Pastaruoju metu dažnai susiduriame su tuo pačiu verslo savininkų ir verslininkų klausimu: Kaip legaliai galima nemokėti mokesčių, kur gauti „grynųjų“?
Atsižvelgiant į esamą ekonominę situaciją ir lėšų trūkumą, tai yra aktualiausi šiandienos klausimai. Valstybė ėmė visais įmanomais svertais ištraukti iš šešėlio „juodai pilkus“ atlyginimus ir įteisinti verslo pajamas.
Nemaža dalis Rusijos verslo yra šešėlyje, kad galėtų mokėti mažiau mokesčių. Siekdami sumažinti savo išlaidas, daugelis moka atlyginimus „vokeliuose“. Už tai gresia atsakomybė ne tik pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius, bet ir pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą (199, 199.1 straipsniai).
Ekspertai tvirtina, kad su atlyginimais „vokeliuose“ reikia kovoti iš skirtingų pusių vienu metu:
- reikalauti, kad bankai, priimdami sprendimą dėl paskolos išdavimo, atsižvelgtų tik į oficialų asmens uždarbį;
- keisti teisės aktų laikymosi įmonėse stebėsenos taisykles;
- sugriežtinti bausmes už darbo užmokesčio pažeidimus.
ASK VAT-2 naudojimas ir taikomos mokesčių kontrolės priemonės yra skirtos išskirtinai naudos gavėjui (mokestinės lengvatos gavėjui) nustatyti sandorius su vadinamosiomis „fly-by-night“ įmonėmis.
O nemaloniausia verslininkams bus tai, kad inspektorių ieškiniai dėl trečiųjų asmenų pažeidimų bus pareikšti bona fide įmonės ir, greičiausiai, į įmonę, kuri turi ką pasiimti (turtą, transportą ir pan.). Ir net tais atvejais, kai sąžininga įmonė bendrauja su tokia pat bona fide įmone, o ši, savo ruožtu, bendrauja su „pilka“ arba „juoda“ įmone.
Vadinasi, praėjo tie laikai, kai negalėjai susimokėti mokesčių. Valstybė verčia Rusijos verslus veikti legaliai. O sėkmingas bus tas verslas, kuris pradės įvaldyti sunkius teisinio darbo metodus, kartu optimizuodamas mokesčius.
Taigi ką turėtų daryti verslas? Yra tik vienas atsakymas: išeiti iš šešėlio ir tinkamai organizuoti buhalterinę apskaitą įmonėje.
Optimizavimas– tai nereiškia nemokėti mokesčių, tai reiškia išmanyti teisės aktus ir sumaniai jais naudotis.
Pažvelkime tik į keletą galimų mokesčių optimizavimo variantų
- Pirmas dalykas, kurį verslo savininkas turi padaryti, yra išanalizuoti savo verslą pajamų ir išlaidų sudėtimi. Atskirai paryškinkite tiekėjus ir pirkėjus su PVM ir be jo (specialių režimų sandorio šalys, naudos gavėjai ir kt.). Šiuos srautus tikslinga atskirti identifikuojant atskirą juridinį asmenį, o tai leis sutaupyti PVM.
- Išanalizuokite savo verslo išlaidų struktūrą. Norėdami tai padaryti, turite suderinti savo išlaidas ir išlaidas, kurios pripažįstamos mokesčių tikslais. IN Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius Detaliai parašyta, kas pelno mokesčio tikslais pripažįstama sąnaudomis. Stenkitės pašalinti arba sumažinti išlaidas, kurios nepatenka į skyrių. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
- Taip pat, kaip direktorius, galite samdyti individualų verslininką, kuris naudojasi supaprastinta 6% mokesčių sistema. Faktas yra tas, kad LLC ir UAB įstatymas nedaro jokio skirtumo tarp darbuotojo direktoriaus ir individualaus verslininko. Sutaupoma mokesčių, mokamų iš direktoriaus darbo užmokesčio į biudžetą, nes individualus verslininkas moka mokesčius už save, tai yra 6% pajamų ir fiksuotų įmokų į fondus.
- Pašalinkite visus nepagrindinius darbuotojus iš įmonės. Norėdami tai padaryti, galite sukurti užsakomųjų paslaugų (paslaugų) įmonę. Užsakomųjų paslaugų įmonė gali teikti teisines, buhalterines ir kitas paslaugas. Tokiu atveju prasmingiau atidaryti LLC naudojant supaprastintą apmokestinimo sistemą (pajamos-išlaidos), nes individualūs verslininkai turi fiksuotus mokėjimus fondams, kurie nepriklauso nuo to, ar jie yra aktyvūs, ar ne.
- Darbuotojų pašalinimas yra ne kas kita, kaip trečiųjų šalių darbuotojų pritraukimas per specializuotą įmonę. Kitaip tariant, tai yra darbuotojų „nuoma“. Tačiau nuo 2016 m. teisės aktai sugriežtėjo, ir dabar ne kiekviena įmonė galės užsiimti darbuotojų perkėlimu. Išnuomoti darbuotojus galės tik privačios agentūros, gavusios specialią Federalinės darbo ir užimtumo tarnybos akreditaciją. Todėl ši schema, žinoma, gali vykti, tačiau su tam tikrais apribojimais.
- Nustatykite turtą, už kurį mokamas nekilnojamojo turto mokestis. Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, nemoka turto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas). Patartina ilgalaikį turtą kaupti įmonės, kuriai taikoma supaprastinta mokesčių sistema, nuosavybėn. Tada juos nuomoja įmonė, kuriai taikoma bendra mokesčių sistema. Formaliai schema turi vieną apribojimą - įmonės ilgalaikio turto likutinė vertė naudojant supaprastintą mokesčių sistemą neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 straipsnis).
Taip pat verta atsižvelgti į tai, kad individualūs verslininkai, dirbdami su supaprastinta mokesčių sistema, yra atleidžiami nuo turto mokesčio už fizinius asmenis mokėjimo. Ši lengvata taikoma pastatams, statiniams, patalpoms ar jų dalims, kurios:
- priklauso individualiam verslininkui;
- yra naudojami verslo veiklai.
Nuo 2015 m. sausio 1 d. organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį, jei turi nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė.
Prekybos ir biuro paskirties nekilnojamojo turto apmokestinimas kadastrine verte įvestas 28 Rusijos Federaciją sudarančiose įmonėse, kuriose buvo priimta mokesčio bazės nustatymo specifika, patvirtinti atitinkami nekilnojamojo turto objektų sąrašai (raštas). Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 29 d. Nr. GD-2-3 /647@) .
Taigi „supaprastinti“ žmonės, turintys nekilnojamąjį turtą šiuose regionuose, turi išstudijuoti regioninius teisės aktus dėl būtinybės mokėti nekilnojamojo turto mokestį.
- Ir, žinoma, įmonėse būtina tvarkyti valdymo apskaitą. Mokesčių teisės aktai to nenumato, tačiau verslo savininkams tai yra būtina apskaita, nes ši apskaita reiškia operatyvų įmonės valdymą. Kiekvienas savininkas turi tiksliai žinoti, kiek jis uždirba. Norėdami tai padaryti, turėtumėte suplanuoti biudžetą, sudaryti pajamų ir išlaidų biudžetą (IB), planuoti maržą, pinigų srautų biudžetą ir kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaryti ataskaitą apie faktines išlaidas. patirtų pajamų ir išlaidų. Deja, remdamasis savo praktine patirtimi, galiu pasakyti, kad ne visiems ši apskaita yra sutvarkyta. Labai dažnai išlaidos (biuro išlaidos, buities išlaidos ir kt.) daromos nekontroliuojamai. Sumos kiekvieną kartą atrodo nedidelės, tačiau jas perskaičiavus į metines išlaidas, sumos gali pasirodyti nemažos ir ne visada pagrįstos. Norint kontroliuoti ir nustatyti trūkumus, savo įmonėje būtina reguliariai atlikti inventorizaciją. Priešingu atveju galite išleisti pinigus „grynaisiais“ ir tuo pačiu, kaip sakoma, „po nosimi“ tiesiog prarasti dėl netvarkingos apskaitos ir kontrolės.
Ir pabaigai noriu priminti, kad pastaruoju metu mokesčių inspekcija vis dažniau tikrina įmones dėl veiklos realumo ir verslo pobūdžio. Sąvoka pradėta naudoti kaip "verslo tikslas". Kartu mokestinės naudos gavimas (mokestinių prievolių mažinimas) negali būti laikomas savarankišku verslo tikslu. O verslo tikslo nebuvimas gali lemti nepagrįstos mokestinės lengvatos pripažinimą ir dėl to atsisakymą sumažinti mokestines prievoles dėl sandorio.
Ar verta mokėti palūkanas už pinigų išgryninimą?
Autoriui rašant šį straipsnį paštu atkeliavo laiškas su tema „Grynųjų pinigų išėmimo paslaugos“, kuriame siūlo pilną dokumentų paketą, kaip sakoma, „iki raktų“ už nepadoriai mažas palūkanas. Ar vis dar verta mokėti palūkanas nežinomam asmeniui už grynuosius pinigus ir prisiimti riziką?Per pastaruosius dvejus metus buvo nustatyta daug pinigų išgryninimo schemų, sukaupta milijardai rublių mokesčių, jau nekalbant apie baudas ir baudas. Žaidimas su „grynaisiais pinigais“ gali užtraukti ir administracinę, ir baudžiamąją atsakomybę pagal straipsnį Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str, o bendradarbiavimas su nesąžiningomis sandorio šalimis duos tik trumpalaikius teigiamus rezultatus.
Nebėra 100% būdų apsaugoti save ir savo verslą, jei jūsų įmonė yra susijusi su „išgryninimo“ biurais ir „vienkartinėmis įmonėmis“. Žinoma, jūs galite laimėti arbitraže, tačiau tai neatleis jūsų nuo asmeninės finansinės atsakomybės, susijusios su įstatymo priėmimu 401-FZ. Labai tikėtinas ir baudžiamasis persekiojimas.
Išvada tik viena: Rusijos verslui atėjo laikas visiškai pakeisti mąstymą ir išeiti iš tamsos.
Šiandien visiems verslininkams nuolat sukosi galvoje mokesčių optimizavimo tema, metodai ir schemos 2019 metams.Fiskalinės institucijos siekia plėtoti mokesčių kultūrą tarp mokesčių mokėtojų. Todėl jie visais įmanomais būdais prisideda prie šios kultūros plėtros. Iš tiesų, mokesčių mokėtojų mokesčių kultūra vystosi. Šiuo atžvilgiu tarp verslininkų atsirado naujų terminų: mokesčių surinkimo optimizavimas, mokesčių optimizavimas, mokesčių apėjimas, mokesčių vengimas, mokesčių planavimas, mokesčių minimizavimas ir panašiai.
Kiekvienas mokesčių mokėtojas gali sumažinti mokestines pajamas, nes turi teisę sumažinti mokesčius. Niekas nedraudė vykdyti savo verslo taip, kad būtų kuo mažesni mokesčiai.
Šio straipsnio tikslas – suprasti klausimus, kaip galima išvengti mokesčių ar bent juos sumažinti?
Mokesčių optimizavimas– Tai yra mokesčių planavimo pagrindas. Bet kurios komercinės organizacijos veikloje pagrindinis mokesčių planavimo taškas yra mokesčių optimizavimas. Įvairių draugijų, įmonių steigėjai, verslininkai viena ar kita darbo veikla pradeda užsiimti visai ne norėdami mokėti mokesčius, o norėdami gauti pajamų. Kiekvienas mokesčių mokėtojas turi žinoti, kad privalo mokėti mokesčius į biudžetą. Jei jis to nepadarys, valstybė jį nubaus. Bet bet kuris smulkus ir stambus verslininkas, bet koks įvairių įmonių steigėjas, tai yra, visi verslininkai turi visas teises be baimės pasinaudoti visomis legaliomis mokesčių surinkimo optimizavimo schemomis, siekiant kuo labiau sumažinti mokesčius.
Jei mokesčių mokėtojas vengia mokėti mokesčius į biudžetą, tai gali būti laikoma nusikaltimu, nes tai yra baudžiamasis nusikaltimas. Tačiau niekas nedraudė griebtis legalių mokesčių optimizavimo schemų – mokesčių mokėtojas turi teisę naudotis schemomis, mažinančiomis mokesčių įmokas į biudžetą.
Valstybės iždo gaunamų mokestinių pajamų optimizavimas ir minimizavimas visų pirma turi būti teisėtas, teisėtas, pagrįstas preliminariais prognozėmis, taip pat efektyviu mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu į šalies biudžetą.
Mokesčių optimizavimas
Mokesčių optimizavimas– tuo pirmiausia domisi verslininkai ir steigėjai. Bet kuriam verslo subjektui tai yra pirmasis ir svarbiausias klausimas, kuriuo siekiama sumažinti mokesčių mokėjimą. Galima pasiekti mokestinių pajamų mažinimą. Norėdami tai padaryti, kompetentingi verslininkai naudojasi įvairiomis teisėkūros vyriausybės lengvatomis ir taip naudojasi teisiniais mokesčių optimizavimo metodais.
Mokesčių mokėjimą optimizuoti galima legaliais metodais. Šiais klausimais reikia atsiminti, kad pagal galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus verslo veikla gali būti vykdoma įvairiomis formomis, kurių kiekviena apima skirtingą apmokestinimo formą. Daugeliu atvejų mokesčių mokėtojas turi visas teises savarankiškai pasirinkti jam tinkančią apmokestinimo formą. Todėl daugeliu atvejų mokesčių mokėtojai turi visas teises savarankiškai nuspręsti, kaip tvarkyti visas finansinės veiklos ataskaitas.
Yra įvairių priemonių, kurios leidžia sumažinti mokesčių mokėjimą. Dauguma jų yra keičiami. Taip yra visų pirma dėl to, kad Rusijos Federacijos teisės aktų aktai ir direktyvos nuolat keičiasi - keičiami įstatymai, kuriami nauji aktai ir direktyvos, todėl keičiasi ir įvairių mokesčių optimizavimo rūšių valstybinis vertinimas.
Atsižvelgiant į tai, 2019 m. keičiasi mokesčių surinkimo mažinimo metodai ir schemos. Tai rodo, kad kiekvienas mokesčių mokėtojas privalo nuolat stebėti šiuos pokyčius – taip sakant, laikyti pirštą ant pulso. Pasikeitus bet kokiems teisės aktams, mokesčių mokėtojas turi koreguoti savo mokesčių optimizavimo schemas ir metodus, kurių jis griebiasi.
Kas geriau, juodos ar baltos schemos
Į klausimą, kas geriau, juodas ar baltas mokesčių optimizavimas, kiekvienas atsako savaip – yra įvairių nuomonių. Iš tiesų yra tokių juodų schemų, kurių jokia mokesčių institucija negali atpažinti ar aptikti. Aiškiai matoma daug baltos etiketės metodų, schemų ir optimizavimo parinkčių. Todėl galutinai teigti, kad viena ar kita schema yra geresnė už kitas, neįmanoma.
Gana dažnai mokesčių mokėtojai, siekdami išvengti mokesčių, taiko schemas kurdami privalumus. Tai daryti labai nerekomenduojama, nes atsakomybė už tai gali apimti net baudžiamąją atsakomybę.
Rusijos Federacijos teismų praktikos ir teisės aktų pokyčiai kartais vyksta taip greitai ir plačiai, kad daugeliui mokesčių mokėtojų tenka radikaliai persvarstyti visos savo įmonės veiklą.
Jei manote, kad nešate didelę mokesčių naštą, tuomet atėjo laikas pagalvoti, kaip sumažinti bendrą visų sumokėtų mokesčių procentą. Norėdami tai padaryti, protingiausias ir kompetentingiausias sprendimas būtų susisiekti su specialistais, kurie sprendžia šias problemas ir juos supranta. Kompetentingi specialistai gali padėti jums valdyti verslą taip, kad mokesčių našta jums taptų labai pakeliama.
Mokesčių optimizavimas ir visiškas jų vengimas – kardinaliai skirtingi dalykai. Jie išsiskiria tuo, kad konkretaus verslininko veikloje nėra ar nėra įvairių nusikaltimų. Todėl prieš pradedant studijuoti apmokestinimo optimizavimo metodus ir schemas, būtina perprasti šios veiklos klausimus.
Ši veikla skirstoma į du tipus:
1. Perspektyvūs arba strateginiai mokesčių optimizavimo metodai. Jei toks optimizavimas yra tinkamai apgalvotas ir protingai organizuotas, teigiamas rezultatas neužtruks labai ilgai ir truks labai ilgai. Tokiu atveju turėtumėte pasirinkti efektyviausią apmokestinimo ir visų finansinių ataskaitų tvarkymo formą.
2. Atskirų finansinių sandorių mokesčių mažinimas. Tokiu atveju mokesčių sumažinimo rezultatas bus vienkartinis. Šiai užduočiai atlikti būtina pasirinkti tinkamas teisinių sutarčių formas. Taip pat turite suprasti jų sąlygas ir tvarką tų veiksmų, kurie yra būtini norint atlikti konkrečią ūkinę finansinę operaciją, tvarką.
Mokesčių surinkimo optimizavimo metodai, schemos ir galimybės skirstomos į dvi veiklos rūšis: atidėtas mokesčių mokėjimas ir įmokų mažinimas. Visos šios schemos praktikoje gali būti naudojamos kartu. Kad šios schemos tinkamai veiktų, 2019 metais mokesčių optimizavimo klausimus rekomenduojama žiūrėti kompleksiškai. Tai gana platus klausimas. Jei naudodamiesi tam tikra schema sumažinate vienos rūšies finansinių sandorių mokesčius, tai paprastai padidina mokesčių už kitų rūšių finansines operacijas sumas. Šiuo atžvilgiu rekomenduojama kreiptis pagalbos į geriausius aukštos kvalifikacijos specialistus, nes teisinė klausimo pusė turėtų būti kuo skaidresnė, o visos operacijos turi būti atliekamos aukščiausiu lygiu.
Mokesčių rizikos optimizavimas
Norėdami užtikrinti įmonės mokesčių naštos optimizavimą, galite pasitelkti tarpinę nuorodą, kuri apima preliminarų konkretaus produkto pardavimą „tiekimo organizacijoms“. Tai gana dažna verslininkų naudojama mokesčių optimizavimo schema.
Taip pat galite pasinaudoti įvairiomis mokesčių lengvatomis, kurias valstybė gali suteikti verslininkams pagal vyriausybės programas smulkiajam verslui remti. Kai kuriais atvejais galima derinti kelių skirtingų įmonių veiklą, kurių kiekviena taiko skirtingus apmokestinimo režimus.
Anksčiau ar vėliau kiekvienas verslininkas pradeda svarstyti įvairiausias mokesčių mažinimo schemas. Šiuo klausimu turite suprasti, kad rizikos ir galimų pasekmių vertinimas turi būti blaivus. Taip, yra rizika: mokesčių administratorius gali pripažinti bet kokius jūsų atliktus sandorius neteisėtais ir kažkas gali vykti ne taip, kaip planuota. Todėl pirmiausia reikia labai gerai viską apgalvoti, viską apskaičiuoti ir tik po to naudoti vieną ar kitą optimizavimo schemą. Mokestinės rizikos optimizavimas ir pačių mokesčių optimizavimas yra lyg paukštis. Bet kokios mokesčių optimizavimo schemos, metodo ar pasirinkimo naudojimas padidina mokesčių riziką. Todėl spręskite šias problemas išmintingai ir atsargiai.
Mokesčių mokėjimą įtakojantys veiksniai
Visų pirma, mokesčių mokėjimui įtakos turi prekių ar gaminių perdavimas Jūsų nuosavybėn, perleidžiant nuosavybės teises. Ši sąlyga reiškia, kad atėjo tam tikras įgyvendinimo momentas ir vėliau kaupiami mokesčiai.
Toks veiksnys, kaip šalių santykiai, taip pat turi įtakos mokesčių mokėjimui. Šis veiksnys reiškia, kad kainos turi būti teisingai taikomos tarp šalių. Mokesčių institucijos kartais tiria, ar sandoriuose tarp šalių kainos taikomos teisingai. Šis veiksnys turi būti kruopščiai apgalvotas, kad ateityje nekiltų administracinė atsakomybė.
Trečias veiksnys, į kurį reikia žiūrėti ne mažiau rūpestingai nei į visus kitus, yra požiūris į sandorio šalies pasirinkimą. Sandorio šalimi galite pasirinkti rezidentą, nerezidentą, sandorio šalį su lengvatomis ar be jų, individualų verslininką, kuris gali turėti arba neturėti įvairių lengvatų, juridinį ar fizinį asmenį. Santykiams su skirtingomis sandorio šalimis taikomos skirtingos apmokestinimo formos.
Taigi atkreipkite dėmesį į savo santykių su sandorio šalimis specifiką. Taip pat atsižvelkite į visas sudaromų sutarčių ypatybes. Visa tai turi įtakos apmokestinimo formai. Specialistai atliekant rangos darbus rekomenduoja naudoti vadinamąjį balanso planavimo metodą. Mokesčių optimizavimas šiuo atveju bus naudingiausias, nes šis metodas reiškia galimybę numatyti pasekmes.
Kai kurios mokesčių surinkimo optimizavimo 2019 m. schemos ir metodai gali būti naudojami tik individualiai, o kiti – bendrai. Tai yra, skirtingos schemos skiriasi taikymo forma. Iš tokių schemų galime išskirti įvairių mokesčių lengvatų taikymo schemą. Taip pat galite naudoti atleidimo nuo mokesčių schemą. Be to, yra ir schemų, optimizuojančių veiklos ofšorinėse zonose apmokestinimą.
Daugelis ekspertų mano, kad optimaliausia mokesčių mažinimo schema yra dviejų ar daugiau įmonių sąveika. Įvairios įmonės veikia pagal skirtingus mokesčių režimus. Todėl tokių įmonių sąveika atveria daug galimybių kompetentingai optimizuoti apmokestinimo formą.
Taigi daugelis verslininkų atidaro kelias įmones vienu metu. Pagrindinė įmonė yra aukščiau minėta „klojimo organizacija“. Ji atlieka tarpininkės vaidmenį. Organizacija, kuri veikia pagal bendrą apmokestinimo režimą, gali sudaryti sutartis su kita organizacija, naudodama supaprastintą apmokestinimo režimą. Šiuo atveju prekės perkamos iš jų pačių. Mokesčių mokėjimas čia sumažėja dėl to, kad už prekes, perparduotas kitai organizacijai, pagrindinė įmonė gauna piniginį atlygį, kuris yra apmokestinamas. Tokiu atveju sumažinamas pridėtinės vertės mokestis, nes apmokestinami tik gauti komisiniai.
Nei viena valstybė neapsieina be mokesčių. Taip, šios įmokos, kurias privalomai nemokamai moka mokesčių mokėtojai, yra pagrindinis valstybės pajamų šaltinis. Ir nėra kaip šito pakeisti. Bet iš kitos pusės galima suprasti ir pačius mokesčių mokėtojus, kurie nori kuo mažiau pervesti. Juk niekas nenori dalytis pajamomis, ypač privalomai neatlygintinai. Štai kodėl daugelis verslininkų ir organizacijų reguliariai optimizuoja apmokestinimą.
Mokesčių kodekse pateikiama informacija, kad kiekvienas mokesčių mokėtojas turi teisę savo nuožiūra pasirinkti pagal kriterijus ir sąlygas tinkamą mokesčių režimą bei naudotis lengvatomis. Šie veiksmai leidžia daryti didelę įtaką nenaudojant neteisėtų metodų. Tokie metodai vadinami mokesčių optimizavimu ir turi reikšmingų išskirtinių bruožų iš mokesčių schemų.
Kas yra mokesčių schema
Taip mokesčių administratorius įvardija tam tikrus metodus, skirtus finansinei ir ekonominei veiklai stiprinti, kartu su didele mokesčių rizika. Jas naudoja nesąžiningi optimizatoriai. Jų siūlomus metodus, kuriais siekiama sumažinti mokesčius, galima suskirstyti į tris grupes. Pirmoje grupėje yra vadinamosios baltosios schemos. Į jį įtraukti visi mokesčių naštos mažinimo būdai, kuriuos galima taikyti neperžengiant įstatymo ribos.
Antroje grupėje yra pilkos schemos. Šiuo atveju mokesčių mažinimo procedūra atliekama naudojant įstatymuose nurodytus trūkumus, spragas ar netikslius aiškinimus. Pavojingiausios schemos, už kurias gresia administracinė nuobauda, yra juodosios schemos. Tai apima metodus, kai sumų mažinimas atliekamas pažeidžiant įstatymus.
Iš tikrųjų baltos schemos pirmoje grupėje nėra tokios. Tai būdai, kuriais galima legaliai sumažinti mokesčių naštą ir pagerinti įmonės veiklą. O kitos dvi schemų grupės, žadančios greitai ir efektyviai atsikratyti mokesčių naštos, yra ne kas kita, kaip mokesčių slėpimas, užtraukiantis ne tik administracinę, bet kartais ir baudžiamąją atsakomybę.
Populiarios schemos
Populiariausia optimizavimo schema yra „grynųjų pinigų išėmimas“. Šios schemos populiarumo esmė ta, kad iš mokesčių pusės verslininkas ir LLC turi tam tikrų skiriamųjų bruožų. Verslininkui nesunku atsiimti pinigus. Šią procedūrą jis gali atlikti bet kuriuo metu. Toks disponavimo lėšomis prieinamumas yra tam tikras mokėjimas už nuolat kylančią riziką. Juk nuostolių ar net bankroto atveju individualus verslininkas už turimus įsipareigojimus turės atsakyti asmeniniu turtu. LLC atveju viskas yra daug sudėtingiau. Tai juridinis asmuo, nors pati LLC yra sukurta fizinių asmenų, kurie turi savo finansinį interesą. Taip pat bet kuriuo metu neįmanoma gauti lėšų iš LLC kaip individualus verslininkas.
Net jei bus tik vienas dalyvis, ir tai bus pats vadovas. Kadangi iš tikrųjų LLC turimos lėšos jam nepriklauso. Vienintelis dalykas, į kurį jis turi teisę – kartą per ketvirtį pervedami dividendai. Ir tada, norėdamas juos gauti, vadovas turės atitikti keletą specialių sąlygų. Bet net jei norimi dividendai bus gauti, valdytojas už juos taip pat turės sumokėti mokestį, skaičiuojamą taikant 13 proc. Jei atsižvelgsite į visus šiuos niuansus, paaiškės, kodėl neteisėtais metodais naudojama schema yra paklausa tarp įmonių savininkų. Juk tai ne tik leidžia gauti reikiamą sumą, bet papildomai nemokant mokesčių.
Norint pasiekti tai, ko norima, pasitelkiamas tarpininkas – „fly-by-night“ įmonė. Vietoj to, individualus verslininkas taip pat gali būti tarpininkas. Su dalyviu sudaroma sutartis dėl tam tikrų paslaugų teikimo ar produkcijos pardavimo. Vėliau pervedamos lėšos ir surašomi fiktyvūs dokumentai, kurie mokesčių inspekcijai bus įrodymas, kad finansinė operacija buvo atlikta pagal įstatymus. Pinigai, pervesti kaip mokėjimas tarpininkui, grąžinami jų savininkui, o tarpininkui už suteiktą pagalbą pervedama nedidelė dalis.
Rizikos
Tačiau čia yra abipusė rizika. Faktas yra tas, kad ši schema jau seniai buvo žinoma mokesčių institucijoms. Antra, taip fiktyviai pirkdamas paslaugas ar prekes, lėšų savininkas rizikuoja jas prarasti. Kadangi tarpininkas su jam pervesta suma gali tiesiog dingti. Todėl nerekomenduojama rizikuoti fondais ir naudoti tokias schemas, juolab kad mokesčių optimizavimas gali būti atliekamas legaliai.
Mokesčių optimizavimo schema organizacijaireiškia specialaus režimo naudojimą, leidžiantį pervesti mokesčius žymiai sumažinta suma. Pavyzdžiui, supaprastintą pajamų mokesčių sistemą pasirinkusios organizacijos mokesčius galės sumažinti perpus. Ši galimybė taip pat atsiranda tiems, kurie pasirenka UTII. Mokesčių mažinimas čia atsiranda dėl draudimo įmokų, kurios anksčiau buvo mokamos už darbuotojus.
Mokesčių optimizavimas apibrėžiamas kaip itin svarbi veikla bet kuriai organizacijai, kuria siekiama legaliai sumažinti mokesčių mokėjimus. Maksimaliai išnaudodami valstybės teikiamas lengvatas, pasinaudoję leistinomis mokesčių lengvatomis ir kitais teisėtais būdais, galite pasiekti tam tikrų rezultatų.
Tu išmoksi:
- Kokie optimizavimo metodai egzistuoja ir kaip pasirinkti tinkamą.
- Kaip optimizuoti mokesčius pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos.
- Kokias klaidas dažnai daro įmonės optimizuodamos mokesčius?
Organizacinis mokesčių optimizavimas– mokestinių prievolių lygio mažinimas tam tikrais mokėtojo veiksmais. Įvairių veiklos įgyvendinimo ir turto panaudojimo būdų parinkimas, siekiant sumažinti šiuo metu atsirandančių mokestinių prievolių laipsnį, apibrėžiamas kaip mokesčių planavimas.
Organizacijos mokesčių optimizavimas vykdomas taip, kaip nustatyta Įstatymo 7 str. Pirmojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalyje teigiama, kad visi likę mokesčių ir mokesčių teisės aktų klausimai ir netikslumai interpretuojami mokėtojo naudai. Organizacijos mokesčių optimizavimas atliekamas naudojant specifines veiklos planavimo, darbuotojų samdymo ir mokėtojo lėšų užtikrinimo formas, siekiant kuo labiau sumažinti šiuo atveju kylančias mokestines prievoles.
Teisės aktai nuolat keičiasi, leidžiami nauji reglamentai, keičiami senieji. Be to, vyriausybinės agentūros gali pakeisti teisinį tam tikrų optimizavimo metodų vertinimą. Tai rodo, kad reikia žinoti apie teisės aktų pokyčius ir prireikus koreguoti organizacijos mokesčių optimizavimo metodus. Nepamirškite apie mokesčių planavimo principus, kuriuos aptarsime toliau.
Pagrindiniai mokesčių planavimo principai gali būti suformuluoti taip:
- Pasikliauti galiojančiais teisės aktais arba teisėtumu.
- Aktuali informacija apie mokesčių institucijas, teismų praktiką mokesčių teisinių santykių, susijusių su optimizavimu, srityje.
- Žvilgsnis į ateitį. Mokesčių mokėtojas turi aiškiai suprasti, kokios bus pasekmės, kai bus naudojamos įvairios neteisingos organizacijos mokesčių optimizavimo schemos ir metodai bei kokių finansinių nuostolių galima tikėtis jas pritaikius.
- Mokesčių jurisdikcijos klausimų sprendimas. Turite suprasti, kur bus įmonė, jos valdymo komanda ir dukterinės įmonės; ar bus vykdomas tarptautinis mokesčių planavimas.
- Preliminari planavimo darbų analizė (mokesčių mokėjimų (įskaitant pardavimą) sumų svarstymas vykdant bendro darbo dėl konkretaus sandorio ar projekto rezultatus, atsižvelgiant į įvairias jo įgyvendinimo teisines formas).
- Individualus mokesčių planavimas. Konkrečios įmonės apmokestinimo schema ir konkretaus sandorio finansinė sistema skiriasi. Tik specialisto atlikta preliminari teisinė ekspertizė gali suteikti praktinių patarimų;
- Priimti kolektyvinį sprendimą, kaip optimizuoti organizacijos mokesčius. Mokesčių optimizavimo procesas yra toks:
- bendras vadybininko, buhalterio ir teisininko darbas;
- reguliari naujų neįprastų įmonės sprendimų ir sistemų peržiūra;
- studijuoti specializuotą literatūrą, vertinti ir apžvelgti įvairių šios pramonės šakų ir panašių verslo profilių įmonių patirtį.
Kaip optimizuoti mokesčius naudojant lojalumo programas
Žurnalo „Commercial Director“ redakcija pasidomėjo, kaip dovanų kuponais galima sumažinti pajamų mokestį ir nemokėti PVM bei draudimo įmokų.
Kokie dar būdai optimizuoti mokesčius organizacijoje?
Mokesčių optimizavimo metodai yra gana įvairūs. Šiame straipsnyje apžvelgsime bendruosius ir specialiuosius metodus.
Bendrieji mokesčių optimizavimo būdai:
- mokesčio subjekto keitimo būdas;
- mokesčių subjekto veiklos rūšies pakeitimo būdas;
- mokesčių jurisdikcijos keitimo būdas;
- organizacijos apskaitos politikos kūrimas naudojant maksimalų įstatymų numatytų galimybių skaičių;
- organizacijos mokesčių optimizavimas per sutartinius santykius;
- įvairių lengvatų ir mokesčių lengvatų taikymas.
Specialūs būdai optimizuoti organizacijos mokesčius:
- santykių pakeitimas;
- santykių atskyrimas;
- mokesčių mokėjimo atidėjimas;
- tiesioginis apmokestinamo objekto sumažinimas;
- mokestinės prievolės paskirstymas palydovinei įmonei;
- apskaitos politikos priėmimas, leidžiantis maksimaliai išnaudoti teikiamas galimybes, kad organizacijos mokesčiai būtų optimizuoti;
- įstatymų nustatytų lengvatų naudojimas, lengvatos skirtingoms mokesčių mokėtojų grupėms ir šalies ūkiui;
- pakeisti jurisdikciją, kuri valdo pardavimus, arba organizacijos valdymo užduočių formavimo centrą, siekiant įsteigti savarankišką juridinį asmenį, arba pakeisti pačius gamybos pajėgumus zonai, kurioje bus vykdomas organizacijos mokesčių optimizavimas ir daugelis kitų. .
1. Pakeitimo būdas
Santykių pakeitimo būdo esmė ta, kad organizacija ekonominių pasekmių teisinės registracijos metu taiko civilinės teisės normas. Reikia suprasti, kad teisiniai santykiai turi būti pakeisti, o ne tik formalioji sandorio dalis. Tai reiškia, kad pakeitimas, kai vykdomas organizacijos mokesčių optimizavimas, turi būti realus, priešingu atveju sandoris gali būti pripažintas negaliojančiu.
Pvz, pakeitęs Rusijoje priimtą susitarimą prekių eksporto sutartimi, padeda eksporto zonoje parduoti produkciją su 0% apmokestinimu.
Vienkartinių skatinamųjų išmokų pakeitimas priedu pagal darbinės veiklos rezultatus, kuris numato už darbo užmokestį atsakingos organizacijos pareigas. Šiuo atveju skiriamos premijos yra susijusios su išlaidomis, patirtomis siekiant optimizuoti organizacijos pajamų mokestį.
2. Atskyrimo būdas
Taikant šį metodą, vieni verslo santykiai nepakeičiami kitais, o vieni sudėtingi santykiai skirstomi į paprastus verslo sandorius. Tokiu atveju pirmasis gali veikti savarankiškai.
Pvz, geriau atskirti ryšius dėl statinio atkūrimo į patį atkūrimą ir kapitalinį remontą. Kadangi kapitalinio remonto išlaidos (priešingai nei restauravimas) sumažina pajamų mokesčio bazę.
3. Atidėjimo metodas
Šis metodas pagrįstas tuo, kad daugumos mokesčių mokėjimo laikas yra glaudžiai susijęs su apmokestinamojo objekto formavimo laiku ir kalendorinio laikotarpio (mėnesio, ketvirčio, metų) panaudojimu.
Pvz, organizacija, pirkusi iki 2006 m. sausio 1 d., turėjo galimybę atidėti apyvartos apmokestinimą, atlikdama mokėjimus paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną iki prekių gavimo. Taip yra dėl to, kad mokėjimai per bankus trunka mažiausiai vieną dieną, o praktiškai vidutiniškai tris dienas (įmonėms iš skirtingų regionų). Taigi pirkėjas, atsiskaitydamas už prekes, gautas paskutinę einamojo laikotarpio dieną, jos įsigijimo išlaidas gali panaudoti kaip šio laikotarpio išlaidų dalį. Tokiu atveju prekės bus gautos ir bus pradėtos naudoti tik kitą laikotarpį. Tačiau PVM atskaitos gali būti atliekamos ir šiuo metu. Prekes parduodanti organizacija, gavusi apmokėjimą, sumokės jį į kitą ataskaitinį laikotarpį ir tokiu būdu organizacijos pajamų mokestis bus optimizuotas ir atidėtas 3 mėnesiams. PVM mokėjimas bus atidėtas vienam mėnesiui, o tai lems įmonės esamos padėties padidėjimą (jei gauti mokėjimai neįskaičiuoti į išankstinį apmokėjimą už būsimus prekių pristatymus arba gamybos proceso trukmė ilgesnė nei 6 mėn.) .
- Įmonės išlaidų optimizavimas: kodėl neturėtumėte sumažinti darbuotojų
4. Apmokestinamojo objekto tiesioginio sumažinimo būdas
Šio metodo tikslas – atsikratyti esamų mokesčių ar nuosavybės procesų, nedarant neigiamos įtakos organizacijos verslo padėčiai. Be to, jis gali būti naudojamas:
- apmokestinamo objekto sumažinimas pirkimo-pardavimo metu ir keitimas didinant (sumažinant) prekių (darbų, paslaugų) kainas, pasinaudojant CPK nuostatomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 str. (iki 20 nuo vienarūšių ar panašių produktų kainų rodiklių);
- turto apmokestinimo objekto minimizavimas atliekant inventorizaciją (fiziškai netinkamo naudoti ar pasenusio turto nurašymas);
- sumažinti apmokestinamo turto kainą, surašant nepriklausomą vertintoją, kaip bus optimizuojami organizacijos mokesčiai, tai yra tikslinant ilgalaikio turto vertę, siekiant juos sumažinti (padidinti pelno mokesčio tikslais).
5. Mokestinės prievolės paskirstymo būdas
Šiam metodui būdingas atsakomybės už pagrindinių mokesčių mokėjimą perdavimas specialiai sukurtai įmonei. Jos veikla turėtų padėti sumažinti fiskalinį spaudimą pagrindinei organizacijai, naudojant visas įmanomas priemones. Kursas išmokys tinkamai paskirstyti mokestinę prievolę.
6. Įstatyme nustatytų lengvatų panaudojimo būdas, lengvatos skirtingoms mokesčių mokėtojų grupėms ir šalies ūkiui.
Šis metodas tapo prieinamas nustačius specialius apmokestinimo procesus:
- Konkreti ūkio šaka, veiklos rūšis (žemės ūkis, telekomunikacijos ir kita), kuriai labiausiai reikėjo valstybės paramos ekonominio saugumo ir šalies ekonomikos augimui užtikrinti;
- Atskira mokesčių mokėtojų grupė (smulkaus verslo įmonės, investuotojai, sudarant sutartis dėl produkcijos platinimo kasybos procese);
- Tam tikros teritorijos (regionai Tolimojoje Šiaurėje, atviri ekonominiai regionai, technologijų parkai ir kt.), organizacijos, priimančios sprendimus socialiniais klausimais (žmonių su negalia įdarbinimas, pagalba organizuojant sporto renginius, labdaringa pagalba ne pelno organizacijoms ir asmenims kuriems reikia ir pan.);
- Į eksportą orientuotos įmonės ir kiti subjektai.
7. Pardavimo jurisdikcijos pakeitimo būdas
Šis mokesčių optimizavimo metodas pagrįstas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų galimybe savarankiškai, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta sistema, nustatyti aiškius regioninių ir vietinių mokesčių (organizacinio turto mokesčio, pajamų mokesčio, žemės mokestis) ir lengvatiniai mokesčių režimai konkretiems Rusijos Federacijos regionams.
Veiksmingiausi organizacijos mokesčių optimizavimo būdai yra tie, kurie padeda įmonei per trumpą laiką pasiekti užsibrėžtus tikslus (padidinti apyvartą, pajamas ir kt.), naudojant mažiausias sąnaudas ir atsižvelgiant į ilgalaikę ekonominę perspektyvą. organizacijų atsigavimas ir finansinis stabilumas.
Eksperto nuomonė
Neskubėkite grąžinti skolų
Vladimiras Veresčaka,
leidyklos „Garant-press“ atstovas, Maskva
Visos įmonės susiduria su gautinomis ir mokėtinomis sumomis. Jie negali visą laiką būti pusiausvyroje. Suėjus ieškinio senaties terminui (skiriami treji metai), skola turi būti nurašyta. Be to, jūsų įmonės negrąžintos lėšos turi būti įtrauktos į nerealizuotas pajamas ir nuo jų sumokėtus pajamų mokesčius. Tačiau tokias skolas leidžiama laikyti tol, kol ateis „geresnės dienos“. Jūs turite teisę nutraukti senaties terminą ir pradėti naują atgalinį skaičiavimą. Tokiu atveju turite atlikti daugybę veiksmų, kad patvirtintumėte savo skolos pripažinimą. Tokiu būdu bus optimizuoti organizacijos mokesčiai. Būtini veiksmai aprašyti Maskvos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. balandžio 17 d. rašte Nr. 20-12/036354.
Jie apima:
- skolos grąžinimas dalimis;
- delspinigiai (ar netesybos) už pavėluotus mokėjimus;
- kreditorių pagalba atidedant mokėjimus;
- sudaryti pradelstų mokėjimų sutikrinimo ataskaitą, ty raštu patvirtinti jų buvimą;
- skolos restruktūrizavimo sutartis;
- informacijos apie abipusius reikalavimus pareiškimas.
Nutraukus senaties terminą, jis bus skaičiuojamas iš naujo. Šiuo atveju laikas, panaudotas iki pertraukos, į naują laikotarpį neįskaitomas.
Eksperto nuomonė
Nepamirškite pasiruošimo bylinėjimuisi
Svetlana Kiseleva,
„VneshEkonomAudit“ įmonių grupės vadovas, Čeliabinskas
Dažnai įmonės, nusprendusios optimizuoti organizacinius mokesčius, mano, kad problemą pavyks išspręsti su mokesčių inspekcija. Pavyzdžiui, incidentas, įvykęs viename iš Rusijos regionų 2006 m. Nemažai prekybos organizacijų kreipėsi į rajono mokesčių inspekciją dėl PVM įmokų gavimo dažnumo. Žodžiu jiems buvo pasakyta, kad įmonės, užsiimančios šia veiklos sritimi, privalo kas ketvirtį pateikti skaičiavimus ir mokėti mokesčius. Dauguma organizacijų pasinaudojo tokia praktika, o valdininkai persigalvojo – nusprendė, kad mokėti mokesčius ir teikti skaičiavimus reikia kas mėnesį. Dėl to organizacijos buvo nubaustos, o į įmonių pasipiktinimą nebuvo atsižvelgta. Federalinės mokesčių tarnybos vadovas teigė, kad klaidingą informaciją pateikusi darbuotoja sulaukė papeikimo.
Būtent todėl siūlome net formuojant mokesčių sistemą pasikonsultuoti su teisininku ir išsiaiškinti, kaip, kilus nesusipratimui, savo teisėtus veiksmus galite pateisinti teisme. O sistemai pradėjus veikti, vykdykite teisininkų nurodymus. Taip pat galite nurodyti savo teisininkams ir apskaitos skyriui gauti mokesčių institucijų paaiškinimus raštu.
Pelno mokesčio optimizavimas
Būdas 1. Sudarykite komiso ar pavedimo sutartį
Su vartotoju sudarykite atstovavimo ar komiso sutartį, o ne pirkimo-pardavimo sutartį. Jūsų įmonei bus suteiktas pajamų mokesčių mokėjimo atidėjimas. Už ją sumokėsite tik po to, kai tarpininkas (pirkėjas) perduos prekės nuosavybės teisę paskutiniam pirkėjui. Tokiu atveju pirkėjui suteikiama teisė disponuoti gautu turtu iš karto po jo gavimo.
2 būdas. Pirkite turtą dalimis
Ilgalaikiam turtui (brangiausiam organizacijos turtui) taikomas nusidėvėjimas. Tai reiškia, kad į organizacijos mokesčių išlaidas bus įtrauktos jų išlaidos kelerius metus (3–5 metus). Išimtis yra produktai, kurių vieneto kaina neviršija 40 000 rublių. Tokio turto įsigijimo išlaidos iš karto nurašomos. Tai leidžia naudoti kitą būdą optimizuoti organizacijos mokesčius – vieną prekę galima įsigyti dalimis. Pavyzdžiui, perkant kompiuterį, monitorių ir sisteminį bloką galima įsigyti atskirai. Bendra jų kaina gali būti didesnė nei nustatyta norma, tačiau kiekvienos prekės savikaina bus nurodytose ribose ir gali būti iš karto nurašyta į sąnaudas. Norėdami užtikrinti, kad mokesčių inspekcija neturėtų pretenzijų jūsų organizacijai, kiekvienam kompiuteriui nustatykite savo tarnavimo laiką (galbūt su metų pertrauka). Tokiu atveju jie veiks kaip skirtingi objektai. Jūsų apskaitos skyrius gali tai padaryti pats. Taip pat rekomenduojama juos įsigyti iš skirtingų tiekėjų arba iš vieno, bet su laiko skirtumu (po kelių dienų). Kiekvienai prekei reikia išrašyti atskirus dokumentus (pvz., sąskaitas). Optimalu, jei neatsižvelgiama į bendrą pirkimo kainą (pavyzdžiui, nėra įrašo: „monitorius ir sistemos blokas, kurio vertė 60 000 rublių“), nes tai neleis tiksliai nustatyti kiekvienos dalies kainos. Dėl to gali kilti ginčas su mokesčių inspekcija.
3 būdas. Nusidėvėjimo priemoka
Atsižvelgiant į naudingo tarnavimo laiką, visas ilgalaikis turtas skirstomas į 10 nusidėvėjimo grupių. Tokiu atveju įmonės vienu metu gali optimizuoti mokesčius nuo organizacijos pelno 10–30% (nuo 3 iki 7 nusidėvėjimo grupių) nuo ilgalaikio turto kainos (DK 258 straipsnio 9 punktas). Ši lengvata vadinama nusidėvėjimo premija. Įsigydami ilgalaikį turtą priminkite savo buhalterijai apie jo egzistavimą. Be to, sprendimas taikyti premijinį nusidėvėjimą turi atsispindėti „Įsakyme dėl apskaitos politikos pelno mokesčio tikslais“.
Geriau neparduoti ilgalaikio turto, kuris buvo įgytas taikant papildomą nusidėvėjimą anksčiau nei 5 metai nuo jo panaudojimo datos. Priešingu atveju jūsų įmonė turės padidinti savo pajamas visa anksčiau gauta nusidėvėjimo premija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 258 straipsnio 9 punktas).
4 metodas. Dauginamojo koeficiento taikymas
Dažnai įranga gamybos cechuose veikia visą parą. Apskaičiuojant tokio turto nusidėvėjimą, apskaitoje gali būti naudojamas specialus koeficientas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259.3 straipsnio 1 punktas), kad organizacijos mokesčiai būtų optimizuoti. Taigi į įrangos kainą bus atsižvelgta greičiau (2 kartus). Norėdami naudoti padidintą koeficientą, įmonės apskaitos politikoje nustatykite padidinto nusidėvėjimo koeficiento naudojimo faktą ilgalaikiam turtui, eksploatuojamam didelės apkrovos sąlygomis. Be ataskaitos apskaitos politikoje, turėsite pateikti pavedimą perkelti tam tikrą ilgalaikį turtą į 24 valandų apkrovą.
Organizacijos turto mokesčio optimizavimas: 3 būdai
1 metodas. Perkainojimas
Mokesčio už organizacijos turtą dydis nustatomas pagal apmokestinimo objekto vertės ypatybes. Todėl visiškai akivaizdu, kad pasikeitus turto vertei, organizacija galės sutaupyti mokesčių atskaitymams. Kaip pagrįsti perkainavimą ekonominiu požiūriu?
1 situacija. Pastato rekonstrukcija, įrangos atnaujinimas. Retai verslininkas apleis savo įprastą gamybos vietą. Greičiau jis investuos pinigus į jo atnaujinimą, kad būtų patogesnis ir modernesnis. Kalbame ne apie kapitalinį remontą, o apie rekonstrukciją. Savininkas didelių finansinių investicijų kaina perstato savo gamybinį pastatą taip, kad jo kaina, palyginti su ankstesniu, gerokai išaugtų. Kompetentingas ir iniciatyvus verslininkas tikrai palygins rekonstruoto pastato kainą su panašiu, pastatytu nuo nulio. Ir tikriausiai nusimins, nes supras, kad galiausiai gavo reikšmingesnį apmokestinimo objektą nei statant naują pastatą. Bet kas padaryta, tas padaryta. Yra išeitis: įvertinti iš naujo. Mokesčio apskaičiavimo pagrindas turi būti panašaus statybos projekto, gauto tradicinės statybos, o ne rekonstrukcijos, rinkos vertė.
2 situacija. Nuostoliai dėl pokyčių valiutų rinkoje. Daugelis įmonių savininkų atsidūrė itin nepalankioje situacijoje, kai 2014 m. pabaigoje – 2015 m. pradžioje turėjo įsigyti produkcijos. Tuo metu ilgalaikis turtas dėl rublio kurso pokyčių buvo labai brangus. Kai tik situacija valiutų rinkoje pradėjo keistis, pradinė įrangos kaina ženkliai viršijo panašios įrangos kainą rublio stabilizavimo sąlygomis. Tokios aplinkybės taip pat yra perkainojimo priežastis.
3 situacija. Panašioje situacijoje atsidurs ir prekės, kurios kaina dėl modernizavimo gerokai nukrito, savininkas. Jis nesitikėjo, kad po poros mėnesių dėl to, kad bus išleista šiek tiek modifikuota to paties gaminio versija, jos pirkimas rinkoje bus vertinamas kur kas mažiau. Tai kodėl jis turėtų mokėti didesnę mokesčių sumą? Tokia situacija yra priežastis optimizuoti nekilnojamojo turto mokestį organizacijoje, ty atlikti perkainavimą.
2 būdas. Remontas vietoj rekonstrukcijos
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas siūlo, kad verslininkai sumažintų pelną, nurašydami išlaidas įrangos ar patalpų remontui - atitinkamai sumažinamas mokestis už šių išlaidų atsiradimo laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 260 straipsnio 1 punktas). ). Ką daryti, kai remontas restauruojamą objektą paverčia nauju, keičia jo paskirtį. Mokesčių teisės aktų požiūriu, papildoma įranga ar komplektacija toli gražu nėra priežastis optimizuoti mokesčius. Priešingai, tokios veiklos išlaidos turi būti įtrauktos į pradinę turto savikainą, taip padidinant turto mokestį. Todėl ekonomiškai išprusęs vadovas stengsis, kad jo remontas nevirstų modernizavimu, nes pasirinkus pastarąjį variantą ilgalaikis turtas vertės praras labai lėtai – nusidėvėjimo proceso metu ir mokesčių optimizavimas nebus įmanomas. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 5 punktas).
Kaip išvengti ilgalaikio turto remonto pripažinimo atnaujinimu, papildymu ar modernizavimu? Kad nekilnojamojo turto mokesčiai nepadidėtų, būtina mokesčių administratoriui įrodyti, kad priemonės, kurių buvo imtasi, neturėjo įtakos įrangos (pastatų, automobilių ir kt.) pabrangimui. Tai rodo šie ženklai:
- gamyba nepagerėjo;
- techniniai ar ekonominiai rodikliai nepadidėjo;
- objekto funkcinė paskirtis ir techninės charakteristikos nepasikeitė.
Pavyzdys. Bendrovė atliko kapitalinį administracinio pastato renovaciją. Tai brangus verslas, todėl organizacija, siekdama kažkaip optimizuoti mokestį, atitinkamu laikotarpiu drąsiai atskaitydavo išlaidas iš pajamų mokesčio. Tačiau mokesčių administratorius rado galimybę nubausti organizaciją. Apžiūros duomenimis, kapitalinis remontas buvo visai ne remontas, o rekonstrukcija, dėl kurios buvo pakeista pastato paskirtis ir techninės charakteristikos. Papildomai priskaičiuoto pajamų mokesčio suma siekė kelis šimtus milijonų, ją papildė netesybų ir baudų dydžiai. Bendrovės vadovybė su tokia patikrinimo išvada nesutiko ir išsiuntė ieškinio pareiškimą teismui. Ir ne veltui. Arbitražo pusė stojo į mokesčių mokėtojo pusę. Pagrindiniai argumentai, kuriais buvo grindžiamas teismo sprendimas:
- techninių ir ekonominių rodiklių pastovumas;
- projektinės dokumentacijos trūkumas – privalomas rekonstrukcijos atributas;
- nepakitusi patalpos paskirtis.
(Rytų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2015 m. gruodžio 9 d. nutartis Nr. Ф02-6372/2015).
3 būdas. Nugriauti skirtų objektų įsigijimas
Yra keletas situacijų, kai nekilnojamojo turto mokestis nėra imamas. Tai planuojamo ilgalaikio turto likvidavimo atvejai, kai turtas nenaudojamas įmonės ūkinėje veikloje arba buvo įsigytas perparduoti. Bet koks ilgalaikis turtas turėtų būti apmokestinamas, nurodyta PBU 4 punkte „Ilgalaikio turto apskaita“:
- turtas, įsigytas gamybinėms reikmėms, naudojamas kaip priemonė paslaugoms teikti, atlikti darbus, naudojamas pelnui gauti, suteikiant jį laikinai valdyti ar naudoti kompensuojamai;
- turtas, skirtas ilgalaikiam (daugiau nei 12 mėnesių) naudojimui;
- turtas neskirtas parduoti;
- turtas, skirtas ateityje uždirbti pelno.
Pavyzdys. Pagrindinis organizacijos pirkimo objektas buvo konkretus žemės sklypas, kuriame jau buvo pirkėjui visiškai nereikalingi nekilnojamojo turto objektai. Akivaizdu, kad sklype esančio nekilnojamojo turto pirkimo tikslas buvo jų likvidavimas. Įmonės planuose buvo naujo objekto statyba arba rimta senojo rekonstrukcija, nes pirmine forma objektas buvo visiškai netinkamas naudoti. Būtent todėl nugriauti skirto objekto kaina nebuvo įtraukta į turto mokestį. Šis organizacijos nekilnojamojo turto mokesčio optimizavimo faktas papiktino kontrolės įstaigą, kuri papildomai įvertino turto mokestį beveik 4 mln.Byla taip pat pateko į teismą, o teisėja nekilnojamajame turte neįžvelgė fiksuoto žymių. turtas mokesčių tikslais (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. vasario 17 d. nutarimas Nr. KA-A40/687-10).
- 8 patarimai, kaip optimizuoti transporto logistiką įmonėje
Organizacijos mokesčių naštos optimizavimas gamyboje: 6 būdai
1 būdas. Vidutinė kaina vietoj FIFO
Yra 2 būdai, kurie padeda nurašyti žaliavų kainas gamybos procese: FIFO ir vidutinė gamyklos kaina. FIFO – medžiagos tiekiamos į gamybą pirmųjų gautų kaina. Tačiau krizės metu, kainų kilimo metu, organizacijos mokesčių optimizavimas šiuo metodu naudos neduos. Kadangi, pavyzdžiui, 2015 m. kovo mėnesį pirktos žaliavos kainuos pigiau nei pirktos spalį. Taigi, siekiant sumažinti pajamas, bus nurašomos minimalios kainos, todėl didės pajamų mokestis. Pelningiausiu būdu laikomas nurašymo metodas vidutine gamyklos kaina. Tai leidžia pateikti maksimalią žaliavų savikainos sąmatą. Pasitarkite su savo vyriausiuoju buhalteriu, koks metodas šiuo metu taikomas įmonėje. Jei reikia pakeisti savo požiūrį, padarykite tai. Nepamirškite pakeisti organizacijos apskaitos politikos mokesčių tikslais.
2 būdas. Prizas vietoj finansinės pagalbos
Dažnai organizacijos vadovybė savo gamybos darbuotojams, dažniausiai žemos kvalifikacijos, dalija materialinę paramą. Anksčiau ji turėjo svorį, nes negalėjo būti apmokestinama draudimo įmokomis. Šiuo metu jas reikia sukaupti – naujovė įsigaliojo 2011 m. (pakeitimai buvo pateikti 2010 m. gruodžio 8 d. Federaliniu įstatymu Nr. 339-FZ). Tokią pagalbą geriau pakeisti priedu už gerus gamybos rodiklius. Šis metodas, kai optimizuojami organizacijos mokesčiai, taip pat yra apmokestinamas, tačiau, palyginti su materialine parama, sumažina apmokestinamąsias pajamas. Materialinė parama nėra įtraukta į išlaidas, nes toks mokėjimas nėra gamybinio pobūdžio.
Pastaba! Ne visais atvejais mokami mokesčiai už finansinę paramą. Pavyzdžiui, kai suma neviršija 4000 rublių per metus vienam darbuotojui, tada ji naudojama atlyginti žalą, kuri buvo padaryta dėl nepaprastųjų aplinkybių arba dėl šeimos narių mirties.
3 būdas. Remontas vietoj modernizavimo
Jei norite patobulinti savo dirbtuves, geriau tai apibrėžti kaip remonto darbus. O tokių žodžių kaip modernizavimas ir rekonstrukcija geriau nevartoti. Taip yra dėl to, kad jūsų buhalterija gali iš karto neįtraukti remonto išlaidų, kad sumažintų pelną. Rekonstrukcijos ir modernizavimo išlaidos, priešingai, didina pradinę ilgalaikio turto kainą. Tai reiškia, kad organizacija gali juos naudoti optimizuodama pajamų mokesčius tik naudodama nusidėvėjimo atskaitymus laikui bėgant. Natūralu, kad čia gali kilti nesusipratimų su valdikliais. Mokesčių kodekse nėra remonto sąvokos. Modernizavimas – tai darbas, atliktas pasikeitus turto paslaugoms ar technologinei paskirčiai, padidėjusioms apkrovoms ar kitoms naujoms turto savybėms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 2 punktas). Tokia formuluotė leidžia mokesčių inspekcijai bet kokį remontą laikyti modernizavimu. Tačiau daugelis įmonių vis dar teisme įrodo, kad atliko remontą (žr., pavyzdžiui, Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. gegužės 16 d. nutarimą Nr. A42-3224/2012).
4 metodas. Netiesinis nusidėvėjimo metodas vietoj linijinio
Mokesčių apskaitoje yra 2 ilgalaikio turto nusidėvėjimo metodai: linijinis ir nelinijinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259.2 straipsnis). Kadangi netiesinis metodas yra gana sudėtingas, buhalteriai stengiasi jo nenaudoti. Tačiau šis metodas padeda užtikrinti, kad organizacijos pajamų mokestis būtų optimizuotas jau per ¼ turto naudingo tarnavimo laiko. Tai leidžia perkant ilgalaikį turtą atsižvelgti į iki pusės investicijų. Tačiau čia yra keletas niuansų. Pavyzdžiui, perdavimo įrenginiai ir pastatai, priklausantys 8-10 grupėms, yra nudėvimi tik taikant tiesinį metodą. Taip pat pateiktas nusidėvėjimo metodas taikomas visam ilgalaikiam turtui. Keisti tiesinį metodą į netiesinį leidžiama tik kartą per 5 metus. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnio 1 punktas).
Pastaba! Organizacijoms, skaičiuodamos nusidėvėjimą, leidžiama naudoti didėjančius veiksnius. Taigi ilgalaikis turtas, eksploatuojamas agresyvioje aplinkoje arba su pratęsta pamaina, gali padidinti tarifą 2 kartus. Šią taisyklę galima naudoti tik tarp ilgalaikio turto, kapitalizuoto iki 2014 m. sausio 1 d.
5 būdas. Minimalus nusidėvėjimo laikotarpis vietoj maksimalaus
Turto kaina nurašoma, kai optimizuojami organizacijos mokesčiai per jo naudingo tarnavimo laiką. Šį laikotarpį apskaitos departamentas nustato Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1. Kiekviena 10 grupių grupė turi intervalą, per kurį turtas gali būti nusidėvėjęs. Pavyzdžiui, 4 grupėje yra ilgalaikis turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra nuo penkerių iki septynerių metų. Daugelis vyriausiųjų buhalterių nustato maksimalius terminus (dėl saugumo). Tačiau jei naudojamas organizacijos mokesčių optimizavimas, tai jokios naudos. Geriausia nustatyti minimalius terminus, tuomet turto vertė bus greičiau nurašyta. Kartais organizacija įsigyja naudotą ilgalaikį turtą. Esant tokiai situacijai, naudingo tarnavimo laikas nustatomas atsižvelgiant į ankstesnių savininkų naudojimo laikotarpį. Tačiau buhalterija gali atlikti tokį laikotarpį, jei įmonė taikė tiesinį nusidėvėjimo metodą.
6 būdas. Transporto išlaidos visiškai vietoj normų
Neseniai Susisiekimo ministerija pakeitė kuro sąnaudų normatyvų rodiklius. Kai mieste gyvena daugiau nei 5 milijonai žmonių, tada normą leidžiama padidinti iki 35%, o kai 1-5 milijonai - iki 25% (Rusijos transporto ministerijos įsakymas, 2015 m. liepos 14 d. Nr. NA-80-r). Anksčiau Finansų ministerija primygtinai reikalavo, kad mokesčių nuo organizacijos pelno optimizavimas būtų vykdomas, išskaičiuojant kuro sąnaudas tik nurodytų normų ribose, tačiau vėliau savo poziciją pakeitė, motyvuodama tuo, kad PMĮ nenumato tokio pobūdžio išlaidų standartizavimo (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 27 d. raštas Nr. 03-03-06/1/2875). Tačiau dauguma buhalterių normalizuoja išlaidas, kad būtų saugūs. Paklauskite savo vyriausiojo buhalterio, kaip viskas vyksta jūsų organizacijoje. Jei sąnaudos yra normuojamos, paaiškinkite, kad tai prisideda prie pajamų mokesčio padidėjimo.
Organizacijos mokesčių optimizavimas naudojant supaprastinimą
Supaprastinta apmokestinimo sistema (supaprastinta) reiškia, kad nuo pajamų mokamas 6% pajamų mokestis arba 15% nuo pajamų, sumažintų sąnaudomis, bet iš viso ne mažiau kaip 1%. Mokesčių optimizavimas vykdomas mokesčių bazę sumažinant privalomųjų įmokų į Privalomojo sveikatos draudimo fondą ir Pensijų fondo dydžiu. Supaprastinti draudimo įmokų mokėjimo tarifai atitinka bendros mokesčių sistemos tarifus. Tam tikros veiklos rūšys taip pat turi naudos. Tačiau vienaip ar kitaip, naudojant kaupimo galimybę (6%), mokestis negali būti sumažintas daugiau nei 50% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas).
1 metodas. Regioninės naudos panaudojimas
Nuo 2016 m. Rusijos Federaciją sudarontiems subjektams suteikta teisė nustatyti mažesnius tarifus mokesčių mokėtojams pagal supaprastintą sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis). Pirmasis variantas (6 proc.) gali būti sumažintas iki 1 proc., o antrasis (15 proc.) – iki 5 proc. Taigi kai kurie subjektai, siekdami plėtoti savo regioną, gali sudaryti didesnes lengvatines sąlygas verslininkams. Įstatymas nedraudžia skatinti pradedančiųjų verslo savininkų nuliniu mokesčių tarifu. Vienas iš šių regionų, kuriam šiuo metu reikia plėtros, yra Krymas. Taigi, 2015–2016 m. tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Krymo Respublikoje buvo atitinkamai 3% ir 7% objektams „pajamos“ ir „pajamos atėmus išlaidas“. Nesunku įsivaizduoti, kiek verslininkų įregistruos savo organizacijas šioje teritorijoje. Kartu svarbu, kad lengvatinio apmokestinimo teritorijoje būtų registruota patronuojanti įmonė, o ne filialas ar atstovybė. Tokiu atveju mokesčių optimizavimas bus taikomas visai įmonei.
2 metodas. Protingas verslo padalijimas
Ne visos įmonės gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Šia mokesčių sistema gali naudotis tie, kurių metinės pajamos neviršija 60 milijonų rublių. Ir kadangi šis skaičius turi būti padaugintas iš defliatoriaus koeficiento (2016 m. - 1,329), leistinų metinių pajamų suma yra 79,74 mln. Be to, organizacijoje neturi dirbti daugiau kaip 100 žmonių, o ilgalaikio turto likutinė vertė negali viršyti 100 milijonų rublių.
Pasirodo, toms organizacijoms, kurių apyvarta didesnė nei aukščiau, mokesčių optimizavimas nepasiekiamas? Ne, tai netiesa. Pakanka tiesiog padalinti savo verslą į keletą „nepriklausomų“ įmonių, kurios turi atitikti keletą svarbių reikalavimų:
- nevykdyti tos pačios rūšies veiklos (OKVED turi skirtis);
- negali vadovauti tas pats asmuo (vadovai turi būti skirtingi);
- neturėtų turėti bendro vietos adreso ir naudoti tą patį ilgalaikį turtą bei techninius pajėgumus.
Taigi tikrai atskirtos įmonės negali turėti bendro turto arba vykdyti savo veiklos, naudodamos tuos pačius vadovus ir personalo narius. Priešingu atveju jie negali išvengti mokesčių institucijų kritikos.
3 būdas. Vadovo perdavimas verslininkui naudojant supaprastintą mokesčių sistemą
Vienas iš būdų optimizuoti mokesčius – įmonės vadovui įgyti individualaus verslininko statusą. Tada jam atsiveria plačios galimybės pasinaudoti supaprastinimu. Tarkime, mokesčių objektu jis pasirenka pajamas (6 proc.). Jis galės reguliariai sumažinti mokesčių bazę visa įmokų į FFOMS ir pensijų fondą suma; individualiems verslininkams 50% ribos nėra. Individualus verslininkas netenka tokios išmokos, jei jis atlieka mokėjimus asmenims.
Jei bus atsižvelgta į visus minėtus niuansus ir tinkamai parengti dokumentai, jūsų verslui nekils įtarimų dėl mokesčių slėpimo schemų. Vadovo, kaip individualaus verslininko, verslo valdymo metodas naudojamas gana dažnai, o mokesčių inspektoriai yra gana lojalūs tokioms situacijoms. Kol individualaus verslininko ir įmonės veiklos rūšys nesutampa.
4 metodas. Mokesčio objekto keitimas
Kokiu atveju pelningiau naudoti antrąją supaprastintos mokesčių sistemos versiją – „pajamos atėmus išlaidas“? žinoma, kai išlaidos reguliariai didelės, tai yra, jos sudaro bent 60% pajamų. Kitaip to daryti nėra prasmės.
- Perėjimas vyksta nuo finansinių metų pradžios, tačiau paraiška turi būti pateikta iki praėjusių finansinių metų pabaigos (iki gruodžio 31 d.).
- Jei tik pradedate verslą, tuomet iškart po registracijos, per 30 dienų, turite pateikti prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos optimizuoti organizacijos mokesčius.
- Jei jūsų organizacija yra vienas priskaičiuotų pajamų mokesčių mokėtojas, prašymas pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo pateikiamas per 30 dienų nuo įskaitymo veiklos užbaigimo.
5 metodas. Supaprastinimo derinimas su UTII
Kartais organizacijos mokesčių optimizavimas išreiškiamas kelių „patogių“ apmokestinimo sistemų deriniu. Taigi, pavyzdžiui, organizacija, dirbanti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, gali sukurti atskirą padalinį, kuris naudos UTII. Šios rūšies mokesčių naštos ypatumas yra tas, kad įmonė moka fiksuotą mokestį, neatsižvelgdama į ataskaitinio laikotarpio pajamų apimtis. Jei pardavimo apimtis yra didelė, UTII leis jums žymiai sutaupyti mokesčių. Kaip ir bet kuri kita mokesčių sistema, UTII pereinama nuo naujųjų metų pradžios. O jei įmonė vėl kuriama, tuomet iškart po registracijos galite pateikti prašymą pereiti prie vieningos mokesčių sistemos.
- 8 būdai, kaip pagerinti finansinį raštingumą ir pritaikyti jį praktikoje
Kokie organizacijos mokesčių optimizavimo būdai yra nesaugūs?
Mokesčių inspekcija visais įmanomais būdais stengiasi padidinti mokesčių surinkimą į biudžetą. Geriausi Federalinės mokesčių tarnybos protai tiria mokesčių mokėtojų sukčiavimą, nustato standartines mokesčių vengimo schemas ir atkreipia į jas inspektorių dėmesį. Viskas tam, kad kontrolės tarnybos darbas būtų efektyvesnis. Panagrinėkime keletą schemų, kurios yra gerai žinomos mokesčių darbuotojams ir todėl nepageidautinos naudoti.
Schema 1. Verslo padalijimas
Viena vertus, nėra nieko neteisėto atidaryti kelias mažas įmones, kurių kiekviena naudos sau palankiausią mokesčių sistemą. Kartais vadovai net neįžvelgia galimo pavojaus tokiame verslo pasiskirstyme. Tačiau mokesčių inspektoriai mato mokesčių vengimo schemą, užmaskuotą kaip mokesčių optimizavimą.
Rizikos. Jei įmonė neturi realaus finansinio ir organizacinio savarankiškumo ir, be to, perveda savo pelną kitai organizacijai, ir netgi vienai priklausomai organizacijai, baudų ir papildomų mokesčių išvengti nepavyks.
Patarimai, kaip sumažinti riziką. Jūsų veiksmai yra išsaugoti visus pirminius dokumentus, patvirtinančius realių sutarčių, kurios yra pelningos ir duodančios pajamas organizacijai, egzistavimą. Būtina dokumentais patvirtinti savarankiško verslo vykdymo galimybes ir abipusę partnerystės naudą.
2 schema. Darbas per fiktyvų tarpininką
Viena iš galimybių suskaidyti verslą, kuris tvirtai užėmė savo pozicijas šiuolaikinėje Rusijos ekonomikoje, yra „fly-by-night“ įmonių kūrimas. Tokių trumpalaikių įmonių pagalba verslo savininkai sėkmingai atima pajamas sumažindami PVM. Tuo pačiu bus itin sunku rasti tikrąjį galutinį naudos gavėją, dažniausiai organizacijos registruojamos visiškai nepažįstamų asmenų vardu, kurie dažnai net nežino apie įmonės egzistavimą.
Rizikos. Pretenzijos išlieka tos pačios – reikia patvirtinti realaus vykdomų verslo sandorių tikslo egzistavimą, taip pat bendradarbiavimo su viena ar kita sandorio šalimi pagrįstumą.
Patarimai, kaip sumažinti riziką. Geriausia rinkti kiekvieno kliento ir partnerio dokumentaciją. Net jei jis yra elektroninis ir net jei jis yra mažas, tokiu būdu galite įrodyti, kad patikrinote sandorio šalį. Norėdami tai padaryti, jums net nereikia pirkti specialių programų, patogi paslauga teikiama Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Įrodyti, kad sandorio šalis sąžiningai vykdo savo įsipareigojimus.
Schema 3. Grynųjų pinigų išėmimas
Mokesčių optimizavimas kuriant fiktyviąsias įmones yra mokesčių darbuotojams pažįstama schema. Jie gerai žino, kaip patogu atsiimti lėšas per tokias neperspektyvias organizacijas ar net privačius įskaitinius verslininkus. Išėmimas užmaskuojamas kaip fiktyvus sandoris, o negrynosios lėšos pervedamos į grynuosius pinigus ir grąžinamos sukčiams.
Rizikos. Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija kaltina sandorius, kurie kelia įtarimą dėl jų tikrovės. Jei išlaidų pagrįstumo įrodyti nepavyks, mokesčių atskaitymai nebus gaunami, o papildomai skaičiuojamas pridėtinės vertės mokestis, taip pat pajamų mokestis.
Patarimai, kaip sumažinti riziką. Kad toks mokesčių optimizavimas nebūtų laikomas apgaulinga schema, reikia pasistengti patvirtinti sandorių pagrįstumą ir pagrįstumą. Asmenys, kurių vardu įregistruotos įmonės, taip pat turi būti tikri ir prireikus duoti reikiamus parodymus.
Schema 4. Mokesčių mažinimas naudojant nuostolingą įmonę
Toks mokesčių planavimas yra tikras mokesčių optimizavimas, o ne apgaulinga schema. Jei organizacija sujungia su savimi kitą nepelningą (geriausia be priklausomybės ar tarpusavio priklausomybės), tada ji sumažina savo mokesčius (PVM, pajamų mokestį).
Rizikos. Mokesčių inspektorius tikrai atkreips dėmesį į nepelningos įmonės įsigijimą. Bus tikrinamas ir pats nuostolis – realus, ar fiktyvus. Taip pat tikrinamas santykių tarp organizacijų ciklas – kaip tarp jų vyksta finansinės operacijos. Mokesčių vengimo schemos atskleidimas bus papildomas įvertinimas ir reikalavimas mokėti baudas ir baudas.
Patarimai, kaip sumažinti riziką. Pirmiausia įrodykite nuostolių realumą: į nuostolingos įmonės dosjė įtraukite rinkos tyrimą, rizikų nustatymą, krizinės situacijos įveikimo planus, sandorių, galėjusių atnešti pelną, bet pavirtusių dideliais nuostoliais, sąrašą. Antra, parengti perėmėjos įmonės strateginį plėtros planą. Čia svarbu įrodyti, kad nors įsigyta organizacija yra nuostolinga, jos žmogiškieji ištekliai, techninės galimybės, pardavimo rinkos domina pagrindinę įmonę, kuri ateityje galės plėsti savo akiratį.
- 15 išmintingų citatų apie turtus iš milijonierių ir milijardierių
Organizacijos mokesčių optimizavimas: 8 dažniausios klaidos
Klaida 1. Darbo plano keitimas atgaline data
Dažnai naudojamas mokesčių optimizavimo metodas, kai organizacijos veiklos schema keičiama atgaline data. Tai visada kelia įtarimų. Nes realus perėjimas prie kitos mokesčių sistemos užtrunka. Kuo didesnė organizacija, tuo daugiau laiko reikės.
Klaida 2. Per didelis informacijos apie naudojamas schemas prieinamumas
Pereinant prie mokesčių optimizavimo schemos neatskleiskite darbuotojams subtilybių. Tuos darbuotojus, kurie dėl savo tarnybinių pareigų negali to nežinoti, reikia įspėti, kad mokesčių inspektoriai gali juos apklausti. Būtina parengti kompetentingus ir organizacijai naudingus atsakymų variantus. Mat mokesčių administratoriai dažnai naudojasi atskirų darbuotojų nepasirengimu, kurie patys to nesuvokdami gali duoti parodymus prieš savo vadovą.
Klaida 3. Nepakankamas dėmesys personalo mokymui
Patirtis rodo, kad žodinio pokalbio su darbuotojais neužtenka. Siekiant apsaugoti įmonę, būtina parengti rašytines instrukcijas, kuriose būtų nurodytas veiksmų algoritmas audito atveju. Kiekviena pozicija turi turėti savo instrukcijas.
Klaida 4. Trūksta ūkinę operaciją patvirtinančių dokumentų
Daugiau dėmesio skirkite pirminiam. Jo nebuvimas viename ar kitame sandoryje anksčiau ar vėliau suvaidins liūdną vaidmenį organizacijai. Parengti pirminę dokumentaciją atgaline data yra labai sunku, o jei tai įmanoma, klaidų procentas joje didėja. Sunkumų dažnai kyla dėl to, kad dokumentą pasirašo tinkamas asmuo. Laiku neparengus pirminės ataskaitos, mokesčių administratoriams kyla įtarimų dėl jos rengimo realumo. Galbūt dokumentas buvo sudarytas siekiant imituoti fiktyvų sandorį mokesčių optimizavimo sumetimais.
Klaida 5. Pasirengimo teisiniams ginčams aplaidumas
Naudodamiesi bet kokia mokesčių optimizavimo schema, nepamirškite bendradarbiavimo su teisininkais ir mokesčių advokatais. Su jais apskaičiuokite visas rizikas ir raskite būdų, kaip nuo jų apsisaugoti.
6 klaida. Neproporcingai sutaupyta schemos įgyvendinimo išlaidoms
Sprendimas taikyti mokesčių optimizavimo metodą turėtų būti pagrįstas tvirtu pasitikėjimu planuojamos veiklos pelningumu. Mokesčių optimizavimo schemos parengimas ir įgyvendinimas reikalauja finansinių investicijų ir turi daug rizikų. Jums tikrai prireiks mokamos specialistų konsultacijos, papildomų įmonių steigimas taip pat reikalauja pinigų. Jei dokumentų rengimas nėra pakankamai kruopštus, bet kokia schema gali atnešti didelių nuostolių. Todėl iš pradžių turėtumėte apskaičiuoti realią naudą, kurią ši schema atneš. Ar optimizavus vieną mokestį padidės kitas?
Klaida 7. Specialiai valstybės kontroliuojamų schemų taikymas
Labiausiai patyrę Rusijos federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai analizuoja nesąžiningus mokesčių mokėtojų veiksmus, nustato mokesčių optimizavimo schemas, į kurias vėliau atkreipia visų inspekcijos darbuotojų dėmesį. Pavyzdžiui, šiuo metu darbo sutarčių ar paslaugų teikimo, o ne darbo santykių įforminimo, schema yra puikiai pažįstama kiekvienam be išimties mokesčių darbuotojui.
Klaida 8. Trūksta verslo tikslo pagrindimo
Nėra prasmės pradėti mokesčių optimizavimo veiksmus, jei neturite aiškaus supratimo, kaip galite kompetentingai pagrįsti savo ketinimų pelningumą. Žinoma, jūsų požiūriu, tikslas sumažinti mokesčių naštą, siekiant išsaugoti lėšas verslo plėtrai, yra gana kilnus ir pagrįstas. Tačiau mokesčių institucijoms tai nėra argumentas. Jų nuomone, vienintelė priežastis optimizuoti gali būti siekti aukštesnio ekonominio rezultato ateityje. Verslo plėtra turėtų vykti ne taupant mokesčius, o sistemingais veiksmais, susijusiais su organizacijos pajėgumų didinimu. To įrodymas gali būti perspektyvūs verslo planai, pelningi komerciniai pasiūlymai, rinkodaros tyrimai, specialistų analitinės išvados. Būkite tikri, taip apgalvotai pasiruošus, mokesčių optimizavimo tikslas bus sėkmingai pasiektas. Ir net nepaisant mokesčių administratoriaus pretenzijų, jei tokių atsirastų, teismas tikrai palaikys jūsų pusę.
Mokesčių optimizavimas iš esmės yra kompetentingas mokesčių planavimas. Kiekvienas mokesčių mokėtojas, atsižvelgdamas į specialių mokesčių režimų taikymo reikalavimus, turi teisę savarankiškai pasirinkti apmokestinimo režimą, taip pat pasinaudoti mokesčių ir rinkliavų teisės aktų numatytomis lengvatomis ir lengvatomis, siekdamas kuo labiau sumažinti mokesčius. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio 3 punktas, 1 punktas). Be to, kaip teigiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, „visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose aiškinamos mokesčių mokėtojo naudai“ (Rusijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 7 punktas). Federacija). Iš tikrųjų tai reiškia, kad mokesčių mokėtojas, atradęs įstatymo spragą, gali ja pasinaudoti. Ir jo negalima pritraukti prie mokestinės prievolės. Juk kas nedraudžiama, tas leidžiama.
Kitaip tariant, įmonės apmokestinimo optimizavimas teisiniais metodais negali būti laikomas.
Mokesčių optimizavimas ir mokesčių slėpimas
Gerbiamiems mokesčių mokėtojams sąvokos „mokesčių planavimas“ ir „mokesčių optimizavimas“ yra beveik sinonimai. Tačiau dažnai diskusijose forumuose ir kituose interneto šaltiniuose organizacijos apmokestinimo optimizavimas reiškia neteisėtus mokesčių optimizavimo būdus. Šiuo atžvilgiu svarbu suprasti, kur baigiasi mokesčių naštos optimizavimas mokesčių planavimo rėmuose ir prasideda mokesčių slėpimas, už kurį, beje, gresia bauda.
Mokesčių vengimas vyksta:
- sąmoningai nemokant mokesčių;
- kai taikoma situacija, kai mokesčių mokėtojas neturėjo teisės į juos;
- slepiant mokesčių mokėtojo pajamas ir pan.
Visi aukščiau išvardyti metodai taip pat yra mokesčių optimizavimo metodai. Bet neteisėta ir naudojama tyčia. Būtent tyčios buvimas ir didelė per mažai sumokėtų mokesčių suma yra pagrindas patraukti mokesčių mokėtoją baudžiamojon atsakomybėn.
Dar viena neteisėta mokesčių optimizavimo schema – verslas be mokestinės registracijos. Kadangi šešėlinė ekonomika neapima pajamų deklaravimo ir mokesčių nuo jų mokėjimo.
Mokesčių optimizavimas ir mokesčių planavimas
Taigi mokesčių optimizavimo esmė – panaudoti visus įstatyme numatytus būdus, siekiant sumažinti mokesčių mokėtojo mokestines prievoles. Tačiau ne kiekviena mokesčių schema ar mokesčių mokėjimo sumažinimo būdas gali būti laikomas mokesčių planavimu.
Tarkime, mokesčių sistemos optimizavimas (kai priimami sprendimai, kokį mokesčių režimą taikyti tam tikros rūšies veiklai, dėl PVM lengvatos taikymo tam tikriems sandoriams ir pan.) aiškiai gali būti pripažintas mokesčių planavimo dalimi. . Ir jei, pavyzdžiui, organizacija sudaro sutartis, kurių vienintelis tikslas yra gauti mokesčių lengvatą ar atskaitą, tai veikiau yra pilka organizacijos apmokestinimo optimizavimo schema.
