Kiekviena įmonė turi svarbiausią ir svarbiausią savo veiklos tikslą – sistemingą pelno didinimą. Finansinį darbo proceso rezultatą galima įvertinti tik susumavus kiekvienos organizacijos srities pajamas. Tai svarbus dalykas, nes tik remdamiesi šia informacija turėtumėte priimti sprendimą dėl investavimo. Atsitiktinis veiksmas yra kupinas rimtų pavojų ir nemalonių pasekmių. Štai kodėl taip svarbu sekti informaciją apie grynųjų pinigų išlaidas ir kvitus. Būtent tokias ataskaitas galima teikti 99 paskyroje.
Per visus darbo metus šioje paskyroje saugomi duomenys apie organizacijos pelną ir nuostolius. Į veiklą atsižvelgiama ne tik pagrindinėje įmonės veikloje, bet ir visose kitose srityse. Pačioje darbo metų pabaigoje sugeneruojama ataskaita, kurioje lyginami kredito ir debeto duomenys. 99 sąskaita galiausiai uždaroma nurašant 84 sąskaitoje likusias lėšas.
Pats skaičius 99 laikomas aktyviu-pasyviu. Jo debete galite matyti nuostolius, atsiradusius dėl finansinių operacijų, o kredite – pelną. Visas pagrindines 99 sąskaitos charakteristikas galima peržiūrėti Sąskaitų plane, kuris buvo sudarytas Finansų ministerijos įsakymu numeriu 94n 2000 m. spalio 31 d.
Pagal minėtą tvarką per visus darbo metus 99 sąskaitoje kaupiama ir saugoma informacija apie šiuos organizacijos veiklos aspektus:
1. Pajamų iš pagrindinės organizacijos veiklos didinimas ir mažėjimas. Tai matyti iš Dt90 Kt99 laidų.
2. Visų kitų per ataskaitinį laikotarpį patirtų pajamų ir išlaidų likutis. Laidai Dt91 Kt99.
3. Netikėtų ir neplanuotų situacijų įtaka įmonės ūkinei veiklai. Kalbame apie visokias force majeure, gamybines avarijas ir pan.
4. Sumos, skirtos mokesčių mokėjimams apskaičiuoti. Atsižvelgiama ir į fiksuoto pelno mokesčio įsipareigojimus, netesybas ir kitus mokesčius. Laidai Dt68 Kt99.
Jeigu organizacija užsiima žemės ūkio sritimi, tai pagal minėtą sąskaitų planą lyginant debeto ir kredito apyvartą 99 sąskaitoje, išryškėja šie finansinės veiklos rezultatai:
1. Force majeure, susijusios su staigiomis stichinėmis nelaimėmis, gaisru ir pan. Šiuo atveju pasirenkamos operacijos, kuriose pažymimos atitinkamos išlaidos.
2. Remiantis pirmuoju punktu, galima gauti pajamų neplanuotų situacijų atveju. Pavyzdžiui, draudimo išmokos, susijusios su kompensacija už stichinių nelaimių sukeltą sunaikinimą. Taip pat galimos pajamos už parduotas medžiagas, gautas demontuojant netinkamus naudoti pastatus ir statinius.
Pagrindiniai pranešimai
Pagal Finansų ministerijos įsakymą Nr. 94n iš 99 sąskaitos galima išskirti tokią korespondenciją:
Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 63-71, 71 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
Debete rodomos išlaidos, kredite – pajamos. Reikalingo ataskaitinio laikotarpio apyvartos palyginimas leidžia pamatyti galutinį finansinį rezultatą ir suprasti, ar įmonės veikla yra pelninga.
Debetas 99 – baudos
99 sąskaita leidžia matyti visas organizacijai susikaupusias mokesčių skolas, taip pat reikiamų sumų nurašymą negrąžintoms skoloms padengti. Be to, verta atsižvelgti į tai, kad pervedant baudas į valstybės biudžetą, naudojamas komandiravimas Dt68 Kt51. O skaičiuojant mokestines sankcijas – Dt99 Kt68.
Būtina atskirti baudas ir nuobaudas, nes tai yra visiškai skirtingos sąvokos, o informacija apie jas atsispindi skirtingose sąskaitose. Bauda skaičiuojama iš karto, kai atsiranda viena ar kelios priežastys (laiku nepateikta buhalterinė ataskaita, nesumokėtas mokestis ar draudimo įmoka, sąmoningas mokestinės prievolės sumažinimas). Jo dydį griežtai nustato įstatymai. Delspinigiai – tai delspinigiai, kaupiami už kiekvieną pavėluotą atsiskaityti dieną. Procentinis santykis yra 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.
99 apskaitos sąskaitoje rodomos tik baudos, bet ne baudos, o tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnis. Nuobaudas galima pamatyti ant laidų Dt91.2 Kt68.
99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta apibendrinti informaciją apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais.
Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) sudaro įprastinės veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos. 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetas atspindi nuostolius (nuostolius, išlaidas), o kreditas – organizacijos pelną (pajamas). Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą.
Ataskaitiniais metais 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ atsispindi:
kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis – susirašinėjant su balas 91„Kitos pajamos ir išlaidos“;
sukauptų sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų, nuolatinių įsipareigojimų ir įmokų už šio mokesčio perskaičiavimą iš faktinio pelno sumą, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų sumą – susirašinėjant su balas 68„Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.
Ataskaitinių metų pabaigoje, rengiant metines finansines ataskaitas, uždaroma 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Tokiu atveju iki gruodžio mėnesio galutinio įrašo ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kredite (debete) sąskaitos 84"Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)."
99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ analitinės apskaitos sudarymas turėtų užtikrinti pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti reikalingų duomenų generavimą.
99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“
atitinka sąskaitas
| debetu | skolon |
|
01 Ilgalaikis turtas 03 Pelningos investicijos į materialųjį turtą 07 Montavimo įranga 08 Investicijos į ilgalaikį turtą 10 Medžiagos 11 Auginimui ir penėjimui skirti gyvūnai 16 Materialinių vertybių savikainos nuokrypis 19 Pridėtinės vertės mokestis už įsigytą turtą 20 Pagrindinė produkcija 21 Savos gamybos pusgaminiai 23 Pagalbinė produkcija 25 Bendrosios gamybos sąnaudos 26 Bendras 28 Gamybos defektai 29 palydovai 41 Produktai 43 Gatavi gaminiai 44 Pardavimo išlaidos 45 prekės išsiųstos 50 Kasininkė 51 Einamosios sąskaitos 52 Valiutinės sąskaitos 58 Finansinės investicijos 68 Mokesčių ir muitų apskaičiavimai 69 Skaičiavimai socialiniams 70 Atsiskaitymai su personalu už 71 Atsiskaitymai su atskaitomybėmis 73 Atsiskaitymai su personalu už 76 Skaičiavimai su skirtingais 79 Ūkyje 84 Nepaskirstytasis pelnas 90 Pardavimai 91 Kitos pajamos ir sąnaudos 97 Atidėtosios sąnaudos |
10 Medžiagos 50 Kasininkė 51 Einamosios sąskaitos 52 Valiutinės sąskaitos 55 Specialios banko sąskaitos 60 Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais 73 Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas 76 Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais 79 Atsiskaitymai ūkyje 84 Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) 90 Pardavimai 91 Kitos pajamos ir sąnaudos 94 Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo 96 Rezervai būsimoms išlaidoms gamybinių ir ūkinių išlaidų draudimas ir darbo užmokesčio teikimas asmenims kitos operacijos skolininkų ir kreditorių atsiskaitymai (nepadengti nuostoliai) |
Sąskaitų plano taikymas: 99 sąskaita
- Kaip apskaitoje atspindėti netesybas ir baudas už pavėluotą draudimo įmokų mokėjimą?
99 sąskaitoje "Pelnas ir nuostoliai" per ataskaitinius metus yra atspindimas kartu su pelnu ir nuostoliais... metinio pranešimo ataskaitos atspindimos 99 sąskaitoje "Pelnas ir nuostoliai" korespondencijoje su... 69 sąskaita. pagal ... dalį su Taisykle Nr. 34n ir Instrukcijomis - į sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“, arba ... pagal Rekomendaciją, arba pagal 91 sąskaitą ...
- Kurioje sąskaitoje (91 ar 99) turėtų būti nurodytos sankcijos už mokesčių įstatymų pažeidimus?
99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 68 sąskaitą „Mokesčių ir... sąskaitos apskaičiavimai“ 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 68 sąskaitą „Mokesčių ir... apskaičiavimai, atėmus mokėtinus iš pelno, nustatyto pagal . .. paraiška (toliau – Sąskaitų planas ir nurodymai), patvirtinta Finansų ministerijos įsakymu ... 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių apskaičiavimai ir ... apskaitos tvarka“ į 91 sąskaitą arba sąskaitą 99) ūkio subjektai...
- Atidėtojo mokesčio turtas iš konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nuostolių
Atitinkamas CTG dalyvis 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 78 sąskaitą „Atsiskaitymai su...“ ir į jį atsižvelgiama nustatant organizacijos grynąjį pelną (nuostolius) (nedalyvaujant pelno (nuostolių) formavimui ) organizacijos... neatskaičius mokesčių). 5. Informacija apie sąskaitų likučius 78 ... mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės mokesčių bazė, nurašoma į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ ataskaitiniu laikotarpiu, buvusiu prieš...
- Pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai. Pavyzdžiai
Rezultatas atsispindi 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“. Nurodytoje sąskaitoje taip pat atsispindi sumos... nuo gauto ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno sumos ir galiojančio mokesčio tarifo...). Be to, neatsižvelgiant į apmokestinamojo pelno (nuostolių) dydį, organizacijos buhalterinėje apskaitoje atsispindi... pelnas, nustatytas pagal apskaitinį pelną (nuostolius) ir pripažintas PBU 18... apskaitos dokumentuose kaip debetas 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ (subsąskaita apskaitai...
- Baudų už mokesčių įstatymų pažeidimą atspindys apskaitoje
99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių ir... laikotarpio apskaičiavimai, atėmus mokėtinas iš pelno, nustatytos teisės aktų nustatyta tvarka... jos taikymui“ (toliau – Sąskaitų planas ir nurodymai). ), patvirtintas Rusijos finansų ministerijos įsakymu... 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių apskaičiavimai ir... ūkio subjektams rekomenduojama konkreti apskaitos tvarka (sąskaitoje 91 arba 99 sąskaitoje). savarankiškai...
- 2016 m. ataskaitų teikimas: kaip teisingai atsižvelgti į kasmetinius Finansų ministerijos išaiškinimus
Pelnas atsispindi sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ ir 96 kredito „Atsargos būsimoms išlaidoms... ir pan.“ debete, taip pat jiems taikomos mokestinės sankcijos – sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai..“ debete. .”. Mokesčių mokėtojo sumokėtos baudos ir baudos arba... atsispindi išlaidų sąskaitose, 99 sąskaita nenaudojama. Atitinkamai ataskaitoje apie... pelną socialinėms reikmėms, gamybos plėtrai ir pan., sąskaitos likučio nekeičia...
- Supaprastinta organizacijos perkėlimo iš UAB į LLC procedūra: apskaitos ir mokesčių niuansai
Atskira) knyga, skirta supaprastinta mokesčių sistema naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamoms ir išlaidoms fiksuoti... pelno (nuostolio) ataskaitos ir paskirstymas (kryptis) steigėjų sprendimu grynojo pelno dydžio... . Tai yra, UAB uždaro 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“, ... steigėjų sprendimu paskirsto grynojo pelno sumą ir ... organizacijų ir individualių verslininkų, naudojančių . ..
- Faktoringo įmonių, pritraukiančių išorinį finansavimą, apskaita
Finansavimo paslaugų teikimas Klientams Investuotojų lėšomis. OSNO - klasikinis... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (... užsakymas Apyvartos balansas Sąskaita/subsąskaita Debetas Kredito likutis... sąnaudos) 99 (pelnas ir nuostoliai) 0 Pajamų pripažinimas, išlaidos iš pagalbinės veiklos 99 (pelnas ir nuostoliai) 68/ ... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (.. .
- Pagrindiniai klaidų pataisymai
Apskaitoje esanti sąskaita yra nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaita, tai yra 84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas... „Pardavimo savikaina“ 90 sąskaita; Debeto sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“, Kredito sąskaita 90 „Pardavimai“, ... „Pelnas ir nuostoliai“; 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ debetas, 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kreditas - ... 500 000 rublių. – patikslinta grynojo pelno suma. Į... remiantis baziniu ir sumažintu pelnu (nuostoliu), tenkančiu vienai akcijai (jei...
- Atskira išlaidų ir pajamų apskaita tiekiant produkciją vykdant valstybės gynybos pavedimus
... (toliau – PBU 9/99) ir PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“... (toliau – PBU 10/99 Konkreti metodika atskirai apskaitai tvarkyti... toliau – Sąskaitų planas). ).Remiantis sąskaitų planu, verslo pridėtinės ir komercinės išlaidos... (PBU 4/99 21 punktas „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ ... (toliau – PBU 4/99)). Organizacijos pajamos ir išlaidos atsispindi... PBU 4/99). Daromas detalesnis pajamų ir sąnaudų patikslinimas... kitokia nei bendroji pelno ir nuostolių apskaitos tvarka. Pavyzdžiui, išlaikyti atskirą...
- Supaprastintos „vaikų“ ir ne pelno organizacijų apskaitos taisyklės
99 laikotarpis „Pelnas arba nuostoliai“ (90 „Pardavimas“ - naudojant tokią sąskaitą) 20 (kitos sąskaitos) Atkreipkite dėmesį... tiesiogiai susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, statyba ir gamyba... įmonė gali apmokestinti gamybinių ir buitinių atsargų nusidėvėjimas vienu metu... sąskaitose 20 (kitos sąskaitos gamybos sąnaudoms registruoti - kai naudojamos) ir kredito sąskaitose... atsiskaitymai su rangovais, darbo užmokesčio personalu ir kt...
- Importuotos prekės sugedusios: kaip atsižvelgti į muito PVM, sutvarkymo išlaidas ir draudimo kompensaciją
Į ne veiklos pajamas, į kurias atsižvelgiama apmokestinant pelną, Rusijos finansų ministerija pripažįsta galimybę vienu metu... su PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ 2 punktu... (toliau – PBU 9/ 99) organizacijos pajamos pripažįstamos ekonominių... (PBU 9/99 8 p.), kurios priimamos į apskaitą... organizacijos...“ (toliau – PBU 10/99), 2008 m. organizacijos sąnaudos pripažįstamos ūkinių... gamybinių atsargų sumažėjimu, o tai reiškia nuostolių priskyrimą kaltų šalių sąskaitai ir tik tuo...
- Įkeitimas. Apskaita ir mokesčiai
Visų pirma delspinigiai, netesybos, nuostolių, atsiradusių dėl įsipareigojimų nevykdymo, atlyginimas ir... nuostoliai, atsiradę dėl šio įvykio apdraustame turte (apmokestinant pelną sumokėti... įkeistą turtą. Todėl yra 2012 m. rizika dėl... įkeisto turto apmokestinant visą pelną... ypač delspinigių, netesybų, nuostolių, atsiradusių dėl pavėluoto įvykdymo, atlyginimo ir... 99). Įkeitimo sutartyje nurodyta ir anksčiau nebalansinėje sąskaitoje atspindėta medžiagų kaina...
- Išlaidų apskaita pagal jų pobūdį ir paskirtį
Išlaidų apskaitą reglamentuoja PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“. Pagal pastraipą.... PBU 10/99 8 punktas apibrėžia išlaidų grupavimą pagal įprastus... tiesioginius PBU 10/99 nurodymus nusidėvėjimo atskaitymus priskirti... išlaidoms, buvo atskleistos valstybės pagalbos lėšomis finansuojamos išlaidos. Tiesa, tai ne... išlaidų klasifikavimo taisyklės. Pagal 1-ojo TAS 99–105 paragrafus „... skiriasi dažniu, pelno arba nuostolio potencialu ir nuspėjamumu. Ši analizė atrodo...
- Papildomas kapitalas: formavimo, naudojimo ir apskaitos tvarka
Papildomas turto vertinimas, siekiant apskaityti organizacijos nepaskirstytą pelną (nepadengtą nuostolį) parduodant... galimas nukainavimas turės būti atliktas nepaskirstytojo pelno sąskaita. Be to, gali pasirodyti... apskaitos įrašas 83 sąskaitos debete ir sąskaitos 02 kreditas „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas... pardavimas kaip galutinės apyvartos dalis 99 91-9 4 139,91 ... sąskaita įstatinio kapitalo arba pelno. Autoriaus teigimu, papildymo ir išlaidų operacijos...
Spausdinti (Ctrl+P)
Informacija 1C vartotojams: Integruota automatika 1.1
dokumentas « Finansinių rezultatų nustatymas“ ir dokumentas „Metų uždarymas“
Pagrindinės nuostatos
Einamojo mėnesio finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis) atsispindi atskiroje sintetinėje sąskaitoje 99 „Pelnas ir nuostoliai“.
- Debetas 99 – nuostoliai (nuostoliai, išlaidos)
- Kreditas 99 – pelnas (pajamos)
Apyvarta 99 (Dt-Kt) – Galutinis finansinis rezultatas (mėnesio grynasis pelnas arba grynasis nuostolis). Šiuo atveju grynasis pelnas yra einamojo ataskaitinio laikotarpio pelno suma, atėmus pelno mokestį, mokėtiną į biudžetą.
99 paskyroje yra šios antrinės paskyros:
- 01 Pelnas ir nuostoliai (be pelno mokesčio)
- 02 Pelno mokestis
- 09 Kitas pelnas ir nuostoliai
99 sąskaita atitinka daugybę sąskaitų, tačiau ši informacija mus domina tik šios operacijos:
- Mėnesio pardavimų pelno suma – 90,9 Dt/99,01 Kt
- Mėnesio pardavimo nuostolių suma – 99,01 Dt/90,9 Kt
- Kitos veiklos mėnesio pelnas: 91,9 Dt/ 99,01 Kt
- Nuostoliai iš kitos veiklos per mėnesį; 99,01 Dt / 91,9 Kt
- Metų nepaskirstytasis pelnas 99,01 Dt/84,01 Kt
- Nepadengtas nuostolis už metus 84,02 Dt/ 99,01 Kt
Dokumentas „Finansinių rezultatų nustatymas“ skirta 90.09 ir 91.01 sumoms apskaičiuoti ir mėnesio pabaigoje atlikti siuntimus Nr.1, Nr.2, Nr.3 ir Nr.4.
Dokumentas „Metų uždarymas“ galima atlikti tik „gruodžio“ laikotarpiui ir įvyks likučio pertvarkymui metų pabaigoje, ty visi apskaitos 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitų likučiai nurašomi į atitinkamas subsąskaitas su kodu. 9. Visi 99 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ subsąskaitų likučiai nurašomi į 99.01.1 sąskaitą, o šios sąskaitos likutis – į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ (įrašai Nr. 5 ir Nr. 6).
Svarbu! Sąskaitos 90 ir 91 neturėtų turėti likučio kiekvieną mėnesį, tačiau 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitos turi likutį kiekvieno ataskaitinio mėnesio pabaigoje. Kiekvienų metų pabaigoje, nustačius finansinius rezultatus, būtina atlikti „metų uždarymo“ dokumentą 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitoms uždaryti.
Sąskaitos uždarymas 90 – Išpardavimas
90 sąskaita – pardavimas turi šias subsąskaitas
- 01 Pajamos
- 02 Pardavimo kaina
- 03 Pridėtinės vertės mokestis
- 04 Akcizai
- 05 Eksporto muitai
- 07 Pardavimo išlaidos
- 08 Administracinės išlaidos
- 09 Pardavimų pelnas/nuostolis
Įrašant dokumentą „Finansinių rezultatų nustatymas“ pažymėjus varnelę „Sąskaitos uždarymas 90“, bus apskaičiuojamas per mėnesį 90 sąskaitoje „Pardavimas“ atsispindėjęs finansinis rezultatas ir sugeneruota operacija identifikuotam rezultatui nurašyti iš subsąskaitos. 90.09 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“ į sąskaitą 99.01 „Pelnas ir nuostoliai (išskyrus pelno mokestį).“
Finansinis rezultatas (pelnas / nuostolis) nustatomas pagal formulę:
Rezultatas= Kt90,01 – (Dt 90,02–Kt90,02) – (Dt 90,03 – Kt90,03) – (Dt 90,04 – Kt 90,04) – (Dt 90,05–Kt90,05)
Tai yra, finansinį rezultatą lemia paskolos apyvarta 90.01 atėmus sąskaitų apyvartą 90.02,90.03, 90.04,90.05
Jei rezultatas > 0, tada organizacija ataskaitinį mėnesį uždirbo pelno.
Pelno sumą atspindi siuntimas: Dt 90,9 / Kt 99,01
Jei rezultatas< 0 , tada organizacija ataskaitinį mėnesį patyrė nuostolių.
Nuostolių dydį atspindi siuntimas: Dt 99,01 / Kt 90,9
Taigi 90 sąskaitos „Pardavimai“ subsąskaitos turi likutį kiekvieno ataskaitinio mėnesio pabaigoje, tačiau pačioje sąskaitoje 90 mėnesio pabaigoje likučio neturėtų būti. Metų pabaigoje visos 90 sąskaitos subsąskaitos, kuriose yra likutis, turi būti uždarytos su dokumentu „Metų uždarymas“
Subsąskaitos uždaromos naudojant šias operacijas:
Dt90.1/Kt90.9 – uždarymo sąskaita 90.1 „Pajamos“ metų pabaigoje.
Dt90.9/Kt 90.2 – uždarymo sąskaita 90.2 „Pardavimo savikaina“ metų pabaigoje.
Dt 90.9/ Kt 90.3 – sąskaitos uždarymas 90.3 „PVM“ metų pabaigoje.
D 90.9 / K 90.4 – sąskaitos 90.4 „Akcizai“ uždarymas metų pabaigoje
D 90.9 / K 90.5 – sąskaitos 90.5 „Eksporto muitai“ uždarymas metų pabaigoje.
Baigiamoji sąskaita 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“
91 paskyra turi šias antrines paskyras:
91.01 Kitos pajamos
91.02 Kitos išlaidos
91.09 Kitų pajamų ir sąnaudų likutis
91 sąskaitos finansinis rezultatas parodo kitų pajamų ir sąnaudų likutį. Kiekvieno mėnesio pabaigoje jis nustatomas pagal formulę
Rezultatas = 91,1 Kt – 91,2 Dt.
Jei rezultatas > 0, tada organizacija gavo pelno (kredito likutis) ir tai atsispindi siuntimu
91,9 Dt / 99,01 Kt– pelno iš kitos veiklos atspindys;
Jei Rezultatas< 0 , tada organizacija gavo nuostolį (debeto likutį) ir atsispindi registruojant
99,01 Dt / 91,09 Kt– nuostolių iš kitos veiklos atspindėjimas;
Metų pabaigoje visos 91 sąskaitos subsąskaitos turi būti uždarytos su dokumentu „Metų uždarymas“. Skelbiant metų pabaigos uždarymo dokumentą, registruojami šie įrašai:
Dt 91.01/Kt 91.09 – 91.1 subsąskaita uždaryta metų pabaigoje.
Dt 91.09/ Kt 91.02 – 91.2 subsąskaita uždaryta metų pabaigoje.
99 uždarymo sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ metų pabaigoje susirašinėjant su 84 sąskaita
84 sąskaita – nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) turi šias subsąskaitas
- 01 Paskirstytinas pelnas
- 02 Nuostolis, kurį reikia padengti
- 03 Nepaskirstytasis pelnas apyvartoje
- 04 Panaudotas nepaskirstytasis pelnas
Jei metų pabaigoje organizacija uždirbo pelno, sukuriamas toks įrašas:
Dt 99,01/Kt 84,01 – atspindi ataskaitinių metų grynąjį pelną.
Jei yra nuostolių, tada paskelbimas:
Dt 84,02 / Kt 99,01 – atspindimas nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis.
99 sąskaita apskaitoje naudojama informacijai apie ataskaitinio laikotarpio pajamas ir sąnaudas kaupti, kad būtų suformuotas galutinis finansinis rezultatas metų pabaigoje. Iš šio straipsnio sužinosite apie galutinio finansinio rezultato generavimo taisykles.
99 sąskaitos paskirtis
Ištisus metus 99 sąskaitoje kaupiama informacija apie gautą pelną/nuostolius tiek iš pagrindinės veiklos, tiek iš kitų operacijų. Ataskaitinių metų pabaigoje palyginamos 99 sąskaitos debetinės ir kreditinės apyvartos, o sąskaita uždaroma nurašant 84 sąskaitos likutį.
Daugiau informacijos apie finansinių rezultatų apskaitą gausite perskaitę straipsnį.
99 apskaitos sąskaita yra aktyvi-pasyvi, jos debetas atspindi atsiradusius nuostolius, o kreditas – pelną. Pagrindinės apskaitos sąskaitos 99 charakteristikos yra pateiktos Sąskaitų plane, patvirtintame Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n.
Pagal įsakymą Nr. 94n, per metus šioje sąskaitoje kaupiama informacija apie:
- pelnas ir nuostolis, gautas iš pagrindinės veiklos rūšies (įrašai iš 90 sąskaitos);
- kitos ataskaitinio mėnesio išlaidos ir pajamos (įrašai iš 91 sąskaitos);
- mokestinių prievolių delspinigiai, sukauptos neapibrėžtosios išlaidos, perskaičiavimas ir nuolatinės pelno mokesčio prievolės (įrašai iš 68 sąskaitos).
Įmonėms, dirbančioms žemės ūkio srityje, pagal Sąskaitų planą, patvirtintą Žemės ūkio ministerijos 2001-06-13 įsakymu Nr.654, lyginant debeto-kredito apyvartą 99 sąskaitos finansiniam rezultatui nustatyti: taip pat atsižvelgiama į:
- pajamos ir nuostoliai, atsiradę dėl force majeure ir kitų ekstremalių aplinkybių, tokių kaip gaisras, stichinės nelaimės ir pan. (įrašai su sąskaitomis, kuriose fiksuojamos atitinkamos išlaidos).
Į pajamas iš avarinių situacijų gali būti priskiriamos gautos draudimo kompensacijos, pajamos, gautos pardavus medžiagas demontuojant sunaikintus pastatus/statinius. Tokių įvykių sąnaudoms priskiriami draudikų nekompensuoti nuostoliai, įskaitant išlaidas, susijusias su stichinės nelaimės likvidavimu.
Pagrindiniai įrašai iš 99 paskyros
Pagal įsakymą Nr. 94n iš 99 sąskaitos išskiriama tokia korespondencija:
- Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 63-71, 71 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
- Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
99 sąskaitos analitinės apskaitos ypatybės
Jei 99 sąskaitoje yra didelė apyvarta, jai galima sukurti tokią analizę (remsimės nurodymais, esančiais įsakyme Nr. 654):
- 99.1 sąskaita - pelnas/nuostolis iš įprastos verslo veiklos (gamintos produkcijos/prekių pardavimas, paslaugų teikimas ir kt.);
- 99.2 sąskaita - pagrindinės veiklos (ilgalaikio turto, vertybinių popierių, nematerialiojo turto pardavimas) pelnas/nuostolis;
- 99.3 sąskaita - pelnas/nuostoliai, nustatyti iš nevykdomos ūkinės veiklos (palyginus 91 sąskaitos išlaidas/pajamas);
- 99.4 sąskaita - avariniai kvitai (pavyzdžiui, jei mokamas draudimas nuo gaisro);
- 99.5 sąskaita - ypatingosios išlaidos (turto praradimas stichinių nelaimių metu);
- 99.6 sąskaita - pajamų mokesčio ir finansinių sankcijų įmokos į biudžetą;
- sąskaita 99.7 - ataskaitinio laikotarpio pelnas/nuostolis (rezultatas nustatytas lyginant suvestinius 99.1-99.6 subsąskaitų duomenis).
Tačiau nebūtina griežtai laikytis šios analizės. Įmonė (arba individualus verslininkas) gali ją kurti savarankiškai, atsižvelgdama į savo detalumo poreikius.
Bausmių atspindys
Kaip jau išsiaiškinome, 99 sąskaitoje turi būti nurodytos visos mokestinių nuobaudų sumos. Jų skolos nurašymas taip pat turėtų būti atspindėtas naudojant 99 sąskaitą.
Pranešimai:
- skaičiuojant baudžiamąsias mokestines sankcijas - 99 Dt 68 Kt;
- pervedant baudas į biudžetą - 68 Kt 51 Dt.
Informaciją apie tai, kaip pripažįstamos finansinės sankcijos, gausite iš straipsnio.
Rezultatai
99 sąskaita skirta kaupti duomenis apie pelną/nuostolius, kad vėliau būtų galima nustatyti (metų pabaigoje) įmonės finansinį rezultatą. Pasibaigus ataskaitiniams metams, 99 sąskaita uždaroma nurašant susidariusį likutį į sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nuostoliai)“.
Šiuolaikiniame pasaulyje neįsivaizduojuįmonės veikla be apskaitos. Teisingas ataskaitų teikimas leidžia susidaryti aiškų įmonės veiklos vaizdą, suprasti jos silpnybes ir paslėptas galimybes, taip pagerinti jos efektyvumą, didinti pajamas ir pasiekti naują verslo lygį.
Bet kurios įmonės veiklos rezultatas yra pelnas. Pelnas yra skirtumas tarp prekių ar paslaugų gamybos sąnaudų ir kaštų, yra svarbiausias rodiklis norint suprasti įmonės finansinį nepriklausomumą. Rusijos Federacijos įstatymai apskaitos srityje nustato, kad pelnas turi būti atspindėtas 99 sąskaitą Sąskaitų planas.
Nepriklausomai nuo įmonės veiklos rūšies ir išsilavinimo formos, buhalteris privalo atsidaryti sąskaitą 99 ir joje patikimai bei visapusiškai rodyti operacijas. Sąskaitos operacijos atspindi įmonės ataskaitinio laikotarpio pelną arba nuostolius, būtent:
- Pajamos ir išlaidos įprastinei veiklai, kurios nustatomos teisės aktų nustatytais dokumentais.
- Pelnas ir nuostoliai iš avarinės veiklos (avarinių situacijų šalinimas, draudimo sumos, įrangos, prekių praradimas, priverstinis gamybos linijų išjungimas).
- Pelno mokesčių ir mokestinių baudų mokėjimai ir perskaičiavimai, atidėtieji įsipareigojimai.
Pelno ir nuostolio ataskaita yra aktyvus-pasyvus, tai yra, operacija gali būti rodoma kaip kreditas arba debetas – tai priklauso nuo situacijos. Galutinis veiklos rezultatas atspindi pusiausvyrą. Sąskaitos 99 debete būtina rodyti veiksmus dėl įmonės išlaidų ir nuostolių.
Išlaidos – tai visų išlaidų, kurias įmonė patyrė per ataskaitinius metus (mėnesį, ketvirtį) dėl savo darbo, suma. Šios išlaidos yra išlaidos žaliavoms, įrangos įsigijimui, apmokėjimui darbuotojams, transporto eksploatacijai ir kt. Išlaidos atitinka paskolą su sąskaitomis: 64, 03 ir kt. Pavyzdys 99 sąskaitos debete yra prekių praradimas kuris įvyko dėl avarinės situacijos ( Dt. 99 / Kt. 41).
Kredito sąskaitose parodomos įmonės pajamos. Pajamos- tai visi įplaukos į einamąsias sąskaitas, kurias įmonė turi per nurodytą laikotarpį. Pajamų pavyzdžiai: pajamos, pelnas iš sandorių su vertybiniais popieriais, investicijų palūkanos, nuomos pajamos ir kt. Sąskaitos kreditas susietas su šiomis sąskaitomis: 90, 72, 8 ir kt. Pavyzdys: ieškinys dėl paskolos yra pelno gavimas iš pagamintų prekių ar paslaugų pardavimo (Dt. 90 / Kt. 99).
Balansas
Balansas yra pelno ir išlaidų skirtumas, atsirandantis gaminant ir parduodant produktus. Atsižvelgiama į balansą svarbiausias rodiklis finansinėse ataskaitose. Likutis gali būti pradinis ir galutinis, kuris nustatomas tam tikro laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.
Žinoma, bet kuri įmonė siekia, kad pelnas viršytų išlaidas. Jei ataskaitinės datos pabaigoje sąskaitos likutis yra debetas, tai reiškia, kad išlaidų lygis viršijo pelno lygį. Šiuo atveju likutis neigiamas – įmonė per ataskaitinį veiklos laikotarpį pelno negavo. Jei likutis yra kreditas, tai įmonė savo darbo rezultatų ataskaitoje pelną atspindi pliuso ženklu.
Kiekvieno laikotarpio pabaigoje organizacijos reikia uždaryti sąskaitą ir vėl atidaryti metų pradžioje. Tai daroma siekiant suprasti, kaip veikia įmonė ir koks jos pelningumo lygis. Kadangi ataskaitiniai laikotarpiai yra lygūs mokestiniams laikotarpiams, nesunku suprasti, kad norint laiku ir visiškai sumokėti mokesčius, taip pat būtina iš naujo nustatyti likučius.
Būsimo laikotarpio pradinis likutis visada turi būti lygus nuliui. Norėdami uždaryti 99 paskyrą, pirmiausia turite uždaryti su ja susietas paskyras. Šios sąskaitos apima:
90 "Pardavimai"
Šioje sąskaitoje rodomos pajamos iš prekių pardavimo ir paslaugų teikimo, kurios buvo pagamintos vykdant pagrindinę organizacijos veiklą. Apskaitos patogumui šioje sąskaitoje atidaromos subsąskaitos: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.
Iki 2017 metų liepos mėnesio šios įrangos nusidėvėjimas apskaitoje buvo 216 000 rublių, mokesčių apskaitoje – 240 000 rublių, skaičiuojamas laikinasis skirtumas 24 000 rublių. Atidėtojo mokesčio turtas sudarė:
24 000 * 20% = 4800 rub.
Kadangi įmonė šią įrangą pardavė 2017 metų liepos mėnesį, jai reikia nurašyti atidėtojo mokesčio turtą. Tai atliekama naudojant šiuos laidus:
Dt. 99 tūkst. 09 = 4800 rub.
2 pavyzdys: įmonė Sintomat LLC pagamino ir pardavė prekių už 2 500 000 rublių 2016 m. Pridėtinės vertės mokestis per laikotarpį sudarė 500 000 rublių. Gamybos išlaidos – 1 080 343 RUB. Eksploatacijos, valdymo, nuomos ir transporto išlaidos yra 523 487 RUB.
Sąskaita 90.1 - Likutis Kt - 2 500 000 rublių.
Sąskaita 90.2 - likutis Dt - 1 080 343 rubliai.
Sąskaita 90.3 - likutis Dt - 500 000 rublių.
44 sąskaita - likutis Dt - 523 487 rubliai.
Sąskaita uždaryta 2016 m. gruodžio 31 d sekančią diagramą:
Dt. 90,2 tūkst. 44 - 523 487 rub.
Dt. 90,9 tūkst. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rublių.
Iš viso, kredito likutis, tai yra, įmonė 2016 m. uždirbo 396 170 rublių pelno. Galutinis laidų sujungimas uždarius sąskaitą bus:
Dt. 99 tūkst. 84 - 396 170 rub.
Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio prievolės dydį, būtina tai įvykdyti laidai:
Dt. 99.1.1 kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.
Tvarkant buhalterinę apskaitą sunku pervertinti 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ teisingo vykdymo svarbą, nes būtent pagal ją vertinamas įmonės darbo rezultatas, kuriami tolimesni efektyvaus verslo vykdymo planai, nustatomas mokestinės prievolės už pajamų mokestį dydis.
Toliau pateikiama papildoma paskyros informacija.
