एफएनएस ऑफिस चेक टैक्स रिटर्न का कैमराल ऑडिट कैसे किया जाता है। हम दस्तावेजों की प्रतियां प्रमाणित करते हैं

कला के अनुसार। 82, 87 और कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 88 (बाद में - रूसी संघ का टैक्स कोड) एक कैमराल टैक्स ऑडिट एक करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता या कर कानून के साथ कर एजेंट के अनुपालन पर दस्तावेजी नियंत्रण का एक रूप है, जिसे किया जाता है कर प्राधिकरण के स्थान पर बाहर।

कैमराल टैक्स ऑडिट करने की प्रक्रिया कला द्वारा शासित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88।

रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त लेख के खंड 1 के अनुसार, डेस्क टैक्स ऑडिट का विषय कर घोषणाएं (गणना) और करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज, साथ ही कर द्वारा आयोजित करदाता की गतिविधियों पर अन्य दस्तावेज हैं। अधिकार।

कर प्राधिकरण के अधिकृत अधिकारियों द्वारा कर प्राधिकरण के प्रमुख के किसी विशेष निर्णय के बिना करदाता द्वारा कर घोषणा (गणना) प्रस्तुत करने की तारीख से तीन महीने के भीतर एक कैमराल टैक्स ऑडिट किया जाता है (खंड 2 का रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 88)।

उसी समय, निर्दिष्ट अवधि का विस्तार या डेस्क ऑडिट का निलंबन, ऑन-साइट ऑडिट के विपरीत, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। एक सामान्य नियम के रूप में, कर प्राधिकरण के स्थान पर एक कर लेखा परीक्षा की जाती है जिसमें करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) पंजीकृत होता है। कर अधिकारी करदाता को डेस्क ऑडिट की शुरुआत के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य नहीं हैं।

करदाता इसके कार्यान्वयन के बारे में जानेंगे यदि वे लेखापरीक्षा के दौरान पाते हैं:

• प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच कर घोषणा (गणना) और (या) विरोधाभासों में त्रुटियां;
• कर प्राधिकरण द्वारा रखे गए दस्तावेजों में निहित जानकारी के साथ प्रदान की गई जानकारी की विसंगतियों का पता चला और कर नियंत्रण के दौरान इसके द्वारा प्राप्त किया गया।

यदि ये विसंगतियां पाई जाती हैं, तो करदाता को आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या पांच दिनों के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ एक संदेश भेजा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)।

इसके अलावा, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर प्राधिकरण स्वयं एक डेस्क ऑडिट करने का निर्णय लेता है। हालाँकि, रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्दिष्ट दो मामलों में, इस प्रकार का ऑडिट अनिवार्य है:

• करदाता द्वारा मूल्य वर्धित कर घोषणा प्रस्तुत करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 का खंड 1);
• एक उत्पाद कर घोषणा के करदाता द्वारा प्रस्तुत करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 203 के खंड 4)।

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण की निम्नलिखित क्रियाएं संभव हैं:

1. करदाता से दस्तावेजों का अनुरोध करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 में प्रदान किए गए मामलों में);
2. प्रतिपक्षों और अन्य व्यक्तियों से दस्तावेजों और सूचनाओं का अनुरोध करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1);
3. गवाहों से पूछताछ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 90);
4. परीक्षा (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 95);
5. एक अनुवादक, विशेषज्ञ की भागीदारी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 95, 97);
6. दस्तावेजों और वस्तुओं की परीक्षा (करदाता की सहमति से, साइट पर निरीक्षण के विपरीत) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 91, 92)।

यदि डेस्क ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चलता है, तो एक टैक्स ऑडिट एक्ट तैयार किया जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 100)। निर्दिष्ट अधिनियम डेस्क टैक्स ऑडिट (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के खंड 1) की समाप्ति के बाद 10 कार्य दिवसों के भीतर ऑडिट करने वाले कर अधिकारियों द्वारा निर्धारित प्रपत्र में तैयार किया गया है और करदाता को दिया गया है बाद में 5 दिनों के बाद।

करदाता अपील

करदाता को 1 महीने के भीतर डेस्क ऑडिट के कार्य पर आपत्ति दर्ज करने का अधिकार है। आपत्ति दर्ज करने की समय सीमा के बाद 10 कार्य दिवसों के भीतर, कर प्राधिकरण के प्रमुख को ऑडिट की सामग्री, करदाता की आपत्तियों पर विचार करना चाहिए और कर अपराध करने के लिए मुकदमा चलाने या इनकार करने पर निर्णय लेना चाहिए।

लेख विस्तार से विचार करेगा कि डेस्क ऑडिट क्या है, यह किन लक्ष्यों का पीछा करता है, इसके कार्यान्वयन की मुख्य विशेषताएं, शर्तें और स्थान निर्धारित किया जाएगा। चेक के परिणामों के पंजीकरण और अपील पर विशेष ध्यान दिया जाएगा।

कैमराल कर नियंत्रण

कैमराल निरीक्षण - यह क्या है? इस प्रश्न का उत्तर देने से पहले, कर अधिकारियों द्वारा किए गए निरीक्षणों के बारे में सामान्य रूप से कुछ शब्द कहना आवश्यक है।

एक प्रभावी उपकरण होने के नाते, वे कराधान, अनुपालन और इन मानदंडों के सख्त पालन के क्षेत्र में कानूनी मानदंडों के आवेदन में एकरूपता प्राप्त करने में मदद करते हैं। चेक दो प्रकार के होते हैं:

1. कैमरल (केएनपी)।
2. विजिटिंग (वीएनपी)।

केएनपी बाहर निकलने की तुलना में अधिक प्रभावी है, क्योंकि यह आपको इसकी विशिष्टता के कारण बड़ी संख्या में करदाताओं को कवर करने की अनुमति देता है।

कैमराल निरीक्षण - यह क्या है? यह किन लक्ष्यों का पीछा करता है और यह किन सिद्धांतों द्वारा निर्देशित होता है? इस पर और नीचे।

KNI के संचालन को रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों द्वारा नियंत्रित किया जाता है, इसके कार्यान्वयन के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशें और इस चेक के लिए दस्तावेजों के अनुमोदित रूपों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

KNI . के उद्देश्य

डेस्क ऑडिट द्वारा प्राप्त किए जाने वाले मुख्य उद्देश्य हैं:

1. कर कानून के आवेदन की शुद्धता पर नियंत्रण।
2. कर उल्लंघनों का पता लगाना और उनका दमन करना।
3. कर रिटर्न में परिलक्षित घोषित लाभों और कटौती की वैधता का सत्यापन।

डेस्क टैक्स ऑडिट करने का अधिकार रूसी संघ के कर अधिकारियों की क्षमता के भीतर है।

KNI के सार को परिभाषित करने वाले सिद्धांत

डेस्क ऑडिट के सिद्धांत अनिवार्य रूप से इसके उद्देश्य और आचरण की विशेषताएं हैं।

• निरीक्षण का विषय: केएनपी का विषय करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज, साथ ही निरीक्षणालय के निपटान में दस्तावेज हैं।
• निरीक्षण का स्थान: केएनपी, जीएनपी के विपरीत, कर कार्यालय में किया जाता है, न कि निरीक्षण किए गए व्यक्ति पर।
• निरीक्षक: जैसा कि ऊपर कहा गया है, निरीक्षण विशेष शक्तियों वाले अधिकारियों को सौंपा गया है। निरीक्षण करने के लिए किसी विशेष अनुमति की आवश्यकता नहीं होती है।
• लेखापरीक्षा द्वारा कवर की गई अवधि: घोषणा में निर्दिष्ट अवधि।

डेस्क ऑडिट का समय

केएनपी जमा करने की तारीख से 90 दिनों के भीतर घोषणा या गणना के निरीक्षण के लिए आयोजित किया जाता है। व्यवहार में, निरीक्षण की आरंभ तिथि निर्धारित करना कठिन हो सकता है।

उदाहरण के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, पोस्टमार्क पर इंगित तिथि को मेल द्वारा घोषणा प्रस्तुत करने की तिथि माना जाता है। तदनुसार, यदि पत्र मेल में खो जाता है और 3 महीने से अधिक समय तक रहता है, तो यह पता चलता है कि सत्यापन की अवधि निरीक्षण द्वारा प्राप्त होने तक समाप्त हो जाएगी?

एफटीएस ने अपने पत्र में स्पष्ट किया, जिसके अनुसार निरीक्षण (कर) प्राधिकरण को घोषणा प्राप्त होने तक निरीक्षण शुरू नहीं हो सकता है। इस प्रकार, जमा करने की तारीख पत्र के पोस्टमार्क की तारीख होगी, और ऑडिट शुरू होने की तारीख कर प्राधिकरण द्वारा इस घोषणा की प्राप्ति की तारीख होगी।

KNP के ढांचे के भीतर दस्तावेज प्राप्त करना

निम्नलिखित मामलों में केएनपी के ढांचे के भीतर सूचना का अनुरोध किया जाता है:

1. इस घटना में कि प्रस्तुत घोषणा में निहित डेटा के बीच त्रुटियां, विसंगतियां और विसंगतियां सहायक दस्तावेजों में डेटा के साथ या कर प्राधिकरण द्वारा रखी गई जानकारी ऑडिट के दौरान पाई जाती हैं, कार्यालय ऑडिट विभाग को करदाता से स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार है या प्रस्तुत घोषणा में सही अशुद्धियाँ।
2. यदि निरीक्षक को देय कर में देय कर प्राथमिक एक से कम है, तो निरीक्षक को इस तरह की कमी की वैधता की पुष्टि करने वाले स्पष्टीकरण और दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है।
3. अगर घोषणा में नुकसान की घोषणा की जाती है तो इसी तरह का स्पष्टीकरण भी देना होगा। केवल इस मामले में वे इस नुकसान के दावे की वैधता से संबंधित होंगे।
4. इसके अतिरिक्त, आपको घोषणा में घोषित कर लाभों की भी पुष्टि करनी होगी।
5. वैट वापस करते समय, निरीक्षक उन दस्तावेजों का अनुरोध कर सकता है जो कटौती के दावे की वैधता की पुष्टि करते हैं।

कर प्राधिकरण अन्य दस्तावेजों का अनुरोध करने का हकदार नहीं है।

डेस्क ऑडिट को नियंत्रित करने वाले सिद्धांतों और लक्ष्यों को स्थापित करने के बाद, यह करदाता को क्या देता है और ऑडिट की किन विशेषताओं का पालन करता है, हम इस प्रकार के कर नियंत्रण के मुख्य चरणों और दिशाओं के साथ-साथ पंजीकरण की विशेषताओं का विश्लेषण करेंगे। और लेखापरीक्षा के परिणामों की अपील।

KNP . के चरण

परंपरागत रूप से, KNI के कई चरण होते हैं:

KNP . की दिशा

लेखा परीक्षा आयोजित करते समय, कार्यालय विभाग:

1. पिछली अवधि के लिए समान कर के लिए घोषणा के डेटा के साथ प्रस्तुत घोषणा के संकेतकों की तुलना करता है।
2. प्रस्तुत घोषणा के संकेतकों और अन्य करों के लिए घोषणाओं के संकेतकों का विश्लेषण करता है।
3. कर प्राधिकरण के डेटा के साथ घोषणा में निहित डेटा का सामान्य विश्लेषण।

कैमराल चेक। इसके परिणाम को औपचारिक रूप देने वाले दस्तावेज

यदि करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन की परिस्थितियों की खोज की जाती है, लागतों को कम करके, अनुचित रूप से बताई गई कटौती या हानि, घोषणा को देर से प्रस्तुत करने और अन्य उल्लंघनों में व्यक्त किया जाता है, तो लेखा परीक्षक एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करता है।

अधिनियम को दस दिनों (कार्य दिवसों) के भीतर तैयार किया जाना चाहिए और लेखा परीक्षकों द्वारा और सीधे उन लोगों द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए जिनके संबंध में लेखापरीक्षा की गई थी।

KNP अधिनियम में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:

1. अधिनियम की तिथि और संख्या।
2. चेक करने वाले व्यक्तियों के आद्याक्षर और पद।
3. निरीक्षण किए गए व्यक्ति का नाम (पूर्ण और संक्षिप्त)।
4. घोषणा के निरीक्षण के लिए प्रस्तुत करने का दिन।
5. घोषणा।
6. चेक की शुरुआत और अंत का दिन।
7. किए गए नियंत्रण उपायों की सूची।
8. कर उल्लंघन की घटनाओं की पहचान की।
9. चेक के परिणाम, जिम्मेदारी के निर्दिष्ट उपाय और उल्लंघनों को समाप्त करने के प्रस्ताव।

5 दिनों के भीतर, एक कैमराल ऑडिट का कार्य करदाता को या किसी अन्य तरीके से सौंप दिया जाता है।

यदि अधिनियम को व्यक्तिगत रूप से वितरित करना संभव नहीं है या करदाता इसे प्राप्त करने से बचता है, तो कर प्राधिकरण मेल द्वारा अधिनियम भेजता है।

टैक्स कोड में निहित सामान्य नियम के अनुसार, करदाता द्वारा निरीक्षण रिपोर्ट प्राप्त होने की तारीख को मेल द्वारा अधिनियम भेजने की तारीख से 6 वां दिन माना जाना चाहिए। लेकिन इस मामले में, व्यवहार में, अक्सर इस तथ्य से जुड़ी गलतफहमियां होती हैं कि एक व्यक्ति को निर्दिष्ट अवधि की तुलना में बहुत बाद में एक अधिनियम प्राप्त होता है, जिसके संबंध में उसे अधिनियम के तहत अपनी आपत्तियां प्रस्तुत करने के अधिकार से वंचित किया जाता है। इसलिए, करदाता द्वारा अधिनियम की प्राप्ति के दिन को सही माना जाना चाहिए, जिसकी पुष्टि रूसी पोस्ट के आंकड़ों से होती है।

अधिनियम प्राप्त करने के 10 दिनों के बाद, वैट, व्यक्तिगत आयकर और किसी भी अन्य कर पर एक डेस्क ऑडिट, या इसके कार्यान्वयन के दौरान प्राप्त दस्तावेज, निरीक्षण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा विचार के अधीन हैं।

निरीक्षण के दौरान प्राप्त सामग्री पर कब विचार किया जाएगा, इसके बारे में निरीक्षक निरीक्षण को सूचित करने के लिए बाध्य है।

चेक की तारीख और स्थान के बारे में अधिसूचित व्यक्ति की अनुपस्थिति चेक के विचार की तारीख को स्थगित करने का कारण नहीं हो सकती है और इस मामले में उसके बिना किया जाता है।

यदि निरीक्षकों को अतिरिक्त जानकारी प्राप्त करने या नई खोजी गई परिस्थितियों का अध्ययन करने की आवश्यकता है, तो निरीक्षण के प्रमुख अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों को करने का निर्णय ले सकते हैं। इन घटनाओं की अवधि एक कैलेंडर माह से अधिक नहीं होनी चाहिए।

चेक की सामग्री पर विचार करने के बाद, मुकदमा लाने या मना करने पर निर्णय लिया जाता है।

इसलिए, हमने डेस्क ऑडिट के रूप में इस प्रकार के नियंत्रण के डिजाइन के चरणों और दिशाओं, विशेषताओं की पहचान की है। एक निरीक्षण रिपोर्ट के खिलाफ अपील क्या है और यह कैसे होता है, हम आगे विचार करेंगे।

कैमराल कर नियंत्रण के परिणामों की अपील

यदि कोई व्यक्ति अधिनियम में परिलक्षित निष्कर्षों से सहमत नहीं है, तो वह पूरे अधिनियम या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों के लिए अपनी आपत्तियों को निरीक्षण के लिए भेज सकता है।

आपत्तियां अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से एक कैलेंडर माह के बाद लिखित रूप में प्रस्तुत की जानी चाहिए।

करदाता की आपत्तियों पर 30 कैलेंडर दिनों के भीतर विचार किया जाता है, जब बाद में निरीक्षण रिपोर्ट प्राप्त होती है, और उनके विचार के बाद निर्णय किया जाता है।

कर प्राधिकरण का निर्णय करदाता द्वारा इसकी प्राप्ति के एक महीने बाद लागू होता है, अगर अपील पर अपील नहीं की गई है।

एक व्यक्ति जो किए गए निर्णय से सहमत नहीं है, उसे एक महीने के भीतर उसके खिलाफ अपील दायर करने का अधिकार है, जिसे 30 दिनों के भीतर उच्च उदाहरण द्वारा माना जाना चाहिए।

इस उदाहरण द्वारा किया गया निर्णय इसके हस्ताक्षर की तारीख से लागू होता है और केवल अदालत में अपील की जा सकती है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि डेस्क ऑडिट का मुद्दा - यह क्या है, पूरी तरह से कवर किया गया है।

एक कैमराल टैक्स ऑडिट के परिणामों का पंजीकरण, इसके परिणामों के आधार पर लेखापरीक्षकों द्वारा प्राप्त निष्कर्ष पर निर्भर करता है। दो विकल्प हैं:

• संगठन ने कर कानूनों का उल्लंघन नहीं किया;

• संगठन ने कर कानूनों का उल्लंघन किया।

कोई उल्लंघन नहीं

यदि, एक डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, निरीक्षणालय यह निष्कर्ष निकालता है कि संगठन ने कर कानून का उल्लंघन नहीं किया है, तो ऑडिट के परिणाम अधूरे रहेंगे। कर कानून इस मामले में किसी भी दस्तावेज को तैयार करने के लिए निरीक्षणालय को बाध्य नहीं करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88, 100)। निरीक्षणालय भी उल्लंघन की अनुपस्थिति में संगठन को डेस्क ऑडिट के पूरा होने के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड में ऐसी आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 88, 100, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 मई, 2009 संख्या 20-14 / 4/ 051403)। इस नियम का केवल एक अपवाद है। यदि डेस्क ऑडिट का विषय टैक्स रिफंड के लिए एक घोषणात्मक प्रक्रिया के आवेदन के साथ वैट घोषणा है, तो निरीक्षणालय डेस्क ऑडिट के अंत और कानून के किसी भी उल्लंघन की अनुपस्थिति के बारे में लिखित रूप में संगठन को सूचित करने के लिए बाध्य है। पहचान की। निरीक्षण इन-हाउस ऑडिट की समाप्ति के बाद सात कार्य दिवसों के भीतर, किसी भी रूप में तैयार की गई ऐसी अधिसूचना भेजने के लिए बाध्य है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176.1 के खंड 12 से आता है।

सलाह:घोषणाओं के डेस्क ऑडिट के अंत और किसी भी कर के संबंध में कर उल्लंघन की अनुपस्थिति के बारे में निरीक्षणालय से लिखित सूचनाएं प्राप्त करने का एक तरीका है।

ऐसा करने के लिए, किसी भी लिखित रूप में, एक कैमराल टैक्स ऑडिट के परिणामों के बारे में आपको सूचित करने के अनुरोध के साथ निरीक्षणालय से संपर्क करें ताकि यह पता लगाया जा सके कि आप कर कानून को सही तरीके से लागू कर रहे हैं या नहीं। यह संभावना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 21 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई है। निरीक्षणालय संगठन से इस तरह की अपील का जवाब देने और स्पष्ट और समझने योग्य रूप में पूछे गए प्रश्न का विशिष्ट उत्तर देने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 32 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4), पैराग्राफ 4.3.2.4 9 सितंबर, 2005 संख्या SAE-3-01 / 444 के रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुसार।

तथ्य यह है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 के प्रावधान उल्लंघनों की अनुपस्थिति में संगठन को डेस्क ऑडिट के परिणामों के बारे में सूचित करने के लिए निरीक्षणालय को बाध्य नहीं करते हैं, लिखित अनुरोध पर ऐसी जानकारी प्राप्त करने के संगठन के अधिकार को बाहर नहीं करता है। . मध्यस्थता अभ्यास इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि करता है (देखें, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट की परिभाषा 5 जून, 2009 नंबर वीएएस-6946/09, 18 फरवरी के वोल्गा जिले के एफएएस का संकल्प, 2009 नंबर A55-10190 / 2008)।

इस प्रकार, इस तथ्य के बावजूद कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के प्रावधान निरीक्षणालय को उल्लंघन की अनुपस्थिति में संगठन को डेस्क ऑडिट के परिणामों के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य नहीं करते हैं, संगठन के पास ऐसी जानकारी प्राप्त करने का अवसर है। लिखित अनुरोध पर। मध्यस्थता अभ्यास इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि करता है (देखें, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट की परिभाषा 5 जून, 2009 नंबर वीएएस-6946/09, 18 फरवरी के वोल्गा जिले के एफएएस का संकल्प, 2009 नंबर A55-10190 / 2008)।

उल्लंघन

यदि, एक डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, निरीक्षणालय यह निष्कर्ष निकालता है कि संगठन ने कर कानून का उल्लंघन किया है, तो ऑडिट के परिणामों को एक अधिनियम (अनुच्छेद 88 के खंड 5, लेख के खंड 1 के अनुच्छेद 2) में औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100)। इसके फॉर्म को रूस की संघीय कर सेवा के 25 दिसंबर, 2006 नंबर SAE-3-06 / 892 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

स्थिति: क्या डेस्क ऑडिट के परिणामों के बाद लिए गए निरीक्षण निर्णय को रद्द करना संभव है? निरीक्षणालय ने अपने द्वारा स्थापित उल्लंघनों पर एक अधिनियम तैयार नहीं किया।

जवाब है हां, आप कर सकते हैं।

यदि, एक कैमराल टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, निरीक्षणालय इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि संगठन ने कर कानून का उल्लंघन किया है, तो वह एक अधिनियम (अनुच्छेद 88 के खंड 5), पैराग्राफ द्वारा ऑडिट के परिणामों को तैयार करने के लिए बाध्य है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के खंड 1 के 2)। एक कैमराल ऑडिट का कार्य टैक्स ऑडिट की मुख्य सामग्रियों में से एक है, जिस पर विचार करने के बाद निरीक्षणालय ऑडिट के परिणामों (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 101 के खंड 1) के आधार पर अंतिम निर्णय लेता है। यदि निरीक्षणालय एक अधिनियम तैयार नहीं करता है, तो ऐसा करने से यह कर लेखा परीक्षा की सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया की शर्तों का उल्लंघन करता है।

चेक की सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया से संबंधित उल्लंघन इस चेक पर निर्णय को रद्द करने का आधार बन सकते हैं। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 14 के पैराग्राफ 2 और 3 के प्रावधानों का अनुसरण करता है। नतीजतन, तथ्य यह है कि निरीक्षणालय ने एक कैमराल निरीक्षण का एक अधिनियम तैयार नहीं किया, निरीक्षण पर निर्णय को रद्द करने के लिए पर्याप्त आधार बन सकता है।

मध्यस्थता अभ्यास इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि करता है (देखें, उदाहरण के लिए, 23 सितंबर, 2009 के मॉस्को जिले के नवंबर 12, 2009 नंबर A53-5911 / 2009 के उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प, नंबर केए। -ए 40 / 8182-09-2, 29 फरवरी, 2008 का पश्चिम साइबेरियाई जिला नंबर एफ04-1205 / 2008 (1103-ए02-25))।

निरीक्षण रिपोर्ट का पंजीकरण

कर कानून एक कैमरल ऑडिट के एक अधिनियम के निष्पादन के लिए स्पष्ट आवश्यकताओं को स्थापित करता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के खंड 3, 3.1, 4, 25 दिसंबर, 2006 को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित आवश्यकताएं। सं. एसएई-3-06 / 892)। एक कैमराल निरीक्षण के कार्य में निरीक्षकों को कौन सी सूचना को प्रतिबिंबित करना चाहिए, इस बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें टेबल.

स्थिति: क्या डेस्क ऑडिट के परिणामों के बाद लिए गए निरीक्षण निर्णय को रद्द करना संभव है? निरीक्षणालय ने उल्लंघन (त्रुटियों) के साथ एक कैमराल निरीक्षण का एक अधिनियम तैयार किया.

यह संभव है यदि अधिनियम के निर्माण के दौरान किए गए उल्लंघनों (गलतियों) के कारण आंतरिक लेखा परीक्षा के परिणामों के आधार पर गलत निर्णय लिया गया हो।

यदि निरीक्षण ऑडिट की सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया की आवश्यक शर्तों का उल्लंघन करता है, तो टैक्स ऑडिट पर निर्णय रद्द कर दिया जाएगा। इसलिए, सत्यापन पर निर्णय रद्द कर दिया जाता है यदि निरीक्षण संगठन को सत्यापन सामग्री की परीक्षा में भाग लेने और उन पर स्पष्टीकरण प्रदान करने का अवसर प्रदान नहीं करता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 14 के पैरा 2 में कहा गया है। इसके अलावा, सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया से संबंधित अन्य उल्लंघन, जो गलत निर्णय को अपनाने का कारण बन सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 14 के अनुच्छेद 3), निर्णय को रद्द करने का आधार बन सकते हैं सत्यापन।

एक कैमराल ऑडिट का कार्य टैक्स ऑडिट की मुख्य सामग्रियों में से एक है, जिस पर विचार करने के बाद निरीक्षणालय ऑडिट के परिणामों (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 101 के खंड 1) के आधार पर अंतिम निर्णय लेता है। नतीजतन, एक अधिनियम तैयार करते समय निरीक्षण द्वारा किए गए उल्लंघन आंतरिक लेखा परीक्षा के परिणामों के आधार पर गलत निर्णय लेने का आधार बन सकते हैं। इस मामले में, सत्यापन पर निर्णय उल्लंघन से संबंधित पूर्ण या आंशिक रूप से रद्द करने के अधीन है। मध्यस्थता अभ्यास में, अदालत के फैसले होते हैं जो इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि करते हैं। इसलिए, एक डेस्क ऑडिट के परिणामों के बाद किए गए निरीक्षण के निर्णय को रद्द किया जा सकता है (पूरे या आंशिक रूप से) यदि निरीक्षण ने एक अधिनियम तैयार करते समय निम्नलिखित उल्लंघन (गलतियां) किए हैं:

• गलत तरीके से कानून के मानदंडों को लागू किया और गलत निष्कर्ष निकाले, जो बाद में अंतिम निर्णय में परिलक्षित हुए (देखें, उदाहरण के लिए, 23 नवंबर, 2009 के यूराल जिले के एफएएस के संकल्प संख्या F09-9114 / 09-C2, के 29 अगस्त 2008 का वोल्गा जिला, 29 अगस्त, 2008, दिनांक 29 अगस्त, 2008, वोल्गो-व्याटका जिला दिनांक 10 जुलाई, 2008, नंबर 29-7897 / 2007, मॉस्को जिला दिनांक जून 11, 2009 नंबर -А40 / 5275 -09, 19 अगस्त, 2009 का उत्तर-पश्चिम जिला नंबर A56-59434 / 2008, 12 नवंबर, 2008 का पूर्वी साइबेरियाई जिला नंबर A19-6820 / 08-30-F02- 5529/08);

• अतिरिक्त रूप से निर्धारित करों, दंड और जुर्माना की अवधि के लिए अधिनियम में जो डेस्क ऑडिट के अधीन नहीं हैं, वही अतिरिक्त आकलन अंतिम निर्णय में परिलक्षित हुए थे (उदाहरण के लिए, 21 अक्टूबर के यूराल जिले के एफएएस का संकल्प देखें, 2008 नंबर F09-7599 / 08-C2, 27 अगस्त 2007 का पूर्वी साइबेरियाई जिला नंबर A58-6343 / 06-F02-5686 / 07, 5 मार्च 2007 का उत्तर-पश्चिमी जिला नंबर A56-16972 / 2006) ;

• संगठन को जवाबदेह ठहराने पर रूसी संघ के टैक्स कोड के लेखों के गलत संदर्भों का हवाला देते हुए, इन संदर्भों को अंतिम निर्णय (14 नवंबर, 2007 नंबर F08-7548 के उत्तरी कोकेशियान जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) में परिलक्षित किया गया था। 07-2513 ए);

• अधिनियम में परिलक्षित उचित औचित्य के बिना कर उल्लंघन का तथ्य, अंतिम निर्णय में निरीक्षणालय ने इस उल्लंघन के लिए संगठन को जिम्मेदार ठहराया (देखें, उदाहरण के लिए, रूसी के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र का खंड 10) 17 मार्च, 2003 नंबर 71 का फेडरेशन, 19 दिसंबर 2008 के वोल्गा जिले के एफएएस का संकल्प नंबर A55-8594 / 008, मास्को जिला दिनांक 30 जुलाई, 2009 नंबर KA-A40 / 7115-09)।

एक अधिनियम तैयार करने की समय सीमा

निरीक्षणालय को इसके पूरा होने के बाद 10 कार्य दिवसों के बाद एक कैमरल टैक्स ऑडिट का एक अधिनियम तैयार करना चाहिए (अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 100 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 6)। निरीक्षणालय अधिनियम की दो प्रतियां तैयार करता है: उनमें से एक निरीक्षणालय में भंडारण में रहता है, दूसरा लेखापरीक्षित संगठन को सौंप दिया जाता है (रूस नंबर SAE-3 की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित आवश्यकताओं का खंड 2.3)। -06/892 दिनांक 25 दिसंबर 2006)। उसी समय, कई मामलों में, निरीक्षणालय को अधिनियम की प्रति संलग्न करने के लिए बाध्य किया जाता है, जिसे संगठन को हस्तांतरित किया जाता है, इन-हाउस ऑडिट के दौरान उल्लंघन साबित करने वाले साक्ष्य (टैक्स कोड के अनुच्छेद 100) रूसी संघ के)।

संगठन के अधिनियम की प्रस्तुति

निरीक्षणालय को अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर अधिनियम की अपनी प्रति संगठन को सौंपनी होगी (अनुच्छेद 100 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 6)।

निरीक्षण एक अधिनियम जारी कर सकता है:

• व्यक्तिगत रूप से रसीद के खिलाफ संगठन के कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि को;

• दूसरे तरीके से, संगठन द्वारा अधिनियम की प्राप्ति की तारीख का संकेत देना (उदाहरण के लिए, एक कूरियर सेवा के माध्यम से)।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के अनुच्छेद 5 से निम्नानुसार है।

अधिनियम प्राप्त होने पर, संगठन के प्रतिनिधि को उस पर दो हस्ताक्षर करने होंगे:

• एक अधिनियम की प्राप्ति पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 5);

• अधिनियम की सामग्री से परिचित होने पर। यदि संगठन का प्रतिनिधि अधिनियम पर हस्ताक्षर करने से इनकार करता है (उदाहरण के लिए, उसकी अक्षमता के कारण), तो हस्ताक्षर करने से इनकार करने के बारे में संबंधित नोट अधिनियम (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 100) में बनाया जाएगा। )

स्थिति: यदि समय सीमा के उल्लंघन के साथ एक कैमराल निरीक्षण का कार्य सौंप दिया जाता है तो क्या करें?

अधिनियम को प्राप्त करें और इससे स्वयं को परिचित करें।

तथ्य यह है कि किसी अधिनियम के वितरण की समय सीमा का उल्लंघन अपने आप में ऑडिट के परिणामों के आधार पर कर निरीक्षक के निर्णय को रद्द करने का आधार नहीं हो सकता है। निरीक्षकों की ओर से इस तरह की निगरानी निरीक्षण सामग्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 14) पर विचार करने की प्रक्रिया के महत्वपूर्ण उल्लंघनों का उल्लेख नहीं करती है।

ऐसी स्थिति में अदालतें भी मदद करने की संभावना नहीं रखती हैं (उदाहरण के लिए, 9 अप्रैल, 2014 के मॉस्को जिले के एफएएस के फैसले संख्या ए40-76732 / 13-99-232, अपील की नौवीं पंचाट न्यायालय दिनांक दिसंबर। 16, 2013 नंबर 09AP-40446 / 2013)।

मेल द्वारा एक अधिनियम भेजना

यदि कोई संगठन (उसका प्रतिनिधि) कैमराल निरीक्षण के एक अधिनियम को प्राप्त करने से बचता है, तो निरीक्षण इस तथ्य को अधिनियम में दर्शाता है और इसे पंजीकृत मेल द्वारा संगठन के पते (एक अलग उपखंड) पर भेजता है। इस मामले में, संगठन द्वारा अधिनियम की प्राप्ति की तारीख को पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से छठा कार्य दिवस माना जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 100 के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 6 के प्रावधानों की समग्रता से अनुसरण करता है। इसके अलावा, छह-दिवसीय अवधि की उलटी गिनती अधिनियम भेजने के दिन से शुरू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 2)।

कर कानून में प्रश्न का स्पष्ट उत्तर नहीं है, क्या निरीक्षण को पंजीकृत मेल द्वारा एक कैमराल निरीक्षण के कार्य को भेजने का अधिकार है, यदि संगठन इसे प्राप्त करने से बचता नहीं है (पैराग्राफ 1, 2, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100)।

स्थिति: क्या कर लेखा परीक्षा के परिणामों के आधार पर निरीक्षणालय के निर्णय को रद्द करना संभव है यदि संगठन को एक कैमरल (फ़ील्ड) ऑडिट का कार्य प्राप्त नहीं हुआ है?

उत्तर: हाँ, यह संभव है, बशर्ते कि संगठन को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त नहीं हुई हो और साथ ही ऑडिट सामग्री के विचार के समय के बारे में सूचित नहीं किया गया हो।

यदि निरीक्षण ऑडिट की सामग्री पर विचार करने की प्रक्रिया की आवश्यक शर्तों का उल्लंघन करता है, तो टैक्स ऑडिट पर निर्णय रद्द कर दिया जाएगा। इसलिए, सत्यापन पर निर्णय रद्द कर दिया जाता है यदि निरीक्षण संगठन को सत्यापन सामग्री की परीक्षा में भाग लेने और उन पर स्पष्टीकरण प्रदान करने का अवसर प्रदान नहीं करता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 14 के पैरा 2 में कहा गया है।

तथ्य यह है कि संगठन को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त नहीं हुई है, जिससे अधिनियम पर अपनी लिखित आपत्तियां प्रस्तुत करना असंभव हो जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के खंड 6)। उसी समय, संगठन के पास अभी भी सत्यापन सामग्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 14) पर विचार के दौरान अपनी आपत्तियां और स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का अवसर है। नतीजतन, किसी संगठन द्वारा कर लेखा परीक्षा अधिनियम की अनुपस्थिति अपने आप में लेखा परीक्षा निरीक्षणालय के निर्णय को रद्द करने का पर्याप्त कारण नहीं हो सकती है।

स्थिति अलग है अगर संगठन को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट नहीं मिली और साथ ही ऑडिट सामग्री के विचार के समय के बारे में सूचित नहीं किया गया था। इस मामले में, संगठन अपनी आपत्तियों और स्पष्टीकरणों को देने के अवसर से पूरी तरह से वंचित है, जो अस्वीकार्य है। इस तरह के एक ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय रद्द कर दिया जाएगा। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से अनुसरण करता है। स्थापित मध्यस्थता अभ्यास इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि करता है (देखें, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की परिभाषाएँ 23 दिसंबर, 2009 संख्या VAS-16522/09, दिनांक 29 अक्टूबर, 2009 संख्या VAS-13489। /09, एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट के निर्णय दिनांक 21 अक्टूबर 2009 नंबर ए35-8070 / 08-सी26, दिनांक 26 जून 2009 नंबर ए48-2263 / 08-18, नॉर्थ कोकेशियान डिस्ट्रिक्ट दिनांक 28 दिसंबर, 2009 नंबर ए32 -7437 / 2009-25 / 52, मॉस्को डिस्ट्रिक्ट दिनांक 29 सितंबर, 2009 नंबर KA-A40 / 8296-09, दिनांक 6 मार्च, 2008 नंबर KA-A40 / 1247-08, वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट दिनांक 14 सितंबर, 2009 F04-5654 / 2009 (19864-A70- 14), 7 अप्रैल 2009 का पूर्वी साइबेरियाई जिला नंबर A33-8783 / 08-F02-1244 / 09, 14 नवंबर, 2008 का उत्तर-पश्चिमी जिला नंबर A56-1230 / 2007, फरवरी 9, 2007 नंबर ए05-11114 / 2006-12)।

सत्यापन अधिनियम पर आपत्ति

प्राप्त अधिनियम के प्रत्युत्तर में, संगठन, यदि आवश्यक हो, मई लिखित आपत्तियां जारी करें और उन्हें निरीक्षण के लिए स्थानांतरित करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6)।

सत्यापन के कार्य पर निर्णय

टैक्स ऑडिट की सभी उपलब्ध सामग्रियों के आधार पर (एक डेस्क ऑडिट का कार्य, अधिनियम के लिए संगठन की लिखित आपत्तियां, संगठन या उसके समकक्षों से अनुरोधित दस्तावेज), निरीक्षणालय के परिणामों के आधार पर अंतिम निर्णय लेता है डेस्क ऑडिट करता है और इसे तैयार करता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 101 का खंड 1)। कैमराल टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय लेने के समय, प्रक्रिया और नियमों के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें। टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय कैसे लिया जाता है .

डेस्क ऑडिट के चरण, इसके परिणाम दर्ज करने की प्रक्रिया, वर्कफ़्लो योजना और विभिन्न स्थितियों में निरीक्षकों के कार्यों के विकल्प रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में एक दृश्य रूप में प्रस्तुत किए जाते हैं, दिनांक 15 दिसंबर, 2011 नंबर एएस -4-2/21396, जो सभी कर निरीक्षकों को भेजा गया था।

आज लगभग हर कोई इस बात से सहमत है कि करों का भुगतान राज्य के प्रति नागरिक के दायित्वों का सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा है। लेकिन जब पैसे से अलग होने की बात आती है, तो कई, ईमानदार होने के लिए, कम भुगतान करने के विभिन्न तरीकों का आविष्कार करना शुरू कर देते हैं।

कर निरीक्षक ऐसी भावनाओं से अच्छी तरह वाकिफ हैं, और उनका मुकाबला करने के तरीकों में से एक डेस्क ऑडिट है, जिसे राज्य द्वारा कर भुगतान प्राप्त करने के तीन महीने के भीतर किया जा सकता है।

डेस्क ऑडिट क्या है?

जैसा कि आप जानते हैं, भुगतान किए जाने वाले करों की राशि इस आधार पर बनती है कि भुगतानकर्ता स्वयं भरता है, साथ ही अन्य दस्तावेज जो कर दाता द्वारा निर्दिष्ट जानकारी की पुष्टि करते हैं। एक डेस्क ऑडिट कर संरचना के निपटान में घोषणाओं पर आधारित है। जिसमें:

- चेक करने के लिए, निरीक्षक भुगतानकर्ता के पते पर नहीं जाता है, इसे अपने कार्यालय में आयोजित करता है;

- केवल घोषणाओं में निर्दिष्ट डेटा की जाँच की जाती है;

- एक ऑडिट शुरू करने के लिए, एक कर निरीक्षक कर्मचारी को सिर से विशेष अनुमति प्राप्त करने या इसे करने के लिए एक रेफरल लेने की आवश्यकता नहीं है;

- उसी समय, पूरी तरह से सभी कर रिपोर्टिंग की जाँच की जाती है;

- चेक शुरू करने के लिए भुगतानकर्ता की या उसकी उपस्थिति में सहमति की कोई आवश्यकता नहीं है।

यदि चेक में कर राशि की गणना में त्रुटियां, त्रुटियां या अनियमितताएं सामने आती हैं, तो भुगतानकर्ता को एक अधिसूचना भेजी जाती है, जिसके बाद उसे या तो अपनी घोषणा को सही करना होगा या इस बात का स्पष्टीकरण देना होगा कि उसने इस तरह से अपने कर की गणना क्यों की, अन्यथा नहीं। भुगतानकर्ता (इससे कोई फर्क नहीं पड़ता, एक व्यक्ति या एक कानूनी इकाई) को अपने स्पष्टीकरण को व्यक्तिगत रूप से (लिखित रूप में) प्रस्तुत करने का अधिकार है, उन्हें नियमित मेल द्वारा या फ़ाइल के रूप में कर निरीक्षक के ई-मेल पर भेजने का अधिकार है। . यदि भुगतानकर्ता उसे बताई गई त्रुटियों से सहमत है, तो वह एक नया, अद्यतन कर रिटर्न जमा करके सब कुछ ठीक कर देता है।

अतिरिक्त दस्तावेज़

सत्यापनकर्ता भुगतानकर्ता से कुछ अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध कर सकता है यदि उसे प्रदान की गई जानकारी की पुष्टि करना आवश्यक है:

- घोषणा में एक निश्चित राशि दिखाई देती है, जिसकी प्रतिपूर्ति राज्य को करनी चाहिए;

- कर की गणना भुगतानकर्ता के लिए लाभों की उपलब्धता पर आधारित है;

- कर की गणना एक या कई प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग पर गतिविधि के संबंध में की जाती है;


- करदाता एक निवेश साझेदारी में भाग लेता है, और व्यक्तिगत आयकर या आयकर के लिए घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

डेस्क ऑडिट वास्तव में कैसे किया जाता है?

1. दृश्य निरीक्षण।लेखांकन की शुद्धता, प्रस्तुत विवरण और हस्ताक्षर की शुद्धता की जाँच की जाती है।

2. गणना का सत्यापन।बजट में स्थानांतरण के लिए कर राशि की गणना की शुद्धता, एक विशेष कर दर के उपयोग के औचित्य, लाभ और बुनियादी डेटा की जाँच की जाती है।

3. तार्किक नियंत्रण।प्रारंभिक और रिपोर्टिंग संकेतकों के बीच संबंध के तर्क की जाँच की जाती है, पिछली अवधियों की रिपोर्टिंग के साथ तुलना की जाती है।

4. संकेतकों का मिलान, लेखांकन और कर गणना में दोहराया गया।

5. परिणाम का प्रारंभिक मूल्यांकन।डेटा की विश्वसनीयता, संदिग्ध बिंदुओं और विसंगतियों की उपस्थिति, जो कर की गणना में उल्लंघन के संकेत के रूप में काम कर सकती हैं, का मूल्यांकन किया जाता है।

कर सेवा की शक्तियां

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा दायर कर रिटर्न के डेस्क ऑडिट के दौरान, एक कर निरीक्षक कर सकता है:

- चेक किए जा रहे व्यक्ति से अतिरिक्त दस्तावेजों की आवश्यकता है;

- आर्थिक या अन्य गतिविधियों में करदाता या उससे जुड़े अन्य व्यक्तियों से सहायक दस्तावेजों की आवश्यकता होती है;

- गवाहों से पूछताछ करने के लिए;

- दस्तावेजों और अन्य परीक्षाओं की जांच करने के लिए;

- यदि आवश्यक हो, तो ऑडिट में एक अनुवादक और / या एक विशेषज्ञ को शामिल करें;

- करदाता से संबंधित दस्तावेजों और वस्तुओं का निरीक्षण करें, लेकिन केवल उनकी स्वैच्छिक सहमति से।

डेस्क ऑडिट के परिणाम और परिणाम

यदि इन-हाउस ऑडिट ने घोषणा में प्रदान किए गए डेटा की शुद्धता की पुष्टि की है, तो यह स्वचालित रूप से समाप्त हो जाएगा। उसी समय, सत्यापित भुगतानकर्ता को निरीक्षण और उसके परिणाम के बारे में सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

इस घटना में कि करदाता की घोषणा में उल्लंघन की पहचान की जाती है:

- अगले दस दिनों के भीतर, सभी पहचाने गए उल्लंघनों और त्रुटियों की सूची के साथ एक डेस्क ऑडिट का एक कार्य तैयार किया जाता है;

- करदाता को अधिनियम के वितरण के लिए कानून द्वारा एक और पांच दिन दिए गए हैं;

- भुगतानकर्ता के पास डेस्क ऑडिट के कार्य को चुनौती देने या संशोधित कर रिटर्न जमा करने के लिए एक महीने का समय होता है।


एक डेस्क ऑडिट कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों और व्यक्तियों दोनों के अधीन हो सकता है, लेकिन भुगतानकर्ताओं की प्रत्येक श्रेणी में निहित अंतर और बारीकियों को ध्यान में रखते हुए।

3-एनडीएफएल के कार्यालय ऑडिट की वास्तविक अवधि इस बात पर निर्भर करती है कि आयकर की कटौती (इसका हिस्सा) के रूप में निरीक्षणालय कितनी जल्दी वापस आ सकता है और / या किसी व्यक्ति (व्यक्तिगत उद्यमी) ने अतीत में अपनी आय को कितनी सही तरीके से घोषित किया है वर्ष। इस मुद्दे के महत्व को देखते हुए, हम और अधिक विस्तार से विचार करेंगे - 2019 में 3-एनडीएफएल घोषणा की जांच करने में कितना समय लगता है?

कानून द्वारा अवधि

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 का खंड 2 स्पष्ट रूप से स्थापित करता है कि 3-एनडीएफएल का कार्यालय ऑडिट कितने समय तक चलता है - इस घोषणा को जमा करने की तारीख से अधिकतम 3 महीने। इस नियम का कोई अपवाद नहीं है। इसके अलावा, यह अवधि न केवल 3-एनडीएफएल फॉर्म के लिए, बल्कि किसी भी टैक्स रिपोर्टिंग के लिए प्रासंगिक है।

यदि आप डाक द्वारा एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं, तो इस 3-एनडीएफएल के डेस्क ऑडिट की अवधि उस दिन से शुरू नहीं होती है जब दस्तावेज़ को सबमिट माना जाता है, लेकिन उस तारीख से जब कर अधिकारियों को संलग्नक की सूची के साथ संबंधित मेलिंग प्राप्त होती है। यहां तर्क सरल है: दस्तावेजों का एक पैकेज प्राप्त करने से पहले निरीक्षण जांच शुरू नहीं कर सकता है। इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के 19 जून, 2012 के नंबर 03-02-08 / 52 के स्पष्टीकरण से होती है।

निरीक्षक स्वचालित रूप से दस्तावेजों के पूरे प्रस्तुत पैकेज की लेखा परीक्षा और तुलना शुरू करता है: इसके लिए उसे आईएफटीएस प्रबंधन से किसी विशेष अनुमति की आवश्यकता नहीं है।

3-एनडीएफएल घोषणा के डेस्क ऑडिट के लिए वैधानिक समय सीमा इस रिपोर्ट में भुगतानकर्ता द्वारा कही गई बातों से प्रभावित नहीं होती है:

• पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए केवल आय;
• उसके कारण केवल कटौती;
• और आय और कटौती।

और केवल एक मामले में, 3-एनडीएफएल टैक्स रिटर्न के कार्यालय ऑडिट की शर्तें रद्द करने के अधीन हैं। यह तब होता है जब निरीक्षक ने अभी तक प्राथमिक रिपोर्ट की जांच पूरी नहीं की है, और व्यक्ति ने पहले ही इस घोषणा का एक संशोधित (संशोधित) संस्करण जमा कर दिया है। इसका मतलब है कि 3 महीने खत्म हो जाएंगे। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के पैरा 2 में भी कहा गया है।

निरीक्षणालय को 3-एनडीएफएल का दूसरा कैमराल निरीक्षण करने का कोई कानूनी अधिकार नहीं है।

यह भी ध्यान दें कि निरीक्षणों को केवल उस अवधि का विश्लेषण करने की अनुमति है जिसके लिए रिपोर्टिंग दस्तावेज़ प्रस्तुत किया गया था। इसके अलावा, यदि आप एक बार में 2 या 3 वर्षों के लिए आयकर वापस करना चाहते हैं, तो आपको उनमें से प्रत्येक के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। इसलिए, समग्र रूप से 3-एनडीएफएल घोषणा की कार्यालय जांच में कितना समय लगता है, यह भी मात्रा पर निर्भर करता है:

• 3-NDFL घोषणाएं दायर की गईं;
• कटौती का दावा किया।

व्यवहार में अवधि

रूसी संघ की कर सेवा के निरीक्षण के कार्य से पता चलता है कि कर अधिकारी 3-एनडीएफएल घोषणाओं और उनसे जुड़े दस्तावेजों की बहुत जल्दी जाँच करते हैं। इसलिए, 3-एनडीएफएल के कार्यालय ऑडिट की वास्तविक शर्तें वास्तव में छोटी हैं। इसका मतलब है कि अगर कटौती का दावा किया गया था तो कर आपको तेजी से वापस कर दिया जाएगा।

व्यवहार में, 3-एनडीएफएल कार्यालय की जांच कितनी चलती है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि निरीक्षक आपकी घोषणा, उसमें घोषित संकेतकों का कितनी सावधानी से अध्ययन करेगा और दस्तावेजों के संलग्न पैकेज के साथ उनकी तुलना करेगा। यदि त्रुटियां, विरोधाभास और अन्य अशुद्धियां सामने आती हैं, तो संशोधन में देरी होगी।

इस प्रकार, 3-एनडीएफएल कार्यालय का ऑडिट सीधे कितना किया जाता है, यह इस पर निर्भर करता है:

• इस घोषणा को भरने की गुणवत्ता;
• इससे जुड़े दस्तावेजों के साथ विरोधाभास का अभाव।

1. संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत खाते में ऑनलाइन।
2. संघीय कर सेवा "घोषणा 2017" की सहायता से:

कैसे ट्रैक करें

ध्यान रखें कि आप किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत खाते में फेडरल टैक्स सर्विस की आधिकारिक वेबसाइट पर 3-एनडीएफएल के कार्यालय ऑडिट की प्रगति और समय सीमा की निगरानी कर सकते हैं। वहां सिस्टम प्रस्तुत घोषणा के सत्यापन का प्रतिशत दिखाता है। यह हर दिन बड़ा होता जाता है। हालांकि, इसका मतलब यह नहीं है कि निरीक्षण आपकी रिपोर्ट का विश्लेषण एक दिन में कई पंक्तियों में करता है।

तथ्य यह है कि व्यक्तिगत खाते में, 3-एनडीएफएल चेक की प्रगति 3 महीने की गणना प्रतिशत के रूप में परिलक्षित होती है - कार्यालय ऑडिट की शुरुआत की तारीख से लेकर वर्तमान तिथि तक।

व्यक्तिगत आयकर की कटौती पर अवधि का प्रभाव

यह सीधे तौर पर इस बात पर भी निर्भर करता है कि 3-एनडीएफएल कार्यालय का चेक कितना पास होता है, आवेदक अपने द्वारा गणना किए गए आयकर की राशि को कितनी जल्दी वापस करेगा। उदाहरण के लिए, एक अपार्टमेंट खरीदते समय।

साथ ही, टैक्स रिफंड के लिए विशिष्ट शर्तों का नाम देना असंभव है। अधिकतम वे 4 महीने हो सकते हैं, जो जोड़ते हैं:

• 3-एनडीएफएल घोषणा की डेस्क जांच कितने समय से होती है (अधिकतम - 3 महीने);
• प्लस 1 महीना कानून सीधे टैक्स रिफंड देता है।