घर प्राकृतिक खेती डेस्क ऑडिट करने का निर्णय। कार्यालय और काउंटर टैक्स ऑडिट के दौरान दस्तावेज जमा करना। कैमराल निरीक्षण: इसका क्या मतलब है

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डेस्क ऑडिट करने का निर्णय। कार्यालय और काउंटर टैक्स ऑडिट के दौरान दस्तावेज जमा करना। कैमराल निरीक्षण: इसका क्या मतलब है

कर प्राधिकरण टैक्स ऑडिट के रूप में कर नियंत्रण करते हैं, करदाताओं, कर एजेंटों और करदाताओं से स्पष्टीकरण प्राप्त करते हैं, लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा की जांच करते हैं, आय (लाभ) उत्पन्न करने के लिए उपयोग किए जाने वाले परिसर और क्षेत्रों की जांच करते हैं, साथ ही साथ प्रदान किए गए अन्य रूपों में भी। रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा (बाद में - रूसी संघ का टैक्स कोड)। टैक्स कानून फील्ड और कैमरल टैक्स ऑडिट को अलग करता है। एक कैमराल टैक्स ऑडिट की बारीकियों और सार के लिए, इस अनुभाग को देखें।

रूसी संघ के कर संहिता के पहले भाग के अध्याय 14 को "कर नियंत्रण" कहा जाता है। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 82 में कहा गया है कि कर नियंत्रण अधिकृत निकायों की गतिविधि है जो करदाताओं, कर एजेंटों और शुल्क के भुगतानकर्ताओं द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से करों और शुल्क पर कानून के अनुपालन को नियंत्रित करने के लिए है।

कैमराल निरीक्षण का कानूनी विनियमन कला द्वारा स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88। उसी समय, कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 87।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 87, कर अधिकारी करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं और कर एजेंटों के निम्नलिखित प्रकार के टैक्स ऑडिट करते हैं:

कैमरल टैक्स ऑडिट;

ऑनसाइट टैक्स ऑडिट।

कैमराल और फील्ड टैक्स ऑडिट का उद्देश्य करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता या कर एजेंट द्वारा करों और शुल्क पर कानून के अनुपालन की निगरानी करना है।

रूसी संघ के टैक्स कोड में डेस्क ऑडिट की परिभाषा नहीं है, यह केवल यह बताता है कि इसके कार्यान्वयन की प्रक्रिया में, करदाता की कर रिपोर्टिंग की जाँच की जाती है।

कला के संस्करण के प्रावधानों से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, जो 1 जनवरी, 2007 तक प्रभावी थे, ने एक कानूनी अनिश्चितता का पालन किया कि वास्तव में कर अधिकारी एक कैमराल टैक्स ऑडिट के दौरान क्या निरीक्षण कर सकते हैं। इस दिशा में कुछ स्पष्टता कानून के सिद्धांतकारों और निश्चित रूप से न्यायपालिका द्वारा लाई गई थी।

इसलिए, उदाहरण के लिए, वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने फरवरी 22, 2006 N F04-556 / 2006 (19911-A27-31) के अपने संकल्प में संकेत दिया कि एक कैमरल टैक्स ऑडिट का कार्य की शुद्धता को सत्यापित करना है। कर आधार की कर आधार की गणना और कर की राशि, घोषणा के कुछ प्रावधानों की पुष्टि में करदाता द्वारा प्रस्तुत की गई घोषणा और दस्तावेजों के आधार पर, साथ ही कर अधिकारियों के लिए उपलब्ध करदाता की गतिविधियों पर अन्य दस्तावेज।

1 जनवरी, 2007 से, कला का आदर्श। रूसी संघ के टैक्स कोड का 88 एक नए संस्करण में स्थापित किया गया है, लेकिन इसके मौलिक प्रावधान अनिवार्य रूप से नहीं बदले हैं।

ऐसा लगता है कि एक कैमराल ऑडिट को कर नियंत्रण के मुख्य रूप के रूप में पहचाना जा सकता है। और यहां बात केवल यह नहीं है कि इसके कार्यान्वयन का आधार एक घोषणा प्रस्तुत करना है, और कई करदाताओं द्वारा मासिक आधार पर घोषणा प्रस्तुत की जाती है। यह महत्वपूर्ण है कि निरीक्षण के प्रमुख के निर्णय के बिना एक डेस्क ऑडिट किया जाता है, जो किसी तरह से प्रक्रिया को गति देता है और नौकरशाही देरी की संख्या को कम करता है।

उदाहरण के लिए, फील्ड टैक्स ऑडिट के साथ तुलना में डेस्क ऑडिट आयोजित करने की श्रम तीव्रता कम प्रतीत होने के बावजूद, वे बजट में एक ठोस वृद्धि प्रदान करते हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 88 डेस्क टैक्स ऑडिट के मुख्य बिंदुओं और विशेषताओं को नियंत्रित करता है।

कर प्राधिकरण के स्थान पर कर घोषणाओं (गणना) और करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के साथ-साथ कर प्राधिकरण द्वारा आयोजित करदाता की गतिविधियों पर अन्य दस्तावेजों के आधार पर एक कैमरल टैक्स ऑडिट किया जाता है।

इस तरह की ऑडिट कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारियों द्वारा उनके आधिकारिक कर्तव्यों के अनुसार कर प्राधिकरण के प्रमुख के किसी विशेष निर्णय के बिना करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) प्रस्तुत करने की तारीख से तीन महीने के भीतर की जाती है।

यदि एक कैमराल टैक्स ऑडिट कर घोषणा (गणना) में त्रुटियों का खुलासा करता है और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभास, या करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी में विसंगतियों के साथ कर प्राधिकरण द्वारा आयोजित दस्तावेजों में निहित जानकारी के साथ और कर नियंत्रण के दौरान प्राप्त जानकारी, यह करदाता को पांच दिनों के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या निर्धारित अवधि के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ सूचित किया जाता है (अधिक जानकारी के लिए, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र देखें) दिनांक 1 अगस्त 2008 एन एसएचटी-8-2 / [ईमेल संरक्षित]"गैर-मानक कानूनी कृत्यों और अन्य दस्तावेजों के वितरण (दिशा) पर")।

टैक्स रिटर्न कर योग्य वस्तुओं, प्राप्त आय और व्यय, आय के स्रोत, कर आधार, कर लाभ, कर की गणना की गई राशि और (या) कर की गणना और भुगतान के आधार के रूप में कार्यरत अन्य डेटा के बारे में करदाता का एक लिखित बयान है। (पी।। रूसी संघ के टैक्स कोड का 1 अनुच्छेद 80)। गणना की गई कर राशि को कर रिटर्न में दर्शाया गया है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21, करदाताओं को कर अधिकारियों और उनके अधिकारियों को करों की गणना और भुगतान के साथ-साथ टैक्स ऑडिट के कृत्यों पर स्पष्टीकरण प्रदान करने का अधिकार है।

इस प्रकार, उपरोक्त के अनुसार, करदाता करों की गणना के लिए स्पष्टीकरण प्रदान करता है। इसके अलावा, अगर एक कैमराल टैक्स ऑडिट ने कर घोषणा में त्रुटियों का खुलासा किया, तो करदाता द्वारा कर प्राधिकरण के अनुरोध पर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना करदाता का अधिकार है। उसी समय, कला का खंड 1। रूसी संघ के कर संहिता के 23 स्थापित करता है कि करदाता करों और शुल्क पर कानून के प्रकट उल्लंघनों को समाप्त करने के लिए कर प्राधिकरण की कानूनी आवश्यकताओं का पालन करने के लिए बाध्य हैं।

इसलिए यह पहचानना आवश्यक है कि यदि एक कैमराल टैक्स ऑडिट कर घोषणा में त्रुटियों का खुलासा करता है, तो कर प्राधिकरण के अनुरोध पर करदाता द्वारा आवश्यक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना सही नहीं है, बल्कि करदाता का दायित्व है।

इस मामले में कर प्राधिकरण के प्रतिनिधियों के लिए, एक कैमराल टैक्स ऑडिट करते समय, यदि करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के बारे में संदेह है, तो कर प्राधिकरण करदाता से अतिरिक्त जानकारी का अनुरोध करने, स्पष्टीकरण प्राप्त करने और पुष्टि करने वाले दस्तावेज प्राप्त करने के लिए बाध्य है। गणना की शुद्धता और करों के भुगतान की समयबद्धता (देखें, उदाहरण के लिए, 9 अप्रैल, 2008 के एफएएस मॉस्को जिले का संकल्प एन केए-ए 40 / 86-08 मामले में एन ए 40-33760 / 07-118-208; संकल्प 24 जुलाई, 2007, 27 जुलाई, 2007 एन केए-ए 40 / 7083-07 के मॉस्को जिले के एफएएस के मामले में नंबर ए 40-71292 / 06-75-421)।

एक करदाता जो कर प्राधिकरण को कर घोषणा (गणना) में पहचानी गई त्रुटियों के बारे में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभासों को कर प्राधिकरण को अतिरिक्त रूप से जमा करने का अधिकार है और (या) लेखांकन रजिस्टर और (या) अन्य दस्तावेज कर रिटर्न (गणना) में दर्ज डेटा की सटीकता की पुष्टि करते हैं।

कैमराल टैक्स ऑडिट करने वाला व्यक्ति करदाता द्वारा प्रस्तुत स्पष्टीकरण और दस्तावेजों पर विचार करने के लिए बाध्य है। यदि, प्रस्तुत स्पष्टीकरण और दस्तावेजों पर विचार करने के बाद, या करदाता से स्पष्टीकरण की अनुपस्थिति में, कर प्राधिकरण कर अपराध या करों और शुल्क पर कानून के अन्य उल्लंघन के तथ्य को स्थापित करता है, तो कर अधिकारी एक निरीक्षण करने के लिए बाध्य हैं कला द्वारा निर्धारित तरीके से रिपोर्ट। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100 (इस तरह के एक अधिनियम के रूप के लिए, परिशिष्ट संख्या 5 रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 25 दिसंबर, 2006 संख्या SAE-3-06 / देखें। [ईमेल संरक्षित]"टैक्स ऑडिट के संचालन और निष्पादन में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर; साइट पर टैक्स ऑडिट करने की अवधि बढ़ाने के लिए आधार और प्रक्रिया; दस्तावेजों का अनुरोध करने के आदेशों को पूरा करने में कर अधिकारियों की बातचीत की प्रक्रिया; टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यकताएं")।

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर अधिकारी भी कर प्रोत्साहन का उपयोग करने वाले करदाताओं से इन कर प्रोत्साहनों के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने के हकदार होते हैं।

उसी समय, इस तथ्य पर विशेष ध्यान दें कि कर प्राधिकरण को डेस्क ऑडिट के दौरान करदाता से अतिरिक्त जानकारी मांगने का अधिकार, स्पष्टीकरण और दस्तावेज प्राप्त करने का अधिकार डेस्क ऑडिट की प्रकृति द्वारा सीमित है, अर्थात केवल वे दस्तावेज जो प्रस्तुत करदाता घोषणाओं में कर प्राधिकरण द्वारा पाई गई त्रुटियों से सीधे संबंधित हैं (उदाहरण के लिए, ११ अप्रैल, २००५ के पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें। एन एफ०४-१८५२ / २००५ (१०१८१) ए27-37))।

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण को करदाता से अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार नहीं होता है, अगर इस तरह के दस्तावेजों को टैक्स डिक्लेरेशन (गणना) के साथ जमा करना रूसी के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। संघ।

मूल्य वर्धित कर रिटर्न जमा करते समय, जिसमें कर वापसी का अधिकार घोषित किया जाता है, एक डेस्क टैक्स ऑडिट रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार करदाता द्वारा प्रस्तुत कर घोषणाओं और दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है।

कर प्राधिकरण को कला के अनुसार पुष्टि करने वाले करदाता दस्तावेजों से मांग करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172 कर कटौती के आवेदन की वैधता।

प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग से संबंधित करों पर एक डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर अधिकारियों को दस्तावेजों के अलावा, करदाता से अन्य दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार होता है जो ऐसे करों की गणना और भुगतान का आधार हैं।

यदि, कैमराल टैक्स ऑडिट की समाप्ति से पहले, करदाता ने कला द्वारा निर्धारित तरीके से एक संशोधित कर घोषणा (गणना) प्रस्तुत की है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 81, पहले से दायर घोषणा (गणना) का एक कैमराल टैक्स ऑडिट समाप्त कर दिया गया है और एक संशोधित कर घोषणा (गणना) के आधार पर एक नया डेस्क टैक्स ऑडिट शुरू होता है। एक कैमराल टैक्स ऑडिट की समाप्ति का अर्थ है पहले से दायर कर रिटर्न (गणना) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1) के संबंध में कर प्राधिकरण के सभी कार्यों की समाप्ति।

अधिक से अधिक बार, व्यवहार में, ऐसी स्थितियां होती हैं जब कर प्राधिकरण, एक कैमरल टैक्स ऑडिट के दौरान, उस परिसर का निरीक्षण करता है जिसमें व्यावसायिक गतिविधियाँ आयोजित की जाती हैं, माप और माप करता है, या करता है, उदाहरण के लिए, वस्तुतः एक पूर्ण जाँच करदाता के सभी प्राथमिक दस्तावेजों में, एक शब्द में, उन कार्यों को अंजाम दिया जाता है जो ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की विशेषता हैं। यह सब, स्वाभाविक रूप से, करदाता के लिए इन-हाउस ऑडिट प्रक्रिया को बहुत बोझिल बना देता है।

कर वकीलों द्वारा ऐसी स्थितियों की बार-बार आलोचना की गई है। स्थिति काफी व्यापक है कि नियंत्रण के एक रूप को किसी भी स्थिति में दूसरे को प्रतिस्थापित नहीं करना चाहिए।

हालांकि, अदालतें, विरोधाभासी रूप से, कई "हाई-प्रोफाइल" मामलों में विपरीत स्थिति लेती हैं, जो एक डेस्क ऑडिट के सार के विचार का खंडन करती है (उदाहरण के लिए, "खतरनाक" मिसालें जो किसके द्वारा बनाई गई थीं २९ मई, २००८ एन ६९३८/०८ के रूसी संघ के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय की परिभाषा में पहने गए अदालती फैसले; १८ नवंबर, २००८ के पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प एन एफ०४-६९८२ / २००८ (१५८८१) ए 75-27))।

ऐसा लगता है कि यह स्थिति अनिवार्य रूप से दो अवधारणाओं - फील्ड और ऑफिस टैक्स ऑडिट के भ्रम की ओर ले जाती है। आखिरकार, ये दो प्रकार के टैक्स ऑडिट कर नियंत्रण संस्थान के स्वतंत्र उप-संस्थान हैं। सामान्य लक्ष्य के बावजूद, उनकी अपनी विशेषताएं हैं। उन्हें पहले से ही मिलाने से लगातार गलतफहमी, गलतफहमी, संघर्ष और विषयों के बीच विवाद होते हैं और स्वाभाविक रूप से, मुकदमों की संख्या में वृद्धि होती है। इस संबंध में, सौभाग्य से, यह कहना कम से कम समय से पहले है कि अदालतें बिना शर्त के कैमरेल टैक्स ऑडिट के दौरान प्राप्त निरीक्षण प्रोटोकॉल को स्वीकार्य साक्ष्य के रूप में लेने के लिए सहमत हैं (उदाहरण के लिए, केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें) 30 सितंबर, 2008 के मामले में एन 54-1011 / 2008С21 या 13 मई, 2008 के यूराल जिले के एफएएस का संकल्प एन 09-3350 / 08-С3)।

२.२. एक कैमराल टैक्स ऑडिट का समय

और उनका विस्तार

वर्तमान कर कानून एक डेस्क टैक्स ऑडिट करने के लिए कर अधिकारियों के प्रतिनिधियों को आवंटित एक स्पष्ट समय सीमा स्थापित करता है। उसी समय, यदि पहले रूसी संघ का टैक्स कोड (बाद में - रूसी संघ का टैक्स कोड) स्थापित करता है कि करों और शुल्क पर कानून द्वारा डेस्क ऑडिट आयोजित करने के लिए अन्य शर्तें प्रदान की जा सकती हैं, तो के आलोक में हाल के परिवर्तन, यह प्रावधान लागू नहीं होता है। इस सामग्री में एक कैमराल टैक्स ऑडिट के समय और उनके विस्तार की संभावना के बारे में पढ़ें।

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, कर प्राधिकरण के स्थान पर कर घोषणाओं (गणना) और करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के साथ-साथ करदाता की गतिविधियों पर अन्य दस्तावेजों के आधार पर एक कैमरल टैक्स ऑडिट किया जाता है। कर प्राधिकरण द्वारा।

कला के पैरा 2 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 डेस्क टैक्स ऑडिट करने की शर्तें निर्धारित करते हैं। कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारियों द्वारा कर प्राधिकरण के प्रमुख के किसी विशेष निर्णय के बिना करदाता द्वारा कर रिटर्न (गणना) जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर एक कैमरल टैक्स ऑडिट किया जाता है।

हम इस तथ्य पर आपका ध्यान आकर्षित करते हैं कि इस नियम को समझने के लिए एक महत्वपूर्ण परिस्थिति यह है कि विचाराधीन नियम के शब्दों में, जो 1 जनवरी, 2009 तक प्रभावी था, की तारीख से तीन महीने के भीतर एक कैमराल टैक्स ऑडिट किया गया था। घोषणा और दस्तावेजों को जमा करना जो इसके साथ संलग्न होने चाहिए।

इस फॉर्मूलेशन ने इस सवाल का स्पष्ट जवाब नहीं दिया कि सत्यापन अवधि की गणना किस क्षण से की गई थी: घोषणा जमा करने की तारीख से या उससे जुड़े दस्तावेजों को जमा करने की तारीख से। इस मुद्दे पर वित्तीय विभाग ने निम्नलिखित स्पष्टीकरण की पेशकश की: ऑडिट की शुरुआत को उस दिन माना जाना चाहिए जब घोषणा (गणना) और अंतिम आवश्यक दस्तावेज निरीक्षण के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक देखें। 13 अप्रैल, 2007 नंबर 03-02-07 / 2-69)।

इस संबंध में, हम यह भी ध्यान देते हैं कि व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब एक करदाता ने आवश्यक दस्तावेजों के अपूर्ण पैकेज के साथ कर रिटर्न जमा किया, क्योंकि उसके नियंत्रण से बाहर की परिस्थितियों के कारण, वह उस समय उनमें से किसी को भी प्रस्तुत नहीं कर सका। . इस मामले में, कर प्राधिकरण ने एक डेस्क ऑडिट करना शुरू नहीं किया जब तक कि करदाता ने लापता दस्तावेज जमा नहीं किया। केवल जब लापता दस्तावेज प्रस्तुत किया गया था तो तीन महीने की अवधि की गणना की गई थी। स्वाभाविक रूप से, उपरोक्त प्रक्रिया ने केवल कार्यालय लेखा परीक्षा की अवधि को बढ़ाया, इस प्रकार इसके कार्यान्वयन को जटिल बना दिया।

आज इस समस्या को समाप्त कर दिया गया है: करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर एक डेस्क ऑडिट किया जाता है और यह सीधे कला के पैरा 2 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88।

हालांकि, करदाता के लिए बल्कि नकारात्मक परिणामों को रोकने के लिए, उसे स्पष्ट रूप से यह समझने की जरूरत है कि अब कर प्राधिकरण उससे लापता दस्तावेजों की मांग नहीं करेगा, और इससे यह तथ्य हो सकता है कि करदाता को प्रासंगिक की कमी के लिए इनकार प्राप्त होगा तीन महीने की अवधि के बाद आवश्यक दस्तावेज।

कला के पैरा 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80, एक कर घोषणा (गणना) एक करदाता (करदाता, कर एजेंट) द्वारा कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत रूप से या एक प्रतिनिधि के माध्यम से, एक निवेश सूची के साथ मेल द्वारा भेजा जा सकता है या इसके माध्यम से प्रेषित किया जा सकता है। दूरसंचार चैनल।

कर प्राधिकरण को निर्धारित प्रपत्र (स्थापित प्रारूप) में करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) द्वारा प्रस्तुत कर घोषणा (गणना) को स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार नहीं है, और अनुरोध पर, चिपकाने के लिए बाध्य है करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) कर घोषणा की प्रतियों पर (गणना की प्रतियां ) कागज पर कर घोषणा (गणना) प्राप्त होने पर स्वीकृति का एक नोट और इसकी प्राप्ति की तारीख या करदाता (करदाता) को हस्तांतरण , कर एजेंट) स्वीकृति की इलेक्ट्रॉनिक रसीद - दूरसंचार चैनलों के माध्यम से कर घोषणा (गणना) प्राप्त होने पर।

इस संबंध में, कृपया ध्यान दें कि मेल द्वारा कर रिटर्न (गणना) भेजते समय, इसे जमा करने का दिन अनुलग्नकों की सूची के साथ मेल भेजने की तिथि है। जब एक टैक्स रिटर्न (गणना) दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रेषित किया जाता है, तो इसे जमा करने की तारीख को इसके भेजने की तारीख भी माना जाएगा।

कला का खंड 3। रूसी संघ के टैक्स कोड का 88 यह नियंत्रित करता है कि यदि एक कैमराल टैक्स ऑडिट कर घोषणा (गणना) में त्रुटियों का खुलासा करता है और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभास, या करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी में विसंगतियों के साथ कर प्राधिकरण द्वारा रखे गए दस्तावेजों में निहित जानकारी प्रकट होती है, और कर नियंत्रण के दौरान प्राप्त की जाती है, करदाता को इसके बारे में सूचित किया जाता है कि पांच दिनों के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या निर्धारित अवधि के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता है।

एक दिलचस्प सवाल एक कैमराल टैक्स ऑडिट के लिए शब्द की गणना की शुरुआत से संबंधित है, अगर करदाता एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत करता है। इससे पहले (1 जनवरी, 2009 से पहले), वित्तीय विभाग ने तर्क दिया कि करदाता द्वारा संशोधित वैट घोषणा प्रस्तुत करने के बाद, निरीक्षणालय प्राथमिक घोषणा की जाँच करना बंद कर देता है और कला के सामान्य प्रावधानों द्वारा निर्धारित तरीके से संशोधित एक की जाँच करना शुरू कर देता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 फरवरी, 2008 एन 03-02-07 / 1-61 देखें)। व्यवहार में, इसने इन प्रावधानों की अस्पष्ट व्याख्या की और डेस्क ऑडिट करने के लिए स्थापित अवधि के विस्तार के संबंध में प्रश्न किए।

1 जनवरी 2009 से, यह कानूनी रूप से स्थापित किया गया है कि यदि, एक कैमराल टैक्स ऑडिट के अंत से पहले, एक करदाता कला द्वारा निर्धारित तरीके से एक संशोधित कर घोषणा (गणना) प्रस्तुत करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 81, पहले से दायर घोषणा (गणना) का एक कैमराल टैक्स ऑडिट समाप्त कर दिया गया है और एक संशोधित कर घोषणा (गणना) के आधार पर एक नया डेस्क टैक्स ऑडिट शुरू होता है। एक कैमराल टैक्स ऑडिट की समाप्ति का अर्थ है पहले से दायर कर रिटर्न (गणना) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1) के संबंध में कर प्राधिकरण के सभी कार्यों की समाप्ति।

यह प्रावधान स्पष्ट करता है कि यदि ऑडिट के दौरान एक करदाता संशोधित घोषणा प्रस्तुत करता है, तो मूल घोषणा का सत्यापन समाप्त कर दिया जाता है और संशोधित घोषणा की एक नई कार्यालय जांच शुरू होती है। उसी समय, एक डेस्क ऑडिट आयोजित करने के लिए स्थापित और कला के खंड 2 द्वारा विनियमित तीन महीने की अवधि। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, क्रमशः, संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने के क्षण से गिना जाना शुरू हो जाता है। कृपया ध्यान दें कि यह स्पष्टीकरण 1 जनवरी 2009 से लागू होता है।

हम यह भी नोट करते हैं कि कला के खंड 9.1 के इन प्रावधानों के संबंध में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, कर प्राधिकरण द्वारा समाप्त कार्यालय टैक्स ऑडिट के ढांचे के भीतर प्राप्त दस्तावेजों (सूचना) का उपयोग करदाता के संबंध में कर नियंत्रण उपायों को करते समय किया जा सकता है। इस आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि संशोधित घोषणा प्रस्तुत करते समय, कर अधिकारियों को उन दस्तावेजों की आवश्यकता नहीं होनी चाहिए जो पहले ही प्रारंभिक घोषणा के साथ निरीक्षणालय को प्रस्तुत किए जा चुके हैं।

इस प्रकार, इस स्थिति में, डेस्क ऑडिट आयोजित करने के लिए स्थापित तीन महीने की अवधि संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने के क्षण से शुरू होती है।

रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक ६ अप्रैल, २००९ एन ०३-०२-०७ / १-१७२ में कहा गया है कि एक डेस्क टैक्स ऑडिट का अंत उस क्षण से जुड़ा नहीं है जब कर प्राधिकरण और करदाता सुलह के अधिनियम पर हस्ताक्षर करते हैं। कर, शुल्क और योगदान की करदाता की गणना के बारे में।

इसलिए, यदि एक कैमराल टैक्स ऑडिट के दौरान बकाया का पता चलता है और करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के कोई संकेत नहीं हैं, तो कर प्राधिकरण एक करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता) या कर से बकाया की पहचान पर एक दस्तावेज तैयार करता है। 1 दिसंबर, 2006 को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या SAE-3-19 / द्वारा अनुमोदित रूप में एजेंट [ईमेल संरक्षित]"कर, देय, जुर्माना, जुर्माना, करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता) या कर एजेंट से बकाया की पहचान पर दस्तावेजों के साथ-साथ अंतरिम उपायों को लागू करते समय कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के दावों के रूपों के अनुमोदन पर और रूसी संघ की बजट प्रणाली के अनिवार्य भुगतान पर ऋणों के जबरन वसूली के उपाय "और इसके परिशिष्ट संख्या 3 में निहित (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 70 के खंड 1 देखें)।

यदि उक्त ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकारियों द्वारा डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का खुलासा किया जाता है, तो कर ऑडिट अधिनियम की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर निर्धारित रूप में एक टैक्स ऑडिट अधिनियम तैयार किया जाता है। डेस्क टैक्स ऑडिट। टैक्स ऑडिट एक्ट टैक्स ऑडिट एक्ट की तारीख निर्दिष्ट करता है, जिसका अर्थ है कि इस ऑडिट को करने वाले व्यक्तियों द्वारा अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के खंड 1 और 3 देखें)।

अब आइए जानें कि निर्दिष्ट अवधि का उल्लंघन होने पर क्या परिणाम होंगे। 17 मार्च, 2003 एन 71 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के खंड 9 के अनुसार "भाग एक के कुछ प्रावधानों के आवेदन से संबंधित मामलों की मध्यस्थता अदालतों द्वारा समाधान के अभ्यास की समीक्षा रूसी संघ के टैक्स कोड" (बाद में - सूचना पत्र), कला के तहत समय सीमा के बाहर एक कैमराल टैक्स ऑडिट। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, कर और दंड के संग्रह के लिए कर प्राधिकरण की मांग को पूरा करने से इनकार नहीं कर सकते।

इसलिए, कला के आदर्श को लागू करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि इसके द्वारा स्थापित अवधि प्रतिबंधात्मक नहीं है और इसकी समाप्ति कर का भुगतान न करने और उपायों को अपनाने के तथ्यों की पहचान को नहीं रोकती है इसे लागू करें (देखें, उदाहरण के लिए, 20 जुलाई, 2009 के पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस का संकल्प एन एफ04 -4252/2009 (10639-ए45-40) मामले संख्या ए45-15164 / 2008-59 / 498)। उसी समय, डेस्क ऑडिट करने की समय सीमा के कर प्राधिकरण द्वारा पारित कर और दंड के लागू संग्रह के लिए समय सीमा की गणना के लिए प्रक्रिया में बदलाव नहीं होता है (नवंबर के एफएएस पूर्वी साइबेरियाई जिले का संकल्प देखें) 26, 2008 एन ए33-2084 / 08-एफ02-5802 / 08 एन ए33-2084 / 08 मामले पर)।

इसलिए, उदाहरण के लिए, करदाता के पैसे की कीमत पर कर जमा करते समय, कर का भुगतान करने की आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने के छह महीने के भीतर अदालत में एक आवेदन दायर किया जा सकता है (कर के अनुच्छेद 46 के खंड 3) रूसी संघ का कोड)।

ध्यान दें, वास्तव में, विचाराधीन सूचना पत्र कुछ पुराना है, हालांकि यह अभी भी मान्य है।

पूर्वगामी हमें एक निराशाजनक निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि कला के पैरा 2 में प्रदान की गई अवधि के बाहर एक कैमराल टैक्स ऑडिट का संचालन। रूसी संघ के टैक्स कोड का 88, अपने आप में, इस तरह के ऑडिट के परिणामों या कर संग्रह को लागू करने के लिए कर प्राधिकरण के कार्यों के आधार पर कर प्राधिकरण द्वारा किए गए निर्णय को अवैध मानने का आधार नहीं है। हालांकि, इस मामले में, इस तरह के ऑडिट के ढांचे के भीतर किए गए कर अधिकारियों के कार्यों को चुनौती देना उचित लगता है (रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए मामलों में करदाता से अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों का अनुरोध करना, आदि) .

२.३. कार्यालय के दौरान दस्तावेज जमा करना

टैक्स ऑडिट

किसी भी करदाता को अक्सर कैमरेल ऑडिट का सामना करना पड़ता है, क्योंकि वे राजकोषीय अधिकारियों द्वारा कर नियंत्रण करने के लिए मुख्य गतिविधि हैं। यदि कर अधिकारियों के पास करदाता द्वारा प्रस्तुत कर रिटर्न के लिए कोई दावा नहीं है, तो ऐसे ऑडिट का कोई परिणाम नहीं होता है। यदि कर प्राधिकरण के पास प्रश्न हैं, तो करदाता को स्पष्टीकरण देना होगा, और कुछ मामलों में करों की गणना की शुद्धता की पुष्टि करने वाले अतिरिक्त दस्तावेज जमा करना होगा। हम इन-हाउस ऑडिट के हिस्से के रूप में दस्तावेज़ जमा करने की प्रक्रिया के बारे में आगे बात करेंगे।

कोई भी व्यावसायिक इकाई, चाहे वह एक संगठन हो या एक व्यक्तिगत उद्यमी, जो उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम दे रहा हो, रूसी संघ के कर कानून द्वारा स्थापित करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसलिए, किसी भी करदाता के कर्तव्यों में इस करदाता द्वारा भुगतान किए गए करों के बजट की गणना, घोषणा और भुगतान शामिल है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 (बाद में - रूसी संघ का टैक्स कोड), एक टैक्स डिक्लेरेशन टैक्स की वस्तुओं के बारे में करदाता का एक लिखित बयान है, प्राप्त आय और खर्च के बारे में, आय के स्रोतों के बारे में , कर आधार के बारे में, कर लाभ, कर की गणना की गई राशि के बारे में और (या) कर की गणना और भुगतान के आधार के रूप में सेवा करने वाले अन्य डेटा के बारे में। इसके अलावा, प्रत्येक करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए प्रत्येक कर के लिए एक कर घोषणा प्रस्तुत की जाती है, जब तक कि कर कानून द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है। करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को उसके पंजीकरण के स्थान पर कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेजों के साथ प्रस्तुत किया जाता है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर घोषणा (गणना) से जुड़े होते हैं। कला का खंड 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणा से जुड़े दस्तावेज जमा करने के करदाता के अधिकार को सुनिश्चित करता है।

यह कोई रहस्य नहीं है कि आज कर अधिकारियों द्वारा किए गए कर नियंत्रण का सबसे लोकप्रिय उपाय कैमराल टैक्स ऑडिट है, जिसके लिए प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88। इसके अलावा, यह प्रक्रिया न केवल स्वयं करदाताओं पर लागू होती है, बल्कि कर एजेंटों के साथ-साथ शुल्क के भुगतानकर्ताओं पर भी लागू होती है।

हम पाठक को याद दिलाते हैं कि 1 जनवरी, 2007 से, अर्थात् 27 जुलाई, 2006 के संघीय कानून N 137-FZ के लागू होने के बाद से "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक और भाग दो में संशोधन पर और कुछ के लिए कर प्रशासन में सुधार के उपायों के कार्यान्वयन के संबंध में रूसी संघ के विधायी कार्य "(इसके बाद - कानून एन 137-एफजेड), यह प्रक्रिया काफी बदल गई है।

सच है, डेस्क निरीक्षण का स्थान और समय वही रहा। पहले की तरह, कर प्राधिकरण के प्रमुख या उसके डिप्टी के विशेष निर्णय के बिना कर अधिकारियों द्वारा सीधे कर निरीक्षणालय में डेस्क ऑडिट किए जाते हैं। डेस्क ऑडिट करने की अवधि भी वही रही और करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) जमा करने की तारीख से तीन महीने है।

लेकिन एक कैमराल टैक्स ऑडिट के दौरान करदाता द्वारा दस्तावेज जमा करने की प्रक्रिया में काफी बदलाव किया गया है ...

आइए इस तथ्य से शुरू करें कि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 88 यह निर्धारित करता है कि कुछ मामलों में एक कैमराल टैक्स ऑडिट के दौरान अतिरिक्त दस्तावेज जमा करना करदाता का अधिकार है, और कुछ अन्य में यह एक दायित्व है।

जैसा कि आप जानते हैं, एक डेस्क ऑडिट का सार इस तथ्य के लिए नीचे आता है कि कर प्राधिकरण करदाता द्वारा दोषों, अंकगणितीय त्रुटियों को भरने के लिए प्रस्तुत घोषणा की जांच करता है, साथ ही करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी किस हद तक निहित जानकारी से मेल खाती है कर प्राधिकरण के पास उपलब्ध दस्तावेजों में और उपायों के कार्यान्वयन के दौरान प्राप्त कर नियंत्रण।

यदि त्रुटियां या कोई विसंगतियां पाई जाती हैं, तो कर प्राधिकरण करदाता को पांच दिनों के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या निर्धारित अवधि के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ इस बारे में सूचित करता है। इसके अलावा, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस मामले में हम कर प्राधिकरण के अधिकार के बारे में नहीं, बल्कि उसके दायित्वों के बारे में बात कर रहे हैं। यह 12 जुलाई, 2006 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के निर्धारण के खंड 2.5 में इंगित किया गया है, एन 267-ओ "ओपन ज्वाइंट स्टॉक कंपनी" वोस्तोक्सिबेलेक्ट्रोसेटस्ट्रॉय की शिकायत पर "संवैधानिक अधिकारों और स्वतंत्रता के प्रावधानों के उल्लंघन पर" अनुच्छेद 88 के भाग तीन और चार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 1, और रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 200 के भाग 4 "।

कला का खंड 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, यह निर्धारित किया जाता है कि कर निरीक्षक से ऐसा अनुरोध प्राप्त करने वाले करदाता को कर घोषणा में पहचानी गई त्रुटियों और (या) विसंगतियों के बारे में स्पष्टीकरण के अलावा, अतिरिक्त अधिकार का अधिकार है कर प्राधिकरण को कर और (या) लेखा रजिस्टरों और (या) अन्य दस्तावेजों से अर्क जमा करें, कर रिटर्न (गणना) में दर्ज डेटा की सटीकता की पुष्टि करें। यानी इस मामले में करदाता को अतिरिक्त दस्तावेज जमा करने का अधिकार है।

ध्यान दें! यदि कर प्राधिकरण ने पहचान की गई त्रुटियों (विसंगतियों) के बारे में करदाता को ठीक से सूचित नहीं किया, जिससे उसे वंचित किया गया, त्रुटियों को ठीक करते समय या उचित स्पष्टीकरण देते हुए, घोषणा में निर्दिष्ट डेटा की विश्वसनीयता की पुष्टि करने वाले अतिरिक्त दस्तावेज जमा करने की संभावना, फिर निर्णय कर प्राधिकरण के करदाता की देयता को आकर्षित करने के लिए गैरकानूनी पाया जाएगा। एक उदाहरण 20 दिसंबर, 2007 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस का संकल्प है एन ए33-6625 / 07-एफ02-9370 / 07 मामले में एन ए33-6625 / 07, 15 अक्टूबर के मास्को जिले के एफएएस का संकल्प , 2008 एन केए -А40 / 8777-08 एन А40-67894 / 07-114-370 और अन्य के मामले में।

अब बात करते हैं कि डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय करदाता के पास अतिरिक्त दस्तावेज जमा करने का दायित्व कब होता है।

यह कहा जाना चाहिए कि कानून संख्या 137-एफजेड ने कर अधिकारियों के अधिकार को कैमरल टैक्स ऑडिट के दौरान अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध करने के अधिकार को सीमित कर दिया। उक्त कानून के लागू होने से पहले, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 ने व्यावहारिक रूप से कर अधिकारियों को राशि में और अतिरिक्त दस्तावेजों और सूचनाओं के रूप में सीमित नहीं किया है जो वे ऑडिट के दौरान करदाता से अनुरोध कर सकते हैं। अब, कला के पैरा 7 के लिए धन्यवाद। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, स्थिति में काफी बदलाव आया है। इस प्रावधान के अनुसार, टैक्स ऑडिट करते समय, वित्तीय अधिकारी करदाता से अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों की मांग करने के हकदार नहीं होते हैं, जब तक कि अन्यथा कला द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 या टैक्स रिटर्न (गणना) के साथ ऐसे दस्तावेजों को जमा करना सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया जाता है। यह एक सामान्य नियम है, लेकिन इसके अपवाद भी हैं। इनमें निम्नलिखित स्थितियां शामिल हैं:

1. करदाता द्वारा कर लाभ का उपयोग। इस मामले में, कर अधिकारियों को लाभ के उपयोग की वैधता की पुष्टि करने वाले अतिरिक्त दस्तावेज जमा करने के लिए करदाता की आवश्यकता का अधिकार है।

2. प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग। यदि कोई करदाता आर्थिक गतिविधियों के संचालन में प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग करता है और संबंधित करों का भुगतानकर्ता है, तो प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग से संबंधित करों पर कर रिटर्न दाखिल करते समय, उनसे उन दस्तावेजों के लिए कहा जा सकता है जो उनकी गणना और भुगतान का आधार हैं। .

3. वैट घोषणा में, कर की राशि को वापसी के लिए घोषित किया जाता है। इस मामले में, कर प्राधिकरण को कला के अनुसार पुष्टि करने वाले करदाता दस्तावेजों से मांग करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172 कर कटौती के आवेदन की वैधता।

ध्यान दें! कर कटौती के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध केवल उन घोषणाओं पर लागू होता है जिनमें बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट घोषित किया जाता है। यह निष्कर्ष कला के अनुच्छेद 8 के शाब्दिक पढ़ने से ही पता चलता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, हालांकि कुछ लेखक बराबर मानते हैं। 2 पी। 8 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 एक स्वतंत्र मानदंड के रूप में, जो अन्य बातों के अलावा, घोषणाओं पर लागू होता है, जिसके अनुसार कर की राशि को बजट में भुगतान करने की घोषणा की जाती है।

इस प्रकार, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 में उन स्थितियों की एक बंद सूची है जब कर अधिकारियों को डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करदाता को अतिरिक्त दस्तावेज जमा करने की आवश्यकता होती है। वैसे, यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 27 मार्च, 2008 एन 03-02-07 / 1-125 के पत्र द्वारा भी इंगित किया गया है, जिसमें फाइनेंसर बताते हैं कि अन्य मामलों में दस्तावेजों का सुधार अवैध है।

निरीक्षण किए गए व्यक्ति से अनुरोधित दस्तावेज जमा करने की प्रक्रिया कला द्वारा निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93।

कर प्राधिकरण का एक कर्मचारी जो अपने आचरण के लिए आवश्यक दस्तावेजों का अनुरोध करने के लिए ऑडिट करता है, उसे दस्तावेजों को जमा करने के अनुरोध के साथ निरीक्षण व्यक्ति या उसके प्रतिनिधि की सेवा करनी चाहिए। आवश्यकता 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06 / रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा स्थापित फॉर्म में जारी की गई है। [ईमेल संरक्षित]"कर और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर" कर प्राधिकरण के एक अधिकारी द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है और करदाता या उसके प्रतिनिधि को सौंप दिया जाता है हस्ताक्षर। अनुरोध में अनुरोधित दस्तावेजों की सूची (नाम, विवरण, व्यक्तिगत विशेषताओं, साथ ही उस समय सीमा को इंगित करना चाहिए जिसके दौरान उन्हें करदाता द्वारा प्रस्तुत किया जाना चाहिए)।

जिस अवधि के दौरान निरीक्षण किया गया करदाता अनुरोधित दस्तावेजों को कर कार्यालय में जमा करने के लिए बाध्य है, उनके जमा करने के अनुरोध के वितरण की तारीख से 10 कार्य दिवस है।

करदाता द्वारा प्रमाणित प्रतियों के रूप में कर कार्यालय को दस्तावेज प्रस्तुत किए जाते हैं। प्रतियां प्रमुख या उप प्रमुख या संगठन के ऐसे कार्यों के लिए अधिकृत किसी अन्य व्यक्ति के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित की जाती हैं और कंपनी की मुहर के साथ चिपका दी जाती हैं। यदि आवश्यक हो, तो कर प्राधिकरण को सत्यापन के लिए अनुरोध किए गए दस्तावेजों के मूल के साथ खुद को परिचित करने का अधिकार है।

हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करते हैं कि कला के पैरा 2 में निहित सामान्य नियम के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93, कर अधिकारियों को दस्तावेजों की नोटरीकृत प्रतियां जमा करने के लिए करदाता की आवश्यकता नहीं है।

यदि करदाता के पास कानून द्वारा निर्धारित समय सीमा को पूरा करने का अवसर नहीं है, तो उसे इस बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना चाहिए। इसके अलावा, यह लिखित रूप में किया जाना चाहिए, यह दर्शाता है कि दस्तावेजों को जमा करने के लिए अनुरोध प्राप्त होने के अगले दिन के भीतर अनुरोधित दस्तावेज क्यों जमा नहीं किए जा सकते हैं। इसके अलावा, कर प्राधिकरण को भेजी गई अधिसूचना में, करदाता को उस अवधि का संकेत देना चाहिए जिसके दौरान वह कर अधिकारियों की आवश्यकता को पूरा करने में सक्षम है।

इस अधिसूचना की प्राप्ति की तारीख से दो दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण के प्रमुख या उनके डिप्टी को दस्तावेजों को जमा करने की समय सीमा बढ़ाने या उन्हें बढ़ाने से इनकार करने का अधिकार है, जिसके बारे में एक अलग निर्णय किया जाता है।

हम इस तथ्य पर आपका ध्यान आकर्षित करते हैं कि करदाता द्वारा अनुरोधित दस्तावेजों को जमा करने से इनकार करने के साथ-साथ उन्हें स्थापित समय सीमा के भीतर जमा करने में विफलता को कर अपराध के रूप में मान्यता दी जाती है और कला के तहत देयता होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126। इसके अलावा, इसके अलावा, कर प्राधिकरण को कला में निर्दिष्ट तरीके से आवश्यक दस्तावेजों को जब्त करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 94।

कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी, 2010 से, कर अधिकारी कर लेखा परीक्षा के दौरान, करदाताओं से उन दस्तावेज़ों की मांग करने में सक्षम नहीं होंगे जो उन्होंने पहले आंतरिक या क्षेत्रीय कर लेखा परीक्षा के दौरान कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए थे। हालाँकि, यह प्रतिबंध उन मामलों पर लागू नहीं होगा जब दस्तावेज़ पहले मूल के रूप में कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए थे, बाद में निरीक्षण किए गए व्यक्ति को वापस कर दिए गए थे, साथ ही उन मामलों में जब प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़ बल के कारण खो गए थे।

स्वयं करदाता से दस्तावेज़ों का अनुरोध करने के अलावा, डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को ऑडिटेड इकाई के भागीदारों से भी दस्तावेज़ों का अनुरोध करने का अधिकार है, पहले इस तरह के ऑडिट को "काउंटर ऑडिट" के रूप में जाना जाता था। अब ऐसी अवधारणा रूसी संघ के टैक्स कोड में अनुपस्थित है, लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि कर अधिकारियों ने इस प्रथा को छोड़ दिया है।

दस्तावेजों के लिए अनुरोध और करदाता के बारे में जानकारी का निरीक्षण कर प्राधिकरण द्वारा कला के प्रावधानों के अनुसार किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1।

ऐसा करने के लिए, ऑडिट करने वाले अधिकारी को करदाता की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध करने के लिए अपने प्रतिपक्ष के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में एक लिखित आदेश भेजना होगा। रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 31 मई, 2007 N MM-3- 06 / [ईमेल संरक्षित]"कर और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर।" निर्देश को इंगित करना चाहिए कि किस कर नियंत्रण उपाय के दौरान दस्तावेज (सूचना) जमा करना आवश्यक हो गया, और किसी विशिष्ट लेनदेन पर जानकारी का अनुरोध करते समय, इस लेनदेन की पहचान करने की अनुमति देने वाली जानकारी भी इंगित की जाती है।

इस आदेश की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, प्रतिपक्ष के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण बाद में दस्तावेजों के अनुरोध के लिए आदेश की एक प्रति के साथ दस्तावेज (सूचना) जमा करने का अनुरोध भेजता है।

लेखापरीक्षित करदाता के प्रतिपक्ष को उसकी प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर अपने कर प्राधिकरण की इस आवश्यकता को पूरा करना होगा या उसी अवधि के भीतर कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा कि उसके पास अनुरोधित दस्तावेज (सूचना) नहीं है।

यदि प्रतिपक्ष पांच दिनों के भीतर दस्तावेज जमा करने के लिए कर अधिकारियों की आवश्यकता को पूरा करने में सक्षम नहीं है, तो उसे समय सीमा बढ़ाने के अनुरोध के साथ कर प्राधिकरण को आवेदन करना होगा, जिसके आधार पर कर प्राधिकरण को अवधि बढ़ाने का अधिकार है। दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की समय सीमा।

अनुरोधित दस्तावेज लेखापरीक्षित इकाई के प्रतिपक्ष द्वारा उसी रूप में प्रस्तुत किए जाते हैं जैसे कि स्वयं लेखापरीक्षित करदाता द्वारा:

निरीक्षण किए गए व्यक्ति द्वारा प्रमाणित प्रतियों के रूप में (इस मामले में, प्रतिपक्ष पहले से ही इस तरह कार्य कर रहा है);

प्रतियां संगठन के प्रमुख (उप प्रमुख) के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित और सील की जाती हैं;

कर प्राधिकरण एक नोटरी द्वारा प्रमाणित प्रतियों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता के लिए हकदार नहीं है;

यदि आवश्यक हो, तो कर प्राधिकरण को प्रतिपक्ष के दस्तावेजों के मूल के साथ खुद को परिचित करने का अधिकार है।

यदि लेखापरीक्षित करदाता का प्रतिपक्ष अनुरोधित दस्तावेज जमा करने से इनकार करता है या उन्हें निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रदान नहीं करता है, तो इस तरह की कार्रवाइयों को कर अपराध माना जाता है और कला द्वारा स्थापित दायित्व को लागू करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 129.1।

हम इस तथ्य पर आपका ध्यान आकर्षित करना चाहते हैं कि दस्तावेजों का अनुरोध करने के आदेशों की पूर्ति पर कर अधिकारियों की बातचीत की प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 25 दिसंबर, 2006 संख्या SAE-3-06 / द्वारा स्थापित की गई है। [ईमेल संरक्षित]"टैक्स ऑडिट के संचालन और निष्पादन में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर; साइट पर टैक्स ऑडिट करने की अवधि बढ़ाने के लिए आधार और प्रक्रिया; दस्तावेजों का अनुरोध करने के आदेशों को पूरा करने में कर अधिकारियों की बातचीत की प्रक्रिया; टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यकताएं।"

२.४. एक कैमराल टैक्स ऑडिट के अधिनियम के लिए आवश्यकताएँ

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100 (बाद में - रूसी संघ का टैक्स कोड), डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन की स्थिति में, उक्त ऑडिट करने वाले कर अधिकारियों को आकर्षित करना चाहिए एक कैमराल टैक्स ऑडिट समाप्त होने के 10 दिनों के भीतर निर्धारित फॉर्म में टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करें। रूसी संघ के टैक्स कोड का यह प्रावधान सीधे तौर पर गवाही देता है कि, कर प्राधिकरण के प्रतिनिधियों के दायित्व के विपरीत, किसी भी मामले में, साइट पर (बार-बार साइट पर) टैक्स ऑडिट का एक अधिनियम तैयार करने के लिए, एक अधिनियम एक डेस्क टैक्स ऑडिट का "जन्म" तभी होता है जब कानून के प्रासंगिक उल्लंघनों की पहचान की जाती है। इस सब के बारे में और कई अन्य बातों के बारे में इस खंड में पढ़ें।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारियों द्वारा करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) और दस्तावेजों को जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर एक डेस्क टैक्स ऑडिट किया जाता है, जो कि टैक्स कोड के अनुसार होता है। रूसी संघ, एक कर घोषणा (गणना) से जुड़ा होना चाहिए, यदि करों और शुल्क पर कानून अन्य शर्तों को प्रदान नहीं करता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के इस लेख के खंड 3 ने स्थापित किया है कि यदि एक कैमराल टैक्स ऑडिट ने कर घोषणा (गणना) में त्रुटियों का खुलासा किया और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभास, या द्वारा प्रदान की गई जानकारी में विसंगतियां करदाता द्वारा रखे गए दस्तावेजों में निहित जानकारी के साथ करदाता को पता चला था। कर प्राधिकरण, और कर नियंत्रण के दौरान प्राप्त हुआ, करदाता को इसके बारे में पांच दिनों के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ सूचित किया जाता है। निर्धारित अवधि (देखें, उदाहरण के लिए, 18 फरवरी, 2008 के यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प एन F09-425 / 08-С2 मामले संख्या 76-8799 / 07 में; उत्तर की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प काकेशस जिला 17 अक्टूबर, 2007 नंबर 08-6530 / 2007-2538А मामले संख्या А32-27704 / 2006-19 / 57 9 के मामले में)।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट के अधिनियम का रूप परिशिष्ट संख्या 5 में रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 25 दिसंबर, 2006 नंबर SAE-3-06 / में निहित है। [ईमेल संरक्षित]"टैक्स ऑडिट के संचालन और निष्पादन में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर; साइट पर टैक्स ऑडिट करने की अवधि बढ़ाने के लिए आधार और प्रक्रिया; दस्तावेजों का अनुरोध करने के निर्देशों को पूरा करने में कर अधिकारियों की बातचीत की प्रक्रिया; टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यकताएं" (इसके बाद - रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक २५ दिसंबर २००६ एन SAE-3-06 / [ईमेल संरक्षित]).

कला के पैरा 3 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100, यह विनियमित है कि टैक्स ऑडिट अधिनियम निर्दिष्ट करता है:

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट की तारीख। निर्दिष्ट तिथि को उन व्यक्तियों द्वारा अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि के रूप में समझा जाता है जिन्होंने यह चेक किया था;

चेक किए जा रहे व्यक्ति का पूरा और संक्षिप्त नाम या उपनाम, नाम, संरक्षक। किसी संगठन के अपने अलग उपखंड के स्थान पर निरीक्षण के मामले में, संगठन के नाम के अलावा, निरीक्षण किए गए अलग उपखंड और उसके स्थान का पूरा और संक्षिप्त नाम इंगित किया जाएगा;

निरीक्षण करने वाले व्यक्तियों के उपनाम, नाम, संरक्षक, उनके पद, वे कर प्राधिकरण के नाम का संकेत देते हैं जो वे प्रतिनिधित्व करते हैं;

टैक्स रिटर्न और अन्य दस्तावेजों के कर प्राधिकरण को जमा करने की तिथि;

कर लेखा परीक्षा के दौरान निरीक्षण किए गए व्यक्ति द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों की सूची;

जिस अवधि के लिए चेक किया गया था;

कर का नाम जिसके संबंध में कर लेखा परीक्षा की गई थी;

टैक्स ऑडिट की शुरुआत और समाप्ति की तारीखें;

संगठन के स्थान या किसी व्यक्ति के निवास स्थान का पता;

कर लेखा परीक्षा के दौरान किए गए कर नियंत्रण उपायों के बारे में जानकारी;

लेखा परीक्षा के दौरान प्रकट करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के दस्तावेजी तथ्य, या इस तरह की अनुपस्थिति का रिकॉर्ड;

रूसी संघ के टैक्स कोड के लेखों के लिए पहचाने गए उल्लंघनों और संदर्भों को खत्म करने के लिए निरीक्षकों के निष्कर्ष और सुझाव, यदि रूसी संघ का टैक्स कोड करों और शुल्क पर कानून के इन उल्लंघनों के लिए दायित्व प्रदान करता है (कर के प्रकारों के लिए) उनके लिए अपराध और दायित्व, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 16, भाग 1 देखें)।

26 नवंबर, 2008 एन 224-एफजेड के संघीय कानून के आधार पर "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक, भाग दो में संशोधन और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियम" 1 जनवरी, 2009 से, पैराग्राफ के अनुसार कला के 5। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100, टैक्स ऑडिट एक्ट उस व्यक्ति को सौंप दिया जाना चाहिए जिसके संबंध में इस अधिनियम की तारीख से पांच दिनों के भीतर ऑडिट किया गया था।

कला का खंड 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100 में कहा गया है कि टैक्स ऑडिट एक्ट तैयार करने के लिए फॉर्म और आवश्यकताएं संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा स्थापित की जाती हैं जो करों और शुल्क को नियंत्रित और पर्यवेक्षण करने के लिए अधिकृत हैं।

ऐसा दस्तावेज़ 25 दिसंबर, 2006 एन SAE-3-06 / रूस की संघीय कर सेवा का आदेश है। [ईमेल संरक्षित]इसमें परिशिष्ट संख्या 6 टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यकताएं निर्धारित करता है।

कृपया ध्यान दें कि ये आवश्यकताएं लागू होती हैं और तदनुसार, रूस की संघीय कर सेवा के उक्त आदेश के प्रावधान दिनांक 25 दिसंबर, 2006 एन SAE-3-06 / [ईमेल संरक्षित] 31 दिसंबर, 2006 के बाद शुरू हुए टैक्स ऑडिट और अन्य कर नियंत्रण उपायों के परिणामों के संचालन और पंजीकरण में उपयोग किया जाता है।

ऊपर बताए गए दस्तावेजों के अनुसार एक कैमरल टैक्स ऑडिट के एक अधिनियम को तैयार करने के लिए बुनियादी आवश्यकताओं पर विचार करें।

खंड 2.1 सेकंड। २५ दिसंबर, २००६ संख्या SAE-3-06 / रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या ६ के २ [ईमेल संरक्षित]कहता है कि एक कैमरल टैक्स ऑडिट का एक अधिनियम तैयार करते समय, एक कर प्राधिकरण के एक अधिकारी को अनुभाग में निर्दिष्ट ऑन-साइट (बार-बार साइट पर) टैक्स ऑडिट के एक अधिनियम की तैयारी और सामग्री के लिए सामान्य आवश्यकताओं द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। . परिचयात्मक भाग के अपवाद के साथ निर्दिष्ट परिशिष्ट में से १।

धारा २.२. २५ दिसंबर, २००६ संख्या SAE-3-06 / रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या ६ के २ [ईमेल संरक्षित]यह तय है कि डेस्क ऑडिट के अधिनियम के प्रारंभिक भाग में शामिल होना चाहिए:

निरीक्षण रिपोर्ट की संख्या (कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होने पर अधिनियम को सौंपी गई);

कैमराल टैक्स ऑडिट के अधिनियम को तैयार करने के स्थान का नाम;

निरीक्षण रिपोर्ट की तिथि। निर्दिष्ट तिथि को चेक करने वाले व्यक्ति द्वारा अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि के रूप में समझा जाता है;

स्थिति, उपनाम, पहला नाम, चेक का संचालन करने वाले व्यक्ति का संरक्षक, उसका वर्ग रैंक (यदि कोई हो), कर प्राधिकरण का नाम दर्शाता है;

कर घोषणा (गणना) के बारे में जानकारी, जिसके आधार पर एक कैमराल टैक्स ऑडिट किया गया था (कर का नाम (संग्रह), जमा करने की तिथि, प्राथमिक या संशोधित (सुधार), पंजीकरण संख्या, अवधि);

टैक्स रिटर्न (गणना) जमा करने वाले व्यक्ति का पूर्ण और संक्षिप्त नाम या उपनाम, नाम, संरक्षक। यदि किसी संगठन द्वारा अपनी शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय के स्थान पर एक कर घोषणा (गणना) प्रस्तुत की जाती है, तो संगठन के नाम के अलावा, शाखा का पूर्ण और संक्षिप्त नाम, प्रतिनिधि कार्यालय इंगित किया जाता है;

करदाता पहचान संख्या (टिन);

पंजीकरण कारण कोड (केपीपी);

एक संकेत है कि ऑडिट रूसी संघ के टैक्स कोड, करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों के अनुसार किया गया था;

चेक की शुरुआत और समाप्ति तिथियां;

संगठन का स्थान (इसकी शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय) या किसी व्यक्ति का निवास स्थान;

लेखा परीक्षित इकाई द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों की सूची, साथ ही कर प्राधिकरण को उपलब्ध करदाता की गतिविधियों पर अन्य दस्तावेज, जिसके आधार पर लेखा परीक्षा की गई थी;

डेस्क टैक्स ऑडिट के कार्यान्वयन के दौरान किए गए कर नियंत्रण उपायों की जानकारी: डेस्क टैक्स ऑडिट के कार्यान्वयन के दौरान दस्तावेजों (सूचना) और अन्य कार्यों का अनुरोध करने पर;

अन्य आवश्यक जानकारी।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट का कार्य दो प्रतियों में तैयार किया जाता है, जिनमें से एक कर प्राधिकरण के पास भंडारण में रहता है, दूसरा सत्यापित व्यक्ति को सौंप दिया जाता है।

एक कर प्राधिकरण के एक अधिकारी द्वारा एक करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) को एक कैमरल टैक्स ऑडिट के एक अधिनियम को सौंपना उसी तरह से किया जाता है जैसे एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के एक अधिनियम को सौंपना .

एक कैमराल टैक्स ऑडिट के कार्य पर विचार करने और इस ऑडिट की सामग्री पर विचार करने के परिणामों के आधार पर निर्णय लेने की समय सीमा कला के पैरा 1 द्वारा स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101। अधिनियम और कर लेखा परीक्षा की अन्य सामग्री, जिसके दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चला था, साथ ही इस अधिनियम के लिए लेखा परीक्षित व्यक्ति द्वारा प्रस्तुत लिखित आपत्तियों पर कर के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा विचार किया जाना चाहिए कर लेखा परीक्षा आयोजित करने वाले प्राधिकरण, और कर लेखा परीक्षा अधिनियम के लिए लिखित आपत्तियों के संबंधित कर प्राधिकरण को करदाता को प्रस्तुत करने के लिए पंद्रह दिन की अवधि की समाप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर उन पर एक निर्णय अपनाया जाना चाहिए। निर्दिष्ट अवधि को बढ़ाया जा सकता है, लेकिन एक महीने से अधिक नहीं (देखें परिशिष्ट संख्या 3 रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 7 मई, 2007 नंबर एमएम-3-06 / [ईमेल संरक्षित]"कर और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के अनुशंसित रूपों के अनुमोदन पर")।

कला का खंड २। रूसी संघ के टैक्स कोड का 101 कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) के दायित्व के लिए प्रदान करता है कि वह उस व्यक्ति को टैक्स ऑडिट सामग्री के विचार के समय और स्थान को सूचित करे, जिसके संबंध में यह ऑडिट किया गया था। हम मानते हैं कि इस तरह की सूचना किसी भी तरह से प्रेषित की जाती है जो उस व्यक्ति द्वारा इसकी प्राप्ति की तारीख को इंगित करती है जिसके संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था।

हम आपको याद दिलाते हैं कि पंजीकृत डाक द्वारा कर प्राधिकरण द्वारा भेजी गई निर्दिष्ट अधिसूचना की डिलीवरी की तारीख प्रमाणित मेल भेजने की तारीख से छठा दिन है।

जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था (उसका प्रतिनिधि), टैक्स ऑडिट की सामग्री के विचार के समय और स्थान के बारे में विधिवत अधिसूचित होने में विफलता, की सामग्री पर विचार करने में बाधा नहीं है टैक्स ऑडिट, जब तक कि इस व्यक्ति की भागीदारी को प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा मान्यता नहीं दी जाती है, इन सामग्रियों पर विचार के लिए कर प्राधिकरण अनिवार्य है (अधिक जानकारी के लिए, 13 जुलाई, 2007 को रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र देखें। एन 03-02-07 / 1-330)।

इस तथ्य पर ध्यान दें कि कला के अनुच्छेद 14 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, टैक्स ऑडिट सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया की आवश्यक शर्तों में उस व्यक्ति की संभावना सुनिश्चित करना शामिल है जिसके संबंध में टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया में भाग लेने के लिए ऑडिट किया गया था। व्यक्तिगत रूप से और (या) अपने प्रतिनिधि के माध्यम से और स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए करदाता की क्षमता सुनिश्चित करना (उदाहरण के लिए, 24 नवंबर, 2008 के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा सुदूर पूर्वी जिले का संकल्प एन एफ03-5140 / 2008 एन ए73-2749 / 2008 के मामले में -23)।

इस संबंध में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 137, प्रत्येक व्यक्ति को गैर-मानक प्रकृति के कर अधिकारियों के कृत्यों के खिलाफ अपील करने का अधिकार है, अगर इस व्यक्ति की राय में, ऐसे कार्य उसके अधिकारों का उल्लंघन करते हैं।

कर अधिकारियों के अधिनियमों को उच्च कर प्राधिकरण (उच्च अधिकारी) या अदालत में अपील की जा सकती है (11 दिसंबर, 2007 एन 03-02-07 / 1-479 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र देखें)।

२.५. परिणामों के लिए जवाबदेही

कार्यालय कर लेखा परीक्षा

रूस के टैक्स कोड का अनुच्छेद 88 (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) अपराधों का पता लगाने पर, न केवल एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करने के लिए, बल्कि परिणामों के आधार पर भविष्य में निर्णय लेने के लिए भी निर्धारित करता है। आयोजित आंतरिक लेखापरीक्षा की सामग्री पर विचार करने के संबंध में। यह कला के अनुच्छेद 5 के संदर्भ से प्रमाणित होता है। कला के प्रावधानों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 88। टैक्स ऑडिट के परिणामों के पंजीकरण को विनियमित करने वाले रूसी संघ के टैक्स कोड के 100। लेकिन पहले कला का आदर्श। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100 केवल क्षेत्रीय निरीक्षणों पर लागू होते हैं। ज्यादातर मामलों में, हम उन फैसलों के बारे में बात करेंगे जो इस खंड में एक परिणाम के रूप में एक कैमराल टैक्स ऑडिट और अभियोजन की सामग्री पर विचार करने के परिणामस्वरूप किए जा सकते हैं।

लंबे समय तक, अदालतें इस तथ्य से आगे बढ़ीं कि डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर करदाता को न्याय के दायरे में लाना कला के अर्थ के विपरीत है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 (उदाहरण के लिए, 23 अक्टूबर, 2000 एन केए-ए 41 / 4820-00 के मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें)। सिद्धांत रूप में, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 में पहले इस तथ्य का उल्लेख नहीं था कि, एक कैमरल टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, एक अधिनियम तैयार किया जा सकता है, जिसके आधार पर करदाता को न्याय दिलाने की प्रक्रिया शुरू करना।

वर्तमान में, अभ्यास स्पष्ट प्रतीत होता है। डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, करदाता, शुल्क का भुगतानकर्ता और कर एजेंट को कर देयता में लाया जा सकता है।

निर्दिष्ट चेक का संचालन करने वाला व्यक्ति करदाता द्वारा प्रस्तुत स्पष्टीकरण और दस्तावेजों पर विचार करने के लिए बाध्य है। यदि, प्रस्तुत स्पष्टीकरण और दस्तावेजों पर विचार करने के बाद, या करदाता से स्पष्टीकरण की अनुपस्थिति में, कर प्राधिकरण कर अपराध या करों और शुल्क पर कानून के अन्य उल्लंघन के तथ्य को स्थापित करता है, तो कर अधिकारी एक निरीक्षण करने के लिए बाध्य हैं कला द्वारा निर्धारित तरीके से रिपोर्ट। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100 (उदाहरण के लिए, 20 अक्टूबर, 2008 के उत्तरी काकेशस जिले के एफएएस का संकल्प एन एफ08-5909 / 2008 एन ए 32-20900 / 2007-51 / 441 के मामले में देखें; का संकल्प 19 फरवरी, 2008 के वोल्गा जिले का एफएएस एन ए55-7812 / 07 के मामले में)।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 100.1 कर अपराधों के मामलों पर विचार करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। इसके अनुसार, एक कैमराल टैक्स ऑडिट के दौरान सामने आए कर उल्लंघन के मामलों पर कला द्वारा निर्धारित तरीके से विचार किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101। इस प्रकार, कानून आज स्पष्ट रूप से बताता है कि कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101 क्षेत्र और कार्यालय निरीक्षण दोनों पर लागू होते हैं। हम आपको याद दिलाते हैं कि पहले इन मुद्दों पर रूसी संघ के टैक्स कोड के लेखों की प्रस्तुति की इतनी स्पष्ट व्याख्या नहीं की जा सकती थी।

तो, कला के पैरा 7 के अनुसार, कर लेखा परीक्षा की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) एक निर्णय लेते हैं:

कर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी लाने पर (31 मई, 2007 संख्या MM-3-06 / रूस के संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या 12 देखें) [ईमेल संरक्षित]"कर और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर" (बाद में - आदेश संख्या। MM-3-06 / [ईमेल संरक्षित]));

कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने से इनकार करने पर (ऐसे प्रपत्र के लिए, आदेश संख्या MM-3-06 के परिशिष्ट संख्या 13 देखें / [ईमेल संरक्षित]).

कला के पैरा 8 में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 101 टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर किए गए निर्णयों के लिए आवश्यकताओं को स्थापित करता है।

इसलिए, कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने के निर्णय में शामिल होना चाहिए:

निर्दिष्ट परिस्थितियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों और अन्य सूचनाओं के संदर्भ में, आयोजित ऑडिट द्वारा स्थापित किए गए व्यक्ति द्वारा किए गए कर अपराध की परिस्थितियों का विवरण;

उस व्यक्ति द्वारा दिए गए तर्क जिनके संबंध में उनके बचाव में सत्यापन किया गया था, और इन तर्कों के सत्यापन के परिणाम;

विशिष्ट कर अपराधों के लिए करदाता को कर दायित्व में लाने का निर्णय, रूसी संघ के कर संहिता के लेखों को इंगित करता है, इन अपराधों और जिम्मेदारी के लागू उपायों के लिए प्रदान करता है।

कर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी लाने का निर्णय पहचाने गए बकाया की राशि और संबंधित दंड के साथ-साथ भुगतान किए जाने वाले जुर्माने का संकेत देगा।

कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने का निर्णय उन परिस्थितियों को निर्धारित करता है जो इस तरह के इनकार के आधार के रूप में कार्य करती हैं, और यह बकाया राशि का संकेत भी दे सकती है, यदि यह बकाया ऑडिट के दौरान प्रकट हुआ था, और संबंधित दंड की राशि।

इसके अलावा, कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने के निर्णय में या कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने के निर्णय में, जिस अवधि के दौरान जिस व्यक्ति के संबंध में निर्णय लिया गया था, वह उक्त निर्णय के खिलाफ अपील करने का हकदार है, प्रक्रिया एक उच्च कर प्राधिकरण (एक वरिष्ठ अधिकारी के लिए), साथ ही प्राधिकरण का नाम, उसका स्थान, और अन्य आवश्यक जानकारी के निर्णय की अपील करने के लिए।

कला के खंड 9 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101 ने ऑडिट के परिणामों के आधार पर किए गए कर प्राधिकरण के प्रमुख के निर्णयों को लागू करने के लिए एक कानूनी शासन स्थापित किया। कला में निर्धारित कर प्राधिकरण के प्रमुख के निर्णय के खिलाफ अपील दायर करने के तंत्र के साथ इसके प्रणालीगत संबंध में निर्दिष्ट कानूनी तंत्र पर विचार किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 101.2।

कर अपराध करने के लिए मुकदमा चलाने का निर्णय और कर अपराध करने के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने का निर्णय उस व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) को डिलीवरी की तारीख से 10 दिनों के लिए लागू होता है जिसके संबंध में संबंधित निर्णय किया गया था। इस मामले में, इसके जारी होने की तारीख के पांच दिनों के भीतर संबंधित निर्णय की तामील की जानी चाहिए (निर्णय की सेवा के लिए यह पांच दिन की अवधि स्थापित है और 1 जनवरी, 2009 से लागू होती है)।

कला द्वारा निर्धारित तरीके से कर प्राधिकरण के निर्णय के खिलाफ अपील दायर करने के मामले में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101.2, निर्दिष्ट निर्णय उच्च कर प्राधिकरण द्वारा पूर्ण या आंशिक रूप से इसके अनुमोदन की तारीख से लागू होता है।

कर प्राधिकरण के प्रासंगिक निर्णय के खिलाफ एक अपील कर प्राधिकरण के साथ दायर की जाती है जिसने यह निर्णय लिया है, जो उक्त अपील की प्राप्ति की तारीख से तीन दिनों के भीतर सभी सामग्रियों के साथ उच्च कर प्राधिकरण को भेजने के लिए बाध्य है; के साथ अनुलग्नकों की एक सूची।

प्रक्रिया, उच्च कर प्राधिकरण द्वारा शिकायत पर विचार करने की शर्तें और उस पर निर्णय कला द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित किया जाता है। कला। 139-141 रूसी संघ के टैक्स कोड, कला द्वारा स्थापित प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 101.2।

जिस व्यक्ति के संबंध में प्रासंगिक निर्णय लिया गया है, उसे निर्णय को पूर्ण या आंशिक रूप से लागू होने तक निष्पादित करने का अधिकार है। उसी समय, अपील दायर करना इस व्यक्ति को उस निर्णय को निष्पादित करने के अधिकार से वंचित नहीं करता है जो पूर्ण या आंशिक रूप से लागू नहीं हुआ है।

कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 139, यह विनियमित है कि कर प्राधिकरण के एक कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने के फैसले के खिलाफ अपील या कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने का निर्णय लागू होने से पहले दायर किया जाता है। अपील निर्णय।

एक कर प्राधिकरण के एक निर्णय के खिलाफ एक शिकायत जिसने कर अपराध के लिए अभियोजन पर कानूनी बल में प्रवेश किया है या एक कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने का निर्णय जिसे अपील पर अपील नहीं किया गया है, की तारीख से एक वर्ष के भीतर दायर किया जाएगा। अपील निर्णय।

कृपया ध्यान दें कि एक व्यक्ति जिसने उच्च कर प्राधिकरण या उच्च अधिकारी के पास शिकायत दर्ज की है, इस शिकायत पर निर्णय लेने से पहले एक लिखित आवेदन के आधार पर इसे वापस ले सकता है।

हालांकि, शिकायत वापस लेने वाले व्यक्ति को उसी आधार पर एक ही कर प्राधिकरण या उसी अधिकारी को बार-बार शिकायत दर्ज करने के अधिकार से वंचित कर देता है।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 140, एक निर्णय के खिलाफ अपील पर विचार के परिणामों के आधार पर, एक उच्च कर प्राधिकरण का हकदार है:

कर प्राधिकरण के निर्णय को अपरिवर्तित छोड़ दें, और शिकायत - संतुष्ट नहीं;

कर प्राधिकरण के निर्णय को पूर्ण या आंशिक रूप से रद्द करना या बदलना, और मामले पर एक नया निर्णय लेना;

कर प्राधिकरण के निर्णय को रद्द करें और कार्यवाही समाप्त करें।

शिकायत पर कर प्राधिकरण (अधिकारी) का निर्णय इसकी प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर किया जाता है। कम कर अधिकारियों से शिकायत पर विचार करने के लिए आवश्यक दस्तावेज (सूचना) प्राप्त करने के लिए कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा निर्दिष्ट अवधि को बढ़ाया जा सकता है, लेकिन 15 दिनों से अधिक नहीं। इसके गोद लेने की तारीख से तीन दिनों के भीतर, शिकायत दर्ज करने वाले व्यक्ति को लिखित रूप में लिए गए निर्णय के बारे में सूचित किया जाता है।

हालाँकि, हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करते हैं कि अपील पर विचार करने के लिए समय सीमा का उल्लंघन आवेदक के अधिकारों और हितों के उल्लंघन की पुष्टि करने वाले साक्ष्य के अभाव में कर प्राधिकरण के निर्णय को अमान्य मानने का एक स्वतंत्र आधार नहीं है। (22 जुलाई, 2009 एन F04-4428 / 2009 (11016-A70-49) के मामले में संख्या A70-8150 / 2008 के पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें)।

अंत में, हम आपको याद दिलाते हैं कि कला के अनुच्छेद 14 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के साथ कर अधिकारियों के अधिकारियों द्वारा गैर-अनुपालन उच्च कर प्राधिकरण या अदालत द्वारा कर प्राधिकरण के निर्णय को रद्द करने का आधार हो सकता है।

टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार करने के लिए प्रक्रिया की आवश्यक शर्तों का उल्लंघन एक कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने या कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने के निर्णय के एक उच्च कर प्राधिकरण या कर प्राधिकरण के फैसले को रद्द करने का आधार है। . इस तरह की आवश्यक शर्तों में उस व्यक्ति की संभावना सुनिश्चित करना शामिल है जिसके संबंध में कर लेखा परीक्षा की सामग्री पर व्यक्तिगत रूप से और (या) अपने प्रतिनिधि के माध्यम से विचार करने की प्रक्रिया में भाग लेने के लिए ऑडिट किया गया था और करदाता को स्पष्टीकरण प्रदान करने की संभावना सुनिश्चित करना शामिल है। (उदाहरण के लिए, 3 जुलाई 2009 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प, मामले संख्या A56-45331 / 2008 में देखें; मार्च 17, 2009 के उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प मामला संख्या ए05-6405/2008)।

एक उच्च कर प्राधिकरण या अदालत द्वारा कर प्राधिकरण के उक्त निर्णय को रद्द करने का आधार कर लेखा परीक्षा की सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया का अन्य उल्लंघन हो सकता है, यदि केवल इस तरह के उल्लंघनों के कारण अवैध निर्णय को अपनाया जा सकता है या हो सकता है कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा।

२.६. परिणामों पर विचार और निर्णय का वितरण

एक कैमराल टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 (बाद में - रूसी संघ का टैक्स कोड) एक डेस्क टैक्स ऑडिट कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारियों द्वारा करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर किया जाता है और दस्तावेज़, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, कर घोषणा (गणना) से जुड़ा होना चाहिए, यदि अन्य शर्तें करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान नहीं की जाती हैं। हम इस खंड में इन-हाउस ऑडिट के परिणामों पर विचार करने और इस तरह की समीक्षा के परिणामों के आधार पर निर्णय लेने की प्रक्रिया के बारे में बात करेंगे।

कला का खंड 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88 ने स्थापित किया कि यदि एक कैमराल टैक्स ऑडिट ने कर घोषणा (गणना) में त्रुटियों का खुलासा किया और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभास, या करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी में विसंगतियों के साथ कर प्राधिकरण द्वारा रखे गए दस्तावेजों में निहित जानकारी का खुलासा किया गया था, और कर नियंत्रण के दौरान प्राप्त किया गया था, करदाता को इसके बारे में पांच दिनों के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या निर्दिष्ट समय के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ सूचित किया जाता है (देखें। , उदाहरण के लिए, १८ फरवरी, २००८ के यूराल जिले के एफएएस का संकल्प एन एफ०९-४२५ / ०८-सी२ मामले संख्या ७६-८७९९/०७ के मामले में; १७ अक्टूबर को उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प, 2007 संख्या 08-6530 / 2007-2538А मामले संख्या А32-27704 / 2006-19/579)।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट के अधिनियम का रूप परिशिष्ट संख्या 5 में रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 25 दिसंबर, 2006 नंबर SAE-3-06 / में निहित है। [ईमेल संरक्षित]"टैक्स ऑडिट के संचालन और निष्पादन में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर; साइट पर टैक्स ऑडिट करने की अवधि बढ़ाने के लिए आधार और प्रक्रिया; दस्तावेजों का अनुरोध करने के आदेशों को पूरा करने में कर अधिकारियों की बातचीत की प्रक्रिया; टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यकताएं।"

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100, टैक्स ऑडिट एक्ट पर उन व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जिन्होंने संबंधित ऑडिट किया था और जिस व्यक्ति के संबंध में यह ऑडिट किया गया था (उसका प्रतिनिधि)। जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था, या उसके प्रतिनिधि द्वारा अधिनियम पर हस्ताक्षर करने से इनकार करने पर, टैक्स ऑडिट एक्ट में एक संबंधित प्रविष्टि की जाती है।

कला के खंड 5 के अनुसार, 1 जनवरी, 2009 से 26 नवंबर, 2008 के संघीय कानून संख्या 224-FZ पर आधारित। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100, टैक्स ऑडिट एक्ट उस व्यक्ति को सौंप दिया जाना चाहिए जिसके संबंध में इस अधिनियम की तारीख से पांच दिनों के भीतर ऑडिट किया गया था।

यदि वह व्यक्ति जिसके संबंध में ऑडिट किया गया था, या उसका प्रतिनिधि टैक्स ऑडिट एक्ट प्राप्त करने से बचता है, तो यह तथ्य टैक्स ऑडिट एक्ट में परिलक्षित होता है, और टैक्स ऑडिट एक्ट संगठन के स्थान पर पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है ( अलग उपखंड) या व्यक्ति के निवास स्थान। चेहरे। पंजीकृत डाक द्वारा टैक्स ऑडिट अधिनियम भेजने के मामले में, इस अधिनियम के वितरण की तारीख को छठा दिन माना जाता है, जिसकी गणना पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से की जाती है।

कला के पैरा 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100, जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था (उसका प्रतिनिधि), टैक्स ऑडिट एक्ट में निर्धारित तथ्यों के साथ-साथ निष्कर्षों और प्रस्तावों के साथ असहमति के मामले में निरीक्षकों के, कर लेखा परीक्षा अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर, लिखित आपत्तियों के संबंधित कर निकाय को संपूर्ण या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों के रूप में निर्दिष्ट अधिनियम के लिए प्रस्तुत करने का अधिकार है।

इस मामले में, करदाता को लिखित आपत्तियों को संलग्न करने का अधिकार है या, सहमत अवधि के भीतर, कर प्राधिकरण के दस्तावेजों (उनकी प्रमाणित प्रतियां) को उनकी आपत्तियों की वैधता की पुष्टि करने के लिए जमा करने का अधिकार है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, टैक्स ऑडिट एक्ट और टैक्स ऑडिट की अन्य सामग्री, जिसके दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चला, साथ ही निरीक्षण किए गए व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) द्वारा प्रस्तुत लिखित आपत्तियां इस अधिनियम को कर लेखा परीक्षा आयोजित करने वाले कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा माना जाना चाहिए, और उन पर निर्णय कला के अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100। निर्दिष्ट अवधि को बढ़ाया जा सकता है, लेकिन एक महीने से अधिक नहीं (इस अवधि के विस्तार पर निर्णय के रूप में, रूस के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या MM-3-06 / के परिशिष्ट संख्या 3 देखें। दिनांक 7 मई 2007) [ईमेल संरक्षित]"कर और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के अनुशंसित रूपों के अनुमोदन पर")।

कला का खंड २। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101 में कहा गया है कि कर प्राधिकरण का प्रमुख (उप प्रमुख) उस व्यक्ति को सूचित करता है जिसके संबंध में यह ऑडिट किया गया था, टैक्स ऑडिट की सामग्री के विचार के समय और स्थान के बारे में। कृपया ध्यान दें कि यह कर प्राधिकरण की जिम्मेदारी है, उसका अधिकार नहीं। यदि करदाता स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर लेखा परीक्षा के परिणामों के आधार पर मामले की सामग्री के विचार के समय और स्थान को सूचित करने में विफल रहता है, तो करदाता को कर दायित्व में लाने के कर प्राधिकरण के निर्णय को अदालत द्वारा मान्यता दी जा सकती है। अमान्य के रूप में।

जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था, उसे उक्त ऑडिट की सामग्री पर व्यक्तिगत रूप से और (या) अपने प्रतिनिधि के माध्यम से विचार करने की प्रक्रिया में भाग लेने का अधिकार है। इस मामले में, यह करदाता का अधिकार है, वह निरीक्षण सामग्री की परीक्षा में भाग नहीं ले सकता है।

इसलिए, जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था (उसका प्रतिनिधि), टैक्स ऑडिट सामग्री के विचार के समय और स्थान के बारे में विधिवत अधिसूचित होने में विफलता, टैक्स ऑडिट के विचार के लिए एक बाधा नहीं है। सामग्री, उन मामलों को छोड़कर जब कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा इस व्यक्ति की भागीदारी को मान्यता दी जाती है, इन सामग्रियों पर विचार के लिए अनिवार्य है।

कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, टैक्स ऑडिट की सामग्री पर संक्षेप में विचार करने से पहले, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) को चाहिए:

घोषणा करें कि कौन मामले पर विचार कर रहा है, और जिन सामग्रियों पर टैक्स ऑडिट विचाराधीन है;

विचार में भाग लेने के लिए आमंत्रित व्यक्तियों की उपस्थिति के तथ्य को स्थापित करें। यदि ये व्यक्ति उपस्थित नहीं होते हैं, तो कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) को पता चलता है कि क्या मामले में कार्यवाही में भाग लेने वालों को स्थापित प्रक्रिया के अनुसार अधिसूचित किया गया है, और टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार करने का निर्णय लेता है संकेतित व्यक्तियों की अनुपस्थिति में या उक्त विचार के स्थगन पर;

उस व्यक्ति के प्रतिनिधि की भागीदारी के मामले में जिसके संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था, इस प्रतिनिधि की शक्तियों की जाँच करें;

समीक्षा प्रक्रिया में भाग लेने वाले व्यक्तियों को उनके अधिकारों और दायित्वों के बारे में बताएं;

उस व्यक्ति की अनुपस्थिति की स्थिति में कर लेखा परीक्षा सामग्री के विचार को स्थगित करने का निर्णय लें, जिसकी भागीदारी विचार के लिए आवश्यक है (इस तरह के निर्णय का रूप परिशिष्ट संख्या 5 में संघीय कर सेवा के आदेश के लिए निर्धारित किया गया है) रूस दिनांक 6 मार्च, 2007 नंबर MM-3-06 / [ईमेल संरक्षित]"कर और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर")।

टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार करते समय, एक टैक्स ऑडिट अधिनियम, और, यदि आवश्यक हो, कर नियंत्रण उपायों की अन्य सामग्री, साथ ही उस व्यक्ति की लिखित आपत्तियां जिसके संबंध में ऑडिट किया गया था, की घोषणा की जा सकती है। लिखित आपत्तियों की अनुपस्थिति इस व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) को टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार के चरण में स्पष्टीकरण देने के अधिकार से वंचित नहीं करती है (उदाहरण के लिए, मॉस्को जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सर्विस का संकल्प देखें) मई 20, 2009 एन केए-ए41 / 4199-09 एन ए41-19857 / 08 के मामले में)।

टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार करते समय, प्रस्तुत साक्ष्य की जांच की जाती है, जिसमें पहले से उस व्यक्ति से अनुरोध किए गए दस्तावेज़ शामिल हैं, जिसके संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था, इन-हाउस ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़ और अन्य दस्तावेज़ शामिल हैं। कर प्राधिकरण द्वारा।

हम ध्यान दें कि 1 जनवरी 2009 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के उल्लंघन में प्राप्त साक्ष्य के उपयोग की अनुमति नहीं है। और विचार के दौरान, यदि आवश्यक हो, इस विचार में एक गवाह, विशेषज्ञ, विशेषज्ञ को शामिल करने का निर्णय लिया जा सकता है।

कला के पैरा 5 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, यह संकेत दिया गया है कि टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार करने के दौरान, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख):

यह स्थापित करता है कि जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट अधिनियम तैयार किया गया था, उसने करों और शुल्क पर कानून का उल्लंघन किया था;

स्थापित करता है कि क्या प्रकट उल्लंघन एक कर अपराध है;

स्थापित करता है कि क्या कर अपराध करने के लिए किसी व्यक्ति को जिम्मेदारी में लाने के लिए आधार हैं;

उन परिस्थितियों को प्रकट करता है जो कर अपराध करने में किसी व्यक्ति के अपराध को बाहर करती हैं, या ऐसी परिस्थितियां जो कर अपराध करने के लिए दायित्व को कम करती हैं या बढ़ाती हैं।

हम ध्यान दें कि कला के पैरा 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, कर अधिकारियों को निर्धारित तरीके से, करदाता की भागीदारी सुनिश्चित करनी चाहिए, जिसके संबंध में कर लेखा परीक्षा आयोजित की गई थी (व्यक्तिगत रूप से और (या) उसके प्रतिनिधि के माध्यम से), की प्रक्रिया में अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के दौरान प्राप्त सामग्री सहित ऑडिट की सामग्री पर विचार करना (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 जुलाई, 2007 एन 03-02-07 / 1-346 देखें)।

कर लेखा परीक्षा की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण का प्रमुख (उप प्रमुख) निर्णय लेता है:

कर अपराध के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने पर (31 मई, 2007 को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या 13 देखें। संख्या MM-3-06 / [ईमेल संरक्षित]"कर और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर")।

कला के अनुच्छेद 14 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के साथ कर अधिकारियों के अधिकारियों द्वारा गैर-अनुपालन उच्च कर प्राधिकरण या अदालत द्वारा कर प्राधिकरण के निर्णय को रद्द करने का आधार हो सकता है।

इस तरह की आवश्यक शर्तों में उस व्यक्ति की संभावना सुनिश्चित करना शामिल है जिसके संबंध में कर लेखा परीक्षा की सामग्री पर व्यक्तिगत रूप से और (या) अपने प्रतिनिधि के माध्यम से विचार करने की प्रक्रिया में भाग लेने के लिए ऑडिट किया गया था, और करदाता को प्रदान करने की संभावना सुनिश्चित करना स्पष्टीकरण (देखें, उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प 3 जुलाई, 2009 के मामले में नंबर A56-45331 / 2008)।

ऐसा लगता है कि "करदाता स्पष्टीकरण" की अवधारणा की व्यापक रूप से व्याख्या की जानी चाहिए, अर्थात्, कर लेखा परीक्षा सामग्री के विचार के चरण में स्पष्टीकरण के अलावा, उन्हें समग्र रूप से या इसके व्यक्तिगत प्रावधान।

एक उच्च कर प्राधिकरण या अदालत द्वारा एक कर प्राधिकरण के उक्त निर्णय को रद्द करने के आधार भी एक कर लेखा परीक्षा की सामग्री पर विचार करने के लिए प्रक्रिया के अन्य उल्लंघन हो सकते हैं, यदि केवल इस तरह के उल्लंघनों ने एक गैरकानूनी अपनाने का नेतृत्व किया है या हो सकता है कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा निर्णय।

व्यक्तिगत डेटा प्रोसेसिंग नीति

1. शर्तें और स्वीकृत संक्षिप्ताक्षर

1. व्यक्तिगत डेटा (पीडी) - किसी विशिष्ट या पहचान योग्य व्यक्ति (पीडी विषय) से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से संबंधित कोई भी जानकारी।

2. व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण - स्वचालन उपकरण का उपयोग करके या संग्रह, रिकॉर्डिंग, व्यवस्थितकरण, संचय, भंडारण, स्पष्टीकरण (अद्यतन, परिवर्तन) सहित व्यक्तिगत डेटा के साथ ऐसे उपकरणों का उपयोग किए बिना किए गए किसी भी क्रिया (संचालन) या कार्यों का एक सेट (संचालन) , निष्कर्षण, उपयोग, स्थानांतरण (वितरण, प्रावधान, पहुंच), प्रतिरूपण, अवरुद्ध करना, हटाना, व्यक्तिगत डेटा का विनाश।

3. व्यक्तिगत डेटा का स्वचालित प्रसंस्करण - कंप्यूटर प्रौद्योगिकी का उपयोग करके व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण।

4. व्यक्तिगत डेटा सूचना प्रणाली (ISPD) - डेटाबेस और सूचना प्रौद्योगिकियों और तकनीकी साधनों में निहित व्यक्तिगत डेटा का एक सेट जो उनके प्रसंस्करण को सुनिश्चित करता है।

5. व्यक्तिगत डेटा के विषय द्वारा सार्वजनिक रूप से उपलब्ध कराया गया व्यक्तिगत डेटा - पीडी, असीमित संख्या में व्यक्तियों तक पहुंच जो व्यक्तिगत डेटा के विषय द्वारा या उनके अनुरोध पर प्रदान किया जाता है।

6. व्यक्तिगत डेटा को अवरुद्ध करना - व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण की अस्थायी समाप्ति (जब तक कि व्यक्तिगत डेटा को स्पष्ट करने के लिए प्रसंस्करण आवश्यक न हो)।

7. व्यक्तिगत डेटा का विनाश - क्रियाएं, जिसके परिणामस्वरूप व्यक्तिगत डेटा सूचना प्रणाली में व्यक्तिगत डेटा की सामग्री को पुनर्स्थापित करना असंभव हो जाता है और (या) जिसके परिणामस्वरूप व्यक्तिगत डेटा के सामग्री वाहक नष्ट हो जाते हैं।

8. कुकी डेटा का एक टुकड़ा है जो हर बार जब आप किसी वेबसाइट पर जाते हैं तो आपके कंप्यूटर की हार्ड ड्राइव पर स्वचालित रूप से संग्रहीत होता है। इस प्रकार, कुकी एक वेबसाइट के लिए एक अद्वितीय ब्राउज़र पहचानकर्ता है। कुकीज़ सर्वर पर जानकारी संग्रहीत करना संभव बनाती हैं और वेब स्पेस को नेविगेट करना आसान बनाती हैं, साथ ही साइट विश्लेषण और परिणामों के मूल्यांकन की अनुमति देती हैं। अधिकांश वेब ब्राउज़र कुकीज़ की अनुमति देते हैं, लेकिन आप कुकीज़ से ऑप्ट आउट करने के लिए अपनी सेटिंग्स बदल सकते हैं या उनके भेजे गए पथ को ट्रैक कर सकते हैं। हालाँकि, कुछ संसाधन ठीक से काम नहीं कर सकते हैं यदि ब्राउज़र में कुकीज़ अक्षम हैं।

9. वेब टैग। कुछ वेब पेजों या ई-मेल पर, ऑपरेटर इंटरनेट पर "वेब टैगिंग" तकनीक का उपयोग कर सकता है (जिसे "टैग" या "ठीक जीआईएफ तकनीक" भी कहा जाता है)। वेब लैंडमार्क वेबसाइटों के प्रदर्शन का विश्लेषण करने में मदद करते हैं, उदाहरण के लिए साइट विज़िटर की संख्या या साइट पर प्रमुख पृष्ठ स्थितियों पर किए गए "क्लिक" की संख्या को मापकर।

10. ऑपरेटर एक ऐसा संगठन है जो स्वतंत्र रूप से या संयुक्त रूप से अन्य व्यक्तियों के साथ व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण का आयोजन और (या) करता है, साथ ही व्यक्तिगत डेटा को संसाधित करने के उद्देश्यों, संसाधित किए जाने वाले व्यक्तिगत डेटा की संरचना, कार्यों (संचालन) को निर्धारित करता है। व्यक्तिगत डेटा के साथ प्रदर्शन किया।

11. उपयोगकर्ता - इंटरनेट का उपयोगकर्ता।

12. साइट एक वेब संसाधन https://lc-dv.ru है, जो लीगल सेंटर लिमिटेड लायबिलिटी कंपनी के स्वामित्व में है

2. सामान्य प्रावधान

1. व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण के संबंध में यह नीति (बाद में नीति के रूप में संदर्भित) संघीय कानून "व्यक्तिगत डेटा पर" संख्या 152-FZ 27 जुलाई, 2006 के अनुच्छेद 18.1 के अनुच्छेद 2 के अनुसार तैयार की गई है, साथ ही व्यक्तिगत डेटा की सुरक्षा और प्रसंस्करण के क्षेत्र में रूसी संघ के अन्य नियामक कानूनी कृत्यों और उन सभी व्यक्तिगत डेटा पर लागू होता है जो ऑपरेटर इंटरनेट साइट के उपयोग के दौरान उपयोगकर्ता से प्राप्त कर सकते हैं।

2. ऑपरेटर संसाधित व्यक्तिगत डेटा को 27 जुलाई, 2006 संख्या 152-FZ "व्यक्तिगत डेटा पर" संघीय कानून की आवश्यकताओं के अनुसार अनधिकृत पहुंच और प्रकटीकरण, दुरुपयोग या हानि से बचाता है।

3. ऑपरेटर को इस नीति में बदलाव करने का अधिकार है। नीति के शीर्षक में परिवर्तन करते समय, अंतिम संशोधन की तिथि इंगित की जाती है। पॉलिसी का नया संस्करण वेबसाइट पर पोस्ट किए जाने के समय से लागू होता है, जब तक कि पॉलिसी के नए संस्करण द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

3. व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण के सिद्धांत

1. ऑपरेटर द्वारा व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण निम्नलिखित सिद्धांतों के आधार पर किया जाता है:

2. वैधता और उचित आधार;

3. विशिष्ट, पूर्वनिर्धारित और वैध लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण पर प्रतिबंध;

4. व्यक्तिगत डेटा एकत्र करने के उद्देश्यों के साथ असंगत व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण को रोकना;

5. व्यक्तिगत डेटा वाले डेटाबेस के एकीकरण को रोकना, जिसका प्रसंस्करण एक दूसरे के साथ असंगत उद्देश्यों के लिए किया जाता है;

6. केवल उन व्यक्तिगत डेटा को संसाधित करना जो उनके प्रसंस्करण के उद्देश्यों को पूरा करते हैं;

7. बताए गए प्रसंस्करण उद्देश्यों के लिए संसाधित व्यक्तिगत डेटा की सामग्री और मात्रा की अनुरूपता;

8. व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण को रोकना जो उनके प्रसंस्करण के घोषित उद्देश्यों के संबंध में अनावश्यक है;

9. व्यक्तिगत डेटा को संसाधित करने के उद्देश्यों के संबंध में व्यक्तिगत डेटा की सटीकता, पर्याप्तता और प्रासंगिकता सुनिश्चित करना;

10. उनके प्रसंस्करण के लक्ष्यों को प्राप्त करने पर या इन लक्ष्यों को प्राप्त करने की आवश्यकता के नुकसान के मामले में व्यक्तिगत डेटा का विनाश या प्रतिरूपण, यदि ऑपरेटर के लिए व्यक्तिगत डेटा के उल्लंघन को समाप्त करना असंभव है, जब तक कि अन्यथा संघीय कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। .

4. व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण

1. एक पीडी प्राप्त करना।

1. सभी पीडी स्वयं पीडी विषय से प्राप्त किए जाने चाहिए। यदि विषय का पीडी केवल किसी तीसरे पक्ष से प्राप्त किया जा सकता है, तो विषय को इसकी सूचना दी जानी चाहिए या उससे सहमति प्राप्त की जानी चाहिए।

2. ऑपरेटर को पीडी विषय को पीडी प्राप्त करने के उद्देश्यों, इच्छित स्रोतों और विधियों, प्राप्त होने वाले पीडी की प्रकृति, पीडी के साथ कार्यों की सूची, सहमति मान्य होने की अवधि, और प्रक्रिया के बारे में सूचित करना चाहिए। इसे वापस लेने के साथ-साथ पीडी विषय के उन्हें प्राप्त करने के लिए लिखित सहमति देने से इनकार करने के परिणाम।

3. साइट के उपयोग के दौरान पीडी विषय से इंटरनेट के माध्यम से पीडी प्राप्त करके पीडी युक्त दस्तावेज बनाए जाते हैं।

2. यदि निम्न में से कम से कम एक शर्त पूरी होती है तो ऑपरेटर पीडी को प्रोसेस करता है:

1. व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण व्यक्तिगत डेटा के विषय की सहमति से उसके व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण के लिए किया जाता है;

2. ऑपरेटर पर रूसी संघ के कानून द्वारा लगाए गए कार्यों, शक्तियों और कर्तव्यों के कार्यान्वयन और कार्यान्वयन के लिए रूसी संघ या कानून की एक अंतरराष्ट्रीय संधि द्वारा प्रदान किए गए लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण आवश्यक है। ;

3. न्याय के प्रशासन के लिए व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण आवश्यक है, न्यायिक अधिनियम का निष्पादन, किसी अन्य निकाय या अधिकारी का कार्य, प्रवर्तन कार्यवाही पर रूसी संघ के कानून के अनुसार निष्पादन के अधीन;

4. एक समझौते के निष्पादन के लिए व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण आवश्यक है, जिसके लिए व्यक्तिगत डेटा का विषय एक पार्टी या लाभार्थी या गारंटर है, साथ ही व्यक्तिगत डेटा या एक समझौते के विषय की पहल पर एक समझौते के समापन के लिए। जिसके तहत व्यक्तिगत डेटा का विषय लाभार्थी या गारंटर होगा;

5. व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण ऑपरेटर या तीसरे पक्ष के अधिकारों और वैध हितों का प्रयोग करने या सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए आवश्यक है, बशर्ते कि यह व्यक्तिगत डेटा के विषय के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन नहीं करता है;

6. व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण किया जाता है, असीमित संख्या में व्यक्तियों तक पहुंच जो व्यक्तिगत डेटा के विषय द्वारा या उसके अनुरोध पर प्रदान की जाती है (बाद में - सार्वजनिक रूप से उपलब्ध व्यक्तिगत डेटा);

7. व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण संघीय कानून के अनुसार प्रकाशन या अनिवार्य प्रकटीकरण के अधीन है।

3. ऑपरेटर निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए पीडी को प्रोसेस कर सकता है:

1. ऑपरेटर के उत्पादों और सेवाओं के बारे में पीडी विषय के बारे में जागरूकता बढ़ाना;

2. पीडी विषय के साथ अनुबंधों का निष्कर्ष और उनका निष्पादन;

3. ऑपरेटर के समाचार और प्रस्तावों के बारे में पीडी विषय को सूचित करना;

4. साइट पर पीडी विषय की पहचान;

5. व्यक्तिगत डेटा के क्षेत्र में कानूनों और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों का अनुपालन सुनिश्चित करना।

1. ऐसे व्यक्ति जो नागरिक कानून में ऑपरेटर के साथ संबंध रखते हैं;

2. व्यक्ति जो साइट के उपयोगकर्ता हैं;

5. ऑपरेटर द्वारा संसाधित पीडी - साइट के उपयोगकर्ताओं से प्राप्त डेटा।

6. व्यक्तिगत डेटा का प्रसंस्करण किया जाता है:

1. - स्वचालन उपकरण का उपयोग करना;

2. - स्वचालन उपकरण के उपयोग के बिना।

7. पीडी का भंडारण।

1. विषयों की पीडी प्राप्त की जा सकती है, आगे की प्रक्रिया से गुजरना और हार्ड कॉपी और इलेक्ट्रॉनिक रूप में भंडारण में स्थानांतरित किया जा सकता है।

2. कागज पर दर्ज पीडी को लॉक करने योग्य कैबिनेट में या सीमित एक्सेस अधिकार वाले लॉक रूम में संग्रहीत किया जाता है।

3. विभिन्न उद्देश्यों के लिए स्वचालन उपकरण का उपयोग करके संसाधित किए गए विषयों के पीडी विभिन्न फ़ोल्डरों में संग्रहीत किए जाते हैं।

4. आईएसपीडी में खुले इलेक्ट्रॉनिक कैटलॉग (फाइल शेयरिंग) में पीडी वाले दस्तावेजों को स्टोर और रखने की अनुमति नहीं है।

5. पीडी का एक ऐसे रूप में भंडारण जो पीडी के विषय की पहचान करने की अनुमति देता है, अब उनके प्रसंस्करण के उद्देश्य की आवश्यकता से अधिक नहीं किया जाता है, और प्रसंस्करण लक्ष्यों तक पहुंचने पर या उन्हें प्राप्त करने की आवश्यकता के नुकसान के मामले में वे विनाश के अधीन हैं। .

8. पीडी का विनाश।

1. पीडी युक्त दस्तावेजों (वाहक) का विनाश जलने, कुचलने (पीसने), रासायनिक अपघटन, आकारहीन द्रव्यमान या पाउडर में परिवर्तन द्वारा किया जाता है। कागज के दस्तावेजों को नष्ट करने के लिए, एक श्रेडर के उपयोग की अनुमति है।

2. इलेक्ट्रॉनिक मीडिया पर पीडी मीडिया को मिटाने या फॉर्मेट करने से नष्ट हो जाते हैं।

3. मीडिया के विनाश पर वृत्तचित्र अधिनियम द्वारा पीडी के विनाश के तथ्य की पुष्टि की जाती है।

9. व्यक्तिगत डेटा का स्थानांतरण।

1. ऑपरेटर निम्नलिखित मामलों में पीडी को तीसरे पक्ष को स्थानांतरित करता है:
- विषय ने ऐसी कार्रवाइयों के लिए अपनी सहमति व्यक्त की है;
- स्थानांतरण रूसी या अन्य लागू कानून द्वारा कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के ढांचे के भीतर प्रदान किया जाता है।

2. उन व्यक्तियों की सूची जिन्हें पीडी स्थानांतरित किया गया है।

तृतीय पक्ष जिन्हें पीडी स्थानांतरित किया गया है:
ऑपरेटर इस नीति के खंड 4.3 में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए पीडी को लीगल सेंटर एलएलसी (जो पते पर स्थित है: खाबरोवस्क, 680020, गामार्निक सेंट, 72, कार्यालय 301) में स्थानांतरित करता है। ऑपरेटर पीडी विषय की सहमति से एलएलसी लीगल सेंटर द्वारा पीडी के प्रसंस्करण का निर्देश देता है, जब तक कि अन्यथा संघीय कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, इन व्यक्तियों के साथ संपन्न एक समझौते के आधार पर। एलएलसी "कानूनी केंद्र" ऑपरेटर की ओर से व्यक्तिगत डेटा को संसाधित करता है, संघीय कानून 152 द्वारा प्रदान किए गए व्यक्तिगत डेटा को संसाधित करने के लिए सिद्धांतों और नियमों का पालन करना चाहिए।

5. व्यक्तिगत डेटा की सुरक्षा

1. नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के अनुसार, ऑपरेटर ने एक व्यक्तिगत डेटा सुरक्षा प्रणाली (पीडीएस) बनाई है, जिसमें कानूनी, संगठनात्मक और तकनीकी सुरक्षा सबसिस्टम शामिल हैं।

2. कानूनी सुरक्षा का उपतंत्र कानूनी, संगठनात्मक, प्रशासनिक और नियामक दस्तावेजों का एक जटिल है जो SZPD के निर्माण, कामकाज और सुधार को सुनिश्चित करता है।

3. संगठनात्मक सुरक्षा के उपतंत्र में कर्मचारियों, भागीदारों और तृतीय पक्षों के साथ काम करते समय पीडीएस की प्रबंधन संरचना, प्राधिकरण प्रणाली, सूचना सुरक्षा का संगठन शामिल है।

4. तकनीकी सुरक्षा के उपप्रणाली में तकनीकी, सॉफ्टवेयर, सॉफ्टवेयर और हार्डवेयर का एक सेट शामिल है जो पीडी की सुरक्षा सुनिश्चित करता है।

5. ऑपरेटर द्वारा उपयोग किए जाने वाले मुख्य पीडी सुरक्षा उपाय हैं:

1. पीडी के प्रसंस्करण के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की नियुक्ति, जो पीडी के प्रसंस्करण, प्रशिक्षण और निर्देश, संस्था और उसके कर्मचारियों द्वारा पीडी सुरक्षा के लिए आवश्यकताओं के अनुपालन पर आंतरिक नियंत्रण का आयोजन करता है।

2. पीडी की सुरक्षा के लिए वास्तविक खतरों की पहचान जब उन्हें आईएसपीडी में संसाधित किया जाता है और पीडी की सुरक्षा के लिए उपायों और उपायों का विकास होता है।

3. व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण के संबंध में एक नीति का विकास।

4. आईएसपीडी में संसाधित पीडी तक पहुंचने के लिए नियम स्थापित करना, साथ ही आईएसपीडी में पीडी के साथ किए गए सभी कार्यों का पंजीकरण और लेखांकन सुनिश्चित करना।

5. कर्मचारियों के लिए उनकी उत्पादन जिम्मेदारियों के अनुसार सूचना प्रणाली तक पहुंच के लिए अलग-अलग पासवर्ड की स्थापना।

6. सूचना सुरक्षा के आवेदन का अर्थ है कि स्थापित प्रक्रिया के अनुसार अनुरूपता मूल्यांकन प्रक्रिया पारित की है।

7. नियमित रूप से अद्यतन डेटाबेस के साथ प्रमाणित एंटी-वायरस सॉफ़्टवेयर।

8. पीडी की सुरक्षा सुनिश्चित करने और उन तक अनधिकृत पहुंच को छोड़कर शर्तों का अनुपालन।

9. व्यक्तिगत डेटा तक अनधिकृत पहुंच के तथ्यों का पता लगाना और उपाय करना।

10. पीडी की वसूली, उन तक अनधिकृत पहुंच के कारण संशोधित या नष्ट हो गई।

11. ऑपरेटर के कर्मचारियों का प्रशिक्षण जो सीधे व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण में शामिल हैं, व्यक्तिगत डेटा पर रूसी संघ के कानून के प्रावधान, व्यक्तिगत डेटा की सुरक्षा के लिए आवश्यकताओं सहित, दस्तावेजों के प्रसंस्करण के संबंध में ऑपरेटर की नीति को परिभाषित करने वाले दस्तावेज व्यक्तिगत डेटा, व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण पर स्थानीय कार्य।

12. आंतरिक नियंत्रण और लेखापरीक्षा का कार्यान्वयन।

6. पीडी विषय के मूल अधिकार और ऑपरेटर के दायित्व

1. पीडी विषय के मूल अधिकार।

विषय को अपने व्यक्तिगत डेटा और निम्नलिखित जानकारी तक पहुंचने का अधिकार है:

1. ऑपरेटर द्वारा पीडी प्रसंस्करण के तथ्य की पुष्टि;

2. पीडी प्रसंस्करण के कानूनी आधार और उद्देश्य;

3. ऑपरेटर द्वारा उपयोग किए जाने वाले पीडी प्रोसेसिंग के उद्देश्य और तरीके;

4. ऑपरेटर का नाम और स्थान, व्यक्तियों के बारे में जानकारी (ऑपरेटर के कर्मचारियों के अपवाद के साथ) जिनके पास पीडी तक पहुंच है या जिन्हें पीडी का खुलासा ऑपरेटर के साथ एक समझौते के आधार पर या संघीय कानून के आधार पर किया जा सकता है। ;

5. व्यक्तिगत डेटा को संसाधित करने की शर्तें, उनके भंडारण की शर्तों सहित;

6. इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए अधिकारों के पीडी के विषय द्वारा अभ्यास की प्रक्रिया;

7. नाम या उपनाम, पहला नाम, संरक्षक और उस व्यक्ति का पता जो ऑपरेटर की ओर से पीडी को संसाधित करता है, यदि प्रसंस्करण सौंपा गया है या ऐसे व्यक्ति को सौंपा जाएगा;

8. ऑपरेटर से संपर्क करना और उसे अनुरोध भेजना;

9. ऑपरेटर की कार्रवाइयों या चूक के खिलाफ अपील।

10. साइट उपयोगकर्ता किसी भी समय निम्नलिखित ई-मेल पते पर एक ई-मेल भेजकर पीडी प्रसंस्करण के लिए अपनी सहमति को रद्द कर सकता है: [ईमेल संरक्षित], या पते पर एक लिखित सूचना भेजकर: 680020, खाबरोवस्क, सेंट। गमरनिका, मकान 72, ऑफिस 301

ग्यारह। । ऐसा संदेश प्राप्त करने के बाद, उपयोगकर्ता के पीडी की प्रोसेसिंग समाप्त कर दी जाएगी, और उसके पीडी को हटा दिया जाएगा, जब तक कि प्रसंस्करण कानून के अनुसार जारी नहीं रखा जा सकता।

12. ऑपरेटर के दायित्व।

ऑपरेटर बाध्य है:

1. पीडी एकत्र करते समय, पीडी के प्रसंस्करण के बारे में जानकारी प्रदान करें;

2. उन मामलों में जहां पीडी विषय से पीडी प्राप्त नहीं हुआ था, विषय को सूचित करें;

3. यदि विषय पीडी प्रदान करने से इनकार करता है, तो विषय को इस तरह के इनकार के परिणामों के बारे में बताया जाता है;

5. आवश्यक कानूनी, संगठनात्मक और तकनीकी उपाय करें या पीडी को अनधिकृत या आकस्मिक पहुंच से बचाने के लिए उन्हें अपनाना सुनिश्चित करें, पीडी के विनाश, संशोधन, अवरुद्ध, नकल, प्रावधान, वितरण, साथ ही साथ अन्य अवैध कार्यों से संबंधित पीडी;

6. पीडी विषयों के अधिकारों की सुरक्षा के लिए पीडी विषयों, उनके प्रतिनिधियों और अधिकृत निकाय के अनुरोधों और अपीलों का जवाब दें।

7. इंटरनेट का उपयोग करके एकत्र किए गए डेटा के प्रसंस्करण और सुरक्षा की विशेषताएं

1. दो मुख्य तरीके हैं जिनके द्वारा ऑपरेटर इंटरनेट के माध्यम से डेटा प्राप्त करता है:

1. साइट के फॉर्म भरकर पीडी विषयों द्वारा पीडी का प्रावधान;

2. स्वचालित रूप से एकत्रित जानकारी।

ऑपरेटर ऐसी जानकारी एकत्र और संसाधित कर सकता है जो पीडी नहीं है:

3. साइट का उपयोग करते समय उपयोगकर्ताओं को अप-टू-डेट जानकारी प्रदान करने के लिए सेवाओं, बेची गई और बिक्री के लिए पेश की गई सेवाओं के बारे में साइट उपयोगकर्ताओं के दर्ज किए गए खोज प्रश्नों के आधार पर साइट पर उपयोगकर्ताओं के हितों के बारे में जानकारी, साथ ही साइट के उपयोगकर्ताओं के बीच साइट के किन वर्गों, सेवाओं, सामानों की सबसे बड़ी मांग के बारे में जानकारी के सामान्यीकरण और विश्लेषण के रूप में;

4. साइट के अनुभागों के उपयोग पर आंकड़ों को सारांशित करने और बनाने के लिए साइट उपयोगकर्ताओं की खोज क्वेरी को संसाधित और संग्रहीत करना।

2. ऑपरेटर को साइट के साथ उपयोगकर्ताओं की बातचीत, ई-मेल द्वारा पत्राचार आदि की प्रक्रिया में प्राप्त कुछ प्रकार की जानकारी स्वचालित रूप से प्राप्त होती है। हम प्रौद्योगिकियों और सेवाओं जैसे कुकीज़, वेब मार्क्स, साथ ही साथ एप्लिकेशन और टूल के बारे में बात कर रहे हैं। उपयोगकर्ता की।

3. साथ ही, वेब मार्क, कुकीज और अन्य निगरानी प्रौद्योगिकियां पीडी को स्वचालित रूप से प्राप्त करना संभव नहीं बनाती हैं। यदि साइट उपयोगकर्ता अपने विवेक पर अपना पीडी प्रदान करता है, उदाहरण के लिए, फीडबैक फॉर्म भरते समय, तभी साइट का उपयोग करने की सुविधा और / या उपयोगकर्ताओं के साथ बातचीत में सुधार के लिए विस्तृत जानकारी के स्वचालित संग्रह की प्रक्रिया शुरू की जाती है। .

8. अंतिम प्रावधान

1. यह नीति ऑपरेटर का स्थानीय नियामक अधिनियम है।

2. यह नीति सार्वजनिक रूप से उपलब्ध है। इस नीति की सामान्य उपलब्धता ऑपरेटर की वेबसाइट पर प्रकाशन द्वारा सुनिश्चित की जाती है।

3. इस नीति को निम्नलिखित में से किसी भी मामले में संशोधित किया जा सकता है:

1. व्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण और संरक्षण के क्षेत्र में रूसी संघ के कानून को बदलते समय;

2. नीति के कार्यक्षेत्र को प्रभावित करने वाली विसंगतियों को दूर करने के लिए सक्षम राज्य प्राधिकारियों से निर्देश प्राप्त होने के मामलों में

3. ऑपरेटर के निर्णय से;

4. जब पीडी प्रसंस्करण के लक्ष्य और समय बदल जाते हैं;

5. संगठनात्मक संरचना, सूचना संरचना और / या दूरसंचार प्रणालियों (या नए लोगों की शुरूआत) को बदलते समय;

6. व्यक्तिगत डेटा (ट्रांसमिशन, स्टोरेज सहित) के प्रसंस्करण और सुरक्षा के लिए नई तकनीकों को लागू करते समय;

7. यदि ऑपरेटर की गतिविधियों से संबंधित पीडी के प्रसंस्करण की प्रक्रिया को बदलना आवश्यक हो जाता है।

4. इस नीति के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के मामले में, कंपनी और उसके कर्मचारी रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार उत्तरदायी हैं।

5. इस नीति की आवश्यकताओं की पूर्ति पर नियंत्रण कंपनी के डेटा के प्रसंस्करण के साथ-साथ व्यक्तिगत डेटा की सुरक्षा के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा किया जाता है।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट टैक्स ऑडिट के प्रकारों में से एक है, जिसका उद्देश्य करदाता, फीस के भुगतानकर्ता या टैक्स एजेंट द्वारा करों और फीस पर कानून के अनुपालन की निगरानी करना है।

घोषणाएँ जिन पर डेस्क ऑडिट किया जाता है

एक कर घोषणा कर योग्य वस्तुओं, प्राप्त आय और खर्च किए गए व्यय, आय के स्रोत, कर आधार, कर लाभ, कर की गणना की गई राशि और (या) अन्य डेटा के बारे में एक करदाता का बयान है जो कर की गणना और भुगतान के आधार के रूप में कार्य करता है .

कर रिटर्न एक साधारण लिखित रूप में तैयार किया जा सकता है, करदाता के अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षरित और सीधे कर प्राधिकरण या इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा किया जाता है और एक उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करके दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रेषित किया जाता है।

प्रत्येक करदाता द्वारा उस करदाता द्वारा देय प्रत्येक कर के लिए एक कर रिटर्न प्रस्तुत किया जाता है, जब तक कि करों और शुल्क पर कानून द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

निम्नलिखित घोषणाएं करदाता द्वारा प्रस्तुत की जा सकती हैं:

करदाताओं के समेकित समूह के लिए आयकर घोषणाओं सहित आयकर;

मूल्य वर्धित कर (वैट);

संपत्ति कर;

सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) लागू करते समय कर पर;

एकीकृत आरोपित आयकर (यूटीआईआई) के लिए;

परिवहन कर;

भूमि का कर;

एकीकृत (सरलीकृत) कर घोषणा;

व्यक्तिगत आयकर (फॉर्म 3-एनडीएफएल);

अन्य करों के लिए घोषणाएँ।

उपरोक्त करों के लिए एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत करते समय, एक डेस्क जाँच भी की जाती है, और यदि प्राथमिक घोषणा की जाँच पूरी नहीं होती है, तो यह रुक जाती है और संशोधित घोषणा की एक डेस्क जाँच शुरू होती है (अनुच्छेद ८१ और पैराग्राफ के अनुसार) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के 9.1)।

डेस्क टैक्स ऑडिट की समाप्ति का अर्थ है पहले से दाखिल कर रिटर्न के संबंध में कर प्राधिकरण की सभी कार्रवाइयों को समाप्त करना।

इस मामले में, समाप्त कैमरल टैक्स ऑडिट के ढांचे के भीतर कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्त दस्तावेजों (सूचना) का उपयोग करदाता के संबंध में कर नियंत्रण उपायों को आगे बढ़ाने में किया जा सकता है।

किसके द्वारा और कब

कर प्राधिकरण के स्थान पर एक कैमराल टैक्स ऑडिट किया जाता है जिससे करदाता जुड़ा होता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 1 में कहा गया है।

कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारियों द्वारा उनके आधिकारिक कर्तव्यों के अनुसार, कर प्राधिकरण के प्रमुख के किसी विशेष निर्णय के बिना, करदाता द्वारा कर रिटर्न जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर एक कैमरल टैक्स ऑडिट किया जाता है।

यही है, कर प्राधिकरण बिना किसी अपवाद के करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता या कर एजेंट द्वारा दायर प्रत्येक घोषणा का डेस्क ऑडिट करता है। ये निरीक्षण कर प्राधिकरण की प्रत्यक्ष जिम्मेदारी हैं।

करदाता द्वारा प्रस्तुत अन्य दस्तावेजों के आधार पर एक कैमराल ऑडिट किया जा सकता है (उदाहरण के लिए: घोषणा के लिए स्पष्टीकरण, घोषणा के साथ जमा किए गए अनिवार्य दस्तावेज, आदि) और (या) करदाता की गतिविधियों पर दस्तावेज जो कर प्राधिकरण के पास हैं (उदाहरण के लिए: करदाता के प्रतिपक्षों के निरीक्षण पर दस्तावेज, स्पष्टीकरण और अन्य दस्तावेज)।

डेस्क ऑडिट करने की प्रक्रिया

कर निरीक्षक द्वारा एक कैमराल ऑडिट किया जाता है, जिसमें घोषणा प्रस्तुत की जाती है। ऑडिट कर प्राधिकरण के स्थान पर किया जाता है; डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी करदाता के क्षेत्र में नहीं जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 1 के अनुसार)।

इन-हाउस ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी करदाता द्वारा जमा किए गए बयानों की जांच करते हैं; तदनुसार, ऑडिट में केवल कर और कर या रिपोर्टिंग अवधि शामिल होती है जिसके लिए घोषणा दायर की जाती है।

अन्य करों और अवधियों के लिए, एक डेस्क ऑडिट केवल प्रासंगिक रिपोर्टिंग के आधार पर ही किया जा सकता है।

डेस्क ऑडिट करने की अवधि टैक्स रिटर्न जमा करने की तारीख से तीन महीने है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 6.1 और अनुच्छेद 88 के प्रावधानों के आधार पर)। कर अधिकारियों को ऑडिट करने के लिए स्थापित अवधि के बाहर दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार नहीं है।

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, प्रत्येक घोषणा एक डेस्क समीक्षा के अधीन है। ऐसा करने के लिए, प्रस्तुत घोषणा का डेटा कर प्राधिकरण की स्वचालित सूचना प्रणाली में दर्ज किया जाता है। इसके अलावा, निम्नलिखित बिंदुओं पर एक समाधान और विश्लेषण किया जाता है:

पिछली अवधि के लिए घोषणा के संकेतकों के साथ प्रस्तुत घोषणा के डेटा को सत्यापित करें;

प्रस्तुत घोषणा के डेटा को उसी अवधि के लिए घोषणा के डेटा के साथ सत्यापित करें, लेकिन अन्य करों के लिए;

घोषणा प्रस्तुत करने के समय का विश्लेषण करें;

विश्लेषण करें कि प्रस्तुत घोषणा के संकेतक और अन्य दस्तावेज और जानकारी जो कर निरीक्षक के पास हैं, एक दूसरे के अनुरूप हैं, चाहे कोई विरोधाभास, त्रुटियां या विसंगतियां हों;

विस्तारित डेस्क ऑडिट करने के लिए अन्य आधारों का विश्लेषण करें।

यदि, प्राप्त घोषणा का विश्लेषण और सत्यापन करते समय, कर प्राधिकरण ने निरीक्षण द्वारा आयोजित अन्य दस्तावेजों के साथ त्रुटियों, विरोधाभासों, विसंगतियों, विसंगतियों को प्रकट नहीं किया, तो डेस्क ऑडिट समाप्त हो जाता है। इस मामले में, निरीक्षण रिपोर्ट तैयार नहीं की जाती है, और करदाता को निरीक्षण के पूरा होने की सूचना नहीं दी जाती है।

उन्नत कक्ष जांच

रूसी संघ के टैक्स कोड में विस्तारित (गहन या उन्नत) डेस्क ऑडिट जैसी अवधारणा शामिल नहीं है। इस लेख के प्रयोजनों के लिए, इन शर्तों का अर्थ एक कैमराल टैक्स ऑडिट होगा, जो कर नियंत्रण उपायों के संयोजन के साथ किया जाता है।

विस्तारित डेस्क ऑडिट करने के कारण

कर प्राधिकरण करदाता द्वारा प्रस्तुत प्रत्येक कर रिटर्न का डेस्क ऑडिट करने के लिए बाध्य है।

आमतौर पर, ऑडिट घोषणा डेटा के अनुसार नियंत्रण अनुपात के समाधान तक सीमित होता है, लेकिन कर प्राधिकरण विभिन्न कर नियंत्रण उपायों के साथ एक विस्तारित डेस्क ऑडिट भी कर सकता है।

ऐसी गतिविधियां हो सकती हैं: स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध, दस्तावेजों के लिए अनुरोध, और 01.01.2015 से। यहां तक कि कानून द्वारा निर्धारित मामलों में कंपनी के प्रदेशों और परिसरों का निरीक्षण भी।

इस तरह के विस्तारित (गहन) कार्यालय निरीक्षण, एक नियम के रूप में, निम्नलिखित मामलों में किए जाते हैं:

एक डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान, कर घोषणा में त्रुटियां, अशुद्धि, अशुद्धि, साथ ही करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभास, या करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी में विसंगतियों द्वारा आयोजित दस्तावेजों में निहित जानकारी के साथ संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय पाए गए;

कर रिटर्न का ऑडिट करते समय, जो संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि में प्राप्त नुकसान की राशि को दर्शाता है;

कर प्रोत्साहन का उपयोग कर करदाताओं के डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय;

मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न दाखिल करते समय, जिसमें कर वापसी का अधिकार घोषित किया जाता है, कर प्राधिकरण को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुसार, पुष्टि करने वाले करदाता दस्तावेजों से मांग करने का अधिकार है, कर कटौती के आवेदन की वैधता;

एक संशोधित कर रिटर्न के आधार पर एक डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, यदि बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि घोषणा में कम हो जाती है, या परिणामी नुकसान की राशि पहले जमा किए गए टैक्स रिटर्न की तुलना में बढ़ जाती है।

अक्सर, एक ऑडिट किया जाता है यदि संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए प्रासंगिक कर के लिए कर रिटर्न दाखिल करने के लिए निर्धारित तिथि से दो साल बाद घोषणा प्रस्तुत की जाती है;

कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के उल्लंघन में प्रस्तुत कर रिटर्न का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय;

यदि करदाता के संबंध में, अन्य कर अधिकारियों (प्रतिपक्ष के काउंटर ऑडिट के दौरान, आदि), आंतरिक मामलों के निकायों, अदालतों और अन्य उदाहरणों से अनुरोध प्राप्त हुए हैं;

यदि संगठन बेईमान प्रतिपक्षों की तथाकथित "काली सूची" में सूचीबद्ध है;

यदि करदाता द्वारा भुगतान किए गए करों की राशि स्थानीय कर अधिकारियों द्वारा प्राप्त औसत आंकड़ों से काफी भिन्न होती है।

उदाहरण के लिए: पर्दे के पीछे, 2014 में। मॉस्को में, संगठनों द्वारा भुगतान की गई वैट की राशि बिक्री और अग्रिम से वैट की राशि का औसतन 7% थी। इस प्रतिशत से कम वैट के भुगतान का वादा 95% मामलों में एक विस्तारित (उन्नत) कार्यालय कर लेखा परीक्षा आयोजित करके किया गया था।

बेशक, यह उन कारणों की पूरी सूची नहीं है कि कर प्राधिकरण एक विस्तारित (उन्नत) डेस्क ऑडिट क्यों कर सकता है, क्योंकि इसे किसी भी घोषणा के लिए पूर्ण रूप से किया जा सकता है।

विस्तारित डेस्क ऑडिट

यदि, करदाता से प्राप्त कर रिटर्न का विश्लेषण और मिलान करते समय, कर प्राधिकरण ने कर प्राधिकरण को उपलब्ध अन्य दस्तावेजों के साथ त्रुटियों, विरोधाभासों, विसंगतियों, विसंगतियों का खुलासा किया, तो कर अधिकारी स्पष्टीकरण प्रदान करने या घोषणा में सुधार करने के लिए अनुरोध भेजते हैं।

इस मामले में, कानून द्वारा स्थापित समय सीमा को पूरा करना आवश्यक है - अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 और अनुच्छेद 88 में निर्धारित सिद्धांतों के अनुसार)।

यदि एक डेस्क ऑडिट किया जाता है, उदाहरण के लिए, लाभ के लिए आवेदन करते समय या रिफंड के लिए वैट, तो सबसे पहले कर प्राधिकरण प्रस्तुत दस्तावेजों का विश्लेषण करेगा और कर नियंत्रण उपाय करेगा।

यह पुष्टि करने के लिए किया जाता है कि घोषणा और दस्तावेजों में ऐसे संकेत नहीं हैं जो कर लाभों के दुरुपयोग और कर कानून के अन्य उल्लंघनों का संकेत देते हैं।

यदि ऐसे संकेत पाए जाते हैं, तो कर प्राधिकरण आवश्यक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने या रिपोर्टिंग में सुधार करने के लिए बाध्य है।

कार्यालय लेखा परीक्षा और कर नियंत्रण उपाय

एक विस्तारित डेस्क ऑडिट के साथ, कर अधिकारी निम्नलिखित कर नियंत्रण उपाय कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 86, अनुच्छेद 90-97 के प्रावधानों के आधार पर):

करदाता से उसके समकक्षों (जिस बैंक में करदाता को सेवा दी जाती है) और अन्य व्यक्ति जिनके पास करदाता और उसकी गतिविधियों के बारे में दस्तावेज या जानकारी है, से दस्तावेजों का अनुरोध करना;

- गवाहों की परीक्षा;

- एक परीक्षा की नियुक्ति;

- एक विशेषज्ञ, अनुवादक की भागीदारी;

- परिसर और क्षेत्रों का निरीक्षण, दस्तावेज़ और आइटम (टैक्स कोड के अनुच्छेद 92 के पैरा 1 के आधार पर 01.01.2015 से शुरू)। यह कार्रवाई केवल उन करदाताओं पर लागू होती है जिन्होंने टैक्स रिफंड के अधिकार का दावा करते हुए वैट रिटर्न दाखिल किया था।

कार्यालय निरीक्षण अधिनियम

डेस्क ऑडिट के पूरा होने की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ डेस्क ऑडिट का कार्य है, जिसे कर प्राधिकरण को ऑडिट पूरा होने के 10 दिनों के भीतर (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के आधार पर) तैयार करना होगा।

डेस्क ऑडिट का एक अधिनियम तभी तैयार किया जाता है जब कर कानून के उल्लंघन का पता चलता है।

यदि निरीक्षण के बाद कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो कर प्राधिकरण एक अधिनियम तैयार नहीं करता है और निरीक्षण के अंत के करदाता को सूचित नहीं करता है।

यदि करदाता के लिए ऑडिट की समाप्ति के बारे में जानकारी प्राप्त करना महत्वपूर्ण है, तो इसे सीधे निरीक्षणालय से स्पष्ट करना बेहतर है।

इन-हाउस ऑडिट के परिणामों की अपील करना

यदि करदाता डेस्क ऑडिट के परिणाम से सहमत नहीं है, तो उसे टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर कर प्राधिकरण को आपत्ति प्रस्तुत करने का अधिकार है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के अनुसार) रूसी संघ के)।

एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट, एक टैक्स ऑडिट की सामग्री और अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय, जिसके दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चला था, साथ ही इस अधिनियम के लिए करदाता द्वारा प्रस्तुत लिखित आपत्तियों पर कर के प्रतिनिधि द्वारा विचार किया जाना चाहिए। अधिकार।

प्रति अमरल टैक्स ऑडिट- यह कर घोषणा (गणना) (रूसी संघ के कर संहिता के कला। 88 के खंड 1) की एक जांच है। यह करदाता को सूचित किए बिना स्वचालित रूप से किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 1 और 2):

कर कार्यालय में (निरीक्षक करदाता से मिलने नहीं जाते हैं);
निरीक्षण प्रमुख से किसी विशेष अनुमति के बिना निरीक्षकों द्वारा किया गया;
करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) जमा करने की तारीख से अधिकतम ऑडिट अवधि 3 महीने है;
यदि ऑडिट की समाप्ति से पहले करदाता द्वारा एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो पिछली घोषणा का ऑडिट समाप्त कर दिया जाता है और नई घोषणा के आधार पर एक डेस्क ऑडिट शुरू होता है।

कुछ मामलों में, कर अधिकारियों को आपसे स्पष्टीकरण मांगने और डेस्क ऑडिट से संबंधित दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है।

कर दावा प्राप्त करना

यह ध्यान में रखते हुए कि दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा को कड़ाई से विनियमित किया जाता है, आइए हम बताते हैं कि कर दावे की प्राप्ति की तारीख का क्या मतलब है।

अनुरोध भेजते समय मेल सेइसकी प्राप्ति की तारीख को पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से ६ वां कार्य दिवस माना जाता है (अनुच्छेद ३१ के खंड ४ और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ६.१ के खंड ६)। उदाहरण 2 देखें।

अनुरोध भेजते समय करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम सेइसकी प्राप्ति की तारीख उस दिन के बाद का दिन है जिस दिन दस्तावेज़ को इस व्यक्तिगत खाते में पोस्ट किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 31 के खंड 4)।

अनुरोध भेजते समय दूरसंचार चैनलों (TCS) के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप मेंइसकी प्राप्ति की तारीख निरीक्षण के लिए भेजे गए प्रवेश की प्राप्ति में निर्दिष्ट तिथि है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 13 दिनांक 17 फरवरी, 2011 नंबर -7-2 / [ईमेल संरक्षित]) यदि आप इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य व्यक्तियों में से एक हैं, तो इलेक्ट्रॉनिक रूप में अनुरोध प्राप्त होने पर, आपको एक स्वीकृति रसीद भेजनी होगी। निर्दिष्ट रसीद कर अधिकारियों द्वारा दस्तावेज़ भेजने की तारीख से 6 कार्य दिवसों के भीतर टीसीएस के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रेषित की जाती है (अनुच्छेद 23 के खंड 5.1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 6)। इस दायित्व की चोरी के मामले में, कर अधिकारियों को आपके बैंक खाते को अवरुद्ध करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1.1)।

कर दावा भी हो सकता है रसीद के खिलाफ व्यक्तिगत रूप से सौंपे गए.

स्पष्टीकरण का परिचय

यदि घोषणा में कोई त्रुटि नहीं पाई गई, और गहन जांच के लिए कोई आधार नहीं है, तो डेस्क चेक समाप्त हो जाएगा और आपके खिलाफ कोई आवश्यकता प्राप्त नहीं होगी।

यदि, घोषणा के सत्यापन के दौरान, त्रुटियां, विसंगतियां, कर उल्लंघन के संकेत पाए जाते हैं, तो कर अधिकारी आपको घोषणा में संशोधन करने या जमा करने के लिए कहेंगे स्पष्टीकरण. यह अनुरोध प्राप्त होने के दिन से 5 कार्य दिवसों के भीतर किया जाना चाहिए(अनुच्छेद ६.१ के खंड २ और ६, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ८८ के खंड ३)।

स्पष्टीकरण के साथ, आपको घोषणा में दर्ज किए गए डेटा की सटीकता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 4)। अक्सर, कर अधिकारी स्वयं स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के अनुरोध में, उन दस्तावेजों को इंगित करते हैं जिन्हें पत्र के साथ संलग्न किया जाना चाहिए।

उदाहरण 1

संक्षिप्त करें शो

2016 में, कई उद्यमों को 6-एनडीएफएल (व्यक्तिगत आयकर के देर से भुगतान के कारण) के रूप में प्रस्तुत गणना पर स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की आवश्यकताएं प्राप्त हुईं। अपराध के बारे में आश्वस्त होने के लिए, कर अधिकारियों ने आवश्यकताओं में व्यक्तिगत आयकर (68.1) और मजदूरी (70), आय के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों और वेतन कोड के लिए स्पष्टीकरण कार्ड को संलग्न करने की आवश्यकता का संकेत दिया।

इस वर्ष से, संशोधित कर रिटर्न जमा करने में विफलता की स्थिति में निरीक्षणालय को समय पर स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने से खतरा है 5,000 रूबल का जुर्माना।(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 का खंड 1)। एक ही कार्य, एक कैलेंडर वर्ष के भीतर बार-बार किए जाने पर, पहले से ही 20,000 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 2) की राशि में जुर्माना लगाया जाता है।

हम दस्तावेज पेश करते हैं

डेस्क ऑडिट करते समय, कर अधिकारी इसके हकदार नहीं होते हैं संगठन से अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों का अनुरोध करें(खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88)। हालाँकि, इस नियम के अपवाद हैं। उदाहरण के लिए, निम्नलिखित मामलों में दस्तावेजों का अनुरोध करने का अनुरोध वैध है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6, 8 और 9):

यदि वापसी की जाने वाली राशि वैट घोषणा में घोषित की जाती है, तो कर कटौती के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता होगी;
कर लाभों का उपयोग करते समय, उन कार्यों (संपत्ति) के बारे में आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान किए जाते हैं जिनके लिए कर लाभ लागू किया गया है, साथ ही इन लाभों के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़;
प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग से संबंधित करों के लिए - ऐसे करों की गणना और भुगतान के लिए आधार दस्तावेज।

अनुरोधित दस्तावेज़ 10 कार्य दिवसों के भीतर प्रस्तुत किए जाने चाहिए(२० दिन - करदाताओं के एक समेकित समूह की जाँच करते समय, ३० दिन - एक विदेशी संगठन की जाँच करते समय) अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से (अनुच्छेद ९३ के खंड ३ और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ६.१ के खंड ६) .

यदि आप निर्धारित अवधि के भीतर दस्तावेज जमा करने में असमर्थ हैं, तो आपको करना चाहिए स्थगन के लिए पूछें... यह अनुरोध प्राप्त करने के अगले दिन किया जाना चाहिए। अधिसूचना (उदाहरण 4) में, उन कारणों को इंगित करें कि दस्तावेज़ समय पर प्रस्तुत नहीं किए जा सकते हैं और नई समय सीमा जो आप चाहते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 3)।

इस तरह की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से 2 दिनों के भीतर, कर अधिकारियों को दस्तावेज जमा करने या इसे अस्वीकार करने की समय सीमा बढ़ाने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 3)। यदि दस्तावेजों को समय पर जमा करने की असंभवता का कारण वैध है, तो अधिकारी आमतौर पर याचिका स्वीकार करते हैं।

उदाहरण 2

डेस्क ऑडिट के लिए कर अधिकारियों के अनुरोध पर दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा की गणना

संक्षिप्त करें शो

आपके लिए नेविगेट करना आसान बनाने के लिए, फरवरी 2017 के कैलेंडर को देखें, जहां इस महीने के सप्ताहांत और गैर-कामकाजी छुट्टियों को बोल्ड में हाइलाइट किया गया है, जिसे गणना में शामिल नहीं किया जाएगा, क्योंकि विचाराधीन स्थिति में रूसी संघ का टैक्स कोड केवल कार्य दिवसों पर संचालित होता है।

उदाहरण के लिए, टैक्स एजेंसी ने बुधवार 01.02.2017 को "रूस के पोस्ट" के माध्यम से पंजीकृत मेल द्वारा एक कैमरल टैक्स ऑडिट के लिए दस्तावेज जमा करने की आवश्यकता के साथ एक पंजीकृत पत्र भेजा। अगले दिन, करदाता द्वारा इसकी प्राप्ति के लिए आवंटित 6 कार्य दिवसों की अवधि चलने लगती है, यह 02/09/2017 को समाप्त होती है (इन दिनों को ग्रे में हाइलाइट किया गया है)।

10 कार्य दिवस, जिसके दौरान करदाता को अनुरोधित दस्तावेज जमा करने होंगे (उदाहरण के लिए, इसे एक कवरिंग पत्र और निवेश की सूची के साथ पंजीकृत मेल द्वारा भेजें, या इसे व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय में लाएं, या उन्हें अलग तरीके से वितरित करें)। इन दिनों को कैलेंडर में नारंगी रंग में हाइलाइट किया गया है।

उदाहरण 3

काउंटर ऑडिट के लिए कर अधिकारियों के अनुरोध पर दस्तावेज जमा करने की समय सीमा की गणना

संक्षिप्त करें शो

उदाहरण के लिए, कर अधिकारियों ने बुधवार 01.02.2017 को रूसी पोस्ट के माध्यम से पंजीकृत मेल द्वारा काउंटर टैक्स ऑडिट के लिए दस्तावेज जमा करने की आवश्यकता के साथ एक पंजीकृत पत्र भेजा। पिछले उदाहरण की तरह, यह अनुरोध ०२/०९/२०१७ को प्राप्त हुआ माना जाता है (इन दिनों को ग्रे में हाइलाइट किया गया है)।

अगले दिन (02/10/2017) से हम गिनना शुरू करते हैं 5 कार्य दिवस, जिसके दौरान करदाता को अनुरोधित दस्तावेज जमा करने होंगे (वे नारंगी भरने के साथ कैलेंडर में हाइलाइट किए गए हैं)।

उदाहरण 4

संक्षिप्त करें शो

दंडदस्तावेज जमा करने में विफलता के लिए:

अधिकारियों के लिए - 500 रूबल तक। (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6 का भाग 1);
संगठन के लिए - 200 रूबल। प्रत्येक गैर-प्रस्तुत दस्तावेज़ के लिए (अनुच्छेद 93 के खंड 4 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1)।

इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि कर अधिकारी आय और व्यय, कराधान की वस्तुओं के लेखांकन के नियमों के घोर उल्लंघन के लिए जुर्माना लगा सकते हैं। फिर, प्राथमिक स्रोतों के रूप में सबूत के बिना, आप रिकॉर्ड किए गए खर्च और कर कटौती खो देंगे। इन मामलों में, जुर्माना की राशि बहुत गंभीर है।

हम दस्तावेजों की प्रतियां प्रमाणित करते हैं

यद्यपि अनुच्छेद 88 और अन्य में रूसी संघ के टैक्स कोड में, साथ ही कर अधिकारियों की आवश्यकता में, यह "दस्तावेज" जमा करने के बारे में कहा जाता है, वास्तव में यह आमतौर पर कागज की प्रमाणित प्रतियों की प्रस्तुति के बारे में होता है। कर अधिकारियों के लिए लेखांकन और ब्याज के अन्य दस्तावेज। उसी समय, मूल करदाता के पास रहता है, जो इस मामले में कला के खंड 2 पर निर्भर करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93।

इसके अलावा, आपको नोटरी पर जाने की आवश्यकता नहीं है, प्रतियां स्वतंत्र रूप से प्रमाणित की जा सकती हैं। कर अधिकारियों का मानना है कि इस मामले में संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज के निष्पादन के लिए शब्दावली GOST R 7.0.8-2013 और GOST R 6.30-2003 पर भरोसा करना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 07.08.2014 के पत्र देखें। ०३-०२-आरजेड / ३९१४२ और दिनांक ११.०५ .२०१२ संख्या ०३-०२-०७ / १-१२२)।

यह पता चला है कि दस्तावेज़ की प्रति पर प्रमाणन शिलालेख का संक्षिप्त संस्करण कर अधिकारियों के लिए पर्याप्त होगा (जैसा कि उदाहरण 5 में है)। लेकिन अगर प्रतियों को प्रमाणित करने की आपकी प्रक्रिया विनियमित है और नियामक दस्तावेजों के निर्देशों का पालन करती है, जिसमें मूल के स्थान के बारे में जानकारी की शुरूआत की आवश्यकता होती है, जहां से यह प्रतिलिपि बनाई गई थी, तो ऐसा प्रमाणीकरण शिलालेख त्रुटि नहीं होगा। कर अधिकारी इसे केवल अनावश्यक जानकारी के रूप में समझेंगे।

एक प्रति के प्रमाणीकरण के लिए कौन से विकल्प मौजूद हैं, हमने लेख में विस्तार से पता लगाया है "एक संगठन अपने दस्तावेजों और फाइलों की जब्ती को कैसे प्रतिबिंबित कर सकता है? "

एक अधिकृत अधिकारी (आमतौर पर एक निदेशक, मुख्य लेखाकार या उनके प्रतिनिधि; जिनमें से केवल कंपनी के प्रमुख को पावर ऑफ अटॉर्नी के बिना कार्य करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 29 के खंड 3)) को प्रमाणित करना होगा अपने हस्ताक्षर के साथ प्रति की शुद्धता।

इस तरह के काम की बड़ी मात्रा के कारण, उचित स्टाम्प बनाने की सलाह दी जाती है।

और स्टाम्प () लगाना न भूलें।

अकाउंट कार्ड और अकाउंटिंग प्रोग्राम से प्रिंट किए गए विभिन्न एनालिटिक्स एक समान तरीके से प्रमाणित होते हैं।

उदाहरण 5

संक्षिप्त करें शो

अगर हम बोलते हैं दस्तावेज़ दाखिल करने की वैधता पर, तो टैक्स कोड कहता है कि दस्तावेजों की शीट को टैक्स सर्विस (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 93 के खंड 2) द्वारा अनुमोदित आवश्यकताओं के अनुसार क्रमांकित और सिला जाना चाहिए। इन आवश्यकताओं को अभी तक अनुमोदित नहीं किया गया है, इसलिए हम गैर-प्रामाणिक अधिकारियों के स्पष्टीकरणों द्वारा निर्देशित होना जारी रखते हैं।

इससे पहले, संघीय कर सेवा और वित्त मंत्रालय ने कर प्राधिकरण को केवल उसकी पीठ पर प्रमाणित दस्तावेजों को जमा करने की अक्षमता के बारे में बात की थी (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र 29 अक्टूबर, 2014 संख्या 03-02 देखें) -07 / 1/54849 और दिनांक 24 अक्टूबर, 2011 संख्या 03-02-07 / 1-374, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 02.10.2012 संख्या AS-4-2 / 16459)।

लेकिन बाद में, रूस के वित्त मंत्रालय से 29 अक्टूबर, 2015, नंबर 03-02-RZ / 62336 का एक पत्र जारी किया गया, जिसने इसे "इस मुद्दे के नियामक कानूनी विनियमन तक" करने की अनुमति दी। इसके अलावा, अधिकारियों ने आगे रखा:

टांके बनाते समय, उनमें दस्तावेजों / प्रतियों की अखंडता के संरक्षण के साथ-साथ उनके मुफ्त पढ़ने और कॉपी करने की संभावना सुनिश्चित करना आवश्यक है;
सिलाई 150 से अधिक शीट्स की मात्रा में नहीं बनती है, जो एक से शुरू होने वाले अरबी अंकों में शीट्स की निरंतर संख्या को दर्शाती है;
सिलाई में सभी चादरों को एक मजबूत धागे के साथ 2-4 पंचर के लिए सिल दिया जाता है, जिसके सिरे आखिरी शीट के पीछे लाए जाते हैं और बंधे होते हैं। आखिरी शीट के पीछे, बॉन्डिंग पॉइंट पर, एक पेपर स्टिकर चिपका होता है (आयत के रूप में लगभग ४०-६० मिमी x ४०-५० मिमी आकार में)। स्टिकर को उस जगह को कवर करना चाहिए जहां सिलाई पूरी तरह से जुड़ी हुई है, केवल सिलाई के धागे के सिरे स्टिकर से आगे जा सकते हैं, लेकिन 2-2.5 सेमी से अधिक नहीं;
कागज के स्टिकर पर, एक अनुप्रमाणन चिपका होता है, जो क्रमांकित शीटों की संख्या (अरबी अंकों और अक्षरों में) को इंगित करता है। प्रमाणन शिलालेख पर उसके अंतिम नाम और आद्याक्षर, स्थिति, हस्ताक्षर करने की तारीख का संकेत देते हुए संगठन के प्रमुख या अन्य प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं;
प्रमाणन शिलालेख को संगठन की मुहर (यदि कोई हो) के साथ सील कर दिया गया है। मुहर को इस तरह से रखा गया है कि यह आंशिक रूप से कागज के स्टिकर को धागे के सिरों, व्यक्तिगत हस्ताक्षर, उपनाम, दस्तावेजों को प्रमाणित करने वाले व्यक्ति के आद्याक्षर (दस्तावेजों की प्रतियां) पर कब्जा कर लेता है;
इस तरह के टांके कवर पत्रों के साथ कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए जाते हैं, जो दस्तावेजों को जमा करने की आवश्यकता, टांके की संख्या और उनमें से प्रत्येक में निहित चादरों की संख्या का विवरण दर्शाते हैं।

लेकिन एक मुख्य लेखाकार के रूप में, यदि आवश्यक हो, तो कम संख्या में प्रतियों को प्रमाणित करें, मैं कर अधिकारियों से अनावश्यक प्रश्नों और दावों से बचने के लिए प्रत्येक दस्तावेज़ को प्रमाणित किए बिना सिलाई करना पसंद करता हूं। अनुरोधित दस्तावेजों की एक बड़ी मात्रा के साथ, पाठ्यक्रम की उनकी प्रतियों को सिलाई करने से मदद मिलती है।

अगर दस्तावेज़ ही बहुपृष्ठ है, तो इसकी प्रतिलिपि प्रमाणित करने के लिए निम्नलिखित विकल्प संभव हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13.09.2012 संख्या AS-4-2 / [ईमेल संरक्षित]):

प्रत्येक व्यक्तिगत शीट का प्रमाणन (जैसा कि उदाहरण 5 में दिखाया गया है);
दस्तावेज़ की एक बहु-पृष्ठ प्रतिलिपि को फ्लैश करना और इसे समग्र रूप से प्रमाणित करना।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक ०७.०८.२०१४ नंबर ०३-०२-आरजेड / ३९१४२ के पत्र के अनुसार, एक बहु-पृष्ठ दस्तावेज़ को फ्लैश करते समय, यह आवश्यक है कि संघीय कर सेवा के पत्र द्वारा कर अधिकारियों को वितरित किया जाए। रूस का दिनांक 29.08.2014 नंबर AS-4-2/17341 (उदाहरण 6 देखें):

कागजी दस्तावेजों का परिचय

कर प्राधिकरण को दस्तावेज जमा करने की विधि संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 नवंबर, 2014 नंबर ईडी-4-2 / 24315)। आमतौर पर दस्तावेजों की प्रमाणित कागजी प्रतियां व्यक्तिगत रूप से सेवा की(या एक प्रतिनिधि के माध्यम से) या पंजीकृत मेल द्वारा(खंड २, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ९३)।

उदाहरण 6

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उदाहरण 7

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डाक द्वारा दस्तावेज भेजते समय। समय बचाने के लिए, आप रूसी पोस्ट की वेबसाइट https://pochta.ru/form?type=F107 पर फॉर्म भर सकते हैं, यह एक बार में 2 प्रतियों में प्रिंट हो जाता है। एक शीट पर (चित्र 1 देखें), फिर इसे अपने साथ डाकघर ले जाएं। साइट पर इस फॉर्म को भरते समय, आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि एक पंक्ति में वर्णों की संख्या बहुत सीमित है, इसलिए शब्दों को छोटा करना होगा।

साथ ही कागजी दस्तावेजों की प्रतियां कर प्राधिकरण को जमा की जा सकती हैं इलेक्ट्रॉनिक रूप में (स्कैन करके) टीसीएस के माध्यम से या करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से(खंड २, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ९३)। कर अधिकारी पत्रों में दिनांक 02/09/2016 सं. ईडी-4-2 / [ईमेल संरक्षित]और दिनांक 09.12.2015 नंबर ED-4-2 / 21577 ने निर्दिष्ट किया कि करदाता को किसी भी दस्तावेज़ की स्कैन की गई छवियों को कर प्राधिकरण को भेजने का अधिकार नहीं है, लेकिन केवल रूस की संघीय कर सेवा के क्रम में सूचीबद्ध हैं दिनांक 29.06.2012 संख्या -7-6 / [ईमेल संरक्षित]इसी आदेश ने दस्तावेजों की सूची के इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप को भी मंजूरी दी।

स्कैन छवियों के रूप में दस्तावेज़ प्रस्तुत करने की क्षमता इसके लिए स्थापित है:

समझौते (समझौते, अनुबंध), उनमें परिवर्धन और संशोधन;
कीमतों (लागत) के विनिर्देशों (गणना, गणना);
कार्यों (सेवाओं) की स्वीकृति और वितरण के कार्य;
चालान, सहित। सुधारात्मक;
कमोडिटी ट्रांसपोर्ट और कंसाइनमेंट नोट (टीओआरजी-12);
कार्गो सीमा शुल्क घोषणाएं / पारगमन घोषणाएं, सहित। उन्हें अतिरिक्त चादरें।

टीसीएस के माध्यम से स्कैन की गई छवियों के रूप में भेजे गए दस्तावेज़ों को कागज पर मुहर और हस्ताक्षर के साथ प्रारंभिक प्रमाणीकरण की आवश्यकता नहीं होती है, क्योंकि वे इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर (रूस के संघीय कर सेवा के पत्र संख्या ईडी -4-2 / का पत्र) से प्रमाणित होते हैं। 20421 दिनांक 23.11.2015)।

स्वीकृत प्रारूपों में इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़

इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेजों को जमा करने की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब वे संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित प्रारूपों के अनुसार तैयार किए जाते हैं। ये निम्नलिखित दस्तावेज हैं:

चालान, सहित। सुधारात्मक; प्राप्त और जारी किए गए चालानों के लेखांकन की पत्रिका; खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक, सहित। उन्हें अतिरिक्त पत्रक (रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 04.03.2015 संख्या -7-6 / के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रारूप) [ईमेल संरक्षित]);
कंसाइनमेंट नोट (टीओआरजी -12) और कार्यों (सेवाओं) का स्वीकृति प्रमाण पत्र (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रारूप दिनांक 13 अप्रैल, 2016 नंबर -7-15 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 24.03.2016 संख्या -7-15 / [ईमेल संरक्षित]और दिनांक 21.03.2012 संख्या -7-6 / [ईमेल संरक्षित]);
व्यापार संचालन में माल के हस्तांतरण पर (रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 30 नवंबर, 2015 संख्या -7-10 / के आदेश द्वारा प्रारूप को मंजूरी दी गई थी) [ईमेल संरक्षित]);
कार्य के परिणामों के हस्तांतरण पर (सेवाओं के प्रावधान पर दस्तावेज़) (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रारूप दिनांक 30 नवंबर, 2015 नंबर -7-10 / [ईमेल संरक्षित]).

इन दस्तावेजों को जमा किया जाता है टीसीएस द्वारा या करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से(खंड २, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ९३)। इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों की सूची के प्रारूप को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 29 जून, 2012 संख्या -7-6 / के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]

कृपया ध्यान दें: यदि वैट घोषणा पर स्पष्टीकरण का अनुरोध उस व्यक्ति से किया जाता है जो इलेक्ट्रॉनिक वैट घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है, तो स्पष्टीकरण इलेक्ट्रॉनिक रूप में टीसीएस के माध्यम से भेजा जाना चाहिए। इस मामले में, कागज पर स्पष्टीकरण की गणना नहीं की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। 2017 से, इसके लिए जुर्माना 5,000 रूबल होगा। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 का खंड 1)।

अस्वीकृत प्रारूपों में इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़

इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने के बारे में एक नोट बनाना सुनिश्चित करें (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 09.09.2015 संख्या SA-4-7 / 15871, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 11.01.2012 क्रमांक 03-02-07 / 1-1 और दिनांक 11.01.2012 संख्या 03- 02-07 / 1-2)। कानून में ऐसे चिह्नों के रूप के लिए आवश्यकताएं नहीं हैं। यह देखते हुए कि इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के बारे में जानकारी पहले से ही इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में निहित है, यह चिह्नित करने के लिए पर्याप्त है: "दस्तावेज़ इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित है"।

उदाहरण 8

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मूल कब जमा किया जाना चाहिए?

यदि आवश्यक हो, तो निरीक्षक को दस्तावेजों के मूल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 2) से खुद को परिचित करने का अधिकार है। चूंकि निरीक्षणालय में एक कैमराल टैक्स ऑडिट किया जाता है, इसलिए दस्तावेजों के मूल से परिचित होना उसी स्थान पर होता है (11.01.2009 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र का खंड 03-02 नंबर 03-02) -07 / 1-1)।

मूल की आवश्यकता उत्पन्न हो सकती है, विशेष रूप से, यदि संगठन द्वारा प्रदान की गई जानकारी निरीक्षण में उपलब्ध जानकारी के साथ असंगत पाई जाती है (11 जनवरी, 2009 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र का खंड 2)। ०३-०२-०७ / १-१)। इस मामले में, निरीक्षण किए गए व्यक्ति को एक संबंधित अधिसूचना (उपखंड 7, रूस की संघीय कर सेवा के पत्र का खंड 2.8 दिनांक 16 जुलाई, 2013 संख्या AS-4-2 / 12705) दिया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि मूल दस्तावेज़ को उसकी इलेक्ट्रॉनिक स्कैन की गई छवि के साथ बदलने की अनुमति नहीं है, एक इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर द्वारा हस्ताक्षरित (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 05/17/2016 संख्या AS-4-15 / [ईमेल संरक्षित]).

दस्तावेजों का पुन: अनुरोध करना

कर अधिकारी संगठन के दस्तावेजों से मांग करने के हकदार नहीं हैं जो पहले से ही डेस्क या फील्ड ऑडिट (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 93 के खंड 5) के दौरान निरीक्षणालय को प्रस्तुत किए जा चुके हैं। उदाहरण के लिए, किसी कार्यालय में एक संशोधित घोषणा की जाँच करते समय, निरीक्षक उन दस्तावेजों की मांग नहीं कर सकता है जो प्राथमिक घोषणा की जाँच करते समय प्रस्तुत किए गए थे।

इस बीच, यदि दस्तावेज़ टैक्स ऑडिट के दायरे से बाहर एक विशिष्ट लेनदेन के अनुरोध के संबंध में प्रस्तुत किए गए थे, तो इन-हाउस ऑडिट के दौरान उन्हें फिर से जमा करना होगा (संघीय कर सेवा के पत्र का खंड 2) रूस दिनांक 04.12.2015 संख्या ईडी-16-2/304)। अनुरोध उस स्थिति में भी वैध है जब असाधारण परिस्थितियों (अप्रत्याशित घटना) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 5) के कारण कर अधिकारियों द्वारा पहले जमा किए गए दस्तावेज़ खो गए थे।

काउंटर टैक्स ऑडिट के लिए दस्तावेज जमा करना

काउंटर चेक- यह कर नियंत्रण का सबसे आम तरीका है। साथ ही, कानून में काउंटर चेक की अवधारणा लंबे समय से अनुपस्थित रही है। उसी समय, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 कर अधिकारियों को संगठनों से व्यावहारिक रूप से किसी भी दस्तावेज और अन्य फर्मों के बारे में जानकारी मांगने की अनुमति देता है जिनके साथ उन्होंने सहयोग किया।

आमतौर पर इस तरह की जांच प्रतिपक्षकारों के वास्तविक अस्तित्व का पता लगाने और सहयोगी फर्मों द्वारा जमा किए गए दस्तावेजों की तुलना करने के लिए की जाती है। पूर्ण लेनदेन की पुष्टि करने के लिए दस्तावेजों की आवश्यकता होती है जिसके लिए व्यय या वैट कटौती को ध्यान में रखा गया था।

आप इस तथ्य के बारे में जानेंगे कि आपके कर कार्यालय द्वारा भेजे जाने वाले दस्तावेजों (सूचना) को जमा करने की आवश्यकता से आपके प्रतिपक्ष की जाँच की जा रही है। प्रतिपक्ष के निरीक्षण से आदेश की एक प्रति इसके साथ संलग्न होनी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 3 और 4), लेकिन इसकी अनुपस्थिति में भी, आवश्यकता को पूरा करना होगा (जैसा कि न्यायिक द्वारा प्रमाणित है) अभ्यास)।

दस्तावेज़ जमा करने की ऐसी आवश्यकता प्राप्ति की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर पूरी की जानी चाहिए या साथ ही, सूचित करें कि आपके पास निर्दिष्ट दस्तावेज़ (सूचना) नहीं है (अनुच्छेद ९३.१ के खंड ५ और अनुच्छेद ६.१ के खंड ६) रूसी संघ का टैक्स कोड)। उदाहरण 3 देखें।

अनुरोधित दस्तावेज फॉर्म में प्रस्तुत किए जाते हैं प्रमाणित प्रतिलिपियांडेस्क ऑडिट के लिए समान नियमों के अनुसार (अनुच्छेद 93.1 के खंड 5 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 2)। कृपया ध्यान दें कि कानून में कर अधिकारियों द्वारा आवश्यक दस्तावेजों की एक विशिष्ट सूची नहीं है। तो यह हो सकता है कोई दस्तावेजलेखापरीक्षित इकाई की गतिविधियों के बारे में जानकारी युक्त (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 30.09.2014 नंबर ईडी-4-2 / 19869, रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 09.10.2012 नंबर 03-02- 07 / 1-246 और दिनांक 08.10.2012 संख्या 03-02 -07 / 2-136)। समय की अवधि पर कोई प्रतिबंध नहीं है जिसके लिए दस्तावेजों का अनुरोध किया जा सकता है(रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक २३.११.२००९ संख्या ०३-०२-०७ / १-५१९)।

कर अधिकारियों को न केवल दस्तावेजों की प्रतियों का अनुरोध करने का अधिकार है, बल्कि प्रतिपक्ष के संबंध में विभिन्न स्पष्टीकरण भी हैं। उदाहरण के लिए, लेन-देन की शर्तों के बारे में जानकारी (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30.09.2014 नंबर ईडी-4-2 / 19869)। इसलिए सभी प्रश्नों का उत्तर लिखित में देना चाहिए।

यदि आप समय पर दस्तावेजों (सूचना) को स्थानांतरित करने में सक्षम नहीं हैं, तो आपको चाहिए स्थगन के लिए पूछें(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ९३.१ के खंड ५)। समय सीमा के विस्तार पर नोटिस कार्यालय ऑडिट के समान तरीके से प्रस्तुत किया गया है, उदाहरण 4 (अनुच्छेद 93.1 के खंड 5 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 3) देखें।

यदि आवश्यक दस्तावेजों का निपटान किया जाता हैभंडारण अवधि की समाप्ति के कारण, इसे भी प्रलेखित करना होगा (उदाहरण के लिए, विनाश के एक अधिनियम द्वारा)।

निरीक्षण आवश्यकता का पालन करने में विफलता के लिए भारी जुर्माना का सामना करना पड़ता है। एक अधिकारी के लिए एक प्रशासनिक जुर्माना 500 रूबल तक है। (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6 का भाग 1)। संगठन जुर्माना:

स्थापित समय सीमा के भीतर अन्य करदाताओं पर अनुरोधित दस्तावेज जमा करने में विफलता के लिए - 10,000 रूबल। (खंड ६, अनुच्छेद ९३.१, खंड १ और २, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद १२६);
अनुरोधित जानकारी का असामयिक संचार - 5,000 रूबल, और एक वर्ष के भीतर किए गए दोहराए गए कार्य के लिए - 20,000 रूबल। (अनुच्छेद ९३.१ का खंड ६, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद १२९.१ का खंड १)।

दस्तावेजों की जब्ती

हमारी राय में, डेस्क या काउंटर ऑडिट के दौरान किए गए दस्तावेजों की जब्ती की वैधता संदिग्ध है।

एक ओर, इसे ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 94 के खंड 1) के दौरान एक संकल्प के आधार पर किया जाना चाहिए।

दूसरी ओर, यदि संगठन अनुरोधित दस्तावेजों को जमा करने से इनकार करता है, तो कर अधिकारियों को उनकी अनिवार्य जब्ती करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 4)। इसके अलावा, उप के अनुसार। कला के 3 पी। 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 31, दस्तावेजों को जमा करने से इनकार करने की स्थिति में, कर अधिकारियों को जब्त करने का अधिकार है जब यह मानने के लिए पर्याप्त आधार हैं कि ये दस्तावेज नष्ट, छिपे, बदले या बदले जाएंगे (मंत्रालय का पत्र) रूसी संघ के वित्त का दिनांक ०७.०६.२००६ नंबर ०३-०२-०७ / १-१४१) ...

लेकिन जब्ती की वैधता के बारे में बहस करना व्यर्थ है, टीके। कुछ भी नहीं कर अधिकारियों को एक डेस्क या काउंटर के बाद साइट पर ऑडिट करने से रोकता है, और इस मामले में, दस्तावेजों की जब्ती पूरी तरह से कानूनी होगी। इसके बारे में हम लेख में पत्रिका के अगले अंक में विस्तार से बात करेंगे।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट टैक्स सेवा द्वारा किए जाने वाले सबसे सामान्य प्रकार के ऑडिट में से एक है। इसके अलावा, यह बिल्कुल सभी करदाताओं के संबंध में किया जाता है। इस प्रक्रिया की विशेषताएं क्या हैं? करदाता को क्या जानना चाहिए?

टैक्स ऑडिट क्या है?

हर कोई जानता है कि अपना खुद का व्यवसाय चलाना लगभग हमेशा एक उद्यमी के लिए जोखिम के साथ होता है। कर निरीक्षणालय अक्सर संगठनों की जाँच करता है।

टैक्स ऑडिट को नियंत्रण का एक विशिष्ट रूप कहा जाता है, जो बाहर निकलने और कार्यालय की स्थिति में दोनों जगह किया जाता है। यह रूसी कर कानून के अनुपालन की निगरानी के लिए संघीय कर सेवा के अधिकारियों द्वारा किया जाता है। न केवल स्वयं करदाताओं की जाँच की जा सकती है, बल्कि कर एजेंटों और विभिन्न शुल्कों का भुगतान करने वाले व्यक्तियों की भी जाँच की जा सकती है।

कैमराल परीक्षा: शब्द की परिभाषा

एक कैमराल टैक्स ऑडिट फेडरल टैक्स सर्विस द्वारा ऑडिट का एक रूप है। इसके पाठ्यक्रम में, व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों दोनों द्वारा प्रस्तुत की गई घोषणाओं और लेखा विवरणों की जाँच की जाती है। कैमराल निरीक्षणों की एक विशिष्ट विशेषता यह है कि उन्हें कर निरीक्षणालय की सीधी यात्रा की आवश्यकता नहीं होती है।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट एक निरीक्षक द्वारा किया जाता है। सत्यापन योग्य दस्तावेजों की सूची में पहले से दाखिल कर रिटर्न, अग्रिम भुगतान के लिए निपटान लेनदेन, विभिन्न प्रमाण पत्र और विवरण शामिल हैं। इस प्रकार, करों की गणना और भुगतान से संबंधित सभी दस्तावेजों का विश्लेषण किया जाता है। कार्यालय कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में तैयार की जाती है। 100 से अधिक कर्मचारियों वाले संगठन 2008 से इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिकॉर्ड रख रहे हैं।

उद्देश्य, कार्य

एक कैमराल टैक्स ऑडिट निम्न के उद्देश्य से किया जाता है:

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुपालन की निगरानी।
वर्तमान उल्लंघनों के लिए अवैतनिक या आंशिक रूप से भुगतान किए गए कर की राशि का खुलासा करना।
कर अधिकारियों को अवैतनिक या आंशिक रूप से चुकाए गए ऋण का संग्रह।
उल्लंघनकर्ता को कर या प्रशासनिक दायित्व में लाना।
फील्ड ऑडिट के लिए करदाताओं के तर्कसंगत चयन को सुनिश्चित करने के लिए सूचना तैयार करना।
लाभ और कटौती के वैध उपयोग का सत्यापन।

इन लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए, कर निरीक्षक के पास कई कार्य हैं:

लेखांकन विवरणों की शुद्धता की जाँच करना।
राज्य के खजाने में स्थानांतरित करों पर संकेतकों की गणना।
कर निरीक्षक को गणना के प्रावधान की समयबद्धता का नियंत्रण।
लेखांकन दस्तावेजों में विकृत जानकारी की पहचान।
लेखांकन और कर रिपोर्ट में मूल्यों की स्थिरता की जाँच करना।
कर अनुशासन के उल्लंघन के तथ्यों का खुलासा करना।

विधायी ढांचा

एक कैमराल टैक्स ऑडिट फेडरल टैक्स सर्विस द्वारा ऑडिट का एक रूप है, जो रूसी संघ के वर्तमान टैक्स कोड के आधार पर किया जाता है। इसके कार्यान्वयन की प्रक्रिया और नियमों की जानकारी कर कानून के अनुच्छेद 31, 87 और 88 में निहित है।

दस्तावेजों के लिए आवश्यकताएँ

संगठन से प्राप्त दस्तावेजों के आधार पर, एक डेस्क टैक्स ऑडिट किया जाता है। कर निरीक्षकों द्वारा अतिरिक्त रूप से दस्तावेजों का अनुरोध किया जा सकता है। दस्तावेजों के पैकेज की मात्रा, एक नियम के रूप में, काफी ठोस है। इसलिए, अक्सर सभी दस्तावेजों को प्रमाणित करने की आवश्यकता से संबंधित प्रश्न उठते हैं, न कि व्यक्तिगत प्रतियों से।

एक प्रमाणित प्रति में मूल दस्तावेज़ में दर्शाई गई सभी जानकारी पूरी तरह से होनी चाहिए। कर कानून संघीय कर सेवा को प्रमाणित प्रतियां प्रदान करने के नियमों का प्रावधान नहीं करता है। इसलिए, अलग-अलग शीट और मल्टी-पेज फोल्डर दोनों को प्रमाणित किया जा सकता है।

सिलाई प्रलेखन के लिए कुछ आवश्यकताएं हैं:

पाठ पठनीय होना चाहिए।
फ़ोल्डर की जांच करते समय, इसके यांत्रिक विनाश की कोई संभावना नहीं होनी चाहिए।
प्रत्येक शीट को स्वतंत्र रूप से कॉपी करना संभव होना चाहिए।
सभी शीटों को क्रमांकित किया जाना चाहिए, और प्रमाणित होने पर, उनकी कुल संख्या का संकेत दिया जाना चाहिए।

एक कवरिंग लेटर के साथ टैक्स ऑफिस को टांके दिए जाते हैं।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट की शर्तें

टैक्स कानून का अनुच्छेद 88 डेस्क ऑडिट करने के लिए सामान्य नियम स्थापित करता है। इस लेख के अनुसार, करदाता द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों का निरीक्षण निरीक्षकों द्वारा घोषणा जमा करने की तारीख से 90 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए और अंतिम रिपोर्ट उनकी शुद्धता और वैधता की पुष्टि करती है। कभी-कभी ऐसी स्थितियां उत्पन्न होती हैं जब 90-दिन की अवधि की गणना उस तारीख से शुरू होती है जब कर प्राधिकरण ने दस्तावेज प्राप्त किया था या जिस क्षण से ऑडिट करने का निर्णय लिया गया था। हालांकि, कर निरीक्षणालय की ऐसी कार्रवाइयों को गैरकानूनी माना जाता है और इसे मध्यस्थता अदालत में चुनौती दी जा सकती है। यदि निरीक्षकों को कर कानून के उल्लंघन के तथ्य का पता चलता है, तो वे अदालत जाते हैं। दावे का विवरण दाखिल करने के लिए 6 महीने की अवधि आवंटित की जाती है। यदि यह अवधि चूक जाती है, तो अपराधी पर कोई दंड लागू नहीं किया जा सकता है।

जोखिम मानदंड

यदि, एक व्यक्तिगत उद्यमी या किसी व्यक्ति की गतिविधियों में, एक डेस्क ऑडिट के परिणामस्वरूप कर कानून के उल्लंघन के तथ्य का पता चला था, तो कर निरीक्षक को जुर्माना, जुर्माना, अतिरिक्त भुगतान करने का अधिकार है। निम्नलिखित कार्यों के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है:

अवैतनिक धन के 20% की राशि में कर चोरी।
कर रिटर्न और लेखा दस्तावेज दाखिल करने से इनकार।
अन्य प्रशासनिक अपराध (जुर्माने की राशि 500 रूबल है)।

यदि कोई उद्यमी या कंपनी प्रबंधन कर अधिकारियों से महत्वपूर्ण रकम छुपाता है, तो वे आपराधिक दायित्व का सामना करते हैं।

आचरण का क्रम

औपचारिक रूप से, टैक्स कोड डेस्क ऑडिट करने के अलग-अलग चरणों की पहचान नहीं करता है। हालाँकि, अनुच्छेद 88-101 के आधार पर, पूरी प्रक्रिया को तार्किक रूप से 4 चरणों में विभाजित किया जा सकता है।

करदाता से दस्तावेजों की स्वीकृति।
डेस्क ऑडिट का संगठन और संचालन।
परिणामों की प्रस्तुति।
प्राप्त परिणामों का विश्लेषण, अंतिम निर्णय लेना।

पहले चरण में, कर कार्यालय सभी आवश्यक दस्तावेजों की उपलब्धता की जांच करता है, जो कानून के अनुसार घोषणा या गणना से जुड़ा होना चाहिए। जब रिपोर्टिंग के तथ्य की पुष्टि हो जाती है, तो सत्यापन प्रक्रिया ही शुरू हो जाती है।

यदि टैक्स रिटर्न में लाभ घोषित किए गए थे, तो एफटीएस भुगतानकर्ता से उनके आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के लिए पूछेगा। इसके बाद वैट पर एक कैमराल टैक्स ऑडिट होता है, निरीक्षणालय को इस विशेषाधिकार को लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है। यदि घोषणा में कई त्रुटियां हैं, या इसमें डेटा एक-दूसरे का खंडन करता है या कर निरीक्षक द्वारा प्राप्त जानकारी से भिन्न होता है, तो FTS उद्यमी या संगठन को इस बारे में सूचित करता है और उचित परिवर्तन करने के लिए कहता है। करदाता 5 दिनों के भीतर संघीय कर सेवा के अनुरोध पर दस्तावेज जमा करने के लिए बाध्य है।

इस चरण के बाद, चेक के परिणाम औपचारिक रूप से तैयार किए जाते हैं। यदि कानून के उल्लंघन की पहचान की गई है, तो एक उपयुक्त अधिनियम तैयार किया गया है। यदि उल्लंघन के तथ्य नहीं पाए गए, तो निरीक्षक डेस्क ऑडिट के संचालन पर कर घोषणा में एक निशान लगाता है।

कैमराल और फील्ड टैक्स ऑडिट: मतभेद

टैक्स ऑडिट दो प्रकार के होते हैं - इन-हाउस और ऑन-साइट। इन-हाउस ऑडिट के विपरीत, टैक्स कोड के अनुच्छेद 89 के आधार पर फील्ड ऑडिट किए जाते हैं। उनके मुख्य अंतर क्या हैं?

जैसा कि पहले ही ऊपर उल्लेख किया गया है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 के आधार पर कैमराल निरीक्षण किए जाते हैं। उन्हें संघीय कर सेवा के डेस्क ऑडिट विभाग द्वारा नियंत्रित किया जाता है। वे प्रत्येक प्रस्तुत रिपोर्टिंग दस्तावेज़ या घोषणा के आधार पर किए जाते हैं। उसी समय, करदाता को स्वयं इस प्रक्रिया के बारे में सूचित नहीं किया जाता है, निरीक्षण के प्रमुख से किसी विशेष अनुमति की आवश्यकता नहीं होती है। प्रक्रिया की अवधि 3 महीने है, 5 दिनों के भीतर, कर निरीक्षक के अनुरोध पर, घोषणा में परिवर्तन किए जा सकते हैं। केवल उल्लंघन के मामले में एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार की जाती है।

विभिन्न रिपोर्टिंग अवधियों के दौरान और विभिन्न प्रकार के करों के लिए चुनिंदा आधार पर ऑन-साइट निरीक्षण किए जाते हैं। प्रक्रिया का स्थान या तो करदाता के क्षेत्र में है, या, उसके अनुरोध पर, संघीय कर सेवा विभाग में। प्रक्रिया शुरू करने के लिए, आपको कर कार्यालय के प्रमुख की अनुमति की आवश्यकता होती है। करदाता को ऑडिट के बारे में सूचित किया जाना चाहिए। निरीक्षण अवधि 2 से 6 महीने तक हो सकती है, और आवृत्ति वर्ष में 2 बार से अधिक नहीं होती है। प्रक्रिया के अंत के दिन, करदाता को किए गए उपायों का एक प्रमाण पत्र जारी किया जाता है, एक अधिनियम तैयार किया जाता है और एक निर्णय किया जाता है, भले ही उल्लंघन की पहचान की गई हो या नहीं।

परिणाम

यदि घोषणा में त्रुटियां और अशुद्धियां पाई जाती हैं, तो सेवा निरीक्षक तीन दिन की अवधि के भीतर करदाता को इस बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है। साथ ही, निरीक्षक को आपको दस्तावेजों में कुछ बदलाव करने की आवश्यकता होगी। परिवर्तन करने की अवधि 5 कार्य दिवसों से अधिक नहीं है। यह उन स्थितियों पर लागू होता है जहां घोषणा में त्रुटियों के कारण करों का कम भुगतान हुआ है।

यदि कम भुगतान का तथ्य सामने आता है, तो निरीक्षक संगठन या उद्यमी को न्याय के कटघरे में लाने के लिए 10 दिनों की अवधि के भीतर निर्णय लेता है। इसके अतिरिक्त, कर निरीक्षणालय को जुर्माना, दंड, दस्तावेजों में संशोधन के भुगतान के बारे में सूचनाएं भेजने के लिए 10 दिन का समय दिया जाता है।

एक अधिनियम तैयार करने के मुद्दों के संबंध में कर कानून में कुछ विसंगतियां हैं। रूसी संघ का सर्वोच्च न्यायालय इस स्थिति का पालन करता है कि इसकी कोई प्रत्यक्ष आवश्यकता नहीं है। मध्यस्थता अदालतों का मानना है कि एक कैमराल टैक्स ऑडिट के निर्णय को प्रलेखित किया जाना चाहिए, अन्यथा करदाताओं के अधिकारों का उल्लंघन होता है। इसलिए, यदि अधिनियम तैयार नहीं किया गया है, तो आप जुर्माना भरने में जल्दबाजी नहीं कर सकते।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट को सफलतापूर्वक पास करने के लिए, रिपोर्टिंग दस्तावेजों और घोषणाओं के वितरण के लिए समय सीमा का सख्ती से पालन करना और संघीय कर सेवा से अनुरोधों का समय पर जवाब देना आवश्यक है। निरीक्षण करते समय, करदाता का एक गणितीय मॉडल तैयार किया जाता है, जो उद्यम, कारोबार, वित्तीय लेनदेन के दायरे को ध्यान में रखता है। अक्सर, एक तथाकथित चित्र तैयार किया जाता है, जो प्रकृति और भुगतान किए गए करों की राशि, समय सीमा के अनुपालन, वैट वापस किया गया है या नहीं, के बारे में जानकारी को दर्शाता है। वे कानूनी औपचारिकताओं की भी जांच करते हैं - क्या सभी आवश्यक दस्तावेज उपलब्ध हैं, कौन से बैंक संगठन के साथ बातचीत करते हैं, क्या यह गैर-मुख्य गतिविधियों को अंजाम देता है। एफटीएस ने कई विशेषताओं के आधार पर फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों की पहचान करने के लिए लंबे समय से एक प्रणाली विकसित की है। डेस्क ऑडिट के संचालन के बारे में पहले से पता लगाना लगभग असंभव है।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट व्यवसाय करने के अभिन्न अंगों में से एक है। करदाता हमेशा संघीय कर सेवा के नियंत्रण में होते हैं। निरीक्षण के हमेशा नकारात्मक परिणाम हो सकते हैं, इसलिए संगठन की गतिविधियों को स्पष्ट रूप से रूसी कानून का पालन करना चाहिए।