Behöver jag tillhandahålla biljetter? Regler för köp av elektroniska biljetter. Krävs översättning till ryska?

Affärsresa: hur man korrekt redogör för en elektronisk biljett

En av de betydande kostnadsposterna på en tjänsteresa kan betraktas som resa för en anställd. Mycket ofta köps flyg- eller tågbiljetter online. En standardexpert kommer att berätta för dig hur du tar hänsyn till elektroniska biljetter, hur du registrerar köpet, vad du ska göra om resedokument tappas bort.

Biljetten fungerar i huvudsak som ett transportavtal mellan passageraren och transportören (klausul 2 i artikel 786 i Ryska federationens civillag). Det gäller både pappers- och elektroniska dokument.

Flygbolag och ryska järnvägar har ett elektroniskt biljettförsäljningssystem. Dessa transportörer är skyldiga att utfärda elektroniska biljetter enligt formulär som godkänts av Ryska federationens transportministerium (beställningar daterade 21 augusti 2012 nr 322 och 8 november 2006 nr 134).

Om en utstationerad arbetstagare köper en flygbiljett via Internet kommer han att få ett resvägskvitto via e-post. Efter att ha bestämt sig för att resa med tåg kommer den anställde att få en elektronisk kontrollkupong. Båda dokumenten innehåller detaljerade reseuppgifter och är strikt rapporteringsformulär.

Bokföring och skatteredovisning av elektroniska biljetter

I bokföringen kan resekostnader skrivas av baserat på primära dokument (artikel 9 i lag nr 402-FZ). Elektroniska biljetter kan betraktas som primära, eftersom de innehåller alla nödvändiga detaljer.

Kontrollkupongen för en ryska järnvägsbiljett bekräftar kostnaderna och ger juridiska skäl att skriva av dem till lämpliga bokföringskonton (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 25 augusti 2014 nr 03-03-07/42273) .

För att acceptera flygresekostnader behöver du förutom resplanskvittot ett boardingkort för flygplan, som utfärdas till den utstationerade medarbetaren vid incheckningen för flyget. Det är boardingkortet som indikerar att flygningen ägde rum (brev från finansdepartementet daterat 18 maj 2015 nr 03-03-06/2/28296, daterat 6 april 2015 nr 03-03-06/19229 , daterad 29 januari 2014 nr 03-03- 07/3271).

Vid skatteredovisning skrivs resekostnader också av på grundval av elektroniska biljetter och deras bilagor (klausul 12, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Redovisningsposter

Redovisningen av elektroniska biljetter i bokföringskonton beror på metoden för deras förvärv. Biljetter kan köpas av organisationen själv eller dess anställda med ansvariga medel.

I små företag faller ansvaret för att köpa biljetter oftast på en ansvarig persons axlar. Då bifogas elektroniska biljetter till förhandsrapporten. Kostnaden för biljetten skrivs omedelbart av som kostnad.

Debet 20 (26, 44) Kredit 71 - kostnaden för biljetten har skrivits av.

Om moms är markerad som en separat rad på biljetten, måste ytterligare poster göras:

Debet 19 Kredit 71 - Moms debiteras på biljettpriset;

Debet 68 Kredit 19 - skatt accepteras för avdrag.

Om en organisation köper elektroniska biljetter måste de beaktas som monetära dokument på konto 50-3. Biljetter erhålls i bolagets kassa till det totala beloppet utan moms. Om transportören tar ut en extra avgift för utfärdande av biljetter kan kostnaderna skrivas av baserat på det utfärdade kvittot.

Debet 50-3 Kredit 60 (76) - en biljett mottogs i företagets kassadisk;

Debet 20 (26, 44) Kredit 60 (76) - avgiften för att utfärda en biljett återspeglas;

Debet 19 Kredit 60 (76) - Moms på inkasso återspeglas;

Debet 68 Kredit 19 - Moms accepteras för avdrag;

Debet 71 Kredit 50-3 - en biljett utfärdades från kassan till den ansvarige personen;

Debet 20 (26, 44) Kredit 71 - kostnaden för biljetten skrevs av när förskottsrapporten godkändes.

När kan moms dras av?

Tryckta elektroniska biljetter är strikta rapporteringsdokument som gör att moms kan kvittas lagligt. Det är viktigt att notera att skatten måste anges på en separat rad (klausul 18 i reglerna för att upprätthålla en inköpsbok, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137). Ryska federationens finansministerium har upprepade gånger fokuserat sin uppmärksamhet på detta i brev av 2016-02-26 nr 03-07-11/11033, daterad 2015-01-30 nr 03-07-11/3522, daterad 2015-10-14 nr 03-07-14/58804, daterad 2014-07-30 nr 03-07-11/37594.

Om biljetten inkluderar moms i det totala priset (som framgår av motsvarande post) är det farligt att dra av skatten. I detta fall kan registeransvariga ta bort det deklarerade avdraget med hänvisning till att momsen måste anges på en separat rad. Detta krav kan dock överklagas i domstol. Domstolarna anser att sådana krav är ogrundade, eftersom i punkt 6 i art. 168 i Ryska federationens skattelag anger att moms i detaljhandeln inte anges separat (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i det östra sibiriska distriktet daterad 27 november 2012 nr A19-5831/2012).

Elektroniska biljetter ska föras in i köpboken vid den tidpunkt då förhandsrapporten godkänns av chefen. Datumet för biljetten och datumet för förhandsrapporten kan avse olika skatteperioder. Om en anställd åkte på tjänsteresa i juni och återvände i augusti, kommer förhandsrapporten att dateras i augusti. Följaktligen kan moms dras av från och med tredje kvartalet.

Nyanser av att fylla i en köpbok

Biljetter förs in i köpboken enligt principen att registrera fakturor i den. Men det finns flera funktioner:

• i kolumn 2 är koden 23;
• Kolumn 3 registrerar utfärdandedatum och biljettnummer;

• Kolumn 10 är överstruken (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 28 maj 2015 nr 03-07-11/30876, brev från Federal Tax Service daterat 18 augusti 2015 nr GD-4-3/ 14544).

Ofta köps resebiljetter via mellanhänder (resebyråer, resebyråer etc.). Ombud får inte utfärda fakturor för transporttjänster, men ibland glömmer de bort det. Om företaget fått en faktura tillsammans med biljetten för ombudets räkning, ska den elektroniska biljetten registreras i köpboken. Det är biljetten med det tilldelade momsbeloppet som ger skattebetalaren rätt att dra av (brev från Ryska federationens finansministerium daterade 10 januari 2013 nr 03-07-11/01, daterat 12 oktober 2010 nr. 03-07-09/45).

Hur man skriver av resekostnader om du tappar din biljett

Om en anställd blir av med en elektronisk biljett blir det inga problem – eftersom den kan skrivas ut igen. Situationen är mer komplicerad med boardingkortet - det kan inte dupliceras.

För att acceptera kostnaden för en flygning utan boardingkort måste företaget begära ett certifikat från transportören som bekräftar resan (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 06/07/2013 nr 03-03- 07/21187).

För att dra av moms måste du översätta de uppgifter som krävs för att tillämpa momsavdraget (klausul 5 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga, det räcker med att översätta flygbolagets namn, fullständigt namn till ryska. passagerare, tjänstens namn, kostnad, skattesats och momsbelopp. Resten av informationen behöver inte översättas (brev från Finansdepartementet daterad 9 december 2015 nr 03-07-14/71801, daterad 10 april 2013 nr 03-07-11/11867).

Federal Tax Service gav i sitt brev daterat den 26 april 2010 nr ШС-37-3/656@ en uppdelning av de viktigaste engelska symbolerna som används på biljetter. Därför behöver du inte leta efter översättningen i ordböcker, utan använda skatteverkets förklaringar.

Du kan också ha nytta av det när du bokför affärsresor

Service Expert Standard

E. A. Rogacheva

Nuförtiden utvecklas det elektroniska biljettsystemet mycket snabbt. Om du tidigare kunde flyga med ett flygplan genom att bara visa upp ditt pass, så har denna möjlighet dykt upp på vissa järnvägsrutter.
Samtidigt har du under en flygresa bara ett boardingkort i händerna, och när du reser med tåg har du ingenting. Vad ska man göra, vad som behöver presenteras för organisationens ekonomiavdelning i sådana fall.

Nyligen utfärdades ett brev från Rysslands federala skattetjänst där de förklarade vad de skulle göra.

Från brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 12 oktober 2012 nr AS-4-2/17308:

Federal Tax Service erinrade om att formerna för elektroniska passagerarbiljetter och bagagekvitton inom civil luftfart, såväl som elektroniska resedokument (biljetter) i järnvägstransporter, godkändes av transportministeriet. I enlighet med fastställda krav är rutten/mottagandet av en elektronisk passagerarflygbiljett och kontrollkupongen för en elektronisk järnvägsbiljett dokument för strikt ansvar. De används för organisationer och enskilda företagare att utföra kontantbetalningar och (eller) betalningar med betalkort utan användning av kassautrustning.

Således, om en flygbiljett köptes i odokumenterad form (elektronisk biljett), är de stödjande dokumenten som bekräftar kostnaderna för att köpa flygbiljetten för skatteändamål rutten/mottagandet av det elektroniska dokumentet (flygbiljetten) som genereras av det automatiserade informationssystemet för registrering av flygtransport på papper, som anger kostnaden för flygningen, ett boardingkort som bekräftar flygningen för den ansvariga personen på den rutt som anges i den elektroniska biljetten.

Dokumentet som bekräftar kostnaderna för köpet av en järnvägsbiljett är kontrollkupongen för den elektroniska resehandlingen (biljetten), som tas emot elektroniskt via informations- och telenätet.

Naturligtvis ber många revisorer att få ta med en riktig biljett, och inte elektroniska kvitton, och detta är inte utvecklat i alla hörn av Ryssland, kanske bara stora ryska städer kan skryta med detta.

I allmänhet, när du flyger eller åker på affärsresa eller har en förmånlig semester, lämna följande dokument till redovisningsavdelningen när du kommer tillbaka:

I När du reser med flyg:

1. Kvitto för en elektronisk biljett (skickas via e-post vid köp av en biljett);

Ett exempel på en flygning på ett S7-flygplan. Jag får denna information via e-post:

Bifogat till detta brev är Kvittot för din elektroniska biljett.

Resvägskvittot bekräftar betalning av hela biljettpriset, samt

Din rätt till flygresor och bagagetransport på den angivna S7-flygningen.

För att påskynda kontroll- och incheckningsproceduren för ditt flyg rekommenderar vi att du
skriv ut färdvägskvittot och ta med dig till flygplatsen.

2. Boardingkort.

II När du reser med tåg:

1. Biljett utskriven vid terminalen om elektronisk incheckning genomfördes, då boardingkortet

Så här skriver de på Ryska järnvägens webbplats:

Elektronisk registrering ger resenären rätt att resa med tåget utan att få pappersbiljett i biljettkassan. Om du har genomfört elektronisk registrering för tåget, då ombordstigning på transporten sker mot uppvisande för transportledaren av ett dokument som intygar identiteten på den passagerare som anges i beställningen för köp av en biljett, och ett boardingkort, som Du kan skriva ut den på en skrivare eller kopiera den till din mobiltelefon eller surfplatta.

Om du har lagt och betalat en beställning av biljett till ett av de tåg för vilken registrering är tillåtet, sedan i avsnittet "Mina beställningar" i raden för en specifik order (måste ställas in sorterar listan "efter beställningar") länken "Uppdatera ärendestatus" visas efter att du har klickat som kommer att visa orderstatus: "elektronisk registrering genomförd" eller "betald" (om elektronisk registrering inte är klar). Se även status Du kan beställa/biljett genom att använda länkarna "Beställningsformulär" och "Biljettformulär" i samma beställningsrad.

I denna fråga tar vi följande ståndpunkt:

En rutt/kvitto med ett boardingkort genererat av ett automatiserat informationssystem för registrering av flygtransport, samt en kontrollkupong av ett elektroniskt resedokument är tillräckliga för att bekräfta utgifterna för en anställd som skickas på en affärsresa.

Motivering till ståndpunkten:

Således godkändes formen för en elektronisk passagerarbiljett som används i flygtransport av Rysslands transportministerium daterad 8 november 2006 N 134 (nedan kallad order N 134).

Av klausul 1 i bilagan till Rysslands transportministerium daterad den 8 november 2006 N 134 (nedan kallad bilagan) följer att en elektronisk passagerarbiljett och en bagageincheckning inom civil luftfart är ett dokument som används för att intyga avtal om transport av passagerare och bagage.

Resplanen/kvittot (utdrag ur det automatiserade informationssystemet för utfärdande av flygtransport), som är en integrerad del av den elektroniska biljetten, innehåller i synnerhet information om passageraren, transportörens namn och (eller) kod, flygnummer , datum och tid för dess avgång, namn på flygplatser/punkters avgång och destination för varje flyg, biljettpris, kostnad, etc.

Order från Rysslands transportministerium av den 8 november 2006 N 134 fastställer att rutten/mottagandet av en elektronisk passagerarbiljett är ett dokument av strikt ansvarighet och används för organisationer och enskilda företagare för att utföra kontantbetalningar och (eller) betalningar använda betalkort utan användning av kassautrustning.

I det här fallet bekräftas flygningen direkt av boardingkortet som utfärdats till passageraren (Beställning från Rysslands transportministerium av den 28 juni 2007 N 82 "Vid godkännande av de federala luftfartsreglerna" Allmänna regler för flygtransport av passagerare, bagage, last och krav på service av passagerare, avsändare, mottagare”).

I enlighet med federal lag av den 10 januari 2003 N 18-FZ "Charter of Railway Transport of the Russian Federation" godkändes formen av ett elektroniskt resedokument (biljett) för järnvägstransport av Rysslands transportministerium daterat den 21 augusti , 2012 N 322.

Baserat på klausuler 1, 2 Bilaga till Rysslands transportministerium daterad 21 augusti 2012 N 322, ett elektroniskt resedokument (biljett) för järnvägstransport används för att intyga avtalet för transport av en passagerare. Den elektroniska biljetten och kontrollkupongen (utdrag ur det automatiserade kontrollsystemet för persontransporter på järnvägstransporter) innehåller bland annat obligatorisk information om tågnummer, järnvägsstationer för avgång och destination, datum och tid för tågets avgång och ankomst , information om passageraren och den slutliga kostnaden för transporten. Kontrollkupongen för ett elektroniskt resedokument (biljett) (utdrag från det automatiserade kontrollsystemet för passagerartransporter på järnvägstransporter) är ett dokument med strikt ansvarighet och används för organisationer och enskilda företagare för att utföra kontantbetalningar och (eller) betalningar med hjälp av betalkort utan användning av kassautrustning (Beställning från Rysslands transportministerium av den 21 augusti 2012 N 322).

Med hänsyn till ovanstående kan vi dra slutsatsen att rutten/kvittot och kontrollkupongen för ett elektroniskt resedokument i själva verket duplicerar informationen i pappersbiljetter.

Därför, enligt vår mening, bekräftar dessa dokument, liksom boardingkortet, utgifterna för den anställde som skickas på en affärsresa.

Tyvärr har vi inga förklaringar angående bokföring. Samtidigt har anställda vid auktoriserade organ upprepade gånger noterat i sina förklaringar att ovanstående dokument är tillräckliga för att redovisa utgifter för vinstbeskattning (se till exempel Rysslands finansministerium daterad 2014-08-25 N 03-03 -07/42273, daterad 2014-03-26 N, daterad 2014-04-02 N, daterad 2014-01-14 N). Samtidigt, enligt anställda vid Rysslands finansministerium, krävs inte ytterligare dokument som bekräftar betalningen för biljetten i händelse av bekräftelse av utgifter för köp av en järnvägs- och (eller) flygbiljett med ovanstående dokument.

Förberett svar:

Expert från den juridiska konsulttjänsten GARANT

revisor, medlem av MoAP Zavyalov Kirill

Svaret har klarat kvalitetskontrollen

Materialet har utarbetats på grundval av individuell skriftlig konsultation som tillhandahållits som en del av Juridisk konsulttjänst.

*(1) Från den 1 januari 2013 utvecklas formerna för primära redovisningsdokument av organisationen oberoende, med hänsyn till bestämmelserna i lag nr 402-FZ. Men för enkelhetens skull kan du använda den enhetliga blanketten N AO-1, ​​godkänd av Rysslands statliga statistikkommitté daterad 1 augusti 2001 N 55.

Biljetten fyller i huvudsak funktionen av ett transportavtal mellan passageraren och transportören (klausul 2 Konst. 786 Ryska federationens civillag). Detta är lika sant för både pappers- och elektroniska dokument. Fördelarna med elektroniska biljetter uppskattades av de flesta passagerare. När allt kommer omkring behöver du inte stå i kö vid järnvägs- eller flygbiljettkontor, gå bara till webbplatsen (nästan alla flygbolag och ryska järnvägar har dem nu) och köp en biljett och betala för den med ett bankkort. I detta fall utfärdas inte en pappersbiljett när du går in i vagnen eller under incheckningen för planet, du behöver bara visa upp ditt pass, vars uppgifter kontrolleras av transportörens representant med uppgifterna i passagerarlistan; . Under tiden, för att ta hänsyn till skattekonsekvenserna av att köpa elektroniska resedokument, behöver en revisor känna till några nyanser. Vi kommer att prata om dem i den här artikeln.

E-biljetter

Elektroniska biljetter har en speciell struktur och form, som godkänns av avdelningens föreskrifter. Därmed har formen av elektroniska järnvägsresehandlingar godkänts Genom order från Rysslands transportministerium av den 21 augusti 2012 nr. 322 (Ytterligare - Beställningsnr. 322 ), och en elektronisk flygbiljett - Genom order från Rysslands transportministerium av den 8 november 2006 nr. 134 (Ytterligare - Beställningsnr. 134 ).

Vid köp av en elektronisk tågbiljett ges passageraren kontrollkupong , som är ett utdrag ur det automatiserade styrsystemet för persontransporter inom järnvägstransporter. Denna kupong (vi understryker att det är en kupong som ingår i en elektronisk biljett) i enlighet med punkt 2 i order nr. 322 erkänns som ett dokument för strikt rapportering, det vill säga BSO.

Vid köp av en elektronisk flygbiljett utfärdas och utfärdas den till passageraren resvägskvitto - ett utdrag ur det automatiserade informationssystemet för registrering av flygtransport, erkänt som ett strikt rapporteringsdokument i kraft av punkt 2 i order nr. 134 . Och vid incheckning för ett flyg tar passageraren emot boardingkort , vilket bekräftar själva transportens faktum. Den anger passagerarens initialer och efternamn, flightnummer, avgångsdatum, deadline för ombordstigning för flyget, boardinggatenummer och platsnummer ombord på flygplanet ( klausul 84 i ordern från Rysslands transportministerium av den 28 juni 2007 nr. 82 ).

På grund av det faktum att båda dokumenten - kontrollkupongen och resvägskvittot - erkänns av BSO, måste var och en av dem innehålla obligatorisk information. Vilken visas i diagrammet.

För att korrekt återspegla kostnaden för elektroniska biljetter i skatteredovisningen måste en revisor känna till några av nyanserna som är förknippade med dessa resedokument. Låt oss börja med att erkänna kostnaderna för deras köp som skattekostnader.

Inkomstskatt

Eftersom vi i det här fallet talar om resedokument, som i regel används av affärsresenärer, låt oss komma ihåg att kostnaderna för att köpa dessa resekort (liksom andra resekostnader) hänför sig till andra kostnader i samband med produktionen och försäljning ( pp. 12 punkt 1 art. 264 Ryska federationens skattelag). Naturligtvis måste utgifterna vara ekonomiskt motiverade, underbyggda av korrekt utförda dokument och syfta till att generera intäkter ( klausul 1 art. 252 Ryska federationens skattelag). Dokumentationsbevis på resekostnader för vinstbeskattning är en anställds förhandsrapport med bifogade styrkande handlingar, i synnerhet flyg- eller järnvägsbiljetter (vägkvitton eller kontrollkuponger).

Men är dessa dokument tillräckliga för att motivera resekostnader? För att svara på denna fråga, låt oss vända oss till det officiella organets förklaringar. I Brev daterat 2017-06-06 nr. 03‑03‑06/1/35214 Finansministeriets tjänstemän förklarade att för att bekräfta kostnaderna för att köpa en flygbiljett i elektronisk form Både resvägskvitto och boardingkort krävs . Dessutom måste boardingkortet (inklusive de som tas emot vid incheckning för en flygning via Internet) innehålla uppgifter som bekräftar att den ansvarige personen har använt flygtransporttjänsten. Denna bekräftelse är vanligtvis besiktningsstämpel .

Med andra ord, även om en anställd har köpt en biljett och checkat in på ett flyg online, måste det utskrivna boardingkortet stämplas "Inspekterat".

Om det inte finns någon inspektionsstämpel på det utskrivna elektroniska boardingkortet, kan det faktum att flygningen genomfördes av en ansvarig person, enligt finansiärer, bekräftas på annat sätt, till exempel genom ett flygcertifikat utfärdat av flygbolaget eller dess representant (se även brev daterade 2017-09-01 Nr. 03‑03‑06/1/80056 ,daterad 19 juni 2015 nr. 03‑03‑07/35548 ). Det angivna intyget för att motivera utgifter kommer också att behövas om affärsresenären tappar sitt boardingkort (se.  03‑03‑07/21187 ,daterad 2015-05-18 Nr. 03‑03‑06/2/28296 ).

Självklart ska även resplankvittot innehålla alla nödvändiga uppgifter. Om det till exempel inte anger kostnaden för transport, kan ett sådant kvitto inte ligga till grund för att redovisa utgifter (se. Brev från Rysslands finansministerium daterat den 26 september 2012 nr. 03‑07‑11/398 ).

notera. Om en flygbiljett köps i odokumenterad form (elektronisk biljett), är de styrkande dokumenten som bekräftar kostnaderna för att köpa flygbiljetten för skatteändamål, enligt finansministeriet, resplankvittot för det elektroniska dokumentet (flygbiljetten) på papper som genereras av det automatiserade informationssystemet för registrering av flygtransport, som anger kostnaden för flygningen, och ett boardingkort som bekräftar flygningen för den ansvariga personen på den rutt som anges i den elektroniska biljetten.

Viktig nyans : För att bekräfta utgifter är det säkrare att översätta de nödvändiga uppgifterna om elektroniska biljetter som utfärdats på ett främmande språk till ryska (se. Brev från Rysslands finansministerium daterat den 22 mars 2010 nr. 03‑03‑05/57 ). Översättning kommer inte att krävas om biljettbyrån utfärdar ett certifikat på ryska, som innehåller all nödvändig information (se. Brev från Rysslands finansministerium daterat den 24 mars 2010 nr. 03‑03‑07/6 , daterad 22 mars 2010 nr. 03‑03‑06/1/168 ). Federal Tax Service anser dock att det inte finns något behov av att överföra en elektronisk flygbiljett för att bekräfta utgifterna, eftersom de flesta av dess uppgifter är ifyllda i enlighet med Unified International Codifier (det vill säga med de kyrilliska tecknen ersatta av latinska tecken) (ser. Brev daterat den 26 april 2010 nr. ShS-37-3/656@).

Ett liknande tillvägagångssätt används för att motivera kostnaderna för att köpa elektroniska järnvägsbiljetter. I synnerhet är ett dokument som bekräftar kostnaderna för deras förvärv för vinstskatteändamål en kontrollkupong (se. Brev från Rysslands finansministerium daterat 2013-07-06 nr. 03‑03‑07/21187 , daterad 2014-04-14 Nr. 03‑03‑07/16777 ). Ytterligare dokument som bekräftar betalningen för biljetten, inklusive ett kontoutdrag som bekräftar betalning med bankkort, krävs inte (se. Brev från Rysslands finansministerium daterat den 15 oktober 2014 nr. 03‑03‑07/51936 ,daterad 2014-08-25 Nr. 03‑03‑07/42273 ). Utöver kontrollkupongen kan resekostnader bekräftas (vid behov) med ett boardingkort. Den innehåller nödvändig information om resan (avgångstid, pris, etc.). Därför kan organisationen med hjälp av denna kupong motivera resekostnaderna för en utstationerad anställd på ett tåg ( Brev från Rysslands finansministerium daterat den 14 april 2014 nr. 03‑03‑07/1677 7).

momsavdrag

I enlighet med klausul 7 art. 171 Ryska federationens skattelag Moms på resekostnader till och från arbetsorten är avdragsgill. Som en allmän regel dras beloppet av "ingående" moms ( klausul 1 art. 172 Ryska federationens skattelag):

- baserat på fakturor , utfärdat av säljare när skattebetalaren köpte varor (arbete, tjänster), äganderätt;

- eller på grundval av andra handlingar i föreskrivna fall klausul 3, 6 -8 msk. 171 Ryska federationens skattelag.

Kort sagt är förekomsten av en faktura inte en förutsättning för att dra av moms på resekostnader. Samtidigt nämner skattebestämmelserna inte direkt en annan handling (ett alternativ till en faktura) som kan ligga till grund för att tillämpa skatteavdrag.

Det sägs dock att vid köp av tjänster för transport av utstationerade arbetare antecknas antingen fakturor eller strikta anmälningsformulär (kopior därav) ifyllda på föreskrivet sätt i inköpsboken. I detta fall ska momsen anges som en separat rad i dokumentet. Och i så fall är ett strikt rapporteringsformulär utfärdat för en utstationerad anställd (till exempel ett resplankvitto eller en kontrollkupong), där momsbeloppet allokeras, grunden för att tillämpa avdrag för denna skatt. Detta följer av Brev från Rysslands federala skattetjänst daterade 01/09/2017 nr. SD-4-3/2@.

Sålunda kan "ingående" moms dras av om skattebeloppet är markerat i resplanen på en flygbiljett eller i kontrollkupongen på en elektronisk järnvägsbiljett (se även Brev från Rysslands finansministerium daterat den 26 februari 2016 nr. 03‑07‑11/11033 , daterad 30 januari 2015 nr. 03‑07‑11/3522 , daterad 30 juli 2014 nr. 03‑07‑11/37594 ).

notera. Identifikationsnumret för transportören eller byrån som utfärdade denna biljett anges inte i resplanen/kvittot för den elektroniska flygbiljetten och i kontrollkupongen för den elektroniska järnvägsbiljetten. Därför, när du registrerar elektroniska biljetter i köpboken, istället för säljarens INN/KPP, måste du sätta ett streck (se brev från Rysslands finansministerium daterat 28 maj 2015 nr 03-07-11/30876) .

Tyvärr är det inte alltid så. Vissa transportörer anger inte skatt på en separat rad på resehandlingar. Det finns också officiella förtydliganden i denna fråga. I synnerhet i Brev daterat den 10 januari 2013 nr. 03‑07‑11/01 Finansdepartementet har meddelat att skatteavdrag inte kan beviljas för sådana resehandlingar. Därför är det belopp som återspeglas i dem, i enlighet med pp. 12 punkt 1 art. 264 Ryska federationens skattelag ingår i övriga kostnader förknippade med produktion och försäljning.

Men om en faktura har utfärdats för resedokumentet (även om av en transportörs agent eller underagent), har skattebetalaren rätt att dra av moms på grundval av detta, även om skattebeloppet i den elektroniska biljetten inte visas som en separat rad (ser. Beslut av FAS VSO daterat den 27 november 2012 i ärende nr. A19-5831/2012). Och detta är rättvist, eftersom pga paragraf 18 i reglerna för att föra en inköpsbok både en faktura och en strikt anmälningsblankett kan lika gärna ligga till grund för skatteavdrag. Samtidigt angivande av skatt i båda dokumenten krävs inte.

Är du revisor, men direktören uppskattar dig inte? Tycker han att du bara slösar bort hans pengar och betalar för mycket skatt?

Bli en värdefull specialist i ledningens ögon. Lär dig arbeta med kundreskontra.

Clerk Learning Center har ett nytt.

Utbildning är helt på distans, vi utfärdar ett certifikat.

Resenärer, särskilt de som är vana vid att flyga på flygplan, är inte alltid bekanta med funktionerna hos elektroniska biljetter och elektronisk tågregistrering.

En elektronisk biljett är en tågbiljett som du köper online. Vid köp anger du ditt fullständiga namn och nummer på din identitetshandling (pass, internationellt pass, födelseattest etc.). Direkt efter genomförd betalning är en plats på tåget reserverad åt dig, den är redan din. Och du har beställningsformulär (eller e-biljettkupong på ett formulär). Detta är ett informationsblad, men du kan inte gå ombord på tåget med det. För att gå ombord på tåget måste du antingen gå igenom eller skaffa ett boardingkort - det vill säga en pappersresebiljett (på ryska järnvägarnas biljettkontor vid valfri rysk station eller vid terminalerna där).

Vilka dokument krävs för att gå ombord på ett fjärrtåg?

1. Du har genomfört elektronisk registrering och skrivit ut biljettformulär med ifylld elektronisk registrering. För konduktören presenterar du ditt pass (eller annat dokument för vilket biljetten köptes) och samma biljettformulär (på skärmen på en mobil enhet eller tryckt på en vanlig skrivare på ett A4-ark - det viktigaste är att den nedre streckkoden läses).
2. Du köpte en elektronisk biljett, men slutförde inte den elektroniska registreringen. Då behöver du skaffa en pappersbiljett i biljettkassan eller terminalen. Du uppvisar för konduktören ditt pass (eller annat dokument för vilket biljetten köptes) och en pappersbiljett på vanligt brevpapper för ryska järnvägarna.

När du köper en biljett online kommer vissa tåg att ha en ikon bredvid sig. Den visar om detta tåg har elektronisk registrering.

Efter att du har köpt och utfärdat en biljett kan du alltid titta på din beställningsblankett och kontrollera om registreringen är genomförd eller om detta fortfarande behöver göras.

Elektronisk järnvägsbiljett för ett barn

Elektroniska biljetter för barn utfärdas på samma sätt som för vuxna. Skillnaderna är i biljettpriset (upp till 5 år gratis utan plats, från 5 till 10 år - till barnpris) och det dokument som krävs för resan.

• Barn under 10 år får inte resa utan sällskap av en vuxen. En biljett till dem kan köpas separat, men de kommer inte att kunna gå ombord på tåget utan medföljande person. Från 10 år - du kan gå separat.
• Fram till 14 års ålder betalas biljetten med hjälp av födelsebevis som ska uppvisas för konduktören vid ombordstigning på tåget (+ biljett). När du reser inom Ryssland kan du uppvisa en attesterad kopia av ditt födelsebevis. Alla andra dokument är endast original.
• I övrigt liknar reglerna för vuxna: du kan betala via internet, om du har akutmottagning - visa upp utskrift på A4 eller biljett på mobil + dokument, om du inte har akut - se till att få en pappersbiljett i kassan eller terminalen.

Läs mer om barntågbiljetter.

Elektronisk järnvägsbiljett vid utlandsresa

På internationella tåg är reglerna i allmänhet lika, men det finns några nyanser. För det första är reglerna för eskortering av barn, djur och bagage olika. För det andra är det alltid bättre att ha med sig en utskrift av en elektronisk biljett med ifylld elektronisk registrering eller en pappersbiljett utfärdad på en blankett. Eftersom eventuella nödsituationer när man reser mellan länder kommer att vara mycket svårare att lösa. (Och även för att reglerna kräver det i vissa fall.)

Om elektronisk registrering har slutförts måste den elektroniska biljetten uppvisas:

• när du reser inom Ryssland - tryckt på A4 eller på skärmen på en mobil enhet;
• på resor till Lettland, Litauen, Estland, Ukraina, Vitryssland, Kazakstan - det rekommenderas att du har en utskrift av beställningsformuläret med dig;
• om du köper en elektronisk biljett när du är utomlands, välj alltid tåg som har en elektronisk biljett(du kan bara få en pappersbiljett på den ryska stationen);
• när du avgår från Vilnius, se till att ha en A4-utskrift med dig;
• När du går ombord på Allegro-tåg, tåg till Nice, Karlovy Vary, Helsingfors, Wien och andra tåg till främmande länder för vilka det finns en elektronisk biljett, kan en elektronisk biljett presenteras både på skärmen på en mobil enhet och som en utskrift.

Kom ihåg

• Om du fått en pappersbiljett i en biljettkassa eller terminal avbryts din elektroniska registrering automatiskt. Då hanterar du en pappersbiljett enligt de allmänna reglerna. Och du behöver uppvisa en pappersbiljett, ingen utskrift duger längre.
• Det ska inte finnas några fel på biljetten. Och om du i inhemsk rysk trafik kan gå ombord på ett tåg om det finns stavfel i högst 1 bokstav och 1 siffra, bör det inte finnas några fel alls i internationell trafik. Annars sätts du inte på tåget. Ett fel kan inte korrigeras vare sig i en elektronisk eller pappersbiljett! Läs mer om fel i tågbiljetter.
• Tågbiljetter - varken papper eller elektroniska - kan inte överlåtas till andra personer. De utfärdas till en specifik person och ett specifikt dokument.

Ha en trevlig resa!