ई.ए. ने सवालों के जवाब दिये। शेरोनोवा, अर्थशास्त्री

वैट रिटर्न की धारा 7: क्या और कहाँ लिखना है

धारा 7 को पारित करने वाले संगठनों की श्रेणी को उसके नाम के आधार पर आसानी से निर्धारित किया जा सकता है। ऐसी कंपनियों में वे संगठन शामिल हैं जिनके पास:

• लेनदेन कराधान के अधीन नहीं (कराधान से छूट) कला। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• लेनदेन को कर योग्य वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी गई है खंड 2 कला. 146, कला का अनुच्छेद 3। 39 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए संचालन, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 147, 148;
• भुगतान की राशि, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण आंशिक भुगतान, जिसके उत्पादन चक्र की अवधि 6 महीने से अधिक है खंड 13 कला। 167 रूसी संघ का टैक्स कोड.

ध्यान दें कि वैट रिटर्न भरने की प्रक्रिया धारा 7 में डेटा को प्रतिबिंबित करने के तरीके के बारे में काफी संक्षेप में बताती है। प्रक्रिया की धारा XII, अनुमोदित. वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अक्टूबर 2009 के आदेश संख्या 104एन द्वारा (इसके बाद प्रक्रिया के रूप में संदर्भित). इस संबंध में, करदाताओं के पास बहुत सारे प्रश्न हैं: इस अनुभाग के विभिन्न कॉलमों में क्या, कब और कैसे लिखना है। हम अपने पाठकों के सवालों का जवाब देते हैं।

गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए चालान जारी नहीं किए जाते हैं, लेकिन वे धारा 7 में आते हैं

ए.ई. बश्किरेवा, रोडनिकी, इवानोवो क्षेत्र।

हमारी कंपनी कला के तहत वैट से मुक्त सामान बेचती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149। 1 जनवरी 2014 से, ऐसे लेनदेन के लिए चालान जारी करने, चालान जर्नल बनाए रखने, खरीद पुस्तकें और बिक्री पुस्तकें रखने की कोई आवश्यकता नहीं है। खंड 3 कला. 169 रूसी संघ का टैक्स कोड.
लेकिन वैट रिटर्न बिक्री और खरीद पुस्तकों के आधार पर भरा जाता है। यह पता चला है कि अब मुझे वैट रिटर्न सहित कहीं भी गैर-कर योग्य वस्तुओं पर डेटा प्रतिबिंबित नहीं करना चाहिए?

: नहीं वो गलत है। कला के तहत वैट-मुक्त लेनदेन के लिए चालान तैयार करने की बाध्यता को रद्द करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149 का घोषणा की धारा 7 में इन लेनदेन के प्रतिबिंब से कोई लेना-देना नहीं है। आप अभी भी करदाता बने रहेंगे और आपको धारा 7 सहित वैट रिटर्न जमा करना होगा, जिसमें आपको अपने वैट-मुक्त लेनदेन को प्रतिबिंबित करना होगा। खंड 1 कला. 143, कला का अनुच्छेद 5। 174 रूसी संघ का टैक्स कोड.

वहीं, वैट रिटर्न में डेटा न केवल बिक्री और खरीद की किताबों से, बल्कि लेखांकन और कर रजिस्टरों से भी आ सकता है। आदेश की धारा 4.

उदाहरण के लिए, यदि आपके लेखांकन में वैट के अधीन नहीं होने वाले लेन-देन एक अलग उप-खाते "बिक्री जो वैट के अधीन नहीं है" में परिलक्षित होते हैं, तो खाता 90 "बिक्री" के लिए खोला जाता है, तो इस उप-खाते के क्रेडिट से अब आप ले लेंगे धारा 7 घोषणाओं की पंक्ति 010 के कॉलम 2 को भरने के लिए राशि।

01/01/2014 के बाद गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए चालान जारी करना संभव है

एल.ए. सुहोवीवा, मॉस्को

क्या 01/01/2014 के बाद गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए चालान जारी करना जारी रखना संभव है, क्योंकि मेरे लिए "तरजीही" राजस्व एकत्र करना आसान है?

: यदि आप वैट-मुक्त लेनदेन के लिए चालान जारी करने और उन्हें बिक्री बहीखाते में दर्ज करने में अधिक सहज हैं, तो ऐसा करना जारी रखें। यह कोई उल्लंघन नहीं है, और आपको किसी प्रतिबंध का सामना नहीं करना पड़ेगा।

गैर-वैट-कर योग्य लेनदेन पर अग्रिम को घोषणा में दिखाने की आवश्यकता नहीं है

नताल्या, टूमेन

हम वह कार्य करते हैं जो वैट के अधीन नहीं है और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 148 और 149 में निर्दिष्ट है। यह स्पष्ट है कि वैट-मुक्त लेनदेन की बिक्री धारा 7 में परिलक्षित होनी चाहिए। मुझे इन कार्यों को करने के लिए प्राप्त अग्रिम राशि कहां दिखानी चाहिए? धारा 3 उपयुक्त नहीं लगती.

: प्रश्न में आपने जिन अग्रिमों का उल्लेख किया है, उन्हें वैट रिटर्न में कहीं भी दिखाने की आवश्यकता नहीं है। वे वैट के अधीन नहीं हैं अनुच्छेद 147, , , कला का अनुच्छेद 1। 154, कला का अनुच्छेद 2। 162 रूसी संघ का टैक्स कोड.

और वैट रिटर्न की धारा 3 में (पंक्ति 070 के कॉलम 3 और 5 में) केवल उन अग्रिमों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है जो वैट के अधीन हैं। यह धारा 3 के शीर्षक से ही स्पष्ट है। प्रक्रिया का खंड 38.4.

वैट रिटर्न की धारा 7 में, केवल विशिष्ट अग्रिम परिलक्षित होते हैं - माल की आगामी आपूर्ति (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण प्राप्त, जिसके उत्पादन चक्र की अवधि 6 महीने से अधिक है। इस खंड के खंड 7 और लाइन कोड 020 के शीर्षकों में सीधे तौर पर क्या कहा गया है प्रक्रिया का खंड 44.6.

संपत्ति के लिए प्राप्त नकद योगदान धारा 7 में परिलक्षित नहीं होता है

ई.ए. सेवलीवा, बेलगोरोड

हमारे संगठन को संस्थापक से निःशुल्क धन प्राप्त हुआ। उन्होंने इसे संपत्ति में योगदान के रूप में औपचारिक रूप दिया। अधिकृत पूंजी में हमारे संस्थापक की हिस्सेदारी 50% से अधिक है।
क्या मुझे वैट रिटर्न की धारा 7 में प्राप्त राशि दर्शाने की आवश्यकता है?

: नहीं, मत करो. धारा 7 केवल वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन को दर्शाती है प्रक्रिया का खंड 44.3. आपने किसी को कुछ भी नहीं बेचा. और उन्हें संपत्ति में योगदान के रूप में संस्थापक से धन प्राप्त हुआ। और चूंकि यह पैसा आपके द्वारा बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के भुगतान से जुड़ा नहीं है, वैट के अधीन, आप प्राप्त राशि को वैट कर आधार में शामिल नहीं करते हैं। उप. 2 पी. 1 कला. 162 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/09/2009 क्रमांक 03-03-06/1/380.

यदि किसी को धारा 7 भरना चाहिए, तो वह आपका संस्थापक है, यदि वह वैट भुगतानकर्ता (कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी) है। आख़िरकार, वह ही है जो आपको धन हस्तांतरित करता है और इसके संबंध में उसका एक लेनदेन होता है जिसे वैट के अधीन नहीं माना जाता है। उप. 1 खंड 3 कला. 39, उप. 1 आइटम 2 कला. 146 रूसी संघ का टैक्स कोड.

क्या तिमाही में कोई वैट-मुक्त लेनदेन है? धारा 7 को भरने की आवश्यकता नहीं है

हम विकास और डिज़ाइन कार्य (आरएंडडी) करते हैं जो कला के तहत वैट से मुक्त है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149। अलग से हिसाब-किताब रखा जाता है. प्रत्येक तिमाही में हम वैट रिटर्न की धारा 7 भरते हैं और कोड 1010294 दर्शाते हैं। पहली तिमाही में वैट के बिना कोई बिक्री नहीं हुई थी, इसलिए कॉलम 2 "वैट के बिना बेची गई (हस्तांतरित) वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत (रगड़)। )” भरा नहीं गया है। लेकिन इस तिमाही के लिए खरीदी गई सामग्रियां हैं, जिनकी लागत में हम वैट शामिल करते हैं।
क्या पहली तिमाही के लिए धारा 7 प्रस्तुत करना आवश्यक है और इस मामले में कॉलम 3 "खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) की लागत वैट (रगड़) के अधीन नहीं" और 4 "खरीदे गए सामान (कार्य,) पर वैट की राशि" भरें। सेवाएँ) कटौती के अधीन नहीं हैं (रगड़)"?

: नहीं, मत करो. रिपोर्टिंग तिमाही के लिए धारा 7 केवल तभी पूरी की जाती है जब लेनदेन वैट के अधीन नहीं थे। फिर इस अनुभाग की पंक्ति 010 के कॉलम 1 में आप वैट-मुक्त लेनदेन का कोड इंगित करते हैं (वैट रिटर्न भरने की प्रक्रिया के लिए इसे परिशिष्ट संख्या 1 से चुनें)। और उसके बाद, खंड 7 - 2, 3, 4 की पंक्ति 010 के अन्य सभी कॉलम भरें प्रक्रिया का खंड 44.2.

और चूँकि पहली तिमाही में वैट के बिना आपकी कोई बिक्री नहीं हुई, तो आपको धारा 7 नहीं भरनी चाहिए।

धारा 7 में प्रत्येक ऑपरेशन कोड को केवल एक पंक्ति आवंटित की गई है

जी.ए. पेट्रीचुक, इरकुत्स्क

मैंने अनुभाग 7 भरने के निर्देश पढ़े और मुझे सब कुछ समझ नहीं आया। मैंने 300,000 रूबल के लिए वैट (चिकित्सा उत्पाद) के बिना एक उत्पाद बेचा, और धारा 7 में मैं कोड 1010204 इंगित करता हूं और कॉलम 2 भरता हूं। और वैट के बिना पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए उत्पाद के लिए, मुझे वही कोड डालना होगा, और खरीदारी करनी होगी कीमत 150 000 रूबल है। कॉलम 3 में इंगित करें? मुझे एहसास हुआ कि कॉलम 1 में मैं कोड 1010204 लिखता हूं, कॉलम 2 भरता हूं, फिर अगली पंक्ति में वही कोड लिखता हूं और कॉलम 3 भरता हूं, इत्यादि? यह सही है? और मुझे यह भी बताएं कि सरलीकरणकर्ताओं से सेवाएँ खरीदते समय किस कोड का उपयोग किया जाना चाहिए?

: आप बिलकुल ठीक नहीं समझे। धारा 7 में एक ही कोड से कई पंक्तियाँ भरने की आवश्यकता नहीं है। आपको एक लेनदेन कोड - 1010204 से संबंधित सभी राशियों (कॉलम 2, 3, 4 में) को एक पंक्ति में इंगित करना होगा। इसके अलावा, लेनदेन कोड बिक्री द्वारा निर्धारित किया जाता है, खरीद से नहीं। इसलिए, यदि सरलीकरणकर्ताओं से खरीदी गई सेवाओं का उपयोग वैट के अधीन नहीं वस्तुओं की बिक्री में किया जाता है, तो आप इन सेवाओं की लागत को पंक्ति 010 के कॉलम 3 में इंगित करते हैं। यानी, आप धारा 7 की पंक्ति 010 को इस तरह भरते हैं पीपी. 15, 17, 18.3, 44.2-44.5 क्रम.

लाइन कोड 010

राशि रूबल में

ऑपरेशन कोड	बेची गई (हस्तांतरित) वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत, वैट को छोड़कर (रगड़)	खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएँ) की लागत वैट (रगड़) के अधीन नहीं है	खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट की राशि, कटौती के अधीन नहीं (आरयूबी)
1	2	3	4
			कॉलम 4 में, आप खरीदी गई सामग्री (कार्य, सेवाओं) की लागत में शामिल वैट की मात्रा को इंगित करते हैं जिसका उपयोग आप सामान बेचते समय करते हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं। मान लीजिए कि यह 10,000 रूबल था।

धारा 7 में ऋण पर ब्याज तो प्रतिबिंबित होना चाहिए, परंतु ऋण की राशि नहीं दर्शाई जानी चाहिए।

एल.एन. अब्रामोवा, टवर

मेरे पास निम्नलिखित प्रश्न हैं. 1. क्या वैट रिटर्न की धारा 7 में ऋण के "निकाय" और उस पर अर्जित ब्याज को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है? 2. ऋण जारी करते समय मुझे कौन सा लेनदेन कोड इंगित करना चाहिए? 3. धारा 7 को भरने के लिए, यदि हमारे लेनदेन वैट के अधीन हैं और ऋण जारी करना है तो क्या हमें इनपुट वैट का अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है?

: 1. ऋणदाता द्वारा उधारकर्ता को धनराशि का हस्तांतरण बिल्कुल भी कराधान के अधीन नहीं है उप. 1 खंड 3 कला. 39, कला का अनुच्छेद 2। 146 रूसी संघ का टैक्स कोड; संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 अप्रैल 2013 क्रमांक ईडी-4-3/7896; वित्त मंत्रालय दिनांक 22 जून 2010 क्रमांक 03-07-07/40. लेकिन ब्याज सेवा के लिए एक शुल्क है: ऋण जारी करना, जो वैट से मुक्त है। उप. 15 खंड 3 कला। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अप्रैल 2008 क्रमांक 03-07-08/104.

और यद्यपि धारा 7 में ऐसे लेन-देन का उल्लेख होना चाहिए जो कराधान के अधीन नहीं हैं और वैट से मुक्त लेन-देन हैं, फिर भी संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया कि यह केवल ब्याज को दर्शाता है। इसलिए ऋण राशि को धारा 7 में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है।

2. यदि आपने ऋण जारी किया है, तो धारा 7 में आपको अवश्य बताना होगा संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 अप्रैल 2013 क्रमांक ईडी-4-3/7896:

• पंक्ति 010 के कॉलम 1 में - ऑपरेशन कोड: 1010292;
• कॉलम 2 में - पिछली तिमाही के लिए अर्जित ऋण पर ब्याज की राशि। कृपया ध्यान दें कि धारा 7 में ऋण पर अर्जित ब्याज (सामान्य नियम के रूप में, महीने के अंतिम दिन मासिक) को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, और प्राप्त नहीं किया गया है, जैसा कि कुछ लेखाकार सोचते हैं खंड 6 कला. रूसी संघ का 271 टैक्स कोड; पीपी. 7, 10.1, 16 पीबीयू 9/99.

3. आपको इनपुट वैट का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा, क्योंकि आप वैट के अधीन गतिविधियों के साथ-साथ ऋण भी जारी करते हैं। इस संबंध में, आपको इनपुट वैट को कटौती के लिए स्वीकृत (वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए) और खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) की लागत (वैट-मुक्त लेनदेन के लिए) में विभाजित करने की आवश्यकता है। खंड 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड.

आमतौर पर, दोनों प्रकार के लेनदेन (कर योग्य और गैर-कर योग्य) में सामान्य व्यावसायिक व्यय (आपके अपने परिसर के लिए उपयोगिताएँ, कार्यालय किराया, टेलीफोन संचार, बैंकिंग सेवाएँ, कार्यालय आपूर्ति, आदि) शामिल होते हैं। और उन पर वैट को कटौती के लिए स्वीकार किए गए अनुपात में विभाजित किया जाना चाहिए और माल (कार्य, सेवाओं) की लागत में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

04/01/2014 से, टैक्स कोड ने सीधे तौर पर कहा है कि सामान्य व्यावसायिक खर्चों सहित सामान्य खर्चों के लिए, उधारदाताओं को भेजे गए माल की कुल लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) के हिस्से के रूप में वैट के अनुपात की गणना करते समय लेना चाहिए। तिमाही के दौरान अर्जित ब्याज को ध्यान में रखें। उप. 4 खंड 4.1 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. लेकिन, संक्षेप में, यह एक नवाचार नहीं है, नियामक अधिकारियों के बाद से, अध्याय में संशोधन से पहले भी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21 में बताया गया है कि ऋण पर ब्याज को अनुपात की गणना में शामिल किया जाना चाहिए वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 नवम्बर 2010 क्रमांक 03-07-11/460; संघीय कर सेवा दिनांक 6 नवंबर 2009 संख्या 3-1-11/886@.

इसलिए सामान्य व्यावसायिक खर्चों पर वैट, जो कटौती योग्य नहीं है और घोषणा की धारा 7 की पंक्ति 010 के कॉलम 4 में शामिल किया जाना चाहिए, की गणना निम्नानुसार की जानी चाहिए:

वैट के अधीन और गैर-वैट गतिविधियों का संचालन करते समय खर्चों पर इनपुट वैट के लेखांकन के लिए कर रजिस्टर फॉर्म पाया जा सकता है:

साथ ही, तथाकथित पांच प्रतिशत नियम पूरा होने पर सामान्य व्यावसायिक खर्चों पर सभी वैट में कटौती की जा सकती है। अर्थात्, यदि तिमाही के लिए गैर-कर योग्य परिचालन से संबंधित व्यय सभी परिचालनों की कुल लागत का 5% से कम है खंड 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. इस मामले में, धारा 7 का कॉलम 4 "खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट की राशि कटौती के अधीन नहीं" भरा नहीं गया है (इसमें एक डैश लगाया गया है) वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.08.2011 क्रमांक 03-07-11/209.

एक नियम के रूप में, उन संगठनों के लिए जो कभी-कभी ऋण जारी करते हैं, गैर-कर योग्य लेनदेन से सीधे संबंधित खर्च 5% सीमा से अधिक नहीं होते हैं, यानी बहुत कम। लेकिन इसका मतलब ये नहीं कि ऐसे कोई खर्चे होते ही नहीं. सामान्य व्यावसायिक खर्चों पर वैट की कटौती के संबंध में कर अधिकारियों के दावों से बचने के लिए, सीधे ऋण जारी करने की गतिविधि का श्रेय दें, उदाहरण के लिए, कार्यालय व्यय (कागज, पेन, पेंसिल के लिए) और कटौती के लिए उन पर वैट की राशि का दावा न करें। . निश्चय ही यह कुल लागत में कौड़ियों के भाव होगा।

इसके अलावा, आपके पास अनुपात की गणना होनी चाहिए, यह पुष्टि करते हुए कि सीधे गैर-कर योग्य लेनदेन (ऋण जारी करने के लिए) से संबंधित लागत वास्तव में कुल उत्पादन लागत का 5% से अधिक नहीं है। ताकि ऑडिट की स्थिति में आप इसे टैक्स अधिकारियों को दिखा सकें। अदालतें इस तरह की गणना की उपस्थिति को आपके सभी इनपुट वैट में कटौती करने में सक्षम होने के लिए काफी पर्याप्त मानती हैं एफएएस वीएसओ का संकल्प दिनांक 06/01/2012 संख्या ए78-5482/2011; एफएएस वीवीओ दिनांक 09/08/2011 क्रमांक ए39-4071/2010.

क्या केवल गतिविधियाँ वैट के अधीन नहीं हैं? सभी इनपुट टैक्स धारा 7 में हैं

एकातेरिना, मॉस्को

हमारी एलएलसी की गतिविधि का प्रकार सूक्ष्म ऋण जारी करना है। हमारे पास राजस्व पर वैट नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 15, खंड 3, अनुच्छेद 149 के तहत लाभ), लेकिन हमारे पास इनपुट वैट है। क्या हमें हमेशा प्रतिपूर्ति के लिए इस कर का दावा करना होगा?

: नहीं, आपको टैक्स रिफंड का दावा करने की जरूरत नहीं है। चूंकि आपके पास केवल ऐसे लेनदेन हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं, आप कटौती के लिए इनपुट वैट स्वीकार नहीं करते हैं। आप अपनी गतिविधियों के लिए, यानी सूक्ष्म ऋण जारी करने के लिए खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत में इनपुट वैट की पूरी राशि शामिल करते हैं

एन.आई. एवरीनोवा, निज़नी नोवगोरोड

हम विकास कार्य करते हैं, जिस पर 18% की दर से कर लगता है। लेकिन अप्रैल के बाद से, ऐसे कार्य भी सामने आए हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं (बजट निधि की कीमत पर किए गए)। उप. 16 खंड 3 कला। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड). पहली तिमाही में कोई वैट-मुक्त बिक्री नहीं हुई।
चूंकि वैट-मुक्त लेनदेन सामने आए हैं, 2014 की दूसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न की धारा 7 भरना आवश्यक होगा। ऐसा लगता है कि मैंने धारा 7 के पहले दो स्तंभों का पता लगा लिया है:

• पहले "ऑपरेशन कोड" में मैं हमारे ओकेआर - 1010294 के अनुसार ऑपरेशन कोड इंगित करूंगा;
• दूसरे में "वैट (रगड़) को छोड़कर बेची गई (हस्तांतरित) वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत" मैं उन सभी अनुबंधों के तहत किए गए कार्य की लागत एकत्र करूंगा जो वैट के अधीन नहीं हैं (उदाहरण के लिए, 200,000 रूबल)।

• कॉलम 3 में क्या शामिल किया जाना चाहिए "खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत वैट (रगड़) के अधीन नहीं":

• <или>खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत, जो कार्यान्वित आर एंड डी से संबंधित है, कॉलम 2 में परिलक्षित होती है। यानी, इस ऑर्डर के लिए खरीदारी, और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वे कब बनाई गई थीं: पहली या दूसरी तिमाही में। उदाहरण के लिए, 2014 की पहली तिमाही में, हमने 30,000 रूबल की राशि में वैट के अधीन नहीं सामान खरीदा। (ये कार्यालय आपूर्तियाँ हैं - कागज, पेंसिल, पेन, एक सरलीकरणकर्ता से खरीदी गई) और दूसरी तिमाही में गैर-कर योग्य ओसीडी के लिए उनका उपयोग किया गया;
• <или>वैट-मुक्त लेनदेन (बैंक सेवाएं, आदि) के लिए रिपोर्टिंग तिमाही के दौरान की गई सभी खरीदारी। उदाहरण के लिए, दूसरी तिमाही में हमने 100,000 रूबल की राशि में अधिक सामान खरीदा जो वैट के अधीन नहीं है। और हम इन सामानों का उपयोग वैट-मुक्त अनुसंधान एवं विकास के लिए भी करेंगे, लेकिन दूसरी तिमाही में नहीं, और फिर, उदाहरण के लिए, तीसरी या चौथी तिमाही में।

और सामान्य तौर पर, क्या कॉलम 3 की राशि खरीद पुस्तक के कॉलम 12 की राशि से मेल खाना चाहिए;

• मुझे कॉलम 4 "खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट की राशि, कटौती के अधीन नहीं (रगड़)" में क्या लिखना चाहिए?

: हमने आपका प्रश्न रूस की संघीय कर सेवा के एक विशेषज्ञ को संबोधित किया और निम्नलिखित उत्तर प्राप्त किया।

प्रामाणिक स्रोतों से

डुमिंस्काया ओल्गा सर्गेवना

रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के सलाहकार, द्वितीय श्रेणी

“पहली तिमाही के लिए, धारा 7 पूरी नहीं हुई है, क्योंकि इस अवधि में वैट के अधीन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की कोई बिक्री नहीं हुई थी।

दूसरी तिमाही में, धारा 7 में आपको यह बताना होगा:

• कॉलम 2 में - वैट से मुक्त कार्य की लागत - 200,000 रूबल;
• कॉलम 3 में - वैट के बिना सभी खरीदारी, दूसरी तिमाही और उससे पहले खरीदी गई। अर्थात्, वे दोनों जिनका उपयोग दूसरी तिमाही में अधिमान्य गतिविधियों के लिए किया जाता है, और जिन्हें भविष्य में अधिमान्य गतिविधियों के लिए उपयोग करने की योजना है - 130,000 रूबल। (30,000 रूबल + 100,000 रूबल)। आख़िरकार, कला के पैराग्राफ 4 में। टैक्स कोड के 170 में कहा गया है कि किसी दिए गए तिमाही में विशेष रूप से उपयोग नहीं किए गए, लेकिन सामान्य रूप से गैर-कर योग्य गतिविधियों में उपयोग किए जाने वाले सामानों (कार्यों, सेवाओं) का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है;
• कॉलम 4 में - दूसरी तिमाही और उससे पहले खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत में शामिल वैट की राशि। अर्थात्, उन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट, जिनका उपयोग दूसरी तिमाही में किया जाता है, और उन पर भी जिन्हें भविष्य में वैट-मुक्त लेनदेन के लिए उपयोग करने की योजना है।

जैसा कि आप देख सकते हैं, कॉलम 3 में खरीद की लागत को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, जो सिद्धांत रूप में, वैट-मुक्त कार्य के लिए अभिप्रेत है (और उपयोग नहीं किया गया है)।

खरीद पुस्तक के कॉलम 12 से कॉलम 3 में डेटा स्थानांतरित करना संभव नहीं है। आख़िरकार, पुस्तक प्रत्येक तिमाही में की गई खरीदारी को दर्शाती है। और इसके अलावा, प्राप्त चालान के आधार पर पी क्रय बही बनाए रखने के नियमों के खंड 2 को मंजूरी दी गई। सरकारी डिक्री संख्या 1137 दिनांक 26 दिसंबर 2011. यानी, सिद्धांत रूप में, विशेष शासन अधिकारियों से खरीदारी वहां नहीं होती, क्योंकि वे चालान जारी नहीं करते हैं। और 01/01/2014 से, खरीद को कला के तहत वैट से छूट दी गई है। 149 एन.के. अब उनके चालान भी नहीं काटे जाते. खंड 3 कला. 169 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए धारा 7 का कॉलम 3 कभी भी खरीद पुस्तक के कॉलम 12 के बराबर नहीं होगा।

हमारी राय में, कॉलम 3 में उन खरीदों की लागत को इंगित करना अधिक तर्कसंगत है जो विशेष रूप से विकास कार्य की दूसरी तिमाही में पूर्ण (बेचे गए) से संबंधित हैं, जो कि धारा 7 की पंक्ति 010 के कॉलम 2 में परिलक्षित होती हैं। चूंकि आपका काम कर योग्य है और वैट के अधीन नहीं है, तो आपको अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है खंड 4 कला। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए, अलग-अलग लेखांकन डेटा के आधार पर, धारा 7 के कॉलम 2, 3, 4 को भरना बेहतर है। कम से कम, आप हमेशा इन राशियों को उचित ठहराने में सक्षम होंगे। और निरीक्षकों को आपके विरुद्ध कम शिकायतें होंगी।

लेकिन अगर आप घोषणा की धारा 7 के कॉलम 3 को गलत तरीके से भरते हैं, तो भी आपको कोई खतरा नहीं है। आख़िरकार, यह राशि किसी भी तरह से वैट की गणना को प्रभावित नहीं करती है।

नीचे आप व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल, यानी व्यक्तिगत आयकर) और कर रिफंड के लिए कर कटौती के बारे में अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों के सरल उत्तर पा सकते हैं।

प्रशिक्षण के लिए कटौती

विभिन्न कटौतियाँ (ये उत्तर अधिकांश कटौतियों पर लागू होते हैं)

कटौती राशि और टैक्स रिफंड राशि के बीच क्या अंतर है?

कटौती की राशि और वापस किए जाने वाले कर की राशि अलग-अलग मूल्य हैं। कृपया उन्हें भ्रमित न करें। यदि, उदाहरण के लिए, किसी घोषणा या आवेदन में आपको कटौती की राशि लिखने की आवश्यकता है, तो यह वास्तव में एक कटौती है, न कि वापसी योग्य कर। कटौती आय की वह राशि है जिस पर आप कर लौटाते हैं।

यदि आप कर लौटा रहे हैं, तो रिफंड की गई कर राशि कटौती के 13% के बराबर होगी, जो निकटतम रूबल के बराबर होगी। उदाहरण के लिए, जब वे कहते हैं कि आवास की खरीद के लिए कटौती की सीमा 2 मिलियन रूबल है, तो इसका मतलब है कि रिफंड के लिए कर सीमा 260,000 रूबल है, यानी 2 मिलियन रूबल का 13%। टैक्स रिफंड की गणना करते समय, आपको निम्नानुसार गोल करने की आवश्यकता है: यदि आपके पास 49 कोपेक या उससे कम है, तो उन्हें छोड़ दें; यदि आपके पास 50 कोपेक या अधिक है, तो रूबल की मात्रा एक रूबल बढ़ा दें।

टैक्स रिफंड प्राप्त करने में कितना समय लगता है और मुझे पैसा कैसे मिलेगा?

कानून के अनुसार, कर सेवा के पास आपके उन दस्तावेज़ों की समीक्षा करने के लिए 3 महीने का समय होता है जो आपने टैक्स रिफंड के लिए जमा किए थे, और फिर आपको पैसे हस्तांतरित करने के लिए एक महीने का समय होता है। आपके दस्तावेज़ों की जाँच करने के बाद, कर सेवा को आपके दस्तावेज़ों पर निर्णय लेना होगा - टैक्स रिफंड को मंजूरी देनी है या नहीं। फिर, यदि स्वीकृत हो, तो एक महीने के भीतर वापसी योग्य करों की राशि आपके खाते में स्थानांतरित कर दी जानी चाहिए, जिसका विवरण आपने प्रदान किया है।

टैक्स रिफंड के लिए कौन सा खाता और किस बैंक में जरूरी है?

आप अपना टैक्स रिफंड केवल कैशलेस फॉर्म में ही प्राप्त कर पाएंगे। ऐसा करने के लिए, आपको किसी भी रूसी बैंक (या किसी विदेशी बैंक का रूसी सहायक बैंक जो एक रूसी कानूनी इकाई है) में रूसी रूबल में एक खाते की आवश्यकता है। यह केवल Sberbank नहीं हो सकता है। आप अपने "वेतन" कार्ड सहित अपने करों की वापसी प्राप्त कर सकते हैं। इस मामले में, कृपया कर कार्यालय को न केवल कार्ड नंबर, बल्कि वह खाता संख्या भी प्रदान करना न भूलें जिससे कार्ड "लिंक" है।

यदि मैंने पढ़ाई की है और एक अपार्टमेंट भी खरीदा है तो मुझे कितनी घोषणाएं जमा करनी होंगी?

प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के लिए केवल एक रिटर्न जमा किया जाता है। इसमें आवास की खरीद के लिए कटौती, उपचार के लिए कटौती और किसी दिए गए कैलेंडर वर्ष के लिए बाकी सब कुछ शामिल होना चाहिए। उसी घोषणा में आपको संपत्ति की बिक्री का संकेत देना होगा, यदि आप ऐसा करने के लिए बाध्य हैं, इत्यादि।

और यदि मेरे पास दो नियोक्ता हैं, तो क्या मुझे दो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र संलग्न करने की आवश्यकता है?

यदि आप केवल टैक्स रिफंड के लिए घोषणा पत्र जमा करते हैं, तो आपको घोषणा में सभी आय दर्शाने की आवश्यकता नहीं है, और सभी 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र संलग्न करने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन आप केवल उस आय पर कर वापस कर पाएंगे जिसे आपने 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के साथ दर्शाया और पुष्टि की है। इसलिए, सभी आय को इंगित करना और सभी 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र संलग्न करना अक्सर फायदेमंद होता है।

आपको टैक्स रिफंड रिटर्न कब दाखिल करना चाहिए ताकि देर न हो?

दाखिल करने की समय सीमा (30 अप्रैल) उन लोगों के लिए मौजूद है जिनके पास रिटर्न दाखिल करने का कर्तव्य (अधिकार के बजाय) है। जो लोग केवल कटौती प्राप्त करने के लिए घोषणा पत्र (और संलग्न दस्तावेज) जमा करते हैं, उन्हें वर्ष के किसी भी दिन ऐसा करने (जमा करने) का अधिकार है। लेकिन आपको उस कर के भुगतान की तारीख से 3 साल के भीतर रिटर्न दाखिल करना होगा जिसे आप वापस करने जा रहे हैं।

प्रशिक्षण के लिए कटौती

मैंने कई वर्षों तक अध्ययन किया। क्या आपको एक रिटर्न या कई रिटर्न जमा करने की ज़रूरत है?

प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के लिए एक अलग घोषणा भरना आवश्यक है जिसमें (जिसके लिए नहीं) भुगतान हुआ। प्रत्येक घोषणा के साथ एक अलग आवेदन, अलग 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र इत्यादि संलग्न होना चाहिए। प्रत्येक वर्ष की घोषणा एक अलग, विशेष फॉर्म में भरी जाती है।

यदि मैंने दो शैक्षणिक संस्थानों में अध्ययन किया है, तो मैं खर्च की गई राशि का संकेत कैसे दूँ?

विभिन्न शैक्षणिक संस्थानों में खर्च की गई राशि को कुल मिलाकर घोषणा और आवेदन में दर्शाया गया है। अर्थात्, सभी शैक्षणिक संस्थानों (दो, तीन या अधिक) के लिए वर्ष का एक आंकड़ा। लेकिन आपको प्रत्येक शैक्षणिक संस्थान के लिए घोषणा के साथ अलग-अलग दस्तावेज़ संलग्न करने होंगे - एक प्रशिक्षण समझौता इत्यादि।

यदि पैसा एक वर्ष में दूसरे वर्ष के लिए भुगतान किया गया था, तो आप किस वर्ष के लिए कटौती प्राप्त कर सकते हैं?

यह महत्वपूर्ण नहीं है कि आपने किस वर्ष या सेमेस्टर का भुगतान किया, बल्कि यह महत्वपूर्ण है कि आपने किस वर्ष भुगतान किया। प्रत्येक रिटर्न (एक कैलेंडर वर्ष के लिए) में केवल उस कैलेंडर वर्ष में किए गए भुगतान शामिल होते हैं। उदाहरण के लिए, यदि आपने सितंबर 2015 से जून 2016 तक चलने वाले शैक्षणिक वर्ष के लिए अगस्त 2015 में भुगतान किया है, तो आपको केवल 2015 के लिए रिटर्न दाखिल करना होगा। इस घोषणा में, आपको खर्चों की पूरी राशि (लेकिन कटौती सीमा से अधिक नहीं) का संकेत देना होगा, न कि केवल 2015 के लिए आनुपातिक भाग का।

मैं पढ़ता हूं, लेकिन काम नहीं करता. क्या मुझे ट्यूशन कटौती मिल सकती है?

टैक्स रिफंड प्राप्त करने के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि ये कर वास्तव में आपसे रोके गए हों (या कि आपने करों की इस राशि का भुगतान स्वयं किया हो)। यदि आपने उस वर्ष काम नहीं किया जिसके लिए आप कर रिटर्न करना चाहते हैं, तो आपके पास उस वर्ष 13% की दर से अन्य व्यक्तिगत आय कर (एनडीएफएल) होना चाहिए। उदाहरण के लिए, शेयरों की बिक्री से आय या अन्य आय।

अगर मैं अगस्त में अपनी नौकरी छोड़ दूं और अक्टूबर में ट्यूशन का भुगतान करूं तो क्या मुझे कटौती मिल सकती है?

यह महत्वपूर्ण है कि आयकर रोक और ट्यूशन भुगतान दोनों एक ही कैलेंडर वर्ष में हों। तो आप इस वर्ष के लिए टैक्स रिफंड के हकदार हैं। तथ्य यह है कि आय (और कर रोक) और ट्यूशन भुगतान वर्ष के अलग-अलग समय पर हुए, कोई समस्या नहीं है। साथ ही, यह तथ्य कि आपने पूरे वर्ष नहीं, केवल कुछ भाग में काम किया है, आपको टैक्स रिफंड प्राप्त करने से नहीं रोकता है।

यदि मैंने केवल 2 महीने पढ़ाई (पढ़ाई) की है, तो क्या मुझे पूरे वर्ष के लिए घोषणा पत्र जमा करने की आवश्यकता है?

हाँ, पूरे साल के लिए. तथ्य यह है कि 3-एनडीएफएल टैक्स रिटर्न एक दस्तावेज है, जो एक नियम के रूप में, पूरे कैलेंडर वर्ष के लिए भरा जाता है। भले ही आपने साल के कुछ हिस्से में पढ़ाई की हो।

09.01.2018

30 अप्रैल, 2018 तक, कई रूसियों को 3-एनडीएफएल घोषणा पत्र जमा करना होगा। इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा ने दिसंबर 2017 में पत्र संख्या GD-4-11/25247@प्रकाशित किया। इसमें उन्होंने एक अनोखा संग्रह और विश्लेषण किया शीर्षउल्लंघन जो 2016-2017 में घोषणा भरते समय सबसे अधिक बार सामने आए। आइए इनके बारे में विस्तार से बात करते हैं.

तकनीकी त्रुटियाँ

सूची में पहला स्थान है किसी विशेष कर अवधि के लिए कटौतियों का गलत निर्धारण. मान लीजिए कि एक नागरिक ने 2014 में दवाओं के लिए भुगतान किया था, और अपनी घोषणा में वह 2015 के लिए कटौती की मांग करता है। यह गलती कानूनों की बुनियादी अज्ञानता से आती है। आख़िरकार, कर लाभ ठीक उसी वर्ष के लिए प्रदान किया जाता है जिसमें आवेदक ने शिक्षा, चिकित्सा देखभाल या अन्य सेवाओं के लिए भुगतान किया था।

त्रुटियों की "एंटी-रेटिंग" में दूसरे स्थान पर उल्लंघन हैं "समायोजन संख्या". इस प्रकार की कमियाँ सभी क्षेत्रों में मौजूद हैं। वे उन लोगों द्वारा बनाए गए हैं जो पहली बार स्वयं घोषणापत्र भर रहे हैं और जमा कर रहे हैं। अक्सर, आवेदक गलत तरीके से "समायोजन संख्या" दर्शाते हैं। वे इस कॉलम में नंबर 1 लिखते हैं, हालाँकि नियमों के अनुसार उन्हें - 0 लगाना चाहिए। "शून्य विकल्प" रिपोर्टिंग वर्ष के लिए पहली बार दाखिल की गई घोषणा है। यदि संघीय कर सेवा इसे स्वीकार नहीं करती है और आपको इसे फिर से करने के लिए मजबूर करती है, तो कॉलम में नंबर 1 दर्शाया जाता है और इसी तरह जब तक कर प्राधिकरण दस्तावेजों को स्वीकार नहीं कर लेता।

निम्नलिखित त्रुटि संकेत से संबंधित है ओकेटीएमओ कोड. यहां कुछ बारीकियां भी हैं. जब बजट के अतिरिक्त भुगतान के संबंध में एक घोषणा पत्र भरा जाता है, तो नागरिक को अपने पंजीकरण के स्थान पर ओकेटीएमओ को इंगित करना होगा, और यदि राज्य से धन वापस करने के लिए 3-एनडीएफएल जमा किया जाता है, तो आवेदक ओकेटीएमओ कोड को इंगित करता है। उसके नियोक्ता का स्थान या भुगतान का अन्य स्रोत।

इसके अलावा, घोषणा पत्र दाखिल करते समय, आवेदक अक्सर किसी विशेष कटौती के लिए प्रदान की गई शीट न भरें. उदाहरण के लिए, आवासीय परिसर की खरीद के लिए कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको सामाजिक और निवेश कटौती के लिए शीट डी1 भरना होगा - शीट ई1 और ई2, आदि। यदि कोई व्यक्ति संघीय कर सेवा के एक कार्यक्रम का उपयोग करके एक घोषणा भरता है वेबसाइट, तो, एक नियम के रूप में, कोई समस्या उत्पन्न नहीं होती है। यदि वह उपयुक्त शीट में जानकारी दर्ज नहीं करता है तो प्रोग्राम आपको अगले स्तर पर जाने की अनुमति नहीं देगा। लेकिन जब आवेदक स्वयं वर्ड या एक्सेल में ऐसा करता है तो वह इस तरह का उल्लंघन करता है।

और अंत में, इसके बिना कर कटौती प्रदान करना असंभव है प्रासंगिक दस्तावेज़. उपचार, प्रशिक्षण, बीमा या संपत्ति की खरीद की लागत की पुष्टि अनुबंध, चालान, रसीदें और भुगतान आदेशों द्वारा की जानी चाहिए। हालाँकि, कई आवेदक इन्हें घोषणा के साथ संलग्न नहीं करते हैं और वरीयता से वंचित हो जाते हैं। हैरानी की बात यह है कि ऐसी त्रुटियां हर जगह पाई जाती हैं।

घोषणा की दिशा से संबंधित त्रुटियाँ

ये गलतियाँ की जाती हैं अचल संपत्ति के जमींदार. मूल रूप से, ये वे लोग हैं जो आधिकारिक तौर पर मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और रूस के अन्य शहरों में अपने अपार्टमेंट किराए पर देते हैं। वे संपत्ति के स्थान पर संघीय कर सेवा को एक घोषणा भेजते हैं, और कानून के अनुसार उन्हें इसे अपने पंजीकृत पते पर कर कार्यालय में जमा करना होगा।

खर्चों में मातृत्व पूंजी और बजट निधि का समावेश

एक महत्वपूर्ण उल्लंघन माना जाता है खर्चों में मातृत्व पूंजी को शामिल करना. 30 साल से कम उम्र के युवा भी ऐसी ही गलतियाँ करते हैं। अपार्टमेंट खरीदते समय (या ब्याज का भुगतान करते समय) पूंजी का उपयोग करते हुए, वे इसे अपने खर्चों में शामिल करने में संकोच नहीं करते हैं, लेकिन यह गलत है। मातृत्व पूंजी आवेदक की व्यक्तिगत आय नहीं है, बल्कि उसे राज्य द्वारा प्रदान की जाती है। व्यक्ति यह पैसा नहीं कमाता है और उसे विरासत में नहीं मिलता है। नतीजतन, इन फंडों को शब्द के शाब्दिक अर्थ में आय नहीं माना जा सकता है, इसलिए, कटौती प्राप्त करने के लिए खर्चों में मातृत्व पूंजी को शामिल करना 3-एनडीएफएल भरने के नियमों का घोर उल्लंघन है।

वैसे, कर कटौती का निर्धारण करते समय मातृत्व पूंजी से भुगतान किए गए शैक्षिक खर्चों को भी ध्यान में नहीं रखा जाता है। कर प्राथमिकताएँ प्राप्त करने के लिए 3-एनडीएफएल में इन राशियों को ध्यान में रखने का प्रयास भी उल्लंघन माना जाता है।

ठीक यही नियम रूसी संघ और उसके घटक संस्थाओं के बजट से प्राप्त अन्य राशियों पर भी लागू होता है। इस प्रकार, आवेदकों को "युवा परिवारों के लिए आवास प्रदान करना" कार्यक्रम के तहत प्राप्त धनराशि, साथ ही सरकारी कर्मचारियों और सेना को अपार्टमेंट की खरीद के लिए विभिन्न प्रकार की सब्सिडी को खर्च में शामिल करने का अधिकार नहीं है।

कटौतियों की अधिकतम राशि से अधिक होना

संघीय कर सेवा उनकी राशि पर कटौती प्रदान नहीं करती है कानून द्वारा स्थापित अधिकतम स्वीकार्य आकार से अधिक है. ऐसी घोषणाएँ समायोजन के अधीन हैं। इस प्रकार, सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि (महंगे उपचार के खर्चों को छोड़कर) 120,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है, और 1 बच्चे की शिक्षा की लागत (कटौती दाखिल करने के उद्देश्य से) 50,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है। जहां तक ​​संपत्ति कटौती की बात है तो उन पर भी प्रतिबंध हैं। इस प्रकार, आवास की खरीद के लिए संपत्ति कटौती की अधिकतम राशि 2,000,000 रूबल है, और आवासीय परिसर की खरीद के लिए लक्षित ऋण पर ब्याज का भुगतान करने की लागत में कटौती 3,000,000 रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

हालाँकि, आवेदक अक्सर ऐसे दस्तावेज़ जमा करते हैं जिनमें ये रकमें स्पष्ट रूप से बढ़ा-चढ़ाकर बताई जाती हैं।

अप्रयुक्त संपत्ति के शेष का गलत प्रतिबिंब और सामाजिक कटौतियों के अप्रयुक्त शेष का अवैध हस्तांतरण

कर अधिकारियों के अनुसार, पिछली अवधियों से हस्तांतरित संपत्ति कटौती की शेष राशि वाली कई घोषणाओं में इसकी राशि के बारे में अविश्वसनीय जानकारी होती है। ऐसा प्रतीत होता है कि यह सबसे सरल गणितीय संक्रिया है घटाव. संपत्ति कटौती की कुल राशि से पहले प्रस्तुत घोषणाओं के आधार पर ध्यान में रखी गई राशि को घटाना आवश्यक है। हालाँकि, यह प्रक्रिया कई लोगों के लिए कठिनाई का कारण बनती है, और कर कार्यालय को सबसे खराब दस्तावेज प्राप्त होते हैं अंकगणितगलतियां।

इसके अलावा, कुछ करदाता अप्रयुक्त शेष को आगे बढ़ाने का प्रयास करते हैं सामाजिक कटौतियाँअगले वर्षों के लिए. और ये बिल्कुल असंभव है. कानून सामाजिक कटौतियों की अप्रयुक्त राशि को अन्य अवधियों में स्थानांतरित करने पर रोक लगाता है।

संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन के लिए कटौती प्राप्त करने का प्रयास

कई रूसी अपने रिश्तेदारों से आवास खरीदते हैं: भाई, बहन, पिता, माता या बच्चे। इनमें से कुछ लेन-देन केवल दिखावे के लिए किए जाते हैं, लेकिन वास्तविक अनुबंध भी होते हैं। हालाँकि, कानून स्पष्ट रूप से बीच में संपन्न लेनदेन प्रदान करने पर रोक लगाता है अन्योन्याश्रितव्यक्ति (रिश्तेदार), संपत्ति कटौती। तदनुसार, आवास की खरीद के लिए संबंधित पक्षों से प्राप्त ऋण पर ब्याज का भुगतान करने की लागत को घोषणा में शामिल नहीं किया जा सकता है। यह भी ध्यान देने योग्य है कि, रिश्तेदारों के साथ, रूसी संघ का टैक्स कोड आवेदक के नियोक्ताओं को अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के साथ-साथ उन कंपनियों के रूप में वर्गीकृत करता है जिनका वह मालिक है (या जिसमें उसकी हिस्सेदारी है)।

अंशकालिक या शाम की पढ़ाई के लिए लागत वसूल करने का प्रयास करना

यह भी एक व्यापक गलती है. यह मुख्य रूप से क्षेत्रों और ग्रामीण क्षेत्रों में पाया जाता है। लोग पत्राचार या शाम की कक्षाओं के माध्यम से अपने बच्चों (साथ ही भाई या बहन) की शिक्षा के लिए कटौती प्राप्त करने का प्रयास कर रहे हैं। हालाँकि, लाभ प्राप्त करने के लिए, यह आवश्यक है कि बच्चे (या वार्ड) पढ़ाई करें केवल व्यक्तिगत रूप सेप्रशिक्षण। विधायकों के अनुसार, पत्राचार (शाम) शिक्षा का तात्पर्य है कि छात्र अंशकालिक काम कर सकता है या व्यवसाय कर सकता है, और इसलिए राज्य इस मामले में कर प्राथमिकताएं प्रदान नहीं करता है।

संक्षिप्त निष्कर्ष

घोषणाओं में बड़ी संख्या में त्रुटियों का मतलब यह नहीं है कि आवेदक उन्हें जानबूझकर बनाते हैं। एक नियम के रूप में, सभी उल्लंघन कानूनों की अज्ञानता और अनुभव की कमी के कारण होते हैं। आख़िरकार, कई रूसी पहली बार 3-एनडीएफएल जमा करते हैं। इसके बाद, वे अब ऐसी गलतियाँ नहीं करते हैं। इसीलिए, घोषणा को भरने के लिए, "पीसी घोषणा" कार्यक्रम का उपयोग करने की सिफारिश की जाती है, जो रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर स्थित है, या विशेषज्ञों से मदद लेने की सलाह दी जाती है। वे आपको जल्दी और सही ढंग से 3-एनडीएफएल भरने में मदद करेंगे और इसे कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर संघीय कर सेवा में जमा करेंगे।

" № 5/2017

यदि बैलेंस शीट पर केवल चल वस्तुएं सूचीबद्ध हैं तो क्या कर प्राधिकरण को संपत्ति कर गणना (घोषणा) जमा करना आवश्यक है? यदि हां, तो रिपोर्ट कैसे भरें? अग्रिम भुगतान की "रिक्त" गणना प्रस्तुत करने में विफलता के लिए किसी संगठन को किन प्रतिबंधों का इंतजार है?

नतीजतन, यदि किसी संगठन की बैलेंस शीट में कराधान की वस्तुओं के हिस्से के रूप में नामित अचल संपत्तियां (चल और (या) अचल) शामिल हैं, तो इसे संपत्ति कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाती है और एक घोषणा (अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना) प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है ) इस कर के लिए.

तथ्य यह है कि, कला के अनुच्छेद 25 के अनुसार। 2017 में रूसी संघ के टैक्स कोड के 381, 1 जनवरी 2013 से बैलेंस शीट पर अपनाई गई चल अचल संपत्तियों (उनके मूल्यह्रास समूह की परवाह किए बिना) पर एक तरजीही कर व्यवस्था लागू होती है, इसका मतलब यह नहीं है कि ऐसी वस्तुओं को स्वचालित रूप से बाहर रखा गया है कर योग्य वस्तुओं की सूची.

कर योग्य वस्तुओं की सूची से बहिष्करण और लाभ का प्रावधान एक ही बात नहीं है। टैक्स कोड के विभिन्न लेखों द्वारा प्रदान किए गए कर बोझ को विनियमित करने के लिए ये विभिन्न तंत्र हैं। तो, कला के आधार पर. 1 जनवरी 2018 से रूसी संघ के टैक्स कोड के 381.1, कला के खंड 25 द्वारा स्थापित कर लाभ। रूसी संघ के कर संहिता के 381, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विवेक पर करदाताओं द्वारा लागू किए जाएंगे। यह संभावना है कि कुछ क्षेत्रों में इसकी वैधता बढ़ा दी जाएगी, और अन्य में समाप्त कर दी जाएगी, हालांकि, दोनों ही मामलों में, चल संपत्ति के मालिकों को संपत्ति कर का भुगतानकर्ता माना जाएगा, जिन्हें इस कर के लिए कर रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है।

कराधान का उद्देश्य छूट के अंतर्गत आता है।

यदि संगठन की बैलेंस शीट पर संपत्ति है जिसके लिए कला के खंड 25 के अनुसार लाभ लागू किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 381, कर गणना और संपत्ति कर घोषणाओं को भरने में निम्नलिखित विशेषताएं हैं।

घोषणा (कर गणना) की धारा 2 में, कराधान की वस्तुओं (कॉलम 3) के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर डेटा भरा जाता है, जिसमें तरजीही संपत्ति का मूल्य (कॉलम 4) भी शामिल है।

पंक्ति 160 "कर लाभ कोड" (कर गणना की पंक्ति 130 में) में कर (अग्रिम कर भुगतान) की गणना करते समय, समग्र संकेतक का पहला भाग कर लाभ कोड 2010257 को इंगित करता है (संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट 6 के अनुसार) रूसी संघ का दिनांक 31 मार्च, 2017 क्रमांक MMV-7 -21/271@). इस मामले में समग्र सूचक का दूसरा भाग नहीं भरा गया है।

अन्यथा, घोषणा (कर गणना) आम तौर पर स्थापित तरीके से भरी जाती है।

कर गणना भरने और जमा करने के नियम।

आइए एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके उन्हें देखें।

उदाहरण:

26 जून, 2017 को, संगठन ने किराए के वाहन पर स्थापना के लिए "स्पीड लिमिट" उपकरण खरीदा। डिवाइस की लागत 50,000 रूबल थी। (पांचवां मूल्यह्रास समूह)। 2017 की पहली छमाही के लिए कर गणना प्रस्तुत नहीं की गई है। क्या यह एक बग है?

खरीदे गए डिवाइस की लागत 40,000 रूबल की सीमा से अधिक है, इसलिए इसे संगठन द्वारा ऑपरेटिंग सिस्टम के हिस्से के रूप में लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। चूंकि यह डिवाइस एक ऑपरेटिंग सिस्टम है और पांचवें मूल्यह्रास समूह से संबंधित है (अर्थात, यह कराधान की वस्तुओं की सूची से अपवादों की सूची में शामिल नहीं है), संगठन को संपत्ति कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त है।

2017 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर के लिए कर गणना प्रस्तुत करने की बाध्यता (या उसकी अनुपस्थिति) की उपस्थिति अचल संपत्तियों के रूप में लेखांकन के लिए साधन की स्वीकृति की तारीख पर निर्भर करती है।

संस्था के पास उपकरण आ गया है। डेबिट क्रेडिट()। राशि 50,000 रूबल। दिनांक 26/06/2017
डिवाइस OS में शामिल है. डेबिट क्रेडिट। राशि 50,000 रूबल।	डिवाइस OS में शामिल नहीं है. संभावित अचल संपत्तियों के खाता 08 में "देरी" की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब उन्हें उनके इच्छित उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाया जाता है और उनके प्रारंभिक मूल्य बनाने की इस प्रक्रिया के कारण अपूर्ण हैं। किसी भी अन्य देरी का कर अधिकारियों द्वारा विरोध किया जाएगा और इसे कर चोरी माना जा सकता है (आवश्यक रिपोर्ट प्रस्तुत करना)
यदि खरीद के समय पहले से ही डिवाइस अपने इच्छित उपयोग के लिए उपयुक्त है, तो पूंजी निवेश के रूप में वस्तु के पंजीकरण की तारीख और ओएस में इसके हस्तांतरण की तारीख मेल खाती है। ऐसे में ये तारीख 26.06.2017 है
2017 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना प्रस्तुत करने की बाध्यता उत्पन्न हुई	2017 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना प्रस्तुत करने की कोई बाध्यता नहीं है (जून 2017 में पूंजी निवेश के हिस्से के रूप में डिवाइस की कानूनी कटौती के अधीन)

आइए हम बताएं कि, यदि डिवाइस को जून 2017 में ऑपरेटिंग सिस्टम में स्वीकार किया जाता है, तो संगठन पर संपत्ति कर की रिपोर्ट करने का दायित्व है।

सामान्य तौर पर, संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, छह महीने और नौ महीने (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 2) हैं। कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 का खंड 1)।

प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, करदाताओं को कर अधिकारियों को कर के लिए अग्रिम भुगतान (घोषणा) की गणना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 1) प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।

2017 की पहली छमाही के लिए कर गणना 31 जुलाई, 2017 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 2) तक अनुभाग में भरकर प्रस्तुत की जानी चाहिए थी। कराधान की वस्तु (कॉलम 3) के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर 01.07 तक कोड 080 की जानकारी के अनुसार 2 - 50,000 रूबल, अधिमान्य संपत्ति के मूल्य सहित (कॉलम 4) - 50,000 रूबल। (कर गणना भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 5.3 देखें)। अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना करते समय, पंक्ति 130 "कर लाभ कोड" में कर लाभ कोड 2010257 को समग्र संकेतक के दूसरे भाग को भरे बिना इंगित किया जाना चाहिए था।

यदि संगठन की बैलेंस शीट पर केवल चल अचल संपत्तियां सूचीबद्ध हैं, तो भी उसे संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना (कैलेंडर वर्ष के अंत में - एक घोषणा) जमा करके कर कार्यालय को रिपोर्ट करना होगा। ऐसी गणना (घोषणा) के अनुसार देय कर शून्य है, लेकिन निरीक्षकों को कंपनी की अधिमान्य संपत्ति के बारे में जानकारी प्राप्त होगी।

संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना प्रस्तुत करने में विफलता के लिए, एक संगठन और उसके अधिकारी को कर और प्रशासनिक दायित्व में लाया जा सकता है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सशस्त्र बलों का संकल्प दिनांक 30 मई, 2017 संख्या 56- देखें) AD17-16):

संगठन पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया गया है। कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। 126 रूसी संघ का टैक्स कोड;

कर रिपोर्ट जमा करने के लिए जिम्मेदार अधिकारी को 300 से 500 रूबल का जुर्माना लगता है। कला के भाग 1 के अनुसार। 15.6 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता।

यदि कोई संगठन टैक्स रिटर्न जमा करने की समय सीमा चूक जाता है, तो कला के तहत कर देयता उत्पन्न होगी। 1,000 रूबल की राशि में जुर्माने के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के 119।

एकल सरलीकृत कर रिटर्न किसकी जगह लेता है?- उन उद्यमों और उद्यमियों द्वारा पूछा गया एक प्रश्न, जिनके पास कुछ परिस्थितियों के कारण, रिपोर्टिंग अवधि में कराधान की वस्तु नहीं थी। आइए इस मुद्दे पर अधिक विस्तार से विचार करें.

कर रिपोर्ट (घोषणा) को एकल सरलीकृत से कब बदला जा सकता है?

• जिस अवधि के लिए घोषणा प्रस्तुत की गई है, उस दौरान बैंक खातों और कैश डेस्क पर उद्यम के कामकाज (व्यक्तिगत उद्यमी के काम) से संबंधित एक या दूसरे तरीके से धन की कोई आवाजाही नहीं हुई थी;
• उसी अवधि के दौरान, कर (शुल्क) के लिए कराधान की कोई वस्तु नहीं थी जो करदाता उसके द्वारा उपयोग की जाने वाली कर व्यवस्था के ढांचे के भीतर भुगतान करता है।

यदि ये शर्तें पूरी होती हैं, तो आप लागू करों पर शून्य रिपोर्ट के सेट के बजाय कर अधिकारियों को ईयूडी जमा कर सकते हैं।

ध्यान दें कि इन शर्तों की आवश्यकताएं काफी सख्त हैं। इसलिए, ऐसी स्थिति जब ये आवश्यकताएं पूरी होती हैं, काफी दुर्लभ होती है।

ईयूडी प्रदान करने की शर्तों को पूरा करने की बारीकियों के बारे में और पढ़ें: .

ईयूडी बनाने की प्रक्रिया (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10 जुलाई, 2007 संख्या 62एन के आदेश में विस्तार से प्रस्तुत की गई है। प्रक्रिया के खंड 7 के उपखंड 9 की सामग्री से, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि ईयूडी केवल उन करों को प्रतिस्थापित कर सकता है जिनके लिए वर्ष या तिमाही के लिए एक रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है। वह है:

• आयकर;
• संपत्ति कर;
• परिवहन कर;
• भूमि का कर;
• जल कर;
• सरलीकृत कर प्रणाली की विशेष व्यवस्था के तहत कर।
• एकीकृत कृषि कर की विशेष व्यवस्था के तहत कर।

इस मामले में, एक नियम है जिसके अनुसार सभी सूचीबद्ध करों पर नहीं, बल्कि केवल उन पर रिपोर्ट करना आवश्यक है जिनके लिए संभावित रूप से कराधान की वस्तु हो सकती है। उदाहरण के लिए:

• यदि कंपनी कला के तहत वाहन कर दाता नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 357, तो उसे शून्य परिवहन कर रिपोर्ट जमा करने या ईयूडी में इस जानकारी को शामिल करने की आवश्यकता नहीं है;
• यदि उद्यम के पास जमीन नहीं है जिस पर उसे कला के तहत कर का भुगतान करना होगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 388 - बिल्कुल उसी तरह, न तो भूमि कर की गणना और न ही ईयूडी के संबंधित अनुभाग (ईयूडी दाखिल करने के मामले में) बनाने की आवश्यकता है;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 333.9 में निर्दिष्ट कर योग्य वस्तु की अनुपस्थिति में, जल कर रिटर्न दाखिल करने या एकीकृत डेटा शीट में प्रासंगिक जानकारी इंगित करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• यदि उद्यम के पास रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 में निर्दिष्ट संपत्ति नहीं है, तो संपत्ति कर के लिए कर रिटर्न जमा करने या ईयूडी के संबंधित अनुभाग को बनाने की कोई आवश्यकता नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली और एकीकृत कर प्रणाली पर भुगतान करने वालों के लिए, ईयूडी नहीं, बल्कि सरलीकृत कर प्रणाली/एकीकृत कृषि कर के लिए शून्य घोषणा जमा करना अधिक उचित है, क्योंकि वे वर्ष में एक बार जमा किए जाते हैं और उनके जमा करने की समय सीमा होती है। ईयूडी जमा करने की समय सीमा के बाद।

इस प्रकार, ईयूडी अक्सर आयकर और वैट घोषणा को प्रतिस्थापित करता है।

टिप्पणी! वैट रिटर्न के बजाय ईयूडी जमा करने के लिए, एक और शर्त पूरी होनी चाहिए: रिपोर्टिंग व्यक्ति के पास ऐसे लेनदेन नहीं होने चाहिए जो वैट कराधान के अधीन नहीं हैं, लेकिन वैट रिटर्न की धारा 7 में परिलक्षित होते हैं। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के बाहर संचालन। यदि ऐसे ऑपरेशन थे, तो आपको वैट रिटर्न जमा करना होगा।

कौन से कर (शुल्क) को एक ही घोषणा द्वारा प्रतिस्थापित नहीं किया जा सकता है

ईयूडी उन करों को प्रतिस्थापित नहीं कर सकता जिनके लिए कर अवधि एक महीना है:

• आबकारी करों;
• खनिज निष्कर्षण कर (खनिज निष्कर्षण के लिए);
• जुआ कर.

उत्पाद शुल्क और खनिज निष्कर्षण कर के लिए, यदि कोई उद्यम उनके अंतर्गत आता है, लेकिन कराधान की कोई वस्तु नहीं है, तो इस प्रकार के कर के लिए शून्य घोषणाएं हमेशा प्रस्तुत की जाती हैं।

जुआ व्यवसाय के संबंध में, "अनफॉर्मेटेड" अवधि के अलावा, कर का भुगतान करने की प्रक्रिया भी लागू होती है: यदि करदाता के पास कराधान के अधीन गेमिंग सुविधाएं हैं, तो उनके लिए घोषणा शून्य नहीं हो सकती है।

यूटीआईआई घोषणा भी शून्य नहीं हो सकती। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि यूटीआईआई कर की गणना एक भौतिक संकेतक के आधार पर की जाती है, और यदि करदाता ने रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कोई गतिविधि नहीं की है, तो उसे अभी भी कर का भुगतान करना होगा और गैर-शून्य संकेतकों के साथ यूटीआईआई रिटर्न जमा करना होगा। इसलिए, ईयूडी, अपने सार में, यूटीआईआई पर रिपोर्टिंग की जगह नहीं ले सकता।

सरलीकृत कर प्रणाली और एकीकृत कृषि कर की कर व्यवस्थाओं के तहत एक इकाई चुनने की संभावना के बावजूद, कई करदाता इन व्यवस्थाओं के तहत घोषणाओं को एक इकाई से बदलने की उपयुक्तता के बारे में सोच रहे हैं। एक नियम के रूप में, यदि सरलीकृत कराधान प्रणाली या एकीकृत कृषि कर पर कराधान का कोई उद्देश्य नहीं है, तो वे सरलीकृत कराधान प्रणाली (एकीकृत कृषि कर) के अनुसार शून्य कर जमा करना पसंद करते हैं। चूंकि इस मामले में, करदाता के रिपोर्टिंग दायित्व पूरे हो जाएंगे, और ईयूडी लागू करने की वैधता और ईयूडी के तहत शर्तों के उल्लंघन के मामले में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता के बारे में प्रश्न नहीं उठेंगे।

हमारे अनुभागों से सरलीकृत कर प्रणाली, एकीकृत कृषि कर और यूटीआईआई की विशेष व्यवस्थाओं के उपयोग के बारे में अधिक जानें:

• "यूएसएन";

परिणाम

ईयूडी उन करों पर रिपोर्टिंग की जगह लेता है जिनकी गणना और भुगतान करदाता उसके द्वारा लागू कर व्यवस्था के ढांचे के भीतर करने के लिए बाध्य है और जिसके लिए रिपोर्टिंग अवधि में कराधान की कोई वस्तु नहीं थी। ईयूडी केवल उन करों को प्रतिस्थापित करता है जिनके लिए कर अवधि एक वर्ष या एक चौथाई है। ईयूडी केवल तभी लिया जा सकता है जब काफी सख्त शर्तें पूरी की जाती हैं। अन्य सभी मामलों में, संबंधित प्रकार के कर के लिए कर रिटर्न कानून द्वारा निर्धारित तरीके से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।