E.A. iu përgjigj pyetjeve. Sharonova, ekonomiste

Seksioni 7 i deklaratës së TVSH-së: çfarë dhe ku të shkruhet

Gama e organizatave që duhet të kalojnë Seksionin 7 mund të përcaktohet lehtësisht bazuar në emrin e saj. Kompani të tilla përfshijnë organizata që kanë:

• transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi) Art. 149 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• transaksionet që nuk njihen si objekte të tatueshme klauzola 2 neni. 146, paragrafi 3 i Artit. 39 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse Nenet 147, 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• shumat e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të të cilave është më shumë se 6 muaj në neni 13 neni. 167 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Vini re se Procedura për plotësimin e një deklarate të TVSH-së thotë në mënyrë mjaft të përmbledhur se si të pasqyrohen të dhënat në seksionin 7 Seksioni XII i Procedurës, i miratuar. Me Urdhër të Ministrisë së Financave të datës 15 tetor 2009 Nr. 104n (në tekstin e mëtejmë Procedura). Në këtë drejtim, tatimpaguesit kanë shumë pyetje: çfarë, kur dhe si të shkruajnë në kolona të ndryshme të këtij seksioni. Ne u përgjigjemi pyetjeve të lexuesve tanë.

Faturat nuk lëshohen për transaksione të patatueshme, por ato përfshihen në seksionin 7

A.E. Bashkireva, Rodniki, rajoni i Ivanovës.

Kompania jonë shet mallra të përjashtuara nga TVSH sipas Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nga 1 janari 2014, për transaksione të tilla nuk ka nevojë të lëshoni fatura, të mbani ditar faturash, të blini libra dhe libra shitjesh. klauzola 3 neni. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Por deklarata e TVSH-së plotësohet në bazë të librave të shitblerjes. Rezulton se tani nuk duhet të pasqyroj askund të dhëna për mallrat e patatueshme, përfshirë edhe deklaratën e TVSH-së?

: Jo, kjo është e gabuar. Anulimi i detyrimit për të përgatitur faturat për transaksionet pa TVSH sipas Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk ka asnjë lidhje me pasqyrimin e këtyre transaksioneve në seksionin 7 të deklaratës. Ju ende mbeteni tatimpagues dhe duhet të paraqisni një deklaratë të TVSH-së, duke përfshirë seksionin 7, në të cilin duhet të pasqyroni transaksionet tuaja pa TVSH. klauzola 1 neni. 143, paragrafi 5 i Artit. 174 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, të dhënat në deklaratën e TVSH-së mund të vijnë jo vetëm nga librat e shitjeve dhe blerjeve, por edhe nga regjistrat kontabël dhe tatimor. pika 4 e Urdhrit.

Për shembull, nëse në transaksionet tuaja kontabël që nuk i nënshtrohen TVSH-së pasqyrohen në një nënllogari të veçantë "Shitjet që nuk i nënshtrohen TVSH-së", e hapur në llogarinë 90 "Shitje", atëherë nga kreditimi i kësaj nënllogarie tani do të merrni shuma për të plotësuar kolonën 2 të rreshtit 010 të deklaratave të seksionit 7.

Është e mundur të lëshohen fatura për transaksione të patatueshme pas datës 01.01.2014

L.A. Suhoveeva, Moskë

A është e mundur që pas datës 01.01.2014 të vazhdoj të lëshoj fatura për transaksione të patatueshme, sepse e kam më të lehtë të arkëtoj të ardhura “preferenciale”?

: Nëse jeni më të kënaqur të lëshoni fatura për transaksione pa TVSH dhe t'i regjistroni ato në librin e shitjeve, vazhdoni ta bëni këtë. Kjo nuk është shkelje dhe nuk do të përballeni me asnjë sanksion.

Paradhëniet për transaksionet jo të tatueshme me TVSH nuk kanë nevojë të tregohen në deklaratë

Natalya, Tyumen

Ne kryejmë punë që nuk i nënshtrohen TVSH-së dhe specifikohen në nenet 148 dhe 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Është e qartë se shitjet e transaksioneve pa TVSH duhet të pasqyrohen në Seksionin 7. Ku duhet të tregoj paradhënien e marrë për të kryer këto punime? Seksioni 3 duket se nuk përshtatet.

: Paradhëniet që përmendët në pyetje nuk kanë nevojë të tregohen askund në deklaratën e TVSH-së. Nuk i nënshtrohen TVSH-së Neni 147, , , paragrafi 1 i Artit. 154, paragrafi 2 i Artit. 162 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Dhe në seksionin 3 të deklaratës së TVSH-së (në kolonat 3 dhe 5 të rreshtit 070) është e nevojshme të pasqyrohen vetëm paradhëniet që i nënshtrohen TVSH-së. Kjo është e qartë nga vetë titulli i seksionit 3. neni 38.4 i Procedurës.

Në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së, pasqyrohen vetëm paradhënie specifike - të marra për llogari të furnizimeve të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të të cilave është më shumë se 6 muaj. Çfarë thuhet drejtpërdrejt në titujt e seksionit 7 dhe kodit të rreshtit 020 të këtij seksioni a neni 44.6 i Procedurës.

Kontributi i marrë në para në pronë nuk pasqyrohet në seksionin 7

E.A. Savelyeva, Belgorod

Organizata jonë mori para pa pagesë nga themeluesi. E zyrtarizuan si kontribut në pronë. Pjesa e themeluesit tonë në kapitalin e autorizuar është më shumë se 50%.
A duhet të tregoj shumën e marrë në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së?

: Jo, mos. Seksioni 7 pasqyron vetëm transaksionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) neni 44.3 i procedurës. Ju nuk i keni shitur asgjë askujt. Dhe ata morën para nga themeluesi si kontribut për pronën. Dhe duke qenë se këto para nuk lidhen me pagesën për mallrat (punën, shërbimet) që keni shitur, subjekt i TVSH-së, ju nuk e përfshini shumën e marrë në bazën tatimore të TVSH-së. nënp. 2 f. 1 art. 162 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; shkresa e Ministrise se Financave date 06/09/2009 Nr.03-03-06/1/380.

Nëse dikush duhet të plotësojë seksionin 7, ai është themeluesi juaj, nëse ai është pagues i TVSH-së (person juridik ose sipërmarrës individual). Në fund të fundit, është ai që ju transferon para dhe në lidhje me këtë ai ka një transaksion që nuk njihet si subjekt i TVSH-së. nënp. 1 klauzolë 3 neni. 39, nën. 1 pika 2 art. 146 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

A ka ndonjë transaksion pa TVSH në tremujor? Seksioni 7 nuk ka nevojë të plotësohet

Ne kryejmë punë zhvillimi dhe projektimi (R&D) që përjashtohen nga TVSH-ja sipas Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kontabiliteti i veçantë mbahet. Çdo tremujor plotësojmë seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe tregojmë kodin 1010294. Në tremujorin e parë nuk ka pasur shitje pa TVSH, prandaj kolona 2 “Kosto e mallrave (punës, shërbimeve) të shitura (të transferuara), pa TVSH (fshij. )” nuk plotësohet. Por për këtë tremujor ka materiale të blera, kostoja e të cilave ne përfshijmë TVSH-në.
A është e nevojshme të paraqisni seksionin 7 për tremujorin e parë dhe në këtë rast të plotësoni kolonat 3 "Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të blera që nuk i nënshtrohen TVSH-së (fshij.)" dhe 4 "Shuma e TVSH-së për mallrat e blera (punë, shërbimet) që nuk i nënshtrohen zbritjes (fshij.)"?

: Jo, mos. Seksioni 7 për tremujorin raportues plotësohet vetëm nëse ka pasur transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Më pas në kolonën 1 të rreshtit 010 të këtij seksioni tregoni kodin e transaksionit pa TVSH (zgjidheni atë nga Shtojca nr. 1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës së TVSH-së). Dhe pas kësaj, plotësoni të gjitha kolonat e tjera të rreshtit 010 të seksionit 7 - 2, 3, 4 neni 44.2 i Procedurës.

Dhe meqenëse nuk keni pasur shitje pa TVSH në tremujorin e parë, atëherë nuk duhet të plotësoni seksionin 7.

Secilit kod operimi në seksionin 7 i ndahet vetëm një rresht

G.A. Petreychuk, Irkutsk

Lexova udhëzimet për plotësimin e seksionit 7 dhe nuk kuptova gjithçka. Kam shitur një produkt pa TVSH (produkte mjekësore) për 300,000 rubla, dhe në seksionin 7 tregoj kodin 1010204 dhe plotësoj kolonën 2. Dhe për një produkt të blerë për rishitje pa TVSH, duhet të vendos të njëjtin kod dhe blerjen çmimi është 150 000 rubla. tregoni në kolonën 3? Kuptova që në kolonën 1 shkruaj kodin 1010204, plotësoj kolonën 2, pastaj në rreshtin tjetër shkruaj të njëjtin kod dhe plotësoj kolonën 3, e kështu me radhë? Kjo është në rregull? Dhe gjithashtu më tregoni se cili kod duhet të përdoret kur blini shërbime nga thjeshtuesit?

: Nuk e kuptove mire. Nuk ka nevojë të plotësoni shumë rreshta në seksionin 7 me të njëjtin kod. Duhet të tregoni në një rresht të gjitha shumat (në kolonat 2, 3, 4) që lidhen me një kod transaksioni - 1010204. Për më tepër, kodi i transaksionit përcaktohet nga shitja, dhe jo nga blerja. Pra, nëse shërbimet e blera nga thjeshtuesit përdoren në shitjen e mallrave që nuk i nënshtrohen TVSH-së, atëherë ju tregoni koston e këtyre shërbimeve në kolonën 3 të rreshtit 010. Kjo do të thotë, ju plotësoni rreshtin 010 të seksionit 7 si kjo fq. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Rendit.

kodi i linjës 010

shumat në rubla

Kodi i funksionimit	Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të shitura (të transferuara), pa TVSH (fërkim.)	Kostoja e mallrave të blera (punëve, shërbimeve) që nuk i nënshtrohen TVSH-së (fshij.)	Shuma e TVSH-së për mallrat e blera (punë, shërbime), që nuk i nënshtrohet zbritjes (RUB)
1	2	3	4
			Në kolonën 4, ju tregoni shumën e TVSH-së të përfshirë në koston e materialeve të blera (punë, shërbime) që përdorni kur shisni mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Le të themi se ishte 10,000 rubla.

Në seksionin 7, interesi i kredisë duhet të pasqyrohet, por shuma e kredisë nuk duhet të pasqyrohet.

L.N. Abramova, Tver

Unë kam pyetjet e mëposhtme. 1. A është e nevojshme të pasqyrohet “trupi” i kredisë dhe interesi i përllogaritur mbi të në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së? 2. Cilin kod transaksioni duhet të tregoj kur lëshoj kredi? 3. Për të plotësuar seksionin 7, a duhet të mbajmë shënime të veçanta të TVSH-së së hyrjes nëse kemi transaksione që i nënshtrohen TVSH-së dhe lëshimin e një kredie?

: 1. Transferimi nga huadhënësi i një shume parash te huamarrësi nuk i nënshtrohet fare tatimit nënp. 1 klauzolë 3 neni. 39, paragrafi 2 i Artit. 146 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të datës 29 Prill 2013 Nr. ED-4-3/7896; Ministria e Financave datë 22 Qershor 2010 Nr.03-07-07/40. Por interesi është një tarifë për shërbimin: lëshimi i një kredie, e cila është e përjashtuar nga TVSH-ja. nënp. 15 pika 3 neni. 149 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 28 Prill 2008 Nr.03-07-08/104.

Dhe megjithëse Seksioni 7 duhet të tregojë transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit dhe transaksionet e përjashtuara nga TVSH-ja, Shërbimi Federal i Taksave sqaroi ende se ai pasqyron vetëm interesin. Pra, vetë shuma e kredisë nuk ka nevojë të pasqyrohet në seksionin 7.

2. Nëse keni lëshuar kredi, atëherë në seksionin 7 duhet të tregoni Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 29 Prill 2013 Nr. ED-4-3/7896:

• në kolonën 1 të rreshtit 010 - kodi i operimit: 1010292;
• në kolonën 2 - shuma e interesit për kredinë e përllogaritur për tremujorin e kaluar. Ju lutemi vini re se në seksionin 7 është e nevojshme të pasqyroni interesin e përllogaritur në kredi (si rregull i përgjithshëm, çdo muaj në ditën e fundit të muajit), dhe jo të marrë, siç mendojnë disa kontabilistë pika 6 neni. 271 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; fq. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Duhet të mbani shënime të veçanta të TVSH-së së hyrjes, pasi ju, së bashku me aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së, lëshoni kredi. Në këtë drejtim, duhet të ndani TVSH-në e hyrjes në atë të pranuar për zbritje (për transaksionet e tatueshme me TVSH) dhe të marrë parasysh në koston e mallrave të blera (punë, shërbime) (për transaksione pa TVSH) klauzola 4 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në mënyrë tipike, të dy llojet e transaksioneve (të tatueshme dhe jo të tatueshme) përfshijnë shpenzimet e përgjithshme të biznesit (shërbimet komunale për lokalet tuaja, qiraja e zyrës, komunikimet telefonike, shërbimet bankare, furnizimet e zyrës, etj.). Dhe TVSH-ja mbi to duhet të ndahet në përpjesëtim me atë që pranohet për zbritje dhe të merret parasysh në koston e mallrave (punës, shërbimeve).

Që nga data 01.04.2014, Kodi Tatimor ka deklaruar drejtpërdrejt se për shpenzimet e përgjithshme, duke përfshirë shpenzimet e përgjithshme të biznesit, huadhënësit duhet, kur llogaritin përqindjen e TVSH-së si pjesë e kostos totale të mallrave të dërguara (puna e kryer, shërbimet e kryera), të marrin duke marrë parasysh interesin e përllogaritur gjatë tremujorit. nënp. 4 pika 4.1 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por, në thelb, kjo nuk është një risi, pasi autoritetet rregullatore, edhe para ndryshimeve në Kapitull. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse shpjegoi se interesi i kredive duhet të përfshihet në llogaritjen e proporcioneve dhe Shkresat e Ministrisë së Financave të datës 29.11.2010 Nr.03-07-11/460; Shërbimi Federal i Taksave i datës 6 Nëntor 2009 Nr. 3-1-11/886@.

Pra TVSH-ja për shpenzimet e përgjithshme të biznesit, e cila nuk është e zbritshme dhe duhet të përfshihet në kolonën 4 të rreshtit 010 të seksionit 7 të deklaratës, duhet të llogaritet si më poshtë:

Formulari i regjistrit tatimor për llogaritjen e TVSH-së hyrëse për shpenzimet gjatë kryerjes së aktiviteteve që i nënshtrohen dhe nuk i nënshtrohen TVSH-së mund të gjendet:

Në të njëjtën kohë, e gjithë TVSH-ja për shpenzimet e përgjithshme të biznesit mund të zbritet nëse respektohet i ashtuquajturi rregulli pesë për qind. Kjo do të thotë, nëse për tremujorin shpenzimet që lidhen me operacionet e patatueshme arrijnë në më pak se 5% të kostove totale për të gjitha operacionet. klauzola 4 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në këtë rast, kolona 4 "Shuma e TVSH-së për mallrat (punët, shërbimet) të blera që nuk i nënshtrohen zbritjes" e seksionit 7 nuk plotësohet (në të vendoset një vizë) shkresa e Ministrise se Financave date 02.08.2011 Nr.03-07-11/209.

Si rregull, për organizatat që lëshojnë hua herë pas here, shpenzimet që lidhen drejtpërdrejt me transaksionet e patatueshme nuk e kalojnë pragun 5%, domethënë shumë të vogla. Por kjo nuk do të thotë se nuk ka fare shpenzime të tilla. Për të shmangur pretendimet nga organet tatimore në lidhje me zbritjen e TVSH-së për shpenzimet e përgjithshme të biznesit, atribuoni drejtpërdrejt aktivitetit të dhënies së kredive, për shembull, shpenzimet e zyrës (për letra, stilolapsa, lapsa) dhe mos kërkoni shumën e TVSH-së mbi to për zbritje. . Me siguri do të jenë qindarka në koston totale.

Për më tepër, duhet të keni një llogaritje të proporcionit, duke konfirmuar se kostot që lidhen drejtpërdrejt me transaksionet e patatueshme (për lëshimin e kredive) me të vërtetë nuk kalojnë 5% të kostove totale të prodhimit. Në mënyrë që në rast kontrolli t'ia tregoni organeve tatimore. Gjykatat e konsiderojnë praninë e një llogaritjeje të tillë si mjaft të mjaftueshme që ju të jeni në gjendje të zbrisni të gjithë TVSH-në e hyrjes nga Rezoluta e FAS VSO datë 06/01/2012 Nr. A78-5482/2011; FAS VVO datë 09/08/2011 Nr A39-4071/2010.

Vetëm aktivitete që nuk i nënshtrohen TVSH-së? E gjithë taksa e hyrjes është në seksionin 7

Ekaterina, Moskë

Lloji i aktivitetit të SH.PK-së tonë është lëshimi i mikrokredive. Ne nuk kemi TVSH mbi të ardhurat (përfitimet sipas pikës 15, klauzola 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), por ne kemi TVSH-në hyrëse. A duhet ta kërkojmë gjithmonë këtë taksë për rimbursim?

: Jo, nuk duhet të kërkoni rimbursim tatimor. Duke qenë se keni vetëm transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, ju nuk e pranoni TVSH-në hyrëse për zbritje. Ju përfshini të gjithë shumën e TVSH-së së hyrjes në koston e mallrave (punës, shërbimeve) të blera për aktivitetet tuaja, domethënë për lëshimin e një mikrokredie në

N.I. Averyanova, Nizhny Novgorod

Ne kryejmë punë zhvillimore, të cilat taksohen me masën 18%. Por që nga prilli është shfaqur edhe punë që nuk i nënshtrohet TVSH-së (e kryer në kurriz të fondeve buxhetore në nënp. 16 pika 3 neni. 149 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Nuk ka pasur shitje pa TVSH në tremujorin e parë.
Meqenëse janë shfaqur transaksionet pa TVSH, për tremujorin e dytë të vitit 2014 do të jetë e nevojshme të plotësohet seksioni 7 i deklaratës së TVSH-së. Duket se kam kuptuar dy kolonat e para të seksionit 7:

• në "Kodin e operimit" të parë do të tregoj kodin e funksionimit sipas OKR-së tonë - 1010294;
• në të dytin "Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të shitura (të transferuara), pa TVSH (fshij.)" Unë do të mbledh koston e punës së kryer sipas të gjitha kontratave që nuk i nënshtrohen TVSH-së (për shembull, 200,000 rubla).

• Çfarë duhet të përfshihet në kolonën 3 "Kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të blera që nuk i nënshtrohen TVSH-së (fshij.)":

• <или>kostoja e mallrave të blera (punës, shërbimeve), të cilat kanë të bëjnë me R&D të zbatuar, pasqyruar në kolonën 2. Dmth blerjet për këtë porosi dhe nuk ka rëndësi se kur janë bërë: në tremujorin e parë apo të dytë. Për shembull, në tremujorin e parë të vitit 2014, ne kemi blerë mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së në shumën prej 30,000 rubla. (këto janë furnizime zyre - letër, lapsa, stilolapsa, të blera nga një thjeshtëzues) dhe i përdorën ato për OCD jo të tatueshme në tremujorin e dytë;
• <или>të gjitha blerjet e kryera gjatë tremujorit raportues për transaksione pa TVSH (shërbime bankare, etj.). Për shembull, në tremujorin e dytë kemi blerë më shumë mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së në shumën prej 100,000 rubla. Dhe ne gjithashtu do t'i përdorim këto mallra për Kërkim dhe Zhvillim pa TVSH, por jo në tremujorin e 2-të, dhe më pas, për shembull, në tremujorin e 3-të ose të 4-të.

Dhe në përgjithësi, a duhet të përkojë shuma në kolonën 3 me shumën në kolonën 12 të librit të blerjeve;

• Çfarë duhet të shkruaj në kolonën 4 "Shuma e TVSH-së për mallrat e blera (punë, shërbime), që nuk i nënshtrohen zbritjes (fshij.)"?

: Ne ia drejtuam pyetjen tuaj një specialisti nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë dhe morëm përgjigjen e mëposhtme.

NGA BURIMET AUTENTIKE

DUMINSKAYA Olga Sergeevna

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i dytë

“Për tremujorin e parë nuk është plotësuar seksioni 7, pasi në këtë periudhë nuk ka pasur shitje të mallrave (punë, shërbime) pa TVSH.

Në tremujorin e dytë, në seksionin 7 duhet të tregoni:

• në kolonën 2 - kostoja e punës e përjashtuar nga TVSH - 200,000 rubla;
• në kolonën 3 - të gjitha blerjet pa TVSH, të blera në tremujorin e dytë dhe më herët. Kjo do të thotë, si ato që përdoren për aktivitete preferenciale në tremujorin e dytë, ashtu edhe ato që janë planifikuar të përdoren për aktivitete preferenciale në të ardhmen - 130,000 rubla. (30,000 fshij. + 100,000 fshij.). Në fund të fundit, në paragrafin 4 të Artit. 170 i Kodit Tatimor thotë se është e nevojshme të mbahen regjistra të veçantë të mallrave (punëve, shërbimeve) që nuk përdoren në mënyrë specifike në një tremujor të caktuar, por të përdorura në përgjithësi në aktivitete jo të tatueshme;
• në kolonën 4 - shuma e TVSH-së e përfshirë në koston e mallrave (punës, shërbimeve) të blera në tremujorin e dytë dhe më herët. Domethënë TVSH-ja si për ato mallra (punë, shërbime) që përdoren në tremujorin e dytë, ashtu edhe për ato që planifikohen të përdoren në të ardhmen për transaksione pa TVSH”.

Siç mund ta shihni, në kolonën 3 është e nevojshme të pasqyrohet kostoja e blerjeve që, në parim, janë të destinuara (dhe nuk përdoren) për punë pa TVSH.

Thjesht nuk është e mundur të transferohen të dhënat nga kolona 12 e librit të blerjeve në kolonën 3. Në fund të fundit, libri pasqyron blerjet e bëra në çdo tremujor. Dhe përveç kësaj, në bazë të faturave të pranuara p pika 2 e Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve, miratuar. Dekret i Qeverisë nr.1137 datë 26.12.2011. Dmth, në parim, blerjet nga oficerët e regjimit special nuk shkojnë atje, pasi ata nuk lëshojnë fatura. Dhe nga 01/01/2014, blerjet e përjashtuara nga TVSH-ja sipas Art. 149 NK. As për ta nuk lëshohen më fatura. klauzola 3 neni. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, kolona 3 e seksionit 7 nuk do të jetë kurrë e barabartë me kolonën 12 të librit të blerjeve.

Sipas mendimit tonë, në kolonën 3 është më logjike të tregohet kostoja e atyre blerjeve që lidhen posaçërisht me ato të përfunduara (të shitura) në tremujorin e dytë të punës së zhvillimit, domethënë të pasqyruar në kolonën 2 të rreshtit 010 të seksionit 7. Meqenëse keni punë të tatueshme dhe jo të TVSH-së, atëherë ju kërkohet të mbani shënime të veçanta klauzola 4 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, bazuar në të dhënat e veçanta të kontabilitetit, është më mirë të plotësoni kolonat 2, 3, 4 të seksionit 7. Të paktën, gjithmonë do të jeni në gjendje t'i justifikoni këto shuma. Dhe inspektorët do të kenë më pak ankesa kundër jush.

Por edhe nëse e plotësoni gabimisht kolonën 3 të seksionit 7 të deklaratës, nuk jeni në rrezik. Në fund të fundit, kjo shumë nuk ndikon në asnjë mënyrë në llogaritjen e TVSH-së.

Më poshtë mund të gjeni përgjigje të thjeshta për pyetjet e bëra shpesh në lidhje me zbritjet tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale (NDFL, që është, tatimi mbi të ardhurat personale) dhe rimbursimet e taksave.

Zbritjet për trajnim

Zbritje të ndryshme (këto përgjigje zbatohen për shumicën e zbritjeve)

Cili është ndryshimi midis shumës së zbritjes dhe shumës së rimbursimit të tatimit?

Shuma e zbritjes dhe shuma e tatimit që duhet rimbursuar janë vlera të ndryshme. Mos i ngatërroni të lutem. Nëse, për shembull, në një deklaratë ose aplikim duhet të shkruani shumën e një zbritjeje, kjo është pikërisht një zbritje dhe jo një taksë e rimbursueshme. Një zbritje është shuma e të ardhurave mbi të cilën ktheni taksat.

Nëse po ktheni taksat, shuma e taksës së rimbursuar do të jetë e barabartë me 13% të zbritjes, e rrumbullakosur në rublën më të afërt. Për shembull, kur thonë se kufiri i zbritjes për blerjen e banesave është 2 milion rubla, kjo do të thotë se kufiri i taksave për rimbursim është 260,000 rubla, domethënë 13% e 2 milion rubla. Kur llogaritni rimbursimin e taksave, duhet të rrumbullakoni si më poshtë: nëse keni 49 kopekë ose më pak, hidhni ato; nëse keni 50 kopekë ose më shumë, rrisni shumën e rublave me një rubla.

Sa kohë duhet për të marrë një rimbursim tatimor dhe si do t'i marr paratë?

Sipas ligjit, shërbimi tatimor ka 3 muaj kohë për të shqyrtuar dokumentet tuaja që keni dorëzuar për rimbursim tatimor dhe më pas një muaj për t'ju transferuar paratë. Pas kontrollit të dokumenteve tuaja, shërbimi tatimor duhet të marrë një vendim për dokumentet tuaja - të miratojë rimbursimin e taksave ose të mos miratojë. Më pas, nëse miratohet, brenda një muaji shuma e taksave të rimbursueshme duhet të transferohet në llogarinë tuaj, të dhënat e së cilës keni dhënë.

Cila llogari dhe në cilën bankë nevojitet për rimbursim tatimor?

Ju do të jeni në gjendje të merrni rimbursimin tuaj tatimor vetëm në formë pa para. Për ta bërë këtë, ju duhet një llogari në rubla ruse në çdo bankë ruse (ose një bankë degë ruse e një banke të huaj që është një person juridik rus). Kjo mund të jetë jo vetëm Sberbank. Ju mund të merrni rimbursimin e taksave, duke përfshirë kartën tuaj të "pagave". Në këtë rast, ju lutemi mos harroni t'i jepni zyrës së taksave jo vetëm numrin e kartës, por edhe numrin e llogarisë me të cilën është "lidhur" karta.

Sa deklarata duhet të dorëzoj nëse kam studiuar dhe gjithashtu kam blerë një apartament?

Vetëm një deklaratë dorëzohet për çdo vit kalendarik. Ai duhet të përfshijë një zbritje për blerjen e banesave, një zbritje për trajtim dhe gjithçka tjetër për një vit të caktuar kalendarik. Në të njëjtën deklaratë duhet të tregoni shitjen e pasurisë, nëse jeni të detyruar ta bëni këtë, etj.

Dhe nëse kam dy punëdhënës, a duhet të bashkëngjit dy certifikata 2-NDFL?

Nëse dorëzoni një deklaratë vetëm për një rimbursim tatimor, nuk ju kërkohet të tregoni të gjitha të ardhurat në deklaratë dhe nuk ju kërkohet të bashkëngjitni të gjitha certifikatat 2-NDFL. Por ju do të mund të ktheni taksa vetëm për të ardhurat që keni treguar dhe konfirmuar me certifikatat 2-NDFL. Prandaj, shpesh është e dobishme të tregohen të gjitha të ardhurat dhe të bashkëngjitni të gjitha certifikatat 2-NDFL.

Kur duhet të bëni një deklaratë rimbursimi tatimor për të mos u vonuar?

Afati i dorëzimit (30 Prill) ekziston për ata që kanë detyrë (në vend se të drejtë) të paraqesin një deklaratë. Ata që paraqesin një deklaratë (dhe dokumente shoqëruese) vetëm për të marrë një zbritje kanë të drejtë ta bëjnë këtë (të paraqesin) në çdo ditë të vitit. Por duhet të bëni një deklaratë brenda 3 viteve nga data e pagesës së taksave që do të ktheni.

Zbritjet për trajnim

Kam studiuar për disa vite. A duhet të dorëzoni një deklaratë apo disa?

Është e nevojshme të plotësoni një deklaratë të veçantë për çdo vit kalendarik në të cilin (jo për të cilin) ​​ka ndodhur pagesa. Çdo deklaratë duhet të shoqërohet me një aplikim të veçantë, certifikata të veçanta 2-NDFL, e kështu me radhë. Deklarata për çdo vit plotësohet në një formular të veçantë, të veçantë.

Nëse kam studiuar në dy institucione arsimore, si i tregoj shumat e shpenzuara?

Shumat e shpenzuara në institucione të ndryshme arsimore tregohen në deklaratë dhe aplikim në total. Kjo do të thotë, një shifër për vitin për të gjitha institucionet arsimore (dy, tre ose më shumë). Por do t'ju duhet të bashkëngjitni dokumente të veçanta në deklaratën për secilin institucion arsimor - një marrëveshje trajnimi dhe kështu me radhë.

Nëse paratë janë paguar në një vit për një vit tjetër, për cilin vit mund të merrni një zbritje?

Nuk është e rëndësishme për cilin vit apo semestër keni paguar, por në cilin vit. Çdo kthim (për një vit kalendarik) përfshin vetëm pagesat e bëra në atë vit kalendarik. Për shembull, nëse keni paguar në gusht 2015 për një vit akademik që zgjat nga shtatori 2015 deri në qershor 2016, ju duhet vetëm të paraqisni një deklaratë për vitin 2015. Në këtë deklaratë duhet të tregoni të gjithë shumën e shpenzimeve (por jo më shumë se kufiri i zbritjes), dhe jo vetëm pjesën proporcionale për vitin 2015.

Unë studioj, por nuk punoj. A mund të marr një zbritje për shkollim?

Për të marrë një rimbursim tatimor, është e rëndësishme që këto taksa t'ju janë mbajtur në burim (ose që ju e keni paguar vetë këtë shumë taksash). Nëse nuk keni punuar në vitin për të cilin dëshironi të ktheni taksat, duhet të keni taksa të tjera mbi të ardhurat personale (NDFL) me një normë prej 13% atë vit. Për shembull, të ardhurat nga shitja e aksioneve ose të ardhura të tjera.

A mund të marr një zbritje nëse lë punën në gusht dhe paguaj shkollimin në tetor?

Është e rëndësishme që mbajtja e tatimit mbi të ardhurat dhe pagesat e shkollimit të ndodhin në të njëjtin vit kalendarik. Atëherë ju keni të drejtë për një rimbursim tatimor për këtë vit. Fakti që të ardhurat (dhe tatimi në burim) dhe pagesat e shkollimit kanë ndodhur në periudha të ndryshme të vitit nuk është problem. Gjithashtu, fakti që keni punuar vetëm një pjesë të vitit, dhe jo gjithë vitin, nuk ju pengon të merrni rimbursim tatimor.

A duhet të dorëzoj një deklaratë për të gjithë vitin nëse kam studiuar (studuar) vetëm 2 muaj?

Po, për të gjithë vitin. Fakti është se deklarata tatimore 3-NDFL është një dokument që, si rregull, plotësohet për të gjithë vitin kalendarik. Edhe nëse keni studiuar për një pjesë të vitit.

09.01.2018

Deri më 30 prill 2018, shumë rusë duhet të dorëzojnë një deklaratë 3-NDFL. Duke marrë parasysh këtë fakt, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse publikoi letrën nr. GD-4-11/25247@ në dhjetor 2017. Në të ajo mblodhi dhe analizoi një të veçantë krye shkeljet që janë hasur më shpesh gjatë plotësimit të deklaratës në vitet 2016-2017. Le të flasim për to në detaje.

Gabime teknike

Vendi i parë në listë është caktimi i gabuar i zbritjeve në një periudhë të caktuar tatimore. Le të themi që një qytetar ka paguar barnat në vitin 2014 dhe në deklaratën e tij kërkon zbritje për vitin 2015. Ky gabim vjen nga një mosnjohje elementare e ligjeve. Në fund të fundit, përfitimi tatimor ofrohet pikërisht për vitin në të cilin aplikanti ka paguar për arsim, kujdes mjekësor apo shërbime të tjera.

Në vend të dytë në “anti-vlerësimin” e gabimeve janë shkeljet "numrat e rregullimit". Mangësitë e këtij lloji janë të pranishme në të gjitha rajonet. Ato bëhen nga persona që plotësojnë dhe dorëzojnë vetë një deklaratë për herë të parë. Më shpesh, aplikantët tregojnë gabimisht "numrin e rregullimit". Në këtë kolonë shkruajnë numrin 1, megjithëse sipas rregullave duhet të vendosin - 0. “Opsioni zero” është deklarata e paraqitur për herë të parë për vitin raportues. Nëse Shërbimi Federal i Taksave nuk e pranon atë dhe ju detyron ta ribëni, atëherë numri 1 tregohet në kolonë dhe kështu me radhë derisa autoriteti tatimor të pranojë dokumentet.

Gabimi i mëposhtëm lidhet me treguesin Kodi OKTMO. Këtu ka edhe disa nuanca. Kur plotësohet një deklaratë në lidhje me një pagesë shtesë në buxhet, qytetari duhet të tregojë OKTMO në vendin e regjistrimit të tij, dhe nëse 3-NDFL paraqitet për të kthyer para nga shteti, atëherë aplikanti tregon kodin OKTMO në vendndodhjen e punëdhënësit të tij ose burimin tjetër të pagesave.

Më tej, kur dorëzojnë një deklaratë, aplikantët shpesh mos plotësoni fletët e parashikuara për një zbritje të caktuar. Për shembull, për të marrë një zbritje për blerjen e ambienteve të banimit, duhet të plotësoni fletën D1, për zbritjet sociale dhe investimet - fletët E1 dhe E2, etj. Nëse një person plotëson një deklaratë duke përdorur një program nga Shërbimi Federal i Taksave faqe interneti, atëherë, si rregull, nuk lindin probleme. Programi nuk do t'ju lejojë të kaloni në nivelin tjetër nëse ai nuk fut informacion në fletën e duhur. Por kur aplikanti e bën këtë vetë në Word ose Excell, atëherë ai kryen shkelje të tilla.

Dhe së fundi, sigurimi i zbritjeve tatimore është i pamundur pa dokumentet përkatëse. Kostot për trajtimin, trajnimin, sigurimin ose blerjen e pronës duhet të konfirmohen me kontrata, fatura, fatura dhe urdhërpagesa. Megjithatë, shumë aplikantë nuk i bashkangjisin ato në deklaratë dhe u mohohen preferencat. Çuditërisht, gabime të tilla gjenden kudo.

Gabime lidhur me drejtimin e deklarimit

Këto gabime janë bërë pronarët e pasurive të paluajtshme. Në thelb, këta janë njerëz që zyrtarisht japin me qira apartamentet e tyre në Moskë, Shën Petersburg dhe qytete të tjera të Rusisë. Ata i dërgojnë një deklaratë Shërbimit Federal të Taksave në vendndodhjen e pronës dhe me ligj duhet ta paraqesin atë në zyrën e taksave në adresën e tyre të regjistruar.

Përfshirja e kapitalit të maternitetit dhe fondeve buxhetore në shpenzime

Konsiderohet një shkelje e rëndësishme përfshirja e kapitalit të lindjes në shpenzime. Të rinjtë nën moshën 30 vjeç bëjnë gabime të ngjashme. Duke përdorur kapitalin kur blejnë një apartament (apo kur paguajnë interes), ata nuk hezitojnë ta përfshijnë në shpenzimet e tyre, por kjo është e gabuar. Kapitali i lindjes nuk është e ardhura personale e aplikantit, por i sigurohet atij nga shteti. Personi nuk i fiton këto para dhe nuk i trashëgon ato. Rrjedhimisht, këto fonde nuk mund të konsiderohen të ardhura në kuptimin e mirëfilltë të fjalës, prandaj, përfshirja e kapitalit të lehonisë në shpenzimet për të marrë zbritje është një shkelje e rëndë e rregullave për plotësimin e 3-NDFL.

Nga rruga, shpenzimet arsimore të paguara nga kapitali i lindjes gjithashtu nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të zbritjes tatimore. Një përpjekje për të marrë parasysh këto shuma në 3-NDFL për të marrë preferencat tatimore konsiderohet gjithashtu shkelje.

Saktësisht i njëjti rregull zbatohet për shumat e tjera të marra nga buxhetet e Federatës Ruse dhe subjekteve përbërëse të saj. Pra, aplikantët nuk kanë të drejtë të përfshijnë në shpenzime fondet e marra në kuadër të programit “Ofrimi i banesave për familjet e reja”, si dhe lloje të ndryshme subvencionesh për punonjësit e qeverisë dhe ushtarakët për blerjen e apartamenteve.

Tejkalimi i shumës maksimale të zbritjeve

Shërbimi Federal i Taksave nuk ofron zbritje kur shuma e tyre tejkalon madhësinë maksimale të lejuar të përcaktuar me ligj. Deklarata të tilla janë subjekt i rregullimit. Kështu, shuma maksimale e zbritjeve të taksave sociale (duke përjashtuar shpenzimet për trajtim të shtrenjtë) nuk mund të kalojë 120,000 rubla, dhe kostoja e edukimit të 1 fëmije (për qëllimin e paraqitjes së një zbritjeje) nuk mund të kalojë 50,000 rubla. Sa i përket zbritjeve të pronës, ka kufizime edhe për to. Kështu, shuma maksimale e zbritjes së pronës për blerjen e banesave është 2,000,000 rubla, dhe zbritja për koston e pagimit të interesit për kreditë e synuara për blerjen e ambienteve të banimit nuk duhet të kalojë 3,000,000 rubla.

Sidoqoftë, aplikantët shpesh paraqesin dokumente në të cilat këto shuma janë qartë të fryra.

Pasqyrimi i gabuar i bilancit të pasurisë së papërdorur dhe transferimi i paligjshëm i bilancit të papërdorur të zbritjeve sociale

Sipas organeve tatimore, shumë deklarata që përmbajnë bilancet e zbritjes së pasurisë së transferuar nga periudhat e mëparshme përmbajnë informacion jo të besueshëm për shumën e tij. Duket se operacioni më i thjeshtë matematik është zbritje. Është e nevojshme të zbriten nga shuma totale e zbritjes së pasurisë shumat e marra në konsideratë në bazë të deklaratave të paraqitura më parë. Megjithatë, kjo procedurë shkakton vështirësi për shumë njerëz, dhe zyra e taksave merr dokumentet me më të vrazhdët aritmetike gabimet.

Për më tepër, disa tatimpagues tentojnë të bartin bilancin e të papërdorurve zbritjet sociale për vitet e ardhshme. Dhe kjo është krejtësisht e pamundur. Ligji ndalon transferimin e shumave të papërdorura të zbritjeve sociale në periudha të tjera.

Një përpjekje për të marrë zbritje për transaksionet me palët e lidhura

Shumë rusë blejnë banesa nga të afërmit e tyre: vëllezërit, motrat, baballarët, nënat ose fëmijët. Disa nga këto transaksione bëhen thjesht për t'u treguar, por ka edhe kontrata reale. Megjithatë, ligji ndalon kategorikisht parashikimin e transaksioneve të lidhura ndërmjet të ndërvarura personat (të afërmit), zbritjet e pasurisë. Prandaj, kostoja e pagesës së interesit për kreditë e marra nga palët e lidhura për blerjen e banesave nuk mund të përfshihet në deklaratë. Vlen gjithashtu të përmendet se, së bashku me të afërmit, Kodi Tatimor i Federatës Ruse i klasifikon punëdhënësit e aplikantit si persona të ndërvarur, si dhe kompanitë që ai zotëron (ose në të cilat ai ka një pjesë).

Përpjekja për të rikuperuar kostot për studimet me kohë të pjesshme ose në mbrëmje

Gjithashtu një gabim i përhapur. Gjendet kryesisht në rajone dhe zona rurale. Njerëzit po përpiqen të marrin një zbritje për arsimimin e fëmijëve të tyre (si dhe një vëllai ose motre) përmes korrespondencës ose klasave të mbrëmjes. Megjithatë, për të marrë përfitime, është e nevojshme që fëmijët (ose repartet) të studiojnë vetëm personalisht trajnimi. Sipas ligjvënësve, edukimi me korrespondencë (mbrëmja) nënkupton që studenti mund të punojë me kohë të pjesshme ose të bëjë biznes dhe për këtë arsye shteti nuk jep preferenca tatimore në këtë rast.

Përfundime të shkurtra

Një numër i madh gabimesh në deklarata nuk do të thotë se aplikantët i bëjnë ato qëllimisht. Si rregull, të gjitha shkeljet ndodhin për shkak të mosnjohjes së ligjeve dhe mungesës së përvojës. Në fund të fundit, shumë rusë paraqesin 3-NDFL për herë të parë. Më pas, ata nuk bëjnë më gabime të tilla. Kjo është arsyeja pse, për të plotësuar deklaratën, rekomandohet të përdorni programin "Deklarata PC", i cili ndodhet në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, ose të kërkoni ndihmë nga specialistë. Ata do t'ju ndihmojnë të plotësoni shpejt dhe saktë 3-NDFL dhe ta dorëzoni atë në Shërbimin Federal të Taksave brenda afateve të përcaktuara me ligj.

" № 5/2017

A është e nevojshme të dorëzohet përllogaritja (deklarata) e tatimit në pronë në organin tatimor nëse në bilanc figurojnë vetëm sendet e luajtshme? Nëse po, si të plotësoni raportet? Çfarë sanksionesh e presin një organizatë për dështimin për të paraqitur një llogaritje "bosh" të pagesave të paradhënies?

Rrjedhimisht, nëse bilanci i një organizate përmban aktive fikse (të luajtshme dhe (ose) të paluajtshme), të emërtuara si pjesë e objekteve të taksimit, ajo njihet si paguese e tatimit në pronë dhe është e detyruar të paraqesë një deklaratë (llogaritja e tatimit për paradhëniet ) për këtë taksë.

Fakti që, sipas paragrafit 25 të Artit. 381 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në 2017, një regjim tatimor preferencial zbatohet për aktivet fikse të luajtshme (pavarësisht grupit të tyre të amortizimit), të pranuara në bilanc nga 1 janari 2013, nuk do të thotë që objekte të tilla përjashtohen automatikisht nga listën e objekteve të tatueshme.

Përjashtimi nga lista e objekteve të tatueshme dhe dhënia e përfitimeve nuk janë e njëjta gjë. Këto janë mekanizma të ndryshëm për rregullimin e barrës tatimore, të parashikuara nga nene të ndryshme të Kodit Tatimor. Pra, në bazë të Artit. 381.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nga 1 janari 2018, përfitimi tatimor i përcaktuar me pikën 25 të Artit. 381 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, do të zbatohet nga tatimpaguesit në diskrecionin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Ka të ngjarë që në disa rajone të zgjatet vlefshmëria e tij dhe në të tjera të ndërpritet, megjithatë, në të dyja rastet, pronarët e pasurive të luajtshme do të konsiderohen pagues të tatimit në pronë, të cilët duhet të paraqesin raporte tatimore për këtë taksë.

Objekti i taksimit binte nën përjashtim.

Nëse ka pronë në bilancin e organizatës për të cilën përfitimi aplikohet në përputhje me pikën 25 të Artit. 381 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, plotësimi i llogaritjeve të taksave dhe deklaratave të tatimit në pronë ka karakteristikat e mëposhtme.

Në seksionin 2 të deklaratës (llogaritja e tatimit), plotësohen të dhënat për vlerën e mbetur të aktiveve fikse të njohura si objekt taksimi (kolona 3), duke përfshirë vlerën e pasurisë preferenciale (kolona 4).

Kur llogaritni taksën (pagesa e tatimit paraprak) në rreshtin 160 "Kodi i përfitimit tatimor" (në rreshtin 130 të llogaritjes tatimore), pjesa e parë e treguesit të përbërë tregon kodin e përfitimit tatimor 2010257 (sipas Shtojcës 6 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave i Federatës Ruse të datës 31 Mars 2017 Nr. MMV-7 -21/271@). Pjesa e dytë e treguesit të përbërë nuk plotësohet në këtë rast.

Përndryshe, deklarata (llogaritja e tatimit) plotësohet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Rregullat për plotësimin dhe paraqitjen e llogaritjeve tatimore.

Le t'i shikojmë ato duke përdorur një shembull specifik.

Shembull:

Më 26 qershor 2017, organizata bleu një pajisje “Speed ​​Limit” për instalim në një automjet të marrë me qira. Kostoja e pajisjes ishte 50,000 rubla. (grupi i pestë i amortizimit). Llogaritjet tatimore për gjashtëmujorin e parë 2017 nuk janë dorëzuar. A është ky një gabim?

Kostoja e pajisjes së blerë tejkalon kufirin prej 40,000 rubla, kështu që duhet të pasqyrohet nga organizata në kontabilitet si pjesë e sistemit operativ. Meqenëse kjo pajisje është një sistem operativ dhe i përket grupit të pestë të amortizimit (d.m.th., nuk përfshihet në listën e përjashtimeve nga lista e objekteve të taksimit), organizata njihet si paguese e tatimit në pronë.

Prania e një detyrimi (ose mungesa e tij) për të paraqitur një përllogaritje tatimore për tatimin në pronë për gjysmën e parë të vitit 2017 varet nga data e pranimit të instrumentit për kontabilitet si aktive fikse.

Pajisja ka mbërritur në organizatë. Kreditit debiti(). Shuma 50,000 rubla. Data 26.06.2017
Pajisja është e përfshirë në OS. Kreditit debiti. Shuma 50,000 rubla.	Pajisja nuk është e përfshirë në OS. Një "vonesë" në llogarinë 08 të aktiveve fikse të mundshme është e lejueshme vetëm nëse ato sillen në një gjendje të përshtatshme për përdorimin e tyre të synuar dhe janë të paplota për shkak të këtij procesi të formimit të vlerës së tyre fillestare. Çdo vonesë tjetër do të kundërshtohet nga autoritetet tatimore dhe mund të konsiderohet si evazion fiskal (paraqitja e raporteve të kërkuara)
Nëse tashmë në kohën e blerjes pajisja është e përshtatshme për përdorimin e saj të synuar, atëherë data e regjistrimit të objektit si investim kapital dhe data e transferimit të tij në OS përkojnë. Në këtë rast, kjo datë është 26.06.2017
Lindi detyrimi për paraqitjen e llogaritjeve tatimore për paradhëniet e tatimit në pronë për gjashtëmujorin e parë të vitit 2017	Nuk ka asnjë detyrim për paraqitjen e llogaritjeve tatimore për paradhëniet e tatimit në pronë për gjysmën e parë të vitit 2017 (në varësi të zbritjes ligjore të pajisjes si pjesë e investimeve kapitale në qershor 2017)

Le të shpjegojmë pse, nëse pajisja pranohet në sistemin operativ në qershor 2017, organizata ka detyrimin të raportojë tatimin në pronë.

Në përgjithësi, periudhat e raportimit për tatimin në pronë janë tremujori i parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj i vitit kalendarik (klauzola 2 e nenit 379 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Periudha tatimore është një vit kalendarik (klauzola 1 e nenit 379 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në fund të çdo periudhe raportuese (tatimore), tatimpaguesit duhet t'i paraqesin autoriteteve tatimore një llogaritje të paradhënies (deklaratës) për tatimin (klauzola 1 e nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e taksave për gjysmën e parë të 2017 duhet të ishte dorëzuar deri më 31 korrik 2017 (klauzola 2 e nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), duke plotësuar në seksion. 2 në linjë me kodin 080 informacione që nga data 01.07 mbi vlerën e mbetur të aktiveve fikse të njohura si objekt taksimi (kolona 3) - 50,000 rubla, duke përfshirë vlerën e pronës preferenciale (kolona 4) - 50,000 rubla. (shih paragrafin 3, paragrafin 5.3 të Procedurës për plotësimin e llogaritjeve tatimore). Gjatë llogaritjes së shumës së paradhënies së tatimit, në rreshtin 130 “Kodi i përfitimit tatimor” duhet të ishte shënuar kodi i përfitimit tatimor 2010257 pa plotësuar pjesën e dytë të treguesit të përbërë.

Nëse vetëm aktivet fikse të luajtshme janë të listuara në bilancin e gjendjes së organizatës, ajo ende do të duhet të raportojë në zyrën e taksave duke paraqitur një llogaritje të paradhënies për tatimin në pronë (në fund të vitit kalendarik - një deklaratë). Taksa e pagueshme sipas një llogaritjeje (deklarate) të tillë është zero, por inspektorët do të marrin informacion për pronën preferenciale të kompanisë.

Për dështimin e paraqitjes së llogaritjeve tatimore për paradhëniet e tatimit në pronë, një organizatë dhe zyrtari i saj mund të sillen në përgjegjësi tatimore dhe administrative (shih, për shembull, Rezolutën e Forcave të Armatosura të Federatës Ruse, datë 30 maj 2017 Nr. 56- 17-16 pas Krishtit):

Organizata përballet me një gjobë prej 200 rubla. sipas paragrafit 1 të Artit. 126 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

Zyrtari përgjegjës për paraqitjen e raporteve tatimore përballet me një gjobë prej 300 deri në 500 rubla. sipas Pjesës 1 të Artit. 15.6 Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse.

Nëse një organizatë humbet afatin për paraqitjen e një deklarate tatimore, atëherë detyrimi tatimor do të lindë sipas Artit. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në formën e gjobës në shumën prej 1000 rubla.

Çfarë zëvendëson një deklaratë e vetme e thjeshtuar tatimore?- një pyetje e bërë nga ato ndërmarrje dhe sipërmarrës të cilët, për shkak të disa rrethanave, nuk kishin një objekt tatimi në periudhën raportuese. Le ta shqyrtojmë këtë çështje në më shumë detaje.

Kur mund të zëvendësohen raportet (deklaratat) tatimore me një të vetme të thjeshtuar?

• gjatë periudhës për të cilën është dorëzuar deklarata, nuk ka pasur lëvizje të fondeve, në një mënyrë ose në një tjetër të lidhur me funksionimin e ndërmarrjes (puna e sipërmarrësit individual), në llogaritë bankare dhe në arkë;
• në të njëjtën periudhë nuk ka pasur objekte tatimi për taksat (tarifat) që tatimpaguesi paguan në kuadër të regjimit tatimor të përdorur prej tij.

Nëse plotësohen këto kushte, ju mund të paraqisni EUD tek autoritetet tatimore në vend të një grupi zero raportesh mbi taksat e aplikueshme.

Vini re se kërkesat për këto kushte janë mjaft të rrepta. Prandaj, situata kur plotësohen këto kërkesa është mjaft e rrallë.

Lexoni më shumë për nuancat e përmbushjes së kushteve për sigurimin e EUD: .

Procedura për formimin e EUD (më tej referuar si Procedura) është paraqitur në detaje në urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 10 korrik 2007 nr. 62n. Nga përmbajtja e nënklauzolës 9 të pikës 7 të Procedurës, mund të konkludohet se EUD mund të zëvendësojë vetëm tatimet për të cilat është paraqitur një raport për vitin ose për tremujorin. Kjo eshte:

• tatimi mbi të ardhurat;
• takse pronesie;
• taksa e transportit;
• taksa e tokës;
• taksa e ujit;
• tatimi sipas regjimit të veçantë të sistemit të thjeshtuar tatimor.
• taksa nën regjimin e veçantë të Tatimit të Unifikuar Bujqësor.

Në këtë rast, ekziston një rregull sipas të cilit është e nevojshme të raportohen jo për të gjitha taksat e listuara, por vetëm për ato për të cilat potencialisht mund të ketë një objekt tatimi. Për shembull:

• nëse kompania nuk është paguese e taksës së automjeteve sipas Art. 357 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë ai nuk ka nevojë të paraqesë një raport tatimor zero të transportit ose të përfshijë këtë informacion në EUD;
• nëse ndërmarrja nuk zotëron tokë mbi të cilën duhet të paguajë tatimin sipas Artit. 388 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - në të njëjtën mënyrë, as llogaritja për taksën e tokës dhe as seksioni përkatës i EUD (në rastin e paraqitjes së një EUD) nuk duhet të formohet;
• në mungesë të një objekti të tatueshëm të specifikuar në nenin 333.9 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk ka nevojë të paraqisni një deklaratë tatimore për ujin ose të tregoni informacionin përkatës në Fletën e të Dhënave të Unifikuara;
• nëse ndërmarrja nuk ka pronën e specifikuar në nenin 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë nuk ka nevojë të paraqisni një deklaratë tatimore për tatimin në pronë ose të formoni seksionin përkatës të EUD.

Për paguesit në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe sistemin e unifikuar tatimor, është më e këshillueshme që të paraqesin jo EUD, por një deklaratë zero për sistemin e thjeshtuar tatimor / tatimin e unifikuar bujqësor, pasi ato dorëzohen një herë në vit dhe afati i dorëzimit të tyre është më vonë se afati i fundit për dorëzimin e EUD.

Kështu, EUD më së shpeshti zëvendëson deklaratën e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-në.

SHËNIM! Për të dorëzuar një EUD në vend të një deklarate të TVSH-së, duhet të plotësohet edhe një kusht: personi raportues nuk duhet të ketë transaksione që nuk njihen si subjekt i tatimit mbi TVSH-në, por të pasqyruara në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së. Për shembull, operacionet jashtë Federatës Ruse. Nëse ka pasur operacione të tilla, duhet të paraqisni një deklaratë të TVSH-së.

Cilat taksa (tarifa) nuk mund të zëvendësohen me një deklaratë të vetme

EUD nuk mund të zëvendësojë ato taksa për të cilat periudha tatimore është një muaj:

• akciza;
• Taksa e nxjerrjes së mineraleve (për nxjerrjen e mineraleve);
• taksa e lojërave të fatit.

Për akcizën dhe tatimin për nxjerrjen e mineraleve, nëse një ndërmarrje bie në to, por nuk ka objekt taksimi, paraqiten gjithmonë deklarata zero për këtë lloj takse.

Në lidhje me biznesin e lojërave të fatit, përveç periudhës së “paformatuar”, zbatohet edhe vetë procedura e pagimit të taksës: nëse tatimpaguesi ka objekte lojrash që janë objekt taksimi, deklarimi për to nuk mund të jetë zero.

Deklarata UTII nuk mund të jetë gjithashtu zero. Kjo shpjegohet me faktin se me UTII taksa llogaritet në bazë të një treguesi fizik, dhe nëse tatimpaguesi nuk ka kryer asnjë aktivitet gjatë periudhës raportuese, ai gjithsesi duhet të paguajë tatimin dhe të paraqesë një deklaratë UTII me tregues jo zero. Prandaj, EUD, në thelb, nuk mund të zëvendësojë raportimin për UTII.

Megjithë mundësinë e zgjedhjes së një njësie sipas regjimeve tatimore të sistemit të thjeshtuar tatimor dhe taksës së unifikuar bujqësore, shumë tatimpagues po pyesin veten për këshillueshmërinë e zëvendësimit të deklaratave sipas këtyre regjimeve me një njësi. Si rregull, nëse nuk ka objekt taksimi për sistemin e thjeshtuar të taksave ose tatimin e unifikuar bujqësore, ata preferojnë të paraqesin një taksë zero sipas sistemit të thjeshtuar të taksave (taksë e unifikuar bujqësore). Meqenëse në këtë rast, detyrimet e raportimit të tatimpaguesit do të përmbushen dhe nuk do të lindin pyetje në lidhje me ligjshmërinë e aplikimit të EUD-së dhe nevojën e paraqitjes së sqarimeve në rast të shkeljes së kushteve të UED-së.

Mësoni më shumë rreth përdorimit të regjimeve speciale të sistemit të thjeshtuar të taksave, taksës së unifikuar bujqësore dhe UTII nga seksionet tona:

• "USN";

Rezultatet

EUD zëvendëson raportimin për tatimet që tatimpaguesi është i detyruar të llogarisë dhe paguajë në kuadrin e regjimit tatimor të aplikuar prej tij dhe për të cilat nuk ka pasur objekt tatimi në periudhën raportuese. EUD zëvendëson vetëm ato taksa për të cilat periudha tatimore është një vit ose një tremujor. EUD mund të merret vetëm nëse plotësohen një sërë kushtesh mjaft strikte. Në të gjitha rastet e tjera, deklaratat tatimore për llojin përkatës të tatimit duhet të dorëzohen në mënyrën e përcaktuar me ligj.