Cada empresa tiene el objetivo más importante e importante de sus actividades: un aumento sistemático de las ganancias. El resultado financiero de un proceso de trabajo sólo puede evaluarse sumando los ingresos de cada área de la organización. Este es un punto importante, ya que sólo en base a esta información se debe tomar una decisión de inversión. Actuar al azar está plagado de riesgos graves y consecuencias desagradables. Por eso es tan importante realizar un seguimiento de la información sobre los costos en efectivo y los recibos. Este es exactamente el tipo de informes disponibles en la cuenta 99.
Durante todo el año laboral, en esta cuenta se almacenan datos sobre las pérdidas y ganancias de la organización. Las operaciones se tienen en cuenta no sólo en la actividad principal de la empresa, sino también en todas las demás áreas. Al final del año laboral, se genera un informe que compara los datos de crédito y débito. La cuenta 99 finalmente se cierra cancelando los fondos restantes en la cuenta 84.
La cuenta 99 en sí se considera activa-pasiva. En su débito se puede ver la pérdida resultante de las transacciones financieras, y en su crédito se puede ver la ganancia. Todas las características básicas de la cuenta 99 se pueden consultar en el Plan de Cuentas, que fue establecido por orden del Ministerio de Hacienda con el número 94n del 31 de octubre de 2000.
Según el orden antes mencionado, durante todo el año laboral, en la cuenta 99 se acumula y almacena información sobre los siguientes aspectos de las actividades de la organización:
1. Aumento y disminución de los ingresos de la actividad principal de la organización. Esto se puede ver en el cableado del Dt90 Kt99.
2. El saldo de todos los demás ingresos y gastos incurridos durante el período sobre el que se informa. Cableado Dt91 Kt99.
3. El impacto de situaciones inesperadas y no planificadas en las actividades comerciales de la empresa. Hablamos de todo tipo de fuerza mayor, accidentes industriales, etc.
4. Cantidades destinadas al cálculo del pago de impuestos. Se tienen en cuenta tanto las obligaciones por el impuesto a la renta fija como las sanciones y otros cargos. Cableado Dt68 Kt99.
Si una organización se dedica al campo de la agricultura, entonces, de acuerdo con el Plan de Cuentas mencionado anteriormente, al comparar la facturación de débito y crédito en la cuenta 99, aparecen los siguientes resultados de las actividades financieras:
1. Fuerza mayor relacionada con desastres naturales repentinos, incendios, etc. En este caso, las operaciones seleccionadas son aquellas sobre las que se anotan los gastos correspondientes.
2. Con base en el primer punto, es posible recibir ingresos en caso de situaciones imprevistas. Por ejemplo, reclamaciones de seguros relacionadas con indemnizaciones por destrucción causada por desastres naturales. También son posibles los ingresos por la venta de materiales obtenidos durante el desmantelamiento de edificios y estructuras no aptos para su uso.
Publicaciones básicas
Según Orden del Ministerio de Hacienda No. 94n, se puede distinguir la siguiente correspondencia de la cuenta 99:
Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
El débito muestra gastos, el crédito muestra ingresos. La comparación del volumen de negocios durante el período del informe requerido le permite ver el resultado financiero final y comprender si las actividades de la empresa son rentables.
Débito 99 - sanciones
La cuenta 99 le permite ver todas las deudas tributarias acumuladas con la organización, así como las cancelaciones de los montos necesarios para saldar las deudas pendientes. Además, vale la pena considerar que al transferir multas al presupuesto estatal, se utiliza la contabilización Dt68 Kt51. Y al calcular las sanciones fiscales: Dt99 Kt68.
Es necesario distinguir entre multas y sanciones, ya que son conceptos completamente diferentes y la información sobre ellos se refleja en cuentas diferentes. La multa se cobra inmediatamente cuando surgen uno o más motivos (un informe contable no presentado a tiempo, impago de impuestos o primas de seguro, reducción deliberada de la obligación tributaria). Su tamaño está estrictamente determinado por la ley. Una multa es un pago de multa que se calcula por cada día de pago vencido. El porcentaje es 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia.
La cuenta contable 99 muestra solo multas, pero no sanciones, lo que está regulado por el artículo 114 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las penalizaciones se pueden ver en el cableado Dt91.2 Kt68.
La cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" tiene como objetivo resumir la información sobre la formación del resultado financiero final de las actividades de la organización en el año del informe.
El resultado financiero final (beneficio o pérdida neta) está compuesto por el resultado financiero de las actividades ordinarias, así como por otros ingresos y gastos. El débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” refleja pérdidas (pérdidas, gastos) y el crédito refleja las ganancias (ingresos) de la organización. Una comparación de la rotación de débitos y créditos para el período del informe muestra el resultado financiero final del período del informe.
La cuenta 99 “Ganancias y pérdidas” durante el año del informe refleja:
saldo de otros ingresos y gastos para el mes de informe - en correspondencia con puntuación 91"Otros ingresos y gastos";
el monto del gasto acumulado por impuesto sobre la renta condicional, los pasivos permanentes y los pagos para el recálculo de este impuesto a partir de las ganancias reales, así como el monto de las sanciones fiscales adeudadas, en correspondencia con puntuación 68"Cálculos de impuestos y tasas".
Al final del año de informe, al preparar los estados financieros anuales, se cierra la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. En este caso, para la entrada final de diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se da de baja de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" a crédito (débito) facturas 84"Utilidades retenidas (pérdida descubierta)".
La construcción de la contabilidad analítica para la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" debe garantizar la generación de los datos necesarios para elaborar un estado de pérdidas y ganancias.
Cuenta 99 "Pérdidas y ganancias"
corresponde con cuentas
| por débito | en calidad de préstamo |
|
01 Activos fijos 03 Inversiones rentables en activos materiales 07 Equipos para instalación 08 Inversiones en activos no corrientes 10 materiales 11 Animales de crecimiento y engorde 16 Desviación en el costo de los activos materiales 19 Impuesto al valor agregado sobre activos adquiridos 20 Producción principal 21 Productos semiacabados de producción propia. 23 producciones auxiliares 25 Gastos generales de producción 26 generales 28 Defectos en la producción 29 asistentes 41 productos 43 productos terminados 44 Gastos de venta 45 artículos enviados 50 cajero 51 cuentas corrientes 52 cuentas en moneda 58 Inversiones financieras 68 Cálculos de impuestos y tasas. 69 Cálculos para sociales. 70 Acuerdos con personal para 71 Acuerdos con responsables 73 Acuerdos con personal para 76 Cálculos con diferentes 79 En la granja 84 Utilidades retenidas 90 ventas 91 Otros ingresos y gastos 97 Gastos diferidos |
10 materiales 50 cajero 51 cuentas corrientes 52 cuentas en moneda 55 cuentas bancarias especiales 60 Acuerdos con proveedores y contratistas 73 Liquidaciones con personal para otras operaciones 76 Liquidaciones con varios deudores y acreedores 79 asentamientos agrícolas 84 Ganancias retenidas (pérdida descubierta) 90 ventas 91 Otros ingresos y gastos 94 Escaseces y pérdidas por daños a objetos de valor 96 Reservas para gastos futuros gastos de producción y económicos seguros y provisión de salarios a personas otras operaciones liquidaciones de deudores y acreedores (pérdida descubierta) |
Aplicación del plan de cuentas: cuenta 99
- ¿Cómo reflejar en la contabilidad las sanciones y multas por retraso en el pago de las primas de seguros?
La cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" durante el año del informe se refleja junto con las pérdidas y ganancias... los estados del informe anual se reflejan en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con... la cuenta 69. Al mismo tiempo, de acuerdo con el párrafo ... del Reglamento No. 34n y las Instrucciones - en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", ya sea en ... de acuerdo con la Recomendación, o en la cuenta 91 ...
- ¿En qué cuenta (91 o 99) deberían reflejarse las sanciones por infracción de las leyes tributarias?
Cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y... cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y... menos los adeudados por ganancias establecidos de conformidad con . .. solicitud (en adelante Plan de Cuentas e Instrucciones), aprobada por orden del Ministerio de Hacienda ... cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y ... procedimiento contable ( en la cuenta 91 o cuenta 99) sujetos económicos...
- Activo por impuesto diferido por pérdida de un grupo consolidado de contribuyentes
El participante CTG correspondiente en la cuenta 99 “Ganancias y pérdidas” en correspondencia con la cuenta 78 “Liquidaciones con...) y se tiene en cuenta al determinar la ganancia (pérdida) neta de la organización (sin participar en la formación de la ganancia (pérdida) ) de la organización... antes de impuestos). 5. Información sobre los saldos de las cuentas 78 ... la base imponible del grupo consolidado de contribuyentes, se da de baja en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en el período sobre el que se informa anterior al período ...
- Pagos anticipados del impuesto sobre la renta. Ejemplos
El resultado se refleja en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. La cuenta especificada también refleja los montos... del monto de la ganancia contable recibida para el período del informe y la tasa impositiva actual...). Además, independientemente del monto de la ganancia (pérdida) imponible, los registros contables de la organización reflejan... ganancia determinada sobre la base de la ganancia (pérdida) contable y reconocida a los efectos de PBU 18... en los registros contables como un débito a cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" ( subcuenta para contabilidad...
- Reflejo de multas por infracción de las leyes tributarias en contabilidad.
Cuenta 99 “Pérdidas y Ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y… período, menos los adeudados por utilidades establecidas de conformidad con la legislación… para su aplicación (en adelante Plan de Cuentas e Instructivo) ), aprobado por orden Ministerio de Finanzas de Rusia... cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y... se recomienda un procedimiento contable específico (en la cuenta 91 o cuenta 99) para las entidades económicas independientemente...
- Informes de 2016: cómo tener en cuenta correctamente las aclaraciones anuales del Ministerio de Hacienda
La ganancia se refleja en el débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” y el crédito 96 “Reservas para gastos futuros... etc.), así como las sanciones fiscales sobre ellas se reflejan en el débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias.. .”. Las multas y sanciones pagadas por el contribuyente o... se reflejan en cuentas de gastos, no se utiliza la cuenta 99. En consecuencia, en el informe sobre... los beneficios con fines sociales, el desarrollo de la producción, etc. no cambia el saldo de la cuenta...
- El procedimiento para transferir una organización de una JSC a una LLC de manera simplificada: matices de contabilidad e impuestos
Un libro separado) para registrar ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado... cuentas de pérdidas y ganancias y distribución (dirección) basada en la decisión de los fundadores del monto de la ganancia neta... . Es decir, JSC cierra la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", ... distribuye, según la decisión de los fundadores, el monto de la ganancia neta y ... en el libro de ingresos y gastos de las organizaciones y empresarios individuales que utilizan. ..
- Contabilidad de empresas de factoring que atraen financiación externa.
Prestación de servicios de financiación a Clientes por cuenta de Inversores. OSNO - clásico... en la fecha de contabilización de los bienes y recepción de la factura 68/IVA (... pedido Balance de facturación Cuenta/subcuenta Débito Crédito Saldo... gastos) 99 (ganancias y pérdidas) 0 Reconocimiento de ingresos, gastos de actividades auxiliares 99 (ganancias y pérdidas) 68/ ... en la fecha de contabilización de los bienes y recepción de la factura 68/IVA (... en la fecha de contabilización de los bienes y recepción de la factura 68/IVA (.. .
- Correcciones de errores importantes
La cuenta en los registros es la cuenta de ganancias retenidas (pérdida descubierta), es decir, la cuenta 84 “Utilidades retenidas... “Costo de ventas” cuenta 90; Cuenta de débito 99 “Pérdidas y ganancias”, Cuenta de crédito 90 “Ventas”, ... “Pérdidas y ganancias”; Débito de la cuenta 84 “Ganancias retenidas (pérdida descubierta)”, Crédito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” - ... 500.000 rublos. – se ha ajustado el importe del beneficio neto. En... basado en la ganancia (pérdida) por acción básica y diluida (si...
- Contabilidad separada de gastos e ingresos en el suministro de productos como parte de la ejecución de órdenes de defensa estatal.
... (en adelante - PBU 9/99) y PBU 10/99 "Gastos de la organización" ... (en adelante - PBU 10/99 Una metodología específica para mantener una contabilidad separada... en adelante - Plan de cuentas). ).Basado en el Plan de cuentas, gastos generales y comerciales del comercio... (cláusula 21 PBU 4/99 "Estados contables de una organización" ... (en adelante, PBU 4/99)). Los ingresos y gastos de la organización se reflejan en... PBU 4/99). Se realiza una especificación más detallada de ingresos y gastos... un procedimiento de contabilización de pérdidas y ganancias diferente al general. Por ejemplo, mantener un separado...
- Se han simplificado las normas contables para "niños" y organizaciones sin fines de lucro.
Período 99 “Ganancias o pérdidas” (90 “Ventas” - cuando se utiliza dicha cuenta) 20 (otras cuentas) Tenga en cuenta... Se incluyen directamente relacionados con la adquisición, construcción y fabricación de activos fijos... la empresa puede cobrar depreciación de la producción y el inventario del hogar a la vez en... cuentas 20 (otras cuentas para registrar los costos de producción - cuando se usan) y cuentas de crédito... liquidaciones con contratistas, personal de nómina, etc...
- Los bienes importados se han echado a perder: cómo tener en cuenta el IVA aduanero, los costos de eliminación y la compensación del seguro
Los ingresos no operativos que se tienen en cuenta al gravar las ganancias, el Ministerio de Finanzas de Rusia reconoce la posibilidad de simultáneos... con la cláusula 2 de PBU 9/99 "Ingresos de la organización" ... (en adelante, PBU 9/ 99) los ingresos de la organización se reconocen como un aumento de los ingresos económicos... (cláusula 8 PBU 9/99), que se aceptan para la contabilidad... de la organización" (en adelante, PBU 10/99), el Los gastos de la organización se reconocen como una disminución de los inventarios económicos... industriales, lo que implica imputar pérdidas a la cuenta de los culpables y sólo en eso...
- Promesa. Contabilidad y Fiscalidad
En particular, intereses, multas, compensación por pérdidas causadas por retraso en la ejecución, y... pérdidas causadas como consecuencia de este evento en la propiedad asegurada (para pagar... la propiedad pignorada al gravar las ganancias. Por lo tanto, existe un riesgo de... el bien pignorado al gravar íntegramente los beneficios... en particular intereses, sanciones, compensación por pérdidas causadas por retraso en el cumplimiento, y... 99). El costo de los materiales especificado en el contrato de prenda y previamente reflejado en la cuenta fuera de balance...
- Contabilización de gastos por su naturaleza y finalidad.
La contabilidad de gastos está regulada por PBU 10/99 "Gastos de la organización". Según el párrafo.... La cláusula 8 de PBU 10/99 define la agrupación de gastos de acuerdo con las instrucciones ordinarias... directas de PBU 10/99 para atribuir deducciones por depreciación a... gastos, se revelaron los gastos financiados con ayuda estatal. Es cierto que éstas no son... reglas para clasificar los gastos. Según los párrafos 99 – 105 NIC 1 “... varían en frecuencia, potencial de ganancias o pérdidas y previsibilidad. Este análisis aparece...
- Capital adicional: formación, utilización y procedimientos contables
Valoración adicional de la propiedad para tener en cuenta las ganancias retenidas (pérdida descubierta) de la organización al momento de su enajenación... deberá realizarse una posible reducción a expensas de las ganancias retenidas. Además, puede resultar... un asiento contable en el débito de la cuenta 83 y en el crédito de la cuenta 02 “Depreciación del inmovilizado... ventas como parte de la facturación final 99 91-9 4.139,91 ... a expensas de el capital autorizado o el beneficio. Según el autor, las operaciones de reposición y gasto...
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Documento « Determinación de resultados financieros” y Documento “Cierre del ejercicio”
Disposiciones básicas
El resultado financiero (ganancia o pérdida) del mes en curso se refleja en una cuenta sintética separada 99 “Ganancias y pérdidas”.
- Débito 99 – Pérdidas (pérdidas, gastos)
- Crédito 99- Ganancias (ingresos)
Facturación 99 (Dt-Kt) – Resultado financiero final (beneficio neto o pérdida neta del mes). En este caso, la ganancia neta es la cantidad de ganancias del período de informe actual menos el impuesto sobre la renta adeudado para el pago al presupuesto.
La cuenta 99 tiene las siguientes subcuentas:
- 01 Ganancias y pérdidas (excluyendo impuesto a la renta)
- 02 Impuesto sobre la renta
- 09 Otras ganancias y pérdidas
La cuenta 99 tiene correspondencia con muchas cuentas, pero en esta información solo nos interesan las siguientes transacciones:
- Importe del beneficio de las ventas del mes – Dt 90,9/Kt99,01
- Importe de la pérdida por venta del mes – Dt 99,01/Kt90,9
- Beneficios de otras actividades del mes: Dt 91,9/ Kt 99,01
- Pérdidas por otras actividades del mes; Dt 99,01/Kt 91,9
- Ganancias retenidas del año Dt 99,01/Kt 84,01
- Pérdida descubierta del año 84,02 Dt/ 99,01 Kt
Documento "Determinación de resultados financieros" sirve para calcular los montos 90.09 y 91.01 y realizar las contabilizaciones N°1, N°2, N°3 y N°4 a fin de mes.
Documento "Cierre del año" está disponible para llevarse a cabo solo para el período "diciembre" y sucederá para la reforma del saldo al final del año, es decir, todos los saldos de las subcuentas de las cuentas 90 y 91 de contabilidad se cancelan en las subcuentas correspondientes con el código 9. Todos los saldos de las subcuentas de la cuenta 99 “Otros ingresos y gastos” se cancelan en la cuenta 99.01.1, y el saldo de esta cuenta se cancela en la cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)” (entradas No. 5 y N° 6).
¡Importante! Las cuentas 90 y 91 no deberían tener un saldo todos los meses, pero las subcuentas de las cuentas 90 y 91 tienen un saldo al final de cada mes de informe. Al final de cada año, luego de determinar los resultados financieros, es necesario realizar un documento de “cierre de año” para cerrar las subcuentas de las cuentas 90 y 91.
Cierre de cuenta 90 - Venta
Cuenta 90 – Ventas tiene las siguientes subcuentas
- 01 Ingresos
- 02 Costo de ventas
- 03 Impuesto al valor agregado
- 04 Impuestos especiales
- 05 Derechos de exportación
- 07 Gastos de venta
- 08 Gastos administrativos
- 09 Ganancia/pérdida por ventas
Al publicar el documento “Determinación de resultados financieros” con la casilla de verificación “Cierre de cuenta 90” marcada, se calculará el resultado financiero reflejado durante el mes en la cuenta 90 “Ventas” y se generará una transacción para cancelar el resultado identificado de la subcuenta 90.09 “Ganancias/pérdidas por ventas” a la cuenta 99.01 “Ganancias y pérdidas (excepto impuesto a la renta)”.
El resultado financiero (ganancia / pérdida) está determinado por la fórmula:
Resultado= Kt90.01 – (Dt 90.02-Kt90.02) – (Dt 90.03 – Kt90.03) – (Dt 90.04 – Kt90.04) – (Dt90.05-Kt90.05)
Es decir, el resultado financiero está determinado por la facturación del préstamo 90,01 menos la facturación de las cuentas 90,02,90,03, 90,04,90,05.
Si resultado > 0, entonces la organización obtuvo ganancias en el mes del informe.
El monto de la ganancia se refleja en la publicación: Dt 90,9/Kt99,01
si el resultado< 0 , luego la organización sufrió pérdidas en el mes del informe.
El monto de la pérdida se refleja en la publicación: Dt99,01/Kt90,9
Por lo tanto, las subcuentas de la cuenta 90 "Ventas" tienen un saldo al final de cada mes de informe, pero la cuenta 90 en sí no debería tener un saldo al final del mes. Al final del año, todas las subcuentas de la cuenta 90 que tengan saldo deben cerrarse con el documento “cierre de año”
Las subcuentas se cierran mediante las siguientes transacciones:
Dt90.1/Kt90.9 – cierre de la cuenta 90.1 “Ingresos” al final del año.
Dt90.9/Kt 90.2 – cierre de la cuenta 90.2 “Costo de ventas” al final del año.
Dt 90,9/ Kt 90,3 – cierre de la cuenta 90,3 “IVA” al final del año.
D 90.9 / K 90.4 – cierre de la cuenta 90.4 “Impuestos especiales” al final del año
D 90,9 / K 90,5 – cierre de la cuenta 90,5 “Derechos de exportación” al final del año.
Cuenta de cierre 91 “Otros ingresos y gastos”
La cuenta 91 tiene las siguientes subcuentas:
91.01 Otros ingresos
91.02 Otros gastos
91.09 Saldo de otros ingresos y gastos
El resultado financiero de la cuenta 91 representa el Saldo de otros ingresos y gastos. Al final de cada mes se determina mediante la fórmula.
Resultado = Kt 91,1 – Dt 91,2.
Si resultado > 0, entonces la organización obtuvo ganancias (saldo acreedor) y se refleja mediante la contabilización
Dt 91,9/ Kt 99,01– reflejo de los beneficios de otras actividades;
Si resultado< 0 , entonces la organización recibió una pérdida (saldo deudor) y se refleja mediante la contabilización
Dt 99,01/Kt 91,09– reflejo de pérdidas de otras actividades;
Al final del año, todas las subcuentas de la cuenta 91 deben cerrarse con el documento de “Cierre de Año”. Al contabilizar un documento de cierre de ejercicio, se realizan las siguientes contabilizaciones:
Dt 91.01/Kt 91.09 – la subcuenta 91.1 se cierra a finales de año.
Dt 91.09/ Kt 91.02 – la subcuenta 91.2 se cierra a finales de año.
Cierre de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” al final del año en correspondencia con la cuenta 84
Cuenta 84: Ganancias retenidas (pérdida descubierta) tiene las siguientes subcuentas
- 01 Beneficio a distribuir
- 02 Pérdida a cubrir
- 03 Utilidades retenidas en circulación
- 04 Utilidades retenidas utilizadas
Si al final del año la organización obtuvo ganancias, se genera la siguiente entrada:
Dt 99,01/Kt 84,01 – refleja el beneficio neto del año de informe.
Si hay una pérdida, entonces la publicación:
Dt 84,02 / Kt 99,01 – se refleja la pérdida descubierta del año del informe.
Cuenta 99 en contabilidad. se utiliza para acumular información sobre ingresos y gastos durante el período del informe con el fin de formar el resultado financiero final al final del año. En este artículo aprenderá sobre las reglas para generar el resultado financiero final.
Propósito de la cuenta 99
A lo largo del año, la cuenta 99 acumula información sobre ganancias/pérdidas recibidas tanto de la actividad principal como de otras operaciones. Al final del año de informe, se comparan las rotaciones de débito y crédito de la cuenta 99 y la cuenta se cierra cancelando el saldo de la cuenta 84.
Recibirá más información sobre la contabilidad de resultados financieros cuando lea el artículo.
La cuenta contable 99 es activa-pasiva, su débito refleja la pérdida resultante y su crédito refleja la ganancia. Las principales características de la cuenta contable 99 están contenidas en el Plan de Cuentas, aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n.
De acuerdo con la Orden No. 94n, durante el año esta cuenta acumula información sobre:
- pérdidas y ganancias recibidas del tipo principal de actividad empresarial (contabilizaciones de la cuenta 90);
- otros gastos e ingresos del mes de informe (contabilizaciones de la cuenta 91);
- sanciones por obligaciones tributarias, gastos contingentes devengados, recálculos y obligaciones por impuesto a la renta permanente (asientos de la cuenta 68).
Para las empresas dedicadas al campo de la agricultura, de acuerdo con el Plan de Cuentas aprobado por Orden del Ministerio de Agricultura de 13 de junio de 2001 No. 654, al comparar la facturación débito-crédito para determinar el resultado financiero de la cuenta 99, lo siguiente También se tienen en cuenta:
- ingresos y pérdidas derivadas de fuerza mayor y otras circunstancias de emergencia, como incendios, desastres naturales, etc. (asientos con cuentas que registran los gastos relevantes).
Los ingresos por situaciones de emergencia pueden incluir la compensación del seguro recibida, los ingresos recibidos por la venta de materiales durante el desmantelamiento de edificios/estructuras destruidas. Los gastos por tales eventos incluyen pérdidas no compensadas por las aseguradoras, incluidos los gastos asociados con la liquidación de un desastre natural.
Publicaciones básicas de la cuenta 99.
De acuerdo con la Orden No. 94n, se distingue la siguiente correspondencia de la cuenta 99:
- Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
- Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
Características de la contabilidad analítica para la cuenta 99.
Si hay rotaciones significativas en la cuenta 99, es posible crear los siguientes análisis para ella (tomaremos como base las instrucciones contenidas en la orden No. 654):
- cuenta 99.1 - ganancias/pérdidas del tipo habitual de actividad empresarial (venta de productos/bienes terminados, prestación de servicios, etc.);
- cuenta 99.2 - ganancias/pérdidas de actividades operativas (venta de activos fijos, valores, activos intangibles);
- cuenta 99.3 - ganancias/pérdidas identificadas de operaciones comerciales no operativas (comparando gastos/ingresos en la cuenta 91);
- cuenta 99.4 - recibos de emergencia (por ejemplo, si se paga el seguro contra incendios);
- cuenta 99.5 - gastos extraordinarios (pérdida de propiedad durante desastres naturales);
- cuenta 99.6 - pagos al presupuesto por impuesto sobre la renta y sanciones financieras;
- cuenta 99.7 - ganancia/pérdida en el período sobre el que se informa (resultado identificado comparando los datos agregados de las subcuentas 99.1-99.6).
Sin embargo, no es necesario seguir estrictamente estos análisis. Una empresa (o empresario individual) puede desarrollarlo de forma independiente, teniendo en cuenta sus propias necesidades de detalle.
Reflejo de sanciones
Como ya hemos descubierto, la cuenta 99 debería reflejar todos los montos de las sanciones fiscales. La cancelación de la deuda sobre ellos también debe reflejarse en la cuenta 99.
Publicaciones:
- al calcular las sanciones fiscales punitivas: Dt 99 Kt 68;
- al transferir multas al presupuesto - Dt 68 Kt 51.
Recibirá información sobre cómo se reconocen las sanciones financieras en el artículo.
Resultados
La cuenta 99 está destinada a acumular datos sobre ganancias/pérdidas para la determinación posterior (al final del año) del resultado financiero de la empresa. Al final del año de informe, la cuenta 99 se cierra cancelando el saldo resultante a la cuenta "Ganancias (pérdidas) retenidas".
en el mundo moderno No puedo imaginar actividades de una empresa sin contabilidad. Los informes correctos le permiten tener una imagen clara de las actividades de la empresa, comprender sus debilidades y oportunidades ocultas, mejorando así su eficiencia, aumentando los ingresos y alcanzando un nuevo nivel de negocio.
El resultado de la actividad de cualquier empresa es el beneficio. El beneficio es la diferencia entre y los costos de producir bienes o servicios, es el indicador más importante para comprender la independencia financiera de una empresa. Las leyes de la Federación de Rusia en el campo de la contabilidad determinan que las ganancias deben reflejarse en 99 cuenta Catálogo de cuentas.
Independientemente del tipo de actividad de la empresa y la forma de formación, el contador está obligado a abrir una cuenta 99 y mostrar las transacciones en ella de forma fiable y completa. Las transacciones de la cuenta reflejan las ganancias o pérdidas de la empresa en el período sobre el que se informa, a saber:
- Ingresos y gastos de actividades ordinarias, que estén determinados por los documentos estatutarios.
- Ganancias y pérdidas por actividades de emergencia (eliminación de situaciones de emergencia, montos de seguros, pérdida de equipos, bienes, parada forzosa de líneas de producción).
- Pagos y recálculos de impuestos sobre la renta y sanciones fiscales, pasivos diferidos.
La cuenta de pérdidas y ganancias es activo pasivo, es decir, la transacción se puede mostrar como crédito o débito; depende de la situación. El resultado final de la actividad refleja el resto. En el débito de la cuenta 99 es necesario mostrar acciones sobre gastos y pérdidas de la empresa.
Los gastos son la suma de todos los costos en los que incurrió la empresa durante el año del informe (mes, trimestre) como resultado de su trabajo. Estos gastos son los costos de materias primas, compra de equipos, pago a empleados, operación de transporte, etc. Los gastos corresponden al préstamo con cuentas: 64, 03, etc. Un ejemplo en el débito de la cuenta 99 es la pérdida de bienes. que ocurrió como resultado de una emergencia ( Dt. 99/kt. 41).
En las cuentas de crédito, muestran los ingresos de la empresa. Ingreso- estos son todos los recibos de las cuentas corrientes que tiene la empresa dentro del período especificado. Ejemplos de ingresos: ingresos, beneficios de transacciones con valores, intereses de inversiones, alquileres, etc. El crédito de la cuenta está vinculado a las siguientes cuentas: 90, 72, 8, etc. Ejemplo: la acción sobre el préstamo es recibir ganancias por las ventas de bienes o servicios producidos (Dt. 90 / Kt. 99).
Balance
El equilibrio es la diferencia entre ganancias y gastos que aparece como resultado de la producción y venta de productos. El saldo se considera el indicador más importante en los estados financieros. El saldo puede ser inicial y final, el cual se determina al inicio y al final de un período de tiempo determinado.
Por supuesto, cualquier empresa se esfuerza por que los beneficios superen los gastos. Si el saldo de la cuenta resulta ser débito al final de la fecha del informe, esto significa que el nivel de costos excedió el nivel de ganancia. En este caso, el saldo es negativo: la empresa no obtuvo ganancias durante el período de sus actividades sobre el que se informa. Si el saldo es crédito, entonces la empresa refleja las ganancias con un signo más en el informe sobre los resultados de su trabajo.
Al final de cada período, las organizaciones es necesario cerrar la cuenta y abrirla nuevamente a principios de año. Esto se hace para comprender cómo opera la empresa y cuál es su nivel de rentabilidad. Dado que los períodos contables son iguales a los períodos impositivos, es fácil comprender que también es necesario restablecer los saldos para poder realizar los pagos de impuestos a tiempo y en su totalidad.
El saldo inicial para el período futuro siempre debe ser cero. Para cerrar una cuenta 99, primero debe cerrar las cuentas asociadas a ella. Dichas cuentas incluyen:
90 "Ventas"
Esta cuenta muestra los ingresos por la venta de bienes y la prestación de servicios que se produjeron como resultado de la actividad principal de la organización. Para facilitar la contabilidad, se abren subcuentas en esta cuenta: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.
Hasta julio de 2017, la depreciación de este equipo en contabilidad era de 216.000 rublos, en contabilidad fiscal, de 240.000 rublos, la diferencia temporaria calculada era de 24.000 rublos. El activo por impuesto diferido ascendió a:
24.000 * 20% = 4.800 rublos.
Dado que la empresa vendió este equipo en julio de 2017, necesita cancelar el activo por impuestos diferidos. Esto se hace con el siguiente cableado:
Dt. 99 nudos. 09 = 4800 frotar.
Ejemplo 2: la empresa Sintomat LLC produjo y vendió bienes por valor de 2.500.000 rublos en 2016. El impuesto sobre el valor añadido durante el período ascendió a 500.000 rublos. Costos de producción: 1.080.343 rublos. Los gastos de explotación, gestión, alquiler y transporte ascienden a 523.487 rublos.
Cuenta 90.1 - Saldo Kt - 2.500.000 rublos.
Cuenta 90.2 - Saldo Dt - 1.080.343 rublos.
Cuenta 90.3 - Saldo Dt - 500.000 rublos.
Cuenta 44 - Saldo Dt - 523 487 rublos.
La cuenta está cerrada al 31 de diciembre de 2016. siguiente diagrama:
Dt. 90,2 nudos. 44 - 523.487 rublos.
Dt. 90,9 nudos. 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 rublos.
Total, saldo acreedor, es decir, la empresa obtuvo en 2016 un beneficio de 396.170 rublos. Cableado final al cerrar la cuenta será:
Dt. 99 nudos. 84 - 396.170 rublos.
Para determinar el monto del impuesto sobre la renta a pagar para el período sobre el que se informa, es necesario cumplir con esto alambrado:
Dt. 99,1,1 nudos. 68 - 396.170 * 20% = 79.234 rublos.
Al mantener registros contables, es difícil sobreestimar la importancia de la correcta ejecución de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", ya que es a través de ella que se evalúa el resultado del trabajo de la empresa, se elaboran planes adicionales para la realización efectiva de negocios y Se determina el monto de la obligación tributaria por el impuesto a la renta.
A continuación se proporciona información adicional sobre la cuenta.
