El sistema tributario de la Federación de Rusia se divide en 3 niveles: federal, republicano y local. Entre más de 300 impuestos, derechos de aduana, tasas e impuestos especiales, el impuesto al valor agregado está a la cabeza. El honorable segundo lugar en el monto de las tarifas es el impuesto sobre la renta. Cuánto interés debe transferirse al tesoro estatal y a qué categoría de contribuyentes pertenece, siga leyendo.
A partir de 2017, todas las organizaciones del sistema fiscal general deben pagar el impuesto sobre la renta, cuya tasa es del 20%. Dado que este tipo de tarifa se aplica exclusivamente a las personas jurídicas, los empresarios individuales y las personas físicas están exentos de pagarlo.
Cuadro 1. Tipos de contribuyentes
La distribución de fondos hasta 2020 debe realizarse de la siguiente manera:
- 3% - al presupuesto federal;
- 17% - al presupuesto de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia.
Con el inicio de 2017, se ha abolido la proporción habitual del 2% y el 18%. El acto legislativo correspondiente de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia prevé una reducción del valor de la tasa para algunas categorías de contribuyentes. El límite por debajo del cual no se puede reducir la tasa es del 12,5%. Hasta 2017, esta cifra era del 13,5%.
Algunos tipos de beneficios están sujetos a tarifas especiales.
Cuadro 2. Tasas para diferentes tipos de beneficios
Objeto de tributación
El término "objeto imponible" significa el beneficio obtenido por la empresa.
Las ganancias se consideran ingresos en efectivo y en especie, excluidos los gastos. Una excepción son los impuestos facturados por la empresa al cliente, como el IVA que se muestra en la factura. El monto de los ingresos se fija sobre la base de documentos oficiales que confirman su recepción.
Cuadro 3. Determinación de beneficios para varias empresas
| Peculiaridades | Lucro |
|---|---|
| Empresas nacionales no incluidas en el grupo consolidado de contribuyentes. | Ingresos menos gastos incurridos. |
| Empresas integrantes de un grupo de contribuyentes consolidado. | La suma del beneficio total del grupo. |
| Empresas extranjeras que operan a través de oficinas de representación en la Federación de Rusia. | Ingresos reducidos por el monto de los gastos incurridos por la oficina de representación. |
| Otras empresas extranjeras. | Ingresos de fuentes ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia. |
El período impositivo se considera un año natural. Hay varios informes:
- Yo cuarto;
- 6 meses;
- 9 meses.
Si los pagos por adelantado se transfieren todos los meses, el paso del período de informe es de 1 mes. El cálculo del anticipo y ejemplos de pago se pueden encontrar en.
La base imponible
La regla para la formación del NB: los ingresos se tienen en cuenta menos el monto de los gastos contabilizados.
Los ingresos por transacciones comerciales se gravan a una tasa del 20%. Si los ingresos son menores que los gastos, NB = 0.
- bancos;
- sociedades de valores;
- organizaciones de seguros;
- empresas de compensación.
Esta lista la completan los fondos de pensiones no estatales.
Declaración de impuestos sobre la renta
Las empresas deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta ante las autoridades competentes. Este documento de informe se puede proporcionar al IFTS:
- en la ubicación de la empresa;
- en la ubicación de una subdivisión separada.
Si las divisiones de la empresa están ubicadas geográficamente en una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta puede transferirse a través de una división separada elegida por la organización.
La declaración puede presentarse tanto en papel como en formato electrónico, sin embargo, existen algunas excepciones. Los grandes contribuyentes y las empresas con un promedio de más de 100 empleados deben presentar informes de forma electrónica.
Características del pago del impuesto sobre la renta por personas jurídicas.
Las empresas que transfieren el impuesto sobre la renta al tesoro estatal son la principal fuente de ingresos para el presupuesto del distrito. Los fondos recibidos se distribuyen entre clínicas, instituciones educativas y otras organizaciones presupuestarias.
La tasa general es igual al 20%. Ciertas categorías de contribuyentes tienen derecho a aplicar un tipo reducido de acuerdo con la decisión pertinente de las autoridades legislativas. El límite máximo de reducción es del 12,5%.
Características de la fiscalidad de las personas jurídicas:
- La tasa del 20% no se aplica a las empresas cuyas actividades estén relacionadas con la extracción de hidrocarburos en la región costa afuera, ni a las organizaciones que controlan las ganancias de las empresas extranjeras.
- Los contribuyentes que no requieren un apoyo adicional del gobierno en forma de subsidios, por ejemplo, deben transferir fondos a una tasa de al menos el 12,5%.
- Las empresas ubicadas en zonas económicas especiales no pagan más del 12,5% del beneficio recibido.
Además de la tarifa base, se han desarrollado tarifas especiales que se aplican a ciertas organizaciones, como instituciones médicas y educativas, empresas agrícolas y pesqueras, participantes en proyectos de inversión regionales, empresas avanzadas y servicios sociales.
Pérdida por impuesto a las ganancias en 2017 - 2010
Una buena adición al límite del 50% es la capacidad de transferir la pérdida a períodos futuros sin límites de tiempo.
Hasta principios de 2017, no había límite porcentual. Las organizaciones tenían derecho a anular el NB sobre beneficios a expensas de pérdidas anteriores. Sin embargo, la cancelación solo estaba prevista para un período de diez años. Las nuevas reglas se aplican a las pérdidas incurridas desde 2007.
Por ejemplo:
- el beneficio de la organización para 2017 - 450,000 rublos;
- pérdida no escrita para 2010 - 680,000 rublos.
Cuadro 4. Disminución de la base imponible
Cambios en el impuesto sobre la renta
Teniendo en cuenta que desde el 01/01/2017 ha habido una serie de cambios significativos en la legislación fiscal de la Federación de Rusia, es necesario detenerse en los puntos clave en detalle.
Las principales modificaciones afectaron a las siguientes posiciones:
- El monto de la pérdida arrastrada es limitado: no se permite reducir el monto de las pérdidas incurridas en períodos anteriores en más del 50%.
- Se ha abolido la restricción de 10 años sobre el arrastre de pérdidas que ocurrieron en períodos anteriores.
- En lugar del habitual 3% y 17%, la distribución de fondos se realiza en una proporción del 2% y 18%.
- La deuda controlada se calcula para un conjunto de préstamos.
- Los fondos gastados en relación con la evaluación de las calificaciones de los empleados pueden incluirse en los gastos.
- Se ha creado un nuevo OKOF, que establece una clasificación modernizada de activos fijos.
- Las reglas para calcular las multas al pagar los atrasos han cambiado en la dirección de aumentar las tarifas.
Al preparar informes, se deben tener en cuenta estas innovaciones fiscales.
Video - Cálculo y pago del impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre la renta de las empresas: la tasa de este pago presupuestario depende del tipo de ingresos que recibe la entidad legal. El artículo describe qué determina la tasa impositiva aplicada por la organización. Sabrá cuándo es necesario calcular el impuesto sobre la renta a la tasa "regular", cuándo es necesario pagar a tasas especiales y quién puede no pagarlo en absoluto.
¿Cuál es la principal tasa del impuesto sobre la renta en 2018?
Para las tasas impositivas sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades en el Código Tributario de la Federación de Rusia, existe una división condicional en una base, que es utilizada por la mayoría de las entidades legales, y varias especiales. El tipo básico se fija en el 20% (cláusula 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se distribuye entre los presupuestos de diferentes niveles de la siguiente manera:
- el presupuesto federal se paga al 3%;
- a los presupuestos de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia - 17%.
La distribución es válida dentro del período de tiempo de 2017 a 2020.
Se permite reducir el componente regional por decisión de los cuerpos legislativos locales al 12,5%. La participación federal debe permanecer sin cambios si la organización no se beneficia de la exención.
En el párrafo 1 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula que hay categorías de organizaciones a las que las autoridades del tema pueden proporcionar una tasa aún más baja. Este número incluye a los residentes de territorios económicos especiales si distinguen entre la contabilización de ingresos y costos generados fuera y dentro de la zona privilegiada. Para estas personas jurídicas, la tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades no supera el 12,5%.
Si se están implementando programas de inversión en la región, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen derecho a proporcionar tarifas reducidas a las empresas que participan en ellos sobre la base de las normas establecidas en el párrafo 3 del art. 284.3 o cláusula 3 del art. 284.3-1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Las disposiciones del párrafo 1 del art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no son aplicables a las personas jurídicas que:
- extraen hidrocarburos de campos marinos que recién comienzan a desarrollarse;
- controlar a las empresas extranjeras para determinar el tamaño de la base imponible.
Estas empresas no dividen el impuesto en un componente regional y federal.
¿A cuánto asciende el interés la tasa especial del impuesto sobre la renta?
En arte. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene varios casos en los que las tasas del impuesto sobre la renta pueden fluctuar significativamente hacia arriba o hacia abajo.
Resumamos la información en una pequeña tabla que aclarará la situación en la pregunta de cuánto será el porcentaje del impuesto sobre la renta de las empresas al generar ingresos en circunstancias no estándar.
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Tasa de impuesto |
Naturaleza de la ganancia |
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El uso de tipos preferenciales solo es posible si se cumplen los criterios contenidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, en relación con el impuesto sobre la renta de las sociedades en 2018, es posible una tasa del 0% para las empresas que operan en zonas económicas especiales:
¿No conoces tus derechos?
Hoy en día, el impuesto sobre la renta es la fuente de ingresos más importante para el presupuesto de la Federación de Rusia.
¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- contacte a un consultor:
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Los cambios regulares en la legislación rusa actual tampoco eluden el impuesto sobre la renta.
A partir del 01 de enero de 2019, los representantes de las pequeñas y medianas empresas deberán tener en cuenta algunas de las innovaciones introducidas en el Código Tributario vigente.
La base imponible
La legislación federal vigente establece el procedimiento para la determinación de la base imponible (expresión monetaria de la ganancia).
La base imponible para las organizaciones comerciales rusas se determina de la siguiente manera ():
La base imponible para las organizaciones comerciales extranjeras se determina de la siguiente manera ():
La base imponible, que las organizaciones extranjeras (LLC) con sus misiones permanentes en el territorio de Rusia, se determinan de la siguiente manera (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
La base imponible para las organizaciones comerciales rusas que forman parte del grupo consolidado de contribuyentes del impuesto sobre la renta se determina de la siguiente manera (;):
Para determinar la base imponible, se toma el monto de esta ganancia, que recae en una organización específica.
Foto: el esquema de la formación de la base imponible.
La base imponible para las pequeñas empresas que operan en la Federación de Rusia se determina por separado.
Sus ganancias están gravadas a diferentes tipos de interés (el tipo actual es del 20%), que está regulado.
¿Cuánto porcentaje del impuesto sobre la renta en 2019?
El Código Fiscal vigente en el territorio de la Federación de Rusia regula el procedimiento para gravar los beneficios de las personas jurídicas que desarrollan sus actividades económicas en un sistema común.
Aquellas empresas comerciales que se han cambiado a otros regímenes tributarios están exentas del pago del impuesto sobre la renta: STS, UTII; ESHN.
General (principal)
La principal tasa de interés del impuesto sobre la renta en 2019 para las personas jurídicas (organizaciones) es - 20%.
Esto está regulado por el art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y debe ser aplicado por la categoría principal de contribuyentes.
La tasa total del impuesto sobre la renta se desglosa de la siguiente manera:
Los organismos de autogobierno local tienen el derecho, determinado por la legislación federal, de reducir la tasa de impuestos para ciertas categorías de contribuyentes. Hay que tener en cuenta que esta tasa no puede bajar del 13,5%.
Especial
De acuerdo con el Código Tributario vigente, se establecen tasas de interés especiales para el impuesto sobre la renta para determinadas categorías de entidades comerciales:
| Tasas de interés | Condiciones |
| 0 %, 9 %,15 % | Se aplican para determinar el impuesto sobre la renta percibido en forma de dividendos por la venta de acciones. |
| 10 %, 20 % | Devengado por los ingresos de empresas comerciales extranjeras que recibieron a través de sus oficinas de representación permanente ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia |
| Puede usarse al calcular las ganancias de ciertas categorías de obligaciones de deuda | |
| 0 % | Se utiliza para determinar las ganancias por el Banco Central de la Federación de Rusia. |
| 0 % | La tasa para los productores agrícolas es cero hasta finales de 2019. Los planes del Gobierno de la Federación de Rusia son aumentar la tasa ya en 2019 - 2020 al 18%, y desde 2021 - al 20%. |
En un software especial, la tasa de impuesto sobre la renta utilizada por los documentos reglamentarios de la configuración estándar se establece en los siguientes documentos y registros:
- En el documento que tiene el título - "Cierre del mes".
- En el registro "Tasas del impuesto sobre la renta".
- En la configuración general de la política contable.
- En el registro "Tasas del impuesto sobre la renta" de cada empresa en concreto.
- En la configuración general de la política contable de cada organización específica.
Distribución regional
El gobierno de la Federación de Rusia determinó hace relativamente poco tiempo los poderes de los órganos de autogobierno local. Al mismo tiempo, se tuvo en cuenta su apoyo financiero.
Ahora parte del impuesto sobre la renta, que es obligatorio pagar por las empresas comerciales rusas, se deposita en los presupuestos regionales.
Actualmente, los presupuestos regionales reciben solo el 18% de la tasa estándar de impuesto sobre la renta.
¿Cómo aplicar?
Todos los representantes de las pequeñas y medianas empresas que desarrollan su actividad económica como personas jurídicas están obligados a calcular y pagar el impuesto sobre la renta al presupuesto.
Los pasivos fiscales se definen como la ganancia total recibida en el período del informe (en términos monetarios), de la cual se deducen todos los gastos necesarios para realizar negocios (documentados).
Al calcular las ganancias, los contribuyentes pueden utilizar dos métodos:
- Método de efectivo. La característica principal de este método de cálculo de ganancias es el procedimiento para determinar la cantidad total de ingresos. Al determinar los ingresos totales, los contadores deben tener en cuenta solo la cantidad de recibos en las cuentas corrientes y en la caja de las empresas. De acuerdo con el mismo principio, deben tenerse en cuenta los gastos totales del período del informe.
- Método de devengo. En este caso, los contadores deben tener en cuenta (al determinar los ingresos totales), todas las transacciones de implementación completadas, independientemente de si fueron pagadas por las contrapartes o no. También se suman los gastos totales realmente incurridos, independientemente de su pago.
Matices específicos
Al calcular el impuesto sobre la renta para personas jurídicas, es necesario tener en cuenta los siguientes matices:
- a partir del 01.01.2014, todos los costos incurridos por los contribuyentes por la compra de productos alimenticios incluidos en la dieta de embarcaciones marítimas, aéreas y fluviales se pueden atribuir a los costos totales del período de informe en su totalidad;
- a partir del 01.01.2014, toda propiedad que se adquirió en su totalidad para fondos presupuestarios no está sujeta a depreciación;
- desde el 01.01.2014 la lista de activos intangibles sujetos a amortización se ha incrementado en una posición. Se le agregó la propiedad exclusiva de las obras visuales y de audio;
- A partir del 01.01.2014, los museos, las organizaciones de conciertos, los teatros y otras empresas estatales están exentos de la obligación de pagar anticipos del impuesto sobre la renta. Se les ha propuesto un nuevo formulario de presentación de informes, basado en los resultados del año de presentación de informes.
¿Cuál es el porcentaje de STS?
Habiendo elegido un sistema tributario simplificado para sí mismos, las empresas comerciales rusas y los empresarios individuales no están exentos de la obligación de acumular pasivos en función de los resultados de sus actividades económicas.
El valor de este último está directamente influenciado por el tipo de actividad económica que realizan los contribuyentes.
Cantidad de impuestos en Moscú
El Gobierno de la Capital presentó un proyecto de ley a la Duma de la ciudad de Moscú para su consideración, que permite a las organizaciones de la industria petrolera aplicar una tasa de interés reducida al determinar el impuesto sobre la renta.
A partir de 2019, pueden aplicar la tasa impositiva, que es del 13,5%.
El gobierno de Moscú planea que tal innovación aumentará los ingresos presupuestarios en al menos 2 mil millones de rublos.
Esta resolución define algunas restricciones con respecto a un monto fijo de impuesto, menos del cual dichos contribuyentes no pueden transferir al presupuesto:
- Mil millones de rublos - para empresas individuales de la industria petrolera;
- 5 mil millones de rublos - para el grupo consolidado de contribuyentes.
Cambio en la tasa del impuesto sobre la renta en 2019
Actualmente, no se prevén cambios en cuanto al aumento de la tasa del impuesto sobre la renta.
De acuerdo con el Código Fiscal vigente en la Federación de Rusia (artículo 284), la tasa del impuesto sobre la renta en 2019 será del 20%.
De este monto, el 2% se transferirá, como antes, al presupuesto federal, y el 18% restante se depositará en los presupuestos locales de aquellas regiones en las que estén registrados los contribuyentes.
Rusia, como cualquier otro país civilizado, repone regularmente su presupuesto federal (así como regional) a expensas de los contribuyentes.
Todas las empresas comerciales que realicen sus actividades económicas en el territorio de la Federación de Rusia deben ser contribuyentes responsables.
Deben calcular oportunamente sus obligaciones tributarias y transferirlas al presupuesto dentro del plazo establecido por el Código Tributario vigente.
¡Atención!
- Debido a los frecuentes cambios en la legislación, la información a veces se vuelve obsoleta más rápido de lo que podemos actualizarla en el sitio web.
- Todos los casos son muy individuales y dependen de muchos factores. La información básica no garantiza una solución a sus problemas específicos.
En 2019, hay cambios en el impuesto a la renta. Hemos elaborado una tabla con las tarifas vigentes para 2019. También le diremos todo sobre el impuesto sobre la renta: quién paga, cómo calcular, cuándo pagar impuestos, cómo calcular, cuándo transferir al presupuesto.
El impuesto sobre la renta es un impuesto directo que se calcula como un porcentaje de las ganancias que ha recibido una empresa. El procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta se establece en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Quién paga el impuesto sobre la renta de las sociedades en 2019
Los contribuyentes del impuesto rentable son empresas sometidas al régimen fiscal general.
Si una empresa extranjera tiene una oficina de representación en nuestro país, también se convierte en pagador. Los grupos consolidados también serán pagadores. Es decir, asociaciones de organizaciones para pagar impuestos. El propósito de crear estas asociaciones es reducir la carga fiscal sobre las organizaciones. Se está formando la base imponible de todas las empresas (es decir, se está consolidando, por eso el grupo se llama así). Se elige una empresa responsable en el grupo, que cobra y paga dinero al presupuesto de todos. Tal asociación es un derecho, no una obligación de las personas jurídicas. Puedes unirte voluntariamente, así como dejar el grupo.
Quién no paga el impuesto sobre la renta
Tenga en cuenta que el impuesto sobre la renta es un impuesto solo para las personas jurídicas. Los empresarios individuales pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas en un sistema común.
Los "físicos" pagan el impuesto sobre la renta personal de los ingresos recibidos (incluso de actividades no devengadas), y no un impuesto rentable.
Están exentas del impuesto sobre la renta las empresas que, al registrarse o desde el inicio del año, pasaron a tributación simplificada.
Descargue material adicional al artículo:
Como ayudara: descubrirá en qué suelen fallar las autoridades fiscales al evaluar los gastos, cómo cancelar con precisión las deudas incobrables, cómo justificar la división de costos en directos e indirectos.
Tasas de impuesto sobre la renta en 2019
La tasa básica del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 20 por ciento. Pero el dinero se transfiere al presupuesto de la empresa en dos pagos:
- 17 por ciento - al presupuesto regional;
- 3 por ciento - al presupuesto federal.
Esta distribución durará hasta finales de 2020.
Tasas de impuesto sobre la renta reducidas en 2019
Pero también hay tipos reducidos del 0 al 15 por ciento. Solo determinadas categorías de contribuyentes tienen derecho a utilizarlos. Por ejemplo, los ingresos por dividendos se gravan a dos tasas: 13 y 0 por ciento. Se aplica una tasa del 0% si la empresa miembro posee al menos la mitad del capital social durante más de 365 días consecutivos. En todos los demás casos, la tasa es del 13% (ver también instrucciones paso a paso para el pago de dividendos a los fundadores de una LLC en 2019 ).
Pero las empresas extranjeras con un dividendo de organizaciones rusas pagan el 15 por ciento.
Los residentes en zonas económicas especiales técnico-turístico-recreativas no pagan un pago lucrativo, ya que la tasa es del 0 por ciento, la tasa de los residentes de las zonas económicas especiales es del 2 por ciento.
Mesa. Tasas de impuesto sobre la renta en 2019
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Tipos de ingresos |
Tasa del presupuesto federal,% |
Tasa de presupuesto regional,% |
Base |
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Ingresos distintos a los que se enumeran a continuación |
Cláusula 1 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos por intereses de bonos gubernamentales y municipales emitidos antes del 20 de enero de 1997 inclusive |
Inciso 3 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos en forma de intereses sobre bonos del préstamo estatal de bonos en moneda extranjera de 1999, emitidos durante la implementación de la novación de bonos del préstamo del gobierno nacional en moneda extranjera de la serie III |
Inciso 3 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos por intereses sobre valores municipales emitidos por un período de al menos tres años antes del 1 de enero de 2007 |
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Ingresos por intereses de bonos con garantía hipotecaria emitidos antes del 1 de enero de 2007 |
Inciso 2 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos de los fundadores de la gestión fiduciaria de la cobertura hipotecaria recibidos en base a la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de la cobertura hipotecaria antes del 1 de enero de 2007 |
Inciso 2 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos en forma de intereses sobre valores gubernamentales de los estados miembros del Estado de la Unión, valores gubernamentales de entidades y valores municipales (excepto los valores mencionados anteriormente y los ingresos por intereses recibidos por organizaciones rusas sobre valores gubernamentales y municipales colocados fuera de Rusia) |
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Ingresos por intereses sobre valores gubernamentales recibidos a cambio de bonos del estado de cupón cero a corto plazo y colocados fuera de Rusia |
Inciso 1 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos por intereses de bonos con garantía hipotecaria emitidos después del 1 de enero de 2007 |
Inciso 1 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos de los fundadores de fideicomisos de cobertura hipotecaria obtenidos sobre la base de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de cobertura hipotecaria con posterioridad al 1 de enero de 2007 |
Inciso 1 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Dividendos recibidos por organizaciones rusas de la participación en otras organizaciones, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: |
Inciso 1 del párrafo 3 del artículo 284 del Código Tributario |
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Dividendos recibidos por organizaciones rusas que posean certificados de depósito, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: |
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Dividendos recibidos por organizaciones rusas en otras circunstancias (no mencionadas en el subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 284 del Código Fiscal), así como dividendos sobre acciones, cuyos derechos están certificados por certificados de depósito. |
Inciso 2 del párrafo 3 del artículo 284 del Código Tributario |
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Dividendos recibidos por organizaciones extranjeras sobre acciones de organizaciones rusas o por participación en el capital de organizaciones en cualquier otra forma. |
Inciso 3 del párrafo 3 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos de valores de organizaciones rusas (excluidos dividendos), cuyos derechos se registran en cuentas de depósito de tenedores extranjeros, tenedores autorizados y programas de depósito |
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Ingresos en forma de dividendos sobre valores de organizaciones rusas, cuyos derechos se contabilizan en cuentas de custodia de titulares extranjeros, titulares autorizados y programas de depósito. |
Cláusula 4.2 del artículo 284, Cláusula 9 del artículo 310.1 del Código Tributario |
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Ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de barcos y aeronaves y (o) vehículos, así como de contenedores utilizados en el tráfico internacional. |
Inciso 2 del párrafo 2 del artículo 284 del Código Tributario |
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Ingresos por transporte internacional (incluidas demoras y otros pagos derivados del transporte) |
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Inciso 8 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Ingresos de una organización extranjera recibidos de la distribución a su favor de la ganancia o propiedad de organizaciones (personas, asociaciones), que no son dividendos. |
Inciso 1 del párrafo 2 del artículo 284 del Código Tributario |
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Inciso 2 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Ingresos por otras obligaciones de deuda de organizaciones rusas |
Inciso 3 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Ingresos por el uso de derechos de propiedad intelectual |
Inciso 4 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Los ingresos recibidos por la venta de acciones (participaciones) de organizaciones, más del 50% de cuyos activos consisten directa o indirectamente en bienes inmuebles ubicados en el territorio ruso, así como instrumentos financieros derivados de dichas participaciones (participaciones), a excepción de acciones negociadas en los títulos del mercado de valores organizado de conformidad con el párrafo 9 del artículo 280 del Código Tributario |
Inciso 5 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Ingresos por la venta de bienes inmuebles ubicados en territorio ruso. |
Inciso 6 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de propiedad utilizada en territorio ruso |
Inciso 7 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Ingresos de operaciones de arrendamiento (por ejemplo, del arrendamiento de propiedad utilizada en Rusia) |
Inciso 7 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Multas y sanciones por incumplimiento de las obligaciones contractuales por parte de organizaciones rusas, órganos estatales y (o) órganos ejecutivos del autogobierno local |
Inciso 9 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Otros ingresos similares |
Inciso 10 del párrafo 1 del artículo 309 del Código Tributario |
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Ingresos de las organizaciones agrícolas (incluidas las organizaciones pesqueras) |
Cláusula 1.3 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio de las organizaciones que participan en el proyecto Skolkovo recibido después de la pérdida del derecho a la exención de los deberes de un contribuyente |
Cláusula 5.1 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio de las actividades de organizaciones educativas, incluidos los servicios de cuidado de niños (excepto dividendos e ingresos de transacciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda) |
Cláusula 1.1 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio de las actividades de organizaciones médicas (excepto dividendos e ingresos de operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda) |
Cláusula 1.1 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio de las actividades de organizaciones que brindan servicios sociales a los ciudadanos (excepto dividendos e ingresos de operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda) |
Cláusula 1.9 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio de actividades relacionadas con la producción de hidrocarburos en un nuevo campo costa afuera |
Cláusula 1.4 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio de las organizaciones que participan en proyectos de inversión regionales |
Cláusula 1.5 del Artículo 284, Cláusula 3 del Artículo 284.3 del Código Tributario |
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Beneficio de las organizaciones que participan en proyectos de inversión regional que no están incluidas en el registro |
Cláusula 1.5-1 del Artículo 284, Cláusula 3 del Artículo 284.3 del Código Tributario |
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Beneficios de empresas extranjeras controladas |
Cláusula 1.6 del artículo 284, artículo 309.1 del Código Tributario |
||
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Beneficio de las organizaciones - miembros de la zona económica libre |
No más de 13,5 |
Párrafo 2 Cláusula 1.7, párrafo 3 Cláusula 1.7 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio de las organizaciones: residentes del territorio de desarrollo social y económico avanzado y el puerto libre de Vladivostok |
No más de 5 dentro de los cinco años a partir de la fecha de recepción de las ganancias, no menos de 10 dentro de los próximos cinco años |
Cláusula 1.8 del artículo 284, artículo 284.4 del Código Tributario |
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Beneficio de las organizaciones: participantes de la zona económica especial en la región de Magadán |
No más de 13,5 |
Párrafo 7, inciso 1 y inciso 1.10 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio recibido de la venta u otra disposición (incluida la redención) de acciones de organizaciones rusas (participaciones en el capital autorizado de organizaciones rusas) adquiridas a partir del 1 de enero de 2011 y mantenidas por el contribuyente durante más de cinco años |
Párrafo 1 Cláusula 4.1 del Artículo 284, Artículo 284.2 del Código Tributario, Cláusula 7 del Artículo 5 de la Ley de 28 de diciembre de 2010 No. 395-FZ |
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Beneficio recibido de la venta u otra disposición (incluido el reembolso) de acciones, bonos de organizaciones rusas, acciones de inversión que son valores de un sector de la economía de alta tecnología (innovador) |
Párrafo 2 Cláusula 4.1 del artículo 284, artículo 284.2.1 del Código Tributario |
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Beneficio recibido de la implementación de un proyecto de inversión en el territorio de una zona económica especial en la región de Kaliningrado |
Artículos 288.1 del Código Tributario |
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Dentro de los seis períodos impositivos a partir de la fecha de recepción del primer beneficio |
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Durante los próximos seis períodos impositivos |
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Beneficio recibido de actividades turísticas y recreativas en el territorio del Distrito Federal del Lejano Oriente |
Cláusulas 1 y 2 del artículo 284.6 del Código Tributario |
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Utilidad recibida de actividades en zonas económicas especiales turísticas y recreativas, unidas en un clúster (sujeto a contabilidad separada de ingresos y gastos asociados con actividades en la zona económica especial y fuera de ella) |
No más de 13,5 |
Párrafo 7 Cláusula 1 y Cláusula 1.2 del artículo 284 del Código Tributario |
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Beneficio recibido de actividades en zonas económicas especiales de tecnología innovadora (sujeto a contabilidad separada de ingresos y gastos asociados con actividades en la zona económica especial y más allá) |
No más de 13,5 |
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Beneficio de las organizaciones: residentes de zonas económicas especiales (excepto para el turismo y la recreación, unidos en un grupo, y técnicos e innovadores) |
No más de 13,5 |
Cláusula 1.2-1, párrafo 7, cláusula 1 del artículo 284 del Código Tributario |
Período fiscal y de declaración del impuesto sobre la renta de sociedades
El período impositivo es el período al final del cual se calcula el valor total del pago. Como regla general, el período impositivo del impuesto sobre la renta es un año natural. Es decir, el tiempo es del 1 de enero al 31 de diciembre. Al final del año, las empresas calculan el pago final y transfieren dinero al presupuesto.
Para las empresas que se establecen durante el año, el primer período impositivo es especial. Comienza el día en que la entidad ingresa en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y finaliza al final del año (léase, cómo obtener un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas ). Si la empresa se creó en diciembre, su período impositivo finaliza el 31 de diciembre del año siguiente.
Asimismo, el período impositivo se considera reorganizado o ... Comienza el 1 de enero (o el día de la creación) y finaliza el día en que el contribuyente es excluido del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado.
El período sobre el que se informa es el período después del cual se determina un resultado intermedio y se pagan los anticipos. El período del informe es más corto que el período impositivo. Es decir, el período fiscal consta de varios períodos de presentación de informes.
Un pago rentable tiene dos tipos de períodos de presentación de informes:
- Primer mes, dos meses, tres meses, etc. Es decir, las empresas pagan anticipos mensuales con las ganancias reales.
- Primer trimestre, medio año y 9 meses. Es decir, las personas jurídicas pagan pagos trimestrales.
Además, los pagos trimestrales tienen dos métodos de pago: solo trimestral y trimestral más mensual.
Cómo planificar el impuesto sobre la renta
Anticipos mensuales
La empresa tiene derecho a cambiar a este método de pago de forma voluntaria desde principios de año o desde el momento de su creación. Todas las empresas tienen derecho a pagar dichos anticipos, no existen restricciones. Para hacer esto, debe enviar un mensaje a la inspección. No tiene una forma uniforme, así que escribe una carta gratis. Pero puede rechazar este método de pago solo desde principios del próximo año.
El primer pago es igual al producto de la ganancia recibida durante el primer mes y la tasa impositiva. El pago del segundo mes es la diferencia entre el pago devengado de los dos meses y el anticipo pagado.
Pagos trimestrales sin cuotas mensuales
Para pagar anticipos de esta manera, no es necesario presentar una solicitud especial a la oficina de impuestos. Pero no todas las organizaciones tienen derecho a cambiar a dichos pagos. Las empresas cuyos ingresos de los 4 trimestres anteriores no superen los 15 millones de rublos tienen derecho. en promedio para cada trimestre (o 60 millones de rublos, para 4 trimestres en total).
El impuesto del primer trimestre es igual al producto de la base imponible del trimestre y la tasa impositiva.
El impuesto del segundo trimestre se considera como sigue:
Tecnología avanzada = Tecnología de base impositiva × Tasa impositiva - Avance antes
Pagos trimestrales con recargo mensual
Las empresas con ingresos de más de 15 millones de rublos por trimestre y que no han cambiado a anticipos mensuales pagan impuestos todos los meses y luego pagan más de acuerdo con los resultados de su trabajo para el trimestre. Los montos de pago se calculan de la siguiente manera.
El pago de cada mes en el primer trimestre es igual a los pagos mensuales en el trimestre del año anterior.
Advance 1Q = Advance 4Q
El pago mensual en el segundo trimestre se calcula utilizando una fórmula diferente:
Avance 2 kv = Avance de trimestre 1T / 3
donde Quarter Advance 1Q es un anticipo trimestral calculado en base a los resultados del 1er trimestre.
El pago mensual en el tercer trimestre se considera de la siguiente manera:
Avance 3 q = (Avance de trimestre 2 q - Avance de trimestre 1 q) / 3
El pago mensual del cuarto trimestre se considera de la siguiente manera:
Avance 4 q = (Quarter Advance 3 q - Quarter Advance 2 q) / 3
Es decir, en este caso, la empresa paga anticipos no de la ganancia real, sino de su valor estimado.
Cómo asegurarse de que el impuesto sobre la renta sea correcto al evaluar la situación financiera de una empresa
El impuesto sobre la renta corriente es uno de los indicadores clave de la cuenta de resultados. Si se calcula mal, los errores distorsionarán el resultado final de la empresa (pérdida) y afectarán negativamente la rentabilidad operativa, la rentabilidad general de las ventas, la tasa de impuesto sobre la renta efectiva y la utilidad operativa neta antes de impuestos (EBIT). Vea cómo comprobar que todo está correcto.
Condiciones de pago del impuesto sobre la renta y anticipos
La fecha límite para pagar la tarifa anual es el 28 de marzo del año siguiente. Si este día cae en un día libre, se pospone al siguiente día hábil. En 2019, el 28 de marzo cae en jueves, por lo que no se aplaza el plazo.
Si el impuesto se paga más tarde, los inspectores cobrarán intereses y multas. La multa por los primeros 30 días de retraso es 1/300 , por las próximas dos veces más - 1/150 de la tasa. La multa bajo el artículo 122 del Código Tributario es el 20 por ciento del impuesto no pagado a tiempo. El período real de retraso es irrelevante.
De acuerdo con los resultados de los períodos reportados, se deben pagar anticipos. La empresa dispone de 28 días naturales para ello. Si llega tarde, se le cobrará una multa. Pero no habrá una multa del 20 por ciento por retrasarse en los pagos por adelantado; esta multa se aplica solo al pago final.
El procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades.
El monto del impuesto sobre la renta se calcula mediante la fórmula:
PN = (Ingresos - Gastos) × Tasa
Además, la contabilidad de los ingresos es responsabilidad de la empresa y la contabilidad de los gastos es un derecho. Es decir, si la empresa no incluye ningún impuesto en el cálculo, será sancionada: el impuesto en sí se cobrará adicionalmente y también se le exigirá el pago de multas y multas. Pero si la empresa tiene en cuenta los costos menos de lo que debería, a las autoridades fiscales no les importará. De hecho, en este caso, la empresa pagará en exceso el impuesto sobre la renta. Es decir, el presupuesto no se verá afectado.
En general, un contribuyente puede ser castigado solo por el hecho de haber subestimado los impuestos. Primero, será necesario aclarar la declaración sin falta. En segundo lugar, los controladores cobrarán atrasos, sanciones y multas. Pero si una organización pagó impuestos en exceso debido a un error en los cálculos, entonces la aclaración de la declaración es su derecho, no una obligación.
NK regula qué ingresos tiene en cuenta la organización en ingresos y qué gastos, en gastos. Los ingresos pueden provenir de ventas y no ventas. Los fondos recibidos, que no es necesario tener en cuenta a la hora de calcular el impuesto, se enumeran en el artículo 251 del Código Tributario. Por ejemplo, un préstamo recibido, etc.
Hay dos requisitos principales para los gastos: no deben estar justificados y documentados económicamente. Es decir, la empresa necesita justificar la necesidad de tal o cual gasto. Y además para cada gasto debe tener su propio documento. De lo contrario, no funcionará tener en cuenta los gastos.
Métodos de determinación de beneficios
Los ingresos y gastos se pueden contabilizar por dos métodos: devengo y efectivo.
Método de efectivo asume que la empresa tiene en cuenta los gastos e ingresos solo después del pago. Las organizaciones cuyos ingresos para cada trimestre durante los 12 meses anteriores no excedieron 1 millón de rublos tienen derecho a cambiar a este método de contabilidad. Los ingresos se reconocen cuando se recibe dinero en una cuenta corriente o en efectivo o cuando se reciben activos como pago por bienes. Los gastos se tienen en cuenta en el momento de su pago.
Para método de acumulación el hecho del pago no importa. Los contribuyentes reconocen los gastos e ingresos a medida que se incurren. La mayoría de las organizaciones mantienen registros sobre una base devengada. Por ejemplo, los ingresos se pueden considerar recibidos al firmar el certificado de aceptación, albarán de envío, etc. Cuando el comprador realmente transfiere dinero por el producto, no importa. En la contabilidad, la empresa ya ha obtenido beneficios. Es decir, puede surgir la situación "hay ganancia, pero no dinero". También ocurre la situación contraria: la empresa recibió un anticipo. No incluye el prepago en los ingresos. Es decir, "hay dinero, pero no ganancias".
Métodos de ahorro
Los servicios financieros de la empresa están tratando de reducir los pagos al presupuesto. Además, hacerlo en el marco de la ley. Para hacer esto, eligen métodos contables rentables. Por ejemplo, cargos por depreciación. Otra opción popular para reducir el tamaño del impuesto sobre la renta es transferir las actividades a un régimen especial. Por ejemplo, el impuesto UTII no depende de ninguna manera de cuánto "ganó" realmente la empresa; el pago depende de la cantidad de ingresos imputados (ver aquí.
El monto del impuesto sobre la renta se determina como el producto y la tasa impositiva. ¿Y cuánto interés es la tasa y qué tasas se aplican generalmente al calcular este impuesto?
Le informaremos sobre las tasas del impuesto sobre la renta en 2019 en nuestro material.
Tasa básica de impuesto sobre la renta - 20%
La principal tasa del impuesto sobre la renta no ha cambiado desde el 01.01.2019 y es del 20% (cláusula 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Recordemos que la distribución de utilidades a las partes federal y regional para 2017-2024 es la siguiente:
- El 3% del impuesto se acredita al presupuesto federal;
- El 17% del impuesto se acredita al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
Recordemos que antes del 01.01.2017, la distribución entre los presupuestos era del 2% y del 18%, respectivamente.
Para ciertas categorías de organizaciones, la tasa del impuesto sobre la renta acreditado al presupuesto regional puede ser reducida por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Entonces, por ejemplo, la tasa del impuesto sobre la renta regional en 2018-2020. en Moscú para organizaciones con el estado de fabricante de vehículos de motor es del 12,5% (cláusula 1 del artículo 1 de la Ley de la ciudad de Moscú de fecha 17/05/2018 No. 12).
Otras tasas de impuesto sobre la renta en 2019
| El monto de la apuesta | ¿Quién lo usa? |
|---|---|
| 0% | Organizaciones que realizan actividades educativas y (o) médicas (excepto ingresos en forma de dividendos e intereses sobre valores (cláusulas 3 y 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 284.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) (cláusula 1.1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)) |
| Organizaciones de servicios sociales (excepto ingresos en forma de dividendos e intereses sobre valores (cláusulas 3 y 4 del Art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)) y teniendo en cuenta los detalles establecidos por el Art. 284.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 1.9 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) | |
| Organizaciones por ingresos de la venta u otra disposición de acciones en el capital autorizado de organizaciones rusas, así como acciones de organizaciones rusas, teniendo en cuenta los detalles establecidos por el Art. 284.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 4.1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) | |
| Organizaciones por ingresos en forma de dividendos, si al menos el 50% de la aportación (participación) que la organización-receptora de dividendos posea de forma continua durante al menos 365 días naturales, y en determinadas condiciones (inciso 1 del apartado 3 del artículo 284 de la Código fiscal de la Federación de Rusia) | |
| 13% | Organizaciones rusas sobre ingresos recibidos en forma de dividendos (excepto en los casos en que los dividendos se gravan a una tasa del 0%), así como sobre ingresos en forma de dividendos recibidos sobre acciones, cuyos derechos están certificados por recibos de depósito ( |
