Հարկային օպտիմալացման նոր օրինական ուղիներ հոդված. Հարկային օպտիմալացման ծառայություններ. Հարկային օպտիմիզացում բիզնեսի բաժանման միջոցով

Վերջերս մենք հաճախ ստիպված ենք լինում առնչվել բիզնեսի սեփականատերերի և ձեռնարկատերերի նույն հարցի հետ. ինչպե՞ս կարելի է օրինական կերպով հարկեր չվճարել, որտեղի՞ց կարելի է «կանխիկ» ստանալ։

Հաշվի առնելով ներկա տնտեսական իրավիճակը և միջոցների սղությունը, սրանք այսօրվա ամենահրատապ խնդիրներն են։ Պետությունը սկսեց օգտագործել բոլոր հնարավոր լծակները «սև-մոխրագույն» աշխատավարձերը ստվերից հանելու և բիզնեսի եկամուտներն օրինականացնելու համար։

Ռուսական բիզնեսի զգալի մասը ստվերում է՝ ավելի քիչ հարկեր վճարելու համար։ Իրենց ծախսերը նվազեցնելու համար շատերն աշխատավարձ են վճարում «ծրարներով»։ Սա հղի է պատասխանատվությամբ ոչ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածներով, այլև Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքով (հոդվածներ 199, 199.1):

Փորձագետները պնդում են, որ անհրաժեշտ է միաժամանակ պայքարել տարբեր կողմերի «ծրարներով» աշխատավարձերի դեմ.

• պահանջել, որ բանկերը վարկ տրամադրելու մասին որոշում կայացնելիս հաշվի առնեն միայն անձի պաշտոնական եկամուտները.
• փոխել ձեռնարկություններում օրենքի համապատասխանության մոնիտորինգի կանոնները.
• Աշխատավարձի խախտումների համար ավելի խիստ պատիժներ.

Միաժամանակ ներդրվում է վերահսկողություն կոնտրագենտների շղթայի նկատմամբ։ Եթե ​​նախկինում ԱԱՀ-ի հայտարարագրերում պարզ չէր, թե ումից են գնում և ում են վաճառում, հայտարարագրերում ունեին ապանձնավորված գումարներ, ապա այժմ հարկային տեսչությունը տեսնում է կոնտրագենտների ամբողջ շղթան և ստուգում մինչև 6-7 օղակ ներառյալ, իսկ ինչ-որ տեղ նույնիսկ ավելի հեռու. .

ASC ԱԱՀ-2-ի կիրառումը և ընթացիկ հարկային հսկողության միջոցառումները ուղղված են բացառապես շահառուի (հարկային արտոնության ստացողի) նույնականացմանը, այսպես կոչված, մեկօրյա ֆիրմաների հետ գործարքներում:

Իսկ գործարարների համար ամենատհաճն այն կլինի, որ խախտումների առկայությունը ստուգող երրորդ անձանց պահանջները կներկայացվեն. բարեխիղճ ընկերություններև, ավելի հավանական է, այն ընկերությանը, որն ունի վերցնելու բան (գույք, տրանսպորտային միջոցներ և այլն): Եվ նույնիսկ այն դեպքերում, երբ բարեխիղճ ընկերությունը շփվում է նույն բարեխիղճ ընկերության հետ, այն էլ իր հերթին «մոխրագույն» կամ «սև» ընկերության հետ։

Ուստի, անցնում են այն օրերը, երբ հնարավոր էր հարկեր չվճարել։ Պետությունը ստիպում է ռուսական բիզնեսին օրինական գործել. Իսկ հաջողակ բիզնեսը կլինի այն բիզնեսը, որը հարկերը օպտիմալացնելիս կսկսի տիրապետել օրինական աշխատանքի դժվար մեթոդներին։

Այսպիսով, ինչ պետք է անի բիզնեսը: Պատասխանը մեկն է՝ դուրս գալ ստվերից և գրագետ կազմակերպել հաշվապահական հաշվառումը ձեռնարկությունում։

Օպտիմալացում-Սա չի նշանակում հարկեր չվճարել, դա նշանակում է իմանալ օրենքը և հմտորեն օգտագործել այն։

Եկեք դիտարկենք հարկերի օպտիմալացման ընդամենը մի քանի հնարավոր տարբերակներ

1. Առաջին բանը, որ բիզնեսի սեփականատերը պետք է անի, իր բիզնեսը եկամուտների և ծախսերի կազմի վերլուծությունն է: Առանձին-առանձին նույնականացնել մատակարարներին և գնորդներին ԱԱՀ-ով և առանց ԱԱՀ-ով (հատուկ ռեժիմներով կապալառուներ, շահառուներ և այլն): Խելամիտ է այդ հոսքերը բաժանել առանձին իրավաբանական անձի առանձնացնելով, ինչը կբերի ԱԱՀ-ի խնայողության։
2. Վերլուծեք ձեր բիզնեսի ծախսերի կառուցվածքը: Դա անելու համար դուք պետք է համադրեք ձեր ծախսերն ու ծախսերը, որոնք ճանաչվում են հարկային նպատակներով: IN Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլուխմանրամասն գրված է, թե ինչ է ճանաչվում որպես ծախս կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկման նպատակով: Փորձեք բացառել կամ նվազագույնի հասցնել այն ծախսերը, որոնք չեն մտնում Sec. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.
3. Նաև որպես տնօրեն կարող եք վարձել անհատ ձեռներեցի՝ 6% պարզեցված հարկային համակարգով։ Փաստն այն է, որ ՍՊԸ-ի և ԲԲԸ-ի մասին օրենքը որևէ տարբերություն չի դնում աշխատող-տնօրենի և անհատ ձեռնարկատիրոջ միջև։ Տնօրենի աշխատավարձից բյուջե վճարվող հարկերի վրա խնայողություններ կան, քանի որ անհատ ձեռներեցն իր համար հարկեր է վճարում, սա եկամտի 6%-ն է և ֆոնդերին հաստատագրված վճարումները։
4. Հեռացրեք բոլոր ոչ հիմնական անձնակազմին ընկերությունից: Դա անելու համար դուք կարող եք ստեղծել աութսորսինգ (ծառայություն) ընկերություն: Աութսորսինգ կազմակերպությունը կարող է մատուցել իրավաբանական, հաշվապահական և այլ ծառայություններ: Այս դեպքում ավելի խելամիտ է ՍՊԸ բացել USN (եկամուտ-ծախսեր) հարկման համակարգում, քանի որ IP-ն ֆիքսել է վճարումներ ֆոնդերին, որոնք կախված չեն այն գործելուց, թե ոչ:
5. Outstaffing-ը ոչ այլ ինչ է, քան երրորդ կողմի անձնակազմի ներգրավում մասնագիտացված ընկերության միջոցով: Այսինքն՝ սա աշխատողների «ռենտա» է։ Բայց 2016 թվականից օրենսդրությունը դարձել է ավելի կոշտ, և այժմ ոչ բոլոր ընկերություններն են ի վիճակի լինելու ներգրավվել աշխատակազմով: Միայն մասնավոր գործակալությունները, որոնք ստացել են աշխատանքի և զբաղվածության դաշնային ծառայության կողմից հատուկ հավատարմագրում, կկարողանան վարձակալությամբ տրամադրել անձնակազմ: Հետեւաբար, այս սխեման, իհարկե, կարող է տեղի ունենալ, բայց որոշակի սահմանափակումներով։
6. Որոշեք այն գույքը, որի վրա վճարվում է գույքահարկ: Գույքահարկը չի վճարվում այն ​​կազմակերպությունների կողմից, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ցանկալի է հիմնական միջոցները կուտակել մի ընկերության սեփականության մեջ, որը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում: Այնուհետև դրանք վարձակալվում են ընդհանուր հարկային համակարգով աշխատող ընկերության կողմից։ Ֆորմալ կերպով սխեման ունի մեկ սահմանափակում՝ պարզեցված հարկային համակարգի վրա ընկերության հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին: (ստորագրություն 16, կետ 3, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդված):

   Հարկ է նաև հաշվի առնել, որ անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելիս ազատվում են անձնական գույքահարկ վճարելուց։ Այս բացառությունը վերաբերում է շենքերին, շինություններին, շինություններին կամ դրանց մասերին, որոնք.

   • պատկանում են անհատ ձեռնարկատիրոջը.
   • օգտագործվում են բիզնես նպատակներով.
   Հիմքեր - պարբ. 1 էջ 3 արվեստ. 346.11, հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 400, 401.

   2015 թվականի հունվարի 1-ից USNO դիմող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել գույքահարկ, եթե ունեն անշարժ գույքի օբյեկտներ, որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք:

   Ռուսաստանի Դաշնության 28 բաղկացուցիչ սուբյեկտներում, որոնցում ընդունվել են հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները և հաստատվել են անշարժ գույքի օբյեկտների համապատասխան ցուցակները, ներդրվել է կադաստրային արժեքի հիման վրա մանրածախ և գրասենյակային գույքի հարկումը (նամակ). Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մայիսի 29-ի թիվ GD-2-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]).

   Այսպիսով, այս մարզերում անշարժ գույք ունեցող «պարզեցված» մարդիկ պետք է ուսումնասիրեն տարածքային օրենսդրությունը գույքահարկ վճարելու անհրաժեշտության համար:

7. Եվ, իհարկե, ձեռնարկություններում կառավարման հաշվառում վարելը պարտադիր է։ Սա նախատեսված չէ հարկային օրենսդրությամբ, բայց ձեռնարկատերերի համար սա անհրաժեշտ հաշվառում է, քանի որ այս հաշվառումը ենթադրում է բիզնեսի գործառնական կառավարում: Յուրաքանչյուր սեփականատեր պետք է հստակ իմանա, թե որքան է վաստակում: Դա անելու համար դուք պետք է պլանավորեք բյուջե, կազմեք եկամուտների և ծախսերի բյուջե (BDR), պլանավորեք ձեր մարժա, կազմեք դրամական հոսքերի բյուջե և յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պատրաստեք փաստացի եկամուտների և ծախսերի մասին հաշվետվություն: . Ցավոք, իմ գործնական փորձից ելնելով կարող եմ ասել, որ այս հաշվառումը հեռու է բոլորի համար կազմակերպված լինելուց։ Շատ հաճախ ծախսերը (գրասենյակ, կենցաղային ծախսեր և այլն) կատարվում են անվերահսկելի։ Գումարները թվում է, թե ամեն անգամ փոքր են, բայց եթե դրանք վերահաշվարկվեն տարեկան ծախսերի համար, ապա գումարները կարող են պարկեշտ լինել և ոչ միշտ արդարացված: Անհրաժեշտ է պարբերաբար գույքագրում իրականացնել ձեր ձեռնարկությունում՝ վերահսկելու և հայտնաբերելու պակասը: Հակառակ դեպքում, դուք կարող եք գումար ծախսել «կանխիկացման համար» և միևնույն ժամանակ, ինչպես ասում են, «քթի տակ» պարզապես կորցնել այն անկազմակերպ հաշվառման և վերահսկողության շնորհիվ։

Իհարկե, իրավական օպտիմալացման մեթոդների մասին կարելի է անվերջ խոսել։ Հարկ է նշել, որ հարկումը օպտիմալացնելու բազմաթիվ օրինական ուղիներ դեռ կան, սակայն սա առանձին քննարկման առարկա է։ Յուրաքանչյուր բիզնես կարիք ունի իր վերլուծության և իր սխեմաների:

Եվ վերջում հիշեցնեմ, որ վերջին շրջանում հարկային տեսչությունն ավելի ու ավելի է ստուգում ընկերություններին գործունեության իրականությունն ու բիզնես բնույթը։ Տերմինը գործածության մեջ է մտել որպես «Բիզնես նպատակ». Միևնույն ժամանակ, հարկային արտոնություն ստանալը (նվազեցնելով հարկային պարտավորությունները) չի կարող դիտվել որպես անկախ բիզնես նպատակ։ Իսկ բիզնես նպատակի բացակայությունը կարող է հանգեցնել չհիմնավորված հարկային արտոնության ճանաչմանը, իսկ արդյունքում՝ գործարքի արդյունքում հարկային պարտավորությունները նվազեցնելու մերժմանը։

Արժե՞ արդյոք տոկոսներ վճարել «կանխիկացման» համար.

Մինչ հեղինակը գրում էր այս հոդվածը, նամակ եկավ փոստային բաժանմունք «Ֆոնդերի կանխիկացման ծառայություններ» թեմայով, որտեղ անպարկեշտ ցածր տոկոսով նրանք առաջարկում են փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ, ինչպես ասում են, «բանալինով». հիմք". Բայց դեռ արժե՞ տոկոսներ վճարել նրան, ով գիտի կանխիկ գումարի և ռիսկերի համար:

Վերջին երկու տարվա ընթացքում հայտնաբերվել են կանխիկացման բազմաթիվ սխեմաներ, հաշվարկվել են միլիարդավոր ռուբլու հարկեր, էլ չեմ խոսում տույժերի և տուգանքների մասին: «Cashing out»-ի հետ խաղալը կարող է հանգեցնել և՛ վարչական պատասխանատվության, և՛ քրեական պատասխանատվության՝ ըստ հոդվածի Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199, իսկ անազնիվ կապալառուների հետ համագործակցությունը կբերի միայն կարճաժամկետ դրական արդյունքի։

Չկան ձեզ և ձեր բիզնեսը պաշտպանելու 100%-ից ավելի եղանակներ, եթե ձեր ընկերությունը կապված է «կանխիկ» գրասենյակների և «մեկ գծերի» հետ: Իհարկե, դուք կարող եք հաղթել արբիտրաժային դատարանում, բայց դա ձեզ չի ազատի անձնական պատասխանատվությունից՝ կապված օրենքի ազատման հետ: 401-FZ. Նաև մեծ է հավանականությունը, որ քրեական պատասխանատվության ենթարկվի:

Մնում է միայն մեկ եզրակացություն անել՝ եկել է ժամանակը, որ ռուսական բիզնեսն ամբողջությամբ փոխի իր մտածելակերպը և դուրս գա մթնշաղից։

Այսօր բոլոր գործարարների գիտակցության մեջ անընդհատ պտտվում է այնպիսի թեմա, ինչպիսին է 2019 թվականի հարկերի օպտիմալացումը, մեթոդներն ու սխեմաները։ Ֆիսկալ իշխանությունները ձգտում են հարկ վճարողների շրջանում զարգացնել հարկային մշակույթ։ Ուստի նրանք ամեն կերպ նպաստում են այս մշակույթի զարգացմանը։ Իսկապես, հարկատուների հարկային մշակույթը զարգանում է։ Այս առումով ձեռնարկատերերի մոտ ի հայտ են եկել նոր տերմիններ՝ հարկերի հավաքագրման օպտիմալացում, հարկերի օպտիմալացում, հարկերից խուսափելու, հարկերից խուսափելու, հարկերի պլանավորում, հարկերի նվազեցում և այլն։

Յուրաքանչյուր հարկատու կարող է նվազեցնել հարկերի հավաքագրումները, քանի որ իրավունք ունի նվազագույնի հասցնել հարկերը։ Ոչ ոք չի արգելել բիզնեսով զբաղվել այնպես, որ բոլոր հարկերը նվազագույնի հասցվեն։

Այս հոդվածի նպատակն է զբաղվել այն հարցերի շուրջ, թե ինչպե՞ս կարելի է խուսափել հարկերից կամ նվազագույնի հասցնել։

Հարկային օպտիմալացումհարկային պլանավորման հիմքն է։ Ցանկացած առևտրային կազմակերպության գործունեության մեջ հարկային պլանավորման հիմնական կետը հենց հարկերի օպտիմալացումն է։ Տարբեր հասարակությունների, ձեռնարկությունների և ձեռնարկատերերի հիմնադիրները սկսում են այս կամ այն ​​տեսակի աշխատանքային գործունեությամբ զբաղվել ամենևին էլ ոչ թե հարկեր վճարելու, այլ եկամուտ ստանալու համար։ Յուրաքանչյուր հարկատու պետք է իմանա, որ պետք է հարկեր վճարի բյուջե։ Եթե ​​չանի, պետությունը կպատժի։ Բայց ցանկացած փոքր ու խոշոր ձեռներեց, տարբեր ընկերությունների հիմնադիրներ, այսինքն՝ բոլոր գործարարներն իրավունք ունեն առանց վախենալու օգտվել հարկերի հավաքագրման օպտիմալացման բոլոր օրինական սխեմաներից՝ հարկերը հնարավորինս նվազեցնելու համար։

Եթե ​​հարկատուն խուսափում է բյուջե հարկեր վճարելուց, դա կարող է դիտվել որպես իրավախախտում, քանի որ դա քրեորեն պատժելի արարք է։ Այնուամենայնիվ, ոչ ոք չի արգելել դիմել հարկերի օպտիմալացման օրինական սխեմաների. հարկ վճարողն իրավունք ունի օգտագործել բյուջեի հարկային վճարումները նվազեցնող սխեմաներ:

Պետական ​​գանձարան ստացվող հարկային եկամուտների օպտիմալացումն ու նվազագույնի հասցնելը պետք է լինի առաջին հերթին օրինական, օրինական, որը պետք է հիմնված լինի նախնական կանխատեսումների, ինչպես նաև երկրի բյուջե հարկերի արդյունավետ հաշվարկման և վճարման վրա։

Հարկային օպտիմալացում

Հարկային օպտիմալացում- սա այն է, ինչն առաջին հերթին հետաքրքրում է ձեռներեցներին և հիմնադիրներին: Ցանկացած տնտեսվարող սուբյեկտի համար սա առաջին և կարևորագույն խնդիրն է, որն ուղղված է հարկային վճարումների նվազեցմանը։ Հնարավոր է հասնել հարկերի կրճատման. Դրա համար իրավասու գործարարները դիմում են տարբեր օրենսդրական պետական ​​արտոնությունների՝ դրանով իսկ դիմելով հարկերի օպտիմալացման օրինական մեթոդներին։

Օրինական մեթոդներով հնարավոր է օպտիմալացնել հարկային վճարումները։ Այս հարցերում պետք է հիշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրության համաձայն, ձեռնարկատիրական գործունեությունը կարող է իրականացվել տարբեր ձևերով, որոնցից յուրաքանչյուրը ներառում է հարկման տարբեր ձև: Շատ դեպքերում հարկ վճարողը լիարժեք իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրելու իրեն հարմար հարկման ձևը: Հետևաբար, շատ դեպքերում հարկ վճարողները բոլոր իրավունքներն ունեն ինքնուրույն որոշել, թե ինչպես պահել ֆինանսական բիզնեսի բոլոր գրառումները:

Գործիքները, որոնք թույլ են տալիս նվազագույնի հասցնել հարկային վճարումները, տարբեր են: Նրանցից շատերը փոփոխական են։ Սա առաջին հերթին պայմանավորված է նրանով, որ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության ակտերն ու հրահանգները անընդհատ փոխվում են. փոփոխություններ են կատարվում օրենքներում, մշակվում են նոր ակտեր և հրահանգներ, հետևաբար փոխվում է նաև հարկային օպտիմալացման տարբեր տեսակների պետական ​​գնահատականը: .

Այս առումով փոխվում են 2019 թվականին հարկերի հավաքագրումները նվազագույնի հասցնելու մեթոդներն ու սխեմաները։ Սա հուշում է, որ յուրաքանչյուր հարկատու պետք է մշտապես վերահսկի այդ փոփոխությունները՝ մատը, այսպես ասած, զարկերակի վրա պահի։ Ցանկացած օրենսդրական ակտ փոխելիս հարկ վճարողը պետք է ճշգրտի իր սխեմաները և հարկերի օպտիմալացման մեթոդները, որոնց դիմում է։

Որն է ավելի լավ, սև կամ սպիտակ սխեմաները

Հարցին, թե որն է ավելի լավ՝ սև, թե սպիտակ հարկերի օպտիմալացում, յուրաքանչյուրը պատասխանում է յուրովի՝ տարբեր կարծիքներ կան։ Իսկապես, կան այնպիսի սեւ սխեմաներ, որոնք ոչ մի հարկային մարմին չի կարող ճանաչել ու բացահայտել։ Սպիտակ գլխարկի շատ մեթոդներ, սխեմաներ և օպտիմալացման տարբերակներ տեսանելի են մի հայացքից: Հետևաբար, անհնար է միանշանակ ասել, որ այս կամ այն ​​սխեման ավելի լավն է, քան մյուսները:

Շատ հաճախ հարկերից խուսափելու համար հարկ վճարողները օգտագործում են մեկօրյա ֆիրմաներ ստեղծելու սխեմաներ։ Դա անելը խիստ հուսահատված է, քանի որ դրա համար պատասխանատվությունը կարող է տարածվել մինչև քրեական:

Ռուսաստանի Դաշնության իրավագիտության և օրենսդրության փոփոխությունները երբեմն տեղի են ունենում այնքան արագ և ծավալուն, որ շատ հարկատուներ ստիպված են արմատապես վերանայել իրենց ամբողջ ձեռնարկության գործունեությունը:

Եթե ​​կարծում եք, որ դուք կրում եք հարկման ծանր բեռ, ապա ժամանակն է, որ սկսեք մտածել ձեր ընդհանուր հարկերի վճարման տոկոսը նվազեցնելու ուղիների մասին: Դա անելու համար ամենախելամիտ և իրավասու որոշումը կլինի դիմել մասնագետների, ովքեր զբաղվում են այդ հարցերով և հասկանում են դրանք: Իրավասու մասնագետները կարող են օգնել ձեզ վարել ձեր բիզնեսը այնպես, որ հարկային բեռը ձեզ համար շատ տանելի դառնա։

Հարկերի օպտիմալացումը և ընդհանուր հարկերից խուսափելը սկզբունքորեն տարբեր բաներ են: Դրանք առանձնանում են կոնկրետ գործարարի գործունեության մեջ տարբեր տեսակի իրավախախտումների բացակայությամբ կամ առկայությամբ։ Ուստի հարկերի օպտիմալացման մեթոդների և սխեմաների ուսումնասիրությունը սկսելուց առաջ անհրաժեշտ է զբաղվել այս գործունեության խնդիրներով։

Այս գործունեությունը բաժանված է երկու տեսակի.:

1. Հարկերի օպտիմալացման խոստումնալից կամ ռազմավարական մեթոդներ. Եթե ​​նման օպտիմալացումը ճիշտ մտածված և խելամտորեն կազմակերպվի, ապա դրական արդյունքը երկար սպասել չի տա և կտևի շատ երկար։ Այս դեպքում դուք պետք է ընտրեք հարկման և բոլոր ֆինանսական հաշվետվությունների պահպանման ամենաարդյունավետ ձևը:

2. Որոշակի ֆինանսական գործարքների հարկային նվազեցում. Այս դեպքում հարկային վճարումների կրճատման արդյունքը կլինի միանվագ։ Այս խնդիրն իրականացնելու համար անհրաժեշտ է ընտրել իրավական պայմանագրերի համապատասխան ձևեր: Դուք նաև պետք է զբաղվեք դրանց պայմաններով և գործողությունների ընթացակարգով, որոնք անհրաժեշտ են որոշակի տնտեսական և ֆինանսական գործարքներ կատարելու համար:

Հարկային հավաքագրումների օպտիմալացման մեթոդները, սխեմաները և տարբերակները բաժանվում են կատարողականի երկու տեսակի՝ հետաձգված հարկային վճարումներ և վճարումների կրճատում: Այս բոլոր սխեմաները գործնականում կարող են կիրառվել համատեղ: Որպեսզի այդ սխեմաները ճիշտ աշխատեն, խորհուրդ է տրվում 2019 թվականին համապարփակ մոտեցում ցուցաբերել հարկերի օպտիմալացման հարցերին։ Սա բավականին լայն հարց է: Եթե, դիմելով ինչ-որ սխեմայի, նվազեցնել հարկերը ֆինանսական գործարքների տեսակներից մեկի վրա, ապա դա, որպես կանոն, հանգեցնում է այլ տեսակի ֆինանսական գործարքների գծով հարկային վճարումների չափի ավելացմանը: Այս առումով խորհուրդ է տրվում դիմել լավագույն բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների օգնությանը, քանի որ հարցի իրավական կողմը պետք է լինի հնարավորինս թափանցիկ և բոլոր գործողությունները կատարվեն ամենաբարձր մակարդակով։

Հարկային ռիսկերի օպտիմալացում

Ձեռնարկության հարկային բեռի օպտիմալացումն ապահովելու համար կարող եք դիմել միջանկյալ օղակի օգնությանը, որը ենթադրում է որոշակի ապրանքի նախնական վաճառք «երեսարկման կազմակերպություններին»: Սա բավականին տարածված հարկային օպտիմալացման սխեմա է, որն օգտագործվում է գործարարների կողմից:

Դուք կարող եք նաև օգտագործել տարբեր հարկային արտոնություններ, որոնք պետությունը կարող է տրամադրել ձեռնարկատերերին կառավարության փոքր բիզնեսի աջակցության ծրագրերի շրջանակներում: Որոշ դեպքերում հնարավոր է համատեղել մի քանի տարբեր ձեռնարկությունների գործունեությունը, որոնցից յուրաքանչյուրն օգտագործում է հարկման տարբեր ռեժիմներ։

Վաղ թե ուշ յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր սկսում է դիտարկել բոլոր տեսակի սխեմաները՝ նվազեցնելու հարկային հավաքագրումները։ Այս դեպքում պետք է հասկանալ, որ ռիսկերի և հնարավոր հետևանքների գնահատումը պետք է լինի սթափ։ Այո, կան ռիսկեր. հարկային մարմինները կարող են ճանաչել ձեր կողմից իրականացված ցանկացած գործարք որպես անօրինական, ինչ-որ բան կարող է սխալ լինել, ինչպես ի սկզբանե նախատեսված էր: Հետևաբար, սկզբում անհրաժեշտ է ուշադիր մտածել ամեն ինչի մասին, հաշվարկել ամեն ինչ և միայն դրանից հետո օգտագործել օպտիմալացման այս կամ այն ​​սխեման: Հարկային ռիսկերի օպտիմալացումը և բուն հարկերի օպտիմալացումը նույնն են։ Հարկային օպտիմալացման ցանկացած սխեմայի, մեթոդի կամ տարբերակի կիրառումը մեծացնում է հարկային ռիսկերը։ Ուստի գրագետ և զգույշ մոտեցեք այս հարցերին։

Հարկային վճարումների վրա ազդող գործոններ

Առաջին հերթին, հարկային վճարումների վրա ազդում է ապրանքների կամ ապրանքների փոխանցումը ձեր սեփականություն, սեփականության իրավունքի փոխանցումով: Այս պայմանը ենթադրում է, որ եկել է իրականացման որոշակի պահ՝ դրան հաջորդող հարկերի կուտակումով։

Նման գործոնը, ինչպիսին է կողմերի հարաբերությունները, նույնպես ազդում է հարկային վճարումների վրա: Այս գործոնը ենթադրում է, որ գները պետք է ճիշտ կիրառվեն կողմերի միջև։ Հարկային մարմինները երբեմն ստուգում են՝ արդյոք գները ճիշտ են կիրառվում կողմերի միջև գործարքներում։ Այս գործոնը պետք է մանրակրկիտ դիտարկել, որպեսզի հետագայում վարչական պատասխանատվություն չկրի:

Երրորդ գործոնը, որին պետք է վերաբերվել ոչ պակաս զգույշ, քան մյուսները, դա կոնտրագենտ ընտրելու մոտեցումն է։ Դուք կարող եք որպես կոնտրագենտ ընտրել ռեզիդենտ, ոչ ռեզիդենտ, արտոնություններ ունեցող կամ առանց կոնտրագենտի, անհատ ձեռնարկատեր, որը կարող է ունենալ կամ չունենալ տարբեր արտոնություններ, իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ: Տարբեր գործընկերների հետ հարաբերությունները ենթակա են հարկման տարբեր ձևերի:

Այսպիսով, ուշադրություն դարձրեք գործընկերների հետ ձեր հարաբերությունների առանձնահատկություններին։ Հաշվի առեք նաև ձեր կնքած պայմանագրերի բոլոր առանձնահատկությունները: Այս ամենն ազդում է հարկման ձևի վրա։ Մասնագետները խորհուրդ են տալիս պայմանագրային աշխատանքի ժամանակ օգտագործել պլանավորման այսպես կոչված հավասարակշռության մեթոդը։ Հարկային օպտիմալացումն այս դեպքում առավել շահավետ կլինի, քանի որ այս մեթոդը ենթադրում է հետևանքները կանխատեսելու կարողություն։

2019 թվականին հարկերի հավաքագրման օպտիմալացման որոշ սխեմաներ և մեթոդներ կարող են օգտագործվել միայն անհատական ​​հիմունքներով, որոշները՝ ընդհանուր առմամբ։ Այսինքն՝ տարբեր սխեմաներ տարբերվում են կիրառման տեսքով։ Նման սխեմաներից կարելի է առանձնացնել տարբեր հարկային արտոնությունների կիրառման սխեմա։ Կարող եք նաև օգտվել հարկերի չեղարկման սխեմայից: Բացի այդ, կան այնպիսի սխեմաներ, որոնք օպտիմալացնում են օֆշորային գոտիներում գործունեության հարկումը։

Շատ փորձագետներ կարծում են, որ հարկային վճարումների նվազեցման ամենաօպտիմալ սխեման երկու կամ ավելի ձեռնարկությունների փոխազդեցությունն է։ Տարբեր ձեռնարկություններ գործում են տարբեր հարկային ռեժիմներով: Հետևաբար, նման ձեռնարկությունների փոխազդեցությունը բազմաթիվ հնարավորություններ է բացում հարկման ձևի իրավասու օպտիմալացման համար։

Այսպիսով, շատ ձեռնարկատերեր միանգամից մի քանի ֆիրմա են բացում։ Հիմնական ընկերությունը վերը նշված «դաշնակցային կազմակերպությունն» է։ Նա խաղում է միջնորդի դեր։ Կազմակերպությունը, որը գործում է ընդհանուր հարկման ռեժիմով, կարող է պայմանագրեր կնքել իր մյուս կազմակերպության հետ՝ օգտագործելով պարզեցված հարկման ռեժիմը: Այս դեպքում ապրանքները ձեռք են բերվում իրենցից։ Այստեղ հարկային վճարումների նվազումը տեղի է ունենում այն ​​պատճառով, որ այլ կազմակերպությանը վերավաճառված ապրանքների համար հիմնական ընկերությունը ստանում է դրամական պարգև, որը հարկվում է։ Այս դեպքում ավելացված արժեքի հարկը նվազում է, քանի որ հարկվում են միայն ստացված միջնորդավճարները։

Ոչ մի պետություն չի կարող անել առանց հարկերի. Այո, հարկատուների կողմից պարտադիր անհատույց վճարումները պետության եկամտի հիմնական աղբյուրն են։ Եվ դա անհնար է փոխել: Բայց մյուս կողմից էլ կարելի է հասկանալ հենց հարկատուներին, ովքեր ցանկանում են հնարավորինս քիչ չափերով փոխանցել նրանց։ Ի վերջո, ոչ ոք չի ցանկանում կիսել եկամուտը, հատկապես հարկադիր անհատույց պայմանով։ Այդ իսկ պատճառով շատ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ պարբերաբար օպտիմալացնում են հարկումը։

Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է տեղեկատվություն, որ յուրաքանչյուր հարկ վճարող իրավունք ունի իր հայեցողությամբ ընտրել չափանիշներին և պայմաններին համապատասխան հարկային ռեժիմ, ինչպես նաև օգտվել արտոնություններից: Այս գործողությունները թույլ են տալիս էական ազդեցություն ունենալ առանց անօրինական մեթոդների օգտագործման: Նման մեթոդները կոչվում են հարկերի օպտիմալացում և զգալի տարբերություններ ունեն հարկային սխեմաներից:

Ինչ է հարկային սխեման

Հարկային մարմիններում այսպես են անվանում որոշակի մեթոդներ, որոնք նախատեսված են ֆինանսական և տնտեսական գործունեության ուժեղացման համար՝ ուղեկցվող բարձր հարկային ռիսկով։ Դրանք օգտագործվում են անբարեխիղճ օպտիմիզատորների կողմից: Նրանց առաջարկած մեթոդները, որոնք ուղղված են հարկերի նվազեցմանը, պայմանականորեն կարելի է բաժանել երեք խմբի. Առաջին խումբը պարունակում է այսպես կոչված սպիտակ սխեմաներ: Այն ներառում է հարկային բեռը նվազեցնելու բոլոր ուղիները, որոնք կարող են կիրառվել առանց օրենքի շեմը խախտելու։

Երկրորդ խումբը պարունակում է գորշ սխեմաներ: Տվյալ դեպքում հարկերի նվազեցման ընթացակարգն իրականացվում է՝ օգտագործելով օրենքներում նշված թերությունները, բացերը կամ ոչ ճշգրիտ մեկնաբանությունները։ Վարչական պատիժ ենթադրող ամենավտանգավորը սև սխեմաներն են։ Դրանք ներառում են մեթոդներ, որտեղ գումարների կրճատումն իրականացվում է օրենքի խախտմամբ։

Փաստորեն, առաջին խմբի սպիտակ սխեմաներն այդպես չեն։ Սրանք միջոցներ են, որոնցով կարելի է օրինական կերպով նվազեցնել հարկային բեռը և բարելավել ձեռնարկության գործունեությունը։ Իսկ սխեմաների մյուս երկու խմբերը, որոնք խոստանում են արագ և արդյունավետ կերպով ազատվել հարկային բեռից, ոչ այլ ինչ են, քան հարկային խուսափում, որը ոչ միայն վարչական, այլ երբեմն էլ քրեական պատասխանատվություն է ենթադրում։

Հանրաճանաչ սխեմաներ

Ամենահայտնի օպտիմալացման սխեման կանխիկացումն է: Այս սխեմայի հանրաճանաչության էությունը կայանում է նրանում, որ ձեռնարկատիրոջ և ՍՊԸ-ի միջև հարկման մասով կան որոշակի տարբերակիչ հատկանիշներ: Ձեռնարկատերը դժվարություն չունի գումար հանելու հարցում։ Նա կարող է ցանկացած պահի իրականացնել այս ընթացակարգը։ Միջոցների տնօրինման նման հասանելիությունը մի տեսակ վճար է մշտապես առկա ռիսկի համար: Իսկապես, կորուստների կամ նույնիսկ սնանկության դեպքում անհատ ձեռնարկատերը ստիպված է լինելու պատասխան տալ իր ունեցած պարտավորությունների համար անձնական ունեցվածքով։ ՍՊԸ-ի դեպքում ամեն ինչ շատ ավելի բարդ է։ Այն իրավաբանական անձ է, թեև ՍՊԸ-ի ստեղծումն ինքը ֆիզիկական անձինք են, որոնք ունեն իրենց ֆինանսական շահերը։ ՍՊԸ-ում, ինչպես նաև անհատ ձեռներեցում ցանկացած պահի հնարավոր չէ գումար ստանալ։

Անգամ եթե դրա մասնակիցը լինի միայն մեկ, իսկ առաջնորդն ինքը կլինի: Քանի որ, ըստ էության, ՍՊԸ-ում առկա միջոցները նրան չեն պատկանում։ Միակ բանը, որին նա իրավունք ունի, դիվիդենտներն են՝ եռամսյակը մեկ փոխանցվող։ Իսկ հետո դրանք ստանալու համար մենեջերին անհրաժեշտ կլինի պահպանել մի շարք հատուկ պայմաններ։ Բայց նույնիսկ ցանկալի դիվիդենտներ ստանալիս կառավարիչը ստիպված կլինի ավելի շատ վճարել դրանցից և վճարել 13 տոկոս դրույքաչափով կուտակված հարկ։ Հաշվի առնելով այս բոլոր նրբությունները՝ պարզ է դառնում, թե ինչու է անօրինական մեթոդներով կիրառվող սխեման պահանջարկ ունեցող ընկերությունների սեփականատերերի շրջանում։ Ի վերջո, դա ոչ միայն հնարավորություն է տալիս ստանալ պահանջվող գումարի չափը, այլ ի լրումն՝ առանց հարկային գումարներ վճարելու։

Ցանկալին իրականացնելու համար օգտագործվում է միջնորդ՝ մեկօրյա ընկերության տեսքով։ Փոխարենը որպես միջնորդ կարող է հանդես գալ նաև անհատ ձեռներեցը։ Մասնակիցը պայմանագիր է կնքում որոշակի ծառայությունների կատարման կամ ապրանքների վաճառքի համար: Այնուհետև իրականացվում է դրամական միջոցների փոխանցում, և կազմվում են ֆիկտիվ փաստաթղթեր, որոնք հարկայինում վկայում են այն մասին, որ ֆինանսական գործարքը կատարվել է օրենքով։ Միջնորդին որպես վճար փոխանցված գումարը վերադարձվում է դրանց տիրոջը, իսկ չնչին տոկոսը փոխանցվում է միջնորդին՝ տրամադրված օգնության համար։

Ռիսկերը

Բայց այստեղ կրկնակի ռիսկ կա. Փաստն այն է, որ այս սխեման վաղուց հայտնի է առաջին հերթին հարկային մարմիններին։ Եվ երկրորդ՝ ծառայությունների կամ ապրանքների նման մտացածին գնումներ կատարելիս ֆոնդերի սեփականատերը ռիսկի է դիմում կորցնել դրանք։ Քանի որ իրեն փոխանցված գումարով միջնորդը կարող է պարզապես անհետանալ։ Ուստի խորհուրդ չի տրվում ռիսկի ենթարկել փողերը և կիրառել նման սխեմաներ, հատկապես, որ հարկերի օպտիմալացումը կարող է իրականացվել օրինական ճանապարհով։

Կազմակերպության հարկի օպտիմալացման սխեմահատուկ ռեժիմի կիրառումն է, որը թույլ է տալիս փոխանցել հարկերը զգալիորեն թերագնահատված արժեքով: Օրինակ, այն կազմակերպությունները, որոնք ընտրել են ՀՊԾ եկամուտը, կկարողանան կրկնակի նվազեցնել իրենց հարկերը։ Այս հնարավորությունը հայտնվում է նաև նրանց համար, ովքեր ընտրում են UTII: Այստեղ հարկերի նվազումը պայմանավորված է նախկինում աշխատողների համար վճարվող ապահովագրավճարներով։

Հարկային օպտիմալացումը սահմանվում է որպես չափազանց կարևոր գործունեություն ցանկացած կազմակերպության համար, որն ուղղված է հարկային վճարումների օրինական նվազեցմանը: Առավելագույնս օգտվելով պետության կողմից տրամադրվող արտոնություններից՝ ներգրավվելով թույլատրելի հարկային արտոնություններով և այլ իրավական պրակտիկաներով՝ դուք կարող եք հասնել որոշակի արդյունքների:

Դու կսովորես:

• Ինչ օպտիմալացման մեթոդներ կան և ինչպես ընտրել ճիշտը:
• Ինչպես օպտիմալացնել հարկը` անցնելով պարզեցված համակարգի:
• Ինչ սխալներ են հաճախ անում ընկերությունները հարկերը օպտիմալացնելիս:

Կազմակերպության հարկերի օպտիմալացում- վճարողի որոշակի գործողությունների միջոցով հարկային պարտավորությունների մակարդակի նվազեցում. Գործունեության իրականացման և ակտիվների օգտագործման տարբեր եղանակների ընտրությունը, որն ուղղված է այս պահին առաջացող հարկային պարտավորությունների աստիճանի նվազեցմանը, սահմանվում է որպես հարկային պլանավորում:

Կազմակերպության հարկերի օպտիմալացումն իրականացվում է Արվեստի 7-րդ կետում ամրագրված: Ռուսաստանի Դաշնության առաջին հարկային օրենսգրքի 3 մասերը, դրույթը, որ բոլոր մնացած հարցերը և տուրքերի և հարկերի վերաբերյալ օրենսդրական ակտերի անճշտությունները մեկնաբանվում են վճարողի ուղղությամբ: Կազմակերպության հարկային օպտիմալացումն իրականացվում է գործունեության պլանավորման, աշխատողների աշխատանքի ընդունման և վճարողի միջոցների ապահովման հատուկ ձևերի միջոցով՝ այս դեպքում առաջացող հարկային պարտավորությունները հնարավորինս նվազեցնելու համար:

Օրենսդրությունը մշտապես փոփոխվում է, ընդունվում են նոր կանոնակարգեր, փոփոխություններ են կատարվում հների մեջ։ Ավելին, պետական ​​կառույցները կարող են փոխել որոշակի օպտիմալացման մեթոդների իրավական գնահատականը։ Սա հուշում է, որ դուք պետք է տեղյակ լինեք օրենսդրության մեջ կատարվող փոփոխություններին և անհրաժեշտության դեպքում շտկեք կազմակերպության հարկերի օպտիմալացման ուղիները: Մի մոռացեք հարկային պլանավորման սկզբունքների մասին, որոնք մենք կքննարկենք ստորև:

Հարկային պլանավորման հիմնական սկզբունքները կարելի է ձևակերպել հետևյալ կերպ.

1. Ապավինել գործող օրենսդրությանը կամ օրինականությանը:
2. Ժամանակակից տեղեկատվություն հարկային մարմինների, օպտիմալացման հետ կապված հարկային իրավահարաբերությունների ոլորտում դատական ​​պրակտիկայի վերաբերյալ:
3. Հայացք դեպի ապագա. Հարկ վճարողը պետք է հստակ հասկանա, թե ինչ հետևանքներ կունենա կազմակերպության հարկերի օպտիմալացման տարբեր սխալ սխեմաների և մեթոդների կիրառումը, ինչ ֆինանսական կորուստներ սպասել դրանց կիրառումից հետո։
4. Հարկային իրավասության հարցերի կարգավորում. Պետք է հասկանալ, թե որտեղ է գտնվելու ձեռնարկությունը, նրա ղեկավարությունը, դուստր ձեռնարկությունները. կիրականացվի արդյոք միջազգային հարկային պլանավորում։
5. Պլանավորման աշխատանքների նախնական վերլուծություն (հարկերի վճարումների (ներառյալ վաճառքից) գումարների դիտարկումը ընդհանուր աշխատանքի արդյունքների ընթացքում, կոնկրետ գործարքի կամ նախագծի վերաբերյալ, հաշվի առնելով դրա իրականացման տարբեր իրավական ձևերը):
6. Անհատական ​​հարկային պլանավորում. Որոշակի ձեռնարկության հարկման սխեման և որոշակի գործարքի ֆինանսական համակարգը տարբեր են: Միայն մասնագետի կողմից իրականացված նախնական իրավական փորձաքննությունը կարող է գործնական խորհուրդ տալ.
7. Կոլեկտիվ որոշում կայացնել, թե ինչպես օպտիմալացնել կազմակերպության հարկերը: Հարկային օպտիմալացման գործընթացը հետևյալն է.

• մենեջերի, հաշվապահի և իրավաբանի ընդհանուր աշխատանքը.
• ձեռնարկության նոր անսովոր լուծումների և համակարգերի կանոնավոր վերանայում.
• մասնագիտացված գրականության ուսումնասիրություն, արդյունաբերության տարբեր ձեռնարկությունների և նմանատիպ բիզնես պրոֆիլների փորձի գնահատում և վերանայում:

Ինչպես օպտիմալացնել հարկերը հավատարմության ծրագրերով

«Commercial Director» ամսագրի խմբագիրները մտածել են, թե ինչպես կարելի է օգտագործել նվեր վկայականները եկամտահարկը նվազեցնելու և ԱԱՀ և ապահովագրավճարներ չվճարելու համար։

Ինչ այլ եղանակներ կան կազմակերպությունում հարկերը օպտիմալացնելու համար

Հարկերի օպտիմալացման ուղիները բավականին բազմազան են։ Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք ընդհանուր և հատուկ մեթոդներին:

Հարկերի օպտիմալացման ընդհանուր եղանակներ.

• հարկային սուբյեկտի փոփոխման եղանակը.
• հարկային սուբյեկտի գործունեության տեսակի փոխարինման եղանակը.
• ինչպես փոխել հարկային իրավասությունը;
• Օրենքով նախատեսված առավելագույն հնարավորությունների օգտագործմամբ կազմակերպության համար հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ստեղծում.
• կազմակերպության հարկերի օպտիմալացում պայմանագրային հարաբերությունների միջոցով.
• տարբեր արտոնությունների և հարկային արտոնությունների կիրառում:

Կազմակերպության հարկերը օպտիմալացնելու հատուկ եղանակներ.

• հարաբերությունների փոխարինում;
• հարաբերությունների բաժանում;
• հարկի հետաձգված վճարում;
• հարկվող օբյեկտի ուղղակի նվազեցում.
• արբանյակային ձեռնարկությանը հարկային պարտավորությունների բաշխում.
• հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ընդունում, որը թույլ է տալիս առավելագույնս օգտագործել ընձեռված հնարավորությունները, որպեսզի օպտիմալացվեն կազմակերպության հարկերը.
• օրենքով սահմանված արտոնությունների, հարկ վճարողների տարբեր տեսակի խմբերի և ազգային տնտեսության համար նախապատվությունների օգտագործումը.
• վաճառքը կառավարող իրավասության փոխարինում կամ կազմակերպության կառավարման առաջադրանքների ձևավորման կենտրոն՝ անկախ իրավաբանական անձ ստեղծելու համար, կամ արտադրական հզորությունների փոփոխություն այն գոտու համար, որտեղ կօպտիմալացվեն կազմակերպության հարկերը և մի շարք այլ:

1. Փոխարինման մեթոդ

Հարաբերությունների փոխարինման մեթոդի էությունն այն է, որ կազմակերպությունը տնտեսական հետևանքների իրավական գրանցման ժամանակ կիրառում է քաղաքացիական իրավունքի նորմերը։ Պետք է հասկանալ, որ իրավահարաբերությունները ենթակա են փոխարինման, և ոչ միայն գործարքի ձևական մասը։ Սա նշանակում է, որ փոխարինումը, երբ իրականացվում է կազմակերպության հարկային օպտիմալացում, պետք է իրական լինի, հակառակ դեպքում գործարքը կարող է անվավեր ճանաչվել։

Օրինակ, Ռուսաստանում ընդունված պայմանագրի փոխարինումը ապրանքների արտահանման պայմանագրով, օգնում է արտահանման գոտում 0% դրույքաչափով ապրանքը վաճառել հարկով։

Աշխատանքային գործունեության արդյունքների հիման վրա միանվագ դրդապատճառային վճարումների փոխարինում բոնուսով, որը նախատեսում է աշխատավարձի համար պատասխանատու կազմակերպության պաշտոնը: Տվյալ դեպքում տրամադրվող հավելավճարները վերաբերում են կազմակերպության եկամտահարկի օպտիմալացումն իրականացնելու համար ընդունված ծախսերին:

2. Բաժանման մեթոդ

Այս մեթոդով մեկ տնտեսական հարաբերությունը չի փոխարինվում մյուսով, այլ բարդ հարաբերությունները բաժանվում են պարզ բիզնես գործարքների: Այս դեպքում առաջինը կարող է ինքնուրույն գործել։

Օրինակ, ավելի լավ է տարբերակել կառույցի վերականգնման հարաբերությունները բուն վերականգնման և հիմնանորոգման։ Քանի որ հիմնանորոգման ծախսերը (ի տարբերություն վերականգնման) նվազեցնում են եկամտահարկի հարկվող բազան:

3. Հետաձգման մեթոդ

Այս մեթոդը հիմնված է այն փաստի վրա, որ հարկերի մեծ մասի վճարման ժամկետները սերտորեն կապված են հարկման օբյեկտի ձևավորման ժամանակի և օրացուցային ժամանակաշրջանի օգտագործման հետ (ամիս, եռամսյակ, տարի):

Օրինակ, մինչև 2006 թվականի հունվարի 1-ը գնումներ կատարած կազմակերպությունը հնարավորություն է ունեցել հետաձգել շրջանառության հարկումը` մինչև ապրանքը ստանալը հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը վճարումներ կատարելով։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ բանկերի միջոցով վճարումները կատարվում են առնվազն մեկ օրով, իսկ գործնականում, միջին հաշվով, երեք օրով (տարբեր մարզերի ձեռնարկությունների համար): Այսպիսով, գնորդը, վճարելով ստացված ապրանքի համար ընթացիկ ժամանակաշրջանի վերջին օրը, կարող է օգտագործել դրա գնման ծախսերը՝ որպես այս ժամանակահատվածի ծախսերի մաս: Այս դեպքում ապրանքը կստացվի և կօգտագործվի միայն հաջորդ ժամանակահատվածում։ Այնուամենայնիվ, ԱԱՀ-ի նվազեցումները կարող են կատարվել նաև ընթացիկ ժամանակահատվածում: Վճարումը ստանալուց հետո ապրանք վաճառող կազմակերպությունը դա կկատարի հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում և, հետևաբար, կկատարվի կազմակերպության շահութահարկի օպտիմալացում և 3 ամսով հետաձգում։ ԱԱՀ-ի վճարումը կհետաձգվի մեկ ամսով, ինչի արդյունքում կնպաստի ընկերության ընթացիկ դիրքերի ավելացմանը (եթե ստացված վճարումները ներառված չեն ապրանքների ապագա առաքումների կանխավճարում կամ արտադրական գործընթացի տեւողությունն ավելի մեծ է. քան 6 ամիս):

• Ձեռնարկության ծախսերի օպտիմիզացում. ինչու չպետք է կրճատել անձնակազմը

4. Հարկվող օբյեկտի ուղղակի նվազեցման եղանակը

Այս մեթոդի նպատակն է ձերբազատվել հարկման կամ գույքի առկա գործընթացներից՝ առանց բացասաբար ազդելու կազմակերպության տնտեսական դիրքի վրա։ Բացի այդ, դուք կարող եք օգտագործել.

• առք ու վաճառքի ընթացքում հարկվող օբյեկտի նվազեցում և փոխարինում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գների բարձրացման (նվազման) միջոցով՝ օգտագործելով Արվեստի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-ը (միատարր կամ նմանատիպ ապրանքների գների ցուցիչներից մինչև 20-ը).
• գույքագրման միջոցով գույքի հարկման օբյեկտի նվազեցում (ֆիզիկապես անօգտագործելի կամ հնացած գույքի դուրսգրում).
• անկախ գնահատողի կողմից հարկվող գույքի գնի իջեցում, թե ինչպես են օպտիմիզացվելու կազմակերպության հարկերը, այսինքն՝ վերանայելով հիմնական միջոցների արժեքը՝ դրանք նվազեցնելու համար (եկամտահարկի ավելացում):

5. Հարկային պարտավորության բաշխման եղանակը

Այս մեթոդը բնութագրվում է հիմնական հարկային վճարումների վճարման պատասխանատվությունը հատուկ ստեղծված ձեռնարկությանը փոխանցելու միջոցով: Նրա գործունեությունը պետք է նպաստի հիմնական կազմակերպության վրա հարկաբյուջետային ճնշման նվազեցմանը` օգտագործելով բոլոր հնարավոր ուղիները: Ձեզ կսովորեցնեն, թե ինչպես ճիշտ բաշխել հարկային պարտավորությունները դասընթացի վրա:

6. Օրենքով սահմանված արտոնություններից օգտվելու եղանակը, տարբեր տեսակի հարկատուների խմբերի նախապատվությունները և ժողովրդական տնտեսությունը.

Այս մեթոդը հասանելի դարձավ հատուկ հարկման գործընթացների հաստատման շնորհիվ՝

• Առանձին արդյունաբերություն, գործունեության տեսակ (գյուղատնտեսություն, հեռահաղորդակցություն և այլն), որն առավելապես պետական ​​աջակցության կարիք ուներ՝ տնտեսական անվտանգության և երկրի տնտեսության աճ ապահովելու համար.
• Հարկ վճարողների առանձին խումբ (փոքր ձեռնարկություններում գործող ձեռնարկություններ, ներդրողներ հանքարդյունաբերության գործընթացում ապրանքների բաշխման վերաբերյալ համաձայնագրերի ընթացքում).
• Առանձին տարածքներ (տարածաշրջաններ Հեռավոր հյուսիսում, բաց տնտեսական շրջաններ, արդյունաբերական պարկեր և այլն), կազմակերպություններ, որոնք որոշումներ են կայացնում սոցիալական հարցերի վերաբերյալ (հաշմանդամների զբաղվածություն, աջակցություն սպորտային միջոցառումների իրականացմանը, բարեգործական օգնություն շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններին և անհատներին. կարիքի մեջ և այլն);
• Արտահանմանն ուղղված ձեռնարկություններ և այլ սուբյեկտներ.

7. Բաշխումը կարգավորող իրավասության փոփոխության մեթոդ

Հարկային օպտիմիզացիայի այս մեթոդը հիմնված է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների հնարավորության վրա, օգտագործելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված շրջանակը, սահմանելու տարածաշրջանային և տեղական հարկերի հստակ դրույքաչափեր (կորպորատիվ գույքահարկ, եկամտահարկ, հող: հարկ) և արտոնյալ հարկային ռեժիմներ Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի շրջանների համար:

Ամենաարդյունավետը կազմակերպության հարկերի օպտիմալացման այն եղանակներն են, որոնք օգնում են ընկերությանը կարճ ժամանակահատվածում հասնել իր նպատակներին (շրջանառության աճ, եկամուտ և այլն)՝ օգտագործելով նվազագույն ծախսերը և հաշվի առնելով տնտեսական երկարաժամկետ հեռանկարը։ կազմակերպությունների վերականգնում և ֆինանսական կայունություն։

Փորձագիտական ​​կարծիք

Մի շտապեք վճարել ձեր պարտքերը

Վլադիմիր Վերեշչակա,

«Գարանտ-պրես» հրատարակչության ներկայացուցիչ, Մոսկվա

Բոլոր ընկերությունները կանգնած են դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի հետ: Նրանք չեն կարող միշտ հավասարակշռության մեջ լինել։ Երբ լրանում է վաղեմության ժամկետը (այն ունի երեք տարի), պետք է դուրս գրել պարտքը։ Բացի այդ, այն միջոցները, որոնք ձեր ընկերությունը չի վերադարձրել, պետք է ներառվեն չկատարված եկամուտների մեջ և դրանցից վճարված եկամտահարկը: Այնուամենայնիվ, թույլատրվում է նման պարտքեր պահել մինչև «ավելի լավ օրերի» սկիզբը։ Դուք իրավունք ունեք ընդհատելու սահմանափակման ժամկետը և սկսել նոր հետհաշվարկ։ Այս դեպքում դուք պետք է ձեռնարկեք մի շարք գործողություններ, որոնք հաստատում են ձեր պարտքի ճանաչումը: Այսպիսով, կազմակերպության հարկերը կօպտիմալացվեն։ Անհրաժեշտ գործողությունները նկարագրված են Մոսկվայի համար Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի ապրիլի 17-ի թիվ 20-12 / 036354 նամակում:

Դրանք ներառում են.

• պարտքի մարում տարաժամկետ;
• տոկոսավճարներ (կամ տույժեր) ժամկետանց վճարումների համար.
• վարկատուի օգնությունը հետաձգելու վճարումները.
• Ժամկետանց վճարումների հաշտեցման ակտի ստեղծում, այն է՝ գրավոր ճանաչել դրանց առկայությունը.
• պարտքի վերակազմավորման պայմանագիր;
• հայտարարություն փոխադարձ պահանջների մասին տեղեկացնելու մասին։

Երբ վաղեմության ժամկետը լրանա, այն կվերահաշվարկվի։ Այս դեպքում մինչև ընդմիջում օգտագործված ժամանակը չի ներառվում նոր ժամկետի մեջ:

Փորձագիտական ​​կարծիք

Մի անտեսեք դատավարության նախապատրաստումը

Սվետլանա Կիսելևա,

Չելյաբինսկի «VneshEkonomAudit» ընկերությունների խմբի ղեկավար

Հաճախ ձեռնարկությունները, որոշելով օպտիմալացնել կազմակերպության հարկերը, կարծում են, որ հնարավոր կլինի հարցը լուծել հարկային մարմինների հետ։ Օրինակ, մի դեպք, որը տեղի է ունեցել Ռուսաստանի մարզերից մեկում 2006թ. Մի շարք առևտրային կազմակերպություններ դիմում են ներկայացրել տարածքային հարկային տեսչություն՝ ԱԱՀ վճարումներ ստանալու հաճախականության վերաբերյալ։ Նրանց բանավոր ասվել է, որ գործունեության այս ոլորտում զբաղվող ընկերությունները պետք է եռամսյակային հաշվարկներ ներկայացնեն և հարկերը վճարեն։ Կազմակերպությունների մեծ մասն օգտվեց այս պրակտիկայից, իսկ պաշտոնյաները մտափոխվեցին՝ որոշելով, որ հարկերի վճարումն ու հաշվարկների տրամադրումը պետք է իրականացվի ամեն ամիս։ Արդյունքում կազմակերպությունները տուգանվել են, ընկերությունների վրդովմունքը հաշվի չի առնվել։ IFTS-ի ղեկավարն ասաց, որ սխալ տեղեկատվություն տրամադրած աշխատակիցը նկատողություն է ստացել.

Այդ իսկ պատճառով առաջարկում ենք անգամ հարկային համակարգի ձևավորման գործընթացում խորհրդակցել իրավաբանի հետ և պարզել, թե թյուրիմացության դեպքում ինչպես հնարավոր կլինի արդարացնել ձեր օրինական գործողությունները դատարանում։ Իսկ համակարգը սկսելուց հետո հետևեք իրավաբանների ցուցումներին։ Կարող եք նաև հանձնարարել ձեր իրավաբաններին և հաշվապահական հաշվառման բաժնին գրավոր պարզաբանումներ ստանալ հարկային մարմիններից։

Կազմակերպչական եկամտահարկի օպտիմալացում

Մեթոդ 1. Կնքել կոմիսիոն կամ կոմիսիոն պայմանագիր

Վաճառքի պայմանագրի փոխարեն սպառողի հետ կնքել գործակալության կամ կոմիսիոն պայմանագիր: Ձեր ընկերությանը կտրվի հարկային հետաձգում: Դուք դրա համար կվճարեք միայն այն բանից հետո, երբ միջնորդը (գնորդը) ապրանքի սեփականությունը տա վերջին գնորդին։ Այս դեպքում գնորդին իրավունք է տրվում տնօրինել ստացված գույքը այն ստանալուց անմիջապես հետո։

Մեթոդ 2. Գնել գույքը մաս-մաս

Հիմնական միջոցները (կազմակերպության ամենաթանկ գույքը) ենթակա են մաշվածության: Սա հուշում է, որ կազմակերպության հարկային ծախսերը կներառեն դրանց արժեքը մի քանի տարիների ընթացքում (3-5 տարի): Բացառություն են կազմում ֆոնդերը, որոնց միավորի գինը 40000 ռուբլիից ոչ ավելի է: Նման գույքի ձեռքբերման արժեքը անմիջապես դուրս է գրվում: Սա թույլ է տալիս օգտագործել կազմակերպության հարկերը օպտիմալացնելու մեկ այլ միջոց՝ մեկ ապրանք կարելի է գնել մաս-մաս: Օրինակ, համակարգիչ գնելիս մոնիտորը և համակարգի միավորը կարելի է առանձին գնել: Դրանց ընդհանուր գինը կարող է ավելի բարձր լինել, քան սահմանված նորմը, սակայն յուրաքանչյուր ապրանքի արժեքը կներառվի վերը նշված շրջանակում, և այն կարող է անմիջապես դուրս գրվել որպես ծախս։ Որպեսզի հարկային մարմինները պահանջներ չունենան ձեր կազմակերպության դեմ, ապա յուրաքանչյուր համակարգչի համար ստեղծեք ձեր ծառայության ժամկետը (հնարավոր է մեկ տարվա ընդմիջումով): Այս դեպքում նրանք հանդես կգան որպես տարբեր օբյեկտներ։ Ձեր հաշվապահական բաժինը կարող է դա անել ինքներդ: Խորհուրդ է տրվում նաև դրանք գնել տարբեր մատակարարներից կամ մեկից, բայց ժամանակի տարբերությամբ (մի քանի օր հետո): Յուրաքանչյուր ապրանքի համար պահանջվում է տրամադրել առանձին փաստաթղթեր (օրինակ՝ հաշիվ-ապրանքագրեր): Օպտիմալ է, եթե հաշվի չառնեն գնման ընդհանուր գինը (օրինակ, մուտք չկա. «60,000 ռուբլի արժողությամբ մոնիտոր և համակարգի միավոր»), քանի որ դա թույլ չի տա ճշգրիտ որոշել յուրաքանչյուր մասի արժեքը: . Սրա պատճառով կարող է վեճ առաջանալ հարկային մարմինների հետ։

Մեթոդ 3. Արժեզրկման հավելավճար

Կախված օգտակար ծառայության ժամկետից, բոլոր հիմնական միջոցները բաժանվում են 10 մաշվածության խմբերի: Այս դեպքում ձեռնարկությունները կարող են միաժամանակ օպտիմալացնել կորպորատիվ եկամտահարկը հիմնական միջոցների գնի 10-30%-ով (3-ից 7 մաշվածության խմբեր) (Հարկային օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Նման ինդուլգենցիան կոչվում է արժեզրկման հավելավճար: Հիմնական միջոցներ գնելիս հիշեցրեք ձեր հաշվապահությանը դրա գոյության մասին: Բացի այդ, ամորտիզացիոն բոնուս օգտագործելու մասին որոշումը պետք է արտացոլվի «Եկամտային հարկի նպատակներով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մասին» կարգադրության մեջ:

Հիմնական միջոցները, որոնք ձեռք են բերվել մաշվածության բոնուսով, ավելի լավ է չվաճառել դրանց օգտագործման օրվանից 5 տարի առաջ: Հակառակ դեպքում, ձեր ընկերությունը ստիպված կլինի ավելացնել իր եկամուտը ավելի վաղ ստացված ամորտիզացիոն բոնուսի ամբողջ չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Մեթոդ 4. Բազմապատկվող գործակցի կիրառում

Հաճախ արտադրական խանութներում սարքավորումներն աշխատում են շուրջօրյա: Նման գույքի մաշվածությունը հաշվարկելիս հաշվապահությունը կարող է օգտագործել հատուկ գործակից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259.3-րդ հոդվածի 1-ին կետ) կազմակերպության հարկերը օպտիմալացնելու համար: Այսպիսով, սարքավորումների գինը ծախսերի մեջ հաշվի կառնվի ավելի արագ (2 անգամ): Ավելացված գործակից օգտագործելու համար ձեռնարկության հաշվապահական քաղաքականության մեջ ամրագրեք բարձր բեռնվածության ռեժիմներում գործող հիմնական միջոցների ամորտիզացիայի բարձրացման գործոնի օգտագործման փաստը: Ի հավելումն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության հաշվետվության, դուք պետք է հանձնարարեք որոշակի հիմնական միջոցներ փոխանցել շուրջօրյա բեռի:

Կազմակերպչական գույքահարկի օպտիմալացում՝ 3 եղանակ

Մեթոդ 1. Վերագնահատում

Կազմակերպության գույքի վրա հարկի չափը որոշվում է հարկման օբյեկտի արժեքային բնութագրերով: Ուստի միանգամայն ակնհայտ է, որ եթե գույքի արժեքը փոխվի, ապա կազմակերպությունը կկարողանա տնտեսել հարկային նվազեցումները։ Ինչպե՞ս հիմնավորել վերագնահատումը տնտեսական տեսանկյունից.

Իրավիճակ 1. Շենքի վերակառուցում, տեխնիկայի վերանորոգում։ Հազվագյուտ ձեռներեցը կհրաժարվի իր սովորական արտադրության վայրից: Ավելի շուտ նա ներդրումներ կանի այն վերանորոգելու համար՝ դարձնելով այն ավելի հարմարավետ և ժամանակակից։ Խոսքը ոչ թե հիմնանորոգման, այլ վերակառուցման մասին է։ Ֆինանսական խոշոր ներդրումների գնով սեփականատերը վերակառուցում է իր արտադրական շենքն այնպես, որ դրա գինը նախորդի համեմատ զգալիորեն բարձրանում է։ Իրավասու և նախաձեռնող գործարարը, անշուշտ, կհամեմատի վերակառուցված շենքի արժեքը զրոյից կառուցված նմանատիպ շենքի հետ։ Եվ, հավանաբար, կնեղանա, քանի որ կհասկանա, որ ի վերջո ավելի նշանակալի հարկման օբյեկտ է ստացել, քան նոր շենքի կառուցման ժամանակ։ Բայց արվածն արված է։ Ելք կա՝ վերագնահատել։ Հարկը հաշվարկելու համար հիմք պետք է հանդիսանա սովորական շինարարության արդյունքում ստացված նմանատիպ շինարարական օբյեկտի շուկայական արժեքը, այլ ոչ թե վերակառուցումը։

Իրավիճակ 2. Արտարժույթի շուկայում տեղի ունեցած փոփոխությունների հետևանքով կորուստներ. Բազմաթիվ ձեռնարկատերեր հայտնվեցին ծայրահեղ անբարենպաստ իրավիճակում, երբ ստիպված էին ապրանքներ գնել 2014-ի վերջին - 2015-ի սկզբին: Այդ ընթացքում ռուբլու փոխարժեքի փոփոխության արդյունքում հիմնական միջոցները շատ բարձր գին ունեցան։ Հենց որ արտարժույթի շուկայում իրավիճակը սկսեց փոխվել, սարքավորումների սկզբնական գինը զգալիորեն գերազանցեց նմանատիպ սարքավորումների արժեքը ռուբլու կայունացման պայմաններում։ Նման հանգամանքները նույնպես վերագնահատման հիմք են։

Իրավիճակ 3. Նման իրավիճակում է հայտնվելու ապրանքի սեփականատերը, որը արդիականացման արդյունքում զգալիորեն էժանացել է։ Նա չէր սպասում, որ մի քանի ամսից նույն ապրանքի մի փոքր փոփոխված տարբերակի թողարկման շնորհիվ իր գնումը շուկայում շատ ավելի ցածր կգնահատվի։ Ուրեմն ինչո՞ւ նա պետք է ավելի բարձր հարկեր վճարի։ Այս իրավիճակը պատճառ է հանդիսանում կազմակերպությունում գույքահարկը օպտիմալացնելու, այսինքն՝ վերագնահատելու։

Մեթոդ 2. Վերակառուցման փոխարեն վերանորոգում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ձեռնարկատերերին առաջարկում է նվազեցնել շահույթը ՝ դուրս գրելով սարքավորումների կամ տարածքների վերանորոգման ծախսերը, համապատասխանաբար, հարկը նվազեցվում է այդ ծախսերի կատարման ժամանակահատվածի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 260-րդ հոդվածի 1-ին կետ): ): Իսկ ինչ անել այն իրավիճակում, երբ վերանորոգումը վերականգնված օբյեկտը վերածում է նոր բանի՝ փոխելով դրա նպատակը։ Լրացուցիչ սարքավորումները կամ լրացումը հարկային օրենսդրության տեսանկյունից հեռու են հարկերի օպտիմալացման պատճառներից։ Ընդհակառակը, նման գործունեության ծախսերը ենթակա են ներառման գույքի սկզբնական արժեքի մեջ՝ դրանով իսկ բարձրացնելով գույքահարկը: Հետևաբար, տնտեսապես խելամիտ մենեջերը կփորձի թույլ չտալ, որ իր վերանորոգումը վերածվի արդիականացման, քանի որ վերջին տարբերակով հիմնական միջոցները շատ դանդաղ կկորցնեն արժեքը՝ արժեզրկման գործընթացում, և հարկերի օպտիմալացումը չի աշխատի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Ինչպե՞ս կանխել հիմնական միջոցի վերանորոգման ճանաչումը որպես թարմացում, ավարտ, արդիականացում: Որպեսզի գույքահարկը չբարձրանա, հարկային մարմնին անհրաժեշտ է ապացուցել, որ ձեռնարկված միջոցները չեն ազդել սարքավորումների (շենք, ավտոմեքենա և այլն) արժեքի բարձրացման վրա։ Այս փաստը վկայում են հետևյալ նշանները.

• արտադրության բարելավում չի եղել.
• տեխնիկական կամ տնտեսական բնույթի ցուցանիշները չեն աճել.
• օբյեկտի ֆունկցիոնալ նպատակը և դրա տեխնիկական բնութագրերը չեն փոխվել:

Օրինակ. Ընկերությունն իրականացրել է վարչական շենքի հիմնանորոգումը։ Սա ծախսատար բիզնես է, ուստի կազմակերպությունը համարձակորեն համապատասխան ժամանակահատվածում ծախսերը հանել է եկամտահարկից, որպեսզի ինչ-որ կերպ օպտիմալացնի հարկը։ Բայց հարկայինը հնարավորություն է գտել տուգանել կազմակերպությանը։ Ըստ ստուգման՝ հիմնանորոգումն ամենևին էլ վերանորոգում չէր, այլ վերակառուցում, ինչի արդյունքում փոխվեց շենքի նպատակային նշանակությունը և տեխնիկական բնութագրերը։ Հավելյալ հաշվարկված եկամտահարկի գումարը կազմել է մի քանի հարյուր միլիոն, այն լրացվել է տույժերի ու տուգանքների չափով։ Ընկերության ղեկավարությունը չհամաձայնեց ստուգման այս եզրակացության հետ և հայցադիմում ուղարկեց դատարան։ Եվ ոչ իզուր։ Արբիտրաժը հարկատուի կողմն է. Հիմնական փաստարկները, որոնց վրա հիմնվել է դատարանի որոշումը, եղել են.

• տեխնիկական և տնտեսական ցուցանիշների անփոփոխություն;
• նախագծային փաստաթղթերի բացակայություն - վերակառուցման պարտադիր հատկանիշ.
• տարածքների անփոփոխելիությունը.

(Արևելյան Սիբիրյան շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի դեկտեմբերի 9-ի թիվ Ф02-6372/2015 որոշումը):

Մեթոդ 3. Քանդման համար օբյեկտների ձեռքբերում

Կան մի շարք իրավիճակներ, երբ գույքահարկ չի գանձվում։ Սրանք հիմնական միջոցների պլանային լուծարման դեպքեր են, երբ գույքը չի օգտագործվում ձեռնարկության տնտեսական գործունեության մեջ կամ ձեռք է բերվել վերավաճառքի համար: Բայց այն հիմնական միջոցները, որոնք պետք է հարկվեն, նշված է PBU «Հիմնական միջոցների հաշվառում» 4-րդ կետում.

• գույքը, որը ձեռք է բերվում արտադրության կարիքների համար, այն ծառայում է որպես ծառայությունների մատուցման, աշխատանքի կատարման միջոց, օգտագործվում է շահույթ ստանալու համար՝ այն տրամադրելով ժամանակավոր տիրապետմանը կամ օգտագործմանը փոխհատուցվող հիմունքներով.
• երկարաժամկետ (ավելի քան 12 ամիս) օգտագործման համար նախատեսված գույք.
• վաճառքի համար չնախատեսված գույք.
• ապագայում շահույթ ստանալու համար նախատեսված գույք.

Օրինակ. Կազմակերպության գնման հիմնական օբյեկտը եղել է կոնկրետ հողամաս, որի վրա արդեն կային անշարժ գույք, որոնք գնորդին ընդհանրապես պետք չեն։ Ակնհայտ է, որ տեղում գտնվող անշարժ գույք գնելու նպատակը եղել է դրանց լուծարումը։ Ընկերության ծրագրերը ներառում էին նոր օբյեկտի կառուցում կամ հինի հիմնովին վերակառուցում, քանի որ իր սկզբնական տեսքով օբյեկտը լիովին անօգտագործելի էր: Այդ իսկ պատճառով գույքահարկի մեջ չի ներառվել քանդման համար նախատեսված օբյեկտի արժեքը։ Կազմակերպության գույքահարկի օպտիմալացման այս փաստը վրդովեցրել է վերահսկիչ մարմնին, որը լրացուցիչ գույքահարկ է սահմանել մոտ 4 միլիոնի չափով, գործը հասել է նաև դատարան, և դատավորը հարկային նպատակներով հիմնական միջոցների հետքեր չի տեսել։ անշարժ օբյեկտ (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ KA-A40/687-10 որոշումը):

• 8 խորհուրդ ընկերությունում տրանսպորտային լոգիստիկայի օպտիմալացման համար

Արտադրության մեջ կազմակերպության հարկային բեռի օպտիմիզացում. 6 եղանակ

Մեթոդ 1. Միջին արժեքը FIFO-ի փոխարեն

Գոյություն ունեն 2 եղանակ, որոնք օգնում են դուրս գրել հումքի գները արտադրական գործընթացում՝ FIFO և միջին գործարանային գին։ FIFO - նյութեր, որոնք արտադրություն են մտնում ստացման ժամանակ առաջին գնով: Սակայն ճգնաժամի ժամանակ, թանկացումների ժամանակ, այս մեթոդով կազմակերպության հարկային օպտիմալացումը օգուտ չի բերի։ Քանի որ, օրինակ, 2015 թվականի մարտին ձեռք բերված հումքը ավելի քիչ կարժենա, քան հոկտեմբերին գնվածը։ Այսպիսով, եկամուտները նվազեցնելու համար նվազագույն գները դուրս կգան, հետևաբար եկամտահարկը կբարձրանա։ Միջին գործարանային գնով դուրսգրման մեթոդը համարվում է առավել շահավետ։ Այն հնարավորություն է տալիս ապահովել հումքի արժեքի առավելագույն գնահատականը։ Հարցրեք ձեր գլխավոր հաշվապահին, թե ներկայումս ինչ մոտեցում է կիրառվում ձեռնարկությունում: Եթե ​​մոտեցումը փոխելու անհրաժեշտություն կա, ուրեմն արեք դա։ Հիշեք, որ հարկային նպատակներով փոփոխություններ կատարեք ձեր կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Մեթոդ 2. Բոնուս՝ ֆինանսական օգնության փոխարեն

Հաճախ կազմակերպության ղեկավարությունը նյութական աջակցություն է բաշխում արտադրության մեջ իր աշխատակիցներին՝ հիմնականում ցածր որակավորում ունեցող աշխատակիցներին: Նախկինում այն ​​ուներ կշիռ, քանի որ չէր կարող հարկվել ապահովագրավճարներով։ Ներկա պահին դրանք պետք է հաշվեգրվեն - նորամուծությունը ուժի մեջ է մտել 2011 թվականին (փոփոխություններ են կատարվել 2010 թվականի դեկտեմբերի 8-ի թիվ 339-FZ Դաշնային օրենքով): Ավելի լավ է նման օգնությունը փոխարինել բոնուսով լավ կատարողականի ցուցանիշի համար: Այս մեթոդը, որով իրականացվում է կազմակերպության հարկային օպտիմալացումը, նույնպես ենթակա է հարկման, սակայն նյութական աջակցության համեմատությամբ նվազեցնում է հարկվող եկամուտը։ Ֆինանսական աջակցությունը ներառված չէ ծախսերի մեջ, քանի որ նման վճարումը ոչ արդյունավետ բնույթ ունի:

Նշում!Ոչ բոլոր դեպքերում կա վճարում նյութական աջակցության համար։ Օրինակ, երբ գումարը չի գերազանցում տարեկան 4000 ռուբլին մեկ աշխատողի համար, ապա այն գնում է փոխհատուցում վճարելու այն վնասի համար, որը ստացվել է արտառոց հանգամանքների կամ ընտանիքի անդամների մահվան պատճառով:

Մեթոդ 3. Վերանորոգում արդիականացման փոխարեն

Եթե ​​ցանկանում եք բարելավել խանութները, ավելի լավ է դա սահմանեք որպես վերանորոգման աշխատանք։ Եվ ավելի լավ է չօգտագործել այնպիսի բառեր, ինչպիսիք են արդիականացումն ու վերակառուցումը։ Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ ձեր հաշվապահությունը կարող է անմիջապես բացառել վերանորոգման ծախսերը՝ շահույթը նվազեցնելու համար: Վերակառուցման և արդիականացման ծախսերը, ընդհակառակը, բարձրացնում են հիմնական միջոցների սկզբնական գինը։ Այսինքն, դրանք օգտագործելու համար եկամտահարկը օպտիմալացնելու համար կազմակերպությունը կարող է օգտագործել միայն ամորտիզացիոն նվազեցումները ժամանակի ընթացքում: Բնականաբար, այստեղ կարող են թյուրիմացություններ առաջանալ կարգավարների հետ։ Հարկային օրենսգիրքը չի ներառում վերանորոգման հայեցակարգը։ Արդիականացումն այն աշխատանքն է, որը տեղի է ունեցել ակտիվի ծառայության կամ տեխնոլոգիական նպատակի փոփոխությունների, բեռների ավելացման կամ ակտիվի այլ նոր որակների պատճառով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 257-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նման ձևակերպումը հարկային մարմիններին հնարավորություն է տալիս ցանկացած վերանորոգում դիտարկել որպես արդիականացում։ Այնուամենայնիվ, շատ ձեռնարկություններ դեռ դատարանում ապացուցում են, որ իրենք իրականացրել են վերանորոգում (տես, օրինակ, Հյուսիս-արևմտյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի մայիսի 16-ի թիվ A42-3224 / 2012 թ. որոշումը):

Մեթոդ 4. Գծայինի փոխարեն ոչ գծային մաշվածության մեթոդ

Հարկային հաշվառումը պարունակում է հիմնական միջոցների մաշվածության 2 եղանակ՝ գծային և ոչ գծային (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259.2-րդ հոդված): Քանի որ ոչ գծային մեթոդը բավականին բարդ է, հաշվապահները փորձում են չկիրառել այն: Այնուամենայնիվ, այս մեթոդը օգնում է ապահովել, որ կազմակերպության եկամտահարկի օպտիմալացումը տեղի է ունենում գույքի օգտակար կյանքի ¼-ում: Այն թույլ է տալիս հիմնական միջոցներ գնելիս հաշվի առնել ներդրումների մինչև կեսի արժեքը: Այնուամենայնիվ, այստեղ կան որոշ նրբերանգներ. Օրինակ, փոխանցման սարքերը, շենքերը, որոնք պատկանում են 8-10 խմբերին, մաշված են միայն գծային մեթոդով: Նաև ներկայացված մաշվածության մեթոդը կիրառվում է բոլոր հիմնական միջոցների վրա: Թույլատրվում է գծային մեթոդը փոխել ոչ գծայինի միայն 5 տարին մեկ անգամ։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Նշում!Կազմակերպություններին թույլատրվում է մաշվածությունը հաշվարկելիս օգտագործել բազմապատկիչներ: Այսպիսով, հիմնական միջոցները, որոնք շահագործվում են ագրեսիվ միջավայրում կամ աճող տեղաշարժերով, կարող են 2 անգամ բարձրացնել դրույքաչափը: Այս կանոնը կարող է կիրառվել միայն այն հիմնական միջոցների համար, որոնք կապիտալացվել են մինչև 2014 թվականի հունվարի 1-ը:

Մեթոդ 5. Նվազագույն մաշվածության ժամկետը առավելագույնի փոխարեն

Գույքի գինը դուրս է գրվում, երբ կազմակերպության հարկային օպտիմալացումն իրականացվում է օգտակար ծառայության ընթացքում: Այս ժամկետը սահմանվում է հաշվապահական հաշվառման բաժնի կողմից՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 01.01.2002թ. թիվ 1 որոշման շնորհիվ: 10 խմբերից բաղկացած յուրաքանչյուր խումբ ունի ընդմիջում, որի ընթացքում կարող է իրականացվել գույքի մաշվածություն: Օրինակ, 4-րդ խումբը պարունակում է հինգից յոթ տարի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցներ: Շատ գլխավոր հաշվապահներ սահմանում են առավելագույն ժամկետներ (անվտանգության համար): Սակայն եթե կիրառվի կազմակերպության հարկային օպտիմալացում, ապա օգուտ չկա։ Ավելի լավ է որոշել նվազագույն պայմանները, ապա գույքի արժեքը ավելի արագ դուրս կգա: Երբեմն կազմակերպությունը ձեռք է բերում նախկին օգտագործման հիմնական միջոցները: Նման իրավիճակում օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է՝ հաշվի առնելով նախկին սեփականատերերի օգտագործման ժամկետը։ Այնուամենայնիվ, հաշվապահական հաշվառման բաժինը կարող է ծախսել նման ժամանակահատված, եթե ընկերությունն օգտագործի գծային մաշվածության մեթոդը:

Մեթոդ 6. Տրանսպորտային ծախսերն ամբողջությամբ՝ նորմատիվների փոխարեն

Ոչ վաղ անցյալում տրանսպորտի նախարարությունը փոխեց վառելիքի սպառման նորմատիվների ցուցանիշները։ Երբ քաղաքում բնակվողների թիվը 5 միլիոնից ավելի է, ապա նորման թույլատրվում է բարձրացնել մինչև 35%, իսկ երբ 1-5 միլիոնը` մինչև 25% (Ռուսաստանի տրանսպորտի նախարարության հուլիսի 14-ի հրամանը. , 2015թ.ՀԱ-80-ր). Նախկինում Ֆինանսների նախարարությունը պնդում էր, որ կազմակերպության շահույթի հարկերի օպտիմալացումն իրականացվի, վառելիքի ծախսերը հանվեն միայն վերը նշված նորմերի շրջանակներում, սակայն հետագայում փոխեց դիրքորոշումը՝ պատճառաբանելով, որ հարկային օրենսգիրքը ռացիոնալացում չի նախատեսում. այս տեսակի ծախսերի համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 27-ի թիվ 03-03-06/1/2875 նամակ): Այնուամենայնիվ, հաշվապահների մեծամասնությունը գնահատում է ծախսերը, որպեսզի ապահով կողմը լինի: Հարցրեք ձեր գլխավոր հաշվապահին, թե ինչպես են գործերը կատարվում ձեր կազմակերպությունում: Եթե ​​ծախսերի ռացիոնալացում է իրականացվում, ապա բացատրեք, որ դա նպաստում է եկամտահարկի ավելացմանը։

Կազմակերպչական հարկերի օպտիմիզացում՝ օգտագործելով պարզեցումը

Պարզեցված հարկման համակարգը (պարզեցված) ենթադրում է եկամտահարկի վճարում եկամտի գծով 6%-ի չափով, կամ ծախսերով կրճատված եկամտի 15%-ի չափով, բայց ընդհանուր առմամբ 1%-ից ոչ պակաս։ Հարկային օպտիմալացումն իրականացվում է հարկվող բազան նվազեցնելով MHIF-ին և PFR-ին պարտադիր վճարումների չափով: Ապահովագրավճարների վճարման պարզեցված սակագները համապատասխանում են ընդհանուր հարկային համակարգի սակագներին: Կան նաև արտոնություններ որոշակի տեսակի գործունեության համար: Բայց, այսպես թե այնպես, հաշվեգրման տարբերակով (6%) հարկը ենթակա չէ նվազման ավելի քան 50% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3.1 կետ):

Մեթոդ 1. Տարածաշրջանային առավելությունների օգտագործում

2016 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներին իրավունք է տրվել պարզեցված համակարգով ավելի ցածր դրույքաչափեր սահմանել հարկ վճարողների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդված): Առաջին տարբերակը (6%) կարող է կրճատվել մինչև 1%, իսկ երկրորդը (15%) մինչև 5%: Այսպիսով, որոշ սուբյեկտներ կարող են ձեռնարկատերերի համար ապահովել արտոնյալ պայմաններ՝ իրենց տարածաշրջանի զարգացման համար։ Օրենքով արգելված չէ զրոյական հարկի դրույքաչափով խթանել սկսնակ բիզնեսի սեփականատերերին։ Այդպիսի շրջաններից մեկը, որը ներկայումս զարգացման կարիք ունի, Ղրիմն է։ Այսպիսով, 2015-2016 թթ. Պարզեցված հարկի դրույքաչափը Ղրիմի Հանրապետությունում կազմել է 3% և 7%՝ համապատասխանաբար «եկամուտ» և «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտներով։ Հեշտ է պատկերացնել, թե քանի ձեռնարկատեր կգրանցի իր կազմակերպությունները այս տարածքում։ Միևնույն ժամանակ, կարևոր է, որ արտոնյալ հարկման տարածքում գրանցված լինի գլխավոր ձեռնարկությունը, այլ ոչ թե մասնաճյուղ կամ ներկայացուցչություն։ Այս դեպքում հարկային օպտիմալացումը կկիրառվի ամբողջ ընկերության նկատմամբ՝ որպես ամբողջություն։

Մեթոդ 2. Գործերի ողջամիտ բաժանում

Ոչ բոլոր ձեռնարկությունները կարող են կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ։ Այս հարկային համակարգը հասանելի է նրանց համար, ում տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 60 միլիոն ռուբլին: Եվ քանի որ այս ցուցանիշը պետք է բազմապատկվի դեֆլյատորի գործակցով (2016 թվականին՝ 1,329), ապա տարեկան թույլատրելի եկամտի չափը կազմում է 79,74 մլն ռուբլի։ Բացի այդ, կազմակերպությունում չպետք է աշխատի ավելի քան 100 մարդ, իսկ հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի կարող գերազանցել 100 միլիոն ռուբլին:

Ստացվում է, որ այն կազմակերպությունների համար, որոնք ունեն վերը նշվածից ավելի մեծ շրջանառություն, հարկային օպտիմալացում չկա՞։ Ոչ Դա չէ. Բավական է պարզապես բաժանել ձեր բիզնեսը մի քանի «անկախ» ֆիրմաների, որոնք պետք է բավարարեն մի քանի կարևոր պահանջներ.

• չվարել նույն տեսակի գործունեություն (OKVED-ը պետք է տարբեր լինի);
• չեն ղեկավարվում նույն անձի կողմից (մենեջերները պետք է տարբեր լինեն);
• չպետք է ունենա ընդհանուր գտնվելու վայր և օգտագործի միևնույն հիմնական միջոցները և տեխնիկական հնարավորությունները:

Այսպիսով, իսկապես առանձնացված ընկերությունները չեն կարող ունենալ ընդհանուր ակտիվներ, իրենց գործունեությունը իրականացնել նույն ղեկավարների և անձնակազմի անդամների օգնությամբ: Հակառակ դեպքում նրանք չեն կարող խուսափել հարկային մարմինների բողոքներից։

Մեթոդ 3. Պարզեցված հարկային համակարգով կառավարչի տեղափոխում ձեռնարկատիրոջ մոտ

Հարկերի օպտիմալացման ուղիներից մեկն էլ ձեռնարկության ղեկավարի կողմից անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալն է։ Ապա այն բացում է լայն հնարավորություններ օգտագործման պարզեցված. Ենթադրենք՝ որպես հարկերի օբյեկտ ընտրում է եկամուտը (6%)։ Նա կկարողանա պարբերաբար նվազեցնել հարկային բազան FFOMS-ին և PFR-ին վճարումների ամբողջ չափով, անհատ ձեռնարկատերերի համար 50% սահմանափակումներ չկան: Անհատ ձեռնարկատերը ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարելու դեպքում զրկվում է նման արտոնություններից։

Եթե ​​վերը նշված բոլոր նրբերանգները հաշվի առնվեն, և փաստաթղթերը պատշաճ կերպով կատարվեն, ձեր բիզնեսը չի կասկածվի հարկերից խուսափելու սխեմաների օգտագործման մեջ: Մենեջերի կողմից որպես անհատ ձեռնարկատեր բիզնես վարելու մեթոդը բավականին հաճախ է կիրառվում, և հարկային տեսուչները բավականին հավատարիմ են նման իրավիճակներին։ Եթե ​​միայն անհատ ձեռնարկատիրոջ և ձեռնարկության գործունեությունը չհամընկնեին։

Մեթոդ 4. Հարկման օբյեկտի փոփոխություն

Ո՞ր դեպքում է ավելի ձեռնտու օգտագործել պարզեցված հարկային համակարգի երկրորդ տարբերակը՝ «եկամուտ մինուս ծախսերը»։ իհարկե, երբ ծախսերը պարբերաբար բարձր են լինում, այսինքն՝ դրանք կազմում են եկամտի առնվազն 60%-ը։ Հակառակ դեպքում դա անելն իմաստ չունի։

• Անցումը կատարվում է ֆինանսական տարվա սկզբից, սակայն հայտը պետք է ներկայացվի մինչև նախորդ ֆինանսական տարվա ավարտը (մինչև դեկտեմբերի 31-ը):
• Եթե ​​նոր եք բիզնես սկսում, ապա գրանցումից անմիջապես հետո՝ 30 օրվա ընթացքում, պետք է դիմել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար՝ կազմակերպության հարկերը օպտիմալացնելու համար։
• Եթե ​​ձեր կազմակերպությունը հաշվարկված եկամտի վրա մեկ հարկ վճարող է, ապա պարզեցված հարկմանն անցնելու դիմումը ներկայացվում է հաշվարկային գործունեության ավարտի օրվանից 30 օրվա ընթացքում:

Մեթոդ 5. Պարզեցման համադրություն UTII-ի հետ

Երբեմն կազմակերպության հարկային օպտիմալացումն արտահայտվում է մի քանի «հարմար» հարկային համակարգերի համակցությամբ։ Այսպիսով, օրինակ, կազմակերպությունը, որն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա, կարող է ստեղծել առանձին բաժին, որը կօգտագործի UTII: Այս տեսակի հարկային բեռի առանձնահատկությունն այն է, որ ընկերությունը վճարում է ֆիքսված գումար՝ անկախ հաշվետու ժամանակաշրջանի հասույթի չափից: Եթե ​​վաճառքի ծավալը զգալի է, ապա UTII-ն զգալիորեն կխնայի հարկերը: Ինչպես ցանկացած այլ հարկային համակարգ, նրանք նոր տարվա սկզբից անցնում են UTII-ի: Իսկ եթե ընկերությունը նորից ստեղծվի, ապա գրանցումից անմիջապես հետո կարող եք դիմել միասնական հարկային համակարգին անցնելու համար։

• Ֆինանսական գրագիտությունը բարելավելու և այն գործնականում կիրառելու 8 եղանակ

Կազմակերպության հարկերի օպտիմալացման ո՞ր ուղիներն են անվտանգ

Հարկային մարմինները ամեն կերպ փորձում են ավելացնել հարկերի հավաքագրումը բյուջե։ Հարկերի և տուրքերի դաշնային ծառայության լավագույն մտքերը հետաքննում են հարկատուների մեքենայությունները, բացահայտում հարկերից խուսափելու ստանդարտ սխեմաները և այնուհետև դրանք ներկայացնում տեսուչների ուշադրությանը: Ամեն ինչ՝ վերահսկիչ ծառայության աշխատանքն ավելի արդյունավետ դարձնելու համար։ Դիտարկենք մի շարք սխեմաներ, որոնք լավ հայտնի են հարկային պաշտոնյաներին, հետևաբար՝ անցանկալի օգտագործման համար:

Սխեման 1. Բիզնեսի մասնատում

Մի կողմից՝ ոչ մի անօրինական բան չկա մի քանի փոքր ընկերություններ բացելու մեջ, որոնցից յուրաքանչյուրն իր համար կօգտագործի ամենաշահավետ հարկային համակարգը։ Երբեմն մենեջերներն անգամ պոտենցիալ վտանգ չեն տեսնում բիզնեսի նման ստորաբաժանման մեջ: Բայց հարկային տեսչությունները տեսնում են հարկերից խուսափելու սխեմա, որը քողարկված է որպես հարկային օպտիմալացում:

Ռիսկերը. Եթե ​​ընկերությունը չունի իրական ֆինանսական և կազմակերպչական անկախություն և, առաջին հերթին, իր շահույթը արտահոսում է մեկ այլ, և նույնիսկ փոխկապակցված կազմակերպության մեջ, ապա այստեղ հնարավոր չէ խուսափել տուգանքներից և լրացուցիչ վճարներից:

Խորհրդատվություն, թե ինչպես նվազեցնել ռիսկերը. Ձեր գործողություններն են՝ պահպանել բոլոր առաջնային փաստաթղթերը, որոնք հաստատում են իրական պայմանագրերի առկայությունը, որոնք շահութաբեր են և եկամուտ են բերում կազմակերպությանը: Անհրաժեշտ է փաստագրել անկախ բիզնես վարելու նպատակահարմարությունը և գործընկերային հարաբերությունների փոխշահավետությունը։

Սխեման 2. Աշխատել կեղծ միջնորդի միջոցով

Բիզնեսի պառակտման տարբերակներից մեկը, որը ամուր տեղ է գրավել ժամանակակից ռուսական տնտեսության մեջ, մեկօրյա ֆիրմաների ստեղծումն է։ Նման կարճաժամկետ ֆիրմաների օգնությամբ բիզնեսի սեփականատերերը հաջողությամբ հանում են եկամուտը՝ նվազեցնելով ԱԱՀ-ն: Միևնույն ժամանակ, չափազանց դժվար կլինի գտնել իրական վերջնական շահառուին, սովորաբար կազմակերպությունները գրանցվում են բացարձակապես չարտոնված անձանց անունով, որոնք հաճախ նույնիսկ չգիտեն ընկերության գոյության մասին։

Ռիսկերը. Պահանջները դեռ նույնն են՝ անհրաժեշտ է հաստատել ընթացիկ բիզնես գործառնությունների իրական նպատակի առկայությունը, ինչպես նաև այս կամ այն ​​կոնտրագենտի հետ համագործակցության նպատակահարմարությունը։

Խորհրդատվություն, թե ինչպես նվազեցնել ռիսկերը. Ավելի լավ է յուրաքանչյուր հաճախորդի, գործընկերոջ համար դոսյե հավաքել: Թող լինի էլեկտրոնային տեսքով և թող լինի փոքր, բայց այս կերպ կարող եք ապացուցել, որ իրականացրել եք կոնտրագենտի ստուգումը։ Դա անելու համար անհրաժեշտ չէ նույնիսկ հատուկ ծրագրեր գնել, հարմար ծառայություն է տրամադրվում Դաշնային հարկային ծառայության կայքում: Կողմնակի կողմից իր պարտավորությունների բարեխղճորեն կատարումը:

Սխեման 3. Կանխիկի դուրսբերում

Մեկօրյա ֆիրմաների ստեղծման միջոցով հարկերի օպտիմալացումը ծանոթ սխեմա է հարկային աշխատողների համար: Նրանք լավ գիտեն, թե որքան հարմար է նման անհեռանկար կազմակերպությունների կամ նույնիսկ մասնավոր ձեռներեցների միջոցով միջոցներ հանելը։ Գումարը քողարկվում է որպես ֆիկտիվ գործարք, անկանխիկ միջոցները այնուհետև փոխանցվում են կանխիկ գումար և վերադարձվում խաբեբաներին:

Ռիսկերը. FTS-ի տեսուչը սխալ է գտնում գործարքների մեջ, որոնք նրան կասկածում են դրանց իրականության նկատմամբ: Եթե ​​հնարավոր չլինի ապացուցել ծախսերի ողջամիտ լինելը, ապա հնարավոր չի լինի ստանալ հարկային նվազեցումներ, հավելյալ կգնահատվի ավելացված արժեքի հարկը, ինչպես նաև եկամտահարկը։

Խորհրդատվություն, թե ինչպես նվազեցնել ռիսկերը. Որպեսզի հարկերի նման օպտիմալացումը չհամարվի խարդախ սխեմա, պետք է փորձել հաստատել գործարքների վավերականությունն ու վավերականությունը։ Այն անձինք, որոնց վրա գրանցված են ընկերությունները, նույնպես պետք է իրական լինեն և անհրաժեշտության դեպքում անհրաժեշտ ապացույցներ տան։

Սխեման 4. Հարկերի նվազեցում վնասատու ընկերության օգնությամբ

Հարկային պլանավորման այս տեսակն իսկապես հարկերի օպտիմալացում է, այլ ոչ թե խարդախ սխեմա: Եթե ​​կազմակերպությունը միանում է մեկ այլ ոչ եկամտաբեր կազմակերպությանը (ցանկալի է առանց պատկանելության և փոխկախվածության), ապա նա դրանով նվազեցնում է իր հարկերը (ԱԱՀ, եկամտահարկ):

Ռիսկերը. Հարկային տեսուչն անշուշտ ուշադրություն կդարձնի վնասատու ընկերության ձեռքբերմանը։ Կորուստն ինքնին նույնպես կստուգվի՝ իրական է, թե մտացածին։ Ստուգվում է նաև կազմակերպությունների միջև փոխհարաբերությունների ցիկլը՝ ինչպես են տեղի ունենում ֆինանսական գործարքները նրանց միջև։ Հարկերից խուսափելու սխեմայի բացահայտման հետևանքը լինելու է դրանց հավելյալ գանձումը և տույժեր ու տույժեր վճարելու պահանջը։

Խորհուրդներ, թե ինչպես նվազեցնել ռիսկերը. Առաջին հերթին ապացուցեք կորստի իրականությունը. դոսյե դնել վնասատու ընկերության մասին, շուկայի ուսումնասիրություն, ռիսկերի բացահայտում, ճգնաժամային իրավիճակից դուրս գալու պլաններ, գործարքների ցանկ, որոնք կարող էին շահույթ բերել, բայց շրջվել: մեծ կորուստներ կլինեն. Երկրորդ, մշակել զարգացման ռազմավարական ծրագիր իրավահաջորդ ընկերության համար: Այստեղ կարևոր է ապացուցել, որ թեև փոխկապակցված կազմակերպությունը շահութաբեր չէ, սակայն նրա կադրային ներուժը, տեխնիկական կարողությունները, վաճառքի շուկաները հետաքրքրում են հիմնական ընկերությանը, որն ապագայում կկարողանա ընդլայնել իր հորիզոնները։

• 15 իմաստուն հարստության մեջբերում միլիոնատերերից և միլիարդատերերից

Կազմակերպչական հարկերի օպտիմալացում. 8 ընդհանուր սխալներ

Սխալ 1. Աշխատանքի սխեմայի հետադարձ փոփոխություն

Հաճախ օգտագործվում է հարկերի օպտիմալացման մեթոդը, որի դեպքում կազմակերպության աշխատանքի սխեման հետադարձ փոփոխության է ենթարկվում։ Սա միշտ էլ կասկածելի է։ Որովհետև հարկային այլ համակարգի իրական անցումը ժամանակ է պահանջում։ Որքան մեծ է կազմակերպությունը, այնքան ավելի շատ ժամանակ կպահանջվի:

Սխալ 2. Կիրառվող սխեմաների մասին տեղեկատվության չափազանց մատչելիություն

Աշխատակիցներին մի բացահայտեք նրբությունները հարկերի օպտիմալացման սխեմային անցնելիս: Այն աշխատակիցներին, ովքեր իրենց ծառայողական պարտականությունների համաձայն չեն կարող այս մասին չիմանալ, պետք է զգուշացվեն, որ հարկային տեսուչները կարող են հարցաքննել նրանց։ Պետք է պատրաստել գրագետ և շահավետ պատասխաններ կազմակերպության համար։ Որովհետև հարկային մարմինները հաճախ օգտագործում են առանձին աշխատողների անպատրաստությունը, որոնք առանց գիտակցելու կարող են ցուցմունք տալ իրենց ղեկավարի դեմ։

Սխալ 3. Անբավարար ուշադրություն է դարձվում անձնակազմի վերապատրաստմանը

Փորձը ցույց է տալիս, որ աշխատակիցների հետ բանավոր շփումը բավարար չէ։ Ընկերությունը պաշտպանելու համար անհրաժեշտ է մշակել գրավոր հրահանգներ, որոնք կպարզեն աուդիտի դեպքում գործողությունների ալգորիթմը: Յուրաքանչյուր դիրք պետք է ունենա իր հրահանգները:

Սխալ 4. Բիզնես գործարքը հաստատող փաստաթղթերի բացակայություն

Ավելի շատ ուշադրություն դարձրեք առաջնայինին. Դրա բացակայությունն այս կամ այն ​​գործարքում վաղ թե ուշ տխուր դեր է խաղալու կազմակերպության համար։ Փաստից հետո առաջնային փաստաթղթեր պատրաստելը շատ դժվար է, և եթե դա հնարավոր է, ապա դրանում սխալների տոկոսը մեծանում է։ Հաճախ դժվարություններ են առաջանում փաստաթուղթը ճիշտ անձի կողմից ստորագրելու հետ կապված: Երբ առաջնային փաստաթուղթը կազմվում է ոչ ճիշտ ժամանակին, հարկային մարմինները կասկածներ են ունենում դրա պատրաստման իրականության վերաբերյալ։ Թերևս փաստաթուղթը նախատեսված է կեղծ գործարքի մոդելավորման համար՝ հանուն հարկերի օպտիմալացման։

Սխալ 5. Դատավարության նախապատրաստման անտեսում

Հարկային օպտիմալացման ցանկացած սխեմա օգտագործելիս մի անտեսեք համագործակցությունը իրավաբանների և հարկային իրավաբանների հետ։ Նրանց հետ հաշվարկեք բոլոր ռիսկերը և գտեք դրանցից պաշտպանվելու ուղիներ։

Սխալ 6. Ստացված խնայողությունների անհամադրելիությունը սխեմայի իրականացման ծախսերի հետ

Հարկային օպտիմալացման մեթոդի կիրառման որոշումը պետք է հիմնված լինի պլանավորված գործունեության շահութաբերության նկատմամբ ամուր հավատի վրա: Հարկային օպտիմալացման սխեմայի պատրաստումն ու իրականացումը պահանջում է ֆինանսական ներդրումներ և պարունակում է բազմաթիվ ռիսկեր։ Անպայման կպահանջվի մասնագետների վճարովի խորհրդատվություն, կողմնակի ընկերությունների ստեղծումը նույնպես գումար է պահանջում։ Փաստաթղթերի ոչ բծախնդիր պատրաստման դեպքում ցանկացած սխեման կարող է մեծ կորուստների վերածվել։ Հետևաբար, սկզբում պետք է հաշվարկեք իրական օգուտները, որոնք կբերի այս սխեման: Արդյո՞ք մի հարկի օպտիմալացումը կհանգեցնի մյուսի ավելացմանը։

Սխալ 7. Պետության հատուկ վերահսկողության ներքո գտնվող սխեմաների օգտագործումը

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ամենափորձառու աշխատակիցները զբաղվում են հարկատուների խարդախ գործողությունների վերլուծությամբ, հարկերի օպտիմալացման սխեմաների բացահայտմամբ, որոնք այնուհետև ներկայացնում են տեսչության բոլոր աշխատակիցների ուշադրությունը: Օրինակ՝ այս պահին աշխատանքային պայմանագրերից օգտվելու կամ ծառայությունների մատուցման սխեման աշխատանքային հարաբերությունները ֆորմալացնելու փոխարեն շատ լավ ծանոթ է յուրաքանչյուր հարկային աշխատողի՝ առանց բացառության։

Սխալ 8. Բիզնես նպատակի հիմնավորման բացակայություն

Իմաստ չունի հարկերի օպտիմալացման գործողություններ սկսելը, եթե հստակ պատկերացում չունեք, թե ինչպես կարող եք ճիշտ հիմնավորել ձեր մտադրությունների շահութաբերությունը: Իհարկե, ձեր տեսանկյունից հարկային բեռը նվազագույնի հասցնելու նպատակը՝ հօգուտ բիզնեսի զարգացման համար միջոցներ խնայելու, միանգամայն վեհ և ողջամիտ է։ Բայց հարկայինի համար սա փաստարկ չէ։ Նրանց կարծիքով, օպտիմալացման պատճառ կարող է լինել միայն ապագայում ավելի բարձր տնտեսական արդյունքի ձեռքբերումը։ Բիզնեսի զարգացումը պետք է տեղի ունենա ոչ թե հարկերի վրա խնայողությամբ, այլ կազմակերպության հնարավորությունների բարձրացման հետ կապված համակարգված գործողություններով։ Դրա ապացույցը կարող են լինել խոստումնալից բիզնես ծրագրերը, շահավետ կոմերցիոն առաջարկները, մարքեթինգային հետազոտությունները և մասնագետների վերլուծական կարծիքները։ Համոզված եղեք, որ նման մտածված պատրաստությամբ հարկերի օպտիմալացման նպատակը հաջողությամբ կիրականացվի։ Եվ նույնիսկ, չնայած հարկային մարմինների պնդումներին, եթե այդպիսիք կան, դատարանը անպայման կանցնի ձեր կողմը:

Հարկային օպտիմալացումը, ըստ էության, իրավասու հարկային պլանավորում է։ Յուրաքանչյուր հարկ վճարող իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրել հարկման ռեժիմ՝ հաշվի առնելով հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառման պահանջները, ինչպես նաև օգտվել հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված արտոնություններից և արտոնություններից՝ հարկերը նվազագույնի հասցնելու նպատակով (կետ 3): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ավելին, ինչպես ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, «հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ օրենսդրության ակտերում բոլոր անհերքելի կասկածները, հակասությունները և անորոշությունները մեկնաբանվում են հօգուտ հարկատուի» (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ հոդվածի 7-րդ կետ. Ֆեդերացիա): Սա իրականում նշանակում է, որ օրենսդրության մեջ բաց հայտնաբերած հարկ վճարողը կարող է օգտվել դրանից։ Եվ նա չի կարող հարկվել: Ի վերջո, այն, ինչ արգելված չէ, թույլատրելի է։

Այսինքն՝ ձեռնարկության օրինական մեթոդներով հարկման օպտիմալացումը չի կարող դիտարկվել որպես։

Հարկային օպտիմալացում և հարկերից խուսափելու հնարավորություն

Հարգելի հարկատուների համար «հարկային պլանավորում» և «հարկային օպտիմալացում» հասկացությունները գրեթե հոմանիշ են։ Այնուամենայնիվ, հաճախ ֆորումների և այլ ինտերնետային ռեսուրսների վերաբերյալ քննարկումների ժամանակ կազմակերպության հարկային օպտիմալացումը նշանակում է հարկերի օպտիմալացման պարզապես անօրինական մեթոդներ: Այս առումով կարեւոր է հասկանալ, թե որտեղ է ավարտվում հարկային պլանավորման շրջանակներում հարկային բեռի օպտիմալացումն ու սկսվում հարկերից խուսափելը, որն, ի դեպ, նախատեսված է։

Հարկերից խուսափելը տեղի է ունենում.

• հարկերը կանխամտածված չվճարելու դեպքում.
• երբ կիրառվում է մի իրավիճակում, երբ հարկ վճարողը իրավունք չուներ դրանց.
• հարկ վճարողի եկամուտները թաքցնելիս և այլն:

Վերոնշյալ բոլորը նույնպես հարկերի օպտիմալացման մեթոդներ են: Բայց անօրինական և դիտավորյալ օգտագործված։ Հենց դիտավորության առկայությունն ու քիչ վճարված հարկերի մեծ քանակությունն է հիմք հանդիսանում հարկ վճարողին քրեական պատասխանատվության ենթարկելու համար։

Հարկային օպտիմալացման մեկ այլ ապօրինի սխեման կարելի է անվանել առանց հարկային գրանցման բիզնես վարելը։ Քանի որ ստվերային տնտեսությունը չի ենթադրում եկամուտների հայտարարագրում և դրա վրա հարկ վճարում։

Հարկային «օպտիմալացում» և հարկային պլանավորում

Այսպիսով, հարկային օպտիմալացման էությունը հարկ վճարողի հարկային պարտավորությունը նվազեցնելու համար օրենքով նախատեսված բոլոր մեթոդների կիրառումն է։ Բայց միևնույն ժամանակ, հարկային պլանավորում չի կարող համարվել ոչ մի հարկային սխեման կամ հարկերի վճարումը նվազագույնի հասցնելու մեթոդ։

Օրինակ, հարկային համակարգի օպտիմալացումը (երբ որոշումներ են կայացվում այն ​​մասին, թե որ հարկային ռեժիմը կիրառել որոշակի տեսակի գործունեության, որոշակի գործառնությունների համար ԱԱՀ-ից ազատման կիրառման մասին և այլն) կարող է միանշանակ ճանաչվել որպես հարկային պլանավորման մաս: Իսկ եթե, օրինակ, կազմակերպությունը պայմանագրեր է կնքում միայն հարկային արտոնություն կամ նվազեցում ստանալու նպատակով, ապա սա ավելի շուտ գորշ սխեմա է կազմակերպության հարկումը օպտիմալացնելու համար։