Çdo ndërmarrje ka qëllimin më të rëndësishëm dhe më të rëndësishëm të aktiviteteve të saj - një rritje sistematike të fitimeve. Rezultati financiar i një procesi pune mund të vlerësohet vetëm duke përmbledhur të ardhurat e çdo zone të organizatës. Kjo është një pikë e rëndësishme, pasi vetëm në bazë të këtij informacioni duhet të merrni një vendim investimi. Veprimi i rastësishëm është i mbushur me rreziqe serioze dhe pasoja të pakëndshme. Kjo është arsyeja pse është kaq e rëndësishme të gjurmoni informacionin rreth kostove dhe arkëtimeve të parave të gatshme. Ky është pikërisht lloji i raportimit të disponueshëm në llogarinë 99.
Gjatë gjithë vitit të punës, të dhënat mbi fitimet dhe humbjet e organizatës ruhen në këtë llogari. Operacionet merren parasysh jo vetëm në aktivitetin kryesor të kompanisë, por edhe në të gjitha fushat e tjera. Në fund të vitit të punës, krijohet një raport që krahason të dhënat e kredisë dhe debitit. Llogaria 99 mbyllet përfundimisht duke shlyer fondet e mbetura në llogarinë 84.
Vetë numërimi 99 konsiderohet aktiv-pasiv. Në debitimin e tij mund të shihni humbjen që vjen nga transaksionet financiare, dhe në kredinë e tij mund të shihni fitimin. Të gjitha karakteristikat bazë të llogarisë 99 mund të shihen në Planin Kontabël, i cili është krijuar me urdhër të Ministrisë së Financave me numrin 94n të datës 31 tetor 2000.
Sipas urdhrit të lartpërmendur, gjatë gjithë vitit të punës, informacioni për aspektet e mëposhtme të aktiviteteve të organizatës grumbullohet dhe ruhet në llogarinë 99:
1. Rritje dhe ulje të të ardhurave nga veprimtaria kryesore e organizatës. Kjo mund të shihet në instalimet elektrike të Dt90 Kt99.
2. Bilanci i të gjitha të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera të bëra gjatë periudhës raportuese. Lidhja elektrike Dt91 Kt99.
3. Ndikimi i situatave të papritura dhe të paplanifikuara në aktivitetet e biznesit të kompanisë. Fjala është për të gjitha llojet e forcave madhore, aksidentet industriale etj.
4. Shumat e destinuara për llogaritjen e pagesave tatimore. Janë marrë parasysh si detyrimet e tatimit mbi të ardhurat fikse, gjobat dhe tarifat e tjera. Lidhja elektrike Dt68 Kt99.
Nëse një organizatë është e angazhuar në fushën e bujqësisë, atëherë, sipas Grafikut të Llogarive të lartpërmendur, kur krahasoni qarkullimin e debitit dhe kredisë në llogarinë 99, shfaqen rezultatet e mëposhtme të aktiviteteve financiare:
1. Forca madhore lidhur me fatkeqësitë e papritura natyrore, zjarret etj. Në këtë rast, transaksionet e përzgjedhura janë ato në të cilat shënohen shpenzimet përkatëse.
2. Bazuar në pikën e parë, është e mundur të merren të ardhura në rast të situatave të paplanifikuara. Për shembull, pretendimet e sigurimit në lidhje me kompensimin për shkatërrimin e shkaktuar nga fatkeqësitë natyrore. Të ardhurat nga shitja e materialeve të marra gjatë çmontimit të ndërtesave dhe strukturave të papërshtatshme për përdorim janë gjithashtu të mundshme.
Postimet bazë
Sipas Urdhrit të Ministrisë së Financave Nr. 94n, nga llogaria 99 mund të dallohet korrespondenca e mëposhtme:
Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
Debiti tregon shpenzimet, dhe kredia tregon të ardhurat. Krahasimi i qarkullimit për periudhën e kërkuar të raportimit ju lejon të shihni rezultatin përfundimtar financiar dhe të kuptoni nëse aktivitetet e kompanisë janë fitimprurëse.
Debiti 99 - penalitete
Llogaria 99 ju lejon të shihni të gjitha borxhet tatimore të grumbulluara në organizatë, si dhe fshirjet e shumave të nevojshme për të shlyer borxhet e papaguara. Për më tepër, vlen të merret parasysh që gjatë transferimit të gjobave në buxhetin e shtetit, përdoret postimi Dt68 Kt51. Dhe kur llogaritni sanksionet tatimore - Dt99 Kt68.
Është e nevojshme të bëhet dallimi midis gjobave dhe gjobave, pasi këto janë koncepte krejtësisht të ndryshme, dhe informacioni mbi to pasqyrohet në llogari të ndryshme. Një gjobë llogaritet menjëherë kur lindin një ose më shumë arsye (një raport kontabël i papërdorur në kohë, tatimi i papaguar ose primi i sigurimit, reduktimi i qëllimshëm i detyrimit tatimor). Madhësia e saj përcaktohet rreptësisht me ligj. Gjoba është një gjobë që llogaritet për çdo ditë vonese. Raporti i përqindjes është 1/300 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.
99 llogaria e kontabilitetit tregon vetëm gjoba, por jo gjoba, e cila rregullohet nga neni 114 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjobat mund të shihen duke lidhur Dt91.2 Kt68.
Llogaria 99 "Fitimet dhe humbjet" synon të përmbledhë informacionin mbi formimin e rezultatit përfundimtar financiar të aktiviteteve të organizatës në vitin raportues.
Rezultati financiar përfundimtar (fitimi neto ose humbja neto) përbëhet nga rezultati financiar nga aktivitetet e zakonshme, si dhe nga të ardhurat dhe shpenzimet e tjera. Debiti i llogarisë 99 "Fitimet dhe Humbjet" pasqyron humbjet (humbjet, shpenzimet), dhe kredia pasqyron fitimet (të ardhurat) e organizatës. Krahasimi i qarkullimit të debitit dhe kredisë për periudhën raportuese tregon rezultatin financiar përfundimtar të periudhës raportuese.
Llogaria 99 “Fitimet dhe humbjet” gjatë vitit raportues pasqyron:
bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera për muajin raportues - në korrespondencë me rezultati 91"Të ardhura dhe shpenzime të tjera";
shumën e shpenzimit të përllogaritur të tatimit mbi të ardhurat e kushtëzuara, detyrimet e përhershme dhe pagesat për rillogaritjen e kësaj takse nga fitimi faktik, si dhe shumën e sanksioneve tatimore të detyrimeve - në korrespondencë me rezultati 68“Llogaritjet për taksat dhe tarifat”.
Në fund të vitit raportues, gjatë përgatitjes së pasqyrave financiare vjetore, llogaria 99 “Fitimet dhe humbjet” mbyllet. Në këtë rast, deri në hyrjen përfundimtare të dhjetorit, shuma e fitimit (humbjes) neto të vitit raportues fshihet nga llogaria 99 "Fitimet dhe humbjet" me kredi (debi) faturat 84"Fitimet e pashpërndara (humbje e pambuluar)."
Ndërtimi i kontabilitetit analitik për llogarinë 99 “Fitimet dhe humbjet” duhet të sigurojë gjenerimin e të dhënave të nevojshme për hartimin e pasqyrës së fitimit dhe humbjes.
Llogaria 99 "Fitimet dhe humbjet"
korrespondon me llogaritë
| me debitim | në kredi |
|
01 Asetet fikse 03 Investime fitimprurëse në asete materiale 07 Pajisje për instalim 08 Investimet në aktive afatgjata 10 Materialet 11 Kafshët për rritje dhe majmëri 16 Devijimi në koston e aktiveve materiale 19 Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera 20 Prodhimi kryesor 21 Gjysëm të gatshme të prodhimit vetjak 23 Prodhime ndihmëse 25 Shpenzimet e përgjithshme të prodhimit 26 E përgjithshme ekonomike 28 Defekte në prodhim 29 shoqërues 41 Produkte 43 Produkte të gatshme 44 Shpenzimet e shitjes 45 artikuj të dërguar 50 Arkëtar 51 Llogari rrjedhëse 52 Llogaritë valutore 58 Investimet financiare 68 Llogaritjet për taksat dhe tarifat 69 Llogaritjet për sociale 70 Vendbanime me personel për 71 Shlyerjet me llogaritarët 73 Vendbanimet me personel për 76 Llogaritjet me të ndryshme 79 Në fermë 84 Fitimet e pashpërndara 90 Shitjet 91 Të ardhura dhe shpenzime të tjera 97 Shpenzimet e shtyra |
10 Materialet 50 Arkëtar 51 Llogari rrjedhëse 52 Llogaritë valutore 55 Llogari të veçanta bankare 60 Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët 73 Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera 76 Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm 79 Vendbanime në fermë 84 Fitimet e pashpërndara (humbje e pambuluar) 90 Shitjet 91 Të ardhura dhe shpenzime të tjera 94 Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë 96 Rezervat për shpenzimet e ardhshme të prodhimit dhe shpenzimeve ekonomike Sigurimi dhe sigurimi i pagave për personat operacione të tjera shlyerjet e debitorëve dhe kreditorëve (humbje e pambuluar) |
Zbatimi i planit kontabël: llogaria 99
- Si të pasqyrohen gjobat dhe gjobat për pagesën e vonuar të primeve të sigurimit në kontabilitet?
Llogaria 99 “Fitimet dhe humbjet” gjatë vitit raportues pasqyrohen së bashku me fitimet dhe humbjet... pasqyrat e raportit vjetor pasqyrohen në llogarinë 99 “Fitimet dhe humbjet” në korrespondencë me... llogarinë 69. Në të njëjtën kohë. sipas paragrafit ... me rregulloren nr. 34n dhe udhëzimet - në llogarinë 99 "Fitimet dhe humbjet", ose në ... në përputhje me Rekomandimin, ose në llogarinë 91 ...
- Në cilën llogari (91 apo 99) duhet të pasqyrohen sanksionet për shkelje të ligjeve tatimore?
Llogaria 99 "Fitimet dhe humbjet" në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet për tatimet dhe... llogaria 99 "Fitimet dhe humbjet" në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet për taksat dhe... minus ato të detyrimeve nga fitimet e vendosura në përputhje me . .. aplikimi (në tekstin e mëtejmë Plani i Llogarive dhe Udhëzimeve), i miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave ... llogaria 99 “Fitimet dhe humbjet” në korrespondencë me llogarinë 68 “Llogaritjet për taksat dhe ... procedura kontabël ( në llogarinë 91 ose llogarinë 99) subjektet ekonomike...
- Aktivi tatimor i shtyrë nga humbja e një grupi të konsoliduar tatimpaguesish
Pjesëmarrësi korrespondues i grupit të konsoliduar të taksave në llogarinë 99 "Fitimet dhe humbjet" në korrespondencë me llogarinë 78 "Shlyerjet me...) dhe merret parasysh gjatë përcaktimit të fitimit (humbjes) neto të organizatës (pa marrë pjesë në formimi i fitimit (humbjes) të organizatës... para tatimit). 5. Informacioni për gjendjet e llogarisë 78 ... baza tatimore e grupit të konsoliduar të tatimpaguesve, fshihet në llogarinë 99 “Fitimet dhe humbjet” në periudhën raportuese që i paraprin periudhës ...
- Paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat. Shembuj
Rezultati është pasqyruar në llogarinë 99 “Fitime dhe humbje”. Llogaria e specifikuar pasqyron gjithashtu shumat... nga shuma e fitimit kontabël të marrë për periudhën raportuese dhe norma aktuale e tatimit...). Më tej, pavarësisht nga shuma e fitimit (humbjes) të tatueshme, të dhënat e kontabilitetit të organizatës pasqyrojnë... fitimin e përcaktuar në bazë të fitimit (humbjes) kontabël dhe të njohur për qëllimet e PBU 18... në regjistrat kontabël si një debi ndaj llogaria 99 "Fitimet dhe humbjet" (nënllogaria për kontabilitet...
- Pasqyrimi i gjobave për shkelje të ligjeve tatimore në kontabilitet
Llogaria 99 “Fitimet dhe Humbjet” në korrespondencë me llogarinë 68 “Llogaritjet për tatimet dhe...periudha, minus ato të detyrimeve nga fitimet e vendosura në përputhje me legjislacionin... për zbatimin e saj (në tekstin e mëtejmë Plani i Llogarive dhe Udhëzimeve ), miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë... llogaria 99 "Fitimet dhe humbjet" në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet për taksat dhe ... rekomandohet një procedurë specifike e kontabilitetit (në llogarinë 91 ose llogarinë 99) për subjektet ekonomike në mënyrë të pavarur...
- Raportimi për vitin 2016: si të merren parasysh saktë sqarimet vjetore të Ministrisë së Financave
Fitimi pasqyrohet në debitin e llogarisë 99 “Fitimet dhe humbjet” dhe kredinë 96 “Rezervat për shpenzimet e ardhshme... etj.), si dhe sanksionet tatimore mbi to pasqyrohen në debitin e llogarisë 99 “Fitimet dhe humbjet.. .”. Gjobat dhe gjobat e paguara nga tatimpaguesi ose... pasqyrohen në llogaritë e shpenzimeve, llogaria 99 nuk përdoret. Rrjedhimisht, në raportin për... fitimet për qëllime sociale, zhvillimin e prodhimit etj., nuk ndryshon gjendjen e llogarisë...
- Procedura për transferimin e një organizate nga një SHA në një LLC në një mënyrë të thjeshtuar: nuancat e kontabilitetit dhe taksave
Një libër i veçantë) për regjistrimin e të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatave dhe sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor... llogaritë e fitimit dhe humbjes dhe shpërndarja (drejtimi) bazuar në vendimin e themeluesve të shumës së fitimit neto... . Domethënë, SH.A. mbyll llogarinë 99 “Fitim dhe humbje”, ... shpërndan, në bazë të vendimit të themeluesve, shumën e fitimit neto dhe ... në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatave dhe sipërmarrësve individualë që përdorin . ..
- Kontabiliteti për kompanitë faktoring që tërheqin financim të jashtëm
Ofrimi i shërbimeve financiare për klientët në kurriz të investitorëve. OSNO - klasik... ne daten e kontabilitetit te mallit dhe marrjes se fatures 68/TVSH (... porosite Bilanci i qarkullimit Llogaria/nenllogaria Debit Kredi Bilanci... shpenzime) 99 (fitime dhe humbje) 0 Njohja e te ardhurave, shpenzimet nga aktivitetet ndihmese 99 (fitimet dhe humbjet) 68/ ... ne daten e kontabilitetit te mallrave dhe marrjen e fatures 68/TVSH (... ne daten e kontabilitetit te mallit dhe marrjen e fatures 68/TVSH (.. .
- Rregullime të mëdha të gabimeve
Llogaria në regjistra është llogaria për fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara), pra llogaria 84 “Fitimet e pashpërndara... “Kosto e shitjeve” llogaria 90; Llogaria debitore 99 “Fitim dhe humbje”, llogari kreditore 90 “Shitje”, ... “Fitim dhe humbje”; Debiti i llogarisë 84 "Fitimet e mbajtura (humbja e pambuluar)", Kredia e llogarisë 99 "Fitimi dhe humbjet" - ... 500,000 rubla. – është rregulluar shuma e fitimit neto. Në... bazuar në fitimet (humbjet) bazë dhe të pakësuara për aksion (nëse...
- Kontabilitet i veçantë i shpenzimeve dhe të ardhurave gjatë furnizimit të produkteve si pjesë e ekzekutimit të urdhrave të mbrojtjes së shtetit
... (në tekstin e mëtejmë - PBU 9/99) dhe PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës" ... (në tekstin e mëtejmë - PBU 10/99). Një metodologji specifike për mbajtjen e kontabilitetit të veçantë... në vijim - Plani kontabël) ).Bazuar në Planin Kontabël të shpenzimeve të përgjithshme dhe komerciale të tregtisë... (klauzola 21 PBU 4/99 "Pasqyrat kontabël të një organizate" ... (në tekstin e mëtejmë PBU 4/99)). Të ardhurat dhe shpenzimet e organizatës janë pasqyruar në... PBU 4/99). Bëhet një përcaktim më i detajuar i të ardhurave dhe shpenzimeve... një procedurë kontabiliteti për fitimin dhe humbjen nga ajo e përgjithshme. Për shembull, mbajtja e një...
- Rregullat e kontabilitetit për "fëmijët" dhe organizatat jofitimprurëse janë thjeshtuar
Periudha 99 "Fitimet ose humbjet" (90 "Shitjet" - kur përdorni një llogari të tillë) 20 (llogaritë e tjera) Ju lutemi vini re... që lidhen drejtpërdrejt me blerjen, ndërtimin dhe prodhimin e aktiveve fikse janë përfshirë... ndërmarrja mund të ngarkojë amortizimi i prodhimit dhe inventarit të amvisërive në një moment në... llogaritë 20 (llogaritë e tjera për regjistrimin e kostove të prodhimit - kur përdoren) dhe llogaritë e kreditit... shlyerjet me kontraktorët, personelin e listës së pagave, etj...
- Mallrat e importuara janë prishur: si të merret parasysh TVSH-ja doganore, kostot e asgjësimit dhe kompensimi i sigurimit
Të ardhurat jo-operative të marra parasysh gjatë taksimit të fitimeve, Ministria e Financave e Rusisë njeh mundësinë e njëkohshme... me klauzolën 2 të PBU 9/99 "Të ardhurat e organizatës" ... (në tekstin e mëtejmë PBU 9/ 99) të ardhurat e organizatës njihen si rritje ekonomike... (klauzola 8 PBU 9/99), të cilat pranohen për kontabilitet... të organizatës" (në tekstin e mëtejmë PBU 10/99), Shpenzimet e organizatës njihen si ulje e inventarëve ekonomikë... industrialë, që nënkupton atribuimin e humbjeve në llogarinë e palëve fajtore dhe vetëm në atë...
- Pengu. Kontabiliteti dhe Tatimet
Në veçanti, interesat, gjobat, kompensimi për humbjet e shkaktuara nga vonesa në performancë dhe... humbjet e shkaktuara si rezultat i kësaj ngjarje në pronën e siguruar (për të paguar... pronën e lënë peng gjatë tatimit mbi fitimin. Prandaj, ekziston një rreziku i... pronës së lënë peng gjatë taksimit të plotë të fitimeve ... në veçanti interesat, gjobat, kompensimi për humbjet e shkaktuara nga vonesa në ekzekutim dhe... 99). Kostoja e materialeve e përcaktuar në marrëveshjen e pengut dhe e pasqyruar më parë në llogarinë jashtë bilancit...
- Kontabilizimi i shpenzimeve sipas natyrës dhe qëllimit të tyre
Kontabiliteti i shpenzimeve rregullohet nga PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës". Sipas paragrafit .... Klauzola 8 e PBU 10/99 përcakton grupimin e shpenzimeve sipas udhëzimeve të zakonshme... direkte në PBU 10/99 për t'i atribuar zbritjet e amortizimit në... shpenzimet, shpenzimet e financuara nga ndihma shtetërore u shpalosën. E vërtetë, këto nuk janë... rregulla për klasifikimin e shpenzimeve. Sipas paragrafëve 99 - 105 SNK 1 “... ndryshojnë në frekuencë, potencial për fitim ose humbje dhe parashikueshmëri. Kjo analizë duket...
- Kapitali shtesë: formimi, përdorimi dhe procedurat e kontabilitetit
Vlerësimi shtesë i pronës për të llogaritur fitimet e pashpërndara (humbjet e pambuluara) të organizatës pas nxjerrjes jashtë përdorimit... një vlerësim i mundshëm do të duhet të kryhet në kurriz të fitimeve të pashpërndara. Për më tepër, mund të rezultojë... një hyrje kontabël në debi të llogarisë 83 dhe kreditimin e llogarisë 02 “Amortizim i aktiveve fikse... shitje si pjesë e xhiros përfundimtare 99 91-9 4,139,91 ... në kurriz të kapitalin e autorizuar ose fitimin. Sipas autorit, operacionet e rimbushjes dhe shpenzimit...
Print (Ctrl+P)
Informacion për përdoruesit e 1C: Automatizimi i integruar 1.1
Dokumenti « Përcaktimi i rezultateve financiare” dhe Dokumenti “Mbyllja e vitit”
Dispozitat themelore
Rezultati financiar (fitimi ose humbja) e muajit aktual pasqyrohet në një llogari të veçantë sintetike 99 “Fitimet dhe humbjet”.
- Debiti 99 – Humbjet (humbjet, shpenzimet)
- Kredia 99- Fitimet (të ardhurat)
Qarkullimi 99 (Dt-Kt) – Rezultati financiar përfundimtar (fitimi neto ose humbja neto për muajin). Në këtë rast, fitimi neto është shuma e fitimit të periudhës aktuale të raportimit minus tatimin mbi të ardhurat për pagesën në buxhet.
Llogaria 99 ka nën-llogaritë e mëposhtme:
- 01 Fitimet dhe humbjet (duke përjashtuar tatimin mbi të ardhurat)
- 02 Tatimi mbi të ardhurat
- 09 Fitimet dhe humbjet e tjera
Llogaria 99 ka korrespondencë me shumë llogari, por në këtë informacion ne jemi të interesuar vetëm për transaksionet e mëposhtme:
- Shuma e fitimit nga shitjet për muajin – 90.9 Dt/Kt99.01
- Shuma e humbjes nga shitja për muajin – Dt 99.01/Kt90.9
- Fitimet nga aktivitetet e tjera për muajin: Dt 91.9/ Kt 99.01
- Humbjet nga aktivitetet e tjera për muajin; Dt 99.01/Kt 91.9
- Fitimet e pashpërndara për vitin Dt 99.01/Kt 84.01
- Humbje e pambuluar për vitin Dt 84.02/ Kt 99.01
Dokumenti "Përcaktimi i rezultateve financiare" shërben për të llogaritur shumat 90.09 dhe 91.01 dhe për të bërë postimet nr.1, nr.2, nr.3 dhe nr.4 në fund të muajit.
Dokumenti "Mbyllja e vitit"është i disponueshëm për t'u kryer vetëm për periudhën "dhjetor" dhe do të ndodhë për reformimin e bilancit në fund të vitit, përkatësisht, të gjitha gjendjet e nënllogarive të llogarive 90 dhe 91 të kontabilitetit fshihen në nënllogaritë përkatëse me kod. 9. Të gjitha gjendjet e nënllogarive të llogarisë 99 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” fshihen në llogarinë 99.01.1 dhe gjendja e kësaj llogarie fshihet në llogarinë 84 “Fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara)” (hyrjet nr. 5 dhe nr. 6).
E rëndësishme! Llogaritë 90 dhe 91 nuk duhet të kenë bilanc çdo muaj, por nënllogaritë e llogarisë 90 dhe 91 kanë gjendje në fund të çdo muaji raportues. Në fund të çdo viti, pas përcaktimit të rezultateve financiare, është e nevojshme të kryhet një dokument i “mbylljes së vitit” për mbylljen e nënllogarive të llogarive 90 dhe 91.
Mbyllja e llogarisë 90 - Shitje
Llogaria 90 - Shitjet ka nënllogaritë e mëposhtme
- 01 Të ardhurat
- 02 Kostoja e shitjeve
- 03 Tatimi mbi vlerën e shtuar
- 04 Akciza
- 05 Detyrimet e eksportit
- 07 Shpenzimet e shitjes
- 08 Shpenzime administrative
- 09 Fitimi/humbja nga shitjet
Kur postoni dokumentin "Përcaktimi i rezultateve financiare" me kutinë e kontrollit "Mbyllja e llogarisë 90", do të llogaritet rezultati financiar i pasqyruar gjatë muajit në llogarinë 90 "Shitje" dhe do të gjenerohet një transaksion për të fshirë rezultatin e identifikuar nga nënllogaria. 90.09 “Fitim/humbje nga shitjet” në llogarinë 99.01 “Fitime dhe humbje (përveç tatimit mbi të ardhurat)”
Rezultati financiar (Fitimi/humbja) përcaktohet me formulën:
Rezultati= Kt90,01 – (Dt 90,02-Kt90,02) – (Dt 90,03 – Kt90,03) – (Dt 90,04 – Kt90,04) – (Dt90,05-Kt90,05)
Domethënë, rezultati financiar përcaktohet nga xhiroja e kredisë 90.01 minus qarkullimi i llogarive 90.02,90.03, 90.04,90.05
Nëse rezultati > 0, atëherë organizata bëri një fitim në muajin raportues.
Shuma e fitimit pasqyrohet nga postimi: Dt 90.9/Kt99.01
Nëse rezultati< 0 , atëherë organizata pësoi një humbje në muajin raportues.
Shuma e humbjes pasqyrohet nga postimi: Dt 99.01/Kt90.9
Kështu, nënllogaritë e llogarisë 90 “Shitje” kanë bilanc në fund të çdo muaji raportues, por vetë llogaria 90 nuk duhet të ketë bilanc në fund të muajit. Në fund të vitit, të gjitha nënllogaritë e llogarisë 90 që kanë gjendje duhet të mbyllen me dokumentin “mbyllja e vitit”.
Nënllogaritë mbyllen duke përdorur transaksionet e mëposhtme:
Dt90.1/Kt90.9 – mbyllja e llogarisë 90.1 “Të ardhura” në fund të vitit.
Dt90.9/Kt 90.2 – llogaria mbyllëse 90.2 “Kosto e shitjeve” në fund të vitit.
Dt 90.9/ Kt 90.3 – mbyllja e llogarisë 90.3 “TVSH” në fund të vitit.
D 90.9 / K 90.4 – mbyllja e llogarisë 90.4 “Akciza” në fund të vitit.
D 90.9 / K 90.5 – llogaria mbyllëse 90.5 “Detyrimet e eksportit” në fund të vitit.
Llogaria mbyllëse 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”
Llogaria 91 ka nën-llogaritë e mëposhtme:
91.01 Të ardhura të tjera
91.02 Shpenzime të tjera
91.09 Bilanci i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera
Rezultati financiar për llogarinë 91 përfaqëson Bilancin e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera. Në fund të çdo muaji përcaktohet nga formula
Rezultati = Kt 91.1 – Dt 91.2.
Nëse rezultati > 0, atëherë organizata ka realizuar një fitim (balanca kreditore) dhe pasqyrohet me postim
Dt 91.9/ Kt 99.01– pasqyrimi i fitimit nga aktivitetet e tjera;
Nëse Rezultati< 0 , atëherë organizata mori një humbje (balanca debiti) dhe pasqyrohet me postim
Dt 99.01/Kt 91.09– pasqyrimi i humbjeve nga aktivitete të tjera;
Në fund të vitit, të gjitha nënllogaritë e llogarisë 91 duhet të mbyllen me dokumentin “Viti i Mbylljes”. Kur postoni një dokument përmbyllës të fundvitit, bëhen postimet e mëposhtme:
Dt 91.01/Kt 91.09 – Nënllogaria 91.1 mbyllet në fund të vitit.
Dt 91.09/ Kt 91.02 – Nënllogaria 91.2 mbyllet në fund të vitit.
Mbyllja e llogarisë 99 “Fitimet dhe humbjet” në fund të vitit në korrespondencë me llogarinë 84
Llogaria 84 - Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar) ka nënllogaritë e mëposhtme
- 01 Fitimi që do të shpërndahet
- 02 Humbja të mbulohet
- 03 Fitimet e pashpërndara në qarkullim
- 04 Fitimet e pashpërndara të përdorura
Nëse në fund të vitit organizata ka bërë një fitim, atëherë krijohet hyrja e mëposhtme:
Dt 99.01/Kt 84.01 – pasqyron fitimin neto të vitit raportues.
Nëse ka një humbje, atëherë postimi:
Dt 84.02 / Kt 99.01 – pasqyrohet humbja e pambuluar e vitit raportues.
Llogaria 99 në kontabilitet përdoret për të grumbulluar informacion mbi të ardhurat dhe shpenzimet gjatë periudhës raportuese në mënyrë që të formohet rezultati financiar përfundimtar në fund të vitit. Nga ky artikull do të mësoni për rregullat për gjenerimin e rezultatit përfundimtar financiar.
Qëllimi i llogarisë 99
Gjatë gjithë vitit, llogaria 99 grumbullon informacione për fitimet/humbjet e marra si nga aktiviteti kryesor ashtu edhe nga operacionet e tjera. Në fund të vitit raportues, xhirot e debitit dhe kredisë në llogarinë 99 krahasohen dhe llogaria mbyllet duke shlyer gjendjen në llogarinë 84.
Ju do të merrni më shumë informacion rreth kontabilitetit për rezultatet financiare kur të lexoni artikullin.
Llogaria kontabël 99 është aktive-pasive, debiti i saj pasqyron humbjen që rezulton dhe kredia e saj pasqyron fitimin. Karakteristikat kryesore të llogarisë kontabël 99 përmbahen në planin kontabël, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 31 tetor 2000, nr. 94n.
Në përputhje me Urdhrin Nr. 94n, gjatë vitit kjo llogari grumbullon informacione për:
- fitimi dhe humbja e marrë nga lloji kryesor i aktivitetit të biznesit (postimet nga llogaria 90);
- shpenzime dhe të ardhura të tjera për muajin raportues (postimet nga llogaria 91);
- gjobat për detyrimet tatimore, shpenzimet kontingjente të përllogaritura, rillogaritjen dhe detyrimet e përhershme të tatimit mbi të ardhurat (hyrjet nga llogaria 68).
Për sipërmarrjet e angazhuara në fushën e bujqësisë, sipas Planit Kontabël, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Bujqësisë, datë 13.06.2001 nr. 654, kur krahasohet xhiroja debit-kredi për përcaktimin e rezultatit financiar në llogarinë 99. gjithashtu merren parasysh:
- të ardhurat dhe humbjet që vijnë nga forca madhore dhe rrethana të tjera emergjente, si zjarri, fatkeqësitë natyrore, etj. (hyrjet në llogari që regjistrojnë shpenzimet përkatëse).
Të ardhurat nga situata emergjente mund të përfshijnë kompensimin e marrë nga sigurimi, të ardhurat e marra nga shitja e materialeve gjatë çmontimit të ndërtesave/strukturave të shkatërruara. Shpenzimet për ngjarje të tilla përfshijnë humbje të pakompensuara nga siguruesit, duke përfshirë shpenzimet që lidhen me likuidimin e një fatkeqësie natyrore.
Postimet bazë nga llogaria 99
Në përputhje me Urdhrin Nr. 94n, dallohet korrespondenca e mëposhtme nga llogaria 99:
- Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
- Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.
Karakteristikat e kontabilitetit analitik për llogarinë 99
Nëse ka xhiro të konsiderueshme në llogarinë 99, është e mundur të krijohen analizat e mëposhtme për të (do të marrim si bazë udhëzimet e përmbajtura në rendin nr. 654):
- llogaria 99.1 - fitim/humbje nga lloji i zakonshëm i aktivitetit afarist (shitja e produkteve/mallrave të gatshme, ofrimi i shërbimeve, etj.);
- llogaria 99.2 - fitim/humbje nga aktivitetet operative (shitja e aktiveve fikse, letrave me vlerë, aktiveve jomateriale);
- llogaria 99.3 - fitimi/humbjet e identifikuara nga operacionet e biznesit jooperativ (duke krahasuar shpenzimet/të ardhurat në llogarinë 91);
- llogaria 99.4 - fatura emergjente (për shembull, nëse paguhet sigurimi nga zjarri);
- llogaria 99.5 - shpenzime të jashtëzakonshme (humbje pasurie gjatë fatkeqësive natyrore);
- llogaria 99.6 - pagesa në buxhet për tatimin mbi të ardhurat dhe sanksionet financiare;
- llogaria 99.7 - fitim/humbje në periudhën raportuese (rezultati i identifikuar nga krahasimi i të dhënave agregate për nënllogaritë 99.1-99.6).
Megjithatë, nuk është e nevojshme të ndiqni me përpikëri këto analiza. Një ndërmarrje (ose sipërmarrës individual) mund ta zhvillojë atë në mënyrë të pavarur, duke marrë parasysh nevojat e veta të detajuara.
Reflektimi i penalltive
Siç kemi zbuluar tashmë, llogaria 99 duhet të pasqyrojë të gjitha shumat e gjobave tatimore. Fshirja e borxhit mbi to duhet gjithashtu të pasqyrohet duke përdorur llogarinë 99.
Postimet:
- gjatë llogaritjes së sanksioneve tatimore ndëshkuese - Dt 99 Kt 68;
- kur transferoni gjobat në buxhet - Dt 68 Kt 51.
Ju do të merrni informacion se si njihen sanksionet financiare nga artikulli.
Rezultatet
Llogaria 99 synon të grumbullojë të dhëna mbi fitimet/humbjet për përcaktimin e mëvonshëm (në fund të vitit) të rezultatit financiar të shoqërisë. Në fund të vitit raportues, llogaria 99 mbyllet duke shlyer bilancin që rezulton në llogarinë "Fitimet e pashpërndara (humbjet)".
Në botën moderne nuk mund të imagjinohet aktivitetet e një ndërmarrje pa kontabilitet. Raportimi i saktë ju lejon të keni një pamje të qartë të aktiviteteve të kompanisë, të kuptoni dobësitë dhe mundësitë e saj të fshehura, duke përmirësuar kështu efikasitetin e saj, duke rritur të ardhurat dhe duke arritur një nivel të ri biznesi.
Rezultati i veprimtarisë së çdo ndërmarrje është fitimi. Fitimi është diferenca ndërmjet dhe kostove të prodhimit të mallrave ose shërbimeve, është treguesi më i rëndësishëm për të kuptuar pavarësinë financiare të një kompanie. Ligjet e Federatës Ruse në fushën e kontabilitetit përcaktojnë që fitimi duhet të reflektohet 99 llogari Tabela e llogarive.
Pavarësisht nga lloji i veprimtarisë së ndërmarrjes dhe forma e edukimit, llogaritari është i detyruar të hapë një llogari 99 dhe të shfaqë transaksionet në të në mënyrë të besueshme dhe të plotë. Transaksionet e llogarisë pasqyrojnë fitimin ose humbjen e ndërmarrjes në periudhën raportuese, përkatësisht:
- Të ardhurat dhe shpenzimet për veprimtari të zakonshme, të cilat përcaktohen nga dokumentet statutore.
- Fitimi dhe humbja nga aktivitetet emergjente (eliminimi i situatave emergjente, shumat e sigurimit, humbja e pajisjeve, mallrave, mbyllja e detyruar e linjave të prodhimit).
- Pagesat dhe rillogaritjet për tatimet mbi të ardhurat dhe gjobat tatimore, detyrimet e shtyra.
Llogaria e fitimit dhe humbjes është aktiv-pasiv, domethënë, transaksioni mund të tregohet si kredi ose debi - varet nga situata. Rezultati përfundimtar i aktivitetit pasqyron pjesën e mbetur. Në debitin e llogarisë 99 është e nevojshme të shfaqen veprimet për shpenzimet dhe humbjet e shoqërisë.
Shpenzimet janë shuma e të gjitha kostove që janë bërë nga kompania gjatë vitit raportues (muaj, tremujor) si rezultat i punës së saj. Këto shpenzime janë kostot e lëndëve të para, blerja e pajisjeve, pagesa për punonjësit, funksionimi i transportit, etj. Shpenzimet korrespondojnë me kredinë me llogaritë: 64, 03, etj. Një shembull në debitin e llogarisë 99 është humbja e mallit. që ka ndodhur si pasojë e një emergjence ( Dt. 99 / Kt. 41).
Në llogaritë e kredisë, ato tregojnë të ardhurat e firmës. Të ardhura- këto janë të gjitha pranimet në llogaritë rrjedhëse që ka ndërmarrja brenda periudhës së caktuar. Shembuj të të ardhurave: të ardhurat, fitimi nga transaksionet me letrat me vlerë, interesat nga investimet, të ardhurat nga qiratë etj. Kredia e llogarisë lidhet me llogaritë e mëposhtme: 90, 72, 8, etj. Shembull: veprimi mbi kredinë është për të marrë fitim nga shitja e mallrave ose shërbimeve të prodhuara (Dt. 90 / Kt. 99).
Bilanci
Bilanci është diferenca ndërmjet fitimit dhe shpenzimeve që shfaqet si rezultat i prodhimit dhe shitjes së produkteve. Bilanci merret parasysh treguesi më i rëndësishëm në pasqyrat financiare. Bilanci mund të jetë fillestar dhe përfundimtar, i cili përcaktohet në fillim dhe në fund të një periudhe të caktuar kohore.
Sigurisht, çdo ndërmarrje përpiqet që fitimet të tejkalojnë shpenzimet. Nëse gjendja e llogarisë rezulton e debituar në fund të datës së raportimit, kjo do të thotë se niveli i kostove e ka tejkaluar nivelin e fitimit. Në këtë rast, bilanci është negativ - kompania nuk ka bërë fitim gjatë periudhës raportuese të aktiviteteve të saj. Nëse bilanci është kredi, atëherë kompania pasqyron fitimin me një shenjë plus në raportin e rezultateve të punës së saj.
Në fund të çdo periudhe, organizatat është e nevojshme mbyllja e llogarisë dhe hapja e saj përsëri në fillim të vitit. Kjo bëhet për të kuptuar se si funksionon ndërmarrja dhe cili është niveli i përfitimit të saj. Meqenëse periudhat e kontabilitetit janë të barabarta me periudhat tatimore, është e lehtë të kuptohet se është gjithashtu e nevojshme të rivendosni bilancet për të kryer pagesat tatimore në kohë dhe plotësisht.
Bilanci i hapjes për periudhën e ardhshme duhet të jetë gjithmonë zero. Për të mbyllur një llogari 99, fillimisht duhet të mbyllni llogaritë që lidhen me të. Llogari të tilla përfshijnë:
90 "Shitjet"
Kjo llogari tregon të ardhurat nga shitja e mallrave dhe ofrimi i shërbimeve që janë prodhuar si rezultat i veprimtarisë kryesore të organizatës. Për lehtësinë e kontabilitetit, në këtë llogari hapen nënllogaritë: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.
Deri në korrik 2017, amortizimi i kësaj pajisje në kontabilitet ishte 216,000 rubla, në kontabilitetin tatimor - 240,000 rubla, diferenca e përkohshme e llogaritur ishte 24,000 rubla. Aktivi tatimor i shtyrë arriti në:
24,000 * 20% = 4800 fshij.
Meqenëse kompania e shiti këtë pajisje në korrik 2017, ajo duhet të shlyejë aktivin tatimor të shtyrë. Kjo bëhet me instalimet elektrike të mëposhtme:
Dt. 99 Kt. 09 = 4800 fshij.
Shembulli 2: kompania Sintomat LLC prodhoi dhe shiti mallra me vlerë 2,500,000 rubla në 2016. Tatimi mbi vlerën e shtuar në periudhën arriti në 500,000 rubla. Kostot e prodhimit - 1,080,343 rubla. Kostot operative, kostot e menaxhimit, kostot e qirasë dhe transporti janë të barabarta me 523,487 RUB.
Llogaria 90.1 - Bilanci Kt - 2,500,000 rubla.
Llogaria 90.2 - Bilanci Dt - 1,080,343 rubla.
Llogaria 90.3 - Bilanci Dt - 500,000 rubla.
Llogaria 44 - Bilanci Dt - 523,487 rubla.
Llogaria është mbyllur më 31 dhjetor 2016 diagramin e mëposhtëm:
Dt. 90,2 Kt. 44 - 523,487 fshij.
Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1,080,343 + 500,000 + 523,487) - 2,500,000 = 396,170 rubla.
Totali, bilanci i kredisë, domethënë, kompania bëri një fitim në 2016 në shumën prej 396,170 rubla. instalime elektrike përfundimtare pas mbylljes së llogarisë do të jetë:
Dt. 99 Kt. 84 - 396,170 fshij.
Për të përcaktuar shumën e detyrimit të tatimit mbi të ardhurat për periudhën raportuese, është e nevojshme të përmbushet kjo instalime elektrike:
Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396,170 * 20% = 79,234 fshij.
Gjatë mbajtjes së regjistrave të kontabilitetit, është e vështirë të mbivlerësohet rëndësia e ekzekutimit të saktë të llogarisë 99 "Fitimi dhe humbja", pasi me të vlerësohet rezultati i punës së ndërmarrjes, bëhen plane të mëtejshme për zhvillimin efektiv të biznesit dhe përcaktohet shuma e detyrimit tatimor për tatimin mbi të ardhurat.
Informacioni shtesë i llogarisë jepet më poshtë.
