Namai Natūralus ūkininkavimas Mokestinių teisinių santykių subjektų teisminė apsauga. Mokestinių santykių subjektų teisių gynimo būdai. Mokesčių administratorius turi teisę

Natūralus ūkininkavimas

Mokestinių teisinių santykių subjektų teisminė apsauga. Mokestinių santykių subjektų teisių gynimo būdai. Mokesčių administratorius turi teisę

Skirtingiems mokesčių teisinių santykių subjektams administracinės apsaugos tvarkos turinys yra skirtingas. Taigi mokesčių mokėtojams administracinė procedūra, ginant pažeistas teises, yra galimybė pateikti skundą aukštesnėms mokesčių (finansų) institucijoms. Mokesčių paslaugai tai neginčijamas į biudžetą mokėtinų lėšų nurašymas iš mokesčių mokėtojų sąskaitų. Bet bet kuriuo atveju administracinis nurodymas neatmeta galimybės kreiptis į teismą dėl ginčo sprendimo.

Plati administracinio įsakymo taikymo sritis nulemta operatyvių veiksmų mokesčių srityje poreikio. Juk mokesčiai yra valstybinė kategorija. Mokesčių politika yra svarbiausia Rusijos valstybės biudžeto ir finansų politikos dalis, skirta užtikrinti visišką ir savalaikį mokesčių įmokų sukaupimą į įvairių lygių biudžetus. Todėl valstybinės mokesčių tarnybos prerogatyva yra neginčijamas mokesčių surinkimas iš organizacijų ir įmonių. Iš piliečių surinkimas atliekamas tik teisme.

Tuo atveju, kai ginčijamas mokesčių administratoriaus veiksmų dėl neginčijamo lėšų nurašymo į biudžetą teisėtumas, teisės aktai numato galimybę mokesčių mokėtojui apginti savo teises administracine tvarka. Juridinių asmenų ir piliečių skundai dėl valstybinių mokesčių inspekcijų pareigūnų veiksmų teikiami toms valstybinėms mokesčių inspekcijoms, kurioms jie yra tiesiogiai pavaldūs. Skundai išnagrinėjami ir sprendimai dėl jų priimami ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo skundo gavimo dienos19. Sprendimai dėl skundų per vieną mėnesį gali būti skundžiami aukštesnėms valstybinėms mokesčių inspekcijoms. Skundo padavimas nesustabdo ginčijamų mokesčių inspekcijos pareigūnų veiksmų. Įstatymas įpareigoja visų lygių mokesčių administratorių vadovus užtikrinti griežtą visų gaunamų skundų ir pareiškimų apskaitą, asmeniškai nagrinėti skundus ir imtis priemonių pažeidimams bei trūkumams pašalinti.

Pastaraisiais metais priimti mokestinius teisinius santykius ir mokesčių mokėtojų teisių gynimo tvarką reglamentuojantys teisės aktai leido padaryti didelę pažangą valstybės, verslo subjektų ir piliečių, kaip mokesčių mokėtojų, santykių demokratizavimo link, sudaryti vienodas sąlygas mokesčių mokėtojų teisiniams santykiams reguliuoti. pažeistų tiek valstybės, tiek mokesčių mokėtojų teisių gynimas.

Bendrosios nuorodos apie galimybę kreiptis dėl teisminės gynybos yra pateiktos 3 str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 46 str., tiksliau - mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų teises ir pareigas reglamentuojančiuose nuostatuose. Tai apima 1991 m. kovo 21 d. įstatymus „Dėl RSFSR valstybinės mokesčių tarnybos“ ir 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacija 1991 m. gruodžio 31 d. patvirtino reglamentą „Dėl Rusijos Federacijos valstybinės mokesčių tarnybos“. Taip pat galioja SSRS aktai: Laiku nesumokėtų mokesčių ir nemokestinių įmokų surinkimo reglamentas, patvirtintas SSRS Aukščiausiosios Tarybos Prezidiumo 1981 m. sausio 26 d. dekretu (kaip SSRS 1991 m. kovo 5 d. įstatymo pakeitimais) 20, SSRS finansų ministerijos 1981 m. birželio 12 d. instrukcija dėl šio reglamento taikymo tiek, kiek tai neprieštarauja Rusijos Federacijos teisės aktams, ir kt. Piliečiams nesutinkant su priimtu sprendimu, valstybinių mokesčių inspekcijų pareigūnų veiksmai skundžiami teismui pagal Rusijos Federacijos 1993-04-27 įstatymą „Dėl piliečių teises ir laisves pažeidžiančių veiksmų ir sprendimų apskundimo“ Nr.

Pirmiau nurodytos kategorijos civilinių bylų jurisdikcija nustatoma pagal Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksą ir Rusijos Federacijos APK. Priėmus naująjį Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą (1995 m. gegužės 5 d.)21, įvyko esminių pokyčių mokestinių teisinių santykių subjektų pažeistų teisių gynimo tvarkoje. Taigi, / prieš str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso, 1992 m., 22 str., 2 straipsnyje buvo įtvirtintas mokesčių mokėtojų ir valstybės institucijų, turinčių teisę kreiptis į arbitražo teismą dėl pažeistų ar ginčijamų teisėtų teisių ir interesų gynimo, sąrašas. Tai buvo: a) įmonės, įstaigos, organizacijos (įskaitant kolūkius), kurios yra juridiniai asmenys; b) piliečiai, vykdantys verslinę veiklą nesukūrę juridinio asmens ir turintys įstatymų nustatyta tvarka įgytą verslininko statusą.

Pagal 4 str. Pagal naujojo Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 22 straipsnį kodekso ir kitų federalinių įstatymų numatytais atvejais arbitražo teismas turi jurisdikciją nagrinėti bylas dėl ekonominių ginčų ir kitas bylas, susijusias su subjektais, kurie nėra juridiniai asmenys, taip pat su piliečiais. neturi individualaus verslininko statuso.

Atsižvelgiant į tai, galimi esminiai pasikeitimai mokesčių teisinių santykių subjektų, o ypač piliečių, teisių gynimo tvarkoje.

Ankstesni teisės aktai nustatė reikalavimą mokesčių (finansų) institucijų atstovams prieš kreipiantis su ieškiniu į arbitražo teismą pateikti mokesčių mokėtojui ieškinį. Šis reikalavimas buvo grindžiamas nuostata, įtvirtinta 2005 m. 1992 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 2 str., kuriame buvo nurodyta, kad valstybės institucijos ir administracijos turi teisę kreiptis į teismą, tačiau tik po to, kai šalys imasi priemonių ginčui tiesiogiai išspręsti nustatyta tvarka. Šią tvarką taip pat nustatė reglamentas „Dėl ieškinio ginčų sprendimo tvarkos“, patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiosios Tarybos 1992 m. birželio 24 d. nutarimu.23

Remiantis 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksu, visi ieškovai aukščiau nurodytos kategorijos bylose yra atleisti nuo ginčo iki arbitražo sprendimo24. Anksčiau nuo ginčų iki arbitražo buvo atleidžiami tik verslininko statusą turintys piliečiai ir tik valdymo srityje. Jie turėjo teisę pagal 1992 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą nedelsiant pateikti ieškinį arbitražo teismui. Tuo tarpu juridiniai asmenys, nesilaikydami išankstinio arbitražinio ginčų sprendimo, turėjo teisę pareikšti ieškinį tik dėl tam tikrų rūšių ginčų valdymo srityje: dėl atsisakymo registruoti valstybinę registraciją apskundimo ir dėl reikalavimų pripažinti negaliojančiais valstybės aktus. ir kitos įstaigos, įskaitant mokesčių (finansų) institucijų aktus (1992 m. APC RF 2, 22 straipsniai). Remiantis 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksu (22 straipsnis), teismas turi jurisdikciją nagrinėti ekonominius ginčus, kurie visų pirma apima ginčus: dėl vykdomojo ar kito dokumento, pagal kurį išieškojimas, pripažinimo nevykdomu. vykdoma neginčytinu (nepriėmimo) būdu; dėl kontrolės funkcijas vykdančių įstaigų neginčijamai (nepriimtinai) nurašytų lėšų iš biudžeto grąžinimo pažeidžiant įstatymo ar kito norminio teisės akto reikalavimus; dėl įstatymų ir kitų norminių aktų nesilaikančių ir organizacijų bei piliečių teises ir teisėtus interesus pažeidžiančių valstybės ir kitų organų nenorminių aktų pripažinimo negaliojančiais (visiškai ar iš dalies) ir kt. Pažymėtina, kad į pastarąjį neįeina valstybinių mokesčių inspekcijų dokumentinio audito, siekiant nustatyti įsiskolinimus biudžetams, aktų. Taip yra dėl to, kad patikrinimo aktas nėra teisinis ir administracinis dokumentas, jis nesukelia teisinių pasekmių ir paprastai jį pasirašo ne mokesčių tarnybos vadovas, o inspektorius. Pagal teisės aktus arbitražo teismas nėra kompetentingas ginčyti tokio akto: jis gali būti skundžiamas tik administracine tvarka aukštesnės instancijos mokesčių tarnybai. Iš tiesų, arbitražo procedūroje ginčijami tik „įstatymų neatitinkantys valstybės organų aktai, pažeidžiantys įmonių, įstaigų, organizacijų teises ir įstatymų saugomus interesus...“. Tokiu atveju tokie aktai gali būti mokesčių inspekcijos vadovo ar jo pavaduotojo pasirašytas pavedimas nurašyti mokestinę nepriemoką iš juridinio asmens atsiskaitomosios sąskaitos be akcepto (jei toks bus pateiktas iki ginčo išsprendimo 2014 m. administracine tvarka).

Arbitražo teismas taip pat nagrinėja mokesčių mokėtojų ieškinius mokesčių policijai25, kadangi pastaroji atlieka ir teisėsaugos institucijų, ir valstybinių mokesčių inspekcijų funkcijas. Arbitražo teismas nagrinėja šias mokesčių mokėtojų reikalavimų rūšis: dėl nustatyta tvarka patvirtinto mokesčių policijos įstaigos patikrinimo akto, pažeidžiančio įstatymų nustatytas mokesčių mokėtojų teises ir interesus, pripažinimo negaliojančiu; reikalavimas grąžinti nurašytas sumas; reikalavimą pripažinti negaliojančiu mokesčių policijos nutarimą dėl administracinio turto arešto skyrimo.

Paprastai mokestinės nepriemokos iš piliečių išieškojimas vykdomas per bendrosios kompetencijos teismus. Įmokų nepriemokos išieškojimas iš asmenų taikomas jų gautoms pajamoms, o jų nesant - šių asmenų turtui.

Prašymą dėl nepriemokos išieškojimo iš piliečių surašo ir pateikia mokesčių administratorius pagal 2006 m. Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso 240-244 straipsnius Liaudies teismui pagal skolininko gyvenamąją vietą arba jo turto buvimo vietą. Šios bylos nagrinėjamos bylų, kylančių iš administracinių-teisinių santykių, teisenos tvarka. Tai numatyta Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso 25 skyriuje.

Teismas, nustatęs, kad reikalavimas išieškoti įsiskolinimą yra teisėtas, priima sprendimą išieškoti įsiskolinimą iš skolininko pajamų: darbo užmokesčio, pensijų, stipendijų ir kt. Valstybinės mokesčių inspekcijos turto arešto aktą surašo dviem egzemplioriais, kurių vienas įteikiamas skolininkui, o kitas – Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininkui ar jo pavaduotojui tvirtinti. Aktas turi būti patvirtintas per tris dienas nuo surašymo dienos, o po to iš skolininko areštuotas turtas parduodamas. Pardavimas vykdomas parduodant konfiskuotą, bešeimininkį ar paveldėjimo teise valstybei perduotą turtą nustatyta tvarka. Vidaus reikalų įstaigoms pavesta teikti praktinę pagalbą mokesčių pareigūnams sudarant turto aprašą ir jį areštuojant atsakomųjų priemonių atvejais26.

Verslininko statuso neturintys piliečiai turi teisę reikšti savarankiškus arba priešieškinius mokesčių (finansų) institucijoms teisme dėl permokėtų sumų grąžinimo ir nuostolių atlyginimo. Mokesčių administratoriaus neteisingai surinktos mokesčių ir kitų privalomųjų įmokų sumos grąžintinos, o nuostoliai (įskaitant negautą pelną) mokesčių mokėtojui dėl neteisėtų valstybinių mokesčių inspekcijų ir jų pareigūnų veiksmų atlyginami įstatymų nustatyta tvarka. . Pažymėtina, kad anksčiau pačiame Mokesčių įstatymo tekste piliečių teisė į nuostolių atlyginimą niekada nebuvo numatyta, nors pati ši taisyklė nėra Rusijos teisės naujovė, nes ji buvo įtvirtinta RSFSR civiliniame kodekse. 1922 m. (117 straipsnis), o vėliau - Rusijos Federacijos civiliniame kodekse 1964 m (187, 219, 457 straipsniai), taip pat 1994 m. Rusijos Federacijos civilinio kodekso I dalyje (15, 16 straipsniai). .

Per didelis mokesčių sumokėjimas gali būti ne tik neteisėtų mokesčių pareigūnų veiksmų, bet ir pajamų šaltinių pasikeitimų, teisės aktų naujovių ir daugybės kitų priežasčių pasekmė. Mokesčių mokėtojo prašymu grąžintinos sumos gali būti įskaitytos į vėlesnius mokesčių atskaitymus.

vye) organai, kurie yra antroji privalomoji visų mokesčių teisinių santykių šalis.

asmeniškai nagrinėja skundus ir imasi priemonių pažeidimams bei trūkumams pašalinti.

Bendrosios nuorodos apie galimybę kreiptis dėl teisminės gynybos yra pateiktos 3 str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 46 str., tiksliau - mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų teises ir pareigas reglamentuojančiuose nuostatuose. Tai apima 1991 m. kovo 21 d. įstatymus „Dėl RSFSR valstybinės mokesčių tarnybos“ ir 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacija 1991 m. gruodžio 31 d. patvirtino reglamentą „Dėl Rusijos Federacijos valstybinės mokesčių tarnybos“. Taip pat galioja SSRS aktai: SSRS Aukščiausiosios Tarybos Prezidiumo 1981 m. sausio 26 d. dekretu patvirtintas nesumokėtų mokesčių ir nemokestinių įmokų surinkimo reglamentas (su pakeitimais, padarytais SSRS 2011 m. 1991 m. kovo 5 d.) 20, SSRS finansų ministerijos 1981 m. birželio 12 d. instrukcija dėl šio reglamento taikymo, kiek tai neprieštarauja Rusijos Federacijos teisės aktams ir kt. Piliečiams nesutinkant su priimtu sprendimu, valstybinių mokesčių inspekcijų pareigūnų veiksmai skundžiami teismui pagal Rusijos Federacijos 1993-04-27 įstatymą „Dėl piliečių teises ir laisves pažeidžiančių veiksmų ir sprendimų apskundimo“ Nr.

teisinės teisės ir interesai arbitražo teisme. Tai buvo: a) įmonės, įstaigos, organizacijos (įskaitant kolūkius), kurios yra juridiniai asmenys; b) piliečiai, vykdantys verslinę veiklą nesukūrę juridinio asmens ir turintys įstatymų nustatyta tvarka įgytą verslininko statusą.

Atsižvelgiant į tai, galimi esminiai pasikeitimai mokesčių teisinių santykių subjektų, o ypač piliečių, teisių gynimo tvarkoje.

Tuo tarpu juridiniai asmenys, nesilaikydami išankstinio arbitražinio ginčų sprendimo, turėjo teisę pareikšti ieškinį tik dėl tam tikrų rūšių ginčų valdymo srityje: dėl atsisakymo registruoti valstybinę registraciją apskundimo ir dėl reikalavimų pripažinti negaliojančiais valstybės aktus. ir kitos įstaigos, įskaitant mokesčių (finansų) institucijų aktus (1992 m. APC RF 2, 22 straipsniai). Remiantis 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksu (22 straipsnis), teismo jurisdikcijai priklauso ūkinės bylos.

ginčai, kurie visų pirma apima ginčus: dėl pripažinimo nevykdomu vykdomojo ar kito dokumento, pagal kurį išieškojimas vykdomas neginčijamu (neakceptiniu) būdu; dėl kontrolės funkcijas vykdančių įstaigų neginčijamai (nepriimtinai) nurašytų lėšų iš biudžeto grąžinimo pažeidžiant įstatymo ar kito norminio teisės akto reikalavimus; dėl įstatymų ir kitų norminių aktų nesilaikančių ir organizacijų bei piliečių teises ir teisėtus interesus pažeidžiančių valstybės ir kitų organų nenorminių aktų pripažinimo negaliojančiais (visiškai ar iš dalies) ir kt. Pažymėtina, kad į pastarąjį neįeina valstybinių mokesčių inspekcijų dokumentinio audito, siekiant nustatyti įsiskolinimus biudžetams, aktų. Taip yra dėl to, kad patikrinimo aktas nėra teisinis ir norminis dokumentas, jis nesukelia teisinių pasekmių ir paprastai jį pasirašo ne mokesčių tarnybos vadovas, o inspektorius. Pagal teisės aktus tokio akto apskundimas nepriklauso arbitražo teismo kompetencijai: jis gali būti skundžiamas tik administracine tvarka aukštesnės instancijos mokesčių tarnybai. Iš tiesų, arbitražo procedūroje ginčijami tik „įstatymų neatitinkantys valstybės organų aktai, pažeidžiantys įmonių, įstaigų, organizacijų teises ir įstatymų saugomus interesus...“. Tokiu atveju tokie aktai gali būti mokesčių inspekcijos vadovo ar jo pavaduotojo pasirašytas pavedimas nurašyti mokestinę nepriemoką iš juridinio asmens atsiskaitomosios sąskaitos be akcepto (jei toks bus pateiktas iki ginčo išsprendimo 2014 m. administracine tvarka).

reikalavimas grąžinti nurašytas sumas; reikalavimą pripažinti negaliojančiu mokesčių policijos nutarimą dėl administracinio turto arešto skyrimo.

Prašymą dėl nepriemokos išieškojimo iš piliečių surašo ir pateikia mokesčių administratorius pagal 2006 m. 240-244 Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksas Liaudies teismui pagal skolininko gyvenamąją vietą arba jo turto buvimo vietą. Šios bylos nagrinėjamos bylų, kylančių iš administracinių-teisinių santykių, teisenos tvarka. Tai numatyta Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso 25 skyriuje.

nustatyta pareiga teikti praktinę pagalbą mokesčių administratorių darbuotojams jiems sudarant turto aprašą ir jį areštuoti atsakomųjų priemonių atvejais26

Rusijos teisės aktai numato dvi mokestinių teisinių santykių subjektų teisių ir teisėtų interesų gynimo procedūras: a) administracinę ir b) teisminę. Jie naudojami ne tik mokesčių mokėtojų, juridinių ir fizinių asmenų, bet ir valstybės teisėms ginti. Pastarosios vardu valstybinis mokestis (finansinis
vye) organai, kurie yra antroji privalomoji visų mokesčių teisinių santykių šalis.
Teisminės gynybos tvarkos turinys visiems įvardintų teisinių santykių subjektams yra vienodas. Ją sudaro mokesčių (finansų) institucijų, taip pat mokesčių mokėtojų teisė kreiptis į bendrosios kompetencijos teismą arba arbitražo teismą dėl savo teisinių interesų gynimo.
Skirtingiems mokesčių teisinių santykių subjektams administracinės apsaugos tvarkos turinys yra skirtingas. Taigi mokesčių mokėtojams administracinė procedūra, ginant pažeistas teises, yra galimybė pateikti skundą aukštesnėms mokesčių (finansų) institucijoms. Mokesčių paslaugai tai neginčijamas į biudžetą mokėtinų lėšų nurašymas iš mokesčių mokėtojų sąskaitų. Bet bet kuriuo atveju administracinis nurodymas neatmeta galimybės kreiptis į teismą dėl ginčo sprendimo.
Plati administracinio įsakymo taikymo sritis nulemta operatyvių veiksmų mokesčių srityje poreikio. Juk mokesčiai yra valstybinė kategorija. Mokesčių politika yra svarbiausia Rusijos valstybės biudžeto ir finansų politikos dalis, skirta užtikrinti visišką ir savalaikį mokesčių įmokų sukaupimą į įvairių lygių biudžetus. Todėl valstybinės mokesčių tarnybos prerogatyva yra neginčijamas mokesčių surinkimas iš organizacijų ir įmonių. Iš piliečių surinkimas atliekamas tik teisme.
Tuo atveju, kai ginčijamas mokesčių administratoriaus veiksmų dėl neginčijamo lėšų nurašymo į biudžetą teisėtumas, teisės aktai numato galimybę mokesčių mokėtojui apginti savo teises administracine tvarka. Juridinių asmenų ir piliečių skundai dėl valstybinių mokesčių inspekcijų pareigūnų veiksmų teikiami toms valstybinėms mokesčių inspekcijoms, kurioms jie yra tiesiogiai pavaldūs. Skundai išnagrinėjami ir sprendimai dėl jų priimami ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo skundo gavimo dienos19. Sprendimai dėl skundų per vieną mėnesį gali būti skundžiami aukštesnėms valstybinėms mokesčių inspekcijoms. Skundo padavimas nesustabdo ginčijamų mokesčių inspekcijos pareigūnų veiksmų. Įstatymas įpareigoja visų lygių mokesčių administratorių vadovus užtikrinti griežtą visų gaunamų skundų ir prašymų apskaitą,
asmeniškai nagrinėja skundus ir imasi priemonių pažeidimams bei trūkumams pašalinti.
Pastaraisiais metais priimti mokestinius teisinius santykius ir mokesčių mokėtojų teisių gynimo tvarką reglamentuojantys teisės aktai leido padaryti didelę pažangą valstybės, verslo subjektų ir piliečių, kaip mokesčių mokėtojų, santykių demokratizavimo link, sudaryti vienodas sąlygas mokesčių mokėtojų teisiniams santykiams reguliuoti. pažeistų tiek valstybės, tiek mokesčių mokėtojų teisių gynimas.
Bendrosios nuorodos apie galimybę kreiptis dėl teisminės gynybos yra pateiktos 3 str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 46 str., tiksliau - mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų teises ir pareigas reglamentuojančiuose nuostatuose. Tai apima 1991 m. kovo 21 d. įstatymus „Dėl RSFSR valstybinės mokesčių tarnybos“ ir 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacija 1991 m. gruodžio 31 d. patvirtino reglamentą „Dėl Rusijos Federacijos valstybinės mokesčių tarnybos“. Taip pat galioja SSRS aktai: Laiku nesumokėtų mokesčių ir nemokestinių įmokų surinkimo reglamentas, patvirtintas SSRS Aukščiausiosios Tarybos Prezidiumo 1981 m. sausio 26 d. dekretu (kaip SSRS 1991 m. kovo 5 d. įstatymo pakeitimais) 20, SSRS finansų ministerijos 1981 m. birželio 12 d. instrukcija dėl šio reglamento taikymo tiek, kiek tai neprieštarauja Rusijos Federacijos teisės aktams, ir kt. Jei piliečiai nesutinka su priimtu sprendimu, valstybinių mokesčių inspekcijų pareigūnų veiksmai skundžiami teismui pagal Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl piliečių teises ir laisves pažeidžiančių veiksmų ir sprendimų apskundimo teisme“ balandžio 27 d. 1993 Nr.
Pirmiau nurodytos kategorijos civilinių bylų jurisdikcija nustatoma pagal Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksą ir Rusijos Federacijos APK. Priėmus naująjį Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą (1995 m. gegužės 5 d.)21, įvyko esminių pokyčių mokestinių teisinių santykių subjektų pažeistų teisių gynimo tvarkoje. Taigi, / prieš str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 22 str., 1992 m.
teisinės teisės ir interesai arbitražo teisme. Tai buvo: a) įmonės, įstaigos, organizacijos (įskaitant kolūkius), kurios yra juridiniai asmenys; b) piliečiai, vykdantys verslinę veiklą nesukūrę juridinio asmens ir turintys įstatymų nustatyta tvarka įgytą verslininko statusą.
Pagal 4 str. Pagal naujojo Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 22 straipsnį kodekso ir kitų federalinių įstatymų numatytais atvejais arbitražo teismas turi jurisdikciją nagrinėti bylas dėl ekonominių ginčų ir kitas bylas, susijusias su subjektais, kurie nėra juridiniai asmenys, taip pat su piliečiais. neturi individualaus verslininko statuso.
Atsižvelgiant į tai, galimi esminiai pasikeitimai mokesčių teisinių santykių subjektų, o ypač piliečių, teisių gynimo tvarkoje.
Ankstesni teisės aktai nustatė reikalavimą mokesčių (finansų) institucijų atstovams prieš kreipiantis su ieškiniu į arbitražo teismą pateikti mokesčių mokėtojui ieškinį. Šis reikalavimas buvo grindžiamas nuostata, įtvirtinta 2005 m. 1992 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 2 str., kuriame buvo nurodyta, kad valstybės institucijos ir administracijos turi teisę kreiptis į teismą, tačiau tik po to, kai šalys imasi priemonių ginčui tiesiogiai išspręsti nustatyta tvarka. Šią tvarką taip pat nustatė reglamentas „Dėl ieškinio ginčų sprendimo tvarkos“, patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiosios Tarybos 1992 m. birželio 24 d. nutarimu.23
Remiantis 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksu, visi ieškovai aukščiau nurodytos kategorijos bylose yra atleisti nuo ginčo iki arbitražo sprendimo24. Anksčiau nuo ginčų iki arbitražo buvo atleidžiami tik verslininko statusą turintys piliečiai ir tik valdymo srityje. Jie turėjo teisę pagal 1992 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą nedelsiant pateikti ieškinį arbitražo teismui. Tuo tarpu juridiniai asmenys, nesilaikydami išankstinio arbitražinio ginčų sprendimo, turėjo teisę pareikšti ieškinį tik dėl tam tikrų rūšių ginčų valdymo srityje: dėl atsisakymo registruoti valstybinę registraciją apskundimo ir dėl reikalavimų pripažinti negaliojančiais valstybės aktus. ir kitos įstaigos, įskaitant mokesčių (finansų) institucijų aktus (1992 m. APC RF 2, 22 straipsniai). Remiantis 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksu (22 straipsnis), teismo jurisdikcijai priklauso ūkinės bylos.
ginčai, kurie visų pirma apima ginčus: dėl pripažinimo nevykdomu vykdomojo ar kito dokumento, pagal kurį išieškojimas vykdomas neginčijamu (neakceptiniu) būdu; dėl kontrolės funkcijas vykdančių įstaigų neginčijamai (nepriimtinai) nurašytų lėšų iš biudžeto grąžinimo pažeidžiant įstatymo ar kito norminio teisės akto reikalavimus; dėl įstatymų ir kitų norminių aktų nesilaikančių ir organizacijų bei piliečių teises ir teisėtus interesus pažeidžiančių valstybės ir kitų organų nenorminių aktų pripažinimo negaliojančiais (visiškai ar iš dalies) ir kt. Pažymėtina, kad į pastarąjį neįeina valstybinių mokesčių inspekcijų dokumentinio audito, siekiant nustatyti įsiskolinimus biudžetams, aktų. Taip yra dėl to, kad patikrinimo aktas nėra teisinis ir norminis dokumentas, jis nesukelia teisinių pasekmių ir paprastai jį pasirašo ne mokesčių tarnybos vadovas, o inspektorius. Pagal teisės aktus tokio akto apskundimas nepriklauso arbitražo teismo kompetencijai: jis gali būti skundžiamas tik administracine tvarka aukštesnės instancijos mokesčių tarnybai. Iš tiesų, arbitražo procedūroje ginčijami tik „įstatymų neatitinkantys valstybės organų aktai, pažeidžiantys įmonių, įstaigų, organizacijų teises ir įstatymų saugomus interesus...“. Tokiu atveju tokie aktai gali būti mokesčių inspekcijos vadovo ar jo pavaduotojo pasirašytas pavedimas nurašyti mokestinę nepriemoką iš juridinio asmens atsiskaitomosios sąskaitos be akcepto (jei toks bus pateiktas iki ginčo išsprendimo 2014 m. administracine tvarka).
Arbitražo teismas taip pat nagrinėja mokesčių mokėtojų ieškinius mokesčių policijai25, kadangi pastaroji atlieka ir teisėsaugos institucijų, ir valstybinių mokesčių inspekcijų funkcijas. Arbitražo teismas nagrinėja šias mokesčių mokėtojų reikalavimų rūšis: dėl nustatyta tvarka patvirtinto mokesčių policijos įstaigos patikrinimo akto, pažeidžiančio įstatymų nustatytas mokesčių mokėtojų teises ir interesus, pripažinimo negaliojančiu;
reikalavimas grąžinti nurašytas sumas; reikalavimą pripažinti negaliojančiu mokesčių policijos nutarimą dėl administracinio turto arešto skyrimo.
Paprastai mokestinės nepriemokos iš piliečių išieškojimas vykdomas per bendrosios kompetencijos teismus. Įmokų nepriemokos išieškojimas iš asmenų taikomas jų gautoms pajamoms, o jų nesant - šių asmenų turtui.
Tačiau prieš pateikiant teismui prašymą dėl mokesčių administratorių įsiskolinimo išieškojimo pagal reglamentą „Dėl nesumokėtų mokesčių ir nemokestinių įmokų išieškojimo“, turi būti areštuotas skolininko turtas, kurį sudaro: turto inventorizacija ir uždraudimo juo disponuoti paskelbimas. Turto inventorizavimo aktas surašomas trimis egzemplioriais. Vienas egzempliorius skirtas mokesčių inspekcijai, antrasis perduodamas skolininkui, o trečiasis siunčiamas teismui. Aktą pasirašo mokesčių administratoriaus pareigūnas, skolininkas arba pilnamečio jo šeimos narys ir du liudininkai, kurie privalo dalyvauti atliekant turto inventorizaciją. Kartu su skolininko turto areštu pastarajam įspėjamas apie bylos perdavimą teismui, jeigu įsiskolinimas nesumokamas per dešimt dienų nuo turto arešto momento.
Prašymą dėl nepriemokos išieškojimo iš piliečių surašo ir pateikia mokesčių administratorius pagal 2006 m. 240-244 Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksas Liaudies teismui pagal skolininko gyvenamąją vietą arba jo turto buvimo vietą. Šios bylos nagrinėjamos bylų, kylančių iš administracinių-teisinių santykių, teisenos tvarka. Tai numatyta Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso 25 skyriuje.
Teismas, nustatęs, kad reikalavimas išieškoti įsiskolinimą yra teisėtas, priima sprendimą išieškoti įsiskolinimą iš skolininko pajamų: darbo užmokesčio, pensijų, stipendijų ir kt. Valstybinės mokesčių inspekcijos turto arešto aktą surašo dviem egzemplioriais, kurių vienas įteikiamas skolininkui, o kitas – Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininkui ar jo pavaduotojui tvirtinti. Aktas turi būti patvirtintas per tris dienas nuo surašymo dienos, o po to iš skolininko areštuotas turtas parduodamas. Pardavimas vykdomas parduodant konfiskuotą, bešeimininkį ar paveldėjimo teise valstybei perduotą turtą nustatyta tvarka. Apie vidaus reikalų įstaigas
nustatyta pareiga teikti praktinę pagalbą mokesčių administratorių darbuotojams jiems sudarant turto aprašą ir jį areštuoti atsakomųjų priemonių atvejais26
Verslininko statuso neturintys piliečiai turi teisę reikšti savarankiškus arba priešieškinius mokesčių (finansų) institucijoms teisme dėl permokėtų sumų grąžinimo ir nuostolių atlyginimo. Mokesčių administratoriaus neteisingai surinktos mokesčių ir kitų privalomųjų įmokų sumos grąžintinos, o nuostoliai (įskaitant negautą pelną) mokesčių mokėtojui dėl neteisėtų valstybinių mokesčių inspekcijų ir jų pareigūnų veiksmų atlyginami įstatymų nustatyta tvarka. . Pažymėtina, kad anksčiau pačiame Mokesčių įstatymo tekste piliečių teisė į nuostolių atlyginimą niekada nebuvo numatyta, nors pati ši taisyklė nėra Rusijos teisės naujovė, nes ji buvo įtvirtinta RSFSR civiliniame kodekse. 1922 m. (117 straipsnis), o vėliau - Rusijos Federacijos civiliniame kodekse 1964 m (187, 219, 457 straipsniai), taip pat 1994 m. Rusijos Federacijos civilinio kodekso I dalyje (15, 16 straipsniai). .
Per didelis mokesčių sumokėjimas gali būti ne tik neteisėtų mokesčių pareigūnų veiksmų, bet ir pajamų šaltinių pasikeitimų, teisės aktų naujovių ir daugybės kitų priežasčių pasekmė. Mokesčių mokėtojo prašymu grąžintinos sumos gali būti įskaitytos į vėlesnius mokesčių atskaitymus.

Bendrosios nuorodos apie galimybę kreiptis dėl teisminės gynybos yra pateiktos 3 str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 46 str., tiksliau - mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų teises ir pareigas reglamentuojančiuose nuostatuose. Tai apima 1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos federalinio įstatymo „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“ įstatymus „Dėl valstybinės mokesčių tarnybos RSFSR“ Nr. 943-1 (su 2011 m. birželio 27 d. pakeitimais Nr. 162-FZ). 1991 m. kovo 21 d. su pakeitimais nuo 2006-12-18 ir „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ 1991 m. gruodžio 27 d. su vėlesniais pakeitimais ir papildymais, Rusijos Federacijos prezidento 1991 m. gruodžio 31 d. dekretu, kuriuo patvirtintas Reglamentas „Dėl Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba“. Taip pat galioja SSRS aktai: Laiku nesumokėtų mokesčių ir nemokestinių įmokų surinkimo reglamentas, patvirtintas SSRS Aukščiausiosios Tarybos Prezidiumo 1981 m. sausio 26 d. dekretu (kaip SSRS 1991 m. kovo 5 d. įstatymo pakeitimais) 20, SSRS finansų ministerijos 1981 m. birželio 12 d. instrukcija dėl šio reglamento taikymo tiek, kiek tai neprieštarauja Rusijos Federacijos teisės aktams, ir kt. Piliečiams nesutinkant su priimtu sprendimu, valstybinių mokesčių inspekcijų pareigūnų veiksmai skundžiami teismui pagal Rusijos Federacijos 1993-04-27 įstatymą „Dėl piliečių teises ir laisves pažeidžiančių veiksmų ir sprendimų apskundimo“ Nr.

Pirmiau nurodytos kategorijos civilinių bylų jurisdikcija nustatoma pagal Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksą ir Rusijos Federacijos APK. Priėmus naująjį Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą (1995 m. gegužės 5 d.)21, įvyko esminių pokyčių mokestinių teisinių santykių subjektų pažeistų teisių gynimo tvarkoje. Taigi, prieš str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso, 1992 m., 22 str., 2 straipsnyje buvo įtvirtintas mokesčių mokėtojų ir valstybės institucijų, turinčių teisę kreiptis į arbitražo teismą dėl pažeistų ar ginčijamų teisėtų teisių ir interesų gynimo, sąrašas. Tai apima:

a) įmonės, įstaigos, organizacijos (įskaitant kolūkius), kurios yra juridiniai asmenys;

b) piliečiai, vykdantys verslinę veiklą nesukūrę juridinio asmens ir turintys įstatymų nustatyta tvarka įgytą verslininko statusą.

Atsižvelgiant į tai, galimi esminiai pasikeitimai mokesčių teisinių santykių subjektų, o ypač piliečių, teisių gynimo tvarkoje.

Remiantis 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksu, visi ieškovai aukščiau nurodytos kategorijos bylose yra atleisti nuo ginčo iki arbitražo sprendimo24. Anksčiau nuo ginčų iki arbitražo buvo atleidžiami tik verslininko statusą turintys piliečiai ir tik valdymo srityje. Jie turėjo teisę pagal 1992 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą nedelsiant pateikti ieškinį arbitražo teismui. Tuo tarpu juridiniai asmenys, nesilaikydami išankstinio arbitražinio ginčų sprendimo, turėjo teisę pareikšti ieškinį tik dėl tam tikrų rūšių ginčų valdymo srityje: dėl atsisakymo registruoti valstybinę registraciją apskundimo ir dėl reikalavimų pripažinti negaliojančiais valstybės aktus. ir kitos įstaigos, įskaitant mokesčių (finansų) institucijų aktus (1992 m. APC RF 2, 22 straipsniai). Pagal 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą (22 str.), teismo jurisdikcijai priklauso ekonominių ginčų bylos, kurios visų pirma apima ginčus: dėl vykdomojo ar kito dokumento pripažinimo nevykdomu, pagal 2015 m. kuris surinkimas vykdomas neginčytinu (be priėmimo) būdu; dėl kontrolės funkcijas vykdančių įstaigų neginčijamai (nepriimtinai) nurašytų lėšų iš biudžeto grąžinimo pažeidžiant įstatymo ar kito norminio teisės akto reikalavimus; dėl įstatymų ir kitų norminių aktų nesilaikančių ir organizacijų bei piliečių teises ir teisėtus interesus pažeidžiančių valstybės ir kitų organų nenorminių aktų pripažinimo negaliojančiais (visiškai ar iš dalies) ir kt. Pažymėtina, kad į pastarąjį neįeina valstybinių mokesčių inspekcijų dokumentinio audito, siekiant nustatyti įsiskolinimus biudžetams, aktų. Taip yra dėl to, kad patikrinimo aktas nėra teisinis ir administracinis dokumentas, jis nesukelia teisinių pasekmių ir paprastai jį pasirašo ne mokesčių tarnybos vadovas, o inspektorius. Pagal teisės aktus tokio akto apskundimas nepriklauso arbitražo teismo kompetencijai: jis gali būti skundžiamas tik administracine tvarka aukštesnės instancijos mokesčių tarnybai. Iš tiesų, arbitražo procedūroje ginčijami tik „įstatymų neatitinkantys valstybės organų aktai, pažeidžiantys įmonių, įstaigų, organizacijų teises ir įstatymų saugomus interesus...“. Tokiu atveju tokie aktai gali būti mokesčių inspekcijos vadovo ar jo pavaduotojo pasirašytas pavedimas nurašyti mokestinę nepriemoką iš juridinio asmens atsiskaitomosios sąskaitos be akcepto (jei toks bus pateiktas iki ginčo išsprendimo 2014 m. administracine tvarka).

reikalavimas grąžinti nurašytas sumas; reikalavimą pripažinti negaliojančiu mokesčių policijos nutarimą dėl administracinio turto arešto skyrimo.

Tačiau prieš pateikiant teismui prašymą dėl mokesčių administratorių įsiskolinimo išieškojimo pagal reglamentą „Dėl nesumokėtų mokesčių ir nemokestinių įmokų išieškojimo“, turi būti areštuotas skolininko turtas, kurį sudaro: turto inventorizacija ir uždraudimo juo disponuoti paskelbimas. Turto inventorizavimo aktas surašomas trimis egzemplioriais. Vienas egzempliorius skirtas mokesčių inspekcijai, antrasis perduodamas skolininkui, o trečiasis siunčiamas teismui. Aktą pasirašo mokesčių administratoriaus pareigūnas, skolininkas arba pilnamečio jo šeimos narys ir du liudininkai, kurie privalo dalyvauti atliekant turto inventorizaciją. Kartu su skolininko turto areštu pastarajam įspėjamas apie bylos perdavimą teismui, jeigu įsiskolinimas nesumokamas per dešimt dienų nuo turto arešto momento. Prašymą dėl nepriemokos išieškojimo iš piliečių surašo ir pateikia mokesčių administratorius pagal 2006 m. Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso 240-244 straipsnius Liaudies teismui pagal skolininko gyvenamąją vietą arba jo turto buvimo vietą. Šios bylos nagrinėjamos bylų, kylančių iš administracinių-teisinių santykių, teisenos tvarka. Tai numatyta Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso 25 skyriuje. Teismas, nustatęs, kad reikalavimas išieškoti įsiskolinimą yra teisėtas, priima sprendimą išieškoti įsiskolinimą iš skolininko pajamų: darbo užmokesčio, pensijų, stipendijų ir kt. Valstybinės mokesčių inspekcijos turto arešto aktą surašo dviem egzemplioriais, kurių vienas įteikiamas skolininkui, o kitas – Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininkui ar jo pavaduotojui tvirtinti. Aktas turi būti patvirtintas per tris dienas nuo surašymo dienos, o po to iš skolininko areštuotas turtas parduodamas. Pardavimas vykdomas parduodant konfiskuotą, bešeimininkį ar paveldėjimo teise valstybei perduotą turtą nustatyta tvarka. Vidaus reikalų įstaigoms patikėta pareiga teikti praktinę pagalbą mokesčių administratorių darbuotojams, jiems sudarant turto inventorizaciją ir konfiskuojant jį atsakomųjų veiksmų atvejais.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Paskelbta http://www.allbest.ru/

NOU VPO "Teisės ir vadybos akademija (institutas)"

Permės šaka

Teisės fakultetas

KURSINIS DARBAS

Dėl disciplinos „Mokesčių teisė“

Tema: Mokestinių santykių subjektų teisių gynimo būdai

Pažymių knygelės numeris 03s - 09/073

Grupė Nr.1

Baigė: neakivaizdinių studijų studentas

3 kursai (2009 m. rinkinys)

Kobelevas Jurijus Aleksandrovičius

Kunguras, šv. Bachurina, 15 m., 4 butas.

Tel.: 8 908 246 10 62

Permė, 2011 m

Įvadas

1.4 Mokesčių objektai

Išvada

Literatūra

Įvadas

Mokesčių rinkimas yra senovinė funkcija ir viena pagrindinių valstybės egzistavimo sąlygų, visuomenės raidos kelyje į ekonominę ir socialinę gerovę. Kaip žinia, mokesčiai atsirado visuomenei skirstant į klases ir atsirandant valstybingumui, kaip piliečių įnašai, būtini viešajai valdžiai išlaikyti. Visuomenės raidos istorijoje nei viena valstybė neapsiėjo be mokesčių, nes, kad galėtų atlikti savo funkcijas tenkinti kolektyvinius poreikius, jai reikia tam tikros pinigų sumos, kurią galima surinkti tik per mokesčius. Remiantis tuo, minimalus mokesčių naštos dydis nustatomas pagal valstybės išlaidų, skirtų minimalioms jos funkcijoms įgyvendinti: valdymo, gynybos, teismo, teisėsaugos, suma – kuo daugiau funkcijų priskiriama valstybei, tuo ji daugiau. turėtų rinkti mokesčius.

Rinkos santykių sąlygomis, o ypač perėjimo į rinką laikotarpiu, mokesčių sistema yra vienas svarbiausių ekonomikos reguliatorių, finansinio ir kreditinio valstybinio ūkio reguliavimo mechanizmo pagrindas. Veiksmingas visos šalies ekonomikos funkcionavimas priklauso nuo to, kaip teisingai sukurta mokesčių sistema. Būtent mokesčių sistema, ko gero, tapo pagrindiniu diskusijų apie reformos būdus ir metodus bei aštrios kritikos objektu.

Šio darbo tikslas – išanalizuoti apmokestinimo teorinius pagrindus ir apsvarstyti, kokiais metodais ginamos mokestinių santykių subjektų teisės.

1. Mokestinių teisinių santykių subjektų teisių gynimo bendroji samprata

1.1 Mokestinių teisinių santykių sudėtis (elementai).

Mokestiniai teisiniai santykiai yra viena iš pagrindinių mokesčių teisės kategorijų, atspindinčių jų originalumą ir vietą Rusijos Federacijos teisės sistemoje. Šios teisinės kategorijos ir reiškinio tyrimas skirtas A.V. Bryzgalina, D.V. Vinnitskis, A.V. Deminas, M.V. Karaseva ir kiti autoriai.

M.V. Karaseva mokestinius teisinius santykius apibrėžia kaip „visuomeninius santykius, atsirandančius mokesčių teisės normų įgyvendinimo pagrindu. Mokestiniai teisiniai santykiai yra finansinių teisinių santykių rūšis, nes mokesčių teisė yra finansų teisės pošakis „Rusijos Federacijos finansų teisė: Vadovėlis universitetams. / Red. M. V. Karaseva. -M .: NORMA, 2008. -S. 122-126 ..

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra sąvokos „mokesčių teisiniai santykiai“. Tačiau str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnis nustato viešųjų santykių, kuriuos reglamentuoja mokesčių ir rinkliavų teisės aktai, spektrą:

· Santykiai dėl mokesčių ir rinkliavų nustatymo, įvedimo ir surinkimo Rusijos Federacijoje;

· Mokesčių kontrolės procese kylantys santykiai;

· Santykiai mokesčių administratorių aktų, jų pareigūnų veiksmų (neveikimo) apskundimo srityje;

· Santykiai, kylantys patraukus atsakomybę už mokestinio nusižengimo padarymą.

Be to, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnyje nustatyta, kad santykiai dėl muitų įmokų nustatymo, įvedimo ir surinkimo, taip pat su santykiais, kylančiais vykdant muitinės įmokų mokėjimo kontrolę, skundžiamus aktus. muitinės institucijų, jų pareigūnų veiksmų (neveikimo) ir kaltų asmenų patraukimo atsakomybėn, mokesčių ir rinkliavų teisės aktai netaikomi, nebent Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato kitaip. Taigi mokesčių teisiniai santykiai yra mokesčių teisės normomis reguliuojamų visuomeninių santykių visuma, kurie yra galios-turtinio pobūdžio.

1.2 Mokestinių teisinių santykių požymiai

Formalus tikrumas suponuoja pakankamą mokestinių teisinių santykių tikslumą ir vienodą visų dalyvių supratimą.

Mokestinių teisinių santykių dalyvių ryšys su teisinėmis teisėmis ir pareigomis, kadangi jų dalyviai vienas kito atžvilgiu veikia ir kaip turintys teisę, ir kaip juridiniai asmenys, vieno interesai gali būti realizuoti tik kito veiksmais.

Valingas pobūdis, pasireiškiantis tuo, kad mokestiniai santykiai atsiranda ir įgyvendinami tik esant bent vienos iš šalių valiai.

Dalyvių individualizavimas, kurį sudaro konkretaus mokestinių santykių dalyvio išryškinimas tarp visų kitų dalyvių, o būtent dalyvio paskirstymas prisideda prie aiškiausios ir teisingiausios konkrečių teisinių santykių dalyvių teisių ir pareigų pusiausvyros.

1.3 Valstybės mokestinių teisinių santykių apsauga nustatant sankcijas už nustatytos elgesio tvarkos pažeidimą

Mokesčių teisės subjektas yra išoriškai izoliuotas asmuo, galintis savarankiškai formuoti, reikšti ir vykdyti vieningą valią, kuriam mokesčių teisės aktai suteikia mokestinį ir teisinį statusą, tai yra galimą galimybę asmeniškai ar per atstovą dalyvauti mokesčių srityje. teisinius santykius. Vadovėlis universitetams - Krokhina Yu.A. – 2004 m.

Mokestinių teisinių santykių subjektas yra asmuo, kurio elgesys gali būti reguliuojamas mokesčių teisės normomis.

Mokestinių teisinių santykių objektas yra tas, dėl kurio atsiranda šie teisiniai santykiai - privaloma neatlygintina įmoka (įmoka), kurios dydis nustatomas pagal mokesčių teisės aktų nustatytas taisykles.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsniu, apmokestinimo objektas yra prekių (darbų, paslaugų), turto, pelno, pajamų, išlaidų pardavimas ar kita aplinkybė, kuri turi sąnaudų, kiekybinių ar fizinių savybių, kurioms esant. mokesčių ir rinkliavų teisės aktai susieja mokesčių mokėtojo pareigos mokėti mokesčius atsiradimą... Apmokestinimo objektas yra vienas iš privalomų apmokestinimo elementų, be kurio mokestis negali būti laikomas nustatytu. 1 punktas, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnyje nustatyta, kad kiekvienas mokestis turi savarankišką apmokestinimo objektą, kuris nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalį ir atsižvelgiant į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnis.

1.4 Mokesčių objektai

Prekių pardavimas (darbai, paslaugos). Įsteigta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis, kaip apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu objektas, taip pat 19 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnis kaip akcizų objektas.

Nuosavybė. Įsteigta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 str., kaip apmokestinimo transporto mokesčiu objektas, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 str., kaip apmokestinimo su organizacijų nekilnojamojo turto mokesčiu objektas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 str., kaip apmokestinimo žemės mokesčiu objektas, taip pat 2 str. 2003-1 įstatymo 2 str., kaip apmokestinimo fizinių asmenų turto mokesčiais objektu.

Pelnas. Įsteigta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 247 straipsnis kaip apmokestinimo pelno mokesčiu objektas.

Pajamos. Įsteigta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 str., kaip apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu objektas, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.4 str., kaip apmokestinimo vieningu žemės ūkio mokesčiu objektu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 str., kaip apmokestinimo objektu su vienu mokesčiu, mokėtinu taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnis, kaip apmokestinimo objektas su vieningu sąlyginių pajamų mokesčiu tam tikroms veiklos rūšims.

Mokestinio teisinio santykio, kaip ir bet kurio kito teisinio santykio, turinys atskleidžiamas per teisinio santykio subjektų teises ir pareigas. Mokestiniai santykiai gali egzistuoti išimtinai teisine forma. Didžioji dalis mokesčių teisinių santykių atsiranda mokesčių teisės normų pagrindu. Jeigu kitose teisės šakose teisiniai santykiai daugiausia atsiranda pačių subjektų iniciatyva, tai mokesčių teisėje - tiesioginio įstatymo reikalavimo pagrindu. Kai kurie mokestiniai santykiai atsiranda dėl vienos iš šalių valios (pavyzdžiui, mokesčių mokėtojo prašymas grąžinti permokėtą mokestį). Be to, mokestiniai santykiai gali atsirasti remiantis teisėsaugos institucijų sprendimais (pavyzdžiui, Rusijos banko sprendimu sustabdyti kredito įstaigos veiklą).

Mokesčių teisės subjektų samprata. Mokestinių teisinių santykių dalyviai ir subjektai, jų skirtumas. Mokesčių mokėtojų ir rinkliavų mokėtojų teisių ir teisėtų interesų apsauga.

Paskirkite šią konsoliduotą klasifikaciją

mokesčių teisės subjektai:

1) viešieji subjektai;

2) valdžios institucijos;

3) organizacijos;

4) asmenys.

Mokestinių teisinių santykių dalyviais pripažįstami įvardyti mokesčių teisės subjektai, kurie jau yra tiesiogiai suėję į mokesčių teisės aktų reguliuojamus santykius. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 straipsnis nustato keturias mokestinių santykių dalyvių kategorijas:

1) organizacijos ir asmenys, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą pripažinti mokesčių mokėtojais ar rinkliavų mokėtojais;

2) organizacijos ir asmenys, pripažinti mokesčių agentais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą;

3) mokesčių institucijos (federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, ir jos teritorinės institucijos);

4) muitinė (federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti muitinės sritį, pavaldžios Rusijos Federacijos muitinės institucijos).

Mokestinių teisinių santykių dalyvis visada veikia kaip mokesčių teisės subjektas, nes turi atitinkamą juridinio asmens statusą; bet ne kiekvienas mokesčių teisės subjektas yra konkretaus mokesčių teisinio santykio dalyvis.

Mokestinių teisinių santykių subjektai išskiriami atsižvelgiant į jų vaidmenį šiuose santykiuose. Mokestinių teisinių santykių subjektui būdingi ne individualūs, o specialieji požymiai, kurie yra konkrečių jų dalyvių savybių apibendrinimas. Esminis mokestinių teisinių santykių subjekto požymis yra jo teisinis statusas, kuris grindžiamas mokestinio juridinio asmens statusu.

Mokesčių juridinis asmuo apima mokestinį teisnumą ir veiksnumą. Mokestinis veiksnumas – tai asmens galėjimas turėti teises ir prisiimti atitinkamas pareigas, veiksnumas – galimybė asmeniškai dalyvauti mokestiniuose teisiniuose santykiuose, taip pat atsakyti už mokesčių teisės aktų pažeidimus.

Pagrindiniai mokesčių teisinių santykių subjektai yra Mokesčiai ir apmokestinimas. Dukanichas L.V. – Rostovas prie Dono: Feniksas, 2008 .-- 416 p. mokesčių mokėtojas, viena vertus, ir valstybė, kuriai atstovauja mokesčių administratorius, kita vertus. Visų kitų asmenų dalyvavimas mokestiniuose teisiniuose santykiuose yra neprivalomas. Pagal str. 19 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, mokesčių mokėtojai ir rinkliavų mokėtojai Mokesčių teisė (vadovėlis) – Krokhina Yu.A.: Yurayt 2011 d (toliau – mokesčių mokėtojai) – organizacijos ir asmenys, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą privalo mokėti atitinkamai mokesčius ir (ar) rinkliavas.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsniu, organizacijų ir individualių verslininkų registracija mokesčių inspekcijoje ir įtraukimas į vieningą mokesčių mokėtojų registrą vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar yra aplinkybių, su kuriomis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas susietas. prievolės sumokėti tam tikrą mokestį. Tai yra, asmuo pripažįstamas mokesčių mokėtoju dar prieš atsirandant apmokestinimo objektui.

Mokesčių mokėtojai skirstomi į asmenis ir organizacijas. Kiekvienos grupės mokestinis ir teisinis statusas turi savo ypatybes. Visų pirma, asmenys, skirtingai nei organizacijos, neprivalo tvarkyti apskaitos dokumentų.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, asmenys yra šie:

1) Rusijos Federacijos piliečiai;

2) užsienio piliečiai;

3) asmenys be pilietybės (asmenys be pilietybės).

Amžius ir sveikas protas neturi įtakos asmens pripažinimui mokesčių mokėtoju.

Pajamų apmokestinimo požiūriu išskiriami asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai Mokesčių teisės pagrindai / Red. S.G. Pepeliajeva. P.45. M., 2008, ir asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, bet gauna pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių. Apmokestinti Rusijos Federacijos gyventojus pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis apima asmenis, kurie faktiškai yra Rusijos Federacijos teritorijoje ne mažiau kaip 183 dienas per kalendorinius metus. Šio laikotarpio eiga nutraukiama pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (kalendoriniams metams) ir vėl skaičiuojama naujame mokestiniame periode (kalendoriniai metai). Asmenys, faktiškai esantys Rusijos Federacijos teritorijoje trumpiau nei 183 dienas per kalendorinius metus, nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai. Apmokestinimo objekto ir mokesčio tarifo, kurie tarp jų labai skiriasi, pasirinkimas priklauso nuo mokesčių mokėtojo – mokesčių rezidento ar nerezidento – statuso nustatymo. Mokesčiai Rusijos Federacijos rezidentai moka mokesčius nuo visų pajamų, gautų tiek Rusijos Federacijos teritorijoje, tiek užsienyje, nerezidentai – tik nuo pajamų, gautų Rusijos teritorijoje. Mokesčiai dešinėje: vadovėlis/ Yu. A. Krokhina. - 5-asis leidimas, kun. ir pridėkite. - M.: „Yurayt“ leidykla, 2011 ... - 451 p.

Iš fizinių asmenų kaip atskira mokesčių mokėtojų kategorija išskiriami individualūs verslininkai – nustatyta tvarka įregistruoti ir verslinę veiklą vykdantys asmenys nesudarant juridinio asmens, taip pat privatūs notarai, advokatai, įkūrę advokatų kontoras. Asmenys, kurie vykdo verslinę veiklą nesudarydami juridinio asmens, bet nėra užsiregistravę šia teise, neturi teisės remtis tuo, kad jie nėra individualūs verslininkai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktas). .

Organizacijos mokesčių mokėtojai skirstomi taip:

Rusijos organizacijos yra juridiniai asmenys, įsteigti pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Rusijos organizacijų filialai ir kiti atskiri padaliniai nėra mokesčių mokėtojai, tačiau vykdo šių organizacijų pareigas mokėti mokesčius ir rinkliavas savo vietoje. Ir nors jie negali būti traukiami prie mokestinės prievolės pagal 2008 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsniu, mokesčių institucijos turi teisę tikrinti filialus ir atstovybes, neatsižvelgiant į pačios mokesčių mokėtojų organizacijos patikrinimus.

Užsienio organizacijos – užsienio juridiniai asmenys, bendrovės ir kiti civilinį teisnumą turintys juridiniai asmenys, sukurti pagal užsienio valstybių įstatymus, tarptautinės organizacijos, šių užsienio asmenų filialai ir atstovybės bei tarptautinės organizacijos, įsteigtos Rusijos Federacijos teritorijoje.

Mokesčių mokėtojai (mokesčių mokėtojai) gali dalyvauti mokestiniuose santykiuose tiek asmeniškai, tiek per savo atstovą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 straipsnis). Mokesčių mokėtojo atstovo įgaliojimai turi būti patvirtinti dokumentais. Atstovauti gali mokesčių mokėtojo teisėti atstovai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 27,28 str.) arba įgalioti atstovai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 str.).

Mokesčių teisės aktai atskirai išskiria tokią mokesčių mokėtojų kategoriją kaip tarpusavyje priklausomus asmenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnis). Asmenų pripažinimas tarpusavyje priklausomais suteikia teisę mokesčių administratoriui patikrinti sandorių šalių nurodytų kainų taikymo mokestiniu požiūriu teisingumą. Mokesčių požiūriu asmenys ir (ar) organizacijos yra tarpusavyje priklausomi, o ryšys tarp jų gali turėti įtakos jų veiklos sąlygoms ar ekonominiams rezultatams arba jų atstovaujamų asmenų veiklai, būtent:

· Viena organizacija tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvauja kitoje organizacijoje, o bendra tokio dalyvavimo dalis yra daugiau nei 20%;

· Vienas fizinis asmuo pagal tarnybines pareigas yra pavaldus kitam fiziniam asmeniui;

· Asmenys pagal Rusijos Federacijos šeimos teisės aktus yra vedybiniuose, giminystės ar turtiniuose santykiuose įtėvis ir įvaikis, taip pat globėjas ir globotinis;

· Yra ir kiti teismo nustatyti pagrindai pripažinti asmenis vienas nuo kito priklausomais, jeigu tarp jų susiklostę santykiai gali turėti įtakos prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių rezultatams.

Šis sąrašas nėra baigtinis, nes teismas gali pripažinti asmenis vienas nuo kito priklausomais dėl kitų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse aiškiai nenumatytų priežasčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnio 2 punktas). Svarbiausia, kad jų tarpusavio santykiai valstybės požiūriu galėtų turėti įtakos prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių rezultatams.

Mokesčių mokėtojų (rinkliavų mokėtojų) teisinis statusas atsiskleidžia per jiems suteiktų teisių ir priskiriamų pareigų prizmę.

Mokesčių mokėtojų pagrindinių teisių sąrašas yra įtvirtintas 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis. Be to, mokesčių mokėtojai turi kitas mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nustatytas teises, pavyzdžiui:

· Teisė perleisti turtą už prievolę sumokėti mokesčius ir rinkliavas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 73 straipsnis);

· Teisė veikti kaip laiduotojas mokesčių inspekcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74 straipsnis);

· Teisė dalyvauti paimant dokumentus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 94 straipsnis) ir kt.

Tarp mokesčių mokėtojų pareigų Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas įvardija:

· Prievolė mokėti nustatytus mokesčius;

· Prievolė registruotis mokesčių inspekcijoje;

· Pareiga vesti savo pajamų (išlaidų) ir apmokestinimo objektų apskaitą nustatyta tvarka;

· Pareiga nustatyta tvarka pateikti mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) registravimo vietos mokesčių administratoriui;

· Kiti mokesčių ir rinkliavų teisės aktų numatyti įsipareigojimai.

Reikėtų prisiminti, kad pareigos gali būti priskirtos tiek tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms (susijusios su tam tikros rūšies veikla), tiek reguliuojant tam tikrų rūšių mokesčius.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 straipsniu, mokesčių mokėtojams (mokesčių mokėtojams) garantuojama jų teisių ir teisėtų interesų administracinė ir teisminė apsauga. Mokesčių mokėtojų (mokesčių mokėtojų) teisių ir teisėtų interesų gynimo tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir kiti federaliniai įstatymai, būtent:

· 1993 m. balandžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 4866-1 „Dėl piliečių teises ir laisves pažeidžiančių veiksmų ir sprendimų apskundimo teisme“;

· 2001 m. gruodžio 30 d. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso Nr. 195-FZ;

· 2002 m. lapkričio 14 d. Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso Nr. 138-FZ (25 sk.);

· 2002 m. liepos 24 d. Rusijos Federacijos arbitražo proceso kodeksas Nr. 95-FZ (23 ir 24 sk.);

Mokesčių agentai Mokesčių agentai kaip mokesčių teisinių santykių subjektai. Evtušenko V.F. Jurisprudencija -2006, vadovaujantis 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsniu, pripažįstami asmenys, kuriems patikėtos pareigos apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir pervesti mokesčius į Rusijos biudžeto sistemą. Mokesčių agentais gali būti organizacijos (Rusijos ir nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės) ir asmenys (individualūs verslininkai, privatūs notarai ir kiti asmenys, užsiimantys privačia praktika su darbuotojais). Mokesčių agentų teisinis statusas yra panašus į mokesčių mokėtojų statusą, tačiau jam būdingi šie specifiniai bruožai:

· Mokesčių mokėtojams sukauptų ir sumokėtų pajamų, apskaičiuotų, išskaičiuotų ir į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pervestų mokesčių apskaitą, įskaitant ir kiekvienam mokesčių mokėtojui;

· dokumentų, reikalingų mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo teisingumui kontroliuoti, pateikimas mokesčių administratoriui jos registracijos vietoje;

· Rašytinis pranešimas mokesčių administratoriui jos registracijos vietoje apie mokesčio išskaičiuoti negalima ir apie mokesčių mokėtojo skolos dydį per vieną mėnesį nuo tos dienos, kai mokesčių agentas sužinojo apie tokias aplinkybes;

· Teisingas ir savalaikis apskaičiavimas, išskaitymas iš mokesčių mokėtojams sumokėtų lėšų ir mokesčių pervedimas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamas Federalinio iždo sąskaitas;

· Mokesčių apskaičiavimui, išskaičiavimui ir pervedimui reikalingų dokumentų saugumo užtikrinimas ketverius metus.

Už jiems pavestų pareigų nevykdymą ar netinkamą vykdymą mokesčių agentai yra atsakingi, įskaitant baudžiamąją atsakomybę, pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Mokesčių administratorius sudaro vieningą centralizuotą mokesčių ir rinkliavų teisės aktų laikymosi stebėjimo, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir sumokėjimo (pervedimo) į Rusijos biudžetą sistemą, o nustatytais atvejais. įstatymą, dėl apskaičiavimo teisingumo, įtraukimo į atitinkamą kitų privalomųjų mokėjimų biudžetą išsamumo ir savalaikiškumo. Vadovaujantis str. 1991-03-21 Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 943-1 „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“ 2 straipsnis. Rusijos Federacijos federalinis įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“ 1991-03-21 Nr. -1 (2011-06-27 Nr. 162-FL) vieningą centralizuotą mokesčių institucijų sistemą sudaro federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, ir jos teritorinės institucijos. Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. rugsėjo 30 d. dekretu Nr. 506 „Dėl Federalinės mokesčių tarnybos reglamento patvirtinimo“, tokia federalinė vykdomoji institucija yra Rusijos federalinė mokesčių tarnyba (FTS), kuri yra priklauso Rusijos finansų ministerijos jurisdikcijai. Rusijos federalinei mokesčių tarnybai vadovauja vadovas, kurį skiria ir atleidžia Rusijos Federacijos Vyriausybė Rusijos Federacijos finansų ministro teikimu. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos vadovas yra asmeniškai atsakingas už Rusijos federalinei mokesčių tarnybai pavestų užduočių ir funkcijų vykdymą.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba savo veiklą vykdo tiesiogiai ir per savo teritorines institucijas, kurios apima:

· Rusijos federalinės mokesčių tarnybos administracija Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams;

· Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioniniai patikrinimai;

· Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai pagal rajonus, rajonus miestuose, miestus be regioninių padalinių;

· Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai tarprajoniniu lygiu.

Pagrindinis mokesčių administratorių tikslas – užtikrinti visišką ir savalaikį mokesčių ir rinkliavų gavimą į biudžetus (nebiudžetinius fondus). Mokesčių administracija veikia pagal savo kompetenciją ir vadovaudamasi Rusijos Federacijos teisės aktais, įskaitant: civilinę, administracinę ir kitas teisės šakas.

Tarp mokesčių administratorių funkcijų mokesčių srityje yra:

1) mokesčių mokėtojų registracija;

2) mokesčių kontrolė;

3) mokestinių sankcijų taikymas;

4) valstybės mokesčių politikos kūrimas;

5) aiškinamasis ir informacinis darbas mokesčių teisės aktų taikymo klausimais.

Įgyvendinti valstybės pavestus uždavinius mokesčių administratoriui suteikta speciali kompetencija – valstybės ir valdžios įgaliojimų visuma tam tikrose jurisdikcijos srityse. Mokesčių administratoriaus teisių sąrašas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnis nustato pareigų sąrašą.

Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 straipsniu, mokesčių institucijos vykdo savo funkcijas ir bendrauja su federalinėmis vykdomosios valdžios institucijomis, Rusijos Federaciją sudarančių vienetų vykdomosiomis institucijomis, vietos valdžios institucijomis ir valstybiniais nebiudžetiniais fondais, vykdydamos 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir kiti Rusijos Federacijos norminiai teisės aktai.

Mokesčių mokėtojams, mokesčių mokėtojams, mokesčių agentams ir kitiems mokestinių teisinių santykių dalyviams dėl mokesčių ir muitinės institucijų, taip pat jų pareigūnų ir kitų darbuotojų neteisėtų veiksmų (sprendimų) ar neveikimo patirti nuostoliai atlyginami 2010 m. federalinis biudžetas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 35 str. 2 p. 1).

Muitinė naudojasi mokesčių inspekcijos teisėmis ir pareigomis rinkti mokesčius gabenant prekes per Rusijos Federacijos muitinės sieną pagal muitinės teisės aktus, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, kitus federalinius mokesčių įstatymus, taip pat. kaip ir kiti federaliniai įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 str. 1 punktas) ... Mokesčių administratoriaus teisės ir pareigos yra įtvirtintos 2005 m. Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 ir 32 straipsniais, tokias pačias teises ir pareigas turi muitinė, vykdydama mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo kontrolę, kai prekės gabenamos per Rusijos Federacijos muitinės sieną. Reikėtų nepamiršti, kad muitinės teisiniai santykiai yra sudėtingi ir reguliuojami įvairių teisės šakų normų. Kartu mokesčių teisės aktų normos yra bendrosios, o muitų teisės – specialiosios.

Tarp mokesčių teisinių santykių dalyvių finansinės institucijos tiesiogiai nenurodomos. Tačiau analizuojant str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34.2 punktas, kuriame atskleidžiami finansų institucijų įgaliojimai mokesčių ir rinkliavų srityje, leidžia steigti Rusijos Federacijos finansų ministeriją, taip pat vykdomosios valdžios institucijas.Administracinė teisė. Vadovėlis, redaguojamas Smolensko M.B. 2005, 346s. Rusijos Federacijos subjektai ir vietos valdžios institucijos, įgaliotos finansų srityje.

Vidaus reikalų institucijos, kaip mokesčių teisės subjektai, kurių pagrindinė funkcija yra nustatyti, slopinti ir ištirti nusikaltimus mokesčių srityje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 skyrius). Tuo tikslu vidaus reikalų institucijos kartu su mokesčių institucijomis dalyvauja vietiniuose mokesčių audituose. Jeigu paaiškėja aplinkybės, dėl kurių reikia atlikti mokesčių inspekcijos įgaliojimams priskirtus veiksmus, vidaus reikalų įstaigos privalo per dešimt dienų išsiųsti medžiagą mokesčių inspekcijai, kad ši priimtų sprendimą. Vidaus reikalų organai atsako už nuostolius, padarytus mokesčių mokėtojams dėl jų neteisėtų veiksmų (sprendimų) ar neveikimo, taip pat dėl šių įstaigų pareigūnų ir kitų darbuotojų neteisėtų veiksmų (sprendimų) ar neveikimo vykdant tarnybines pareigas.

2. Juridiniai faktai kaip mokestinių teisinių santykių atsiradimo, pasikeitimo ar pasibaigimo pagrindas. Teisės aktai

mokesčių teisinių santykių sankcija teisinė

Mokestiniai teisiniai santykiai atsiranda, pasikeičia arba nutrūksta esant atitinkamam juridiniam faktui. Priklausomai nuo teisinių pasekmių, juridiniai faktai skirstomi į teisę sukuriančius, įstatymą keičiančius ir baigiančius.

Be to, valios pagrindu juridiniai faktai skirstomi į veiksmus (neveikimą) ir įvykius. Jei teisiniai veiksmai yra valinis žmonių elgesys, išorinė piliečių valios ir sąmonės išraiška, organizacijų ir viešųjų subjektų valia, tai teisiniai įvykiai yra aplinkybės, kurios nepriklauso nuo žmonių valios.

Savo ruožtu veiksmai skirstomi į teisėtus ir neteisėtus.

Neteisėti veiksmai – tai veiksmai, pažeidžiantys įstatymų, kitų teisės aktų nuostatas ar teisės principus. Jie apima:

· Mokesčių mokėtojo dokumentų nepateikimas per nustatytą terminą;

Mokesčių mokėtojo ne visos mokesčių administratoriaus surinktos per didelės mokesčio sumos sumokėjimas ir pan.

· Neteisėti veiksmai, sukeliantys teisines pasekmes, vadinami mokestiniais nusikaltimais.

Teisiniai veiksmai skirstomi į teisės aktus ir teisės aktus. Veiksmai, atliekami siekiant sukelti teisines pasekmes, vadinami teisės aktais. Veiksmai, sukeliantys teisines pasekmes nepriklausomai nuo asmens ketinimų, vadinami teisiniais veiksmais. Pagrindinę vietą teisinių teisinių veiksmų sistemoje mokesčių teisėje užima teisės aktai, kuriuos galima suskirstyti į dvi grupes.

Mokesčių ir individualaus reguliavimo teisės aktai, tarp kurių pagrindinę vietą užima antraeiliai aktai, o tai lemia griežtas finansinio ir teisinio reguliavimo metodas. Subordinuotus mokesčių ir individualaus reguliavimo teisės aktus vienašališkai priima valstybės ar savivaldybių institucijos pagal savo kompetenciją ir juose yra individualiai imperatyvių valios išraiškų. Jie veikia kaip mokestinių teisinių santykių atsiradimo, pasikeitimo ir pasibaigimo juridiniai faktai, ypač šiais atvejais:

1) mokesčių mokėtojui suteikiant mokesčių kreditą arba investicijų mokesčio kreditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 67 straipsnis), kuris yra pagrindas pakeisti mokestinius teisinius santykius;

2) teismo pateiktas valstybės rinkliavos mokėjimo arba jos dydžio sumažinimo atidėjimo ir įmokų planas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.20 straipsnis) ir kt.

Kiti mokesčių teisės subjektų valios išreiškimo aktai, kurie, pavyzdžiui, apima mokesčių teisės subjektų pateiktus prašymus dėl mokesčių atidėjimo, investicinio mokesčio kredito ir kt.

3. Mokestinių teisinių santykių subjektų teisių apsaugos ypatumai

Bendrosios nuorodos apie galimybę kreiptis dėl teisminės gynybos yra pateiktos 3 str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 46 str., tiksliau - mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų teises ir pareigas reglamentuojančiuose nuostatuose. Tai apima 1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos federalinio įstatymo „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“ įstatymus „Dėl valstybinės mokesčių tarnybos RSFSR“ Nr. 943-1 (su 2011 m. birželio 27 d. pakeitimais Nr. 162-FZ). 1991 m. kovo 21 d. su pakeitimais nuo 2006-12-18 ir „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ 1991 m. gruodžio 27 d. su vėlesniais pakeitimais ir papildymais, Rusijos Federacijos prezidento 1991 m. gruodžio 31 d. dekretu, kuriuo patvirtintas Reglamentas „Dėl Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba“. Taip pat galioja SSRS aktai: Laiku nesumokėtų mokesčių ir nemokestinių įmokų surinkimo reglamentas, patvirtintas SSRS Aukščiausiosios Tarybos Prezidiumo 1981 m. sausio 26 d. dekretu (kaip SSRS 1991 m. kovo 5 d. įstatymo pakeitimais) 20, SSRS finansų ministerijos 1981 m. birželio 12 d. instrukcija dėl šio reglamento taikymo tiek, kiek tai neprieštarauja Rusijos Federacijos teisės aktams, ir kt. Piliečiams nesutinkant su priimtu sprendimu, valstybinių mokesčių inspekcijų pareigūnų veiksmai skundžiami teismui pagal Rusijos Federacijos 1993-04-27 įstatymą „Dėl piliečių teises ir laisves pažeidžiančių veiksmų ir sprendimų apskundimo“ Nr.

Pirmiau nurodytos kategorijos civilinių bylų jurisdikcija nustatoma pagal Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksą ir Rusijos Federacijos APK. Priėmus naująjį Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą (1995 m. gegužės 5 d.)21, įvyko esminių pokyčių mokestinių teisinių santykių subjektų pažeistų teisių gynimo tvarkoje. Taigi, prieš str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso, 1992 m., 22 str., 2 straipsnyje buvo įtvirtintas mokesčių mokėtojų ir valstybės institucijų, turinčių teisę kreiptis į arbitražo teismą dėl pažeistų ar ginčijamų teisėtų teisių ir interesų gynimo, sąrašas. Tai apima:

a) įmonės, įstaigos, organizacijos (įskaitant kolūkius), kurios yra juridiniai asmenys;

b) piliečiai, vykdantys verslinę veiklą nesukūrę juridinio asmens ir turintys įstatymų nustatyta tvarka įgytą verslininko statusą.

Atsižvelgiant į tai, galimi esminiai pasikeitimai mokesčių teisinių santykių subjektų, o ypač piliečių, teisių gynimo tvarkoje.

Remiantis 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksu, visi ieškovai aukščiau nurodytos kategorijos bylose yra atleisti nuo ginčo iki arbitražo sprendimo24. Anksčiau nuo ginčų iki arbitražo buvo atleidžiami tik verslininko statusą turintys piliečiai ir tik valdymo srityje. Jie turėjo teisę pagal 1992 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą nedelsiant pateikti ieškinį arbitražo teismui. Tuo tarpu juridiniai asmenys, nesilaikydami išankstinio arbitražinio ginčų sprendimo, turėjo teisę pareikšti ieškinį tik dėl tam tikrų rūšių ginčų valdymo srityje: dėl atsisakymo registruoti valstybinę registraciją apskundimo ir dėl reikalavimų pripažinti negaliojančiais valstybės aktus. ir kitos įstaigos, įskaitant mokesčių (finansų) institucijų aktus (1992 m. APC RF 2, 22 straipsniai). Pagal 1995 m. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksą (22 str.), teismo jurisdikcijai priklauso ekonominių ginčų bylos, kurios visų pirma apima ginčus: dėl vykdomojo ar kito dokumento pripažinimo nevykdomu, pagal 2015 m. kuris surinkimas vykdomas neginčytinu (be priėmimo) būdu; dėl kontrolės funkcijas vykdančių įstaigų neginčijamai (nepriimtinai) nurašytų lėšų iš biudžeto grąžinimo pažeidžiant įstatymo ar kito norminio teisės akto reikalavimus; dėl įstatymų ir kitų norminių aktų nesilaikančių ir organizacijų bei piliečių teises ir teisėtus interesus pažeidžiančių valstybės ir kitų organų nenorminių aktų pripažinimo negaliojančiais (visiškai ar iš dalies) ir kt. Pažymėtina, kad į pastarąjį neįeina valstybinių mokesčių inspekcijų dokumentinio audito, siekiant nustatyti įsiskolinimus biudžetams, aktų. Taip yra dėl to, kad patikrinimo aktas nėra teisinis ir administracinis dokumentas, jis nesukelia teisinių pasekmių ir paprastai jį pasirašo ne mokesčių tarnybos vadovas, o inspektorius. Pagal teisės aktus tokio akto apskundimas nepriklauso arbitražo teismo kompetencijai: jis gali būti skundžiamas tik administracine tvarka aukštesnės instancijos mokesčių tarnybai. Iš tiesų, arbitražo procedūroje ginčijami tik „įstatymų neatitinkantys valstybės organų aktai, pažeidžiantys įmonių, įstaigų, organizacijų teises ir įstatymų saugomus interesus...“. Tokiu atveju tokie aktai gali būti mokesčių inspekcijos vadovo ar jo pavaduotojo pasirašytas pavedimas nurašyti mokestinę nepriemoką iš juridinio asmens atsiskaitomosios sąskaitos be akcepto (jei toks bus pateiktas iki ginčo išsprendimo 2014 m. administracine tvarka).

reikalavimas grąžinti nurašytas sumas; reikalavimą pripažinti negaliojančiu mokesčių policijos nutarimą dėl administracinio turto arešto skyrimo.

Išvada

Mokestiniuose teisiniuose santykiuose dalyvaujančių subjektų teisių ir teisėtų interesų apsauga vykdoma administracine arba teismine tvarka, o tai šiuo metu yra bendroji teisinė taisyklė.

Kalbant apie mokestinių teisinių santykių subjektų teisių gynimo sampratą, ji turi tokią pat kilmės prigimtį kaip ir teisinių santykių subjektų teisių apsauga bendrąja teisine prasme. Kitaip tariant, bet kokie teisinių santykių dalyvių veiksmai įgyvendinant savo teises yra tam tikru būdu reglamentuojami galiojančių teisės aktų. Vadinasi, nė vienas teisinių santykių, tarp jų ir mokestinių teisinių santykių, dalyvių neturi teisės peržengti norminių aktų leidžiamos ribos. Jeigu vienas iš teisinio santykio subjektų savo veiksmais pažeidė įstatymo nustatytus reikalavimus, kita teisinio santykio pusė turi teisę ginti savo teises.

Kaip minėta, mokestiniuose teisiniuose santykiuose dalyvaujančių subjektų teisių ir teisėtų interesų apsauga vykdoma administracine ar teismine tvarka, kuri šiuo metu yra bendroji teisės norma.

Administracinė procedūra iš esmės veikia tais atvejais, kai valstybės prievartos priemonės šioje srityje taikomos valstybės įstaigoms ir vietos savivaldos įstaigoms, įmonėms, organizacijoms, įstaigoms. Plačią jo taikymo sritį šiuo atveju lemia būtinybė operatyviai imtis veiksmų finansų srityje.

Mokestinių teisinių santykių subjektų teisių gynimo teisminė procedūra šiuo metu dėl įvairių priežasčių taikoma rečiau, tačiau taip pat plačiai paplitusi. Bendrosios teismingumo nuostatos nagrinėjant ginčus valdymo srityje, kurios taikomos ir valstybės finansinei veiklai, nustatomos Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso normose.

Piliečių atžvilgiu vyrauja žmogaus ir piliečio teises ir laisves ginančios konstitucinės normos, pagal kurias kiekvienam garantuojama teisminė jo teisių ir laisvių apsauga. Šių konstitucinių nuostatų taikymas mokesčių teisiniuose santykiuose reiškia, kad valstybės ir piliečių santykiai (nesumokėtų mokesčių ir rinkliavų išieškojimas, finansinės sankcijos ir kt.) galimi tik teisme.

Yra nustatyta pareigūnų ir valstybės įstaigų veiksmų apskundimo tvarka, jeigu jų veiksmuose yra neteisėtų veiksmų požymių. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksas ir ji taikoma bet kokiam tokio apskundimo atvejui, neatsižvelgiant į teisinių santykių šaką, kurioje dalyvauja subjektas, kurio teisės buvo pažeistos neteisėtais valstybės organų veiksmais ir pareigūnai.

Literatūra

1. Rusijos Federacijos Konstitucija

2. Rusijos Federacijos 1993-04-27 įstatymas Nr.4866-1 (su 2009-09-02 pakeitimais) „Dėl veiksmų ir sprendimų, pažeidžiančių piliečių teises ir laisves, apskundimo teisme“

3. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas

4. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

5. Rusijos Federacijos federalinis įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“ 1991 m. kovo 21 d. Nr. 943-1 (su 2011 m. birželio 27 d. pakeitimais Nr. 162-FZ).

6. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso komentaras / Red. S.V. Zemliačenko. - M .: Kodeksas, 2008 .-- P. 24.

7. Averčenko N.N., Abramova E.N., Sergejevas A.P., Arslanovas K.M. Civilinė teisė. 3 tomuose. 2 tomas. - M .: TK-Welby, 2009 .-- 880 p.

8. Aleksandrovas I.M. Mokesčiai ir apmokestinimas. - M .: "Dashkovas ir Co", 2005 m.

9. Evtušenko V.F. Mokesčių agentai kaip mokesčių teisinių santykių subjektai. – Jurisprudencija, 2006 m.

10. Elizarova N.V. Mokesčių teisė. - MIEMP, 2010 .-- 204 p.

11. Enaleeva I.D., Salnikova L.V. Rusijos mokesčių įstatymas. (vadovėlis) .- „Yustitsinform“ leidykla, 2006 m.

12. Deminas A.V. Mokesčių teisė: studijų vadovas. - Jurlitinform, 2008 m.

13. Dukanich L. V. Mokesčiai ir apmokestinimas. - Rostovas prie Dono: Feniksas, 2008 .-- 416 p.

14. Kamyshansky V.P., Koršunova N.M. Civilinė teisė: pirmoji dalis: vadovėlis. - EKSMO, 2011 m.

15. Karaseva M.V. Rusijos Federacijos finansų teisė: vadovėlis universitetams. - M .: NORMA, 2008 .-- 126 p.

16. Krokhina Yu.A. Rusijos mokesčių įstatymas – Vadovėlis universitetams – 2004 m.

17. Krokhina Yu.A. Mokesčių teisė: vadovėlis. - 5-asis leidimas, kun. ir pridėkite. - M .: Yurayt leidykla, 2011 .-- 451 p.

18. Krokhina Yu.A. Mokesčių teisė (vadovėlis). - Yurayt, 2011 m.

19. Panskovas V.G. Mokesčiai ir apmokestinimas: teorija ir praktika. Vadovėlis. – 2011 m.

20. Pepeliajevas S.G. Mokesčių teisės pagrindai. - M., 2008 .-- 45 p.

21. Skripničenka V.A. Mokesčiai ir apmokestinimas: studijų vadovas. - SPb .: Petras: M .: BINFA leidykla, 2010 .-- 464 p.

22. Smolenskis M.B. Administracinė teisė. Vadovėlis. - 2005 .-- 346 p.

23. Khantaeva N.L. Mokesčių teoriniai pagrindai. Pamoka. - 2006 .-- 115 p.

24. Finansų teisė: vadovėlis / Otv. red. N.I. Khimičeva. - 3 leidimas, kun. ir pridėkite. - M .: Teisininkas, 2004 .-- 749 p.

Paskelbta Allbest.ru

Panašūs dokumentai

Mokestinių teisinių santykių sampratos apibrėžimo ir jų klasifikavimo teorinės problemos. Mokestinių teisinių santykių teisinis ir faktinis turinys. Mokestinių teisinių santykių subjektų teisinė padėtis ir klasifikacija. Mokestinių teisinių santykių objektai.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-11-10

Finansinių ir mokestinių teisinių santykių ypatumai, jų turinys ir raida, atsiradimo ir kaitos sąlygos. Teisinių santykių esmės nustatymas formuojant biudžetus, plėtojant tarpbiudžetinius santykius. Pagrindiniai mokesčių teisinių santykių subjektai.

Kursinis darbas pridėtas 2011-08-12

Mokestinių teisinių santykių samprata, ypatumai ir sudėtis. Mokestinės prievolės ypatybės. Mokesčių mokėtojai ir kiti prievolės asmenys. Mokesčių institucijos: bendrosios teisinio statuso charakteristikos. Mokestinių teisinių santykių subjektų teisės ir pareigos.

santrauka, pridėta 2010-12-04

Mokestinių teisinių santykių subjektų teisinio statuso ypatumai. Mokesčių ir rinkliavų teisinio reguliavimo tobulinimo kryptys, ypač šių teisinių santykių dalyvių kategorijų teisinė atsakomybė.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-06-14

Kursinis darbas pridėtas 2012-05-25

Bendroji finansinių teisinių santykių subjektų teisių ir teisėtų interesų laikymosi ir gynimo samprata. Finansinių teisinių santykių subjektų apsaugos administracinės, teisminės procedūros. Mokesčių, biudžetinių ir valiutinių santykių subjektų teisių apsaugos ypatumai.

testas, pridėtas 2011-03-02

Mokesčių ir rinkliavų surinkimo ir mokėjimo procese kylančių santykių dalyvių samprata ir klasifikacija. Mokestinių teisinių santykių subjektų teisinį statusą nustatantys norminiai teisės aktai. Privačių ir viešųjų subjektų teisės ir pareigos.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-03-28

Mokesčių administratoriaus, kaip mokesčių teisinių santykių subjekto, teisės ir pareigos. Mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai: samprata, rūšys, teisės ir pareigos. Mokestinių teisinių santykių subjektų teisinio statuso ypatumai. Mokesčių grąžinimo terminas.

testas, pridėtas 2012-05-03

Mokesčių institucijų, kaip mokesčių teisinių santykių subjektų, formavimas ir plėtra. Tipiška Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos struktūra. Pareigūnų teisinio statuso ypatumai. Mokesčių paslaugų sistemos kūrimo principai. Mokesčių institucijų funkcijos.

Kursinis darbas pridėtas 2014-12-05

Mokesčių politikos samprata, tikslai, metodai. Mokestinių teisinių santykių subjektai ir objektai. Mokesčių mokėtojų ir mokesčių agentų teisinė padėtis. Mokestinės prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymo formos. Turto įkeitimas, laidavimas, delspinigiai.