Ենթադրված եկամտի մեկ հարկի տեսքով հարկման համակարգը հարկ վճարողներին պարտավորեցնում է եռամսյակային UTII հաշվետվություններ ներկայացնել: Հայտարարագրի ձևը ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ ММВ-7-3/353@ հրամանով: Բայց սկսած 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունից, անհրաժեշտ է հաշվետվություն ներկայացնել նոր ձևի միջոցով, փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ ММВ-7-3/590@ հրամանով: . Ստորև բերված է նոր UTII հռչակագիր, այն լրացնելու օրինակ 2016 թ.
Չնայած այն հանգամանքին, որ հայտարարագրի ձևը փոխվել է, նորամուծություններն այնքան էլ շատ չեն։ Հիմնական և ամենակարևորը, որն առաջացրել է ձևը փոխելու անհրաժեշտությունը, հարկային դրույքաչափը տեղական իշխանություններին իջեցնելու հնարավորությունն էր: Նախկինում հնարավոր չէր նշել հարկի այլ դրույքաչափ, բայց 2016 թվականի UTII հայտարարագիրը և լրացման հրահանգները թույլ են տալիս դա անել - հայտարարագրի 2-րդ բաժնում ավելացվել է «Հարկային դրույքաչափ» տող 105, հարկի գումարի հաշվարկ: .
Բացի այդ, դուք կարող եք անել առանց հայտարարագիրը կնիքով վավերացնելու: Փոխվել են նաև որոշ էջերի շտրիխ կոդերը։ Միևնույն ժամանակ, աննշան, հիմնականում տեխնիկական փոփոխություններ են կատարվել 2016 թվականից հարկային դրույքաչափի վերաբերյալ UTII հայտարարագիրը լրացնելու հրահանգում:
Ինչպես լրացնել հայտարարագիրը
Հայտարարագրի կառուցվածքը չի փոխվել՝ հայտարարագիրը դեռ ներառում է չորս թերթ՝ տիտղոսաթերթ և հարկային հաշվարկ։ Անհրաժեշտ է նաև առանձին գրանցվել, եթե UTII-ում մի քանի տեսակի գործունեություն են իրականացվում: Եթե կա մեկ տեսակ, բայց գործունեության մի քանի վայրեր, ապա 2-րդ բաժինը լրացվում է յուրաքանչյուր OKATO կոդի համար: Կարելի է ասել, որ ընդհանուր առմամբ 2016 թվականին UTII հայտարարագրի լրացման կարգը էապես չի փոխվել։
Ամենաէական փոփոխությունները կատարվել են հռչակագրի 2-րդ բաժնում։ Մանրամասները, թե որտեղ է իրականացվում բիզնեսը, մնում է նույնը: Ֆիզիկական ցուցանիշները (սյունակ 2) լրացվում են ամսական 3-րդ սյունակում, տվյալները նշվում են միայն այն դեպքում, եթե եռամսյակում հարկ վճարողը գրանցվել է կամ դուրս է գրվել. Այս դեպքում, հաշվարկված հարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելիս, դուք պետք է յուրաքանչյուր ամսվա ընթացքում նշեք UTII-ում գործողությունների իրականացման օրերի քանակը՝ հաշվի առնելով գրանցման և գրանցումից հանելու օրը: Եթե եռամսյակի ընթացքում ոչինչ չի փոխվել, ապա ավելացվում են գծիկներ: K1-ը 2016-ին չի փոխվել, K2-ը և հարկի դրույքաչափը պետք է հստակեցվի մարզում գրանցման վայրում: Հենց այս բաժնում հարկային դրույքաչափը նշելու հնարավորությամբ նոր տողն է պատասխանատու հայտարարագրի ձևի փոփոխության համար: 2016 թվականի UTII հայտարարագրի լրացված բաժին 2-ը ներկայացված է ստորև ներկայացված օրինակելի ձևում:
Բաժին 3-ը չի փոխվել. հարկի հաշվարկը նվազեցվում է նվազեցումների չափով` կախված նրանից, թե հարկ վճարողը գործատու է, թե ինքնուրույն աշխատող անհատ ձեռնարկատեր: Առաջին դեպքում լրացվում է տող 020, երկրորդում՝ 030 տող։ Պետք է հաշվի առնել, որ գործատուն կարող է նվազեցնել հարկը 50%-ից ոչ ավելի։ Մինչդեռ անհատ ձեռներեցը, ով վճարում է միայն «իր համար», կարող է ամբողջությամբ նվազեցնել հարկը՝ վճարված մուծումների ամբողջ չափով։
Կարելի է ասել, որ նոր ձևի միջոցով UTII հայտարարագիր լրացնելն ավելի դժվար չէ, քան նախկինում վավերը: Ամենակարևորը գործունեության տեսակը ճիշտ որոշելն է, K2-ն ու հարկային դրույքաչափը ստուգելը, ֆիզիկական ցուցանիշները հաշվարկելը։ Եթե այս տվյալները չեն փոխվել, ապա թարմացված բաժնի 2-ի արդյունքը չի փոխվի: Եվ եթե հարկ վճարողն արդեն հայտնել է UTII-ի մասին, ապա 2016 թվականին նոր UTII ձևի հետ կապված դժվարություններ չպետք է լինեն:
Հաշվարկի կանոններ
UTII-ի հայտարարագրի 2-րդ բաժինը լրացվում է առանձին՝ իրականացվող «ենթադրյալ» գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար: Դուք նաև պետք է լրացնեք այս բաժինը առանձին, եթե իրականացվում է նույն տեսակի «հաշվառված» գործունեություն, բայց տարբեր տարածքներում (յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար): Բայց առանձին բաժիններ կազմել։ 2 մի քանի առանձին ստորաբաժանումների համար, որոնք իրականացնում են մեկ տեսակի գործունեություն տարածքի «ներսում» մեկ OKTMO-ով, անհրաժեշտ չէ (տե՛ս, օրինակ, Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 22-ի N 03-11-11/28613 նամակը):
- միավորի հաշվարկված ամսական եկամտի չափը. «Իրականացված» գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար համապատասխան արժեքները սահմանվում են Արվեստի 3-րդ կետում: հարկային օրենսգրքի (այսուհետ՝ օրենսգիրք) 346.29. Օրինակ, «Տնային տնտեսությունների ծառայություններ մատուցող» բիզնես գործունեության տեսակի համար UTII-ի չափը հաշվարկելու համար օգտագործվում է «Աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռներեցների» ֆիզիկական ցուցանիշը, իսկ ամսական հիմնական եկամուտը հավասար է 7500 ռուբլու: "մեկ շնչի հաշվով";
- Մենք չենք կարող անել առանց ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքի: Ավելին, մեզ համար կարևոր է 2016 թվականի երկրորդ եռամսյակի յուրաքանչյուր ամսվա՝ ապրիլ, մայիս և հունիս ամիսների համար որոշել այս ցուցանիշը։
Այս դեպքում պետք է հաշվի առնել երկու պարզ կանոն.
Նախ, ամսվա կեսին որպես UTII վճարող գրանցվելիս «հաշվառված» հարկը հաշվարկվում է այս բիզնեսի վարման օրացուցային օրերի փաստացի քանակից (Հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 10-րդ կետ):
Երկրորդ, եթե որևէ ամսում ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը փոխվել է, ապա այդ ամսվա համար մենք վերցնում ենք այս ֆիզիկական ցուցանիշի նոր արժեք (Հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Այսինքն՝ բաժնի համապատասխան տողում։ 2 հայտարարագրեր նման դեպքերում նշում ենք ֆիզիկական ցուցանիշի փոփոխված արժեքը.
Մեզ անհրաժեշտ են դեֆլյատորի K1 և K2 գործակիցների արժեքները: K1 գործակիցը նույնն է բոլոր «հաշվարկողների» համար, իսկ 2016 թվականի համար սահմանվել է 1,798 (2015 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 386-FZ օրենք, Տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի N 772 հրաման): Ինչ վերաբերում է K2 գործակցին, ապա դրա արժեքը որոշվում է Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների մունիցիպալ շրջանների, քաղաքային շրջանների, պետական իշխանության օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինների կողմից (346.26 հոդվածի 3-րդ կետ, 3-րդ կետ. , 6-րդ կետ, հոդված 346.29 NK): Այս գործակցի արժեքը ցանկացած դեպքում պետք է ընկնի 0,005-ից մինչև 1-ը ներառյալ:
«Մանրածախ» նրբերանգներ
Գործունեության ամենատարածված տեսակներից մեկը, որը պահանջարկ ունի «պատճառաբանված» մարդկանց մոտ, մանրածախ առևտուրն է։ Այս առնչությամբ մենք առանձնացնում ենք երկու նշանակալից, մեր կարծիքով, այս հարցի վերաբերյալ կարգավորող մարմինների պարզաբանումները.
- մանրածախ առևտուր կիրառելու նպատակով Չ. Օրենսգրքի 26.3-ը ներառում է մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրերով իրականացվող ապրանքների առևտրին առնչվող ձեռնարկատիրական գործունեությունը, ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ վճարումների համար, անկախ նրանից, թե գնորդների որ կատեգորիայի (ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձինք) են վաճառվում այդ ապրանքները (տես. Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի ապրիլի 29-ի N 03-11-11/25379 գրություն;
- ձեռնարկատիրական գործունեությունը, որը կապված է վաճառքի հետ կապված ապրանքների մանրածախ առևտրի ցանցի միջոցով, որոնք արտադրվել են երրորդ կողմի կողմից պայմանագրով վաճառողի հումքից, կարող է ճանաչվել որպես «պատճառաբանված» մանրածախ առևտուր, բայց միայն այն պայմանով, որ վաճառողը անմիջականորեն ներգրավված չէ արտադրության մեջ: գործընթացը (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության 2016թ. մայիսի 6-ի N 03-11-06/3/26428 գրությունը);
- Ինտերնետ խանութի միջոցով ընդունված հայտերի վրա ապրանքների վաճառքի գործունեությունը պահեստից հաճախորդներին պատվերի առաքմամբ չի փոխանցվում UTII-ի վճարմանը (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի մարտի 24-ի N նամակը. 03-11-11/16415):
Դե, հիմա, փաստորեն, եկեք նայենք բաժինները լրացնելու կարգին: 2 հռչակագիր՝ օգտագործելով կոնկրետ օրինակ:
Օրինակ 1. «Ակտիվ» ՍՊԸ-ն UTII-ի շրջանակներում զբաղվում է սառեցված մթերքների մանրածախ առևտրով։ «Պատճառային» գրանցումն իրականացվել է 2016թ.-ի ապրիլի 25-ին։ «Պատճառային» նպատակով օգտագործվում է 40 քմ մակերեսով խանութ։ մ.
K2 գործակիցը 0,9 է։ Հարկի դրույքաչափը՝ 15%։
Հիմնական եկամտաբերությունը 1800 ռուբլի/քմ. մ.
Ենթադրենք, որ ընկերությունը մայիսին և հունիսին աշխատել է UTII-ի վրա՝ առանց ֆիզիկական ցուցանիշների փոփոխության: Հաշվարկենք և հաշվենք 2016 թվականի երկրորդ եռամսյակի «հաշվարկված» հարկի չափը։
Ընկերությունը գրանցվել է միայն ապրիլի 25-ին։ Ըստ այդմ, ապրիլին UTII-ի շրջանակներում փաստացի աշխատել է 6 օրացուցային օր: Ընդ որում, ապրիլն ունի 30 օր։ Համապատասխանաբար, 2016 թվականի ապրիլի «հաշվարկված» եկամուտը կկազմի 23,302 ռուբլի: (RUB 1800 x 40 քմ. 30 օր x 6 օր x 1798 x 0.9):
2016 թվականի մայիս և հունիս ամիսների համար «հաշվառված» եկամուտը կլինի նույնը ՝ 116,510 ռուբլի: (RUB 1800 x 40 քմ x 1798 x 0.9):
Այսպիսով, 2016 թվականի երկրորդ եռամսյակի հաշվարկային եկամուտը կկազմի 256 322 ռուբլի։ (23 302 ռուբ + 116 510 x 2 ռուբ): Համապատասխանաբար, հաշվարկված հարկի գումարը կազմում է 38,448 ռուբլի: (RUB 256,322 x 15%):
«Ցուցակ» խնդիրներ
Ընդհանուր առմամբ, UTII հայտարարագրի լրացման կարգը նույնն է, անկախ նրանից, թե ինչ ֆիզիկական ցուցանիշ է օգտագործվում որոշակի տեսակի գործունեության հետ կապված «հաշվարկված» եկամուտը հաշվարկելիս: Կարող է խնդիր առաջանալ... ֆիզիկական ցուցանիշի չափը որոշելիս, հատկապես, եթե դա «աշխատողների թվաքանակն է, այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերերի»։ Սա վերաբերում է այնպիսի գործունեության տեսակներին, ինչպիսիք են կենցաղային և անասնաբուժական ծառայությունների մատուցումը, վերանորոգման ծառայությունները, ավտոմոբիլների սպասարկումն ու լվացումը, մանրածախ առևտուրը առաքումը և բաշխումը և այլն: Ֆինանսների նախարարությունը 2016 թվականի ապրիլի 28-ի N 03-11-09/25903 գրությամբ ընդգծում է, որ աշխատողների թվաքանակը նշանակում է աշխատողների միջին թվաքանակը հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր օրացուցային ամսվա համար՝ հաշվի առնելով բոլոր աշխատողները, ներառյալ կես դրույքով. աշխատողներ, պայմանագրային աշխատողներ և քաղաքացիական բնույթի այլ պայմանագրեր (Հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդված): Այսինքն, այս տեսակի գործունեության համար «հաշվարկված» եկամտի չափն ուղղակիորեն կախված է դրա իրականացմանն անմիջականորեն ներգրավված աշխատողների թվից: Հետևաբար, ըստ պաշտոնյաների, աշխատողների (կադրերի) աշխատանքով ապահովելու համար պայմանագրերով նախատեսված աշխատողները նույնպես պետք է «հաշվարկվեն»:
«Հանման» կանոններ
«Նախատեսված» հարկը հաշվարկելուց հետո այն կարող է կրճատվել որոշակի տեսակի ծախսերով։ Դրանց կազմը որոշվում է Արվեստի 2-րդ կետով: օրենսգրքի 346.32. Սույն նորմի համաձայն, նվազեցումը ներառում է.
- ապահովագրական վճարումներ արտաբյուջետային միջոցների համար, որոնք վճարվել են (հաշվարկված գումարների սահմաններում) տվյալ հարկային ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, երբ «հաշվարկվող» կողմը վճարել է նպաստներ աշխատողներին.
- աշխատողներին հիվանդության արձակուրդի նպաստներ վճարելու ծախսերը, որոնք վճարվում են գործատուի հաշվին. Նկատի ունեցեք, որ «ծննդաբերության» հիվանդության արձակուրդը և երեխայի խնամքի նպաստները համարվում են չնվազեցվող պարզապես այն պատճառով, որ դրանք ամբողջությամբ վճարվում են Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մայիսի 5-ի N 03-11-РЗ/20973 նամակը);
- Աշխատողների ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով կատարված վճարումներ, եթե այդպիսի պայմանագրերով ապահովագրական վճարի չափը չի գերազանցում գործատուի հաշվին վճարվող հիվանդության արձակուրդի նպաստի չափը, որը հաշվարկվում է. ընդհանուր ձևով.
Պետք է ասել, որ այս նվազեցման չափը սահմանափակ է։ Արվեստի 2.1 կետի համաձայն. Օրենսգրքի 346.32-ը, այդ ծախսերը նվազեցնում են հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված միասնական հարկի գումարը, եթե դրանք վճարվում են հօգուտ հարկատուի գործունեության այն ոլորտներում աշխատող աշխատողների, որոնց համար վճարվում է մեկ հարկ, դա այդպես է: Եվ երկրորդ՝ «մեղադրված» հարկի չափը չի կարող կրճատվել 50 տոկոսից ավելի։
Մինչդեռ դա վերաբերում է միայն «պարտադրված» գործատուներին, որոնք կարող են լինել և՛ կազմակերպություններ, և՛ անհատ ձեռնարկատերեր։ Միևնույն ժամանակ, անհատ ձեռնարկատերերը կարող են աշխատել միայնակ, այսինքն՝ չներգրավելով վարձու աշխատողներին «ենթադրյալ» գործունեության մեջ: Այնուհետև, որպես փոխհատուցում (նա չունի աշխատողներին վճարվող «հիվանդության արձակուրդի» նպաստների տեսքով կամ աշխատողների օգտին կուտակված վճարներից վճարումներից և այլն) նման ձեռնարկատիրոջ համար, Արվեստի 2.1 կետ. Օրենսգրքի 346.32-ը նախատեսում է հատուկ նվազեցում. այն կարող է նվազեցնել «հաշվառված» հարկը ֆիքսված գումարներով արտաբյուջետային միջոցներին իր համար կատարված վճարումների չափով:
Նշում! Անհատ ձեռներեցը, ով վճարումներ է կատարում ֆիզիկական անձանց, իրավունք չունի նվազեցնելու իր անձնական մուծումների «հաշվարկված» հարկը։ Իրավիճակն այս մասում կփոխվի 2016 թվականի հունիսի 2-ի N 178-FZ օրենքի շնորհիվ, բայց միայն 2017 թվականի հունվարի 1-ից: 2017 թվականի առաջին եռամսյակից անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ունեն աշխատողներ, կկարողանան մուծումները ներառել պահումների մեջ. վճարվել է արտաբյուջետային միջոցներ իր համար: Այնուամենայնիվ, նրանք դեռ պետք է հավատարիմ մնան ընդհանուր սահմանափակումին՝ միասնական հարկը չի կարող կիսով չափ կրճատվել։
Այն, որ «նվազեցման» կանոնները կախված են նրանից, թե անհատ ձեռնարկատերը գործատու է, թե ոչ, ուղղակիորեն ազդում է բաժինը լրացնելու ընթացակարգի վրա: UTII-ի վերաբերյալ 3 հայտարարություն. Այդ իսկ պատճառով, առաջին հերթին, 005 տողում պետք է նշեք հարկ վճարողի հատկանիշը. կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը նշում են «1» հատկանիշը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր վճարումներ չեն կատարում ֆիզիկական անձանց՝ «2»: Հաջորդը, կախված նշված հատկանիշից, ընտրվում է բանաձև՝ «հաշվարկված» նվազեցումը հաշվարկելու համար, որն այնքան էլ դժվար չէ:
Նշենք, որ Գերագույն դատարանը 2015 թվականի փետրվարի 16-ի N 307-KG14-6614 որոշման մեջ նշել է, որ միայնակ անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել UTII-ի չափը այն հարկային ժամանակաշրջանի (եռամսյակի) համար, երբ ֆիքսված վճարները իրականում վճարվել են իրենց համար: , բայց նախքան UTII-ի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելը: Այսինքն, եթե անհատ ձեռներեցը, օրինակ, 2016 թվականի հուլիսին վճարել է իր անձնական վճարումները, բայց մինչև 2016 թվականի երկրորդ եռամսյակի «հաշվարկված» հայտարարագիր ներկայացնելը, ապա նա կարող է նվազեցնել «մեղադրված» հարկը հենց 2016 թվականի երկրորդ եռամսյակի համար։ Ի վերջո, կարգավորող մարմինները նույնպես համաձայնեցին դրան (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունվարի 26-ի N 03-11-09/2852 նամակը և Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 19-ի N SD-4-3/2691 նամակը): .
2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII-ի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի «պատճառաբանված» անձանց ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հունվարի 20-ը։ Պե՞տք է արդյոք լրացնել հայտարարագիր՝ օգտագործելով նոր ձևը: Արդյո՞ք նոր կամ հին OKVED ծածկագրերը պետք է ներառվեն հայտարարագրում: Մենք կպատասխանենք ամենատարածված հարցերին և կօգտագործենք բիզնես իրավիճակների օրինակներ՝ 2016 թվականի տարեկան հայտարարագիր լրացնելու կոնկրետ օրինակ:
Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար
UTII-ի հայտարարությունը, որպես ընդհանուր կանոն, պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանին (եռամսյակ) հաջորդող առաջին ամսվա 20-րդ օրը: Այսինքն, ոչ ուշ, քան ապրիլի 20-ը, հուլիսի 20-ը, հոկտեմբերի 20-ը և հունվարի 20-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Եթե «պատճառաբանված» հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը ընկնում է ոչ աշխատանքային օր, ապա դուք պետք է զեկուցեք հաջորդ աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, 2017 թվականի հունվարի 20-ը ուրբաթ է, և վերջնաժամկետը ոչ մի տեղ չի տեղափոխվի: Հետևաբար, 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար (կամ ինչպես այն կոչվում է նաև «UTII հայտարարագիր 2016-ի համար») հարկային դաշնային ծառայությանը պետք է ներկայացնեք ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հունվարի 20-ը: Սմ. " ".
Ո՞վ պետք է զեկուցի 4-րդ եռամսյակի համար:
Բոլոր միայնակ հարկ վճարողները պետք է ներկայացնեն UTII հայտարարագիր 2016 թվականի չորրորդ եռամսյակի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այսինքն՝ բոլոր կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք հանդիսանում են հարկային ծառայության անդամ՝ որպես «հաշվարկող»։
Պետք է ներկայացվի UTII հայտարարագիր 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար, որպեսզի հարկային մարմիններին տեղեկացվի «հաշվառված» հարկի չափի, գործունեության տեսակների և գործունեության վայրի մասին: 2016 թվականի 12 ամիսների եկամուտների և ծախսերի մասին հաշվետվություն ներկայացնելու կարիք չկա, քանի որ UTII-ը հաշվարկվում է հիմնական շահութաբերության հիման վրա:
Նոր հայտարարագրի ձև
Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/574 հրամանով փոփոխություններ են կատարվել հաշվարկված հարկային հայտարարագրում (ձև KND 1152016): Հռչակագիրը փոփոխվել է այն պատճառով, որ 2017 թվականից UTII-ում աշխատող անհատ ձեռներեցները կարող են «իրենց համար» նվազեցնել հաստատագրված վճարների «հաշվարկված» հարկը: Այս փոփոխությունները հաշվի են առնվել հայտարարագրում և ստացվել է UTII-ի հայտարարագրի նոր ձև: Սմ. " ".
Բայց արդյո՞ք անհրաժեշտ է UTII-ի հայտարարագիր ներկայացնել 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար՝ օգտագործելով նոր ձև: Ոչ կարիք չկա: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/574 հրամանի 2-րդ կետում նշվում է, որ նոր հայտարարագրի ձևը պետք է օգտագործվի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հայտարարագրից սկսած: Հետևաբար, 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի հայտարարագիրը ներկայացնելու համար օգտագործեք Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ ММВ-7-3/353 հրամանով հաստատված նախորդ ձևը: Դրա կազմը հետևյալն է.
- վերնագիր;
- Բաժին 1 «Բյուջե վճարման ենթակա ենթադրվող եկամուտների միասնական հարկի չափը».
- Բաժին 2 «Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի գումարի հաշվարկ».
- Բաժին 3 «Հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված եկամտի գծով մեկ հարկի գումարի հաշվարկ».
4-րդ եռամսյակի հայտարարագրի լրացում` թվերի կլորացում
2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հայտարարագիրը լրացնելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել ցուցանիշների կլորացման կանոնները, մասնավորապես (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 11-րդ կետ).
- Կլորացրեք դրամական թվերը ամբողջ ռուբլով՝ ըստ մաթեմատիկական կանոնների: Դուրս գցեք այն ամենը, ինչ 50 կոպեկից պակաս է, և այն, ինչ 50 կոպեկից ավելի է, կլորացրեք մոտակա ռուբլու չափով.
- կլորացնել ֆիզիկական ցուցանիշները մինչև ամբողջական միավորներ: Եթե արժեքը 0,5-ից փոքր է, ապա այն հանեք, եթե այն հավասար է կամ մեծ է 0,5 միավորից, կլորացրեք ամբողջ միավորին;
- K2 գործակից - կլորացնել մինչև երրորդ տասնորդական թիվը:
Լրացրե՛ք 2016թ.-ի 4-րդ եռամսյակի հայտարարագիրը մեծատառերով՝ օգտագործելով Courier New 16–18 չափսերը: Եթե դա անտեսվի, ապա դա կարող է դիտվել որպես լրացման ընթացակարգի խախտում:
Քայլ 1. Լրացրեք ծածկույթի թերթիկը
2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի հայտարարագրի տիտղոսաթերթում ցույց տվեք ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ մասին հիմնական տեղեկությունները. Եկեք բացատրենք 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հռչակագրի տիտղոսաթերթը լրացնելու որոշ առանձնահատկություններ:
TIN և անցակետ
Վերնագրի էջի վերևում (և հայտարարագրի յուրաքանչյուր թերթիկ) ցույց տվեք ընկերության հարկ վճարողի նույնականացման համարը և հարկ վճարողի նույնականացման համարը: Ավելին, մուտքագրեք կազմակերպության վերաբերյալ անցակետը գրանցման վայրում որպես UTII վճարող (անցակետի հինգերորդ և վեցերորդ դիրքերը պետք է պարունակեն 35 համարները): Ենթադրենք, որ Դաշնային հարկային ծառայության հետ, որտեղ ներկայացվում է 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հայտարարագիրը, կազմակերպությունը գրանցվում է երկու հիմքով` առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրով և UTII-ին ենթակա գործունեության իրականացման վայրով: Այնուհետև հայտարարագրում ցույց տվեք ոչ թե այն անցակետը, որը նշանակված է կազմակերպությանը առանձին ստորաբաժանման վայրում, այլ այն, որը նշանակված է ընկերությանը որպես UTII վճարող (Կարգի 1-ին ենթակետ, կետ 3.2, որը հաստատվել է Ս.թ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ ММВ-7-3/ 353):
Ուղղման համարը
«Կարգավորումների համարը» տողում մուտքագրեք թվերից մեկը.
- «0» - առաջնային հայտարարագրի համար.
- «1» - առաջին թարմացված հայտարարագրի համար.
- «2» – երկրորդ պարզաբանման համար և այլն։
Հետևաբար, եթե առաջին անգամ եք հայտարարագիր ներկայացնում, ապա պետք է մուտքագրեք «0» ծածկագիրը:
Հարկվող ժամանակաշրջան
«Հարկային ժամանակաշրջան (կոդ)» սյունակում մուտքագրեք «24» ծածկագիրը: Հենց սա կնշանակի, որ դուք հայտարարագիր եք ներկայացնում հատուկ 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի (և ոչ այլ ժամանակահատվածի) համար։
Հաշվետու տարի
«Հաշվետու տարի» տողում մուտքագրեք «2016»: Սա կնշանակի, որ հայտարարագիրը ներկայացվում է հատուկ 2016 թվականի չորրորդ հարկային ժամանակաշրջանի համար։
Կատարման վայրի կոդը
«Գրանցման վայր» դաշտում ցույց տալ 4-րդ եռամսյակի հայտարարագրի ներկայացման վայրի կոդը. Եթե, օրինակ, ընկերությունն իր գտնվելու վայրում հայտարարություն է ներկայացնում և ներկայացնում է մեկ հայտարարություն, մուտքագրեք ծածկագիրը 214: Եթե հայտարարությունը ներկայացվում է UTII-ի ներքո գտնվող գործունեության վայրում, մուտքագրեք 310 (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության փետրվարի 5-ի նամակ, 2014 թիվ ԳԴ-4-3/1895). Ստորև բերված աղյուսակում մենք ներկայացնում ենք բոլոր կոդերը, որոնք կարող են նշված լինել UTII հռչակագրում 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար.
| Կոդ | Անուն |
| 120 | Անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում |
| 214 | Ռուսական կազմակերպության գտնվելու վայրում, որը խոշորագույն հարկատուն չէ |
| 215 | Խոշորագույն հարկ վճարողը չհանդիսացող իրավահաջորդի գտնվելու վայրում |
| 245 | Օտարերկրյա կազմակերպության գործունեության վայրում՝ մշտական ներկայացուցչության միջոցով |
| 310 | Ռուսական կազմակերպության գործունեության վայրում |
| 320 | Անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության վայրում |
| 331 | Օտարերկրյա կազմակերպության գործունեության վայրում՝ օտարերկրյա կազմակերպության մասնաճյուղի միջոցով |
Հարկային մարմնի ծածկագիր
«Ներկայացվում է հարկային մարմին (ծածկագիր)» տողում ցույց տալ հարկայինի քառանիշ ծածկագիրը. Այն կարելի է դիտել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տրված գրանցման ծանուցման մեջ:
Անունը կամ լրիվ անունը
Խնդրում ենք մեծատառով նշել կազմակերպության լրիվ անվանումը։ Անհատ ձեռնարկատերերը յուրաքանչյուր տողում մշտապես նշում են իրենց լրիվ անունը:
OKVED կոդերը
2016 թվականի չորրորդ եռամսյակի UTII հայտարարագրում նշեք գործունեության կոդերը՝ համաձայն նոր OKVED-ի: Այս եզրակացությունը հարկային մարմինների կողմից արվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի նոյեմբերի 09-ի թիվ SD-4-3/21206 նամակում: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ դուք ներկայացնում եք 2016 թվականի UTII տարեկան հռչակագիրը 2017 թվականին (ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հունվարի 10-ը): Իսկ հունվարի 1-ից դադարում է գործել հին դասակարգիչը։ 2017 թվականից կոդերը պետք է որոշվեն նոր OKVED OK 029-2014-ի համաձայն (Rosstandart հրաման No 14-st 31 հունվարի 2014 թ.):
Եթե 2017 թվականին դուք պետք է ներկայացնեք UTII հայտարարագրի «պարզաբանումներ» ավելի վաղ ժամանակաշրջանների համար, ապա դրանցում նշեք հին OKVED դասակարգիչների ծածկագրերը: Այսինքն՝ կոդեր, որոնք ուժի մեջ էին մինչև 2017թ. Հետևաբար, հրուշակեղենի մանրածախ վաճառքով զբաղվող կազմակերպությունը 2016 թվականի չորրորդ եռամսյակի իր UTII հայտարարագրում կնշի նոր OKVED կոդը 47.24.2: Իսկ «թարմացման» մեջ, օրինակ, 2016 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար նույն ընկերությունը կդնի հին ծածկագիրը՝ 52.24.2։
Եթե չգիտեք ձեր նոր OKVED կոդը, օգտագործեք անցումային ստեղները: Դրանք կգտնեք ՌԴ տնտեսական զարգացման նախարարության կայքում՝ economy.gov.ru հղումով: Ներբեռնեք «OKVED 2001 - OKVED2» բանալին: Ընդհակառակը, դուք կարող եք տեսնել նոր կոդը:
Ահա 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հռչակագրի տիտղոսաթերթը նոր OKVED կոդերով լրացնելու նմուշ։
Քայլ 2. Լրացրեք 2-րդ բաժինը
Հայտարարագրի 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի 2-րդ բաժինը կոչվում է «Գործունեության առանձին տեսակների գծով հաշվարկված եկամուտների գծով միասնական հարկի գումարների հաշվարկ»: Նրան
| Լարային | Ցուցանիշ |
| 040 | |
| 050 | |
| 060 | |
| 070,080,090 | |
| 100 | |
| 105 | Հարկի դրույքաչափը |
| 110 | Հարկի գումարը |
- գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար;
- յուրաքանչյուր համայնքային սուբյեկտի համար, որտեղ իրականացվում են «վերագրված» գործունեություն:
Օրինակ.
Մեկ քաղաքապետարանի տարածքում «Սոգազ» ՍՊԸ-ն զբաղվում է մեկ տեսակի «պատճառաբանված» գործունեությամբ. Մեկ այլ քաղաքապետարանի տարածքում՝ երեք տեսակի «վերագրվող» գործունեություն. Նման իրավիճակում 2-րդ բաժինը պետք է ձևավորվի 4 անգամ (1 + 3):
Եթե դուք իրականացնում եք միևնույն «պատճառաբանված» գործունեությունը միևնույն քաղաքապետարանի տարբեր վայրերում, ապա 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի հայտարարագրի 2-րդ բաժինը պետք է լրացվի մեկ անգամ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 22-ի N. 03-11-11/28613):
2-րդ բաժնի առաջին մասում նշել բիզնեսի հասցեն և համապատասխան ծածկագրերը: 4-րդ եռամսյակի UTII հռչակագրի 2-րդ բաժնի երկրորդ մասում դուք պետք է նկարագրեք հիմնական շահութաբերությունը, գործակիցները և ֆիզիկական ցուցանիշները: Եկեք բացատրենք աղյուսակում.
| Լարային | Ցուցանիշ |
| 040 | Ամսական բազային եկամտաբերությունը ֆիզիկական ցուցանիշի միավորի համար: |
| 050 | Դեֆլյատորի K1 գործակիցի արժեքը. |
| 060 | Ուղղիչ գործոնի արժեքը K2. |
| 070,080,090 | 2-րդ սյունակում անհրաժեշտ է նշել ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը եռամսյակի յուրաքանչյուր ամսվա համար. |
| Եթե «հաշվառված անձը» գրանցվել է (հաշվառումից հանվել է) երրորդ եռամսյակում, ապա սյունակ 3-ում գրանցման կամ հաշվառումից հանելու ամսվա գործունեության օրացուցային օրերի թիվը. Եթե UTII վճարողը չի գրանցել կամ դադարեցրել գործունեությունը, 3-րդ սյունակում նշեք գծիկները. | |
| 4-րդ սյունակում մուտքագրեք հարկային բազայի արժեքը՝ հաշվի առնելով UTII-ի գործունեության փաստացի տևողությունը առանձին ամսում: | |
| 100 | նշել եռամսյակի ընդհանուր հարկային բազան (4-րդ սյունակում ավելացնել 050, 060 և 070 տողերը): |
| 105 | Հարկի դրույքաչափը |
| 110 | Հարկի գումարը |
Որոշեք OKTMO կոդերը՝ օգտագործելով Համառուսական դասակարգիչը, որը հաստատվել է Rosstandart-ի 2013 թվականի հունիսի 14-ի թիվ 159-րդ հրամանով: Մուտքագրեք տեղեկատվություն OKTMO կոդի մասին 030 տողում՝ սկսած առաջին բջիջից: Տեղադրեք գծիկները դատարկ բջիջներում:
Եկեք օրինակ բերենք 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հռչակագրի 2-րդ բաժինը լրացնելու այն իրավիճակում, երբ վերամշակումից հետո փոխվեց «պատասխանատուի» վաճառքի տարածքը: Այնուհետև միասնական հարկը պետք է հաշվարկվի տարածքի փոփոխված արժեքի հիման վրա այն ամսից, երբ այն փոխվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի ապրիլի 11-ի թիվ N գրությունը): 03-11-11/16532): Ենթադրենք, որ իրացման տարածքի մակերեսը մինչև 2016 թվականի դեկտեմբերի 12-ը կազմել է 35 քմ։ մ, իսկ 13-ից կրճատվել է 30 քառ. մ. Այնուհետև 2016 թվականի չորրորդ եռամսյակի ֆիզիկական ցուցանիշը հավասար է.
- 35 քառ. մ - հոկտեմբեր ամսվա համար;
- 35 քառ. մ - նոյեմբերի համար;
- 30 քառ. մ - դեկտեմբեր ամսվա համար:
Օրինակ.
«Սոգազ» ՍՊԸ-ն սննդամթերքի մանրածախ առևտուր է իրականացնում Միտիշչի քաղաքում: Վաճառքի տարածքի մակերեսը 17 քմ է։ մ, K1 - 1,798, K2 - 0,9, դրույքաչափը `15% (Մոսկվայի մարզի Միտիշչիի քաղաքային շրջանի պատգամավորների խորհրդի 2012 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ 61/7 որոշում):
Դեկտեմբերի 12-ին ընկերությունը նույն տարածքում վարձակալել է լրացուցիչ տարածք։ Ֆիզիկական ցուցանիշը հասել է 36 քմ-ի։ Ահա թե ինչպես պետք է լրացնել UTII հռչակագիրը 2016 թվականի չորրորդ եռամսյակի համար:
Հաշվապահը դեկտեմբերին հաշվի է առել տարածքի նոր արժեքը։ Հոկտեմբերին և նոյեմբերին հարկային բազան նույնն է՝ 49 517 ռուբլի։ (RUB 1800 × 1798 × 0,9 × 17 քառ. մ): Դեկտեմբեր ամսվա բազան `104,859 ռուբլի: (RUB 1800 × 1798 × 0,9 × 36 քառ. մ): Չորրորդ եռամսյակի ընդհանուր հարկային բազան կազմում է 203,893 ռուբլի: (49,517 × 2 ամիս + 104,859 ռուբլի): UTII չորրորդ եռամսյակի համար `30,584 ռուբլի: (RUB 203,893 × 15%):
Քայլ 3. Լրացրեք 3-րդ բաժինը
Բաժին 3-ում հաշվարկեք UTII-ի բոլոր վայրերի և գործունեության տեսակների համար վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր գումարը (տող 040): Այս բաժինը կազմված է բոլոր 2-րդ բաժինների տվյալների հիման վրա: Տողերի լրացման կարգը հետևյալն է.
| Լարային | Ցուցանիշ |
| 005 | 005 տողում նշել հարկ վճարողի բնութագրերը. 1 – ֆիզիկական անձանց եկամուտներ վճարող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար. 2 – աշխատող չունեցող անհատ ձեռնարկատերերի համար: |
| 010 | 3-րդ եռամսյակի հայտարարագրի բոլոր բաժինների 2-րդ 110 տողերի արժեքների հանրագումարը. |
| 020 | 2016 թվականի 3-րդ եռամսյակում վճարված ապահովագրավճարների և վճարված հաշմանդամության նպաստների չափերը (միայն հարկ վճարողի ցուցանիշի համար՝ 1). |
| 030 | Լրացվում է որպես անհատ ձեռնարկատեր առանց աշխատողների. Դուք պետք է մուտքագրեք ապահովագրավճարների չափը «ձեր համար»: |
| 040 | Եթե եկամուտ եք վճարել ֆիզիկական անձանց, նշեք 010 և 020 տողերի միջև եղած տարբերությունը: UTII-ի գումարը չի կարող պակաս լինել UTII-ի կուտակված գումարի 50 տոկոսից (տող 010): |
| Անհատ ձեռնարկատեր «առանց աշխատողների. անհրաժեշտ է նշել 010 և 030 տողերի տարբերությունը: Վերջնական հարկը պետք է լինի զրոյի մեծ կամ հավասար: |
Քայլ 4. Լրացրեք 1-ին բաժինը
Ի վերջո, 2-րդ և 3-րդ բաժինների տվյալների հիման վրա դուք պետք է լրացնեք 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հռչակագրի 1-ին բաժինը: Բաժին 1-ում խնդրում ենք նշել.
- 010 տողում` այն քաղաքապետարանի ծածկագիրը, որի տարածքում իրականացվում է «ենթադրյալ» գործունեությունը.
- 020 տողում - յուրաքանչյուր քաղաքային սուբյեկտի համար վճարվող UTII-ի գումարը (յուրաքանչյուր OKTMO):
Բաժին 1-ում 010 տողը կարող է ստեղծվել մի քանի անգամ, եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցը զբաղված է «հաշվարկմամբ» մի քանի քաղաքապետարաններում, որոնք ենթակա են մեկ Դաշնային հարկային ծառայության:
Եթե կազմակերպությունը գործում է մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում մեկ Դաշնային հարկային ծառայության իրավասության ներքո, ապա յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար վճարվող միասնական հարկը հաշվարկեք հետևյալ կերպ.
- գումարեք 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII-ի գումարները յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի տարածքում իրականացված բոլոր տեսակի գործունեության համար (տող 110 ցուցանիշներ 4-րդ եռամսյակի հայտարարագրի բոլոր բաժինների 2-ի համար, որոնք նշում են նույն OKTMO-ն).
- ընդհանուր գումարը բաժանել բոլոր համայնքների հարկերի գումարների վրա (հայտարարագրի 4-րդ եռամսյակի 3-րդ բաժնի 010 տողի ցուցիչ).
- բազմապատկել ընդհանուրը 4-րդ եռամսյակի վճարման համար կուտակված UTII-ի չափով (հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 040 տող):
2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի հայտարարագրի 1-ին բաժնի վերջնական ցուցանիշները կարող են նմանվել հետևյալ օրինակին.
4-րդ եռամսյակի զրոյական հայտարարագիր
Արդյո՞ք ընկերությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք ժամանակավորապես «պատճառաբանված» գործունեություն չեն իրականացնում, պարտավոր են ներկայացնել զրոյական UTII հայտարարագրեր 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար: Հնարավո՞ր է զրոյական հայտարարագիր ներկայացնել, եթե գործունեությունը շարունակական է։ «Զրո» UTII հայտարարագիր ներկայացնելը չի տրամադրվում (Ֆինանսների նախարարության 2015թ. ապրիլի 29-ի թիվ 03-11-11/24875 նամակ): Հարկային մարմինները թույլատրում են 4-րդ եռամսյակի համար «զրոներ» ներկայացնել միայն այն դեպքում, երբ դադարեցվել է գույքի սեփականության իրավունքը կամ օգտագործումը վերագրվող գործունեության համար: Այսինքն, եթե չկան ֆիզիկական ցուցանիշներ UTII-ի հաշվարկման համար:
Եթե դա ձեր իրավիճակը չէ, ապա 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար անհրաժեշտ է ներկայացնել հայտարարագիր և դրանում նշել UTII-ի չափը: Ընդ որում, դա պետք է արվի, եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակում չի գործել կամ եկամուտ չի ստացել։ Եթե դուք ընդհանրապես չեք ցանկանում «պատճառով» հայտարարագրեր ներկայացնել, ապա պետք է դուրս գաք UTII վճարողի գրանցումից (Ֆինանսների նախարարության 2014թ. ապրիլի 15-ի թիվ 03-11-09/17087 նամակ):
Ներկայացման մեթոդ
2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հարկային հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել Դաշնային հարկային ծառայությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 3-րդ կետ).
- թղթի տեսքով;
- էլեկտրոնային եղանակով ինտերնետի միջոցով:
Պատասխանատվություն
Եթե 2016 թվականի 4-րդ եռամսյակի UTII հայտարարագիրը ներկայացվի 2017 թվականի հունվարի 20-ից ուշ, ապա կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կարող է տուգանվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված): Տուգանք – UTII գումարի 5%-ը ժամանակին չվճարված հայտարարագրի հիման վրա դրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար: Այսինքն, եթե 2016 թվականի չորրորդ եռամսյակի հայտարարագիրը ներկայացվում է, ասենք, մեկ օր անց, և այս հայտարարագրով վճարման ենթակա գումարը կազմում է 125600 ռուբլի, ապա տուգանքը կազմում է 6280 ռուբլի։ Այնուամենայնիվ, տուգանքը չի կարող լինել 1000 ռուբլուց պակաս և չպետք է գերազանցի հարկի գումարի 30% -ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված):
«Գրված» հայտարարագրի ներկայացման ժամկետները խախտելու համար վարչական պատասխանատվություն է նախատեսվում նաև պաշտոնյաների (անհատ ձեռնարկատերերի կամ տնօրենների) համար՝ նախազգուշացում կամ տուգանք 300-ից մինչև 500 ռուբլի (ՌԴ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված): )
Ժամկետները խախտելու համար հարկային մարմինները կարող են կասեցնել բանկային հաշիվներով գործարքները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդված):
" № 3/2016
Հոդվածում քննարկվում է 2016 թվականի առաջին եռամսյակի UTII հայտարարագիրը լրացնելու և ներկայացնելու կարգը:
Բժշկական հաստատությունները, որոնք բժշկական գործունեության հետ մեկտեղ իրականացնում են դեղերի և այլ ապրանքների վաճառք ֆիզիկական անձանց, ինչպես նաև հանրային սննդի ծառայություններ մատուցող և այլն, իրավունք ունեն անցնելու հարկային համակարգի օգտագործմանը UTII-ի տեսքով: գործունեության որոշակի տեսակներ: Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-ը, հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հարկային հայտարարագրերը հարկ վճարողների կողմից ներկայացվում են հարկային մարմիններին ոչ ուշ, քան հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին ամսվա 20-ը: Հիշեցնենք, որ UTII-ի համար հարկային ժամկետը քառորդ է: Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք 2016 թվականի առաջին եռամսյակի UTII հայտարարագրի կազմման և ներկայացման կարգին:
Հռչակագրի կազմը
Հարկային հայտարարագրի ձևը և այն լրացնելու կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ ММВ-7-3/353@ հրամանով (այսուհետ՝ ընթացակարգ թիվ ММВ-7): -3/353@):
Նշում
2016 թվականի առաջին եռամսյակի համար հայտարարագիր ներկայացնելիս անհրաժեշտ է օգտագործել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ ММВ-7-3/590@ հրամանով փոփոխված ձևը:
Թիվ ММВ-7-3/353@ հրամանի 1.2 կետի համաձայն ներառում է.
- վերնագիր;
- Բաժին 1 «Բյուջե վճարման ենթակա ենթադրվող եկամուտների միասնական հարկի չափը».
- Բաժին 2 «Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի գումարի հաշվարկ».
- Բաժին 3 «Պատգրված եկամտի վրա միասնական հարկի գումարի հաշվարկը»:
Համաձայն թիվ ММВ-7-3/353@ կարգի 2.1 – 2.6 կետերի՝ հայտարարագիրը լրացնելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ պահանջները.
- ուղղիչ գործակցի K2 արժեքները կլորացվում են տասնորդական կետից հետո մինչև երրորդ տասնորդական տեղը ներառյալ.
- ֆիզիկական ցուցանիշների արժեքները նշվում են ամբողջ միավորներով.
- հայտարարագրի արժեքի ցուցիչների բոլոր արժեքները տրված են լրիվ ռուբլով: Ցուցանիշի արժեքները 50 կոպեկից պակաս են: (0,5 միավոր) դեն նետված են, իսկ արժեքները՝ 50 կոպեկ։ (0,5 միավոր) կամ ավելի կլորացվում են մինչև լրիվ ռուբլի (ամբողջ միավոր);
- Հայտարարագրի էջերը պետք է ունենան շարունակական համարակալում՝ սկսած տիտղոսաթերթից՝ անկախ լրացման ենթակա բաժինների և թերթիկների առկայությունից (բացակայությունից) և քանակից։ Էջի սերիական համարը գրված է ձախից աջ համարակալման համար նշված դաշտում՝ սկսած առաջին (ձախ) ծանոթությունից;
- Պետք է օգտագործվի սև, մանուշակագույն կամ կապույտ թանաք;
- Սխալները չեն կարող ուղղվել ուղղման կամ նմանատիպ այլ միջոցներով.
- Չի թույլատրվում հայտարարագրի երկկողմանի տպումը թղթի վրա և հայտարարագրի թերթիկների ամրացումը, որը հանգեցնում է թղթի վնասմանը.
- Յուրաքանչյուր հայտարարագրի ցուցիչ համապատասխանում է մեկ դաշտի, որը բաղկացած է որոշակի թվով ծանոթ վայրերից: Յուրաքանչյուր դաշտ պարունակում է միայն մեկ ցուցիչ: Բացառություն են այն ցուցիչները, որոնց արժեքը ամսաթվի կամ տասնորդական կոտորակի է.
- Հայտարարագրի ձևի տեքստային դաշտերը լրացվում են մեծատառ տառերով.
- Ծրագրային ապահովման կիրառմամբ պատրաստված հայտարարագիր ներկայացնելու դեպքում տպիչի վրա տպագրվելիս թույլատրվում է, որ ծանոթների շրջանակը և գծիկները բացակայում են ծանոթների համար: Ցուցանիշի արժեքների գտնվելու վայրը և չափը չպետք է փոխվի: Նշանները պետք է տպվեն Courier New տառատեսակով՝ 16–18 բալ բարձրությամբ։
Հայտարարագիրը պետք է լրացվի հետևյալ հաջորդականությամբ՝ բաժին. 2, բաժին 3, բաժին 1, տիտղոսաթերթ։
Լրացնելով բաժինը 2
Այս բաժինը հաստատությունը պետք է լրացնի առանձին՝ իր կողմից իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար: Բացի այդ, միևնույն տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելիս մի քանի առանձին տեղակայված վայրերում, Բաժին. Յուրաքանչյուր վայրի համար, որտեղ իրականացվում է բիզնես գործունեության այս տեսակը (յուրաքանչյուր OKTMO կոդի համար) լրացվում է 2 հայտարարագիր:
010 տողում այս բաժինը լրացնելիս պետք է նշել հարկ վճարողի կողմից իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակի ծածկագիրը, որի համար լրացվում է հայտարարագրի այս բաժինը։ Այն պետք է ընդունվի թիվ ММВ-7-3/353@ հրամանի Հավելված 5-ում: Այսպես, օրինակ, երբ հաստատությունն անասնաբուժական ծառայություններ է մատուցում, մուտքագրվում է 01 ծածկագիրը, իսկ երբ ապրանքները վաճառվում են ավտոմատների միջոցով (օրինակ՝ կոշիկի ծածկոցներ), ծածկագիր 22։ Հիշենք, որ նախկինում այս բաժնում արտացոլված էր նաև ծառայությունների ծածկագիրը։ տրամադրված է OKUN-ի ներքո (տող 015): Այժմ այս տողը հանվել է:
020 տողում անհրաժեշտ է տրամադրել 010 տողում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակի իրականացման վայրի ամբողջական հասցեն (Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի ծածկագիրը մուտքագրված է թիվ ММВ-7 ընթացակարգի Հավելված 6-ի համաձայն. -3/353@), իսկ 030 տողում` իրականացման աշխատանքների վայրի համապատասխան OKTMO կոդը:
040 տողում պետք է արտացոլվի ամսական հիմնական եկամտաբերության արժեքը ֆիզիկական ցուցանիշի մեկ միավորի համար՝ համապատասխան ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակի համար:
050 տողում նշվում է դեֆլյատորի K1 գործակիցը, որը 2016 թվականին, ինչպես նախորդ տարի, հավասար է 1,798-ի։ 060 տողում գրանցված է հիմնական շահութաբերության K2 ճշգրտման գործակցի արժեքը, որը հաշվի է առնում բիզնես վարելու հատկանիշների ամբողջությունը։
070 – 090 տողերը լրացնելիս արտացոլվում են հետևյալը.
1) 2-րդ սյունակում` ձեռնարկատիրական գործունեության համապատասխան տեսակի ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքները հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար.
2) 3-րդ սյունակում` որպես UTII վճարող գրանցման (հաշվառումից հանելու ամսում) ձեռնարկատիրական գործունեության օրացուցային օրերի քանակը, որը հաշվարկվում է.
- հաստատությունը որպես UTII վճարող գրանցելու օրվանից մինչև այն օրացուցային ամսվա վերջը, որում այն գրանցվել է.
- հաստատության գրանցումից հանված օրացուցային ամսվա առաջին օրվանից մինչև հարկային մարմնի ծանուցման մեջ նշված հաշվառումից հանելու ամսաթիվը.
3) 4-րդ սյունակում՝ (հաշվարկված եկամտի չափը) հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր օրացուցային ամսվա համար (ցուցանիշի արժեքների արտադրյալը 040, 050, 060 տողերում, ինչպես նաև 070 կամ 080 տողերում). կամ 090):
Եթե հարկային ժամանակաշրջանում հաստատությունը գրանցվել է (հաշվառումից հանվել է) որպես հարկ վճարող, ապա հարկային բազան հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր օրացուցային ամսվա համար որոշվում է որպես 040, 050, 060 տողերի ցուցանիշների արժեքների արտադրյալ, ինչպես նաև. ինչպես 070, կամ 080, կամ 090 տողում, հաշվի առնելով գործունեության օրացուցային օրերի քանակը որպես UTII վճարող գրանցման (գրանցումից հանելու) ամսում:
Եթե հարկային ժամանակաշրջանում հաստատությունը որպես հարկ վճարող չի գրանցվել (չհաշվառվել) այն հարկային մարմնում, որին ներկայացվել է հայտարարագիրը, 3-րդ սյունակի 070 - 090 տողերում բոլոր դաշտերում մուտքագրվում են գծիկներ:
Օրինակ
Առողջապահական հաստատությունն ունի կառուցվածքային ստորաբաժանում՝ դեղատուն, որը բնակչությանը վաճառում է դեղեր և բժշկական արտադրանք։ Բուժհաստատության դեղերի և արտադրանքի իրացման համար հաստատության շենքի առաջին հարկի ճեմասրահում տեղադրվել է կրպակ, որի վաճառքի տարածքը 20 քմ է։ մ.
Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-ը, դեղորայքի վաճառքի ֆիզիկական ցուցանիշը ստացիոնար ցանցի օբյեկտների միջոցով, որը չունի վաճառքի տարածքներ, որոնք ներառում են, մասնավորապես, կրպակները, մանրածախ տարածքի տարածքն է: քառ. մ Քանի որ, ինչպես վերևում նշեցինք, դեղատան կրպակի մանրածախ տարածքը գերազանցում է 5 քմ. մ (հավասար է 20 քառ. մ), հիմնական եկամտաբերության ցուցանիշի արժեքը կկազմի 1800 ռուբլի: ամսական.
2016 թվականի համար դեֆլյատոր K1 գործակիցի արժեքը 1,798 է։ Վերցնենք դեֆլյատորի K2 գործակցի արժեքը հավասար է 1-ի: Հարկային ժամանակաշրջանում հաստատությունը չիհաշվառվել է (հաշվառումից դուրս չի եկել) որպես հարկ վճարող այն հարկային մարմնում, որին ներկայացվել է հայտարարագիրը։
Հարկային բազան հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար կկազմի 64,728 ռուբլի: (RUB 1800 x 1798 x 1 x 20 քառ. մ):
Այս դեպքում 070 – 090 տողերը լրացնել հետեւյալ կերպ.
100-րդ տողում նշվում է նշված հասցեում իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության համապատասխան տեսակի համար հարկային բազան (հաշվարկված եկամտի չափը) հարկային ժամանակաշրջանի համար, որը հաշվարկվում է որպես սյունակի 070-090 տողերի ցուցիչի արժեքների հանրագումար։ 4.
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ ММВ-7-3/590@ հրամանով ներկայացված տող 105-ը պետք է արտացոլի 15% հարկի դրույքաչափը կամ քաղաքային շրջանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված դրույքաչափը: շրջաններ, Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի դաշնային քաղաքների օրենքներ։
Տող 110-ում գրանցվում է նշված հասցեում իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության համապատասխան տեսակի համար հաշվարկված եկամտի հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկի գումարը (տող 100 x տող 105/100): Նշենք, որ նախկինում այս գումարը որոշվում էր հետևյալ կերպ՝ տող 100 x 15 / 100.
Լրացնելով 3-րդ բաժինը
Այս բաժինը տրամադրում է UTII-ի գումարի հաշվարկը հարկային ժամանակաշրջանի համար:
005 տողում դուք պետք է նշեք հարկ վճարողի բնութագրերը: Առողջապահական հաստատությունները այս դաշտում պետք է մուտքագրեն «1» թիվը:
010 տողի ցուցիչը որոշվում է որպես հատվածի բոլոր լրացված թերթիկների 110 տողի ցուցիչների հանրագումար: 2 հայտարարություն.
020 տողում պետք է արտացոլվի Արվեստի 2-րդ կետով նախատեսված ապահովագրավճարների, վճարումների և ծախսերի չափը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32, որով հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված UTII-ի չափը կարող է կրճատվել, եթե դրանք վճարվում են հօգուտ հարկատուի գործունեության այն ոլորտներում աշխատող աշխատողների, որոնց համար վճարվում է մեկ հարկ: 030 տողը չի լրացվում հիմնարկների կողմից.
Հարկային ժամանակաշրջանի համար բյուջե վճարվող UTII-ի ընդհանուր գումարը պետք է տրվի 040 տողում: Այս դեպքում այս տողի ցուցիչը որոշվում է որպես 010 և 020 տողերի ցուցանիշների տարբերություն: Հարկ է նշել, որ ցուցանիշը 040 տողում չի կարող պակաս լինել հաշվարկված մեկ հարկի գումարի 50%-ից (տող 010):
Լրացնելով բաժինը 1
- 010 տողում – քաղաքապետարանի OKTMO ծածկագիր, միջբնակավայրերի տարածք, բնակավայր, որը քաղաքապետարանի մաս է կազմում գործունեության վայրում (UTII վճարողի գրանցման վայր).
- 020 տողում - հարկային ժամանակաշրջանի համար բյուջե վճարվող UTII-ի գումարը: Այս ցուցանիշը որոշվում է հետևյալ կերպ՝ տող 040 բաժին։ 3 x (բոլոր բաժին 2-ի 110 տողերի գումարը այս OKTMO կոդի համար / 3-րդ բաժնի 010 տող):
Բաժնում նշված տեղեկատվությունը: 1-ը «Հաստատում եմ այս էջում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը» տողում հաստատվում է թիվ ММВ-7-3/353@ կարգի 3.3 կետում նշված անձանցից անձի ստորագրությամբ, և. նշվում է բաժնի ստորագրման ամսաթիվը.
Եթե 010 կոդով բավարար տողեր չկան, հատվածում պետք է լրացնեք թերթերի անհրաժեշտ քանակությունը: 1 հայտարարություն.
Վերնագիր
Հայտարարագրի տիտղոսաթերթը լրացնում է հաստատությունը, բացառությամբ «Լրացվում է հարկային մարմնի աշխատողի կողմից» բաժնի կողմից:
Վերնագրի էջը լրացնելիս պետք է նշել.
- TIN, ինչպես նաև KPP, որը հաստատությանը նշանակված է որպես UTII վճարող այն հարկային մարմնի կողմից, որին ներկայացվում է հայտարարությունը.
- ուղղման համարը. Նախնական հայտարարագիր հարկային մարմին ներկայացնելիս՝ թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելիս նշվում է «0--» արժեքը, նշվում է ճշգրտման համարը («1--», «2--» և այլն);
- հարկային ժամանակահատվածը, որի համար ներկայացվում է հայտարարագիրը. Հարկային ժամանակաշրջանը սահմանող ծածկագրերը բերված են թիվ ММВ-7-3/353@ ընթացակարգի Հավելված 1-ում: Այսպիսով, 2016 թվականի առաջին եռամսյակի համար հայտարարագիր ներկայացնելիս պետք է նշել «21» ծածկագիրը.
- հաշվետու տարին, որի համար ներկայացվում է հայտարարությունը.
- հարկային մարմնի ծածկագիրը, որին ներկայացվում է հայտարարությունը.
- Հայտարարագրի ներկայացման վայրի ծածկագիրը հարկ վճարողի հաշվառման վայրում` համաձայն թիվ ММВ-7-3/353@ կարգի Հավելված 3-ի.
- հաստատության լրիվ անվանումը` համաձայն դրա բաղկացուցիչ փաստաթղթերի.
- տնտեսական գործունեության տեսակի ծածկագիր ըստ OKVED-ի.
- վերակազմակերպման (լուծարման) ծածկագիրը՝ համաձայն թիվ ММВ-7-3/353@ ընթացակարգի Հավելված 2-ի.
- Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN/KPP;
- հարկ վճարողի կոնտակտային հեռախոսահամար;
- հայտարարագրի էջերի քանակը.
- հայտարարագրին կից փաստաթղթերի կամ դրանց պատճենների, ներառյալ հարկ վճարողի ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթերի կամ դրանց պատճենների քանակը (հաստատության ներկայացուցչի կողմից հայտարարագիր ներկայացնելու դեպքում).
Տիտղոսաթերթի «Ես հաստատում եմ սույն Հայտարարագրում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը» բաժնում արտացոլված է հետևյալը.
- եթե հայտարարագրում առկա տեղեկատվության ճշտությունն ու ամբողջականությունը հաստատում է հաստատության ղեկավարը` «1» արժեքը, եթե տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը հաստատում է հաստատության ներկայացուցիչը` «2» արժեքը.
- «Ազգանուն, անուն, հայրանուն» դաշտում՝ տող առ տող հիմնարկի ղեկավարի լրիվ անվանումը. Ներառված է նաև կառավարչի անձնական ստորագրությունը և ստորագրման ամսաթիվը: Ստորագրությունը հաստատության կնիքով վավերացնելու կարիք չկա.
- հաստատության ներկայացուցչի՝ ֆիզիկական անձի կողմից հայտարարագիր ներկայացնելիս «Ազգանուն, անուն, հայրանուն» դաշտում՝ տող առ տող, այս ներկայացուցչի լրիվ անվանումը. Կցվում է հարկ վճարողի ներկայացուցչի անձնական ստորագրությունը և նշվում է ստորագրման ամսաթիվը.
- «Ներկայացուցչի իրավասությունը հաստատող փաստաթղթի անվանումը» դաշտում՝ հաստատության ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի տեսակը.
Եզրափակելով, ձեր ուշադրությունը հրավիրում ենք այն փաստի վրա, որ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 03/05/2013թ. թիվ 157 «Արբիտրաժի կողմից քննարկման պրակտիկայի վերանայում» տեղեկատվական նամակի 7-րդ կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի դրույթների կիրառման հետ կապված գործերի դատարանները», համապատասխան տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեություն չկատարելը հիմք չէ միայնակ հարկ վճարողին հարկ ներկայացնելու պարտականությունից ազատելու համար. վերադարձնել և վճարել այս հարկը:
Այսպիսով, UTII-ին համապատասխան գործունեության վճարող հաստատության կողմից ժամանակավոր կասեցման փաստը չի ազատում նրան այս հարկը վճարելու պարտավորությունների կատարումից: UTII-ի հաշվարկման համար օգտագործվող ֆիզիկական ցուցանիշների հարկային ժամանակահատվածում բացակայությունը նշանակում է UTII-ին ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության դադարեցում և որպես հարկ վճարող գրանցումից հանելու պարտավորության առաջացում, ինչպես սահմանված է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.28. Մինչև հարկ վճարող հաշվառումից հանվելը հարկի գումարը հաշվարկվում է ձեռնարկատիրական գործունեության համապատասխան տեսակի համար՝ ելնելով առկա ֆիզիկական ցուցանիշներից և հիմնական ամսական եկամտաբերությունից:
