"टैक्स बुलेटिन", 2013, एन 5
2011 से, वित्तीय विवरणों में शामिल नकदी प्रवाह विवरण संकलित करते समय, संगठनों को पीबीयू 23/2011 "कैश फ्लो स्टेटमेंट" द्वारा अनुमोदित नियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 02.02.2011 N 11n। हालाँकि, इस रिपोर्ट का पूरा होना अभी भी कई सवाल खड़े करता है। आइए सशर्त संख्यात्मक उदाहरणों पर सबसे सामान्य कठिन क्षणों का विश्लेषण करने का प्रयास करें।
याद करें: कैश फ्लो स्टेटमेंट नकदी और अत्यधिक तरल वित्तीय निवेशों पर डेटा का सारांश है जिसे आसानी से नकदी की ज्ञात राशि में परिवर्तित किया जा सकता है और जो मूल्य में परिवर्तन के एक महत्वहीन जोखिम के अधीन हैं (इसके बाद नकद समकक्ष के रूप में संदर्भित)। कैश फ्लो स्टेटमेंट रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में संगठन के भुगतान और नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों (बाद में संगठन के नकदी प्रवाह के रूप में संदर्भित) और नकद और नकद समकक्ष शेष राशि को दर्शाता है।
उदाहरण 1
- आइटम 5: कैश फ्लो स्टेटमेंट नकदी और अत्यधिक तरल वित्तीय निवेशों का सारांश है जिसे आसानी से ज्ञात राशि में परिवर्तित किया जा सकता है और जो मूल्य में परिवर्तन के एक महत्वहीन जोखिम के अधीन हैं। नकद समतुल्य में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, क्रेडिट संस्थानों के साथ खोले गए डिमांड डिपॉजिट;
- मद 9: एक प्रतिष्ठान की कमाई इकाई की सामान्य गतिविधियों से संबंधित लेन-देन से नकदी प्रवाह को वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। मौजूदा संचालन से नकदी प्रवाह, एक नियम के रूप में, बिक्री से संगठन के लाभ (हानि) के गठन से जुड़ा हुआ है;
- पीपी। "बी" खंड 16: नकदी प्रवाह उन मामलों में नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है जहां वे संगठन की गतिविधियों को उसके प्रतिपक्षों की गतिविधियों के रूप में नहीं दिखाते हैं और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां दूसरों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं। इस तरह के नकदी प्रवाह के उदाहरण खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्तियों, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान, और आरएफ बजट प्रणाली से भुगतान या प्रतिपूर्ति के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष कर हैं।
आरंभिक डेटा:
माल की बिक्री और एक अग्रिम भुगतान के साथ-साथ Sberbank के ब्याज-मुक्त बिल (नकद समतुल्य) से आय खरीदारों से चालू खाते और कैश डेस्क पर प्राप्त हुई:
डीटी 51 केटी 62.1 354 रूबल की राशि में, सहित। 54 रूबल की राशि में वैट 18%;
डीटी 51 केटी 62.2 220 रूबल की राशि में, सहित। 20 रूबल की राशि में वैट 10%;
वैट के बिना 80 रूबल की राशि में डीटी 50 केटी 62.1;
डीटी 58.2 केटी 62.1 118 रूबल की राशि में, सहित। 18 रूबल की राशि में वैट 18%।
कुल - 772 रूबल। (वैट सहित - 92 रूबल), वैट के बिना रसीदें - 680 रूबल।
आपूर्तिकर्ताओं को चालू खाते से और कैश डेस्क से माल, कार्य, सेवाओं का भुगतान किया गया। अंकित मूल्य (नकद समतुल्य) पर Sberbank के ब्याज-मुक्त विनिमय बिल आपूर्तिकर्ताओं को अग्रिम भुगतान के रूप में हस्तांतरित किए गए, साथ ही माल के भुगतान के लिए:
डीटी 60.1 केटी 51 236 रूबल की राशि में, सहित। 36 रूबल की राशि में वैट 18%;
डीटी 60.2 केटी 51 165 रूबल की राशि में, सहित। 15 रूबल की राशि में वैट 10%;
वैट के बिना 60 रूबल की राशि में डीटी 60.1 केटी 50;
डीटी 60.1 केटी 58.2 59 रूबल की राशि में, सहित। 9 रूबल की राशि में वैट 18%।
कुल - 520 रूबल, सहित। वैट - 60 रूबल, वैट के बिना भुगतान - 460 रूबल।
कर घोषणाओं के अनुसार, वर्ष के बजट में कुल 108 रूबल की राशि में वैट का भुगतान किया गया था।
नकदी प्रवाह का संतुलन = 144 रूबल। (772 - 520 - 108)।
डीडीएस रिपोर्ट बताएगी:
पृष्ठ 4110 = 680 रूबल
पृष्ठ 4111 = 680 रूबल।
पृष्ठ 4120 \u003d -536 रूबल। (-460 - 76)।
पृष्ठ 4121 \u003d -460 रूबल।
पृष्ठ 4129 \u003d -76 रूबल। (92 - 60 - 108)।
पृष्ठ 4100 = 144 रूबल (680 - 536)।
उदाहरण 2. पीबीयू 23/2011, उदाहरण में ध्यान में रखा गया:
- पीपी। "ई" आइटम 9: वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह का एक उदाहरण ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान है, पीबीयू 15/2008 के अनुसार निवेश संपत्ति की लागत में शामिल ब्याज के अपवाद के साथ "ऋण और क्रेडिट पर खर्च के लिए लेखांकन" ";
- खंड 13: एक ही लेन-देन से भुगतान और प्राप्तियां विभिन्न प्रकार के नकदी प्रवाह से संबंधित हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, ब्याज का भुगतान वर्तमान परिचालनों से नकदी प्रवाह है, और मूलधन का पुनर्भुगतान वित्तीय परिचालनों से नकदी प्रवाह है। नकद में ऋण चुकाते समय, इन दोनों भागों का भुगतान एक राशि में किया जा सकता है। इस मामले में, संगठन एकल राशि को उपयुक्त भागों में विभाजित करता है, उसके बाद नकदी प्रवाह का एक अलग वर्गीकरण और नकदी प्रवाह विवरण में उनका अलग प्रतिबिंब होता है।
आरंभिक डेटा:
कंपनी को दो ऋण मिले।
कार्यशील पूंजी की भरपाई के लिए पहला ऋण प्राप्त किया:
डीटी 51 केटी 66.1 100 रूबल की राशि में।
लौटाए गए पहले कर्ज का हिस्सा:
डीटी 66.1 केटी 51 60 रूबल की राशि में।
पहले ऋण का उपयोग करने के लिए अर्जित और भुगतान किया गया ब्याज:
डीटी 91.2 केटी 66.2 20 रूबल की राशि में;
डीटी 66.2 केटी 51 20 रूबल की राशि में।
पहले ऋण = 20 रूबल के लिए 51 खाते में नकदी प्रवाह का संतुलन। (100 - 60 - 20)।
पहले ऋण के लिए डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4120 = -20 रगड़।
पृष्ठ 4123 = -20 रगड़।
पृष्ठ 4100 = -20 रगड़।
पृष्ठ 4310 = 100 रूबल
पृष्ठ 4311 = 100 रूबल।
पृष्ठ 4320 = -60 रगड़।
पृष्ठ 4323 \u003d -60 रूबल।
पृष्ठ 4300 = 40 रूबल (100 - 60)।
अचल संपत्तियों (निर्माण के लिए) की खरीद के लिए दूसरा ऋण प्राप्त हुआ:
डीटी 51 केटी 66.1 300 रूबल की राशि में।
ऋण संख्या 2 का हिस्सा लौटाया गया:
डीटी 66.1 केटी 51 150 रूबल की राशि में।
दूसरे ऋण के उपयोग के लिए उपार्जित और भुगतान किया गया ब्याज:
डीटी 08.3 केटी 66.2 50 रूबल की राशि में;
डीटी 66.2 केटी 51 50 रूबल की राशि में।
दूसरे ऋण पर 51 खाते में नकदी प्रवाह का संतुलन = 100 रूबल। (300 - 150 - 50)।
दूसरे ऋण के लिए डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4220 = -50 रगड़।
पृष्ठ 4224 = -50 रगड़।
पृष्ठ 4200 = -50 रगड़।
पृष्ठ 4310 = 300 रूबल
पृष्ठ 4311 = 300 रूबल
पृष्ठ 4320 \u003d -150 रूबल।
पृष्ठ 4323 \u003d -150 रूबल।
पृष्ठ 4300 = 150 रूबल (300 - 150)।
दो ऋणों के लिए डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4120 = -20 रगड़।
पृष्ठ 4123 = -20 रगड़।
पृष्ठ 4100 = -20 रगड़।
पृष्ठ 4220 = -50 रगड़।
पृष्ठ 4224 = -50 रगड़।
पृष्ठ 4200 = -50 रगड़।
पृष्ठ 4310 = 400 रूबल (100 + 300)।
पृष्ठ 4311 = 400 रूबल। (100 + 300)।
पृष्ठ 4320 \u003d -210 रूबल। (-60 - 150)।
पृष्ठ 4323 \u003d -210 रूबल। (-60 - 150)।
पृष्ठ 4300 = 190 रूबल (400 - 210)।
दो ऋण = 120 रूबल के लिए 51 खाते पर नकदी प्रवाह का संतुलन। (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), डीडीएस रिपोर्ट = 120 रूबल के अनुसार नकदी प्रवाह के संतुलन से मेल खाती है। (-20 - 50 + 190)।
उदाहरण 3. पीबीयू 23/2011, उदाहरण में ध्यान में रखा गया:
- क्लॉज 16: नकदी प्रवाह विवरण में नकदी प्रवाह उन मामलों में परिलक्षित होता है जहां वे संगठन की गतिविधियों को उसके प्रतिपक्षों की गतिविधियों के रूप में नहीं दिखाते हैं और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां अन्य व्यक्तियों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:
ए) उनके द्वारा कमीशन या एजेंसी सेवाओं के प्रदर्शन के संबंध में एक कमीशन एजेंट या एजेंट का नकदी प्रवाह (स्वयं सेवाओं के लिए शुल्क के अपवाद के साथ);
बी) उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति और किराये और अन्य समान संबंधों में इन भुगतानों के कार्यान्वयन के संबंध में प्रतिपक्ष से प्राप्तियां;
ग) प्रतिपक्ष से समतुल्य मुआवजे की प्राप्ति के साथ माल के परिवहन के लिए भुगतान।
स्थिति 1। एक कमीशन एजेंट के रूप में संगठन ने बेचे गए कमीशन माल के भुगतान में खरीदारों से पैसा प्राप्त किया:
डीटी 51 केटी 76 354 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 54 रूबल।
कमीशन समझौते की शर्तों के तहत प्राप्त धन से, कमीशन एजेंट ने अपना कमीशन रोक लिया:
डीटी 76 केटी 62.1 59 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 9 रूबल;
डीटी 62.1 केटी 90.1 59 रूबल की राशि में;
डीटी 90.3 केटी 68.2 9 रूबल की राशि में।
खरीदारों से प्राप्त शेष धन, रोके गए पारिश्रमिक को घटाकर, कमीशन एजेंट द्वारा कमिटमेंट में स्थानांतरित कर दिया गया था:
डीटी 76 केटी 51 295 रूबल की राशि में। (354 - 59), सहित। वैट - 45 रूबल।
51 \u003d 59 रूबल पर नकदी प्रवाह का संतुलन। (354 - 295)।
डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4110 = 50 रूबल
पृष्ठ 4112 = 50 रूबल (59 - 9)।
पृष्ठ 4120 = 9 रूबल
पृष्ठ 4129 = 9 रूबल
पृष्ठ 4100 = 59 रूबल
राशि 295 रूबल है। (डीटी 51 केटी 76 और डीटी 76 केटी 51), खरीदारों से प्राप्त और प्रतिबद्धता को भुगतान, गायब हो गया।
स्थिति 2। संगठन, फ्रेट फारवर्डर के रूप में, परिवहन करने के लिए ग्राहक से धन प्राप्त करता है:
डीटी 51 केटी 76 590 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 90 रूबल।
वाहक की सेवाओं के लिए भुगतान किया गया फ्रेट फारवर्डर, जिसे ग्राहक द्वारा माल अग्रेषण समझौते की शर्तों के तहत मुआवजा दिया जाना चाहिए:
डीटी 76 केटी 51 472 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 72 रूबल।
फारवर्डर ने ग्राहक से प्राप्त शेष धनराशि को अपने पारिश्रमिक के रूप में रखा:
डीटी 76 केटी 62.1 118 रूबल की राशि में। (590 - 472), सहित। वैट - 18 रूबल;
डीटी 62.1 केटी 90.1 118 रूबल की राशि में;
51 = 118 रूबल पर नकदी प्रवाह का संतुलन। (590 - 472)।
डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4110 = 100 रूबल
पृष्ठ 4112 = 100 रूबल (118 - 18)।
पृष्ठ 4120 = 18 रूबल
पृष्ठ 4129 = 18 रूबल
पृष्ठ 4100 = 118 रूबल
राशि 472 रूबल। (डीटी 51 केटी 76 और डीटी 76 केटी 51), ग्राहक से प्राप्त और वाहक को भुगतान, गायब हो गया।
स्थिति 3। संगठन, एक पट्टेदार के रूप में, लीज्ड परिसर सहित खपत की गई बिजली के भुगतान के लिए ऊर्जा आपूर्ति कंपनी को धन हस्तांतरित करता है:
डीटी 60.1 केटी 51 590 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 90 रूबल।
अपने स्वयं के परिसर के कारण भुगतान की गई बिजली का हिस्सा, संगठन अपनी लागतों को ध्यान में रखता है:
200 रूबल की राशि में डीटी 44 केटी 60.1;
डीटी 19 केटी 60 36 रूबल की राशि में।
236 रूबल की राशि में कुल स्वयं का खर्च।
और शेष बिजली, पट्टा समझौते की शर्तों के तहत, संगठन, पट्टेदार के रूप में, किरायेदार को मुआवजे के लिए पुनः प्रस्तुत करता है:
डीटी 76 केटी 60.1 354 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 54 रूबल।
किरायेदार वर्तमान किराए की राशि दोनों का भुगतान करता है और बिजली के भुगतान के लिए मकान मालिक के खर्चों की भरपाई करता है:
डीटी 51 केटी 62.1 472 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 72 रूबल;
डीटी 62.1 केटी 76 354 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 54 रूबल। - बिजली मुआवजा;
डीटी 62.1 केटी 90.1 118 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 18 रूबल। - किराया;
डीटी 90.3 केटी 68.2 18 रूबल की राशि में।
51 \u003d -118 रूबल खाते में नकदी प्रवाह का संतुलन। (-590 + 472)।
डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4110 = 100 रूबल
पृष्ठ 4112 = 100 रूबल (118 - 18) - वैट के बिना किराया।
पृष्ठ 4120 \u003d -218 रूबल।
पृष्ठ 4121 \u003d -200 रूबल। (स्वयं की बिजली)।
पृष्ठ 4129 \u003d -18 रूबल। (18 - 36) - किराए और खुद की बिजली पर वैट।
पृष्ठ 4100 \u003d -118 रूबल।
राशि आरयूबी 354 (डीटी 51 केटी 62.1 और डीटी 60.1 केटी 51), किरायेदार से प्राप्त मुआवजा और लीज पर लिए गए परिसर के लिए ऊर्जा आपूर्ति कंपनी को भुगतान की गई बिजली शून्य हो गई।
स्थिति 4। संगठन, अपने स्वयं के उत्पादों के आपूर्तिकर्ता के रूप में, आपूर्ति समझौते की शर्तों के तहत, आपूर्तिकर्ता की परिवहन लागतों के खरीदारों को बाद की प्रतिपूर्ति के साथ उत्पादों को खरीदार के गोदाम तक पहुंचाने का काम करता है। इस संबंध में, आपूर्तिकर्ता ने उत्पादों के रेलवे परिवहन के लिए भुगतान किया:
डीटी 60.1 केटी 51 118 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 18 रूबल।
और रेलवे परिवहन की लागतों की प्रतिपूर्ति के लिए खरीदार के ऋण को प्रतिबिंबित किया (स्वीकृत लेखा नीति के अनुसार वैट की राशि के आवंटन के साथ):
डीटी 76 केटी 60.1 100 रूबल की राशि में। (वैट के बिना);
डीटी 19 केटी 60.1 18 रूबल की राशि में। (वैट);
डीटी 68.2 केटी 19 18 रूबल की राशि में। (लागू वैट कटौती)।
खरीदार, उत्पादों की कीमत के अलावा, भुगतान (मुआवजा, प्रतिपूर्ति) आपूर्तिकर्ता को उसकी रेलवे परिवहन लागत के लिए:
डीटी 51 केटी 62.1 354 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 54 रूबल;
डीटी 62.1 केटी 90.1 236 रूबल की राशि में, सहित। वैट - 36 रूबल। - उत्पादों की बिक्री से आय;
डीटी 90.3 केटी 68.2 36 रूबल की राशि में। - उत्पादों की बिक्री से वैट;
डीटी 62.1 केटी 76 100 रूबल की राशि में। - रेलवे परिवहन के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति;
डीटी 62.1 केटी 68.2 18 रूबल की राशि में। - वैट की गणना रेलवे परिवहन के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति (आपूर्तिकर्ता की स्वीकृत लेखा नीति के अनुसार) से की गई थी।
51 \u003d 236 रूबल के खाते में नकदी प्रवाह का संतुलन। (-118 + 354)।
डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4110 = 200 रूबल
पृष्ठ 4111 = 200 रूबल। (236 - 36) - वैट के बिना उत्पादों की बिक्री से आय।
पृष्ठ 4120 = 36 रूबल
पृष्ठ 4129 = 36 रूबल (राजस्व पर वैट)।
पृष्ठ 4100 = 236 रूबल
राशि 118 रूबल। (डीटी 51 केटी 62.1 और डीटी 60.1 केटी 51), रेलवे परिवहन के लिए प्रतिपूर्ति के रूप में खरीदार से प्राप्त और रेलवे परिवहन के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया गया, गायब हो गया।
चार स्थितियों पर डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4110 = 450 रूबल। (50 + 100 + 100 + 200)।
पृष्ठ 4111 = 200 रूबल। (236 - 36)।
पृष्ठ 4112 = 250 रूबल। (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18)।
पृष्ठ 4120 \u003d -155 रूबल। (9 + 18 - 218 + 36)।
पृष्ठ 4121 \u003d -200 रूबल।
पृष्ठ 4129 = 45 रूबल (9 + 18 + 18 - 36 + 36)।
पृष्ठ 4100 = 295 रूबल। (450 - 155)।
मात्रा: 295 रूबल। (डीटी 51 केटी 76 और डीटी 76 केटी 51), खरीदारों से प्राप्त और प्रतिबद्धता को भुगतान, 472 रूबल। (डीटी 51 केटी 76 और डीटी 76 केटी 51), ग्राहक से प्राप्त और वाहक को भुगतान, 354 रूबल। (डीटी 51 केटी 62.1 और डीटी 60.1 केटी 51), किरायेदार से प्राप्त मुआवजा और पट्टे पर परिसर के लिए ऊर्जा आपूर्ति कंपनी को भुगतान किया गया, 118 रूबल। (डीटी 51 केटी 62.1 और डीटी 60.1 केटी 51) रेलवे परिवहन के लिए प्रतिपूर्ति के रूप में खरीदार से प्राप्त और रेलवे परिवहन के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया जाता है, शून्य पर मुड़ा हुआ है और वैट रिपोर्ट में नहीं दिखाया गया है।
चार स्थितियों के लिए 51 पर नकदी प्रवाह का संतुलन = 295 रूबल। (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), डीडीएस रिपोर्ट = 295 रूबल के अनुसार नकदी प्रवाह संतुलन से मेल खाती है।
उदाहरण 4. पीबीयू 23/2011, उदाहरण में ध्यान में रखा गया:
- पीपी। "एच" पी। 9: वर्तमान परिचालनों से नकदी प्रवाह के उदाहरण अल्पावधि (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) में उनके पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों पर नकदी प्रवाह हैं;
- आइटम 10:
डी) अन्य संगठनों में शेयरों (हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान, अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
ई) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (भागीदारी हितों) की बिक्री से आय;
- पीपी। "सी" आइटम 17: कैश फ्लो स्टेटमेंट में कैश फ्लो को उन मामलों में दिखाया जाता है, जहां उन्हें तेजी से टर्नओवर, बड़ी रकम और कम चुकौती अवधि की विशेषता होती है। इस तरह के नकदी प्रवाह के उदाहरण उधार ली गई धनराशि की कीमत पर अल्पकालिक (आमतौर पर तीन महीने तक) वित्तीय निवेशों का कार्यान्वयन है।
आरंभिक डेटा:
एक वर्ष की अवधि के लिए संस्थापक से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त किया:
डीटी 51 केटी 66 500 रूबल की राशि में।
इस पैसे की कीमत पर, JSC अल्फा के ब्याज-मुक्त बिल खरीदे गए (80 रूबल, 20 रूबल और 100 रूबल के बराबर मूल्य वाले तीन टुकड़े):
डीटी 58.2 केटी 51 200 रूबल की राशि में।
उसी महीने में, खरीदे गए सामान के भुगतान के लिए आपूर्तिकर्ता को पहला बिल ऑफ एक्सचेंज ट्रांसफर किया गया था: Dt 60.1 Kt 58.2 80 रूबल की राशि में, incl। वैट - 12 रूबल। (इस प्रकार, पहले बिल ने उधार ली गई धनराशि की कीमत पर एक अल्पकालिक वित्तीय निवेश का दर्जा हासिल कर लिया - PBU 23/2011 का खंड 17)।
2 महीने बाद, दूसरा बिल Alfa OJSC को प्रस्तुत किया गया और अंकित मूल्य पर रिडीम किया गया:
डीटी 51 केटी 58.2 20 रूबल की राशि में। (इस प्रकार, दूसरे प्रॉमिसरी नोट को आर्थिक प्रभाव के बिना पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अधिग्रहित एक अल्पकालिक वित्तीय निवेश का दर्जा प्राप्त हुआ - PBU 23/2011 का खंड 17)।
2.5 महीने के बाद, अंकित मूल्य पर तीसरा बिल बीटा OJSC के 1000 शेयरों के भुगतान के रूप में स्थानांतरित किया गया:
डीटी 58.1 केटी 58.2 100 रूबल की राशि में। (इस प्रकार, तीसरे बिल को आर्थिक प्रभाव के बिना पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त अल्पकालिक वित्तीय निवेश की स्थिति प्राप्त हुई - पीबीयू 23/2011 के खंड 17)।
एक महीने बाद, बीटा ओजेएससी के सभी शेयर लाभ पर बेचे गए:
डीटी 51 केटी 76 115 रूबल की राशि में;
डीटी 76 केटी 58.1 100 रूबल की राशि में;
डीटी 76 केटी 91.1 15 रूबल की राशि में। (लाभ) (इस प्रकार, शेयरों को एक आर्थिक प्रभाव के साथ पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अधिग्रहित एक अल्पकालिक वित्तीय निवेश की स्थिति प्राप्त हुई - PBU 23/2011 के पैराग्राफ 9 और 17)।
सभी परिचालनों के लिए 51 खाते पर नकदी प्रवाह का संतुलन = 435 रूबल। (500 - 200 + 20 + 115)।
प्राप्त ऋण पर डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4310 = 500 रूबल
पृष्ठ 4311 = 500 रूबल।
पहले बिल के लिए डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4120 = -80 रगड़।
पृष्ठ 4129 \u003d -12 रूबल। - आपूर्तिकर्ता को वैट का भुगतान।
अल्फा ओजेएससी से खरीद और 80 रूबल की राशि में अंकित मूल्य पर एक वचन पत्र के आपूर्तिकर्ता को स्थानांतरित करें। शून्य पर गिर गया और DDS रिपोर्ट में परिलक्षित नहीं हुआ (Dt 58.2 Kt 51 और Dt 60.1 Kt 58.2 - जैसे कि आपूर्तिकर्ता को बिल के साथ भुगतान नहीं किया गया था, लेकिन इस बिल के लिए भुगतान किए गए धन के साथ)।
दूसरे बिल के लिए DDS रिपोर्ट में:
अल्फा ओजेएससी से खरीद और 20 रूबल की राशि में अंकित मूल्य पर बिल का मोचन। शून्य तक लुढ़का हुआ है और DDS रिपोर्ट में परिलक्षित नहीं होता है (Dt 58.2 Kt 51 और Dt 51 Kt 58.2 - जैसे कि ये ऑपरेशन मौजूद नहीं थे)।
तीसरे बिल और शेयरों पर डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4110 = 15 रूबल
अल्फा ओजेएससी से खरीदारी करें और 100 रूबल की राशि में अंकित मूल्य पर एक वचन पत्र के शेयरों का आदान-प्रदान करें। शून्य तक लुढ़का हुआ है और DDS रिपोर्ट में परिलक्षित नहीं होता है (Dt 58.2 Kt 51 और Dt 58.1 Kt 58.2 - जैसे कि उन्होंने बीटा OJSC का भुगतान बिल से नहीं, बल्कि इस बिल के लिए भुगतान किए गए धन से किया है)। इसके अलावा, 100 रूबल की राशि में शेयरों का अधिग्रहण और त्वरित बिक्री। भी शून्य से मुड़ा हुआ है और DDS रिपोर्ट (Dt 58.1 Kt 58.2 (51) और Dt 51 Kt 76) में परिलक्षित नहीं होता है, जबकि DDS रिपोर्ट में केवल 15 रूबल के शेयरों की बिक्री से लाभ शामिल है। (115 रूबल - 100 रूबल = डीटी 76 केटी 91.1)।
टिप्पणी! यदि वर्ष के अंत में उदाहरण में दिए गए किसी भी बिल या शेयर को खाता 58 की शेष राशि पर सूचीबद्ध किया जाता है (यानी, उन्हें कहीं भी स्थानांतरित नहीं किया जाएगा), तो उनके अधिग्रहण की लागत (डीटी 58.2 केटी 51) होनी चाहिए पृष्ठ 4223 (प्रोमिसरी नोट्स के संबंध में) या लाइन 4222 (शेयरों के संबंध में) में डीडीएस रिपोर्ट में दर्शाया गया है।
ऋण पर डीडीएस रिपोर्ट में, सभी वचन पत्र और शेयर:
पृष्ठ 4110 = 15 रूबल
पृष्ठ 4113 = 15 रूबल। (115 - 100) - शेयरों की बिक्री से लाभ।
पृष्ठ 4120 = -80 रगड़।
पृष्ठ 4121 \u003d -68 रूबल। (80 - 12) - वैट के बिना आपूर्तिकर्ता को भुगतान।
पृष्ठ 4129 \u003d -12 रूबल। (वैट आपूर्तिकर्ता को भुगतान)।
पृष्ठ 4100 = -65 रगड़। (15 - 80)।
पृष्ठ 4310 = 500 रूबल
पृष्ठ 4311 = 500 रूबल।
पृष्ठ 4300 = 500 रूबल
कुल 200 रूबल के लिए OAO अल्फा से एक्सचेंज के बिलों की खरीद, 80 रूबल की राशि में अंकित मूल्य पर पहले बिल के आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित, 20 रूबल की राशि में दूसरे बिल का मोचन। और तीसरे बिल के शेयरों के लिए 100 रूबल की राशि के बराबर विनिमय, साथ ही 100 रूबल की राशि में शेयरों का अधिग्रहण और त्वरित बिक्री। शून्य तक लुढ़का हुआ है और DDS रिपोर्ट में नहीं दिखाया गया है।
ऋण, सभी बिलों और शेयरों के लिए खाते में 51 पर नकदी प्रवाह का संतुलन = 435 रूबल। (500 - 200 + 20 + 115) डीडीएस रिपोर्ट = 435 रूबल के अनुसार नकदी प्रवाह के संतुलन से मेल खाती है। (-65 + 500)। खाता 58.2 और खाता 58.1 पर कोई शेष राशि नहीं है (शेष राशि शून्य है)।
उदाहरण 5. पीबीयू 23/2011, उदाहरण में ध्यान में रखा गया:
- पीपी। "डी" आइटम 6: संगठन का नकदी प्रवाह अन्य नकद समकक्षों के लिए कुछ नकद समकक्षों का आदान-प्रदान नहीं है (ऑपरेशन से नुकसान या लाभ के अपवाद के साथ);
- खंड 18: संगठन के नकदी प्रवाह के बयान के संकेतक रूसी संघ की मुद्रा - रूबल में परिलक्षित होते हैं। भुगतान करने या प्राप्त करने की तिथि पर बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित रूबल के लिए इस विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह की मात्रा रूबल में परिवर्तित हो जाती है। यदि, विदेशी मुद्रा में प्राप्ति के तुरंत बाद, संगठन, अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में, रूबल में प्राप्त विदेशी मुद्रा की मात्रा में परिवर्तन करता है, तो नकदी प्रवाह विवरण में नकदी प्रवाह विवरण में मध्यवर्ती रूपांतरण के बिना वास्तव में प्राप्त रूबल की राशि में परिलक्षित होता है। रूबल में विदेशी मुद्रा। यदि, विदेशी मुद्रा में भुगतान से कुछ समय पहले, संगठन, अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में, विदेशी मुद्रा की आवश्यक राशि के लिए रूबल में परिवर्तन करता है, तो नकदी प्रवाह नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है, वास्तव में बिना मध्यवर्ती के भुगतान किए गए रूबल की राशि रूबल में विदेशी मुद्रा का रूपांतरण;
- खंड 19: इकाई के नकदी प्रवाह और विदेशी मुद्रा में नकद और नकद समकक्ष शेष राशि के अनुवाद से उत्पन्न होने वाले अंतर को अलग-अलग तारीखों के रूप में नकदी प्रवाह विवरण में इकाई के वर्तमान, निवेश और वित्तीय नकदी प्रवाह से अलग प्रभाव के रूप में दर्शाया गया है। रूबल के मुकाबले विदेशी विनिमय दर में परिवर्तन।
स्थिति 1। विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान के लिए, अल्फा-बैंक की वाणिज्यिक दर पर एक मुद्रा खरीदी गई थी:
डीटी 76 केटी 51 410 रूबल की राशि में। (10 यूरो x 41 रूबल / यूरो) - वाणिज्यिक दर।
डीटी 52 केटी 76 400 रूबल की राशि में। (10 यूरो x 40 रूबल / यूरो) - बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर।
डीटी 91.2 केटी 76 10 रूबल की राशि में। (410 - 400) - वाणिज्यिक और आधिकारिक विनिमय दर के बीच अंतर के कारण विनिमय दर में अंतर - विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान।
एक हफ्ते बाद, एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया:
डीटी 60.1 केटी 52 380 रूबल की राशि में। (10 यूरो x 38 रूबल / यूरो) - बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर;
डीटी 91.2 केटी 52 20 रूबल की राशि में। (400 - 380) - आधिकारिक यूरो विनिमय दर में उतार-चढ़ाव के कारण विनिमय दर अंतर - ये विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान नहीं हैं।
51 और 52 \u003d -410 रूबल पर नकदी प्रवाह का संतुलन। (-410 + 400 - 380 - 20)।
डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4120 = -390 रगड़। (-380 - 10)।
पृष्ठ 4121 \u003d -380 रूबल। (भुगतान की तिथि पर रूस के बैंक की आधिकारिक विनिमय दर पर आपूर्तिकर्ता को भुगतान)।
पृष्ठ 4129 = -10 रगड़। (410 - 400) - मुद्रा खरीदते समय वाणिज्यिक और आधिकारिक दरों में अंतर के कारण विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान।
पृष्ठ 4100 \u003d -390 रूबल।
पृष्ठ 4490 = -20 रगड़। (आधिकारिक यूरो विनिमय दर में उतार-चढ़ाव के कारण विनिमय अंतर)।
पृष्ठ 4500 \u003d -410 रूबल। = -410 (चालू खाते पर) + 0 (विदेशी मुद्रा खाते पर)।
400 रूबल की कुल राशि में खरीद की तारीख पर बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर पर 10 यूरो की खरीद के लिए मुद्रा विनिमय लेनदेन। (डीटी 76 सीटी 51 और डीटी 52 सीटी 76) शून्य हो जाता है और डीडीएस रिपोर्ट में नहीं दिखाया जाता है।
स्थिति 2। विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान के लिए, अल्फा-बैंक की वाणिज्यिक दर पर एक मुद्रा खरीदी गई थी:
डीटी 76 केटी 51 450 रूबल की राशि में। (10 यूरो x 45 रूबल / यूरो) - वाणिज्यिक दर;
डीटी 52 केटी 76 420 रूबल की राशि में। (10 EUR x 42 RUR/EUR) - बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर;
डीटी 91.2 केटी 76 30 रूबल की राशि में। (450 - 420) - वाणिज्यिक और आधिकारिक विनिमय दर के बीच अंतर के कारण विनिमय दर में अंतर - विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान।
उसी दिन, एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया:
डीटी 60.1 केटी 52 420 रूबल की राशि में। (10 यूरो x 42 रूबल / यूरो) - बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर।
51 और 52 \u003d -450 रूबल पर नकदी प्रवाह का संतुलन। (-450 + 420 - 420)।
डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4120 = -450 रगड़।
पृष्ठ 4121 \u003d -450 रूबल। (मुद्रा की खरीद के लिए खर्च किए गए रूबल की राशि के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान, यानी, वास्तव में, मुद्रा की खरीद के दिन वाणिज्यिक दर पर और आपूर्तिकर्ता को भुगतान)।
पृष्ठ 4100 \u003d -450 रूबल।
पृष्ठ 4490 = 0 रगड़। (आधिकारिक यूरो विनिमय दर में उतार-चढ़ाव के कारण विनिमय अंतर)।
पृष्ठ 4500 \u003d -450 रूबल। = -450 (चालू खाते पर) + 0 (विदेशी मुद्रा खाते पर)।
अधिकारी के अनुसार 10 यूरो की खरीद के लिए मुद्रा विनिमय लेनदेन। 420 रूबल की कुल राशि में खरीद की तिथि पर बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर। (डीटी 76 केटी 51 और डीटी 52 केटी 76) शून्य तक गिर जाता है और डीडीएस रिपोर्ट में नहीं दिखाया जाता है, और 30 रूबल की राशि में विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान होता है। (Dt 91.2 Kt 76) वैट रिपोर्ट में आपूर्तिकर्ता को माल के भुगतान की लागत में शामिल हैं (Dt 60.1 Kt 52 420 रूबल की राशि में और Dt 91.2 Kt 76 30 रूबल की राशि में - जैसे कि माल थे चालू खाते से रूबल में आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया और नुकसान में कोई विदेशी मुद्रा संचालन नहीं हुआ)।
दो स्थितियों पर डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4120 \u003d -840 रूबल। (-830 - 10)।
पृष्ठ 4121 \u003d -830 रूबल। (-380 - 450) - आपूर्तिकर्ता को भुगतान।
पृष्ठ 4129 = -10 रगड़। (410 - 400) - मुद्रा खरीदते समय वाणिज्यिक और आधिकारिक विनिमय दर में अंतर के कारण विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान।
पृष्ठ 4100 \u003d -840 रूबल।
पृष्ठ 4490 = -20 रगड़। (-20 + 0) - आधिकारिक यूरो विनिमय दर में उतार-चढ़ाव के कारण विनिमय दर में अंतर।
पृष्ठ 4500 \u003d -860 रूबल। (-410 + 0 - 450 + 0) - चालू और विदेशी मुद्रा खातों पर।
820 रूबल की कुल राशि में खरीद की तारीख पर बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर पर 20 यूरो (10 यूरो के लिए दो बार) की खरीद के लिए मुद्रा विनिमय लेनदेन। = 420 + 400 (डीटी 76 केटी 51 और डीटी 52 केटी 76) शून्य तक लुढ़काए गए हैं और डीडीएस रिपोर्ट में नहीं दिखाए गए हैं।
दो स्थितियों = -860 रूबल में 51 और 52 खातों पर नकदी प्रवाह का संतुलन। (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), जो नकदी प्रवाह के संतुलन और डीडीएस रिपोर्ट = -860 रूबल के अनुसार रूबल के खिलाफ विदेशी विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव के परिमाण से मेल खाती है . (-840 - 20)।
उदाहरण 6. पीबीयू 23/2011, उदाहरण में ध्यान में रखा गया:
- पीपी। "सी" क्लॉज 6: संगठन का नकदी प्रवाह विदेशी मुद्रा संचालन नहीं है (ऑपरेशन से नुकसान या लाभ के अपवाद के साथ)।
आरंभिक डेटा:
एक विदेशी खरीदार को विदेशी मुद्रा आय प्राप्त हुई: डीटी 52 केटी 62.1 800 रूबल की राशि में। (20 यूरो x 40 रूबल) - प्राप्ति के दिन बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर।
एक हफ्ते बाद, बैंक को 39 रूबल / यूरो की वाणिज्यिक दर पर 15 यूरो बैंक को बेचे गए:
डीटी 76 केटी 52 600 रूबल की राशि में। (15 यूरो x 40 रूबल) - बिक्री के दिन बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर।
डीटी 51 केटी 76 585 रूबल की राशि में। (15 यूरो x 39 रूबल) - बिक्री के दिन वाणिज्यिक दर।
डीटी 91.2 केटी 76 15 रूबल की राशि में। (600 - 585) - मुद्रा खरीदते समय वाणिज्यिक और आधिकारिक दरों में अंतर के कारण विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान।
शेष 5 यूरो को वर्ष के अंत तक विदेशी मुद्रा खाते में जमा किया गया था और वर्ष के अंत में बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर (42 रूबल / यूरो) पर पुनर्मूल्यांकन किया गया था:
डीटी 52 केटी 91.1 10 रूबल की राशि में। = EUR 5 x (RUB 42 / EUR - RUB 40 / EUR) - आधिकारिक यूरो विनिमय दर में उतार-चढ़ाव के कारण विनिमय दर में अंतर।
डीडीएस रिपोर्ट में:
पृष्ठ 4110 = 800 रूबल
पृष्ठ 4111 = 800 रूबल (खरीदार से रसीद)।
पृष्ठ 4120 = -15 रगड़।
पृष्ठ 4129 = -15 रगड़। (600 - 585) - मुद्रा खरीदते समय वाणिज्यिक और आधिकारिक विनिमय दर में अंतर के कारण विदेशी मुद्रा लेनदेन से नुकसान।
पृष्ठ 4100 = 785 रूबल
पृष्ठ 4490 = 10 रूबल (आधिकारिक यूरो विनिमय दर में उतार-चढ़ाव के कारण विनिमय अंतर)।
पृष्ठ 4500 = 795 रूबल = एक विदेशी मुद्रा खाते पर 210 रूबल। (5 यूरो x 42 रूबल / यूरो) + चालू खाते पर 585 रूबल।
585 रूबल की कुल राशि में खरीद की तारीख पर बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर पर मुद्रा विनिमय लेनदेन। (डीटी 76 केटी 52 और डीटी 51 केटी 76) शून्य तक लुढ़का हुआ है और डीडीएस रिपोर्ट में नहीं दिखाया गया है।
51 और 52 = 795 रूबल पर नकदी प्रवाह का संतुलन। (800 - 600 + 585 + 10), जो नकद प्रवाह के संतुलन से मेल खाती है और डीडीएस रिपोर्ट = 795 रूबल के अनुसार रूबल के खिलाफ विदेशी विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव की भयावहता है। (785 + 10)।
लेखा विशेषज्ञ
यह रिपोर्ट खातों में नकद और नकद समकक्षों के भुगतान और प्राप्तियों को दर्शाती है। उत्तरार्द्ध अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश हैं जिन्हें आसानी से नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है, लेकिन जिनका मूल्य थोड़ा बदल सकता है। लेखांकन बनाए रखने वाले सभी संगठनों को नकदी प्रवाह विवरण प्रस्तुत करना होगा। लेखाकार द्वारा भरा गया नमूना रिपोर्टिंग वर्ष के बाद अगले वर्ष की पहली तिमाही के अंत से पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि कौन से लेख दस्तावेज़ में शामिल नहीं हैं:
- वस्तु विनिमय लेनदेन के लिए राशि;
- नकद समकक्षों में निवेशित धन;
- मुद्रा संचालन;
- बैंक से धन प्राप्त करना, उन खातों के बीच धन स्थानांतरित करना जो संपत्ति की कुल राशि को नहीं बदलते हैं।
रिपोर्ट भरते समय, सभी प्रवाह वर्तमान, वित्तीय और निवेश गतिविधियों द्वारा वितरित किए जाते हैं। पहले मामले में, सामान्य गतिविधियों के कार्यान्वयन से वित्तीय परिणाम परिलक्षित होता है, दूसरे में - गैर-वर्तमान संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़ा हुआ है। भुगतान जो पूंजी और उधार की संरचना को बदलते हैं, अगला देखें, एक नकदी प्रवाह विवरण भरने के लिए निर्देश प्रदान किए जाएंगे, जो विस्तार से वर्णन करता है कि प्रत्येक पंक्ति में कितनी राशि दर्ज करनी है।
संकुचित संकेतक
मानक रूप में लाइन नंबरिंग शामिल नहीं है। यदि दस्तावेज़ आंकड़ों के लिए प्रस्तुत किया जाता है, तो वित्त मंत्रालय संख्या 66 के आदेश के आधार पर, कोड को स्वतंत्र रूप से दर्ज किया जाना चाहिए। अन्य मामलों में, लेखों को क्रमांकित करने की आवश्यकता नहीं है।
कुछ नकदी प्रवाह शुद्ध हैं। उदाहरण के लिए, यदि वे कंपनी से अधिक प्रतिपक्षों की गतिविधियों की विशेषता रखते हैं। इन परिचालनों में शामिल हैं:
- कमीशन सेवाओं के भुगतान से संबंधित एजेंट का नकदी प्रवाह;
- वैट और उत्पाद शुल्क;
- किराए के लिए उपयोगिता भुगतान की प्रतिपूर्ति से संबंधित प्रतिपक्ष से प्राप्तियां।
मुड़े हुए वैट को प्रदर्शित करते समय, प्रतिपक्षों से प्राप्त राशियों और भुगतानों के हिस्से के रूप में सूचीबद्ध राशियों के बीच अंतर को इंगित करना आवश्यक है। ये नंबर लाइनों पर दिखाई दे सकते हैं:
- 4119, अगर आपूर्तिकर्ताओं और बजट को हस्तांतरित वैट खरीदारों से और बजट से प्राप्त से कम है;
- 4129, यदि वैट आपूर्तिकर्ताओं को हस्तांतरित किया जाता है और बजट खरीदारों से और बजट से प्राप्त होता है।
peculiarities
- रिपोर्ट नकदी प्रवाह की संपूर्ण सूची को नहीं दर्शाती है। एक ही ऑपरेशन को कई श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है। इस मामले में, एकल भुगतान को अलग-अलग लेन-देन में विभाजित किया जाना चाहिए।
- रिपोर्ट हजार या मिलियन रूबल में भरी जाती है।
- यदि धन विदेशी मुद्रा में प्राप्त होता है, तो रिपोर्ट में भुगतान की प्राप्ति की तिथि पर विनिमय दर पर रूसी रूबल में परिवर्तित राशि शामिल होगी। यदि सजातीय लेनदेन की संख्या, जिसकी कीमत दूसरे राज्य की मुद्रा में व्यक्त की जाती है, बड़ी है, तो औसत दर का उपयोग किया जा सकता है।
- संपत्ति के नकद समकक्षों को प्रतिबिंबित करना सुनिश्चित करें जो कीमत बदलते हैं और किसी भी समय बेचे जा सकते हैं।
टोपी
सबसे पहले, संगठन के बारे में जानकारी रिपोर्ट में दर्ज की जाती है: कंपनी का नाम, टीआईएन, गतिविधि का प्रकार। इसके अलावा, अवधि की शुरुआत में खातों और हाथ में शेष राशि दर्ज की जाती है। सभी प्रवाह तीन समूहों (वर्तमान, निवेश, वित्तीय लेनदेन) में विभाजित हैं, जिनमें से प्रत्येक को आगे आय और व्यय में विभाजित किया गया है। कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें? प्रत्येक लेख के आगे दो कॉलम हैं। पहले ("3") में रिपोर्टिंग अवधि के लिए राशियाँ हैं, और दूसरी ("4") - पिछले एक के लिए।
परिचालन गतिविधियां
संगठन के धन का मुख्य स्रोत खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं का पैसा है। इसलिए, लाइन (लाइन) 4111 राजस्व की राशि और अग्रिम प्राप्त माइनस वैट और उत्पाद शुल्क को दर्शाता है। यह जानकारी सबसे अधिक तरल संपत्ति (50 से 58 तक) और CT62 (76) के खातों के डीटी टर्नओवर से प्राप्त की जा सकती है।
प्राप्त किराया, लाइसेंस और अन्य कमीशन भुगतान, वैट के शुद्ध, की राशि 4112 पंक्ति में दिखाई देती है। यदि संगठन की सामान्य गतिविधि संपत्ति का किराया है, तो इन राशियों को राजस्व में शामिल किया जाना चाहिए। लाइन 4113 पर, वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से आय का संकेत दिया जाता है, और अन्य प्राप्तियां एक अलग आइटम (4119) में दिखाई देती हैं। इस लेख में विशेष रूप से शामिल हैं:
- कर्मचारियों को जारी किए गए ऋणों की अदायगी;
- पहले से खर्च न की गई जवाबदेह राशियों की वापसी;
- मुद्रा विनिमय संचालन के वित्तीय परिणाम;
- ऋण निवेश पर ब्याज।
प्राप्तियों की कुल राशि 4110 लाइन पर दर्ज की जाती है। इस प्रकार लेखा मानक का पहला भाग तैयार किया जाता है, नकदी प्रवाह विवरण।
व्यय मदों को भरने की प्रक्रिया समान है। सबसे पहले, कच्चे माल और सामग्रियों के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई राशि (4121) इंगित की गई है। डेटा बैलेंस शीट से लिया गया है, विशेष रूप से КТ50 (51, 52) और DT60 (76) के कारोबार के लिए संकेतित राशि। प्रतिपक्षों को धन का हस्तांतरण 91/2 खाते के माध्यम से परिलक्षित होता है, और नकद जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा खर्च किया जाता है। इसके अलावा रिपोर्ट में भुगतान किए गए वेतन (4122) का योग निर्दिष्ट किया गया है। ये डेटा पोस्टिंग DT70 KT51 से लिए गए हैं। दायित्वों पर ब्याज की राशि को दर्शाने के लिए, एक अलग लाइन 4123 आवंटित की जाती है।
भुगतान किए गए आयकर की राशि उसी नाम की पंक्ति 4124 में इंगित की गई है। अप्रत्यक्ष, सामाजिक बीमा योगदान को छोड़कर अन्य सभी करों की राशि 4129 पंक्ति में परिलक्षित होती है। अगला, नकद व्यय की कुल राशि (4120) और वित्तीय परिणाम वर्तमान गतिविधियों से (4100) प्रदर्शित होते हैं। यहां बैलेंस शीट से खातों के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट भरने का तरीका बताया गया है।
निवेश गतिविधि: आय
काम की प्रक्रिया में, संगठन गैर-वर्तमान संपत्ति खरीद और बेच सकता है। ऐसे लेन-देन से होने वाले नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में शामिल किया जाना चाहिए। एक पूर्ण नमूना प्रपत्र नीचे प्रदान किया जाएगा।
रिपोर्ट का दूसरा खंड प्राप्त लाभांश की राशि (पंक्ति 4214), अन्य उद्यमों में शेयरों की बिक्री से आय (पंक्ति 4212), वित्तीय निवेश को दर्शाता है। प्राप्त लाभांश के संदर्भ में DT50 (52, 58) और CT 76 पर टर्नओवर से जानकारी ली गई है। वित्तीय निवेशों की वास्तविक मात्रा निर्धारित करने के लिए, संकेतित प्रविष्टियों में से उन राशियों का चयन करना आवश्यक है जो उप-खाते "बिलों पर ब्याज" पर पोस्ट की गई थीं। रिपोर्ट में जारी किए गए ऋणों (लाइन 4213) के पुनर्भुगतान की जानकारी भी शामिल है, जो कि टर्नओवर DT50 KT58 से ली गई है। अन्य (लाइन 4119) और सामान्य प्राप्तियों (लाइन 4210) का योग अलग से आवंटित किया गया है।
निवेश गतिविधि: व्यय
ऋण प्रतिभूतियों को खरीदने, ऋण प्रदान करने (पंक्ति 4223), वित्तीय निवेश (पंक्ति 4222), शेयरों और बांड धारकों को दिए जाने वाले ब्याज (पंक्ति 4224), और अन्य भुगतानों (पंक्ति 4229) के लिए उपयोग की जाने वाली धनराशि को अलग से आवंटित किया गया है। इसके बाद, खर्चों की राशि प्रदर्शित करने के लिए एक पंक्ति को हाइलाइट किया गया है। इन लेखों में किस आधार पर डेटा दर्ज किया गया है, इसकी जानकारी DT58 पर टर्नओवर से ली गई है।
यहां दूसरे खंड में कैश फ्लो स्टेटमेंट को पूरा करने का तरीका बताया गया है।
वित्तीय गतिविधि: आय
पूंजी संरचना में परिवर्तन से जुड़े नकदी प्रवाह की जानकारी लेखा मानक "कैश फ्लो स्टेटमेंट" के तीसरे खंड में दर्ज की गई है। भरने का क्रम पहले प्रस्तुत किए गए समान है। सबसे पहले, उद्यम द्वारा ऋण (4311) में प्राप्त राशियों को इंगित किया गया है। CT66 (67) DT50 (51) के लिए रिवॉल्यूशन से जानकारी ली गई है। प्रॉमिसरी नोट द्वारा जारी ऋण की राशि को अलग से (4314), साथ ही रिपोर्टिंग अवधि (4312, 4313), अन्य लेनदेन (4319) और प्राप्तियों की कुल राशि (4310) के लिए मालिकों के योगदान का संकेत दिया गया है।
वित्तीय गतिविधियाँ: खर्च
प्रॉमिसरी नोट्स, ऋण प्रतिभूतियों, ऋणों के पुनर्भुगतान को भुनाने के लिए उपयोग किए जाने वाले नकदी प्रवाह की जानकारी लाइन 4323 में परिलक्षित होती है। डेटा DT66 (67) और КТ50 (51) पर टर्नओवर से लिए गए हैं। भुगतान किए गए लाभांश (4322), अन्य व्यय (4329) की राशि अलग से परिलक्षित होती है।
परिणाम
रेखा 4400 कुल शेष राशि प्रदर्शित करती है, जो 4100, 4200 और 4300 पंक्तियों से राशि जोड़कर प्राप्त की जाती है। ऋणात्मक मान कोष्ठकों में दर्ज किया जाता है। इसके अतिरिक्त कहा गया है:
- रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत (4450) और अंत (4500) पर फंड बैलेंस।
- रूबल (4490) के मुकाबले विनिमय दर के प्रभाव की मौद्रिक अभिव्यक्ति।
इस तरह कंपनी का कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार किया जाता है। पूरा फॉर्म संघीय कर सेवा के साथ जमा किया जाना चाहिए यह नियम गैर-लाभकारी संरचनाओं के अपवाद के साथ लेखांकन बनाए रखने वाले सभी संगठनों पर लागू होता है। छोटे व्यवसाय जिनके प्रदर्शन को रिपोर्ट के बिना समझा जा सकता है, वे जानकारी प्रदान नहीं कर सकते हैं।
डायरेक्ट मेथड का उपयोग करके कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें?
01.01 तक, LLC के पास नकद शेष (3,000 रूबल) और एक बैंक खाता (60,000 रूबल) है। आपको ऊपर वर्णित फिलिंग मूवमेंट पर एक रिपोर्ट जारी करने की आवश्यकता है।
"वर्ष की शुरुआत में शेष राशि" लाइन पर राशि दर्ज की गई है: 3 + 60 \u003d 63 हजार रूबल।
वर्तमान अवधि के लिए, संगठन को 1.77 मिलियन रूबल प्राप्त हुए। खरीदारों से और अन्य 472 हजार रूबल। अग्रिमों के रूप में। ये डेटा पोस्टिंग DT50 KT62 और DT50 KT62 से लिए गए हैं। लाइन "बिक्री से आय" (लाइन 4111) पर रिपोर्ट वैट के बिना राशियों को इंगित करती है: 1770-270 + 472-72 \u003d 1.9 मिलियन रूबल।
वर्तमान अवधि में, संगठन को 70 हजार रूबल की राशि में राज्य सहायता प्राप्त हुई। उत्पादों के निर्माण के लिए आवश्यक कच्चे माल की खरीद के लिए धन का उपयोग किया गया था। बैलेंस शीट में, इन लेन-देन की पुष्टि पोस्टिंग द्वारा की जाती है:
DT51 KT86 - बजट से धन प्राप्त हुआ।
DT86 KT98 - आस्थगित खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।
चूंकि राज्य सहायता एससी को बढ़ाती है, ये राशि रिपोर्ट के दूसरे खंड में "अन्य आय" (पृष्ठ 4119) में परिलक्षित होती है।
वर्ष के दौरान, कंपनी ने आपूर्तिकर्ताओं को 944 हजार रूबल हस्तांतरित किए। डेटा DT60 KT51 वायरिंग से लिया गया है। यह राशि, वैट का शुद्ध, लाइन 4121 के तहत परिलक्षित होती है। इसके अलावा, कर्मचारियों के वेतन का भुगतान करने के लिए कैश डेस्क से 150 हजार रूबल जारी किए गए थे। डेटा DT70 KT50 वायरिंग से लिया गया है। यह राशि 4122 पंक्ति में दर्ज की गई है।
वर्ष के दौरान, संगठन के कर्मचारियों को 210 हजार रूबल की सामग्री सहायता प्रदान की गई। डेटा DT73 KT50 वायरिंग से लिया गया है। यह भुगतान वर्तमान गतिविधियों से संबंधित है और "अन्य भुगतान" में प्रदर्शित होता है।
कर्मचारी ने 10 हजार रूबल की राशि में अप्रयुक्त जवाबदेह धनराशि को कैश डेस्क पर लौटा दिया। इसी अवधि में, आपूर्तिकर्ताओं को 210 हजार रूबल की राशि में उत्पादों की बिक्री के लिए अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना मिला। इन कार्यों को पोस्टिंग द्वारा शेष राशि में प्रलेखित किया गया है: DT50 KT71 (76)। जुर्माने और जवाबदेह राशि की राशि 220 हजार रूबल है। "अन्य आय" में परिलक्षित। संचालन से लेन-देन के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट को पूरा करने का तरीका यहां बताया गया है।
एक साल के अंदर ही संस्था ने मशीन और बिल्डिंग बेच दी। लेन-देन से आय 1.18 मिलियन रूबल की थी। एक अन्य संस्था की 40 हजार रूबल की प्रतिभूतियां भी बेची गईं। कुल 1.22 मिलियन रूबल की राशि के लिए DT51 KT60 (76) पोस्ट करके इन परिचालनों को शेष राशि में दर्ज किया गया है। ये लेन-देन 4211 (वैट के बिना बेची गई अचल संपत्तियों की राशि के लिए) और 4222 के तहत रिपोर्ट में परिलक्षित होते हैं।
वर्तमान अवधि के लिए, एलएलसी को 80 हजार रूबल वापस कर दिए गए। ऋण के रूप में। डेटा DT51 KT58 वायरिंग से लिया गया है। यह राशि लाइन 4213 में परिलक्षित होती है।
OS के अधिग्रहण पर कंपनी ने 885 हजार रूबल खर्च किए। डेटा DT60 KT51 वायरिंग से लिया गया है। अन्य संगठनों को 60 हजार रूबल की राशि में ऋण दिया गया। डेटा DT58 KT51 वायरिंग से लिया गया है। ये दो लेन-देन 4221 और 4223 की तर्ज पर दर्ज किए गए हैं।
समीक्षाधीन अवधि के दौरान, संगठन को 12 हजार रूबल के लिए अल्पकालिक ऋण प्राप्त हुआ। (DT51 KT66)। यह राशि 4223 पंक्ति में परिलक्षित होती है। कंपनी ने 320 हजार रूबल की राशि में बैंक से लिया गया ऋण भी लौटाया। नंबर DT66 KT51 के रेवोल्यूशन से लिए गए हैं। यह ऑपरेशन पृष्ठ 4323 पर परिलक्षित होता है।
कैश फ्लो स्टेटमेंट: बजट भुगतान भरने के नियम
वैट से संबंधित नकदी प्रवाह को नेट के रूप में दिखाया जाना चाहिए। कर की कुल राशि की गणना सभी लेन-देन के लिए की जाती है, लेकिन इसे वर्तमान लेन-देन के संदर्भ में दिखाया जाता है। बजट में हस्तांतरित करों और शुल्कों की राशि 360 हजार रूबल: एनपीपी - 130 हजार रूबल, वैट - 210 हजार रूबल, अन्य कर - 20 हजार रूबल। सभी हस्तांतरित राशियाँ DT68 KT51 पोस्ट करके बैलेंस शीट में दिखाई देती हैं। इन राशियों को रिपोर्ट में 4124 (240 हजार रूबल) और 4129 (20 हजार रूबल) की पंक्तियों में दर्ज किया गया है।
कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें: कुल लाइनों को भरने का एक उदाहरण
निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह की कुल राशि (4200) की गणना प्राप्त सभी निधियों और खर्च की गई राशि के योग से घटाकर की जाती है। पहले, वैट से आंकड़े "साफ़" होने चाहिए:
1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 हजार रूबल।
वित्तीय लेनदेन पर कोई वैट आंदोलन नहीं था। इसलिए, परिणामी धारा, जो पृष्ठ 4219 में दर्ज है, थी:
270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 हजार रूबल।
वित्तीय लेनदेन का संतुलन है:
12 + 70-320 \u003d -238 हजार रूबल।यह राशि कोष्ठकों में बताई गई है।
सभी प्राप्तियों और खर्चों (843 + 310-238 \u003d 915 हजार रूबल) के बीच का अंतर "रिपोर्टिंग अवधि के लिए अंतिम शेष राशि" लेख में परिलक्षित होता है। अलग से, वर्ष के अंत में धन की शेष राशि का संकेत मिलता है। यह है:
63 + 915 \u003d 978 हजार रूबल।
कैश फ्लो स्टेटमेंट भरने का तरीका यहां बताया गया है। भरने का एक उदाहरण नीचे दी गई तस्वीर में दिखाया गया है।
वैट कैसे आवंटित करें?
धन के सभी कदमों और खर्चों को आधे-नहीं-खाने से पहले कर से "साफ़" करने की आवश्यकता है। लेखाकारों के लिए यह प्रक्रिया चुनौतीपूर्ण है। सभी चालान वैट को अलग से नहीं दिखाते हैं। गणना में गलतियाँ न करने के लिए, आपको चाहिए:
- DT62 (60) KT51 के लिए टर्नओवर की वार्षिक राशि आवंटित करें;
- on-lu-chiv-shu-yu-th आंकड़ा 18/118 तक स्मार्ट-लाइव, यू-डी-लिव, इस प्रकार, वैट;
- शेष राशि कर से "मंजूरी" दी जाएगी।
गणना का यह तरीका केवल उन प्रतिपक्षों के लिए उपयुक्त है जो 18% की दर के अधीन सामान बेचते हैं। उन उत्पादों के बारे में क्या जो 10% की दर के अधीन हैं, और जो वैट के अधीन नहीं हैं? ऐसे मामलों में, आपको अलग-अलग दरों के साथ ओपेरा-रा-क्यू-याम के लिए स्प्लिट-डी-पो-टू-की की आवश्यकता है:
वैट शेष = प्राप्त वैट + बजट से प्राप्त राशि - हस्तांतरित वैट - भुगतान किया गया वैट।
परिकलित अंतर एक विशेष प्रकार की गतिविधि से "शुद्ध" नकदी प्रवाह होगा:
- लाइन 4119 के तहत एक सकारात्मक राशि को ध्यान में रखा जाता है;
- लाइन 4129 पर कोष्ठकों में एक ऋणात्मक राशि दिखाई गई है।
सभी एकाउंटेंट इस एल्गोरिथम का पालन नहीं करते हैं। यदि वैट-बाय-द-की रिपोर्ट में अलग नहीं किया गया है, तो इसे व्याख्यात्मक नोट में इंगित किया जाना चाहिए।
वेतन कैसे प्रदर्शित करें?
पृष्ठ 4122 पर, मजदूरी से संबंधित सभी भुगतान दर्शाए गए हैं। सवाल यह है कि क्या इस लाइन में वेतन, छुट्टियों और बोनस के अलावा व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम भी शामिल होना जरूरी है? कुछ विशेषज्ञों का मानना है कि इस लेख में केवल DT70 KT50 (51) के लिए टर्नओवर को इंगित करना आवश्यक है, और स्थानांतरित व्यक्तिगत आयकर, शुल्क और अन्य करों की राशि पृष्ठ 4129 पर दिखाई देनी चाहिए। इस अलगाव के साथ, आप समझ सकते हैं कि कौन धन भेजा जाता है: कर्मचारियों या बजट के लिए। दूसरों का मानना है कि लाइन 4122 पेरोल से संबंधित सभी भुगतानों को दिखाना चाहिए। तब यह निर्धारित करना संभव होगा कि कर्मचारियों को "रखरखाव" करने के लिए संगठन को कितना खर्च करना पड़ता है। दोनों विकल्प मान्य हैं। व्याख्यात्मक नोट में केवल सूचना को प्रतिबिंबित करने की चुनी हुई विधि को इंगित करना आवश्यक है।
एनपीपी
फॉर्म को सही ढंग से भरने के लिए, आपको यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि किस लेन-देन पर लाभ प्राप्त हुआ, जो कि रिपोर्टिंग वर्ष में आयकर का स्रोत है, और, परिणामों के आधार पर, डेटा दर्ज करें। अक्सर, धन का स्रोत सामान्य डे-आई-टेल-नो-स्टि से आय था। इसलिए, कर की राशि 4124 रेखा पर परिलक्षित होती है।
नगदी समकक्ष
आपके-से-तरल-प्रकार के वित्तीय निवेशों के संबंध में नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें? सबसे पहले, आइए देखें कि वास्तव में कौन-सी संपत्ति इस श्रेणी से संबंधित है। नकद समकक्ष बैंक नोट, डिमांड डिपॉजिट और अन्य संपत्तियां हैं जिन्हें आसानी से नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है, लेकिन मूल्य परिवर्तन के जोखिम के अधीन हैं। बैलेंस शीट में, ऐसे मान 1250 की रेखा पर परिलक्षित होते हैं। समान राशि को रिपोर्ट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
एक संगठन की बैलेंस शीट पर संपत्ति हो सकती है, जिसकी कीमत दूसरे राज्य की मुद्रा में व्यक्त की जाती है। इस मामले में, कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें? विदेशी मुद्रा में लेनदेन पर डेटा दर्ज करने का एक उदाहरण।
रिपोर्ट तैयार करने का सिद्धांत बैलेंस शीट भरने के समान है। ऑपरेशन की तारीख पर रूबल के पुन: खाते की विनिमय दर पर मुद्रा मूल्य फॉर्म नंबर 1 में परिलक्षित होते हैं। वर्ष की शुरुआत में (पृष्ठ 4450) और वर्ष के अंत में (पृष्ठ 4500) खातों में डॉलर और यूरो की शेष राशि जमा करते समय, विनिमय दर 31 दिसंबर को इंगित की जानी चाहिए। पुनर्गणना के बाद जो अंतर सामने आया, उसे समेटने की जरूरत है, ठीक है, पृष्ठ 4490 में से-जेड। वीए-लू-ते संगठन के पास नहीं है, फिर गणना निम्न सूत्र के अनुसार की जाती है:
पृष्ठ 4490 = DT50 (52) KT91-1 के लिए वार्षिक कारोबार - KT50 (52) DT91-2 के लिए वार्षिक कारोबार।
आप निम्न सूत्र का उपयोग करके गणना की शुद्धता की जांच कर सकते हैं:
पृष्ठ 4500 = पृष्ठ 4450 - पृष्ठ 4400 - पृष्ठ 4490.
पढ़ना 11 मि. दृश्य 60 02.12.2018 को प्रकाशित
वित्तीय टर्नओवर पर रिपोर्टिंग उद्यमी के बैंक खाते में जमा किए गए मौद्रिक संसाधनों की राशि की जानकारी दर्शाती है। यह दस्तावेज़ एक निश्चित समय अवधि के दौरान सभी लागतों के बारे में जानकारी प्रदान करता है। इसके अलावा, ऐसी रिपोर्ट निवेश की प्रभावशीलता और वर्तमान गतिविधियों जैसे संकेतकों के आधार पर कंपनी की वित्तीय स्थिति पर डेटा प्रदर्शित करती हैं। इस लेख में, हम कैश फ्लो स्टेटमेंट भरने के एक उदाहरण पर विचार करने का प्रस्ताव करते हैं।
कैश फ्लो स्टेटमेंट फॉर्म-4 वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन के लिए संगठन के कैश फ्लो के संदर्भ में भरा जाता है
कैश फ्लो स्टेटमेंट जमा करने की आवश्यकता किसे है
विचाराधीन रिपोर्टिंग फॉर्म में कंपनी की वित्तीय स्थिति के बारे में जानकारी होती है।अक्सर ऐसी स्थिति होती है जिसमें निश्चित पूंजी और अतिरिक्त धन वाली कंपनी नकदी की कमी से जुड़ी कठिनाइयों का अनुभव करती है। एक नियम के रूप में, कई छोटे व्यवसाय नियामक प्राधिकरणों, प्रतिपक्षों और अपने स्वयं के कर्मचारियों को ऋण चुकाने में कठिनाइयों का अनुभव करते हैं। कंपनी की वित्तीय स्थिति पर अप-टू-डेट जानकारी की कमी व्यवसाय की आर्थिक दक्षता को नकारात्मक रूप से प्रभावित करती है। इसका मतलब है कि कंपनी के आगे के विकास में नकदी प्रवाह दस्तावेज महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।
कई विशेषज्ञों के अनुसार, ऐसी रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता तब पैदा होती है जब कंपनी का प्रबंधन अतिरिक्त निवेश आकर्षित करना चाहता है।
एक सक्षम निवेशक परियोजना की वित्तीय स्थिति का अध्ययन करने के लिए निश्चित रूप से इस रिपोर्ट की मांग करेगा। साथ ही, नियामक प्राधिकरणों द्वारा अक्सर ऐसे दस्तावेज़ीकरण का अनुरोध किया जाता है। निम्नलिखित प्राधिकरण इस स्थिति में कार्य कर सकते हैं:
- क्रेडिट संगठन।
- रूसी सांख्यिकी सेवा।
- संघीय कर सेवा।
- संस्था की संस्थापक परिषद।
रूस में काम करने वाली सभी कंपनियों के लिए ऐसी रिपोर्टिंग बनाए रखना आवश्यक है।. हालाँकि, इस नियम के कई अपवाद हैं। नकदी प्रवाह रिकॉर्ड रखने के दायित्व को माफ करने के लिए छोटे व्यवसायों के पास कानूनी आधार हैं। सरलीकृत लेखा प्रणाली का उपयोग करने वाली फर्मों को बिल्कुल वही अधिकार दिया जाता है।
क्या जानकारी दिखानी है
जिस व्यक्ति के पास आर्थिक शिक्षा नहीं है, उसे इस तरह के दस्तावेज़ों को संकलित करने में कठिनाइयों का अनुभव हो सकता है। कैश फ्लो रिपोर्ट में तीन प्रमुख खंड शामिल हैं।प्रत्येक खंड में, मौद्रिक लेनदेन के कोड पदनाम दर्शाए गए हैं। पहला खंड कंपनी के मौजूदा संचालन के लिए समर्पित है। दूसरा खंड एक वित्तीय इतिहास प्रदान करता है, और दस्तावेज़ का तीसरा भाग कंपनी की निवेश गतिविधियों के लिए समर्पित है।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि नकदी प्रवाह से संबंधित सभी लेन-देन को रिपोर्ट में दर्ज नहीं किया जाना चाहिए। वर्तमान नियम रिपोर्ट के पन्नों पर मुद्रा विनिमय के बारे में जानकारी और बैंकिंग संगठन से नकदी प्राप्त करने के बारे में जानकारी नहीं देने की अनुमति देते हैं। रिपोर्ट में परिलक्षित होने वाली कार्रवाइयों की एक विस्तृत सूची बैलेंस शीट विनियमन (पीबीयू) के छठे पैराग्राफ में दी गई है। इस तथ्य को उजागर करना आवश्यक है कि दस्तावेज़ की योग्यता आवश्यकताओं के अनुसार, रिपोर्ट के पृष्ठों में सभी वित्तीय लेनदेन के बारे में जानकारी होनी चाहिए। रिपोर्ट भरते समय, सभी मौद्रिक लेनदेन को राष्ट्रीय मुद्रा में और माप की इकाई में इंगित किया जाता है जिसका उपयोग बैलेंस शीट के निर्माण में किया गया था।
डीडीएस रिपोर्ट को सही ढंग से तैयार करने के लिए, आपको फॉर्म की तर्ज पर जानकारी दर्ज करने के नियमों से खुद को परिचित करना होगा डीडीएस रिपोर्ट भरने के लिए मौजूदा आवश्यकताएं
वैट रिपोर्ट भरने की प्रक्रिया को विधायी स्तर पर अनुमोदित किया जाता है। वर्तमान नियमों के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि की अवधि एक वर्ष है।कर सेवा में दस्तावेज जमा करने के लिए रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद सभी व्यावसायिक संस्थाओं को तीन महीने का समय दिया जाता है। यदि रिपोर्ट जमा करने का अंतिम दिन सप्ताहांत या अवकाश के दिन पड़ता है, तो कुल अवधि कई दिनों तक बढ़ा दी जाती है। उपरोक्त नियमों के उल्लंघन के मामले में, कंपनी और अधिकारियों पर ही जुर्माना लगाया जाता है।
प्रत्येक कंपनी को कर सेवा में दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज जमा करना आवश्यक है। वित्तीय संसाधनों की आवाजाही पर रिपोर्ट के अलावा, एक बैलेंस शीट (फॉर्म 1), वित्तीय परिणामों पर एक दस्तावेज (फॉर्म 2) और अधिकृत पूंजी में बदलाव पर एक रिपोर्ट (फॉर्म 3) तैयार करना आवश्यक है।
रिपोर्ट भरने के नियम
जैसा ऊपर बताया गया है, ऐसे दस्तावेजों के गठन की प्रक्रिया विधायी स्तर पर स्थापित की गई है। इसका मतलब है कि रिपोर्टिंग संस्थाओं को नियंत्रण अधिकारियों द्वारा विकसित नियमों का पालन करना चाहिए। रिपोर्ट में किसी भी त्रुटि के परिणामस्वरूप दस्तावेज़ों को स्वीकार करने से मना किया जा सकता है और अन्य प्रतिकूल परिणाम हो सकते हैं।
रिपोर्ट हेडर
कार्यालयीन कार्य क्षेत्र के विशेषज्ञों के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करने में अधिक सावधानी बरतने की आवश्यकता होती है। दस्तावेज़ीकरण को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि प्रपत्र बनाते समय सभी फ़ील्ड भरे गए थे। दस्तावेज़ के शीर्षलेख में, आपको रिपोर्टिंग अवधि निर्दिष्ट करनी होगी। अगली पंक्ति पंजीकरण प्रमाणपत्र से ली गई कंपनी का पूरा नाम दर्शाती है। नाम के अलावा, चयनित संगठनात्मक और कानूनी स्थिति का संकेत दिया जाना चाहिए।
फॉर्म के शीर्ष पर ओकेवीईडी और ओकेपीओ कोड के बारे में जानकारी होनी चाहिए। कानूनी इकाई को निर्दिष्ट करदाता पहचान संख्या निम्नलिखित है। एक अलग सेल में, रिपोर्ट की तारीख का संकेत दें। दस्तावेज़ का अगला भाग कंपनी की कानूनी स्थिति और स्वामित्व के रूप को इंगित करता है। उसी पंक्ति में, चुने हुए कानूनी रूप के अनुरूप ओकेएफएस और ओकेओपीएफ सिफर को इंगित करना आवश्यक है। प्रपत्र के शीर्ष लेख के अंतिम भाग में OKEI कोड दिया गया है। यह सिफर रिपोर्टिंग में उपयोग की जाने वाली माप की इकाइयों को प्रदर्शित करता है।
वर्तमान संचालन से डीडीएस
प्रथम खंड वर्तमान वित्तीय स्रोतों के बारे में जानकारी प्रदान करता है। इस खंड को भरना लाइन "4110" से शुरू होना चाहिए। इस पंक्ति में रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कंपनी द्वारा प्राप्त कुल नकद राशि के बारे में जानकारी है। "4111" से शुरू होकर "4119" पर समाप्त होने वाली लाइन आय के सभी उपलब्ध स्रोतों को सूचीबद्ध करती है। ये विपणन योग्य उत्पादों की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान से संबंधित लेनदेन हो सकते हैं। इसके अलावा, रॉयल्टी, ब्याज और लीज भुगतान को आय का स्रोत माना जाता है।
लाइन संख्या "4120" कंपनी की लागतों के बारे में जानकारी प्रदान करती है। इस मद में भुगतान किया गया वेतन, राज्य के खजाने में योगदान और अतिरिक्त-बजटीय संगठन, ठेकेदारों और आपूर्तिकर्ताओं की सेवाओं के लिए भुगतान शामिल हैं। अगली नौ पंक्तियों में उत्पादन लागत का अधिक विस्तृत विवरण दिया गया है। रेखा "4100" शेष राशि को इंगित करती है। यह सूचक कंपनी की आय और वर्तमान व्यय के बीच के अंतर के बराबर है।
इस खंड में वित्तीय टर्नओवर की जानकारी है जिसे किसी विशिष्ट समूह के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि तालिका में दर्ज सभी व्यय कोष्ठक में दर्शाए गए हैं। मौजूदा नियम रिपोर्ट में प्रतिपक्षों द्वारा भुगतान किए गए वैट और उत्पाद शुल्क को शामिल नहीं करने की अनुमति देते हैं।
विदेशी मुद्रा में धन की उपलब्धता (आंदोलन) की स्थिति में, पहले इसके प्रत्येक प्रकार के लिए विदेशी मुद्रा में गणना की जाती है। निवेश से डीडीएस
निवेश संचालन पर अनुभाग भरते समय एक समान पद्धति का उपयोग किया जाता है। सबसे पहले, "4210" संख्या के तहत लाइन भरना आवश्यक है, जो प्राप्त धन की कुल राशि को इंगित करता है। यह कॉलम कंपनी की प्रतिभूतियों और गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय की कुल राशि के बारे में जानकारी प्रदान करता है। इसके अलावा, प्राप्त लाभांश और चुकाए गए ऋण को आय मद में शामिल किया जाना चाहिए। अगली नौ पंक्तियों में, इस आय मद पर अधिक विस्तार से हस्ताक्षर किए गए हैं।
कैश फ्लो स्टेटमेंट में फर्म की निवेश गतिविधियों से जुड़ी लागतों के बारे में जानकारी होनी चाहिए। यह जानकारी लाइन "4220" में दर्ज है। सभी जानकारी लेखा दस्तावेजों के अनुरूप होनी चाहिए। अगली नौ पंक्तियाँ विस्तार से विभिन्न संपत्तियों के अधिग्रहण, ऋण दायित्वों और ऋणों पर ब्याज के भुगतान से जुड़े लेनदेन का वर्णन करती हैं। उसके बाद, निवेश गतिविधियों के लिए आय और लागत के बीच का अंतर इंगित किया गया है।
वित्तीय लेनदेन से डीडीएस
डीडीएस रिपोर्ट फॉर्म में तीन मुख्य खंड शामिल हैं। तीसरा खंड वित्तीय लेनदेन के माध्यम से प्राप्त वित्तीय प्रवाह की मात्रा के बारे में जानकारी दर्शाता है। आय की कुल राशि "4310" संख्या के तहत लाइन में दर्ज की गई है। निम्नलिखित पंक्तियाँ कंपनी के सभी स्रोतों का विस्तृत विवरण प्रदान करती हैं। इस श्रेणी में प्रतिभूतियों को जारी करने, ऋण और क्रेडिट जारी करने के माध्यम से प्राप्त आय शामिल है।
लाइन "4320" में आपको वित्तीय लेनदेन से जुड़ी लागतों को इंगित करना होगा। खर्चों का विस्तृत विवरण "4321" - "4329" पंक्तियों में दिया गया है। उसके बाद, वित्तीय लेनदेन के शेष का कुल मूल्य दिया जाता है। इस सूचक का मूल्य कंपनी की आय और व्यय के बीच के अंतर के बराबर है।
परिणाम
दस्तावेज़ का अंतिम भाग कुल शेष राशि दिखाता है। रिपोर्टर को ऊपर सूचीबद्ध तीन वित्तीय प्रवाहों के बीच कुल अंतर की गणना करने की आवश्यकता है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस सूचक का न केवल सकारात्मक, बल्कि नकारात्मक मूल्य भी हो सकता है।. अगले खंड में, आपको कैलेंडर वर्ष की शुरुआत और अंत में धन की शेष राशि का संकेत देना चाहिए। इसके अलावा, विदेशी और राष्ट्रीय मुद्राओं के बीच अंतर का संकेत दिया गया है। इस सूचक की गणना करते समय, एक विशेष सूत्र का उपयोग किया जाता है। यह खंड केवल तभी भरा जाना चाहिए जब कंपनी के विदेशी भागीदार हों जिन्हें अपनी सेवाओं के लिए विदेशी मुद्रा में भुगतान की आवश्यकता हो।
पूरी तरह से भरे हुए फॉर्म में कंपनी के प्रमुख के हस्ताक्षर होने चाहिए। हस्ताक्षर की उपस्थिति प्रदान की गई जानकारी की प्रासंगिकता और सत्यता का एक आधिकारिक प्रमाण है।
कैश फ्लो स्टेटमेंट आवश्यक रूप से उन उद्यमों द्वारा संकलित किया जाता है जो लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखते हैं। लुढ़का हुआ संकेतक
कैश फ्लो स्टेटमेंट (फॉर्म 4) में "अनुबंधित" संकेतक हो सकते हैं. ऐसे संकेतकों का उपयोग कंपनी के भागीदारों की गतिविधियों को प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है। इसके अलावा, कंपनी के खर्चों से संबंधित आय प्रदर्शित करते समय ऐसे संकेतकों का उपयोग करने की आवश्यकता उत्पन्न होती है। इस श्रेणी में एजेंट का नकदी प्रवाह या प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से प्राप्त कमीशन शामिल हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि दस्तावेज़ में स्वयं सेवाओं की लागत शामिल नहीं है। इसके अलावा, रोल-अप आंकड़े प्रतिपक्षों से प्राप्त आय में शामिल अप्रत्यक्ष करों को प्रदर्शित करने के लिए उपयोग किए जाते हैं।
नियंत्रण अधिकारियों द्वारा स्थापित नियम प्रतिपक्ष द्वारा इन लागतों के आंशिक मुआवजे को ध्यान में रखते हुए, परिवहन लागतों को इंगित करने के लिए रोल-अप संकेतकों के उपयोग की अनुमति देते हैं। इस श्रेणी में प्रतिपक्ष द्वारा किराए और उपयोगिता बिलों के भुगतान से प्राप्त आय भी शामिल है। ये नियम लेखांकन पर विनियमों के सोलहवें पैराग्राफ में तय किए गए हैं।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि डीडीएस रिपोर्ट में उपयोग किए गए रोल-अप वैट संकेतक में आय के रूप में प्रतिपक्षों से प्राप्त कर की राशि और व्यापार भागीदारों को व्यय के रूप में हस्तांतरित कर की राशि के बीच अंतर की जानकारी होनी चाहिए। एक नियम के रूप में, वैट कर दस्तावेज़ की निम्नलिखित पंक्तियों में परिलक्षित होता है:
- "अन्य आय" - "4119". यह पंक्ति तब भरी जाती है जब रिपोर्टिंग अवधि के दौरान व्यापार भागीदारों को हस्तांतरित वैट की राशि प्रतिपक्षों से प्राप्त राशि से कम होती है।
- "अन्य खर्च" - "4129"।यह लाइन तब भरी जाती है जब प्रतिपक्षों को हस्तांतरित वैट की राशि व्यापार भागीदारों से प्राप्त वैट की राशि से अधिक हो जाती है।
इन पंक्तियों को भरते समय, नकदी प्रवाह और निवेश पोर्टफोलियो के उपयोग से संबंधित वैट की लागत और आय को ध्यान में रखना आवश्यक है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र में "07-02-18 / 01" दिनांक 27 जनवरी, दो हजार बारह के तहत दर्ज की गई है।
पूर्ण नकदी प्रवाह विवरण का एक उदाहरण
ऐसे दस्तावेजों को भरते समय, कई विशिष्ट शर्तों को ध्यान में रखना आवश्यक है।"वर्तमान गतिविधि" शब्द कंपनी की आर्थिक गतिविधि के मुख्य उद्देश्य को दर्शाता है। प्रत्येक उद्यम का उद्देश्य विनिर्मित वस्तुओं की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से लाभ कमाना है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कुछ मामलों में आय उत्पन्न करना एक गौण कार्य है। एक नियम के रूप में, ऐसे संगठन निर्माण कार्य, खेती और माल के उत्पादन पर ध्यान केंद्रित करते हैं। इस तथ्य के बावजूद कि इस मामले में लाभप्रदता एक द्वितीयक उद्देश्य है, इन कंपनियों को उच्च लाभ प्राप्त होता है।
चौथे फॉर्म को भरने की विकसित प्रक्रिया के अनुसार, दस्तावेज़ में ही ऐसी प्रविष्टियाँ शामिल होती हैं जो वित्तीय विवरणों की नकल करती हैं। निवेश गतिविधि में अचल संपत्ति और व्यावसायिक परियोजनाओं में धन का निवेश शामिल है। वित्तीय गतिविधियाँ अल्पकालिक निवेश और स्वयं के शेयर जारी करने से जुड़ी हैं।
इस घटना में कि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कंपनी ने वित्तीय और निवेश लेनदेन किए, रिपोर्ट के पन्नों पर एक विस्तृत प्रतिलेख प्रदान किया जाना चाहिए। ऐसी जानकारी आपको कंपनी की आय के सभी स्रोतों और पैसे खर्च करने की प्रक्रिया का अध्ययन करने की अनुमति देती है। आय के स्रोत हैं:
- वाणिज्यिक उत्पादों के लिए सभी उपलब्ध बाजार।
- सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से प्राप्त नकद।
- बजट निधि और निजी संरचनाओं से धन की प्राप्ति।
- बैंक ऋण, क्रेडिट और ऋण।
- संपत्ति की बिक्री के माध्यम से प्राप्त धन।
- प्रतिभूतियों और निवेश पर ब्याज।
कंपनी के व्यय मद में उत्पादन उपकरण खरीदने की लागत, कर्मचारियों को भुगतान और राज्य के बजट में कटौती शामिल है। इस समूह में निवेश पोर्टफोलियो बनाने और कंपनी के निवेशकों को ब्याज का भुगतान करने के उद्देश्य से धन भी शामिल है। यदि ऋण हैं, तो ऋण चुकाने के लिए उपयोग की जाने वाली सभी राशियों को भी कंपनी के व्यय मद में शामिल किया जाना चाहिए।
नकदी प्रवाह को समझने के लिए समर्पित पंक्तियों को भरते समय, लाभांश और ऋणों के भुगतान को अलग से इंगित करना आवश्यक है। एक अलग लाइन बजट के अप्रत्याशित खर्चों को इंगित करती है। नीचे, हम इस बात पर विचार करने का प्रस्ताव करते हैं कि डीडीएस रिपोर्टिंग कैसे भरें (उदाहरण पंक्ति दर पंक्ति):
प्रपत्र 4 नकद और गैर-नकदी प्रक्रियाओं को दर्शाता है निष्कर्ष (+ वीडियो)
विचाराधीन दस्तावेज़ की सहायता से, कंपनी अपनी वित्तीय स्थिति के बारे में जानकारी नियंत्रण अधिकारियों को प्रेषित करती है। ऐसी रिपोर्टिंग आपको उद्यम के आगे के विकास की संभावनाओं के बारे में जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देती है। जब वित्तीय समस्याओं की पहचान की जाती है, तो विश्लेषक व्यावसायिक प्रदर्शन में सुधार लाने के उद्देश्य से उपायों का एक सेट विकसित कर सकते हैं।
के साथ संपर्क में
मुख्य लेखा दस्तावेजों में से एक कैश फ्लो स्टेटमेंट है। यह आय और व्यय के लेन-देन को रिकॉर्ड करता है, जिन्हें वित्त पोषण के स्रोतों के आधार पर वर्गीकृत किया जाता है। एक नमूना रिपोर्ट और इसे संकलित करने के नियम लेख में विस्तार से वर्णित हैं।
रिपोर्ट का उद्देश्य
कैश फ्लो स्टेटमेंट कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। इसमें 1 कैलेंडर वर्ष (1 जनवरी से 31 दिसंबर तक) के लिए डेटा शामिल है और इस वर्ष के अंत से 3 महीने बाद स्थानीय कर कार्यालय में स्थानांतरित नहीं किया गया है। वे। रिपोर्ट अगले वर्ष के 31 मार्च तक प्रस्तुत की जानी चाहिए।
इस दस्तावेज़ का संकलन प्रत्येक कंपनी के लिए अनिवार्य है। 02 फरवरी, 2011 को रूसी संघ संख्या 11 एन के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा संबंधित आवश्यकताओं को निर्धारित किया गया है।
आदेश के अनुसार, आंदोलन पर रिपोर्ट वित्तीय विवरणों का एक अभिन्न अंग है। इसमें 1 कैलेंडर वर्ष के लिए संगठन के सभी वित्तीय प्रवाहों पर सामान्यीकृत डेटा शामिल है (यह अंतराल रिपोर्टिंग अवधि है)। लेखाकार स्वयं धन की आवाजाही और नकद समकक्षों (उदाहरण के लिए, बैंक जमा) से जुड़े लेनदेन दोनों को रिकॉर्ड करता है।
इन सभी कार्यों को वर्गीकृत किया गया है:
- रसीदें (रसीदें)।
- भुगतान (व्यय)।
उन्हें सामूहिक रूप से नकदी प्रवाह कहा जाता है, जिसके उदाहरण हैं:
- ग्राहकों, खरीदारों को माल या सेवाओं की बिक्री से प्राप्त धन;
- तनख्वाह का भुगतान;
- प्रतिपक्षों और अन्य व्यक्तियों के पक्ष में स्थानान्तरण;
- कंपनी आयकर का हस्तांतरण;
- ब्याज का भुगतान;
- कंपनी के पक्ष में ब्याज की प्राप्ति (प्रतिपक्षों से प्राप्तियों के गठन के परिणामस्वरूप);
- आपूर्तिकर्ताओं को उनकी सेवाओं, माल, आपूर्ति किए गए कच्चे माल आदि के लिए भुगतान।
हालांकि, सभी वित्तीय लेनदेन नकद प्रवाह नहीं होते हैं। उदाहरण के लिए, धागे नहीं हैं:
- मुद्रा विनिमय संचालन (दरों में अंतर पर प्राप्त आय या हानि को छोड़कर);
- नकद समकक्षों का आदान-प्रदान (इन परिचालनों से प्राप्त आय या हानि को छोड़कर);
- नकद समकक्षों में निवेश से संबंधित भुगतान लेनदेन;
- अन्य सभी लेन-देन जो बैलेंस शीट पर कुल राशि को बदले बिना फंड या उनके समकक्षों की संरचना को बदलते हैं।
इस प्रकार, प्रवाह आय और व्यय लेनदेन को दर्शाता है जो कंपनी की बैलेंस शीट की कुल राशि को बढ़ाता या घटाता है। इसी समय, संचालन कंपनी की संपत्ति की संरचना को नहीं बदलता है। इन सभी धाराओं में विभाजित हैं:
- वर्तमान (नियमित प्रकृति के संचालन जो अनिवार्य भुगतान से जुड़े हैं - उदाहरण के लिए, वेतन हस्तांतरण, माल की बिक्री से आय, आदि);
- निवेश (उपकरण, अनुसंधान, ऋण, आदि में निवेश से संबंधित वित्तीय लेनदेन);
- वित्तीय (मुख्य रूप से बांड या विनिमय के बिल की बिक्री से संबंधित ऋण लेनदेन)।
इन धाराओं के उदाहरण तालिका में वर्णित हैं।
| एक प्रकार का प्रवाह | संचालन के व्यावहारिक उदाहरण |
| वर्तमान |
|
| निवेश |
|
| वित्तीय |
|
इसकी तैयारी के लिए नमूना दस्तावेज और नियम
नकदी प्रवाह के विवरण में, कंपनी इन सभी प्रवाहों को प्रधान कार्यालय और शाखाओं दोनों में दर्शाती है। हालाँकि, यदि इसकी सहायक कंपनियाँ हैं, तो उनके और मुख्य कंपनी के बीच वित्तीय लेनदेन एक अलग दस्तावेज़ में परिलक्षित होते हैं। रिपोर्ट संकलित करते समय, लेखाकार को एक ही फॉर्म भरना होगा (ओकेयूडी सिस्टम 0710004 के अनुसार कोड)।
इसमें 3 पृष्ठ होते हैं और इसमें निम्नलिखित जानकारी होती है:
- संगठन का पूरा नाम।
- संकलन तिथि (कैलेंडर वर्ष का अंतिम दिन - 31 दिसंबर)।
- उस आर्थिक गतिविधि का नाम जिसमें कंपनी लगी हुई है।
- संगठनात्मक और कानूनी रूप।
- हजारों या लाखों रूबल में प्राप्तियों और भुगतानों की जानकारी (लेन-देन की जानकारी को वर्गों में वर्गीकृत किया गया है - उदाहरण के लिए, किराए के भुगतान के लिए, ऋण पर ब्याज के लिए, माल की बिक्री से आय आदि)।
- दस्तावेज़ के अंत में, शेष राशि का मूल्य इंगित किया गया है, अर्थात। धन की आवाजाही में अंतर, साथ ही नकदी और नकद समकक्षों का संतुलन।
- रिपोर्ट को कंपनी के तत्काल प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए - वह अपना हस्ताक्षर, हस्ताक्षर का प्रतिलेख (उपनाम, आद्याक्षर) और तारीख डालता है।
एक पूर्ण नमूना नकदी प्रवाह विवरण नीचे दिखाया गया है। इसे भरते समय आप ऐसे उदाहरण पर भरोसा कर सकते हैं। मान लीजिए कि निर्दिष्ट कंपनी "मीर" को 400 हजार रूबल की राशि में ऋण प्राप्त होता है। फिर यह मान ऋण प्राप्त करने वाले कॉलम (4311) में परिलक्षित होना चाहिए। मान लीजिए कि उसी वर्ष कंपनी ने 280 हजार रूबल उधार लिए। बैंक में, लेकिन यह राशि पूरी लौटा दी।
नतीजतन, कुल प्राप्तियां (कॉलम 4310 में) इन मूल्यों का योग होगा: 400 हजार + 280 हजार = 680 हजार रूबल। अंतर (शेष राशि) का पता लगाते समय, इस राशि से 280 हजार रूबल घटाना आवश्यक है, क्योंकि ये धनराशि उसी वर्ष बैंक को वापस कर दी गई थी। 400 हजार रूबल रहेंगे। अगर हम मानते हैं कि 2018 में मीर कंपनी केवल 100 हजार रूबल वापस कर देगी, तो इस राशि को घटाना जरूरी है, और फिर यह 680 हजार - 100 हजार = 580 हजार रूबल हो जाएगा। (संतुलन)।
2011 में वित्त मंत्रालय के दिनांक 02.02.2011 के आदेश द्वारा क्र. नंबर 11एन को मंजूरी दी गई थी। इसकी शुरूआत रूसी लेखा मानकों को अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) के करीब लाने के प्रयास के कारण हुई है।
पीबीयू 21/2008 के पैरा 6 के अनुसार, संगठन की लेखा नीति को व्यावसायिक स्थितियों और संगठन के आकार (तर्कसंगतता आवश्यकता) के आधार पर तर्कसंगत लेखांकन सुनिश्चित करना चाहिए।
संगठन के नकदी प्रवाह के विवरण के संकेतक इसमें परिलक्षित होते हैं रूबलआरएफ.
विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह की राशि रूबल में इस विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित हो जाती है, जिसे भुगतान करने या प्राप्त करने की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित किया गया है।
टिप्पणी:से उत्पन्न होने वाला अन्तर है पुनर्गणनासंगठन के नकदी प्रवाह और विभिन्न तिथियों के लिए विनिमय दरों पर विदेशी मुद्रा में नकदी और नकद समकक्षों की शेष राशि, नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होती है अलग सेरूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा की विनिमय दर में बदलाव के प्रभाव के रूप में संगठन के वर्तमान, निवेश और वित्तीय नकदी प्रवाह से।
2. पिछली अवधि के लिए नकदी प्रवाह के विवरण के संकेतक।
डेटा तुलना के लिए समायोजन के साथ, पिछले वर्ष के लिए रिपोर्ट के आंकड़े 2010 के कैश फ्लो स्टेटमेंट से आगे बढ़ाए गए हैं।
के अनुसार, यदि रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के लिए डेटा, बेमिसालरिपोर्टिंग अवधि के लिए डेटा के साथ, फिर नामित डेटा में से पहला लेखांकन पर नियामक अधिनियमों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर समायोजन के अधीन है। प्रत्येक ज़रूरीसमायोजन का खुलासा किया जाना चाहिए व्याख्याओं मेंइस समायोजन के कारणों के संकेत के साथ, बैलेंस शीट और आय स्टेटमेंट .
वे। 2010 कैश फ्लो स्टेटमेंट डेटा ठीक करने की जरूरत है:
- नकद समकक्षों को प्रतिबिंबित करें;
- अप्रत्यक्ष करों की राशि को "खींचें" और उन पर आपसी बस्तियों का संतुलन दिखाएं;
- "संक्षिप्त" टर्नओवर जो संगठन के नकदी प्रवाह नहीं हैं;
यदि पिछले वर्ष के आंकड़ों को समायोजित करना मुश्किल है, तो आंकड़ों की गणना 2010 के लेखांकन डेटा (जिसका अर्थ है, वास्तव में, 2010 के लिए नकदी प्रवाह का एक नया विवरण) के आधार पर की जानी चाहिए।
टिप्पणी:रिपोर्ट पूरी करते समय, याद रखें छूटया नकारात्मकसंकेतक रिपोर्ट में दर्शाए गए हैं कोष्ठकों में(2 जुलाई, 2010 संख्या 66n "एक संगठन के लेखा विवरणों के रूपों पर") के वित्त मंत्रालय का आदेश।
3. "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" अनुभाग में भरना।
खंड "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" में संगठन की मुख्य गतिविधियों (खरीदारों से प्राप्तियां और आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान) से जुड़ी नकदी की प्राप्ति और निपटान की विशेषता वाले संकेतक शामिल हैं।
इसके अलावा इस खंड में शामिल हैं:
1. आय:
- किराया, लाइसेंस भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतान;
- खरीदारों (ग्राहकों) की प्राप्य खातों पर ब्याज से;
- वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से;
- अन्य (एक सकारात्मक अंतिम वैट शेष सहित)।
- कर्मचारियों के पारिश्रमिक पर;
- आयकर;
- ऋण दायित्वों पर ब्याज (निवेश संपत्ति की लागत में शामिल ब्याज को छोड़कर);
- अन्य (नकारात्मक अंतिम वैट शेष सहित)।
टिप्पणी:PBU 23/2011 के अनुच्छेद 12 के अनुसार, संगठन का नकदी प्रवाह, जो नही सकताके अनुसार स्पष्ट रूप से वर्गीकृत किया जाना चाहिएपैराग्राफ 8- 11 वर्तमान परिचालनों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत स्थितियां.
वर्तमान संचालन से आय
आय - कुल(रेखा 4110 ) - वर्तमान संचालन से प्राप्तियों की कुल राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4111 -4119 ).
समेत:
उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से(रेखा 4111 ) - माल, कार्य, बेची गई सेवाओं (कमीशन और एजेंसी शुल्क सहित) के लिए निपटान खातों और संगठन के कैश डेस्क (साथ ही नकद समकक्ष खातों) में प्राप्त नकदी और समकक्षों की राशि को इंगित करता है।
ये रसीदें निम्नलिखित खातों के डेबिट पर लेखा रजिस्टरों में परिलक्षित होती हैं:
- 50 "कैशियर";
- 51 "निपटान खाते";
- 52 "मुद्रा खाते";
ये रसीदें 50, 51, 52, 58, 76 खातों के डेबिट में भी परिलक्षित होती हैं, जो राशि घटाते हैं:
- अप्रत्यक्ष कर (हम वैट को छोड़कर, प्रतिपूर्ति की राशि से और प्रतिबद्धताओं, प्रिंसिपलों के कारण वैट की मात्रा घटाते हैं);
- एजेंटों, कमीशन एजेंटों, बिचौलियों द्वारा प्रतिबद्धताओं, प्रिंसिपलों, बिचौलियों के ग्राहकों को हस्तांतरण के कारण प्राप्त;
- उपयोगिता और किए गए अन्य खर्चों के लिए मुआवजे के रूप में प्राप्त किया।
वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से(रेखा 4113 ) - अल्पावधि (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) में उनके पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों पर प्राप्त नकदी और समकक्षों की राशि को इंगित करता है।
टिप्पणी:PBU 23/2011 की धारा 17 के अनुसार, नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में दर्शाया जाता है ढहऐसे मामलों में जहां उन्हें तेजी से टर्नओवर, बड़ी रकम और कम चुकौती अवधि की विशेषता होती है।
इस प्रकार, वित्तीय निवेश से प्राप्तियां केवल संगठन द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभों की राशि में दिखाई जाती हैं (प्राप्तियों की कुल राशि शून्य से वास्तविक वित्तीय निवेशों के अधिग्रहण पर खर्च की गई राशि)।
(पंक्तियाँ 4114 - 4118 ) - अतिरिक्त पंक्तियों के नाम और इन नामों के अनुरूप प्राप्तियों की मात्रा दर्शाई गई है।
अतिरिक्त लाइनों में, लेखाकार भौतिकता के स्तर को ध्यान में रखते हुए, वर्तमान गतिविधियों से प्राप्तियों को प्रतिबिंबित कर सकता है जो अन्य लाइनों के लिए प्राप्तियों की मात्रा में ध्यान में नहीं रखी जाती हैं।
ऐसी प्राप्तियाँ वे प्राप्तियाँ हो सकती हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।
इन प्राप्तियों की राशि उन्हीं सिद्धांतों के अनुसार परिलक्षित होती है, जो लाइन में बिक्री से आय की मात्रा में होती हैं 4111 .
अन्य आपूर्ति(रेखा 4119 ) - संगठनों की वर्तमान गतिविधियों से अन्य आय की मात्रा को इंगित करता है। ऐसी रसीदें हो सकती हैं:
- मुद्रा की बिक्री/खरीद से लाभ की राशि;
- वैट भुगतान का सकारात्मक संतुलन;
- प्रतिपूर्ति राशि;
- खरीदारों (ग्राहकों) के प्राप्य खातों पर देय ब्याज;
- अन्य संपत्ति की बिक्री से आय (अचल संपत्तियों की बिक्री को छोड़कर);
संगठन द्वारा बजट से प्राप्त अप्रत्यक्ष करों की राशि (उदाहरण के लिए, वैट रिफंड) इस पंक्ति में "कटौती" में परिलक्षित होती है।
वर्तमान संचालन के लिए भुगतान
भुगतान - कुल(रेखा 4120 ) - वर्तमान कार्यों के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4121 -4129 ). रेखा संकेतक 4120 और लाइनों द्वारा 4121-4129
समेत:
कच्चे माल, सामग्री, कार्य, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को(रेखा 4121 ) - संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की राशि को इंगित करता है।
- 50 "कैशियर";
- 51 "निपटान खाते";
- 52 "मुद्रा खाते";
- 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के मामले में);
- 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
ये भुगतान निम्नलिखित खातों के ऋण के लिए लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं:
- 50 "कैशियर";
- 51 "निपटान खाते";
- 52 "मुद्रा खाते";
- 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के मामले में);
- 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
आयकर(रेखा 4124 ) - संगठन के निवेश या वित्तीय संचालन से सीधे संबंधित कॉर्पोरेट आयकर के अपवाद के साथ, अग्रिम कर भुगतान सहित कॉर्पोरेट आयकर के भुगतान से संबंधित भुगतान की राशि को इंगित करता है।
(पंक्तियाँ 4125-4128 ) - अतिरिक्त पंक्तियों के नाम और इन नामों के अनुरूप भुगतान की राशि का संकेत दिया गया है।
अतिरिक्त लाइनों में, लेखाकार भौतिकता के स्तर को ध्यान में रखते हुए, वर्तमान गतिविधियों के लिए भुगतान जो अन्य लाइनों के लिए भुगतान की मात्रा में ध्यान में नहीं रखा जाता है, को प्रतिबिंबित कर सकता है।
ऐसे भुगतान ऐसे भुगतान हो सकते हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।
इन भुगतानों की मात्रा उसी सिद्धांत के अनुसार परिलक्षित होती है, जो संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की मात्रा के अनुसार होती है। 4121 .
अन्य भुगतान (लाइन 4129 ) - संगठनों की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित अन्य भुगतानों की राशि को इंगित करता है। ये भुगतान हो सकते हैं:
- मुद्रा की बिक्री/खरीद से हानि की राशि;
- नकद समकक्षों के आदान-प्रदान से प्राप्त हानि की राशि;
- वैट के लिए बस्तियों का नकारात्मक संतुलन (बजट का ऋण);
- प्रतिपक्षों के साथ अनुबंध के तहत संगठन द्वारा भुगतान किए गए दंड, जुर्माना और प्रतिबंध।
संगठन द्वारा बजट में भुगतान किए गए अप्रत्यक्ष करों की राशि (उदाहरण के लिए, वैट) इस पंक्ति में "कटौती" में परिलक्षित होती है।
वर्तमान परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4100 ) - वर्तमान संचालन से प्राप्तियों और वर्तमान संचालन पर भुगतान के बीच अंतर की राशि को इंगित करता है।
रेखा 4100 = स्ट्रिंग 4110 - रेखा 4120.
1. "निवेश संचालन से नकदी प्रवाह" खंड का समापन।
इस खंड में, संगठन निवेश गतिविधियों से जुड़े नकदी प्रवाह को दर्शाते हैं - गैर-वर्तमान संपत्तियों का अधिग्रहण, निर्माण या निपटान।
पीबीयू 23/2011 के अनुच्छेद 10 के अनुसार, निवेश संचालन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय वक्तव्यों के उपयोगकर्ताओं को गैर-वर्तमान संपत्तियों को प्राप्त करने या बनाने के लिए किए गए संगठन के खर्चों का स्तर दिखाती है जो भविष्य में नकद प्राप्तियां प्रदान करती हैं।
निवेश परिचालनों से नकदी प्रवाह के उदाहरण:
- अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों की लागत सहित गैर-वर्तमान संपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) और संगठन के कर्मचारियों को भुगतान;
- पीबीयू 15/2008 के अनुसार निवेश संपत्तियों के मूल्य में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान;
- गैर-चालू संपत्तियों की बिक्री से आय;
- अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ अन्य संगठनों में शेयरों (हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान;
- अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (भागीदारी हितों) की बिक्री से आय;
- अन्य व्यक्तियों को ऋण देना;
- अन्य व्यक्तियों को दिए गए ऋणों की वापसी;
- अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ, ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार);
- लघु अवधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ, ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से आय (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार);
- अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश और समान प्राप्तियां;
निवेश कार्यों से आय
आय - कुल(रेखा 4210 ) - निवेश संचालन से आय की कुल राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4211 -4219 )
समेत:
गैर-चालू संपत्तियों की बिक्री से (वित्तीय निवेशों को छोड़कर)(रेखा 4211 ) - गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से जुड़े नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों की राशि को इंगित करता है।
उदाहरण के लिए, बिक्री से आय:
- अचल संपत्तियां;
- अमूर्त संपत्ति;
- गैर-चालू संपत्तियों में पूंजी निवेश (प्रगति में निर्माण के रूप में सहित);
- आर एंड डी परिणाम।
- 50 "कैशियर";
- 51 "निपटान खाते";
- 52 "मुद्रा खाते";
- 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के मामले में);
- 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
- अप्रत्यक्ष कर (हम वैट को छोड़कर, प्रतिपूर्ति की राशि से और प्रतिबद्धताओं, प्रिंसिपलों के कारण वैट की मात्रा घटाते हैं);
- एजेंटों, कमीशन एजेंटों, बिचौलियों द्वारा प्रतिबद्धताओं, प्रिंसिपलों, बिचौलियों के ग्राहकों को हस्तांतरण के कारण प्राप्त;
- किए गए खर्चों (परिवहन, उपयोगिताओं, आदि) के लिए मुआवजे के रूप में प्राप्त किया।
दिए गए ऋणों की वापसी से, ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार) (लाइन 4213 ) - प्राप्तियों की राशि इंगित की गई है:
- पहले दिए गए ब्याज वाले ऋणों की वापसी से (प्राप्त ब्याज को छोड़कर);
- बिलों और बांडों की बिक्री से (प्राप्त ब्याज को छोड़कर);
- तीसरे पक्ष को दावे के पहले प्राप्त अधिकारों के असाइनमेंट से।
अन्य आपूर्ति(रेखा 4219 ) - संगठन की निवेश गतिविधियों से संबंधित अन्य आय की राशि को इंगित करता है, उदाहरण के लिए - संयुक्त गतिविधियों में भागीदारी से आय।
निवेश कार्यों के लिए भुगतान
भुगतान - कुल(रेखा 4220 ) - निवेश संचालन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4221 -4229 ). रेखा संकेतक 4220 और लाइनों द्वारा 4221-4229 कोष्ठकों में दर्शाया गया है।
समेत:
गैर-वर्तमान संपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में (लाइन 4221 ) - गैर-वर्तमान संपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के लिए संचालन से जुड़े संगठन के कर्मचारियों के साथ-साथ प्रतिपक्षों को भुगतान की राशि को इंगित करता है।
ये भुगतान निम्नलिखित खातों के ऋण के लिए लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं:
- 50 "कैशियर";
- 51 "निपटान खाते";
- 52 "मुद्रा खाते";
- 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के मामले में);
- 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
- अप्रत्यक्ष कर (हम भुगतान किए गए वैट की राशि घटाते हैं, वैट को छोड़कर, रिफंड की राशि और प्रतिबद्धताओं, मूलधन से संबंधित वैट);
- एजेंटों, कमीशन एजेंटों, बिचौलियों द्वारा भुगतान की जाने वाली राशियाँ, बिचौलियों के ग्राहकों, प्रिंसिपलों, बिचौलियों को हस्तांतरित होने के कारण;
- प्रतिपूर्ति योग्य व्यय (परिवहन, उपयोगिताओं, आदि)।
ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के संबंध में (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार), अन्य व्यक्तियों को ऋण का प्रावधान (लाइन 4223 ) - निर्देशित भुगतानों की राशि इंगित करता है:
- ब्याज वाले ऋणों के प्रावधान के लिए;
- बिल और बांड की खरीद के लिए;
- तीसरे पक्ष के खिलाफ दावे के अर्जित अधिकारों पर।
अन्य भुगतान(रेखा 4229 ) - भुगतान की राशि इंगित की गई है:
- निवेश संचालन से आयकर पर (यदि इसे सही ढंग से निर्धारित करना संभव हो);
- संयुक्त गतिविधियों में योगदान के लिए निर्देशित;
- संगठन के निवेश कार्यों से संबंधित अन्य भुगतान।
रेखा 4200 = स्ट्रिंग 4210 - रेखा 4220.
यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।
कैश फ्लो शीट 1 के विवरण को पूरा करने का उदाहरण।
1. "वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह" अनुभाग भरना।
खंड "वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह" ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण बढ़ाने से जुड़े नकदी प्रवाह की मात्रा को दर्शाता है।
इस तरह के संचालन से संरचना और परिमाण में परिवर्तन होता है:
- संगठन की पूंजी;
- संगठन की उधार ली गई धनराशि।
- मालिकों (प्रतिभागियों) की नकद जमा, शेयर जारी करने से आय, भागीदारी के शेयरों में वृद्धि;
- मालिकों (प्रतिभागियों) को उनके द्वारा संगठन के शेयरों (भागीदारी के हितों) के मोचन या सदस्यता से उनकी वापसी के संबंध में भुगतान;
- मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में मुनाफे के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान का भुगतान;
- बांड जारी करने, विनिमय के बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों से आय;
- वचन पत्र और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में भुगतान;
- अन्य व्यक्तियों से क्रेडिट और ऋण प्राप्त करना;
- अन्य व्यक्तियों से प्राप्त क्रेडिट और ऋण की चुकौती।
आय - कुल(रेखा 4310 ) - वित्तीय लेनदेन से प्राप्तियों की कुल राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4311 -4319 )
समेत:
क्रेडिट और ऋण प्राप्त करना(रेखा 4311 ) - ऋण और उधार (ब्याज मुक्त ऋण पर प्राप्तियों सहित) के रूप में नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों की राशि को इंगित करता है।
मालिकों (प्रतिभागियों) की नकद जमा(रेखा 4312 ) - संगठन के मालिकों (प्रतिभागियों) के नकद योगदान की राशि को इंगित करता है जिससे भागीदारी शेयरों में वृद्धि नहीं होती है।
शेयर जारी करने से, भागीदारी में वृद्धि(रेखा 4313 ) - भुगतान के रूप में प्राप्त रसीदों की राशि इंगित करता है:
- संगठन के शेयर (इसके शेयरधारक);
- संगठन की अधिकृत पूंजी में शेयर (इसके संस्थापकों द्वारा);
- अतिरिक्त रूप से रखे गए शेयर;
- भागीदारी के हिस्से में वृद्धि के लिए अग्रणी अतिरिक्त मौद्रिक योगदान।
- संगठन द्वारा जारी वचन पत्र;
- बंधन मुद्दे;
- अन्य ऋण प्रतिभूतियाँ।
वित्तीय कार्यों के लिए भुगतान
भुगतान - कुल(रेखा 4320 ) - वित्तीय लेनदेन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4321 -4329 ). रेखा संकेतक 4320 और लाइनों द्वारा 4321-4329 कोष्ठकों में दर्शाया गया है।
समेत:
मालिकों (प्रतिभागियों) से संगठन के शेयरों (भागीदारी के हितों) के मोचन या प्रतिभागियों (लाइन) से उनकी वापसी के संबंध में 4321 ) - भुगतान की राशि इंगित की गई है:
- भागीदार/उसके लेनदारों/वारिसों/कानूनी उत्तराधिकारियों को शेयर (शेयर का हिस्सा) का वास्तविक मूल्य;
- शेयरधारकों (उनके लेनदारों, उत्तराधिकारियों, उत्तराधिकारियों) से छुड़ाए गए अपने शेयरों के लिए।
प्रॉमिसरी नोट्स और अन्य ऋण प्रतिभूतियों, क्रेडिट और ऋणों के पुनर्भुगतान के मोचन (मोचन) के संबंध में(रेखा 4323 ) - भुगतान किए गए ब्याज की राशि के अपवाद के साथ, ऋण दायित्वों (क्रेडिट, ऋण, स्वयं के बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों) को चुकाने के उद्देश्य से भुगतान की राशि को इंगित करता है।
अन्य भुगतान(रेखा 4329 ) - संगठन के वित्तीय संचालन से संबंधित अन्य भुगतानों की राशि को इंगित करता है। यह पंक्ति दर्शा सकती है, उदाहरण के लिए, संगठन द्वारा भुगतान किए गए लीज़ भुगतान।
वित्तीय परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4300 ) - वित्तीय लेनदेन से प्राप्तियों और वित्तीय लेनदेन पर भुगतान के बीच अंतर की राशि को इंगित करता है।
रेखा 4300 = स्ट्रिंग 4310 - रेखा 4320.
यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।
1. परिणामी डेटा।
समीक्षाधीन अवधि के लिए नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4400 ) - जोड़कर प्राप्त राशि को इंगित करता है:
- वर्तमान परिचालनों से नकदी प्रवाह संतुलन (लाइन 4100 );
- निवेश परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन (लाइन 4200 );
- वित्तीय परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन (लाइन 4300 );
यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।
रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन(रेखा 4450 ) - वर्ष की शुरुआत में नकद और नकद समकक्षों की शेष राशि को इंगित करता है।
यह संकेतक वर्ष की शुरुआत में बैलेंस शीट लाइन संकेतक 1250 "नकद और नकद समकक्ष" से जुड़ा होना चाहिए। यदि ये मात्राएँ समान नहीं हैं, तो उत्पन्न होने वाले विचलन को समझना और समझाना आवश्यक है।
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन(रेखा 4500 ) - वर्ष के अंत में नकद और नकद समकक्षों की शेष राशि को इंगित करता है।
यह संकेतक वर्ष के अंत में बैलेंस शीट लाइन संकेतक 1250 "नकद और नकद समकक्ष" से जुड़ा होना चाहिए। यदि ये मात्राएँ समान नहीं हैं, तो उत्पन्न होने वाले विचलन को समझना और समझाना आवश्यक है।
रूबल के मुकाबले विदेशी विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव का परिमाण(रेखा 4490 ) - विदेशी मुद्रा निधियों और समकक्षों के रूबल में रूपांतरण से उत्पन्न होने वाली विनिमय दर के अंतर की कुल राशि का संकेत दिया गया है।
अंतर की राशि निम्नानुसार निर्धारित की जाती है:
रूबल के विरुद्ध विदेशी विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव का मूल्य = रिपोर्टिंग वर्ष के लिए सकारात्मक विनिमय दर अंतर की कुल राशि - रिपोर्टिंग वर्ष के लिए नकारात्मक विनिमय दर अंतर की कुल राशि।
यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।
विनिमय दर के अंतर के अंतिम संतुलन को निर्धारित करने के लिए डेटा लेखा खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होता है।
कैश फ्लो शीट 2 के विवरण को पूरा करने का उदाहरण।
1. लेखा नीति।
लेखांकन उद्देश्यों के लिए संगठन की लेखा नीति में, निम्नलिखित जानकारी को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है:
