aktier i andra företag (rad 4212), finansiella investeringar. Uppgifter hämtas från omsättningar på DT50 (52, 58) och CT 76 vad gäller erhållen utdelning. För att bestämma den faktiska volymen av finansiella investeringar är det nödvändigt att välja från de angivna posterna beloppen som bokfördes på underkontot "Ränta på räkningar". Rapporten innehåller även information om återbetalning av utgivna lån (linje 4213), som är hämtad från omsättningen DT50 KT58. Summan av övriga (rad 4119) och allmänna kvitton (rad 4210) tilldelas separat.

Investeringsverksamhet: utgifter

Separat tilldelas mängden medel som används för att köpa räntebärande värdepapper, tillhandahålla lån (rad 4223), finansiella investeringar (rad 4222), ränta som betalas till innehavare av aktier och obligationer (rad 4224) och andra betalningar (rad 4229). Därefter markeras en rad för att visa kostnadsbeloppet. Informationen på grundval av vilken data läggs in i dessa artiklar är hämtad från omsättning på DT58.

Så här fyller du i kassaflödesanalysen i det andra avsnittet.

Finansiell verksamhet: inkomst

Information om kassaflöden i samband med förändringar i kapitalstrukturen förs in i det tredje avsnittet av redovisningsstandarden "Kassaflödesanalys". Fyllningsordningen liknar den som presenterades tidigare. Först anges de belopp som företaget fått i skuld (4311). Information är hämtad från varvtal för CT66 (67) DT50 (51). Lånebeloppet som utfärdats av skuldebrevet anges separat (4314), liksom ägarnas bidrag för rapporteringsperioden (4312, 4313), andra transaktioner (4319) och det totala beloppet av kvitton (4310).

Finansiell verksamhet: utgifter

Information om kassaflöden som används för att lösa in skuldebrev, skuldebrev, återbetalning av lån återspeglas i rad 4323. Data hämtas från omsättningar på DT66 (67) och КТ50 (51). Beloppet för utbetald utdelning (4322), övriga kostnader (4329) återspeglas separat.

Resultat

Rad 4400 visar det totala saldot, som erhålls genom att addera beloppen från raderna 4100, 4200 och 4300. Det negativa värdet anges inom parentes. Dessutom sagt:

• Fondsaldo i början (4450) och slutet (4500) av rapporteringsåret.
• Monetärt uttryck för växelkursens inflytande mot rubeln (4490).

Så görs ett företags kassaflödesanalys. Det ifyllda formuläret måste skickas till Federal Tax Service tillsammans med Denna regel gäller för alla organisationer som upprätthåller redovisning, med undantag för ideella strukturer. Små företag vars resultat kan förstås utan en rapport kanske inte tillhandahåller information.

Hur fyller man i en kassaflödesanalys med den direkta metoden?

Från och med 01.01 har LLC kassasaldon (3 000 rubel) och ett bankkonto (60 000 rubel). Du måste utfärda en rapport om fyllningsrörelsen som beskrivs ovan.

På raden "Saldo i början av året" skrivs beloppet in: 3 + 60 \u003d 63 tusen rubel.

För den aktuella perioden fick organisationen 1,77 miljoner rubel. in från köpare och ytterligare 472 tusen rubel. i form av förskott. Dessa data är hämtade från inläggen DT50 KT62 och DT50 KT62. Rapporten på raden "Intäkter från försäljning" (rad 4111) anger beloppen utan moms: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 miljoner rubel.

Under den aktuella perioden fick organisationen statligt stöd till ett belopp av 70 tusen rubel. Medlen användes för att köpa råvaror som var nödvändiga för tillverkning av produkter. I balansräkningen bekräftas dessa transaktioner genom bokföringar:

DT51 KT86 - medel erhölls från budgeten.

DT86 KT98 - uppskjutna utgifter beaktas.

Eftersom statligt stöd ökar SC, återspeglas dessa belopp i rapportens andra avsnitt i "övrig inkomst" (s. 4119).

Under året överförde företaget 944 tusen rubel till leverantörer. Data är hämtade från kablaget DT60 KT51. Detta belopp, exklusive moms, återspeglas under rad 4121. Dessutom utfärdades 150 tusen rubel från kassan för att betala lönerna till anställda. Data är hämtade från kablaget DT70 KT50. Detta belopp anges på rad 4122.

Under året försågs organisationens anställda med materiell hjälp till ett belopp av 210 tusen rubel. Data är hämtade från kablaget DT73 KT50. Denna betalning avser pågående aktiviteter och visas i "övriga betalningar".

Den anställde återlämnade oanvända ansvarsskyldiga medel till kassan till ett belopp av 10 tusen rubel. Under samma period fick leverantörer en straffavgift för brott mot villkoren i avtalet för försäljning av produkter till ett belopp av 210 tusen rubel. Dessa operationer dokumenteras i saldot genom konteringar: DT50 KT71 (76). Beloppet för böterna och de ansvariga medlen är 220 tusen rubel. återspeglas i "övrig inkomst". Så här fyller du i kassaflödesanalysen för transaktioner från verksamheten.

Inom ett år sålde organisationen maskinen och byggnaden. Intäkterna från transaktionen uppgick till 1,18 miljoner rubel. Värdepapper från en annan organisation värda 40 tusen rubel såldes också. Dessa operationer förs in i balansen genom att bokföra DT51 KT60 (76) för ett totalt belopp av 1,22 miljoner rubel. Dessa transaktioner återspeglas i rapporten under raderna 4211 (för mängden anläggningstillgångar sålda utan moms) och 4222.

För den aktuella perioden returnerades 80 tusen rubel till LLC. i form av ett lån. Data är hämtade från kablaget DT51 KT58. Detta belopp återspeglas i rad 4213.

Företaget spenderade 885 tusen rubel på förvärvet av OS. Data är hämtade från kablaget DT60 KT51. Andra organisationer beviljades lån till ett belopp av 60 tusen rubel. Uppgifterna är hämtade från kablaget DT58 KT51. Dessa två transaktioner läggs in på raderna 4221 och 4223.

Under rapportperioden fick organisationen ett kortfristigt lån på 12 tusen rubel. (DT51 KT66). Detta belopp återspeglas i rad 4223. Företaget returnerade också ett lån som tagits från banken till ett belopp av 320 tusen rubel. Siffrorna är hämtade från varven på DT66 KT51. Denna operation återspeglas på sidan 4323.

Kassaflödesanalys: regler för att fylla i budgetbetalningar

Momsrelaterade kassaflöden ska redovisas som ett netto. Det totala skattebeloppet beräknas för alla transaktioner, men visas i sammanhanget för den aktuella transaktionen. Mängden skatter och avgifter som överfördes till budgeten uppgick till 360 tusen rubel: NPP - 130 tusen rubel, moms - 210 tusen rubel, andra skatter - 20 tusen rubel. Alla överförda belopp återspeglas i balansräkningen genom att bokföra DT68 KT51. Dessa belopp anges i rapporten på raderna 4124 (240 tusen rubel) och 4129 (20 tusen rubel).

Hur man fyller i en kassaflödesanalys: ett exempel på att fylla i totala rader

Det totala beloppet av kassaflöden från investeringstransaktioner (4200) beräknas genom att subtrahera från summan av alla mottagna medel och det använda beloppet. Tidigare måste siffrorna "rensas" från moms:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 tusen rubel.

Det förekom ingen momsrörelse på finansiella transaktioner. Därför var den resulterande strömmen, som anges på sidan 4219,:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 tusen rubel.

Saldot av finansiella transaktioner är:

12 + 70-320 \u003d -238 tusen rubel. Detta belopp anges inom parentes.

Skillnaden mellan alla kvitton och utgifter (843 + 310-238 \u003d 915 tusen rubel) återspeglas i artikeln "Slutsaldo för rapporteringsperioden". Separat anges saldot av medel vid årets slut. Det är:

63 + 915 \u003d 978 tusen rubel.

Så här fyller du i en kassaflödesanalys. Ett exempel på fyllning visas på bilden nedan.

Hur fördelar man moms?

Alla steg och utgifter för medel måste "rensas" från skatten innan för-halva-inte-nej-äta från-det. Denna process är utmanande för revisorer. Inte alla fakturor visar moms separat. För att inte göra misstag i beräkningarna behöver du:

• fördela de årliga omsättningsbeloppen för DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th figur till smart-live senast 18/118, you-de-liv, alltså, moms;
• resten av beloppet kommer att "rensas" från skatten.

Denna beräkningsmetod är endast lämplig för motparter som säljer varor med en 18 %-sats. Vad sägs om produkter som omfattas av en skattesats på 10 %, och de som inte är föremål för moms alls? I sådana fall måste du split-de-po-to-ki för opera-ra-qi-yam med olika priser:

Momssaldo = Mottagen moms + Mottagna belopp från budgeten - Överförd moms - Betald moms.

Den beräknade skillnaden kommer att vara "netto" kassaflödet från en viss typ av aktivitet:

• Ett positivt belopp tas med i beräkningen under rad 4119;
• Ett negativt belopp visas inom parentes på rad 4129.

Inte alla revisorer följer denna algoritm. Om VAT-by-the-ki inte separeras i rapporten ska detta anges i den förklarande noten.

Hur visar man lönen?

På sidan 4122 anges alla utbetalningar relaterade till löner. Frågan är om det är nödvändigt att lägga in på den här raden, förutom löner, semester och bonusar, även personlig inkomstskatt och försäkringspremier? Vissa experter anser att det i denna artikel är nödvändigt att endast ange omsättningen för DT70 KT50 (51), och beloppet för överförd personlig inkomstskatt, avgifter och andra skatter bör återspeglas på sidan 4129. Med denna separation kan du förstå vem som medel skickas till: anställda eller till budgeten. Andra menar att rad 4122 ska visa alla betalningar relaterade till löneutbetalningar. Då blir det möjligt att avgöra hur mycket det kostar organisationen att ”underhålla” anställda. Båda alternativen är giltiga. Det är bara nödvändigt att i den förklarande anmärkningen ange den valda metoden för att reflektera information.

NPP

För att korrekt fylla i formuläret måste du bestämma på vilka transaktioner vinsten mottogs, vilket är källan till inkomstskatt under rapporteringsåret, och, beroende på resultaten, ange uppgifterna. Oftast var medelskällan inkomst från den vanliga de-I-tel-no-sti. Därför återspeglas skattebeloppet på rad 4124.

Likvida medel

Hur fyller man i en kassaflödesanalys i förhållande till finansiella investeringar av dig-till-likvid-typ? Låt oss först titta på exakt vilka tillgångar som tillhör denna kategori. Likvida medel är sedlar, depositioner och andra tillgångar som lätt kan omvandlas till kontanter, men som är föremål för risk för prisförändringar. I balansräkningen återspeglas sådana värden på rad 1250. Samma belopp ska överföras till rapporten.

En organisation kan ha tillgångar på sin balansräkning, vars pris är uttryckt i en annan stats valuta. I det här fallet, hur fyller man i en kassaflödesanalys? Ett exempel på inmatning av data om transaktioner i utländsk valuta.

Principen för att upprätta en rapport liknar att fylla i en balansräkning. Valutavärden återspeglas i formulär nr 1 till växelkursen för omräkningen av rubel på dagen för operationen. Vid insättning av saldon på dollar och euro på konton i början av året (s. 4450) och i slutet (s. 4500) av året, bör växelkursen anges den 31 december. Skillnaden som visade sig efter omräkningarna behöver stämmas av, ja, från-re-z i s. 4490. va-lu-te organisationen inte har, då utförs beräkningarna enligt följande formel:

Sida 4490 = Årsomsättning för DT50 (52) KT91-1 - Årsomsättning för KT50 (52) DT91-2.

Du kan kontrollera korrektheten av beräkningarna med hjälp av följande formel:

Sida 4500 = Sida 4450 - Sida 4400 - Sida 4490.

Läsning 11 min. Visningar 60 Publicerad 2018-12-02

Rapportering om finansiell omsättning återspeglar information om mängden monetära resurser som krediteras företagarens bankkonto. Detta dokument ger information om alla kostnader under en viss tidsperiod. Dessutom visar sådana rapporter data om företagets finansiella ställning baserat på indikatorer som investeringseffektiviteten och aktuella aktiviteter. I den här artikeln föreslår vi att vi överväger ett exempel på att fylla i en kassaflödesanalys.

Kassaflödesanalysen blankett-4 fylls i vad gäller organisationens kassaflöden för löpande, investerings- och finansverksamhet

Vem är skyldig att lämna en kassaflödesanalys

Rapporteringsformuläret i fråga innehåller information om företagets ekonomiska ställning. Ganska ofta finns det en situation där ett företag med fast kapital och ytterligare medel upplever svårigheter i samband med brist på kontanter. Som regel upplever många småföretag svårigheter att betala av skulder till tillsynsmyndigheter, motparter och sina egna anställda. Bristen på uppdaterad information om företagets finansiella ställning påverkar negativt verksamhetens ekonomiska effektivitet. Det gör att kassaflödesdokumenten spelar en viktig roll i den fortsatta utvecklingen av företaget.

Enligt många experter uppstår behovet av att upprätta sådana rapporter när företagets ledning vill attrahera ytterligare investeringar.

En kompetent investerare kommer definitivt att be om denna rapport för att studera projektets ekonomiska ställning. Sådan dokumentation efterfrågas också ofta av tillsynsmyndigheter. Följande myndigheter kan agera i denna status:

1. Kreditorganisationer.
2. Ryska statistiktjänsten.
3. Den federala skattemyndigheten.
4. Organisationens grundande råd.

Alla företag som är verksamma i Ryssland är skyldiga att upprätthålla sådan rapportering.. Det finns dock ett antal undantag från denna regel. Små företag har juridiska skäl att avstå från skyldigheten att föra kassaflödesregister. Exakt samma rätt ges till företag som använder ett förenklat redovisningssystem.

Vilken information behöver visas

En person som saknar ekonomisk utbildning kan få svårigheter att sammanställa sådan dokumentation. Kassaflödesrapporten innehåller tre huvudavsnitt. I varje avsnitt anges kodbeteckningar för monetära transaktioner. Det första avsnittet ägnas åt företagets nuvarande verksamhet. Det andra avsnittet ger en ekonomisk historia, och den tredje delen av dokumentet ägnas åt företagets investeringsverksamhet.

Det är viktigt att notera att inte alla transaktioner relaterade till kassaflöde ska registreras i rapporterna. De nuvarande reglerna tillåter att inte på rapportens sidor ange information om valutaväxling och om att ta emot kontanter från en bankorganisation. En detaljerad förteckning över åtgärder som bör återspeglas i rapporten finns i sjätte stycket i balansräkningsförordningen (PBU). Det är nödvändigt att markera det faktum att sidorna i rapporten bör innehålla information om alla finansiella transaktioner, enligt kvalifikationskraven för själva dokumentet. När rapporten fylls i anges alla monetära transaktioner i den nationella valutan och i den måttenhet som användes vid upprättandet av balansräkningen.

För att korrekt upprätta en DDS-rapport måste du bekanta dig med reglerna för att ange information på raderna i formuläret

Befintliga krav för att fylla i en DDS-rapport

Förfarandet för att fylla i momsredovisningar är godkänt på lagstiftande nivå. Enligt gällande regler är redovisningsperiodens längd ett år. Alla affärsenheter får tre månader efter rapportperiodens slut att lämna in handlingar till skattemyndigheten. I det fall sista anmälningsdag infaller på helg eller helgdag förlängs den totala perioden med flera dagar. Vid överträdelse av ovanstående regler utdöms påföljder för företaget självt och tjänstemän.

Varje företag är skyldigt att lämna in ett helt paket med dokument till skattemyndigheten. Utöver rapporten om förflyttning av finansiella resurser är det nödvändigt att upprätta en balansräkning (formulär 1), ett dokument om ekonomiska resultat (formulär 2) och en rapport om förändringar i det auktoriserade kapitalet (formulär 3).

Regler för att fylla i rapporten

Som nämnts ovan fastställs förfarandet för bildandet av sådana dokument på lagstiftningsnivå. Det innebär att rapporterande enheter ska följa de föreskrifter som kontrollmyndigheterna tagit fram. Eventuella fel i rapporten kan resultera i vägran att acceptera dokument och andra negativa konsekvenser.

Rapporthuvud

Enligt experter inom kontorsarbetet kräver upprättandet av bokslut en ökad omsorg. Den person som ansvarar för underhållet av dokumentationen måste se till att alla fält var ifyllda när formuläret skapades. I dokumentets rubrik måste du ange rapporteringsperioden. Nästa rad anger företagets fullständiga namn, hämtat från registreringsbeviset. Utöver själva namnet bör den valda organisatoriska och juridiska statusen anges.

Överst i formuläret ska det finnas information om OKVED- och OKPO-koderna. Följande är det skattebetalares identifikationsnummer som tilldelats den juridiska personen. I en separat cell anger du datumet för rapporten. Nästa del av dokumentet anger företagets juridiska status och form av ägande. På samma rad är det nödvändigt att ange OKFS- och OKOPF-chiffrorna som motsvarar den valda juridiska formen. I den sista delen av formulärets rubrik anges OKEI-koden. Detta chiffer visar de måttenheter som används i rapporteringen.

DDS från nuvarande verksamhet

Det första avsnittet ger information om aktuella finansiella källor. Att fylla i detta avsnitt måste börja med raden "4110". Denna rad innehåller information om det totala beloppet av kontanter som företaget tagit emot under rapportperioden. Börjar med "4111" och slutar med "4119", listar raden alla tillgängliga inkomstkällor. Dessa kan vara transaktioner relaterade till försäljning av säljbara produkter eller tillhandahållande av tjänster. Dessutom betraktas royalties, räntor och leasingbetalningar som inkomstkällor.

Linjen numrerad "4120" ger information om företagets kostnader. Denna post inkluderar utbetalda löner, bidrag till statskassan och utombudgetorganisationer, betalning för entreprenörers och leverantörers tjänster. En mer detaljerad beskrivning av produktionskostnaderna ges på de följande nio raderna. Raden "4100" indikerar saldot. Denna indikator är lika med skillnaden mellan företagets intäkter och löpande kostnader.

Detta avsnitt innehåller information om finansiell omsättning som inte kan hänföras till en specifik grupp. Det bör också noteras att alla utgifter som redovisas i tabellen anges inom parentes. De nuvarande reglerna tillåter att moms och punktskatter som betalas av motparter inte tas med i rapporten.

I händelse av tillgång (rörelse) av medel i utländsk valuta görs först en beräkning i utländsk valuta för var och en av dess typer.

DDS från investeringar

En liknande metod används när man fyller i avsnittet om investeringsverksamhet. Först och främst är det nödvändigt att fylla i raden under numret "4210", som anger det totala beloppet av mottagna medel. Denna kolumn ger information om det totala beloppet av intäkter från försäljning av värdepapper och anläggningstillgångar i företaget. Dessutom ska erhållen utdelning och återbetalda lån ingå i inkomstposten. På de följande nio raderna undertecknas denna inkomstpost närmare.

Kassaflödesanalysen bör innehålla information om kostnaderna i samband med företagets investeringsverksamhet. Denna information registreras på rad "4220". All information ska motsvara redovisningshandlingar. De följande nio raderna beskriver i detalj transaktionerna i samband med förvärv av olika tillgångar, skuldförbindelser och betalning av ränta på lån. Därefter anges skillnaden mellan intäkter och kostnader för investeringsverksamheten.

DDS från finansiella transaktioner

DDS-rapportformuläret innehåller tre huvudavsnitt. Det tredje avsnittet återspeglar information om mängden finansiellt flöde som erhållits genom finansiella transaktioner. Det totala inkomstbeloppet registreras på raden under numret "4310". Följande rader ger en detaljerad beskrivning av alla källor till företaget. Denna kategori omfattar inkomster som erhållits genom emission av värdepapper, emission av lån och krediter.

På rad "4320" måste du ange kostnaderna för finansiella transaktioner. En detaljerad beskrivning av utgifterna ges på raderna "4321" - "4329". Därefter ges det totala värdet av saldot av finansiella transaktioner. Värdet på denna indikator är lika med skillnaden mellan företagets intäkter och kostnader.

Resultat

Den sista delen av dokumentet visar det totala saldot. Rapportören behöver beräkna den totala skillnaden mellan de tre finansiella flödena som anges ovan. Det är viktigt att notera att denna indikator inte bara kan ha ett positivt utan också ett negativt värde.. I nästa avsnitt bör du ange saldot i början och slutet av kalenderåret. Dessutom anges skillnaden mellan utländsk och nationell valuta. Vid beräkning av denna indikator används en speciell formel. Detta avsnitt ska endast fyllas i om företaget har utländska partners som kräver betalning för sina tjänster i utländsk valuta.

En fullständigt ifylld blankett ska innehålla företagschefens underskrift. Förekomsten av en signatur är ett officiellt bevis på relevansen och sanningshalten hos den tillhandahållna informationen.

Kassaflödesanalysen sammanställs nödvändigtvis av de företag som upprätthåller bokföring.

Upprullade indikatorer

Kassaflödesanalysen (formulär 4) kan innehålla "kontrakterade" indikatorer. Sådana indikatorer används för att visa verksamheten hos företagets partners. Dessutom uppstår behovet av att använda sådana indikatorer när man visar intäkter relaterade till företagets utgifter. Denna kategori inkluderar agentens kassaflöde eller provisioner som erhållits genom tillhandahållande av relevanta tjänster. Det är viktigt att notera att kostnaden för själva tjänsterna inte ingår i dokumentet. Dessutom används upprullade siffror för att visa indirekta skatter som ingår i inkomster från motparter.

De regler som fastställts av kontrollmyndigheterna tillåter användning av upprullade indikatorer för att indikera transportkostnader, med hänsyn tagen till motpartens partiella kompensation för dessa kostnader. I denna kategori ingår även intäkter från betalning av hyror och elräkningar av motparten. Dessa regler är fastställda i sextonde stycket i bokföringsföreskrifterna.

Det är viktigt att notera att den hoprullade momsindikatorn som används i DDS-rapporten måste innehålla information om skillnaden mellan den skatt som erhålls från motparter som inkomst och den skatt som överförs till affärspartners som en kostnad. Som regel återspeglas moms på följande rader i dokumentet:

1. "Övriga inkomster" - "4119". Denna rad fylls i om beloppet för moms som överförts till affärspartner under rapporteringsperioden är mindre än det belopp som erhållits från motparter.
2. "Övriga utgifter" - "4129". Denna rad fylls i när beloppet för moms som överförs till motparter överstiger beloppet för moms som erhållits från affärspartners.

När du fyller i dessa rader är det nödvändigt att ta hänsyn till kostnaderna och intäkterna för moms relaterade till kassaflödet och användningen av investeringsportföljen. Denna procedur registreras i brevet från Ryska federationens finansministerium under numret "07-02-18 / 01" daterat den 27 januari två tusen och tolv.

Ett exempel på en färdig kassaflödesanalys

När du fyller i sådana dokument är det viktigt att ta hänsyn till ett antal specifika villkor. Termen "pågående verksamhet" speglar huvudsyftet med företagets ekonomiska verksamhet. Syftet med varje företag är att göra vinst genom försäljning av tillverkade varor eller tillhandahållande av tjänster. Det är viktigt att notera att i vissa fall är inkomstgenerering en sekundär uppgift. Som regel fokuserar sådana organisationer på byggnadsarbete, jordbruk och produktion av varor. Trots att lönsamhet i detta fall är ett sekundärt mål får dessa företag höga vinster.

Enligt det utvecklade förfarandet för att fylla i det fjärde formuläret innehåller själva dokumentet poster som duplicerar finansiella rapporter. Investeringsverksamhet innebär investeringar av medel i fastigheter och affärsprojekt. Finansiell verksamhet är förknippad med kortfristiga investeringar och emission av egna aktier.

I det fall att företaget under rapporteringsperioden genomförde finansiella transaktioner och investeringstransaktioner, bör en detaljerad utskrift tillhandahållas på rapportens sidor. Sådan information låter dig studera alla företagets inkomstkällor och förfarandet för att spendera pengar. Inkomstkällorna är:

1. Alla tillgängliga marknader för kommersiella produkter.
2. Kontanter erhållna genom tillhandahållande av tjänster.
3. Mottagande av medel från budgetmedel och privata strukturer.
4. Banklån, krediter och lån.
5. Pengar som erhållits genom försäljning av tillgångar.
6. Ränta på värdepapper och investeringar.

I bolagets utgiftspost ingår kostnad för inköp av produktionsutrustning, betalningar till anställda och avdrag till statsbudgeten. I denna grupp ingår även fonder avsedda för att skapa en investeringsportfölj och betala ränta till bolagets investerare. Om det finns lån bör även alla belopp som används för att återbetala lånet ingå i företagets utgiftspost.

När du fyller i raderna för att dechiffrera kassaflödet är det nödvändigt att separat ange betalningar för utdelningar och lån. En separat rad anger oförutsedda utgifter för budgeten. Nedan föreslår vi att vi överväger hur man fyller i (exempel rad för rad) DDS-rapportering:

Formulär 4 återspeglar kontanta och icke-kontanta kontantprocesser

Slutsatser (+ video)

Med hjälp av det aktuella dokumentet förmedlar företaget information om sin ekonomiska ställning till kontrollmyndigheterna. Sådan rapportering gör att du kan få information om möjligheterna för fortsatt utveckling av företaget. När finansiella problem identifieras kan analytiker utveckla en uppsättning åtgärder som syftar till att förbättra verksamhetens resultat.

I kontakt med

Ett av de viktigaste redovisningsdokumenten är kassaflödesanalysen. Den registrerar transaktioner av inkomster och utgifter, som klassificeras beroende på finansieringskällorna. En exempelrapport och reglerna för att sammanställa den beskrivs i detalj i artikeln.

Syftet med rapporten

Kassaflödesanalysen lämnas av företag och enskilda företagare. Den innehåller uppgifter för 1 kalenderår (från 1 januari till 31 december) och överförs till det lokala skattekontoret senast 3 månader från utgången av detta år. De där. Rapporten ska lämnas in senast den 31 mars påföljande år.

Sammanställning av detta dokument är obligatoriskt för varje företag. Motsvarande krav fastställs i ordern från Ryska federationens finansministerium nr 11N av den 2 februari 2011.

Enligt ordern är rapporten om rörelsen en integrerad del av bokslutet. Den innehåller generaliserade data om alla finansiella flöden i organisationen för 1 kalenderår (detta intervall är rapporteringsperioden). Revisorn registrerar både själva rörelsen av pengar och transaktioner som involverar likvida medel (till exempel bankinsättningar).

Alla dessa operationer klassificeras i:

1. Kvitton (kvitton).
2. Betalningar (utgifter).

De kallas gemensamt för kassaflöden, exempel på dessa är:

• medel mottagna från försäljning av varor eller tjänster till kunder, köpare;
• löneutbetalning;
• överföringar till förmån för motparter och andra personer;
• överföring av företagsinkomstskatt;
• betalning av ränta;
• mottagande av ränta till förmån för företaget (som ett resultat av bildandet av fordringar från motparter);
• betalningar till leverantörer för deras tjänster, varor, levererade råvaror m.m.

Alla finansiella transaktioner är dock inte kassaflöden. Trådar är till exempel inte:

• valutaväxlingsoperationer (förutom intäkter eller förluster som erhålls på skillnaden i kurser);
• utbyte av likvida medel (förutom inkomster eller förluster som erhållits från dessa verksamheter);
• betalningstransaktioner relaterade till investeringar i likvida medel;
• alla andra transaktioner som ändrar sammansättningen av fonder eller deras motsvarigheter utan att det totala beloppet i balansräkningen ändras.

Således betecknar flöden inkomst- och utgiftstransaktioner som ökar eller minskar det totala beloppet av företagets balansräkning. Samtidigt förändrar verksamheten inte strukturen på företagets tillgångar. Alla dessa strömmar är indelade i:

• löpande (verksamhet av regelbunden karaktär som är förknippad med obligatoriska betalningar - till exempel löneöverföring, inkomst från försäljning av varor etc.);
• investeringar (finansiella transaktioner relaterade till investeringar i utrustning, forskning, lån etc.);
• finansiella (främst skuldtransaktioner relaterade till försäljning av obligationer eller växlar).

Exempel på dessa strömmar beskrivs i tabellen.

typ av flöde	praktiska exempel på operationer
nuvarande	intäkter från försäljning av varor; hyresintäkt; Provision; överföringar som betalningar till leverantören och andra motparter; löneutbetalning m.m.
investering	betalningar till förmån för motparter relaterade till inköp av ny utrustning, samt dess modernisering, reparation, etc.; kostnader förknippade med forskningsaktiviteter, undersökningar; utfärdande av krediter/lån och deras avkastning; utdelning från aktier förvärvade i andra företag; intäkter från försäljning av värdepapper m.m.
finansiell	egna bidrag från företagets grundare; utdelning; intäkter från försäljning av obligationer och andra räntebärande värdepapper.

Exempeldokument och regler för dess utarbetande

I kassaflödesanalysen speglar företaget alla dessa flöden både på huvudkontoret och på filialer. Men om det har dotterbolag återspeglas finansiella transaktioner mellan dem och huvudföretaget i ett separat dokument. Vid sammanställning av en rapport ska revisorn fylla i en enda blankett (kod enligt OKUD-systemet 0710004).

Den består av 3 sidor och innehåller följande information:

1. Organisationens fullständiga namn.
2. Sammanställningsdatum (kalenderårets sista dag - 31 december).
3. Namnet på den ekonomiska verksamhet som företaget bedriver.
4. Organisatorisk och juridisk form.
5. Information om intäkter och betalningar i tusentals eller miljoner rubel (information om transaktioner klassificeras i sektioner - till exempel för hyresbetalningar, för räntor på lån, intäkter från försäljning av varor, etc.).
6. I slutet av dokumentet anges saldots värde, d.v.s. skillnader i rörelser av medel, samt saldot av likvida medel.
7. Rapporten måste undertecknas av företagets närmaste chef - han sätter sin underskrift, utskriften av signaturen (efternamn, initialer) och datum.

Ett ifyllt exempel på kassaflödesanalys visas nedan. När du fyller i det kan du lita på ett sådant exempel. Låt oss anta att det angivna företaget "Mir" får ett lån på 400 tusen rubel. Då måste detta värde återspeglas i kolumnen om att erhålla lån (4311). Antag att företaget samma år lånade 280 tusen rubel. på banken, men återbetalade detta belopp i sin helhet.

Som ett resultat kommer totala kvitton (i kolumn 4310) att vara summan av dessa värden: 400 tusen + 280 tusen = 680 tusen rubel. När du hittar skillnaden (balansen) är det nödvändigt att subtrahera 280 tusen rubel från detta belopp, eftersom dessa medel returnerades till banken samma år. 400 tusen rubel kommer att finnas kvar. Om vi ​​antar att Mir-företaget 2018 bara skulle returnera 100 tusen rubel, är det nödvändigt att subtrahera detta belopp, och då kommer det att visa sig 680 tusen - 100 tusen = 580 tusen rubel. (balans).

År 2011, genom beslut av finansministeriet av 2011-02-02 nr. nr 11n godkändes. Dess införande beror på ett försök att föra ryska redovisningsstandarder närmare internationella finansiella rapporteringsstandarder (IFRS).

I enlighet med punkt 6 i PBU 21/2008 ska organisationens redovisningsprincip säkerställa en rationell redovisning, baserad på affärsförhållandena och organisationens storlek (rationalitetskrav).

Indikatorerna för rapporten över kassaflöden för organisationen återspeglas i rubelRF.

Mängden kassaflöden i utländsk valuta omvandlas till rubel till den officiella växelkursen för denna utländska valuta till rubeln, fastställd av Ryska federationens centralbank på dagen för betalningen eller mottagandet av betalningen.

Notera:Skillnaden som härrör från omräkning organisationens kassaflöden och saldon av likvida medel i utländsk valuta till valutakurser för olika datum, återspeglas i kassaflödesanalysen separat från nuvarande, investeringar och finansiella kassaflöden i organisationen som effekten av förändringar i växelkursen för utländsk valuta mot rubeln.

2. Indikatorer för rapporten över kassaflöden för föregående period.

Rapportsiffror för föregående år är överförda från 2010 års kassaflödesanalys, med justeringar för datajämförbarhet.

I enlighet med, om uppgifterna för perioden före rapporteringsperioden, makalös med uppgifter för rapporteringsperioden, då är den första av de namngivna uppgifterna föremål för justering baserat på reglerna som fastställts av förordningar om redovisning. Varje grundläggande justering ska offentliggöras i förklaringarna till balans- och resultaträkningen, tillsammans med en angivande av skälen för denna justering .

De där. 2010 års kassaflödesanalysdata behöver korrigeras:

• återspeglar likvida medel;
• "dra ut" beloppen för indirekta skatter och visa balansen mellan ömsesidiga uppgörelser om dem;
• "Kollaps" omsättning som inte är kassaflöden i organisationen;

Gör andra ändringar som påverkar indikatorernas jämförbarhet.

Om det är svårt att justera fjolårets siffror måste siffrorna beräknas utifrån 2010 års redovisningsdata (vilket i själva verket innebär en ny kassaflödesanalys för 2010).

Notera:Kom ihåg det när du fyller i rapporten avdragsgill eller negativ indikatorer visas i rapporten inom parantes(Finansministeriets beslut av den 2 juli 2010 nr 66n "Om formerna för en organisations redovisningsutdrag").

3. Fyll i avsnittet "Kassaflöden från löpande verksamhet".

Avsnittet "kassaflöden från löpande verksamhet" innehåller indikatorer som kännetecknar mottaganden och avyttringar av kontanter som är associerade med organisationens huvudaktiviteter (kvitton från köpare och betalningar till leverantörer).

I detta avsnitt ingår också:

1. Inkomst:

• hyra, licensbetalningar, royalties, provisioner och andra liknande betalningar;
• från ränta på kundfordringar hos köpare (kunder);
• från återförsäljning av finansiella investeringar;
• andra (inklusive ett positivt slutligt momssaldo).

2. Betalningar:

• om ersättning till anställda;
• inkomstskatt;
• ränta på skuldförbindelser (förutom ränta som ingår i kostnaden för investeringstillgångar);
• andra (inklusive det negativa slutliga momssaldot).

3. Saldo av kassaflöden från löpande verksamhet (mottagande från löpande verksamhet minus betalningar på löpande verksamhet).

Notera:I enlighet med punkt 12 i PBU 23/2011, organisationens kassaflöden, som kan inte otvetydigt klassificeras enlpunkterna 8- 11 Positioner klassificerade som kassaflöden från den löpande verksamheten.

INTÄKTER FRÅN LÖPANDE VERKSAMHET

Inkomst - totalt(linje 4110 ) - indikerar det totala beloppet av kvitton från nuvarande verksamhet (beräknat som summan av rader 4111 -4119 ).

Inklusive:

från försäljning av produkter, varor, verk och tjänster(linje 4111 ) - anger mängden kontanter och motsvarigheter som tagits emot till avvecklingskonton och till organisationens kassadisk (liksom till kassamotsvarande konton) för sålda varor, arbeten, tjänster (inklusive provisioner och agenturavgifter).

Dessa kvitton återspeglas i redovisningsregistren på debiteringen av följande konton:

• 50 "Kassa";
• 51 "Avräkningskonton";
• 52 "Valutakonton";

leasingbetalningar, licensbetalningar, royalties, provisioner och andra liknande betalningar(linje 4112 ) - anger mängden kontanter och motsvarande som erhållits på grund av leasingbetalningar, royalties, provisioner och andra liknande betalningar.

Dessa kvitton återspeglas också i debiteringen av kontona 50, 51, 52, 58, 76, minus beloppen:

• indirekta skatter (vi drar av momsbeloppen, förutom moms, från beloppen för återbetalningar och på grund av åtaganden, huvudmän);
• tas emot av agenter, kommissionärer, mellanhänder som ska överföras till åtaganden, uppdragsgivare, kunder till mellanhänder;
• erhållits som ersättning för nedlagda brukskostnader och andra utgifter.

Notera:Om, när ovanstående belopp dras av från beloppet av kvitton, negativ resultat, då bör detta belopp återspeglas i raderna 4121 « till leverantörer (entreprenörer) för råvaror, material, arbeten, tjänster” och/eller 4129 "andra betalningar".

från återförsäljning av finansiella investeringar(linje 4113 ) - anger mängden kontanter och motsvarande som erhållits på finansiella investeringar som förvärvats i syfte att säljas vidare på kort sikt (vanligtvis inom tre månader).

Notera:I enlighet med punkt 17 i PBU 23/2011 återspeglas kassaflöden i kassaflödesanalysen kollapsade i de fall de kännetecknas av snabb omsättning, stora belopp och korta återbetalningstider.

Således visas intäkter från finansiella investeringar endast i mängden ekonomiska fördelar som organisationen fått (det totala beloppet av intäkter minus de belopp som spenderats på förvärvet av realiserade finansiella investeringar).

(rader 4114 - 4118 ) - namnen på ytterligare rader och mängden kvitton som motsvarar dessa namn anges.

I ytterligare rader kan revisorn, med hänsyn tagen till väsentlighetsnivån, återspegla intäkter från löpande verksamhet som inte beaktas i beloppen av intäkter för andra rader.

Sådana kvitton kan vara sådana kvitton som inte entydigt kan klassificeras.

Beloppen för dessa kvitton återspeglas enligt samma principer som beloppen av intäkter från försäljning i raden 4111 .

annat utbud(linje 4119 ) - anger mängden andra inkomster från organisationers nuvarande verksamhet. Sådana kvitton kan vara:

• beloppet av förmån från försäljning/köp av valuta;
• positiv saldo av momsbetalningar;
• återbetalningsbelopp;
• ränta på kundfordringar hos köpare (kunder);
• intäkter från försäljning av annan egendom (förutom försäljning av anläggningstillgångar);

Beloppen för dessa kvitton återspeglas enligt samma principer som beloppen av intäkter från försäljning i raden 4111 .

Beloppen för indirekta skatter som organisationen tar emot från budgeten (till exempel momsåterbetalningar) återspeglas i denna rad "begränsade".

BETALNINGAR FÖR PÅGÅENDE VERKSAMHET

Betalningar - totalt(linje 4120 ) - anger mängden betalningar för löpande verksamhet (beräknat som summan av rader 4121 -4129 ). Linjeindikatorer 4120 och efter rader 4121-4129

Inklusive:

till leverantörer (entreprenörer) för råvaror, material, arbeten, tjänster(linje 4121 ) - anger mängden betalningar till leverantörer och entreprenörer för mottagna varor och material, arbeten och tjänster relaterade till organisationens nuvarande aktiviteter.

• 50 "Kassa";
• 51 "Avräkningskonton";
• 52 "Valutakonton";
• 58 "Finansiella investeringar" (i termer av redovisning av likvida medel relaterade till finansiella investeringar);
• 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" (i fråga om redovisning av andra likvida medel);

och återspeglas i kassaflödesanalysen minus följande belopp: i samband med ersättningar till anställda(linje 4122 ) - anger mängden betalningar relaterade till ersättningen till anställda i organisationen (inklusive betalningar till anställda i organisationer till förmån för tredje part).

Dessa betalningar återspeglas i redovisningsregistren för lån på följande konton:

• 50 "Kassa";
• 51 "Avräkningskonton";
• 52 "Valutakonton";
• 58 "Finansiella investeringar" (i termer av redovisning av likvida medel relaterade till finansiella investeringar);
• 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" (i fråga om redovisning av andra likvida medel);

ränta på skuldförbindelser(linje 4123 ) - anger beloppet för betalningar relaterade till betalning av ränta på skuldförpliktelser, med undantag för ränta som ingår i investeringstillgångens värde.

inkomstskatt(linje 4124 ) - anger beloppet för betalningar relaterade till betalningen av bolagsskatt, inklusive förskottsskatt, med undantag av bolagsskatt som är direkt relaterad till organisationens investering eller finansiella verksamhet.

(rader 4125-4128 ) - namnen på ytterligare rader och betalningsbeloppen som motsvarar dessa namn anges.

I ytterligare rader kan revisorn, med beaktande av väsentlighetsnivån, återspegla betalningar för pågående verksamhet som inte beaktas i betalningsbeloppen för andra rader.

Sådana betalningar kan vara betalningar som inte entydigt kan klassificeras.

Beloppen för dessa betalningar återspeglas enligt samma principer som beloppen för betalningar till leverantörer och entreprenörer för mottagna varor och material, arbeten och tjänster relaterade till organisationens nuvarande aktiviteter i linjen 4121 .

andra betalningar (rad 4129 ) - anger mängden andra betalningar relaterade till organisationers nuvarande verksamhet. Dessa betalningar kan vara:

• mängden förlust från försäljning/köp av valuta;
• mängden förlust som erhållits från utbyte av likvida medel;
• negativt saldo av avräkningar (skuld till budgeten) för moms;
• böter som betalas av organisationen, böter och sanktioner enligt avtal med motparter.

Beloppen för andra betalningar återspeglas enligt samma principer som beloppen för betalningar till leverantörer och entreprenörer för mottagna varor och material, arbeten och tjänster relaterade till organisationens nuvarande aktiviteter i linjen 4121 .

Beloppen för indirekta skatter som betalas av organisationen till budgeten (till exempel moms) återspeglas i denna rad "begränsade".

Balans av kassaflöden från den löpande verksamheten(linje 4100 ) - anger storleken på skillnaden mellan intäkter från löpande verksamhet och betalningar på löpande verksamhet.

Linje 4100 = sträng 4110 - linje 4120.

1. Kompletterande av avsnittet "Kassaflöden från investeringsverksamheten".

I det här avsnittet återspeglar organisationer de kassaflöden som är förknippade med investeringsaktiviteter - förvärv, skapande eller avyttring av anläggningstillgångar.

I enlighet med punkt 10 i PBU 23/2011 visar information om kassaflöden från investeringsverksamhet användarna av organisationens finansiella rapporter nivån på organisationens utgifter som uppstår för att förvärva eller skapa anläggningstillgångar som ger kassakvitton i framtiden.

Exempel på kassaflöden från investeringsverksamheten:

• betalningar till leverantörer (entreprenörer) och anställda i organisationen i samband med förvärv, skapande, modernisering, återuppbyggnad och förberedelse för användning av anläggningstillgångar, inklusive kostnader för forskning, utveckling och tekniskt arbete;
• betalning av ränta på skuldförbindelser som ingår i värdet av investeringstillgångar i enlighet med PBU 15/2008;
• intäkter från försäljning av anläggningstillgångar;
• betalningar i samband med förvärv av aktier (andelar) i andra organisationer, med undantag för finansiella investeringar som förvärvats för återförsäljning på kort sikt;
• intäkter från försäljning av aktier (andelar) i andra organisationer, med undantag för finansiella investeringar som förvärvats i syfte att sälja vidare på kort sikt;
• bevilja lån till andra personer;
• återbetalning av lån som beviljats ​​andra personer;
• betalningar i samband med förvärv av räntebärande värdepapper (rätt att kräva medel från andra personer), med undantag för finansiella investeringar som förvärvats i syfte att sälja vidare på kort sikt;
• intäkter från försäljning av räntebärande värdepapper (rätt att kräva medel från andra personer), med undantag för finansiella investeringar som förvärvats i syfte att sälja vidare på kort sikt;
• utdelningar och liknande intäkter från aktieandelar i andra organisationer;

ränteintäkter på skuldfinansiella placeringar, förutom sådana som förvärvats i syfte att säljas vidare på kort sikt.

INTÄKTER FRÅN INVESTERINGSVERKSAMHETEN

Inkomst - totalt(linje 4210 ) - indikerar den totala inkomsten från investeringsverksamheten (beräknad som summan av raderna 4211 -4219 )

Inklusive:

från försäljning av anläggningstillgångar (förutom finansiella investeringar)(linje 4211 ) - anger mängden intäkter av likvida medel och likvida medel i samband med försäljning av anläggningstillgångar.

Till exempel intäkter från försäljningen:

• anläggningstillgångar;
• immateriella tillgångar;
• kapitalinvesteringar i anläggningstillgångar (inklusive i form av pågående byggnation);
• FoU-resultat.

Dessa kvitton återspeglas i redovisningsregistren på debiteringen av följande konton:

• 50 "Kassa";
• 51 "Avräkningskonton";
• 52 "Valutakonton";
• 58 "Finansiella investeringar" (i termer av redovisning av likvida medel relaterade till finansiella investeringar);
• 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" (i fråga om redovisning av andra likvida medel);

och återspeglas i kassaflödesanalysen minus följande belopp:

• indirekta skatter (vi drar av momsbeloppen, förutom moms, från beloppen för återbetalningar och på grund av åtaganden, huvudmän);
• tas emot av agenter, kommissionärer, mellanhänder som ska överföras till åtaganden, uppdragsgivare, kunder till mellanhänder;
• erhålls som ersättning för uppkomna utgifter (transporter, allmännyttiga tjänster etc.).

från försäljning av aktier (deltagarintressen) i andra organisationer(linje 4212 ) - anger mängden intäkter från försäljning av aktier och aktier i andra organisationers auktoriserade kapital.

från återlämnande av beviljade lån, från försäljning av räntebärande värdepapper (rätt att kräva medel från andra personer) (rad 4213 ) - mängden kvitton anges:

• från återlämnande av tidigare beviljade räntebärande lån (exklusive erhållen ränta);
• från försäljning av växlar och obligationer (exklusive erhållen ränta);
• från överlåtelse av tidigare förvärvade fordringsrätter till tredje man.

utdelningar, räntor på finansiella skuldinvesteringar och liknande intäkter från aktieandelar i andra organisationer (rad 4214 ) - indikerar beloppet av intäkter av utdelningar, andra typer av betalningar i samband med aktieandelar i andra organisationer, såväl som beloppet av ränta som erhållits på skuldebrev och lån som beviljats ​​andra organisationer.

annat utbud(linje 4219 ) - anger mängden andra intäkter relaterade till organisationens investeringsaktiviteter, till exempel - inkomst från deltagande i gemensamma aktiviteter.

BETALNINGAR FÖR INVESTERINGSVERKSAMHET

Betalningar - totalt(linje 4220 ) - anger mängden betalningar för investeringsverksamhet (beräknat som summan av rader 4221 -4229 ). Linjeindikatorer 4220 och efter rader 4221-4229 anges inom parentes.

Inklusive:

i samband med förvärv, skapande, modernisering, rekonstruktion och förberedelse för användning av anläggningstillgångar (rad 4221 ) - anger mängden betalningar till motparter, såväl som betalningar till anställda i organisationen i samband med verksamhet för förvärv, skapande, modernisering, återuppbyggnad och förberedelse för användning av anläggningstillgångar.

Dessa betalningar återspeglas i redovisningsregistren för lån på följande konton:

• 50 "Kassa";
• 51 "Avräkningskonton";
• 52 "Valutakonton";
• 58 "Finansiella investeringar" (i termer av redovisning av likvida medel relaterade till finansiella investeringar);
• 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" (i fråga om redovisning av andra likvida medel);

och återspeglas i kassaflödesanalysen minus följande belopp:

• indirekta skatter (vi drar av beloppet för betald moms, förutom moms, från beloppen för återbetalningar och moms relaterad till åtaganden, huvudmän);
• belopp som betalas av agenter, kommissionärer, mellanhänder som ska överföras till åtaganden, huvudmän, kunder till mellanhänder;
• ersättningsbara kostnader (transporter, allmännyttiga tjänster etc.).

i samband med förvärv av aktier (ägarandelar) i andra organisationer(linje 4222 ) - anger mängden betalningar i samband med förvärv av aktier och aktier i andra organisationers auktoriserade kapital.

i samband med förvärv av skuldebrev (rätten att kräva medel från andra personer), tillhandahållande av lån till andra personer (rad. 4223 ) - anger mängden betalningar som skickats:

• för tillhandahållande av räntebärande lån;
• för köp av växlar och obligationer;
• om förvärvade fordringsrätter gentemot tredje man.

ränta på skuldförbindelser som ingår i anskaffningsvärdet för en investeringstillgång(linje 4224 ) - indikerar räntebeloppet relaterat till ökningen av värdet på investeringstillgången.

andra betalningar(linje 4229 ) - betalningsbeloppet anges:

• på inkomstskatt från investeringsverksamhet (om det är möjligt att fastställa den korrekt);
• inriktad på bidrag till gemensamma aktiviteter;
• andra betalningar relaterade till organisationens investeringsverksamhet.

Balans av kassaflöden från investeringsverksamheten(linje 4200 ) - anger storleken på skillnaden mellan intäkterna från investeringsverksamheten och betalningarna från investeringsverksamheten.

Linje 4200 = sträng 4210 - linje 4220.

Om resultatet är negativt anges det inom parentes.

EXEMPEL PÅ FULLFÖRANDE AV KASSAFLÖDESRAPPORT 1.

1. Fyll i avsnittet "Kassaflöden från finansiella transaktioner".

Avsnittet "Kassaflöden från finansiell verksamhet" återspeglar beloppen av kassaflöden som är förknippade med att anskaffa finansiering på skuld- eller egetkapitalbasis.

Sådana operationer innebär förändringar i struktur och storlek:

• organisationens kapital;
• organisationens lånade medel.

Exempel på kassaflöden från finansiella transaktioner:

• kontantinsättningar från ägare (deltagare), intäkter från emission av aktier, ökning av andelar av andelar;
• betalningar till ägare (deltagare) i samband med inlösen av andelar (deltagarintressen) i organisationen från dem eller deras utträde ur medlemskapet;
• betalning av utdelningar och andra betalningar för utdelning av vinst till förmån för ägarna (deltagarna);
• intäkter från emission av obligationer, växlar och andra räntebärande värdepapper;
• betalningar i samband med inlösen (inlösen) av skuldebrev och andra skuldebrev;
• ta emot krediter och lån från andra personer;
• återbetalning av krediter och lån som erhållits från andra personer.

INTÄKTER FRÅN FINANSIELL VERKSAMHET

Inkomst - totalt(linje 4310 ) - anger det totala beloppet av kvitton från finansiella transaktioner (beräknat som summan av raderna 4311 -4319 )

Inklusive:

få krediter och lån(linje 4311 ) - anger beloppet av intäkter av likvida medel som lån och upplåning (inklusive intäkter på räntefria lån).

kontantinsättningar från ägare (deltagare)(linje 4312 ) - anger mängden kontantbidrag från ägarna (deltagarna) i organisationen som inte leder till en ökning av andelarna.

från emission av aktier, ökning av andelen(linje 4313 ) - anger mängden kvitton som tagits emot som betalning:

• andelar i organisationen (dess aktieägare);
• aktier i organisationens auktoriserade kapital (av dess grundare);
• ytterligare placerade aktier;
• ytterligare monetära bidrag som leder till en ökning av andelen deltagande.

från emission av obligationer, växlar och andra skuldebrev m.m.(linje 4314 ) - anger mängden intäkter från betalningen:

• skuldebrev utfärdade av organisationen;
• obligationsemissioner;
• andra skuldebrev.

annat utbud(linje 4319 ) - anger mängden andra inkomster relaterade till organisationens finansiella verksamhet.

BETALNINGAR FÖR FINANSIELL VERKSAMHET

Betalningar - totalt(linje 4320 ) - anger mängden betalningar för finansiella transaktioner (beräknat som summan av rader 4321 -4329 ). Linjeindikatorer 4320 och efter rader 4321-4329 anges inom parentes.

Inklusive:

ägare (deltagare) i samband med inlösen av aktier (deltagarintressen) i organisationen från dem eller deras uttag från deltagarna (rad 4321 ) - betalningsbeloppet anges:

• det faktiska värdet av andelen (del av andelen) för deltagaren/hans borgenärer/arvingar/rättsliga efterträdare;
• för egna aktier inlösta från aktieägare (deras borgenärer, arvingar, efterträdare).

för utbetalning av utdelningar och andra utbetalningar för utdelning av vinst till förmån för ägarna (deltagarna)(linje 4322 ) - anger beloppet för faktiska utbetalningar av utdelningar och andra belopp relaterade till vinstutdelningen till förmån för ägarna (deltagarna).

i samband med inlösen (inlösen) av skuldebrev och andra skuldebrev, återbetalning av krediter och lån(linje 4323 ) - anger mängden betalningar som syftar till att återbetala skuldförpliktelser (krediter, lån, egna räkningar och andra skuldförbindelser), med undantag för räntebeloppet.

andra betalningar(linje 4329 ) - anger mängden andra betalningar relaterade till organisationens finansiella verksamhet. Denna rad kan till exempel återspegla leasingbetalningar som betalas av organisationen.

Balans av kassaflöden från finansverksamheten(linje 4300 ) - anger storleken på skillnaden mellan kvitton från finansiella transaktioner och betalningar på finansiella transaktioner.

Linje 4300 = sträng 4310 - linje 4320.

Om resultatet är negativt anges det inom parentes.

1. resulterande data.

Balans av kassaflöden för rapportperioden(linje 4400 ) - anger mängden som erhålls genom att lägga till:

• Kassaflödessaldo från löpande verksamhet (rad 4100 );
• Balans av kassaflöden från investeringsverksamheten (rad 4200 );
• Balans av kassaflöden från finansverksamheten (rad 4300 );

Linje 4400 = Sträng 4100 + Sträng 4200 + Sträng 4300 .

Om resultatet är negativt anges det inom parentes.

Saldo av likvida medel vid redovisningsperiodens början(linje 4450 ) - anger beloppet av saldot av likvida medel i början av året.

Denna indikator bör kopplas till balansräkningsradens indikator 1250 "Kassa och likvida medel" i början av året. Om dessa belopp inte är lika, är det nödvändigt att dechiffrera och förklara de avvikelser som har uppstått.

Saldo av likvida medel vid rapportperiodens slut(linje 4500 ) - indikerar saldot av likvida medel och likvida medel vid årets slut.

Denna indikator bör kopplas till balansräkningsradens indikator 1250 "Kassa och likvida medel" vid årets slut. Om dessa belopp inte är lika, är det nödvändigt att dechiffrera och förklara de avvikelser som har uppstått.

Storleken på effekterna av förändringar i valutakursen mot rubeln(linje 4490 ) - det totala beloppet av växelkursskillnader som härrör från omvandlingen av valutafonder och motsvarande till rubel anges.

Skillnadens storlek bestäms enligt följande:

Värdet av effekten av förändringar i valutakursen mot rubeln = det totala beloppet av positiva växelkursskillnader för rapporteringsåret - det totala beloppet av negativa valutakursskillnader för rapporteringsåret.

Om resultatet är negativt anges det inom parentes.

Uppgifter för att fastställa det slutliga saldot av valutakursdifferenser återspeglas i bokföringskontot 91 "övriga intäkter och kostnader".

EXEMPEL PÅ FULLFÖRANDE AV KASSAFLÖDESRAPPORT 2.

1. Redovisningsprincip.

I organisationens redovisningsprincip för redovisningsändamål är det nödvändigt att återspegla följande information: