Ryska federationens skattesystem är uppdelat i tre nivåer: federal, republikansk och lokal. Bland mer än 300 skatter, tullar, avgifter och punktskatter är mervärdesskatten i täten. Den hedervärda andraplatsen i avgiftsbeloppet är inkomstskatten. Hur mycket ränta behöver föras över till statskassan, och vilken kategori av skattebetalare det tillhör – läs vidare.
Från och med 2017 är alla organisationer i det allmänna skattesystemet skyldiga att betala inkomstskatt, vars skattesats är 20 %. Eftersom denna typ av avgift uteslutande gäller juridiska personer är enskilda företagare och privatpersoner befriade från att betala den.
Tabell 1. Typer av skattebetalare
Fördelningen av medel fram till 2020 bör ske enligt följande:
- 3% - till den federala budgeten;
- 17% - till budgeten för de ingående enheterna i Ryska federationen.
Med början av 2017 har det vanliga förhållandet på 2% och 18% avskaffats. En sänkning av värdet på skattesatsen för vissa kategorier av skattebetalare tillhandahålls av motsvarande rättsakt för den konstituerande enheten i Ryska federationen. Gränsen under vilken skattesatsen inte kan sänkas är 12,5 %. Fram till 2017 var denna siffra 13,5 %.
Vissa typer av vinster är föremål för specialpriser.
Tabell 2. Priser för olika typer av vinst
Objekt för beskattning
Med "skattepliktigt objekt" avses den vinst som intjänats av företaget.
Vinst betraktas som intäkt i kontanter och apporter, exklusive kostnader. Ett undantag är skatter som företaget fakturerar kunden, såsom momsen som anges på fakturan. Inkomstbeloppet fastställs på grundval av officiella dokument som bekräftar mottagandet.
Tabell 3. Bestämning av vinst för olika företag
| Egenheter | Vinst |
|---|---|
| Inhemska företag som inte ingår i den konsoliderade gruppen av skattebetalare. | Intäkter minus nedlagda kostnader. |
| Företag som ingår i en konsoliderad skattebetalargrupp. | Summan av gruppens totala vinst. |
| Utländska företag som verkar genom representationskontor i Ryska federationen. | Inkomst minskad med beloppet av utgifter som representationskontoret ådragit sig. |
| Andra utländska företag. | Inkomst från källor belägna på Ryska federationens territorium. |
Skatteperioden anses vara ett kalenderår. Det finns flera rapporter:
- jag kvartal;
- 6 månader;
- 9 månader.
Om förskottsbetalningar överförs varje månad är redovisningsperiodsteget 1 månad. Beräkningen av förskottsbetalningen och exempel på betalning finns i.
Skatteunderlaget
Regeln för bildandet av NB: inkomst beaktas minus mängden redovisade utgifter.
Inkomst från affärstransaktioner beskattas med en skattesats på 20 %. Om inkomsten är mindre än utgifterna, OBS = 0.
- banker;
- värdepappersbolag;
- försäkringsorganisationer;
- clearingbolag.
Denna lista kompletteras av icke-statliga pensionsfonder.
Inkomstskatteredovisning
Företag måste lämna inkomstdeklarationer till de behöriga myndigheterna. Detta rapporteringsdokument kan lämnas till IFTS:
- på platsen för företaget;
- på platsen för en separat indelning.
Om företagets divisioner är geografiskt belägna i en konstituerande enhet i Ryska federationen, tillåts inkomstskatt överföras genom en separat division vald av organisationen.
Deklarationen kan lämnas i både pappersform och elektronisk form, men det finns ett antal undantag. Stora skattebetalare och företag med i genomsnitt fler än 100 anställda är skyldiga att göra anmälningar elektroniskt.
Funktioner för betalning av inkomstskatt av juridiska personer
Företag som överför inkomstskatt till statskassan är den huvudsakliga inkomstkällan för distriktsbudgeten. De erhållna medlen fördelas på kliniker, utbildningsinstitutioner och andra budgetorganisationer.
Den allmänna räntan är lika med 20%. Vissa kategorier av skattebetalare har rätt att tillämpa en reducerad skattesats i enlighet med relevant beslut av lagstiftande myndigheter. Den maximala reduktionsgränsen är 12,5 %.
Funktioner för beskattning av juridiska personer:
- 20%-satsen gäller inte för företag vars verksamhet är relaterade till utvinning av kolväten i offshore-regionen, och för organisationer som kontrollerar utländska företags vinster.
- Skattebetalare som inte behöver ytterligare stöd från staten i form av subventioner, till exempel, är skyldiga att överföra medel med minst 12,5 %.
- Företag belägna i särskilda ekonomiska zoner betalar inte mer än 12,5% av den mottagna vinsten.
Utöver bastaxan har särskilda taxor tagits fram som gäller för vissa organisationer, såsom sjukvårds- och utbildningsanstalter, jordbruks- och fiskeriföretag, deltagare i regionala investeringsprojekt, avancerade företag och socialtjänst.
Inkomstskattebortfall 2017 - 2010
Ett trevligt tillägg till 50%-gränsen är möjligheten att överföra förlusten till framtida perioder utan tidsgränser.
Fram till början av 2017 fanns ingen procentgräns. Organisationer hade rätt att ogiltigförklara NB om vinster på bekostnad av tidigare förluster. Avskrivningen förutsågs dock endast för en 10-årsperiod. De nya reglerna gäller för förluster som uppkommit sedan 2007.
Till exempel:
- organisationens vinst för 2017 - 450 000 rubel;
- oskriven förlust för 2010 - 680 000 rubel.
Tabell 4. Minskning av skatteunderlaget
Förändringar i inkomstskatten
Med tanke på att det sedan 01/01/2017 har skett ett antal betydande förändringar i Ryska federationens skattelagstiftning, är det nödvändigt att uppehålla sig vid nyckelpunkterna i detalj.
De viktigaste ändringarna påverkade följande positioner:
- Beloppet av förluster som överförts är begränsat: det är inte tillåtet att minska mängden förluster som uppkommit under tidigare perioder med mer än 50 %.
- Den 10-åriga begränsningen för avdrag av förluster som inträffat under tidigare perioder har avskaffats.
- Istället för de vanliga 3 % och 17 % sker fördelningen av medel i förhållandet 2 % och 18 %.
- Kontrollerad skuld beräknas för en uppsättning lån.
- Medel som spenderas i samband med bedömning av de anställdas kvalifikationer får ingå i utgifterna.
- En ny OKOF har skapats, som anger en moderniserad klassificering av anläggningstillgångar.
- Reglerna för beräkning av vite vid dröjsmålsbetalning har ändrats i riktning mot ökande avgifter.
När man utarbetar rapporter bör man ta hänsyn till dessa skatteinnovationer.
Video - Beräkning och betalning av bolagsskatt
Företagsinkomstskatt - graden av denna budgetbetalning beror på vilken typ av inkomst den juridiska personen får. Artikeln beskriver vad som bestämmer den skattesats som tillämpas av organisationen. Du får reda på när det är nödvändigt att beräkna inkomstskatt enligt "vanlig" skattesats, när det är nödvändigt att betala till specialtaxor och vem som kanske inte betalar den alls.
Vilken är den huvudsakliga inkomstskattesatsen 2018?
För skattesatser på bolagsskatt i Ryska federationens skattelag finns det en villkorlig uppdelning i en bas, som används av de flesta juridiska personer, och flera speciella. Grundsatsen är satt till 20 % (klausul 1 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Det är fördelat på budgetarna på olika nivåer enligt följande:
- den federala budgeten förfaller till 3 %;
- till budgetarna för de ingående enheterna i Ryska federationen - 17%.
Fördelningen gäller inom tidsramen från 2017 till 2020.
Det är tillåtet att minska den regionala komponenten genom beslut av lokala lagstiftande organ till 12,5 %. Den federala andelen måste förbli oförändrad om organisationen inte drar nytta av undantaget.
I punkt 1 i art. 284 i Ryska federationens skattelag föreskriver att det finns kategorier av organisationer till vilka myndigheterna i ämnet kan ge en ännu lägre skattesats. Detta antal inkluderar invånare i särskilda ekonomiska territorier om de skiljer mellan redovisning av inkomster och kostnader som genereras utanför och inom den privilegierade zonen. För sådana juridiska personer är bolagsskattesatsen högst 12,5 %.
Om investeringsprogram genomförs i regionen, har Ryska federationens ingående enheter rätt att ge reducerade skattesatser till de företag som deltar i dem på grundval av de normer som anges i punkt 3 i art. 284.3 eller klausul 3 i art. 284.3-1 i Ryska federationens skattelag.
Bestämmelserna i punkt 1 i art. 284 i Ryska federationens skattelag är inte tillämpliga på juridiska personer som:
- de utvinner kolväten från offshorefält som just har börjat utvecklas;
- kontrollera utländska företag vid fastställandet av skatteunderlagets storlek.
Sådana företag delar inte upp skatten i en regional och federal del.
Hur stor ränta är den särskilda inkomstskattesatsen?
I art. 284 i Ryska federationens skattelag innehåller ett antal fall där inkomstskattesatserna kan fluktuera avsevärt upp eller ner.
Låt oss sammanfatta informationen i en liten tabell som kommer att förtydliga situationen i frågan om hur stor procent bolagsinkomstskatten blir vid inkomstgenerering under icke-standardiserade omständigheter.
|
Skattenivå |
Vinstens natur |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Användningen av förmånliga priser är endast möjlig om kriterierna i Ryska federationens skattelag uppfylls. Till exempel, i förhållande till bolagsskatten 2018, är en skattesats på 0 % för företag som verkar i särskilda ekonomiska zoner möjlig:
Vet du inte dina rättigheter?
Idag är inkomstskatt den viktigaste inkomstkällan för Ryska federationens budget.
Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:
ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och UTAN DAGAR.
Det är snabbt och ÄR GRATIS!
Regelbundna ändringar i den nuvarande ryska lagstiftningen går inte heller förbi inkomstskatten.
Från och med den 1 januari 2019 kommer representanter för små och medelstora företag att behöva ta hänsyn till några av de innovationer som införts i den nuvarande skattelagen.
Skatteunderlaget
Den nuvarande federala lagstiftningen fastställer förfarandet för att fastställa skattebasen (monetärt uttryck för vinst).
Skattebasen för ryska kommersiella organisationer bestäms enligt följande ():
Skatteunderlaget för utländska kommersiella organisationer bestäms enligt följande ():
Skattebasen för utländska organisationer (LLC) med sina permanenta uppdrag på Rysslands territorium bestäms enligt följande (kapitel 25 i Ryska federationens skattelag):
Skatteunderlaget för ryska kommersiella organisationer som ingår i den konsoliderade gruppen av inkomstskattebetalare bestäms enligt följande (;):
För att bestämma skattebasen tas beloppet av denna vinst, som faller på en specifik organisation.
Foto: schemat för bildandet av skattebasen
Skattebasen för småföretag som är verksamma i Ryska federationen bestäms separat.
Deras vinster beskattas med olika räntesatser (nuvarande ränta är 20%), vilket är reglerat.
Hur många procent av inkomstskatten 2019
Skattelagstiftningen som är i kraft på Ryska federationens territorium reglerar förfarandet för beskattning av vinster för juridiska personer som bedriver sin ekonomiska verksamhet i ett gemensamt system.
De kommersiella företag som har bytt till andra skattesystem är befriade från att betala inkomstskatt: STS, UTII; ESHN.
Allmänt (huvud)
Huvudräntan på inkomstskatten 2019 för juridiska personer (organisationer) är -20%.
Detta regleras av art. 284 i Ryska federationens skattelag och bör tillämpas av huvudkategorin skattebetalare.
Den totala inkomstskattesatsen är uppdelad enligt följande:
Lokala självstyrande organ har rätt, fastställd av federal lagstiftning, att sänka skattesatsen för vissa kategorier av skattebetalare. Man bör komma ihåg att denna ränta inte kan falla under 13,5 %.
Särskild
I enlighet med gällande skattelag fastställs särskilda räntor för inkomstskatt för vissa kategorier av affärsenheter:
| Räntor | Betingelser |
| 0 %, 9 %,15 % | De tillämpas vid bestämning av skatten på inkomst som erhålls i form av utdelning vid försäljning av aktier |
| 10 %, 20 % | Upplupen på inkomster från utländska kommersiella företag som mottogs av dem genom deras permanenta representationskontor belägna på Ryska federationens territorium |
| Får användas vid beräkning av vinster från vissa kategorier av skuldförbindelser | |
| 0 % | Den används för att bestämma vinsten av Ryska federationens centralbank |
| 0 % | Taxan för jordbruksproducenter är noll fram till slutet av 2019. Ryska federationens regering planerar att öka hastigheten redan 2019 - 2020 till 18% och från 2021 - till 20% |
I speciell programvara ställs inkomstskattesatsen som används av regleringsdokumenten för standardkonfigurationen in i följande dokument och register:
- I dokumentet som har rubriken - "Avsluta månaden".
- I registret "Inkomstskattesatser".
- I de allmänna inställningarna för redovisningsprincipen.
- I registret "Inkomstskattesatser" för varje specifikt företag.
- I de allmänna inställningarna för redovisningsprincipen för varje specifik organisation.
Regional fördelning
Ryska federationens regering fastställde relativt nyligen lokala självstyrelseorgans befogenheter. Samtidigt togs hänsyn till deras ekonomiska stöd.
Nu sätts en del av inkomstskatten, som är obligatoriskt betald av ryska kommersiella företag, in i de regionala budgetarna.
För närvarande får regionala budgetar endast 18 % av den vanliga inkomstskattesatsen.
Hur man ansöker?
Alla företrädare för små och medelstora företag som bedriver sin ekonomiska verksamhet som juridiska personer är skyldiga att beräkna och betala inkomstskatt till budgeten.
Skatteskulder definieras som den totala vinsten som erhållits under rapportperioden (i monetära termer), från vilken alla kostnader som är nödvändiga för att bedriva verksamhet (dokumenterade) dras av.
Vid beräkning av vinst kan skattebetalarna använda två metoder:
- Kontantmetoden. Huvuddraget i denna metod för att beräkna vinst är förfarandet för att bestämma det totala inkomstbeloppet. När de bestämmer den totala inkomsten bör revisorerna endast ta hänsyn till mängden kvitton på löpande konton och till företagens kassadisk. Enligt samma princip bör redovisningsperiodens totala utgifter beaktas.
- Periodiseringsmetod. I detta fall bör revisorer ta hänsyn (när de bestämmer den totala inkomsten), alla genomförda genomförandetransaktioner, oavsett om de betalades av motparter eller inte. De totala utgifterna som faktiskt uppstått läggs också ihop, oavsett betalning.
Specifika nyanser
Vid beräkning av inkomstskatt för juridiska personer är det nödvändigt att ta hänsyn till följande nyanser:
- från 01.01.2014 kan alla kostnader som ådras skattebetalare för köp av livsmedelsprodukter som ingår i kosten för havs-, flyg- och flodfartyg hänföras till de totala kostnaderna för rapporteringsperioden i sin helhet;
- från 01.01.2014 är all egendom som förvärvades i sin helhet för budgetmedel inte föremål för avskrivning;
- från 01.01.2014 har listan över immateriella tillgångar som är föremål för avskrivning utökats med en position. Lägg till exklusivt ägande av bild- och ljudverk;
- från 01.01.2014 är museer, konsertorganisationer, teatrar och andra statliga företag befriade från skyldigheten att betala förskottsbetalning av inkomstskatt. Ett nytt redovisningsformulär har föreslagits för dem - baserat på redovisningsårets resultat.
Hur stor är andelen STS?
Efter att ha valt ett förenklat skattesystem för sig själva är ryska kommersiella företag och enskilda företagare inte undantagna från skyldigheten att pådra sig skulder baserat på resultaten av deras ekonomiska verksamhet.
Värdet av den senare påverkas direkt av vilken typ av ekonomisk verksamhet som skattebetalarna bedriver.
Skattebelopp i Moskva
Huvudstadsregeringen lämnade in ett lagförslag till Moskvas stadsduma för övervägande, som tillåter oljeindustriorganisationer att tillämpa en reducerad ränta vid fastställande av inkomstskatt.
Från 2019 kan de tillämpa skattesatsen som är 13,5 %.
Moskvas regering planerar att en sådan innovation kommer att öka budgetintäkterna med minst 2 miljarder rubel.
Denna resolution definierar några begränsningar för ett fast skattebelopp, mindre än vilket sådana skattebetalare inte kan överföra till budgeten:
- 1 miljard rubel - för enskilda företag inom oljeindustrin;
- 5 miljarder rubel - för den konsoliderade gruppen av skattebetalare.
Förändring av inkomstskattesatsen 2019
För närvarande planeras inga förändringar avseende höjningen av inkomstskattesatsen.
I enlighet med den gällande skattelagstiftningen i Ryska federationen (Art.284) kommer inkomstskattesatsen 2019 att vara 20 %.
Av detta belopp kommer 2% att överföras, som tidigare, till den federala budgeten, och de återstående 18% kommer att deponeras i de lokala budgetarna i de regioner där skattebetalare är registrerade.
Ryssland, som vilket annat civiliserat land som helst, fyller regelbundet på sin federala (såväl som regionala) budget på skattebetalarnas bekostnad.
Alla kommersiella företag som bedriver sin ekonomiska verksamhet på Ryska federationens territorium måste vara ansvariga skattebetalare.
De måste beräkna sina skatteskulder i tid och överföra dem till budgeten inom den tidsram som fastställts av den nuvarande skattelagen.
Uppmärksamhet!
- På grund av täta förändringar i lagstiftningen blir information ibland föråldrad snabbare än vi kan uppdatera den på hemsidan.
- Alla fall är väldigt individuella och beror på många faktorer. Grundläggande information garanterar inte en lösning på dina specifika problem.
Under 2019 sker förändringar i inkomstskatten. Vi har tagit fram en tabell med aktuella priser för 2019. Vi kommer också att berätta allt om inkomstskatt - vem betalar, hur man beräknar, när man ska betala skatt, hur man beräknar, när man ska överföra till budgeten.
Inkomstskatt är en direkt skatt som beräknas i procent av den vinst som ett företag har fått. Förfarandet för att beräkna och betala inkomstskatt fastställs i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag.
Vem betalar bolagsskatt 2019
Betalarna av den lönsamma skatten är företag under det allmänna skattesystemet.
Om ett utländskt företag har ett representationskontor i vårt land, så blir det också betalare. Konsoliderade grupper kommer också att vara betalare. Det vill säga sammanslutningar av organisationer att betala skatt. Syftet med att skapa sådana föreningar är att minska skattetrycket på organisationer. Skatteunderlaget för alla bolag håller på att bildas (det vill säga att det konsolideras – det är därför koncernen heter så). I gruppen väljs ett ansvarsfullt företag som tar betalt och betalar in pengar till budgeten för alla. En sådan sammanslutning är en rättighet, inte en skyldighet för juridiska personer. Du kan gå med frivilligt, samt lämna gruppen.
Vem betalar inte inkomstskatt
Observera att inkomstskatt endast är en skatt för juridiska personer. Enskilda företagare betalar personlig inkomstskatt på ett gemensamt system.
"Fysiker" betalar personlig inkomstskatt från den inkomst som erhålls (inklusive från oförtjänt aktivitet), och inte en lönsam skatt.
Företag som vid registrering eller från början av året övergått till förenklad beskattning är befriade från inkomstskatt.
Ladda ner ytterligare material till artikeln:
Hur kommer att hjälpa: du får reda på vad skattemyndigheterna ofta har fel på vid bedömning av utgifter, hur man korrekt skriver av osäkra fordringar, hur man motiverar uppdelningen av kostnader i direkta och indirekta.
Inkomstskattesatser 2019
Grundsatsen för bolagsskatten är 20 procent. Men pengarna överförs till företagets budget i två betalningar:
- 17 procent - till den regionala budgeten;
- 3 procent - till den federala budgeten.
Denna distribution kommer att pågå till slutet av 2020.
Sänkta inkomstskattesatser 2019
Men det finns också sänkta taxor från 0 till 15 procent. Endast vissa kategorier av skattebetalare har rätt att använda dem. Till exempel beskattas utdelningsinkomster med två skattesatser: 13 och 0 procent. En sats på 0 % gäller om medlemsföretaget äger minst hälften av aktiekapitalet under mer än 365 dagar i följd. I alla andra fall är räntan 13 % (se även steg-för-steg-instruktioner för utbetalning av utdelning till grundarna av en LLC under 2019 ).
Men utländska företag med utdelning från ryska organisationer betalar 15 procent.
Invånare i teknisk-turist-rekreations särskilda ekonomiska zoner betalar inte en lukrativ betalning, eftersom skattesatsen är 0 procent, andelen invånare i särskilda ekonomiska zoner är 2 procent.
Tabell. Inkomstskattesatser 2019
|
Typer av inkomst |
Federal budgetsats, % |
Regional budgetsats, % |
Bas |
|
Andra inkomster än de som anges nedan |
Klausul 1 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Ränteintäkter på stats- och kommunobligationer utgivna före den 20 januari 1997 inklusive |
Tredje stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Intäkter i form av räntor på statsobligationer i utländsk valuta 1999, utfärdat under genomförandet av novationen av obligationer från den inhemska statens valutalån av serie III |
Tredje stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Ränteintäkter på kommunala värdepapper utgivna för en period av minst tre år före den 1 januari 2007 |
|||
|
Ränteintäkter på bostadsobligationer emitterade före 1 januari 2007 |
Andra stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Intäkter för grundarna av förtroendeförvaltningen av inteckningsskyddet som erhållits på grundval av förvärvet av inteckningsandelsbevis som utfärdats av chefen för inteckningsskyddet före den 1 januari 2007 |
Andra stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Inkomster i form av räntor på statspapper i unionsstatens medlemsstater, statspapper av subjekt och kommunala värdepapper (förutom de värdepapper som nämns ovan och ränteintäkter som ryska organisationer erhåller på statliga och kommunala värdepapper placerade utanför Ryssland) |
|||
|
Ränteintäkter på statspapper erhållna i utbyte mot kortfristiga nollkupongstatsobligationer och placerade utanför Ryssland |
Stycke 1 i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Ränteintäkter på bostadsobligationer emitterade efter 1 januari 2007 |
Stycke 1 i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Inkomst för grundare av hypoteksförsäkringsstiftelser som erhållits på grundval av förvärv av inteckningsbevis utfärdade av förvaltaren för hypotekstäckning efter den 1 januari 2007 |
Stycke 1 i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Utdelning som tas emot av ryska organisationer från deltagande i andra organisationer, förutsatt att följande villkor är uppfyllda: |
Stycke 1 i punkt 3 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
|||
|
|||
|
Utdelning som tas emot av ryska organisationer som innehar depåbevis, förutsatt att följande villkor är uppfyllda: |
|||
|
|||
|
|||
|
Utdelningar som tas emot av ryska organisationer under andra omständigheter (som inte nämns i stycke 1 i punkt 3 i artikel 284 i skattelagstiftningen), samt utdelningar på aktier, vars rättigheter bekräftas av depåbevis |
Andra stycket i punkt 3 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Utdelning som erhålls av utländska organisationer på aktier i ryska organisationer eller från deltagande i organisationers kapital i någon annan form |
Tredje stycket i punkt 3 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Inkomst från värdepapper från ryska organisationer (exklusive utdelningar), vars rättigheter är registrerade på depokonton för utländska innehavare, auktoriserade innehavare, såväl som depåprogram |
|||
|
Intäkter i form av utdelningar på värdepapper från ryska organisationer, vars rättigheter redovisas på utländska innehavares depåkonton, auktoriserade innehavare samt depåprogram |
Klausul 4.2 i artikel 284, klausul 9 i artikel 310.1 i skattelagen |
||
|
Inkomst från leasing eller andrahandsuthyrning av fartyg och flygplan och (eller) fordon, samt containrar som används i internationell trafik |
Andra stycket i punkt 2 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Inkomst från internationella transporter (inklusive överligdagspriser och andra betalningar som härrör från transporter) |
|||
|
Punkt 8 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
|||
|
Inkomst för en utländsk organisation som erhållits från utdelning till förmån för vinst eller egendom hos organisationer (personer, föreningar), som inte är utdelningar |
Punkt 1 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Andra stycket i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
|||
|
Inkomst på andra skuldförpliktelser för ryska organisationer |
Tredje stycket i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Inkomst från utnyttjande av immateriella rättigheter |
Stycke 4 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Inkomster från försäljning av aktier (andelar) i organisationer, vars tillgångar till mer än 50 % direkt eller indirekt består av fastigheter belägna på ryskt territorium, samt finansiella instrument som härrör från sådana aktier (andelar), med undantag av handlade aktier på de organiserade värdepappersmarknadspapperen i enlighet med punkt 9 i artikel 280 i skattelagen |
Punkt 5 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Inkomst från försäljning av fastigheter belägna på ryskt territorium |
Punkt 6 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Inkomst från uthyrning eller andrahandsuthyrning av egendom som används på ryskt territorium |
Punkt 7 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Intäkter från leasingverksamhet (till exempel från leasing av egendom som används i Ryssland) |
Punkt 7 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Böter och straff för brott mot avtalsförpliktelser av ryska organisationer, statliga organ och (eller) verkställande organ för lokalt självstyre |
Punkt 9 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Andra liknande inkomster |
Punkt 10 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen |
||
|
Inkomster för jordbruksorganisationer (inklusive fiskeriorganisationer) |
Klausul 1.3 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Vinst från organisationer som deltar i Skolkovo-projektet erhålls efter förlusten av rätten till befrielse från en skattebetalares skyldigheter |
Klausul 5.1 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Vinst från utbildningsorganisationers verksamhet, inklusive barnomsorgstjänster (förutom utdelningar och inkomster från transaktioner med vissa typer av skuldförpliktelser) |
Klausul 1.1 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Vinst från medicinska organisationers verksamhet (förutom utdelningar och inkomster från verksamhet med vissa typer av skuldförpliktelser) |
Klausul 1.1 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Vinst från verksamheten i organisationer som tillhandahåller sociala tjänster till medborgarna (förutom utdelningar och inkomster från verksamhet med vissa typer av skuldförpliktelser) |
Klausul 1.9 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Vinst från aktiviteter relaterade till produktion av kolväten på ett nytt offshorefält |
Klausul 1.4 i artikel 284 i skattelagen |
||
|
Vinst för organisationer som deltar i regionala investeringsprojekt |
Klausul 1.5 i artikel 284, klausul 3 i artikel 284.3 i skattelagen |
||
|
Vinst för organisationer som deltar i regionala investeringsprojekt som inte ingår i registret |
Klausul 1.5-1 i artikel 284, klausul 3 i artikel 284.3 i skattelagen |
||
|
Vinster från kontrollerade utländska företag |
Klausul 1.6 i artikel 284, artikel 309.1 i skattelagen |
||
|
Organisationers vinst - medlemmar i den fria ekonomiska zonen |
Inte mer än 13,5 |
Punkt 2 Punkt 1.7, punkt 3 Punkt 1.7 i artikel 284 i skattelagen |
|
|
Organisationers vinst - invånare i territoriet för avancerad social och ekonomisk utveckling och frihamnen i Vladivostok |
Högst 5 inom fem år från dagen för mottagandet av vinsten, inte mindre än 10 inom de närmaste fem åren |
Klausul 1.8 i artikel 284, artikel 284.4 i skattelagen |
|
|
Organisationers vinst - deltagare i den särskilda ekonomiska zonen i Magadan-regionen |
Inte mer än 13,5 |
Punkt 7, punkt 1 och punkt 1.10 i artikel 284 i skattelagen |
|
|
Vinst erhållen från försäljning eller annan avyttring (inklusive inlösen) av aktier i ryska organisationer (andelar i det auktoriserade kapitalet i ryska organisationer) som förvärvats från och med den 1 januari 2011 och som ägs av skattebetalaren i mer än fem år |
Punkt 1 Klausul 4.1 i artikel 284, artikel 284.2 i skattelagen, Klausul 7 i artikel 5 i lagen av den 28 december 2010 nr 395-FZ |
||
|
Vinst från försäljning eller annan avyttring (inklusive inlösen) av aktier, obligationer från ryska organisationer, investeringsandelar som är värdepapper i en högteknologisk (innovativ) sektor av ekonomin |
Punkt 2 Klausul 4.1 i artikel 284, artikel 284.2.1 i skattelagen |
||
|
Vinst från genomförandet av ett investeringsprojekt på territoriet för en speciell ekonomisk zon i Kaliningrad-regionen |
Artikel 288.1 i skattelagen |
||
|
Inom sex skatteperioder från dagen för mottagandet av den första vinsten |
|||
|
Under de kommande sex skatteperioderna |
|||
|
Vinst från turist- och fritidsaktiviteter på territoriet i Fjärran Österns federala distrikt |
Punkterna 1 och 2 i artikel 284.6 i skattelagen |
||
|
Vinst erhållen från aktiviteter i turist- och rekreations särskilda ekonomiska zoner, förenade i ett kluster (med förbehåll för separat redovisning av inkomster och kostnader i samband med aktiviteter i och utanför den särskilda ekonomiska zonen) |
Inte mer än 13,5 |
Punkt 7 Klausul 1 och Klausul 1.2 i artikel 284 i skattelagen |
|
|
Vinst erhållen från aktiviteter i teknologiinnovativa särskilda ekonomiska zoner (med förbehåll för separat redovisning av intäkter och kostnader förknippade med aktiviteter i den särskilda ekonomiska zonen och utanför) |
Inte mer än 13,5 |
||
|
Organisationers vinst - invånare i särskilda ekonomiska zoner (förutom turism och rekreation, förenade i ett kluster och tekniska och innovativa) |
Inte mer än 13,5 |
Klausul 1.2-1, punkt 7, paragraf 1 i artikel 284 i skattelagen |
Skatte- och redovisningsperiod för bolagsskatt
Skatteperioden är den period vid vilken det sammanlagda värdet av betalningen beräknas. Som huvudregel är skatteperioden för inkomstskatt ett kalenderår. Det vill säga tiden är från 1 januari till 31 december. I slutet av året beräknar företagen slutbetalningen och överför pengar till budgeten.
För företag som bildas under året är den första skatteperioden speciell. Det börjar den dag då enheten gör en post i Unified State Register of Legal Entities och slutar i slutet av året (läs, hur man får ett utdrag från Unified State Register of Legal Entities ). Om företaget bildades i december, slutar dess skatteperiod den 31 december följande år.
Likaså anses skatteperioden ombildad resp ... Det börjar den 1 januari (eller på dagen för skapandet) och slutar den dag då skattebetalaren är utesluten från Unified State Register of Legal Entities.
Rapporteringsperioden är den period efter vilken ett delårsresultat fastställs och förskott utbetalas. Rapporteringsperioden är kortare än skatteperioden. Det vill säga att skatteperioden består av flera redovisningsperioder.
En lönsam betalning har två typer av rapporteringsperioder:
- Första månaden, två månader, tre månader osv. Det vill säga företag betalar månatliga förskott från faktiska vinster.
- Första kvartalet, halvåret och 9 månader. Det vill säga att juridiska personer betalar kvartalsvisa betalningar.
Dessutom har kvartalsbetalningar två betalningsmetoder: endast kvartalsvis och kvartalsvis plus månadsvis.
Hur man planerar inkomstskatt
Månatliga förskott
Företaget har rätt att frivilligt byta till denna betalningsmetod från början av året eller från skapandet. Alla företag har rätt att betala sådana förskott, det finns inga begränsningar. För att göra detta måste du skicka ett meddelande till besiktningen. Den har ingen enhetlig form, så skriv ett gratisbrev. Men du kan vägra denna betalningsmetod först från början av nästa år.
Den första betalningen är lika med produkten av den erhållna vinsten för den första månaden och skattesatsen. Betalningen för den andra månaden är skillnaden mellan den upplupna betalningen för de två månaderna och det utbetalda förskottet.
Kvartalsbetalningar utan månadsavgifter
För att betala ut förskott på detta sätt behöver du inte lämna in en särskild ansökan till skatteverket. Men inte alla organisationer har rätt att byta till sådana betalningar. Företag vars inkomster för de föregående fyra kvartalen inte överstiger 15 miljoner RUB har rätt. i genomsnitt för varje kvartal (eller 60 miljoner rubel - för 4 kvartal som helhet).
Skatten för första kvartalet är lika med produkten av skatteunderlaget för kvartalet och skattesatsen.
Skatten för andra kvartalet anses som följer:
Advance tech = Tax base tech × Tax rate - Advance before
Kvartalsbetalningar med månatlig tilläggsavgift
Företag med intäkter på mer än 15 miljoner rubel per kvartal och som inte har gått över till månatliga förskott betalar skatt varje månad och betalar sedan extra efter resultatet av sitt arbete för kvartalet. Betalningsbelopp beräknas enligt följande.
Betalningen för varje månad under första kvartalet är lika med månadsbetalningarna under föregående års kvartal.
Advance 1Q = Advance 4Q
Månadsbetalningen för andra kvartalet beräknas med en annan formel:
Advance 2 kv = Quarter Advance 1Q / 3
där Quarter Advance 1Q är en kvartalsvis förskottsbetalning som beräknas baserat på resultatet för det 1:a kvartalet.
Den månatliga betalningen under tredje kvartalet anses som följer:
Advance 3 q = (Kvarts Advance 2 q - Quarter Advance 1 q) / 3
Den månatliga betalningen under fjärde kvartalet anses som följer:
Advance 4 q = (Kvarts Advance 3 q - Quarter Advance 2 q) / 3
Det vill säga i det här fallet betalar företaget förskott inte från den faktiska vinsten, utan från dess uppskattade värde.
Hur man säkerställer att inkomstskatten är korrekt vid bedömning av ett företags ekonomiska ställning
Aktuell inkomstskatt är en av nyckelindikatorerna i resultaträkningen. Om fel beräknas kommer misstag att snedvrida företagets nettovinst (förlust) och negativt påverka lönsamheten för kärnverksamheten, den övergripande lönsamheten av försäljningen, den effektiva inkomstskattesatsen och driftsnettot före skatt (EBIT). Se hur du kontrollerar att allt stämmer.
Villkor för betalning av inkomstskatt och förskott
Sista dag för att betala årsavgiften är den 28 mars följande år. Om denna dag infaller på en ledig dag, skjuts den upp till nästa arbetsdag. År 2019 infaller den 28 mars på torsdag, så deadline är inte uppskjuten.
Betalas skatten senare debiterar kontrollanterna ränta och böter. Straffet för de första 30 dagarna av försening är 1/300 , för de kommande två gångerna mer - 1/150 av kursen. Böterna enligt artikel 122 i skattelagen är 20 procent av den obetalda skatten i tid. Den faktiska förseningsperioden är irrelevant.
Enligt redovisningsperiodernas resultat ska förskott betalas ut. Företaget får 28 kalenderdagar för detta. Om du är sen kommer du att debiteras en straffavgift. Men det blir ingen straffavgift på 20 procent för att vara försenad med förskottsbetalningar – denna påföljd gäller endast slutbetalningen.
Förfarandet för beräkning av bolagsskatt
Beloppet för inkomstskatten beräknas med formeln:
PN = (Inkomster - Utgifter) × Taxa
Dessutom är redovisning av inkomster företagets ansvar och redovisning av kostnader är en rättighet. Det vill säga, om företaget inte inkluderar några skatter i beräkningen, kommer det att straffas - själva skatten kommer att debiteras ytterligare, och även skyldig att betala böter och böter. Men om företaget tar hänsyn till kostnaderna mindre än vad det borde vara, då har skattemyndigheten inget emot det. Faktum är att i det här fallet kommer företaget att betala för mycket inkomstskatt. Det vill säga att budgeten inte kommer att påverkas.
I allmänhet kan en skattskyldig straffas endast för att han har underskattat skatt. Först kommer det att vara nödvändigt att förtydliga deklarationen utan att misslyckas. För det andra kommer kontrollanterna att ta ut förseningar, straffavgifter och böter. Men om en organisation betalade för mycket skatt på grund av ett fel i beräkningar, är förtydligandet av deklarationen dess rättighet, inte en skyldighet.
NK reglerar vilka inkomster organisationen tar hänsyn till i inkomster, och vilka utgifter - i utgifter. Intäkter kan vara från försäljning och icke-försäljning. De erhållna medlen, som inte behöver beaktas vid beräkningen av skatten, anges i artikel 251 i skattelagen. Exempelvis ett erhållet lån m.m.
Det finns två huvudkrav för utgifter: de får inte vara ekonomiskt motiverade och dokumenterade. Det vill säga att företaget måste motivera behovet av den eller den utgiften. Och även för varje kostnad måste ha sitt eget dokument. Annars fungerar det inte att ta hänsyn till utgifterna.
Vinstbestämningsmetoder
Intäkter och kostnader kan redovisas på två sätt: periodisering och kontanter.
Kontantmetoden förutsätter att bolaget tar hänsyn till utgifter och intäkter först efter betalning. Organisationer vars intäkter för varje kvartal under de föregående 12 månaderna inte översteg 1 miljon rubel har rätt att byta till denna redovisningsmetod. Intäkter redovisas när pengar erhålls på ett löpande konto eller kontant eller när tillgångar erhålls som betalning för varor. Utgifterna beaktas vid betalningstillfället.
För periodiseringsmetod Faktumet om betalning spelar ingen roll. Skattebetalare redovisar kostnader och intäkter när de uppstår. De flesta organisationer för register på periodiserad basis. Till exempel kan inkomst anses inkommen vid undertecknande av mottagningsbevis, följesedel för försändelse m.m. När köparen faktiskt överför pengar för produkten spelar det ingen roll. Redan i bokföringen har företaget gått med vinst. Det vill säga situationen kan uppstå "det finns vinst, men inga pengar." Den motsatta situationen händer också: företaget fick ett förskott. Hon räknar inte med förskottsbetalning i inkomsten. Det vill säga "det finns pengar, men ingen vinst."
Sparmetoder
Företagets finansiella tjänster försöker minska betalningarna till budgeten. Dessutom att göra detta inom ramen för lagen. För att göra detta väljer de lönsamma redovisningsmetoder. Till exempel avskrivningar. Ett annat populärt alternativ för att minska storleken på inkomstskatten är att överföra verksamhet till en särskild regim. Till exempel beror UTII-skatten inte på något sätt på hur mycket företaget faktiskt "tjänade" - betalningen beror på mängden tillräknad inkomst (se här.
Inkomstskattens storlek bestäms som produkten och skattesatsen. Och hur stor ränta är räntan, och vilka satser tillämpas i allmänhet vid beräkning av denna skatt?
Vi kommer att berätta om inkomstskattesatserna 2019 i vårt material.
Grundinkomstskattesats - 20 %
Den huvudsakliga inkomstskattesatsen har inte ändrats sedan 01.01.2019 och är 20 % (klausul 1 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Kom ihåg att fördelningen av vinster till de federala och regionala delarna för 2017-2024 är som följer:
- 3% av skatten krediteras den federala budgeten;
- 17% av skatten krediteras budgeten för den ingående enheten i Ryska federationen.
Minns att före 01.01.2017 var fördelningen mellan budgetarna 2% respektive 18%.
För vissa kategorier av organisationer kan skattesatsen för inkomstskatt som krediteras den regionala budgeten sänkas enligt lagarna i Ryska federationens konstituerande enheter. Så till exempel den regionala inkomstskattesatsen 2018-2020. i Moskva för organisationer med status som tillverkare av motorfordon är 12,5% (klausul 1 i artikel 1 i lagen om staden Moskva daterad 05.17.2018 nr 12).
Övriga inkomstskattesatser 2019
| Insatsens belopp | Vem används den av |
|---|---|
| 0% | Organisationer som bedriver utbildning och (eller) medicinsk verksamhet (förutom inkomster i form av utdelningar och räntor på värdepapper (klausulerna 3 och 4 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag, artikel 284.1 i Ryska federationens skattelagstiftning). (klausul 1.1 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag) ) |
| Socialtjänstorganisationer (förutom inkomster i form av utdelningar och räntor på värdepapper (klausulerna 3 och 4 i art. 284 i Ryska federationens skattelag)) och med hänsyn till de detaljer som fastställs i art. 284.5 i Ryska federationens skattelag (klausul 1.9 i art. 284 i Ryska federationens skattelag) | |
| Organisationer för inkomster från försäljning eller annan avyttring av aktier i det auktoriserade kapitalet i ryska organisationer, såväl som aktier i ryska organisationer, med hänsyn till de detaljer som fastställs i art. 284.2 i Ryska federationens skattelag (klausul 4.1 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag) | |
| Organisationer efter inkomst i form av utdelningar, om minst 50 % av insatsen (andel), äger organisationen-mottagaren av utdelningen kontinuerligt under minst 365 kalenderdagar, och under vissa villkor (punkt 1 i punkt 3 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag) | |
| 13% | Ryska organisationer på inkomster som erhålls i form av utdelningar (förutom fall då utdelning beskattas med en skattesats på 0%), såväl som på inkomst i form av utdelning mottagen på aktier, vars rättigheter är intygade av depåbevis ( |
