1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाता खर्च की गई राशि से प्राप्त आय को कम करेगा (इस संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ)।
करदाता द्वारा किए गए (होने वाले) उचित और प्रलेखित खर्च (और इस संहिता के अनुच्छेद 265 में प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) खर्च के रूप में पहचाने जाते हैं।
उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के रूप में समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक शब्दों में व्यक्त किया जाता है।
प्रलेखित खर्चों को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों के रूप में समझा जाता है, या किसी विदेशी राज्य में लागू व्यावसायिक प्रथाओं के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेज जिनके क्षेत्र में संबंधित खर्च किए गए थे, और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दस्तावेज किए गए खर्चों की पुष्टि (एक सीमा शुल्क घोषणा, एक व्यापार यात्रा आदेश, यात्रा दस्तावेज, अनुबंध के अनुसार किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट सहित)। व्यय किसी भी लागत के रूप में पहचाने जाते हैं, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हों।
2. व्यय, उनकी प्रकृति, साथ ही कार्यान्वयन की शर्तों और करदाता की गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, उत्पादन और बिक्री से संबंधित खर्चों और गैर-परिचालन खर्चों में विभाजित हैं।
पैराग्राफ को बाहर रखा गया है। - 29 मई 2002 का संघीय कानून एन 57-एफजेड।
2.1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों की लागत (अवशिष्ट मूल्य) के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसका मौद्रिक मूल्य है, और (या) उत्तराधिकार द्वारा प्राप्त दायित्वों के दौरान पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख से पहले पुनर्गठित संगठनों द्वारा अधिग्रहित (बनाई गई) कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन। संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का एक मौद्रिक मूल्य है, जो उक्त संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख के अनुसार स्थानांतरित करने वाले पक्ष के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है।
नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को भी लेख 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 में प्रदान किए गए खर्चों (और इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस अध्याय में, कर आधार बनाते समय उनके द्वारा ध्यान में नहीं रखा गया था, उस हिस्से में पुनर्गठित संगठनों को किया गया था। कराधान के प्रयोजनों के लिए, इन खर्चों का हिसाब उत्तराधिकारी संगठनों द्वारा इस अध्याय द्वारा प्रदान की गई शर्तों के तहत और तरीके से किया जाता है। इस तरह के खर्चों की संरचना और उनका मूल्यांकन पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख के अनुसार पुनर्गठित संगठनों के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है (प्रत्येक विलय की गई कानूनी इकाई की गतिविधियों की समाप्ति पर एक प्रविष्टि बनाने की तिथि - संबद्धता के रूप में पुनर्गठन के मामले में)।
संगठनों के पुनर्गठन के दौरान संपत्ति (संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण (प्राप्ति) से संबंधित अतिरिक्त खर्चों को इस अध्याय द्वारा स्थापित तरीके से कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाएगा।
3. करदाताओं की कुछ श्रेणियों या विशेष परिस्थितियों के संबंध में किए गए खर्चों के लिए कराधान उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों के निर्धारण की विशेषताएं इस अध्याय के प्रावधानों द्वारा स्थापित की गई हैं।
4. यदि समान आधार वाली कुछ लागतों को लागतों के कई समूहों के लिए एक साथ जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, तो करदाता को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने का अधिकार है कि वह किस समूह को ऐसी लागतों का श्रेय देगा।
5. एक करदाता द्वारा किए गए व्यय, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है, को उन खर्चों के साथ ध्यान में रखा जाता है, जिनका मूल्य रूबल में व्यक्त किया जाता है।
करदाता द्वारा किए गए खर्च, जिसकी लागत पारंपरिक इकाइयों में व्यक्त की जाती है, को उन खर्चों के संयोजन में लिया जाता है, जिनकी लागत रूबल में व्यक्त की जाती है।
इस संहिता के अनुच्छेद 272 और 273 के अनुसार कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में चुने गए ऐसे खर्चों की पहचान की विधि के आधार पर करदाता द्वारा उक्त खर्चों की पुनर्गणना की जाएगी।
इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाताओं के खर्चों की संरचना में परिलक्षित राशियों को इसके खर्चों की संरचना में फिर से शामिल नहीं किया जाएगा।
1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाता खर्च की गई राशि से प्राप्त आय को कम करेगा (इस संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ)।
करदाता द्वारा किए गए (होने वाले) उचित और प्रलेखित खर्च (और इस संहिता के अनुच्छेद 265 में प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) खर्च के रूप में पहचाने जाते हैं।
उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के रूप में समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक शब्दों में व्यक्त किया जाता है।
प्रलेखित खर्चों को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों के रूप में समझा जाता है, या किसी विदेशी राज्य में लागू व्यावसायिक प्रथाओं के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेज जिनके क्षेत्र में संबंधित खर्च किए गए थे, और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दस्तावेज किए गए खर्चों की पुष्टि (एक सीमा शुल्क घोषणा, एक व्यापार यात्रा आदेश, यात्रा दस्तावेज, अनुबंध के अनुसार किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट सहित)। व्यय किसी भी लागत के रूप में पहचाने जाते हैं, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हों।
2. व्यय, उनकी प्रकृति, साथ ही कार्यान्वयन की शर्तों और करदाता की गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, उत्पादन और बिक्री से संबंधित खर्चों और गैर-परिचालन खर्चों में विभाजित हैं।
पैराग्राफ को बाहर रखा गया है। - 29 मई 2002 का संघीय कानून एन 57-एफजेड।
2.1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों की लागत (अवशिष्ट मूल्य) के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसका मौद्रिक मूल्य है, और (या) उत्तराधिकार द्वारा प्राप्त दायित्वों के दौरान पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख से पहले पुनर्गठित संगठनों द्वारा अधिग्रहित (बनाई गई) कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन। संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का एक मौद्रिक मूल्य है, जो उक्त संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख के अनुसार स्थानांतरित करने वाले पक्ष के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है।
नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को भी लेख 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 में प्रदान किए गए खर्चों (और इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस अध्याय में, कर आधार बनाते समय उनके द्वारा ध्यान में नहीं रखा गया था, उस हिस्से में पुनर्गठित संगठनों को किया गया था। कराधान के प्रयोजनों के लिए, इन खर्चों का हिसाब उत्तराधिकारी संगठनों द्वारा इस अध्याय द्वारा प्रदान की गई शर्तों के तहत और तरीके से किया जाता है। इस तरह के खर्चों की संरचना और उनका मूल्यांकन पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख के अनुसार पुनर्गठित संगठनों के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है (प्रत्येक विलय की गई कानूनी इकाई की गतिविधियों की समाप्ति पर एक प्रविष्टि बनाने की तिथि - संबद्धता के रूप में पुनर्गठन के मामले में)।
संगठनों के पुनर्गठन के दौरान संपत्ति (संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण (प्राप्ति) से संबंधित अतिरिक्त खर्चों को इस अध्याय द्वारा स्थापित तरीके से कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाएगा।
(26 नवंबर, 2008 के संघीय कानून संख्या 224-FZ द्वारा संशोधित)
(खंड 2.1 को 6 जून, 2005 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
3. करदाताओं की कुछ श्रेणियों या विशेष परिस्थितियों के संबंध में किए गए खर्चों के लिए कराधान उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों के निर्धारण की विशेषताएं इस अध्याय के प्रावधानों द्वारा स्थापित की गई हैं।
4. यदि समान आधार वाली कुछ लागतों को लागतों के कई समूहों के लिए एक साथ जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, तो करदाता को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने का अधिकार है कि वह किस समूह को ऐसी लागतों का श्रेय देगा।
(06.06.2005 एन 58-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)
5. एक करदाता द्वारा किए गए व्यय, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है, को उन खर्चों के साथ ध्यान में रखा जाता है, जिनका मूल्य रूबल में व्यक्त किया जाता है।
करदाता द्वारा किए गए खर्च, जिसकी लागत पारंपरिक इकाइयों में व्यक्त की जाती है, को उन खर्चों के संयोजन में लिया जाता है, जिनकी लागत रूबल में व्यक्त की जाती है।
इस संहिता के अनुच्छेद 272 और 273 के अनुसार कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में चुने गए ऐसे खर्चों की पहचान की विधि के आधार पर करदाता द्वारा उक्त खर्चों की पुनर्गणना की जाएगी।
इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाताओं के खर्चों की संरचना में परिलक्षित राशियों को इसके खर्चों की संरचना में फिर से शामिल नहीं किया जाएगा।
(खंड 5 को 29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
अनुच्छेद 253. उत्पादन और बिक्री से संबंधित व्यय
1. उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतों में शामिल हैं:
1) माल के निर्माण (उत्पादन), भंडारण और वितरण, कार्यों के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, अधिग्रहण और (या) माल (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की बिक्री से जुड़े खर्च;
2) अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति के रखरखाव और संचालन, मरम्मत और रखरखाव के साथ-साथ उन्हें अच्छी (अप-टू-डेट) स्थिति में बनाए रखने के लिए खर्च;
3) प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए खर्च;
4) अनुसंधान और विकास के लिए खर्च;
5) अनिवार्य और स्वैच्छिक बीमा के लिए खर्च;
6) उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्च।
2. उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़ी लागतों को इसमें विभाजित किया गया है:
1) सामग्री की लागत;
2) श्रम लागत;
3) उपार्जित मूल्यह्रास की राशि;
4) अन्य खर्च।
सलाहकार प्लस: ध्यान दें।
निम्नलिखित पैराग्राफ में उल्लिखित अनुच्छेद 297, जिसने उपभोक्ता सहयोग संगठनों की लागत निर्धारित करने की बारीकियों को स्थापित किया, 1 जनवरी, 2005 को अमान्य हो गया।
3. बैंकों, बीमा संगठनों, गैर-राज्य पेंशन फंड, उपभोक्ता सहयोग संगठनों, समाशोधन संगठनों, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों और विदेशी संगठनों के खर्चों को निर्धारित करने की विशेषताएं अनुच्छेद 291, 292, 294, 296 के प्रावधानों के अधीन स्थापित की गई हैं। , 297, 299, 300 और 307 - 310 इस संहिता के।
(25 नवंबर, 2009 के संघीय कानून संख्या 281-एफजेड द्वारा संशोधित खंड 3)
अनुच्छेद 254. सामग्री व्यय
1. सामग्री व्यय, विशेष रूप से, करदाता के निम्नलिखित व्यय शामिल हैं:
1) कच्चे माल की खरीद के लिए और (या) माल के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली सामग्री (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) और (या) माल के उत्पादन में उनका आधार बनाना या एक आवश्यक घटक होना (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान);
2) प्रयुक्त सामग्री की खरीद के लिए:
पैराग्राफ को बाहर रखा गया है। - 29 मई 2002 का संघीय कानून एन 57-एफजेड;
निर्मित और (या) बेचे गए माल की पैकेजिंग और अन्य तैयारी के लिए (बिक्री से पहले की तैयारी सहित);
अन्य उत्पादन और आर्थिक जरूरतों के लिए (परीक्षण, नियंत्रण, रखरखाव, अचल संपत्तियों का संचालन और अन्य समान उद्देश्य);
3) रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए उपकरण, जुड़नार, इन्वेंट्री, उपकरण, प्रयोगशाला उपकरण, चौग़ा और व्यक्तिगत और सामूहिक सुरक्षा के अन्य साधनों की खरीद के लिए, और अन्य संपत्ति जो मूल्यह्रास योग्य संपत्ति नहीं है। ऐसी संपत्ति की लागत पूरी तरह से भौतिक लागतों की संरचना में शामिल है क्योंकि इसे परिचालन में लाया जाता है;
4) घटक भागों की खरीद के लिए जो स्थापना के अधीन हैं और (या) अर्ध-तैयार उत्पाद जो करदाता से अतिरिक्त प्रसंस्करण के अधीन हैं;
(मई 29, 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित मद 4)
5) तकनीकी उद्देश्यों के लिए खर्च किए गए सभी प्रकार के ईंधन, पानी, ऊर्जा की खरीद के लिए, सभी प्रकार की ऊर्जा का उत्पादन (उत्पादन जरूरतों के लिए करदाता सहित), इमारतों को गर्म करना, साथ ही उत्पादन की लागत और (या ) क्षमता का अधिग्रहण, परिवर्तन और ऊर्जा हस्तांतरण की लागत;
(22 जुलाई 2008 के संघीय कानून संख्या 158-एफजेड द्वारा संशोधित मद 5)
6) तीसरे पक्ष के संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किए गए औद्योगिक प्रकृति के कार्यों और सेवाओं की खरीद के लिए, साथ ही करदाता के संरचनात्मक उपखंडों द्वारा इन कार्यों (सेवाओं का प्रतिपादन) के प्रदर्शन के लिए।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
औद्योगिक प्रकृति के कार्यों (सेवाओं) में उत्पादों के उत्पादन (विनिर्माण) के लिए व्यक्तिगत संचालन का प्रदर्शन, कार्यों का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, कच्चे माल (सामग्री) का प्रसंस्करण, स्थापित तकनीकी प्रक्रियाओं के अनुपालन की निगरानी, रखरखाव शामिल हैं। अचल संपत्तियों और इसी तरह के अन्य कार्यों की।
उत्पादन प्रकृति के कार्यों (सेवाओं) में तीसरे पक्ष के संगठनों (व्यक्तिगत उद्यमियों सहित) और (या) संगठन के भीतर माल के परिवहन के लिए करदाता के संरचनात्मक उपखंडों की परिवहन सेवाएं भी शामिल हैं, विशेष रूप से कच्चे माल (सामग्रियों) की आवाजाही। ), उपकरण, भागों, रिक्त स्थान, अन्य प्रकार के सामान आधार (केंद्रीय) गोदाम से कार्यशालाओं (विभागों) तक और तैयार उत्पादों की डिलीवरी समझौतों (अनुबंध) की शर्तों के अनुसार;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
7) पर्यावरणीय उद्देश्यों के लिए अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति के रखरखाव और संचालन से जुड़े (उपचार सुविधाओं के रखरखाव और संचालन से जुड़े खर्च, राख कलेक्टर, फिल्टर और अन्य पर्यावरणीय सुविधाएं, पर्यावरणीय रूप से खतरनाक कचरे के निपटान के लिए खर्च, के लिए खर्च पर्यावरणीय रूप से खतरनाक अपशिष्ट, अपशिष्ट जल उपचार की स्वीकृति, भंडारण और विनाश के लिए तीसरे पक्ष के संगठनों से सेवाओं की खरीद, वर्तमान राज्य सेनेटरी और महामारी विज्ञान नियमों और विनियमों के अनुसार सैनिटरी सुरक्षा क्षेत्रों का निर्माण, अधिकतम अनुमेय उत्सर्जन (निर्वहन) के लिए भुगतान। पर्यावरण और अन्य समान खर्चों में प्रदूषकों का)।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड, 6 जून 2005 के 58-एफजेड द्वारा संशोधित)
2. भौतिक खर्चों में शामिल माल की लागत उनके अधिग्रहण की कीमतों (इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क को छोड़कर) के आधार पर निर्धारित की जाती है, जिसमें मध्यस्थ संगठनों को भुगतान किए गए कमीशन, आयात सीमा शुल्क और शुल्क शामिल हैं। , परिवहन लागत और इन्वेंट्री के अधिग्रहण से जुड़ी अन्य लागतें।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड, 6 जून 2005 के 58-एफजेड द्वारा संशोधित)
इन्वेंट्री की लागत, इन्वेंट्री के दौरान पहचाने गए अधिशेष के रूप में अन्य संपत्ति, और (या) डिमोशन की गई अचल संपत्तियों के निराकरण या निराकरण के दौरान प्राप्त संपत्ति, साथ ही मरम्मत, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, तकनीकी पुन: उपकरण, आंशिक अचल संपत्तियों का परिसमापन, इस संहिता के अनुच्छेद 250 के दूसरे भाग के पैराग्राफ 13 और 20 द्वारा निर्धारित तरीके से करदाता द्वारा निर्धारित आय की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है।
(25 नवंबर, 2009 के संघीय कानून संख्या 281-एफजेड द्वारा संशोधित, 27 जुलाई 2010 की संख्या 229-एफजेड)
3. यदि इन्वेंट्री के साथ आपूर्तिकर्ता से स्वीकार की गई वापसी योग्य पैकेजिंग की लागत इन कीमती सामानों की कीमत में शामिल है, तो इसके संभावित उपयोग या बिक्री की कीमत पर वापसी योग्य पैकेजिंग की लागत को उनकी खरीद की कुल लागत से बाहर रखा गया है। सूची के साथ आपूर्तिकर्ता से स्वीकार किए गए गैर-वापसी योग्य कंटेनरों और पैकेजिंग की लागत उनकी खरीद की लागत में शामिल है।
(06.06.2005 एन 58-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)
वापसी योग्य या गैर-वापसी योग्य के लिए कंटेनरों का असाइनमेंट इन्वेंट्री की खरीद के लिए समझौते (अनुबंध) की शर्तों द्वारा निर्धारित किया जाता है।
(06.06.2005 एन 58-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)
4. यदि करदाता अपने स्वयं के उत्पादन के उत्पादों का उपयोग कच्चे माल, स्पेयर पार्ट्स, घटकों, अर्ध-तैयार उत्पादों और अन्य भौतिक खर्चों के रूप में करता है, और यह भी कि यदि करदाता सामग्री व्यय के हिस्से के रूप में अपने स्वयं के उत्पादन के काम या सेवाओं के परिणाम शामिल करता है , इस संहिता के अनुच्छेद 319 के अनुसार तैयार उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के मूल्यांकन के आधार पर इन उत्पादों, परिणामों के कार्यों या स्वयं के उत्पादन की सेवाओं का मूल्यांकन किया जाता है।
(खंड 4 को 29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
5. चालू माह के भौतिक व्यय की राशि को उत्पादन को हस्तांतरित माल के शेष के मूल्य से कम किया जाता है, लेकिन महीने के अंत में उत्पादन में उपयोग नहीं किया जाता है। ऐसी सूची का मूल्यांकन बट्टे खाते में डालने पर उनके मूल्यांकन के अनुरूप होना चाहिए।
(अनुच्छेद 5 को 29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा पेश किया गया था, जैसा कि 6 जून, 2005 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड द्वारा संशोधित किया गया था)
6. वापसी योग्य कचरे की लागत से भौतिक लागत की मात्रा कम हो जाती है। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, वापसी योग्य अपशिष्ट का अर्थ है कच्चे माल (सामग्री), अर्द्ध-तैयार उत्पादों, गर्मी वाहक और माल के उत्पादन की प्रक्रिया में गठित अन्य प्रकार के भौतिक संसाधनों (कार्यों का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के अवशेष, जो प्रारंभिक संसाधनों (रासायनिक या भौतिक गुणों) के उपभोक्ता गुणों को आंशिक रूप से खो चुके हैं और इस वजह से, उनका उपयोग बढ़ी हुई लागत (कम उत्पादन) के साथ किया जाता है या उनके इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं किया जाता है।
पुनर्चक्रण योग्य कचरे में माल के अवशेष शामिल नहीं होते हैं, जो तकनीकी प्रक्रिया के अनुसार, अन्य इकाइयों को अन्य प्रकार के सामानों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए पूर्ण कच्चे माल (सामग्री) के रूप में स्थानांतरित किए जाते हैं, साथ ही साथ- उत्पाद (संबंधित) उत्पाद तकनीकी प्रक्रिया के कार्यान्वयन से उत्पन्न होते हैं।
(06.06.2005 एन 58-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)
वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:
1) मूल सामग्री संसाधन की कम कीमत पर (संभावित उपयोग की कीमत पर), यदि इन कचरे का उपयोग मुख्य या सहायक उत्पादन के लिए किया जा सकता है, लेकिन बढ़ी हुई लागत (तैयार उत्पादों का कम उत्पादन) के साथ;
2) बिक्री मूल्य पर, यदि ये अपशिष्ट किसी तीसरे पक्ष को बेचे जाते हैं।
7. निम्नलिखित कराधान के प्रयोजनों के लिए भौतिक व्यय के बराबर होगा:
1) भूमि सुधार और अन्य पर्यावरण संरक्षण उपायों के लिए खर्च, जब तक कि इस संहिता के अनुच्छेद 261 द्वारा अन्यथा स्थापित नहीं किया गया हो;
06.06.2005 का संघीय कानून संख्या 58-एफजेड यह स्थापित करता है कि जब तक अनुच्छेद 254 के खंड 7 के उप-पैरा 2 द्वारा निर्धारित तरीके से एट्रिशन के मानदंडों को मंजूरी नहीं दी जाती है, तब तक संबंधित संघीय कार्यकारी अधिकारियों द्वारा पूर्व में अनुमोदित एट्रिशन के मानदंड लागू होते हैं। यह प्रावधान 1 जनवरी 2002 से उत्पन्न कानूनी संबंधों पर लागू होता है।
2) कमी से नुकसान और (या) प्राकृतिक नुकसान की सीमा के भीतर माल के भंडारण और परिवहन के दौरान क्षति, रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से अनुमोदित;
(06.06.2005 एन 58-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)
3) उत्पादन और (या) परिवहन के दौरान तकनीकी नुकसान। उत्पादन चक्र की तकनीकी विशेषताओं और (या) परिवहन प्रक्रिया के साथ-साथ कच्चे माल की भौतिक और रासायनिक विशेषताओं के कारण उत्पादन और (या) माल (कार्य, सेवाओं) के परिवहन के दौरान होने वाले नुकसान के रूप में तकनीकी नुकसान को मान्यता दी जाती है। उपयोग किया गया;
(खंड 3 जैसा कि 06.06.2005 एन 58-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित किया गया है)
4) खनन उद्यमों के खनन आबंटन के अंतर्गत खदानों में खनन एवं खनन कार्य, खदानों में परिचालन ओवरबर्डन कार्य एवं भूमिगत खनन में थ्रेडेड कार्य हेतु व्यय।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
8. कर उद्देश्यों के लिए संगठन द्वारा अपनाई गई लेखा नीति के अनुसार, माल के उत्पादन (विनिर्माण) (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) में उपयोग किए जाने वाले कच्चे माल और सामग्रियों को लिखते समय सामग्री की लागत का निर्धारण करते समय, एक निर्दिष्ट कच्चे माल और सामग्री का आकलन करने के लिए निम्नलिखित विधियों का उपयोग किया जाता है:
भंडार की एक इकाई की लागत से मूल्यांकन की विधि;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
औसत लागत पर मूल्यांकन पद्धति;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
पहली बार अधिग्रहण (फीफो) मूल्यांकन पद्धति;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
हालिया अधिग्रहण (एलआईएफओ) की कीमत पर मूल्यांकन की विधि।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
अनुच्छेद 255. श्रम लागत
करदाता की श्रम लागत में कर्मचारियों के लिए नकद और (या) वस्तु के रूप में कोई भी प्रोद्भवन, प्रोत्साहन प्रोद्भवन और भत्ते, काम के तरीके या काम करने की स्थिति से संबंधित प्रतिपूरक प्रोद्भवन, बोनस और एकमुश्त प्रोत्साहन प्रोद्भवन, इनके रखरखाव से जुड़े खर्च शामिल हैं। कर्मचारी, रूसी संघ के कानून के मानदंडों, श्रम समझौतों (अनुबंधों) और (या) सामूहिक समझौतों के लिए प्रदान किए गए।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए श्रम लागत में विशेष रूप से शामिल हैं:
1) करदाता द्वारा अपनाए गए पारिश्रमिक के रूपों और प्रणालियों के अनुसार टैरिफ दरों, आधिकारिक वेतन, टुकड़ा दरों या आय के प्रतिशत के रूप में अर्जित राशि;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
2) एक उत्तेजक प्रकृति का संचय, जिसमें उत्पादन परिणामों के लिए बोनस, टैरिफ दरों के लिए भत्ते और पेशेवर कौशल के लिए वेतन, श्रम में उच्च उपलब्धियां और अन्य समान संकेतक शामिल हैं;
3) काम के तरीके और काम करने की स्थिति से संबंधित एक उत्तेजक और (या) प्रतिपूरक प्रकृति के प्रोद्भवन, टैरिफ दरों के लिए भत्ते और रात के काम के लिए वेतन, बहु-शिफ्ट काम, व्यवसायों के संयोजन के लिए, सेवा क्षेत्रों का विस्तार, मुश्किल में काम करने के लिए , रूसी संघ के कानून के अनुसार किए गए सप्ताहांत और छुट्टियों पर ओवरटाइम काम और काम के लिए हानिकारक, विशेष रूप से हानिकारक काम करने की स्थिति;
4) रूसी संघ के कानून के अनुसार कर्मचारियों को मुफ्त में प्रदान की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत, रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित मुफ्त आवास की प्रक्रिया के अनुसार करदाता के कर्मचारियों को प्रदान किए गए भोजन और उत्पाद (राशि मुफ्त आवास, उपयोगिताओं और अन्य समान सेवाएं प्रदान करने में विफलता के लिए मौद्रिक मुआवजे का);
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
5) वर्दी और वर्दी के अधिग्रहण (विनिर्माण) के लिए खर्च (लागत के हिस्से में कर्मचारियों द्वारा मुआवजा नहीं दिया गया) जो रूसी संघ के कानून के अनुसार कर्मचारियों को मुफ्त में जारी किया जाता है या कर्मचारियों को कम कीमतों पर बेचा जाता है, जो कर्मचारियों के व्यक्तिगत स्थायी उपयोग में बने रहें। उसी तरह, संगठन द्वारा वर्दी और जूते के अधिग्रहण या निर्माण के लिए खर्च, जो दर्शाता है कि कर्मचारी इस संगठन से संबंधित हैं, को ध्यान में रखा जाता है;
(खंड 5 जैसा कि 06.06.2005 एन 58-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित किया गया है)
6) कर्मचारियों को अर्जित औसत आय की राशि, राज्य और (या) सार्वजनिक कर्तव्यों के प्रदर्शन की अवधि के लिए रखी गई और अन्य मामलों में श्रम पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई;
7) रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई छुट्टी के दौरान कर्मचारियों द्वारा रखी गई मजदूरी की लागत, कर्मचारियों और इन कर्मचारियों के आश्रितों की यात्रा के लिए भुगतान की वास्तविक लागत के क्षेत्र में छुट्टी के उपयोग के स्थान पर रूसी संघ और वापस (सुदूर उत्तर के क्षेत्रों और उनके समकक्ष क्षेत्रों में स्थित संगठनों के कर्मचारियों के परिवहन सामान की लागत सहित) लागू कानून द्वारा निर्धारित तरीके से - संबंधित बजट से वित्तपोषित संगठनों के लिए और द्वारा निर्धारित तरीके से नियोक्ता - अन्य संगठनों के लिए, कम काम के घंटों के लिए नाबालिगों को अतिरिक्त भुगतान, बच्चे को खिलाने के लिए माताओं के काम में भुगतान की लागत, साथ ही चिकित्सा परीक्षाओं के पारित होने से जुड़े समय के भुगतान की लागत;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड, 22 अगस्त 2004 के नंबर 122-एफजेड द्वारा संशोधित)
8) रूसी संघ के श्रम कानून के अनुसार अप्रयुक्त छुट्टी के लिए मौद्रिक मुआवजा;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
9) करदाता के पुनर्गठन या परिसमापन के संबंध में जारी कर्मचारियों के लिए प्रोद्भवन, करदाता के कर्मचारियों की संख्या या कर्मचारियों में कमी;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
10) रूसी संघ के कानून के अनुसार सेवा की लंबाई (विशेषता में कार्य अनुभव के लिए बोनस) के लिए एकमुश्त पारिश्रमिक;
11) कठिन प्राकृतिक और जलवायु परिस्थितियों में काम के लिए क्षेत्रीय गुणांक और गुणांक के अनुसार प्रोद्भवन सहित मजदूरी के क्षेत्रीय विनियमन के कारण भत्ते;
12) सुदूर उत्तर और समकक्ष क्षेत्रों के क्षेत्रों में, यूरोपीय उत्तर के क्षेत्रों में और गंभीर प्राकृतिक और जलवायु परिस्थितियों वाले अन्य क्षेत्रों में निरंतर कार्य अनुभव के लिए भत्ते;
(22.08.2004 के संघीय कानून संख्या 122-एफजेड द्वारा संशोधित)
12.1) वास्तविक खर्च पर यात्रा की लागत और वास्तविक खर्च पर प्रति परिवार 5 टन से अधिक नहीं की दर से सामान ले जाने की लागत, लेकिन एक संगठन के कर्मचारी को रेल द्वारा परिवहन के लिए प्रदान किए गए टैरिफ से अधिक नहीं। सुदूर उत्तर और समकक्ष क्षेत्रों के क्षेत्र (रेलवे की अनुपस्थिति में, इन खर्चों को हवाई परिवहन के लिए न्यूनतम किराए की राशि में स्वीकार किया जाता है), और उनके परिवार के सदस्यों को दूसरे में निवास के नए स्थान पर जाने की स्थिति में किसी भी कारण से किसी कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध की समाप्ति के संबंध में क्षेत्र, जिसमें उसकी मृत्यु की स्थिति में, दोषी कार्यों के लिए बर्खास्तगी को शामिल करना शामिल है;
(खंड 12.1 को 6 जून, 2005 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
13) करदाता के कर्मचारियों को प्रदान की जाने वाली अध्ययन छुट्टियों की अवधि के लिए रूसी संघ के कानून के अनुसार रखे गए पारिश्रमिक की लागत, साथ ही अध्ययन के स्थान से आने-जाने की यात्रा की लागत;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड, 6 जून 2005 के 58-एफजेड द्वारा संशोधित)
14) रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में मजबूर अनुपस्थिति या कम वेतन वाले काम करने के समय के लिए श्रम लागत;
16) अनिवार्य बीमा अनुबंधों के तहत नियोक्ताओं के भुगतान (योगदान) की राशि, संघीय कानून के अनुसार भुगतान किए गए नियोक्ताओं के योगदान की राशि "श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से के लिए अतिरिक्त बीमा प्रीमियम पर और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य का समर्थन" ", साथ ही स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों (गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के अनुबंध) के लिए नियोक्ताओं के भुगतान (योगदान) की राशि बीमा संगठनों (गैर-राज्य पेंशन फंड) के कर्मचारियों के पक्ष में संपन्न हुई जिनके पास लाइसेंस जारी किए गए हैं रूसी संघ में प्रासंगिक प्रकार की गतिविधियों के संचालन के लिए रूसी संघ का कानून।
(30 अप्रैल, 2008 के संघीय कानून संख्या 55-एफजेड द्वारा संशोधित)
स्वैच्छिक बीमा (गैर-राज्य पेंशन प्रावधान) के मामलों में, संकेतित राशि अनुबंधों के तहत श्रम लागत से संबंधित है:
जीवन बीमा, यदि इस तरह के अनुबंध रूसी बीमा संगठनों के साथ कम से कम पांच साल की अवधि के लिए संपन्न होते हैं, जिनके पास प्रासंगिक प्रकार की गतिविधि करने के लिए लाइसेंस हैं, और इन पांच वर्षों के दौरान बीमा भुगतान के लिए प्रदान नहीं करते हैं, जिसमें वार्षिकी के रूप में और (या) वार्षिकियां, मृत्यु के मामलों में बीमा भुगतानों के बहिष्करण के लिए और (या) बीमित व्यक्ति के स्वास्थ्य को नुकसान पहुंचाने के लिए;
गैर-राज्य पेंशन प्रावधान, एक पेंशन योजना के आवेदन के अधीन जो गैर-राज्य पेंशन फंड में प्रतिभागियों के व्यक्तिगत खातों पर पेंशन योगदान के लेखांकन के लिए प्रदान करता है, और (या) स्वैच्छिक पेंशन बीमा यदि प्रतिभागी और (या) बीमित व्यक्ति व्यक्ति के पास रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए पेंशन आधार हैं, जो राज्य पेंशन प्रावधान और (या) श्रम पेंशन स्थापित करने का अधिकार देते हैं, और पेंशन आधारों की वैधता की अवधि के दौरान। उसी समय, गैर-राज्य पेंशन बीमा समझौतों को पेंशन के भुगतान के लिए प्रदान करना चाहिए जब तक कि प्रतिभागी के व्यक्तिगत खाते में धन समाप्त नहीं हो जाता है, लेकिन कम से कम पांच साल के लिए, या जीवन के लिए, और स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते - पेंशन का भुगतान जीवन के लिए;
(जैसा कि 29 दिसंबर, 2004 एन 204-एफजेड, 24 जुलाई, 2007 एन 216-एफजेड के संघीय कानूनों द्वारा संशोधित)
कम से कम एक वर्ष की अवधि के लिए संपन्न कर्मचारियों का स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा, बीमाकर्ताओं द्वारा बीमित कर्मचारियों के चिकित्सा व्यय के भुगतान के लिए प्रदान करना;
स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा, केवल मृत्यु और (या) बीमित व्यक्ति के स्वास्थ्य को नुकसान पहुंचाने के मामलों में भुगतान प्रदान करता है।
(24 जुलाई, 2007 के संघीय कानून संख्या 216-एफजेड द्वारा संशोधित)
संघीय कानून के अनुसार भुगतान किए गए नियोक्ताओं के योगदान की कुल राशि "श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से में अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य सहायता" और लंबी अवधि के अनुबंधों के तहत भुगतान किए गए नियोक्ता के भुगतान (योगदान) पर कर्मचारी जीवन बीमा, स्वैच्छिक पेंशन बीमा और (या) कर्मचारियों के गैर-राज्य पेंशन प्रावधान को कर उद्देश्यों के लिए श्रम लागत की राशि के 12 प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में लिया जाता है।
(जैसा कि 29 दिसंबर, 2004 के संघीय कानून संख्या 204-एफजेड, 30 अप्रैल, 2008 की संख्या 55-एफजेड द्वारा संशोधित)
जीवन बीमा अनुबंध की शर्तों के साथ-साथ स्वैच्छिक पेंशन बीमा अनुबंध और (या) व्यक्तिगत या सभी बीमित कर्मचारियों (प्रतिभागियों) के संबंध में गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के अनुबंध में परिवर्तन किए जाने की स्थिति में, यदि जैसा है इस तरह के परिवर्तनों के परिणामस्वरूप अनुबंध की शर्तें इस पैराग्राफ की आवश्यकताओं का पालन करना बंद कर देती हैं, या व्यक्तिगत या सभी बीमित कर्मचारियों (प्रतिभागियों) के संबंध में इन अनुबंधों की समाप्ति की स्थिति में, ऐसे अनुबंधों के तहत नियोक्ता के योगदान के संबंध में संबंधित कर्मचारियों के, जो पहले खर्चों में शामिल थे, इन अनुबंधों की शर्तों में ऐसे परिवर्तन किए जाने की तारीख से कराधान के अधीन माने जाते हैं और (या) इन अनुबंधों की वैधता अवधि में कमी या उनकी समाप्ति (के अपवाद के साथ) अप्रत्याशित और अपरिहार्य परिस्थितियों के कारण अनुबंध की शीघ्र समाप्ति के मामले)।
(24 जुलाई, 2007 के संघीय कानून संख्या 216-एफजेड द्वारा संशोधित)
स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत बीमाधारकों द्वारा बीमाकृत कर्मचारियों के चिकित्सा व्यय के भुगतान के साथ-साथ चिकित्सा सेवाओं के प्रावधान के लिए नियोक्ता के खर्चों के भुगतान के लिए कम से कम एक वर्ष की अवधि के लिए चिकित्सा संगठनों के साथ कर्मचारियों के पक्ष में निष्कर्ष निकाला गया रूसी संघ के कानून के अनुसार जारी चिकित्सा गतिविधियों के लिए उपयुक्त लाइसेंस हैं, श्रम लागत की राशि के 6 प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में खर्चों में शामिल हैं।
(24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 213-FZ द्वारा संशोधित)
स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत योगदान केवल मृत्यु के मामलों में भुगतान के लिए प्रदान करता है और (या) बीमित व्यक्ति के स्वास्थ्य को नुकसान पहुंचाता है, प्रति वर्ष 15,000 रूबल से अधिक की राशि में खर्च में शामिल नहीं है, योगदान की कुल राशि के अनुपात के रूप में गणना की जाती है। इन अनुबंधों के तहत बीमाकृत श्रमिकों की संख्या के लिए भुगतान किया जाता है।
(24 जुलाई, 2007 के संघीय कानून संख्या 216-एफजेड द्वारा संशोधित)
इस उप-अनुच्छेद के अनुसार गणना की गई अधिकतम भुगतान (योगदान) की गणना करते समय, श्रम लागत में इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए भुगतान (योगदान) की मात्रा शामिल नहीं होती है;
(अनुच्छेद 29 मई, 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
17) सामूहिक समझौतों द्वारा प्रदान की गई टैरिफ दर या वेतन (घूर्णन के आधार पर काम करते समय) की राशि में अर्जित राशि, संगठन के स्थान (संग्रह बिंदु) से रास्ते में होने के कैलेंडर दिनों के लिए काम की जगह और वापसी, शिफ्ट कार्य अनुसूची द्वारा प्रदान की जाती है, और मौसम संबंधी परिस्थितियों के कारण रास्ते में श्रमिकों की देरी के दिनों के लिए भी;
(27 जुलाई, 2006 के संघीय कानून संख्या 137-FZ द्वारा संशोधित)
18) राज्य संगठनों के साथ श्रम के प्रावधान के लिए विशेष अनुबंधों के अनुसार करदाता के लिए काम करने वाले व्यक्तियों द्वारा किए गए कार्यों के लिए अर्जित राशि;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
19) रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, काम के मुख्य स्थान पर श्रमिकों, प्रबंधकों या करदाताओं के विशेषज्ञों को उनके प्रशिक्षण के दौरान उन्नत प्रशिक्षण या कर्मियों के पुनर्प्रशिक्षण की प्रणाली में काम से छुट्टी के साथ;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
20) रक्तदान के प्रत्येक दिन के बाद प्रदान की जाने वाली परीक्षा, रक्तदान और आराम के दिनों के लिए दाता श्रमिकों की श्रम लागत;
21) व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ संपन्न नागरिक कानून अनुबंधों के तहत पारिश्रमिक के अपवाद के साथ, उन कर्मचारियों के पारिश्रमिक की लागत जो करदाता संगठन के कर्मचारियों पर उनके द्वारा संपन्न नागरिक कानून अनुबंधों (कार्य अनुबंधों सहित) के तहत काम करने के लिए नहीं हैं;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
22) राज्य एकात्मक उद्यमों में सैन्य सेवा में सेवारत सैन्य कर्मियों और संघीय कार्यकारी निकायों के निर्माण संगठनों में रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए प्रोद्भवन जिसमें रूसी संघ के कानून द्वारा सैन्य सेवा प्रदान की जाती है, और निजी और आंतरिक मामलों के निकायों के कमांडिंग स्टाफ, राज्य अग्निशमन सेवा, संघीय कानूनों द्वारा प्रदान की गई, सैन्य कर्मियों की स्थिति पर कानून और संस्थानों और निकायों पर स्वतंत्रता से वंचित के रूप में आपराधिक दंड को अंजाम देने वाले;
(25 जुलाई, 2002 के संघीय कानून संख्या 116-FZ द्वारा संशोधित)
23) विकलांग लोगों को अतिरिक्त भुगतान रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किया गया;
24) कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान के लिए रिजर्व में कटौती के रूप में खर्च और (या) इस संहिता के अनुच्छेद 324.1 के अनुसार सेवा की अवधि के लिए वार्षिक पारिश्रमिक के भुगतान के लिए रिजर्व को;
(खंड 24 को 29 मई, 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
अनुच्छेद 255 के अनुच्छेद 24.1 के प्रावधान 1 जनवरी 2012 तक लागू होंगे (22 जुलाई 2008 के संघीय कानून संख्या 158-एफजेड)।
24.1) आवासीय परिसर के अधिग्रहण और (या) निर्माण के लिए ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज के भुगतान पर कर्मचारियों के खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए खर्च। कराधान उद्देश्यों के लिए इन खर्चों को श्रम लागत की राशि के 3 प्रतिशत से अधिक नहीं राशि में मान्यता दी जाती है;
(खंड 24.1 को 22 जुलाई, 2008 के संघीय कानून संख्या 158-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
25) रोजगार अनुबंध और (या) सामूहिक समझौते द्वारा प्रदान किए गए कर्मचारी के पक्ष में किए गए अन्य प्रकार के खर्च।
अनुच्छेद 256. मूल्यह्रास संपत्ति
1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है, बौद्धिक गतिविधि के परिणाम और बौद्धिक संपदा की अन्य वस्तुएं जो करदाता द्वारा स्वामित्व के अधिकार द्वारा आयोजित की जाती हैं (जब तक कि इस अध्याय द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है), उसके द्वारा उपयोग किया जाता है आय उत्पन्न करने के लिए और जिसकी लागत मूल्यह्रास अर्जित करके चुकाई जाती है। मूल्यह्रास योग्य संपत्ति 12 महीने से अधिक के उपयोगी जीवन और 20,000 रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत वाली संपत्ति है।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित, 24 जुलाई 2007 की संख्या 216-एफजेड)
परिचालन प्रबंधन या आर्थिक प्रबंधन के लिए एकात्मक उद्यम की संपत्ति के मालिक से एकात्मक उद्यम द्वारा प्राप्त मूल्यह्रास संपत्ति इस अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से इस एकात्मक उद्यम से मूल्यह्रास के अधीन है।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
सार्वजनिक सेवाओं के क्षेत्र में निवेश समझौतों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार संपत्ति के मालिक से निवेशक संगठन द्वारा प्राप्त मूल्यह्रास संपत्ति इस संगठन द्वारा निर्धारित तरीके से निवेश समझौते की अवधि के दौरान मूल्यह्रास के अधीन है। यह अध्याय।
(अनुच्छेद 20.08.2004 के संघीय कानून संख्या 110-एफजेड द्वारा पेश किया गया)
मूल्यह्रास संपत्ति को पट्टेदार की सहमति से पट्टेदार द्वारा किए गए अविभाज्य सुधारों के रूप में पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश के रूप में मान्यता प्राप्त है, साथ ही साथ अविभाज्य सुधार के रूप में अनावश्यक उपयोग के लिए अनुबंध के तहत प्रदान की गई अचल संपत्तियों में पूंजीगत निवेश। उधार लेने वाले संगठन द्वारा ऋणदाता की सहमति से।
(22 जुलाई 2008 के संघीय कानून संख्या 158-एफजेड द्वारा संशोधित)
संपत्ति के मालिक से एक संगठन द्वारा प्राप्त मूल्यह्रास संपत्ति या सार्वजनिक सेवाओं के क्षेत्र में निवेश समझौतों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार बनाई गई या रियायत समझौतों पर रूसी संघ के कानून के दौरान इस संगठन से मूल्यह्रास के अधीन है इस अध्याय द्वारा स्थापित तरीके से निवेश समझौते या रियायत समझौते की अवधि।
(अनुच्छेद 6 जून, 2005 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड द्वारा पेश किया गया था, जैसा कि 30 जून, 2008 के संघीय कानून संख्या 108-एफजेड द्वारा संशोधित किया गया था)
2. भूमि और प्रकृति के उपयोग की अन्य वस्तुएं (पानी, उप-भूमि और अन्य प्राकृतिक संसाधन), साथ ही साथ माल, माल, पूंजी निर्माण प्रगति पर, प्रतिभूतियां, वायदा लेनदेन के वित्तीय साधन (आगे, वायदा अनुबंध, विकल्प अनुबंध सहित)।
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
निम्नलिखित प्रकार की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं:
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
1) बजटीय संगठनों की संपत्ति, उद्यमशीलता की गतिविधियों के कार्यान्वयन के संबंध में अर्जित संपत्ति के अपवाद के साथ और ऐसी गतिविधियों को करने के लिए उपयोग की जाती है;
(24 जुलाई 2002 के संघीय कानून संख्या 110-एफजेड द्वारा संशोधित)
2) गैर-व्यावसायिक संगठनों की संपत्ति निर्धारित प्राप्तियों के रूप में प्राप्त हुई या निर्धारित प्राप्तियों की कीमत पर अर्जित की गई और गैर-व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की गई;
(मई 29, 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित मद 2)
3) लक्षित वित्तपोषण के लिए बजटीय निधियों के उपयोग से अर्जित (बनाई गई) संपत्ति। यह मानदंड निजीकरण के दौरान करदाता द्वारा प्राप्त संपत्ति पर लागू नहीं होता है;
(मई 29, 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित मद 3)
4) बाहरी सुधार की वस्तुएं (वानिकी वस्तुएं, सड़क सुविधाएं, जिनका निर्माण बजटीय या अन्य समान लक्षित वित्तपोषण के स्रोतों की भागीदारी के साथ किया गया था, नौगम्य परिस्थितियों के लिए विशेष संरचनाएं) और अन्य समान वस्तुएं;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित)
5) समाप्त हो गया है। - 22 जुलाई 2008 का संघीय कानून संख्या 135-FZ;
6) अधिग्रहित प्रकाशन (किताबें, ब्रोशर और अन्य समान वस्तुएं), कला के कार्य। उसी समय, कला के कार्यों के अपवाद के साथ अधिग्रहित प्रकाशनों और अन्य समान वस्तुओं की लागत, इन वस्तुओं के अधिग्रहण के समय उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों में शामिल है;
(मई 29, 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा संशोधित मद 6)
7) बहिष्कृत। - 29 मई 2002 का संघीय कानून एन 57-एफजेड;
7) इस संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14, 19, 22, 23 और 30 के अनुसार प्राप्त धन की कीमत पर अर्जित (बनाई गई) संपत्ति, साथ ही अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 और 7 में निर्दिष्ट संपत्ति इस संहिता के अनुच्छेद 251 के;
(29 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड, 31 दिसंबर 2002 की संख्या 191-एफजेड, 29 दिसंबर 2004 की संख्या 204-एफजेड द्वारा संशोधित)
8) बौद्धिक गतिविधि और बौद्धिक संपदा की अन्य वस्तुओं के परिणामों के लिए अर्जित अधिकार, यदि इन अधिकारों के अधिग्रहण के लिए अनुबंध के तहत, उक्त अनुबंध की अवधि के दौरान आवधिक भुगतान में भुगतान किया जाना चाहिए।
(आइटम 8 को 29 मई, 2002 के संघीय कानून संख्या 57-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)
3. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, अचल संपत्तियों को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की संरचना से बाहर रखा जाएगा:
नि:शुल्क उपयोग के लिए अनुबंधों के तहत हस्तांतरित (प्राप्त);
संगठन के प्रबंधन के निर्णय से तीन महीने से अधिक समय तक संरक्षण के लिए स्थानांतरित किया गया;
जो, संगठन के प्रबंधन के निर्णय से, 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण के अधीन हैं।
जब अचल संपत्तियों की एक वस्तु को पुन: सक्रिय किया जाता है, तो उस पर मूल्यह्रास उस तरीके से लगाया जाता है जो उसके संरक्षण के क्षण तक लागू था, और उपयोगी जीवन उस अवधि के लिए बढ़ाया जाता है जब अचल संपत्तियों की वस्तु संरक्षण पर थी।
कला के तहत कर न्यायशास्त्र। 252 रूसी संघ का टैक्स कोड
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 40, 143, 169, 171, 172, 246, 252 द्वारा निर्देशित केस फाइल में प्रस्तुत साक्ष्य का आकलन करने के बाद, अपील की अदालत ने निरीक्षण के संकेतित निष्कर्षों को वैध माना और इनकार कर दिया समाज के दावे को पूरा करने के लिए।
विवादित निर्णय को अपनाने का आधार निरीक्षण का निष्कर्ष था कि, अनुच्छेद 258 के अनुच्छेद 1, 3, 9 के उल्लंघन में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.1 के अनुच्छेद 2, करदाता ने अनुचित रूप से खर्चों को कम करके आंका था। माल की बिक्री से आय की मात्रा 233,303,819 रूबल कम करें। 30 प्रतिशत की राशि में पूंजी निवेश की लागत की कर अवधि के खर्चों में गैरकानूनी समावेशन और अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास शुल्क के overestimation के परिणामस्वरूप।
इसके अलावा, सभी तथ्यात्मक परिस्थितियों को स्थापित करने के बाद, अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि कंपनी, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 252, 265, 270 का उल्लंघन करते हुए, कुल 12,422,754 रूबल की राशि खर्च करती है। 2012 में विवादित घर के निर्माण से संबंधित 97 कोप्पेक कंपनी द्वारा व्यक्तियों को बेचे गए अपार्टमेंट की लागत और 2012 के आयकर खर्चों में अनुचित रूप से शामिल किए गए थे।
उसी समय, करदाता हकदार है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 301 की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, एक लेनदेन को स्वतंत्र रूप से अर्हता प्राप्त करने के लिए, जिसकी शर्तें अंतर्निहित संपत्ति के वितरण के लिए प्रदान करती हैं, इसे एक के रूप में मान्यता देती हैं वायदा लेनदेन के वित्तीय साधन के साथ लेनदेन या आस्थगित निष्पादन के साथ लेनदेन के विषय की आपूर्ति के लिए लेनदेन।
कंपनी द्वारा किए गए परिवहन लागत खरीदे गए सामान से जुड़ी प्रत्यक्ष लागत हैं, वे माल की कीमत में शामिल नहीं हैं, इसलिए वे रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 320 द्वारा निर्धारित प्रक्रिया के अनुसार लेखांकन के अधीन हैं। , जो आयकर उद्देश्यों के लिए खर्च करते समय बिना बिके माल के संतुलन के लिए लेखांकन प्रदान करता है।
विनिमय के बिलों के साथ लेनदेन के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.1 के प्रावधानों के आवेदन के बारे में आवेदक के तर्क को अदालतों द्वारा माना गया और निराधार पाया गया।
स्थापित परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 169, 171, 172, 252 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि निरीक्षक के पास विवादित निर्णय लेने के लिए कानूनी आधार थे।
नतीजतन, यह परिस्थिति स्वैच्छिक कार्गो बीमा के खर्च के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 263 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 के आधार पर इन लागतों के लिए लेखांकन की संभावना को बाहर करती है।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 279 के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों की मध्यस्थता अदालतों द्वारा व्याख्या और आवेदन में एकरूपता का उल्लंघन नहीं देखा जाता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, कर प्राधिकरण मनमाने ढंग से उस अवधि का चयन नहीं कर सकता है जिसमें करदाता के नुकसान को ध्यान में रखा जाएगा।
विचाराधीन प्रकरण में उद्यम की आवश्यकताओं को पूरा करने से इनकार करते हुए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 333.9, 333.10, 333.13 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, प्रस्तुत साक्ष्य का मूल्यांकन करने वाले प्रथम और अपील मामलों की अदालतों ने निष्कर्ष निकाला कि निरीक्षणालय ने जल उपयोग लाइसेंस में निर्दिष्ट पानी की खपत दर के आधार पर जल कर की राशि को सही ढंग से निर्धारित किया, 2007 की दूसरी तिमाही के लिए जल कर की कंपनी को अतिरिक्त शुल्क के रूप में मान्यता देते हुए, दंड का उपार्जन।
स्थापित परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 166 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि निरीक्षणालय के पास कंपनी को अतिरिक्त आयकर और मूल्य वर्धित कर लगाने का कानूनी आधार था।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 143, 169, 171, 172, 173, 247, 248, 249, 252 द्वारा निर्देशित प्रस्तुत साक्ष्यों का मूल्यांकन करने के बाद, अदालतों ने माना कि कंपनी वास्तव में अंतिम खरीदार को सीधे माल की आपूर्ति करती है। , बिचौलियों को दरकिनार करते हुए, जिनके निपटान खातों का उपयोग वास्तविक खरीदार से विक्रेता को धन का हस्तांतरण करने के लिए किया गया था, ताकि कराधान से प्राप्त आय का हिस्सा छिपाया जा सके।
आवेदक के अनुसार, अदालतों ने विवादित न्यायिक कृत्यों को जारी करते समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 260 और अनुच्छेद 324 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों की गलत व्याख्या की।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.1 के प्रावधानों के करदाता द्वारा आवेदन से संबंधित प्रकरण पर आयकर के 15,339,966 रूबल, साथ ही संपत्ति कर और एमईटी की अतिरिक्त मात्रा को छोड़कर आयकर के अतिरिक्त मूल्यांकन के संदर्भ में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान अर्जित की गई राशि, दंड और जुर्माने की संबंधित राशि।
न्यायिक कृत्यों के अनुसार, यह विवाद 2008-2009 के लिए आयकर के लिए कर आधार के बैंक द्वारा कटौती की वैधता के प्रश्न पर उत्पन्न हुआ, अनुच्छेद 304 के अनुच्छेद 5 के पैरा दो के प्रावधान के आवेदन के कारण रूसी संघ के टैक्स कोड के।
दावों को संतुष्ट करने से इनकार करते हुए, तीन मामलों की अदालतें इस तथ्य से आगे बढ़ीं कि कंपनी जारी किए गए वचन पत्रों और ऋण समझौतों और अतिरिक्त समझौतों द्वारा स्थापित अवधि से पहले ब्याज खर्च नहीं कर सकती थी, इसलिए, कर योग्य आधार में कमी 2011 के लिए आयकर के लिए उन पर ब्याज की राशि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252, 265, 269, 272, 328 के प्रावधानों का पालन नहीं करती है।
हालाँकि, यह परिस्थिति, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 90 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, मामले में अन्य सबूतों के संयोजन के साथ मूल्यांकन के अधीन, मामले में साक्ष्य के रूप में इन साक्ष्यों की अयोग्यता का संकेत नहीं देती है।
कर आधार को कराधान के अधीन ऐसी आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति के रूप में परिभाषित किया गया है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 - 221 में प्रदान की गई कर कटौती की राशि से कम है।
केस फाइल में प्रस्तुत साक्ष्यों की जांच करने के बाद, अदालतों ने पाया कि विवादित भुगतान रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं, क्योंकि वे कर्मचारियों द्वारा अपने श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित नहीं हैं और करते हैं उत्पादन फोकस नहीं है।
यह नियम उन करदाताओं पर लागू होता है जिन्होंने 01/01/2007 से 12/31/2011 की अवधि में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264.1 में निर्दिष्ट भूमि भूखंडों के अधिग्रहण के लिए समझौते किए हैं।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 294 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 3 के अनुसार, बीमा संगठनों के खर्चों में बीमा गतिविधियों के दौरान पुनर्बीमा को हस्तांतरित जोखिमों के लिए बीमा प्रीमियम की राशि शामिल है।
निर्दिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करने से इनकार करते हुए, अदालतों ने रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 39, 271, 316 के प्रावधानों के उल्लंघन के बारे में निरीक्षणालय के निष्कर्ष को वैध माना, आय को प्रतिबिंबित करने में विफलता में व्यक्त किया उप-अनुबंध समझौतों के ढांचे के भीतर निर्माण और स्थापना कार्य के वास्तव में पूर्ण संस्करणों के लिए 199,720,490 रूबल की राशि में 2010 के लिए बिक्री से।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.4 के अनुसार, एकीकृत कृषि कर के तहत कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम आय है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.5 के अनुच्छेद 2 के आधार पर है। , इस संहिता के अनुच्छेद 252 के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट मानदंडों के अनुपालन के अधीन स्वीकार किए जाते हैं।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 1 में यह प्रावधान है कि करदाता को इस लेख द्वारा स्थापित कर कटौती द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 166 के अनुसार गणना की गई वैट की कुल राशि को कम करने का अधिकार है।
आयकर के अतिरिक्त शुल्क का आधार निरीक्षणालय का निष्कर्ष था कि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 8 के अनुसार, माल के रूप में राशि 11,619,103 रूबल 79 कोप्पेक के लिए नि: शुल्क प्राप्त हुई, साथ ही कंपनी द्वारा आपूर्तिकर्ताओं से कुल 11,200 160 रूबल के लिए प्राप्त प्रीमियम।
निरीक्षणालय ने माना कि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 262 के उल्लंघन में, जो अनुसंधान और विकास लागतों के लिए कर लेखांकन की बारीकियों को निर्धारित करता है, कंपनी ने इन कार्यों की लागतों को गलत तरीके से योग्य किया, इसके संदर्भ की शर्तों के कारण, जैसा कि प्राकृतिक संसाधनों के विकास पर खर्च
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 277 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, एक संगठन के परिसमापन और एक परिसमाप्त संगठन की संपत्ति के वितरण पर, एक परिसमापन संगठन के करदाताओं-शेयरधारकों की आय संपत्ति के बाजार मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है। वे इस संपत्ति की प्राप्ति के समय प्राप्त करते हैं, इस संगठन के संबंधित शेयरधारकों द्वारा वास्तव में भुगतान किए गए शेयरों के मूल्य को घटाकर।
इसके अलावा, निरीक्षण ने निष्कर्ष निकाला कि कंपनी, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 269, अनुच्छेद 309, 310 के अनुच्छेद 4 के उल्लंघन में, भुगतान किए गए ब्याज के रूप में बजट आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण नहीं करती है। एक विदेशी कंपनी को।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 333.12 सहित, वास्तविक कानून के मानदंडों के न्यायालयों द्वारा कोई गलत आवेदन स्थापित नहीं किया गया है।
उसी समय, अदालतों ने पाया कि दिनांक 01.01.2006 के ज्ञान के उपयोग पर लाइसेंस समझौते के तहत करदाता को प्रदान की गई सामग्री और दस्तावेजों में निहित जानकारी जानकारी का गठन नहीं करती है और आम तौर पर ज्ञात है, के अनुसार टैक्स कोड रूसी संघ के अनुच्छेद 95 के अनुसार आयोजित एक परीक्षा के परिणाम।
कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। समूहन लागत
1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाता खर्च की गई राशि से प्राप्त आय को कम करेगा (इस संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ)।
करदाता द्वारा किए गए (होने वाले) उचित और प्रलेखित खर्च (और इस संहिता के अनुच्छेद 265 में प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) खर्च के रूप में पहचाने जाते हैं।
उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के रूप में समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक शब्दों में व्यक्त किया जाता है।
प्रलेखित खर्चों को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों के रूप में समझा जाता है, या किसी विदेशी राज्य में लागू व्यावसायिक प्रथाओं के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेज जिनके क्षेत्र में संबंधित खर्च किए गए थे, और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दस्तावेज किए गए खर्चों की पुष्टि (एक सीमा शुल्क घोषणा, एक व्यापार यात्रा आदेश, यात्रा दस्तावेज, अनुबंध के अनुसार किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट सहित)। व्यय किसी भी लागत के रूप में पहचाने जाते हैं, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हों।
2. व्यय, उनकी प्रकृति, साथ ही कार्यान्वयन की शर्तों और करदाता की गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, उत्पादन और बिक्री से संबंधित खर्चों और गैर-परिचालन खर्चों में विभाजित हैं।
पैराग्राफ को बाहर रखा गया है। - 29 मई 2002 का संघीय कानून एन 57-एफजेड।
2.1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों की लागत (अवशिष्ट मूल्य) के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसका मौद्रिक मूल्य है, और (या) उत्तराधिकार द्वारा प्राप्त दायित्वों के दौरान पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख से पहले पुनर्गठित संगठनों द्वारा अधिग्रहित (बनाई गई) कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन। संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का एक मौद्रिक मूल्य है, जो उक्त संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख के अनुसार स्थानांतरित करने वाले पक्ष के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है।
नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को भी लेख 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 में प्रदान किए गए खर्चों (और इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस अध्याय में, कर आधार बनाते समय उनके द्वारा ध्यान में नहीं रखा गया था, उस हिस्से में पुनर्गठित संगठनों को किया गया था। कराधान के प्रयोजनों के लिए, इन खर्चों का हिसाब उत्तराधिकारी संगठनों द्वारा इस अध्याय द्वारा प्रदान की गई शर्तों के तहत और तरीके से किया जाता है। इस तरह के खर्चों की संरचना और उनका मूल्यांकन पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख के अनुसार पुनर्गठित संगठनों के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है (प्रत्येक विलय की गई कानूनी इकाई की गतिविधियों की समाप्ति पर एक प्रविष्टि बनाने की तिथि - संबद्धता के रूप में पुनर्गठन के मामले में)।
संगठनों के पुनर्गठन के दौरान संपत्ति (संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण (प्राप्ति) से संबंधित अतिरिक्त खर्चों को इस अध्याय द्वारा स्थापित तरीके से कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाएगा।
3. करदाताओं की कुछ श्रेणियों या विशेष परिस्थितियों के संबंध में किए गए खर्चों के लिए कराधान उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों के निर्धारण की विशेषताएं इस अध्याय के प्रावधानों द्वारा स्थापित की गई हैं।
4. यदि समान आधार वाली कुछ लागतों को लागतों के कई समूहों के लिए एक साथ जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, तो करदाता को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने का अधिकार है कि वह किस समूह को ऐसी लागतों का श्रेय देगा।
5. एक करदाता द्वारा किए गए व्यय, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है, को उन खर्चों के साथ ध्यान में रखा जाता है, जिनका मूल्य रूबल में व्यक्त किया जाता है।
करदाता द्वारा किए गए खर्च, जिसकी लागत पारंपरिक इकाइयों में व्यक्त की जाती है, को उन खर्चों के संयोजन में लिया जाता है, जिनकी लागत रूबल में व्यक्त की जाती है।
इस संहिता के अनुच्छेद 272 और 273 के अनुसार कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में चुने गए ऐसे खर्चों की पहचान की विधि के आधार पर करदाता द्वारा उक्त खर्चों की पुनर्गणना की जाएगी।
इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाताओं के खर्चों की संरचना में परिलक्षित राशियों को इसके खर्चों की संरचना में फिर से शामिल नहीं किया जाएगा।
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रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 252:
1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाता खर्च की गई राशि से प्राप्त आय को कम करेगा (इस संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ)। करदाता द्वारा किए गए (होने वाले) उचित और प्रलेखित खर्च (और इस संहिता के अनुच्छेद 265 में प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) खर्च के रूप में पहचाने जाते हैं। उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के रूप में समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक शब्दों में व्यक्त किया जाता है। प्रलेखित खर्चों को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों के रूप में समझा जाता है, या किसी विदेशी राज्य में लागू व्यावसायिक प्रथाओं के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेज जिनके क्षेत्र में संबंधित खर्च किए गए थे, और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दस्तावेज किए गए खर्चों की पुष्टि (एक सीमा शुल्क घोषणा, एक व्यापार यात्रा आदेश, यात्रा दस्तावेज, अनुबंध के अनुसार किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट सहित)। व्यय किसी भी लागत के रूप में पहचाने जाते हैं, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हों।
2. व्यय, उनकी प्रकृति, साथ ही कार्यान्वयन की शर्तों और करदाता की गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, उत्पादन और बिक्री से संबंधित खर्चों और गैर-परिचालन खर्चों में विभाजित हैं। दूसरा पैराग्राफ हटा दिया गया है।
2.1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों की लागत (अवशिष्ट मूल्य) के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसका मौद्रिक मूल्य है, और (या) उत्तराधिकार द्वारा प्राप्त दायित्वों के दौरान पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख से पहले पुनर्गठित संगठनों द्वारा अधिग्रहित (बनाई गई) कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन। संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का एक मौद्रिक मूल्य है, जो उक्त संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख के अनुसार स्थानांतरित करने वाले पक्ष के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है। नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को भी लेख 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 में प्रदान किए गए खर्चों (और इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस अध्याय में, कर आधार बनाते समय उनके द्वारा ध्यान में नहीं रखा गया था, उस हिस्से में पुनर्गठित संगठनों को किया गया था। कराधान के प्रयोजनों के लिए, इन खर्चों का हिसाब उत्तराधिकारी संगठनों द्वारा इस अध्याय द्वारा प्रदान की गई शर्तों के तहत और तरीके से किया जाता है। इस तरह के खर्चों की संरचना और उनका मूल्यांकन पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख के अनुसार पुनर्गठित संगठनों के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है (प्रत्येक विलय की गई कानूनी इकाई की गतिविधियों की समाप्ति पर एक प्रविष्टि बनाने की तिथि - संबद्धता के रूप में पुनर्गठन के मामले में)। संगठनों के पुनर्गठन के दौरान संपत्ति (संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण (प्राप्ति) से संबंधित अतिरिक्त खर्चों को इस अध्याय द्वारा स्थापित तरीके से कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाएगा।
3. करदाताओं की कुछ श्रेणियों या विशेष परिस्थितियों के संबंध में किए गए खर्चों के लिए कराधान उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों के निर्धारण की विशेषताएं इस अध्याय के प्रावधानों द्वारा स्थापित की गई हैं।
4. यदि समान आधार वाली कुछ लागतों को लागतों के कई समूहों के लिए एक साथ जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, तो करदाता को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने का अधिकार है कि वह किस समूह को ऐसी लागतों का श्रेय देगा।
5. एक करदाता द्वारा किए गए व्यय, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है, को उन खर्चों के साथ ध्यान में रखा जाता है, जिनका मूल्य रूबल में व्यक्त किया जाता है। करदाता द्वारा किए गए खर्च, जिसकी लागत पारंपरिक इकाइयों में व्यक्त की जाती है, को उन खर्चों के संयोजन में लिया जाता है, जिनकी लागत रूबल में व्यक्त की जाती है। इस संहिता के अनुच्छेद 272 और 273 के अनुसार कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में चुने गए ऐसे खर्चों की पहचान की विधि के आधार पर करदाता द्वारा उक्त खर्चों की पुनर्गणना की जाएगी। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाताओं के खर्चों की संरचना में परिलक्षित राशियों को इसके खर्चों की संरचना में फिर से शामिल नहीं किया जाएगा।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 पर टिप्पणी:
इसी तरह आय के लिए, फर्म की लागत को भी उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतों और गैर-परिचालन खर्चों में विभाजित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 252 खर्चों को पहचानने के लिए सिद्धांत तैयार करता है: उन्हें उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए।
लागतों को उचित माना जा सकता है बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए बनाई गई हों। हालांकि, इसका मतलब यह नहीं है कि इस मानदंड को पूरा करने वाली सभी लागतों को पूरी तरह से पहचाना जा सकता है। कुछ खर्चों को कर उद्देश्यों के लिए सामान्यीकृत किया जाता है।
उदाहरण के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, कुछ प्रकार के विज्ञापन खर्चों को केवल 1 प्रतिशत राजस्व के भीतर ही पहचाना जा सकता है।
दस्तावेजों के लिए, संहिता के अनुच्छेद 252 के अद्यतन संस्करण में कहा गया है कि 2006 के बाद से संगठन किसी भी दस्तावेज के आधार पर कर योग्य लाभ को कम कर सकते हैं जो किसी तरह खर्च किए गए खर्चों की पुष्टि करते हैं। एक उदाहरण के रूप में नामित।
1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाता खर्च की गई राशि से प्राप्त आय को कम करेगा (इस संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ)।
करदाता द्वारा किए गए (होने वाले) उचित और प्रलेखित खर्च (और इस संहिता के अनुच्छेद 265 में प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) खर्च के रूप में पहचाने जाते हैं।
उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के रूप में समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक शब्दों में व्यक्त किया जाता है।
प्रलेखित खर्चों को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों के रूप में समझा जाता है, या किसी विदेशी राज्य में लागू व्यावसायिक प्रथाओं के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेज जिनके क्षेत्र में संबंधित खर्च किए गए थे, और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दस्तावेज किए गए खर्चों की पुष्टि (एक सीमा शुल्क घोषणा, एक व्यापार यात्रा आदेश, यात्रा दस्तावेज, अनुबंध के अनुसार किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट सहित)। व्यय किसी भी लागत के रूप में पहचाने जाते हैं, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हों।
2. व्यय, उनकी प्रकृति, साथ ही कार्यान्वयन की शर्तों और करदाता की गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, उत्पादन और बिक्री से संबंधित खर्चों और गैर-परिचालन खर्चों में विभाजित हैं।
पैराग्राफ को बाहर रखा गया है। - 29 मई 2002 का संघीय कानून एन 57-एफजेड।
2.1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों की लागत (अवशिष्ट मूल्य) के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसका मौद्रिक मूल्य है, और (या) उत्तराधिकार द्वारा प्राप्त दायित्वों के दौरान पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख से पहले पुनर्गठित संगठनों द्वारा अधिग्रहित (बनाई गई) कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन। संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का एक मौद्रिक मूल्य है, जो उक्त संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख के अनुसार स्थानांतरित करने वाले पक्ष के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है।
नव निर्मित और पुनर्गठित संगठनों के खर्चों को भी लेख 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 में प्रदान किए गए खर्चों (और इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस अध्याय में, कर आधार बनाते समय उनके द्वारा ध्यान में नहीं रखा गया था, उस हिस्से में पुनर्गठित संगठनों को किया गया था। कराधान के प्रयोजनों के लिए, इन खर्चों का हिसाब उत्तराधिकारी संगठनों द्वारा इस अध्याय द्वारा प्रदान की गई शर्तों के तहत और तरीके से किया जाता है। इस तरह के खर्चों की संरचना और उनका मूल्यांकन पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख के अनुसार पुनर्गठित संगठनों के डेटा और कर लेखांकन दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित किया जाता है (प्रत्येक विलय की गई कानूनी इकाई की गतिविधियों की समाप्ति पर एक प्रविष्टि बनाने की तिथि - संबद्धता के रूप में पुनर्गठन के मामले में)।
संगठनों के पुनर्गठन के दौरान संपत्ति (संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण (प्राप्ति) से संबंधित अतिरिक्त खर्चों को इस अध्याय द्वारा स्थापित तरीके से कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाएगा।
3. करदाताओं की कुछ श्रेणियों या विशेष परिस्थितियों के संबंध में किए गए खर्चों के लिए कराधान उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों के निर्धारण की विशेषताएं इस अध्याय के प्रावधानों द्वारा स्थापित की गई हैं।
4. यदि समान आधार वाली कुछ लागतों को लागतों के कई समूहों के लिए एक साथ जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, तो करदाता को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने का अधिकार है कि वह किस समूह को ऐसी लागतों का श्रेय देगा।
5. एक करदाता द्वारा किए गए व्यय, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है, को उन खर्चों के साथ ध्यान में रखा जाता है, जिनका मूल्य रूबल में व्यक्त किया जाता है।
करदाता द्वारा किए गए खर्च, जिसकी लागत पारंपरिक इकाइयों में व्यक्त की जाती है, को उन खर्चों के संयोजन में लिया जाता है, जिनकी लागत रूबल में व्यक्त की जाती है।
इस संहिता के अनुच्छेद 272 और 273 के अनुसार कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में चुने गए ऐसे खर्चों की पहचान की विधि के आधार पर करदाता द्वारा उक्त खर्चों की पुनर्गणना की जाएगी।
इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, करदाताओं के खर्चों की संरचना में परिलक्षित राशियों को इसके खर्चों की संरचना में फिर से शामिल नहीं किया जाएगा।
