Intyg om godkännande av arbeten (tjänster);

Detta är det huvudsakliga primära dokumentet, som först och främst registrerar uppfyllandet av de skyldigheter som anges i kontraktet av den part i kontraktet som är utföraren. Som regel är det registreringen av detta faktum som medför kundens skyldighet att betala för tjänster (arbeten). Behovet av att upprätta ett godkännandebevis för arbete (tjänster) beror också på att det motiverar kostnaderna för kunden, som måste föra register över volymen av tjänster (arbete) och tidpunkten för deras tillhandahållande. Handlingen måste vara skriftlig och innehålla följande uppgifter: namn på parterna; datum för utarbetande av handlingen och datum för tillhandahållande av tjänster (utförande av arbete); beskrivning av tjänster (arbeten) och deras kostnader; namn på undertecknarna; underskrifter från tjänstemän; en indikation på att kunden inte har några klagomål på kvaliteten och volymen av tjänster (arbete) etc. Således upprättas acceptbeviset för tjänster (arbete) för att registrera det faktum att skyldigheterna enligt kontraktet har fullgjorts.

Rapport om tillhandahållna tjänster;

Efter överenskommelse mellan parterna kan avtalet om tillhandahållande av betaltjänster föreskriva skyldighet för entreprenören att lämna rapporter till kunden på det sätt och inom de tidsfrister som anges i avtalet. Rapporten anger volymen och typen av tjänster som tillhandahålls av entreprenören, samt entreprenörens ersättning för de tjänster som faktiskt utförts. Entreprenörens anmälan till beställaren är ett medel för att säkerställa dennes intressen och utgör tillsammans med handlingen att leverera och ta emot tjänster grunden för betalning av entreprenörens ersättning.

Många organisationer i sin verksamhet tar hjälp av tredjepartsspecialister som tillhandahåller konsult- och informationstjänster inom området juridik, redovisning och revision, i frågor om kommersiell verksamhet och företagsledning, inom området tekniska undersökningar och tillhandahållande av tekniska råd osv.

Kostnaderna för att betala för sådana tjänster har alltid fått ökad uppmärksamhet från skattemyndigheterna. Dessa tjänsters immateriella karaktär kan ge upphov till misstankar om själva det faktum att de tillhandahålls. Ofta är skattemyndigheternas påståenden mycket berättigade - vissa organisationer använder dessa typer av tjänster som ett sätt att "optimera skatt", vilket ökar kostnaderna för dem.

Vad uppmärksammar skatteinspektörerna vid kontroll av utgifter för informations(konsult)tjänster? Vilka dokument hjälper till att bekräfta det faktiska tillhandahållandet av tjänster och deras överensstämmelse med kraven i art. 252 i Ryska federationens skattelag?

Allmänna bestämmelser

För avtal om tillhandahållande av konsult- och informationstjänster gäller reglerna i 1 kap. 39 "Betalt tillhandahållande av tjänster" i den ryska federationens civillag. Enligt punkt 1 i art. 779 i Ryska federationens civillagstiftning, enligt dessa kontrakt, åtar sig entreprenören, på uppdrag av kunden, att tillhandahålla tjänster (utföra vissa åtgärder eller utföra vissa aktiviteter), och kunden åtar sig att betala för dessa tjänster.

I skatteredovisningen klassificeras ovanstående kostnader som övriga kostnader i enlighet med paragraferna. 14 (juridiska tjänster och informationstjänster) och paragrafer. 15 punkt 1 art. 264 i Ryska federationens skattelag (konsulttjänster och andra liknande tjänster).

Vilka klagomål kan skatteinspektörer ha när de kontrollerar dessa utgifter? Detta inkluderar avsaknaden av koppling mellan utgifter och skattebetalarens typ av verksamhet, och närvaron på personalen av specialister vars arbetsuppgifter liknar den typ av tjänster som tillhandahålls. Inspektörer kanske inte nöjer sig med dokument som bekräftar tillhandahållandet av tjänster. Med hjälp av exempel från skiljeförfarande praxis kommer vi att överväga kontroversiella frågor som uppstår mellan skattebetalare och skattemyndigheter relaterade till reflektionen i skatteredovisningen av utgifter för betalning av informations- och konsulttjänster.

Sambandet mellan utgifter och ekonomisk verksamhet och deras nödvändighet

En av anledningarna till att skattemyndigheterna inte accepterar utgifter relaterade till betalning för informations- och konsulttjänster som en minskning av beskattningsunderlaget för inkomstskatt är frånvaron (enligt revisorernas uppfattning) av behovet av dessa tjänster, samt som sambandet mellan tjänsterna och den skattskyldiges näringsverksamhet.

Till exempel, i resolutionen från den nionde skiljedomsdomstolen av den 23 mars 2010 N 09AP-3276/2010-AK, övervägdes följande situation. Bolaget bedriver verksamhet relaterade till installation, reparation och underhåll av industriell utrustning och ingår avtal med olika organisationer, inklusive de som det tidigare inte haft några relationer med. Med tanke på att att göra affärer är föremål för vissa risker och direkt beror på motparternas integritet, samlar företaget in information om organisationer som det förväntar sig att ha avtalsrelationer med.

Företaget har ingen egen säkerhetstjänst och har därför inte möjlighet att självständigt samla in information om tillförlitligheten hos potentiella motparter. För att få en så fullständig bild av en potentiell partner, dennes ekonomiska ställning och affärsmässiga rykte ingick bolaget ett avtal om tillhandahållande av informationstjänster inom området ekonomisk säkerhet, enligt vilket entreprenören åtar sig att tillhandahålla bolaget tjänster relaterade till till tillhandahållande av information om juridiska personer, marknadsundersökningar och insamling av information för affärsförhandlingar, identifiera okreditvärdiga eller opålitliga partners. Fallmaterialet innehåller månatliga handlingar och rapporter om tillhandahållna tjänster, av vilka det framgår vilka specifika tjänster som tillhandahållits.

Enligt skatteinspektionen har företaget inga handlingar som styrker behovet av dessa informationstjänster. Domstolen avslog dock skattemyndighetens klagomål och noterade att de tillhandahållna tjänsterna användes av företaget för att minska de ekonomiska riskerna från samarbete med skrupelfria kunder och minimera riskerna för utebliven betalning även i det skede då en transaktion slutfördes. Baserat på den mottagna informationen genomför företaget processen för att hantera sin verksamhet. Domstolen slog fast: tjänsterna är nödvändiga för genomförandet av produktionsaktiviteter, och därför är kostnaderna för att betala för dem ekonomiskt motiverade.

Låt oss ge ett exempel när domarna förkastade skatteinspektionens argument att kostnaderna för att betala för informationstjänster (konsulttjänster) var ekonomiskt omotiverade på grund av avsaknaden av ett direkt samband mellan dessa kostnader och organisationens produktionsverksamhet.

I det fall som behandlades av den federala antimonopoltjänsten i Moskvaregionen i resolution nr KA-A40/12141/09 av den 17 november 2009, var föremålet för tvisten mellan skattemyndigheterna och organisationen den senares inkludering i andra utgifter för kostnaderna för konsulttjänster om den ekonomiska genomförbarheten av aluminiumsmältverksprojektet.

Domstolen tog hänsyn till det faktum att organisationen öppnade ett nytt projekt och etablerade Aluminiumfabriken CJSC. Som en del av detta projekt påbörjades byggandet av ett aluminiumsmältverk. Organisationen fattade lämpliga investeringsbeslut baserat på analysdata från konsulterna.

Duplicering av medarbetarfunktioner

Ofta anlitar organisationer tredje part för att tillhandahålla informationstjänster (konsulttjänster), samtidigt som de har specialister i personalen som vid första anblicken utför liknande funktioner. Till exempel lockar en organisation med egen juridisk tjänst advokatbyråer och advokater för att företräda intressen i domstolar och statliga myndigheter, genomföra juridiska undersökningar av dokument och analysera situationer, förbereda yttranden och delta i stadiet av verkställighetsförfaranden.

Ofta, just av denna anledning, accepterar skatteinspektörer inte dem för skatteändamål när de kontrollerar utgifter i samband med betalning för informationstjänster (konsulttjänster).

På senare tid har rättspraxis i denna fråga utvecklats främst till förmån för organisationer. Till exempel angav Högsta skiljedomstolens presidium i resolution nr 14616/07 av den 18 mars 2008 att erkännandet av sådana kostnader som ekonomiskt motiverade inte beror på om organisationen har strukturella enheter som löser liknande problem eller inte. . Liknande slutsatser finns i resolutionerna från den federala antimonopoltjänsten i Moskvaregionen daterad 2009-07-23 N KA-A40/7049-09, daterad 05.05.2009 N KA-A40/3335-09, FAS TsO daterad 06/26 /2009 N A35-991/08-C21, FAS PO daterad 26 januari 2009 N A55-9610/2008. Domarna i FAS ZSO avvisade i resolution nr A27-7155/2009 av den 25 januari 2010 skattemyndighetens argument, enligt vilket kostnaderna för tjänster från en tredjepartsorganisation inte är ekonomiskt motiverade, eftersom skattebetalaren har liknande specialister i sin personal. Domstolen angav att denna omständighet inte berövar skattebetalaren rätten att anlita relevanta specialister på grundval av avtalsförhållanden.

Användbara råd. Förekomsten av positiv skiljedomspraxis i denna fråga betyder inte att en organisation som tillgriper tjänster från tredje parts specialister, om den har sin egen, kommer att vinna en tvist med skattemyndigheterna i alla fall. För att undvika anspråk från skattemyndigheterna rekommenderar vi att den skattskyldige fyller på med argument i förväg som kan tjäna som motivering till varför han anlitar tredje part för att tillhandahålla informations(konsult)tjänster, med sina egna tjänster som utför liknande funktioner. Argumenten kan vara följande: de anställdas arbetsuppgifter sammanfaller inte med listan över tillhandahållna tjänster, de anställda har inte tillräckliga kvalifikationer eller klarar inte av arbetsvolymen.

Till exempel övervägde FAS Moskva-regionen i resolution nr KA-A40/2846-10 daterad 2 april 2010 följande situation. Enligt skattemyndigheten beaktade organisationen olagligen som kostnader för att minska skattebasen för beräkning av inkomstskatt, kostnader enligt avtalet för tillhandahållande av konsult- och informationstjänster av ekonomisk och juridisk karaktär till CJSC "TsEE" Skatter och finansrätt ". Skattemyndigheten anser att de kontroversiella kostnaderna är ekonomiskt omotiverade, eftersom den skattskyldige under den granskade perioden hade sin egen personal av advokater, och de tjänster som tillhandahålls av en tredjepartsorganisation liknar de funktioner som tilldelas dessa advokater.

Den skattskyldige kunde bevisa att han under den granskade perioden inte hade specialister inblandade i skattetvister genom att presentera arbetsbeskrivningar och föreskrifter om den strukturella enheten. Enligt dessa dokument hade de anställda på den juridiska avdelningen inte ansvar för att företräda företagets intressen i skattetvister, och därför ingick företaget, för att delta i skiljedomstolen i en skattetvist, ett avtal med ZAO TsEE Skatter och finansiell lag för att företräda sina intressen.

Domstolen kom fram till att de funktioner som utförs av den skattskyldiges anställda och tredjemansorganisationen inte är desamma.

Samma FAS MO, i resolution nr KA-A40/8211-09-2 daterad den 24 september 2009, stödde skattebetalaren, vilket visade att han inte hade tillräckligt kvalificerade specialister på personal för att utföra de tilldelade uppgifterna, och därför redovisade utgifter enligt ett avtal med en tredjepartsorganisation som är ekonomiskt motiverat.

Detta argument framförs även i de fall en organisation anlitar konsultföretag för att upprätta bokslut i enlighet med internationella standarder. Till exempel fann nionde skiljedomstolen i resolution nr 09AP-3301/2010-AK daterad 18 mars 2010 skatteinspektionens argument att organisationen har bemanningsenheter vars arbetsbeskrivningar anger det arbete som utförs av Expert Terminal Services. Begränsad . Organisationen tillhandahöll bemanningsscheman och arbetsbeskrivningar för anställda som bekräftade att den inte hade kvalificerade specialister som kan tillhandahålla tjänster liknande expertföretagets. Rätten godtog inte heller skattemyndighetens argument om tillgången till ett datorprogram som möjliggör generering av ekonomiska rapporter jämförbara med rapporter om konsulttjänster, på grund av att detta program använts för att föra bokföring och skatteregistrering i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.

I skiljedomspraxis finns det exempel när domare anser att kostnaderna för konsulttjänster (informations)tjänster är motiverade om anställda inte kunde hantera den ökade arbetsvolymen, och att utöka personalstyrkan var olämpligt (se FAS PO:s resolution av den 29 november 2007). N A55-3597/07).

Dokumentär bekräftelse

Med hänsyn till att i kraft av bestämmelserna i art. 252 i Ryska federationens skattelag, redovisas utgifter som berättigade och dokumenterade utgifter som uppstår (uppstår) av skattebetalaren; när skattebasen reduceras med beloppet av uppkomna utgifter är organisationen skyldig att bevisa giltigheten av utgifterna , samt dokumentera dem. Om kostnader uppstår i samband med betalning för informationstjänster (konsulttjänster enligt ett avtal, ska den skattskyldige inte bara lämna in handlingar som styrker betalningen för dessa tjänster, utan också bevisa att de faktiskt tillhandahålls, inklusive inlämna handlingar som bevisar utförandet av specifika typer av tjänster av entreprenören, och resultatet av varje tjänst i form av en rapport, slutsats etc.

Skattelagstiftningen upprättar inte en förteckning över primära handlingar som ska upprättas när vissa transaktioner utförs. Förutsättningen för att inkludera kostnader i utgifterna är möjligheten att, baserat på tillgängliga dokument, dra slutsatsen att utgifterna faktiskt har uppkommit och syftar till att generera intäkter (Nionde skiljedomstolens beslut av den 18 mars 2010 N 09AP-3301/ 2010-AK).

I vilka fall ställer sig domare på skattemyndigheternas sida och inser att dokument som bekräftar tillhandahållandet av informationstjänster (konsulttjänster) inte är korrekt förberedda? Om det inte finns några dokument som bekräftar verkligheten av de tillhandahållna tjänsterna. De presenterade certifikaten för utförda tjänster, undertecknade av avtalsparterna, avslöjar inte innehållet i de tillhandahållna tjänsterna. Rapporten om tillhandahållande av tjänster är inte detaljerad och innehåller inte uppgifter om de tjänster som faktiskt tillhandahålls, deras volym och art, tidpunkt för slutförandet och resultatet av det utförda arbetet (se resolution från Federal Antimonopoly Service daterad 4 maj 2010 N A55 -12359/2009). Informationen i rapporterna är baserad på exemplet med andra organisationer som använder allmän teoretisk kunskap som inte är direkt relaterad till skattebetalarens egen produktionsverksamhet (Resolution från Federal Antimonopoly Service ZSO daterad 28 augusti 2007 N F04-5734/2007 (37452-A03-15)). Rapporten är en allmän beskrivning av det aktuella läget på varumarknaden och vissa ekonomiska kategorier av en separat sfär av den ryska ekonomin; den innehåller inte rekommendationer som utvecklats specifikt för skattebetalarna (FAS VSO-resolution daterad 22 februari 2007 N A19-1558 /06-52-Ф02-427/07-С1).

I resolutionen från Federal Antimonopoly Service av den 16 september 2008 N A72-1944/08*(1) behandlas ett fall som tydligt visar hur dokument inte bör upprättas vid ingående av avtal om konsult- och informationstjänster. Skattebetalaren har ingått avtal om att tillhandahålla honom följande tjänster: hjälp med att utarbeta dokument för farligt gods av olika klasser, att erhålla en licens och andra regulatoriska dokument som är nödvändiga för den skattskyldiges verksamhet; konsultation under tullklarering av varor; tillhandahålla hjälp med att upprätthålla finansiella rapporter; juridiskt stöd för skattebetalarens verksamhet, inklusive enligt utländska länders lagar. Enligt den skattskyldiges förklaringar tillhandahölls tjänsterna via telefon (?!), men inga utskrifter av telefonsamtal lämnades. I certifikaten för utfört arbete, i kolumnen "Namn på arbete (tjänster)" återspeglas det: "Omfattande tjänster tillhandahölls enligt kontraktet."

Domstolen fann att kostnaderna för informations- och konsulttjänster inte dokumenterades av primära handlingar, eftersom intygen på utfört arbete endast talade om tillhandahållande av en rad tjänster och angav det belopp som skulle betalas till entreprenören. Utifrån innehållet i dessa handlingar är det omöjligt att avgöra vilket specifikt arbete entreprenören utförde åt kunden. Innehållet i rättsakterna gör det inte möjligt för oss att fastställa arten av de tjänster som tillhandahållits sökanden, samt i vilken utsträckning och för vilket syfte tjänsterna tillhandahållits, och därför att bedöma om resultaten av dessa tjänster har använts. i framtiden i företagets verksamhet.

Utförandet av dokument som lämnats in av organisationen överensstämmer således inte med bestämmelserna i art. 9 i bokföringslagen *(2), eftersom de inte avslöjar innehållet i affärstransaktionen.

Den skattskyldige hänvisade till rapporterna från de utövande konstnärerna som lämnade informationssamråd. Dessa rapporter är dock huvudsakligen av statistisk karaktär, de indikerar att entreprenören tillhandahållit samråd om skattelagstiftning - allmänna principer för att bilda skattebasen, organisera den minsta nödvändiga separata skatteredovisningen, bilda inkomst- och kostnadsdelarna av skattebasen, uppfylla skatteinnehållningsskyldighet, allmänt förfarande för att fylla i en skattedeklaration, förfarande för att fylla i enskilda blad av en deklaration m.m.

De inlämnade dokumenten innehåller inga uppgifter om prisbildning och fastställande av kostnad per typ av specifika tjänster som tillhandahålls, det faktum att skyldigheterna har uppfyllts i form av kvantitativa, kvalitativa och prisindikatorer återspeglas inte. Informationen i rapporterna är baserad på generell teoretisk kunskap som inte är direkt relaterad till verksamheten i själva organisationen. Inga dokument tillhandahölls som bekräftar konsulttjänsternas fokus på att uppnå specifika mål i organisationens verksamhet.

Användbara råd. Som en del av avtalet om tillhandahållande av konsulttjänster (informations-) måste dokument upprättas som bekräftar att de tillhandahålls, nämligen:

Handlingar undertecknade av parterna, som avslöjar innehållet i de tillhandahållna tjänsterna;

En detaljerad rapport om tillhandahållandet av tjänster, som innehåller uppgifter om de tjänster som faktiskt tillhandahålls, deras volym och art, tidsfrister för slutförande samt rekommendationer som utvecklats specifikt för skattebetalaren.

Låt oss nu citera ett fall som behandlades i resolution nr 09AP-3171/2010-AK daterad 16 mars 2010 av nionde skiljedomsdomstolen, som stödde skattebetalaren.

Skatteinspektionen lämnade in ett klagomål till domstolen, där den angav att organisationen, i strid med punkt 1 i art. 252, punkt 15 i art. 264 i Ryska federationens skattelag, ekonomiskt omotiverade och odokumenterade kostnader på cirka 19,5 miljoner rubel tillskrevs felaktigt inkomstskattekostnader. enligt ett avtal som slutits med det utländska företaget Expert Terminal Services Limited.

Enligt skattemyndigheten kan de handlingar som lämnats av den skattskyldige (5-årsplan-2005, vinst och förlust, balansräkning, finansrapport etc.) inte accepteras för skatteredovisningsändamål eftersom de inte uppfyller kraven i art. 9 i lagen om bokföring, punkt 1 i art. 16 i lagen om språken för folken i Ryska federationen * (3) och klausul 9 i redovisningsföreskrifterna * (4), nämligen de utförs på ett främmande språk och har inte en rad-för- linjeöversättning.

Under tiden tog skattemyndigheten inte hänsyn till att art. 9 i bokföringslagen slår fast att alla affärstransaktioner som utförs av en organisation ska dokumenteras med stödjande handlingar, som fungerar som primära redovisningshandlingar och på grundval av vilka redovisningen bedrivs. Primära redovisningsdokument accepteras för redovisning om de är upprättade i den form som finns i albumen med enhetliga former av primär redovisningsdokumentation, och dokument vars form inte anges i dessa album måste ha obligatoriska uppgifter.

Enade former av primär redovisningsdokumentation, godkända av relevanta beslut från den statliga statistikkommittén, innehåller inte en enhetlig form av dokument som bekräftar tillhandahållandet av tjänster av en person till en annan, och därför kommer ett sådant dokument att vara vilket dokument som helst som upprättats av parter i avtalet, vilket kommer att återspegla alla obligatoriska uppgifter som anges i punkt .2 msk. 9 å bokföringslagen.

Således är de rapporter som lämnats av sökanden om de faktiskt tillhandahållna konsulttjänsterna de primära redovisningsdokumenten, eftersom de innehåller alla nödvändiga detaljer, inklusive rad för rad översättning, medan de ytterligare inlämnade dokumenten (5-årsplan-2005, vinst och förlust , Balansräkning, Ekonomirapport etc.) är resultatet av tillhandahållandet av tjänster och används av företaget i samband med kommersiell verksamhet; de är följaktligen inte nödvändiga för skatteredovisning.

Under sådana omständigheter omfattas inte ytterligare dokument av kraven i punkt 9 i redovisningsföreskrifterna.

Skattebetalarens köp av dessa tjänster bekräftas av fakturor, betalningsdokument, rapporter om utfört arbete, undertecknat av representanter för båda parter, samt dokument som är resultatet av tillhandahållandet av tjänster. Dessutom gjorde domstolen ett viktigt konstaterande.

Rättens slutsats. Den ryska federationens skattelagstiftning ställer inte krav på dokument som kan bekräfta den ekonomiska motiveringen av kostnaderna; varken listan över sådana dokument eller deras form definieras. I detta avseende kan skattebetalare, för att bekräfta den ekonomiska motiveringen av utgifter, använda alla interna organisatoriska och administrativa dokument de har som motiverar syftet med att göra dessa utgifter.

Ett dokument som hjälper till att motivera utgifter

Ett internt dokument hjälper till att motivera behovet av informationstjänster (konsulttjänster). Dess form och innehåll definieras inte av reglerande dokument. Det kan sammanställas av de relevanta avdelningarna i organisationen i form av en rapport eller certifikat i vilken form som helst.

I detta dokument är det tillrådligt att tillhandahålla en lista över tjänster som organisationen kräver. Det är också nödvändigt att ange varför behovet av vissa tjänster uppstod, hur de erhållna resultaten kommer att påverka förvaltningsbeslut (till exempel kommer lönsamheten att öka, volymen av produktionen kommer att öka). Om möjligt bör det noteras vilka negativa konsekvenser som väntar den skattskyldige om denne inte använder sig av konsulttjänster (informations)tjänster.

Det är önskvärt att organisationen kan motivera valet av ett visst företag vars tjänster den vill använda. För att fatta beslut om att anlita ett konsultföretag gör kunden i regel en analys av konsulttjänstemarknaden. Detta tar hänsyn till företagets rykte, erfarenhet inom detta område, prisnivå, företagets unika, etc. Om den skattskyldige har avtal om tillhandahållande av liknande konsulttjänster med andra organisationer bör det framgå av intyget hur de tjänster som tillhandahålls enligt andra avtal skiljer sig åt.

Om organisationen har anställda vars funktioner helt eller delvis sammanfaller med den typ av tjänster som tillhandahålls, måste certifikatet tillhandahålla argument som styrker behovet av att attrahera tredjepartsspecialister, till exempel bristen på relevant erfarenhet och specialkunskap bland vanliga anställda, närvaro av ett otillräckligt antal specialister på personal för att lösa aktuella frågor inom rimlig tid, etc.

Några ord om abonnenttjänst

Inom området för tillhandahållande av juridiska och andra konsulttjänster är det vanligt att sluta långsiktiga avtal för tillhandahållande av juridiska och konsulttjänster på abonnemangsbasis, när kunden betalar entreprenören en månadsavgift som parterna kommit överens om, för vilka han får råd som inte är begränsad i mängden tid och komplexitet som entreprenören lägger ner.

Ofta är en organisation skyldig att betala en prenumerationsavgift för den tid den inte använder tjänsterna. Har hon rätt att ta hänsyn till angivna belopp för teckningsavgifter vid beräkning av inkomstskatt? Enligt Finansdepartementet, som framgår av skrivelse nr 03-03-06/1/330 den 26 maj 2008, kan utgifter för inköp av konsult- och revisionstjänster som används av en organisation vid behov under avtalsperioden beaktas som kostnader för bolagsskatteändamål. I det här fallet beaktas ovanstående utgifter i syfte att beskatta organisationers vinster på det sätt som fastställts av Ryska federationens skattelag för specifika typer av utgifter. I skiljedomspraxis kan man också hitta exempel när domare stöder skattebetalare när de avskriver som utgifter som beaktats vid bedömning av inkomstskatt, kostnader enligt ett avtal om prenumerationstjänster (Resolution of the Federal Antimonopoly Service UO daterad 19 november 2007 N F09 -8659/07-S3, nionde skiljedomsrätten daterad 20 februari 2008 N 09AP-1026/2008-AK, 09AP-1028/2008-AK).

E.L. Ermoshina, redaktör för tidningen "Inkomstskatt: Redovisning av inkomster och utgifter"

*(1) Genom beslut av Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 19 januari 2009 N VAS-17223/08 vägrades överföringen av detta ärende till Högsta skiljedomstolens presidium för prövning i övervakningsordningen.

*(2) Federal lag av den 21 november 1996 N 129-FZ.

*(3) Federal lag av den 25 oktober 1991 N 1807-1 "Om språken för folken i Ryska federationen".

*(4) Föreskrifter om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkända. Genom order från Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 N 34n.

utfärdad av ____________________, å andra sidan har vi utarbetat denna lag på följande: 1. I enlighet med villkoren i Avtal nr ___________ daterat "___"________ ____.

Entreprenören tillhandahöll tjänster inklusive: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________.

(en beskrivning av de tillhandahållna tjänsterna tillhandahålls) 2.

Utkast till standardavtal för representation i domstol

upprätta ett yrkande för __________________________________________________________ till Kunden, samt företräda Kundens intressen vid prövning av nämnda yrkande i första instans - ________________ Tingsrätt i staden.

_________________; 1.1.2. andra åtgärder: alla andra åtgärder som inte är förbjudna enligt Ryska federationens lagstiftning, om nödvändigheten, tidpunkten och förfarandet för vars genomförande ett skriftligt avtal har nåtts mellan entreprenören och kunden.

1.2 Tjänster enligt detta avtal är föremål för tillhandahållande av leverantören inom följande villkor: 1.2.1.

Hur bekräftar man de tillhandahållna tjänsterna?

Det är nödvändigt att dokumentera att de utfördes för att generera inkomster som en del av entreprenörsverksamhet.

Inspektörerna anser ofta att tjänster inte tillhandahölls eller tillhandahölls i mindre utsträckning, att deras pris var för högt och att skattebetalarna inte alls behövde dem, eftersom

Företaget har specialister som utför liknande uppgifter på sin personal.

För att lösa problemet med terminologi är det nödvändigt att skriva i kontraktet "tjänster" och inte "arbeten", "tillhandahållande av tjänster" och inte "utförande av arbeten", "tillhandahållande av tjänster" och inte "acceptanshandling" och överlåtelse av utfört arbete” etc. .d.

Kontraktet är ett av de viktiga dokumenten som bekräftar företagets utgifter, därför är det nödvändigt att tydligt definiera ämnet och listan över tjänster.

Dina rättigheter: Anställningsavtal

När det gäller de anställdas arbete är det i de flesta fall svårt att skilja mellan utförandet av arbete och tillhandahållandet av tjänster, och därför förefaller det acceptabelt att formalisera förhållandet både som ett kontrakt och som ett kontrakt för tillhandahållande av betalda tjänster .

Som en allmän regel förutsätter ett avtal om tillhandahållande av tjänster mot en avgift att den anställde utför sina uppgifter personligen: andra personer kan endast involveras i de fall där detta uttryckligen föreskrivs i avtalet.

Parternas rättigheter och skyldigheter enligt ett avtal om tillhandahållande av betaltjänster liknar dem som anges för ett kontrakt.

En speciell egenskap är rätten för varje part att när som helst avsluta relationen.

Agentens rapport enligt agenturavtalet - ladda ner prov

Eller så kan det återspegla utgifter som agenten personligen ådragit sig i processen för att utföra hans instruktioner (dessa belopp återbetalas sedan av kunden).

Rapporten ska också specifikt ange det specifika ersättningsbelopp som kunden ska betala till agenten.

Om du har beställt tillhandahållandet av en förmedlingstjänst behöver du en sådan rapport för att korrekt återspegla alla belopp som betalats till agenten i skatteredovisningen.

1.1 i avtalet, och ersätta alla kostnader som uppstår i samband med utförandet av beställningen.

2. RÄTTIGHETER OCH SKYLDIGHETER FÖR PARTERNA 2.1.

Kommissionären är skyldig att: - ingå ett avtal på de villkor som är mest fördelaktiga för huvudmannen (kostnaden för lunch bör inte överstiga _______ rubel); - uppfylla alla skyldigheter och utöva alla rättigheter enligt en transaktion som slutits med en tredje part enligt detta avtal; — uppfylla de förpliktelser som åtagits enligt detta avtal inom den överenskomna tidsramen; — underrätta uppdragsgivaren om en överträdelse från tredje part av villkoren för transaktionen som ingåtts med honom av kommissionären enligt detta avtal; — lämna en rapport till huvudmannen om beställningens utförande; — meddela huvudmannen om vägran att fullgöra beställningen.

Avtal om tillhandahållande av juridiska tjänster i domstol: prov

samt straff (straff) i mängden ____________ (_______) rub.

förluster i mängden _____ (_______) rub.

enligt kontrakt ____________________ N _____ daterad "__" ___________20 __

samt kostnaden för att betala statlig tull till ett belopp av ______ (____________) rub.

1.2. Som en del av tillhandahållandet av tjänster åtar sig Leverantören att: 1) utföra, på grundval av dokument och material som lämnats av Kunden, en preliminär förundersökning av möjligheterna att lösa tvisten; 2) utarbeta ett skriftligt juridiskt yttrande som återspeglar slutsatser om följande frågor: - utsikter för övervägande av tvisten, möjligheten att driva in skulder, straffavgifter (böter) och förluster, bedömning av relevansen, tillåtligheten och tillräckligheten av bevis som bekräftar kundens argument; — Beloppet av skulder, böter (böter) och förluster som är föremål för återvinning. — Den ungefärliga tidsfristen för att slutföra prövningen av tvisten i första instans och mottagande av en exekutionstitel, inklusive tidsfristen för indrivning enligt exekutionstiteln. - ___________________________________________________ (andra frågor); 3) förbereda utkast till nödvändiga procedurdokument, inklusive ________________ (processuella dokument: yrkande, svar, etc.), och skicka in dem till kunden för godkännande; 4) lämna in till skiljedomstolen _____________ (namnet på den ryska federationens subjekt) överenskommen med kunden _____________________ (processuella dokument: yrkande, svar, annat); 5) underteckna procedurdokument på uppdrag av kunden; 6) bekanta dig med väskans material; 7) samla bevis; 8) informera Kunden om datumet för de preliminära och huvudrättsliga förhandlingarna, om avbrottet i domstolsförhandlingen, om uppskjutandet av rättegången; 9) delta i preliminära och huvudrättsförhandlingar i skiljedomstolen _______________ (namnet på den ryska federationens subjekt); 10) ta emot en rättshandling som antagits av skiljedomstolen i första instans __________________ (namnet på en subjekt i Ryska federationen) när fallet prövas i sak (beslut) eller vid slutet av förfarandet utan att fatta ett beslut (beslut), och överföra det till kunden; 11) ________________ (åtgärdens namn) _____________ (kvantitet, volym, andra egenskaper).

Kontrakt för tjänster

De typer av tjänster som kan anges i ett sådant avtal är till exempel kommunikations- och transporttjänster, information, sjukvård och många andra.

Kontraktet för tillhandahållande av betaltjänster måste nödvändigtvis innehålla en lista över tjänster, en uppgift och ett betalningsschema.

Relaterade dokument som inkluderar ett avtal om tillhandahållande av tjänster av en individ eller en juridisk person är en handling (leverans och godkännande av tjänster eller arbete), rapporter från entreprenören (inklusive utgifter), ytterligare avtal och protokoll (oenighet och avstämning av dem) .

Ett avtal om tillhandahållande av tjänster av en enskild person och ett avtal om tillhandahållande av tjänster av en juridisk person skiljer sig inte från varandra i väsen och form.

Uppmärksamhet! Dokumenten som presenteras nedan är i full version såväl som andra dokument från 1971.

27 klausul 1 art. 264 i Ryska federationens skattelag, inkluderar andra utgifter kostnader för pågående forskning av marknadsförhållanden, insamling av information direkt relaterad till produktion och försäljning av varor (arbete, tjänster).

Utgifter redovisas som kostnader om de (art.

252 i Ryska federationens skattelag): - ekonomiskt motiverad; - bekräftas av dokument som har upprättats i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen eller affärssed; - produceras för att bedriva verksamhet som syftar till att generera inkomst.

Kostnader för marknadsundersökningar kan således klassificeras som inkomstskattekostnader om de uppfyller de angivna villkoren.

Det finns inga enhetliga formulär för att dokumentera marknadsföringskostnader, så organisationer upprättar dokument på egen hand, med hänsyn till registreringskraven.

En idealisk handling för tillhandahållande av tjänster för en skatteinspektör

2 § kommer att inkludera betalningen för september och motsvarande personliga inkomstskattebelopp först vid inlämnande av den årliga beräkningen. Minimilön och lön: när du jämför, glöm inte traktamenten och regionala koefficienter.Lönen för en anställd som har arbetat hela sin arbetstid under månaden får inte vara lägre än minimilönen.

I det här fallet beaktas lönen med hänsyn till alla ersättningar och ökande faktorer.

Bedragare döljer skadliga e-postmeddelanden som PFR-postlistor Om du får ett brev från en e-postadress som liknar pensionsfondens adress (pfrf.ru), klicka inte på länken i ett sådant brev.

Avtal om tillhandahållande av konsulttjänster

faller inom hans specialområde.

I allmänhet består konsultverksamheten av att genomföra en analys av befintliga affärsprocesser, underbygga utsikterna för utveckling och användning av organisatoriska, vetenskapliga, tekniska och ekonomiska innovationer, med hänsyn till egenskaperna hos kundens verksamhet.

Ur ekonomisk synvinkel är konsultverksamhet en intellektuell produkt.

Medvetenhet om behovet av att attrahera intellektuellt kapital och ingå ett standardavtal kräver en viss nivå av civilisation från deltagare i ekonomiska processer.

Oftast uppstår behovet av konsulter i samband med att ett problem uppstår som ett företag eller en organisation inte klarar av på egen hand.

I denna situation finns det ett behov av att attrahera yrkesverksamma och ingå ett juridiskt behörigt avtal för tillhandahållande av konsulttjänster.

I Ryssland idag är många företag i en ganska svår ekonomisk situation.

Avtal om tillhandahållande av marknadsföringstjänster

Sådana mål är: att göra vinst, öka försäljningsvolymen, öka marknadsandelar etc.

Marknadsföringsprocessen innehåller: analys av marknadsmöjligheter innebär att samla in och undersöka information om marknadsföringsmiljön, enskilda konsumentmarknader och företagsmarknader; val av målmarknader innebär att mäta efterfrågevolymer, segmentera marknaden, välja målsegment och positionera produkten på marknaden; att utveckla en marknadsföringsmix inkluderar att utveckla produkter, fastställa priser för produkter, välja metoder för att distribuera produkter och främja försäljning av produkter; genomförandet av marknadsföringsaktiviteter säkerställs genom utveckling av strategiska planer och övervakning av deras genomförande.

Egenskaper för reglering av avtalet för marknadsföringstjänster Avtalet för tillhandahållande av marknadsföringstjänster föreskrivs inte i gällande lagstiftning.

Det är nödvändigt att verifiera slutförandet av den uppgift som entreprenören har åtagit sig enligt serviceavtalet för att avgöra om han har uppfyllt villkoren i avtalet i god tro och för att lösa frågan om betalning av ersättning.

Eftersom avtalsförbindelser med entreprenören ofta ingås skriftligt, måste rapporten om de tillhandahållna tjänsterna, dess prov, som bekräftar entreprenörens arbete, också presenteras i form av ett skriftligt dokument.

Artistens rapport

Entreprenören, som upprättar en skriftlig rapport till kunden av tjänsten, sammanfattar således resultatet av allt utfört arbete som utförts enligt kontraktet.

Dessutom är slutresultatet som regel redan känt för kunden och rapporten måste beskriva vilka åtgärder som vidtagits för att uppnå resultatet, vad som krävdes för detta och vilka konsekvenser varje sådan åtgärd fick.

Som regel är en rapport en sammanfattande tabell, slumpmässigt sammanställd av utföraren. I en sådan tabell anges de utförda operationerna punkt för punkt, om ärendet är kommersiellt, vilka utgifter utföraren ådragit sig och vilka resultat som uppnåddes vid utförandet av varje enskild åtgärd. I slutet summeras resultaten och något slutbelopp kan fastställas.

En skriftlig rapport, som beställaren accepterat och godkänt, är ett odiskutabelt bevis på att entreprenören slutfört sitt arbete och inte brutit mot avtalsvillkoren. Efter att ha undertecknat rapporten om utförda tjänster, prov, kan du kräva betalning för utförda tjänster.

Skäl för artistens rapport

Ett enkelt skriftligt dokument om det utförda arbetet räcker inte för att fastställa att skyldigheterna enligt kontraktet har fullgjorts.

Rapporten ska åtföljas av dokumentation som visar att varje åtgärd som anges i rapporten har ägt rum och att varje spenderat belopp har riktats till exakt vad som anges i rapporten.

Bekräftelse av genomförda transaktioner måste således vara kopior av kontrakt eller andra dokument. Utgifter bekräftas av checkar eller kvitton mot pengar, om det var nödvändigt att besöka några platser, dokumentbevis därifrån.

Eftersom tillhandahållandet av tjänster är ett ganska brett verksamhetsområde kan själva kontrakten för dessa tjänster, såväl som rapporteringsformulären, ha olika former. Allt beror på den specifika uppgift som entreprenören tar för genomförandet.

Det är viktigt att veta att det krävs en skriftlig rapport när ett skriftligt avtal ingås. Anmälan ska förmedla information på ett sådant sätt att kunden inte tvivlar på att entreprenören på något sätt har brutit mot villkoren och skyldigheterna.

Nedan finns en standardrapport om tillhandahållna tjänster, ett exempel och ett formulär, en version av vilka kan laddas ner gratis.

Från och med "__" ________ 20__, för att tillhandahålla tjänster i enlighet med uppdrag nr ___ daterat "__" ________ 20__ till Konsultavtal nr __ daterat "__" ________ 20__, utförde entreprenören följande åtgärder:

Uppgift (N, datum)

Period för tillhandahållande av tjänster

Datum för uppdragskvitto

Uppgiftens förfallodatum

SPELA TEATER
"23" juni 2005 nr 12/27
(datum för)
Gomel
(plats för offentliggörande)

Leverans och acceptans av marknadsföringstjänster

ODO "Info-Market" (Gomel), nedan kallad "Entreprenören", representerad av (organisationens namn)
Regissör Savichev Ivan Nikolaevich agerar på grundval av stadgan (position) (efternamn, förnamn, patronym)
organisationer, å ena sidan, och Unitary Enterprise "PromTextile" (Minsk), kallas (namn på organisation)
nedan kallad "Kunden", representerad av vice Generaldirektör Yuri Kulakov(position) (efternamn, förnamn, patronym) Vladimirovich, som agerar på grundval av fullmakt den 3 januari 2005 nr 1, har däremot upprättat denna lag på följande:

Handlingen att tillhandahålla tjänster

Entreprenören i enlighet med avtalet för tillhandahållande av marknadsföringstjänster fr.o.m "20" maj 2005 nr 12/27 för perioden 23 maj 2005 till 22 juni 2005, tillhandahållit följande marknadsföringstjänster till kunden:

1.1. samla in information om huvudleverantörerna av bomullstyger till detaljhandelsorganisationer i Gomel med bestämning av varje leverantörs ungefärliga andel av den totala volymen av den specificerade typen av varor på stadsmarknaden;

1.2. studie av utbudet av levererade tyger (typ av tyg, tygbredd, kvalitet, färg, ungefärlig kvantitet) och dela upp dem i inhemskt producerade och importerade tyger;

1.3. studera prisintervallet för varje typ av bomullstyg som presenteras på stadsmarknaden;

1.4. insamling av information om konsumenternas efterfrågan på de typer av tyger som studeras.

En rapport om den forskning som utförts i form av ett materialpaket på 150 sidor i A4-format och en elektronisk kopia (flashminne 128 megabyte) bifogas.

2. Kostnaden för tillhandahållna tjänster är 17 700 000 (sjutton miljoner sjuhundratusen) ======== rubel, inkl. moms på beloppet 2 700 000 (två miljoner(mängd i ord) (mängd i ord)

sjuhundratusen) ========= rubel.

3. Kunden vid tidpunkten för undertecknandet av denna lag inte har hävdar (har ingen, har)
till kvaliteten på de tjänster som tillhandahålls.

Kundens kommentarer:

4. Tidigare betalade Kunden 11 800 000 (elva miljoner åttahundra(Suma i cuirsive)
tusen) == rubel, inkl. MOMS 1 800 000 (En miljon åttahundratusen) == rubel.

(Suma i cuirsive)
Återstående 5 900 000 (Fem miljoner niohundratusen) =========== rubel,(Suma i cuirsive)
inkl. moms på beloppet 900 000 (Niohundratusen) ===== rubel, Kunden betalar (belopp i ord)
inom 3 bankdagar.

5. Lagen som undertecknats av parterna är ett protokoll för att komma överens om priser. Grund för att tillämpa tariffer för marknadsföringstjänster: prislista för ODO "Info-Market" daterad 2 maj 2005 nr MU-05.

6. Denna lag är upprättad i två exemplar, ett för var och en av parterna.

7. Parternas underskrifter:

Bilaga nr __ till Konsultavtalet

(abonnenttjänst) N __ från "__" ________ 20__

Generaldirektör för företaget ________ "_________" ___________ Fullständigt namn

Ett idealiskt tjänstebevis för en skatteinspektör

Adress: ______________________ _____________________________

RAPPORT om tillhandahållna tjänster

"__" ________ 20__

1. Från och med "__" ________ 20__, för att tillhandahålla tjänster i enlighet med uppdrag nr ___ daterat "__" ________ 20__ till Konsultavtal nr __ daterat "__" ________ 20__, utförde entreprenören följande åtgärder:

Uppgift (N, datum)

Period för tillhandahållande av tjänster

Representant för den kund som skickade uppdraget

Representant för entreprenören som utförde uppdraget

Typ av konsulttjänst (innehåll, lista över åtgärder)

Kundens fråga (fylls i om rapporten upprättas baserat på resultatet av muntligt samråd med kunden)

Resultat av tjänstetillhandahållande/Respons från utföraren (fylls i om rapporten är upprättad utifrån resultatet av muntligt samråd med kunden)

Egenskaper för tjänsten/resultatet av tjänster (volym, antal timmar, ark, filstorlek, annat)

Tid spenderad på uppgiften (h/min.)

Kostnad för 1 timme (RUB), inklusive moms

Total kostnad för tjänsten (RUB), inklusive moms

Datum för uppdragskvitto

Uppgiftens förfallodatum

— ______________________________________________________________________;

— ______________________________________________________________________.

3. Resultaten av de tjänster som anges i denna rapport skickas till Kunden via e-post, filstorlek _______ _____Kb/Mb/GB, och sänds även på papper på ___ ark.

Rapport om tillhandahållna tjänster mottagen "__" ______ 20__

Bilaga nr __ till Konsultavtalet

(abonnenttjänst) N __ från "__" ________ 20__

Generaldirektör för företaget ________ "_________" ___________ Fullständigt namn Adress: ______________________ _____________________________

RAPPORT om tillhandahållna tjänster

"__" ________ 20__

1. Från och med "__" ________ 20__

Rapport om tillhandahållna tjänster

för att tillhandahålla tjänster i enlighet med uppdrag nr ___ daterat "__" ________ 20__ till Konsultavtal nr __ daterat "__" ________ 20__, utförde entreprenören följande åtgärder:

Uppgift (N, datum)

Period för tillhandahållande av tjänster

Representant för den kund som skickade uppdraget

Representant för entreprenören som utförde uppdraget

Typ av konsulttjänst (innehåll, lista över åtgärder)

Kundens fråga (fylls i om rapporten upprättas baserat på resultatet av muntligt samråd med kunden)

Resultat av tjänstetillhandahållande/Respons från utföraren (fylls i om rapporten är upprättad utifrån resultatet av muntligt samråd med kunden)

Egenskaper för tjänsten/resultatet av tjänster (volym, antal timmar, ark, filstorlek, annat)

Tid spenderad på uppgiften (h/min.)

Kostnad för 1 timme (RUB), inklusive moms

Total kostnad för tjänsten (RUB), inklusive moms

Datum för uppdragskvitto

Uppgiftens förfallodatum

— ______________________________________________________________________;

— ______________________________________________________________________.

3. Resultaten av de tjänster som anges i denna rapport skickas till Kunden via e-post, filstorlek _______ _____Kb/Mb/GB, och sänds även på papper på ___ ark.

Rapport om tillhandahållna tjänster mottagen "__" ______ 20__

I avtal om tillhandahållande av outsourcingtjänster föreskrivs i en separat bestämmelse förfarandet för entreprenörens rapportering till kunden genom att upprätta en rapport om de tillhandahållna outsourcingtjänsterna.

Idag finns inga krav på struktur och innehåll i detta dokument. Därför kan den sammanställas i vilken form som helst, men den måste följa artikel 9 i RF-lagen om redovisning.

Enligt lagen ska rapporten innehålla följande obligatoriska uppgifter:

- Dokumentets titel;
— Datum för upprättandet av dokumentet.
— Namnet på det företag för vars räkning handlingen upprättades, för att fastställa om handlingen tillhör en specifik organisation.
— Innehållet i affärstransaktionen, med hänsyn till dokumentets titel.
- Indikatorer för affärstransaktioner - naturliga och i monetära termer;
— Namn på befattningar för personer som är ansvariga för att genomföra en affärstransaktion och dess korrekta genomförande.
- personliga underskrifter av dessa personer och deras utskrift.

Att upprätta en rapport om tillhandahållna outsourcingtjänster säkerställer att konfliktsituationer mellan entreprenören och beställaren undviks och kommer att ligga till grund för upprättandet av ett Acceptansintyg för tillhandahållna outsourcingtjänster.

En rapport om tillhandahållna outsourcingtjänster kan innehålla följande information:

1. Allmän del, som anger att rapporten har upprättats utifrån ett avtal om tillhandahållande av outsourcingtjänster och är en bekräftelse på att tjänster har utförts. Uppgifter om entreprenören, datum för rapporten och rapporteringsperioden anges.
2.

Exempelrapport om tillhandahållna tjänster

Lista över utfört arbete i enlighet med villkoren i kontraktet.
3. Beskrivning och omfattning av tjänster som tillhandahålls kunden i enlighet med villkoren i det ingångna avtalet.
4. Information om utbildnings- och kvalifikationsnivån för personer som är involverade i tillhandahållandet av outsourcingtjänster, antalet timmar som spenderas på tillhandahållandet av tjänster (eller volymen producerade enheter, sålda varor).
5. Bedömning av kvaliteten på tillhandahållna outsourcingtjänster, med hänsyn till storleken på betalade straffavgifter och skälen till att böter har samlats in.
6. Betalningsförfarande för tillhandahållna tjänster på entreprenad.
7. Lista och förfarande för betalning för ytterligare tillhandahållna tjänster som inte omfattas av bestämmelserna i kontraktet.
8. Den sista delen, som anger entreprenörens förslag för att optimera och förbättra det relevanta arbetet på kundföretaget.

Utifrån rapporten åtar sig entreprenören att inom 5 dagar upprätta ett Accept- och Överlåtelseintyg för tillhandahållna outsourcingtjänster.

Genom att använda rapporten om tillhandahållna tjänster på entreprenad kommer det att ge möjlighet att analysera dynamiken och strukturen i volymen av tillhandahållna tjänster, kontrollera förfarandet för betalning för tillhandahållna tjänster och fordringar som uppstår till följd av sena betalningar.