សហគ្រាសនីមួយៗមានគោលដៅសំខាន់បំផុតនិងសំខាន់បំផុតនៃសកម្មភាពរបស់ខ្លួន - ការកើនឡើងជាប្រព័ន្ធនៃប្រាក់ចំណេញ។ លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុនៃដំណើរការការងារអាចត្រូវបានវាយតម្លៃដោយបូកសរុបប្រាក់ចំណូលនៃតំបន់នីមួយៗនៃអង្គការ។ នេះជាចំណុចសំខាន់ព្រោះតែផ្អែកលើព័ត៌មាននេះប៉ុណ្ណោះដែលអ្នកគួរធ្វើការសម្រេចចិត្តវិនិយោគ។ ការធ្វើសកម្មភាពដោយចៃដន្យគឺពោរពេញដោយហានិភ័យធ្ងន់ធ្ងរ និងផលវិបាកមិនល្អ។ នេះជាមូលហេតុដែលវាមានសារៈសំខាន់ខ្លាំងណាស់ក្នុងការតាមដានព័ត៌មានអំពីការចំណាយសាច់ប្រាក់ និងបង្កាន់ដៃ។ នេះគឺជាប្រភេទនៃរបាយការណ៍ដែលមាននៅលើគណនី 99 ។
ពេញមួយឆ្នាំធ្វើការ ទិន្នន័យអំពីប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់របស់ស្ថាប័នត្រូវបានរក្សាទុកនៅក្នុងគណនីនេះ។ ប្រតិបត្តិការត្រូវបានគេយកមកពិចារណាមិនត្រឹមតែនៅក្នុងសកម្មភាពសំខាន់របស់ក្រុមហ៊ុនប៉ុណ្ណោះទេ ថែមទាំងនៅក្នុងតំបន់ផ្សេងទៀតទាំងអស់ផងដែរ។ នៅចុងឆ្នាំធ្វើការ របាយការណ៍មួយត្រូវបានបង្កើតដែលប្រៀបធៀបទិន្នន័យឥណទាន និងឥណពន្ធ។ គណនី 99 ត្រូវបានបិទជាយថាហេតុដោយបិទមូលនិធិដែលនៅសល់នៅលើគណនី 84 ។
ការរាប់ 99 ខ្លួនវាត្រូវបានចាត់ទុកថាសកម្ម-អកម្ម។ នៅក្នុងឥណពន្ធរបស់វា អ្នកអាចមើលឃើញការខាតបង់ដែលបណ្តាលមកពីប្រតិបត្តិការហិរញ្ញវត្ថុ ហើយនៅក្នុងឥណទានរបស់វា អ្នកអាចមើលឃើញប្រាក់ចំណេញ។ លក្ខណៈជាមូលដ្ឋានទាំងអស់នៃគណនី 99 អាចមើលបាននៅក្នុងតារាងគណនី ដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុក្រោមលេខ 94n ចុះថ្ងៃទី 31 ខែតុលា ឆ្នាំ 2000។
យោងតាមលំដាប់ដែលបានរៀបរាប់ខាងលើ ពេញមួយឆ្នាំធ្វើការទាំងមូល ព័ត៌មានអំពីទិដ្ឋភាពខាងក្រោមនៃសកម្មភាពរបស់អង្គការត្រូវបានប្រមូល និងរក្សាទុកនៅលើគណនី 99៖
1. បង្កើននិងបន្ថយប្រាក់ចំណូលពីសកម្មភាពសំខាន់របស់អង្គការ។ នេះអាចត្រូវបានគេមើលឃើញនៅក្នុងខ្សែនៃ Dt90 Kt99 ។
2. សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀតទាំងអស់ដែលកើតឡើងក្នុងអំឡុងពេលរបាយការណ៍។ ខ្សែភ្លើង Dt91 Kt99.
3. ផលប៉ះពាល់នៃស្ថានភាពដែលមិនបានរំពឹងទុក និងមិនបានគ្រោងទុកលើសកម្មភាពអាជីវកម្មរបស់ក្រុមហ៊ុន។ យើងកំពុងតែនិយាយអំពីគ្រោះថ្នាក់គ្រប់បែបយ៉ាង គ្រោះថ្នាក់ឧស្សាហ៍កម្ម ។ល។
4. ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលមានបំណងសម្រាប់ការគណនាការបង់ពន្ធ។ ទាំងបំណុលពន្ធលើប្រាក់ចំណូលថេរ ការពិន័យ និងការគិតថ្លៃផ្សេងទៀតត្រូវបានយកមកពិចារណា។ ខ្សែភ្លើង Dt68 Kt99.
ប្រសិនបើអង្គការមួយបានចូលរួមក្នុងវិស័យកសិកម្ម នោះបើយោងតាមតារាងគណនីខាងលើ នៅពេលប្រៀបធៀបឥណពន្ធ និងឥណទានលើគណនី 99 លទ្ធផលនៃសកម្មភាពហិរញ្ញវត្ថុខាងក្រោមលេចឡើង៖
1. មហាឧបទ្ទវហេតុទាក់ទងនឹងគ្រោះធម្មជាតិភ្លាមៗ អគ្គីភ័យ។ល។ ក្នុងករណីនេះ ប្រតិបត្តិការដែលបានជ្រើសរើសគឺជាប្រតិបត្តិការដែលការចំណាយដែលត្រូវគ្នាត្រូវបានកត់សម្គាល់។
2. ផ្អែកលើចំណុចទី 1 អាចទទួលបានប្រាក់ចំណូលក្នុងករណីមានស្ថានភាពមិនបានគ្រោងទុក។ ឧទាហរណ៍ ការទាមទារធានារ៉ាប់រងទាក់ទងនឹងសំណងសម្រាប់ការបំផ្លិចបំផ្លាញដែលបណ្តាលមកពីគ្រោះមហន្តរាយធម្មជាតិ។ ប្រាក់ចំណូលពីការលក់សម្ភារៈដែលទទួលបានក្នុងអំឡុងពេលរុះរើអគារ និងសំណង់មិនសមរម្យក៏អាចធ្វើទៅបានដែរ។
ប្រកាសមូលដ្ឋាន
យោងតាមបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុលេខ 94n ការឆ្លើយឆ្លងខាងក្រោមពីគណនី 99 អាចត្រូវបានសម្គាល់:
Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 638-71, , 76, 79, 84, 90, 91, 97 ។
Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99 ។
ឥណពន្ធបង្ហាញពីការចំណាយ ហើយឥណទានបង្ហាញពីប្រាក់ចំណូល។ ការប្រៀបធៀបនៃចំណូលសម្រាប់រយៈពេលរបាយការណ៍ដែលត្រូវការអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកមើលឃើញលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយ និងយល់ថាតើសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុនទទួលបានផលចំណេញឬអត់។
ឥណពន្ធ ៩៩ - ការពិន័យ
គណនី 99 អនុញ្ញាតឱ្យអ្នកមើលឃើញបំណុលពន្ធទាំងអស់ដែលបានកើតឡើងដល់អង្គការ ក៏ដូចជាការកាត់ចេញនូវចំនួនចាំបាច់ដើម្បីសងបំណុលដែលនៅសេសសល់។ លើសពីនេះទៅទៀតវាមានតម្លៃពិចារណាថានៅពេលផ្ទេរការផាកពិន័យទៅថវិការដ្ឋការបិទផ្សាយ Dt68 Kt51 ត្រូវបានប្រើប្រាស់។ ហើយនៅពេលគណនាទណ្ឌកម្មពន្ធ - Dt99 Kt68 ។
វាចាំបាច់ក្នុងការបែងចែករវាងការផាកពិន័យ និងការផាកពិន័យ ដោយសារទាំងនេះគឺជាគំនិតខុសគ្នាទាំងស្រុង ហើយព័ត៌មានអំពីពួកគេត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនីផ្សេងៗគ្នា។ ការផាកពិន័យនឹងកើតឡើងភ្លាមៗនៅពេលដែលហេតុផលមួយ ឬច្រើនកើតឡើង (របាយការណ៍គណនេយ្យដែលមិនបានដាក់ជូនទាន់ពេលវេលា ពន្ធដែលមិនបានបង់ ឬបុព្វលាភធានារ៉ាប់រង ការកាត់បន្ថយការទទួលខុសត្រូវពន្ធដោយចេតនា)។ ទំហំរបស់វាត្រូវបានកំណត់យ៉ាងតឹងរ៉ឹងដោយច្បាប់។ ការពិន័យគឺជាការបង់ប្រាក់ពិន័យដែលត្រូវបានគណនាសម្រាប់ថ្ងៃនីមួយៗនៃការបង់ប្រាក់យឺត។ សមាមាត្រភាគរយគឺ 1/300 នៃអត្រាការប្រាក់របស់ធនាគារកណ្តាលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
គណនីចំនួន 99 បង្ហាញតែការផាកពិន័យប៉ុណ្ណោះ ប៉ុន្តែមិនមែនជាការពិន័យទេ ដែលគ្រប់គ្រងដោយមាត្រា 114 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ការពិន័យអាចត្រូវបានគេមើលឃើញនៅលើខ្សែ Dt91.2 Kt68 ។
គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” មានបំណងសង្ខេបព័ត៌មានស្តីពីការបង្កើតលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយនៃសកម្មភាពរបស់អង្គការនៅក្នុងឆ្នាំរាយការណ៍។
លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយ (ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ឬការបាត់បង់សុទ្ធ) ត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុពីសកម្មភាពធម្មតា ក៏ដូចជាប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត។ ឥណពន្ធនៃគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ឆ្លុះបញ្ចាំងពីការបាត់បង់ (ការបាត់បង់ការចំណាយ) ហើយឥណទានឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញ (ប្រាក់ចំណូល) របស់អង្គការ។ ការប្រៀបធៀបនៃការផ្លាស់ប្តូរឥណពន្ធ និងឥណទានសម្រាប់រយៈពេលរបាយការណ៍បង្ហាញពីលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយនៃរយៈពេលរាយការណ៍។
គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ក្នុងអំឡុងឆ្នាំរបាយការណ៍ឆ្លុះបញ្ចាំង៖
សមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយផ្សេងទៀតសម្រាប់ខែរាយការណ៍ - នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយ ពិន្ទុ 91"ចំណូល និងចំណាយផ្សេងទៀត";
ចំនួននៃការចំណាយលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលតាមលក្ខខណ្ឌដែលបានកើតឡើង បំណុលអចិន្រ្តៃយ៍ និងការទូទាត់សម្រាប់ការគណនាឡើងវិញនៃពន្ធនេះពីប្រាក់ចំណេញជាក់ស្តែង ក៏ដូចជាចំនួននៃការដាក់ទណ្ឌកម្មពន្ធដែលដល់ពេលកំណត់ - នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយ ពិន្ទុ 68"ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និងថ្លៃសេវា។"
នៅចុងបញ្ចប់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ នៅពេលរៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុប្រចាំឆ្នាំ គណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ត្រូវបានបិទ។ ក្នុងករណីនេះ តាមរយៈធាតុចុងក្រោយនៃខែធ្នូ ចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ (ការបាត់បង់) នៃឆ្នាំរាយការណ៍ត្រូវបានកាត់ចេញពីគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” នៅលើឥណទាន (ឥណពន្ធ)។ វិក្កយបត្រ ៨៤ msgstr "ការរកប្រាក់បានរក្សាទុក (ការខាតបង់មិនបានលាក់បាំង) ។"
ការសាងសង់គណនេយ្យវិភាគសម្រាប់គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" គួរតែធានាឱ្យមានការបង្កើតទិន្នន័យចាំបាច់សម្រាប់បង្កើតរបាយការណ៍ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់។
គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់"
ទាក់ទងជាមួយគណនី
| ដោយឥណពន្ធ | នៅលើប្រាក់កម្ចី |
|
01 ទ្រព្យសកម្មថេរ 03 ការវិនិយោគដែលមានផលចំណេញលើទ្រព្យសម្បត្តិសម្ភារៈ 07 ឧបករណ៍សម្រាប់ដំឡើង 08 ការវិនិយោគលើទ្រព្យសកម្មមិនបច្ចុប្បន្ន 10 សម្ភារៈ 11 សត្វសម្រាប់ការរីកលូតលាស់និងធាត់ 16 គម្លាតតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្ម 19 ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើទ្រព្យសកម្មដែលទទួលបាន 20 ផលិតកម្មចម្បង 21 ផលិតផលពាក់កណ្តាលសម្រេចនៃផលិតកម្មផ្ទាល់ខ្លួន 23 ផលិតកម្មជំនួយ 25 ការចំណាយផលិតកម្មទូទៅ 26 សេដ្ឋកិច្ចទូទៅ 28 កំហុសក្នុងការផលិត 29 អ្នកទទួល 41 ផលិតផល 43 ផលិតផលសម្រេច 44 ការចំណាយលើការលក់ ទំនិញចំនួន ៤៥ ត្រូវបានដឹកជញ្ជូន 50 អ្នកគិតលុយ 51 គណនីចរន្ត 52 គណនីរូបិយប័ណ្ណ 58 ការវិនិយោគហិរញ្ញវត្ថុ 68 ការគណនាពន្ធ និងថ្លៃសេវា 69 ការគណនាសម្រាប់សង្គម 70 ការតាំងទីលំនៅជាមួយបុគ្គលិកសម្រាប់ 71 ការទូទាត់ជាមួយនឹងការទទួលខុសត្រូវ 73 ការទូទាត់ជាមួយបុគ្គលិកសម្រាប់ 76 ការគណនាជាមួយភាពខុសគ្នា 79 កសិដ្ឋាន 84 ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក 90 លក់ 91 ចំណូល និងចំណាយផ្សេងៗ 97 ការចំណាយពន្យាពេល |
10 សម្ភារៈ 50 អ្នកគិតលុយ 51 គណនីចរន្ត 52 គណនីរូបិយប័ណ្ណ 55 គណនីធនាគារពិសេស 60 ការទូទាត់ជាមួយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ និងអ្នកម៉ៅការ 73 ការទូទាត់ជាមួយបុគ្គលិកសម្រាប់ប្រតិបត្តិការផ្សេងទៀត។ 76 ការទូទាត់ជាមួយកូនបំណុល និងម្ចាស់បំណុលផ្សេងៗ 79 ការតាំងទីលំនៅក្នុងកសិដ្ឋាន 84 ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន) 90 លក់ 91 ចំណូល និងចំណាយផ្សេងៗ 94 ការខ្វះខាត និងការខាតបង់ពីការខូចខាតដល់វត្ថុមានតម្លៃ 96 ទុនបម្រុងសម្រាប់ការផលិតការចំណាយនាពេលអនាគត និងការធានារ៉ាប់រងលើការចំណាយសេដ្ឋកិច្ច និងការផ្តល់ប្រាក់ឈ្នួលដល់បុគ្គលដែលប្រតិបត្តិការផ្សេងទៀត កូនបំណុល និងការទូទាត់ម្ចាស់បំណុល (ការបាត់បង់ដោយមិនដឹងខ្លួន) |
ការអនុវត្តតារាងគណនី៖ គណនី ៩៩
- តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងពីការពិន័យ និងការផាកពិន័យសម្រាប់ការបង់ប្រាក់យឺតយ៉ាវនៃបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងក្នុងគណនេយ្យ?
គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" ក្នុងកំឡុងឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងរួមជាមួយនឹងប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់... របាយការណ៍នៃរបាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយ... គណនី 69។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះដែរ យោងតាមកថាខណ្ឌ ... ជាមួយនឹងបទប្បញ្ញត្តិលេខ 34n និងសេចក្តីណែនាំ - នៅលើគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់" ទាំងនៅក្នុង ... ដោយអនុលោមតាមអនុសាសន៍ឬនៅលើគណនី 91 ...
- តើការដាក់ទណ្ឌកម្មចំពោះការបំពានច្បាប់ពន្ធគួរត្រូវបានបង្ហាញក្នុងគណនីមួយណា (91 ឬ 99)?
គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង... គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង... ដកចំនួនដែលបណ្តាលមកពីប្រាក់ចំណេញដែលបានបង្កើតឡើងស្របតាម . .. ពាក្យស្នើសុំ (តទៅនេះហៅថា តារាងគណនី និងសេចក្តីណែនាំ) ដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ ... គណនីលេខ 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង ... នីតិវិធីគណនេយ្យ ( on account 91 or account 99) មុខវិជ្ជាសេដ្ឋកិច្ច...
- ទ្រព្យសកម្មពន្ធពន្យាពេលពីការបាត់បង់ក្រុមអ្នកជាប់ពន្ធរួម
អ្នកចូលរួម CTG ដែលត្រូវគ្នានៅលើគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 78 "ការទូទាត់ជាមួយ ... ) ហើយត្រូវបានគេយកទៅពិចារណានៅពេលកំណត់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ (ការបាត់បង់) របស់អង្គការ (ដោយមិនចូលរួមក្នុងការបង្កើតប្រាក់ចំណេញ (ការបាត់បង់) ។ ) នៃអង្គការ ... មុនពេលបង់ពន្ធ) ។ 5. ព័ត៌មានអំពីសមតុល្យគណនី 78 ... មូលដ្ឋានពន្ធនៃក្រុមអ្នកជាប់ពន្ធរួមត្រូវបានកាត់ចូលទៅក្នុងគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" ក្នុងរយៈពេលរាយការណ៍មុនរយៈពេល ...
- ការទូទាត់ជាមុនសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ ឧទាហរណ៍
លទ្ធផលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់"។ គណនីដែលបានបញ្ជាក់ក៏ឆ្លុះបញ្ចាំងពីចំនួន ... ពីចំនួនប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យដែលទទួលបានសម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ និងអត្រាពន្ធបច្ចុប្បន្ន ...) ។ លើសពីនេះ ដោយមិនគិតពីចំនួននៃប្រាក់ចំណេញជាប់អាករ (ការបាត់បង់) កំណត់ត្រាគណនេយ្យរបស់អង្គការឆ្លុះបញ្ចាំង ... ប្រាក់ចំណេញដែលបានកំណត់ដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យ (ការបាត់បង់) និងត្រូវបានទទួលស្គាល់សម្រាប់គោលបំណងនៃ PBU 18... នៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យជាឥណពន្ធដល់ គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" (គណនីរងសម្រាប់គណនេយ្យ...
- ការឆ្លុះបញ្ចាំងពីការផាកពិន័យចំពោះការបំពានច្បាប់ពន្ធដារក្នុងគណនេយ្យ
គណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធ និង... រយៈពេល ដកចំនួនដែលបានមកពីប្រាក់ចំណេញដែលបានបង្កើតឡើងស្របតាមច្បាប់... សម្រាប់កម្មវិធីរបស់វា (តទៅនេះហៅថា តារាងគណនី និងការណែនាំ។ ) ត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ី ... គណនីលេខ 99 "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់" នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធនិង ... នីតិវិធីគណនេយ្យជាក់លាក់មួយ (នៅលើគណនី 91 ឬគណនី 99) ត្រូវបានណែនាំសម្រាប់អង្គភាពសេដ្ឋកិច្ច។ ដោយឯករាជ្យ...
- របាយការណ៍សម្រាប់ឆ្នាំ 2016៖ របៀបត្រឹមត្រូវ យកទៅក្នុងគណនីបំភ្លឺប្រចាំឆ្នាំរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ
ប្រាក់ចំណេញត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" និងឥណទាន 96 "ការបម្រុងទុកសម្រាប់ការចំណាយនាពេលអនាគត ... ។ ”។ ការផាកពិន័យ និងការពិន័យដែលបង់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធ ឬ... ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនីចំណាយ គណនី 99 មិនត្រូវបានប្រើទេ។ ដូច្នោះហើយនៅក្នុងរបាយការណ៍ស្តីពី ... ប្រាក់ចំណេញសម្រាប់គោលបំណងសង្គម ការអភិវឌ្ឍន៍ផលិតកម្ម ជាដើម មិនផ្លាស់ប្តូរសមតុល្យគណនីទេ...
- នីតិវិធីសម្រាប់ការផ្ទេរអង្គការពី JSC ទៅ LLC ក្នុងលក្ខណៈសាមញ្ញមួយ៖ ភាពមិនច្បាស់លាស់នៃគណនេយ្យ និងពន្ធ
សៀវភៅដាច់ដោយឡែកមួយ) សម្រាប់កត់ត្រាចំណូល និងចំណាយរបស់អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗ ដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ... គណនីចំណេញ និងខាត និងការចែកចាយ (ទិសដៅ) ដោយផ្អែកលើការសម្រេចចិត្តរបស់ស្ថាបនិកនៃចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ...។ នោះគឺ JSC បិទគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ... ចែកចាយដោយផ្អែកលើការសម្រេចចិត្តរបស់ស្ថាបនិក ចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ និង ... នៅក្នុងសៀវភៅចំណូល និងចំណាយរបស់អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែលប្រើប្រាស់។ ..
- គណនេយ្យសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនកត្តាទាក់ទាញហិរញ្ញវត្ថុពីខាងក្រៅ
ការផ្តល់សេវាហិរញ្ញវត្ថុដល់អតិថិជនដោយចំណាយរបស់អ្នកវិនិយោគ។ OSNO - classic... នៅកាលបរិច្ឆេទនៃគណនេយ្យទំនិញ និងបង្កាន់ដៃនៃវិក្កយបត្រ 68/VAT (... order Turnover balance sheet Account/subaccount debit Debit Credit Balance... cost) 99 (ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់) 0 ការទទួលស្គាល់ប្រាក់ចំណូល, ការចំណាយពីសកម្មភាពជំនួយ 99 (ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់) 68/ ... នៅកាលបរិច្ឆេទនៃគណនេយ្យទំនិញ និងទទួលវិក្កយបត្រ 68/VAT (... នៅកាលបរិច្ឆេទនៃគណនេយ្យទំនិញ និងទទួលវិក្កយបត្រ 68/VAT (.. .
- ការកែកំហុសសំខាន់ៗ
គណនីនៅក្នុងកំណត់ត្រាគឺជាគណនីសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន) នោះគឺគណនី 84 “ចំណូលដែលបានរក្សាទុក… “តម្លៃនៃការលក់” គណនី 90; គណនីឥណពន្ធ 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់", គណនីឥណទាន 90 "ការលក់", ... "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់"; ឥណពន្ធនៃគណនី 84 "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន)" ឥណទាននៃគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" - ... 500,000 rubles ។ - ចំនួនប្រាក់ចំណេញសុទ្ធត្រូវបានកែសម្រួល។ នៅក្នុង ... ផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលមូលដ្ឋាន និងបន្ថយ (ការបាត់បង់) ក្នុងមួយហ៊ុន (ប្រសិនបើ ...
- ការបែងចែកគណនេយ្យនៃការចំណាយ និងចំណូលនៅពេលផ្គត់ផ្គង់ផលិតផលជាផ្នែកនៃការអនុវត្តបទបញ្ជាការពារជាតិរបស់រដ្ឋ
... (តទៅនេះ - PBU 9/99) និង PBU 10/99 "ការចំណាយរបស់អង្គការ" ... (តទៅនេះ - PBU 10/99) វិធីសាស្រ្តជាក់លាក់មួយសម្រាប់ការថែរក្សាគណនេយ្យដាច់ដោយឡែក ... តទៅនេះ - តារាងគណនី) ។ ) ដោយផ្អែកលើតារាងនៃគណនីលើសចំណាយ និងការចំណាយលើពាណិជ្ជកម្មនៃពាណិជ្ជកម្ម... (ប្រការ 21 PBU 4/99 "របាយការណ៍គណនេយ្យរបស់ស្ថាប័នមួយ" ... (តទៅនេះហៅថា PBU 4/99))។ ប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយរបស់អង្គការត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុង... PBU 4/99)។ ការបញ្ជាក់លម្អិតបន្ថែមទៀតនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយត្រូវបានអនុវត្ត... នីតិវិធីផ្សេងគ្នាសម្រាប់គណនេយ្យប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់ពីទូទៅ។ ឧទាហរណ៍ ការថែរក្សាដាច់ដោយឡែក...
- ច្បាប់គណនេយ្យសម្រាប់ "កុមារ" និងអង្គការមិនរកប្រាក់ចំណេញត្រូវបានធ្វើឱ្យសាមញ្ញ
រយៈពេល 99 "ប្រាក់ចំណេញ ឬការបាត់បង់" (90 "ការលក់" - នៅពេលប្រើគណនីបែបនេះ) 20 (គណនីផ្សេងទៀត) សូមចំណាំ... ទាក់ទងដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការទិញ ការសាងសង់ និងការផលិតទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានរាប់បញ្ចូល... សហគ្រាសអាចគិតប្រាក់បាន។ ការរំលោះផលិតកម្ម និងសារពើភ័ណ្ឌគ្រួសារក្នុងពេលតែមួយក្នុង... គណនី 20 (គណនីផ្សេងទៀតសម្រាប់ការកត់ត្រាតម្លៃផលិតកម្ម - នៅពេលប្រើប្រាស់) និងគណនីឥណទាន... ការទូទាត់ជាមួយអ្នកម៉ៅការ បុគ្គលិកបើកប្រាក់បៀវត្សរ៍។ល។
- ទំនិញដែលនាំចូលបានខូច៖ របៀបគិតពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែម ថ្លៃដើមចោល និងសំណងធានារ៉ាប់រង
ប្រាក់ចំណូលដែលមិនដំណើរការត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីទទួលស្គាល់លទ្ធភាពនៃការក្នុងពេលដំណាលគ្នា ... ជាមួយនឹងប្រការ 2 នៃ PBU 9/99 "ប្រាក់ចំណូលរបស់អង្គការ" ... (តទៅនេះហៅថា PBU 9/ 99) ប្រាក់ចំណូលរបស់អង្គការត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការកើនឡើងនៃសេដ្ឋកិច្ច ... (ប្រការ 8 PBU 9/99) ដែលត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ ... របស់អង្គការ" (តទៅនេះហៅថា PBU 10/99) ការចំណាយរបស់អង្គការត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការថយចុះនៃសេដ្ឋកិច្ច... សារពើភ័ណ្ឌឧស្សាហកម្ម ដែលបង្ហាញពីការខាតបង់ចំពោះគណនីរបស់ភាគីដែលមានកំហុស ហើយមានតែនៅក្នុងនោះ...
- សន្យា។ គណនេយ្យ និងពន្ធដារ
ជាពិសេស ការប្រាក់ ទោសទណ្ឌ សំណងសម្រាប់ការបាត់បង់ដែលបណ្តាលមកពីការយឺតយ៉ាវក្នុងការអនុវត្ត និង ... ការខាតបង់ដែលបណ្តាលមកពីព្រឹត្តិការណ៍នេះនៅក្នុងទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានធានារ៉ាប់រង (ដើម្បីបង់ ... ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានសន្យានៅពេលបង់ពន្ធប្រាក់ចំណេញ។ ដូច្នេះហើយមាន ហានិភ័យនៃ... ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានសន្យានៅពេលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញពេញលេញ ... ជាពិសេសការប្រាក់ ការពិន័យ សំណងសម្រាប់ការខាតបង់ដែលបណ្តាលមកពីការពន្យារពេលក្នុងការអនុវត្ត និង... 99)។ តម្លៃនៃសម្ភារៈដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងសន្យា និងដែលបានឆ្លុះបញ្ចាំងពីមុននៅក្នុងគណនីសន្លឹកតុល្យភាព...
- គណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយតាមលក្ខណៈ និងគោលបំណងរបស់ពួកគេ។
គណនេយ្យសម្រាប់ការចំណាយត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយ PBU 10/99 "ការចំណាយរបស់អង្គការ" ។ យោងតាមកថាខណ្ឌ.... ប្រការ 8 នៃ PBU 10/99 កំណត់ការដាក់ជាក្រុមនៃការចំណាយយោងទៅតាមធម្មតា ... ការណែនាំផ្ទាល់នៅក្នុង PBU 10/99 ដើម្បីកំណត់គុណលក្ខណៈការកាត់រំលោះដល់ ... ការចំណាយ ការចំណាយដែលផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដោយជំនួយរដ្ឋត្រូវបានបង្ហាញ។ ពិត ទាំងនេះមិនមែនជា... ច្បាប់សម្រាប់ចាត់ថ្នាក់ការចំណាយទេ។ យោងតាមកថាខណ្ឌ 99 – 105 IAS 1 “... មានភាពខុសប្លែកគ្នាក្នុងប្រេកង់ សក្តានុពលសម្រាប់ប្រាក់ចំណេញ ឬការបាត់បង់ និងការព្យាករណ៍។ ការវិភាគនេះលេចឡើង ...
- ដើមទុនបន្ថែម៖ ការបង្កើត ការប្រើប្រាស់ និងនីតិវិធីគណនេយ្យ
ការវាយតម្លៃបន្ថែមនៃទ្រព្យសម្បត្តិដើម្បីគណនាប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន) របស់អង្គការនៅពេលបោះចោល... ការសម្គាល់ដែលអាចកើតមាននឹងត្រូវធ្វើឡើងដោយចំណាយលើប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក។ លើសពីនេះទៅទៀត វាអាចនឹងប្រែក្លាយ... ការបញ្ចូលគណនីទៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 83 និងឥណទាននៃគណនី 02 "ការរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មថេរ... ការលក់ជាផ្នែកមួយនៃចំណូលចុងក្រោយ 99 91-9 4,139.91 ... នៅក្នុងការចំណាយនៃ ដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាត ឬប្រាក់ចំណេញ។ យោងតាមអ្នកនិពន្ធ ប្រតិបត្តិការបំពេញបន្ថែម និងចំណាយ...
បោះពុម្ព (Ctrl+P)
ព័ត៌មានសម្រាប់អ្នកប្រើប្រាស់ 1C៖ ស្វ័យប្រវត្តិកម្មរួមបញ្ចូលគ្នា 1.1
ឯកសារ « ការកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ" និងឯកសារ "ការបិទឆ្នាំ"
បទប្បញ្ញត្តិជាមូលដ្ឋាន
លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ (ប្រាក់ចំណេញ ឬខាត) នៃខែបច្ចុប្បន្នត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនីសំយោគដាច់ដោយឡែក 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់”។
- ឥណពន្ធ 99 - ការខាតបង់ (ការបាត់បង់ការចំណាយ)
- ឥណទាន 99- ប្រាក់ចំណេញ (ចំណូល)
Turnover 99 (Dt-Kt) - លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយ (ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ ឬការបាត់បង់សុទ្ធប្រចាំខែ)។ ក្នុងករណីនេះ ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធគឺជាចំនួនប្រាក់ចំណេញនៃរយៈពេលរាយការណ៍បច្ចុប្បន្ន ដកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបង់ទៅថវិកា។
គណនី 99 មានគណនីរងដូចខាងក្រោមៈ
- 01 ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់ (មិនរាប់បញ្ចូលពន្ធលើប្រាក់ចំណូល)
- 02 ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
- 09 ចំណេញ និងខាតផ្សេងៗ
គណនី 99 មានការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនីជាច្រើន ប៉ុន្តែនៅក្នុងព័ត៌មាននេះ យើងចាប់អារម្មណ៍តែលើប្រតិបត្តិការខាងក្រោមប៉ុណ្ណោះ៖
- ចំនួនប្រាក់ចំណេញពីការលក់សម្រាប់ខែ - Dt 90.9/Kt99.01
- ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការខាតបង់ពីការលក់សម្រាប់ខែ - Dt 99.01/Kt90.9
- ប្រាក់ចំណេញពីសកម្មភាពផ្សេងទៀតសម្រាប់ខែ៖ Dt 91.9/ Kt 99.01
- ការបាត់បង់ពីសកម្មភាពផ្សេងទៀតសម្រាប់ខែ; Dt 99.01/Kt 91.9
- ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុកសម្រាប់ឆ្នាំ Dt 99.01/Kt 84.01
- ការខាតបង់ដែលមិនស្គាល់សម្រាប់ឆ្នាំ Dt 84.02/ Kt 99.01
ឯកសារ "ការកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ"បម្រើដើម្បីគណនាបរិមាណ 90.09 និង 91.01 ហើយធ្វើការប្រកាសលេខ 1 លេខ 2 លេខ 3 និងលេខ 4 នៅចុងខែ។
ឯកសារ "បិទឆ្នាំ"អាចប្រើបានសម្រាប់តែអំឡុងពេល "ខែធ្នូ" ហើយនឹងកើតឡើងសម្រាប់ការកែទម្រង់សមតុល្យនៅចុងឆ្នាំ ពោលគឺសមតុល្យទាំងអស់នៃគណនីរងនៃគណនី 90 និង 91 នៃគណនេយ្យត្រូវបានកាត់ចេញទៅកាន់គណនីរងដែលត្រូវគ្នាជាមួយនឹងលេខកូដ។ 9. សមតុល្យទាំងអស់នៃគណនីរងនៃគណនី 99 “ប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត” ត្រូវបានកាត់ចូលទៅក្នុងគណនី 99.01.1 ហើយសមតុល្យនៃគណនីនេះត្រូវបានកាត់ផ្តាច់ទៅក្នុងគណនី 84 “ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន)” (ធាតុលេខ 5 និង លេខ 6) ។
សំខាន់!គណនី 90 និង 91 មិនចាំបាច់មានសមតុល្យជារៀងរាល់ខែ ប៉ុន្តែគណនីរងនៃគណនី 90 និង 91 មានសមតុល្យនៅចុងបញ្ចប់នៃខែរាយការណ៍នីមួយៗ។ នៅដំណាច់ឆ្នាំនីមួយៗ បន្ទាប់ពីកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ ចាំបាច់ត្រូវអនុវត្តឯកសារ "បិទឆ្នាំ" ដើម្បីបិទគណនីរងនៃគណនី 90 និង 91។
បិទគណនី 90 - លក់
គណនី 90 - ការលក់មានគណនីរងខាងក្រោម
- 01 ចំណូល
- 02 តម្លៃនៃការលក់
- 03 ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម
- 04 ពន្ធគយ
- 05 កាតព្វកិច្ចនាំចេញ
- 07 ការចំណាយលើការលក់
- 08 ការចំណាយរដ្ឋបាល
- 09 ចំណេញ/ខាតពីការលក់
នៅពេលប្រកាសឯកសារ "ការកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ" ដោយប្រើប្រអប់ធីក "បិទគណនី 90" ដែលបានជ្រើសរើស លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុដែលបានឆ្លុះបញ្ចាំងក្នុងអំឡុងខែនៅលើគណនី 90 "ការលក់" នឹងត្រូវបានគណនា ហើយប្រតិបត្តិការមួយនឹងត្រូវបានបង្កើតឡើងដើម្បីបិទលទ្ធផលដែលបានកំណត់ពីគណនីរង។ 90.09 "ប្រាក់ចំណេញ / ការបាត់បង់ពីការលក់" ទៅគណនី 99.01 "ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់ (លើកលែងតែពន្ធលើប្រាក់ចំណូល)" ។
លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ (ចំណេញ/ខាត) ត្រូវបានកំណត់ដោយរូបមន្ត៖
លទ្ធផល= Kt90.01 – (Dt 90.02-Kt90.02) – (Dt 90.03 – Kt90.03) – (Dt 90.04 – Kt90.04) – (Dt90.05-Kt90.05)
នោះគឺលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានកំណត់ដោយចំណូលនៃប្រាក់កម្ចី 90.01 ដកចំណូលនៃគណនី 90.02,90.03, 90.04,90.05 ។
ប្រសិនបើលទ្ធផល > 0បន្ទាប់មក អង្គការទទួលបានប្រាក់ចំណេញនៅក្នុងខែរាយការណ៍។
ចំនួនប្រាក់ចំណេញត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការបង្ហោះ៖ Dt 90.9/Kt99.01
ប្រសិនបើលទ្ធផល< 0 បន្ទាប់មក អង្គការបានទទួលរងការខាតបង់នៅក្នុងខែរាយការណ៍។
បរិមាណនៃការបាត់បង់ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការបង្ហោះ៖ Dt 99.01/Kt90.9
ដូច្នេះ គណនីរងនៃគណនី 90 “ការលក់” មានសមតុល្យនៅចុងបញ្ចប់នៃខែរាយការណ៍នីមួយៗ ប៉ុន្តែគណនី 90 ខ្លួនឯងមិនគួរមានសមតុល្យនៅចុងខែនោះទេ។ នៅចុងឆ្នាំ គណនីរងទាំងអស់នៃគណនី 90 ដែលមានសមតុល្យត្រូវតែបិទជាមួយនឹងឯកសារ "បិទឆ្នាំ"
គណនីរងត្រូវបានបិទដោយប្រើប្រតិបត្តិការខាងក្រោម៖
Dt90.1/Kt90.9 – បិទគណនី 90.1 “ចំណូល” នៅចុងឆ្នាំ។
Dt90.9/Kt 90.2 – បិទគណនី 90.2 “ថ្លៃដើមនៃការលក់” នៅចុងឆ្នាំ។
Dt 90.9/ Kt 90.3 – ការបិទគណនី 90.3 “VAT” នៅចុងឆ្នាំ។
D 90.9 / K 90.4 - ការបិទគណនី 90.4 "ពន្ធអាករ" នៅចុងឆ្នាំ
D 90.9 / K 90.5 - ការបិទគណនី 90.5 "កាតព្វកិច្ចនាំចេញ" នៅចុងឆ្នាំ។
ការបិទគណនី 91 “ចំណូល និងចំណាយផ្សេងទៀត”
គណនី 91 មានគណនីរងដូចខាងក្រោមៈ
91.01 ប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀត។
91.02 ការចំណាយផ្សេងៗ
91.09 សមតុល្យនៃចំណូល និងចំណាយផ្សេងៗ
លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុសម្រាប់គណនី 91 តំណាងឱ្យសមតុល្យនៃប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយផ្សេងទៀត។ នៅចុងខែនីមួយៗត្រូវបានកំណត់ដោយរូបមន្ត
លទ្ធផល = Kt 91.1 – Dt 91.2 ។
ប្រសិនបើលទ្ធផល > 0បន្ទាប់មក អង្គការទទួលបានប្រាក់ចំណេញ (សមតុល្យឥណទាន) ហើយត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការបង្ហោះ
Dt 91.9/ Kt 99.01- ការឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញពីសកម្មភាពផ្សេងទៀត;
ប្រសិនបើលទ្ធផល< 0 បន្ទាប់មកអង្គការបានទទួលការបាត់បង់ (សមតុល្យឥណពន្ធ) ហើយត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការបង្ហោះ
Dt 99.01/Kt 91.09- ការឆ្លុះបញ្ចាំងពីការបាត់បង់ពីសកម្មភាពផ្សេងទៀត;
នៅចុងឆ្នាំ គណនីរងទាំងអស់នៃគណនី 91 ត្រូវតែបិទជាមួយនឹងឯកសារ "ការបិទឆ្នាំ" ។ នៅពេលប្រកាសឯកសារបិទបញ្ចប់ឆ្នាំ ការប្រកាសខាងក្រោមត្រូវបានធ្វើឡើង៖
Dt 91.01/Kt 91.09 – គណនីរង 91.1 ត្រូវបានបិទនៅចុងឆ្នាំ។
Dt 91.09 / Kt 91.02 - គណនីរង 91.2 ត្រូវបានបិទនៅចុងឆ្នាំ។
ការបិទគណនី 99 "ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់" នៅចុងឆ្នាំក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 84
គណនី 84 - ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន) មានគណនីរងដូចខាងក្រោម
- 01 ប្រាក់ចំណេញដែលត្រូវចែកចាយ
- 02 ការបាត់បង់ដែលត្រូវរ៉ាប់រង
- 03 ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុកនៅក្នុងចរាចរ
- 04 ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុកដែលបានប្រើ
ប្រសិនបើនៅដំណាច់ឆ្នាំ អង្គការទទួលបានប្រាក់ចំណេញ នោះធាតុខាងក្រោមត្រូវបានបង្កើត៖
Dt 99.01/Kt 84.01 – ឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញសុទ្ធនៃឆ្នាំរបាយការណ៍។
បើមានការខាតបង់គឺការបង្ហោះនេះ៖
Dt 84.02 / Kt 99.01 - ការខាតបង់ដែលមិនបានលាក់បាំងនៃឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង។
គណនី 99 ក្នុងគណនេយ្យ ត្រូវបានប្រើដើម្បីប្រមូលព័ត៌មានអំពីប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយក្នុងអំឡុងពេលរបាយការណ៍ ដើម្បីបង្កើតលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយនៅចុងឆ្នាំ។ ពីអត្ថបទនេះអ្នកនឹងរៀនអំពីច្បាប់សម្រាប់បង្កើតលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុចុងក្រោយ។
គោលបំណងនៃគណនី 99
ពេញមួយឆ្នាំ គណនី 99 ប្រមូលព័ត៌មានអំពីប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ដែលទទួលបានពីសកម្មភាពចម្បង និងប្រតិបត្តិការផ្សេងទៀត។ នៅចុងបញ្ចប់នៃឆ្នាំរាយការណ៍ ចំណូលឥណពន្ធ និងឥណទាននៅលើគណនី 99 ត្រូវបានប្រៀបធៀប ហើយគណនីត្រូវបានបិទដោយការបិទសមតុល្យនៅលើគណនី 84 ។
អ្នកនឹងទទួលបានព័ត៌មានបន្ថែមអំពីគណនេយ្យសម្រាប់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុនៅពេលអ្នកអានអត្ថបទ។
គណនីគណនី 99 គឺសកម្ម-អកម្ម ឥណពន្ធរបស់វាឆ្លុះបញ្ចាំងពីការខាតបង់ជាលទ្ធផល ហើយឥណទានរបស់វាឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញ។ លក្ខណៈសំខាន់នៃគណនីគណនេយ្យ 99 មាននៅក្នុងតារាងគណនីដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចុះថ្ងៃទី 31 ខែតុលា ឆ្នាំ 2000 លេខ 94n ។
អនុលោមតាមបទបញ្ជាលេខ 94n ក្នុងអំឡុងពេលឆ្នាំនេះគណនីនេះប្រមូលព័ត៌មានអំពី៖
- ប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់ដែលទទួលបានពីប្រភេទនៃសកម្មភាពអាជីវកម្មសំខាន់ (ការប្រកាសពីគណនី 90);
- ការចំណាយ និងប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតសម្រាប់ខែរាយការណ៍ (ប្រកាសពីគណនី 91);
- ការផាកពិន័យដោយសារកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធ ការចំណាយបន្តបន្ទាប់បន្សំ ការគណនាឡើងវិញ និងកាតព្វកិច្ចពន្ធលើប្រាក់ចំណូលអចិន្ត្រៃយ៍ (ធាតុពីគណនី 68) ។
សម្រាប់សហគ្រាសដែលចូលរួមក្នុងវិស័យកសិកម្ម យោងតាមតារាងគណនីដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងកសិកម្មចុះថ្ងៃទី 13 ខែមិថុនា ឆ្នាំ 2001 លេខ 654 នៅពេលប្រៀបធៀបការផ្ទេរឥណពន្ធ-ឥណទានដើម្បីកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុនៅលើគណនី 99 មានដូចខាងក្រោម។ ក៏ត្រូវយកមកពិចារណាផងដែរ៖
- ប្រាក់ចំណូល និងការខាតបង់ដែលកើតឡើងពីឧប្បត្តិហេតុបង្ខំ និងកាលៈទេសៈសង្គ្រោះបន្ទាន់ផ្សេងទៀត ដូចជាភ្លើង គ្រោះធម្មជាតិជាដើម (ធាតុដែលមានគណនីដែលកត់ត្រាការចំណាយពាក់ព័ន្ធ)។
ប្រាក់ចំណូលពីស្ថានភាពគ្រាអាសន្នអាចរាប់បញ្ចូលទាំងសំណងធានារ៉ាប់រងដែលបានទទួល ប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីការលក់សម្ភារកំឡុងពេលរុះរើអគារ/រចនាសម្ព័ន្ធដែលត្រូវបានបំផ្លាញ។ ការចំណាយសម្រាប់ព្រឹត្តិការណ៍បែបនេះរួមមានការខាតបង់ដែលមិនត្រូវបានទូទាត់ដោយក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រង រួមទាំងការចំណាយទាក់ទងនឹងការរំលាយចោលនៃគ្រោះមហន្តរាយធម្មជាតិ។
ការបង្ហោះមូលដ្ឋានពីគណនី 99
យោងតាមបទបញ្ជាលេខ 94n ការឆ្លើយឆ្លងខាងក្រោមពីគណនី 99 ត្រូវបានសម្គាល់:
- Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 638-71, , 76, 79, 84, 90, 91, 97 ។
- Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99 ។
លក្ខណៈពិសេសនៃគណនេយ្យវិភាគសម្រាប់គណនី 99
ប្រសិនបើមានចំណូលដ៏សំខាន់នៅលើគណនី 99 វាអាចបង្កើតការវិភាគខាងក្រោមសម្រាប់វា (យើងនឹងយកជាមូលដ្ឋាននូវការណែនាំដែលមាននៅក្នុងលំដាប់លេខ 654)៖
- គណនី 99.1 - ប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីប្រភេទនៃសកម្មភាពអាជីវកម្មធម្មតា (ការលក់ផលិតផល/ទំនិញសម្រេច ការផ្តល់សេវា។ល។);
- គណនី 99.2 - ប្រាក់ចំណេញ/ការបាត់បង់ពីសកម្មភាពប្រតិបត្តិការ (ការលក់ទ្រព្យសកម្មថេរ មូលបត្រ ទ្រព្យសកម្មអរូបី);
- គណនី 99.3 - ប្រាក់ចំណេញ/ការខាតបង់ដែលកំណត់ពីប្រតិបត្តិការអាជីវកម្មដែលមិនដំណើរការ (ដោយការប្រៀបធៀបការចំណាយ/ប្រាក់ចំណូលនៅលើគណនី 91);
- គណនី 99.4 - បង្កាន់ដៃសង្គ្រោះបន្ទាន់ (ឧទាហរណ៍ប្រសិនបើការធានារ៉ាប់រងអគ្គីភ័យត្រូវបានបង់);
- គណនី 99.5 - ការចំណាយមិនធម្មតា (ការបាត់បង់ទ្រព្យសម្បត្តិក្នុងអំឡុងពេលគ្រោះមហន្តរាយធម្មជាតិ);
- គណនី 99.6 - ការទូទាត់ទៅថវិកាសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងទណ្ឌកម្មហិរញ្ញវត្ថុ;
- គណនី 99.7 - ប្រាក់ចំណេញ/ខាតក្នុងកំឡុងពេលរាយការណ៍ (លទ្ធផលកំណត់អត្តសញ្ញាណដោយការប្រៀបធៀបទិន្នន័យសរុបសម្រាប់គណនីរង 99.1-99.6)។
ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ វាមិនចាំបាច់ក្នុងការតាមដានយ៉ាងតឹងរឹងនូវការវិភាគទាំងនេះទេ។ សហគ្រាស (ឬសហគ្រិនម្នាក់ៗ) អាចអភិវឌ្ឍវាដោយឯករាជ្យ ដោយគិតគូរពីតម្រូវការលម្អិតរបស់ខ្លួន។
ការឆ្លុះបញ្ចាំងពីការពិន័យ
ដូចដែលយើងបានរកឃើញរួចហើយ គណនី 99 គួរតែឆ្លុះបញ្ចាំងពីចំនួននៃការពិន័យពន្ធទាំងអស់។ ការលុបបំណុលលើពួកគេក៏គួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងផងដែរដោយប្រើគណនី 99 ។
ប្រកាស៖
- នៅពេលគណនាការដាក់ទណ្ឌកម្មពន្ធដារ - Dt 99 Kt 68;
- នៅពេលផ្ទេរប្រាក់ពិន័យទៅថវិកា - Dt 68 Kt 51 ។
អ្នកនឹងទទួលបានព័ត៌មានអំពីរបៀបដែលទណ្ឌកម្មហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានទទួលស្គាល់ពីអត្ថបទ។
លទ្ធផល
គណនី 99 មានបំណងប្រមូលទិន្នន័យអំពីប្រាក់ចំណេញ/ការខាតបង់សម្រាប់ការកំណត់ជាបន្តបន្ទាប់ (នៅចុងឆ្នាំ) នៃលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុរបស់ក្រុមហ៊ុន។ នៅចុងបញ្ចប់នៃឆ្នាំរបាយការណ៍ គណនី 99 ត្រូវបានបិទដោយការបិទសមតុល្យលទ្ធផលទៅកាន់គណនី "ប្រាក់ចំណូលដែលបានរក្សាទុក (ការខាតបង់)" ។
នៅក្នុងពិភពទំនើប មិនអាចស្រមៃបានទេ។សកម្មភាពរបស់សហគ្រាសដោយគ្មានគណនេយ្យ។ ការរាយការណ៍ត្រឹមត្រូវអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកមានរូបភាពច្បាស់លាស់នៃសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុន យល់ពីភាពទន់ខ្សោយ និងឱកាសលាក់កំបាំងរបស់វា ដោយហេតុនេះធ្វើអោយប្រសើរឡើងនូវប្រសិទ្ធភាព បង្កើនប្រាក់ចំណូល និងឈានដល់កម្រិតថ្មីមួយនៃអាជីវកម្ម។
លទ្ធផលនៃសកម្មភាពរបស់សហគ្រាសណាមួយគឺប្រាក់ចំណេញ។ ប្រាក់ចំណេញគឺ ភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃនៃការផលិតទំនិញ ឬសេវាកម្មគឺជាសូចនាករដ៏សំខាន់បំផុតសម្រាប់ការយល់ដឹងអំពីឯករាជ្យភាពផ្នែកហិរញ្ញវត្ថុរបស់ក្រុមហ៊ុន។ ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីក្នុងវិស័យគណនេយ្យកំណត់ថាប្រាក់ចំណេញគួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង គណនី 99តារាងគណនី។
ដោយមិនគិតពីប្រភេទនៃសកម្មភាពរបស់សហគ្រាស និងទម្រង់នៃការអប់រំ គណនេយ្យករត្រូវមានកាតព្វកិច្ចបើកគណនី 99 និងបង្ហាញប្រតិបត្តិការលើវាដោយភាពជឿជាក់ និងពេញលេញ។ ប្រតិបត្តិការគណនីឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញ ឬការបាត់បង់របស់សហគ្រាសនៅក្នុងរយៈពេលរាយការណ៍ ពោលគឺ៖
- ចំណូល និងចំណាយសម្រាប់សកម្មភាពធម្មតា ដែលត្រូវបានកំណត់ដោយឯកសារច្បាប់។
- ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់ពីសកម្មភាពសង្គ្រោះបន្ទាន់ (ការលុបបំបាត់ស្ថានភាពអាសន្ន ចំនួនទឹកប្រាក់ធានារ៉ាប់រង ការបាត់បង់ឧបករណ៍ ទំនិញ ការបង្ខំឱ្យបិទខ្សែផលិតកម្ម)។
- ការទូទាត់ និងការគណនាឡើងវិញសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងការផាកពិន័យពន្ធ បំណុលពន្យាពេល។
គណនីប្រាក់ចំណេញនិងការបាត់បង់គឺ សកម្ម-អកម្មនោះគឺប្រតិបត្តិការអាចត្រូវបានបង្ហាញថាជាឥណទានឬឥណពន្ធ - វាអាស្រ័យលើស្ថានភាព។ លទ្ធផលចុងក្រោយនៃសកម្មភាពឆ្លុះបញ្ចាំងពីតុល្យភាព។ នៅក្នុងឥណពន្ធគណនី 99 ចាំបាច់ត្រូវបង្ហាញសកម្មភាពលើការចំណាយ និងការខាតបង់របស់ក្រុមហ៊ុន។
ការចំណាយគឺជាផលបូកនៃការចំណាយទាំងអស់ដែលកើតឡើងដោយក្រុមហ៊ុនក្នុងកំឡុងឆ្នាំរាយការណ៍ (ខែ ត្រីមាស) ដែលជាលទ្ធផលនៃការងាររបស់ខ្លួន។ ការចំណាយទាំងនេះគឺជាការចំណាយលើវត្ថុធាតុដើម ការទិញឧបករណ៍ ការទូទាត់ដល់និយោជិត ប្រតិបត្តិការដឹកជញ្ជូន។ល។ ការចំណាយត្រូវគ្នាទៅនឹងប្រាក់កម្ចីដែលមានគណនី: 64, 03 ។ល។ ឧទាហរណ៍នៅក្នុងឥណពន្ធគណនី 99 គឺការបាត់បង់ទំនិញ ដែលបានកើតឡើងជាលទ្ធផលនៃភាពអាសន្ន ( ឃ. ៩៩/គ. ៤១).
នៅក្នុងគណនីឥណទាន ពួកគេបង្ហាញពីប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុន។ ចំណូល- ទាំងនេះគឺជាបង្កាន់ដៃទាំងអស់ទៅកាន់គណនីចរន្តដែលសហគ្រាសមានក្នុងរយៈពេលកំណត់។ ឧទាហរណ៍នៃប្រាក់ចំណូល៖ ប្រាក់ចំណូល ប្រាក់ចំណេញលើប្រតិបត្តិការជាមួយមូលបត្រ ការប្រាក់លើការវិនិយោគ ការជួល។ល។ ឥណទានគណនីត្រូវបានភ្ជាប់ទៅគណនីខាងក្រោម៖ 90, 72, 8 ។ល។ ឧទាហរណ៍៖ សកម្មភាពលើប្រាក់កម្ចីគឺដើម្បីទទួលបានប្រាក់ចំណេញពីការលក់ទំនិញឬសេវាកម្មដែលផលិត (Dt. 90 / Kt. 99) ។
តុល្យភាព
សមតុល្យគឺជាភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណេញ និងការចំណាយដែលលេចឡើងជាលទ្ធផលនៃផលិតកម្ម និងការលក់ផលិតផល។ តុល្យភាពត្រូវបានពិចារណា សូចនាករសំខាន់បំផុតនៅក្នុងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ។ សមតុល្យអាចជាដំបូង និងចុងក្រោយ ដែលត្រូវបានកំណត់នៅដើម និងនៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលដែលបានផ្តល់ឱ្យ។
ជាការពិតណាស់ សហគ្រាសណាមួយខិតខំរកប្រាក់ចំណេញលើសពីការចំណាយ។ ប្រសិនបើសមតុល្យគណនីប្រែទៅជាឥណពន្ធនៅចុងបញ្ចប់នៃកាលបរិច្ឆេទរាយការណ៍ នេះមានន័យថាកម្រិតនៃការចំណាយលើសពីកម្រិតនៃប្រាក់ចំណេញ។ ក្នុងករណីនេះសមតុល្យគឺអវិជ្ជមាន - ក្រុមហ៊ុនមិនបានរកប្រាក់ចំណេញក្នុងអំឡុងពេលរបាយការណ៍នៃសកម្មភាពរបស់ខ្លួន។ ប្រសិនបើសមតុល្យគឺជាឥណទាន នោះក្រុមហ៊ុនឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រាក់ចំណេញដោយមានសញ្ញាបូកនៅក្នុងរបាយការណ៍ស្តីពីលទ្ធផលនៃការងាររបស់ខ្លួន។
នៅចុងបញ្ចប់នៃសម័យកាលនីមួយៗ អង្គការនានា វាចាំបាច់ក្នុងការបិទគណនីហើយបើកវាម្តងទៀតនៅដើមឆ្នាំ. នេះត្រូវបានធ្វើដើម្បីយល់ពីរបៀបដែលសហគ្រាសដំណើរការ និងកម្រិតនៃប្រាក់ចំណេញរបស់វា។ ដោយសាររយៈពេលគណនេយ្យស្មើនឹងរយៈពេលពន្ធ វាជាការងាយស្រួលក្នុងការយល់ថាវាចាំបាច់ផងដែរក្នុងការកំណត់សមតុល្យឡើងវិញ ដើម្បីធ្វើការបង់ពន្ធទាន់ពេល និងពេញលេញ។
សមតុល្យបើកសម្រាប់រយៈពេលអនាគតត្រូវតែជាសូន្យជានិច្ច។ ដើម្បីបិទគណនី 99 ដំបូងអ្នកត្រូវតែបិទគណនីដែលភ្ជាប់ជាមួយវា។ គណនីទាំងនេះរួមមាន:
90 "ការលក់"
គណនីនេះបង្ហាញប្រាក់ចំណូលពីការលក់ទំនិញ និងការផ្តល់សេវាកម្មដែលត្រូវបានផលិតជាលទ្ធផលនៃសកម្មភាពចម្បងរបស់អង្គការ។ ដើម្បីភាពងាយស្រួលនៃគណនេយ្យ គណនីរងត្រូវបានបើកនៅលើគណនីនេះ៖ 90.1, 90.2, 90.3,90.9 ។
រហូតមកដល់ខែកក្កដាឆ្នាំ 2017 ការរំលោះលើឧបករណ៍នេះក្នុងគណនេយ្យគឺ 216,000 រូប្លិ ក្នុងគណនេយ្យពន្ធ - 240,000 រូប្លិ ភាពខុសគ្នាបណ្តោះអាសន្នដែលបានគណនាគឺ 24,000 រូប្លិ៍។ ទ្រព្យសកម្មពន្ធពន្យារមានចំនួន៖
24,000 * 20% = 4800 ជូត។
ចាប់តាំងពីក្រុមហ៊ុនបានលក់គ្រឿងបរិក្ខារនេះក្នុងខែកក្កដា ឆ្នាំ 2017 នោះ វាចាំបាច់ត្រូវលុបទ្រព្យសម្បត្តិពន្ធដែលពន្យារពេល។ នេះត្រូវបានធ្វើដោយខ្សែដូចខាងក្រោម:
ឃ. 99 Kt. 09 = 4800 ជូត។
ឧទាហរណ៍ ២៖ ក្រុមហ៊ុន Sintomat LLC បានផលិត និងលក់ទំនិញដែលមានតម្លៃ 2,500,000 rubles ក្នុងឆ្នាំ 2016។ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងរយៈពេលមានចំនួន 500,000 RUB ។ តម្លៃផលិតកម្ម - RUB 1,080,343 ។ តម្លៃប្រតិបត្តិការ ថ្លៃគ្រប់គ្រង ថ្លៃជួល និងការដឹកជញ្ជូនគឺស្មើនឹង 523,487 រូពី។
គណនី 90.1 - សមតុល្យ Kt - 2,500,000 rubles ។
គណនី 90.2 - សមតុល្យ Dt - 1,080,343 rubles ។
គណនី 90.3 - សមតុល្យ Dt - 500,000 rubles ។
គណនី 44 - សមតុល្យ Dt - 523,487 rubles ។
គណនីនេះត្រូវបានបិទត្រឹមថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2016 ដ្យាក្រាមខាងក្រោម:
ឃ. 90.2 Kt ។ 44 - 523.487 ជូត។
ឃ. 90.9 Kt ។ 99.1.1 - (1,080,343 + 500,000 + 523,487) - 2,500,000 = 396,170 rubles ។
សរុប, សមតុល្យឥណទាន, នោះគឺក្រុមហ៊ុនបានប្រាក់ចំណេញនៅឆ្នាំ 2016 ក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 396,170 rubles ។ ខ្សែភ្លើងចុងក្រោយនៅពេលបិទគណនីវានឹងមានៈ
ឃ. 99 Kt. 84 - 396,170 ជូត។
ដើម្បីកំណត់ចំនួនបំណុលពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ វាចាំបាច់ក្នុងការបំពេញកិច្ចការនេះ។ ខ្សែភ្លើង:
ឃ. 99.1.1 Kt. 68 - 396,170 * 20% = 79,234 ជូត។
នៅពេលរក្សាការកត់ត្រាគណនេយ្យ វាពិតជាលំបាកណាស់ក្នុងការប៉ាន់ប្រមាណពីសារៈសំខាន់នៃការអនុវត្តត្រឹមត្រូវនៃគណនី 99 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” ព្រោះវាដោយសារតែលទ្ធផលនៃការងាររបស់សហគ្រាសត្រូវបានវាយតម្លៃ ផែនការបន្ថែមទៀតត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ដំណើរការអាជីវកម្មប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាព និង ចំនួននៃបំណុលពន្ធសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានកំណត់។
ព័ត៌មានគណនីបន្ថែមត្រូវបានផ្តល់ជូនខាងក្រោម។
