Uno de los recientes seminarios en línea en toda Rusia, organizado periódicamente por la empresa Garant, estuvo dedicado a las innovaciones y disposiciones básicas del impuesto sobre la renta de las personas físicas. El evento fue organizado por Alexandra Aleksandrovna Lapina, jefa adjunta del Departamento de Impuestos sobre la Renta de los Ciudadanos e Impuesto Social Unificado del Ministerio de Finanzas de Rusia.
Al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas, los agentes fiscales surgen muchas preguntas. Los principales están relacionados con el procedimiento para calcular los beneficios materiales, proporcionar deducciones, determinar la tasa impositiva y el estado de un individuo: empleado.
Tasas del impuesto sobre la renta personal
Las tasas impositivas se establecen como un porcentaje de los ingresos recibidos. Su tamaño en relación con los ingresos depende del tipo de dichos ingresos y del estatus del individuo.
Al determinar la situación fiscal de una persona física, se tiene en cuenta cualquier período continuo de 12 meses, determinado en la fecha correspondiente de percepción de la renta, incluidos los que comenzaron en un período impositivo (año calendario) y continuaron en otro período impositivo (año calendario). año). El estatus no se determina desde el momento en que se contrata a un empleado extranjero, sino desde el día en que ingresó al territorio de la Federación de Rusia, como lo demuestra la marca en el pasaporte.
En el período impositivo actual (año calendario), la situación fiscal de una persona física puede cambiar, lo que implica un nuevo cálculo del monto del impuesto a pagar. Por lo tanto, si en la fecha de pago de la renta una persona física no era residente fiscal, pero durante el período impositivo cambió su situación fiscal, el impuesto sobre la renta personal, previamente retenido a una tasa del 30 por ciento, está sujeto a un nuevo cálculo a una tasa de 13 por ciento desde el inicio del año calendario. En este caso, el contribuyente tiene derecho a la devolución del importe pagado en exceso del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para hacer esto, debe presentar una solicitud adecuada y los documentos que confirmen su situación fiscal durante el año pasado a un agente fiscal. Él, a su vez, está obligado a recalcular el impuesto sobre la renta personal para el año especificado.
En la práctica, puede darse la situación de que un empleador envíe a su empleado a trabajar al extranjero durante un largo período de tiempo. Si se trata de personal militar o empleado del gobierno, entonces el estatus de residente fiscal no cambia, ya que viajan por orden.
Si el empleado es enviado desde una empresa comercial, la situación será la siguiente. El agente fiscal tendrá que retener el impuesto sobre la renta personal de los pagos a este empleado a una tasa del 13 por ciento siempre que sea residente fiscal. Es decir, el plazo de su estancia en el extranjero es inferior a 183 días. Si un especialista vivió en el extranjero durante 183 días o más, dejó de ser residente fiscal. En este caso, el empleador debe retener el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos pagados al empleado a una tasa del 30 por ciento. Al regresar este empleado del extranjero, es necesario determinar su situación fiscal de manera general, es decir, basándose en 183 días dentro de 12 meses calendario consecutivos.
Deducciones fiscales
Una deducción fiscal es una cantidad por la que se pueden reducir los ingresos del pagador, gravados a una tasa del 13 por ciento, al calcular el impuesto sobre la renta personal.
El Código Tributario establece 4 tipos de deducciones fiscales: estándar, social, patrimonial y profesional. Consideremos aquellos que un empleador puede proporcionar. 
A cada persona se le pueden conceder 2 deducciones fiscales estándar: una para el propio contribuyente y otra para sus hijos. La solicitud debe ir acompañada de documentos que confirmen el derecho a la deducción (certificado del lugar de trabajo anterior, certificado de nacimiento del hijo, certificado de divorcio, etc.).
La deducción fiscal estándar para la mayoría de los contribuyentes es de 400 rublos por mes y es válida hasta el mes en que los ingresos acumulados desde el comienzo del año superan los 40.000 rublos.
La deducción por cada hijo de un contribuyente se fija en 1.000 rublos y es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente desde el comienzo del año superan los 280.000 rublos. Se aplica a los niños menores de 18 años, así como a todo estudiante de tiempo completo hasta que cumpla 24 años. También es importante que la persona que recibe la deducción proporcione (mantenga) hijos. Ambos padres de un hijo pueden beneficiarse de la deducción, independientemente de si están casados o no.
Un empleado puede aprovechar una doble deducción por un hijo si el hijo menor de 18 años está discapacitado, así como si es estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, estudiante menor de 24 años y al mismo tiempo es una persona discapacitada del grupo I o II. El padre único (padre adoptivo), tutor o tutor también tiene derecho a la doble deducción. Este concepto no está definido por la ley, por lo que debe entenderse literalmente: un niño tiene un solo padre. Esta categoría de personas incluye:
una madre que dio a luz a un hijo fuera del matrimonio, pero sólo con la condición de que el niño no fuera adoptado ni por el padre biológico ni por otro hombre;
madre, si la información sobre el padre no está incluida en el certificado de nacimiento del niño (hay un guión) o se indica según las palabras de la madre;
uno de los padres del niño, si el segundo ha fallecido o es declarado desaparecido o declarado muerto.
Uno de los padres no puede ser reconocido como único si:
el segundo fue privado de la patria potestad: todavía tiene la responsabilidad de mantener a su hijo;
él y el segundo están divorciados y no paga pensión alimenticia; 
Si la madre que dio a luz a un hijo está de baja parental para cuidar a un niño menor de un año y medio y, en consecuencia, no recibe ingresos, entonces no puede negarse a recibir una deducción a favor del segundo padre. .
Tenga en cuenta que las deducciones fiscales estándar se acumulan desde el inicio del período impositivo. Supongamos que del 1 de enero al 31 de marzo de 2010 una empleada de la empresa estuvo de baja por maternidad. Su salario en abril fue de 10.000 rublos. El empleador reduce la base imponible del impuesto sobre la renta personal de abril por el monto de las deducciones adeudadas para enero-abril de 2010. Es decir, se tienen en cuenta una deducción estándar de 1.600 rublos (400 rublos x 4 meses) y una deducción por hijo de 4.000 rublos (1.000 rublos x 4 meses). Por tanto, la base imponible será de 4.400 rublos (10.000 – 1.600 – 4.000). Deberá pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto por un monto de 572 rublos (4400 rublos x 13%).
Es posible la siguiente situación: durante ciertos meses del período impositivo, el monto de las deducciones estándar excedió los ingresos de un individuo. En este caso, el empleador debe calcular la diferencia entre la deducción y el salario y utilizarla el mes siguiente junto con otras deducciones. En este caso, la base imponible para este período será igual a cero. El saldo de la deducción no se puede trasladar al siguiente año (período impositivo).
Si la deducción estándar se proporcionó en una cantidad mayor o menor, la autoridad fiscal realizará un nuevo cálculo basándose en la declaración y los documentos pertinentes.
Además de las deducciones estándar, el agente fiscal también cubre los gastos sociales por las contribuciones a las pensiones pagadas en virtud de acuerdos de pensiones no estatales. Además, una persona física puede ejercer este derecho antes de que finalice el período impositivo proporcionando al empleador una solicitud y documentos que confirmen sus gastos reales.
Además, el empleado puede calificar para una deducción del impuesto a la propiedad por parte del agente fiscal. Se proporciona en el caso de nueva construcción o adquisición de edificios residenciales, apartamentos, habitaciones o acciones en ellos en el territorio de Rusia. Su tamaño es igual al monto de los gastos realmente incurridos, pero no puede exceder los 2.000.000 de rublos. Para hacer esto, el empleado debe escribir una solicitud y proporcionar una notificación de la oficina de impuestos que confirme el derecho del individuo a una deducción de propiedad.
Si esta deducción no se utilizó en su totalidad en el año en curso (el monto de los ingresos fue menor que el monto de la deducción recibida), entonces su saldo se traslada a los años siguientes hasta su uso total.
Cálculo de beneficios materiales.
Como regla general, las empresas conceden préstamos a sus empleados en condiciones preferenciales. En este caso, los empleados obtienen un beneficio material al ahorrar en intereses, con los que tienen que pagar el impuesto sobre la renta personal.
En la mayoría de los casos, los préstamos recibidos de los empleadores no tienen intereses o tienen un tipo reducido. En tal situación, el empleado obtiene un beneficio material al ahorrar en intereses. El tamaño de este indicador depende de si el préstamo se recibió en moneda extranjera o en rublos. En el primer caso, para calcular el beneficio material, es necesario restar los intereses devengados en virtud del acuerdo del monto de interés calculado sobre la base del 9 por ciento anual. El importe recibido será el beneficio del ahorro de intereses.
Si el préstamo se recibió en rublos, para calcular el beneficio material, primero debe determinar el monto de interés del préstamo basándose en 2/3 de la tasa de refinanciamiento del Banco de Rusia vigente el día de su emisión, y la cantidad de interés que el empleado debe pagar por utilizar los fondos prestados. Luego reste el segundo del primer indicador. El resultado determinará el beneficio material del empleado.
El agente fiscal debe retener el impuesto sobre la renta personal sobre dichos beneficios materiales a una tasa del 35 por ciento.
Si se otorgó un préstamo a un empleado para la compra de una vivienda, no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal de los beneficios del ahorro en intereses, siempre que haya confirmado su derecho a una deducción del impuesto a la propiedad. Por ejemplo, una organización otorgó un préstamo a su empleado para la compra de un apartamento por un monto de 2.000.000 de rublos el 1 de octubre de 2009. Lo compró recién en marzo de 2010. El inspector proporcionó una notificación confirmando el derecho a una deducción del impuesto a la propiedad el 15 de abril de 2010. En consecuencia, a partir del 1 de abril de 2010, el empleado no recibe ingresos en forma de beneficios materiales. Al mismo tiempo, el Código no prevé la devolución al contribuyente de los montos del impuesto sobre la renta personal retenido excesivamente mediante la reducción de los montos del impuesto que se transferirán sobre los ingresos recibidos de un agente fiscal determinado por otras personas. Las cantidades de impuestos retenidas por el agente fiscal en la forma prescrita antes de recibir la solicitud del contribuyente para obtener el derecho a recibir una deducción del impuesto sobre la propiedad y la correspondiente confirmación de la autoridad fiscal no se retienen en exceso y no están sujetas al artículo 231 del Código. En consecuencia, la autoridad fiscal puede realizar una devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas para el período a partir del 1 de enero de 2010.
Preparado
ES Podlipalina,
experto en revistas
1 cucharada 224 Código Fiscal de la Federación de Rusia
2 p.2 art. 207 Código Fiscal de la Federación de Rusia
3 p.3 art. 207 Código Fiscal de la Federación de Rusia
4 cucharadas 218, 219, 220, 221 Código Fiscal de la Federación de Rusia
5 subp. 1 artículo 2 arte. 212 Código Fiscal de la Federación de Rusia
¿Qué porcentaje es el impuesto sobre la renta personal en Rusia? ¿Cómo se calcula el impuesto, quién lo paga y de qué ingresos se retiene? Responderemos estas y otras preguntas en el artículo de hoy.
El monto del impuesto se calcula multiplicando el monto de los ingresos por la tasa impositiva. El porcentaje depende del tipo de remuneración monetaria, así como de si el contribuyente es residente o no residente en el país.
Obtenga más información sobre cómo calcular de forma independiente el impuesto sobre la venta de un apartamento en el artículo de nuestro portal. Consideremos los cambios en las reglas de 2016 y también cómo registrar una declaración.
¿Cómo ahorrar legalmente en impuestos?
El Estado estipula que, en algunos casos, los rusos pueden contar con una deducción fiscal. Este es el nombre de un beneficio que permite reducir la base imponible y así recuperar parte del monto gastado para los fines especificados por el Estado.
Ejemplo. En 2017, el salario de Anna Viktorovna Zaitseva era de 35.000 rublos al mes o 420.000 rublos al año. 420 mil rublos es la base imponible de la que se retiene el impuesto sobre la renta 420 000 * 13% = 54 600 rublos. También en 2017, Zaitseva necesitaba una operación que costó 30.000 rublos. Anna Viktorovna, como ciudadana de la Federación de Rusia, presentó una deducción por tratamiento. Como resultado, la base imponible se redujo a 390 mil rublos (420 000 - 30 000). Y el impuesto sobre la renta, teniendo en cuenta el nuevo cálculo, ascendió a 390.000 * 13% = 50.700 rublos. Resulta que para 2017, Zaitseva pagó de más al presupuesto 54.600 - 50.700 = 3.900 rublos. Y a Anna Nikolaevna se le deberían devolver 3.900 rublos como pago en exceso.
2 millones de rublos.
¡Nota! Si el tratamiento de un ciudadano ruso se clasifica como “caro”, no hay límite en el monto de la deducción. El paciente puede recibir un reembolso del impuesto sobre la renta personal sobre el monto total que pagó por la prestación de los servicios médicos.
En la mayoría de los casos, los empleados de la empresa reciben deducciones de 1.400, 3.000 o 500 rublos. Toda persona que tenga hijos menores tiene derecho al primer tipo de deducción. El segundo se paga al padre cuyo hijo tiene una discapacidad. Se devuelven quinientos rublos del dinero de los impuestos a los adultos discapacitados.
¿Cómo solicitar un beneficio?
El procedimiento para solicitar una deducción fiscal comienza con la presentación de una solicitud al empleador. También debe adjuntar documentos que confirmen su derecho a reembolso:
- Si se realiza una deducción por tratamiento, junto con la solicitud se deberá presentar una declaración 3-NDFL, así como cheques y contratos para la prestación de servicios médicos.
- Para solicitar una deducción por propiedad, comuníquese con la oficina de impuestos y reciba una notificación sobre la posibilidad de devolver su impuesto sobre la renta personal indicando el monto exacto. Con el documento del Servicio de Impuestos Federales y la solicitud, acudir al empleador.
- La empresa para la que trabaja también procesa las deducciones estándar. Si planea recibir beneficios por un niño, adjunte su certificado de nacimiento al paquete de documentos necesarios.
¡Nota! Si al final del año el monto de las deducciones es mayor que el ingreso, la base imponible y el impuesto calculado serán iguales a cero.
Ingresos libres de impuestos
Hay una serie de rentas por las que no estás obligado a pagar el IRPF:
- compensación de gastos (por ejemplo, dietas de viaje);
- beneficios de desempleo;
- pensión alimenticia ordenada por el tribunal;
- prestaciones de maternidad y embarazo;
- beca;
- pensión;
- beneficios sociales.
¡Nota! El impuesto sobre la renta se retiene de la paga por enfermedad.
Todos están obligados a pagar un porcentaje al presupuesto cuando reciben diferentes tipos de ingresos: salarios, ganancias por la prestación de servicios comerciales, premios en efectivo. Y una de las preguntas más urgentes es cuál será el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 sobre los dividendos. Pero, primero lo primero.
Características fiscales
Para determinar el monto del impuesto sobre la renta personal que se deducirá del presupuesto, debe utilizar una fórmula simple:
PN – impuesto sobre la renta;
S – el importe a partir del cual se realiza el cálculo;
N – interés [tasa del impuesto sobre la renta personal].
EJEMPLO
PJSC Antey otorgó al empleado Govorov un salario de 35.800 rublos, así como una bonificación de 11.000 rublos. Para él [la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 13]%. ¿Qué porcentaje del salario del impuesto sobre la renta personal debería transferirse al presupuesto?
Solución:
(35.800+11.000) × 13%=6084 frotar. – el importe del impuesto sobre la renta.
Como resultado, Govorov recibirá:
46.800 – 6.084 = 40.716 rublos.
Es importante recordar que las personas que recibieron:
- prestaciones estatales por desempleo, embarazo y parto;
- pensiones y prestaciones sociales;
- becas;
- fondos de herencia;
- capital de maternidad.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: qué porcentaje en 2019 para residentes
Los residentes fiscales son personas que viven en el territorio de la Federación de Rusia y no viajan fuera del país por un período superior a 183 días (excepto en los casos previstos por la ley). Este número es total. Es decir, cuando viaja al extranjero por un período breve, el ciudadano sigue siendo residente.
¿Ha cambiado? tasa del impuesto sobre la renta personal en 2019 en Rusia
Cabe señalar que a partir del 1 de enero de 2019 se realizaron diversas modificaciones a la normativa del impuesto a la renta. Sin embargo, los legisladores no planean ajustar las tasas del impuesto sobre la renta este año. Esto significa que permanecerá sin cambios.
EJEMPLO
El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2019 para no residentes es del 15%. ¿Cuánto impuesto debería pagar Skvortsov, que es ciudadano de la Federación Rusa y recibió 38.200 rublos en agosto? tales ingresos de la empresa Iceberg?
El Código Tributario tiene cinco tipos de tasas del impuesto sobre la renta personal en 2019: 9, 13, 15, 30, 35%. En el artículo se encuentra una tabla con todos los valores impositivos actuales. El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas depende del tipo de ingresos y del destinatario, ya sea residente fiscal o no.
Primero, analizaremos en detalle en qué casos se aplica tal o cual tipo impositivo, a qué porcentaje del impuesto sobre la renta personal en 2019, y al final del artículo daremos una tabla completa con todos los tipos.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%
La tasa del 13% se considera la tasa básica. Se aplica a todos los ingresos de los residentes fiscales de la Federación de Rusia para los cuales los funcionarios no han establecido tasas especiales (cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Por ejemplo, entre los ingresos gravados a una tasa del 13% para el impuesto a la renta personal, se encuentran salarios, bonificaciones y dividendos. También se aplican deducciones fiscales a dichos ingresos. Pero lo hacen antes de aplicar los tipos del impuesto sobre la renta personal y calcular el importe del impuesto.
Al calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos de residentes, aplique una tasa del 13 por ciento. Al calcular sus impuestos, considere si su organización recibió dividendos de otras empresas o no.
Cuando la organización no tenga dichos ingresos, calcule el impuesto utilizando la fórmula:
Bueno, si, habiendo recibido ingresos por participación en otras organizaciones, aún no ha pagado dividendos, calcule su impuesto sobre la renta personal de la siguiente manera...
Un ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los dividendos devengados por los fundadores si:
- la organización no recibió ingresos por participación accionaria en otras organizaciones
- la organización recibió ingresos de la participación accionaria en otras organizaciones, gravados a una tasa cero
Para obtener más detalles sobre las reglas para calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, consulte la conferencia en vídeo sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas en el programa "".
Impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 35%
Los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 35 por ciento son los ingresos de los residentes. Esta es la tasa impositiva más alta (cláusula 2 del artículo 224 del Código Tributario). El impuesto se calcula para cada pago por separado; no se aplican deducciones.
Merece especial atención la Ley Federal No. 333-FZ de 27 de noviembre de 2017. La ley introdujo aclaraciones para los casos de reconocimiento de beneficios materiales que los empleados reciben de los ahorros en intereses por el uso de fondos prestados.
Esta renta se incluye en la base de cálculo del IRPF si:
- los fondos prestados se recibieron de una empresa o empresario que sea una parte relacionada o con quien el destinatario tenga una relación laboral;
- Los ahorros son en realidad asistencia material o una forma de contracumplimiento por parte de una LLC o empresario individual de una obligación con un individuo.
Lea más en los materiales "Cómo retener el impuesto sobre la renta personal de las ganancias materiales" y "A qué tasa retener el impuesto sobre la renta personal de las ganancias materiales".
Existe una situación en la que no hay que pagar impuestos sobre los préstamos sin intereses. Las nuevas reglas para calcular el impuesto sobre la renta personal para beneficios financieros entran en vigor a partir del 1 de enero de 2018, independientemente de cuándo la empresa celebró un contrato de préstamo con un particular. Así lo explicaron funcionarios (carta del Ministerio de Hacienda de 26 de junio de 2018 No. 03-04-07/43786). El Servicio Federal de Impuestos envió una carta del Ministerio de Finanzas con esta conclusión a las inspecciones de nivel inferior (carta del 2 de julio de 2018 No. BS-4-11/12663). Detalles
