रूसी कानून कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और वैध हितों की रक्षा के लिए दो प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है: ए) प्रशासनिक और बी) न्यायिक। उनका उपयोग न केवल करदाताओं, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों, बल्कि राज्य के अधिकारों की रक्षा के लिए किया जाता है। उत्तरार्द्ध की ओर से, राज्य कर (वित्तीय) निकाय अधिनियम, जो सभी कर कानूनी संबंधों के लिए दूसरा अनिवार्य पक्ष हैं।
कर कानूनी संबंधों के विभिन्न विषयों के लिए सुरक्षा के प्रशासनिक आदेश की सामग्री अलग है। इसलिए, करदाताओं के लिए, उनके उल्लंघन किए गए अधिकारों की रक्षा के लिए प्रशासनिक प्रक्रिया में उच्च कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ शिकायत दर्ज करने की संभावना शामिल है। कर सेवा के लिए, यह बजट के लिए देय धन के करदाताओं के खातों से एक निर्विवाद राइट-ऑफ है। लेकिन किसी भी मामले में, प्रशासनिक आदेश विवाद को सुलझाने के लिए अदालत जाने की संभावना को बाहर नहीं करता है।
प्रशासनिक आदेश के लागू होने का व्यापक दायरा करों के क्षेत्र में त्वरित कार्रवाई की आवश्यकता के कारण है। आखिरकार, कर एक राज्य श्रेणी है। कर नीति रूसी राज्य की बजटीय और वित्तीय नीति का सबसे महत्वपूर्ण घटक है, जिसे विभिन्न स्तरों के बजट में कर भुगतान का पूर्ण और समय पर संचय सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। इसलिए, राज्य कर सेवा का विशेषाधिकार संगठनों और उद्यमों से करों का निर्विवाद संग्रह है। नागरिकों से, संग्रह केवल अदालत में किया जाता है।
इस घटना में कि बजट में धन के निर्विवाद राइट-ऑफ पर कर अधिकारियों के कार्यों की वैधता को चुनौती दी जाती है, कानून करदाता को प्रशासनिक तरीके से अपने अधिकारों की रक्षा करने की संभावना प्रदान करता है। राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों के खिलाफ कानूनी संस्थाओं और नागरिकों की शिकायतें उन राज्य कर निरीक्षकों को प्रस्तुत की जाती हैं जिनके वे सीधे अधीनस्थ हैं। शिकायतों पर विचार किया जाता है और उन पर निर्णय शिकायत प्राप्त होने की तारीख से एक महीने से अधिक के भीतर नहीं किया जाता है। शिकायतों पर निर्णय एक महीने के भीतर उच्च राज्य कर निरीक्षकों को अपील की जा सकती है। शिकायत दर्ज करने से कर अधिकारियों की शिकायत की गई कार्रवाई को निलंबित नहीं किया जाता है। कानून सभी स्तरों के कर अधिकारियों के प्रमुखों को आने वाली सभी शिकायतों और आवेदनों का सख्त लेखा-जोखा सुनिश्चित करने के लिए बाध्य करता है, व्यक्तिगत रूप से शिकायतों पर विचार करता है और उल्लंघन और कमियों को खत्म करने के उपाय करता है।
कर कानूनी संबंधों को विनियमित करने वाले हाल के वर्षों में अपनाए गए विधायी कृत्यों और करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करने की प्रक्रिया ने राज्य, व्यावसायिक संस्थाओं और नागरिकों के बीच संबंधों के लोकतंत्रीकरण की दिशा में महत्वपूर्ण प्रगति करना संभव बना दिया है ताकि सुरक्षा के लिए समान शर्तें बनाई जा सकें। राज्य और करदाताओं दोनों के अधिकारों का उल्लंघन।
न्यायिक सुरक्षा के लिए आवेदन करने की संभावना के सामान्य संकेत कला में निहित हैं। रूसी संघ के संविधान के 46, अधिक विशिष्ट - कर अधिकारियों और करदाताओं के अधिकारों और दायित्वों को नियंत्रित करने वाले नियमों में। इनमें 21 मार्च, 1991 को "RSFSR की राज्य कर सेवा पर" और 27 दिसंबर, 1991 को "रूसी संघ में कर प्रणाली की मूल बातें" के बाद के संशोधनों और परिवर्धन के साथ कानून शामिल हैं। रूसी संघ ने 31 दिसंबर, 1991 को "रूसी संघ की राज्य कर सेवा पर" विनियमन को मंजूरी दी। यूएसएसआर के कार्य भी लागू हैं: करों और गैर-कर भुगतानों के संग्रह पर विनियमन जो समय पर भुगतान नहीं किया गया है, 26 जनवरी, 1981 के यूएसएसआर के सर्वोच्च सोवियत के प्रेसिडियम के डिक्री द्वारा अनुमोदित (जैसा कि) 5 मार्च, 1991 के यूएसएसआर कानून द्वारा संशोधित) 20, 12 जून, 1981 के यूएसएसआर वित्त मंत्रालय का निर्देश, इस विनियमन को उस हिस्से में लागू करने पर जो रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करता है, और अन्य। यदि नागरिक लिए गए निर्णय से असहमत हैं, तो राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों को रूसी संघ के कानून के अनुसार अदालत में अपील की जाती है "नागरिकों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन करने वाले कार्यों और निर्णयों पर अपील की जाती है" दिनांक 27 अप्रैल, 1993 नंबर।
नागरिक मामलों की उपरोक्त श्रेणी का अधिकार क्षेत्र रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता और रूसी संघ के एपीसी के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता (5 मई, 1995) 21 को अपनाने के साथ, कर कानूनी संबंधों के विषयों के उल्लंघन के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं। तो, / कला से पहले। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2 22 करदाताओं और राज्य निकायों की सूची को समेकित करता है जो एक मध्यस्थता अदालत में अपने उल्लंघन या विवादित कानूनी अधिकारों और हितों की सुरक्षा के लिए आवेदन करने के हकदार थे। इनमें शामिल हैं: क) उद्यम, संस्थान, संगठन (सामूहिक फार्म सहित) जो कानूनी संस्थाएं हैं; बी) कानूनी इकाई के गठन के बिना उद्यमशीलता की गतिविधि करने वाले नागरिक और एक उद्यमी का दर्जा रखने वाले, कानून द्वारा निर्धारित तरीके से हासिल किए गए।
कला के पैरा 4 के अनुसार। संहिता और अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए मामलों में रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 22, मध्यस्थता अदालत के पास अब आर्थिक विवादों और अन्य मामलों पर अधिकार क्षेत्र है जिसमें ऐसी संस्थाएं शामिल हैं जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, साथ ही ऐसे नागरिक भी हैं जिनके पास नहीं है एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति।
इस संबंध में, कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और विशेष रूप से नागरिकों के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण परिवर्तन हो सकते हैं।
पिछले कानून ने कर (वित्तीय) अधिकारियों के प्रतिनिधियों के लिए एक दावे के साथ मध्यस्थता अदालत में आवेदन करने से पहले करदाता के साथ दावा दायर करने की आवश्यकता स्थापित की। यह आवश्यकता कला में निहित प्रावधान पर आधारित थी। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2, जिसमें कहा गया है कि राज्य के अधिकारियों और प्रशासनों को अदालत में जाने का अधिकार है, लेकिन पार्टियों द्वारा निर्धारित तरीके से विवाद को सीधे हल करने के उपाय करने के बाद ही। यह प्रक्रिया 24 जून, 1992.23 के रूसी संघ के सर्वोच्च सोवियत के संकल्प द्वारा अनुमोदित "विवादों के निपटान के लिए दावा प्रक्रिया पर" विनियमों द्वारा भी स्थापित की गई थी।
1995 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, उपरोक्त श्रेणी के मामलों में सभी वादी को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई है। पहले, केवल एक उद्यमी की स्थिति वाले नागरिकों को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई थी, और केवल प्रबंधन के क्षेत्र में। उन्हें 1992 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, मध्यस्थता अदालत में तुरंत दावा दायर करने का अधिकार था। दूसरी ओर, कानूनी संस्थाओं को प्रबंधन के क्षेत्र में केवल कुछ प्रकार के विवादों के लिए पूर्व-मध्यस्थता विवाद समाधान का पालन किए बिना दावा दायर करने का अधिकार था: राज्य पंजीकरण से इनकार करने और राज्य के अवैध कृत्यों के दावों पर अपील करने पर और अन्य निकाय, कर (वित्तीय) अधिकारियों के कार्य (एपीसी आरएफ 1992 के अनुच्छेद 2, 22) सहित। 1995 के रूसी संघ (अनुच्छेद 22) की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, आर्थिक विवादों के मामलों पर अदालत का अधिकार क्षेत्र है, जिसमें विशेष रूप से विवाद शामिल हैं: एक कार्यकारी या अन्य दस्तावेज के रूप में अप्रवर्तनीय के रूप में मान्यता पर, जिसके अनुसार संग्रह निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से किया जाता है; कानून या अन्य नियामक कानूनी अधिनियम की आवश्यकताओं के उल्लंघन में निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से नियंत्रण कार्यों का प्रयोग करने वाले निकायों द्वारा लिखे गए धन के बजट से वापसी पर; राज्य और अन्य निकायों के गैर-प्रामाणिक कृत्यों की अमान्यता (संपूर्ण या आंशिक रूप से) पर जो कानूनों और अन्य नियामक कृत्यों का पालन नहीं करते हैं और संगठनों और नागरिकों, और अन्य के अधिकारों और वैध हितों का उल्लंघन करते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्तरार्द्ध में बजट के लिए बकाया स्थापित करने के लिए राज्य कर निरीक्षकों के दस्तावेजी ऑडिट के कार्य शामिल नहीं हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि निरीक्षण अधिनियम एक कानूनी और प्रशासनिक दस्तावेज नहीं है, यह कानूनी परिणामों को जन्म नहीं देता है और एक नियम के रूप में, कर सेवा के प्रमुख द्वारा नहीं, बल्कि एक निरीक्षक द्वारा हस्ताक्षरित है। कानून के अनुसार, मध्यस्थता अदालत ऐसे अधिनियम को चुनौती देने के लिए सक्षम नहीं है: इसे केवल उच्च कर सेवा के लिए प्रशासनिक तरीके से अपील की जा सकती है। दरअसल, मध्यस्थता प्रक्रिया में, केवल "राज्य निकायों के कार्य जो कानून का पालन नहीं करते हैं और कानून द्वारा संरक्षित उद्यमों, संस्थानों, संगठनों के अधिकारों और हितों का उल्लंघन करते हैं ..." को चुनौती दी जाती है। इस मामले में, इस तरह के कृत्यों में कर निरीक्षक के प्रमुख या उप प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित स्वीकृति के बिना एक कानूनी इकाई के निपटान खाते से कर बकाया को बट्टे खाते में डालने का एक संग्रह आदेश शामिल हो सकता है (यदि ऐसा विवाद को हल करने से पहले प्रस्तुत किया जाएगा प्रशासनिक तरीके से योग्यता)।
मध्यस्थता न्यायालय कर पुलिस के खिलाफ करदाताओं के दावों पर भी विचार करता है, क्योंकि बाद वाला कानून प्रवर्तन एजेंसियों के कार्यों और राज्य कर निरीक्षकों के कार्यों दोनों को करता है। मध्यस्थता न्यायालय करदाताओं के निम्नलिखित प्रकार के दावों पर विचार करता है: अमान्य के रूप में पहचानने पर कर पुलिस निकाय द्वारा निरीक्षण के एक विधिवत अनुमोदित अधिनियम जो करदाताओं के कानूनी अधिकारों और हितों का उल्लंघन करता है; बट्टे खाते में डाली गई राशि की वापसी का दावा; संपत्ति पर प्रशासनिक गिरफ्तारी लगाने पर कर पुलिस के संकल्प को अमान्य करने का दावा।
एक सामान्य नियम के रूप में, नागरिकों से कर बकाया की वसूली सामान्य सक्षम न्यायालयों के माध्यम से की जाती है। व्यक्तियों से भुगतान पर बकाया का संग्रह उनके द्वारा प्राप्त आय पर लागू होता है, और इसकी अनुपस्थिति में, इन व्यक्तियों की संपत्ति पर लागू होता है।
हालांकि, "अवैतनिक कर और गैर-कर भुगतान के संग्रह पर" विनियमन के अनुसार कर अधिकारियों द्वारा बकाया के संग्रह के लिए अदालत में एक आवेदन दाखिल करने से पहले, देनदार की संपत्ति को जब्त कर लिया जाना चाहिए, जिसमें शामिल हैं संपत्ति की एक सूची बनाना और उसके निपटान पर रोक लगाने की घोषणा करना। संपत्ति की सूची पर, तीन प्रतियों में एक अधिनियम तैयार किया गया है। एक प्रति कर प्राधिकरण के लिए है, दूसरी देनदार को सौंपी जाती है और तीसरी अदालत को भेजी जाती है। अधिनियम पर कर प्राधिकरण के एक अधिकारी, देनदार या उसके परिवार के एक वयस्क सदस्य और दो गवाहों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जिन्हें संपत्ति की सूची में उपस्थित होना आवश्यक है। साथ ही देनदार की संपत्ति की जब्ती के साथ, बाद वाले को संपत्ति की जब्ती के क्षण से दस दिनों के भीतर बकाया का भुगतान नहीं करने पर मामले को अदालत में स्थानांतरित करने के बारे में चेतावनी दी जाती है।
नागरिकों से बकाया राशि के संग्रह के लिए एक आवेदन तैयार किया जाता है और कर अधिकारियों द्वारा कला के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है। ऋणी के निवास स्थान पर या उसकी संपत्ति के स्थान पर लोगों की अदालत में रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के 240-244। प्रशासनिक-कानूनी संबंधों से उत्पन्न मामलों पर कार्यवाही के क्रम में इन मामलों पर विचार किया जाता है। यह रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के अध्याय 25 द्वारा प्रदान किया गया है।
अदालत, यह स्थापित करते हुए कि बकाया की वसूली की मांग कानूनी है, देनदार की आय से बकाया राशि की वसूली का निर्णय लेती है: मजदूरी, पेंशन, छात्रवृत्ति, आदि। राज्य कर निरीक्षक दो प्रतियों में संपत्ति की जब्ती पर एक अधिनियम तैयार करते हैं, जिनमें से एक रसीद के खिलाफ देनदार को सौंप दिया जाता है, दूसरे को राज्य कर निरीक्षक के प्रमुख या उसके डिप्टी को मंजूरी के लिए सौंप दिया जाता है। अधिनियम को ड्राइंग की तारीख से तीन दिनों के भीतर अनुमोदित किया जाना चाहिए, जिसके बाद देनदार से जब्त की गई संपत्ति को बेच दिया जाता है। बिक्री को जब्त की गई, स्वामित्वहीन संपत्ति या विरासत के अधिकारों द्वारा राज्य को हस्तांतरित संपत्ति की बिक्री के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है। आंतरिक मामलों के निकायों को कर अधिकारियों के कर्मचारियों को उनके द्वारा संपत्ति की एक सूची के उत्पादन और प्रतिवाद के मामलों में इसकी जब्ती में व्यावहारिक सहायता प्रदान करने का दायित्व सौंपा गया है।
जिन नागरिकों के पास एक उद्यमी का दर्जा नहीं है, उन्हें अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी और नुकसान के मुआवजे के लिए अदालत में कर (वित्तीय) अधिकारियों को स्वतंत्र या प्रतिवाद लाने का अधिकार है। कर अधिकारियों द्वारा गलत तरीके से एकत्र किए गए करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों की राशि, धनवापसी के अधीन है, और राज्य कर निरीक्षकों और उनके अधिकारियों के अवैध कार्यों के कारण करदाता को हुए नुकसान (खोए हुए लाभ सहित) की प्रतिपूर्ति कानून द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। . यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले कर कानून के पाठ में, नुकसान के मुआवजे के लिए नागरिकों के अधिकार को कभी भी निर्धारित नहीं किया गया था, हालांकि यह नियम स्वयं रूसी कानून के लिए एक नवाचार नहीं है, क्योंकि यह आरएसएफएसआर के नागरिक संहिता में निहित था। 1922 में (अनुच्छेद 117), और फिर 1964 में रूसी संघ के नागरिक संहिता में (अनुच्छेद 187, 219, 457), साथ ही 1994 में रूसी संघ के नागरिक संहिता के भाग I में (अनुच्छेद 15, 16) .
कर भुगतान का अत्यधिक भुगतान न केवल कर अधिकारियों के अधिकारियों की ओर से अवैध कार्यों का परिणाम हो सकता है, बल्कि आय के स्रोतों में परिवर्तन, कानून में नवीनता और कई अन्य कारणों से भी हो सकता है। करदाता के अनुरोध पर, वापसी की जाने वाली राशि को बाद में कर कटौती के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है।
रूसी कानून कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और वैध हितों की रक्षा के लिए दो प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है: ए) प्रशासनिक और बी) न्यायिक। उनका उपयोग न केवल करदाताओं, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों, बल्कि राज्य के अधिकारों की रक्षा के लिए किया जाता है। उत्तरार्द्ध की ओर से, राज्य कर (वित्तीय
vye) निकाय जो सभी कर कानूनी संबंधों के लिए दूसरी अनिवार्य पार्टी हैं।
कर कानूनी संबंधों के विभिन्न विषयों के लिए सुरक्षा के प्रशासनिक आदेश की सामग्री अलग है। इसलिए, करदाताओं के लिए, उनके उल्लंघन किए गए अधिकारों की रक्षा के लिए प्रशासनिक प्रक्रिया में उच्च कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ शिकायत दर्ज करने की संभावना शामिल है। कर सेवा के लिए, हालांकि, यह बजट के लिए देय धन के करदाताओं के खातों से एक निर्विवाद राइट-ऑफ है। लेकिन किसी भी मामले में, प्रशासनिक आदेश विवाद को सुलझाने के लिए अदालत जाने की संभावना को बाहर नहीं करता है।
प्रशासनिक आदेश के लागू होने का व्यापक दायरा करों के क्षेत्र में त्वरित कार्रवाई की आवश्यकता के कारण है। आखिरकार, कर एक राज्य श्रेणी है। कर नीति रूसी राज्य की बजटीय और वित्तीय नीति का सबसे महत्वपूर्ण घटक है, जिसे विभिन्न स्तरों के बजट में कर भुगतान का पूर्ण और समय पर संचय सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। इसलिए, राज्य कर सेवा का विशेषाधिकार संगठनों और उद्यमों से करों का निर्विवाद संग्रह है। नागरिकों से, संग्रह केवल अदालत में किया जाता है।
इस घटना में कि बजट में धन के निर्विवाद राइट-ऑफ पर कर अधिकारियों के कार्यों की वैधता को चुनौती दी जाती है, कानून करदाता को प्रशासनिक तरीके से अपने अधिकारों की रक्षा करने की संभावना प्रदान करता है। राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों के खिलाफ कानूनी संस्थाओं और नागरिकों की शिकायतें उन राज्य कर निरीक्षकों को प्रस्तुत की जाती हैं जिनके वे सीधे अधीनस्थ हैं। शिकायतों पर विचार किया जाता है और उन पर निर्णय शिकायत प्राप्त होने की तारीख से एक महीने से अधिक के भीतर नहीं किया जाता है। शिकायतों पर निर्णय एक महीने के भीतर उच्च राज्य कर निरीक्षकों को अपील की जा सकती है। शिकायत दर्ज करने से कर निरीक्षणालय के अधिकारियों की विवादित कार्रवाई को निलंबित नहीं किया जाता है। कानून सभी स्तरों के कर अधिकारियों के प्रमुखों को आने वाली सभी शिकायतों और आवेदनों का सख्त लेखा-जोखा सुनिश्चित करने के लिए बाध्य करता है,
व्यक्तिगत रूप से शिकायतों पर विचार करें और उल्लंघनों और कमियों को दूर करने के उपाय करें।
कर कानूनी संबंधों को विनियमित करने वाले हाल के वर्षों में अपनाए गए विधायी कृत्यों और करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करने की प्रक्रिया ने राज्य, व्यावसायिक संस्थाओं और नागरिकों के बीच संबंधों के लोकतंत्रीकरण की दिशा में महत्वपूर्ण प्रगति करना संभव बना दिया है ताकि सुरक्षा के लिए समान शर्तें बनाई जा सकें। राज्य और करदाताओं दोनों के अधिकारों का उल्लंघन।
न्यायिक सुरक्षा के लिए आवेदन करने की संभावना के सामान्य संकेत कला में निहित हैं। रूसी संघ के संविधान के 46, अधिक विशिष्ट - कर अधिकारियों और करदाताओं के अधिकारों और दायित्वों को नियंत्रित करने वाले नियमों में। इनमें 21 मार्च, 1991 को "RSFSR की राज्य कर सेवा पर" और 27 दिसंबर, 1991 को "रूसी संघ में कर प्रणाली की मूल बातें" के बाद के संशोधनों और परिवर्धन के साथ कानून शामिल हैं। रूसी संघ ने 31 दिसंबर, 1991 को "रूसी संघ की राज्य कर सेवा पर" विनियमन को मंजूरी दी। यूएसएसआर के अधिनियम भी लागू हैं: 26 जनवरी, 1981 के यूएसएसआर के सर्वोच्च सोवियत के प्रेसिडियम के डिक्री द्वारा अनुमोदित अवैतनिक करों और गैर-कर भुगतानों के संग्रह पर विनियमन (जैसा कि यूएसएसआर कानून द्वारा संशोधित किया गया है) ५ मार्च १९९१) २०, १२ जून १९८१ के यूएसएसआर वित्त मंत्रालय का निर्देश इस विनियमन के आवेदन पर उस हिस्से में है जो रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करता है, और अन्य। यदि नागरिक लिए गए निर्णय से असहमत हैं, तो राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों को रूसी संघ के कानून के अनुसार अदालत में अपील की जाती है "नागरिकों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन करने वाले कार्यों और निर्णयों पर" 27 अप्रैल, 1993 नंबर।
उपरोक्त श्रेणी के नागरिक मामलों का अधिकार क्षेत्र रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता और रूसी संघ के एपीसी के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता (5 मई, 1995) 21 को अपनाने के साथ, कर कानूनी संबंधों के विषयों के उल्लंघन के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं। तो, / कला से पहले। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2 22 ने करदाताओं और राज्य निकायों की सूची को समेकित किया जो उनके उल्लंघन या चुनाव लड़ने की सुरक्षा के लिए आवेदन करने के हकदार थे।
मध्यस्थता अदालत में कानूनी अधिकार और हित। इनमें शामिल हैं: क) उद्यम, संस्थान, संगठन (सामूहिक फार्म सहित) जो कानूनी संस्थाएं हैं; बी) कानूनी इकाई के गठन के बिना उद्यमशीलता की गतिविधि करने वाले नागरिक और एक उद्यमी का दर्जा रखने वाले, कानून द्वारा निर्धारित तरीके से हासिल किए गए।
कला के पैरा 4 के अनुसार। संहिता और अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए मामलों में रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 22, मध्यस्थता अदालत के पास अब आर्थिक विवादों और अन्य मामलों पर अधिकार क्षेत्र है जिसमें ऐसी संस्थाएं शामिल हैं जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, साथ ही ऐसे नागरिक भी हैं जिनके पास नहीं है एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति।
इस संबंध में, कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और विशेष रूप से नागरिकों के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण परिवर्तन हो सकते हैं।
पिछले कानून ने कर (वित्तीय) अधिकारियों के प्रतिनिधियों के लिए एक दावे के साथ मध्यस्थता अदालत में आवेदन करने से पहले करदाता के साथ दावा दायर करने की आवश्यकता स्थापित की। यह आवश्यकता कला में निहित प्रावधान पर आधारित थी। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2, जिसमें कहा गया है कि राज्य के अधिकारियों और प्रशासनों को अदालत में जाने का अधिकार है, लेकिन पार्टियों द्वारा निर्धारित तरीके से विवाद को सीधे हल करने के उपाय करने के बाद ही। यह प्रक्रिया 24 जून 1992.23 के रूसी संघ के सर्वोच्च सोवियत के संकल्प द्वारा अनुमोदित "विवादों के निपटान के लिए दावा प्रक्रिया पर" विनियमन द्वारा भी स्थापित की गई थी।
1995 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, उपरोक्त श्रेणी के मामलों में सभी वादी को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई है। पहले, केवल एक उद्यमी की स्थिति वाले नागरिकों को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई थी, और केवल प्रबंधन के क्षेत्र में। उन्हें 1992 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, मध्यस्थता अदालत में तुरंत दावा दायर करने का अधिकार था।
दूसरी ओर, कानूनी संस्थाओं को प्रबंधन के क्षेत्र में केवल कुछ प्रकार के विवादों के लिए पूर्व-मध्यस्थता विवाद समाधान का पालन किए बिना दावा दायर करने का अधिकार था: राज्य पंजीकरण से इनकार करने और राज्य के अवैध कृत्यों के दावों पर अपील करने पर और अन्य निकाय, कर (वित्तीय) अधिकारियों के कार्य (एपीसी आरएफ 1992 के अनुच्छेद 2, 22) सहित। 1995 के रूसी संघ (अनुच्छेद 22) की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, अदालत के पास आर्थिक मामलों के मामलों पर अधिकार क्षेत्र है
विवाद, जिसमें, विशेष रूप से, विवाद शामिल हैं: एक कार्यकारी या अन्य दस्तावेज़ के निष्पादन के अधीन नहीं के रूप में मान्यता पर, जिसके अनुसार संग्रह एक निर्विवाद (स्वीकृति-मुक्त) तरीके से किया जाता है; कानून या अन्य नियामक कानूनी अधिनियम की आवश्यकताओं के उल्लंघन में निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से नियंत्रण कार्यों का प्रयोग करने वाले निकायों द्वारा लिखे गए धन के बजट से वापसी पर; राज्य और अन्य निकायों के गैर-प्रामाणिक कृत्यों की अमान्यता (संपूर्ण या आंशिक रूप से) पर जो कानूनों और अन्य नियामक कृत्यों का पालन नहीं करते हैं और संगठनों और नागरिकों, और अन्य के अधिकारों और वैध हितों का उल्लंघन करते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्तरार्द्ध में बजट के लिए बकाया स्थापित करने के लिए राज्य कर निरीक्षकों के दस्तावेजी ऑडिट के कार्य शामिल नहीं हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि निरीक्षण रिपोर्ट एक कानूनी और नियामक दस्तावेज नहीं है, यह कानूनी परिणामों को जन्म नहीं देता है और एक नियम के रूप में, कर सेवा के प्रमुख द्वारा नहीं, बल्कि एक निरीक्षक द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है। कानून के अनुसार, इस तरह के अधिनियम का विवाद मध्यस्थता अदालत के अधिकार क्षेत्र में नहीं है: इसे केवल उच्च कर सेवा के लिए प्रशासनिक तरीके से अपील की जा सकती है। दरअसल, मध्यस्थता प्रक्रिया में, केवल "राज्य निकायों के कार्य जो कानून का पालन नहीं करते हैं और कानून द्वारा संरक्षित उद्यमों, संस्थानों, संगठनों के अधिकारों और हितों का उल्लंघन करते हैं ..." को चुनौती दी जाती है। इस मामले में, इस तरह के कृत्यों में कर निरीक्षक के प्रमुख या उप प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित स्वीकृति के बिना एक कानूनी इकाई के निपटान खाते से कर बकाया को बट्टे खाते में डालने का एक संग्रह आदेश शामिल हो सकता है (यदि ऐसा विवाद को हल करने से पहले प्रस्तुत किया जाएगा प्रशासनिक तरीके से योग्यता)।
मध्यस्थता न्यायालय कर पुलिस के खिलाफ करदाताओं के दावों पर भी विचार करता है, क्योंकि बाद वाला कानून प्रवर्तन एजेंसियों के कार्यों और राज्य कर निरीक्षकों के कार्यों दोनों को करता है। मध्यस्थता न्यायालय करदाताओं के निम्नलिखित प्रकार के दावों पर विचार करता है: अमान्य के रूप में पहचानने पर कर पुलिस निकाय द्वारा निरीक्षण के एक विधिवत अनुमोदित अधिनियम जो करदाताओं के कानूनी अधिकारों और हितों का उल्लंघन करता है;
बट्टे खाते में डाली गई राशि की वापसी का दावा; संपत्ति पर प्रशासनिक गिरफ्तारी के आरोप पर कर पुलिस के संकल्प को अमान्य करने का दावा।
एक सामान्य नियम के रूप में, नागरिकों से बकाया कर की वसूली सामान्य सक्षम न्यायालयों के माध्यम से की जाती है। व्यक्तियों से भुगतान पर बकाया का संग्रह उनके द्वारा प्राप्त आय पर लागू होता है, और इसकी अनुपस्थिति में, इन व्यक्तियों की संपत्ति पर लागू होता है।
हालांकि, "अवैतनिक कर और गैर-कर भुगतान के संग्रह पर" विनियमन के अनुसार कर अधिकारियों द्वारा बकाया के संग्रह के लिए अदालत में एक आवेदन दायर करने से पहले, देनदार की संपत्ति को जब्त कर लिया जाना चाहिए, जिसमें शामिल हैं संपत्ति की एक सूची बनाना और उसके निपटान पर रोक लगाने की घोषणा करना। संपत्ति की सूची पर तीन प्रतियों में एक अधिनियम तैयार किया गया है। एक प्रति कर प्राधिकरण के लिए है, दूसरी देनदार को सौंपी जाती है और तीसरी अदालत को भेजी जाती है। इस अधिनियम पर कर प्राधिकरण के एक अधिकारी, देनदार या उसके परिवार के एक वयस्क सदस्य और दो गवाहों द्वारा हस्ताक्षर किए गए हैं जिन्हें संपत्ति की सूची में उपस्थित होना आवश्यक है। साथ ही, देनदार की संपत्ति की जब्ती के साथ, बाद में संपत्ति की जब्ती के क्षण से दस दिनों के भीतर बकाया चुकाने की स्थिति में मामले को अदालत में स्थानांतरित करने के बारे में चेतावनी दी जाती है।
नागरिकों से बकाया राशि के संग्रह के लिए एक आवेदन तैयार किया जाता है और कर अधिकारियों द्वारा कला के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है। 240-244 रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता, देनदार के निवास स्थान पर या उसकी संपत्ति के स्थान पर पीपुल्स कोर्ट में। प्रशासनिक-कानूनी संबंधों से उत्पन्न मामलों पर कार्यवाही के क्रम में इन मामलों पर विचार किया जाता है। यह रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के अध्याय 25 द्वारा प्रदान किया गया है।
अदालत, यह स्थापित करते हुए कि बकाया की वसूली की मांग कानूनी है, देनदार की आय से बकाया राशि की वसूली का निर्णय लेती है: मजदूरी, पेंशन, छात्रवृत्ति, आदि। राज्य कर निरीक्षक दो प्रतियों में संपत्ति की जब्ती पर एक अधिनियम तैयार करते हैं, जिनमें से एक रसीद के खिलाफ देनदार को सौंप दिया जाता है, दूसरे को राज्य कर निरीक्षक के प्रमुख या उसके डिप्टी को मंजूरी के लिए सौंप दिया जाता है। अधिनियम को ड्राइंग की तारीख से तीन दिनों के भीतर अनुमोदित किया जाना चाहिए, जिसके बाद देनदार से जब्त की गई संपत्ति को बेच दिया जाता है। बिक्री को जब्त की गई, स्वामित्वहीन संपत्ति या संपत्ति को विरासत के अधिकारों द्वारा राज्य को हस्तांतरित करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है। आंतरिक मामलों के निकायों पर
कर अधिकारियों के कर्मचारियों को उनके द्वारा संपत्ति की एक सूची के उत्पादन में व्यावहारिक सहायता प्रदान करने और काउंटरमेशर्स के मामलों में इसे जब्त करने का दायित्व लगाया गया है२६
जिन नागरिकों के पास एक उद्यमी का दर्जा नहीं है, उन्हें अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी और नुकसान के मुआवजे के लिए अदालत में कर (वित्तीय) अधिकारियों को स्वतंत्र या प्रतिवाद लाने का अधिकार है। कर अधिकारियों द्वारा गलत तरीके से एकत्र किए गए करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों की राशि, धनवापसी के अधीन है, और राज्य कर निरीक्षकों और उनके अधिकारियों के अवैध कार्यों के कारण करदाता को हुए नुकसान (खोए हुए लाभ सहित) की प्रतिपूर्ति कानून द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। . यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले कर कानून के पाठ में, नुकसान के मुआवजे के लिए नागरिकों के अधिकार को कभी भी निर्धारित नहीं किया गया था, हालांकि यह नियम स्वयं रूसी कानून के लिए एक नवाचार नहीं है, क्योंकि यह आरएसएफएसआर के नागरिक संहिता में निहित था। 1922 में (अनुच्छेद 117), और फिर 1964 में रूसी संघ के नागरिक संहिता में (अनुच्छेद 187, 219, 457), साथ ही 1994 में रूसी संघ के नागरिक संहिता के भाग I में (अनुच्छेद 15, 16) .
कर भुगतान का अत्यधिक भुगतान न केवल कर अधिकारियों के अधिकारियों की ओर से अवैध कार्यों का परिणाम हो सकता है, बल्कि आय के स्रोतों में परिवर्तन, कानून में नवीनता और कई अन्य कारणों से भी हो सकता है। करदाता के अनुरोध पर, वापसी की जाने वाली राशि को बाद में कर कटौती के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है।
रूसी कानून कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और वैध हितों की रक्षा के लिए दो प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है: ए) प्रशासनिक और बी) न्यायिक। उनका उपयोग न केवल करदाताओं, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों, बल्कि राज्य के अधिकारों की रक्षा के लिए किया जाता है। उत्तरार्द्ध की ओर से, राज्य कर (वित्तीय
vye) निकाय जो सभी कर कानूनी संबंधों के लिए दूसरी अनिवार्य पार्टी हैं।
नामित कानूनी संबंधों के सभी विषयों के संरक्षण के न्यायिक आदेश की सामग्री समान है। इसमें कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ-साथ करदाताओं के अधिकार शामिल हैं, जो सामान्य अधिकार क्षेत्र या मध्यस्थता अदालत में अपने कानूनी हितों की रक्षा करते हैं।
कर कानूनी संबंधों के विभिन्न विषयों के लिए सुरक्षा के प्रशासनिक आदेश की सामग्री अलग है। इसलिए, करदाताओं के लिए, उनके उल्लंघन किए गए अधिकारों की रक्षा के लिए प्रशासनिक प्रक्रिया में उच्च कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ शिकायत दर्ज करने की संभावना शामिल है। कर सेवा के लिए, हालांकि, यह बजट के लिए देय धन के करदाताओं के खातों से एक निर्विवाद राइट-ऑफ है। लेकिन किसी भी मामले में, प्रशासनिक आदेश विवाद को सुलझाने के लिए अदालत जाने की संभावना को बाहर नहीं करता है।
प्रशासनिक आदेश के लागू होने का व्यापक दायरा करों के क्षेत्र में त्वरित कार्रवाई की आवश्यकता के कारण है। आखिरकार, कर एक राज्य श्रेणी है। कर नीति रूसी राज्य की बजटीय और वित्तीय नीति का सबसे महत्वपूर्ण घटक है, जिसे विभिन्न स्तरों के बजट में कर भुगतान का पूर्ण और समय पर संचय सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। इसलिए, राज्य कर सेवा का विशेषाधिकार संगठनों और उद्यमों से करों का निर्विवाद संग्रह है। नागरिकों से, संग्रह केवल अदालत में किया जाता है।
इस घटना में कि बजट में धन के निर्विवाद राइट-ऑफ पर कर अधिकारियों के कार्यों की वैधता को चुनौती दी जाती है, कानून करदाता को प्रशासनिक तरीके से अपने अधिकारों की रक्षा करने की संभावना प्रदान करता है। राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों के खिलाफ कानूनी संस्थाओं और नागरिकों की शिकायतें उन राज्य कर निरीक्षकों को प्रस्तुत की जाती हैं जिनके वे सीधे अधीनस्थ हैं। शिकायतों पर विचार किया जाता है और उन पर निर्णय शिकायत प्राप्त होने की तारीख से एक महीने से अधिक के भीतर नहीं किया जाता है। शिकायतों पर निर्णय एक महीने के भीतर उच्च राज्य कर निरीक्षकों को अपील की जा सकती है। शिकायत दर्ज करने से कर निरीक्षणालय के अधिकारियों की विवादित कार्रवाई को निलंबित नहीं किया जाता है। कानून सभी स्तरों के कर अधिकारियों के प्रमुखों को आने वाली सभी शिकायतों और आवेदनों का सख्त लेखा-जोखा सुनिश्चित करने के लिए बाध्य करता है,
व्यक्तिगत रूप से शिकायतों पर विचार करें और उल्लंघनों और कमियों को दूर करने के उपाय करें।
कर कानूनी संबंधों को विनियमित करने वाले हाल के वर्षों में अपनाए गए विधायी कृत्यों और करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करने की प्रक्रिया ने राज्य, व्यावसायिक संस्थाओं और नागरिकों के बीच संबंधों के लोकतंत्रीकरण की दिशा में महत्वपूर्ण प्रगति करना संभव बना दिया है ताकि सुरक्षा के लिए समान शर्तें बनाई जा सकें। राज्य और करदाताओं दोनों के अधिकारों का उल्लंघन।
न्यायिक सुरक्षा के लिए आवेदन करने की संभावना के सामान्य संकेत कला में निहित हैं। रूसी संघ के संविधान के 46, अधिक विशिष्ट - कर अधिकारियों और करदाताओं के अधिकारों और दायित्वों को नियंत्रित करने वाले नियमों में। इनमें 21 मार्च, 1991 को "RSFSR की राज्य कर सेवा पर" और "रूसी संघ में कर प्रणाली की मूल बातें" दिनांक 27 दिसंबर, 1991 के बाद के संशोधनों और परिवर्धन के साथ कानून शामिल हैं। 31 दिसंबर, 1991 को रूसी संघ ने "रूसी संघ की राज्य कर सेवा पर" विनियमन को मंजूरी दी। यूएसएसआर के कार्य भी लागू हैं: करों और गैर-कर भुगतानों के संग्रह पर विनियमन जो समय पर भुगतान नहीं किया गया है, 26 जनवरी, 1981 के यूएसएसआर के सर्वोच्च सोवियत के प्रेसिडियम के डिक्री द्वारा अनुमोदित (जैसा कि) 5 मार्च, 1991 के यूएसएसआर कानून द्वारा संशोधित) 20, 12 जून, 1981 के यूएसएसआर वित्त मंत्रालय का निर्देश, इस विनियमन को उस हिस्से में लागू करने पर जो रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करता है, और अन्य। यदि नागरिक लिए गए निर्णय से असहमत हैं, तो राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों को रूसी संघ के कानून के अनुसार अदालत में अपील की जाती है "नागरिकों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन करने वाले कार्यों और निर्णयों पर अपील की जाती है" दिनांक 27 अप्रैल, 1993 नंबर।
नागरिक मामलों की उपरोक्त श्रेणी का अधिकार क्षेत्र रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता और रूसी संघ के एपीसी के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता (5 मई, 1995) 21 को अपनाने के साथ, कर कानूनी संबंधों के विषयों के उल्लंघन के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं। तो, / कला से पहले। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2 22 ने करदाताओं और राज्य निकायों की सूची को समेकित किया जो उनके उल्लंघन या चुनाव लड़ने की सुरक्षा के लिए आवेदन करने के हकदार थे।
मध्यस्थता अदालत में कानूनी अधिकार और हित। इनमें शामिल हैं: क) उद्यम, संस्थान, संगठन (सामूहिक फार्म सहित) जो कानूनी संस्थाएं हैं; बी) कानूनी इकाई के गठन के बिना उद्यमशीलता की गतिविधि करने वाले नागरिक और एक उद्यमी का दर्जा रखने वाले, कानून द्वारा निर्धारित तरीके से हासिल किए गए।
कला के पैरा 4 के अनुसार। संहिता और अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए मामलों में रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 22, मध्यस्थता अदालत के पास अब आर्थिक विवादों और अन्य मामलों पर अधिकार क्षेत्र है जिसमें ऐसी संस्थाएं शामिल हैं जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, साथ ही ऐसे नागरिक भी हैं जिनके पास नहीं है एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति।
इस संबंध में, कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और विशेष रूप से नागरिकों के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण परिवर्तन हो सकते हैं।
पिछले कानून ने कर (वित्तीय) अधिकारियों के प्रतिनिधियों के लिए एक दावे के साथ मध्यस्थता अदालत में आवेदन करने से पहले करदाता के साथ दावा दायर करने की आवश्यकता स्थापित की। यह आवश्यकता कला में निहित प्रावधान पर आधारित थी। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2, जिसमें कहा गया है कि राज्य के अधिकारियों और प्रशासनों को अदालत में जाने का अधिकार है, लेकिन पार्टियों द्वारा निर्धारित तरीके से विवाद को सीधे हल करने के उपाय करने के बाद ही। यह प्रक्रिया 24 जून, 1992.23 के रूसी संघ के सर्वोच्च सोवियत के संकल्प द्वारा अनुमोदित "विवादों के निपटान के लिए दावा प्रक्रिया पर" विनियमों द्वारा भी स्थापित की गई थी।
1995 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, उपरोक्त श्रेणी के मामलों में सभी वादी को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई है। पहले, केवल एक उद्यमी की स्थिति वाले नागरिकों को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई थी, और केवल प्रबंधन के क्षेत्र में। उन्हें 1992 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, मध्यस्थता अदालत में तुरंत दावा दायर करने का अधिकार था। दूसरी ओर, कानूनी संस्थाओं को प्रबंधन के क्षेत्र में केवल कुछ प्रकार के विवादों के लिए पूर्व-मध्यस्थता विवाद समाधान का पालन किए बिना दावा दायर करने का अधिकार था: राज्य पंजीकरण से इनकार करने और राज्य के अवैध कृत्यों के दावों पर अपील करने पर और अन्य निकाय, कर (वित्तीय) अधिकारियों के कार्य (एपीसी आरएफ 1992 के अनुच्छेद 2, 22) सहित। 1995 के रूसी संघ (अनुच्छेद 22) की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, अदालत के पास आर्थिक मामलों के मामलों पर अधिकार क्षेत्र है
विवाद, जिसमें, विशेष रूप से, विवाद शामिल हैं: एक कार्यकारी या अन्य दस्तावेज़ के निष्पादन के अधीन नहीं के रूप में मान्यता पर, जिसके अनुसार संग्रह एक निर्विवाद (स्वीकृति-मुक्त) तरीके से किया जाता है; कानून या अन्य नियामक कानूनी अधिनियम की आवश्यकताओं के उल्लंघन में निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से नियंत्रण कार्यों का प्रयोग करने वाले निकायों द्वारा लिखे गए धन के बजट से वापसी पर; राज्य और अन्य निकायों के गैर-प्रामाणिक कृत्यों की अमान्यता (संपूर्ण या आंशिक रूप से) पर जो कानूनों और अन्य नियामक कृत्यों का पालन नहीं करते हैं और संगठनों और नागरिकों, और अन्य के अधिकारों और वैध हितों का उल्लंघन करते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्तरार्द्ध में बजट के लिए बकाया स्थापित करने के लिए राज्य कर निरीक्षकों के दस्तावेजी ऑडिट के कार्य शामिल नहीं हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि निरीक्षण रिपोर्ट एक कानूनी और नियामक दस्तावेज नहीं है, यह कानूनी परिणामों को जन्म नहीं देता है और एक नियम के रूप में, कर सेवा के प्रमुख द्वारा नहीं, बल्कि एक निरीक्षक द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है। कानून के अनुसार, इस तरह के अधिनियम का विवाद मध्यस्थता अदालत के अधिकार क्षेत्र में नहीं है: इसे केवल उच्च कर सेवा के लिए प्रशासनिक तरीके से अपील की जा सकती है। दरअसल, मध्यस्थता प्रक्रिया में, केवल "राज्य निकायों के कार्य जो कानून का पालन नहीं करते हैं और कानून द्वारा संरक्षित उद्यमों, संस्थानों, संगठनों के अधिकारों और हितों का उल्लंघन करते हैं ..." को चुनौती दी जाती है। इस मामले में, इस तरह के कृत्यों में कर निरीक्षक के प्रमुख या उप प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित स्वीकृति के बिना एक कानूनी इकाई के निपटान खाते से कर बकाया को बट्टे खाते में डालने का एक संग्रह आदेश शामिल हो सकता है (यदि ऐसा विवाद को हल करने से पहले प्रस्तुत किया जाएगा प्रशासनिक तरीके से योग्यता)।
मध्यस्थता न्यायालय कर पुलिस के खिलाफ करदाताओं के दावों पर भी विचार करता है, क्योंकि बाद वाला कानून प्रवर्तन एजेंसियों के कार्यों और राज्य कर निरीक्षकों के कार्यों दोनों को करता है। मध्यस्थता न्यायालय करदाताओं के निम्नलिखित प्रकार के दावों पर विचार करता है: अमान्य के रूप में पहचानने पर कर पुलिस निकाय द्वारा निरीक्षण के एक विधिवत अनुमोदित अधिनियम जो करदाताओं के कानूनी अधिकारों और हितों का उल्लंघन करता है;
बट्टे खाते में डाली गई राशि की वापसी का दावा; संपत्ति पर प्रशासनिक गिरफ्तारी के आरोप पर कर पुलिस के संकल्प को अमान्य करने का दावा।
एक सामान्य नियम के रूप में, नागरिकों से बकाया कर की वसूली सामान्य सक्षम न्यायालयों के माध्यम से की जाती है। व्यक्तियों से भुगतान पर बकाया का संग्रह उनके द्वारा प्राप्त आय पर लागू होता है, और इसकी अनुपस्थिति में, इन व्यक्तियों की संपत्ति पर लागू होता है।
हालांकि, "अवैतनिक कर और गैर-कर भुगतान के संग्रह पर" विनियमन के अनुसार कर अधिकारियों द्वारा बकाया के संग्रह के लिए अदालत में एक आवेदन दायर करने से पहले, देनदार की संपत्ति को जब्त कर लिया जाना चाहिए, जिसमें शामिल हैं संपत्ति की एक सूची बनाना और उसके निपटान पर रोक लगाने की घोषणा करना। संपत्ति की सूची पर तीन प्रतियों में एक अधिनियम तैयार किया गया है। एक प्रति कर प्राधिकरण के लिए है, दूसरी देनदार को सौंपी जाती है और तीसरी अदालत को भेजी जाती है। इस अधिनियम पर कर प्राधिकरण के एक अधिकारी, देनदार या उसके परिवार के एक वयस्क सदस्य और दो गवाहों द्वारा हस्ताक्षर किए गए हैं जिन्हें संपत्ति की सूची में उपस्थित होना आवश्यक है। साथ ही, देनदार की संपत्ति की जब्ती के साथ, बाद में संपत्ति की जब्ती के क्षण से दस दिनों के भीतर बकाया चुकाने की स्थिति में मामले को अदालत में स्थानांतरित करने के बारे में चेतावनी दी जाती है।
नागरिकों से बकाया राशि के संग्रह के लिए एक आवेदन तैयार किया जाता है और कर अधिकारियों द्वारा कला के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है। 240-244 रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता, देनदार के निवास स्थान पर या उसकी संपत्ति के स्थान पर पीपुल्स कोर्ट में। प्रशासनिक-कानूनी संबंधों से उत्पन्न मामलों पर कार्यवाही के क्रम में इन मामलों पर विचार किया जाता है। यह रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के अध्याय 25 द्वारा प्रदान किया गया है।
अदालत, यह स्थापित करते हुए कि बकाया की वसूली की मांग कानूनी है, देनदार की आय से बकाया राशि की वसूली का निर्णय लेती है: मजदूरी, पेंशन, छात्रवृत्ति, आदि। राज्य कर निरीक्षक दो प्रतियों में संपत्ति की जब्ती पर एक अधिनियम तैयार करते हैं, जिनमें से एक रसीद के खिलाफ देनदार को सौंप दिया जाता है, दूसरे को राज्य कर निरीक्षक के प्रमुख या उसके डिप्टी को मंजूरी के लिए सौंप दिया जाता है। अधिनियम को ड्राइंग की तारीख से तीन दिनों के भीतर अनुमोदित किया जाना चाहिए, जिसके बाद देनदार से जब्त की गई संपत्ति को बेच दिया जाता है। बिक्री को जब्त की गई, स्वामित्वहीन संपत्ति या संपत्ति को विरासत के अधिकारों द्वारा राज्य को हस्तांतरित करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है। आंतरिक मामलों के निकायों पर
कर अधिकारियों के कर्मचारियों को उनके द्वारा संपत्ति की एक सूची के उत्पादन में व्यावहारिक सहायता प्रदान करने और काउंटरमेशर्स के मामलों में इसे जब्त करने का दायित्व लगाया गया है२६
जिन नागरिकों के पास एक उद्यमी का दर्जा नहीं है, उन्हें अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी और नुकसान के मुआवजे के लिए अदालत में कर (वित्तीय) अधिकारियों को स्वतंत्र या प्रतिवाद लाने का अधिकार है। कर अधिकारियों द्वारा गलत तरीके से एकत्र किए गए करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों की राशि, धनवापसी के अधीन है, और राज्य कर निरीक्षकों और उनके अधिकारियों के अवैध कार्यों के कारण करदाता को हुए नुकसान (खोए हुए लाभ सहित) की प्रतिपूर्ति कानून द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। . यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले कर कानून के पाठ में, नुकसान के मुआवजे के लिए नागरिकों के अधिकार को कभी भी निर्धारित नहीं किया गया था, हालांकि यह नियम स्वयं रूसी कानून के लिए एक नवाचार नहीं है, क्योंकि यह आरएसएफएसआर के नागरिक संहिता में निहित था। 1922 में (अनुच्छेद 117), और फिर 1964 में रूसी संघ के नागरिक संहिता में (अनुच्छेद 187, 219, 457), साथ ही 1994 में रूसी संघ के नागरिक संहिता के भाग I में (अनुच्छेद 15, 16) .
कर भुगतान का अत्यधिक भुगतान न केवल कर अधिकारियों के अधिकारियों की ओर से अवैध कार्यों का परिणाम हो सकता है, बल्कि आय के स्रोतों में परिवर्तन, कानून में नवीनता और कई अन्य कारणों से भी हो सकता है। करदाता के अनुरोध पर, वापसी की जाने वाली राशि को बाद में कर कटौती के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है।
रूसी कानून कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और वैध हितों की रक्षा के लिए दो प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है: ए) प्रशासनिक और बी) न्यायिक। उनका उपयोग न केवल करदाताओं, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों, बल्कि राज्य के अधिकारों की रक्षा के लिए किया जाता है। उत्तरार्द्ध की ओर से, राज्य कर (वित्तीय) निकाय अधिनियम, जो सभी कर कानूनी संबंधों के लिए दूसरा अनिवार्य पक्ष हैं। नामित कानूनी संबंधों के सभी विषयों के संरक्षण के न्यायिक आदेश की सामग्री समान है। इसमें कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ-साथ करदाताओं के अधिकार शामिल हैं, जो सामान्य अधिकार क्षेत्र या मध्यस्थता अदालत में अपने कानूनी हितों की रक्षा करते हैं।
कर कानूनी संबंधों के विभिन्न विषयों के लिए सुरक्षा के प्रशासनिक आदेश की सामग्री अलग है। इसलिए, करदाताओं के लिए, उनके उल्लंघन किए गए अधिकारों की रक्षा के लिए प्रशासनिक प्रक्रिया में उच्च कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ शिकायत दर्ज करने की संभावना शामिल है। कर सेवा के लिए, यह बजट के लिए देय धन के करदाताओं के खातों से एक निर्विवाद राइट-ऑफ है। लेकिन किसी भी मामले में, प्रशासनिक आदेश विवाद को सुलझाने के लिए अदालत जाने की संभावना को बाहर नहीं करता है।
प्रशासनिक आदेश के लागू होने का व्यापक दायरा करों के क्षेत्र में त्वरित कार्रवाई की आवश्यकता के कारण है। आखिरकार, कर एक राज्य श्रेणी है। कर नीति रूसी राज्य की बजटीय और वित्तीय नीति का सबसे महत्वपूर्ण घटक है, जिसे विभिन्न स्तरों के बजट में कर भुगतान का पूर्ण और समय पर संचय सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। इसलिए, राज्य कर सेवा का विशेषाधिकार संगठनों और उद्यमों से करों का निर्विवाद संग्रह है। नागरिकों से, संग्रह केवल अदालत में किया जाता है।
इस घटना में कि बजट में धन के निर्विवाद राइट-ऑफ पर कर अधिकारियों के कार्यों की वैधता को चुनौती दी जाती है, कानून करदाता को प्रशासनिक तरीके से अपने अधिकारों की रक्षा करने की संभावना प्रदान करता है। राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों के खिलाफ कानूनी संस्थाओं और नागरिकों की शिकायतें उन राज्य कर निरीक्षकों को प्रस्तुत की जाती हैं जिनके वे सीधे अधीनस्थ हैं। शिकायतों पर विचार किया जाता है और उन पर निर्णय शिकायत प्राप्त होने की तारीख से एक महीने से अधिक के भीतर नहीं किया जाता है। शिकायतों पर निर्णय एक महीने के भीतर उच्च राज्य कर निरीक्षकों को अपील की जा सकती है। शिकायत दर्ज करने से कर अधिकारियों की शिकायत की गई कार्रवाई को निलंबित नहीं किया जाता है। कानून सभी स्तरों के कर अधिकारियों के प्रमुखों को आने वाली सभी शिकायतों और आवेदनों का सख्त लेखा-जोखा सुनिश्चित करने के लिए बाध्य करता है, व्यक्तिगत रूप से शिकायतों पर विचार करता है और उल्लंघन और कमियों को खत्म करने के उपाय करता है।
कर कानूनी संबंधों को विनियमित करने वाले हाल के वर्षों में अपनाए गए विधायी कृत्यों और करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करने की प्रक्रिया ने राज्य, व्यावसायिक संस्थाओं और नागरिकों के बीच संबंधों के लोकतंत्रीकरण की दिशा में महत्वपूर्ण प्रगति करना संभव बना दिया है ताकि सुरक्षा के लिए समान शर्तें बनाई जा सकें। राज्य और करदाताओं दोनों के अधिकारों का उल्लंघन।
न्यायिक सुरक्षा के लिए आवेदन करने की संभावना के सामान्य संकेत कला में निहित हैं। रूसी संघ के संविधान के 46, अधिक विशिष्ट - कर अधिकारियों और करदाताओं के अधिकारों और दायित्वों को नियंत्रित करने वाले नियमों में। इनमें "RSFSR में राज्य कर सेवा पर" रूसी संघ का संघीय कानून "रूसी संघ के कर अधिकारियों पर" दिनांक 21 मार्च, 1991 नंबर 943-1 (27 जून, 2011 को संशोधित संख्या . 162-एफजेड)। दिनांक २१ मार्च १९९१ को द्वारा संशोधित के रूप में 18.12.2006 से और "रूसी संघ में कर प्रणाली की मूल बातों पर" 27 दिसंबर, 1991 को बाद के संशोधनों और परिवर्धन के साथ, 31 दिसंबर, 1991 को रूसी संघ के राष्ट्रपति का फरमान, जिसने "पर" विनियमन को मंजूरी दी रूसी संघ की राज्य कर सेवा"। यूएसएसआर के कार्य भी लागू हैं: करों और गैर-कर भुगतानों के संग्रह पर विनियमन जो समय पर भुगतान नहीं किया गया है, 26 जनवरी, 1981 के यूएसएसआर के सर्वोच्च सोवियत के प्रेसिडियम के डिक्री द्वारा अनुमोदित (जैसा कि) 5 मार्च, 1991 के यूएसएसआर कानून द्वारा संशोधित) 20, 12 जून, 1981 के यूएसएसआर वित्त मंत्रालय का निर्देश, इस विनियमन को उस हिस्से में लागू करने पर जो रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करता है, और अन्य। यदि नागरिक लिए गए निर्णय से असहमत हैं, तो राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों को रूसी संघ के कानून के अनुसार अदालत में अपील की जाती है "नागरिकों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन करने वाले कार्यों और निर्णयों पर अपील की जाती है" दिनांक 27 अप्रैल, 1993 नंबर।
नागरिक मामलों की उपरोक्त श्रेणी का अधिकार क्षेत्र रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता और रूसी संघ के एपीसी के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता (5 मई, 1995) 21 को अपनाने के साथ, कर कानूनी संबंधों के विषयों के उल्लंघन के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं। तो, कला से पहले। 2 रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता, 1992, 22 ने करदाताओं और राज्य निकायों की सूची को समेकित किया, जिन्हें मध्यस्थता अदालत में अपने उल्लंघन या विवादित कानूनी अधिकारों और हितों की सुरक्षा के लिए आवेदन करने का अधिकार था। इनमें शामिल हैं:
ए) उद्यम, संस्थान, संगठन (सामूहिक खेतों सहित) जो कानूनी संस्थाएं हैं;
बी) कानूनी इकाई के गठन के बिना उद्यमशीलता की गतिविधि करने वाले नागरिक और एक उद्यमी का दर्जा रखने वाले, कानून द्वारा निर्धारित तरीके से हासिल किए गए।
कला के पैरा 4 के अनुसार। संहिता और अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए मामलों में रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 22, मध्यस्थता अदालत के पास अब आर्थिक विवादों और अन्य मामलों पर अधिकार क्षेत्र है जिसमें ऐसी संस्थाएं शामिल हैं जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, साथ ही ऐसे नागरिक भी हैं जिनके पास नहीं है एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति।
इस संबंध में, कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और विशेष रूप से नागरिकों के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण परिवर्तन हो सकते हैं।
पिछले कानून ने कर (वित्तीय) अधिकारियों के प्रतिनिधियों के लिए एक दावे के साथ मध्यस्थता अदालत में आवेदन करने से पहले करदाता के साथ दावा दायर करने की आवश्यकता स्थापित की। यह आवश्यकता कला में निहित प्रावधान पर आधारित थी। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2, जिसमें कहा गया है कि राज्य के अधिकारियों और प्रशासनों को अदालत में जाने का अधिकार है, लेकिन पार्टियों द्वारा निर्धारित तरीके से विवाद को सीधे हल करने के उपाय करने के बाद ही। यह प्रक्रिया 24 जून, 1992.23 के रूसी संघ के सर्वोच्च सोवियत के संकल्प द्वारा अनुमोदित "विवादों के निपटान के लिए दावा प्रक्रिया पर" विनियमन द्वारा भी स्थापित की गई थी।
1995 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, उपरोक्त श्रेणी के मामलों में सभी वादी को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई है। पहले, केवल एक उद्यमी की स्थिति वाले नागरिकों को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई थी, और केवल प्रबंधन के क्षेत्र में। उन्हें 1992 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, मध्यस्थता अदालत में तुरंत दावा दायर करने का अधिकार था। दूसरी ओर, कानूनी संस्थाओं को प्रबंधन के क्षेत्र में केवल कुछ प्रकार के विवादों के लिए पूर्व-मध्यस्थता विवाद समाधान का पालन किए बिना दावा दायर करने का अधिकार था: राज्य पंजीकरण से इनकार करने और राज्य के अवैध कृत्यों के दावों पर अपील करने पर और अन्य निकाय, कर (वित्तीय) अधिकारियों के कार्य (एपीसी आरएफ 1992 के अनुच्छेद 2, 22) सहित। 1995 के रूसी संघ (अनुच्छेद 22) की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, अदालत के पास आर्थिक विवादों के मामलों पर अधिकार क्षेत्र है, जिसमें विशेष रूप से विवाद शामिल हैं: एक कार्यकारी या अन्य दस्तावेज को अप्रवर्तनीय के रूप में मान्यता पर, जिसके अनुसार संग्रह निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से किया जाता है; कानून या अन्य नियामक कानूनी अधिनियम की आवश्यकताओं के उल्लंघन में निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से नियंत्रण कार्यों का प्रयोग करने वाले निकायों द्वारा लिखे गए धन के बजट से वापसी पर; राज्य और अन्य निकायों के गैर-प्रामाणिक कृत्यों की अमान्यता (संपूर्ण या आंशिक रूप से) पर जो कानूनों और अन्य नियामक कृत्यों का पालन नहीं करते हैं और संगठनों और नागरिकों, और अन्य के अधिकारों और वैध हितों का उल्लंघन करते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्तरार्द्ध में बजट के लिए बकाया स्थापित करने के लिए राज्य कर निरीक्षकों के दस्तावेजी ऑडिट के कार्य शामिल नहीं हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि निरीक्षण अधिनियम एक कानूनी और प्रशासनिक दस्तावेज नहीं है, यह कानूनी परिणामों को जन्म नहीं देता है और एक नियम के रूप में, कर सेवा के प्रमुख द्वारा नहीं, बल्कि एक निरीक्षक द्वारा हस्ताक्षरित है। कानून के अनुसार, इस तरह के अधिनियम का विवाद मध्यस्थता अदालत के अधिकार क्षेत्र में नहीं है: इसे केवल उच्च कर सेवा के लिए प्रशासनिक तरीके से अपील की जा सकती है। दरअसल, मध्यस्थता प्रक्रिया में, केवल "राज्य निकायों के कार्य जो कानून का पालन नहीं करते हैं और कानून द्वारा संरक्षित उद्यमों, संस्थानों, संगठनों के अधिकारों और हितों का उल्लंघन करते हैं ..." को चुनौती दी जाती है। इस मामले में, इस तरह के कृत्यों में कर निरीक्षक के प्रमुख या उप प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित स्वीकृति के बिना एक कानूनी इकाई के निपटान खाते से कर बकाया को बट्टे खाते में डालने का एक संग्रह आदेश शामिल हो सकता है (यदि ऐसा विवाद को हल करने से पहले प्रस्तुत किया जाएगा प्रशासनिक तरीके से योग्यता)।
मध्यस्थता न्यायालय कर पुलिस के खिलाफ करदाताओं के दावों पर भी विचार करता है, क्योंकि बाद वाला कानून प्रवर्तन एजेंसियों के कार्यों और राज्य कर निरीक्षकों के कार्यों दोनों को करता है। मध्यस्थता न्यायालय करदाताओं के निम्नलिखित प्रकार के दावों पर विचार करता है: अमान्य के रूप में पहचानने पर कर पुलिस निकाय द्वारा निरीक्षण के एक विधिवत अनुमोदित अधिनियम जो करदाताओं के कानूनी अधिकारों और हितों का उल्लंघन करता है;
बट्टे खाते में डाली गई राशि की वापसी का दावा; संपत्ति पर प्रशासनिक गिरफ्तारी के आरोप पर कर पुलिस के संकल्प को अमान्य करने का दावा।
एक सामान्य नियम के रूप में, नागरिकों से कर बकाया की वसूली सामान्य सक्षम न्यायालयों के माध्यम से की जाती है। व्यक्तियों से भुगतान पर बकाया का संग्रह उनके द्वारा प्राप्त आय पर लागू होता है, और इसकी अनुपस्थिति में, इन व्यक्तियों की संपत्ति पर लागू होता है।
हालांकि, "अवैतनिक कर और गैर-कर भुगतान के संग्रह पर" विनियमन के अनुसार कर अधिकारियों द्वारा बकाया के संग्रह के लिए अदालत में एक आवेदन दाखिल करने से पहले, देनदार की संपत्ति को जब्त कर लिया जाना चाहिए, जिसमें शामिल हैं संपत्ति की एक सूची बनाना और उसके निपटान पर रोक लगाने की घोषणा करना। संपत्ति की सूची पर, तीन प्रतियों में एक अधिनियम तैयार किया गया है। एक प्रति कर प्राधिकरण के लिए है, दूसरी देनदार को सौंपी जाती है और तीसरी अदालत को भेजी जाती है। अधिनियम पर कर प्राधिकरण के एक अधिकारी, देनदार या उसके परिवार के एक वयस्क सदस्य और दो गवाहों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जिन्हें संपत्ति की सूची में उपस्थित होना आवश्यक है। साथ ही देनदार की संपत्ति की जब्ती के साथ, बाद वाले को संपत्ति की जब्ती के क्षण से दस दिनों के भीतर बकाया का भुगतान नहीं करने पर मामले को अदालत में स्थानांतरित करने के बारे में चेतावनी दी जाती है। नागरिकों से बकाया राशि के संग्रह के लिए एक आवेदन तैयार किया जाता है और कर अधिकारियों द्वारा कला के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है। ऋणी के निवास स्थान पर या उसकी संपत्ति के स्थान पर लोगों की अदालत में रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के 240-244। प्रशासनिक-कानूनी संबंधों से उत्पन्न मामलों पर कार्यवाही के क्रम में इन मामलों पर विचार किया जाता है। यह रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के अध्याय 25 द्वारा प्रदान किया गया है। अदालत, यह स्थापित करते हुए कि बकाया की वसूली की मांग कानूनी है, देनदार की आय से बकाया राशि की वसूली का निर्णय लेती है: मजदूरी, पेंशन, छात्रवृत्ति, आदि। राज्य कर निरीक्षक दो प्रतियों में संपत्ति की जब्ती पर एक अधिनियम तैयार करते हैं, जिनमें से एक रसीद के खिलाफ देनदार को सौंप दिया जाता है, दूसरे को राज्य कर निरीक्षक के प्रमुख या उसके डिप्टी को मंजूरी के लिए सौंप दिया जाता है। अधिनियम को ड्राइंग की तारीख से तीन दिनों के भीतर अनुमोदित किया जाना चाहिए, जिसके बाद देनदार से जब्त की गई संपत्ति को बेच दिया जाता है। बिक्री को जब्त की गई, स्वामित्वहीन संपत्ति या संपत्ति को विरासत के अधिकारों द्वारा राज्य को हस्तांतरित करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है। आंतरिक मामलों के निकायों को कर अधिकारियों के कर्मचारियों को उनके द्वारा संपत्ति की एक सूची के उत्पादन और प्रतिवाद के मामलों में इसकी जब्ती में व्यावहारिक सहायता प्रदान करने का दायित्व सौंपा गया है।
जिन नागरिकों के पास एक उद्यमी का दर्जा नहीं है, उन्हें अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी और नुकसान के मुआवजे के लिए अदालत में कर (वित्तीय) अधिकारियों को स्वतंत्र या प्रतिवाद लाने का अधिकार है। कर अधिकारियों द्वारा गलत तरीके से एकत्र किए गए करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों की राशि, धनवापसी के अधीन है, और राज्य कर निरीक्षकों और उनके अधिकारियों के अवैध कार्यों के कारण करदाता को हुए नुकसान (खोए हुए लाभ सहित) की प्रतिपूर्ति कानून द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। . यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले कर कानून के पाठ में, नुकसान के मुआवजे के लिए नागरिकों के अधिकार को कभी भी निर्धारित नहीं किया गया था, हालांकि यह नियम स्वयं रूसी कानून के लिए एक नवाचार नहीं है, क्योंकि यह आरएसएफएसआर के नागरिक संहिता में निहित था। 1922 में (अनुच्छेद 117), और फिर 1964 में रूसी संघ के नागरिक संहिता में (अनुच्छेद 187, 219, 457), साथ ही 1994 में रूसी संघ के नागरिक संहिता के भाग I में (अनुच्छेद 15, 16) . कर भुगतान का अत्यधिक भुगतान न केवल कर अधिकारियों के अधिकारियों की ओर से अवैध कार्यों का परिणाम हो सकता है, बल्कि आय के स्रोतों में परिवर्तन, कानून में नवीनता और कई अन्य कारणों से भी हो सकता है। करदाता के अनुरोध पर, वापसी की जाने वाली राशि को बाद में कर कटौती के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है।
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एनओयू वीपीओ "कानून और प्रबंधन अकादमी (संस्थान)"
पर्म शाखा
विधि संकाय
पाठ्यक्रम कार्य
अनुशासन पर "कर कानून"
विषय: कर संबंधों के विषयों के अधिकारों की रक्षा के तरीके
ग्रेड बुक नंबर 03s - 09/073
ग्रुप नंबर 1
पूर्ण: अंशकालिक छात्र
3 पाठ्यक्रम (सेट 2009)
कोबेलेव यूरी अलेक्जेंड्रोविच
कुंगुर, सेंट। बाचुरिना, १५, उपयुक्त ४।
दूरभाष: ८ ९०८ २४६ १० ६२
पर्म, 2011
परिचय
1.4 कराधान की वस्तुएं
निष्कर्ष
साहित्य
परिचय
कर संग्रह सबसे पुराना कार्य है और राज्य के अस्तित्व के लिए बुनियादी शर्तों में से एक है, आर्थिक और सामाजिक समृद्धि के रास्ते पर समाज का विकास। जैसा कि आप जानते हैं, करों ने समाज के वर्गों में विभाजन और राज्य के उदय के साथ, सार्वजनिक शक्ति को बनाए रखने के लिए आवश्यक नागरिकों के योगदान के रूप में प्रकट किया। समाज के विकास के इतिहास में, एक भी राज्य करों के बिना नहीं कर सकता है, क्योंकि सामूहिक जरूरतों को पूरा करने के लिए अपने कार्यों को पूरा करने के लिए, उसे एक निश्चित राशि की आवश्यकता होती है, जिसे केवल करों के माध्यम से एकत्र किया जा सकता है। इसके आधार पर, कर के बोझ का न्यूनतम आकार उसके कार्यों के न्यूनतम कार्यान्वयन पर सरकारी व्यय की राशि से निर्धारित होता है: प्रबंधन, रक्षा, अदालत, कानून प्रवर्तन - राज्य के पास जितने अधिक कार्य होंगे, उसे उतना ही अधिक संग्रह करना चाहिए कर।
बाजार संबंधों की स्थितियों में और विशेष रूप से बाजार में संक्रमण की अवधि में, कर प्रणाली सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक नियामकों में से एक है, जो अर्थव्यवस्था के राज्य विनियमन के वित्तीय और क्रेडिट तंत्र का आधार है। संपूर्ण राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था का प्रभावी कामकाज इस बात पर निर्भर करता है कि कराधान प्रणाली कितनी सही ढंग से बनाई गई है। यह कर प्रणाली है, जो शायद, सुधार के तरीकों और तरीकों के बारे में चर्चा का मुख्य विषय बन गई है, साथ ही साथ तीखी आलोचना भी।
इस काम का उद्देश्य कराधान की सैद्धांतिक नींव का विश्लेषण करना है और विचार करना है कि कर संबंधों के विषयों के अधिकारों की रक्षा के लिए किन तरीकों का उपयोग किया जाता है।
1. कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों के संरक्षण की सामान्य अवधारणा
1.1 कर कानूनी संबंधों की संरचना (तत्व)
कर कानूनी संबंध कर कानून की केंद्रीय श्रेणियों में से एक है, जो रूसी संघ की कानूनी प्रणाली में इसकी मौलिकता और स्थान को दर्शाता है। इस कानूनी श्रेणी और घटना का अध्ययन ए.वी. ब्रेज़गैलिना, डी.वी. विन्नित्स्की, ए.वी. डेमिन, एम.वी. कारसेवा और अन्य लेखक।
एम.वी. करसेवा कर कानूनी संबंधों को "कर कानून के मानदंडों के कार्यान्वयन के आधार पर उत्पन्न होने वाले सामाजिक संबंधों" के रूप में परिभाषित करता है। कर कानूनी संबंध एक प्रकार का वित्तीय कानूनी संबंध है, क्योंकि कर कानून वित्तीय कानून की एक उप-शाखा है "रूसी संघ का वित्तीय कानून: विश्वविद्यालयों के लिए पाठ्यपुस्तक। / ईडी। एम वी कारसेवा। -एम।: नोर्मा, 2008। -एस। १२२ - १२६ ..
रूसी संघ के टैक्स कोड में "कर कानूनी संबंध" की अवधारणा अनुपस्थित है। हालांकि, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 2 जनसंपर्क की एक श्रृंखला स्थापित करता है जो करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित होते हैं:
· रूसी संघ में करों और शुल्कों की स्थापना, परिचय और संग्रह पर संबंध;
कर नियंत्रण की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले संबंध;
· कर अधिकारियों के कृत्यों, उनके अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ अपील करने के क्षेत्र में संबंध;
· कर अपराध करने की जिम्मेदारी लेने से उत्पन्न संबंध।
इसके अलावा, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 2, यह स्थापित किया गया है कि सीमा शुल्क भुगतान की स्थापना, परिचय और संग्रह पर संबंध, साथ ही सीमा शुल्क भुगतान के भुगतान पर नियंत्रण रखने की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले संबंध, के कृत्यों के खिलाफ अपील करते हैं सीमा शुल्क अधिकारियों, उनके अधिकारियों की कार्रवाई (निष्क्रियता) और दोषी व्यक्तियों को न्याय दिलाने के लिए, करों और शुल्क पर कानून लागू नहीं होता है, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। इस प्रकार, कर कानूनी संबंध कर कानून के मानदंडों द्वारा विनियमित सामाजिक संबंधों का एक समूह है, जो एक शक्ति-संपत्ति प्रकृति के हैं।
1.2 कर कानूनी संबंध के संकेत
औपचारिक निश्चितता कर कानूनी संबंधों की पर्याप्त सटीकता और सभी प्रतिभागियों द्वारा उनकी समान समझ को निर्धारित करती है।
कानूनी अधिकारों और दायित्वों के साथ कर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों का संबंध, क्योंकि उनके प्रतिभागी एक-दूसरे के संबंध में हकदार और कानूनी व्यक्तियों के रूप में कार्य करते हैं, एक के हितों को केवल दूसरे के कार्यों के माध्यम से महसूस किया जा सकता है।
एक मजबूत इरादों वाला चरित्र, इस तथ्य में प्रकट होता है कि कर संबंध उत्पन्न होते हैं और केवल कम से कम एक पक्ष की इच्छा से लागू होते हैं।
प्रतिभागियों का वैयक्तिकरण, जिसमें अन्य सभी प्रतिभागियों के बीच कर संबंधों में एक विशिष्ट भागीदार को उजागर करना शामिल है, और यह एक प्रतिभागी का आवंटन है जो कानूनी संबंधों में विशिष्ट प्रतिभागियों के अधिकारों और दायित्वों के सबसे स्पष्ट और सही संतुलन में योगदान देता है।
1.3 आचरण के स्थापित आदेश के उल्लंघन के लिए प्रतिबंधों की स्थापना के माध्यम से राज्य द्वारा कर कानूनी संबंधों का संरक्षण
कर कानून का विषय एक बाहरी रूप से अलग व्यक्ति है, जो एक संयुक्त इच्छा को स्वतंत्र रूप से विकसित करने, व्यक्त करने और प्रयोग करने में सक्षम है, जो कर कानून द्वारा कर और कानूनी स्थिति के साथ संपन्न है, अर्थात, व्यक्तिगत रूप से या कर में प्रतिनिधि के माध्यम से भाग लेने की संभावित क्षमता कानूनी संबंध। पाठयपुस्तकविश्वविद्यालयों के लिए - क्रोखिना यू.ए. - 2004.
कर कानूनी संबंध का विषय वह व्यक्ति है जिसका व्यवहार कर कानून के मानदंडों द्वारा विनियमन के अधीन हो सकता है।
कर कानूनी संबंध का उद्देश्य वह है जिसके बारे में यह कानूनी संबंध उत्पन्न होता है - एक अनिवार्य नि: शुल्क भुगतान (योगदान), जिसकी राशि कर कानून द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है।
कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 38, कराधान का उद्देश्य माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति, लाभ, आय, व्यय या अन्य परिस्थितियों की बिक्री है जिसकी लागत, मात्रात्मक या भौतिक विशेषता है, जिसकी उपस्थिति के साथ करों और शुल्क पर कानून कर का भुगतान करने के लिए करदाता के दायित्व की घटना को जोड़ता है ... कराधान का उद्देश्य कराधान के अनिवार्य तत्वों में से एक है, जिसके बिना कर को स्थापित नहीं माना जा सकता है। आइटम 1, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 38, यह निर्धारित किया जाता है कि प्रत्येक कर में कराधान की एक स्वतंत्र वस्तु होती है, जिसे रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग 2 के अनुसार निर्धारित किया जाता है और कला के प्रावधानों को ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 38।
1.4 कराधान की वस्तुएं
माल की बिक्री (कार्य, सेवाएं)। कला द्वारा स्थापित। मूल्य वर्धित कर के साथ-साथ कला के साथ कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का 146। उत्पाद शुल्क कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का 182।
संपत्ति। कला द्वारा स्थापित। परिवहन कर, कला के साथ कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का 358। संगठनों, कला के संपत्ति कर के साथ कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के 374। भूमि कर, साथ ही कला द्वारा कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के 389। व्यक्तियों की संपत्ति पर करों के साथ कराधान की वस्तु के रूप में कानून संख्या 2003-1 के 2।
फायदा। कला द्वारा स्थापित। कॉर्पोरेट आयकर के साथ कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का 247।
आय। कला द्वारा स्थापित। व्यक्तिगत आयकर, कला के साथ कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का 209। 346.4 एकीकृत कृषि कर, कला द्वारा कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का। सरलीकृत कराधान प्रणाली, और कला को लागू करते समय देय एकल कर के साथ कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.14। कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकीकृत कर के साथ कराधान की वस्तु के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.29।
कर कानूनी संबंध की सामग्री, किसी भी अन्य कानूनी संबंध की तरह, कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और दायित्वों के माध्यम से प्रकट होती है। कर संबंध विशेष रूप से कानूनी रूप में मौजूद हो सकते हैं। अधिकांश कर कानूनी संबंध कर कानून के नियमों के आधार पर उत्पन्न होते हैं। यदि कानून की अन्य शाखाओं में कानूनी संबंध मुख्य रूप से स्वयं विषयों की पहल पर उत्पन्न होते हैं, तो कर कानून में - कानून के प्रत्यक्ष नुस्खे के आधार पर। कुछ कर संबंध पार्टियों में से एक की इच्छा के परिणामस्वरूप उत्पन्न होते हैं (उदाहरण के लिए, करदाता द्वारा अधिक भुगतान किए गए कर की वापसी के लिए एक आवेदन दाखिल करना)। इसके अलावा, कानून प्रवर्तन एजेंसियों के निर्णयों के आधार पर कर संबंध उत्पन्न हो सकते हैं (उदाहरण के लिए, बैंक ऑफ रूस का एक क्रेडिट संस्थान के संचालन को निलंबित करने का निर्णय)।
कर कानून के विषयों की अवधारणा। प्रतिभागियों और कर कानूनी संबंधों के विषय, उनका अंतर। करदाताओं और शुल्क के भुगतानकर्ताओं के अधिकारों और वैध हितों की सुरक्षा।
निम्नलिखित समेकित वर्गीकरण आवंटित करें
कर कानून के विषय:
1) सार्वजनिक संस्थाएं;
2) प्राधिकरण;
3) संगठन;
4) व्यक्ति।
कर कानून के नामित विषय, जो पहले से ही कर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में सीधे प्रवेश कर चुके हैं, कर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों के रूप में पहचाने जाते हैं। कला। रूसी संघ के कर संहिता के 9 कर संबंधों में प्रतिभागियों की चार श्रेणियां स्थापित करता है:
1) संगठनों और व्यक्तियों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार करदाताओं या शुल्क के भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है;
2) रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त संगठन और व्यक्ति;
3) कर प्राधिकरण (संघीय कार्यकारी निकाय करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत है, और इसके क्षेत्रीय निकाय);
4) सीमा शुल्क प्राधिकरण (सीमा शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय, रूसी संघ के अधीनस्थ सीमा शुल्क प्राधिकरण)।
कर कानूनी संबंध में भागीदार हमेशा कर कानून के विषय के रूप में कार्य करता है, क्योंकि उसके पास उपयुक्त कानूनी व्यक्तित्व होता है; लेकिन कर कानून का प्रत्येक विषय एक विशिष्ट कर कानूनी संबंध में भागीदार नहीं है।
इन संबंधों में उनकी भूमिका के आधार पर कर कानूनी संबंधों के विषयों को प्रतिष्ठित किया जाता है। एक कर कानूनी संबंध का विषय व्यक्ति द्वारा नहीं, बल्कि विशेष विशेषताओं द्वारा विशेषता है, जो उनके विशिष्ट प्रतिभागियों के गुणों का सामान्यीकरण है। कर कानूनी संबंधों के विषय की एक अनिवार्य विशेषता इसकी कानूनी स्थिति है, जो कर कानूनी व्यक्तित्व पर आधारित है।
कर कानूनी व्यक्तित्व में कर कानूनी क्षमता और कानूनी क्षमता शामिल है। कर कानूनी क्षमता एक व्यक्ति के अधिकार रखने और संबंधित दायित्वों को सहन करने की क्षमता है, कानूनी क्षमता - कर कानूनी संबंधों में व्यक्तिगत रूप से भाग लेने की क्षमता, साथ ही कर कानून के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी है।
कर कानूनी संबंध के मुख्य विषय कर और कराधान हैं। डुकनिच एल.वी. - रोस्तोव ऑन डॉन: फीनिक्स, 2008 .-- 416 पी। एक ओर करदाता, और दूसरी ओर कर अधिकारियों द्वारा प्रतिनिधित्व किया जाने वाला राज्य। कर कानूनी संबंधों में अन्य सभी व्यक्तियों की भागीदारी वैकल्पिक है। कला के अनुसार। 19 रूसी संघ का टैक्स कोड, करदाता और फीस के भुगतानकर्ता कर कानून (पाठयपुस्तक) - क्रोखिना यू.ए.: युरेती 2011 डी (बाद में - करदाता) - संगठन और व्यक्ति, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, क्रमशः करों और (या) शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।
कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 83, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण और करदाताओं के एकीकृत रजिस्टर में उनका समावेश उन परिस्थितियों की उपस्थिति की परवाह किए बिना किया जाता है जिनके साथ रूसी संघ का टैक्स कोड उद्भव को जोड़ता है। एक विशेष कर का भुगतान करने के दायित्व का। अर्थात्, कराधान की वस्तु के प्रकट होने से पहले ही एक व्यक्ति को करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है।
करदाताओं को व्यक्तियों और संगठनों में विभाजित किया जाता है। प्रत्येक समूह के कर और कानूनी स्थिति की अपनी विशेषताएं हैं। विशेष रूप से, व्यक्तियों को, संगठनों के विपरीत, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता नहीं होती है।
कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, व्यक्तियों में शामिल हैं:
1) रूसी संघ के नागरिक;
2) विदेशी नागरिक;
3) स्टेटलेस व्यक्ति (स्टेटलेस व्यक्ति)।
आयु और विवेक किसी व्यक्ति की करदाता के रूप में मान्यता को प्रभावित नहीं करते हैं।
आयकर के दृष्टिकोण से, रूसी संघ के कर निवासी व्यक्तियों को प्रतिष्ठित किया जाता है। कर कानून के मूल तत्व / एड। स्थित एस.जी. पेपेलियाएवा। पी.45. एम., 2008, और ऐसे व्यक्ति जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं, लेकिन रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं। कला के अनुसार रूसी संघ के निवासियों पर कर लगाने के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11 में ऐसे व्यक्ति शामिल हैं जो वास्तव में एक कैलेंडर वर्ष में कम से कम 183 दिनों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में हैं। इस अवधि के पाठ्यक्रम को कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के अंत तक बाधित किया जाता है और नई कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) में फिर से गिना जाता है। वास्तव में एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से कम समय के लिए रूसी संघ में रहने वाले व्यक्ति रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं। कराधान की वस्तु और कर की दर का चुनाव कर निवासी या अनिवासी के रूप में करदाता की स्थिति के निर्धारण पर निर्भर करता है, जो उनके बीच काफी भिन्न होता है। रूसी संघ के कर निवासी रूसी संघ के क्षेत्र और विदेशों में प्राप्त सभी आय पर करों का भुगतान करते हैं, एक अनिवासी - केवल रूस के क्षेत्र में प्राप्त आय पर करअधिकार: पाठयपुस्तक/ यू.ए. क्रोखिन। - 5 वां संस्करण।, रेव। और जोड़। - एम .: युरयत पब्लिशिंग हाउस, 2011 ... - 451 पी ..
व्यक्तियों के बीच, व्यक्तिगत उद्यमियों को करदाताओं की एक अलग श्रेणी के रूप में प्रतिष्ठित किया जाता है - स्थापित प्रक्रिया के अनुसार पंजीकृत व्यक्ति और कानूनी इकाई बनाए बिना उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देने वाले, साथ ही निजी नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं। ऐसे व्यक्ति जो कानूनी इकाई बनाए बिना उद्यमशीलता की गतिविधियाँ करते हैं, लेकिन जिन्होंने इस क्षमता में पंजीकरण नहीं किया है, उन्हें इस तथ्य का उल्लेख करने का कोई अधिकार नहीं है कि वे व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 2)। .
करदाता संगठनों को निम्नानुसार उप-विभाजित किया गया है:
रूसी संगठन रूसी संघ के कानून के अनुसार गठित कानूनी संस्थाएं हैं। रूसी संगठनों की शाखाएं और अन्य अलग-अलग उपखंड करदाता नहीं हैं, लेकिन वे अपने स्थान पर करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए इन संगठनों के कर्तव्यों को पूरा करते हैं। और यद्यपि उन्हें कला के अनुसार कर दायित्व में नहीं लाया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 89, कर अधिकारियों को शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों का निरीक्षण करने का अधिकार है, भले ही करदाता संगठन के निरीक्षण के संचालन की परवाह किए बिना।
विदेशी संगठन - विदेशी कानूनी संस्थाएं, कंपनियां और नागरिक कानूनी क्षमता वाली अन्य कॉर्पोरेट संस्थाएं, जो विदेशी राज्यों, अंतरराष्ट्रीय संगठनों, शाखाओं और रूसी संघ में स्थापित इन विदेशी व्यक्तियों और अंतरराष्ट्रीय संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालयों के कानून के अनुसार बनाई गई हैं।
करदाता (शुल्क के भुगतानकर्ता) व्यक्तिगत रूप से और अपने प्रतिनिधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 26) के माध्यम से कर संबंधों में भाग ले सकते हैं। करदाता के प्रतिनिधि की शक्तियों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। प्रतिनिधित्व वैध (रूसी संघ के कर संहिता के कला। 27.28) या करदाता के अधिकृत (रूसी संघ के कला। 29 टैक्स कोड) प्रतिनिधियों द्वारा किया जा सकता है।
कर कानून अलग से करदाताओं की ऐसी श्रेणी को अन्योन्याश्रित व्यक्तियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 20) के रूप में अलग करता है। अन्योन्याश्रित के रूप में व्यक्तियों की मान्यता कर अधिकारियों को कर उद्देश्यों के लिए लेनदेन के लिए पार्टियों द्वारा इंगित कीमतों के आवेदन की शुद्धता को सत्यापित करने का अधिकार देती है। कर उद्देश्यों के लिए, व्यक्ति और (या) संगठन अन्योन्याश्रित हैं, जिनके बीच संबंध उनकी गतिविधियों की स्थितियों या आर्थिक परिणामों या उन व्यक्तियों की गतिविधियों को प्रभावित कर सकते हैं जिनका वे प्रतिनिधित्व करते हैं, अर्थात्:
· एक संगठन प्रत्यक्ष और (या) परोक्ष रूप से दूसरे संगठन में भाग लेता है, और इस तरह की भागीदारी का कुल हिस्सा 20% से अधिक है;
· एक प्राकृतिक व्यक्ति अपनी आधिकारिक स्थिति के अनुसार दूसरे प्राकृतिक व्यक्ति के अधीन होता है;
· व्यक्ति, रूसी संघ के पारिवारिक कानून के अनुसार, वैवाहिक संबंधों, रिश्तेदारी या संपत्ति के संबंधों में, एक दत्तक माता-पिता और एक दत्तक बच्चे के साथ-साथ एक ट्रस्टी और वार्ड में हैं;
व्यक्तियों को अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता देने के लिए न्यायालय द्वारा स्थापित अन्य आधार हैं, यदि उनके बीच संबंध माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन के परिणामों को प्रभावित कर सकता है।
यह सूची संपूर्ण नहीं है, क्योंकि अदालत अन्य कारणों से व्यक्तियों को अन्योन्याश्रित के रूप में पहचान सकती है जो रूसी संघ के टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 20 के खंड 2) में स्पष्ट रूप से प्रदान नहीं किए गए हैं। मुख्य बात यह है कि उनके बीच संबंध, राज्य के दृष्टिकोण से, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन के परिणामों को प्रभावित कर सकते हैं।
करदाताओं (फीस के भुगतानकर्ता) की कानूनी स्थिति उन्हें सौंपे गए अधिकारों और उन्हें सौंपी गई जिम्मेदारियों के चश्मे के माध्यम से प्रकट होती है।
करदाताओं द्वारा प्राप्त मूल अधिकारों की सूची कला में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21। इसके अलावा, करदाताओं के पास करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अन्य अधिकार हैं, उदाहरण के लिए:
· करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्व की सुरक्षा पर संपत्ति के हस्तांतरण का अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 73);
· कर अधिकारियों के समक्ष जमानतदार के रूप में कार्य करने का अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 74);
· दस्तावेजों की जब्ती पर उपस्थित होने का अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 94), आदि।
करदाताओं के कर्तव्यों में, रूसी संघ के टैक्स कोड के नाम:
· स्थापित करों का भुगतान करने का दायित्व;
· कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने का दायित्व;
· स्थापित प्रक्रिया के अनुसार उनकी आय (खर्च) और कराधान की वस्तुओं का रिकॉर्ड रखने का दायित्व;
· स्थापित प्रक्रिया के अनुसार पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न (गणना) जमा करने का दायित्व;
करों और शुल्क पर कानून द्वारा निर्धारित अन्य दायित्व।
यह याद रखना चाहिए कि करदाताओं की कुछ श्रेणियों (एक निश्चित प्रकार की गतिविधि के संबंध में) और कुछ प्रकार के करों के विनियमन के ढांचे के भीतर जिम्मेदारियों को सौंपा जा सकता है।
कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 22, करदाताओं (शुल्क के भुगतानकर्ता) को उनके अधिकारों और वैध हितों की प्रशासनिक और न्यायिक सुरक्षा की गारंटी है। करदाताओं (शुल्क के भुगतानकर्ता) के अधिकारों और वैध हितों की रक्षा करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड और अन्य संघीय कानूनों द्वारा निर्धारित की जाती है, अर्थात्:
· 27 अप्रैल, 1993 के रूसी संघ का कानून संख्या 4866-1 "नागरिकों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन करने वाले कार्यों और निर्णयों के खिलाफ अपील करने पर";
· ३० दिसंबर २००१ के रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता संख्या १९५-एफजेड;
· 14 नवंबर 2002 के रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता संख्या 138-एफजेड (अध्याय 25);
· २४ जुलाई २००२ की रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता संख्या ९५-एफजेड (अध्याय २३ और २४);
कर एजेंट कर कानूनी संबंधों के विषयों के रूप में कर एजेंट। एव्तुशेंको वी.एफ. कला के पैरा 1 के अनुसार न्यायशास्त्र -2006। रूसी संघ के टैक्स कोड के 24, व्यक्तियों को मान्यता दी जाती है, जिन्हें गणना, करदाता से रोक और रूस की बजट प्रणाली में करों को स्थानांतरित करने के कर्तव्यों को सौंपा जाता है। कर एजेंट संगठन (विदेशी संगठनों के रूसी और स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय) और व्यक्ति (व्यक्तिगत उद्यमी, निजी नोटरी और कर्मचारियों के साथ निजी अभ्यास में लगे अन्य व्यक्ति) हो सकते हैं। कर एजेंटों की कानूनी स्थिति करदाताओं के समान है, लेकिन इसमें निम्नलिखित विशिष्ट विशेषताएं हैं:
· करदाताओं को अर्जित और भुगतान की गई आय का रिकॉर्ड रखना, करों की गणना, रोकी गई और रूसी संघ की बजट प्रणाली में हस्तांतरित, प्रत्येक करदाता के लिए;
· कर प्राधिकरण को उसके पंजीकरण के स्थान पर करों की गणना, रोक और हस्तांतरण की शुद्धता पर नियंत्रण रखने के लिए आवश्यक दस्तावेजों को प्रस्तुत करना;
· कर प्राधिकरण को उसके पंजीकरण के स्थान पर कर रोक की असंभवता के बारे में और कर एजेंट को ऐसी परिस्थितियों से अवगत होने के एक महीने के भीतर करदाता के ऋण की राशि के बारे में एक लिखित संदेश;
· सही और समय पर गणना, करदाताओं को भुगतान की गई मौद्रिक निधि से कटौती, और करों को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के संबंधित खातों में स्थानांतरित करना;
करों की गणना, रोक और हस्तांतरण के लिए आवश्यक दस्तावेजों की सुरक्षा चार साल के लिए सुनिश्चित करना।
उन्हें सौंपे गए कर्तव्यों की गैर-पूर्ति या अनुचित पूर्ति के लिए, कर एजेंट रूसी संघ के कानून के अनुसार आपराधिक जिम्मेदारी सहित जिम्मेदारी लेते हैं।
कर अधिकारियों ने करों और शुल्क पर कानून के अनुपालन की निगरानी के लिए एक एकीकृत केंद्रीकृत प्रणाली बनाई है, रूस की बजट प्रणाली के लिए करों और शुल्कों की गणना, पूर्णता और समयबद्धता (स्थानांतरण) की शुद्धता के लिए, और कानून द्वारा निर्धारित मामलों में। , अन्य अनिवार्य भुगतानों के लिए संबंधित बजट में प्रवेश करने की गणना, पूर्णता और समयबद्धता की शुद्धता के लिए। कला के अनुसार। 21.03.1991 के रूसी संघ के कानून के 2, संख्या 943-1 "रूसी संघ के कर अधिकारियों पर" रूसी संघ के संघीय कानून "रूसी संघ के कर अधिकारियों पर" 21.03.1991 के नंबर। ९४३-१ (२७.०६.२०११ को संशोधित संख्या १६२-एफएल) कर प्राधिकरणों की एक एकीकृत केंद्रीकृत प्रणाली में करों और शुल्कों और उसके क्षेत्रीय निकायों को नियंत्रित और पर्यवेक्षण करने के लिए अधिकृत एक संघीय कार्यकारी निकाय होता है। 30 सितंबर, 2004 नंबर 506 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के अनुसार "संघीय कर सेवा पर विनियमन के अनुमोदन पर", ऐसा संघीय कार्यकारी निकाय रूस की संघीय कर सेवा (एफटीएस) है, जो है रूस के वित्त मंत्रालय के अधिकार क्षेत्र में। रूस की संघीय कर सेवा का नेतृत्व रूसी संघ के वित्त मंत्री के प्रस्ताव पर रूसी संघ की सरकार द्वारा नियुक्त और बर्खास्त एक प्रमुख द्वारा किया जाता है। रूस की संघीय कर सेवा का प्रमुख रूस की संघीय कर सेवा को सौंपे गए कार्यों और कार्यों की पूर्ति के लिए व्यक्तिगत रूप से जिम्मेदार है।
रूस की संघीय कर सेवा अपनी गतिविधियों को सीधे और अपने क्षेत्रीय निकायों के माध्यम से करती है, जिसमें शामिल हैं:
· रूसी संघ के घटक संस्थाओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा का प्रशासन;
· रूस की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय निरीक्षण;
· क्षेत्रीय डिवीजनों के बिना जिलों, शहरों, शहरों में जिलों द्वारा रूस की संघीय कर सेवा का निरीक्षण;
· अंतर्जिला स्तर पर रूस की संघीय कर सेवा का निरीक्षण।
कर अधिकारियों का मुख्य लक्ष्य बजट (अतिरिक्त-बजटीय निधि) के लिए करों और शुल्कों की पूर्ण और समय पर प्राप्ति सुनिश्चित करना है। कर अधिकारी अपनी क्षमता के भीतर और रूसी संघ के कानून के अनुसार कार्य करते हैं, जिनमें शामिल हैं: नागरिक, प्रशासनिक, साथ ही कानून की अन्य शाखाएं।
कराधान के क्षेत्र में कर अधिकारियों के कार्यों में से हैं:
1) करदाताओं का पंजीकरण;
2) कर नियंत्रण;
3) कर प्रतिबंधों का आवेदन;
4) राज्य की कर नीति का विकास;
5) कर कानून के आवेदन पर व्याख्यात्मक और सूचनात्मक कार्य।
राज्य द्वारा सौंपे गए कार्यों को लागू करने के लिए, कर अधिकारियों को विशेष क्षमता के साथ संपन्न किया जाता है - अधिकार क्षेत्र के कुछ क्षेत्रों में राज्य और शक्ति शक्तियों का एक समूह। कर अधिकारियों के अधिकारों की सूची कला में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 31, और कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 32 जिम्मेदारियों की एक सूची स्थापित करता है।
कला के पैरा 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 30, कर अधिकारी अपने कार्यों का प्रयोग करते हैं और संघीय कार्यकारी अधिकारियों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कार्यकारी अधिकारियों, स्थानीय सरकारों और राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों के साथ प्रदान की गई शक्तियों के कार्यान्वयन के माध्यम से बातचीत करते हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड और रूसी संघ के अन्य नियामक कानूनी कार्य।
अवैध कार्यों (निर्णयों) या कर और सीमा शुल्क अधिकारियों, साथ ही उनके अधिकारियों और अन्य कर्मचारियों की निष्क्रियता के परिणामस्वरूप करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं, कर एजेंटों और कर कानूनी संबंधों में अन्य प्रतिभागियों को हुए नुकसान की प्रतिपूर्ति की जाती है। संघीय बजट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2 पी। 1 अनुच्छेद 35)।
जब सीमा शुल्क कानून, रूसी संघ के टैक्स कोड, करों पर अन्य संघीय कानूनों के अनुसार रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल ले जाया जाता है, तो सीमा शुल्क अधिकारी अधिकारों का आनंद लेते हैं और कर अधिकारियों के दायित्वों को वहन करते हैं। अन्य संघीय कानूनों के रूप में (रूसी संघ के कर संहिता के कला के खंड १। ३४) ... कर अधिकारियों के अधिकार और दायित्व कला में निहित हैं। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के क्रमशः 31 और 32, समान अधिकार और दायित्व सीमा शुल्क अधिकारियों में निहित हैं, जब रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल ले जाने पर करों की गणना और भुगतान पर नियंत्रण होता है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सीमा शुल्क कानूनी संबंध जटिल हैं और कानून की विभिन्न शाखाओं के मानदंडों द्वारा शासित होते हैं। इसी समय, कर कानून के मानदंड सामान्य हैं, और सीमा शुल्क कानून विशेष हैं।
कर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों के बीच वित्तीय अधिकारियों को सीधे संकेत नहीं दिया जाता है। हालांकि, कला का विश्लेषण। रूसी संघ के टैक्स कोड का 34.2, जो करों और शुल्क के क्षेत्र में वित्तीय अधिकारियों की शक्तियों का खुलासा करता है, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय को इस तरह स्थापित करने की अनुमति देता है, साथ ही साथ कार्यकारी अधिकारी प्रशासनिक कानून। स्मोलेंस्क एम.बी. के संपादकीय में पाठ्यपुस्तक। २००५, ३४६. रूसी संघ के विषय और वित्त के क्षेत्र में अधिकृत स्थानीय प्राधिकरण।
कर कानून के विषयों के रूप में आंतरिक मामलों के निकाय, जिनका मुख्य कार्य कराधान के क्षेत्र में अपराधों की पहचान, दमन और जांच करना है (रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 6)। इसके लिए, आंतरिक मामलों के निकाय, कर अधिकारियों के साथ, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट में भाग लेते हैं। यदि परिस्थितियों का पता चलता है कि कर अधिकारियों की शक्तियों के लिए जिम्मेदार कार्यों के कमीशन की आवश्यकता होती है, तो आंतरिक मामलों के निकायों को उन पर निर्णय लेने के लिए दस दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को सामग्री भेजने के लिए बाध्य किया जाता है। आंतरिक मामलों के निकाय करदाताओं को उनके अवैध कार्यों (निर्णयों) या निष्क्रियता के साथ-साथ अवैध कार्यों (निर्णयों) या इन निकायों के अधिकारियों और अन्य कर्मचारियों की अपने आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन में निष्क्रियता के कारण हुए नुकसान के लिए जिम्मेदार हैं।
2. कानूनी तथ्य, कर कानूनी संबंधों के उद्भव, परिवर्तन या समाप्ति के आधार के रूप में। कानूनी कार्य
कर कानूनी संबंध मंजूरी कानूनी
कर कानूनी संबंध उत्पन्न होते हैं, बदलते हैं या समाप्त होते हैं यदि कोई संबंधित कानूनी तथ्य है। कानूनी परिणामों के आधार पर, कानूनी तथ्यों को कानून-निर्माण, कानून-परिवर्तन और कानून-समापन में विभाजित किया जाता है।
इसके अलावा, एक स्वैच्छिक आधार पर, कानूनी तथ्यों को क्रियाओं (निष्क्रियता) और घटनाओं में विभाजित किया जाता है। यदि कानूनी कार्य लोगों का स्वैच्छिक व्यवहार है, नागरिकों की इच्छा और चेतना की बाहरी अभिव्यक्ति, संगठनों और सार्वजनिक संस्थाओं की इच्छा है, तो कानूनी घटनाएँ ऐसी परिस्थितियाँ हैं जो लोगों की इच्छा पर निर्भर नहीं करती हैं।
बदले में, कार्यों को वैध और अवैध में विभाजित किया गया है।
अवैध कार्य ऐसे कार्य हैं जो कानूनों के नुस्खे, अन्य कानूनी कृत्यों या कानून के सिद्धांतों का उल्लंघन करते हैं। इसमे शामिल है:
· निर्धारित अवधि के भीतर दस्तावेज जमा करने में करदाता की विफलता;
करदाता द्वारा कर प्राधिकरण द्वारा एकत्रित कर की अपूर्ण राशि का कर की अत्यधिक राशि आदि का भुगतान।
· कानूनी परिणाम देने वाली गैरकानूनी कार्रवाइयां कर अपराध कहलाती हैं।
कानूनी कार्यों को कानूनी कृत्यों और कानूनी कृत्यों में विभाजित किया गया है। कानूनी परिणाम पैदा करने के इरादे से की गई कार्रवाई को कानूनी कार्य कहा जाता है। ऐसे कार्य जो व्यक्ति के इरादों की परवाह किए बिना कानूनी परिणामों की ओर ले जाते हैं, कानूनी कार्रवाई कहलाते हैं। कर कानून में कानूनी कानूनी कार्रवाइयों की प्रणाली में मुख्य स्थान कानूनी कृत्यों का है, जिन्हें दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है।
व्यक्तिगत विनियमन के कर और कानूनी कार्य, जिनमें से मुख्य स्थान पर अधीनस्थ कृत्यों का कब्जा है, जो वित्तीय और कानूनी विनियमन की सख्त विधि के कारण है। व्यक्तिगत विनियमन के अधीनस्थ कर और कानूनी कृत्यों को राज्य या स्थानीय अधिकारियों द्वारा उनकी क्षमता के आधार पर एकतरफा रूप से अपनाया जाता है और इसमें व्यक्तिगत रूप से इच्छा की अनिवार्य अभिव्यक्ति होती है। वे कर कानूनी संबंधों के उद्भव, परिवर्तन और समाप्ति के कानूनी तथ्यों के रूप में कार्य करते हैं, विशेष रूप से, निम्नलिखित मामलों में:
1) करदाता को कर क्रेडिट या निवेश कर क्रेडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 67) के साथ प्रदान करना, जो कर कानूनी संबंधों को बदलने के आधार के रूप में कार्य करता है;
2) राज्य शुल्क के भुगतान या इसकी राशि में कमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 333.20) के लिए एक आस्थगित और किस्त योजना के न्यायालय द्वारा प्रावधान।
कर कानून के विषयों की इच्छा की अभिव्यक्ति के अन्य कार्य, उदाहरण के लिए, कर कानून के विषयों द्वारा जमा किए गए आवेदनों में टैक्स डिफरल, निवेश कर क्रेडिट आदि प्राप्त करने के लिए आवेदन शामिल हैं।
3. कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों की सुरक्षा की विशेषताएं
रूसी कानून कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और वैध हितों की रक्षा के लिए दो प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है: ए) प्रशासनिक और बी) न्यायिक। उनका उपयोग न केवल करदाताओं, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों, बल्कि राज्य के अधिकारों की रक्षा के लिए किया जाता है। उत्तरार्द्ध की ओर से, राज्य कर (वित्तीय) निकाय अधिनियम, जो सभी कर कानूनी संबंधों के लिए दूसरा अनिवार्य पक्ष हैं। नामित कानूनी संबंधों के सभी विषयों के संरक्षण के न्यायिक आदेश की सामग्री समान है। इसमें कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ-साथ करदाताओं के अधिकार शामिल हैं, जो सामान्य अधिकार क्षेत्र या मध्यस्थता अदालत में अपने कानूनी हितों की रक्षा करते हैं।
कर कानूनी संबंधों के विभिन्न विषयों के लिए सुरक्षा के प्रशासनिक आदेश की सामग्री अलग है। इसलिए, करदाताओं के लिए, उनके उल्लंघन किए गए अधिकारों की रक्षा के लिए प्रशासनिक प्रक्रिया में उच्च कर (वित्तीय) अधिकारियों के साथ शिकायत दर्ज करने की संभावना शामिल है। कर सेवा के लिए, यह बजट के लिए देय धन के करदाताओं के खातों से एक निर्विवाद राइट-ऑफ है। लेकिन किसी भी मामले में, प्रशासनिक आदेश विवाद को सुलझाने के लिए अदालत जाने की संभावना को बाहर नहीं करता है।
प्रशासनिक आदेश के लागू होने का व्यापक दायरा करों के क्षेत्र में त्वरित कार्रवाई की आवश्यकता के कारण है। आखिरकार, कर एक राज्य श्रेणी है। कर नीति रूसी राज्य की बजटीय और वित्तीय नीति का सबसे महत्वपूर्ण घटक है, जिसे विभिन्न स्तरों के बजट में कर भुगतान का पूर्ण और समय पर संचय सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। इसलिए, राज्य कर सेवा का विशेषाधिकार संगठनों और उद्यमों से करों का निर्विवाद संग्रह है। नागरिकों से, संग्रह केवल अदालत में किया जाता है।
इस घटना में कि बजट में धन के निर्विवाद राइट-ऑफ पर कर अधिकारियों के कार्यों की वैधता को चुनौती दी जाती है, कानून करदाता को प्रशासनिक तरीके से अपने अधिकारों की रक्षा करने की संभावना प्रदान करता है। राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों के खिलाफ कानूनी संस्थाओं और नागरिकों की शिकायतें उन राज्य कर निरीक्षकों को प्रस्तुत की जाती हैं जिनके वे सीधे अधीनस्थ हैं। शिकायतों पर विचार किया जाता है और उन पर निर्णय शिकायत प्राप्त होने की तारीख से एक महीने से अधिक के भीतर नहीं किया जाता है। शिकायतों पर निर्णय एक महीने के भीतर उच्च राज्य कर निरीक्षकों को अपील की जा सकती है। शिकायत दर्ज करने से कर अधिकारियों की शिकायत की गई कार्रवाई को निलंबित नहीं किया जाता है। कानून सभी स्तरों के कर अधिकारियों के प्रमुखों को आने वाली सभी शिकायतों और आवेदनों का सख्त लेखा-जोखा सुनिश्चित करने के लिए बाध्य करता है, व्यक्तिगत रूप से शिकायतों पर विचार करता है और उल्लंघन और कमियों को खत्म करने के उपाय करता है।
कर कानूनी संबंधों को विनियमित करने वाले हाल के वर्षों में अपनाए गए विधायी कृत्यों और करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करने की प्रक्रिया ने राज्य, व्यावसायिक संस्थाओं और नागरिकों के बीच संबंधों के लोकतंत्रीकरण की दिशा में महत्वपूर्ण प्रगति करना संभव बना दिया है ताकि सुरक्षा के लिए समान शर्तें बनाई जा सकें। राज्य और करदाताओं दोनों के अधिकारों का उल्लंघन।
न्यायिक सुरक्षा के लिए आवेदन करने की संभावना के सामान्य संकेत कला में निहित हैं। रूसी संघ के संविधान के 46, अधिक विशिष्ट - कर अधिकारियों और करदाताओं के अधिकारों और दायित्वों को नियंत्रित करने वाले नियमों में। इनमें "RSFSR में राज्य कर सेवा पर" रूसी संघ का संघीय कानून "रूसी संघ के कर अधिकारियों पर" दिनांक 21 मार्च, 1991 नंबर 943-1 (27 जून, 2011 को संशोधित संख्या . 162-एफजेड)। दिनांक २१ मार्च १९९१ को द्वारा संशोधित के रूप में 18.12.2006 से और "रूसी संघ में कर प्रणाली की मूल बातों पर" 27 दिसंबर, 1991 को बाद के संशोधनों और परिवर्धन के साथ, 31 दिसंबर, 1991 को रूसी संघ के राष्ट्रपति का फरमान, जिसने "पर" विनियमन को मंजूरी दी रूसी संघ की राज्य कर सेवा"। यूएसएसआर के कार्य भी लागू हैं: करों और गैर-कर भुगतानों के संग्रह पर विनियमन जो समय पर भुगतान नहीं किया गया है, 26 जनवरी, 1981 के यूएसएसआर के सर्वोच्च सोवियत के प्रेसिडियम के डिक्री द्वारा अनुमोदित (जैसा कि) 5 मार्च, 1991 के यूएसएसआर कानून द्वारा संशोधित) 20, 12 जून, 1981 के यूएसएसआर वित्त मंत्रालय का निर्देश, इस विनियमन को उस हिस्से में लागू करने पर जो रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करता है, और अन्य। यदि नागरिक लिए गए निर्णय से असहमत हैं, तो राज्य कर निरीक्षकों के अधिकारियों के कार्यों को रूसी संघ के कानून के अनुसार अदालत में अपील की जाती है "नागरिकों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन करने वाले कार्यों और निर्णयों पर अपील की जाती है" दिनांक 27 अप्रैल, 1993 नंबर।
नागरिक मामलों की उपरोक्त श्रेणी का अधिकार क्षेत्र रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता और रूसी संघ के एपीसी के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता (5 मई, 1995) 21 को अपनाने के साथ, कर कानूनी संबंधों के विषयों के उल्लंघन के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं। तो, कला से पहले। 2 रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता, 1992, 22 ने करदाताओं और राज्य निकायों की सूची को समेकित किया, जिन्हें मध्यस्थता अदालत में अपने उल्लंघन या विवादित कानूनी अधिकारों और हितों की सुरक्षा के लिए आवेदन करने का अधिकार था। इनमें शामिल हैं:
ए) उद्यम, संस्थान, संगठन (सामूहिक खेतों सहित) जो कानूनी संस्थाएं हैं;
बी) कानूनी इकाई के गठन के बिना उद्यमशीलता की गतिविधि करने वाले नागरिक और एक उद्यमी का दर्जा रखने वाले, कानून द्वारा निर्धारित तरीके से हासिल किए गए।
कला के पैरा 4 के अनुसार। संहिता और अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए मामलों में रूसी संघ के नए मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 22, मध्यस्थता अदालत के पास अब आर्थिक विवादों और अन्य मामलों पर अधिकार क्षेत्र है जिसमें ऐसी संस्थाएं शामिल हैं जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, साथ ही ऐसे नागरिक भी हैं जिनके पास नहीं है एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति।
इस संबंध में, कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों और विशेष रूप से नागरिकों के अधिकारों की रक्षा के लिए प्रक्रिया में महत्वपूर्ण परिवर्तन हो सकते हैं।
पिछले कानून ने कर (वित्तीय) अधिकारियों के प्रतिनिधियों के लिए एक दावे के साथ मध्यस्थता अदालत में आवेदन करने से पहले करदाता के साथ दावा दायर करने की आवश्यकता स्थापित की। यह आवश्यकता कला में निहित प्रावधान पर आधारित थी। 1992 के रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 2, जिसमें कहा गया है कि राज्य के अधिकारियों और प्रशासनों को अदालत में जाने का अधिकार है, लेकिन पार्टियों द्वारा निर्धारित तरीके से विवाद को सीधे हल करने के उपाय करने के बाद ही। यह प्रक्रिया 24 जून, 1992.23 के रूसी संघ के सर्वोच्च सोवियत के संकल्प द्वारा अनुमोदित "विवादों के निपटान के लिए दावा प्रक्रिया पर" विनियमन द्वारा भी स्थापित की गई थी।
1995 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, उपरोक्त श्रेणी के मामलों में सभी वादी को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई है। पहले, केवल एक उद्यमी की स्थिति वाले नागरिकों को पूर्व-मध्यस्थता विवाद निपटान से छूट दी गई थी, और केवल प्रबंधन के क्षेत्र में। उन्हें 1992 के रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, मध्यस्थता अदालत में तुरंत दावा दायर करने का अधिकार था। दूसरी ओर, कानूनी संस्थाओं को प्रबंधन के क्षेत्र में केवल कुछ प्रकार के विवादों के लिए पूर्व-मध्यस्थता विवाद समाधान का पालन किए बिना दावा दायर करने का अधिकार था: राज्य पंजीकरण से इनकार करने और राज्य के अवैध कृत्यों के दावों पर अपील करने पर और अन्य निकाय, कर (वित्तीय) अधिकारियों के कार्य (एपीसी आरएफ 1992 के अनुच्छेद 2, 22) सहित। 1995 के रूसी संघ (अनुच्छेद 22) की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुसार, अदालत के पास आर्थिक विवादों के मामलों पर अधिकार क्षेत्र है, जिसमें विशेष रूप से विवाद शामिल हैं: एक कार्यकारी या अन्य दस्तावेज को अप्रवर्तनीय के रूप में मान्यता पर, जिसके अनुसार संग्रह निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से किया जाता है; कानून या अन्य नियामक कानूनी अधिनियम की आवश्यकताओं के उल्लंघन में निर्विवाद (गैर-स्वीकृति) तरीके से नियंत्रण कार्यों का प्रयोग करने वाले निकायों द्वारा लिखे गए धन के बजट से वापसी पर; राज्य और अन्य निकायों के गैर-प्रामाणिक कृत्यों की अमान्यता (संपूर्ण या आंशिक रूप से) पर जो कानूनों और अन्य नियामक कृत्यों का पालन नहीं करते हैं और संगठनों और नागरिकों, और अन्य के अधिकारों और वैध हितों का उल्लंघन करते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उत्तरार्द्ध में बजट के लिए बकाया स्थापित करने के लिए राज्य कर निरीक्षकों के दस्तावेजी ऑडिट के कार्य शामिल नहीं हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि निरीक्षण अधिनियम एक कानूनी और प्रशासनिक दस्तावेज नहीं है, यह कानूनी परिणामों को जन्म नहीं देता है और एक नियम के रूप में, कर सेवा के प्रमुख द्वारा नहीं, बल्कि एक निरीक्षक द्वारा हस्ताक्षरित है। कानून के अनुसार, इस तरह के अधिनियम का विवाद मध्यस्थता अदालत के अधिकार क्षेत्र में नहीं है: इसे केवल उच्च कर सेवा के लिए प्रशासनिक तरीके से अपील की जा सकती है। दरअसल, मध्यस्थता प्रक्रिया में, केवल "राज्य निकायों के कार्य जो कानून का पालन नहीं करते हैं और कानून द्वारा संरक्षित उद्यमों, संस्थानों, संगठनों के अधिकारों और हितों का उल्लंघन करते हैं ..." को चुनौती दी जाती है। इस मामले में, इस तरह के कृत्यों में कर निरीक्षक के प्रमुख या उप प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित स्वीकृति के बिना एक कानूनी इकाई के निपटान खाते से कर बकाया को बट्टे खाते में डालने का एक संग्रह आदेश शामिल हो सकता है (यदि ऐसा विवाद को हल करने से पहले प्रस्तुत किया जाएगा प्रशासनिक तरीके से योग्यता)।
मध्यस्थता न्यायालय कर पुलिस के खिलाफ करदाताओं के दावों पर भी विचार करता है, क्योंकि बाद वाला कानून प्रवर्तन एजेंसियों के कार्यों और राज्य कर निरीक्षकों के कार्यों दोनों को करता है। मध्यस्थता न्यायालय करदाताओं के निम्नलिखित प्रकार के दावों पर विचार करता है: अमान्य के रूप में पहचानने पर कर पुलिस निकाय द्वारा निरीक्षण के एक विधिवत अनुमोदित अधिनियम जो करदाताओं के कानूनी अधिकारों और हितों का उल्लंघन करता है;
बट्टे खाते में डाली गई राशि की वापसी का दावा; संपत्ति पर प्रशासनिक गिरफ्तारी के आरोप पर कर पुलिस के संकल्प को अमान्य करने का दावा।
एक सामान्य नियम के रूप में, नागरिकों से कर बकाया की वसूली सामान्य सक्षम न्यायालयों के माध्यम से की जाती है। व्यक्तियों से भुगतान पर बकाया का संग्रह उनके द्वारा प्राप्त आय पर लागू होता है, और इसकी अनुपस्थिति में, इन व्यक्तियों की संपत्ति पर लागू होता है।
हालांकि, "अवैतनिक कर और गैर-कर भुगतान के संग्रह पर" विनियमन के अनुसार कर अधिकारियों द्वारा बकाया के संग्रह के लिए अदालत में एक आवेदन दाखिल करने से पहले, देनदार की संपत्ति को जब्त कर लिया जाना चाहिए, जिसमें शामिल हैं संपत्ति की एक सूची बनाना और उसके निपटान पर रोक लगाने की घोषणा करना। संपत्ति की सूची पर, तीन प्रतियों में एक अधिनियम तैयार किया गया है। एक प्रति कर प्राधिकरण के लिए है, दूसरी देनदार को सौंपी जाती है और तीसरी अदालत को भेजी जाती है। अधिनियम पर कर प्राधिकरण के एक अधिकारी, देनदार या उसके परिवार के एक वयस्क सदस्य और दो गवाहों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जिन्हें संपत्ति की सूची में उपस्थित होना आवश्यक है। साथ ही देनदार की संपत्ति की जब्ती के साथ, बाद वाले को संपत्ति की जब्ती के क्षण से दस दिनों के भीतर बकाया का भुगतान नहीं करने पर मामले को अदालत में स्थानांतरित करने के बारे में चेतावनी दी जाती है। नागरिकों से बकाया राशि के संग्रह के लिए एक आवेदन तैयार किया जाता है और कर अधिकारियों द्वारा कला के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है। ऋणी के निवास स्थान पर या उसकी संपत्ति के स्थान पर लोगों की अदालत में रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के 240-244। प्रशासनिक-कानूनी संबंधों से उत्पन्न मामलों पर कार्यवाही के क्रम में इन मामलों पर विचार किया जाता है। यह रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के अध्याय 25 द्वारा प्रदान किया गया है। अदालत, यह स्थापित करते हुए कि बकाया की वसूली की मांग कानूनी है, देनदार की आय से बकाया राशि की वसूली का निर्णय लेती है: मजदूरी, पेंशन, छात्रवृत्ति, आदि। राज्य कर निरीक्षक दो प्रतियों में संपत्ति की जब्ती पर एक अधिनियम तैयार करते हैं, जिनमें से एक रसीद के खिलाफ देनदार को सौंप दिया जाता है, दूसरे को राज्य कर निरीक्षक के प्रमुख या उसके डिप्टी को मंजूरी के लिए सौंप दिया जाता है। अधिनियम को ड्राइंग की तारीख से तीन दिनों के भीतर अनुमोदित किया जाना चाहिए, जिसके बाद देनदार से जब्त की गई संपत्ति को बेच दिया जाता है। बिक्री को जब्त की गई, स्वामित्वहीन संपत्ति या संपत्ति को विरासत के अधिकारों द्वारा राज्य को हस्तांतरित करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है। आंतरिक मामलों के निकायों को कर अधिकारियों के कर्मचारियों को उनके द्वारा संपत्ति की एक सूची के उत्पादन और प्रतिवाद के मामलों में इसकी जब्ती में व्यावहारिक सहायता प्रदान करने का दायित्व सौंपा गया है।
जिन नागरिकों के पास एक उद्यमी का दर्जा नहीं है, उन्हें अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी और नुकसान के मुआवजे के लिए अदालत में कर (वित्तीय) अधिकारियों को स्वतंत्र या प्रतिवाद लाने का अधिकार है। कर अधिकारियों द्वारा गलत तरीके से एकत्र किए गए करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों की राशि, धनवापसी के अधीन है, और राज्य कर निरीक्षकों और उनके अधिकारियों के अवैध कार्यों के कारण करदाता को हुए नुकसान (खोए हुए लाभ सहित) की प्रतिपूर्ति कानून द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। . यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले कर कानून के पाठ में, नुकसान के मुआवजे के लिए नागरिकों के अधिकार को कभी भी निर्धारित नहीं किया गया था, हालांकि यह नियम स्वयं रूसी कानून के लिए एक नवाचार नहीं है, क्योंकि यह आरएसएफएसआर के नागरिक संहिता में निहित था। 1922 में (अनुच्छेद 117), और फिर 1964 में रूसी संघ के नागरिक संहिता में (अनुच्छेद 187, 219, 457), साथ ही 1994 में रूसी संघ के नागरिक संहिता के भाग I में (अनुच्छेद 15, 16) . कर भुगतान का अत्यधिक भुगतान न केवल कर अधिकारियों के अधिकारियों की ओर से अवैध कार्यों का परिणाम हो सकता है, बल्कि आय के स्रोतों में परिवर्तन, कानून में नवीनता और कई अन्य कारणों से भी हो सकता है। करदाता के अनुरोध पर, वापसी की जाने वाली राशि को बाद में कर कटौती के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है।
निष्कर्ष
कर कानूनी संबंधों में भाग लेने वाले विषयों के अधिकारों और वैध हितों की सुरक्षा एक प्रशासनिक या न्यायिक प्रक्रिया में की जाती है, जो वर्तमान में एक सामान्य कानूनी नियम है।
कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों की रक्षा की अवधारणा के लिए, इसकी उत्पत्ति की प्रकृति सामान्य कानूनी अर्थों में कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों की सुरक्षा के समान है। दूसरे शब्दों में, अपने अधिकारों के प्रयोग के ढांचे के भीतर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों की कोई भी कार्रवाई एक निश्चित तरीके से वर्तमान विधायी कृत्यों द्वारा नियंत्रित होती है। नतीजतन, कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों में से कोई भी, कर कानूनी संबंधों सहित, नियामक अधिनियमों द्वारा अनुमत सीमा को पार करने का अधिकार नहीं है। यदि कानूनी संबंधों के विषयों में से एक ने अपने कार्यों से कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का उल्लंघन किया है, तो कानूनी संबंध के दूसरे पक्ष को अपने अधिकारों की रक्षा करने का अधिकार है।
जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कर कानूनी संबंधों में भाग लेने वाले विषयों के अधिकारों और वैध हितों की सुरक्षा एक प्रशासनिक या न्यायिक प्रक्रिया में की जाती है, जो वर्तमान में एक सामान्य कानूनी नियम है।
प्रशासनिक प्रक्रिया मुख्य रूप से राज्य निकायों और स्थानीय स्व-सरकारी निकायों, उद्यमों, संगठनों, संस्थानों के लिए इस क्षेत्र में राज्य के जबरदस्ती उपायों के आवेदन के मामले में संचालित होती है। इस मामले में इसके आवेदन का व्यापक दायरा वित्त के क्षेत्र में त्वरित कार्रवाई की आवश्यकता के कारण है।
कर कानूनी संबंधों के विषयों के अधिकारों की सुरक्षा के लिए न्यायिक प्रक्रिया वर्तमान में विभिन्न कारणों से कम बार उपयोग की जाती है, लेकिन यह व्यापक भी है। प्रबंधन के क्षेत्र में उत्पन्न होने वाले विवादों पर अदालती कार्यवाही में अधिकार क्षेत्र पर सामान्य प्रावधान, जो राज्य की वित्तीय गतिविधियों पर भी लागू होता है, रूसी संघ के नागरिक प्रक्रिया संहिता के मानदंडों द्वारा निर्धारित किया जाता है।
नागरिकों के संबंध में, प्रचलित चरित्र संवैधानिक मानदंड हैं जो मनुष्य और नागरिक के अधिकारों और स्वतंत्रता की रक्षा करते हैं, जिसके अनुसार सभी को उनके अधिकारों और स्वतंत्रता की न्यायिक सुरक्षा की गारंटी दी जाती है। कर कानूनी संबंधों में इन संवैधानिक प्रावधानों के आवेदन का मतलब है कि राज्य और नागरिकों के बीच संबंध (अवैतनिक करों और शुल्कों का संग्रह, वित्तीय प्रतिबंध, आदि) केवल अदालत में संभव है।
अधिकारियों और राज्य निकायों के कार्यों के खिलाफ अपील करने की एक प्रक्रिया है यदि उनके कार्यों में अवैध कार्यों के संकेत हैं। यह प्रक्रिया रूसी संघ के नागरिक प्रक्रिया संहिता द्वारा स्थापित की गई है और इस तरह की अपील के किसी भी मामले पर लागू होती है, कानूनी संबंध की शाखा की परवाह किए बिना, जिसमें एक विषय भाग लेता है, जिसके अधिकारों का उल्लंघन राज्य निकायों के अवैध कार्यों द्वारा किया गया है और अधिकारी।
साहित्य
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