Recientemente, a menudo tenemos que lidiar con la misma pregunta de los empresarios y empresarios: ¿Cómo puede legalmente no pagar impuestos? ¿Dónde puede obtener "efectivo"?
Dada la situación económica actual y la falta de fondos, estos son los temas más urgentes para el día de hoy. El estado comenzó a usar todas las palancas posibles para sacar de las sombras los salarios “negros-grises” y legalizar los ingresos comerciales.
Una parte significativa de las empresas rusas está en la sombra para pagar menos impuestos. Para reducir sus costos, muchos pagan salarios "en sobres". Esto está cargado de responsabilidad no solo según los artículos del Código Fiscal de la Federación Rusa, sino también según el Código Penal de la Federación Rusa (Artículos 199, 199.1).
Los expertos insisten en que es necesario luchar contra los salarios en “sobres” de diferentes lados simultáneamente:
- exigir a los bancos que tengan en cuenta, al tomar una decisión sobre la emisión de un préstamo, solo los ingresos oficiales de una persona;
- cambiar las reglas para monitorear el cumplimiento de la ley en las empresas;
- penas más duras por infracciones salariales.
El uso del ASC VAT-2 y las medidas de control fiscal en curso tienen como único objetivo identificar al beneficiario (receptor del beneficio fiscal) en transacciones con las llamadas empresas de un día.
Y lo más desagradable para los empresarios será que las reclamaciones de terceros que comprueben las infracciones serán interpuestas contra empresas de buena fe y, más probablemente, a la empresa que tiene algo que tomar (bienes, vehículos, etc.). E incluso en aquellos casos en que una empresa de buena fe interactúa con la misma empresa de buena fe, y ésta, a su vez, con una empresa “gris” o “negra”.
Por lo tanto, los días en que era posible no pagar impuestos están pasando. El estado obliga a las empresas rusas a operar legalmente. Y un negocio exitoso será aquel que comience a dominar los difíciles métodos del trabajo legal mientras optimiza los impuestos.
Entonces, ¿qué debe hacer una empresa? Solo hay una respuesta: salir de las sombras y organizar de manera competente la contabilidad en la empresa.
Mejoramiento- esto no significa no pagar impuestos, significa conocer la ley y usarla hábilmente.
Veamos solo algunas posibles opciones de optimización de impuestos
- Lo primero que debe hacer el dueño de un negocio es analizar su negocio para la composición de ingresos y gastos. Identificar por separado a proveedores y compradores con y sin IVA (contratistas en regímenes especiales, beneficiarios, etc.). Es razonable dividir estos flujos separando una entidad legal separada, lo que generará ahorros en el IVA.
- Analiza la estructura de costos de tu negocio. Para ello, debe conciliar sus gastos y los gastos que se reconocen a efectos fiscales. A Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa se detalla lo que se reconoce como gasto a efectos de tributación por el Impuesto sobre Sociedades. Trate de excluir o minimizar los gastos que no se incluyen en la Sec. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
- Además, como director, puede contratar a un empresario individual utilizando el sistema impositivo simplificado del 6%. El hecho es que la ley sobre LLC y JSC no hace ninguna diferencia entre un empleado-director y un empresario individual. Hay ahorros en los impuestos pagados de la nómina del director al presupuesto, ya que el empresario individual paga impuestos por sí mismo, esto es el 6% de los ingresos y pagos fijos a los fondos.
- Retirar a todo el personal no esencial de la empresa. Para hacer esto, puede crear una empresa de subcontratación (servicio). Una empresa de subcontratación puede proporcionar servicios legales, contables y de otro tipo. En este caso, es más razonable abrir una LLC en el sistema de impuestos USN (ingresos y gastos), ya que la IP tiene pagos fijos a fondos que no dependen de si opera o no.
- Outstaffing no es más que la implicación de personal de terceros a través de una empresa especializada. En otras palabras, se trata de una "renta" de empleados. Pero desde 2016, la legislación se ha vuelto más estricta y ahora no todas las empresas podrán contratar personal externo. Sólo las agencias privadas que hayan recibido una acreditación especial del Servicio Federal del Trabajo y Empleo podrán proporcionar personal en alquiler. Por lo tanto, este esquema, por supuesto, puede tener lugar, pero con ciertas restricciones.
- Decidir sobre el inmueble sobre el que se paga el impuesto predial. El impuesto a la propiedad no lo pagan las organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado (cláusula 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es deseable acumular activos fijos en la propiedad de una empresa que esté ubicada en el régimen tributario simplificado. Luego son alquilados por una empresa que está en el régimen general de impuestos. Formalmente, el esquema tiene una limitación: el valor residual de los activos fijos de la empresa en el sistema fiscal simplificado no debe exceder los 100 millones de rublos. (firma 16, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
También vale la pena considerar que los empresarios individuales, cuando trabajan en el sistema tributario simplificado, están exentos del pago del impuesto a la propiedad personal. Esta exención se aplica a edificios, estructuras, locales o partes de los mismos que:
- son propiedad de un empresario individual;
- se utilizan para fines comerciales.
A partir del 1 de enero de 2015, las organizaciones y los empresarios individuales que aplican la USNO están obligados al pago del impuesto predial si son propietarios de bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como su valor catastral.
La tributación de la propiedad con fines comerciales y de oficina basada en el valor catastral se introdujo en 28 entidades constitutivas de la Federación de Rusia, en las que se adoptaron los detalles para determinar la base imponible y se aprobaron las listas correspondientes de objetos inmobiliarios (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de mayo de 2015 No. GD-2-3 / [correo electrónico protegido]).
Por lo tanto, las personas "simplistas" que poseen bienes inmuebles en estas regiones deben estudiar la legislación regional para la necesidad de pagar el impuesto a la propiedad.
- Y, por supuesto, es obligatorio llevar registros de gestión en las empresas. Esto no está previsto en la legislación fiscal, pero para los empresarios es una contabilidad necesaria, ya que esta contabilidad implica la gestión operativa del negocio. Cada propietario necesita saber exactamente cuánto gana. Para ello, debe planificar un presupuesto, elaborar un presupuesto de ingresos y gastos (BDR), planificar su margen, elaborar un presupuesto de flujo de caja y, al final de cada período de informe, preparar un estado de ingresos y gastos reales. . Desafortunadamente, según mi experiencia práctica, puedo decir que esta contabilidad está lejos de estar organizada para todos. Muy a menudo, los gastos (oficina, gastos del hogar, etc.) se realizan sin control. Los montos parecen ser pequeños cada vez, pero si se vuelven a calcular para los costos anuales, entonces los montos pueden resultar decentes y no siempre justificados. Es necesario realizar regularmente un inventario en su empresa para controlar e identificar la escasez. De lo contrario, puede gastar dinero "para cobrar" y, al mismo tiempo, como dicen, "debajo de sus narices" simplemente perderlo gracias a la contabilidad y el control desorganizados.
Y por último, me gustaría recordarles que últimamente la inspección de Hacienda ha ido comprobando cada vez más a las empresas la realidad de sus operaciones y su naturaleza empresarial. El término ha entrado en uso como "propósito de negocio". Al mismo tiempo, la obtención de un beneficio fiscal (reducción de las obligaciones fiscales) no puede considerarse como un objetivo comercial independiente. Y la ausencia de objeto social puede dar lugar al reconocimiento de un beneficio fiscal injustificado y, en consecuencia, a la negativa a reducir las obligaciones fiscales como consecuencia de la operación.
¿Vale la pena pagar intereses por "retirar dinero"?
Mientras el autor escribía este artículo, llegó una carta a la oficina de correos con el asunto "Servicios para retirar fondos", donde por un porcentaje indecentemente bajo ofrecen un paquete completo de documentos, como dicen, "llave en mano". base". Pero, ¿vale la pena pagar intereses a alguien que sabe por dinero en efectivo y asumir riesgos?En los últimos dos años, se identificaron muchos esquemas de cobro, se evaluaron miles de millones de rublos en impuestos, sin mencionar sanciones y multas. Jugar con "cobrar" puede dar lugar a responsabilidad tanto administrativa como penal en virtud del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa, y la cooperación con contratistas deshonestos traerá solo un resultado positivo a corto plazo.
No hay más de un 100 % de formas de protegerse a sí mismo y a su negocio si su empresa está asociada con oficinas de "efectivo" y "frases de una sola línea". Por supuesto, puede ganar el tribunal de arbitraje, pero esto no lo eximirá de responsabilidad personal en relación con la liberación de la ley. 401-FZ. También es muy probable que sea procesado.
Solo se puede sacar una conclusión: ha llegado el momento de que las empresas rusas cambien por completo su forma de pensar y salgan del crepúsculo.
Hoy en día, en la mente de todos los empresarios, un tema como la optimización fiscal, métodos y esquemas está en constante desplazamiento de 2019. Las autoridades fiscales se esfuerzan por desarrollar una cultura fiscal entre los contribuyentes. Por lo tanto, contribuyen de todas las formas posibles al desarrollo de esta cultura. De hecho, la cultura fiscal de los contribuyentes se está desarrollando. En este sentido, han aparecido nuevos términos entre los empresarios: optimización de la recaudación de impuestos, optimización de impuestos, elusión de impuestos, elusión de impuestos, planificación fiscal, minimización de impuestos, y similares.
Cada contribuyente puede reducir la recaudación de impuestos porque tiene derecho a minimizar los impuestos. Nadie prohibió hacer negocios de tal manera que se minimicen todos los impuestos.
El propósito de este artículo es tratar las preguntas, ¿cómo se pueden evitar o al menos minimizar los impuestos?
Optimización fiscal es la base de la planificación fiscal. En las actividades de cualquier organización comercial, el punto principal de la planificación fiscal es precisamente la optimización de los impuestos. Los fundadores de varias sociedades, empresas y empresarios comienzan a participar en uno u otro tipo de actividad laboral no para pagar impuestos, sino para recibir ingresos. Cada contribuyente debe saber que debe tributar al presupuesto. Si no lo hace, el Estado lo castigará. Pero, cualquier pequeño y gran empresario, cualquier fundador de varias empresas, es decir, todos los empresarios tienen todo el derecho de utilizar todos los esquemas legales para optimizar la recaudación de impuestos sin temor a reducir los impuestos tanto como sea posible.
Si el contribuyente evade el pago de impuestos al presupuesto, esto puede ser considerado como un delito, ya que se trata de un hecho penalmente punible. Sin embargo, nadie prohibió recurrir a esquemas legales de optimización fiscal: el contribuyente tiene derecho a utilizar esquemas que reducen los pagos de impuestos al presupuesto.
La optimización y minimización de los ingresos tributarios que recibe el erario estatal debe ser, ante todo, legal, legal, que debe basarse en previsiones preliminares, así como en el cálculo y pago efectivo de los impuestos al presupuesto del país.
Optimización fiscal
Optimización fiscal- esto es lo que más les interesa a los empresarios y fundadores. Para cualquier entidad comercial, este es el primer y más importante tema destinado a reducir los pagos de impuestos. Es posible lograr recortes de impuestos. Para hacer esto, los empresarios competentes recurren a la ayuda de varios beneficios estatales legislativos, recurriendo así a métodos legales de optimización fiscal.
Es posible optimizar los pagos de impuestos por métodos legales. En estos asuntos, debe recordarse que, de acuerdo con la legislación vigente de la Federación Rusa, la actividad empresarial puede llevarse a cabo en diferentes formas, cada una de las cuales implica una forma diferente de tributación. En la mayoría de los casos, el contribuyente tiene pleno derecho a elegir de forma independiente la forma de tributación que más le convenga. Por lo tanto, en la mayoría de los casos, los contribuyentes tienen todo el derecho de decidir de forma independiente cómo mantener todos los registros comerciales financieros.
Las herramientas que le permiten minimizar los pagos de impuestos son diferentes. La mayoría de ellos son cambiables. Esto se debe principalmente al hecho de que las leyes y directivas de la legislación de la Federación de Rusia cambian constantemente: se modifican las leyes, se desarrollan nuevas leyes y directivas, por lo que también cambia la evaluación estatal de varios tipos de optimización fiscal. .
En este sentido, los métodos y esquemas para minimizar la recaudación de impuestos en 2019 están cambiando. Esto sugiere que cada contribuyente debe monitorear constantemente estos cambios, mantener, por así decirlo, un dedo en el pulso. Al modificar cualquier acto legislativo, el contribuyente debe ajustar sus esquemas y métodos de optimización tributaria, a los que recurre.
¿Cuál es mejor, esquemas en blanco o negro?
Cuando se les pregunta qué es mejor, la optimización de impuestos en blanco o negro, todos responden a su manera: hay diferentes opiniones. De hecho, existen tales esquemas negros que ninguna autoridad fiscal puede reconocer y detectar. Muchos métodos de sombrero blanco, esquemas y opciones de optimización son visibles de un vistazo. Por lo tanto, es imposible afirmar definitivamente que uno u otro esquema es mejor que otros.
Muy a menudo, para evadir impuestos, los contribuyentes utilizan esquemas para crear empresas de un día. Se desaconseja encarecidamente hacer esto, ya que la responsabilidad por esto puede extenderse hasta lo penal.
Los cambios en la jurisprudencia y la legislación de la Federación Rusa a veces ocurren tan rápido y tan extensamente que muchos contribuyentes tienen que revisar radicalmente las actividades de toda su empresa.
Si cree que está soportando una gran carga de impuestos, entonces es hora de que comience a pensar en formas de reducir el porcentaje total de pago de impuestos. Para ello, la decisión más razonable y competente sería contactar con especialistas que traten estos temas y los entiendan. Los especialistas competentes pueden ayudarlo a administrar su negocio de tal manera que la carga fiscal se vuelva muy llevadera para usted.
La optimización fiscal y la evasión fiscal total son cosas fundamentalmente diferentes. Se distinguen por la ausencia o presencia de varios tipos de delitos en las actividades de un determinado empresario. Por lo tanto, antes de comenzar a estudiar los métodos y esquemas de optimización tributaria, es necesario abordar los problemas de esta actividad.
Esta actividad se divide en dos tipos.:
1. Métodos prometedores o estratégicos de optimización fiscal. Si dicha optimización se piensa adecuadamente y se organiza sabiamente, entonces un resultado positivo no tardará en llegar y durará mucho tiempo. En este caso, debe elegir la forma más efectiva de impuestos y mantener todos los estados financieros.
2. Minimización fiscal de determinadas operaciones financieras. En este caso, el resultado de la reducción del pago del impuesto será a tanto alzado. Para llevar a cabo esta tarea, es necesario elegir formas adecuadas de contratos legales. También debe tratar sus condiciones y el procedimiento para las acciones que son necesarias para realizar una determinada transacción económico-financiera.
Los métodos, esquemas y opciones para optimizar la recaudación de impuestos se dividen en dos tipos de desempeño: pagos de impuestos diferidos y reducción de pagos. Todos estos esquemas se pueden aplicar en la práctica en combinación. Para que estos esquemas funcionen correctamente, se recomienda adoptar un enfoque integral de los problemas de optimización fiscal en 2019. Esta es una pregunta bastante amplia. Si, recurriendo a algún esquema, para reducir los impuestos sobre uno de los tipos de transacciones financieras, esto, por regla general, conduce a un aumento en la cantidad de pagos de impuestos sobre otros tipos de transacciones financieras. En este sentido, se recomienda recurrir a la ayuda de los mejores especialistas altamente calificados, ya que el aspecto legal del problema debe ser lo más transparente posible y todas las operaciones deben llevarse a cabo al más alto nivel.
Optimización de riesgos fiscales
Para garantizar la optimización de la carga fiscal de la empresa, puede recurrir a la ayuda de un enlace intermedio, que implica la venta preliminar de un producto en particular a "organizaciones de colocación". Este es un esquema de optimización fiscal bastante común utilizado por los empresarios.
También puede utilizar varios incentivos fiscales que el estado puede proporcionar a los empresarios en el marco de los programas gubernamentales de apoyo a las pequeñas empresas. En algunos casos, es posible combinar las actividades de varias empresas diferentes, cada una de las cuales utiliza diferentes regímenes fiscales.
Tarde o temprano, todo empresario comienza a considerar todo tipo de esquemas para reducir la recaudación de impuestos. En este caso, debe comprender que la evaluación de los riesgos y las posibles consecuencias debe ser sobria. Sí, existen riesgos: las autoridades fiscales pueden reconocer cualquier transacción realizada por usted como ilegal, algo puede salir mal como se pretendía originalmente. Por lo tanto, al principio es necesario pensar cuidadosamente en todo, calcular todo, y solo después de eso, usar uno u otro esquema de optimización. La optimización de los riesgos fiscales y la optimización de los propios impuestos son lo mismo. La utilización de cualquier esquema, método o variante de optimización fiscal incrementa los riesgos fiscales. Por lo tanto, aborde estos temas de manera competente y cuidadosa.
Factores que influyen en el pago de impuestos
En primer lugar, los pagos de impuestos se ven afectados por la transferencia de bienes o productos a su propiedad, con la transferencia de la propiedad. Esta condición implica que ha llegado un momento determinado de implementación, con el consiguiente devengo de impuestos.
Un factor como la relación de las partes también afecta los pagos de impuestos. Este factor implica que los precios deben aplicarse correctamente entre las partes. Las autoridades fiscales a veces verifican si los precios se aplican correctamente en las transacciones entre las partes. Este factor debe ser cuidadosamente considerado para no enfrentar responsabilidades administrativas en el futuro.
El tercer factor, que debe tratarse con el mismo cuidado que todos los demás, es el enfoque para elegir una contraparte. Puede elegir como contraparte a un residente, a un no residente, a una contraparte con o sin beneficios, a un empresario individual que puede o no tener varios beneficios, a una persona jurídica o a una persona física. Las relaciones con diferentes contrapartes están sujetas a diferentes formas de impuestos.
Por lo tanto, preste atención a las peculiaridades de su relación con las contrapartes. También tenga en cuenta todas las características de los contratos que celebre. Todo ello afecta a la forma de tributación. Los expertos recomiendan utilizar el llamado método de equilibrio de planificación durante el trabajo contractual. La optimización fiscal en este caso será más beneficiosa, ya que este método implica la capacidad de prever las consecuencias.
Algunos esquemas y métodos para optimizar la recaudación de impuestos en 2019 solo se pueden usar de forma individual, algunos, de forma general. Es decir, diferentes esquemas difieren en la forma de aplicación. De tales esquemas, se puede destacar un esquema para la aplicación de diversos beneficios fiscales. También puede utilizar el esquema de cancelación de impuestos. Además, existen esquemas que optimizan la tributación de las actividades en zonas extraterritoriales.
Muchos expertos creen que el esquema más óptimo para reducir el pago de impuestos es la interacción de dos o más empresas. Diferentes empresas operan bajo diferentes regímenes fiscales. Por lo tanto, la interacción de tales empresas abre muchas oportunidades para la optimización competente de la forma de tributación.
Así, muchos empresarios abren varias empresas a la vez. La empresa principal es la "organización de colocación", que se mencionó anteriormente. Ella juega el papel de un mediador. Una organización que opere bajo el régimen de tributación general podrá celebrar acuerdos con su otra organización bajo el régimen de tributación simplificada. En este caso, los bienes se compran a sí mismos. La reducción del pago de impuestos aquí ocurre debido a que por los bienes revendidos a otra organización, la empresa principal recibe una recompensa monetaria, que está gravada. En este caso, se reduce el impuesto al valor agregado, ya que solo se gravan las comisiones recibidas.
Ningún estado puede prescindir de los impuestos. Sí, estos pagos, realizados por los contribuyentes con carácter gratuito y obligatorio, son la principal fuente de ingresos del Estado. Y es imposible cambiar eso. Pero por otro lado, también es posible entender a los propios contribuyentes, que quieren traspasarlos lo menos posible en tamaño. Después de todo, nadie quiere compartir los ingresos, especialmente en una condición gratuita forzada. Es por eso que muchos empresarios y organizaciones optimizan regularmente la fiscalidad.
El Código Tributario contiene información de que cada contribuyente tiene derecho, a su discreción, a elegir el régimen tributario que se ajuste a sus criterios y condiciones, así como a gozar de beneficios. Estas acciones le permiten tener un impacto significativo sin el uso de métodos ilegales. Dichos métodos se denominan optimización fiscal y tienen diferencias significativas con los esquemas fiscales.
¿Qué es un régimen fiscal?
En las autoridades fiscales, este es el nombre que se le da a ciertos métodos destinados a mejorar las actividades económicas y financieras, acompañadas de un alto riesgo fiscal. Son utilizados por optimizadores sin escrúpulos. Los métodos propuestos por ellos destinados a reducir los impuestos se pueden dividir condicionalmente en tres grupos. El primer grupo contiene los llamados esquemas blancos. Incluye todas las formas de reducir la carga fiscal que se pueden aplicar sin romper el umbral de la ley.
El segundo grupo contiene esquemas grises. En este caso, el procedimiento de reducción de impuestos se realiza utilizando las deficiencias, lagunas o interpretaciones inexactas identificadas en las leyes. Los más peligrosos que conllevan sanción administrativa son los esquemas negros. Estos incluyen métodos en los que la reducción de cantidades se lleva a cabo en violación de la ley.
De hecho, los esquemas blancos del primer grupo no lo son tanto. Estas son formas que pueden utilizarse para reducir legalmente la carga fiscal y mejorar las actividades de la empresa. Y los otros dos grupos de esquemas que prometen aliviar la carga fiscal de manera rápida y efectiva no son más que evasión fiscal, lo que implica responsabilidad no solo administrativa, sino a veces penal.
Esquemas populares
El esquema de optimización más popular es el cobro. La esencia de la popularidad de este esquema radica en el hecho de que, por parte de los impuestos entre el empresario y la LLC, existen ciertas características distintivas. El empresario no tiene dificultad para retirar dinero. Puede realizar este trámite en cualquier momento. Tal disponibilidad para la disposición de fondos es una especie de pago por el riesgo constantemente presente. De hecho, en caso de pérdidas, o incluso de quiebra, el empresario individual deberá responder de las obligaciones existentes con bienes muebles. En el caso de una LLC, las cosas son mucho más complicadas. Es una entidad legal, aunque la creación de la LLC en sí son personas físicas que tienen su propio interés financiero. Es imposible recibir dinero en una LLC así como un empresario individual en cualquier momento.
Incluso si solo hay un participante en él, y el líder mismo lo será. Ya que, de hecho, los fondos disponibles en la LLC no le pertenecen. A lo único que tiene derecho es a dividendos, transferidos una vez al trimestre. Y luego, para recibirlos, el administrador deberá cumplir con una serie de condiciones especiales. Pero aun cuando reciba los dividendos deseados, el administrador tendrá que pagar más de ellos y pagar un impuesto devengado a una tasa del 13%. Dados todos estos matices, queda claro por qué el esquema utilizado por métodos ilegales tiene demanda entre los propietarios de las empresas. Después de todo, no solo permite recibir el monto del monto requerido, sino además, sin pagar montos de impuestos.
Para implementar lo deseado, se utiliza un intermediario, en forma de empresa de un día. En cambio, un empresario individual también puede actuar como intermediario. Un participante celebra un acuerdo para la prestación de determinados servicios o la venta de productos. Posteriormente, se lleva a cabo la transferencia de fondos y se redactan documentos ficticios, que en la oficina de impuestos se convertirán en evidencia de que la transacción financiera se realizó de acuerdo con la ley. El dinero transferido como pago al intermediario se devuelve a su propietario y un pequeño porcentaje se transfiere al intermediario por la asistencia brindada.
Riesgos
Pero aquí hay un doble riesgo. El hecho es que este esquema es conocido desde hace mucho tiempo por las autoridades fiscales, en primer lugar. Y en segundo lugar, al realizar una compra tan ficticia de servicios o bienes, el propietario de los fondos corre el riesgo de perderlos. Dado que el intermediario con la cantidad transferida a él puede simplemente desaparecer. Por lo tanto, no se recomienda arriesgar dinero y aplicar este tipo de esquemas, especialmente porque la optimización fiscal puede llevarse a cabo legalmente.
Esquema de optimización fiscal de la organizaciónes la aplicación de un régimen especial que le permite transferir impuestos a un valor significativamente subestimado. Por ejemplo, las organizaciones que hayan optado por la Renta STS podrán reducir a la mitad sus impuestos. Esta oportunidad también aparece para quienes eligen UTII. La reducción de impuestos aquí se debe a las primas de seguros que antes se pagaban a los empleados.
La optimización fiscal se define como una actividad extremadamente importante para cualquier organización que tenga como objetivo reducir legalmente los pagos de impuestos. Aprovechando los beneficios que brinda el estado, involucrándose en las exenciones de impuestos permitidas y otras prácticas legales, puede lograr ciertos resultados.
Aprenderás:
- Qué métodos de optimización existen y cómo elegir el adecuado.
- Cómo optimizar los impuestos cambiando a un sistema simplificado.
- Qué errores suelen cometer las empresas al optimizar los impuestos.
Optimización fiscal de la organización- reducir el nivel de obligaciones tributarias a través de ciertas acciones del pagador. Se define como planificación fiscal la selección de diversas formas de ejecución de actividades y uso de activos, encaminadas a reducir el grado de las obligaciones tributarias que se originan en este momento.
La optimización de los impuestos de la organización lleva a cabo consagrada en el apartado 7 del art. 3 partes del primer Código Fiscal de la Federación Rusa, la disposición de que todas las preguntas restantes e inexactitudes de los actos legislativos sobre tasas e impuestos se interpretan en la dirección del pagador. La optimización fiscal de la organización se lleva a cabo con la ayuda de formularios específicos para planificar actividades, contratar empleados y asegurar los fondos del pagador para reducir al máximo las obligaciones fiscales que surgen en este caso.
La legislación está en constante cambio, se emiten nuevos reglamentos y se modifican los antiguos. Además, las agencias gubernamentales pueden cambiar la evaluación legal de ciertos métodos de optimización. Esto sugiere que debe estar al tanto de los cambios que se están produciendo en la legislación y modificar las formas de optimizar los impuestos de la organización según sea necesario. No se olvide de los principios de la planificación fiscal, que discutiremos a continuación.
Los principios básicos de la planificación fiscal se pueden formular de la siguiente manera:
- Confianza en la legislación o legalidad vigente.
- Información actualizada sobre las autoridades tributarias, práctica judicial en el ámbito de las relaciones jurídicas tributarias relacionadas con la optimización.
- Una mirada al futuro. El contribuyente debe comprender claramente cuáles serán las consecuencias de aplicar varios esquemas y métodos incorrectos para optimizar los impuestos de la organización, qué pérdidas financieras esperar después de su aplicación.
- Solución de cuestiones de jurisdicción fiscal. Es necesario comprender dónde se ubicarán la empresa, su administración y las subsidiarias; si se llevará a cabo una planificación fiscal internacional.
- Análisis preliminar del trabajo de planificación (consideración de los montos de los pagos de impuestos (incluso de las ventas) en el curso de los resultados del trabajo general, con respecto a una transacción o proyecto específico, teniendo en cuenta las diversas formas legales de su implementación).
- Planificación fiscal individual. El esquema de impuestos de una determinada empresa y el sistema financiero de una transacción en particular son diferentes. Sólo una pericia jurídica preliminar realizada por un especialista puede dar consejos prácticos;
- Tomar una decisión colectiva sobre cómo optimizar los impuestos de la organización. El proceso de optimización fiscal es:
- trabajo general de un gerente, contador y abogado;
- revisión periódica de nuevas soluciones y sistemas inusuales de la empresa;
- estudiando literatura especializada, evaluando y revisando la experiencia de diversas empresas del sector y perfiles empresariales similares.
Cómo optimizar los impuestos con los programas de fidelización
Los editores de la revista "Director Comercial" consideraron cómo utilizar los certificados de regalo para reducir el impuesto sobre la renta y no pagar el IVA y las primas de seguros.
¿Qué otras formas existen para optimizar los impuestos en una organización?
Las formas de optimizar los impuestos son bastante diversas. En este artículo, veremos métodos generales y especiales.
Formas generales de optimizar la tributación:
- método de cambio de sujeto fiscal;
- método de sustitución del tipo de actividad del sujeto fiscal;
- cómo cambiar la jurisdicción fiscal;
- creación de una política contable para una organización utilizando el número máximo de oportunidades previstas por la ley;
- optimización de los impuestos de la organización con la ayuda de las relaciones contractuales;
- aplicación de diversos beneficios y exenciones fiscales.
Formas especiales de optimizar los impuestos de la organización:
- sustitución de relación;
- separación de relaciones;
- pago diferido de impuestos;
- reducción directa del objeto imponible;
- distribución de la obligación tributaria a la empresa satélite;
- adopción de una política contable que permita aprovechar al máximo las oportunidades brindadas para que se optimicen los impuestos de la organización;
- el uso de los beneficios que establece la ley, las preferencias por los distintos tipos de grupos de contribuyentes y la economía nacional;
- reemplazo de la jurisdicción que administra las ventas, o el centro para la formación de tareas de administración de la organización para establecer una persona jurídica independiente, o un cambio en las capacidades de producción propias para la zona donde se optimizarán los impuestos de la organización y un número de otros.
1. Método de sustitución
La esencia del método de sustitución de relaciones es que la organización, durante el registro legal de las consecuencias económicas, aplica las normas del derecho civil. Debe entenderse que las relaciones jurídicas están sujetas a sustitución, y no sólo la parte formal de la transacción. Esto significa que el reemplazo, cuando se implemente la optimización fiscal de la organización, debe ser real, de lo contrario la transacción puede ser invalidada.
Por ejemplo, la sustitución del contrato adoptado en Rusia por el contrato de exportación de mercancías, ayuda a vender productos con tributación a una tasa del 0% en la zona de exportación.
Reemplazo de pagos motivadores únicos con una bonificación basada en los resultados de la actividad laboral, que prevé la posición de la organización responsable de los salarios. En este caso, las primas aportadas corresponden a los costes aceptados para que se produzca la optimización del impuesto sobre la renta de la organización.
2. Método de separación
En este método, una relación económica no se reemplaza por otra, sino que una relación compleja se divide en transacciones comerciales simples. En este caso, el primero puede funcionar de forma independiente.
Por ejemplo, es mejor distinguir las relaciones sobre la restauración de la estructura en la restauración en sí y la revisión. Dado que el costo de las reparaciones mayores (a diferencia de la restauración) reduce la base imponible del impuesto sobre la renta.
3. Método de aplazamiento
Este método se basa en el hecho de que el momento del pago de la mayoría de los impuestos está estrechamente relacionado con el momento de formación del objeto del impuesto y el uso del período calendario (mes, trimestre, año).
Por ejemplo, una organización que realizó una compra antes del 1 de enero de 2006, tuvo la oportunidad de posponer la tributación del volumen de negocios al realizar los pagos el último día del período de declaración (impuesto) antes de recibir los bienes. Esto se debe al hecho de que los pagos a través de los bancos duran al menos un día y, en la práctica, en promedio, tres días (para empresas de diferentes regiones). Así, el comprador, al efectuar el pago de los bienes recibidos el último día del período en curso, puede utilizar los costos de su compra como parte de los costos de este período. En este caso, los bienes se recibirán y se utilizarán solo en el período siguiente. Sin embargo, las deducciones del IVA también se pueden hacer durante el tiempo actual. Una organización que vende bienes después de recibir el pago lo hará en el próximo período de informe y, por lo tanto, habrá una optimización del impuesto a las ganancias de la organización y lo pospondrá por 3 meses. El pago del IVA se aplazará durante un mes, lo que en consecuencia contribuirá a incrementar las posiciones actuales de la empresa (si los pagos recibidos no están incluidos en el pago anticipado para futuras entregas de bienes o la duración del proceso productivo es mayor de 6 meses).
- Optimización de costes empresariales: por qué no deberías reducir personal
4. Método de reducción directa del objeto imponible
El propósito de este método es deshacerse de los procesos existentes de impuestos o propiedad sin afectar adversamente la posición económica de la organización. Además, puedes utilizar:
- reducción del objeto imponible durante la compraventa y reposición por aumento (decremento) de los precios de los bienes (obras, servicios), en aplicación de lo dispuesto en el art. 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa (hasta 20 de los indicadores de precios para productos homogéneos o similares);
- minimización del objeto de tributación de los bienes a través de un inventario (baja de bienes físicamente inutilizables o moralmente obsoletos);
- reducción en el precio de los bienes gravados por un tasador independiente de cómo se optimizarán los impuestos de la organización, es decir, revisar el costo de los activos fijos para reducirlos (aumento por impuesto a la renta).
5. Método de distribución de la obligación tributaria
Este método se caracteriza por la transferencia de la responsabilidad del pago de los impuestos básicos a una empresa especialmente creada. Sus actividades deben contribuir a reducir la presión fiscal sobre la organización principal, utilizando todos los medios posibles. Se le enseñará cómo distribuir correctamente la obligación tributaria en el curso.
6. La modalidad de uso de los beneficios que establece la ley, las preferencias por los distintos tipos de grupos de contribuyentes y la economía nacional
Este método pasó a estar disponible debido al establecimiento de procesos tributarios especiales para:
- Una industria separada, tipo de actividad (agricultura, telecomunicaciones y otras), que sobre todo necesitaba del apoyo estatal para asegurar el crecimiento de la seguridad económica y la economía del país;
- Un grupo separado de contribuyentes (empresas que operan en pequeñas empresas, inversionistas en el curso de acuerdos sobre la distribución de productos en el proceso de minería);
- Territorios separados (regiones en el extremo norte, regiones económicas abiertas, parques industriales, etc.), organizaciones que toman decisiones sobre temas sociales (empleo de discapacitados, asistencia en la realización de eventos deportivos, asistencia caritativa a organizaciones sin fines de lucro y particulares en necesidad, etc.);
- Empresas orientadas a la exportación y otras entidades.
7. Modo de cambiar la jurisdicción que rige la distribución
Este método de optimización fiscal se basa en la posibilidad de que los sujetos de la Federación Rusa, de forma independiente, utilizando el marco establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa, determinen tasas claras para los impuestos regionales y locales (impuesto sobre la propiedad corporativa, impuesto sobre la renta, impuesto territorial impuestos) y regímenes fiscales preferenciales para regiones específicas de la Federación Rusa.
Las más efectivas son aquellas formas de optimizar los impuestos de la organización que ayudan a la empresa a lograr sus objetivos (crecimiento en facturación, ingresos, etc.) en un corto período de tiempo, utilizando los costos más bajos y teniendo en cuenta la perspectiva de largo plazo de la economía. recuperación y estabilidad financiera de las organizaciones.
Opinión experta
No se apresure a pagar sus deudas
Vladímir Vereschaka,
representante de la editorial Garant-press, Moscú
Todas las empresas enfrentan cuentas por cobrar y por pagar. No siempre pueden estar en equilibrio. Cuando vence el plazo de prescripción (tiene tres años), debe cancelar la deuda. Además, los fondos que su empresa no ha reembolsado deben incluirse en los ingresos no realizados y el impuesto sobre la renta pagado de ellos. Sin embargo, se permite mantener dichas deudas hasta el inicio de "días mejores". Tiene derecho a interrumpir el plazo de prescripción y comenzar una nueva cuenta atrás. En este caso, debe realizar una serie de acciones que confirmen el reconocimiento de su deuda. Así, se optimizarán los impuestos de la organización. Las acciones necesarias se describen en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 17 de abril de 2007 No. 20-12 / 036354.
Éstos incluyen:
- pago de la deuda en cuotas;
- pagos de intereses (o multas) por pagos atrasados;
- asistencia de acreedores en pagos diferidos;
- creación de un acto de conciliación de pagos atrasados, es decir, para reconocer su presencia por escrito;
- acuerdo de reestructuración de deuda;
- declaración sobre la información sobre los requisitos mutuos.
Vencido el plazo de prescripción, se volverá a calcular. En este caso, el tiempo utilizado antes del descanso no se incluye en el nuevo límite de tiempo.
Opinión experta
No descuide la preparación para litigios
Svetlana Kiseleva,
Jefe del grupo de empresas "VneshEkonomAudit", Chelyabinsk
A menudo, las empresas, que han decidido optimizar los impuestos de la organización, piensan que será posible resolver el problema con las autoridades fiscales. Por ejemplo, un caso que ocurrió en una de las regiones de Rusia en 2006. Varias organizaciones comerciales presentaron una apelación a la inspección regional de impuestos con respecto a la frecuencia con la que se reciben los pagos del IVA. Se les dijo verbalmente que las empresas involucradas en este campo de actividad deben presentar cálculos trimestrales y pagar impuestos. La mayoría de las organizaciones se aprovechó de esta práctica, y los funcionarios cambiaron de opinión, decidiendo que el pago de impuestos y la provisión de cómputos se hicieran todos los meses. Como resultado, se multaron a las organizaciones y no se tuvo en cuenta la indignación de las empresas. El titular del IFTS dijo que el empleado que proporcionó información errónea recibió una amonestación.
Es por eso que sugerimos que incluso en el proceso de formación del sistema tributario, consulte con un abogado y averigüe cómo, en caso de malentendido, será posible justificar sus acciones legales en los tribunales. Y después de que el sistema comience a funcionar, siga las instrucciones de los abogados. También puede instruir a sus abogados y departamento de contabilidad para recibir aclaraciones por escrito de las autoridades fiscales.
Optimización del impuesto sobre la renta organizacional
Método 1. Concluir una comisión o acuerdo de comisión.
Celebrar un contrato de agencia o comisión con el consumidor en lugar de un contrato de venta. A su empresa se le otorgará un aplazamiento de impuestos. Lo pagará solo después de que el intermediario (comprador) entregue la propiedad de los productos al último comprador. En este caso, el comprador tiene derecho a disponer de la propiedad recibida inmediatamente después de su recepción.
Método 2. Comprar propiedad en partes
Los activos fijos (la propiedad más cara de la organización) están sujetos a depreciación. Esto sugiere que los gastos fiscales de la organización incluirán su valor durante varios años (3-5 años). La excepción son los fondos, cuyo precio unitario no supera los 40,000 rublos. El costo de adquirir dicha propiedad se cancela inmediatamente. Esto le permite usar otra forma de optimizar los impuestos de la organización: un artículo se puede comprar en partes. Por ejemplo, al comprar una computadora, el monitor y la unidad del sistema se pueden comprar por separado. Su precio total puede ser superior a la norma establecida, sin embargo, el costo de cada ítem estará incluido en el marco anterior, pudiendo ser amortizado inmediatamente como gasto. Para que las autoridades fiscales no tengan reclamos contra su organización, cree su propia vida útil para cada computadora (es posible con un intervalo de un año). En este caso, actuarán como objetos diferentes. Su departamento de contabilidad puede hacerlo usted mismo. También se recomienda comprarlos de diferentes proveedores o de uno solo, pero con una diferencia de tiempo (al cabo de unos días). Se requiere emitir documentos separados (por ejemplo, facturas) para cada artículo. Es óptimo si no tienen en cuenta el precio total de compra (por ejemplo, no hay entrada: "un monitor y una unidad del sistema por valor de 60,000 rublos"), ya que esto no le permitirá determinar con precisión el costo de cada parte . Debido a esto, puede surgir una disputa con las autoridades fiscales.
Método 3. Prima de depreciación
Dependiendo de la vida útil de todos los activos fijos se dividen en 10 grupos de depreciación. En este caso, las empresas pueden optimizar simultáneamente los impuestos sobre la renta corporativos en un 10-30% (de 3 a 7 grupos de depreciación) del precio de un activo fijo (cláusula 9, artículo 258 del Código Tributario). Tal indulgencia se llama prima de depreciación. Al comprar activos fijos, recuérdele a su departamento de contabilidad de su existencia. Además, la decisión de utilizar el bono de depreciación debe reflejarse en la "Orden sobre políticas contables para efectos del impuesto sobre la renta".
Es mejor no vender activos fijos que fueron adquiridos mediante un bono de depreciación antes de los 5 años desde la fecha de su uso. De lo contrario, su empresa deberá aumentar sus ingresos por el monto total del bono de depreciación recibido anteriormente (cláusula 9, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Método 4. Aplicar un factor multiplicador
A menudo, el equipo en los talleres de producción funciona las 24 horas. Al calcular la depreciación de dicha propiedad, el departamento de contabilidad puede usar un coeficiente especial (cláusula 1 del artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa) para optimizar los impuestos de la organización. Por lo tanto, el precio del equipo se tendrá en cuenta en los costos más rápido (2 veces). Para utilizar un factor aumentado, fije en la política contable de la empresa el hecho de utilizar el factor de aumento de depreciación entre los activos fijos que operan en modos de alta carga. Además del informe en la política contable, deberá proporcionar una orden para transferir ciertos activos fijos a una carga las 24 horas.
Optimización del impuesto a la propiedad organizacional: 3 formas
Método 1. Revalorización
El monto del impuesto sobre la propiedad de una organización está determinado por las características de valor del objeto del impuesto. Por lo tanto, es bastante obvio que si el valor de la propiedad cambia, la organización podrá ahorrar en deducciones fiscales. ¿Cómo justificar la revalorización desde un punto de vista económico?
Situación 1. Reconstrucción del edificio, renovación de equipos. Un empresario raro abandonará su ubicación habitual de producción. Más bien, invertirá en renovarlo, haciéndolo más cómodo y moderno. No se trata de una revisión importante, sino de una reconstrucción. A costa de grandes inversiones financieras, el propietario reconstruye su edificio de producción de tal manera que su precio aumenta significativamente en comparación con el anterior. Un empresario competente y emprendedor seguramente comparará el costo de un edificio reconstruido con uno similar construido desde cero. Y, probablemente, se enojará, porque comprenderá que al final recibió un objeto de impuestos más significativo que durante la construcción de un nuevo edificio. Pero lo hecho, hecho está. Hay una salida: reevaluar. La base para calcular el impuesto debe ser el valor de mercado de un objeto de construcción similar obtenido a través de la construcción ordinaria, y no la reconstrucción.
situación 2. Pérdidas como resultado de cambios en el mercado de divisas. Muchos dueños de negocios se encontraron en una situación extremadamente desventajosa cuando tuvieron que comprar productos a fines de 2014 y principios de 2015. En ese momento, los activos fijos tenían un precio muy alto como resultado del cambio en la tasa de cambio del rublo. Tan pronto como la situación en el mercado de divisas comenzó a cambiar, el precio inicial del equipo superó significativamente el costo de equipos similares en condiciones de estabilización del rublo. Tales circunstancias también son motivo de reevaluación.
Situación 3. En una situación similar estará el dueño del producto, que como resultado de la modernización ha bajado significativamente de precio. No esperaba que en un par de meses, debido al lanzamiento de una versión ligeramente modificada del mismo producto, su compra en el mercado fuera valorada mucho más baja. Entonces, ¿por qué tiene que pagar impuestos más altos? Esta situación es motivo para optimizar el impuesto predial en la organización, es decir, para revaluar.
Método 2. Reparación en lugar de reconstrucción.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia ofrece a los empresarios reducir las ganancias cancelando los costos de reparación de equipos o locales; en consecuencia, el impuesto se reduce durante el período en que se incurre en estos costos (cláusula 1, artículo 260 del Código Fiscal de la Federación Rusa). ). Y qué hacer en una situación en la que la reparación convierte el objeto restaurado en algo nuevo, cambiando su propósito. El equipamiento adicional o la terminación a los ojos de la legislación fiscal está lejos de ser una razón para optimizar los impuestos. Por el contrario, los costos de tales actividades están sujetos a la inclusión en el costo original de la propiedad, lo que aumenta el impuesto a la propiedad. Por lo tanto, un gerente económicamente inteligente intentará evitar que su reparación se convierta en modernización, porque con la última opción, los activos fijos perderán valor muy lentamente, en el proceso de depreciación y la optimización fiscal no funcionará. (Cláusula 5, Artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿Cómo evitar el reconocimiento de la reparación de un activo fijo como actualización, finalización, modernización? Para que el impuesto a la propiedad no aumente, es necesario demostrar ante la autoridad fiscal que las medidas tomadas no afectaron el aumento en el costo del equipo (edificio, automóvil, etc.). Este hecho se evidencia por los siguientes signos:
- no hubo mejora en la producción;
- los indicadores de carácter técnico o económico no han aumentado;
- el propósito funcional del objeto y sus características técnicas no han cambiado.
Ejemplo. La empresa ha llevado a cabo una importante reforma del edificio administrativo. Este es un negocio costoso, por lo que la organización dedujo audazmente los gastos del impuesto sobre la renta en el período correspondiente para optimizar de alguna manera el impuesto. Pero la autoridad fiscal encontró una oportunidad para multar a la organización. Según la inspección, la revisión no fue una reparación en absoluto, sino una reconstrucción, lo que resultó en un cambio en el propósito del edificio y sus características técnicas. El monto del impuesto a la renta adicional devengado ascendió a varios cientos de millones, se complementó con el monto de las sanciones y multas. La dirección de la empresa no estuvo de acuerdo con esta conclusión de la inspección y envió un escrito de demanda al juzgado. Y no en vano. Arbitraje del lado del contribuyente. Los principales argumentos en los que se basó la decisión del tribunal fueron:
- invariabilidad de los indicadores técnicos y económicos;
- falta de documentación del proyecto: un atributo obligatorio de reconstrucción;
- inmutabilidad de las premisas.
(Resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental del 9 de diciembre de 2015 No. Ф02-6372/2015).
Método 3. Adquisición de objetos para demolición.
Hay una serie de situaciones en las que no se cobra el impuesto a la propiedad. Son casos de liquidación planificada de un activo fijo, cuando el inmueble no se utiliza en la actividad económica de la empresa o se adquiere para su reventa. Pero qué activos fijos deben gravarse se indica en el párrafo 4 de PBU "Contabilidad de activos fijos":
- los bienes que se adquieren para necesidades productivas, sirven como medio para la prestación de servicios, la realización de trabajos, se utilizan para obtener una ganancia proporcionándolos en posesión temporal o uso a título reembolsable;
- propiedad diseñada para uso a largo plazo (más de 12 meses);
- propiedad no destinada a la venta;
- propiedad destinada a obtener ganancias en el futuro.
Ejemplo. El objeto principal de la compra de la organización era un terreno específico, en el que ya había objetos inmobiliarios que el comprador no necesitaba en absoluto. Evidentemente, la finalidad de la compra de inmuebles ubicados en el sitio era su liquidación. Los planes de la empresa incluían la construcción de una nueva instalación o una importante reconstrucción de la antigua, ya que en su forma original la instalación estaba completamente inutilizable. Es por ello que el valor del objeto destinado a demolición no estaba incluido en el impuesto predial. Este hecho de optimizar el impuesto predial de la organización indignó al organismo de control, que calculó un impuesto predial adicional por un monto de casi 4 millones.El caso también llegó a los tribunales, y el juez no vio indicios de un activo fijo para efectos fiscales en el objeto inmueble (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 17 de febrero de 2010 No. KA-A40/687-10).
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Optimización de la carga fiscal de una organización en producción: 6 vías
Método 1. Coste medio en lugar de FIFO
Hay 2 métodos que ayudan a cancelar los precios de las materias primas en el proceso de producción: FIFO y precio promedio de fábrica. FIFO - materiales que entran en producción al precio del primero en el momento de la recepción. Sin embargo, durante una crisis, durante una subida de precios, la optimización fiscal de la organización utilizando este método no traerá beneficios. Ya que las materias primas compradas, por ejemplo, en marzo de 2015, costarán menos que las compradas en octubre. Así, para reducir los ingresos, se cancelarán los precios mínimos, por lo tanto, aumentará el impuesto a las ganancias. El método de cancelación al precio promedio de fábrica se considera el más rentable. Permite proporcionar la estimación máxima del costo de las materias primas. Pregúntele a su jefe de contabilidad qué enfoque se utiliza actualmente en la empresa. Si es necesario cambiar el enfoque, hágalo. Recuerde realizar cambios en las políticas contables de su organización a efectos fiscales.
Método 2. Bonificación en lugar de asistencia financiera
A menudo, la dirección de la organización distribuye apoyo material a sus empleados en producción, en su mayoría con baja calificación. Anteriormente tenía peso, ya que no se podía gravar con primas de seguros. En la actualidad, deben acumularse: la innovación entró en vigencia en 2011 (se realizaron cambios por la Ley Federal del 8 de diciembre de 2010 No. 339-FZ). Es mejor reemplazar dicha asistencia con una bonificación por un buen indicador de rendimiento. Este método, en el que se lleva a cabo la optimización fiscal de la organización, también está sujeto a impuestos, sin embargo, en comparación con el apoyo material, reduce la renta imponible. El apoyo financiero no está incluido en los costos, ya que dicho pago es de naturaleza no productiva.
¡Nota! No en todos los casos hay un pago de aportes por apoyo material. Por ejemplo, cuando la cantidad no supera los 4.000 rublos por empleado por año, entonces se destina a pagar la compensación por daños que se recibieron debido a circunstancias extraordinarias o debido a la muerte de miembros de la familia.
Método 3: reparar en lugar de actualizar
Si desea mejorar las tiendas, es mejor definirlo como un trabajo de reparación. Y es mejor no usar palabras como modernización y reconstrucción. Esto se debe al hecho de que su departamento de contabilidad puede excluir los costos de reparación de inmediato para reducir las ganancias. Los gastos de reconstrucción y modernización, por el contrario, aumentan el precio inicial de los activos fijos. Es decir, para usarlos con el fin de optimizar los impuestos sobre la renta, una organización solo puede usar deducciones por depreciación a lo largo del tiempo. Naturalmente, aquí pueden surgir malentendidos con los controladores. El código tributario no incluye el concepto de reparación. La modernización representa el trabajo que se ha producido debido a cambios en el servicio o propósito tecnológico del activo, aumento de cargas u otras nuevas cualidades del activo (cláusula 2, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Una redacción de este tipo permite a las autoridades fiscales considerar cualquier reparación como una actualización. Sin embargo, muchas empresas aún prueban ante los tribunales que realizaron la reparación (ver, por ejemplo, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 16 de mayo de 2013 No. A42-3224 / 2012).
Método 4. Método de depreciación no lineal en lugar de lineal
La contabilidad fiscal contiene 2 métodos de depreciación de activos fijos: lineal y no lineal (Artículo 259.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Dado que el método no lineal es bastante complejo, los contadores intentan no usarlo. Sin embargo, este método ayuda a garantizar que la optimización del impuesto sobre la renta de la organización ocurra ya en ¼ de la vida útil de la propiedad. Le permite tener en cuenta el costo de hasta la mitad de la inversión al comprar activos fijos. Sin embargo, hay algunos matices aquí. Por ejemplo, los dispositivos de transmisión, los edificios, que pertenecen a los grupos 8-10, se deprecian utilizando únicamente el método de línea recta. El método de depreciación también presentado se aplica a todos los activos fijos. Se permite cambiar el método lineal a uno no lineal solo una vez cada 5 años. (Cláusula 1, Artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¡Nota! Las organizaciones pueden usar multiplicadores al calcular la depreciación. Así, los activos fijos operados en un entorno agresivo o con turnos aumentados pueden aumentar la tasa en 2 veces. Esta regla solo se puede utilizar para activos fijos que se capitalizaron antes del 1 de enero de 2014.
Método 5. Período mínimo de depreciación en lugar de máximo
El precio del inmueble se amortiza cuando se realiza la optimización fiscal de la organización durante la vida útil. Este período lo establece el departamento de contabilidad gracias al Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 01.01.2002 No. 1. Cada grupo de 10 grupos tiene un intervalo durante el cual se puede realizar la depreciación de la propiedad. Por ejemplo, el grupo 4 contiene activos fijos con una vida útil de cinco a siete años. Muchos jefes de contabilidad establecen plazos máximos (por seguridad). Sin embargo, si se utiliza la optimización fiscal de la organización, entonces no hay beneficio. Es mejor determinar los términos mínimos, entonces el valor de la propiedad se cancelará más rápido. A veces la organización adquiere los activos fijos del uso anterior. En tal situación, la vida útil se determina teniendo en cuenta el período de uso por parte de los propietarios anteriores. Sin embargo, el departamento de contabilidad puede pasar ese período si la empresa utilizó el método de depreciación lineal.
Método 6. Costos de transporte en su totalidad en lugar de normas.
No hace mucho tiempo, el Ministerio de Transporte cambió los indicadores de los estándares de consumo de combustible. Cuando el número de personas que viven en la ciudad es superior a 5 millones, se permite aumentar la norma al 35%, y cuando 1-5 millones, hasta el 25% (Orden del Ministerio de Transporte de Rusia del 14 de julio). , 2015 No. HA-80-r). Anteriormente, el Ministerio de Hacienda insistió en que la optimización de los impuestos sobre las utilidades de la organización se lleve a cabo, deducir los costos de combustible solo en el marco de las normas anteriores, pero luego cambió su posición, refiriéndose a que el Código Tributario no prevé la racionamiento de costos de este tipo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27.01.2014 No. 03-03-06/1/2875). Sin embargo, la mayoría de los contadores califican los costos para estar seguros. Pregúntele a su jefe de contabilidad cómo se hacen las cosas en su organización. Si se lleva a cabo un racionamiento de costos, explique que esto contribuye a un aumento en el impuesto a la renta.
Optimización de los impuestos de la organización mediante la simplificación
El régimen tributario simplificado (simplificado) implica el pago del impuesto sobre la renta en la cantidad del 6% sobre los ingresos, o del 15% sobre los ingresos menos los gastos, pero no menos del 1% en general. La optimización tributaria se realiza mediante la reducción de la base gravable por el monto de los pagos obligatorios al MHIF y PFR. Las tarifas simplificadas para el pago de primas de seguros corresponden a las tarifas del régimen general de tributación. También hay beneficios para ciertos tipos de actividades. Pero, de una forma u otra, con la opción de devengo (6%), el impuesto no está sujeto a reducción en más del 50% (cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Método 1. Uso de los beneficios regionales
Desde 2016, a los sujetos de la Federación Rusa se les ha otorgado el derecho de establecer tasas más bajas para los contribuyentes bajo el sistema simplificado (Artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La primera opción (6%) se puede reducir al 1%, y la segunda (15%) al 5%. Así, algunas entidades podrán otorgar mayores condiciones preferenciales a los empresarios para el desarrollo de su región. No está prohibido por ley estimular a los propietarios de empresas nuevas con una tasa impositiva cero. Una de esas regiones que actualmente necesita desarrollo es Crimea. Entonces, en 2015-2016. la tasa impositiva simplificada en la República de Crimea era del 3% y el 7% con el objeto de "ingresos" e "ingresos menos gastos", respectivamente. Es fácil imaginar cuántos empresarios registrarán sus organizaciones en este territorio. Al mismo tiempo, es importante que la empresa matriz, y no una sucursal u oficina de representación, esté registrada en el territorio de tributación preferencial. En este caso, la optimización fiscal se aplicará a toda la empresa en su conjunto.
Método 2. División razonable de negocios
No todas las empresas pueden aplicar el sistema tributario simplificado. Este sistema de impuestos está disponible para aquellos cuyos ingresos anuales no excedan los 60 millones de rublos. Y dado que esta cifra debe multiplicarse por el coeficiente deflactor (en 2016 - 1,329), la cantidad de ingresos anuales permitidos es de 79,74 millones de rublos. Además, la organización no debe emplear a más de 100 personas y el valor residual de los activos fijos no puede exceder los 100 millones de rublos.
¿Resulta que para aquellas organizaciones que tienen una facturación superior a la anterior, la optimización fiscal no está disponible? No, no es. Basta simplemente con dividir su negocio en un par de firmas "independientes" que deben cumplir con algunos requisitos importantes:
- no realizar el mismo tipo de actividad (OKVED debe ser diferente);
- no ser administrado por la misma persona (los administradores deben ser diferentes);
- no deben tener una dirección de ubicación común y utilizar los mismos activos fijos y capacidades técnicas.
Así, las empresas realmente separadas no pueden tener bienes comunes, realizar sus actividades con la ayuda de los mismos gerentes y miembros del personal. De lo contrario, no pueden evitar las denuncias de las autoridades fiscales.
Método 3. Transferencia de un gerente a un empresario en el sistema tributario simplificado
Una de las formas de optimizar los impuestos es obtener el estatus de empresario individual por parte del jefe de la empresa. Entonces abre amplias oportunidades para el uso de simplificado. Supongamos que elige la renta (6%) como objeto de los impuestos. Podrá reducir periódicamente la base imponible por el monto total de los pagos al FFOMS y al PFR, para los empresarios individuales no hay restricciones del 50%. Un empresario individual se ve privado de tales beneficios en caso de realizar pagos a particulares.
Si se tienen en cuenta todos los matices anteriores y los documentos se ejecutan correctamente, no se sospechará que su empresa utiliza esquemas de elusión fiscal. El método de hacer negocios por parte de un gerente como empresario individual se usa con bastante frecuencia, y los inspectores de impuestos son bastante leales a tales situaciones. Si tan solo las actividades del empresario individual y la empresa no coincidieran.
Método 4. Cambiar el objeto de los impuestos
¿En qué caso es más rentable utilizar la segunda opción del sistema tributario simplificado: "ingresos menos gastos"? por supuesto, cuando los gastos son regularmente elevados, es decir, representan al menos el 60% de los ingresos. De lo contrario, no tiene sentido hacer esto.
- La transición se realiza desde el inicio del ejercicio, pero la solicitud debe presentarse antes de que finalice el ejercicio anterior (hasta el 31 de diciembre).
- Si recién está comenzando un negocio, inmediatamente después del registro, dentro de los 30 días, debe solicitar la transición al sistema tributario simplificado para optimizar los impuestos de la organización.
- Si su organización es un contribuyente único sobre la renta imputada, entonces se presenta una solicitud para cambiar a un sistema tributario simplificado dentro de los 30 días siguientes a la fecha de finalización de la actividad de imputación.
Método 5. Combinación de simplificación con UTII
A veces, la optimización fiscal de una organización se expresa en una combinación de varios sistemas de impuestos "convenientes". Entonces, por ejemplo, una organización que trabaja en el sistema tributario simplificado puede crear una división separada que usará UTII. La peculiaridad de este tipo de carga fiscal es que la empresa paga una cantidad fija de impuestos, independientemente del monto de los ingresos en el período de declaración. Si el volumen de ventas es significativo, entonces UTII ahorrará significativamente en impuestos. Como con cualquier otro sistema de impuestos, cambian a UTII desde el comienzo del nuevo año. Y si la empresa se crea nuevamente, inmediatamente después del registro, puede solicitar la transición al sistema de impuesto único.
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Qué formas de optimizar los impuestos de la organización son inseguras
Las autoridades fiscales están tratando de todas las formas posibles de aumentar la recaudación de impuestos al presupuesto. Las mejores mentes del Servicio Federal de Impuestos y Aranceles están investigando las maquinaciones de los contribuyentes, identificando esquemas estándar de evasión de impuestos y luego llamándolos a la atención de los inspectores. Todo con el fin de hacer más eficiente el trabajo del servicio de control. Considere una serie de esquemas que son bien conocidos por los funcionarios fiscales y, por lo tanto, no son deseables para su uso.
Esquema 1. Fragmentación empresarial
Por un lado, no hay nada ilegal en abrir varias pequeñas empresas, cada una de las cuales utilizará el sistema fiscal más beneficioso para sí misma. A veces, los gerentes ni siquiera ven ningún peligro potencial en una división comercial de este tipo. Pero las inspecciones fiscales ven un esquema de elusión fiscal disfrazado de optimización fiscal.
Riesgos. Si una empresa no tiene una independencia financiera y organizativa real y, sobre todo, fusiona sus beneficios en otra organización, e incluso en una interdependiente, entonces aquí no se pueden evitar multas y cargos adicionales.
Consejos sobre cómo reducir los riesgos. Sus acciones son mantener toda la documentación primaria que confirme la existencia de contratos reales que sean rentables y generen ingresos para la organización. Es necesario documentar la conveniencia de administrar un negocio independiente y el beneficio mutuo de las asociaciones.
Esquema 2. Trabajando a través de un intermediario ficticio
Una de las opciones para dividir una empresa, que ha ocupado firmemente su lugar en la economía rusa moderna, es la creación de empresas de un día. Con la ayuda de estas empresas a corto plazo, los empresarios retiran con éxito los ingresos mediante la reducción del IVA. Al mismo tiempo, será extremadamente difícil encontrar al beneficiario final real, por lo general, las organizaciones están registradas a nombre de personas completamente no autorizadas, que a menudo ni siquiera conocen la existencia de la empresa.
Riesgos. Los reclamos siguen siendo los mismos: es necesario confirmar la presencia de un propósito real para las operaciones comerciales en curso, así como la conveniencia de la cooperación con una u otra contraparte.
Consejos sobre cómo reducir los riesgos. Lo mejor es recoger un dossier para cada cliente, socio. Que sea en formato electrónico y que sea pequeño, pero así podrás acreditar que realizaste la verificación de la contraparte. Para hacer esto, ni siquiera necesita comprar programas especiales, se proporciona un servicio conveniente en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Demostrar el cumplimiento concienzudo por la contraparte de sus obligaciones.
Esquema 3. Retiro de efectivo
La optimización fiscal a través de la creación de empresas de un día es un esquema familiar para los trabajadores fiscales. Son muy conscientes de lo conveniente que es retirar fondos a través de organizaciones tan poco prometedoras o incluso de empresarios privados. El retiro se disfraza como una transacción ficticia, los fondos que no son en efectivo se transfieren a efectivo y se devuelven a los estafadores.
Riesgos. El inspector de FTS encuentra fallas en las transacciones que la hacen sospechar de su realidad. Si no es posible acreditar la razonabilidad de los gastos, entonces no será posible recibir deducciones fiscales, y se determinará adicionalmente el impuesto al valor agregado, así como el impuesto a la renta.
Consejos sobre cómo reducir los riesgos. Para evitar que dicha optimización fiscal se considere un esquema fraudulento, se debe intentar confirmar la validez y validez de las transacciones. Las personas sobre las que se inscriban las sociedades también deberán ser reales y, en su caso, aportar las pruebas necesarias.
Esquema 4. Reducción de impuestos con la ayuda de una empresa que genera pérdidas
Este tipo de planificación fiscal es una verdadera optimización fiscal, no un esquema fraudulento. Si una organización se une a otra no rentable (preferiblemente sin afiliación e interdependencia), entonces reduce sus impuestos (IVA, impuesto sobre la renta).
Riesgos. El inspector de Hacienda sin duda prestará atención a la adquisición de una empresa que genera pérdidas. También se comprobará la pérdida en sí, ya sea real o ficticia. También se verifica el ciclo de relaciones entre organizaciones: cómo se realizan las transacciones financieras entre ellas. La consecuencia de la denuncia del esquema de evasión fiscal será su cobro adicional y la obligación de pagar sanciones y multas.
Consejos sobre cómo reducir los riesgos. En primer lugar, pruebe la realidad de la pérdida: coloque un dossier sobre una empresa en pérdidas, estudios de mercado, identificación de riesgos, planes para salir de una situación de crisis, una lista de transacciones que podrían haber generado ganancias, pero se convirtieron a ser grandes pérdidas. En segundo lugar, prepare un plan de desarrollo estratégico para la empresa sucesora. Aquí es importante demostrar que, aunque la organización afiliada no sea rentable, su potencial de personal, capacidades técnicas, mercados de ventas son de interés para la empresa principal, que en el futuro podrá ampliar sus horizontes.
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Optimización de los impuestos organizacionales: 8 errores comunes
Error 1. Cambiar el esquema de trabajo retroactivamente
A menudo se utiliza el método de optimización fiscal, en el que el esquema de trabajo de la organización se cambia retroactivamente. Esto siempre es sospechoso. Porque la transición real a otro sistema tributario lleva tiempo. Cuanto más grande sea la organización, más tiempo llevará.
Error 2. Excesiva disponibilidad de información sobre esquemas aplicados
No revele a los empleados las sutilezas al cambiar a un esquema de optimización fiscal. Aquellos empleados que, en virtud de sus funciones oficiales, no puedan ignorarlo, deben ser advertidos de que los inspectores de Hacienda pueden interrogarlos. Es necesario preparar respuestas competentes y beneficiosas para la organización. Porque las autoridades fiscales a menudo utilizan la falta de preparación de empleados individuales que, sin darse cuenta, pueden testificar en contra de su líder.
Error 3. Insuficiente atención a la formación del personal
La experiencia demuestra que la comunicación verbal con los empleados no es suficiente. Para proteger a la empresa, es necesario desarrollar instrucciones escritas que detallarán el algoritmo de acciones en caso de una auditoría. Cada posición debe tener sus propias instrucciones.
Error 4. Falta de documentos que confirmen la transacción comercial
Presta más atención a la primaria. Su ausencia en tal o cual transacción tarde o temprano jugará un papel triste para la organización. Es muy difícil preparar la documentación primaria a posteriori y, si es posible, aumenta el porcentaje de errores en la misma. A menudo hay dificultades para que la persona adecuada firme el documento. Cuando el documento primario se redacta a destiempo, las autoridades fiscales tienen sospechas sobre la realidad de su elaboración. Quizás el documento esté diseñado para simular una transacción ficticia en aras de la optimización fiscal.
Error 5. Descuidar la preparación del litigio
Cuando utilice cualquier esquema de optimización fiscal, no descuide la cooperación con abogados y abogados fiscales. Calcula con ellos todos los riesgos y encuentra formas de protegerte de ellos.
Error 6. Inconmensurabilidad de los ahorros resultantes con los costos de implementación del esquema
La decisión de utilizar el método de optimización fiscal debe basarse en una creencia firme en la rentabilidad de las actividades planificadas. La preparación e implementación de un esquema de optimización fiscal requiere inversiones financieras y conlleva muchos riesgos. Definitivamente necesitará una consulta paga de especialistas, la formación de empresas secundarias también requiere dinero. Con una preparación de documentos insuficientemente escrupulosa, cualquier esquema puede convertirse en grandes pérdidas. Por lo tanto, inicialmente debe calcular los beneficios reales que traerá este esquema. ¿La optimización de un impuesto resultará en un aumento en otro?
Error 7. El uso de esquemas que están bajo control especial del estado
Los empleados más experimentados del Servicio Federal de Impuestos de Rusia se dedican al análisis de las acciones fraudulentas de los contribuyentes, la identificación de esquemas de optimización fiscal, que luego señalan a la atención de todos los empleados de la inspección. Por ejemplo, actualmente, el esquema de utilizar contratos de trabajo o de prestación de servicios en lugar de formalizar las relaciones laborales es muy conocido por todos los trabajadores tributarios sin excepción.
Error 8. Falta de justificación del objetivo comercial
No tiene sentido iniciar acciones para optimizar los impuestos si no tienes una idea clara de cómo puedes justificar correctamente la rentabilidad de tus intenciones. Por supuesto, desde su punto de vista, el objetivo de minimizar la carga fiscal a favor del ahorro de fondos para el desarrollo empresarial es bastante noble y razonable. Pero para las autoridades fiscales, esto no es un argumento. En su opinión, el motivo de la optimización sólo puede ser la consecución de un mayor resultado económico en el futuro. El desarrollo empresarial no debe darse mediante el ahorro de impuestos, sino mediante acciones sistemáticas relacionadas con el aumento de las capacidades de la organización. Prueba de ello pueden ser planes de negocios prometedores, ofertas comerciales rentables, estudios de mercado y opiniones analíticas de especialistas. Asegúrese de que con una preparación tan cuidadosa, el objetivo de optimización fiscal se logrará con éxito. E incluso a pesar de las afirmaciones de las autoridades fiscales, si las hubiere, el tribunal definitivamente se pondrá de su lado.
La optimización fiscal, de hecho, es una planificación fiscal competente. Cada contribuyente tiene derecho a elegir de manera independiente un régimen tributario, teniendo en cuenta los requisitos para la aplicación de regímenes tributarios especiales, así como gozar de los beneficios y ventajas que prevé la legislación sobre impuestos y tasas, con el fin de minimizar los impuestos (inciso 3 , cláusula 1, artículo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Además, como se establece en el Código Fiscal de la Federación Rusa, "todas las dudas, contradicciones y ambigüedades insuperables en los actos legislativos sobre impuestos y tasas se interpretan a favor del contribuyente" (cláusula 7, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Federación). De hecho, esto significa que un contribuyente que ha descubierto un vacío en la legislación puede aprovecharlo. Y no puede pagar impuestos. Después de todo, lo que no está prohibido está permitido.
En otras palabras, la optimización de la tributación de una empresa por métodos legales no puede considerarse como tal.
Optimización fiscal y evasión fiscal
Para los contribuyentes respetables, los conceptos de "planificación fiscal" y "optimización fiscal" son casi sinónimos. Sin embargo, a menudo en las discusiones en foros y otros recursos de Internet, la optimización fiscal de una organización significa simplemente métodos ilegales de optimización fiscal. En este sentido, es importante entender dónde termina la optimización de la carga tributaria en el marco de la planificación fiscal y comienza la evasión fiscal que, por cierto, está prevista.
La evasión fiscal se produce:
- en caso de impago deliberado de impuestos;
- cuando se aplicaron en una situación en la que el contribuyente no tenía derecho a ellos;
- al ocultar los ingresos del contribuyente, etc.
Todos los anteriores también son métodos de optimización de impuestos. Pero ilegal y usado deliberadamente. Es la presencia de dolo y la gran cantidad de impuestos mal pagados los motivos para llevar al contribuyente a la responsabilidad penal.
Otro esquema ilegal de optimización de impuestos puede llamarse hacer negocios sin registro fiscal. Dado que la economía sumergida no implica declarar ingresos y pagar impuestos sobre ellos.
"Optimización" fiscal y planificación fiscal
Entonces, la esencia de la optimización fiscal es utilizar todos los métodos previstos por la ley para reducir la responsabilidad fiscal del contribuyente. Pero al mismo tiempo, no puede considerarse planificación fiscal cualquier esquema fiscal o método de minimización del pago de impuestos.
Por ejemplo, la optimización del sistema tributario (cuando se toman decisiones sobre qué régimen tributario aplicar a un determinado tipo de actividad, sobre el uso de la exención del IVA para determinadas operaciones, etc.) definitivamente puede reconocerse como parte de la planificación tributaria. Y si, por ejemplo, una organización celebra acuerdos con el único propósito de obtener un beneficio o deducción fiscal, entonces este es un esquema más bien gris para optimizar la tributación de la organización.
