घर गुलाब के फूल किन वस्तुओं को वित्तीय निवेश के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। वित्तीय निवेश का विश्लेषण। वित्तीय निवेश: अवधारणा, वर्गीकरण

गुलाब के फूल

किन वस्तुओं को वित्तीय निवेश के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। वित्तीय निवेश का विश्लेषण। वित्तीय निवेश: अवधारणा, वर्गीकरण

10 दिसंबर, 2002 एन 126n . के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश
"लेखा विनियमन के अनुमोदन पर" वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन "पीबीयू 19/02"

अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों के अनुसार लेखा सुधार कार्यक्रम के अनुसरण में, 6 मार्च, 1998 एन 283 (सोब्रानिये ज़कोनोडाटेल्स्टवा रॉसिस्कोय फेडरेट्सि, 1998, एन 11, कला। 1290) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित, मैं आदेश देता हूं। :

2. रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जनवरी, 1997 एन 2 के आदेश को अमान्य मान्यता दें "लेखांकन में प्रतिभूतियों के साथ संचालन की रिकॉर्डिंग की प्रक्रिया पर" (आदेश जून में रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत किया गया था) 10, 1997, पंजीकरण एन 1324)।

3. 2003 के वित्तीय विवरणों से शुरू होकर इस आदेश को लागू करने के लिए।

पंजीकरण एन 4085

आवेदन पत्र
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार
दिनांक 10 दिसंबर, 2002 एन 126एन

स्थान
लेखांकन में "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" आरएएस 19/02

से परिवर्तन और परिवर्धन के साथ:

18 सितंबर, 27 नवंबर, 2006, 25 अक्टूबर, 8 नवंबर, 2010, 27 अप्रैल, 2012, 6 अप्रैल, 2015

I. सामान्य प्रावधान

1. यह विनियमन संगठन के वित्तीय निवेश पर जानकारी के लेखांकन और वित्तीय विवरणों के गठन के लिए नियम स्थापित करता है। इसके बाद एक संगठन को रूसी संघ के कानूनों (क्रेडिट संस्थानों और राज्य (नगरपालिका) संस्थानों को छोड़कर) के तहत एक कानूनी इकाई के रूप में समझा जाता है।

यह विनियम प्रतिभूति बाजार, बीमा संगठनों, गैर-राज्य पेंशन फंडों में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन की सुविधाओं को स्थापित करते समय लागू किया जाता है।

2. इस विनियम के प्रयोजनों के लिए, परिसंपत्तियों को लेखांकन के लिए वित्तीय निवेश के रूप में स्वीकार करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक बार में पूरा किया जाना चाहिए:

वित्तीय निवेश के संगठन के अधिकार के अस्तित्व की पुष्टि करने और इस अधिकार से उत्पन्न होने वाली धन या अन्य संपत्ति प्राप्त करने के लिए उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों की उपस्थिति;

वित्तीय निवेश से जुड़े वित्तीय जोखिमों के संगठन में संक्रमण (कीमत में बदलाव का जोखिम, देनदार के दिवालिया होने का जोखिम, तरलता जोखिम, आदि);

भविष्य में संगठन को ब्याज, लाभांश या उनके मूल्य में वृद्धि (वित्तीय निवेश की बिक्री (चुकौती) मूल्य और उसके खरीद मूल्य के बीच अंतर के रूप में आर्थिक लाभ (आय) लाने की क्षमता। इसके विनिमय के परिणामस्वरूप, संगठन के दायित्वों का भुगतान करने के लिए उपयोग, वर्तमान बाजार मूल्य में वृद्धि आदि)।

3. संगठन के वित्तीय निवेश में शामिल हैं: राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियां, ऋण प्रतिभूतियों सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियां, जिसमें मोचन की तिथि और लागत निर्धारित की जाती है (बांड, वचन पत्र); अन्य संगठनों (सहायक और सहयोगी कंपनियों सहित) की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान; अन्य संगठनों को दिए गए ऋण, क्रेडिट संस्थानों में जमा, दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्त प्राप्तियां आदि।

इस विनियमन के प्रयोजनों के लिए, वित्तीय निवेश में एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत एक भागीदार संगठन का योगदान भी शामिल है।

संगठन के वित्तीय निवेश में शामिल नहीं है:

बाद में पुनर्विक्रय या रद्द करने के लिए शेयरधारकों से संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा भुनाए गए स्वयं के शेयर;

बेचे गए माल, उत्पादों, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के लिए बस्तियों में संगठन-दराज द्वारा संगठन-विक्रेता को जारी किए गए विनिमय के बिल;

आय उत्पन्न करने के लिए अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए संगठन द्वारा प्रदान की गई सामग्री के रूप में अचल संपत्ति और अन्य संपत्ति में संगठन का निवेश;

कीमती धातुएं, आभूषण, कला के काम और अन्य समान क़ीमती सामान जिन्हें सामान्य गतिविधियों के लिए अधिग्रहित नहीं किया गया है।

4. अचल संपत्ति, सूची और अमूर्त संपत्ति जैसे अमूर्त संपत्ति वित्तीय निवेश नहीं हैं।

5. वित्तीय निवेश की लेखा इकाई को संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से इस तरह से चुना जाता है ताकि इन निवेशों के बारे में पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी के साथ-साथ उनकी उपस्थिति और आंदोलन पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित किया जा सके। वित्तीय निवेश की प्रकृति के आधार पर, उनके अधिग्रहण और उपयोग की प्रक्रिया, एक श्रृंखला, बैच, आदि वित्तीय निवेश की एक इकाई हो सकती है। वित्तीय निवेश का सजातीय सेट।

6. संगठन वित्तीय निवेशों के विश्लेषणात्मक लेखांकन को इस तरह से रखता है कि वित्तीय निवेशों और संगठनों की लेखांकन इकाइयों के बारे में जानकारी प्रदान करता है जिसमें ये निवेश किए जाते हैं (प्रतिभूतियों के जारीकर्ता, अन्य संगठन जिसमें संगठन एक भागीदार है, उधार लेने वाले संगठन, आदि)।

लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए अन्य संगठनों की सरकारी प्रतिभूतियों और प्रतिभूतियों के लिए, विश्लेषणात्मक लेखांकन में कम से कम निम्नलिखित जानकारी बनाई जानी चाहिए: जारीकर्ता का नाम और सुरक्षा का नाम, संख्या, श्रृंखला, आदि, नाममात्र मूल्य, खरीद मूल्य, व्यय प्रतिभूतियों के अधिग्रहण, कुल मात्रा, खरीद की तारीख, बिक्री या अन्य निपटान की तारीख, भंडारण की जगह से संबंधित।

संगठन विश्लेषणात्मक लेखांकन में संगठन के वित्तीय निवेशों के बारे में अतिरिक्त जानकारी बना सकता है, जिसमें उनके समूहों (प्रकार) के संदर्भ में भी शामिल है।

7. वित्तीय विवरणों में निर्भर आर्थिक कंपनियों में वित्तीय निवेश पर जानकारी का खुलासा करने के लिए मूल्यांकन और अतिरिक्त नियमों की विशिष्टताएं लेखांकन पर एक अलग नियामक अधिनियम द्वारा स्थापित की जाती हैं।

द्वितीय. वित्तीय निवेश का प्रारंभिक मूल्यांकन

8. वित्तीय निवेशों को उनकी मूल लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

9. शुल्क के लिए खरीदे गए वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत मूल्य वर्धित कर और अन्य वापसी योग्य करों को छोड़कर, उनके अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि है (करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर) )

वित्तीय निवेश के रूप में संपत्ति प्राप्त करने की वास्तविक लागतें हैं:

विक्रेता को अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि;

इन परिसंपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाओं के लिए संगठनों और अन्य व्यक्तियों को भुगतान की गई राशि। यदि किसी संगठन को वित्तीय निवेश के अधिग्रहण पर निर्णय लेने से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाएं प्रदान की जाती हैं, और संगठन इस तरह के अधिग्रहण पर निर्णय नहीं लेता है, तो इन सेवाओं की लागत एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों से ली जाती है। (अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में) या उस रिपोर्टिंग अवधि के गैर-लाभकारी संगठन के खर्चों में वृद्धि जब वित्तीय निवेश नहीं खरीदने का निर्णय लिया गया था;

एक मध्यस्थ संगठन या अन्य व्यक्ति को भुगतान किया गया पारिश्रमिक जिसके माध्यम से वित्तीय निवेश के रूप में संपत्ति अर्जित की जाती है;

वित्तीय निवेश के रूप में संपत्ति के अधिग्रहण से सीधे संबंधित अन्य लागतें।

उधार ली गई धनराशि की कीमत पर वित्तीय निवेश प्राप्त करते समय, प्राप्त ऋण और उधार की लागत को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखा विनियमन "संगठन के खर्च" पीबीयू 10/99 के अनुसार ध्यान में रखा जाता है। 6 मई, 1999 एन 33 एन (31 मई, 1999 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण एन 1790), और लेखा विनियमन "ऋण और क्रेडिट के लिए लेखांकन और उनकी सर्विसिंग की लागत" पीबीयू 15/01, 2 अगस्त 2001 एन 60 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित (7 सितंबर, 2001 एन 07/8985-यूयूडी के रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के पत्र के अनुसार, आदेश को राज्य की आवश्यकता नहीं है पंजीकरण)।

सामान्य व्यवसाय और अन्य समान व्यय वित्तीय निवेश प्राप्त करने की वास्तविक लागतों में शामिल नहीं होते हैं, जब तक कि वे सीधे वित्तीय निवेशों के अधिग्रहण से संबंधित न हों।

11. यदि प्रतिभूतियों के रूप में इस तरह के वित्तीय निवेश के अधिग्रहण के लिए लागत की राशि (विक्रेता को समझौते के अनुसार भुगतान की गई राशि को छोड़कर) विक्रेता को समझौते के अनुसार भुगतान की गई राशि की तुलना में महत्वहीन है, तो संगठन ऐसी लागतों को संगठन के अन्य खर्चों के रूप में पहचानने का अधिकार है, जिसमें रिपोर्टिंग अवधि भी शामिल है जिसमें निर्दिष्ट प्रतिभूतियों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था।

12. किसी संगठन की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी में योगदान के रूप में किए गए वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत उनका मौद्रिक मूल्य है, जो संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) द्वारा सहमत है, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

13. संस्था द्वारा निःशुल्क प्राप्त वित्तीय निवेशों की प्रारंभिक लागत, जैसे कि प्रतिभूतियां, को मान्यता दी जाती है:

लेखांकन के लिए स्वीकृति की तिथि पर उनका वर्तमान बाजार मूल्य। इस विनियम के प्रयोजनों के लिए, प्रतिभूतियों के वर्तमान बाजार मूल्य का अर्थ है उनके बाजार मूल्य की गणना प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के आयोजक द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार की जाती है;

लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तारीख के अनुसार प्राप्त प्रतिभूतियों की बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त की जा सकने वाली धनराशि - प्रतिभूतियों के लिए जिसके लिए प्रतिभूति बाजार पर व्यापार आयोजक द्वारा बाजार मूल्य की गणना नहीं की जाती है।

14. गैर-मौद्रिक साधनों में दायित्वों (भुगतान) की पूर्ति के लिए प्रदान करने वाले समझौतों के तहत अर्जित वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत किसी संगठन द्वारा हस्तांतरित या हस्तांतरित की जाने वाली संपत्ति की लागत है। किसी संस्था द्वारा हस्तांतरित या हस्तांतरित की जाने वाली आस्तियों का मूल्यांकन उस कीमत पर किया जाता है जिस पर प्रतिष्ठान तुलनीय परिस्थितियों में सामान्य रूप से समान परिसंपत्तियों को चार्ज करेगा।

यदि संगठन द्वारा हस्तांतरित या हस्तांतरित की जाने वाली संपत्ति के मूल्य को स्थापित करना असंभव है, तो गैर-मौद्रिक निधियों में दायित्वों (भुगतान) की पूर्ति के लिए प्रदान करने वाले समझौतों के तहत संगठन द्वारा प्राप्त वित्तीय निवेश की लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है लागत जिस पर समान वित्तीय निवेश तुलनीय परिस्थितियों में अर्जित किए जाते हैं।

15. एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत एक भागीदार संगठन के योगदान के कारण किए गए वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत, साधारण साझेदारी समझौते में भागीदारों द्वारा सहमत उनका मौद्रिक मूल्य है।

17. प्रतिभूतियां जो स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या परिचालन प्रबंधन के अधिकार के आधार पर संगठन से संबंधित नहीं हैं, लेकिन समझौते की शर्तों के अनुसार इसके उपयोग या निपटान में हैं, के लिए प्रदान किए गए मूल्यांकन में लेखांकन के लिए स्वीकार की जाती हैं समझौते में।

III. वित्तीय निवेशों के बाद के मूल्यांकन

18. वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत, जिस पर उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, कानून और इन विनियमों द्वारा स्थापित मामलों में बदल सकता है।

19. बाद के मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए, वित्तीय निवेशों को दो समूहों में विभाजित किया गया है: वित्तीय निवेश, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य इन विनियमों द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार निर्धारित किया जा सकता है, और वित्तीय निवेश, जिसके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य नहीं हो सकता है दृढ़ निश्चयी रहें।

सरलीकृत लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग सहित लेखांकन के सरलीकृत तरीकों को लागू करने का अधिकार रखने वाले संगठन, वित्तीय निवेशों के लिए इस विनियम द्वारा स्थापित तरीके से सभी वित्तीय निवेशों का बाद में मूल्यांकन कर सकते हैं, जिसके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है। उसी समय, ये संगठन उन मामलों में लेखांकन में वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास को प्रतिबिंबित नहीं करने का निर्णय ले सकते हैं जहां इस तरह के मूल्यह्रास की राशि की गणना करना मुश्किल है।

20. वित्तीय निवेश, जिसके लिए मौजूदा बाजार मूल्य स्थापित प्रक्रिया के अनुसार निर्धारित किया जा सकता है, पिछले रिपोर्टिंग तिथि के लिए उनके मूल्यांकन को समायोजित करके वर्तमान बाजार मूल्य पर रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होता है। यह समायोजन मासिक या त्रैमासिक किया जा सकता है।

रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार वर्तमान बाजार मूल्य पर वित्तीय निवेश के आकलन और वित्तीय निवेश के पिछले मूल्यांकन के बीच का अंतर एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों (अन्य आय या व्यय के हिस्से के रूप में) या आय में वृद्धि या वित्तीय निवेश खाते के साथ पत्राचार में एक गैर-लाभकारी संगठन के खर्च।

21. वित्तीय निवेश, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, लेखांकन और वित्तीय विवरणों में रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार उनकी मूल लागत पर प्रतिबिंब के अधीन हैं।

22. ऋण प्रतिभूतियों के लिए जिनके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, संगठन को उनके संचलन की अवधि के दौरान प्रारंभिक लागत और नाममात्र मूल्य के बीच अंतर को समान रूप से, उन पर देय आय की सीमा के अनुसार विशेषता देने की अनुमति है जारी करने की शर्तों के साथ, एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों (अन्य आय या व्यय के हिस्से के रूप में) या गैर-लाभकारी संगठन के खर्चों में कमी या वृद्धि के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना।

23. ऋण प्रतिभूतियों और दिए गए ऋणों के लिए, एक संगठन वर्तमान मूल्य पर उनके मूल्यांकन की गणना कर सकता है। इस मामले में, कोई लेखा प्रविष्टि नहीं की जाती है।

संगठन इस गणना की तर्कसंगतता के लिए सहायता प्रदान करेगा।

24. वित्तीय निवेश इस विनियम की आवश्यकताओं के आधार पर निर्धारित लागत पर रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं।

यदि किसी वित्तीय निवेश वस्तु का वर्तमान बाजार मूल्य, जिसे पहले वर्तमान बाजार मूल्य पर मूल्यांकित किया गया था, रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार निर्धारित नहीं किया जाता है, तो ऐसी वित्तीय निवेश वस्तु वित्तीय विवरणों में उसके अंतिम मूल्यांकन की कीमत पर परिलक्षित होती है।

चतुर्थ। वित्तीय निवेशों का निपटान

25. वित्तीय निवेशों के निपटान को इस विनियम के पैराग्राफ 2 में दिए गए लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति के लिए शर्तों की समाप्ति की तिथि पर संगठन के लेखांकन में मान्यता प्राप्त है।

वित्तीय निवेश का निपटान मोचन, बिक्री, नि: शुल्क हस्तांतरण, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान के रूप में हस्तांतरण, एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत योगदान के लिए हस्तांतरण, आदि के मामलों में होता है।

26. वित्तीय निवेश के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार की गई संपत्ति के निपटान पर, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, इसका मूल्य निम्नलिखित विधियों में से एक द्वारा निर्धारित मूल्यांकन के आधार पर निर्धारित किया जाता है:

वित्तीय निवेश की प्रत्येक लेखा इकाई की प्रारंभिक लागत पर;

औसत प्रारंभिक लागत पर;

वित्तीय निवेश (फीफो विधि) के पहले अधिग्रहण की प्रारंभिक लागत पर।

वित्तीय निवेश के समूह (प्रकार) के लिए निर्दिष्ट तरीकों में से एक का आवेदन लेखांकन नीति के आवेदन के अनुक्रम की धारणा पर आधारित है।

27. अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान (संयुक्त स्टॉक कंपनियों के शेयरों को छोड़कर), अन्य संगठनों को दिए गए ऋण, क्रेडिट संगठनों में जमा, दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्त प्राप्य खाते, वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन उपरोक्त लेखा इकाइयों से निकाली गई प्रत्येक लेखा इकाई की प्रारंभिक लागत पर मूल्यांकित किया जाता है।

28. औसत प्रारंभिक लागत पर निपटान पर संगठन द्वारा प्रतिभूतियों का मूल्यांकन किया जा सकता है, जो प्रत्येक प्रकार की प्रतिभूतियों के लिए उनकी संख्या से प्रतिभूतियों के प्रकार के प्रारंभिक मूल्य को विभाजित करने के भागफल के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो क्रमशः प्रारंभिक लागत से बनते हैं और महीने की शुरुआत में शेष राशि और इस महीने के दौरान प्राप्त प्रतिभूतियां।

29. वित्तीय निवेश (फीफो पद्धति) के अधिग्रहण के संदर्भ में पहली की ऐतिहासिक लागत पर मूल्यांकन इस धारणा पर आधारित है कि प्रतिभूतियों को उनके अधिग्रहण (रसीद) के क्रम में एक महीने या किसी अन्य अवधि के भीतर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, अर्थात। जिन प्रतिभूतियों को सबसे पहले बट्टे खाते में डाला जाता है, उन्हें महीने की शुरुआत में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों के प्रारंभिक मूल्य को ध्यान में रखते हुए, पहले अधिग्रहण की प्रतिभूतियों की ऐतिहासिक लागत पर मूल्यांकित किया जाना चाहिए। इस पद्धति को लागू करते समय, महीने के अंत में शेष प्रतिभूतियों का मूल्यांकन नवीनतम अधिग्रहण की प्रारंभिक लागत पर किया जाता है, और जल्द से जल्द अधिग्रहण के मूल्य को बेची गई प्रतिभूतियों के मूल्य में लिया जाता है।

30. वित्तीय निवेश के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकृत परिसंपत्तियों के निपटान पर, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जाता है, उनका मूल्य संगठन द्वारा नवीनतम मूल्यांकन के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

31. वित्तीय निवेश के प्रत्येक समूह (प्रकार) के लिए, रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान एक मूल्यांकन पद्धति लागू की जाती है।

32. वित्तीय निवेशों का मूल्यांकन रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उनके निपटान पर वित्तीय निवेशों के मूल्यांकन की स्वीकृत पद्धति के आधार पर किया जाता है, अर्थात। वर्तमान बाजार मूल्य पर, वित्तीय निवेश की प्रत्येक लेखा इकाई की प्रारंभिक लागत पर, औसत प्रारंभिक लागत पर, समय पर प्राप्त पहले वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत पर (फीफो विधि)।

33. वित्तीय निवेशों के निपटान के लिए मूल्यांकन विधियों के उपयोग के उदाहरण इस विनियम के परिशिष्ट में दिए गए हैं।

V. वित्तीय निवेश पर आय और व्यय

34. वित्तीय निवेश से आय को सामान्य गतिविधियों या अन्य आय से आय के रूप में मान्यता दी जाती है, लेखा विनियमन "संगठन की आय" पीबीयू 9/99 के अनुसार, 6 मई, 1999 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित एन 32 एन (31 मई, 1999 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण एन 1791)।

35. संगठन द्वारा अन्य संगठनों को ऋण के प्रावधान से संबंधित व्यय को संगठन के अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है।

36. किसी संगठन के वित्तीय निवेशों की सर्विसिंग से संबंधित व्यय, जैसे कि बैंक की सेवाओं के लिए भुगतान और/या वित्तीय निवेश के भंडारण के लिए एक डिपॉजिटरी, एक डिपो अकाउंट स्टेटमेंट का प्रावधान, आदि को अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है। एक संगठन का।

VI. वित्तीय निवेश की हानि

37. वित्तीय निवेशों के मूल्य में निरंतर महत्वपूर्ण गिरावट, जिसके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, आर्थिक लाभ की राशि से कम है जो संगठन को अपनी गतिविधियों के सामान्य पाठ्यक्रम में इन वित्तीय निवेशों से प्राप्त होने की उम्मीद है, मूल्यह्रास के रूप में पहचाना जाता है वित्तीय निवेश की। इस मामले में, संगठन की गणना के आधार पर, वित्तीय निवेश का अनुमानित मूल्य निर्धारित किया जाता है, जो उनके मूल्य के बीच के अंतर के बराबर होता है, जिस पर वे लेखांकन (लेखा मूल्य) में परिलक्षित होते हैं, और इस तरह की कमी की राशि .

वित्तीय निवेश की लागत में लगातार गिरावट निम्नलिखित स्थितियों की एक साथ उपस्थिति की विशेषता है:

रिपोर्टिंग तिथि पर और पिछली रिपोर्टिंग तिथि पर, वहन राशि उनकी अनुमानित लागत से काफी अधिक है;

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान, वित्तीय निवेशों का अनुमानित मूल्य केवल इसकी कमी की दिशा में महत्वपूर्ण रूप से बदल गया;

रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार, इस बात का कोई सबूत नहीं है कि भविष्य में इन वित्तीय निवेशों के अनुमानित मूल्य में उल्लेखनीय वृद्धि संभव है।

उन स्थितियों के उदाहरण जिनमें वित्तीय निवेश की हानि हो सकती है:

संगठन के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों के जारी करने वाले संगठन में या ऋण समझौते के तहत उसके देनदार में दिवालियापन के संकेतों का उद्भव, या इसे दिवालिया घोषित करना;

समान प्रतिभूतियों के साथ प्रतिभूति बाजार में उनके बही मूल्य से काफी कम कीमत पर बड़ी संख्या में लेनदेन करना;

भविष्य में इन आय में और कमी की उच्च संभावना के साथ ब्याज या लाभांश के रूप में वित्तीय निवेश से आय में अनुपस्थिति या महत्वपूर्ण कमी, आदि।

38. ऐसी स्थिति की स्थिति में जिसमें वित्तीय निवेश की हानि हो सकती है, इकाई को यह जांचना चाहिए कि क्या वित्तीय निवेशों के मूल्य में स्थायी कमी के लिए स्थितियां मौजूद हैं।

इन विनियमों के अनुच्छेद 37 में निर्दिष्ट संगठन के सभी वित्तीय निवेशों पर निर्दिष्ट जाँच की जाती है, जिसके लिए उनकी हानि के संकेत हैं।

इस घटना में कि एक हानि परीक्षण वित्तीय निवेशों के मूल्य में निरंतर महत्वपूर्ण गिरावट की पुष्टि करता है, संगठन वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के लिए बही मूल्य और ऐसे वित्तीय निवेशों के अनुमानित मूल्य के बीच अंतर की राशि से एक रिजर्व बनाता है।

एक वाणिज्यिक संगठन संगठन के वित्तीय परिणामों की कीमत पर (अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में), और एक गैर-लाभकारी संगठन - खर्चों में वृद्धि करके निर्दिष्ट रिजर्व बनाता है।

वित्तीय विवरणों में, ऐसे वित्तीय निवेशों का मूल्य उनके मूल्यह्रास के लिए गठित रिजर्व की राशि घटाकर बुक वैल्यू पर दिखाया जाता है।

वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास की जाँच वर्ष में कम से कम एक बार रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक की जाती है यदि मूल्यह्रास के संकेत हैं। संगठन को अंतरिम वित्तीय विवरणों की रिपोर्टिंग तिथियों पर निर्दिष्ट जांच करने का अधिकार है।

संगठन इस सत्यापन के परिणामों की पुष्टि प्रदान करेगा।

39. यदि, वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के लिए लेखा परीक्षा के परिणामों के आधार पर, उनके अनुमानित मूल्य में और कमी का पता चलता है, तो वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के लिए पहले से बनाए गए रिजर्व की राशि को वित्तीय निवेश में वृद्धि और कमी के लिए समायोजित किया जाता है। एक वाणिज्यिक संगठन का परिणाम (अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में) या एक गैर-लाभकारी संगठन के खर्चों में वृद्धि।

यदि, वित्तीय निवेशों के मूल्यह्रास के लिए चेक के परिणामों के आधार पर, उनके अनुमानित मूल्य में वृद्धि का पता चलता है, तो वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के लिए पहले से बनाए गए रिजर्व की राशि को इसकी कमी और वित्तीय परिणाम में वृद्धि के लिए समायोजित किया जाता है। एक वाणिज्यिक संगठन (अन्य आय के हिस्से के रूप में) या एक गैर-लाभकारी संगठन के खर्चों में कमी।

40. यदि, उपलब्ध जानकारी के आधार पर, संगठन यह निष्कर्ष निकालता है कि एक वित्तीय निवेश अब मूल्य में एक स्थायी महत्वपूर्ण कमी के मानदंडों को पूरा नहीं करता है, साथ ही वित्तीय निवेश के निपटान की स्थिति में, जिसका अनुमानित मूल्य शामिल था वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के प्रावधान की गणना में, निर्दिष्ट वित्तीय निवेश के लिए मूल्यह्रास के लिए पहले से बनाए गए प्रावधान की राशि को एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों (अन्य आय के हिस्से के रूप में) या एक के खर्च में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। गैर-लाभकारी संगठन वर्ष के अंत में या रिपोर्टिंग अवधि जब उक्त वित्तीय निवेशों का निपटान किया गया था।

सातवीं। वित्तीय विवरणों में सूचना का प्रकटीकरण

41. वित्तीय विवरणों में, वित्तीय निवेश को एक इकाई के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जो अल्पकालिक और दीर्घकालिक के लिए संचलन (पुनर्भुगतान) की अवधि पर निर्भर करता है।

42. लेखांकन विवरण प्रकटीकरण के अधीन हैं, भौतिकता की आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए, कम से कम निम्नलिखित जानकारी:

समूहों (प्रकारों) द्वारा उनके निपटान पर वित्तीय निवेशों का मूल्यांकन करने के तरीके;

उनके निपटान पर वित्तीय निवेशों के मूल्यांकन के तरीकों में परिवर्तन के परिणाम;

वित्तीय निवेश की लागत जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जा सकता है, और वित्तीय निवेश जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है;

रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार वर्तमान बाजार मूल्य और वित्तीय निवेशों के पिछले मूल्यांकन के बीच का अंतर जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया गया था;

ऋण प्रतिभूतियों के लिए जिनके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया था - उनके संचलन की अवधि के दौरान प्रारंभिक लागत और नाममात्र मूल्य के बीच का अंतर, इस विनियमन के अनुच्छेद 22 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार अर्जित;

संपार्श्विक के साथ भारित प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय निवेशों का मूल्य और प्रकार;

अन्य संगठनों या व्यक्तियों को हस्तांतरित की गई सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय निवेशों का मूल्य और प्रकार (बिक्री को छोड़कर);

वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के लिए रिजर्व पर डेटा, यह दर्शाता है: वित्तीय निवेश का प्रकार, रिपोर्टिंग वर्ष में बनाए गए रिजर्व की राशि, रिपोर्टिंग अवधि की अन्य आय के रूप में मान्यता प्राप्त रिजर्व की राशि; रिपोर्टिंग वर्ष में उपयोग की गई आरक्षित राशि;

ऋण प्रतिभूतियों और दिए गए ऋणों के लिए - रियायती मूल्य पर उनके मूल्यांकन पर डेटा, उनके रियायती मूल्य की राशि पर, उपयोग की गई छूट के तरीकों पर (बैलेंस शीट और आय विवरण में नोटों में खुलासा)।

आवेदन पत्र
विनियम के लिए
लेखांकन "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" PBU 19/02,
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित
दिनांक 10 दिसंबर, 2002 एन 126एन

वित्तीय निवेशों के निपटान पर मूल्यांकन विधियों का उपयोग करने के उदाहरण

1. वित्तीय निवेश की प्रत्येक लेखा इकाई की प्रारंभिक लागत पर मूल्यांकन की विधि

इस मामले में सेवानिवृत्त वित्तीय निवेश की लागत उनकी प्रारंभिक लागत के बराबर है।

2. औसत प्रारंभिक लागत पर मूल्यांकन की विधि

बट्टे खाते में डाली जाने वाली प्रतिभूतियों का मूल्य इस प्रकार की एक प्रतिभूति (OAO "S" के शेयर) की औसत प्रारंभिक लागत से सेवानिवृत्त होने वाली प्रतिभूतियों की संख्या (उदाहरण के लिए, OAO "S") को गुणा करके निर्धारित किया जाता है। . किसी दिए गए प्रकार की एक सुरक्षा के औसत प्रारंभिक मूल्य की गणना किसी दिए गए प्रकार की प्रतिभूतियों के मूल्य को उनकी संख्या से विभाजित करने के भागफल के रूप में की जाती है, जिसमें महीने की शुरुआत में शेष राशि का मूल्य और मात्रा शामिल होती है। इस महीने में प्रतिभूतियां प्राप्त की।

उदाहरण 1

(डेटा एक प्रकार की प्रतिभूतियों के लिए दिया गया है)


	कीमत प्रति यूनिट, हजार रूबल	राशि, मिलियन रूबल	कीमत प्रति यूनिट, हजार रूबल	राशि, मिलियन रूबल	कीमत प्रति यूनिट, हजार रूबल	राशि, मिलियन रूबल
1st . पर शेष

1) एक सुरक्षा की औसत प्रारंभिक लागत:

(10.0 मिलियन रूबल + 5.0 मिलियन रूबल + 6.6 मिलियन रूबल + 9.6 मिलियन रूबल) / 290 =

107.6 हजार रूबल

2) महीने के अंत में प्रतिभूतियों की शेष राशि का मूल्य:

130 x 107.6 हजार रूबल = 14.0 मिलियन रूबल

3) सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों की लागत:

31.2 मिलियन रूबल - 14.0 मिलियन रूबल = 17.2 मिलियन रूबल।

160 x 107.6 हजार रूबल = 17.2 मिलियन रूबल।

पिछले लेन-देन की तारीख पर औसत ऐतिहासिक लागत पद्धति द्वारा निर्धारित प्रतिभूतियों के संतुलन के अनुमान का उपयोग करके, प्रतिभूतियों के महीने के भीतर निपटान की प्रत्येक तिथि के लिए इस पद्धति को महीने के दौरान भी लागू किया जा सकता है (इसलिए- चलती औसत ऐतिहासिक लागत विधि कहा जाता है)।

3. वित्तीय निवेश के पहले अधिग्रहण की प्रारंभिक लागत पर मूल्यांकन की विधि (फीफो विधि)

फीफो पद्धति के तहत प्रतिभूतियों का मूल्यांकन इस धारणा पर आधारित है कि प्रतिभूतियों को उनकी प्राप्ति (अधिग्रहण) के क्रम में एक महीने के भीतर बेचा जाता है, अर्थात। जिन प्रतिभूतियों को सबसे पहले बिक्री के लिए पेश किया गया था, उनका मूल्यांकन महीने की शुरुआत में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों के मूल्य को ध्यान में रखते हुए अधिग्रहण के समय तक पहली की प्रारंभिक लागत पर किया जाना चाहिए। इस पद्धति को लागू करते समय, महीने के अंत में शेष प्रतिभूतियों का मूल्यांकन अधिग्रहण के समय के संदर्भ में नवीनतम की वास्तविक लागत पर किया जाता है, और अधिग्रहण के समय के मूल्य को मूल्य में ध्यान में रखा जाता है। प्रतिभूतियों की बिक्री (निपटान) के संबंध में।

सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों का मूल्य महीने की शुरुआत में प्रतिभूतियों के संतुलन के मूल्य और महीने के दौरान प्राप्त प्रतिभूतियों के मूल्य से महीने के अंत में प्रतिभूतियों के संतुलन के मूल्य को घटाकर निर्धारित किया जाता है।

उदाहरण 2


	कीमत प्रति यूनिट, हजार रूबल	राशि, मिलियन रूबल	कीमत प्रति यूनिट, हजार रूबल	राशि, मिलियन रूबल	कीमत प्रति यूनिट, हजार रूबल	राशि, मिलियन रूबल
1st . पर शेष

1) नवीनतम प्राप्तियों के मूल्य के आधार पर महीने के अंत में प्रतिभूतियों के शेष का मूल्य:

(80 x 120 हजार रूबल) + (50 x 110 हजार रूबल) \u003d 15.1 मिलियन रूबल।

2) सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों की लागत:

31.2 मिलियन रूबल - 15.1 मिलियन रूबल = 16.1 मिलियन रूबल।

3) सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों की प्रति यूनिट लागत:

16.1 मिलियन रूबल / 160 \u003d 100.6 हजार रूबल।

पिछले लेनदेन की तारीख (तथाकथित रोलिंग) पर फीफो विधि द्वारा निर्धारित प्रतिभूतियों के संतुलन के अनुमान का उपयोग करते हुए, प्रतिभूतियों के महीने के भीतर निपटान की प्रत्येक तिथि के लिए इस पद्धति को महीने के दौरान भी लागू किया जा सकता है (तथाकथित रोलिंग फीफो विधि)।

वित्तीय निवेश- राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियां, ऋण प्रतिभूतियों सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियां, जिसमें मोचन की तिथि और लागत निर्धारित की जाती है (बांड, विनिमय के बिल); अन्य संगठनों (सहायक और सहयोगी कंपनियों सहित) की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान; अन्य संगठनों को दिए गए ऋण, क्रेडिट संस्थानों में जमा, दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्त प्राप्तियां आदि।

टिप्पणी

"वित्तीय निवेश" शब्द का प्रयोग लेखांकन में किया जाता है। वित्तीय निवेश में प्रतिभूतियां, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, अन्य संगठनों को दिए गए ऋण, क्रेडिट संगठनों में जमा, दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्त प्राप्तियां आदि शामिल हैं।

वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन प्रक्रिया लेखांकन विनियमन "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" PBU 19/02, अनुमोदित द्वारा निर्धारित की जाती है। रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश 10 दिसंबर, 2002 एन 126 एन।

खाते पर लेखांकन में वित्तीय निवेश को ध्यान में रखा जाता है। कुछ प्रकार के वित्तीय निवेशों का हिसाब उप-खाता 3 "जमा खाते" और उप-खाता 1 "दिए गए ऋणों पर बस्तियां" के खातों में किया जा सकता है। खाते में वित्तीय निवेश की हानि को ध्यान में रखा जाता है।

वित्तीय निवेश क्या है?

संगठन के वित्तीय निवेशों में शामिल हैं: राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियां, ऋण प्रतिभूतियों सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियां, जिसमें मोचन की तिथि और लागत निर्धारित की जाती है (बांड, विनिमय के बिल); अन्य संगठनों (सहायक और सहयोगी कंपनियों सहित) की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान; अन्य संगठनों को दिए गए ऋण, क्रेडिट संस्थानों में जमा, दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्त प्राप्तियां, आदि (खंड 3 पीबीयू 19)

संगठन के वित्तीय निवेश में शामिल नहीं है:

बाद में पुनर्विक्रय या रद्द करने के लिए शेयरधारकों से संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा स्वयं के शेयरों को भुनाया गया;

दराज संगठन द्वारा विक्रेता संगठन को जारी किए गए वचन पत्र जब बेचे गए सामान, उत्पादों, प्रदर्शन किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान करते हैं;

आय उत्पन्न करने के लिए अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के लिए संगठन द्वारा प्रदान की गई अचल संपत्ति और अन्य संपत्ति में संगठन का निवेश एक मूर्त रूप है;

कीमती धातुएं, आभूषण, कला के काम और अन्य समान क़ीमती सामान जो सामान्य गतिविधियों के लिए अर्जित नहीं किए गए हैं।

पंजीकरण

वित्तीय निवेशों को उनकी मूल लागत (पीबीयू 19 के पैरा 8) पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

शुल्क के लिए खरीदे गए वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत मूल्य वर्धित कर और अन्य वापसी योग्य करों के अपवाद के साथ, उनके अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि है (करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर) ) (खंड 9 पीबीयू 19)।

वित्तीय निवेश के प्रकार

वित्तीय निवेशों को दो समूहों में विभाजित किया जाता है: वित्तीय निवेश जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जा सकता है और वित्तीय निवेश जिसके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है।

सार्वजनिक रूप से रखी गई प्रतिभूतियों के जारीकर्ताओं के साथ-साथ सामाजिक रूप से उन्मुख गैर-लाभकारी संगठनों के अपवाद के साथ छोटी व्यावसायिक संस्थाएं वित्तीय निवेशों के लिए स्थापित तरीके से सभी वित्तीय निवेशों के बाद के मूल्यांकन के लिए हकदार हैं, जिसके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य नहीं है निर्धारित (पीबीयू 19 का पैरा 19)।

वित्तीय निवेश जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जा सकता है

वित्तीय निवेश, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य स्थापित प्रक्रिया के अनुसार निर्धारित किया जा सकता है, रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में वित्तीय विवरणों में वर्तमान बाजार मूल्य पर पिछली रिपोर्टिंग तिथि के लिए उनके मूल्यांकन को समायोजित करके परिलक्षित होता है। यह समायोजन मासिक या त्रैमासिक किया जा सकता है।

रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार वर्तमान बाजार मूल्य पर वित्तीय निवेशों के मूल्यांकन और वित्तीय निवेशों के पिछले मूल्यांकन के बीच के अंतर को एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों (अन्य आय या व्यय के हिस्से के रूप में) या आय में वृद्धि या वित्तीय निवेश 20 पीबीयू 19 के खाते के साथ पत्राचार में एक गैर-लाभकारी संगठन का खर्च)।

वित्तीय निवेश जिनके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं है

वित्तीय निवेश जिनके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, उनकी मूल लागत (पीबीयू 19 के पैरा 21) पर रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार लेखांकन और वित्तीय विवरणों में प्रतिबिंब के अधीन हैं।

वित्तीय निवेश की हानि

वित्तीय निवेशों के मूल्य में एक निरंतर महत्वपूर्ण गिरावट, जिसके लिए उनका वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, आर्थिक लाभ की मात्रा से कम है जो संगठन को अपनी गतिविधियों के सामान्य पाठ्यक्रम में इन वित्तीय निवेशों से प्राप्त होने की उम्मीद है, एक हानि के रूप में मान्यता प्राप्त है वित्तीय निवेश की। इस मामले में, संगठन की गणना के आधार पर, वित्तीय निवेश का अनुमानित मूल्य निर्धारित किया जाता है, जो उनके मूल्य के बीच के अंतर के बराबर होता है, जिस पर वे लेखांकन (लेखा मूल्य) और इस तरह की कमी (पैराग्राफ) में परिलक्षित होते हैं। पीबीयू 19 का 37)।

वित्तीय निवेश- ये ऐसी संपत्तियां हैं जो संगठन को ब्याज, लाभांश आदि के रूप में आय लाती हैं। (खंड 2 पीबीयू 19/02)।

वित्तीय निवेश में शामिल हैं, उदाहरण के लिए:

प्रतिभूतियां;

अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान;

अन्य संगठनों को दिए गए ऋण;

प्रत्येक प्रकार के वित्तीय निवेश के लिए खाते 58 "वित्तीय निवेश" के लिए उप-खाते खोले जाते हैं।

ऐसे ऋणों के बारे में जानकारी सेक में परिलक्षित होती है। आइटम "प्राप्य खाते" के तहत II बैलेंस शीट।

इसके अलावा, खातों के चार्ट के उपयोग के लिए निर्देश प्रदान करते हैं कि जमा के रूप में इस तरह के वित्तीय निवेश 55 "बैंकों में विशेष खाते", उप-खाता 55-3 "जमा खाते", और कर्मचारियों को जारी किए गए ब्याज वाले ऋण पर दर्ज किए जा सकते हैं। संगठन का खाता 73 "अन्य कार्यों पर कर्मियों के साथ बस्तियां", उप-खाता 73-1 "दिए गए ऋणों पर बस्तियां" पर प्रतिबिंबित किया जा सकता है।

वित्तीय निवेशों का निपटान

जब देनदार मौद्रिक दायित्वों को चुकाता है, तो संगठन वित्तीय निवेशों के निपटान को दर्शाता है।

इस मामले में, देनदार से प्राप्त राशि को संगठन की अन्य आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

सेवानिवृत्त वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत को अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है (पैराग्राफ 25, 34 पीबीयू 19/02, पैरा 7, 16 लेखा विनियमन "संगठन की आय" पीबीयू 9/99, के आदेश द्वारा अनुमोदित रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 06.05.1999 एन 32एन, अनुच्छेद 11, 19 के लेखा विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 06.05.1999 एन 33एन)।

इस प्रकार, जब वित्तीय निवेशों का निपटान किया जाता है, तो उनका मूल्य उप-खाता 91-2 "अन्य व्यय" के साथ पत्राचार में खाता 58 "वित्तीय निवेश" के क्रेडिट से डेबिट किया जाता है।

वित्तीय निवेश और वित्तीय विवरण

इसके बावजूद कि कौन सा लेखा खाता उन संपत्तियों को दर्शाता है, जो पीबीयू 19/02 की आवश्यकताओं के अनुसार वित्तीय निवेश हैं, बैलेंस शीट में उनके बारे में जानकारी वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में दिखाई जानी चाहिए।

तो, बैलेंस शीट की लाइन 1170 "वित्तीय निवेश" संगठन द्वारा अधिग्रहित शेयरों, बांडों, वित्तीय बिलों और अन्य प्रतिभूतियों को इंगित करता है।

यह अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, संयुक्त उद्यम समझौतों और आपकी कंपनी द्वारा प्रदान किए गए ब्याज-असर वाले ऋणों की राशि को भी दर्शाता है।

ध्यान दें कि लाइन 1170 "वित्तीय निवेश" लंबी अवधि के वित्तीय निवेश (खंड 2, 3 पीबीयू 19/02) को दर्शाता है, यानी जिनकी परिपक्वता (परिचालन) रिपोर्टिंग तिथि के एक वर्ष से अधिक हो जाती है।

अल्पकालिक वित्तीय निवेशों की लागत (परिपक्वता या परिपक्वता के साथ रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक नहीं) बैलेंस शीट की लाइन 1240 "वित्तीय निवेश (नकद समकक्ष को छोड़कर)" में दिखाई देनी चाहिए।

रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, बैलेंस शीट की लाइन 1170 "वित्तीय निवेश" को संगठन के राज्य पंजीकरण से पहले किसी अन्य संगठन में योगदान के लिए संगठन द्वारा हस्तांतरित धनराशि की जानकारी को भी प्रतिबिंबित करना चाहिए। घटक दस्तावेजों में प्रासंगिक परिवर्तन (06.02.2015 का पत्र संख्या 07-04 -06/5027)।

यदि कोई संगठन रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 02.07.2010 N 66n के आदेश के परिशिष्ट संख्या 3 में दिए गए स्पष्टीकरण के उदाहरण में निहित रूपों के अनुसार बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के विवरण के लिए स्पष्टीकरण तैयार करता है, फिर बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण के मानक रूप में शामिल वित्तीय निवेशों पर जानकारी के विस्तृत विश्लेषण के लिए तालिका 3.1 और 3.2 को भरा जाता है।

अभी भी लेखांकन और करों के बारे में प्रश्न हैं? उनसे लेखा मंच पर पूछें।

वित्तीय निवेश: एक एकाउंटेंट के लिए विवरण

निर्माण में इक्विटी भागीदारी के दावों के अधिकारों के असाइनमेंट पर एक समझौते के तहत अचल संपत्ति की खरीद के लिए लेखांकन
खाते में खाते में ले लो 58 "वित्तीय निवेश"। बाद में, बाद में ...) वित्तीय निवेश के मूल्य में वृद्धि के रूप में (एक वित्तीय निवेश की बिक्री (चुकौती) की कीमत ... के बीच अंतर के रूप में और इसकी खरीद मूल्य)) (. .. 19/02 "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन")। यह निष्कर्ष ... से मेल खाता है अमूर्त संपत्ति, वे वित्तीय निवेश नहीं हैं। इस प्रकार, ... के बाद ... संगठन को वित्तीय निवेशों के निपटान को प्रतिबिंबित करना चाहिए, जो डेबिट पोस्टिंग में परिलक्षित होता है ...
बाहरी वित्तपोषण को आकर्षित करने वाली फैक्टरिंग कंपनियों के लिए लेखांकन
...) 58/ऋण (वित्तीय निवेश) 1,062,000,000 वित्तीय निवेशों का समापन 76/निपटानों के साथ...) 58/ग्राहक (वित्तीय निवेश) 1,180,000,000 वित्तीय निवेश की अपलिखित लागत 91/व्यय...) 58/ ग्राहक (वित्तीय) निवेश) 1,180,000,000 एक वित्तीय निवेश की लागत 91/व्यय...) को 58/ग्राहक (वित्तीय निवेश) 1,180,000,000 को बट्टे खाते में डाल दिया गया है एक वित्तीय निवेश की लागत को 91/व्यय...
अद्यतन वार्षिक लेखा प्रपत्र
204 00 000 "वित्तीय निवेश" जिसमें से 241 लंबी अवधि के वित्तीय निवेश की लागत में परिलक्षित होता है ...
एलएलसी की अधिकृत पूंजी में 100% हिस्सेदारी के अधिग्रहण के लिए लेनदेन का प्रतिबिंब
मूल कीमत पर। एक शुल्क के लिए खरीदे गए वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत को राशि के रूप में पहचाना जाता है ... वित्तीय निवेश, सामान्य व्यवसाय और अन्य समान प्राप्त करने की वास्तविक लागत में ... खाते में 58 "वित्तीय निवेश" वित्तीय निवेश के प्रकार द्वारा रखा जाता है और वस्तुओं, में ... निर्धारित नहीं है, इसलिए यह वित्तीय निवेश लेखांकन में प्रतिबिंब के अधीन है ... एलएलसी की पूंजी; - समाधान का विश्वकोश। वित्तीय निवेश (लाइन 1170)। द्वारा उत्तर दिया गया: विशेषज्ञ ...
खातों के एकीकृत चार्ट में परिवर्तन और इसके उपयोग के लिए निर्देश
खाते 0 204 00 000 "वित्तीय निवेश"। खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के खातों के अनुसार ...
लेखा परीक्षा के लिए संघीय कोषागार की सिफारिशें
नकद और नकद दस्तावेज, वित्तीय निवेश, आय और देनदारियों की गणना ...
2017 के लिए वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय क्या देखना है
वित्तीय निवेश के रूप में ऋण और बैलेंस शीट के "वित्तीय निवेश" की पंक्ति में गलत तरीके से प्रतिबिंबित होते हैं ... लेखांकन प्रावधान "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" (PBU 19/02), आदेश द्वारा अनुमोदित ... संख्या 126n, मुख्य में से एक वित्तीय निवेश के लिए मानदंड संगठन में लाने के लिए एक संपत्ति की क्षमता है ..., भौतिक मूल्य, अमूर्त संपत्ति और वित्तीय निवेश। ** के लिए आवश्यकताओं के घोर उल्लंघन के तहत...

वित्तीय निवेश उद्यम के धन हैं जिन्हें अन्य संगठनों के उपयोग के लिए स्थानांतरित किया जाता है। मालिक के लिए अपने धन, मुख्य रूप से धन, तीसरे पक्ष के संगठनों में उपयोग करना अक्सर अधिक लाभदायक होता है, न कि उसकी व्यावसायिक गतिविधियों में। लाभ कमाने या किसी अन्य लाभकारी प्रभाव को प्राप्त करने के उद्देश्य से उद्यमशीलता और (या) अन्य गतिविधियों की वस्तुओं में पूंजी की नियुक्ति को अन्यथा निवेश कहा जाता है। वित्तीय निवेश प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय साधनों में निवेश हैं।

वित्तीय प्रपत्रकोई भी टर्म अनुबंध है जिसके परिणामस्वरूप कुछ और पूर्व-सहमत शर्तों पर वित्तीय संपत्ति की बिक्री और खरीद होती है।

पीबीयू 19/02 "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" के अनुसार, वित्तीय निवेशों में शामिल हैं:

* राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियां, ऋण प्रतिभूतियों सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियां, जिसमें मोचन की तिथि और लागत निर्धारित की जाती है (बांड, वचन पत्र);

* सहायक और स्वतंत्र कंपनियों सहित अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान;

* एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत एक भागीदार संगठन का योगदान;

* अन्य संगठनों को दिए गए ऋण, क्रेडिट संगठनों में जमा, दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्त प्राप्तियां, आदि।

पीबीयू 19/02 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, परिसंपत्तियों को वित्तीय निवेश के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक बार में पूरा किया जाना चाहिए:

* वित्तीय निवेश के संगठन के अधिकार के अस्तित्व की पुष्टि करने और इस अधिकार से उत्पन्न होने वाली धन या अन्य संपत्ति प्राप्त करने के लिए उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों की उपस्थिति;

* वित्तीय निवेश से जुड़े वित्तीय जोखिमों के संगठन में संक्रमण (कीमत में बदलाव का जोखिम, देनदार के दिवालिया होने का जोखिम, तरलता का जोखिम, आदि);

* भविष्य में संगठन को ब्याज, लाभांश या उनके मूल्य में वृद्धि के रूप में आर्थिक लाभ (आय) लाने की क्षमता (वित्तीय निवेश की बिक्री (चुकौती) मूल्य और इसकी खरीद के बीच अंतर के रूप में इसके विनिमय के परिणामस्वरूप मूल्य, संगठन के दायित्वों का भुगतान करने के लिए उपयोग, वर्तमान बाजार लागत में वृद्धि, आदि)।

सबसे आम प्रकार के वित्तीय निवेश प्रतिभूतियों में निवेश हैं: शेयरों की खरीद, बांड, बिल, जमा और बचत प्रमाण पत्र, आदि।

निवेश में शामिल नहीं है:

* संगठन द्वारा शेयरधारकों से खरीदे गए स्वयं के शेयर;

* माल, कार्यों और सेवाओं के लिए भुगतान करते समय संगठन द्वारा विक्रेता को जारी किए गए विनिमय के बिल;

* अचल संपत्तियों में निवेश, अमूर्त संपत्ति और मूर्त संपत्ति में लाभदायक निवेश।

एक नियम के रूप में, कृषि उद्यम शेयर बाजार पर निष्क्रिय रूप से काम करते हैं, और वित्तीय निवेश संपत्ति संरचना में बहुत बड़े हिस्से पर कब्जा नहीं करते हैं। यह अन्य उद्यमों की गतिविधियों में निवेश करने के लिए मुक्त कार्यशील पूंजी की कमी के कारण है। फिर भी, कृषि उत्पादों के बाजार सहित आधुनिक बाजार की स्थितियां, वित्तीय निवेश सहित कृषि उद्यमों की निवेश गतिविधियों की आवश्यकता को निर्धारित करती हैं। सबसे पहले, यह संबंधित उद्योगों में ऐसे उद्यमों के अपने हितों की सुरक्षा है: उत्पादों का प्रसंस्करण और कच्चे माल, उपकरण और मशीनरी की आपूर्ति, साथ ही काम का प्रदर्शन और कृषि उत्पादन करने वाले उद्यमों के लिए सेवाओं का प्रावधान। उत्पाद। इस तरह के हितों की सुरक्षा मुख्य रूप से संबंधित उद्योगों में कृषि उत्पादकों (उदाहरण के लिए, उपभोक्ता सहकारी समितियों) की हिस्सेदारी के साथ-साथ बाजार में पहले से चल रहे उद्यमों की प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के माध्यम से नए उद्यमों के निर्माण के माध्यम से की जाती है। उनकी गतिविधियों को नियंत्रित करें।

प्रतिभूतियों की खरीद से, एक कृषि उद्यम निवेशक बन जाता है - प्रतिभूतियों की खरीद में निवेश करता है। यह स्वयं प्रतिभूतियाँ जारी कर सकता है: अपने स्वयं के शेयर, बांड, आदि। इस मामले में, उद्यम एक जारीकर्ता के रूप में कार्य करता है (जारी करना, अर्थात प्रतिभूतियों को प्रचलन में लाना)।

कृषि क्षेत्र में उद्यमों में से, वित्तीय निवेश की नियुक्ति, एक नियम के रूप में, उन खेतों द्वारा की जाती है जिनके पास कृषि उत्पादों के प्रसंस्करण के लिए उद्यमों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में हिस्सेदारी होती है।

वित्तीय निवेशों को विभिन्न मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया जाता है:

*अधिकृत पूंजी के संबंध मेंअधिकृत पूंजी (शेयर, निवेश प्रमाण पत्र) और ऋण (बांड, बंधक, जमा और बचत प्रमाण पत्र, ट्रेजरी बिल, विनिमय के बिल) बनाने के उद्देश्य से वित्तीय निवेश के बीच अंतर;

*स्वामित्व के प्रकार सेसरकारी और गैर-सरकारी प्रतिभूतियों के बीच अंतर कर सकेंगे;

*उस अवधि के आधार पर जिसके लिए वित्तीय निवेश किया जाता है,उन्हें लंबी अवधि (निवेश की परिपक्वता एक वर्ष से अधिक) और अल्पकालिक (निवेश की परिपक्वता एक वर्ष तक, यानी कई महीनों के लिए) में विभाजित किया गया है।

और संगठन के वित्तीय निवेश के बारे में लेखांकन जानकारी। इसके बाद एक संगठन को रूसी संघ के कानूनों (क्रेडिट संस्थानों और राज्य (नगरपालिका) संस्थानों को छोड़कर) के तहत एक कानूनी इकाई के रूप में समझा जाता है।

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

भविष्य में संगठन को ब्याज, लाभांश या उनके मूल्य में वृद्धि (वित्तीय निवेश की बिक्री (मोचन) मूल्य और उसके खरीद मूल्य के बीच अंतर के रूप में आर्थिक लाभ (आय) लाने की क्षमता। इसके विनिमय के परिणामस्वरूप, संगठन के दायित्वों का भुगतान करने के लिए उपयोग, वर्तमान बाजार मूल्य में वृद्धि आदि)।

संगठन के वित्तीय निवेश में शामिल नहीं है: