Pasqyra e flukseve monetare (shanset). Si të plotësoni një pasqyrë të rrjedhës së parasë Si të plotësoni një pasqyrë të rrjedhës së parasë

“Buletini Tatimor”, 2013, N 5

Që nga viti 2011, gjatë përpilimit të një pasqyre të fluksit monetar të përfshirë në pasqyrat financiare, organizatat duhet të udhëhiqen nga rregullat e përcaktuara nga PBU 23/2011 "Pasqyra e Fluksit të Parasë", e miratuar. Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.02.2011 N 11n. Megjithatë, përfundimi i këtij raporti ngre ende shumë pikëpyetje. Le të përpiqemi të analizojmë momentet e vështira më të zakonshme në shembuj numerik të kushtëzuar.

Kujtoni: Pasqyra e fluksit të parasë është një përmbledhje e të dhënave për paratë e gatshme dhe investimet financiare me likuiditet të lartë që mund të konvertohen lehtësisht në një shumë të njohur të mjeteve monetare dhe të cilat janë subjekt i një rreziku të parëndësishëm të ndryshimeve në vlerë (në tekstin e mëtejmë referuar si ekuivalentë të mjeteve monetare). Pasqyra e fluksit të mjeteve monetare pasqyron pagesat dhe arkëtimet e organizatës për paratë dhe ekuivalentët e mjeteve monetare (në tekstin e mëtejmë referuar si flukset monetare të organizatës) dhe gjendjet e parave dhe ekuivalenteve të parasë në fillim dhe në fund të periudhës raportuese.

Shembulli 1

• Pika 5: Pasqyra e fluksit të mjeteve monetare është një përmbledhje e parave të gatshme dhe investimeve financiare me likuiditet të lartë që mund të konvertohen lehtësisht në një shumë të njohur parash dhe që janë subjekt i një rreziku të parëndësishëm të ndryshimeve në vlerë. Ekuivalentët e mjeteve monetare mund të përfshijnë, për shembull, depozita pa afat të hapura pranë institucioneve të kreditit;
• Zëri 9: Flukset monetare të një njësie ekonomike nga transaksionet që lidhen me aktivitetet e zakonshme të njësisë ekonomike fituese klasifikohen si flukse monetare nga operacionet aktuale. Flukset e parave nga operacionet aktuale, si rregull, shoqërohen me formimin e fitimit (humbjes) të organizatës nga shitjet;
• fq. Klauzola "b" 16: flukset monetare pasqyrohen në pasqyrën e fluksit monetar në rastet kur ato karakterizojnë jo aq shumë aktivitetet e organizatës sa aktivitetet e palëve të saj dhe (ose) kur arkëtimet nga disa persona përcaktojnë pagesat përkatëse për të tjerët. Shembuj të flukseve të tilla monetare janë taksat indirekte si pjesë e arkëtimeve nga blerësit dhe klientët, pagesat për furnitorët dhe kontraktorët, dhe pagesat për ose rimbursimet nga sistemi buxhetor i RF.

Të dhënat fillestare:

Të ardhurat nga shitja e mallrave dhe një paradhënie, si dhe faturat pa interes të Sberbank në par (ekuivalentët e parave të gatshme) u morën nga blerësit në llogarinë rrjedhëse dhe arkën:

Dt 51 Kt 62.1 në shumën prej 354 rubla, përfshirë. TVSH 18% në shumën prej 54 rubla;

Dt 51 Kt 62.2 në shumën prej 220 rubla, përfshirë. TVSH 10% në shumën prej 20 rubla;

Dt 50 Kt 62.1 në shumën 80 rubla, pa TVSH;

Dt 58.2 Kt 62.1 në shumën prej 118 rubla, përfshirë. TVSH 18% në shumën prej 18 rubla.

Gjithsej - 772 rubla. (përfshirë TVSH - 92 rubla), fatura pa TVSH - 680 rubla.

Mallrat, punët, shërbimet u paguan furnitorëve nga llogaria rrjedhëse dhe nga arka, përfshirë. Kambialet pa interes të Sberbank në vlerë nominale (ekuivalentët e parave të gatshme) u transferuan te furnitorët si një pagesë paradhënie, si dhe për të paguar për mallrat:

Dt 60.1 Kt 51 në shumën prej 236 rubla, përfshirë. TVSH 18% në shumën prej 36 rubla;

Dt 60.2 Kt 51 në shumën prej 165 rubla, përfshirë. TVSH 10% në shumën prej 15 rubla;

Dt 60.1 Kt 50 në shumën 60 rubla, pa TVSH;

Dt 60.1 Kt 58.2 në shumën prej 59 rubla, përfshirë. TVSH 18% në shumën prej 9 rubla.

Gjithsej - 520 rubla, përfshirë. TVSH - 60 rubla, pagesa pa TVSH - 460 rubla.

Sipas deklaratave tatimore, TVSH-ja është paguar në buxhetin e vitit në shumën totale prej 108 rubla.

Bilanci i flukseve të parasë = 144 rubla. (772 - 520 - 108).

Raporti i DDS do të thotë:

Faqe 4110 = 680 rubla

Faqe 4111 = 680 rubla.

Faqe 4120 \u003d -536 rubla. (-460 - 76).

Faqe 4121 \u003d -460 rubla.

Faqe 4129 \u003d -76 rubla. (92 - 60 - 108).

Faqe 4100 = 144 rubla (680 - 536).

Shembulli 2. PBU 23/2011, marrë parasysh në shembullin:

• fq. "e" pika 9: një shembull i flukseve monetare nga operacionet korente është pagesa e interesit për detyrimet e borxhit, me përjashtim të interesit të përfshirë në koston e aktiveve të investimit në përputhje me PBU 15/2008 "Kontabiliteti i shpenzimeve për huatë dhe kreditë. ";
• Klauzola 13: Pagesat dhe arkëtimet nga i njëjti transaksion mund të lidhen me lloje të ndryshme të flukseve monetare. Për shembull, pagesa e interesit është një fluks monetar nga operacionet aktuale, dhe ripagimi i principalit është një fluks monetar nga operacionet financiare. Kur shlyeni një kredi në para, të dyja këto pjesë mund të paguhen në një shumë. Në këtë rast, organizata ndan një shumë të vetme në pjesët e duhura, e ndjekur nga një klasifikim i veçantë i flukseve monetare dhe pasqyrimi i tyre i veçantë në pasqyrën e fluksit monetar.

Të dhënat fillestare:

Kompania mori dy kredi.

Mori kredinë e parë për të rimbushur kapitalin qarkullues:

Dt 51 Kt 66.1 në shumën prej 100 rubla.

Një pjesë e kredisë së parë të kthyer:

Dt 66.1 Kt 51 në shumën prej 60 rubla.

Interesi i përllogaritur dhe paguar për përdorimin e kredisë së parë:

Dt 91.2 Kt 66.2 në shumën prej 20 rubla;

Dt 66.2 Kt 51 në shumën prej 20 rubla.

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 për kredinë e parë = 20 rubla. (100 - 60 - 20).

Në raportin e DDS për kredinë e parë:

Faqe 4120 = -20 fshij.

Faqe 4123 = -20 fshij.

Faqe 4100 = -20 fshij.

Faqe 4310 = 100 rubla

Faqe 4311 = 100 rubla.

Faqe 4320 = -60 fshij.

Faqe 4323 \u003d -60 rubla.

Faqe 4300 = 40 rubla (100 - 60).

U mor një kredi e dytë për blerjen e aseteve fikse (për ndërtim):

Dt 51 Kt 66.1 në shumën prej 300 rubla.

Një pjesë e kredisë nr. 2 e kthyer:

Dt 66.1 Kt 51 në shumën prej 150 rubla.

Interesi i përllogaritur dhe paguar për përdorimin e kredisë së dytë:

Dt 08.3 Kt 66.2 në shumën prej 50 rubla;

Dt 66.2 Kt 51 në shumën prej 50 rubla.

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 në kredinë e dytë = 100 rubla. (300 - 150 - 50).

Në raportin e DDS për kredinë e dytë:

Faqe 4220 = -50 fshij.

Faqe 4224 = -50 fshij.

Faqe 4200 = -50 fshij.

Faqe 4310 = 300 rubla

Faqe 4311 = 300 rubla

Faqe 4320 \u003d -150 rubla.

Faqe 4323 \u003d -150 rubla.

Faqe 4300 = 150 rubla (300 - 150).

Në raportin e DDS për dy kredi:

Faqe 4120 = -20 fshij.

Faqe 4123 = -20 fshij.

Faqe 4100 = -20 fshij.

Faqe 4220 = -50 fshij.

Faqe 4224 = -50 fshij.

Faqe 4200 = -50 fshij.

Faqe 4310 = 400 rubla (100 + 300).

Faqe 4311 = 400 rubla. (100 + 300).

Faqe 4320 \u003d -210 rubla. (-60 - 150).

Faqe 4323 \u003d -210 rubla. (-60 - 150).

Faqe 4300 = 190 rubla (400 - 210).

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 për dy kredi = 120 rubla. (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), korrespondon me bilancin e flukseve të parave sipas raportit DDS = 120 rubla. (-20 - 50 + 190).

Shembulli 3. PBU 23/2011, marrë parasysh në shembullin:

• Klauzola 16: flukset e parave pasqyrohen në pasqyrën e fluksit të parasë në rastet kur ato karakterizojnë jo aq shumë aktivitetet e organizatës sa aktivitetet e palëve të saj dhe (ose) kur arkëtimet nga disa persona përcaktojnë pagesat përkatëse për personat e tjerë. Shembuj të flukseve të tilla monetare janë:

a) flukset monetare të një agjenti komisioni ose agjenti në lidhje me kryerjen e shërbimeve të komisionit ose agjencisë prej tyre (me përjashtim të tarifave për vetë shërbimet);

b) arkëtimet nga pala tjetër në lidhje me rimbursimin e faturave të shërbimeve dhe zbatimin e këtyre pagesave në qira dhe marrëdhënie të tjera të ngjashme;

c) pagesën për transportin e mallrave me marrjen e një kompensimi ekuivalent nga pala.

Situata 1. Organizata si agjent komisioni mori para nga blerësit në pagesë për mallrat e shitura të komisionit:

Dt 51 Kt 76 në shumën prej 354 rubla, përfshirë. TVSH - 54 rubla.

Nga paratë e marra sipas kushteve të marrëveshjes së komisionit, agjenti i komisionit mbajti komisionin e tij:

Dt 76 Kt 62.1 në shumën prej 59 rubla, përfshirë. TVSH - 9 rubla;

Dt 62.1 Kt 90.1 në shumën prej 59 rubla;

Dt 90.3 Kt 68.2 në shumën prej 9 rubla.

Pjesa tjetër e fondeve të marra nga blerësit, minus shpërblimin e mbajtur në burim, u transferua nga agjenti i komisionit te zotuesi:

Dt 76 Kt 51 në shumën prej 295 rubla. (354 - 59), përfshirë. TVSH - 45 rubla.

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 \u003d 59 rubla. (354 - 295).

Në raportin e DDS:

Faqe 4110 = 50 rubla

Faqe 4112 = 50 rubla (59 - 9).

Faqe 4120 = 9 rubla

Faqe 4129 = 9 rubla

Faqe 4100 = 59 rubla

Shuma është 295 rubla. (Dt 51 Kt 76 dhe Dt 76 Kt 51), të marra nga blerësit dhe të paguara tek komiteti, u zhdukën.

Situata 2. Organizata, si shpediter mallrash, merrte para nga klienti për të kryer transportin:

Dt 51 Kt 76 në shumën prej 590 rubla, përfshirë. TVSH - 90 rubla.

Transportuesi ka paguar për shërbimet e transportuesit, të cilat duhet të kompensohen nga klienti sipas kushteve të marrëveshjes së transportit të mallrave:

Dt 76 Kt 51 në shumën prej 472 rubla, përfshirë. TVSH - 72 rubla.

Pjesën tjetër të fondeve të marra nga klienti, dërguesi mbajti si shpërblim:

Dt 76 Kt 62.1 në shumën prej 118 rubla. (590 - 472), përfshirë. TVSH - 18 rubla;

Dt 62.1 Kt 90.1 në shumën prej 118 rubla;

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 = 118 rubla. (590 - 472).

Në raportin e DDS:

Faqe 4110 = 100 rubla

Faqe 4112 = 100 rubla (118 - 18).

Faqe 4120 = 18 rubla

Faqe 4129 = 18 rubla

Faqe 4100 = 118 rubla

Shuma 472 rubla. (Dt 51 Kt 76 dhe Dt 76 Kt 51), të marra nga klienti dhe të paguara te transportuesi, u zhdukën.

Situata 3. Organizata, si qiradhënës, i ka transferuar fondet shoqërisë së furnizimit me energji për të paguar energjinë elektrike të konsumuar, duke përfshirë edhe ambientet e dhëna me qira:

Dt 60.1 Kt 51 në shumën prej 590 rubla, përfshirë. TVSH - 90 rubla.

Një pjesë e energjisë elektrike të paguar që i atribuohet ambienteve të veta, organizata merr parasysh në kostot e saj:

Dt 44 Kt 60.1 në shumën prej 200 rubla;

Dt 19 Kt 60 në shumën prej 36 rubla.

Shpenzimet totale të veta në shumën prej 236 rubla.

Dhe pjesën tjetër të energjisë elektrike, sipas kushteve të marrëveshjes së qirasë, organizata, si qiradhënës, ia ri-dënon qiramarrësit për kompensim:

Dt 76 Kt 60.1 në shumën prej 354 rubla, përfshirë. TVSH - 54 rubla.

Qiramarrësi paguan edhe shumën e qirasë aktuale dhe kompenson shpenzimet e qiradhënësit për pagesën e energjisë elektrike:

Dt 51 Kt 62.1 në shumën prej 472 rubla, përfshirë. TVSH - 72 rubla;

Dt 62.1 Kt 76 në shumën prej 354 rubla, përfshirë. TVSH - 54 rubla. - kompensimi i energjisë elektrike;

Dt 62.1 Kt 90.1 në shumën prej 118 rubla, përfshirë. TVSH - 18 rubla. - qira;

Dt 90.3 Kt 68.2 në shumën prej 18 rubla.

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 \u003d -118 rubla. (-590 + 472).

Në raportin e DDS:

Faqe 4110 = 100 rubla

Faqe 4112 = 100 rubla (118 - 18) - qira pa TVSH.

Faqe 4120 \u003d -218 rubla.

Faqe 4121 \u003d -200 rubla. (energji elektrike e vet).

Faqe 4129 \u003d -18 rubla. (18 - 36) - TVSH në qira dhe energji elektrike vetjake.

Faqe 4100 \u003d -118 rubla.

Shuma 354 rubla (Dt 51 Kt 62.1 dhe Dt 60.1 Kt 51), kompensimi i marrë nga qiramarrësi dhe energjia elektrike e paguar në kompaninë e furnizimit me energji për ambientet e dhëna me qira, u kthyen në zero.

Situata 4. Organizata, si furnizuese e produkteve të veta, sipas kushteve të marrëveshjes së furnizimit, mori përsipër të transportonte produktet në magazinën e blerësit me rimbursim të mëvonshëm për blerësit e kostove të transportit të furnitorit. Në këtë drejtim, furnizuesi ka paguar për transportin hekurudhor të produkteve:

Dt 60.1 Kt 51 në shumën prej 118 rubla, përfshirë. TVSH - 18 rubla.

Dhe pasqyroi borxhin e blerësit për të rimbursuar kostot e transportit hekurudhor (me ndarjen e shumës së TVSH-së në përputhje me politikën e pranuar të kontabilitetit):

Dt 76 Kt 60.1 në shumën prej 100 rubla. (pa TVSH);

Dt 19 Kt 60.1 në shumën prej 18 rubla. (TVSH);

Dt 68.2 Kt 19 në shumën prej 18 rubla. (zbritja e TVSH-së e aplikuar).

Blerësi, përveç çmimit për produktet, i paguante (kompensonte, rimbursonte) furnizuesit edhe shpenzimet e transportit të tij hekurudhor:

Dt 51 Kt 62.1 në shumën prej 354 rubla, përfshirë. TVSH - 54 rubla;

Dt 62.1 Kt 90.1 në shumën prej 236 rubla, përfshirë. TVSH - 36 rubla. - të ardhurat nga shitja e produkteve;

Dt 90.3 Kt 68.2 në shumën prej 36 rubla. - TVSH nga shitja e produkteve;

Dt 62.1 Kt 76 në shumën prej 100 rubla. - rimbursimin e shpenzimeve për transportin hekurudhor;

Dt 62.1 Kt 68.2 në shumën prej 18 rubla. - TVSH-ja është llogaritur nga rimbursimi i shpenzimeve për transportin hekurudhor (në përputhje me politikën kontabël të pranuar të furnitorit).

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 \u003d 236 rubla. (-118 + 354).

Në raportin e DDS:

Faqe 4110 = 200 rubla

Faqe 4111 = 200 rubla. (236 - 36) - të ardhura nga shitja e produkteve pa TVSH.

Faqe 4120 = 36 rubla

Faqe 4129 = 36 rubla (TVSH mbi të ardhurat).

Faqe 4100 = 236 rubla

Shuma 118 rubla. (Dt 51 Kt 62.1 dhe Dt 60.1 Kt 51), të marra nga blerësi si rimbursim për transportin hekurudhor dhe të paguar nga furnizuesi për transportin hekurudhor, u zhduk.

Në raportin e DDS për katër situata:

Faqe 4110 = 450 rubla. (50 + 100 + 100 + 200).

Faqe 4111 = 200 rubla. (236 - 36).

Faqe 4112 = 250 rubla. (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18).

Faqe 4120 \u003d -155 rubla. (9 + 18 - 218 + 36).

Faqe 4121 \u003d -200 rubla.

Faqe 4129 = 45 rubla (9 + 18 + 18 - 36 + 36).

Faqe 4100 = 295 rubla. (450 - 155).

Shumat: 295 rubla. (Dt 51 Kt 76 dhe Dt 76 Kt 51), të marra nga blerësit dhe të paguara te komisioneri, 472 rubla. (Dt 51 Kt 76 dhe Dt 76 Kt 51), të marra nga klienti dhe të paguara te transportuesi, 354 rubla. (Dt 51 Kt 62.1 dhe Dt 60.1 Kt 51), kompensimi i marrë nga qiramarrësi dhe i paguar në kompaninë e furnizimit me energji për ambientet e dhëna me qira, 118 rubla. (Dt 51 Kt 62.1 dhe Dt 60.1 Kt 51) të marra nga blerësi si rimbursim për transportin hekurudhor dhe të paguara nga furnizuesi për transportin hekurudhor, janë palosur në zero dhe nuk tregohen në raportin e TVSH-së.

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 për katër situata = 295 rubla. (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), korrespondon me bilancin e fluksit të parave sipas raportit DDS = 295 rubla.

Shembulli 4. PBU 23/2011, marrë parasysh në shembullin:

• fq "h" fq. 9: shembuj të flukseve monetare nga operacionet korente janë flukset monetare nga investimet financiare të blera për qëllimin e rishitjes së tyre në afat të shkurtër (zakonisht brenda tre muajve);
• pika 10:

d) pagesat në lidhje me blerjen e aksioneve (interesave) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;

e) të ardhurat nga shitja e aksioneve (interesave të pjesëmarrjes) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;

• fq. "c" zëri 17: flukset monetare tregohen në pasqyrën e fluksit monetar në rastet kur ato karakterizohen nga qarkullim i shpejtë, shuma të mëdha dhe periudha të shkurtra shlyerjeje. Shembuj të këtyre flukseve monetare janë zbatimi i investimeve financiare afatshkurtra (zakonisht deri në tre muaj) në kurriz të fondeve të marra hua.

Të dhënat fillestare:

Mori një kredi pa interes nga themeluesi për një periudhë prej një viti:

Dt 51 Kt 66 në shumën prej 500 rubla.

Në kurriz të këtyre parave, u blenë fatura pa interes të SHA Alfa (tre copë me vlerë nominale 80 rubla, 20 rubla dhe 100 rubla):

Dt 58.2 Kt 51 në shumën prej 200 rubla.

Në të njëjtin muaj, kambiali i parë iu transferua furnizuesit në pagesë për mallrat e blera: Dt 60.1 Kt 58.2 në shumën prej 80 rubla, përfshirë. TVSH - 12 rubla. (kështu, fatura e parë fitoi statusin e një investimi financiar afatshkurtër në kurriz të fondeve të huazuara - klauzola 17 e PBU 23/2011).

Pas 2 muajsh, fatura e dytë u paraqit në Alfa OJSC dhe u shlye me vlerën nominale:

Dt 51 Kt 58.2 në shumën prej 20 rubla. (kështu, kambiali i dytë mori statusin e një investimi financiar afatshkurtër të fituar me qëllim rishitje pa efekt ekonomik - klauzola 17 e PBU 23/2011).

Pas 2.5 muajsh, fatura e tretë me vlerë nominale u transferua si pagesë për 1000 aksione të Beta OJSC:

Dt 58.1 Kt 58.2 në shumën prej 100 rubla. (kështu, fatura e tretë mori statusin e një investimi financiar afatshkurtër të fituar me qëllim rishitje pa efekt ekonomik - klauzola 17 e PBU 23/2011).

Një muaj më vonë, të gjitha aksionet e Beta OJSC u shitën me një fitim:

Dt 51 Kt 76 në shumën prej 115 rubla;

Dt 76 Kt 58.1 në shumën prej 100 rubla;

Dt 76 Kt 91.1 në shumën prej 15 rubla. (fitim) (kështu, aksionet morën statusin e një investimi financiar afatshkurtër të fituar me qëllim rishitje me efekt ekonomik - paragrafët 9 dhe 17 të PBU 23/2011).

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 për të gjitha operacionet = 435 rubla. (500 - 200 + 20 + 115).

Në raportin e DDS për kredinë e marrë:

Faqe 4310 = 500 rubla

Faqe 4311 = 500 rubla.

Në raportin e DDS për faturën e parë:

Faqe 4120 = -80 fshij.

Faqe 4129 \u003d -12 rubla. - TVSH e paguar furnizuesit.

Bleni nga Alfa OJSC dhe transferoni te furnizuesi i një kambial me vlerë nominale në shumën prej 80 rubla. janë rrëzuar në zero dhe nuk janë pasqyruar në raportin e DDS (Dt 58.2 Kt 51 dhe Dt 60.1 Kt 58.2 - sikur furnizuesi të ishte paguar jo me faturë, por me paratë e paguara për këtë faturë).

Në raportin e DDS për faturën e dytë:

blerja nga Alfa OJSC dhe shlyerja e një faturë me vlerë nominale në shumën prej 20 rubla. mbështjellë në zero dhe nuk pasqyrohen në raportin DDS (Dt 58.2 Kt 51 dhe Dt 51 Kt 58.2 - sikur këto operacione të mos ekzistonin).

Në raportin e DDS për faturën e tretë dhe aksionet:

Faqe 4110 = 15 rubla

Bleni nga Alfa OJSC dhe shkëmbeni aksionet e një kambiali me vlerë nominale në shumën prej 100 rubla. mbështjellë në zero dhe nuk pasqyrohen në raportin e DDS (Dt 58.2 Kt 51 dhe Dt 58.1 Kt 58.2 - sikur të paguanin Beta OJSC jo me një faturë, por me paratë e paguara për këtë faturë). Për më tepër, blerja dhe shitja e shpejtë e aksioneve në shumën prej 100 rubla. gjithashtu janë palosur në zero dhe nuk pasqyrohen në raportin DDS (Dt 58.1 Kt 58.2 (51) dhe Dt 51 Kt 76), ndërsa vetëm fitimi nga shitja e aksioneve prej 15 rubla përfshihet në raportin DDS. (115 rubla - 100 rubla = Dt 76 Kt 91.1).

Shënim! Nëse në fund të vitit ndonjë nga faturat ose aksionet e dhëna në shembull renditet në gjendjet e llogarisë 58 (d.m.th., ato nuk do të transferohen askund), atëherë kostot e blerjes së tyre (Dt 58,2 Kt 51) duhet të jenë tregohet në raportin e DDS në faqen 4223 (në lidhje me kambialet) ose në rreshtin 4222 (për aksionet).

Në raportin e DDS për kredinë, të gjitha obligacionet dhe aksionet:

Faqe 4110 = 15 rubla

Faqe 4113 = 15 rubla. (115 - 100) - përfitojnë nga shitja e aksioneve.

Faqe 4120 = -80 fshij.

Faqe 4121 \u003d -68 rubla. (80 - 12) - pagesa furnizuesit pa TVSH.

Faqe 4129 \u003d -12 rubla. (TVSH i paguar furnizuesit).

Faqe 4100 = -65 fshij. (15 - 80).

Faqe 4310 = 500 rubla

Faqe 4311 = 500 rubla.

Faqe 4300 = 500 rubla

Blerja e kambialit nga OAO Alpha për një total prej 200 rubla, transferimi te furnizuesi i kambialit të parë me vlerë nominale në shumën prej 80 rubla, shlyerja e kambialit të dytë në par në shumën prej 20 rubla. dhe shkëmbimi për aksionet e faturës së tretë në vlerë prej 100 rubla, si dhe blerjen dhe shitjen e shpejtë të aksioneve në shumën prej 100 rubla. mbështjellë deri në zero dhe nuk shfaqen në raportin DDS.

Bilanci i flukseve të parave në llogarinë 51 për kredinë, të gjitha faturat dhe aksionet = 435 rubla. (500 - 200 + 20 + 115) korrespondon me bilancin e flukseve të parave sipas raportit DDS = 435 rubla. (-65 + 500). Nuk ka gjendje në llogarinë 58.2 dhe llogarinë 58.1 (gjendja është zero).

Shembulli 5. PBU 23/2011, marrë parasysh në shembullin:

• fq. "d" pika 6: flukset monetare të organizatës nuk janë shkëmbimi i disa ekuivalentëve të mjeteve monetare me ekuivalentë të tjerë të mjeteve monetare (me përjashtim të humbjeve ose përfitimeve nga operacioni);
• Klauzola 18: treguesit e pasqyrës së flukseve monetare të organizatës pasqyrohen në monedhën e Federatës Ruse - rubla. Shuma e flukseve të parave në valutë të huaj konvertohet në rubla me kursin zyrtar të këmbimit të kësaj monedhe të huaj në rubla, të vendosur nga Banka e Rusisë në datën e kryerjes ose marrjes së pagesës. Nëse, menjëherë pas marrjes në valutë të huaj, organizata, si pjesë e aktiviteteve të saj normale, ndryshon shumën e valutës së huaj të marrë në rubla, atëherë fluksi i parasë pasqyrohet në pasqyrën e fluksit të parave në shumën e rublave të marra në të vërtetë pa konvertim të ndërmjetëm. e valutës së huaj në rubla. Nëse, pak para një pagese në valutë të huaj, organizata, si pjesë e aktiviteteve të saj normale, ndryshon rubla për sasinë e kërkuar të valutës së huaj, atëherë fluksi i parave pasqyrohet në pasqyrën e fluksit të parave në shumën e rublave të paguara në të vërtetë pa ndërmjetësim. konvertimi i valutës së huaj në rubla;
• klauzola 19: diferenca që lind nga përkthimi i flukseve monetare të njësisë ekonomike dhe bilanceve të mjeteve monetare dhe ekuivalentet e saj në valuta të huaja me norma të datave të ndryshme, pasqyrohet në pasqyrën e flukseve monetare veçmas nga flukset monetare aktuale, të investimeve dhe financiare të njësisë ekonomike si efekt e ndryshimeve të kursit të këmbimit ndaj rublës.

Situata 1. Për pagesën ndaj një furnizuesi të huaj, një monedhë u ble me kursin tregtar të Alfa-Bank:

Dt 76 Kt 51 në shumën prej 410 rubla. (10 euro x 41 rubla / euro) - norma tregtare.

Dt 52 Kt 76 në shumën prej 400 rubla. (10 euro x 40 rubla / euro) - kursi zyrtar i këmbimit të Bankës së Rusisë.

Dt 91.2 Kt 76 në shumën prej 10 rubla. (410 - 400) - diferenca e kursit të këmbimit për shkak të diferencave midis kursit tregtar dhe atij zyrtar - humbje nga transaksionet në valutë.

Një javë më vonë, pagesa iu bë një furnizuesi të huaj:

Dt 60.1 Kt 52 në shumën prej 380 rubla. (10 euro x 38 rubla / euro) - kursi zyrtar i këmbimit të Bankës së Rusisë;

Dt 91.2 Kt 52 në shumën prej 20 rubla. (400 - 380) - diferenca e kursit të këmbimit për shkak të luhatjeve të kursit zyrtar të euros - këto nuk janë humbje nga transaksionet në valutë.

Bilanci i flukseve të parave në llogaritë 51 dhe 52 \u003d -410 rubla. (-410 + 400 - 380 - 20).

Në raportin e DDS:

Faqe 4120 = -390 fshij. (-380 - 10).

Faqe 4121 \u003d -380 rubla. (pagesa te furnizuesi me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e pagesës).

Faqe 4129 = -10 fshij. (410 - 400) - humbje nga transaksionet e këmbimit valutor për shkak të diferencave në normat tregtare dhe zyrtare gjatë blerjes së valutës.

Faqe 4100 \u003d -390 rubla.

Faqe 4490 = -20 fshij. (diferenca e këmbimit për shkak të luhatjeve të kursit zyrtar të euros).

Faqe 4500 \u003d -410 rubla. = -410 (në një llogari rrjedhëse) + 0 (në një llogari në valutë të huaj).

Transaksioni i këmbimit valutor për blerjen prej 10 euro me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e blerjes në shumën totale prej 400 rubla. (Dt 76 Ct 51 dhe Dt 52 Ct 76) bie në zero dhe nuk shfaqet në raportin DDS.

Situata 2. Për pagesën ndaj një furnizuesi të huaj, një monedhë u ble me kursin tregtar të Alfa-Bank:

Dt 76 Kt 51 në shumën prej 450 rubla. (10 euro x 45 rubla / euro) - norma tregtare;

Dt 52 Kt 76 në shumën prej 420 rubla. (10 EUR x 42 RUR/EUR) - kursi zyrtar i këmbimit të Bankës së Rusisë;

Dt 91.2 Kt 76 në shumën prej 30 rubla. (450 - 420) - diferenca e kursit të këmbimit për shkak të diferencave ndërmjet kursit tregtar dhe atij zyrtar - humbje nga transaksionet në valutë.

Në të njëjtën ditë, pagesa iu bë një furnizuesi të huaj:

Dt 60.1 Kt 52 në shumën prej 420 rubla. (10 euro x 42 rubla / euro) - kursi zyrtar i këmbimit të Bankës së Rusisë.

Bilanci i flukseve të parave në llogaritë 51 dhe 52 \u003d -450 rubla. (-450 + 420 - 420).

Në raportin e DDS:

Faqe 4120 = -450 fshij.

Faqe 4121 \u003d -450 rubla. (pagesa ndaj furnitorit për shumën e rublave të shpenzuara për blerjen e valutës, d.m.th., në fakt, me kursin tregtar në ditën e blerjes së monedhës dhe pagesën tek furnizuesi).

Faqe 4100 \u003d -450 rubla.

Faqe 4490 = 0 fshij. (diferenca e këmbimit për shkak të luhatjeve të kursit zyrtar të euros).

Faqe 4500 \u003d -450 rubla. = -450 (në një llogari rrjedhëse) + 0 (në një llogari në valutë të huaj).

Transaksion këmbimi valutor për blerjen 10 euro sipas zyrtarit. kursi i këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e blerjes në shumën totale prej 420 rubla. (Dt 76 Kt 51 dhe Dt 52 Kt 76) shembet në zero dhe nuk tregohet në raportin DDS, dhe humbjet nga transaksionet e këmbimit valutor në shumën prej 30 rubla. (Dt 91.2 Kt 76) në raportin e TVSH-së përfshihen në kostot e pagimit të mallrave tek furnizuesi (Dt 60.1 Kt 52 në shumën 420 rubla plus 91.2 Kt 76 Dt në shumën 30 rubla - sikur mallrat të ishin i paguar furnizuesit në rubla nga llogaria rrjedhëse dhe nuk kishte asnjë operacion valutor me humbje).

Në raportin e DDS për dy situata:

Faqe 4120 \u003d -840 rubla. (-830 - 10).

Faqe 4121 \u003d -830 rubla. (-380 - 450) - pagesa te furnizuesi.

Faqe 4129 = -10 fshij. (410 - 400) - humbje nga transaksionet e këmbimit valutor për shkak të diferencave në kursin tregtar dhe zyrtar të këmbimit gjatë blerjes së valutës.

Faqe 4100 \u003d -840 rubla.

Faqe 4490 = -20 fshij. (-20 + 0) - diferenca e kursit të këmbimit për shkak të luhatjeve në kursin zyrtar të këmbimit të euros.

Faqe 4500 \u003d -860 rubla. (-410 + 0 - 450 + 0) - në llogaritë rrjedhëse dhe të huaja.

Transaksionet e këmbimit valutor për blerjen prej 20 euro (dy herë për 10 euro) me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e blerjes në shumën totale prej 820 rubla. = 420 + 400 (Dt 76 Kt 51 dhe Dt 52 Kt 76) janë mbështjellë në zero dhe nuk shfaqen në raportin DDS.

Bilanci i flukseve të parave në llogaritë 51 dhe 52 në dy situata = -860 rubla. (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), që korrespondon me bilancin e flukseve monetare dhe madhësinë e ndikimit të ndryshimeve në kursin e këmbimit valutor kundrejt rublës sipas raportit DDS = -860 rubla . (-840 - 20).

Shembulli 6. PBU 23/2011, marrë parasysh në shembullin:

• fq. "c" klauzola 6: flukset monetare të organizatës nuk janë operacione valutore (me përjashtim të humbjeve ose përfitimeve nga operacioni).

Të dhënat fillestare:

Një blerës i huaj mori fitime nga valuta: Dt 52 Kt 62.1 në shumën prej 800 rubla. (20 euro x 40 rubla) - kursi zyrtar i këmbimit të Bankës së Rusisë në ditën e marrjes.

Një javë më vonë, 15 euro iu shitën bankës me kursin tregtar të bankës prej 39 rubla / euro:

Dt 76 Kt 52 në shumën prej 600 rubla. (15 euro x 40 rubla) - kursi zyrtar i këmbimit të Bankës së Rusisë në ditën e shitjes.

Dt 51 Kt 76 në shumën prej 585 rubla. (15 euro x 39 rubla) - tarifa tregtare në ditën e shitjes.

Dt 91.2 Kt 76 në shumën prej 15 rubla. (600 - 585) - humbje nga transaksionet e këmbimit valutor për shkak të diferencave në normat tregtare dhe zyrtare gjatë blerjes së valutës.

5 eurot e mbetura u kredituan në llogarinë në valutë të huaj deri në fund të vitit dhe u rivlerësuan me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës së Rusisë në fund të vitit (42 rubla / euro):

Dt 52 Kt 91.1 në shumën prej 10 rubla. = 5 EUR x (42 RUB / EUR - 40 RUB / EUR) - diferenca e kursit të këmbimit për shkak të luhatjeve në kursin zyrtar të këmbimit të euros.

Në raportin e DDS:

Faqe 4110 = 800 rubla

Faqe 4111 = 800 rubla (faturë nga blerësi).

Faqe 4120 = -15 fshij.

Faqe 4129 = -15 fshij. (600 - 585) - humbje nga transaksionet e këmbimit valutor për shkak të diferencave në kursin tregtar dhe zyrtar të këmbimit gjatë blerjes së valutës.

Faqe 4100 = 785 rubla

Faqe 4490 = 10 rubla (diferenca e këmbimit për shkak të luhatjeve të kursit zyrtar të euros).

Faqe 4500 = 795 rubla = në një llogari në valutë të huaj 210 rubla. (5 euro x 42 rubla / euro) + 585 rubla në llogarinë rrjedhëse.

Transaksionet e këmbimit valutor me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e blerjes në shumën totale prej 585 rubla. (Dt 76 Kt 52 dhe Dt 51 Kt 76) janë mbështjellë në zero dhe nuk shfaqen në raportin DDS.

Bilanci i flukseve të parave në llogaritë 51 dhe 52 = 795 rubla. (800 - 600 + 585 + 10), që korrespondon me bilancin e flukseve monetare dhe madhësinë e ndikimit të ndryshimeve në kursin e këmbimit të huaj kundrejt rublës sipas raportit DDS = 795 rubla. (785 + 10).

Ekspert i Kontabilitetit

Ky raport pasqyron pagesat dhe pranimet e parave të gatshme dhe ekuivalentet e parave në llogari. Këto të fundit janë investime financiare shumë likuide që mund të konvertohen lehtësisht në para, por vlera e të cilave mund të ndryshojë pak. Të gjitha organizatat që mbajnë kontabilitet duhet të paraqesin një pasqyrë të rrjedhës së parasë. Një mostër e plotësuar nga një kontabilist duhet të dorëzohet përpara fundit të tremujorit të parë të vitit të ardhshëm pas vitit raportues.

Le të shqyrtojmë më në detaje se cilët artikuj nuk janë përfshirë në dokument:

• shumat për transaksione shkëmbimi;
• fondet e investuara në ekuivalentë të parasë;
• operacionet valutore;
• marrja e parave nga banka, transferimi i fondeve midis llogarive që nuk ndryshojnë shumën totale të aktiveve.

Gjatë plotësimit të raportit, të gjitha flukset shpërndahen sipas aktiviteteve aktuale, financiare dhe investuese. Në rastin e parë, rezultati financiar nga zbatimi i aktiviteteve të zakonshme pasqyrohet, në të dytën - i lidhur me blerjen e aktiveve afatgjata. Pagesat që ndryshojnë strukturën e kapitalit dhe huamarrjet i referohen Më pas, do të jepen udhëzime për plotësimin e një pasqyre të fluksit të parasë, e cila përshkruan në detaje se çfarë shumash duhet të futen në secilën prej rreshtave.

Shifra të shembur

Formulari standard nuk përfshin numërimin e rreshtave. Nëse dokumenti i dorëzohet statistikave, atëherë kodet duhet të futen në mënyrë të pavarur, bazuar në Urdhrin e Ministrisë së Financave nr.66. Në raste të tjera, artikujt nuk kanë nevojë të numërohen.

Disa flukse monetare janë neto. Për shembull, nëse ato karakterizojnë aktivitetet e palëve më shumë sesa vetë kompania. Këto operacione përfshijnë:

• flukset monetare të agjentit që lidhen me pagesën e shërbimeve të komisionit;
• TVSH dhe akcizat;
• arkëtimet nga pala tjetër në lidhje me rimbursimin e pagesave të shërbimeve komunale për qiranë.

Kur pasqyroni TVSH-në e palosur, është e nevojshme të tregoni diferencën midis shumave të marra nga palët dhe atyre të listuara si pjesë e pagesave. Këta numra mund të shfaqen në rreshtat:

• 4119, nëse TVSH-ja e transferuar tek furnitorët dhe në buxhet është më e vogël se sa merret nga blerësit dhe nga buxheti;
• 4129, nëse TVSH-ja e transferuar tek furnitorët dhe në buxhet është më shumë se e marrë nga blerësit dhe nga buxheti.

Veçoritë

• Raporti nuk pasqyron të gjithë listën e flukseve monetare. I njëjti operacion mund të klasifikohet në disa kategori. Në këtë rast, një pagesë e vetme duhet të ndahet në transaksione të veçanta.
• Raporti plotësohet në mijëra ose milion rubla.
• Nëse fondet merren në valutë të huaj, atëherë raporti përfshin shumën e konvertuar në rubla ruse me kursin e këmbimit në datën e marrjes së pagesës. Nëse numri i transaksioneve homogjene, çmimi i të cilave shprehet në monedhën e një shteti tjetër, është i madh, atëherë mund të përdoret norma mesatare.
• Sigurohuni që të pasqyroni ekuivalentët e parave të gatshme të aktiveve që ndryshojnë çmimin dhe mund të shiten në çdo kohë.

kapak

Para së gjithash, informacioni rreth organizatës futet në raport: emri i kompanisë, TIN, lloji i aktivitetit. Më tej, futen tepricat në llogari dhe në dispozicion në fillim të periudhës. Të gjitha flukset ndahen në tre grupe (transaksione korente, investuese, financiare), secila prej të cilave ndahet më tej në të ardhura dhe shpenzime. Si të plotësoni një pasqyrë të rrjedhës së parasë? Pranë secilit artikull ka dy kolona. E para ("3") përmban shumat për periudhën raportuese, dhe e dyta ("4") - për atë të mëparshme.

Aktivitetet operative

Burimi kryesor i fondeve të organizatës janë paratë e blerësve dhe furnitorëve. Prandaj, rreshti (rreshti) 4111 pasqyron shumën e të ardhurave dhe paradhënieve të marra minus TVSH-në dhe akcizat. Ky informacion mund të merret nga qarkullimi DT i llogarive të aktiveve më likuide (nga 50 në 58) dhe CT62 (76).

Shumat e qirasë së marrë, licencës dhe pagesave të tjera të komisioneve, pa TVSH, pasqyrohen në rreshtin 4112. Nëse veprimtaria e zakonshme e organizatës është dhënia me qira e pronës, atëherë këto shuma duhet të përfshihen në të ardhura. Në linjën 4113 tregohen të ardhurat nga rishitja e investimeve financiare dhe faturat e tjera pasqyrohen në një zë të veçantë (4119). Ky artikull përfshin në veçanti:

• shlyerja e kredive të dhëna për punonjësit;
• kthimi i shumave të përgjegjshme të pashpenzuara më parë;
• rezultati financiar i operacioneve të këmbimit valutor;
• interesat për investimet e borxhit.

Në linjën 4110 shënohet shuma totale e arkëtimeve. Kështu është hartuar pjesa e parë e standardit të kontabilitetit, pasqyra e rrjedhës së parasë.

Procedura për plotësimin e zërave të shpenzimeve është e ngjashme. Së pari, tregohet shuma e paguar për furnizuesit e lëndëve të para dhe materialeve (4121). Të dhënat janë marrë nga bilanci, konkretisht shumat e treguara për xhiron KT50 (51, 52) dhe DT60 (76). Transferimi i parave te palët pasqyrohet përmes llogarisë 91/2 dhe paratë e gatshme shpenzohen nga personat përgjegjës. Më tej në raport specifikohet shuma e pagës së paguar (4122). Këto të dhëna janë marrë nga postimet DT70 KT51. Për të pasqyruar shumën e interesit të detyrimeve, është ndarë një linjë e veçantë 4123.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat e paguar tregohet në rreshtin 4124 me të njëjtin emër. Shuma e të gjitha taksave të tjera, përveç kontributeve indirekte të sigurimeve shoqërore, pasqyrohet në rreshtin 4129. Më pas, shuma totale e shpenzimeve në para (4120) dhe rezultati financiar. nga aktivitetet aktuale (4100) shfaqen. Ja se si të plotësoni një pasqyrë të rrjedhës së parasë për llogaritë nga një bilanc.

Veprimtaria investuese: të ardhura

Në procesin e punës, organizata mund të blejë dhe shesë asete afatgjata. Rrjedha e parasë nga transaksione të tilla duhet të përfshihet në pasqyrën e fluksit të parasë. Një formular mostër i plotësuar do të jepet më poshtë.

Seksioni i dytë i raportit tregon shumën e dividentëve të përfituar (rreshti 4214), të ardhurat nga shitja e aksioneve në ndërmarrje të tjera (rreshti 4212), investimet financiare. Informacioni është marrë nga qarkullimi në DT50 (52, 58) dhe CT 76 për sa i përket dividentëve të marrë. Për të përcaktuar vëllimin aktual të investimeve financiare, është e nevojshme të zgjidhni nga hyrjet e treguara shumat që janë postuar në nënllogarinë "Interesi në faturat". Raporti përmban edhe informacion për shlyerjen e kredive të lëshuara (rreshti 4213), i cili është marrë nga xhirot DT50 KT58. Shuma e faturave të tjera (rreshti 4119) dhe e përgjithshme (rreshti 4210) ndahet veçmas.

Veprimtaria investuese: shpenzime

Alokuar veçmas është shuma e fondeve të përdorura për blerjen e letrave me vlerë të borxhit, dhënien e kredive (rreshti 4223), investimet financiare (rreshti 4222), interesat e paguara për zotëruesit e aksioneve dhe obligacioneve (rreshti 4224) dhe pagesat e tjera (rreshti 4229). Më pas, theksohet një rresht për të shfaqur shumën e shpenzimeve. Informacioni mbi bazën e të cilit futen të dhënat në këta artikuj është marrë nga qarkullimi në DT58.

Ja se si të plotësoni pasqyrën e fluksit të parasë në seksionin e dytë.

Aktiviteti financiar: të ardhura

Informacioni mbi flukset monetare që lidhen me ndryshimet në strukturën e kapitalit futet në seksionin e tretë të standardit të kontabilitetit "Pasqyra e Flukseve të Parasë". Rendi i mbushjes është i ngjashëm me atë të paraqitur më parë. Së pari, tregohen shumat e marra nga ndërmarrja në borxh (4311). Informacioni është marrë nga rrotullimet për CT66 (67) DT50 (51). Shuma e kredisë së lëshuar nga kambiali tregohet veçmas (4314), si dhe kontributet e pronarëve për periudhën raportuese (4312, 4313), transaksionet e tjera (4319) dhe shuma totale e arkëtimeve (4310).

Aktivitetet financiare: shpenzimet

Informacioni mbi flukset monetare të përdorura për riblerjen e kambialeve, letrave me vlerë të borxhit, shlyerjen e huave është pasqyruar në rreshtin 4323. Të dhënat janë marrë nga qarkullimi për DT66 (67) dhe KT50 (51). Shuma e dividentëve të paguar (4322), shpenzimet e tjera (4329) pasqyrohet veçmas.

Rezultatet

Në rreshtin 4400 paraqitet bilanci total, i cili fitohet duke shtuar shumat nga rreshtat 4100, 4200 dhe 4300. Vlera negative futet në kllapa. Gjithashtu thuhet:

• Gjendja e fondit në fillim (4450) dhe në fund (4500) të vitit raportues.
• Shprehja monetare e ndikimit të kursit të këmbimit ndaj rublës (4490).

Kështu përgatitet pasqyra e rrjedhës së parasë së një kompanie. Formulari i plotësuar duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave së bashku me Ky rregull vlen për të gjitha organizatat që mbajnë kontabilitet, me përjashtim të strukturave jofitimprurëse. Bizneset e vogla, performanca e të cilave mund të kuptohet pa një raport mund të mos japin informacion.

Si të plotësoni një pasqyrë të fluksit të parasë duke përdorur metodën direkte?

Që nga 01.01, LLC ka bilanc të parave të gatshme (3,000 rubla) dhe një llogari bankare (60,000 rubla). Ju duhet të lëshoni një raport mbi lëvizjen e mbushjes të përshkruar më sipër.

Në rreshtin "Bilanci në fillim të vitit" futet shuma: 3 + 60 \u003d 63 mijë rubla.

Për periudhën aktuale, organizata mori 1.77 milion rubla. nga blerësit dhe 472 mijë rubla të tjera. në formën e avanseve. Këto të dhëna janë marrë nga postimet DT50 KT62 dhe DT50 KT62. Raporti në linjën "Të ardhurat nga shitjet" (rreshti 4111) tregon shumat pa TVSH: 1770-270 + 472-72 \u003d 1.9 milion rubla.

Në periudhën aktuale, organizata mori ndihmë shtetërore në shumën prej 70 mijë rubla. Fondet u përdorën për blerjen e lëndëve të para të nevojshme për prodhimin e produkteve. Në bilanc, këto transaksione konfirmohen me postime:

DT51 KT86 - janë pranuar mjete nga buxheti.

DT86 KT98 - merren parasysh shpenzimet e shtyra.

Meqenëse ndihma shtetërore rrit KS-në, këto shuma pasqyrohen në pjesën e dytë të raportit në "të ardhura të tjera" (f. 4119).

Gjatë vitit, kompania transferoi 944 mijë rubla tek furnitorët. Të dhënat janë marrë nga instalimet elektrike DT60 KT51. Kjo shumë, pa TVSH, është pasqyruar në rreshtin 4121. Përveç kësaj, 150 mijë rubla janë lëshuar nga arka për të paguar pagat e punonjësve. Të dhënat janë marrë nga instalimet elektrike DT70 KT50. Kjo shumë është shënuar në rreshtin 4122.

Gjatë vitit, punonjësve të organizatës iu ofrua ndihmë materiale në shumën prej 210 mijë rubla. Të dhënat janë marrë nga instalimet elektrike DT73 KT50. Kjo pagesë lidhet me aktivitetet aktuale dhe shfaqet në "pagesat e tjera".

Punonjësi ktheu fondet e papërdorura të përgjegjshme në arkë në shumën prej 10 mijë rubla. Në të njëjtën periudhë, furnitorët morën një gjobë për shkelje të kushteve të kontratës për shitjen e produkteve në shumën prej 210 mijë rubla. Këto operacione janë të dokumentuara në bilanc me postime: DT50 KT71 (76). Shuma e gjobës dhe fondeve të përgjegjshme është 220 mijë rubla. pasqyruar në “të ardhura të tjera”. Ja se si të plotësoni pasqyrën e fluksit të parasë për transaksionet nga operacionet.

Brenda një viti, organizata shiti makinën dhe ndërtesën. Të ardhurat nga transaksioni arritën në 1.18 milion rubla. U shitën gjithashtu letra me vlerë të një organizate tjetër me vlerë 40 mijë rubla. Këto operacione futen në bilanc duke postuar DT51 KT60 (76) për një shumë totale prej 1.22 milion rubla. Këto transaksione janë pasqyruar në raport nën rreshtat 4211 (për shumën e aktiveve fikse të shitura pa TVSH) dhe 4222.

Për periudhën aktuale, 80 mijë rubla iu kthyen LLC. në formën e një kredie. Të dhënat janë marrë nga instalimet elektrike DT51 KT58. Kjo shumë është pasqyruar në rreshtin 4213.

Kompania shpenzoi 885 mijë rubla për blerjen e OS. Të dhënat janë marrë nga instalimet elektrike DT60 KT51. Organizatave të tjera iu dhanë kredi në shumën prej 60 mijë rubla. Të dhënat janë marrë nga instalimet elektrike DT58 KT51. Këto dy transaksione janë futur në rreshtat 4221 dhe 4223.

Gjatë periudhës raportuese, organizata mori një hua afatshkurtër për 12 mijë rubla. (DT51 KT66). Kjo shumë është pasqyruar në rreshtin 4223. Kompania ktheu gjithashtu një kredi të marrë nga banka në shumën prej 320 mijë rubla. Numrat janë marrë nga rrotullimet e DT66 KT51. Ky operacion pasqyrohet në faqen 4323.

Pasqyra e rrjedhës së parasë: rregullat për plotësimin e pagesave buxhetore

Flukset monetare të lidhura me TVSH-në duhet të tregohen si neto. Shuma totale e tatimit llogaritet për të gjitha transaksionet, por tregohet në kontekstin e transaksionit aktual. Shuma e taksave dhe tarifave të transferuara në buxhet arriti në 360 mijë rubla: NPP - 130 mijë rubla, TVSH - 210 mijë rubla, taksa të tjera - 20 mijë rubla. Të gjitha shumat e transferuara janë pasqyruar në bilanc duke afishuar DT68 KT51. Këto shuma futen në raport në rreshtat 4124 (240 mijë rubla) dhe 4129 (20 mijë rubla).

Si të plotësoni një pasqyrë të rrjedhës së parasë: një shembull i plotësimit të linjave totale

Shuma totale e flukseve monetare nga transaksionet e investimeve (4200) llogaritet duke zbritur nga shuma e të gjitha fondeve të marra dhe shuma e shpenzuar. Më parë, shifrat duhet të "pastrohen" nga TVSH-ja:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 mijë rubla.

Nuk ka pasur lëvizje të TVSH-së për transaksionet financiare. Prandaj, rrjedha që rezulton, e cila është futur në faqen 4219, ishte:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 mijë rubla.

Bilanci i transaksioneve financiare është:

12 + 70-320 \u003d -238 mijë rubla. Kjo shumë është raportuar në kllapa.

Diferenca midis të gjitha faturave dhe shpenzimeve (843 + 310-238 \u003d 915 mijë rubla) pasqyrohet në artikullin "Bilanci përfundimtar për periudhën raportuese". Më vete, tregohet bilanci i fondeve në fund të vitit. Eshte:

63 + 915 \u003d 978 mijë rubla.

Ja se si të plotësoni një pasqyrë të rrjedhës së parasë. Një shembull i mbushjes është treguar në foton më poshtë.

Si të ndani TVSH-në?

Të gjitha hapat dhe shpenzimet e fondeve duhet të "pastrohen" nga taksat para se të mos hahet nga kjo. Ky proces është sfidues për kontabilistët. Jo të gjitha faturat tregojnë TVSH-në veçmas. Për të mos bërë gabime në llogaritjet, ju duhet:

• cakton shumat vjetore të qarkullimit për DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th shifra për smart-live nga 18/118, ju-de-liv, pra, TVSH;
• pjesa tjetër e shumës do të “pastrohet” nga taksa.

Kjo metodë llogaritjeje është e përshtatshme vetëm për palët që shesin mallra që i nënshtrohen një norme prej 18%. Po produktet që i nënshtrohen normës 10% dhe ato që nuk i nënshtrohen fare TVSH-së? Në raste të tilla, ju duhet të ndani-de-po-to-ki për opera-ra-qi-yam me tarifa të ndryshme:

Gjendja e TVSH-së = TVSH e pranuar + Shumat e pranuara nga buxheti - TVSH e transferuar - TVSH e paguar.

Diferenca e llogaritur do të jetë fluksi "neto" i parasë nga një lloj i veçantë aktiviteti:

• Një shumë pozitive është marrë parasysh në rreshtin 4119;
• Një shumë negative tregohet në kllapa në rreshtin 4129.

Jo të gjithë kontabilistët e ndjekin këtë algoritëm. Nëse TVSH-ja-nga-ki nuk është e ndarë në raport, kjo duhet të tregohet në shënimin shpjegues.

Si të shfaqni pagën?

Në faqen 4122 tregohen të gjitha pagesat në lidhje me pagat. Pyetja është a është e nevojshme të futet në këtë linjë, përveç pagave, pushimeve dhe shpërblimeve, edhe tatimi mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit? Disa ekspertë besojnë se në këtë artikull është e nevojshme të tregohen vetëm qarkullimet për DT70 KT50 (51), dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të transferuara, tarifat dhe taksat e tjera duhet të pasqyrohet në faqen 4129. Me këtë ndarje, mund të kuptoni se kush fondet u dërgohen: punonjësve ose buxhetit. Të tjerë besojnë se rreshti 4122 duhet të tregojë të gjitha pagesat që lidhen me listën e pagave. Atëherë do të jetë e mundur të përcaktohet se sa i kushton organizatës për të "mirëmbajtur" punonjësit. Të dyja opsionet janë të vlefshme. Është e nevojshme vetëm të tregohet në shënimin shpjegues metodën e zgjedhur të pasqyrimit të informacionit.

NPP

Për të plotësuar saktë formularin, duhet të përcaktoni se në cilat transaksione është marrë fitimi, cili është burimi i tatimit mbi të ardhurat në vitin raportues dhe, në varësi të rezultateve, futni të dhënat. Më shpesh, burimi i fondeve ishin të ardhurat nga de-I-tel-no-sti i zakonshëm. Prandaj, shuma e taksës është pasqyruar në linjën 4124.

Ekuivalentët e parave të gatshme

Si të plotësoni një pasqyrë të fluksit monetar në lidhje me investimet financiare të llojit ju-likuid? Së pari, le të shohim saktësisht se cilat asete i përkasin kësaj kategorie. Ekuivalentët e mjeteve monetare janë kartëmonedhat, depozitat pa afat dhe aktivet e tjera që mund të konvertohen lehtësisht në para, por janë subjekt i rrezikut të ndryshimit të çmimit. Në bilanc, vlera të tilla pasqyrohen në linjën 1250. E njëjta shumë duhet të transferohet në raport.

Një organizatë mund të ketë aktive në bilancin e saj, çmimi i të cilave shprehet në monedhën e një shteti tjetër. Në këtë rast, si të plotësoni një pasqyrë të rrjedhës së parasë? Një shembull i futjes së të dhënave për transaksionet në valutë të huaj.

Parimi i përgatitjes së një raporti është i ngjashëm me plotësimin e një bilanci. Vlerat e monedhës pasqyrohen në formularin nr. 1 me kursin e këmbimit të rillogaritjes së rublave në datën e operacionit. Kur depozitoni bilancet e dollarëve dhe eurove në llogari në fillim të vitit (f. 4450) dhe në fund (f. 4500) të vitit, kursi i këmbimit duhet të tregohet më 31 dhjetor. Diferenca që ka rezultuar pas rillogaritjeve duhet të barazohet, mirë, nga-re-z në fq.4490. va-lu-te organizata nuk e ka, atëherë llogaritjet bëhen sipas formulës së mëposhtme:

Faqe 4490 = Qarkullim vjetor për DT50 (52) KT91-1 - Qarkullim vjetor për KT50 (52) DT91-2.

Ju mund të kontrolloni saktësinë e llogaritjeve duke përdorur formulën e mëposhtme:

Faqe 4500 = Faqe 4450 - Faqe 4400 - Faqe 4490.

Lexim 11 min. Shikime 60 Publikuar më 02.12.2018

Raportimi i qarkullimit financiar pasqyron informacionin mbi sasinë e burimeve monetare të kredituara në llogarinë bankare të sipërmarrësit. Ky dokument ofron informacion për të gjitha kostot gjatë një periudhe të caktuar kohore. Gjithashtu, raporte të tilla shfaqin të dhëna për gjendjen financiare të kompanisë bazuar në tregues të tillë si efektiviteti i investimeve dhe aktivitetet aktuale. Në këtë artikull, ne propozojmë të shqyrtojmë një shembull të plotësimit të një pasqyre të rrjedhës së parasë.

Formulari i pasqyrës së fluksit monetar-4 plotësohet në lidhje me flukset monetare të organizatës për operacionet aktuale, investimet dhe financiare

Kush kërkohet të paraqesë një pasqyrë të rrjedhës së parasë

Formulari i raportimit në fjalë përmban informacion për gjendjen financiare të kompanisë. Shumë shpesh ekziston një situatë në të cilën një kompani me kapital fiks dhe fonde shtesë përjeton vështirësi që lidhen me mungesën e parave të gatshme. Si rregull, shumë biznese të vogla kanë vështirësi në shlyerjen e borxheve ndaj autoriteteve rregullatore, palëve dhe punonjësve të tyre. Mungesa e informacionit të përditësuar për gjendjen financiare të kompanisë ndikon negativisht në efiçencën ekonomike të biznesit. Kjo do të thotë se dokumentet e fluksit të parasë luajnë një rol të rëndësishëm në zhvillimin e mëtejshëm të kompanisë.

Sipas shumë ekspertëve, nevoja për të hartuar raporte të tilla lind kur menaxhmenti i kompanisë dëshiron të tërheqë investime shtesë.

Një investitor kompetent do të kërkojë patjetër këtë raport për të studiuar gjendjen financiare të projektit. Gjithashtu, një dokumentacion i tillë kërkohet shpesh nga autoritetet rregullatore. Autoritetet e mëposhtme mund të veprojnë në këtë status:

1. Organizatat kreditore.
2. Shërbimi i Statistikave Ruse.
3. Shërbimi Federal i Taksave.
4. Këshilli themelues i organizatës.

Të gjitha kompanitë që operojnë në Rusi janë të detyruara të mbajnë një raportim të tillë.. Megjithatë, ka një sërë përjashtimesh nga ky rregull. Bizneset e vogla kanë baza ligjore për të hequr dorë nga detyrimi për të mbajtur të dhënat e fluksit të parasë. Pikërisht e njëjta e drejtë u jepet firmave që përdorin një sistem kontabiliteti të thjeshtuar.

Çfarë informacioni duhet të tregohet

Një person që nuk ka arsim ekonomik mund të ketë vështirësi në përpilimin e një dokumentacioni të tillë. Raporti i fluksit të parasë përfshin tre seksione kryesore. Në çdo seksion, tregohen përcaktimet e kodit të transaksioneve monetare. Seksioni i parë i kushtohet operacioneve aktuale të kompanisë. Seksioni i dytë ofron një histori financiare, dhe pjesa e tretë e dokumentit i kushtohet aktiviteteve të investimit të kompanisë.

Është e rëndësishme të theksohet se jo të gjitha transaksionet që lidhen me fluksin e parasë duhet të regjistrohen në raporte. Rregullat aktuale lejojnë që në faqet e raportit të mos tregohen informacione në lidhje me shkëmbimin e monedhës dhe për marrjen e parave nga një organizatë bankare. Një listë e detajuar e veprimeve që duhet të pasqyrohen në raport jepet në paragrafin e gjashtë të Rregullores së Bilancit (PBU). Është e nevojshme të theksohet fakti se faqet e raportit duhet të përmbajnë informacion për të gjitha transaksionet financiare, sipas kërkesave të kualifikimit të vetë dokumentit. Gjatë plotësimit të raportit, të gjitha transaksionet monetare tregohen në monedhën kombëtare dhe në njësinë matëse që është përdorur në formimin e bilancit.

Për të hartuar saktë një raport DDS, duhet të njiheni me rregullat për futjen e informacionit në rreshtat e formularit

Kërkesat ekzistuese për plotësimin e një raporti DDS

Procedura për plotësimin e raporteve të TVSH-së miratohet në nivel legjislativ. Sipas rregullave aktuale, kohëzgjatja e periudhës raportuese është një vit. Të gjithë subjekteve afariste u jepet afat tre muaj pas përfundimit të periudhës raportuese për të dorëzuar dokumentet në shërbimin tatimor. Në rast se dita e fundit për paraqitjen e raporteve bie në fundjavë ose festë, periudha totale zgjatet me disa ditë. Në rast të shkeljes së rregullave të mësipërme, vendosen gjoba për vetë kompaninë dhe zyrtarët.

Çdo kompani kërkohet të paraqesë një paketë të tërë dokumentesh në shërbimin tatimor. Përveç raportit për lëvizjen e burimeve financiare, është e nevojshme të përgatitet një bilanc (formulari 1), një dokument mbi rezultatet financiare (formulari 2) dhe një raport për ndryshimet në kapitalin e autorizuar (formulari 3).

Rregullat për plotësimin e raportit

Siç u përmend më lart, procedura për formimin e dokumenteve të tilla vendoset në nivelin legjislativ. Kjo do të thotë që subjektet raportuese duhet të jenë në përputhje me rregulloret e hartuara nga autoritetet e kontrollit. Çdo gabim në raport mund të rezultojë në refuzimin e pranimit të dokumenteve dhe pasoja të tjera negative.

Kreu i raportit

Sipas ekspertëve të fushës së punës në zyrë, përgatitja e pasqyrave financiare kërkon kujdes të shtuar. Personi përgjegjës për mirëmbajtjen e dokumentacionit duhet të sigurohet që të gjitha fushat janë plotësuar gjatë krijimit të formularit. Në kokën e dokumentit, duhet të specifikoni periudhën e raportimit. Rreshti tjetër tregon emrin e plotë të kompanisë, marrë nga certifikata e regjistrimit. Përveç vetë emrit, duhet të tregohet edhe statusi i zgjedhur organizativ dhe ligjor.

Në krye të formularit duhet të ketë informacion në lidhje me kodet OKVED dhe OKPO. Më poshtë jepet numri i identifikimit të tatimpaguesit që i është caktuar personit juridik. Në një qelizë të veçantë, tregoni datën e raportit. Pjesa tjetër e dokumentit tregon statusin ligjor dhe formën e pronësisë së kompanisë. Në të njëjtën linjë, është e nevojshme të tregohen shifrat OKFS dhe OKOPF që korrespondojnë me formën e zgjedhur ligjore. Në pjesën e fundit të kokës së formularit, jepet kodi OKEI. Ky shifër tregon njësitë matëse të përdorura në raportim.

DDS nga operacionet aktuale

Seksioni i parë jep informacion në lidhje me burimet aktuale financiare. Plotësimi i këtij seksioni duhet të fillojë me rreshtin "4110". Kjo linjë përmban informacion në lidhje me shumën totale të parave të gatshme të marra nga kompania gjatë periudhës raportuese. Duke filluar me "4111" dhe duke përfunduar me "4119", rreshti liston të gjitha burimet e disponueshme të të ardhurave. Këto mund të jenë transaksione që lidhen me shitjen e produkteve të tregtueshme ose ofrimin e shërbimeve. Gjithashtu, si burime të ardhurash konsiderohen honoraret, interesat dhe pagesat e qirasë.

Linja me numër “4120” jep informacion për kostot e kompanisë. Ky zë përfshin pagat e paguara, kontributet në thesarin e shtetit dhe organizatat ekstrabuxhetore, pagesa për shërbimet e kontraktorëve dhe furnitorëve. Një përshkrim më i detajuar i kostove të prodhimit është dhënë në nëntë rreshtat e ardhshëm. Rreshti "4100" tregon bilancin. Ky tregues është i barabartë me diferencën midis të ardhurave të kompanisë dhe shpenzimeve korrente.

Ky seksion përmban informacione mbi qarkullimin financiar që nuk mund t'i atribuohet një grupi të caktuar. Gjithashtu duhet theksuar se të gjitha shpenzimet e regjistruara në tabelë janë të shënuara në kllapa. Rregullat aktuale lejojnë që në raport të mos përfshihet TVSH-ja dhe akcizat e paguara nga palët.

Në rast të disponueshmërisë (lëvizjes) të fondeve në valutë, fillimisht bëhet një llogaritje në valutë për secilin lloj të tij.

DDS nga investimet

Një metodologji e ngjashme përdoret kur plotësohet seksioni mbi operacionet e investimit. Para së gjithash, është e nevojshme të plotësoni rreshtin nën numrin "4210", i cili tregon shumën totale të fondeve të marra. Kjo kolonë jep informacion mbi shumën totale të të ardhurave të marra nga shitja e letrave me vlerë dhe aktiveve afatgjata të kompanisë. Përveç kësaj, dividentët e marrë dhe huatë e shlyera duhet të përfshihen në zërin e të ardhurave. Në nëntë rreshtat në vijim, ky zë i të ardhurave nënshkruhet më hollësisht.

Pasqyra e fluksit të parasë duhet të përmbajë informacion në lidhje me kostot që lidhen me aktivitetet investuese të firmës. Ky informacion është regjistruar në rreshtin "4220". Të gjitha informacionet duhet të korrespondojnë me dokumentet e kontabilitetit. Nëntë rreshtat e mëposhtëm përshkruajnë në detaje transaksionet që lidhen me blerjen e aktiveve të ndryshme, detyrimet e borxhit dhe pagesën e interesit të huave. Pas kësaj, tregohet diferenca midis të ardhurave dhe kostove për aktivitetet e investimit.

DDS nga transaksionet financiare

Formulari i raportit DDS përfshin tre seksione kryesore. Seksioni i tretë pasqyron informacionin mbi sasinë e fluksit financiar të marrë nëpërmjet transaksioneve financiare. Shuma totale e të ardhurave regjistrohet në rreshtin nën numrin "4310". Linjat e mëposhtme ofrojnë një përshkrim të detajuar të të gjitha burimeve të kompanisë. Kjo kategori përfshin të ardhurat e marra nga emetimi i letrave me vlerë, emetimi i kredive dhe kredive.

Në rreshtin "4320" duhet të tregoni kostot që lidhen me transaksionet financiare. Një përshkrim i detajuar i shpenzimeve jepet në rreshtat "4321" - "4329". Pas kësaj jepet vlera totale e bilancit të transaksioneve financiare. Vlera e këtij treguesi është e barabartë me diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve të kompanisë.

Rezultatet

Pjesa e fundit e dokumentit tregon bilancin total. Raportuesi duhet të llogarisë diferencën totale ndërmjet tre flukseve financiare të listuara më sipër. Është e rëndësishme të theksohet se ky tregues mund të ketë jo vetëm një vlerë pozitive, por edhe negative.. Në pjesën tjetër, duhet të tregoni gjendjen e fondeve në fillim dhe në fund të vitit kalendarik. Për më tepër, tregohet diferenca midis monedhave të huaja dhe kombëtare. Kur llogaritet ky tregues, përdoret një formulë e veçantë. Ky seksion duhet të plotësohet vetëm nëse kompania ka partnerë të huaj që kërkojnë pagesë për shërbimet e tyre në valutë të huaj.

Një formular i plotësuar plotësisht duhet të përmbajë nënshkrimin e drejtuesit të kompanisë. Prania e një nënshkrimi është një dëshmi zyrtare e rëndësisë dhe vërtetësisë së informacionit të dhënë.

Pasqyra e fluksit të parasë përpilohet domosdoshmërisht nga ato ndërmarrje që mbajnë regjistra kontabël.

Treguesit e mbështjellë

Pasqyra e fluksit të parasë (Formulari 4) mund të përmbajë tregues "të kontraktuar".. Tregues të tillë përdoren për të shfaqur aktivitetet e partnerëve të kompanisë. Për më tepër, nevoja për të përdorur tregues të tillë lind kur shfaqen të ardhurat në lidhje me shpenzimet e kompanisë. Kjo kategori përfshin fluksin monetar të agjentit ose komisionet e marra nëpërmjet ofrimit të shërbimeve përkatëse. Është e rëndësishme të theksohet se vetë kostoja e shërbimeve nuk përfshihet në dokument. Përveç kësaj, shifrat e grumbulluara përdoren për të shfaqur taksat indirekte të përfshira në të ardhurat e marra nga palët.

Rregullat e vendosura nga autoritetet e kontrollit lejojnë përdorimin e treguesve të mbështjellë për të treguar kostot e transportit, duke marrë parasysh kompensimin e pjesshëm të këtyre kostove nga pala tjetër. Në këtë kategori përfshihen edhe të ardhurat e marra nga pagesa e qirasë dhe e faturave të shërbimeve nga pala tjetër. Këto rregulla janë të fiksuara në paragrafin e gjashtëmbëdhjetë të Rregullores së Kontabilitetit.

Është e rëndësishme të theksohet se treguesi i TVSH-së i grumbulluar i përdorur në raportin DDS duhet të përmbajë informacion mbi diferencën midis shumës së tatimit të marrë nga palët si të ardhura dhe shumës së tatimit të transferuar te partnerët e biznesit si shpenzim. Si rregull, taksa e TVSH-së pasqyrohet në rreshtat e mëposhtëm të dokumentit:

1. "Të ardhura të tjera" - "4119". Ky rresht plotësohet nëse gjatë periudhës raportuese shuma e TVSH-së e transferuar te partnerët e biznesit është më e vogël se shuma e marrë nga palët.
2. "Shpenzime të tjera" - "4129". Ky rresht plotësohet kur shuma e TVSH-së e transferuar te palët tejkalon shumën e TVSH-së së marrë nga partnerët e biznesit.

Gjatë plotësimit të këtyre rreshtave, është e nevojshme të merren parasysh kostot dhe të ardhurat për TVSH-në në lidhje me fluksin e parasë dhe përdorimin e portofolit të investimeve. Kjo procedurë është regjistruar në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse me numrin "07-02-18 / 01" të datës 27 janar, dy mijë e dymbëdhjetë.

Një shembull i një pasqyre të kompletuar të rrjedhës së parasë

Kur plotësoni dokumente të tilla, është e rëndësishme të merren parasysh një sërë kushtesh specifike. Termi "veprimtari rrjedhëse" pasqyron qëllimin kryesor të veprimtarisë ekonomike të shoqërisë. Qëllimi i secilës ndërmarrje është të bëjë fitim nëpërmjet shitjes së mallrave të prodhuar ose ofrimit të shërbimeve. Është e rëndësishme të theksohet se në disa raste, krijimi i të ardhurave është një detyrë dytësore. Si rregull, organizata të tilla fokusohen në punën e ndërtimit, bujqësinë dhe prodhimin e mallrave. Pavarësisht se në këtë rast përfitueshmëria është një objektiv dytësor, këto kompani marrin fitime të larta.

Sipas procedurës së zhvilluar për plotësimin e formularit të katërt, vetë dokumenti përfshin shënime që kopjojnë pasqyrat financiare. Aktiviteti investues përfshin investimin e fondeve në prona të paluajtshme dhe projekte biznesi. Aktivitetet financiare shoqërohen me investime afatshkurtra dhe emetimin e aksioneve të veta.

Në rast se gjatë periudhës së raportimit kompania ka kryer transaksione financiare dhe investimesh, një transkript i detajuar duhet të jepet në faqet e raportit. Një informacion i tillë ju lejon të studioni të gjitha burimet e të ardhurave të kompanisë dhe procedurën e shpenzimit të parave. Burimet e të ardhurave janë:

1. Të gjitha tregjet e disponueshme për produkte komerciale.
2. Paratë e gatshme të marra përmes ofrimit të shërbimeve.
3. Marrja e fondeve nga fondet buxhetore dhe strukturat private.
4. Kredi bankare, kredi dhe kredi.
5. Paratë e marra nga shitja e aseteve.
6. Interesi për letrat me vlerë dhe investimet.

Zëri i shpenzimeve të shoqërisë përfshin koston e blerjes së pajisjeve të prodhimit, pagesat për punonjësit dhe zbritjet në buxhetin e shtetit. Ky grup përfshin gjithashtu fondet e destinuara për krijimin e një portofoli investimesh dhe pagesën e interesit për investitorët e kompanisë. Nëse ka kredi, të gjitha shumat e përdorura për shlyerjen e kredisë duhet të përfshihen gjithashtu në zërin e shpenzimeve të kompanisë.

Kur plotësoni linjat e dedikuara për deshifrimin e fluksit të parave, është e nevojshme të tregoni veçmas pagesat për dividentët dhe kreditë. Një rresht i veçantë tregon shpenzimet e paparashikuara të buxhetit. Më poshtë, ne propozojmë të shqyrtojmë se si të plotësoni (shembull rresht pas rreshti) raportimin e DDS:

Formulari 4 pasqyron proceset e parave të gatshme dhe jo-cash

Përfundime (+ video)

Me ndihmën e dokumentit në fjalë, shoqëria transmeton informacione për gjendjen e saj financiare autoriteteve të kontrollit. Një raportim i tillë ju lejon të merrni informacion në lidhje me perspektivat për zhvillimin e mëtejshëm të ndërmarrjes. Kur identifikohen problemet financiare, analistët mund të zhvillojnë një sërë masash që synojnë përmirësimin e performancës së biznesit.

Në kontakt me

Një nga dokumentet kryesore të kontabilitetit është pasqyra e rrjedhës së parasë. Ai regjistron transaksionet e të ardhurave dhe shpenzimeve, të cilat klasifikohen në varësi të burimeve të financimit. Një raport mostër dhe rregullat për përpilimin e tij përshkruhen në detaje në artikull.

Qëllimi i raportit

Pasqyra e fluksit të parasë dorëzohet nga kompanitë dhe sipërmarrësit individualë. Ai përmban të dhëna për 1 vit kalendarik (nga 1 janari deri më 31 dhjetor) dhe transferohet në zyrën e taksave vendore jo më vonë se 3 muaj nga fundi i këtij viti. ato. Raporti duhet të dorëzohet deri më 31 mars të vitit pasardhës.

Përpilimi i këtij dokumenti është i detyrueshëm për çdo kompani. Kërkesat përkatëse përcaktohen me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 11N, datë 2 shkurt 2011.

Sipas urdhrit, raporti i lëvizjes është pjesë përbërëse e pasqyrave financiare. Ai përmban të dhëna të përgjithësuara për të gjitha flukset financiare të organizatës për 1 vit kalendarik (ky interval është periudha e raportimit). Kontabilisti regjistron si lëvizjen e parave, ashtu edhe transaksionet që përfshijnë ekuivalentët e parave (për shembull, depozitat bankare).

Të gjitha këto operacione klasifikohen në:

1. Faturat (pranimet).
2. Pagesat (shpenzimet).

Ato kolektivisht quhen flukse monetare, shembuj të të cilave janë:

• fondet e marra nga shitja e mallrave ose shërbimeve për klientët, blerësit;
• pagesa e pagave;
• transfertat në favor të palëve dhe personave të tjerë;
• transferimi i tatimit mbi të ardhurat e kompanisë;
• pagesa e interesit;
• marrja e interesit në favor të kompanisë (si rezultat i formimit të të arkëtueshmeve nga palët);
• pagesat ndaj furnitorëve për shërbimet e tyre, mallrat, lëndët e para të furnizuara, etj.

Megjithatë, jo të gjitha transaksionet financiare janë flukse monetare. Për shembull, temat nuk janë:

• operacionet e këmbimit valutor (përveç të ardhurave ose humbjeve të marra nga diferenca në norma);
• këmbimi i ekuivalentëve të mjeteve monetare (përveç të ardhurave ose humbjeve të marra nga këto operacione);
• transaksionet e pagesave që lidhen me investimin në ekuivalentët e parave të gatshme;
• të gjitha transaksionet e tjera që ndryshojnë përbërjen e fondeve ose ekuivalentët e tyre pa ndryshuar shumën totale në bilanc.

Kështu, flukset tregojnë transaksione të të ardhurave dhe shpenzimeve që rrisin ose ulin shumën totale të bilancit të shoqërisë. Në të njëjtën kohë, operacionet nuk ndryshojnë strukturën e aktiveve të kompanisë. Të gjitha këto rryma ndahen në:

• aktuale (operacionet e një natyre të rregullt që shoqërohen me pagesa të detyrueshme - për shembull, transferimi i pagave, të ardhurat nga shitja e mallrave, etj.);
• investimet (transaksionet financiare që lidhen me investimet në pajisje, kërkime, kredi etj.);
• financiare (kryesisht transaksione borxhi që lidhen me shitjen e obligacioneve ose kambialeve).

Shembuj të këtyre rrymave janë përshkruar në tabelë.

lloj rrjedhjeje	shembuj praktik të operacioneve
aktuale	të ardhurat nga shitja e mallrave; të ardhurat e qirasë; Komisioni; transfertat si pagesa te furnizuesi dhe palët e tjera; pagesa e pagave etj.
investimi	pagesat në favor të palëve në lidhje me blerjen e pajisjeve të reja, si dhe modernizimin, riparimin e tyre, etj.; kostot që lidhen me aktivitetet kërkimore, anketat; lëshimi i kredive/kredive dhe kthimi i tyre; dividentët nga aksionet e blera në shoqëri të tjera; të ardhurat nga shitja e letrave me vlerë etj.
financiare	kontributet e veta të themeluesve të shoqërisë; pagesa e dividentit; të ardhurat nga shitja e obligacioneve dhe letrave të tjera të borxhit.

Shembull dokumenti dhe rregullat për përgatitjen e tij

Në pasqyrën e flukseve monetare, shoqëria pasqyron të gjitha këto flukse si në selinë ashtu edhe në degë. Sidoqoftë, nëse ka filiale, atëherë transaksionet financiare midis tyre dhe kompanisë kryesore pasqyrohen në një dokument të veçantë. Gjatë përpilimit të një raporti, llogaritari duhet të plotësojë një formular të vetëm (kodi sipas sistemit OKUD 0710004).

Ai përbëhet nga 3 faqe dhe përmban informacionin e mëposhtëm:

1. Emri i plotë i organizatës.
2. Data e përpilimit (dita e fundit e vitit kalendarik - 31 dhjetor).
3. Emri i veprimtarisë ekonomike në të cilën është e angazhuar shoqëria.
4. Forma organizative dhe juridike.
5. Informacion mbi arkëtimet dhe pagesat në mijëra ose miliona rubla (informacioni mbi transaksionet klasifikohet në seksione - për shembull, për pagesat e qirasë, për interesat e kredive, të ardhurat nga shitja e mallrave, etj.).
6. Në fund të dokumentit tregohet vlera e bilancit, d.m.th. diferencat në lëvizjen e fondeve, si dhe gjendjen e parasë dhe ekuivalentëve të saj.
7. Raporti duhet të nënshkruhet nga drejtuesi i drejtpërdrejtë i kompanisë - ai vendos nënshkrimin e tij, transkriptin e nënshkrimit (mbiemri, inicialet) dhe datën.

Një mostër e plotësuar e pasqyrës së fluksit monetar është paraqitur më poshtë. Kur e plotësoni, mund të mbështeteni në një shembull të tillë. Le të supozojmë se kompania e specifikuar "Mir" merr një kredi në shumën prej 400 mijë rubla. Atëherë kjo vlerë duhet të pasqyrohet në kolonën për marrjen e kredive (4311). Supozoni se në të njëjtin vit kompania mori hua 280 mijë rubla. në bankë, por e ktheu këtë shumë të plotë.

Si rezultat, faturat totale (në kolonën 4310) do të jenë shuma e këtyre vlerave: 400 mijë + 280 mijë = 680 mijë rubla. Kur gjeni diferencën (balancën), është e nevojshme të zbritni 280 mijë rubla nga kjo shumë, pasi këto fonde u kthyen në bankë në të njëjtin vit. Do të mbeten 400 mijë rubla. Nëse supozojmë se në vitin 2018 kompania Mir do të kthente vetëm 100 mijë rubla, atëherë është e nevojshme të zbritet kjo shumë, dhe më pas do të rezultojë 680 mijë - 100 mijë = 580 mijë rubla. (balanca).

Në vitin 2011, me Urdhër të Ministrisë së Financave të datës 02.02.2011 Nr. Nr. 11n u miratua. Prezantimi i tij është për shkak të një përpjekjeje për të afruar standardet ruse të kontabilitetit me standardet ndërkombëtare të raportimit financiar (IFRS).

Në përputhje me paragrafin 6 të PBU 21/2008, politika kontabël e organizatës duhet të sigurojë kontabilitet racional, bazuar në kushtet e biznesit dhe madhësinë e organizatës (kërkesa për racionalitet).

Treguesit e pasqyrës së flukseve monetare të organizatës pasqyrohen në rublaRF.

Shuma e flukseve të parave në valutë të huaj konvertohet në rubla me kursin zyrtar të këmbimit të kësaj monedhe të huaj në rubla, të përcaktuar nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e kryerjes ose marrjes së pagesës.

Shënim:Dallimi që lind nga rillogaritje flukset monetare të organizatës dhe gjendjet e parasë dhe ekuivalentëve të saj në valutë të huaj me kurse këmbimi për data të ndryshme, pasqyrohen në pasqyrën e fluksit të parasë. veçmas nga flukset monetare korente, investuese dhe financiare të organizatës si ndikimi i ndryshimeve në kursin e këmbimit të valutës së huaj kundrejt rublës.

2. Treguesit e pasqyrës së flukseve monetare për periudhën e mëparshme.

Shifrat e raportit për vitin e kaluar janë bartur nga pasqyra e fluksit të parasë 2010, me rregullime për krahasueshmërinë e të dhënave.

Në përputhje me, nëse të dhënat për periudhën që i paraprin periudhës së raportimit, i pakrahasueshëm me të dhënat për periudhën raportuese, atëherë të dhënat e para të përmendura i nënshtrohen rregullimit në bazë të rregullave të vendosura nga aktet rregullatore për kontabilitetin. Secili domethënëse rregullimi duhet të zbulohet në shpjegimet në bilanc dhe në pasqyrën e të ardhurave, së bashku me një tregues të arsyeve për këtë rregullim .

ato. Të dhënat e pasqyrës së rrjedhës së parasë për vitin 2010 duhet korrigjuar:

• pasqyrojnë ekuivalentët e parasë;
• "Nxirrni" shumat e taksave indirekte dhe tregoni bilancin e shlyerjeve të ndërsjella mbi to;
• "Kolaps" xhiro që nuk janë flukse monetare të organizatës;

Bëni ndryshime të tjera që ndikojnë në krahasueshmërinë e treguesve.

Nëse është e vështirë të rregullohen shifrat e vitit të kaluar, shifrat duhet të llogariten bazuar në të dhënat e kontabilitetit të vitit 2010 (që do të thotë, në fakt, një pasqyrë e re e flukseve monetare për vitin 2010).

Shënim:Kur plotësoni raportin, mbani mend këtë i zbritshëm ose negativ treguesit tregohen në raport në kllapa(Urdhër i Ministrisë së Financave, datë 02.07.2010 Nr. 66n “Për format e pasqyrave kontabël të një organizate”).

3. Plotësimi i rubrikës "Flukset e parasë nga operacionet aktuale".

Seksioni "flukset e parave nga operacionet aktuale" përmban tregues që karakterizojnë pranimet dhe asgjësimet e parave të gatshme që lidhen me aktivitetet kryesore të organizatës (pranimet nga blerësit dhe pagesat ndaj furnitorëve).

Gjithashtu në këtë pjesë përfshihen:

1. Të ardhurat:

• qiraja, pagesat e licencës, honoraret, komisionet dhe pagesa të tjera të ngjashme;
• nga interesi në llogaritë e arkëtueshme të blerësve (klientëve);
• nga rishitja e investimeve financiare;
• të tjera (duke përfshirë një bilanc pozitiv përfundimtar të TVSH-së).

2. Pagesat:

• mbi shpërblimin e punonjësve;
• tatimi mbi të ardhurat;
• interesi mbi detyrimet e borxhit (përveç interesit të përfshirë në koston e aktiveve të investimit);
• të tjera (duke përfshirë bilancin përfundimtar negativ të TVSH-së).

3. Bilanci i flukseve monetare nga operacionet korente (pranim nga operacionet korente minus pagesat për operacionet korente).

Shënim:Në përputhje me paragrafin 12 të PBU 23/2011, flukset e parave të organizatës, të cilat nuk mundet të klasifikohen pa mëdyshje sipasparagrafët 8- 11 Pozicionet e klasifikuara si flukse monetare nga operacionet aktuale.

TE ARDHURA NGA OPERACIONET AKTUALE

Të ardhura - gjithsej(linjë 4110 ) - tregon shumën totale të arkëtimeve nga operacionet aktuale (llogaritur si shuma e rreshtave 4111 -4119 ).

Përfshirë:

nga shitja e produkteve, mallrave, punëve dhe shërbimeve(linjë 4111 ) - tregon shumën e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të marrë në llogaritë e shlyerjes dhe në arkën e organizatës (si dhe në llogaritë ekuivalente të parave të gatshme) për mallrat, punët, shërbimet e shitura (përfshirë komisionet dhe tarifat e agjencisë).

Këto fatura pasqyrohen në regjistrat kontabël në debitim të llogarive të mëposhtme:

• 50 "Arkëtar";
• 51 "Llogaritë e shlyerjes";
• 52 "Llogaritë valutore";

pagesat e qirasë, pagesat e licencave, honoraret, komisionet dhe pagesa të tjera të ngjashme(linjë 4112 ) - tregon shumën e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të marrë për llogari të pagesave të qirasë, honorareve, komisioneve dhe pagesave të tjera të ngjashme.

Këto fatura janë pasqyruar edhe në debitin e llogarive 50, 51, 52, 58, 76, minus shumat:

• taksat indirekte (ne heqim shumat e TVSH-së, përveç TVSH-së, nga shumat e rimbursimeve dhe detyrimeve, principalëve);
• të marra nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit për transferim tek komisionerët, drejtorët, klientët e ndërmjetësve;
• marrë si kompensim për shpenzimet komunale dhe të tjera të bëra.

Shënim:Nëse, kur zbriten shumat e mësipërme nga shuma e arkëtimeve, negativ rezultat, atëherë kjo shumë duhet të pasqyrohet në rreshta 4121 « tek furnizuesit (kontraktorët) për lëndët e para, materialet, punimet, shërbimet” dhe/ose 4129 "pagesat e tjera".

nga rishitja e investimeve financiare(linjë 4113 ) - tregon shumën e mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të marrë nga investimet financiare të blera me qëllim rishitjen e tyre në afat të shkurtër (zakonisht brenda tre muajve).

Shënim:Në përputhje me pikën 17 të PBU 23/2011, flukset monetare pasqyrohen në pasqyrën e fluksit të parasë u shemb në rastet kur ato karakterizohen nga qarkullim i shpejtë, shuma të mëdha dhe periudha të shkurtra shlyerjeje.

Kështu, të ardhurat nga investimet financiare tregohen vetëm në shumën e përfitimeve ekonomike të marra nga organizata (shuma totale e arkëtimeve minus shumat e shpenzuara për blerjen e investimeve financiare të realizuara).

(linjat 4114 - 4118 ) - tregohen emrat e rreshtave shtesë dhe shumat e arkëtimeve që korrespondojnë me këta emra.

Në linjat shtesë, kontabilisti mund të pasqyrojë, duke marrë parasysh nivelin e materialitetit, të ardhura nga aktivitetet aktuale që nuk merren parasysh në shumat e arkëtimeve për linjat e tjera.

Të tilla fatura mund të jenë ato fatura që nuk mund të klasifikohen në mënyrë të qartë.

Shumat e këtyre faturave pasqyrohen sipas të njëjtave parime si shumat e të ardhurave nga shitjet në linjë. 4111 .

furnizim tjetër(linjë 4119 ) - tregon shumën e të ardhurave të tjera nga aktivitetet aktuale të organizatave. Të tilla fatura mund të jenë:

• shumën e përfitimit nga shitja/blerja e valutës;
• bilanc pozitiv i pagesave të TVSH-së;
• shumat e rimbursimit;
• interesi i detyrimit për llogaritë e arkëtueshme të blerësve (klientëve);
• të ardhurat nga shitja e pronës tjetër (përveç shitjes së aseteve fikse);

Shumat e këtyre faturave pasqyrohen sipas të njëjtave parime si shumat e të ardhurave nga shitjet në linjë. 4111 .

Shumat e taksave indirekte të marra nga organizata nga buxheti (për shembull, rimbursimet e TVSH-së) pasqyrohen në këtë rresht "të shkurtuara".

PAGESAT PER OPERACIONET AKTUALE

Pagesat - gjithsej(linjë 4120 ) - tregon shumën e pagesave për operacionet aktuale (llogaritur si shuma e rreshtave 4121 -4129 ). Treguesit e linjës 4120 dhe me rreshta 4121-4129

Përfshirë:

tek furnitorët (kontraktorët) për lëndët e para, materialet, punimet, shërbimet(linjë 4121 ) - tregon shumën e pagesave për furnitorët dhe kontraktorët për mallrat dhe materialet e marra, punët dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës.

• 50 "Arkëtar";
• 51 "Llogaritë e shlyerjes";
• 52 "Llogaritë valutore";
• 58 "Investimet financiare" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
• 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

dhe janë pasqyruar në pasqyrën e fluksit monetar minus shumat e mëposhtme: në lidhje me shpërblimin e punonjësve(linjë 4122 ) - tregon shumën e pagesave që lidhen me shpërblimin e punonjësve të organizatës (përfshirë pagesat për punonjësit e organizatave në favor të palëve të treta).

Këto pagesa pasqyrohen në regjistrat kontabël për kredinë e këtyre llogarive:

• 50 "Arkëtar";
• 51 "Llogaritë e shlyerjes";
• 52 "Llogaritë valutore";
• 58 "Investimet financiare" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
• 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

interesi për detyrimet e borxhit(linjë 4123 ) - tregon shumën e pagesave në lidhje me pagesën e interesit për detyrimet e borxhit, me përjashtim të interesit të përfshirë në vlerën e aktivit të investimit.

tatimi mbi të ardhurat(linjë 4124 ) - tregon shumën e pagesave që lidhen me pagesën e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, duke përfshirë pagesat e tatimit paradhënie, me përjashtim të tatimit mbi të ardhurat e korporatave që lidhen drejtpërdrejt me investimet ose operacionet financiare të organizatës.

(linjat 4125-4128 ) - tregohen emrat e linjave shtesë dhe shumat e pagesave që korrespondojnë me këta emra.

Në linjat shtesë, kontabilisti mund të pasqyrojë, duke marrë parasysh nivelin e materialitetit, pagesa për aktivitetet aktuale që nuk merren parasysh në shumat e pagesave për linjat e tjera.

Pagesa të tilla mund të jenë pagesa që nuk mund të klasifikohen pa mëdyshje.

Shumat e këtyre pagesave pasqyrohen sipas të njëjtave parime si shumat e pagesave për furnitorët dhe kontraktorët për mallrat dhe materialet e marra, punët dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës në linjë. 4121 .

pagesa të tjera (linja 4129 ) - tregon shumën e pagesave të tjera që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatave. Këto pagesa mund të jenë:

• shumën e humbjes nga shitja/blerja e valutës;
• shumën e humbjes së marrë nga shkëmbimi i ekuivalentëve të mjeteve monetare;
• bilanci negativ i shlyerjeve (borxhi ndaj buxhetit) për TVSH-në;
• gjobat e paguara nga organizata, gjobat dhe sanksionet sipas kontratave me palët.

Shumat e pagesave të tjera pasqyrohen sipas të njëjtave parime si shumat e pagesave për furnizuesit dhe kontraktorët për mallrat dhe materialet e marra, punët dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës në linjë. 4121 .

Shumat e taksave indirekte të paguara nga organizata në buxhet (për shembull, TVSH) pasqyrohen në këtë linjë "të shkurtuara".

Bilanci i flukseve monetare nga operacionet aktuale(linjë 4100 ) - tregon shumën e diferencës midis arkëtimeve nga operacionet aktuale dhe pagesave për operacionet aktuale.

Linjë 4100 = varg 4110 - linjë 4120.

1. Plotësimi i rubrikës “Flukset monetare nga operacionet investuese”.

Në këtë seksion, organizatat pasqyrojnë flukset monetare të lidhura me aktivitetet investuese - blerjen, krijimin ose nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve afatgjata.

Në përputhje me paragrafin 10 të PBU 23/2011, informacioni mbi flukset monetare nga operacionet e investimit u tregon përdoruesve të pasqyrave financiare të organizatës nivelin e shpenzimeve të organizatës të bëra për blerjen ose krijimin e aktiveve afatgjata që ofrojnë arkëtime monetare në të ardhmen.

Shembuj të flukseve monetare nga operacionet e investimit:

• pagesat për furnizuesit (kontraktorët) dhe punonjësit e organizatës në lidhje me blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata, duke përfshirë kostot e kërkimit, zhvillimit dhe punës teknologjike;
• pagesa e interesit për detyrimet e borxhit të përfshira në vlerën e aktiveve të investimit në përputhje me PBU 15/2008;
• të ardhurat nga shitja e aktiveve afatgjata;
• pagesat në lidhje me blerjen e aksioneve (interesave) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të marra me qëllim rishitje në një afat të shkurtër;
• të ardhurat nga shitja e aksioneve (interesave të pjesëmarrjes) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të marra me qëllim rishitje në një afat të shkurtër;
• dhënien e kredive personave të tjerë;
• kthimin e kredive të dhëna personave të tjerë;
• pagesat në lidhje me blerjen e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde nga persona të tjerë), me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
• të ardhurat nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde nga persona të tjerë), me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
• dividentët dhe të ardhurat e ngjashme nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera;

të ardhurat nga interesi për investimet financiare të borxhit, me përjashtim të atyre të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër.

TE ARDHURA NGA OPERACIONET INVESTIMEVE

Të ardhura - gjithsej(linjë 4210 ) - tregon shumën totale të të ardhurave nga operacionet investuese (llogaritur si shuma e rreshtave 4211 -4219 )

Përfshirë:

nga shitja e aktiveve afatgjata (me përjashtim të investimeve financiare)(linjë 4211 ) - tregon shumën e arkëtimeve të mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të saj që lidhen me shitjen e aktiveve afatgjata.

Për shembull, të ardhurat nga shitja:

• asetet fikse;
• aktivet jo-materiale;
• investimet kapitale në aktive afatgjata (përfshirë në formën e ndërtimit në vazhdim);
• Rezultatet e R&D.

Këto fatura pasqyrohen në regjistrat kontabël në debitim të llogarive të mëposhtme:

• 50 "Arkëtar";
• 51 "Llogaritë e shlyerjes";
• 52 "Llogaritë valutore";
• 58 "Investimet financiare" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
• 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

dhe janë pasqyruar në pasqyrën e fluksit monetar minus shumat e mëposhtme:

• taksat indirekte (ne heqim shumat e TVSH-së, përveç TVSH-së, nga shumat e rimbursimeve dhe detyrimeve, principalëve);
• të marra nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit për transferim tek komisionerët, drejtorët, klientët e ndërmjetësve;
• marrë si kompensim për shpenzimet e bëra (transport, shërbime komunale, etj.).

nga shitja e aksioneve (interesave me pjesëmarrje) në organizata të tjera(linjë 4212 ) - tregon shumën e të ardhurave nga shitja e aksioneve dhe aksioneve në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera.

nga kthimi i kredive të dhëna, nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejta për të kërkuar fonde nga persona të tjerë) (linja 4213 ) - tregohet shuma e faturave:

• nga kthimi i kredive me interes të dhëna më parë (pa përfshirë interesin e marrë);
• nga shitja e bonove dhe obligacioneve (pa përfshirë interesin e marrë);
• nga kalimi i të drejtave të fituara më parë ndaj palëve të treta.

dividentët, interesat mbi investimet financiare të borxhit dhe të ardhurat e ngjashme nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera (linja 4214 ) - tregon shumën e arkëtimeve të dividentëve, llojet e tjera të pagesave në lidhje me pjesëmarrjen e kapitalit në organizata të tjera, si dhe shumën e interesit të marrë për letrat me vlerë të borxhit dhe huatë e dhëna organizatave të tjera.

furnizim tjetër(linjë 4219 ) - tregon shumën e të ardhurave të tjera që lidhen me aktivitetet investuese të organizatës, për shembull - të ardhurat nga pjesëmarrja në aktivitete të përbashkëta.

PAGESA PER OPERACIONET INVESTIMEVE

Pagesat - gjithsej(linjë 4220 ) - tregon shumën e pagesave për operacionet investuese (llogaritur si shuma e rreshtave 4221 -4229 ). Treguesit e linjës 4220 dhe me rreshta 4221-4229 tregohen në kllapa.

Përfshirë:

në lidhje me blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata (linja 4221 ) - tregon shumën e pagesave ndaj palëve, si dhe pagesat për punonjësit e organizatës që lidhen me operacionet për blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata.

Këto pagesa pasqyrohen në regjistrat kontabël për kredinë e këtyre llogarive:

• 50 "Arkëtar";
• 51 "Llogaritë e shlyerjes";
• 52 "Llogaritë valutore";
• 58 "Investimet financiare" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
• 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

dhe janë pasqyruar në pasqyrën e fluksit monetar minus shumat e mëposhtme:

• taksat indirekte (në shumën e TVSH-së së paguar, përveç TVSH-së, zbresim nga shumat e rimbursimeve dhe TVSH-së lidhur me detyrimet, principalin);
• shumat e paguara nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit që do të transferohen te angazhimet, principalët, klientët e ndërmjetësve;
• shpenzime të rimbursueshme (transport, shërbime komunale etj.).

në lidhje me blerjen e aksioneve (interesave pjesëmarrëse) në organizata të tjera(linjë 4222 ) - tregon shumën e pagesave që lidhen me blerjen e aksioneve dhe aksioneve në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera.

në lidhje me blerjen e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde nga persona të tjerë), dhënien e kredive personave të tjerë (linja 4223 ) - tregon shumën e pagesave të drejtuara:

• për dhënien e kredive me interes;
• për blerjen e bonove dhe obligacioneve;
• mbi të drejtat e fituara të kërkesëpadisë ndaj të tretëve.

interesi mbi detyrimet e borxhit të përfshirë në koston e një aktivi investimi(linjë 4224 ) - tregon shumën e interesit të paguar në lidhje me rritjen e vlerës së aktivit të investimit.

pagesat e tjera(linjë 4229 ) - tregohet shuma e pagesave:

• mbi tatimin mbi të ardhurat nga operacionet e investimit (nëse është e mundur të përcaktohet saktë);
• drejtuar për kontribute në aktivitete të përbashkëta;
• pagesa të tjera që lidhen me operacionet investuese të organizatës.

Bilanci i flukseve monetare nga operacionet investuese(linjë 4200 ) - tregon shumën e diferencës midis të ardhurave nga operacionet investuese dhe pagesave për operacionet investuese.

Linjë 4200 = varg 4210 - linjë 4220.

Nëse rezultati është negativ, atëherë ai tregohet në kllapa.

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË PASQYRËS SË RRJEDHJES SË PARAVE Fleta 1.

1. Plotësimi i rubrikës “Flukset e parasë nga transaksionet financiare”.

Seksioni "Flukset e mjeteve monetare nga operacionet financiare" pasqyron shumat e flukseve monetare që lidhen me ngritjen e financimit në bazë të borxhit ose kapitalit.

Operacione të tilla sjellin ndryshime në strukturën dhe madhësinë:

• kapitali i organizatës;
• fondet e huazuara të organizatës.

Shembuj të flukseve monetare nga transaksionet financiare:

• depozitat në para të pronarëve (pjesëmarrësve), të ardhurat nga emetimi i aksioneve, rritja e aksioneve të pjesëmarrjes;
• pagesat për pronarët (pjesëmarrësit) në lidhje me riblerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) të organizatës prej tyre ose tërheqjen e tyre nga anëtarësimi;
• pagesa e dividentëve dhe pagesave të tjera për shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësve);
• të ardhurat nga emetimi i obligacioneve, kambialeve dhe letrave të tjera të borxhit;
• pagesat në lidhje me shlyerjen (shlyerjen) e kambialeve dhe letrave të tjera të borxhit;
• marrjen e kredive dhe kredive nga persona të tjerë;
• shlyerjen e kredive dhe huave të marra nga persona të tjerë.

TE ARDHURA NGA OPERACIONET FINANCIARE

Të ardhura - gjithsej(linjë 4310 ) - tregon shumën totale të arkëtimeve nga transaksionet financiare (llogaritur si shuma e rreshtave 4311 -4319 )

Përfshirë:

marrjen e kredive dhe kredive(linjë 4311 ) - tregon shumën e arkëtimeve të parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj si hua dhe hua (përfshirë arkëtimet për kreditë pa interes).

depozitat në para të pronarëve (pjesëmarrësve)(linjë 4312 ) - tregon shumën e kontributeve në para të pronarëve (pjesëmarrësve) të organizatës që nuk çojnë në një rritje të aksioneve të pjesëmarrjes.

nga emetimi i aksioneve, rritja e pjesëmarrjes(linjë 4313 ) - tregon shumën e faturave të marra si pagesë:

• aksionet e organizatës (aksionarët e saj);
• aksionet në kapitalin e autorizuar të organizatës (nga themeluesit e saj);
• aksione të vendosura shtesë;
• kontribute shtesë monetare që çojnë në një rritje të peshës së pjesëmarrjes.

nga emetimi i obligacioneve, kambialeve dhe letrave të tjera borxhi etj.(linjë 4314 ) - tregon shumën e të ardhurave nga pagesa:

• kambialet e lëshuara nga organizata;
• emetimet e obligacioneve;
• letra me vlerë të tjera të borxhit.

furnizim tjetër(linjë 4319 ) - tregon shumën e të ardhurave të tjera që lidhen me operacionet financiare të organizatës.

PAGESA PER VEPRIME FINANCIARE

Pagesat - gjithsej(linjë 4320 ) - tregon shumën e pagesave për transaksionet financiare (llogaritur si shuma e rreshtave 4321 -4329 ). Treguesit e linjës 4320 dhe me rreshta 4321-4329 tregohen në kllapa.

Përfshirë:

pronarët (pjesëmarrësit) në lidhje me riblerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) të organizatës prej tyre ose tërheqjen e tyre nga pjesëmarrësit (linja 4321 ) - tregohet shuma e pagesave:

• vlerën aktuale të aksionit (pjesës së aksionit) për pjesëmarrësin/kreditorët/trashëgimtarët/pasardhësit ligjorë të tij;
• për aksionet e veta të shpenguara nga aksionarët (kreditorët, trashëgimtarët, pasardhësit e tyre).

për pagesën e dividentëve dhe pagesat e tjera për shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësve)(linjë 4322 ) - tregon shumën e pagesave faktike të dividentëve dhe shumave të tjera që lidhen me shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësve).

në lidhje me shlyerjen (shlyerjen) e kambialeve dhe letrave të tjera borxhi, shlyerjen e kredive dhe kredive(linjë 4323 ) - tregon shumën e pagesave që synojnë shlyerjen e detyrimeve të borxhit (kredi, kredi, faturat e veta dhe letra të tjera borxhi), me përjashtim të shumës së interesit të paguar.

pagesat e tjera(linjë 4329 ) - tregon shumën e pagesave të tjera që lidhen me operacionet financiare të organizatës. Kjo linjë mund të pasqyrojë, për shembull, pagesat e qirasë të paguara nga organizata.

Bilanci i flukseve monetare nga operacionet financiare(linjë 4300 ) - tregon shumën e diferencës midis arkëtimeve nga transaksionet financiare dhe pagesave për transaksionet financiare.

Linjë 4300 = varg 4310 - linjë 4320.

Nëse rezultati është negativ, atëherë ai tregohet në kllapa.

1. të dhënat që rezultojnë.

Bilanci i flukseve monetare për periudhën raportuese(linjë 4400 ) - tregon shumën e fituar duke shtuar:

• Bilanci i fluksit të parasë nga operacionet aktuale (linja 4100 );
• Bilanci i flukseve monetare nga operacionet e investimit (linja 4200 );
• Bilanci i flukseve monetare nga operacionet financiare (linja 4300 );

Linjë 4400 = Varg 4100 + Varg 4200 + Varg 4300 .

Nëse rezultati është negativ, atëherë ai tregohet në kllapa.

Gjendja e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj në fillim të periudhës raportuese(linjë 4450 ) - tregon shumën e gjendjes së parasë dhe ekuivalentëve të saj në fillim të vitit.

Ky tregues duhet të lidhet me treguesin e linjës së bilancit 1250 “Paraja dhe ekuivalentët e saj” në fillim të vitit. Nëse këto shuma nuk janë të barabarta, atëherë është e nevojshme të deshifrohen dhe shpjegohen devijimet që kanë lindur.

Gjendja e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj në fund të periudhës raportuese(linjë 4500 ) - tregon shumën e gjendjes së parasë dhe ekuivalentëve të saj në fund të vitit.

Ky tregues duhet të lidhet me treguesin e linjës së bilancit 1250 “Paraja dhe ekuivalentët e saj” në fund të vitit. Nëse këto shuma nuk janë të barabarta, atëherë është e nevojshme të deshifrohen dhe shpjegohen devijimet që kanë lindur.

Madhësia e ndikimit të ndryshimeve në kursin e këmbimit valutor ndaj rublës(linjë 4490 ) - tregohet shuma totale e diferencave të kursit të këmbimit që rrjedhin nga konvertimi i fondeve dhe ekuivalentëve në valutë të huaj në rubla.

Shuma e diferencës përcaktohet si më poshtë:

Vlera e ndikimit të ndryshimeve në kursin e këmbimit të huaj kundrejt rublës = shuma totale e diferencave pozitive të kursit të këmbimit për vitin raportues - shuma totale e diferencave negative të kursit të këmbimit për vitin raportues.

Nëse rezultati është negativ, atëherë ai tregohet në kllapa.

Të dhënat për përcaktimin e bilancit përfundimtar të diferencave të kursit të këmbimit pasqyrohen në llogarinë kontabël 91 “të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË PASQYRËS SË RRJEDHJES SË PARAVE Fleta 2.

1. Politika e kontabilitetit.

Në politikën e kontabilitetit të organizatës për qëllime kontabël, është e nevojshme të pasqyrohen informacionet e mëposhtme: