Ինչ տոկոսադրույքով վճարել եկամտահարկ: Եկամտահարկ. Հարկերից ազատում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը բաժանված է 3 մակարդակի ՝ դաշնային, հանրապետական ​​և տեղական: Ավելի քան 300 հարկերի, մաքսատուրքերի, տուրքերի և ակցիզների շարքում առաջատարն ավելացված արժեքի հարկն է: Վճարների չափով պատվավոր երկրորդ տեղը զբաղեցնում է եկամտահարկը: Որքա՞ն տոկոս պետք է փոխանցվի պետական ​​գանձարան, և որ հարկատուների կատեգորիայի է պատկանում `կարդացեք:

2017 թվականի դրությամբ միասնական հարկման համակարգի բոլոր կազմակերպություններից պահանջվում է վճարել եկամտահարկ, որի դրույքաչափը 20%է: Քանի որ այս տեսակի վճարը վերաբերում է բացառապես իրավաբանական անձանց, անհատ ձեռնարկատերերն ու ֆիզիկական անձինք ազատվում են դրա վճարումից:

Աղյուսակ 1. Հարկ վճարողների տեսակները

Ֆոնդերի բաշխումը մինչև 2020 թվականը պետք է իրականացվի հետևյալ կերպ.

• 3% - դաշնային բյուջե;
• 17% - Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջե:

2017 -ի սկզբից սովորական 2% և 18% հարաբերակցությունը վերացվել է: Հարկատուների որոշ կատեգորիաների համար դրույքի արժեքի իջեցում նախատեսվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի համապատասխան օրենսդրական ակտով: Սահմանաչափը, որից ցածր տոկոսադրույքը չի կարող իջեցվել, կազմում է 12.5%: Մինչեւ 2017 թվականը այս ցուցանիշը կազմում էր 13.5%:

Շահույթի որոշ տեսակներ ենթակա են հատուկ դրույքաչափերի:

Աղյուսակ 2. Տարբեր տեսակի շահույթի դրույքաչափերը

Հարկման օբյեկտ

«Հարկվող օբյեկտ» տերմինը նշանակում է ընկերության վաստակած շահույթը:

Շահույթը համարվում է եկամուտ կանխիկ և բնեղեն, առանց ծախսերի: Բացառություն են կազմում հաճախորդի կողմից ընկերության կողմից հաշվարկված հարկերը, օրինակ `հաշիվ -ապրանքագրում նշված ԱԱՀ -ն: Եկամտի չափը սահմանվում է դրա ստացումը հաստատող պաշտոնական փաստաթղթերի հիման վրա:

Աղյուսակ 3. Տարբեր ընկերությունների շահույթի որոշում

Առանձնահատկությունները	Շահույթ
Ներքին ընկերությունները, որոնք ներառված չեն հարկ վճարողների համախմբված խմբում:	Եկամուտ ՝ հանած կատարված ծախսերը:
Հարկատուների համախմբված խմբի անդամ հանդիսացող ընկերություններ:	Խմբի ընդհանուր շահույթի գումարը:
Ռուսաստանի Դաշնությունում ներկայացուցչությունների միջոցով գործող արտասահմանյան ընկերություններ:	Եկամուտը կրճատվում է ներկայացուցչության կողմից կատարված ծախսերի չափով:
Այլ արտասահմանյան ընկերություններ:	Եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող աղբյուրներից:

Հարկային ժամանակահատվածը համարվում է օրացուցային տարի: Կան մի քանի հաշվետվություններ.

• I եռամսյակ;
• 6 ամիս;
• 9 ամիս:

Եթե ​​ամեն ամիս կանխավճարներ են կատարվում, հաշվետու ժամանակաշրջանի քայլը 1 ամիս է: Կանխավճարների հաշվարկման և վճարման օրինակները կարող եք գտնել այստեղ:

Հարկային բազան

NB- ի ձևավորման կանոն. Եկամուտը հաշվի է առնվում `հանած հաշվառված ծախսերի գումարը:

Գործարար գործարքներից ստացված եկամուտը հարկվում է 20%տոկոսադրույքով: Եթե ​​եկամուտը ծախսերից փոքր է, ապա NB = 0:

• բանկեր;
• արժեթղթերի ընկերություններ;
• ապահովագրական կազմակերպություններ;
• քլիրինգային ընկերություններ:

Այս ցանկը լրացնում են ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդերը:

Եկամտահարկի հաշվետվություն

Ընկերությունները պետք է եկամտահարկի հայտարարագրեր ներկայացնեն իրավասու մարմիններին: Այս հաշվետու փաստաթուղթը կարող է տրամադրվել IFTS- ին.

• ընկերության գտնվելու վայրում;
• առանձին ստորաբաժանման վայրում:

Եթե ​​ընկերության ստորաբաժանումները աշխարհագրորեն տեղակայված են Ռուսաստանի Դաշնության մեկ բաղկացուցիչ սուբյեկտում, եկամտահարկը թույլատրվում է փոխանցվել կազմակերպության կողմից ընտրված մեկ առանձին ստորաբաժանման միջոցով:

Հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային եղանակով, սակայն կան մի շարք բացառություններ: Խոշոր հարկատուներն ու միջին հաշվով ավելի քան 100 աշխատակից ունեցող ընկերությունները պարտավոր են հաշվետվություններ ներկայացնել էլեկտրոնային եղանակով:

Իրավաբանական անձանց կողմից եկամտահարկի վճարման առանձնահատկությունները

Շրջանային բյուջեի եկամտի հիմնական աղբյուրը եկամտահարկը պետական ​​գանձարան փոխանցող ընկերություններն են: Ստացված միջոցները բաշխվում են կլինիկաների, ուսումնական հաստատությունների և բյուջետային այլ կազմակերպությունների միջև:

Ընդհանուր դրույքը հավասար է 20%-ի: Հարկ վճարողների որոշ կատեգորիաներ իրավունք ունեն կիրառել նվազեցված դրույքաչափ `օրենսդիր մարմինների համապատասխան որոշման համաձայն: Կրճատման առավելագույն սահմանաչափը 12.5%է:

Իրավաբանական անձանց հարկման առանձնահատկությունները.

1. 20% դրույքաչափը չի վերաբերում այն ​​ընկերություններին, որոնց գործունեությունը կապված է օֆշորային տարածաշրջանում ածխաջրածինների արտադրության հետ, և այն կազմակերպություններին, որոնք վերահսկում են օտարերկրյա ընկերությունների շահույթը:
2. Այն հարկատուներից, ովքեր կառավարությունից չեն պահանջում լրացուցիչ աջակցություն սուբսիդիաների տեսքով, օրինակ, պահանջվում է փոխանցել միջոցներ առնվազն 12.5%տոկոսադրույքով:
3. Հատուկ տնտեսական գոտիներում գտնվող ընկերությունները վճարում են ստացված շահույթի ոչ ավելի, քան 12.5% ​​-ը:

Բացի բազային տոկոսադրույքից, մշակվել են հատուկ դրույքաչափեր, որոնք վերաբերում են որոշակի կազմակերպություններին, ինչպիսիք են բժշկական և կրթական հաստատությունները, գյուղատնտեսական և ձկնորսական ընկերությունները, տարածաշրջանային ներդրումային ծրագրերի մասնակիցները, առաջադեմ ձեռնարկությունները և սոցիալական ծառայությունները:

Եկամտային հարկի կորուստ 2017 - 2010 թթ

50% սահմանաչափին հաճելի հավելում է կորուստը առանց ժամանակային սահմանափակումների հետագա ժամանակաշրջաններ տեղափոխելու ունակությունը:

Մինչև 2017 թվականի սկիզբը տոկոսային սահմանափակում չկար: Կազմակերպություններն իրավունք ունեին զրոյականացնել NB- ի շահույթը նախկին կորուստների հաշվին: Այնուամենայնիվ, դուրսգրումը նախատեսված էր միայն 10 տարի ժամկետով: Նոր կանոնները վերաբերում են 2007 թվականից ի վեր կրած վնասներին:

Օրինակ:

• կազմակերպության 2017 թվականի շահույթը `450,000 ռուբլի;
• չգրված կորուստ 2010 թվականի համար `680,000 ռուբլի:

Աղյուսակ 4. Հարկային բազայի նվազում

Եկամտահարկի փոփոխություններ

Հաշվի առնելով, որ 01/01/2017 թվականից ի վեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության մեջ տեղի են ունեցել մի շարք էական փոփոխություններ, անհրաժեշտ է մանրամասն անդրադառնալ հիմնական կետերին:

Հիմնական փոփոխությունները ազդել են հետևյալ դիրքերի վրա.

1. Փոխանցվող կորուստների չափը սահմանափակ է. Չի թույլատրվում նախորդ ժամանակաշրջաններում կրած կորուստների չափը նվազեցնել ավելի քան 50%-ով:
2. Նախորդ ժամանակաշրջաններում կորուստների փոխանցման 10-ամյա սահմանափակումը հանվել է:
3. Սովորական 3% -ի և 17% -ի փոխարեն միջոցների բաշխումն իրականացվում է 2% և 18% հարաբերակցությամբ:
4. Վերահսկվող պարտքը հաշվարկվում է մի շարք վարկերի համար:
5. Աշխատողների որակավորումների գնահատման հետ կապված ծախսված միջոցները թույլատրվում են ներառել ծախսերի մեջ:
6. Ստեղծվել է նոր OKOF, որը սահմանում է հիմնական միջոցների արդիականացված դասակարգում:
7. Պարտքի մարման ժամանակ տույժերի հաշվարկման կանոնները փոխվել են դեպի վճարների բարձրացում:

Հաշվետվություններ պատրաստելիս պետք է հաշվի առնել հարկային այս նորամուծությունները:

Տեսանյութ - Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ և վճարում

Կորպորատիվ եկամտահարկ. Այս բյուջետային վճարման դրույքաչափը կախված է այն բանից, թե ինչ տեսակի եկամուտ է ստանում իրավաբանական անձը: Հոդվածը նկարագրում է, թե ինչն է որոշում կազմակերպության կողմից կիրառվող հարկային դրույքաչափը: Երբ կպահանջվի եկամտահարկը հաշվարկել «կանոնավոր» դրույքաչափով, երբ անհրաժեշտ է վճարել հատուկ դրույքաչափերով, և ով կարող է ընդհանրապես չվճարել:

Ո՞րն է 2018 թվականի եկամտահարկի հիմնական դրույքաչափը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկերի դրույքաչափերի համար կա պայմանական բաժանում մեկ բազայի, որն օգտագործում են իրավաբանական անձանց մեծ մասը և մի քանի հատուկ: Հիմնական դրույքաչափը սահմանվում է 20% -ով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1 -ին կետ): Այն բաշխվում է տարբեր մակարդակների բյուջեների միջև հետևյալ կերպ.

• դաշնային բյուջեն պետք է մուծվի 3%;
• Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներին `17%:

Բաշխումը վավեր է 2017-2020 թվականների ընթացքում:

Թույլատրվում է տեղական օրենսդիր մարմինների որոշմամբ նվազեցնել տարածաշրջանային բաղադրիչը մինչև 12.5%: Դաշնային բաժնեմասը պետք է մնա անփոփոխ, եթե կազմակերպությունը չշահի ազատումից:

Արվեստի 1 -ին պարբերությունում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -ը սահմանում է, որ կան կազմակերպությունների կատեգորիաներ, որոնց սուբյեկտի իշխանությունները կարող են տրամադրել նույնիսկ ավելի ցածր դրույքաչափ: Այս թիվը ներառում է հատուկ տնտեսական տարածքների բնակիչները, եթե նրանք տարբերակում են եկամուտների հաշվառումը և արտոնյալ գոտուց դուրս և ներսում առաջացած ծախսերի միջև: Նման իրավաբանական անձանց համար կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը կազմում է ոչ ավելի, քան 12.5%:

Եթե ​​ներդրումային ծրագրեր են իրականացվում տարածաշրջանում, ապա Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներն իրավունք ունեն նվազեցվող տոկոսադրույքներ տրամադրել դրանց մասնակցող ընկերություններին `Արվեստի 3 -րդ կետում սահմանված նորմերի հիման վրա: 284.3 կամ Արվեստի 3 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.3-1:

Արվեստի 1 -ին կետի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -ը չեն կիրառվում իրավաբանական անձանց համար, որոնք.

• նրանք ածխաջրածիններ են արդյունահանում ծովային հանքավայրերից, որոնք նոր են սկսել զարգանալ.
• վերահսկել օտարերկրյա ընկերություններին հարկային բազայի չափը որոշելու հարցում:

Նման ընկերությունները հարկը չեն բաժանում տարածաշրջանային և դաշնային բաղադրիչի:

Որքա՞ն տոկոս է կազմում եկամտահարկի հատուկ տոկոսադրույքը:

Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -ը պարունակում է մի շարք դեպքեր, երբ եկամտահարկի դրույքաչափերը կարող են զգալիորեն տատանվել վեր կամ վար:

Եկեք ամփոփենք փոքր աղյուսակում եղած տեղեկատվությունը, որը կպարզի իրավիճակը այն հարցում, թե քանի տոկոս կլինի կորպորատիվ եկամտահարկը ոչ ստանդարտ պայմաններում եկամուտ ստեղծելու ժամանակ:

Հարկային դրույքաչափ	Շահույթի բնույթը
	կրթական և բժշկական գործունեությունից. սոցիալական ծառայություններից մինչև բնակչություն; իրավաբանական անձանց շահույթը, որոնք հանդիսանում են հատուկ տնտեսական տարածքների ռեզիդենտներ, որոնցում հարկ վճարողները զբաղվում են խթանող կամ զբոսաշրջային գործունեությամբ. ընկերությունների շահույթը `Մագադանի շրջանում ձևավորված հատուկ տնտեսական տարածքի մասնակիցներ. գյուղատնտեսական արտադրողների և ձկնաբուծական ընկերությունների շահույթը, որոնք ստացվել են իրենց արտադրանքի սեփական արտադրությունից և վաճառքից. տարածաշրջանային մակարդակով ներդրումային ծրագրերին մասնակցող կազմակերպությունների շահույթը. ընկերությունների շահույթը `զարգացման գերակա ուղղությունների բնակիչներ. շահաբաժիններ այն ընկերությունից, որի դեպքում ռուսական կազմակերպությունը կապիտալում ունի առնվազն 50% բաժնեմաս, կամ ունի ավանդային անդորրագրեր, որոնք թույլ են տալիս շահաբաժիններ ստանալ նման վճարումների ընդհանուր ծավալի առնվազն 50% -ի չափով. պետության կամ քաղաքապետարանների կողմից թողարկված պարտատոմսերի տոկոսների վճարումներ. ռուսական ընկերությունների հիմնադիր ֆոնդի բաժնետոմսերի վաճառքից կամ մարումից. նորամուծություններ իրականացնող ընկերությունների արժեթղթերի վաճառքից. Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական եկամուտներից ստացված եկամուտները. «Սկոլկովո» ծրագրի մասնակիցների եկամուտները, եթե հարկ վճարողները զբաղվում են ծրագրի շրջանակներում իրենց զարգացումների հետազոտմամբ և իրականացմամբ
	տոկոս: մինչև 01.01.2007 թ. թողարկված հիփոթեքային պարտատոմսերի վերաբերյալ. քաղաքապետարանների արժեթղթերի վերաբերյալ, եթե դրանք թողարկվել են մինչև 01.01.2007 թ. ՝ 3 տարին գերազանցող ժամկետով
	Օտարերկրյա ընկերությունների ծառայություններ `օդանավերի կամ ջրային նավերի, այլ փոխադրումների կամ բեռնարկղերի օգտագործման, պահպանման կամ միջազգային փոխադրումների համար
	ստացված շահաբաժիններ `առանց 0% կամ 15% տոկոսադրույքով հարկվող շահաբաժինների
	օտարերկրյա ընկերությունների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության իրավաբանական անձանցից ստացված շահաբաժինները. տոկոս: Միության պետության անդամ պետությունների արժեթղթերի վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և քաղաքապետարանների արժեթղթեր. հիփոթեքային պարտատոմսեր `թողարկված 01.01.2007 -ից ուշ; Ռուսական ընկերությունների պարտատոմսերը թողարկվել են 01.01.2017 -ից ուշ
	եկամուտներ ձեռնարկությունների արժեթղթերով գործարքներից, եթե ` Այս արժեթղթերի նկատմամբ իրավունքների գրառումները պահվում են հարկ վճարողի շահերը ներկայացնող օտարերկրյա կազմակերպության պահառության հաշվին. հարկային գործակալը տեղեկացված չէր այն անձանց մասին, ովքեր ունեն խնամակալության հաշիվներ, որտեղ վճարված միջոցները պահվում էին ավանդապահական ծրագրերի ներքո

Արտոնյալ դրույքաչափերի օգտագործումը հնարավոր է միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում պարունակվող չափանիշների բավարարման դեպքում: Օրինակ ՝ 2018 թվականի կորպորատիվ եկամտահարկի մասով հնարավոր է 0% դրույքաչափ հատուկ տնտեսական գոտիներում գործող ընկերությունների համար.

Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:

Այսօր եկամտահարկը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեի եկամտի ամենակարևոր աղբյուրն է:

Սիրելի՛ ընթերցողներ: Հոդվածում խոսվում է իրավական հարցերի լուծման բնորոշ եղանակների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՄ ԵՎ CԱՆԳԵՐԸ ԸՆԴՈՆՎՈՄ ԵՆ 24/7 և ԱՌԱՆ ՕՐԵՐ.

Արագ է և ԱՆՎԱՐ Է!

Ռուսաստանի գործող օրենսդրության կանոնավոր փոփոխությունները նույնպես չեն շրջանցում եկամտահարկը:

2019 թվականի հունվարի 01-ից փոքր և միջին բիզնեսի ներկայացուցիչները պետք է հաշվի առնեն գործող Հարկային օրենսգրքում ներդրված որոշ նորամուծություններ:

Հարկային բազան

Գործող դաշնային օրենսդրությունը սահմանում է հարկային բազայի (շահույթի դրամական արտահայտման) որոշման կարգը:

Ռուսական առևտրային կազմակերպությունների հարկային բազան որոշվում է հետևյալ կերպ ().

Արտասահմանյան առևտրային կազմակերպությունների հարկային բազան որոշվում է հետևյալ կերպ ().

Հարկային բազան, որը օտարերկրյա կազմակերպությունները (ՍՊԸ) իրենց մշտական ​​ներկայացուցչություններով Ռուսաստանի տարածքում, որոշվում են հետևյալ կերպ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25 -րդ գլուխ).

Եկամտահարկ վճարողների համախմբված խմբում ընդգրկված ռուսական առևտրային կազմակերպությունների հարկային բազան որոշվում է հետևյալ կերպ (;).

Հարկային բազան որոշելու համար վերցվում է այս շահույթի գումարը, որը ընկնում է որոշակի կազմակերպության վրա:

Լուսանկարը `հարկային բազայի ձևավորման սխեմա

Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող փոքր ձեռնարկությունների հարկային բազան որոշվում է առանձին:

Նրանց շահույթը հարկվում է տարբեր տոկոսադրույքներով (ներկայիս տոկոսադրույքը `20%), ինչը կարգավորվում է:

Եկամտահարկի քանի տոկոսն է 2019 թ

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող Հարկային օրենսգիրքը կարգավորում է ընդհանուր համակարգով իրենց տնտեսական գործունեությունն իրականացնող իրավաբանական անձանց շահույթների հարկման կարգը:

Այն առևտրային ընկերությունները, որոնք անցել են այլ հարկային ռեժիմների, ազատված են եկամտահարկ վճարելուց. STS, UTII; ԷՇՆ

Ընդհանուր (հիմնական)

Եկամտային հարկի հիմնական տոկոսադրույքը 2019 թվականին իրավաբանական անձանց (կազմակերպությունների) համար կազմում է 20%:

Սա կարգավորվում է Արվեստով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -ը և պետք է կիրառվի հարկ վճարողների հիմնական կատեգորիայի կողմից:

Եկամտահարկի ընդհանուր դրույքաչափը բաշխվում է հետևյալ կերպ.

Տեղական ինքնակառավարման մարմիններն իրավունք ունեն, որոշված ​​դաշնային օրենսդրությամբ, նվազեցնել հարկ վճարողների որոշ կատեգորիաների հարկ վճարողների համար: Պետք է հաշվի առնել, որ այս ցուցանիշը չի կարող իջնել 13.5%-ից:

Հատուկ

Գործող հարկային օրենսգրքի համաձայն, եկամտահարկի հատուկ տոկոսադրույքներ են սահմանվում ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի կատեգորիաների համար.

Տոկոսադրույքներ	Պայմաններ
0 %, 9 %,15 %	Դրանք կիրառվում են բաժնետոմսերի վաճառքից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամտի հարկի որոշման ժամանակ
10 %, 20 %	Հաշվարկված օտարերկրյա առևտրային ընկերությունների եկամուտներից, որոնք նրանք ստացել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող իրենց մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով
	Կարող է օգտագործվել պարտքային պարտավորությունների որոշակի կատեգորիաներից շահույթի հաշվարկման ժամանակ
0 %	Այն օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից շահույթը որոշելու համար
0 %	Գյուղատնտեսական արտադրողների համար դրույքը զրոյական է մինչև 2019 թվականի ավարտը: Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության ծրագրերն են ՝ տոկոսադրույքն արդեն 2019-2020 թվականներին հասցնել 18%-ի, իսկ 2021 -ից ՝ 20%-ի:

Ստանդարտ կազմաձևման կարգավորող փաստաթղթերով օգտագործվող եկամտահարկի դրույքաչափը սահմանվում է հետևյալ փաստաթղթերում և գրանցամատյաններում.

1. Վերնագիրն ունեցող փաստաթղթում `« Ամսվա փակումը »:
2. «Եկամտահարկի դրույքաչափեր» գրանցամատյանում:
3. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ընդհանուր պարամետրերում:
4. Յուրաքանչյուր կոնկրետ ընկերության «Եկամտահարկի դրույքաչափեր» գրանցամատյանում:
5. Յուրաքանչյուր կոնկրետ կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ընդհանուր պարամետրերում:

Տարածաշրջանային բաշխում

Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը համեմատաբար վերջերս որոշեց տեղական ինքնակառավարման մարմինների լիազորությունները: Միեւնույն ժամանակ, հաշվի է առնվել նրանց ֆինանսական աջակցությունը:

Այժմ եկամտային հարկի մի մասը, որը պարտադիր կերպով վճարում են ռուսական առևտրային ընկերությունները, ավանդադրվում է տարածաշրջանային բյուջեներում:

Ներկայումս մարզային բյուջեները ստանում են եկամտահարկի ստանդարտ դրույքի միայն 18% -ը:

Ինչպե՞ս դիմել:

Եկամտահարկը պետք է գանձվի և բյուջե վճարվի փոքր և միջին բիզնեսի բոլոր ներկայացուցիչների կողմից, ովքեր իրականացնում են իրենց տնտեսական գործունեությունը որպես իրավաբանական անձ:

Հարկային պարտավորությունները սահմանվում են որպես հաշվետու ժամանակահատվածում ստացված ընդհանուր շահույթ (դրամական արտահայտությամբ), որից հանվում են բիզնես վարելու համար անհրաժեշտ բոլոր փաստաթղթերը (փաստաթղթավորված):

Շահույթը հաշվարկելիս հարկ վճարողները կարող են օգտագործել երկու եղանակ.

1. Կանխիկ եղանակ. Շահույթի հաշվարկման այս մեթոդի հիմնական առանձնահատկությունը եկամտի ընդհանուր գումարի որոշման կարգն է: Ընդհանուր եկամուտը որոշելիս հաշվապահները պետք է հաշվի առնեն ընթացիկ հաշիվների և ձեռնարկությունների դրամարկղի մուտքերի միայն չափը: Նույն սկզբունքով `հաշվետու ժամանակաշրջանի ընդհանուր ծախսերը պետք է հաշվի առնվեն:
2. Հաշվարկային մեթոդ. Այս դեպքում հաշվապահները պետք է հաշվի առնեն (ընդհանուր եկամուտը որոշելիս) կատարված կատարված բոլոր գործարքները ՝ անկախ այն բանից, թե դրանք վճարվել են գործընկերների կողմից, թե ոչ: Փաստացի կատարված ընդհանուր ծախսերը նույնպես գումարվում են ՝ անկախ դրանց վճարումից:

Հատուկ նրբերանգներ

Իրավաբանական անձանց եկամտահարկը հաշվարկելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել հետևյալ նրբերանգները.

• 01.01.2014 թվականից ծովային, օդային և գետային նավերի սննդակարգում ներառված սննդամթերքի գնման համար հարկ վճարողների կրած բոլոր ծախսերը կարող են ամբողջությամբ վերագրվել հաշվետու ժամանակաշրջանի ընդհանուր ծախսերին.
• բյուջետային միջոցների համար ամբողջությամբ ձեռք բերված ամբողջ գույքը 01.01.2014 թ. -ից ենթակա չէ մաշվածության.
• 01.01.2014 թ. -ից ամորտիզացիայի ենթակա ոչ նյութական ակտիվների ցանկը մեկ դիրքով ավելացել է: Դրան ավելացվել է տեսողական և ձայնային աշխատանքների բացառիկ սեփականությունը.
• 01.01.2014 թ. Թանգարանները, համերգային կազմակերպությունները, թատրոնները և պետական ​​մակարդակի այլ ձեռնարկություններ ազատված են եկամտահարկի կանխավճարներ վճարելու պարտավորությունից: Նրանց համար առաջարկվել է հաշվետվության նոր ձև `հաշվետու տարվա արդյունքների հիման վրա:

Որքա՞ն է պարզեցված հարկային համակարգի տոկոսը:

Ընտրելով իրենց համար պարզեցված հարկման համակարգ ՝ ռուսական առևտրային ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ազատված չեն իրենց տնտեսական գործունեության արդյունքների հիման վրա պարտավորություններ կուտակելու պարտավորությունից:

Վերջինիս արժեքի վրա ուղղակիորեն ազդում է հարկատուների կողմից իրականացվող տնտեսական գործունեության տեսակը:

Հարկային գումարը Մոսկվայում

Մայրաքաղաքի կառավարությունը օրինագիծ է ներկայացրել Մոսկվայի քաղաքային դումայի քննարկմանը, որը թույլ է տալիս նավթարդյունաբերության կազմակերպություններին եկամտահարկ որոշելիս կիրառել նվազեցված տոկոսադրույք:

2019 թվականից նրանք կարող են կիրառել հարկի դրույքաչափը, որը կազմում է 13.5%:

Մոսկվայի կառավարությունը նախատեսում է, որ նման նորամուծությունը բյուջեի եկամուտները կավելացնի առնվազն 2 միլիարդ ռուբլով:

Այս բանաձևը սահմանում է որոշակի սահմանափակումներ `կապված ֆիքսված հարկի հետ, որոնցից պակաս հարկատուները չեն կարող փոխանցել բյուջե.

• 1 միլիարդ ռուբլի `նավթարդյունաբերության առանձին ընկերությունների համար.
• 5 միլիարդ ռուբլի `հարկ վճարողների համախմբված խմբի համար:

Եկամտային հարկի դրույքաչափի փոփոխություն 2019 թ

Ներկայումս եկամտահարկի դրույքաչափի բարձրացման մասով փոփոխություններ չեն նախատեսվում:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող Հարկային օրենսգրքի (հոդված 284), եկամտահարկի դրույքաչափը 2019 թվականին կկազմի 20%:

Այս գումարից 2% -ը, ինչպես նախկինում, կփոխանցվի դաշնային բյուջե, իսկ մնացած 18% -ը կփոխանցվի այն շրջանների տեղական բյուջեներին, որտեղ գրանցված են հարկ վճարողները:

Ռուսաստանը, ինչպես և ցանկացած այլ քաղաքակիրթ երկիր, պարբերաբար համալրում է իր դաշնային (ինչպես նաև տարածաշրջանային) բյուջեն ՝ հարկատուների հաշվին:

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում իրենց տնտեսական գործունեությունն իրականացնող բոլոր առևտրային ձեռնարկությունները պետք է լինեն պատասխանատու հարկ վճարողներ:

Նրանք պարտավոր են ժամանակին հաշվարկել իրենց հարկային պարտավորությունները և դրանք փոխանցել բյուջե `գործող Հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետում:

Ուշադրություն.

• Օրենսդրության հաճախակի փոփոխությունների պատճառով երբեմն տեղեկատվությունը դառնում է ավելի արագ, քան մենք կարող ենք այն թարմացնել կայքում:
• Բոլոր դեպքերը շատ անհատական ​​են և կախված են բազմաթիվ գործոններից: Հիմնական տեղեկատվությունը չի երաշխավորում ձեր կոնկրետ խնդիրների լուծումը:

2019 -ին եկամտահարկի փոփոխություններ են տեղի ունենում: Մենք պատրաստել ենք աղյուսակ ՝ 2019 թվականի ընթացիկ դրույքաչափերով: Մենք ձեզ ամեն ինչ կպատմենք նաև եկամտահարկի մասին `ով է վճարում, ինչպես հաշվարկել, երբ վճարել հարկ, ինչպես հաշվարկել, երբ փոխանցել բյուջե:

Եկամտահարկը ուղղակի հարկ է, որը հաշվարկվում է որպես ընկերության ստացած շահույթի տոկոս: Եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25 -րդ գլխով:

Ո՞վ է վճարում կորպորատիվ եկամտահարկ 2019 թվականին

Շահութահարկ վճարողները ընդհանուր հարկման համակարգի ներքո գտնվող ընկերություններն են:

Եթե ​​օտարերկրյա ընկերությունը ներկայացուցչություն ունի մեր երկրում, ապա այն դառնում է նաև վճարող: Վճարողներ կլինեն նաև համախմբված խմբերը: Այսինքն ՝ կազմակերպությունների ասոցիացիաները հարկ վճարեն: Նման ասոցիացիաների ստեղծման նպատակն է նվազեցնել կազմակերպությունների հարկային բեռը: Ձևավորվում է բոլոր ընկերությունների հարկային բազան (այսինքն ՝ համախմբվում է, դրա համար էլ խումբն այդպես է կոչվում): Խմբում ընտրվում է պատասխանատու ընկերություն, որը բոլորի համար գանձում և գումար է վճարում բյուջե: Նման միավորումը իրավաբանական անձանց իրավունք է, այլ ոչ թե պարտավորություն: Դուք կարող եք կամավոր միանալ դրան, ինչպես նաև դուրս գալ խմբից:

Ով չի վճարում եկամտահարկ

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եկամտահարկը միայն իրավաբանական անձանց հարկ է: Անհատ ձեռնարկատերերը անհատական ​​եկամտահարկ են վճարում ընդհանուր համակարգի վրա:

Ստացված եկամուտներից (ներառյալ չստացված գործունեությունից) «ֆիզիկոսները» վճարում են անձնական եկամտահարկ, և ոչ թե շահութահարկ:

Այն ձեռնարկությունները, որոնք գրանցվելուց կամ տարեսկզբից անցել են պարզեցված հարկման, ազատված են եկամտահարկից:

Ներբեռնեք հոդվածի լրացուցիչ նյութեր:

Ինչպես կօգնիԴուք կիմանաք, թե հարկային մարմինները հաճախ ինչ մեղք ունեն ծախսերը գնահատելիս, ինչպես ճիշտ դուրս գրել վատ պարտքերը, ինչպես հիմնավորել ծախսերի բաժանումը ուղղակի և անուղղակի:

Եկամտահարկի դրույքաչափերը 2019 թ

Կորպորատիվ եկամտահարկի հիմնական դրույքաչափը 20 տոկոս է: Բայց գումարը ընկերության բյուջե է փոխանցվում երկու վճարումներով.

• 17 տոկոս `մարզային բյուջե;
• 3 տոկոս `դաշնային բյուջե:

Այս բաշխումը կտևի մինչև 2020 թվականի վերջ:

Կրճատվել է եկամտահարկի դրույքաչափերը 2019 թ

Բայց կան նաև նվազեցված դրույքներ ՝ 0 -ից մինչև 15 տոկոս: Միայն հարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաներ իրավունք ունեն դրանք օգտագործել: Օրինակ, շահաբաժիններից եկամուտը հարկվում է երկու դրույքաչափով `13 և 0 տոկոս: 0% տոկոսադրույքը կիրառվում է, եթե անդամ ընկերությանը պատկանում է կանոնադրական կապիտալի առնվազն կեսը ավելի քան 365 օր անընդմեջ: Մնացած բոլոր դեպքերում տոկոսադրույքը 13% է (տես նաև քայլ առ քայլ հրահանգներ ՝ ՍՊԸ-ի հիմնադիրներին շահաբաժիններ վճարելու համար 2019 թ ).

Բայց արտասահմանյան ընկերությունները, որոնք շահութաբաժին ունեն ռուսական կազմակերպություններից, վճարում են 15 տոկոս:

Տեխնիկական-տուրիստական-հանգստի հատուկ տնտեսական գոտիների բնակիչները չեն վճարում շահութաբեր վճար, քանի որ դրույքաչափը 0 տոկոս է, հատուկ տնտեսական գոտիների բնակիչների տոկոսադրույքը `2 տոկոս:

Սեղան. Եկամտահարկի դրույքաչափերը 2019 թ

Եկամտի տեսակները	Դաշնային բյուջեի տոկոսադրույքը,%	Տարածաշրջանային բյուջեի տոկոսադրույքը,%	Հիմք
Ստորև թվարկվածներից բացի այլ եկամուտներ			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1 -ին կետ
Մինչև 1997 թվականի հունվարի 20 -ը թողարկված պետական ​​և քաղաքային պարտատոմսերի տոկոսային եկամուտներ			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետի 3 -րդ ենթակետ
Եկամուտ `1999 թվականի պետական ​​արտարժութային պարտատոմսերի տոկոսադրույքների տեսքով, թողարկված III շարքի ներքին պետական ​​արտարժութային վարկի պարտատոմսերի նորամուծության իրականացման ընթացքում:			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետի 3 -րդ ենթակետ
Մինչև 2007 թվականի հունվարի 1 -ը թողարկված քաղաքային արժեթղթերի տոկոսային եկամուտներ
Մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը թողարկված հիփոթեքային վարկերով պարտատոմսերի տոկոսային եկամուտ			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետի 2 -րդ ենթակետ
Հիփոթեքային ծածկույթի հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրների եկամուտը, որը ստացվել է մինչև 2007 թ. Հունվարի 1 -ը հիփոթեքային ծածկույթի կառավարչի կողմից տրված հիփոթեքային մասնակցության վկայականների ձեռքբերման հիման վրա			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետի 2 -րդ ենթակետ
Եկամուտ Միության պետության անդամ պետությունների պետական ​​արժեթղթերի, սուբյեկտների պետական ​​արժեթղթերի և քաղաքային արժեթղթերի տոկոսների տեսքով (բացառությամբ վերը նշված արժեթղթերի և ՌԴ -ից դուրս տեղակայված պետական ​​և քաղաքային արժեթղթերի ռուսաստանյան կազմակերպությունների կողմից ստացված տոկոսային եկամուտների)
Պետական ​​արժեթղթերի տոկոսային եկամուտներ, որոնք ստացվել են կարճաժամկետ զրոյական արժեկտրոնային պետական ​​պարտատոմսերի դիմաց և տեղաբաշխվել Ռուսաստանից դուրս			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետի 1 -ին ենթակետ
2007 թվականի հունվարի 1-ից հետո թողարկված հիփոթեքային վարկերով տոկոսադրույքների եկամուտներ			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետի 1 -ին ենթակետ
2007 թվականի հունվարի 1 -ից հետո հիփոթեքային ծածկույթի կառավարչի կողմից տրված հիփոթեքային մասնակցության վկայականների ձեռքբերման հիման վրա ձեռք բերված հիփոթեքային ապահովագրության վստահված անձանց հիմնադիրների եկամուտները			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետի 1 -ին ենթակետ
Ռուսական կազմակերպությունների կողմից այլ կազմակերպություններին մասնակցությունից ստացված շահաբաժինները `պայմանով, որ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետի 1 -ին ենթակետ
մասնակցության մասնաբաժինը (ներդրումը) `առնվազն 50%;
բաժնետոմսերի սեփականության շարունակական ժամանակահատված (ավանդ) `առնվազն 365 օր
Դեպոզիտարիայի կտրոններ ունեցող ռուսական կազմակերպությունների կողմից ստացված շահաբաժինները `հետևյալ պայմանների բավարարման դեպքում.
ավանդային անդորրագրերը իրավունք են տալիս շահաբաժիններ ստանալ այն չափով, որը կազմում է շահութաբաժինների ընդհանուր գումարի առնվազն 50% -ը.
ավանդային անդորրագրերի տիրապետման շարունակական ժամկետ `առնվազն 365 օր
Ռուսական կազմակերպությունների կողմից այլ հանգամանքներում ստացված շահաբաժինները (հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետի 1 -ին ենթակետում նշված չեն), ինչպես նաև բաժնետոմսերի շահաբաժինները, որոնց իրավունքները հաստատված են ավանդապահական անդորրագրերով:			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետի 2 -րդ ենթակետ
Օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից ռուսական կազմակերպությունների բաժնետոմսերի կամ կազմակերպությունների կապիտալում ցանկացած այլ ձևով ստացված շահաբաժինները			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետի 3 -րդ ենթակետ
Եկամուտներ ռուսական կազմակերպությունների արժեթղթերից (առանց շահաբաժինների), որոնց իրավունքները գրանցվում են օտարերկրյա սեփականատերերի, լիազորված սեփականատերերի պահառության հաշիվներում, ինչպես նաև ավանդային ծրագրերում
Եկամուտ `ռուսական կազմակերպությունների արժեթղթերի շահաբաժինների տեսքով, որոնց իրավունքները հաշվառվում են օտարերկրյա սեփականատերերի, լիազորված սեփականատերերի, ինչպես նաև ավանդային ծրագրերի պահառության հաշիվներում:			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4.2 -րդ կետ, 310.1 -րդ հոդվածի 9 -րդ կետ
Նավերի և օդանավերի և (կամ) տրանսպորտային միջոցների, ինչպես նաև միջազգային փոխադրամիջոցներում օգտագործվող տարաների վարձակալությունից կամ ենթավարձակալությունից եկամուտ			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 2 -րդ կետի 2 -րդ ենթակետ
Եկամուտ միջազգային փոխադրումներից (ներառյալ խափանումները և փոխադրումից բխող այլ վճարումները)
			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 8 -րդ ենթակետ
Օտարերկրյա կազմակերպության եկամուտը բաշխումից հօգուտ իր շահերի կամ կազմակերպությունների (անձանց, ասոցիացիաների) գույքի, որոնք դիվիդենտներ չեն			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 2 -րդ կետի 1 -ին ենթակետ
			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին պարբերության 2 -րդ ենթակետ
Եկամուտներ ռուսական կազմակերպությունների այլ պարտքային պարտավորություններից			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 3 -րդ ենթակետ
Եկամուտ մտավոր սեփականության օբյեկտների նկատմամբ իրավունքների օգտագործումից			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին պարբերության 4 -րդ ենթակետ
Եկամուտներ, որոնք ստացվել են կազմակերպությունների բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) վաճառքից, որոնց ակտիվների ավելի քան 50% -ը ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն բաղկացած է Ռուսաստանի տարածքում գտնվող անշարժ գույքից, ինչպես նաև նման բաժնետոմսերից (բաժնետոմսերից) ստացված ֆինանսական գործիքներից, բացառությամբ արժեթղթերի շուկայի կազմակերպված թղթերի առուվաճառվող բաժնետոմսեր `համաձայն Հարկային օրենսգրքի 280 -րդ հոդվածի 9 -րդ կետի			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 5 -րդ ենթակետ
Եկամուտներ Ռուսաստանի տարածքում գտնվող անշարժ գույքի վաճառքից			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 6 -րդ ենթակետ
Եկամուտ Ռուսաստանի տարածքում օգտագործվող գույքի վարձակալությունից կամ ենթավարձակալությունից			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 7 -րդ ենթակետ
Լիզինգային գործառնություններից եկամուտ (օրինակ ՝ Ռուսաստանում օգտագործվող գույքի վարձակալությունից)			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 7 -րդ ենթակետ
Ռուսական կազմակերպությունների, պետական ​​մարմինների և (կամ) տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից պայմանագրային պարտավորությունների խախտման համար տուգանքներ և տույժեր			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 9 -րդ ենթակետ
Այլ նմանատիպ եկամուտներ			Հարկային օրենսգրքի 309 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի 10 -րդ ենթակետ
Գյուղատնտեսական կազմակերպությունների եկամուտները (ներառյալ ձկնորսության կազմակերպությունները)			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1.3 -րդ կետ
«Սկոլկովո» նախագծին մասնակցող կազմակերպությունների շահույթը ստացվել է հարկ վճարողի պարտականություններից ազատվելու իրավունքի կորստից հետո			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 5.1 -րդ կետ
Եկամուտ կրթական կազմակերպությունների գործունեությունից, ներառյալ երեխայի խնամքի ծառայությունները (բացառությամբ որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորությունների հետ գործարքներից շահաբաժինների և եկամուտների)			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1.1 -րդ կետ
Բժշկական կազմակերպությունների գործունեությունից ստացված շահույթը (բացառությամբ որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորություններով շահաբաժինների և եկամուտների)			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1.1 -րդ կետ
Շահույթ քաղաքացիներին սոցիալական ծառայություններ մատուցող կազմակերպությունների գործունեությունից (բացառությամբ որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորություններ ունեցող շահաբաժինների և եկամուտների)			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1.9 -րդ կետ
Նոր օֆշորային հանքավայրում ածխաջրածինների արտադրության հետ կապված գործունեությունից եկամուտ			Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1.4 -րդ կետ
Տարածաշրջանային ներդրումային ծրագրերին մասնակցող կազմակերպությունների շահույթը			284 հոդվածի 1.5 կետ, Հարկային օրենսգրքի 284.3 հոդվածի 3 -րդ կետ
Տարածաշրջանային ներդրումային ծրագրերին մասնակցող կազմակերպությունների շահույթը, որոնք գրանցամատյանում ներառված չեն			284 հոդվածի 1.5-1 կետ, Հարկային օրենսգրքի 284.3 հոդվածի 3-րդ կետ
Վերահսկվող արտասահմանյան ընկերությունների շահույթը			284 -րդ հոդվածի 1.6 -րդ կետ, Հարկային օրենսգրքի 309.1 -րդ հոդված
Ազատ տնտեսական գոտու անդամ կազմակերպությունների շահույթ		13.5 -ից ոչ ավելի	2 -րդ պարբերություն 1.7 -րդ կետ, 3 -րդ կետ `Հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1.7 -րդ կետ
Կազմակերպությունների շահույթը `առաջադեմ սոցիալական և տնտեսական զարգացման տարածքի և Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի բնակիչներ		Շահույթի ստացման օրվանից հինգ տարվա ընթացքում ոչ ավելի, քան 5, հաջորդ հինգ տարիների ընթացքում `ոչ պակաս, քան 10	284 -րդ հոդվածի 1.8 -րդ կետ, Հարկային օրենսգրքի 284.4 -րդ հոդված
Կազմակերպությունների շահույթը `Մագադանի շրջանի հատուկ տնտեսական գոտու մասնակիցներ		13.5 -ից ոչ ավելի	Հարկային օրենսգրքի 7 -րդ կետի 1 -ին կետ եւ 284 -րդ հոդվածի 1.10 -րդ կետ
2011 թվականի հունվարի 1 -ից ձեռք բերված և հարկատուի կողմից ավելի քան հինգ տարի պահվող ՝ ռուսական կազմակերպություններում բաժնետոմսերի վաճառքից կամ այլ օտարումից (ներառյալ մարումից) ստացված շահույթը:			1-ին կետ, 284-րդ հոդվածի 4.1-րդ կետ, Հարկային օրենսգրքի 284.2-րդ հոդված, 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 395-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածի 7-րդ կետ
Բաժնետոմսերի, ռուսական կազմակերպությունների պարտատոմսերի վաճառքից կամ այլ օտարումից (ներառյալ մարումից) ստացված շահույթը, որը հանդիսանում է տնտեսության բարձր տեխնոլոգիական (նորարարական) հատվածի արժեթղթեր:			2 -րդ կետ 284 -րդ հոդվածի 4.1 -րդ կետ, Հարկային օրենսգրքի 284.2.1 -րդ հոդված
Կալինինգրադի մարզի հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում ներդրումային ծրագրի իրականացումից ստացված շահույթը			Հարկային օրենսգրքի 288.1 հոդվածներ
		Առաջին շահույթը ստանալու օրվանից վեց հարկային ժամանակաշրջանի ընթացքում
		Հաջորդ վեց հարկային ժամանակաշրջանների ընթացքում
Հեռավոր Արևելքի դաշնային շրջանի տարածքում զբոսաշրջային և հանգստի գործունեությունից ստացված շահույթը			Հարկային օրենսգրքի 284.6 հոդվածի 1 -ին եւ 2 -րդ կետեր
Touristբոսաշրջային և հանգստի հատուկ տնտեսական գոտիներում գործունեությունից ստացված շահույթը, որը միավորվել է կլաստերի մեջ (ենթակա է եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառման ՝ կապված հատուկ տնտեսական գոտում և դրանից դուրս գործունեության հետ)		13.5 -ից ոչ ավելի	Հարկային օրենսգրքի 7 -րդ կետի 1 -ին կետ եւ 284 -րդ հոդվածի 1.2 -րդ կետ
Տեխնոլոգիական-նորարարական հատուկ տնտեսական գոտիներում գործունեությունից ստացված շահույթ (հատուկ տնտեսական գոտում և դրանից դուրս գործունեության հետ կապված եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում)		13.5 -ից ոչ ավելի
Կազմակերպությունների շահույթ `հատուկ տնտեսական գոտիների բնակիչներ (բացառությամբ զբոսաշրջության և հանգստի, միավորված կլաստերի մեջ և տեխնիկական և նորարարական)		13.5 -ից ոչ ավելի	1.2-1 կետ, 7-րդ կետ, Հարկային օրենսգրքի 284 հոդվածի 1-ին կետ

Հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջան կորպորատիվ եկամտահարկի գծով

Հարկային ժամանակաշրջանը այն ժամանակաշրջանն է, որի ավարտին հաշվարկվում է վճարման ընդհանուր արժեքը: Որպես ընդհանուր կանոն, եկամտահարկի հարկման ժամկետը օրացուցային տարի է: Այսինքն ՝ ժամանակը հունվարի 1 -ից մինչև դեկտեմբերի 31 -ն է: Տարեվերջին ձեռնարկությունները հաշվարկում են վերջնական վճարումը և գումար փոխանցում բյուջե:

Տարվա ընթացքում ստեղծված ընկերությունների համար առաջին հարկային շրջանն առանձնահատուկ է: Այն սկսվում է այն օրվանից, երբ կազմակերպությունը գրանցում է կատարում Իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում և ավարտվում է տարեվերջին (կարդացեք, ինչպես ստանալ քաղվածք իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրից ): Եթե ​​ընկերությունը ստեղծվել է դեկտեմբերին, ապա դրա հարկային շրջանն ավարտվում է հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 31 -ին:

Նմանապես, հարկային շրջանը համարվում է վերակազմակերպված կամ ... Այն սկսվում է հունվարի 1 -ին (կամ ստեղծման օրը) և ավարտվում այն ​​օրը, երբ հարկ վճարողը դուրս է մնում իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրից:

Հաշվետու ժամանակաշրջանն այն ժամանակաշրջանն է, որից հետո որոշվում է միջանկյալ արդյունքը և վճարվում են կանխավճարներ: Հաշվետու ժամանակաշրջանը ավելի կարճ է, քան հարկայինը: Այսինքն, հարկային շրջանը բաղկացած է մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջաններից:

Շահութաբեր վճարն ունի երկու տեսակի հաշվետու ժամանակաշրջաններ.

1. Առաջին ամիս, երկու ամիս, երեք ամիս և այլն: Այսինքն, ընկերությունները ամսական կանխավճարներ են վճարում փաստացի շահույթից:
2. Առաջին եռամսյակ, կիսամյակ և 9 ամիս: Այսինքն, իրավաբանական անձինք վճարում են եռամսյակային վճարումներ:

Ավելին, եռամսյակային վճարումներն ունեն վճարման երկու եղանակ ՝ միայն եռամսյակային և եռամսյակային գումարած ամսական:

Ինչպես պլանավորել եկամտահարկ

Ամսական կանխավճարներ

Ընկերությունն իրավունք ունի կամավոր կերպով անցնել վճարման այս եղանակին տարեսկզբից կամ ստեղծման պահից: Բոլոր ընկերություններն իրավունք ունեն վճարել նման կանխավճարներ, սահմանափակումներ չկան: Դա անելու համար հարկավոր է հաղորդագրություն ներկայացնել տեսչությանը: Այն չունի միասնական ձև, այնպես որ գրեք անվճար նամակ: Բայց վճարման այս եղանակից կարող եք հրաժարվել միայն հաջորդ տարվա սկզբից:

Առաջին վճարումը հավասար է առաջին ամսվա համար ստացված շահույթի արտադրանքին և հարկի դրույքաչափին: Երկրորդ ամսվա վճարը երկու ամսվա կուտակված վճարի և վճարված կանխավճարի տարբերությունն է:

Եռամսյակային վճարումներ ՝ առանց ամսավճարի

Այս կերպ կանխավճարներ վճարելու համար հարկ չկա հատուկ դիմում ներկայացնել հարկային գրասենյակ: Բայց ոչ բոլոր կազմակերպություններն իրավունք ունեն անցնել նման վճարումներին: Այն ընկերությունները, որոնց եկամուտը նախորդ 4 եռամսյակների համար չի գերազանցում 15 միլիոն ռուբլին, իրավունք ունեն: միջինը յուրաքանչյուր եռամսյակի համար (կամ 60 միլիոն ռուբլի `4 քառորդի համար ամբողջությամբ):

Առաջին եռամսյակի հարկը հավասար է եռամսյակի հարկային բազայի և հարկի դրույքի արտադրյալին:

Երկրորդ եռամսյակի հարկը համարվում է հետևյալը.

Advance tech = Հարկային բազայի տեխնիկա × Հարկի դրույքաչափ - Նախապես առաջ

Եռամսյակային վճարումներ ամսական հավելավճարով

Եռամսյակում ավելի քան 15 միլիոն ռուբլի եկամուտ ունեցող ընկերությունները, որոնք չեն անցել ամսական կանխավճարների, ամեն ամիս հարկ են վճարում, այնուհետև լրացուցիչ վճարում ՝ եռամսյակի աշխատանքի արդյունքներով: Վճարման գումարները հաշվարկվում են հետևյալ կերպ.

Առաջին եռամսյակի յուրաքանչյուր ամսվա վճարը հավասար է նախորդ տարվա եռամսյակի ամսական վճարներին:

Advance 1Q = Advance 4Q

Երկրորդ եռամսյակի ամսական վճարը հաշվարկվում է այլ բանաձևի միջոցով.

Advance 2 kv = Եռամսյակային Advance 1Q / 3

որտեղ Quarter Advance 1Q- ը եռամսյակային կանխավճար է, որը հաշվարկվում է 1 -ին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա:

Երրորդ եռամսյակի ամսական վճարը համարվում է հետևյալը.

Advance 3 q = (Quarter Advance 2 q - Quarter Advance 1 q) / 3

Չորրորդ եռամսյակի ամսական վճարը համարվում է հետևյալը.

Advance 4 q = (Quarter Advance 3 q - Quarter Advance 2 q) / 3

Այսինքն, այս դեպքում ընկերությունը կանխավճարներ է վճարում ոչ թե իրական շահույթից, այլ դրա գնահատված արժեքից:

Ինչպես համոզվել, որ եկամտահարկը ճիշտ է, երբ գնահատում եք ընկերության ֆինանսական վիճակը

Ընթացիկ եկամտահարկը եկամուտների հաշվետվության հիմնական ցուցանիշներից մեկն է: Սխալ հաշվարկի դեպքում սխալները կխեղաթյուրեն ընկերության զուտ շահույթը (վնասը) և բացասաբար կանդրադառնան հիմնական բիզնեսի եկամտաբերության վրա, վաճառքի ընդհանուր եկամտաբերության վրա, եկամտահարկի արդյունավետ դրույքաչափի և մինչև հարկումից առաջ զուտ շահույթի վրա (EBIT): Տեսեք, թե ինչպես ստուգել, ​​որ ամեն ինչ ճիշտ է:

Եկամտահարկի և կանխավճարների վճարման պայմանները

Տարեկան վճարման վճարման վերջնաժամկետն է հաջորդ տարվա մարտի 28 -ը: Եթե ​​այս օրը ընկնում է արձակուրդային օր, ապա այն հետաձգվում է հաջորդ աշխատանքային օրվան: 2019 -ին մարտի 28 -ը ընկնում է հինգշաբթի, ուստի վերջնաժամկետը չի հետաձգվում:

Եթե ​​հարկը վճարվի ավելի ուշ, տեսուչները կգանձեն տոկոսներ և տուգանքներ: Հետաձգման առաջին 30 օրվա տույժը կազմում է 1/300 , հաջորդ երկու անգամ ավելի - տոկոսադրույքի 1/150: Հարկային օրենսգրքի 122 -րդ հոդվածով նախատեսված տուգանքը կազմում է ժամանակին չվճարված հարկի 20 տոկոսը: Հետաձգման իրական ժամանակաշրջանը կապ չունի:

Ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների, կանխավճարները պետք է վճարվեն: Դրա համար ընկերությանը տրվում է 28 օրացուցային օր: Եթե ​​ուշանաք, ապա ձեզանից տույժ կգանձվի: Բայց կանխավճարներից ուշանալու համար 20 տոկոս տույժ չի կիրառվի. Այս տույժը վերաբերում է միայն վերջնական վճարմանը:

Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման կարգը

Եկամտահարկի գումարը հաշվարկվում է բանաձևով.

PN = (Եկամուտ - ensesախսեր) Գնահատել

Ավելին, եկամուտների հաշվառումը ձեռնարկության պարտականությունն է, իսկ ծախսերի հաշվառումը `իրավունք: Այսինքն, եթե ընկերությունը հաշվարկում որևէ հարկ չի ներառում, ապա այն կպատժվի. Հարկը ինքնին լրացուցիչ կգանձվի, և նրանք նաև կպահանջվեն տույժեր և տուգանքներ վճարել: Բայց եթե ընկերությունը հաշվի առնի ծախսերը, քան պետք է, ապա հարկային մարմինները դեմ չեն լինի: Իրոք, այս դեպքում ընկերությունը գերավճարելու է եկամտահարկը: Այսինքն ՝ բյուջեն չի ազդի:

Ընդհանուր առմամբ, հարկ վճարողը կարող է պատժվել միայն այն բանի համար, որ նա թերագնահատել է հարկը: Նախ, անհրաժեշտ կլինի անպայման հստակեցնել հայտարարագիրը: Երկրորդ ՝ վերահսկիչները գանձելու են ապառքներ, տույժեր և տուգանքներ: Բայց եթե կազմակերպությունը հաշվարկների սխալի պատճառով հարկերը գերավճար է վճարում, ապա հայտարարագրի ճշգրտումը նրա իրավունքն է, այլ ոչ թե պարտավորությունը:

Հարկային օրենսգրքերը կարգավորում են, թե ինչ եկամուտ է կազմակերպությունը հաշվի առնում եկամուտներում, և ինչ ծախսեր `ծախսերում: Եկամուտը կարող է լինել վաճառքից և ոչ վաճառքից: Ստացված միջոցները, որոնք հարկերը հաշվարկելիս պետք չէ հաշվի առնել, թվարկված են Հարկային օրենսգրքի 251 հոդվածում: Օրինակ ՝ ստացված վարկ և այլն:

Expensesախսերի համար կա երկու հիմնական պահանջ. Դրանք չպետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված: Այսինքն ՝ ընկերությունը պետք է հիմնավորի այս կամ այն ​​ծախսերի անհրաժեշտությունը: Եվ նաև յուրաքանչյուր ծախսերի համար պետք է լինի իր սեփական փաստաթուղթը: Հակառակ դեպքում հնարավոր չի լինի հաշվի առնել ծախսերը:

Շահույթի որոշման մեթոդներ

Եկամուտներն ու ծախսերը կարող են հաշվառվել երկու եղանակով `հաշվեգրում և կանխիկ:

Կանխիկ եղանակենթադրում է, որ ընկերությունը հաշվի է առնում ծախսերը և եկամուտները միայն վճարումից հետո: Այն կազմակերպությունները, որոնց եկամուտները նախորդ 12 ամիսների յուրաքանչյուր եռամսյակի համար չեն գերազանցել 1 միլիոն ռուբլին, իրավունք ունեն անցնել հաշվապահական հաշվառման այս մեթոդին: Եկամուտը ճանաչվում է, երբ փողը ստացվում է ընթացիկ հաշվի վրա կամ կանխիկ կամ երբ ակտիվները ստացվում են որպես ապրանքների դիմաց վճարում: Expախսերը հաշվի են առնվում վճարման պահին:

Համար հաշվեգրման մեթոդըվճարման փաստը նշանակություն չունի: Հարկ վճարողները ճանաչում են ծախսերն ու եկամուտները որպես կատարված: Կազմակերպությունների մեծամասնությունը հաշվառում է պահում հաշվեգրման սկզբունքով: Օրինակ, եկամուտը կարող է համարվել ստացված ընդունման վկայականը ստորագրելիս, առաքման համար առաքման գրառումը և այլն: Երբ գնորդն իրականում գումար է փոխանցում ապրանքի համար, դա նշանակություն չունի: Հաշվապահական հաշվառման մեջ ընկերությունն արդեն շահույթ է ստացել: Այսինքն, իրավիճակը կարող է առաջանալ «կա շահույթ, բայց փող չկա»: Պատահում է նաև հակառակ իրավիճակը. Ընկերությունը կանխավճար է ստացել: Նա կանխավճարը չի ներառում եկամտի մեջ: Այսինքն ՝ «փող կա, բայց շահույթ չկա»:

Խնայողության մեթոդներ

Ընկերության ֆինանսական ծառայությունները փորձում են կրճատել բյուջե վճարումները: Եվ դա անել օրենքի շրջանակներում: Դրա համար նրանք ընտրում են հաշվապահական հաշվառման շահութաբեր մեթոդներ: Օրինակ ՝ ամորտիզացիոն ծախսեր: Եկամտային հարկի չափը նվազեցնելու ևս մեկ հանրաճանաչ տարբերակ է գործունեությունը հատուկ ռեժիմի փոխանցելը: Օրինակ, UTII հարկը որևէ կերպ կախված չէ նրանից, թե որքան է իրականում ընկերությունը «վաստակել». Վճարումը կախված է ենթադրյալ եկամտի չափից (տե՛ս այստեղ:

Եկամտահարկի գումարը սահմանվում է որպես արտադրանք և հարկի դրույքաչափ: Իսկ որքա՞ն է տոկոսադրույքը, և ընդհանրապես ի՞նչ դրույքաչափեր են կիրառվում այս հարկը հաշվարկելիս:

Եկամուտների հարկի դրույքաչափերի մասին մենք ձեզ կպատմենք մեր նյութում:

Եկամտահարկի հիմնական դրույքաչափը `20%

Եկամտահարկի հիմնական դրույքաչափը չի փոխվել 01.01.2019 թվականից ի վեր և կազմում է 20% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 հոդվածի 1 -ին կետ): Հիշեցնենք, որ 2017-2024 թվականների շահույթի բաշխումը դաշնային և տարածաշրջանային մասերին հետևյալն է.

• Հարկի 3% -ը մուտքագրվում է դաշնային բյուջե:
• Հարկի 17% -ը մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե:

Հիշեցնենք, որ մինչև 01.01.2017 թ. Բյուջեների միջև բաշխումը համապատասխանաբար կազմել է 2% և 18%:

Կազմակերպությունների որոշակի կատեգորիաների համար տարածաշրջանային բյուջե մուտքագրվող եկամտահարկի դրույքաչափը կարող է կրճատվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով: Այսպիսով, օրինակ, եկամտահարկի տարածաշրջանային դրույքաչափը 2018-2020թթ. Մոսկվայում ավտոտրանսպորտային միջոցների արտադրողի կարգավիճակ ունեցող կազմակերպությունների համար այն կազմում է 12.5% ​​(Մոսկվա քաղաքի Օրենքի 05/17/2018 թիվ 12 օրենքի 1 -ին հոդվածի 1 -ին կետ):

Եկամտային հարկի այլ դրույքաչափեր 2019 թ

Խաղադրույքի գումարը	Ո՞ւմ կողմից է այն օգտագործվում
0%	Կրթական և (կամ) բժշկական գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններ (բացառությամբ դիվիդենտների և արժեթղթերի տոկոսների տեսքով եկամուտների (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 3 -րդ և 4 -րդ կետեր, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1 -րդ հոդված) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 1.1 -րդ կետ))
	Սոցիալական ծառայություններ մատուցող կազմակերպություններ (բացառությամբ շահաբաժինների և արժեթղթերի տոկոսների տեսքով եկամուտների (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28 -րդ հոդվածի 3 -րդ և 4 -րդ կետեր)) և հաշվի առնելով Արվեստով սահմանված առանձնահատկությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.5 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 հոդվածի 1.9 կետ)
	Ռուսական կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերի վաճառքից կամ այլ տնօրինումից եկամուտների կազմակերպություններ, ինչպես նաև ռուսական կազմակերպությունների բաժնետոմսեր `հաշվի առնելով Արվեստով սահմանված առանձնահատկությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.2 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284 -րդ հոդվածի 4.1 -րդ կետ)
	Շահութաբաժինների տեսքով եկամուտներ, եթե ներդրման (բաժնեմասի) առնվազն 50% -ը, շահաբաժիններ ստացող կազմակերպությունն անընդհատ պահում է առնվազն 365 օրացուցային օր և որոշակի պայմաններով (284-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետ) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք)
13%	Շահութաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտներից (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ շահաբաժինները հարկվում են 0%տոկոսադրույքով), ինչպես նաև բաժնետոմսերի դիմաց ստացված շահաբաժինների տեսքով եկամուտների վրա, որոնց իրավունքները հաստատված են ավանդային անդորրագրերով (