2002 m. gruodžio 10 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 126n
„Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Finansinių investicijų apskaita“ patvirtinimo PBU 19/02“
Pagal Apskaitos reformos pagal tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus programą, patvirtintą 1998 m. kovo 6 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 283 (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 1998, N 11, 1290 str. ), Aš užsisakau:
2. Pripažinti negaliojančiu 1997 m. sausio 15 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymą Nr. 1997-06-10, registracijos Nr. 1324).
3. Įgyvendinti šį įsakymą, pradedant nuo 2003 m. finansinės atskaitomybės.
Registracija N 4085
Taikymas
Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu
2002 m. gruodžio 10 d. N 126n
Padėtis
dėl apskaitos „Finansinių investicijų apskaita“ PBU 19/02
Su pakeitimais ir papildymais iš:
2006 m. rugsėjo 18 d., lapkričio 27 d., spalio 25 d., 2010 m. lapkričio 8 d., 2012 m. balandžio 27 d., 2015 m. balandžio 6 d.
I. Bendrosios nuostatos
1. Šie nuostatai nustato informacijos apie organizacijos finansines investicijas apskaitos ir finansinės atskaitomybės formavimo taisykles. Organizacija toliau suprantama kaip juridinis asmuo pagal Rusijos Federacijos įstatymus (išskyrus kredito organizacijas ir valstybines (savivaldybės) institucijas).
Šis reglamentas taikomas nustatant profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių, draudimo organizacijų, nevalstybinių pensijų fondų finansinių investicijų apskaitos specifiką.
2. Šių Nuostatų tikslais, kad turtas būtų įtrauktas į apskaitą kaip finansinės investicijos, vienu metu turi būti įvykdytos šios sąlygos:
tinkamai įformintų dokumentų, patvirtinančių, kad organizacija turi teisę į finansines investicijas ir gauti lėšas ar kitą iš šios teisės kylantį turtą, buvimas;
perėjimas prie finansinės rizikos, susijusios su finansinėmis investicijomis, organizavimo (kainos pokyčių rizika, skolininko nemokumo rizika, likvidumo rizika ir kt.);
galimybė ateityje atnešti organizacijai ekonominės naudos (pajamų) palūkanų, dividendų ar jų vertės padidėjimo (finansinės investicijos pardavimo (išpirkimo) kainos ir jos pirkimo vertės skirtumo pavidalu) forma. dėl jo keitimo, panaudojimo grąžinant organizacijos įsipareigojimus, esamos rinkos vertės padidėjimą ir pan.).
3. Organizacijos finansinėms investicijoms priskiriami: valstybės ir savivaldybių vertybiniai popieriai, kitų organizacijų vertybiniai popieriai, įskaitant skolos vertybinius popierius, kuriuose yra nustatyta grąžinimo data ir kaina (obligacijos, vekseliai); įnašai į kitų organizacijų (įskaitant dukterines ir priklausomas verslo įmones) įstatinį (akcinį) kapitalą; kitoms organizacijoms suteiktos paskolos, indėliai kredito įstaigose, gautinos sumos, įgytos reikalavimų perleidimo pagrindu ir kt.
Taikant šiuos Nuostatus, į finansinių investicijų dalį taip pat atsižvelgiama į organizacijos partnerės įnašus pagal paprastą partnerystės sutartį.
Į organizacijos finansines investicijas neįeina:
savos akcijos, kurias akcinė bendrovė įsigijo iš akcininkų, kad vėliau perparduotų ar anuliuotų;
organizacijos-vekselio išdavėjo organizacijai-pardavėjui išrašomas sąskaitas atsiskaitant už parduotas prekes, gaminius, atliktus darbus, suteiktas paslaugas;
organizacijos investicijos į nekilnojamąjį turtą ir kitą apčiuopiamą turtą, kurį organizacija teikia už atlygį už laikiną naudojimą (laikiną turėjimą ir naudojimą) siekiant gauti pajamų;
taurieji metalai, juvelyriniai dirbiniai, meno kūriniai ir kitos panašios vertybės, įgytos ne įprastine veikla.
4. Turtas, turintis materialią formą, pavyzdžiui, ilgalaikis turtas, atsargos, taip pat nematerialusis turtas nėra finansinės investicijos.
5. Finansinių investicijų apskaitos vienetą organizacija parenka savarankiškai taip, kad būtų užtikrintas išsamios ir patikimos informacijos apie šias investicijas susidarymas bei tinkama jų prieinamumo ir judėjimo kontrolė. Priklausomai nuo finansinių investicijų pobūdžio, jų įsigijimo ir panaudojimo tvarkos, finansinių investicijų vienetas gali būti serija, partija ir kt. vienalytis finansinių investicijų rinkinys.
6. Organizacija tvarko analitinę finansinių investicijų apskaitą taip, kad būtų pateikta informacija apie finansinių investicijų apskaitos vienetus ir organizacijas, į kurias šios investicijos investuojamos (vertybinių popierių emitentai, kitos organizacijos, kurių dalyvė yra organizacija, skolinimasis). organizacijos ir kt.).
Apskaitai priimamų Vyriausybės vertybinių popierių ir kitų organizacijų vertybinių popierių analitinėje apskaitoje turi būti bent ši informacija: emitento pavadinimas ir vertybinio popieriaus pavadinimas, numeris, serija ir kt., nominali kaina, pirkimo kaina, su įsigijimu susijusios išlaidos. vertybiniai popieriai, bendras kiekis, pirkimo data, pardavimo ar kitokio perleidimo data, saugojimo vieta.
Analitinėje apskaitoje organizacija gali generuoti papildomą informaciją apie organizacijos finansines investicijas, įskaitant jų grupes (tipus).
7. Vertinimo ypatumus ir papildomos informacijos apie finansines investicijas į priklausomas verslo įmones atskleidimo finansinėse ataskaitose taisyklės nustato atskiras buhalterinės apskaitos reglamentas.
II. Pirminis finansinių investicijų įvertinimas
8. Finansinės investicijos į apskaitą priimamos jų pradine savikaina.
9. Už atlygį įsigytų finansinių investicijų pradinė savikaina pripažįstama organizacijos faktinių jų įsigijimo išlaidų suma, išskyrus pridėtinės vertės mokestį ir kitus grąžinamus mokesčius (išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atvejus). dėl mokesčių ir rinkliavų).
Faktinės turto, kaip finansinių investicijų, įsigijimo išlaidos yra šios:
sumos, sumokėtos pagal sutartį pardavėjui;
sumos, sumokėtos organizacijoms ir kitiems asmenims už informavimo ir konsultavimo paslaugas, susijusias su šio turto įsigijimu. Jei organizacijai teikiamos informacijos ir konsultavimo paslaugos, susijusios su sprendimo įsigyti finansines investicijas priėmimu, o organizacija tokio įsigijimo nepriima, šių paslaugų savikaina yra įtraukiama į komercinės organizacijos finansinius rezultatus. kaip kitų išlaidų dalis) arba pelno nesiekiančios organizacijos išlaidų padidėjimas to ataskaitinio laikotarpio, kai buvo priimtas sprendimas nepirkti finansinių investicijų;
atlyginimas, mokamas tarpininkaujančiai organizacijai ar kitam asmeniui, per kurį buvo įgytas turtas kaip finansinės investicijos;
kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su turto, kaip finansinių investicijų, įsigijimu.
Perkant finansines investicijas skolintomis lėšomis, į gautų paskolų ir skolinimosi išlaidas atsižvelgiama pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos gegužės mėn. 1999 m. Rusijos Federacijos finansų ministerija 2001 m. rugpjūčio 2 d. N 60n (pagal Rusijos Federacijos teisingumo ministerijos 2001 m. rugsėjo 7 d. raštą N 07/8985-UD įsakymui nereikia valstybinės registracijos).
Bendrosios ir kitos panašios išlaidos neįtraukiamos į faktines finansinių investicijų įsigijimo išlaidas, išskyrus atvejus, kai jos yra tiesiogiai susijusios su finansinių investicijų įsigijimu.
11. Jeigu tokių finansinių investicijų kaip vertybinių popierių įsigijimo išlaidų suma (išskyrus pagal sutartį pardavėjui mokamas sumas) yra nereikšminga, palyginti su suma, sumokėta pagal sutartį pardavėjui, organizacija teisę tokias išlaidas pripažinti kitomis organizacijos išlaidomis, įskaitant ataskaitinį laikotarpį, per kurį nurodyti vertybiniai popieriai buvo priimti į apskaitą.
12. Finansinių investicijų, padarytų kaip įnašas į organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą, pradinė kaina pripažįstama jų pinigine verte, dėl kurios susitarė organizacijos steigėjai (dalyviai), jei Rusijos Federacijos įstatymai nenustato kitaip. .
13. Organizacijos neatlygintinai gautų finansinių investicijų, tokių kaip vertybiniai popieriai, pradinė savikaina pripažįstama:
jų dabartinė rinkos vertė priėmimo į apskaitą dieną. Šiuose Taisyklėse einamoji vertybinių popierių rinkos vertė suprantama kaip jų rinkos kaina, nustatyta tvarka apskaičiuota prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatoriaus;
lėšų suma, kurią galima gauti pardavus gautus vertybinius popierius jų priėmimo į apskaitą dieną - už vertybinius popierius, kurių rinkos kainos neskaičiuoja prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorius.
14. Finansinių investicijų, įsigytų pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų įvykdymą (mokėjimą) nepiniginėmis priemonėmis, pradinė savikaina pripažįstama organizacijos perduoto ar perduotino turto verte. Organizacijos perduoto ar perleistino turto vertė nustatoma pagal kainą, už kurią panašiomis aplinkybėmis organizacija paprastai nustato panašaus turto vertę.
Jeigu organizacijos perduoto ar perleistino turto vertės nustatyti neįmanoma, organizacijos gautų finansinių investicijų pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų įvykdymą (mokėjimą) nepiniginėmis priemonėmis, vertė nustatoma pagal savikainą. kai panašiomis aplinkybėmis įgyjamos panašios finansinės investicijos.
15. Finansinių investicijų, įneštų į organizacijos partnerės įnašą pagal paprastąją partnerystės sutartį, pradinė kaina pripažįstama jų pinigine verte, dėl kurios partneriai susitaria nesudėtingoje partnerystės sutartyje.
17. Vertybiniai popieriai, kurie nepriklauso organizacijai nuosavybės, ūkinio valdymo ar operatyvinio valdymo teise, bet yra jos naudojimo ar disponavimo sutarties sąlygomis, priimami į apskaitą sutartyje numatytame vertinime.
III. Vėlesnis finansinių investicijų įvertinimas
18. Finansinių investicijų pradinė savikaina, už kurią jos priimamos į apskaitą, gali keistis įstatymų ir šių Nuostatų nustatytais atvejais.
19. Vėlesnio vertinimo tikslais finansinės investicijos skirstomos į dvi grupes: finansinės investicijos, kurių dabartinė rinkos vertė gali būti nustatyta šių Taisyklių nustatyta tvarka, ir finansinės investicijos, kurių einamoji rinkos vertė nenustatyta.
Organizacijos, turinčios teisę taikyti supaprastintus apskaitos metodus, įskaitant supaprastintą buhalterinę (finansinę) atskaitomybę, gali atlikti vėlesnį visų finansinių investicijų vertinimą šių Nuostatų nustatyta tvarka finansinėms investicijoms, kurioms nėra nustatyta jų esama rinkos vertė. Kartu šios organizacijos gali nuspręsti finansinių investicijų vertės sumažėjimo neapskaityti apskaitoje tais atvejais, kai tokio vertės sumažėjimo dydį apskaičiuoti sunku.
20. Finansinės investicijos, kurių einamąją rinkos vertę galima nustatyta tvarka nustatyti, finansinėje atskaitomybėje ataskaitinių metų pabaigoje parodomos dabartine rinkos verte, koreguojant jų vertinimą praėjusios ataskaitų datos. Organizacija gali atlikti šį koregavimą kas mėnesį arba kas ketvirtį.
Skirtumas tarp finansinių investicijų įvertinimo dabartine rinkos verte ataskaitų sudarymo datą ir ankstesnio finansinių investicijų vertinimo priskiriamas komercinės organizacijos finansiniams rezultatams (kaip kitų pajamų ar sąnaudų dalis) arba pajamų padidėjimui arba ne pelno organizacijos išlaidas pagal finansinių investicijų sąskaitą.
21. Finansinės investicijos, kurių dabartinė rinkos vertė nenustatyta, apskaitoje ir finansinėse ataskaitose turi būti atspindimos ataskaitų sudarymo datą jų pradine savikaina.
22. Skolos vertybiniams popieriams, kurių einamoji rinkos vertė nenustatyta, organizacijai leidžiama tolygiai priskirti skirtumą tarp pradinės savikainos ir nominalios vertės per jų apyvartos laikotarpį, nes pagal terminus jiems priklauso pajamos. išleidimo, į komercinės organizacijos finansinius rezultatus (kaip kitų pajamų ar sąnaudų dalį) arba ne pelno organizacijos sąnaudų sumažėjimą ar padidėjimą.
23. Skolos vertybiniams popieriams ir suteiktoms paskoloms organizacija gali apskaičiuoti jų vertinimą diskontuota verte. Tokiu atveju apskaitos įrašai nedaromi.
Organizacija turi pateikti įrodymų, kad skaičiavimas yra pagrįstas.
24. Finansinės investicijos ataskaitų datos balanse parodomos savikaina, nustatyta remiantis šių Taisyklių reikalavimais.
Jeigu finansinių investicijų objektui, kurie anksčiau buvo įvertinti dabartine rinkos verte, dabartinė rinkos vertė nenustatyta, toks finansinių investicijų objektas finansinėje atskaitomybėje parodomas jo paskutinio vertinimo verte.
IV. Finansinių investicijų disponavimas
25. Finansinių investicijų perleidimas pripažįstamas organizacijos buhalterinėje apskaitoje jų priėmimo apskaitai sąlygų pasibaigimo dieną, nurodytą šių nuostatų 2 punkte.
Disponavimas finansinėmis investicijomis vyksta išpirkimo, pardavimo, neatlygintino perleidimo, pervedimo įnašo į kitų organizacijų įstatinį (akcinį) kapitalą forma, pervedimo įnašo sąskaita pagal paprastą partnerystės sutartį ir kt.
26. Parduodant turtą, priimtą į apskaitą kaip finansinę investiciją, kurio dabartinė rinkos vertė nenustatyta, jo vertė nustatoma remiantis vertinimu, nustatytu vienu iš šių būdų:
kiekvieno finansinių investicijų apskaitos vieneto pradine savikaina;
už vidutines pradines išlaidas;
pradine įsigytų pirmųjų finansinių investicijų savikaina (FIFO metodas).
Vieno iš nurodytų metodų taikymas finansinių investicijų grupei (rūšiai) grindžiamas apskaitos politikos taikymo nuoseklumo prielaida.
Finansinių investicijų reklaminė apskaita.
28. Vertybinius popierius organizacija gali įvertinti perleidus vidutine pradine savikaina, kuri kiekvienai vertybinių popierių rūšiai nustatoma kaip vertybinių popierių rūšies pradinės savikainos dalijimas iš jų kiekio, kurį sudaro atitinkamai pradinė savikaina ir likučio suma mėnesio pradžioje ir per tam tikrą mėnesį gautus vertybinius popierius.
29. Pirmųjų įsigytų finansinių investicijų vertinimas istorine savikaina (FIFO metodas) grindžiamas prielaida, kad vertybiniai popieriai nurašomi per mėnesį ar kitą laikotarpį jų įsigijimo (gavimo) eilėje, t.y. pirmieji nurašomi vertybiniai popieriai turi būti vertinami pirmųjų įsigijimų vertybinių popierių pradine savikaina, atsižvelgiant į mėnesio pradžioje listinguojamų vertybinių popierių pradinę savikainą. Taikant šį metodą, mėnesio pabaigoje subalansuotų vertybinių popierių vertinimas atliekamas pradine paskutinių įsigijimų savikaina, o parduotų vertybinių popierių savikainoje atsižvelgiama į ankstesnių įsigijimų savikainą.
30. Disponuojant turtu, priimtu į apskaitą kaip finansinės investicijos, kuriam nustatoma einamoji rinkos vertė, jo vertę nustato organizacija pagal naujausią įvertinimą.
31. Kiekvienai finansinių investicijų grupei (rūšiai) per ataskaitinius metus taikomas vienas vertinimo metodas.
32. Finansinių investicijų vertinimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atliekamas priklausomai nuo priimto finansinių investicijų vertinimo būdo jomis disponuojant, t.y. dabartine rinkos verte, kiekvieno finansinių investicijų apskaitos vieneto pradine savikaina, vidutine pradine savikaina, pirmųjų įsigytų finansinių investicijų pradine savikaina (FIFO metodas).
33. Vertinimo metodų panaudojimo parduodant finansines investicijas pavyzdžiai pateikti šių taisyklių priede.
V. Finansinių investicijų pajamos ir išlaidos
34. Pajamos iš finansinių investicijų pripažįstamos įprastinės veiklos pajamomis arba kitomis pajamomis pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Organizacijos pajamos“ PBU 9/99, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu. N 32n (įregistruota Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje 1999 m. gegužės 31 d., registracijos Nr. 1791).
35. Išlaidos, susijusios su organizacijos paskolų teikimu kitoms organizacijoms, pripažįstamos kitomis organizacijos išlaidomis.
36. Išlaidos, susijusios su organizacijos finansinių investicijų aptarnavimu, tokios kaip apmokėjimas už banko ir (ar) depozitoriumo paslaugas, skirtas finansinėms investicijoms saugoti, išrašo iš vertybinių popierių sąskaitos suteikimas ir kt., pripažįstamos kitomis organizacijos išlaidomis.
VI. Finansinių investicijų vertės sumažėjimas
37. Nuolatinis reikšmingas finansinių investicijų, kurių dabartinė rinkos vertė nenustatyta, vertės sumažėjimas, mažesnis už ekonominės naudos sumą, kurią organizacija tikisi gauti iš šių finansinių investicijų įprastomis savo veiklos sąlygomis, yra pripažįstamas kaip 2010 m. finansines investicijas. Tokiu atveju, remiantis organizacijos skaičiavimais, nustatoma numatoma finansinių investicijų vertė, lygi skirtumui tarp jų vertės, kuria jos atsispindi apskaitoje (apskaitinė vertė), ir tokio sumažinimo dydžio.
Nuolatinis finansinių investicijų vertės mažėjimas pasižymi tuo, kad vienu metu yra šios sąlygos:
ataskaitų sudarymo dieną ir praėjusią ataskaitų sudarymo dieną apskaitinė vertė yra žymiai didesnė už jų numatomą vertę;
per ataskaitinius metus numatoma finansinių investicijų vertė reikšmingai kito tik jos mažėjimo kryptimi;
Ataskaitų sudarymo datą nėra įrodymų, kad ateityje galimas reikšmingas šių finansinių investicijų numatomos vertės padidėjimas.
Situacijų, kai gali sumažėti finansinių investicijų vertė, pavyzdžiai:
organizacijai ar jos skolininkui pagal paskolos sutartį priklausančius vertybinius popierius leidžianti organizacija turi bankroto požymių arba yra paskelbta bankrutavusia;
daug sandorių vertybinių popierių rinkoje su panašiais vertybiniais popieriais už žymiai mažesnę nei jų buhalterinė vertė;
pajamų iš finansinių investicijų palūkanų ar dividendų forma nebuvimas arba reikšmingas sumažėjimas su didele tikimybe, kad šios pajamos ateityje dar sumažės ir pan.
38. Susidarius situacijai, kai gali nuvertėti finansinės investicijos, organizacija turi patikrinti, ar yra sąlygos tvariam finansinių investicijų vertės mažėjimui.
Šis patikrinimas atliekamas visoms šių taisyklių 37 punkte nurodytoms organizacijos finansinėms investicijoms, kurių vertės sumažėjimo požymiai yra.
Jei vertės sumažėjimo testas patvirtina ilgalaikį reikšmingą finansinių investicijų vertės sumažėjimą, organizacija sudaro finansinių investicijų vertės sumažėjimo rezervą, kurio dydis yra skirtumas tarp balansinės vertės ir numatomos tokių finansinių investicijų vertės.
Komercinė organizacija nurodytą rezervą sudaro organizacijos finansinių rezultatų sąskaita (kaip kitų išlaidų dalis), o ne pelno organizacija - padidindama išlaidas.
Finansinėse ataskaitose tokių finansinių investicijų vertė parodoma balansine verte, atėmus suformuotą rezervą jų nusidėvėjimui.
Finansinių investicijų vertės sumažėjimo patikrinimas atliekamas ne rečiau kaip kartą per metus nuo ataskaitinių metų gruodžio 31 d., jei yra vertės sumažėjimo požymių. Organizacija turi teisę atlikti šį patikrinimą tarpinių finansinių ataskaitų sudarymo datomis.
Organizacija turi pateikti šio patikrinimo rezultatų patvirtinimą.
39. Jeigu, remiantis finansinių investicijų vertės sumažėjimo audito rezultatais, nustatomas tolesnis jų numatomos vertės sumažėjimas, tai anksčiau sukurto rezervo finansinių investicijų vertės sumažėjimui suma koreguojama atsižvelgiant į jo padidėjimą ir sumažėjimą. komercinės organizacijos rezultatas (kaip kitų išlaidų dalis) arba ne pelno organizacijos išlaidų padidėjimas .
Jei dėl finansinių investicijų vertės sumažėjimo patikrinimo paaiškėja jų numatomos vertės padidėjimas, tada anksčiau sudaryto finansinių investicijų vertės sumažėjimo rezervo suma koreguojama atsižvelgiant į komercinės organizacijos finansinio rezultato sumažėjimą ir padidėjimą. (kaip kitų pajamų dalis) arba išlaidų sumažėjimas ne pelno organizacijai.
40. Jei, remdamasi turima informacija, organizacija padaro išvadą, kad finansinė investicija nebeatitinka tvaraus reikšmingo vertės sumažėjimo kriterijų, taip pat perleidusi finansines investicijas, kurių numatoma vertė buvo įtraukta į finansinių investicijų vertės sumažėjimo rezervas, anksčiau sukurto rezervo vertės sumažėjimui nurodytoms finansinėms investicijoms suma įtraukiama į komercinės organizacijos finansinius rezultatus (kaip kitų pajamų dalis) arba išlaidų sumažėjimas ne pelno organizacijoje metų pabaigos arba ataskaitinio laikotarpio, kai buvo perleistos nurodytos finansinės investicijos.
VII. Informacijos atskleidimas finansinėse ataskaitose
41. Finansinėse ataskaitose finansinės investicijos turi būti pateikiamos suskirstant pagal terminą (išpirkimo terminą) į trumpalaikes ir ilgalaikes.
42. Finansinėse ataskaitose, atsižvelgiant į reikšmingumo reikalavimą, turi būti atskleista bent ši informacija:
disponuojamų finansinių investicijų vertinimo metodai pagal grupes (rūšis);
finansinių investicijų vertinimo metodų pasikeitimo pasekmės jas disponuojant;
finansinių investicijų, kurių dabartinė rinkos vertė gali būti nustatyta, ir finansinių investicijų, kurių dabartinė rinkos vertė negali būti nustatyta, vertė;
skirtumas tarp dabartinės rinkos vertės ataskaitų sudarymo dieną ir ankstesnio finansinių investicijų vertinimo, pagal kurį buvo nustatyta einamoji rinkos vertė;
skolos vertybiniams popieriams, kurių einamoji rinkos vertė nenustatyta, - skirtumas tarp pradinės vertės ir nominalios vertės per jų apyvartos laikotarpį, sukauptas šių taisyklių 22 punkto nustatyta tvarka;
vertybinių popierių ir kitų finansinių investicijų, suvaržytų užstatu, vertė ir rūšys;
kitoms organizacijoms ar asmenims perleistų (išskyrus pardavimą) vertybinių popierių ir kitų finansinių investicijų vertė ir rūšys;
duomenys apie finansinių investicijų vertės sumažėjimo rezervą, nurodant: finansinių investicijų rūšį, ataskaitiniais metais sukurto rezervo sumą, rezervo sumą, pripažintą kitomis ataskaitinio laikotarpio pajamomis; ataskaitiniais metais panaudotos rezervo sumos;
skolos vertybiniams popieriams ir suteiktoms paskoloms - duomenys apie jų įvertinimą diskontuota verte, apie jų diskontuotos vertės vertę, apie taikytus diskontavimo būdus (atskleidžiami balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabose).
Taikymas
prie Nuostatų
dėl apskaitos „Finansinių investicijų apskaita“ PBU 19/02,
patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu
2002 m. gruodžio 10 d. N 126n
Vertinimo metodų panaudojimo parduodant finansines investicijas pavyzdžiai
1. Kiekvieno finansinių investicijų apskaitos vieneto pradinės savikainos įvertinimo metodas
Šiuo atveju finansinių investicijų nutraukimo kaina yra lygi jų pradinei kainai.
2. Vertinimo metodas, pagrįstas vidutine pradine kaina
Nurašomų vertybinių popierių savikaina nustatoma padauginus išleistų vertybinių popierių skaičių (pavyzdžiui, AB „S“ akcijos) iš vidutinės pradinės vieno tokio tipo vertybinio popieriaus (AS „S“ akcijos) kainos. Vidutinė pradinė vieno tam tikros rūšies vertybinių popierių kaina apskaičiuojama kaip tam tikros rūšies vertybinių popierių savikainos dalijimas atitinkamai iš jų kiekio, kurį sudaro mėnesio pradžios likučio ir vertybinių popierių savikaina ir kiekis. gavo tą mėnesį.
1 pavyzdys
(duomenys pateikti apie vienos rūšies vertybinius popierius)
|
vieneto kaina, tūkstantis rublių |
suma, milijonai rublių |
vieneto kaina, tūkstantis rublių |
suma, milijonai rublių |
vieneto kaina, tūkstantis rublių |
suma, milijonai rublių |
||||
|
Balansas 1 d |
|||||||||
1) Vidutinė pradinė vieno vertybinio popieriaus kaina:
(10,0 mln. rublių + 5,0 mln. rublių + 6,6 mln. rublių + 9,6 mln. rublių)/290 =
107,6 tūkstančiai rublių.
2) Vertybinių popierių likučio vertė mėnesio pabaigoje:
130 x 107,6 tūkstančiai rublių. = 14,0 milijono rublių.
3) Vertybinių popierių išpirkimo kaina:
31,2 milijono rublių. - 14,0 milijono rublių. = 17,2 milijono rublių.
160 x 107,6 tūkstančiai rublių. = 17,2 milijono rublių.
Šis metodas taip pat gali būti taikomas per mėnesį kiekvienai vertybinių popierių perleidimo datai per mėnesį, naudojant vidutinės pradinės kainos metodu nustatytą vertybinių popierių likučio įvertinimą ankstesnės operacijos dieną (vadinamasis slenkamasis pradinis vidurkis). išlaidų metodas).
3. Vertinimo pradine pirmųjų įsigytų finansinių investicijų savikaina metodas (FIFO metodas)
Vertybinių popierių vertinimas FIFO metodu grindžiamas prielaida, kad vertybiniai popieriai parduodami per mėnesį jų gavimo (pirkimo) seka, t.y. pirmieji parduodami vertybiniai popieriai turi būti įvertinti pirmine įsigytų pirmųjų vertybinių popierių savikaina, atsižvelgiant į mėnesio pradžioje listinguojamų vertybinių popierių vertę. Taikant šį metodą, mėnesio pabaigoje subalansuotų vertybinių popierių vertinimas atliekamas faktine paskutinio įsigijimo savikaina, o vertybinių popierių pardavimo (perleidimo) savikainoje atsižvelgiama į ankstesnio įsigijimo savikainą.
Vertybinių popierių išpirkimo kaina nustatoma iš mėnesio pradžios vertybinių popierių likučio vertės ir per mėnesį gautų vertybinių popierių savikainos sumos atimant VP likučio vertę mėnesio pabaigoje.
2 pavyzdys
|
vieneto kaina, tūkstantis rublių |
suma, milijonai rublių |
vieneto kaina, tūkstantis rublių |
suma, milijonai rublių |
vieneto kaina, tūkstantis rublių |
suma, milijonai rublių |
||||
|
Balansas 1 d |
|||||||||
1) Vertybinių popierių likučio vertė mėnesio pabaigoje pagal paskutinių įplaukų vertę:
(80 x 120 tūkst. rublių) + (50 x 110 tūkst. rublių) = 15,1 mln.
2) Vertybinių popierių išpirkimo kaina:
31,2 milijono rublių. - 15,1 milijono rublių. = 16,1 milijono rublių.
3) Išleidžiamų vertybinių popierių vieneto kaina:
16,1 milijono rublių / 160 = 100,6 tūkst.
Šis metodas taip pat gali būti taikomas per mėnesį kiekvienai vertybinių popierių perleidimo datai per mėnesį, naudojant FIFO metodu nustatytą vertybinių popierių likučio įvertinimą ankstesnės operacijos datai (vadinamasis slenkantis FIFO metodas). .
Finansinės investicijos— valstybės ir savivaldybių vertybiniai popieriai, kitų organizacijų vertybiniai popieriai, įskaitant skolos vertybinius popierius, kuriuose nustatyta grąžinimo data ir kaina (obligacijos, vekseliai); įnašai į kitų organizacijų (įskaitant dukterines ir priklausomas verslo įmones) įstatinį (akcinį) kapitalą; kitoms organizacijoms suteiktos paskolos, indėliai kredito įstaigose, gautinos sumos, įgytos reikalavimų perleidimo pagrindu ir kt.
Komentaras
Apskaitoje vartojamas terminas „Finansinės investicijos“. Finansinėms investicijoms priskiriami vertybiniai popieriai, įnašai į kitų organizacijų įstatinį (akcinį) kapitalą, kitoms organizacijoms suteiktos paskolos, indėliai kredito įstaigose, reikalavimo teisės perleidimo pagrindu įgytos gautinos sumos ir kt.
Finansinių investicijų apskaitos tvarką nustato Buhalterinės apskaitos nuostatai „Finansinių investicijų apskaita“ PBU 19/02, patvirtinti. 2002 m. gruodžio 10 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 126n.
Į finansines investicijas atsižvelgiama apskaitoje sąskaitoje. Kai kurios finansinių investicijų rūšys gali būti apskaitomos 3 subsąskaitos „Indėlių sąskaitos“ ir 1 subsąskaitos „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“ sąskaitose. Finansinių investicijų nusidėvėjimas apskaitomas sąskaitoje.
Kas taikoma finansinėms investicijoms?
Prie organizacijos finansinių investicijų priskiriami: valstybės ir savivaldybių vertybiniai popieriai, kitų organizacijų vertybiniai popieriai, įskaitant skolos vertybinius popierius, kuriuose yra nustatyta grąžinimo data ir kaina (obligacijos, vekseliai); įnašai į kitų organizacijų (įskaitant dukterines ir priklausomas verslo įmones) įstatinį (akcinį) kapitalą; kitoms organizacijoms suteiktos paskolos, indėliai kredito įstaigose, gautinos sumos, įgytos reikalavimo teisės perleidimo pagrindu ir kt. (PBĮ 19 3 p.)
Į organizacijos finansines investicijas neįeina:
Akcinės bendrovės iš akcininkų įsigytos nuosavos akcijos, skirtos vėliau perparduoti arba anuliuoti;
Vekseliai, kuriuos organizacija-vekselio davėjas išduoda organizacijai-pardavėjui atsiskaitant už parduotas prekes, gaminius, atliktus darbus, suteiktas paslaugas;
Organizacijos investicijos į nekilnojamąjį turtą ir kitą apčiuopiamą turtą, kurį organizacija teikia už atlygį už laikiną naudojimą (laikiną turėjimą ir naudojimą) siekiant gauti pajamų;
Taurieji metalai, juvelyriniai dirbiniai, meno kūriniai ir kitos panašios vertybės, įgytos ne įprastai veiklai.
Registracija
Finansinės investicijos priimamos į apskaitą jų pradine savikaina (PBU 19 8 punktas).
Už atlygį įsigytų finansinių investicijų pradinė savikaina pripažįstama organizacijos faktinių jų įsigijimo išlaidų suma, išskyrus pridėtinės vertės mokestį ir kitus grąžinamus mokesčius (išskyrus atvejus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktuose). ir mokesčiai) (PBU 19 9 punktas).
Finansinių investicijų rūšys
Finansinės investicijos skirstomos į dvi grupes: finansinės investicijos, kurių dabartinė rinkos vertė gali būti nustatyta, ir finansinės investicijos, kurių dabartinė rinkos vertė negali būti nustatyta.
Mažos įmonės, išskyrus viešai išleistų vertybinių popierių emitentus, taip pat socialiai orientuotos ne pelno organizacijos turi teisę atlikti visų finansinių investicijų paskesnį vertinimą taip, kaip nustatyta finansinėms investicijoms, kurių dabartinė rinkos vertė nėra nustatyta (VPĮ 19 19 punktas).
Finansinės investicijos, pagal kurias galima nustatyti esamą rinkos vertę
Finansinės investicijos, kurių einamąją rinkos vertę galima nustatyta tvarka nustatyti, finansinėse ataskaitose ataskaitinių metų pabaigoje parodomos einamąją rinkos verte, koreguojant jų vertinimą praėjusios ataskaitų datos. Organizacija gali atlikti šį koregavimą kas mėnesį arba kas ketvirtį.
Skirtumas tarp finansinių investicijų įvertinimo dabartine rinkos verte ataskaitų sudarymo datą ir ankstesnio finansinių investicijų vertinimo priskiriamas komercinės organizacijos finansiniams rezultatams (kaip kitų pajamų ar sąnaudų dalis) arba pajamų padidėjimui arba pelno nesiekiančios organizacijos išlaidos pagal finansinių investicijų sąskaitą (PBU 19 20 punktas).
Finansinės investicijos, kurių dabartinė rinkos vertė nėra nustatyta
Finansinės investicijos, kurių dabartinė rinkos vertė nenustatyta, apskaitoje ir finansinėse ataskaitose turi būti atspindimos ataskaitų datos pradine savikaina (PBU 19 21 punktas).
Finansinių investicijų vertės sumažėjimas
Ilgalaikis reikšmingas finansinių investicijų, kurių dabartinė rinkos vertė nenustatyta, vertės sumažėjimas, mažesnis už ekonominės naudos sumą, kurią organizacija tikisi gauti iš šių finansinių investicijų normaliomis savo veiklos sąlygomis, pripažįstamas kaip finansinių investicijų vertės sumažėjimas. . Tokiu atveju, remiantis organizacijos skaičiavimais, nustatoma numatoma finansinių investicijų vertė, lygi skirtumui tarp jų vertės, kuria jos atsispindi apskaitoje (apskaitinė vertė), ir tokio sumažinimo sumos (PBU 19 str. 37 punktas). ).
Finansinės investicijos- tai turtas, atnešantis organizacijai pajamų palūkanų, dividendų ir kt. (PBU 19/02 2 punktas).
Finansinės investicijos apima, pavyzdžiui:
- Nekilnojamojo turto pirkimo apskaita pagal teisių į nuosavybės teisę perleidimo sutartį dėl dalyvavimo statybose
Įrašas 58 sąskaitoje „Finansinės investicijos“. Ateityje po...) finansinių investicijų vertės padidėjimo forma (finansinės investicijos pardavimo (išpirkimo) kainos... ir jos įsigijimo kainos skirtumo pavidalu)) ... 19/02 „Finansinių investicijų apskaita“). Ši išvada atitinka...taip pat nematerialusis turtas nėra finansinės investicijos. Taigi po... organizacija turi atspindėti finansinių investicijų disponavimą, kuris atsispindi registruojant Debeto...
- Faktoringo įmonių, pritraukiančių išorinį finansavimą, apskaita
...) 58/Paskolos (finansinės investicijos) 1 062 000 000 Finansinių investicijų uždarymas 76/Atsiskaitymai su...) 58/Klientas (finansinės investicijos) 1 180 000 000 Nurašyta finansinių investicijų kaina 91/Sąnaudos...) (finansinės investicijos) ) 1 180 000 000 Nurašyta finansinių investicijų kaina 91/Išlaidos...) 58/Klientas (finansinės investicijos) 1 180 000 000 Nurašyta finansinių investicijų kaina 91/Išlaidos...
- Atnaujintos metinės apskaitos atskaitomybės formos
204 00 000 „Finansinės investicijos“, iš kurių 241 Ilgalaikių finansinių investicijų savikaina atsispindi...
- 100% LLC įstatinio kapitalo įsigijimo sandorio atspindys
Pradine kaina. Už atlygį įsigytų finansinių investicijų pradinė savikaina pripažįstama suma... faktinėse finansinių investicijų įsigijimo, bendrojo verslo ir kitų panašių... sąskaitoje 58 „Finansinės investicijos“ tvarkoma pagal finansinių investicijų rūšis ir objektus. , in... nenustatytas, todėl ši finansinė investicija atsispindi apskaitoje... UAB kapitalas; - Sprendimų enciklopedija. Finansinės investicijos (1170 eilutė). Atsakymą parengė: Ekspertas...
- Vieningo sąskaitų plano pakeitimai ir jo naudojimo instrukcijos
Sąskaitos 0 204 00 000 „Finansinės investicijos“. Analitinės apskaitos sąskaitoms...
- Federalinio iždo rekomendacijos dėl patikrinimų atlikimo
Piniginiai ir piniginiai dokumentai, finansinės investicijos, atsiskaitymai pajamomis ir įsipareigojimais...
- Į ką atkreipti dėmesį rengiant 2017 metų metines finansines ataskaitas
Paskolos kaip finansinės investicijos ir neteisingai atspindėtos balanso eilutėje „Finansinės investicijos“... Buhalterinės apskaitos reglamentas „Finansinių investicijų apskaita“ (PBU 19/02), patvirtintas įsakymu... Nr.126n, vienas iš pagrindinių finansinių investicijų kriterijai – tai turto gebėjimas atnešti organizacijai..., materialinį turtą, nematerialųjį turtą ir finansines investicijas. ** Šiurkščiai pažeidus reikalavimus...
vertybiniai popieriai;
įnašai į kitų organizacijų įstatinį (akcinį) kapitalą;
paskolos kitoms organizacijoms;
Kiekvienai finansinių investicijų rūšiai apskaityti atidaromos subsąskaitos 58 sąskaitoje „Finansinės investicijos“.
Informacija apie tokias paskolas pateikiama skyriuje. II balanso straipsnyje „Gautinos sumos“.
Be to, Sąskaitų plano naudojimo instrukcijoje numatyta, kad tokios finansinės investicijos kaip indėliai gali būti apskaitomos 55 sąskaitoje „Specialios sąskaitos bankuose“, 55-3 subsąskaitoje „Indėlių sąskaitos“, o paskolos su palūkanomis, išduotos organizacijos darbuotojai gali atsispindėti 73 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“, 73-1 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“.
Finansinių investicijų disponavimas
Kai skolininkas grąžina piniginius įsipareigojimus, organizacija atspindi disponavimą finansinėmis investicijomis.
Šiuo atveju iš skolininko gautos sumos yra įtraukiamos į kitas organizacijos pajamas.
Į pradinę pasitraukiančios finansinės investicijos kainą atsižvelgiama kaip į kitas išlaidas (PBU 19/02 25, 34 punktai, Apskaitos nuostatų „Organizacijos pajamos“ PBU 9/99 7, 16 punktai, patvirtinti 2012 m. Rusijos finansų ministerija 1999-05-06 N 32n, Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 1999-06-05 N 33n, 11, 19 punktais. ).
Taigi, disponuojant finansinėmis investicijomis, jų vertė nurašoma iš 58 sąskaitos „Finansinės investicijos“ kredito pagal subsąskaitą 91-2 „Kitos išlaidos“.
Finansinės investicijos ir apskaitos ataskaitos
Nepriklausomai nuo to, kurioje apskaitos sąskaitoje atsispindi turtas, kuris pagal PBU 19/02 reikalavimus yra finansinės investicijos, informacija apie juos turi būti pateikta balanse kaip finansinių investicijų dalis.
Taigi balanso 1170 eilutėje „Finansinės investicijos“ nurodomos organizacijos įsigytos akcijos, obligacijos, finansiniai vekseliai ir kiti vertybiniai popieriai.
Taip pat atsispindi įnašai į kitų organizacijų įstatinį (akcinį) kapitalą, jungtinės veiklos sutartis bei Jūsų įmonės suteiktų paskolų su palūkanomis sumą.
Atkreipkite dėmesį, kad 1170 eilutėje „Finansinės investicijos“ nurodomos ilgalaikės finansinės investicijos (PBU 19/02 2, 3 punktai), tai yra tos, kurių terminas (tiražas) viršija vienerius metus nuo ataskaitų datos.
Trumpalaikių finansinių investicijų (kurių apyvarta arba terminas ne ilgesnis kaip 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos) savikaina turi būti nurodyta balanso 1240 eilutėje „Finansinės investicijos (išskyrus pinigų ekvivalentus)“.
Remiantis Rusijos finansų ministerijos išaiškinimu, balanso 1170 eilutėje „Finansinės investicijos“ taip pat turėtų būti nurodyta informacija apie lėšų, kurias organizacija pervedė už indėlį kitoje organizacijoje, sumą prieš valstybinę registraciją. atitinkami pakeitimai steigiamuosiuose dokumentuose (2015-02-06 raštas N 07-04 -06/5027).
Jei organizacija rengia balanso paaiškinimus ir finansinių rezultatų ataskaitą pagal formas, pateiktas paaiškinimų pavyzdyje, pateiktame Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n priede Nr. , tada detaliam informacijos apie finansines investicijas dekodavimui užpildomos 3.1 ir 3.2 lentelės, įtrauktos į standartinę balanso paaiškinimų formą.
Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.
Finansinės investicijos: informacija buhalteriui
Finansinės investicijos – tai įmonės lėšos, kurios perduodamos naudoti kitoms organizacijoms. Savininkui dažnai pelningiau savo lėšas, pirmiausia pinigus, naudoti trečiųjų šalių organizacijose, o ne savo verslo veikloje. Kapitalo įdėjimas į verslo ir (ar) kitos veiklos objektus, siekiant pelno ar kito naudingo poveikio, dar vadinamas investicija. Finansinės investicijos – tai investicijos į vertybinius popierius ir kitas finansines priemones.
Finansinės priemonės reiškia bet kokį terminuotą susitarimą, dėl kurio perkamas ir parduodamas finansinis turtas tam tikromis sąlygomis, dėl kurių šalys susitarė anksčiau.
Pagal PBU 19/02 „Finansinių investicijų apskaita“, finansinės investicijos apima:
* valstybės ir savivaldybių vertybiniai popieriai, kitų organizacijų vertybiniai popieriai, įskaitant skolos vertybinius popierius, kuriuose yra nustatyta grąžinimo data ir kaina (obligacijos, vekseliai);
* įnašai į kitų organizacijų, įskaitant dukterines ir nepriklausomas bendroves, įstatinį (akcinį) kapitalą;
* partnerinės organizacijos įnašai pagal paprastą partnerystės sutartį;
* kitoms organizacijoms suteiktos paskolos, indėliai kredito organizacijose, gautinos sumos, įgytos reikalavimų perleidimo pagrindu ir kt.
Pagal PBU 19/02 2 punktą, kad turtas būtų įtrauktas į apskaitą kaip finansinės investicijos, vienu metu turi būti įvykdytos šios sąlygos:
* tinkamai įformintų dokumentų, patvirtinančių, kad organizacija turi teisę į finansines investicijas ir gauti lėšas ar kitą iš šios teisės kylantį turtą, buvimas;
* perėjimas prie finansinės rizikos, susijusios su finansinėmis investicijomis, organizavimo (kainų pokyčių rizika, skolininko nemokumo rizika, likvidumo rizika ir kt.);
* galimybė ateityje atnešti organizacijai ekonominės naudos (pajamų) palūkanų, dividendų ar jų vertės padidėjimo (finansinės investicijos pardavimo (išpirkimo) kainos ir jos pirkimo skirtumo pavidalu) forma. vertė dėl jos keitimo, panaudojimo apmokant organizacijos įsipareigojimus, padidėjus dabartinei rinkos kainai ir pan.).
Dažniausia finansinių investicijų rūšis yra investicijos į vertybinius popierius: akcijų, obligacijų, vekselių, indėlių ir taupymo lakštų pirkimas ir kt.
Finansinės investicijos neapima:
* nuosavas akcijas, kurias organizacija įsigijo iš akcininkų;
* organizacijos išrašomas sąskaitas pardavėjui apmokant už prekes, darbus ir paslaugas;
* investicijos į ilgalaikį, nematerialųjį turtą ir pelningos investicijos į materialųjį turtą.
Paprastai žemės ūkio įmonės akcijų rinkoje veikia gana pasyviai, o finansinės investicijos neužima labai didelės turto struktūros dalies. Taip yra dėl to, kad trūksta laisvų apyvartinių lėšų investicijoms į kitų įmonių veiklą. Tačiau šiuolaikinės rinkos sąlygos, įskaitant ir žemės ūkio produktų rinką, lemia poreikį vykdyti žemės ūkio įmonių investicinę veiklą, įskaitant finansines investicijas. Visų pirma, tai yra tokių įmonių savų interesų gynimas susijusiose pramonės šakose: perdirbant produkciją ir tiekiant žaliavas, įrenginius ir mašinas, taip pat atliekant darbus ir teikiant paslaugas žemės ūkio produkciją gaminančioms įmonėms. Tokių interesų apsauga daugiausia vykdoma kuriant naujas susijusias pramonės įmones, kuriose akcijomis dalyvauja žemės ūkio gamintojai (pavyzdžiui, vartotojų kooperatyvai), taip pat įsigyjant rinkoje jau veikiančių įmonių vertybinius popierius. kontroliuoti savo veiklą.
Žemės ūkio įmonė, pirkdama vertybinius popierius, tampa investuotoju – investuoja į vertybinių popierių įsigijimą. Ji pati gali išleisti vertybinius popierius: savo akcijas, obligacijas ir pan. Šiuo atveju įmonė veikia kaip emitentas (vykdo emisiją, t. y. išleidžia vertybinius popierius į apyvartą).
Iš žemės ūkio pramonės įmonių finansines investicijas dažniausiai skiria ūkiai, turintys dalį žemės ūkio produkciją perdirbančių įmonių įstatinio (akcinio) kapitalo.
Finansinės investicijos klasifikuojamos pagal skirtingus kriterijus:
*ryšium su įstatiniu kapitalu atskirti finansines investicijas, skirtas įstatiniam kapitalui formuoti (akcijos, investiciniai vienetai) ir skolą (obligacijos, hipotekos, indėlių ir taupymo lakštai, iždo įsipareigojimai, vekseliai);
*pagal nuosavybės tipą atskirti valstybinius ir nevyriausybinius vertybinius popierius;
*priklausomai nuo laikotarpio, kuriam buvo investuota, jie skirstomi į ilgalaikius (investicijų terminas viršija vienerius metus) ir trumpalaikius (išpirkimo laikotarpis yra iki vienerių metų, t.y. kelių mėnesių).
Ir buhalterinė informacija apie organizacijos finansines investicijas. Organizacija toliau suprantama kaip juridinis asmuo pagal Rusijos Federacijos įstatymus (išskyrus kredito organizacijas ir valstybines (savivaldybės) institucijas).
(žr. tekstą ankstesniame leidime)
Šis reglamentas taikomas nustatant profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių, draudimo organizacijų, nevalstybinių pensijų fondų finansinių investicijų apskaitos specifiką.
2. Šių Nuostatų tikslais, kad turtas būtų įtrauktas į apskaitą kaip finansinės investicijos, vienu metu turi būti įvykdytos šios sąlygos:
tinkamai įformintų dokumentų, patvirtinančių, kad organizacija turi teisę į finansines investicijas ir gauti lėšas ar kitą iš šios teisės kylantį turtą, buvimas;
perėjimas prie finansinės rizikos, susijusios su finansinėmis investicijomis, organizavimo (kainos pokyčių rizika, skolininko nemokumo rizika, likvidumo rizika ir kt.);
Galimybė ateityje atnešti organizacijai ekonominės naudos (pajamas) palūkanų, dividendų ar jų vertės padidėjimo (finansinės investicijos pardavimo (išpirkimo) kainos ir jos pirkimo vertės skirtumo pavidalu) forma. dėl jo keitimo, panaudojimo grąžinant organizacijos įsipareigojimus, esamos rinkos vertės padidėjimą ir pan.).
3. Organizacijos finansinėms investicijoms priskiriami: valstybės ir savivaldybių vertybiniai popieriai, kitų organizacijų vertybiniai popieriai, įskaitant skolos vertybinius popierius, kuriuose yra nustatyta grąžinimo data ir kaina (obligacijos, vekseliai); įnašai į kitų organizacijų (įskaitant dukterines ir priklausomas verslo įmones) įstatinį (akcinį) kapitalą; kitoms organizacijoms suteiktos paskolos, indėliai kredito įstaigose, gautinos sumos, įgytos reikalavimų perleidimo pagrindu ir kt.
Taikant šiuos Nuostatus, į finansinių investicijų dalį taip pat atsižvelgiama į organizacijos partnerės įnašus pagal paprastą partnerystės sutartį.
Į organizacijos finansines investicijas neįeina:
savos akcijos, kurias akcinė bendrovė įsigijo iš akcininkų, kad vėliau perparduotų ar anuliuotų;
Vekseliai, kuriuos organizacija-vekselio davėjas išduoda organizacijai-pardavėjui atsiskaitant už parduotas prekes, gaminius, atliktus darbus, suteiktas paslaugas;
Organizacijos investicijos į nekilnojamąjį turtą ir kitą apčiuopiamą turtą, kurį organizacija teikia už atlygį už laikiną naudojimą (laikiną turėjimą ir naudojimą) siekiant gauti pajamų;
taurieji metalai, juvelyriniai dirbiniai, meno kūriniai ir kitos panašios vertybės, įgytos ne įprastine veikla.
4. Turtas, turintis materialią formą, pavyzdžiui, ilgalaikis turtas, atsargos, taip pat nematerialusis turtas nėra finansinės investicijos.
5. Finansinių investicijų apskaitos vienetą organizacija parenka savarankiškai taip, kad būtų užtikrintas išsamios ir patikimos informacijos apie šias investicijas susidarymas bei tinkama jų prieinamumo ir judėjimo kontrolė. Priklausomai nuo finansinių investicijų pobūdžio, jų įsigijimo ir panaudojimo tvarkos, finansinių investicijų vienetas gali būti serija, partija ir kt. vienalytis finansinių investicijų rinkinys.
6. Organizacija tvarko analitinę finansinių investicijų apskaitą taip, kad būtų pateikta informacija apie finansinių investicijų apskaitos vienetus ir organizacijas, į kurias šios investicijos investuojamos (vertybinių popierių emitentai, kitos organizacijos, kurių dalyvė yra organizacija, skolinimasis). organizacijos ir kt.).
Apskaitai priimamų Vyriausybės vertybinių popierių ir kitų organizacijų vertybinių popierių analitinėje apskaitoje turi būti bent ši informacija: emitento pavadinimas ir vertybinio popieriaus pavadinimas, numeris, serija ir kt., nominali kaina, pirkimo kaina, su įsigijimu susijusios išlaidos. vertybiniai popieriai, bendras kiekis, pirkimo data, pardavimo ar kitokio perleidimo data, saugojimo vieta.
Analitinėje apskaitoje organizacija gali generuoti papildomą informaciją apie organizacijos finansines investicijas, įskaitant jų grupes (tipus).
7. Vertinimo ypatumus ir papildomos informacijos apie finansines investicijas į priklausomas verslo įmones atskleidimo finansinėse ataskaitose taisyklės nustato atskiras buhalterinės apskaitos reglamentas.
