Отчет за паричните потоци (коефициенти). Как да попълните отчет за паричните потоци Как да попълните отчет за паричните потоци

"Данъчен бюлетин", 2013, N 5

От 2011 г., когато съставят отчет за паричните потоци, включен във финансовите отчети, организациите трябва да се ръководят от правилата, установени от PBU 23/2011 „Отчет за паричните потоци“, одобрен. Заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.02.2011 г. N 11n. Завършването на този доклад обаче все още повдига много въпроси. Нека се опитаме да анализираме най-често срещаните трудни моменти на условни числени примери.

Напомняме: Отчетът за паричните потоци е обобщение на данни за парични средства и високоликвидни финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат конвертирани в известна сума пари и които са подложени на незначителен риск от промени в стойността (наричани по-нататък парични еквиваленти). Отчетът за паричните потоци отразява плащанията и постъпленията на организацията на парични средства и парични еквиваленти (наричани по-долу парични потоци на организацията) и салда на парични средства и парични еквиваленти в началото и в края на отчетния период.

Пример 1

• Позиция 5: Отчетът за паричните потоци е обобщение на парични средства и високоликвидни финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат конвертирани в известна сума пари и които са обект на незначителен риск от промени в стойността. Паричните еквиваленти могат да включват например безсрочни депозити, открити в кредитни институции;
• Позиция 9: Паричните потоци на предприятието от транзакции, свързани с обичайните дейности на печелившото предприятие, се класифицират като парични потоци от текущи операции. Паричните потоци от текущите операции като правило са свързани с формирането на печалба (загуба) на организацията от продажби;
• стр. "b" клауза 16: паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци в случаите, когато характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти и (или) когато постъпленията от някои лица определят съответните плащания към други. Примери за такива парични потоци са косвени данъци като част от постъпленията от купувачи и клиенти, плащания към доставчици и изпълнители и плащания към или възстановяване от бюджетната система на РФ.

Първоначални данни:

Постъпленията от продажбата на стоки и авансово плащане, както и безлихвени сметки на Сбербанк по номинал (парични еквиваленти) са получени от купувачите по текущата сметка и касата:

Dt 51 Kt 62.1 в размер на 354 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 54 рубли;

Dt 51 Kt 62.2 на стойност 220 рубли, вкл. ДДС 10% в размер на 20 рубли;

Dt 50 Kt 62.1 на стойност 80 рубли, без ДДС;

Dt 58.2 Kt 62.1 в размер на 118 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 18 рубли.

Общо - 772 рубли. (включително ДДС - 92 рубли), разписки без ДДС - 680 рубли.

Стоки, работи, услуги са плащани на доставчици от разплащателна сметка и от каса, в т.ч. Безлихвените менителници на Сбербанк по номинална стойност (парични еквиваленти) бяха прехвърлени на доставчици като авансово плащане, както и за плащане на стоки:

Dt 60.1 Kt 51 на стойност 236 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 36 рубли;

Dt 60.2 Kt 51 в размер на 165 рубли, вкл. ДДС 10% в размер на 15 рубли;

Dt 60.1 Kt 50 на стойност 60 рубли, без ДДС;

Dt 60.1 Kt 58.2 в размер на 59 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 9 рубли.

Общо - 520 рубли, вкл. ДДС - 60 рубли, плащания без ДДС - 460 рубли.

Според данъчните декларации ДДС е платен в бюджета на годината в общ размер на 108 рубли.

Баланс на паричните потоци = 144 рубли. (772 - 520 - 108).

Докладът на DDS ще посочи:

Страница 4110 = 680 рубли

Страница 4111 = 680 рубли.

Страница 4120 \u003d -536 рубли. (-460 - 76).

Страница 4121 \u003d -460 рубли.

Страница 4129 \u003d -76 рубли. (92 - 60 - 108).

Страница 4100 = 144 рубли (680 - 536).

Пример 2. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "д" точка 9: пример за парични потоци от текущи операции е плащането на лихви по дългови задължения, с изключение на лихвите, включени в цената на инвестиционните активи в съответствие с PBU 15/2008 "Счетоводство на разходите по заеми и кредити ";
• Клауза 13: Плащанията и постъпленията от една и съща транзакция могат да се отнасят до различни видове парични потоци. Например, плащането на лихва е паричен поток от текущи операции, а изплащането на главница е паричен поток от финансови операции. При изплащане на заем в брой и двете части могат да бъдат платени на една сума. В този случай организацията разделя една сума на съответните части, последвано от отделна класификация на паричните потоци и отделното им отразяване в отчета за паричните потоци.

Първоначални данни:

Фирмата е получила два кредита.

Получих първия заем за попълване на оборотен капитал:

Dt 51 Kt 66.1 в размер на 100 рубли.

Част от първия върнат заем:

Dt 66.1 Kt 51 на стойност 60 рубли.

Начислена и платена лихва за ползване на първия заем:

Dt 91.2 Kt 66.2 в размер на 20 рубли;

Dt 66.2 Kt 51 на стойност 20 рубли.

Салдото на паричните потоци по сметка 51 за първия заем = 20 рубли. (100 - 60 - 20).

В отчета на DDS за първия заем:

Страница 4120 = -20 rub.

Страница 4123 = -20 rub.

Страница 4100 = -20 rub.

Страница 4310 = 100 рубли

Страница 4311 = 100 рубли.

Страница 4320 = -60 rub.

Страница 4323 \u003d -60 рубли.

Страница 4300 = 40 рубли (100 - 60).

Втори кредит е получен за закупуване на ДМА (за строителство):

Dt 51 Kt 66.1 в размер на 300 рубли.

Върната част от заем № 2:

Dt 66.1 Kt 51 на стойност 150 рубли.

Начислени и платени лихви за ползване на втория кредит:

Dt 08.3 Kt 66.2 на стойност 50 рубли;

Dt 66.2 Kt 51 на стойност 50 рубли.

Салдото на паричните потоци по сметка 51 по втория заем = 100 рубли. (300 - 150 - 50).

В отчета на DDS за втория заем:

Страница 4220 = -50 rub.

Страница 4224 = -50 rub.

Страница 4200 = -50 rub.

Страница 4310 = 300 рубли

Страница 4311 = 300 рубли

Страница 4320 \u003d -150 рубли.

Страница 4323 \u003d -150 рубли.

Страница 4300 = 150 рубли (300 - 150).

В отчета на DDS за два заема:

Страница 4120 = -20 rub.

Страница 4123 = -20 rub.

Страница 4100 = -20 rub.

Страница 4220 = -50 rub.

Страница 4224 = -50 rub.

Страница 4200 = -50 rub.

Страница 4310 = 400 рубли (100 + 300).

Страница 4311 = 400 рубли. (100 + 300).

Страница 4320 \u003d -210 рубли. (-60 - 150).

Страница 4323 \u003d -210 рубли. (-60 - 150).

Страница 4300 = 190 рубли (400 - 210).

Балансът на паричните потоци по сметка 51 за два заема = 120 рубли. (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), съответства на баланса на паричните потоци според отчета на DDS = 120 рубли. (-20 - 50 + 190).

Пример 3. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• Клауза 16: паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци в случаите, когато те характеризират не толкова дейностите на организацията, колкото дейностите на нейните контрагенти и (или) когато постъпленията от някои лица определят съответните плащания към други лица. Примери за такива парични потоци са:

а) парични потоци на комисионер или агент във връзка с извършването на комисионни или агентски услуги от тях (с изключение на таксите за самите услуги);

б) постъпления от контрагента по отношение на възстановяване на сметки за комунални услуги и извършване на тези плащания в наемни и други подобни отношения;

в) плащане за транспортиране на стоки с получаване на еквивалентна компенсация от контрагента.

Ситуация 1. Организацията като комисионер получи пари от купувачи като плащане за продадени комисионни стоки:

Dt 51 Kt 76 на стойност 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли.

От парите, получени по условията на комисионния договор, комисионерът удържа своята комисиона:

Dt 76 Kt 62.1 на стойност 59 рубли, вкл. ДДС - 9 рубли;

Dt 62.1 Kt 90.1 на стойност 59 рубли;

Dt 90.3 Kt 68.2 в размер на 9 рубли.

Останалите средства, получени от купувачите, минус удържаното възнаграждение, бяха преведени от комисионера на комитента:

Dt 76 Kt 51 в размер на 295 рубли. (354 - 59), вкл. ДДС - 45 рубли.

Салдото на паричните потоци по сметка 51 \u003d 59 рубли. (354 - 295).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 50 рубли

Страница 4112 = 50 рубли (59 - 9).

Страница 4120 = 9 рубли

Страница 4129 = 9 рубли

Страница 4100 = 59 рубли

Сумата е 295 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от купувачи и платени на комитента, изчезнаха.

Ситуация 2. Организацията, като спедитор, получи пари от клиента за извършване на транспорта:

Dt 51 Kt 76 на стойност 590 рубли, вкл. ДДС - 90 рубли.

Спедиторът е заплатил услугите на превозвача, които трябва да бъдат компенсирани от клиента съгласно условията на спедиторския договор:

Dt 76 Kt 51 на стойност 472 рубли, вкл. ДДС - 72 рубли.

Останалите средства, получени от клиента, спедиторът задържа като свое възнаграждение:

Dt 76 Kt 62.1 в размер на 118 рубли. (590 - 472), вкл. ДДС - 18 рубли;

Dt 62.1 Kt 90.1 в размер на 118 рубли;

Салдото на паричните потоци по сметка 51 = 118 рубли. (590 - 472).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 100 рубли

Страница 4112 = 100 рубли (118 - 18).

Страница 4120 = 18 рубли

Страница 4129 = 18 рубли

Страница 4100 = 118 рубли

Сума 472 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от клиента и платени на превозвача, изчезнаха.

Ситуация 3. Организацията, като лизингодател, прехвърли средства на енергоснабдителната компания за плащане на консумираната електроенергия, включително за наетите помещения:

Dt 60.1 Kt 51 на стойност 590 рубли, вкл. ДДС - 90 рубли.

Част от платената електроенергия, отнасяща се до нейните собствени помещения, организацията взема предвид в своите разходи:

Dt 44 Kt 60.1 на стойност 200 рубли;

Dt 19 Kt 60 на стойност 36 рубли.

Общо собствени разходи в размер на 236 рубли.

А останалата част от електроенергията, съгласно условията на договора за наем, организацията, като лизингодател, предава отново за компенсация на наемателя:

Dt 76 Kt 60.1 на стойност 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли.

Наемателят заплаща както сумата на текущия наем, така и компенсира разходите на наемодателя за плащане на електроенергия:

Dt 51 Kt 62.1 в размер на 472 рубли, вкл. ДДС - 72 рубли;

Dt 62.1 Kt 76 на стойност 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли. - компенсация за електроенергия;

Dt 62.1 Kt 90.1 в размер на 118 рубли, вкл. ДДС - 18 рубли. - под наем;

Dt 90.3 Kt 68.2 в размер на 18 рубли.

Салдото на паричните потоци по сметката 51 \u003d -118 рубли. (-590 + 472).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 100 рубли

Страница 4112 = 100 рубли (118 - 18) - наем без ДДС.

Страница 4120 \u003d -218 рубли.

Страница 4121 \u003d -200 рубли. (собствен ток).

Страница 4129 \u003d -18 рубли. (18 - 36) - ДДС върху наем и собствен ток.

Страница 4100 \u003d -118 рубли.

Сума 354 рубли (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), обезщетението, получено от наемателя и електроенергията, платена на енергоснабдителната компания за наетите помещения, се превърна в нула.

Ситуация 4. Организацията, като доставчик на собствените си продукти, съгласно условията на договора за доставка, се ангажира да транспортира продуктите до склада на купувача с последващо възстановяване на купувачите на транспортните разходи на доставчика. В тази връзка доставчикът е платил за железопътния транспорт на продуктите:

Dt 60.1 Kt 51 в размер на 118 рубли, вкл. ДДС - 18 рубли.

И отразява дълга на купувача за възстановяване на разходите за железопътен транспорт (с разпределяне на сумата на ДДС в съответствие с приетата счетоводна политика):

Dt 76 Kt 60.1 в размер на 100 рубли. (без ДДС);

Dt 19 Kt 60.1 в размер на 18 рубли. (ДДС);

Dt 68.2 Kt 19 в размер на 18 рубли. (приложено приспадане на ДДС).

Купувачът, в допълнение към цената на продуктите, плати (компенсира, възстанови) на доставчика разходите си за железопътен транспорт:

Dt 51 Kt 62.1 в размер на 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли;

Dt 62.1 Kt 90.1 в размер на 236 рубли, вкл. ДДС - 36 рубли. - приходи от продажба на продукти;

Dt 90.3 Kt 68.2 в размер на 36 рубли. - ДДС от продажби на продукти;

Dt 62.1 Kt 76 в размер на 100 рубли. - възстановяване на разходи за железопътен транспорт;

Dt 62.1 Kt 68.2 в размер на 18 рубли. - ДДС е начислен от възстановяването на разходите за железопътен транспорт (в съответствие с приетата счетоводна политика на доставчика).

Салдото на паричните потоци по сметка 51 \u003d 236 рубли. (-118 + 354).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 200 рубли

Страница 4111 = 200 рубли. (236 - 36) - приходи от продажба на продукти без ДДС.

Страница 4120 = 36 рубли

Страница 4129 = 36 рубли (ДДС върху приходите).

Страница 4100 = 236 рубли

Сума 118 рубли. (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), получени от купувача като възстановяване на разходите за железопътен транспорт и платени от доставчика за железопътен транспорт, изчезнаха.

В доклада на DDS за четири ситуации:

Страница 4110 = 450 рубли. (50 + 100 + 100 + 200).

Страница 4111 = 200 рубли. (236 - 36).

Страница 4112 = 250 рубли. (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18).

Страница 4120 \u003d -155 рубли. (9 + 18 - 218 + 36).

Страница 4121 \u003d -200 рубли.

Страница 4129 = 45 рубли (9 + 18 + 18 - 36 + 36).

Страница 4100 = 295 рубли. (450 - 155).

Суми: 295 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от купувачи и платени на комитента, 472 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от клиента и платени на превозвача, 354 рубли. (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), обезщетение, получено от наемателя и платено на енергийната компания за наетите помещения, 118 рубли. (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), получени от купувача като възстановяване на разходите за железопътен транспорт и платени от доставчика за железопътен транспорт, се нулират и не се показват в отчета за ДДС.

Салдото на паричните потоци по сметка 51 за четири ситуации = 295 рубли. (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), съответства на баланса на паричния поток според отчета на DDS = 295 рубли.

Пример 4. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "з" стр. 9: примери за парични потоци от текущи операции са паричните потоци по финансови инвестиции, придобити с цел препродажбата им в краткосрочен план (обикновено в рамките на три месеца);
• точка 10:

г) плащания във връзка с придобиването на акции (дялове) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;

д) приходи от продажба на акции (дялове) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;

• стр. "в" позиция 17: паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци в случаите, когато се характеризират с бърза оборотност, големи суми и кратки срокове на погасяване. Примери за такива парични потоци са осъществяването на краткосрочни (обикновено до три месеца) финансови инвестиции за сметка на заемни средства.

Първоначални данни:

Получи безлихвен заем от основателя за период от една година:

Dt 51 Kt 66 в размер на 500 рубли.

За сметка на тези пари са закупени безлихвени сметки на АО "Алфа" (три броя с номинал 80 рубли, 20 рубли и 100 рубли):

Dt 58.2 Kt 51 в размер на 200 рубли.

През същия месец първата менителница е прехвърлена на доставчика за плащане на закупените стоки: Dt 60.1 Kt 58.2 на стойност 80 рубли, вкл. ДДС - 12 рубли. (по този начин първата сметка придобива статут на краткосрочна финансова инвестиция за сметка на заемни средства - клауза 17 от PBU 23/2011).

След 2 месеца втората сметка беше представена на Alfa OJSC и изкупена по номинална стойност:

Dt 51 Kt 58.2 в размер на 20 рубли. (по този начин вторият запис на заповед получи статут на краткосрочна финансова инвестиция, придобита с цел препродажба без икономически ефект - клауза 17 от PBU 23/2011).

След 2,5 месеца третата сметка по номинална стойност беше прехвърлена като плащане за 1000 акции на Beta OJSC:

Dt 58.1 Kt 58.2 в размер на 100 рубли. (по този начин третата сметка получи статут на краткосрочна финансова инвестиция, придобита с цел препродажба без икономически ефект - клауза 17 от PBU 23/2011).

Месец по-късно всички акции на Beta OJSC бяха продадени с печалба:

Dt 51 Kt 76 в размер на 115 рубли;

Dt 76 Kt 58.1 в размер на 100 рубли;

Dt 76 Kt 91.1 в размер на 15 рубли. (печалба) (по този начин акциите получиха статут на краткосрочна финансова инвестиция, придобита с цел препродажба с икономически ефект - параграфи 9 и 17 от PBU 23/2011).

Салдото на паричните потоци по сметка 51 за всички операции = 435 рубли. (500 - 200 + 20 + 115).

В отчета на DDS за получения заем:

Страница 4310 = 500 рубли

Страница 4311 = 500 рубли.

В отчета на DDS за първата сметка:

Страница 4120 = -80 rub.

Страница 4129 \u003d -12 рубли. - платен ДДС на доставчика.

Закупуване от Alfa OJSC и прехвърляне на доставчика на запис на заповед по номинална стойност в размер на 80 рубли. се сринаха до нула и не се отразяват в DDS отчета (Dt 58.2 Kt 51 и Dt 60.1 Kt 58.2 - сякаш на доставчика е платено не със сметка, а с парите, платени за тази сметка).

В отчета на DDS за втората сметка:

покупка от Alfa OJSC и обратно изкупуване на сметка по номинална стойност в размер на 20 рубли. занулени и не се отразяват в DDS отчета (Dt 58.2 Kt 51 и Dt 51 Kt 58.2 - сякаш тези операции не съществуват).

В доклада на DDS за третата сметка и акции:

Страница 4110 = 15 рубли

Покупка от Alfa OJSC и замяна на акции на запис на заповед по номинална стойност в размер на 100 рубли. навити до нула и не са отразени в отчета на DDS (Dt 58.2 Kt 51 и Dt 58.1 Kt 58.2 - сякаш са платили на Beta OJSC не със сметка, а с парите, платени за тази сметка). В допълнение, придобиването и бързата продажба на акции в размер на 100 рубли. също са сгънати до нула и не са отразени в отчета на DDS (Dt 58.1 Kt 58.2 (51) и Dt 51 Kt 76), докато в отчета на DDS е включена само печалбата от продажбата на акции от 15 рубли. (115 рубли - 100 рубли = Dt 76 Kt 91.1).

Забележка! Ако в края на годината някоя от банкнотите или акциите, дадени в примера, е включена в баланса на сметка 58 (т.е. няма да бъде прехвърлена никъде), тогава разходите за тяхното придобиване (Dt 58.2 Kt 51) трябва да бъдат посочени в отчета DDS на страница 4223 (относно записи на заповед) или ред 4222 (относно акции).

В отчета на DDS за заема, всички записи на заповед и акции:

Страница 4110 = 15 рубли

Страница 4113 = 15 рубли. (115 - 100) - печалба от продажбата на акции.

Страница 4120 = -80 rub.

Страница 4121 \u003d -68 рубли. (80 - 12) - плащане към доставчика без ДДС.

Страница 4129 \u003d -12 рубли. (платен ДДС на доставчика).

Страница 4100 = -65 rub. (15 - 80).

Страница 4310 = 500 рубли

Страница 4311 = 500 рубли.

Страница 4300 = 500 рубли

Закупуване на менителници от OAO Alpha на обща стойност 200 рубли, прехвърляне на доставчика на първата сметка по номинална стойност в размер на 80 рубли, обратно изкупуване на втората сметка по номинал в размер на 20 рубли. и замяна на акции от третата сметка по номинал в размер на 100 рубли, както и придобиване и бърза продажба на акции в размер на 100 рубли. навити до нула и не се показват в DDS отчета.

Балансът на паричните потоци по сметка 51 за заема, всички сметки и акции = 435 рубли. (500 - 200 + 20 + 115) съответства на баланса на паричните потоци според отчета на DDS = 435 рубли. (-65 + 500). Няма салда по сметка 58.2 и сметка 58.1 (салдото е нула).

Пример 5. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "г" т. 6: паричните потоци на организацията не са размяна на едни парични еквиваленти за други парични еквиваленти (с изключение на загуби или ползи от операцията);
• Клауза 18: показателите на отчета за паричните потоци на организацията се отразяват във валутата на Руската федерация - рубли. Сумата на паричните потоци в чуждестранна валута се конвертира в рубли по официалния обменен курс на тази чуждестранна валута към рублата, установен от Банката на Русия към датата на извършване или получаване на плащането. Ако веднага след получаване в чуждестранна валута, организацията, като част от обичайната си дейност, промени сумата на получената чуждестранна валута в рубли, тогава паричният поток се отразява в отчета за паричните потоци в размер на действително получените рубли без междинно преобразуване чуждестранна валута в рубли. Ако малко преди плащане в чуждестранна валута организацията, като част от обичайната си дейност, промени рубли за необходимото количество чуждестранна валута, тогава паричният поток се отразява в отчета за паричните потоци в размера на действително платените рубли без междинни конвертиране на чуждестранна валута в рубли;
• клауза 19: разликата, произтичаща от преобразуването на паричните потоци на предприятието и салда на парични средства и парични еквиваленти в чуждестранни валути по курсове към различни дати, се отразява в отчета за паричните потоци отделно от текущите, инвестиционните и финансовите парични потоци на предприятието като ефект промяна на валутния курс спрямо рублата.

Ситуация 1. За плащане към чуждестранен доставчик е закупена валута по търговския курс на Alfa-Bank:

Dt 76 Kt 51 на стойност 410 рубли. (10 евро х 41 рубли / евро) - търговски курс.

Dt 52 Kt 76 на стойност 400 рубли. (10 евро х 40 рубли / евро) - официалният обменен курс на Банката на Русия.

Dt 91.2 Kt 76 в размер на 10 рубли. (410 - 400) - курсова разлика поради разлики между търговския и официалния валутен курс - загуби от валутни операции.

Седмица по-късно е извършено плащане към чуждестранен доставчик:

Dt 60.1 Kt 52 на стойност 380 рубли. (10 евро х 38 рубли / евро) - официалният обменен курс на Банката на Русия;

Dt 91.2 Kt 52 в размер на 20 рубли. (400 - 380) - курсова разлика поради колебания в официалния курс на еврото - това не са загуби от валутни операции.

Салдото на паричните потоци по сметки 51 и 52 \u003d -410 рубли. (-410 + 400 - 380 - 20).

В доклада на DDS:

Страница 4120 = -390 rub. (-380 - 10).

Страница 4121 \u003d -380 рубли. (плащане на доставчика по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на плащане).

Страница 4129 = -10 rub. (410 - 400) - загуби от валутни сделки поради разлики в търговските и официалните курсове при закупуване на валута.

Страница 4100 \u003d -390 рубли.

Страница 4490 = -20 rub. (курсова разлика поради колебания в официалния курс на еврото).

Страница 4500 \u003d -410 рубли. = -410 (по разплащателна сметка) + 0 (по валутна сметка).

Сделка за обмяна на валута за покупка на 10 евро по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на покупката на обща стойност 400 рубли. (Dt 76 Ct 51 и Dt 52 Ct 76) се свива до нула и не се показва в DDS отчета.

Ситуация 2. За плащане към чуждестранен доставчик е закупена валута по търговския курс на Alfa-Bank:

Dt 76 Kt 51 на стойност 450 рубли. (10 евро х 45 рубли / евро) - търговски курс;

Dt 52 Kt 76 на стойност 420 рубли. (10 EUR x 42 RUR/EUR) - официален обменен курс на Банката на Русия;

Dt 91.2 Kt 76 на стойност 30 рубли. (450 - 420) - курсова разлика поради разлики между търговския и официалния валутен курс - загуби от валутни операции.

На същия ден е извършено плащане към чуждестранен доставчик:

Dt 60.1 Kt 52 на стойност 420 рубли. (10 евро х 42 рубли / евро) - официалният обменен курс на Банката на Русия.

Салдото на паричните потоци по сметки 51 и 52 \u003d -450 рубли. (-450 + 420 - 420).

В доклада на DDS:

Страница 4120 = -450 rub.

Страница 4121 \u003d -450 рубли. (плащане на доставчика за сумата от рубли, изразходвани за закупуване на валута, т.е. всъщност по търговския курс в деня на закупуване на валутата и плащане на доставчика).

Страница 4100 \u003d -450 рубли.

Страница 4490 = 0 rub. (курсова разлика поради колебания в официалния курс на еврото).

Страница 4500 \u003d -450 рубли. = -450 (по разплащателна сметка) + 0 (по валутна сметка).

Сделка за обмяна на валута за покупка на 10 евро според длъжностното лице. обменен курс на Банката на Русия към датата на закупуване в общ размер на 420 рубли. (Dt 76 Kt 51 и Dt 52 Kt 76) се срива до нула и не се показва в отчета на DDS, както и загуби от валутни транзакции в размер на 30 рубли. (Dt 91.2 Kt 76) в отчета за ДДС са включени в разходите за плащане на стоки на доставчика (Dt 60.1 Kt 52 в размер на 420 рубли плюс Dt 91.2 Kt 76 в размер на 30 рубли - сякаш стоките са били платено на доставчика в рубли от текущата сметка и не е имало валутна операция на загуба).

В доклада на DDS за две ситуации:

Страница 4120 \u003d -840 рубли. (-830 - 10).

Страница 4121 \u003d -830 рубли. (-380 - 450) - плащане към доставчика.

Страница 4129 = -10 rub. (410 - 400) - загуби от валутни сделки поради разлики в търговския и официалния обменен курс при закупуване на валута.

Страница 4100 \u003d -840 рубли.

Страница 4490 = -20 rub. (-20 + 0) - курсова разлика поради колебания в официалния курс на еврото.

Страница 4500 \u003d -860 рубли. (-410 + 0 - 450 + 0) - по разплащателни и валутни сметки.

Сделки за обмяна на валута за закупуване на 20 евро (два пъти по 10 евро) по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на покупката на обща стойност 820 рубли. = 420 + 400 (Dt 76 Kt 51 и Dt 52 Kt 76) се навиват до нула и не се показват в DDS отчета.

Салдото на паричните потоци по сметки 51 и 52 в две ситуации = -860 рубли. (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), което съответства на баланса на паричните потоци и големината на въздействието на промените в валутния курс спрямо рублата според отчета на DDS = -860 рубли . (-840 - 20).

Пример 6. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "c" клауза 6: паричните потоци на организацията не са валутни операции (с изключение на загуби или ползи от операцията).

Първоначални данни:

Чуждестранният купувач получи валутни приходи: Dt 52 Kt 62.1 в размер на 800 рубли. (20 евро х 40 рубли) - официалният обменен курс на Банката на Русия в деня на получаване.

Седмица по-късно 15 евро бяха продадени на банката по търговски курс на банката от 39 рубли / евро:

Dt 76 Kt 52 на стойност 600 рубли. (15 евро х 40 рубли) - официалният обменен курс на Банката на Русия в деня на продажбата.

Dt 51 Kt 76 на стойност 585 рубли. (15 евро х 39 рубли) - търговски курс в деня на продажбата.

Dt 91.2 Kt 76 в размер на 15 рубли. (600 - 585) - загуби от валутни сделки поради разлики в търговските и официалните курсове при закупуване на валута.

Останалите 5 евро бяха кредитирани по валутната сметка до края на годината и бяха преоценени по официалния обменен курс на Банката на Русия в края на годината (42 рубли / евро):

Dt 52 Kt 91.1 в размер на 10 рубли. = 5 EUR x (42 RUB / EUR - 40 RUB / EUR) - курсова разлика поради колебания в официалния обменен курс на еврото.

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 800 рубли

Страница 4111 = 800 рубли (разписка от купувача).

Страница 4120 = -15 rub.

Страница 4129 = -15 rub. (600 - 585) - загуби от валутни сделки поради разлики в търговския и официалния обменен курс при закупуване на валута.

Страница 4100 = 785 рубли

Страница 4490 = 10 рубли (курсова разлика поради колебания в официалния курс на еврото).

Страница 4500 = 795 рубли = по валутна сметка 210 рубли. (5 евро х 42 рубли / евро) + 585 рубли по текущата сметка.

Сделки за обмяна на валута по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на закупуване на обща стойност 585 рубли. (Dt 76 Kt 52 и Dt 51 Kt 76) се навиват до нула и не се показват в DDS отчета.

Салдото на паричните потоци по сметки 51 и 52 = 795 рубли. (800 - 600 + 585 + 10), което съответства на баланса на паричните потоци и степента на въздействието на промените в валутния курс спрямо рублата според отчета на DDS = 795 рубли. (785 + 10).

Счетоводен експерт

Този отчет отразява плащанията и постъпленията на парични средства и парични еквиваленти по сметките. Последните са високоликвидни финансови инвестиции, които лесно могат да бъдат конвертирани в пари, но чиято стойност може леко да се промени. Всички организации, които водят счетоводство, трябва да представят отчет за паричните потоци. Образец, попълнен от счетоводител, трябва да бъде представен преди края на първото тримесечие на следващата година след отчетната година.

Нека разгледаме по-подробно кои статии не са включени в документа:

• суми по бартерни сделки;
• инвестирани средства в парични еквиваленти;
• валутни операции;
• получаване на пари от банката, прехвърляне на средства между сметки, които не променят общата сума на активите.

При попълване на отчета всички потоци се разпределят по текущи, финансови и инвестиционни дейности. В първия случай се отразява финансовият резултат от изпълнението на обичайната дейност, във втория - свързан с придобиването на нетекущи активи. Плащанията, които променят структурата на капитала и заемите, се отнасят до След това ще бъдат предоставени инструкции за попълване на отчет за паричните потоци, който описва подробно какви суми да въведете във всеки от редовете.

Свити индикатори

Стандартният формуляр не включва номериране на редове. Ако документът се предава на статистиката, тогава кодовете трябва да бъдат въведени независимо, въз основа на Заповед на Министерството на финансите № 66. В останалите случаи не е необходимо статиите да бъдат номерирани.

Някои парични потоци са нетирани. Например, ако характеризират дейностите на контрагентите повече от самата компания. Тези операции включват:

• паричните потоци на агента, свързани с плащането на комисионни услуги;
• ДДС и акцизи;
• разписки от контрагента, свързани с възстановяването на комунални плащания за наем.

При отразяване на сгънатия ДДС е необходимо да се посочи разликата между сумите, получени от контрагентите, и тези, посочени като част от плащанията. Тези числа могат да се появят на редовете:

• 4119, ако преотстъпеният към доставчиците и към бюджета ДДС е по-малък от получения от купувачите и от бюджета;
• 4129, ако преотстъпеният към доставчиците и към бюджета ДДС е повече от получения от купувачите и от бюджета.

Особености

• Отчетът не отразява целия списък на паричните потоци. Една и съща операция може да бъде класифицирана в няколко категории. В този случай едно плащане трябва да бъде разделено на отделни транзакции.
• Докладът се попълва в хиляди или милиони рубли.
• Ако средствата са получени в чуждестранна валута, тогава отчетът включва сумата, конвертирана в руски рубли по обменния курс към датата на получаване на плащането. Ако броят на хомогенните транзакции, чиято цена е изразена във валутата на друга държава, е голям, тогава може да се използва средният курс.
• Не забравяйте да отразите паричните еквиваленти на активи, които променят цената и могат да бъдат продадени по всяко време.

Шапка с козирка

Първо, в отчета се въвежда информация за организацията: име на фирмата, TIN, вид дейност. По-нататък се въвеждат салдата по сметките и на каса в началото на периода. Всички потоци са разделени на три групи (текущи, инвестиционни, финансови транзакции), всяка от които е допълнително разделена на приходи и разходи. Как да попълните отчет за паричните потоци? До всяка статия има две колони. Първият („3”) съдържа сумите за отчетния период, а вторият („4”) – за предходния.

Оперативни дейности

Основният източник на средства на организацията са парите на купувачи и доставчици. Следователно ред (ред) 4111 отразява сумата на получените приходи и аванси минус ДДС и акцизи. Тази информация може да бъде получена от DT оборотите на сметките на най-ликвидните активи (от 50 до 58) и CT62 (76).

Сумите на получените наеми, лицензи и други комисионни плащания, без ДДС, се отразяват в ред 4112. Ако обичайната дейност на организацията е отдаване под наем на имущество, тогава тези суми трябва да бъдат включени в приходите. На ред 4113 се посочват доходи от препродажба на финансови инвестиции, а други приходи се отразяват в отделна позиция (4119). Тази статия включва по-специално:

• изплащане на заеми, издадени на служители;
• връщане на неизразходвани преди това отчетни суми;
• финансов резултат от обменни операции;
• лихви върху дългови инвестиции.

Общата сума на приходите се въвежда на ред 4110. Така се съставя първата част от счетоводния стандарт, отчетът за паричните потоци.

Процедурата за попълване на разходни позиции е подобна. Първо се посочва сумата, платена на доставчиците на суровини и материали (4121). Данните са взети от баланса, по-точно посочените суми за оборота на КТ50 (51, 52) и DT60 (76). Прехвърлянето на пари към контрагентите се отразява чрез сметка 91/2, а паричните средства се изразходват от отговорни лица. По-нататък в справката е посочена сумата на изплатената заплата (4122). Тези данни са взети от осчетоводяването DT70 KT51. За отразяване на размера на лихвите по задълженията се отделя отделен ред 4123.

Размерът на платения данък върху дохода се посочва в едноименния ред 4124. Сумата на всички други данъци, с изключение на косвени, социалноосигурителни вноски, се отразява в ред 4129. След това общата сума на паричните разходи (4120) и финансовия резултат от текущи дейности (4100) се показват. Ето как да попълните отчет за паричните потоци за сметки от баланс.

Инвестиционна дейност: приходи

В процеса на работа организацията може да купува и продава нетекущи активи. Паричният поток от такива транзакции трябва да бъде включен в отчета за паричните потоци. Попълнен примерен формуляр ще бъде предоставен по-долу.

Вторият раздел на отчета показва размера на получените дивиденти (ред 4214), доход от продажба на дялове в други предприятия (ред 4212), финансови инвестиции. Информацията е взета от оборотите на DT50 (52, 58) и CT 76 по отношение на получените дивиденти. За да се определи действителният обем на финансовите инвестиции, е необходимо да се изберат от посочените записи сумите, които са осчетоводени в подсметка "Лихви по сметки". Отчетът съдържа и информация за погасяването на издадени заеми (ред 4213), която се взема от оборотите DT50 KT58. Сумата от други (ред 4119) и общи приходи (ред 4210) се разпределя отделно.

Инвестиционна дейност: разходи

Отделно се разпределя сумата на средствата, използвани за закупуване на дългови ценни книжа, предоставяне на заеми (ред 4223), финансови инвестиции (ред 4222), лихви, изплатени на притежателите на акции и облигации (ред 4224), и други плащания (ред 4229). След това се маркира ред, за да се покаже сумата на разходите. Информацията, въз основа на която се въвеждат данни в тези статии, е взета от обороти по ДТ58.

Ето как да попълните отчета за паричните потоци във втория раздел.

Финансова дейност: приходи

Информацията за паричните потоци, свързани с промените в капиталовата структура, се въвежда в третия раздел на счетоводния стандарт „Отчет за паричните потоци“. Редът на попълване е подобен на представения по-рано. Първо се посочват сумите, получени от предприятието в дълг (4311). Информацията е взета от оборотите за CT66 (67) DT50 (51). Размерът на заема, издаден от записа на заповед, е посочен отделно (4314), както и вноските на собствениците за отчетния период (4312, 4313), други транзакции (4319) и общата сума на приходите (4310).

Финансови дейности: разходи

Информацията за паричните потоци, използвани за обратно изкупуване на записи на заповед, дългови ценни книжа, погасяване на заеми, се отразява в ред 4323. Данните са взети от обороти по ДТ66 (67) и КТ50 (51). Отделно се отразява сумата на изплатените дивиденти (4322), други разходи (4329).

Резултати

На ред 4400 се извежда общото салдо, което се получава чрез събиране на сумите от редове 4100, 4200 и 4300. Отрицателната стойност се въвежда в скоби. Допълнително е посочено:

• Салдо на фонда в началото (4450) и края (4500) на отчетната година.
• Паричен израз на влиянието на валутния курс спрямо рублата (4490).

Ето как се изготвя отчет за паричните потоци на компанията. Попълненият формуляр трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба заедно с Това правило се прилага за всички организации, които водят счетоводство, с изключение на структурите с нестопанска цел. Малките предприятия, чието представяне може да се разбере без отчет, може да не предоставят информация.

Как да попълните отчет за паричните потоци по директния метод?

Към 01.01 LLC има парични наличности (3000 рубли) и банкова сметка (60 000 рубли). Необходимо е да издадете протокол за описаното по-горе движение на пълнене.

На реда "Салдо в началото на годината" се въвежда сумата: 3 + 60 \u003d 63 хиляди рубли.

За текущия период организацията е получила 1,77 милиона рубли. в от купувачи и още 472 хиляди рубли. под формата на аванси. Тези данни са взети от осчетоводяванията DT50 KT62 и DT50 KT62. Отчетът на реда „Постъпления от продажби“ (ред 4111) посочва сумите без ДДС: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 милиона рубли.

През настоящия период организацията получи държавна помощ в размер на 70 хиляди рубли. Средствата са използвани за закупуване на суровини, необходими за производството на продуктите. В баланса тези транзакции се потвърждават от осчетоводявания:

ДТ51 КТ86 - постъпили са средства от бюджета.

DT86 KT98 - отчитат се разсрочени разходи.

Тъй като държавната помощ увеличава СК, тези суми са отразени във втория раздел на отчета в „Други приходи” (стр. 4119).

През годината компанията е прехвърлила 944 хиляди рубли на доставчици. Данните са взети от окабеляването DT60 KT51. Тази сума, без ДДС, се отразява в ред 4121. Освен това от касата са издадени 150 хиляди рубли за изплащане на заплатите на служителите. Данните са взети от окабеляването DT70 KT50. Тази сума се въвежда в ред 4122.

През годината на служителите на организацията е предоставена материална помощ в размер на 210 хиляди рубли. Данните са взети от окабеляването DT73 KT50. Това плащане се отнася за текущи дейности и се показва в „други плащания“.

Служителят върна неизползваните отчетни средства в касата в размер на 10 хиляди рубли. През същия период доставчиците са получили глоба за нарушение на условията на договора за продажба на продукти в размер на 210 хиляди рубли. Тези операции се документират в баланса чрез осчетоводявания: DT50 KT71 (76). Размерът на глобата и отчетните средства е 220 хиляди рубли. отразени в "други приходи". Ето как да попълните отчета за паричните потоци за транзакции от операции.

В рамките на една година организацията продава машината и сградата. Постъпленията от сделката възлизат на 1,18 милиона рубли. Бяха продадени и ценни книжа на друга организация на стойност 40 хиляди рубли. Тези операции се въвеждат в баланса чрез осчетоводяване на DT51 KT60 (76) на обща стойност 1,22 милиона рубли. Тези операции се отразяват в отчета по редове 4211 (за сумата на продадените ДМА без ДДС) и 4222.

За текущия период 80 хиляди рубли са върнати на LLC. под формата на заем. Данните са взети от окабеляването DT51 KT58. Тази сума се отразява в ред 4213.

Компанията похарчи 885 хиляди рубли за придобиването на OS. Данните са взети от окабеляването DT60 KT51. Други организации получиха заеми в размер на 60 хиляди рубли. Данните са взети от окабеляването DT58 KT51. Тези две транзакции се въвеждат в редове 4221 и 4223.

През отчетния период организацията получи краткосрочен заем за 12 хиляди рубли. (DT51 KT66). Тази сума е отразена в ред 4223. Компанията също така върна заем, взет от банката, в размер на 320 хиляди рубли. Цифрите са взети от оборотите на DT66 KT51. Тази операция е отразена на страница 4323.

Отчет за паричните потоци: правила за попълване на бюджетни плащания

Свързаните с ДДС парични потоци трябва да се показват като нетни. Общата сума на данъка се изчислява за всички транзакции, но се показва в контекста на текущата транзакция. Сумата на данъците и таксите, прехвърлени в бюджета, възлиза на 360 хиляди рубли: АЕЦ - 130 хиляди рубли, ДДС - 210 хиляди рубли, други данъци - 20 хиляди рубли. Всички преведени суми се отразяват в баланса чрез осчетоводяване на DT68 KT51. Тези суми се въвеждат в отчета в редове 4124 (240 хиляди рубли) и 4129 (20 хиляди рубли).

Как да попълните отчет за паричните потоци: пример за попълване на общи редове

Общата сума на паричните потоци от инвестиционни транзакции (4200) се изчислява чрез изваждане от сумата на всички получени средства и изразходваната сума. Преди това цифрите трябва да бъдат "изчистени" от ДДС:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 хиляди рубли.

Няма движение на ДДС по финансови транзакции. Следователно полученият поток, който е въведен на страница 4219, беше:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 хиляди рубли.

Балансът на финансовите транзакции е:

12 + 70-320 \u003d -238 хиляди рубли.Тази сума е посочена в скоби.

Разликата между всички приходи и разходи (843 + 310-238 \u003d 915 хиляди рубли) е отразена в статията „Краен баланс за отчетния период“. Отделно се посочва салдото на средствата в края на годината. То е:

63 + 915 \u003d 978 хиляди рубли.

Ето как да попълните отчет за паричните потоци. Пример за пълнене е показан на снимката по-долу.

Как се разпределя ДДС?

Всички стъпки и разходи на средства трябва да бъдат "изчистени" от данъка преди за-половин-не-не-яжте от-това. Този процес е предизвикателство за счетоводителите. Не всички фактури показват ДДС отделно. За да не правите грешки в изчисленията, трябва:

• разпределете годишните суми на оборота за DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th цифра за интелигентен живот от 18/118, you-de-liv, по този начин, ДДС;
• останалата част от сумата ще бъде "изчистена" от данъка.

Този метод на изчисление е подходящ само за контрагенти, които продават стоки с ставка от 18%. Какво ще кажете за продуктите, които се облагат с 10% ставка, и тези, които изобщо не се облагат с ДДС? В такива случаи трябва да разделите-de-po-to-ki за opera-ra-qi-yam с различни тарифи:

Салдо по ДДС = Постъпило ДДС + Постъпили суми от бюджета - Преведено ДДС - Платено ДДС.

Изчислената разлика ще бъде „нетният“ паричен поток от определен вид дейност:

• Положителна сума се взема предвид в ред 4119;
• Отрицателна сума е показана в скоби на ред 4129.

Не всички счетоводители следват този алгоритъм. Ако ДДС по ки не е отделено в отчета, това трябва да бъде посочено в обяснителната бележка.

Как да покажа заплата?

На страница 4122 са посочени всички плащания, свързани със заплати. Въпросът е необходимо ли е в този ред освен заплати, отпуски и премии да се въвеждат и данък върху доходите на физическите лица и осигуровки? Някои експерти смятат, че в тази статия е необходимо да се посочат само оборотите за DT70 KT50 (51), а сумата на прехвърления данък върху доходите на физическите лица, таксите и други данъци трябва да бъде отразена на страница 4129. С това разделяне можете да разберете кой е средства се изпращат на: служителите или в бюджета. Други смятат, че ред 4122 трябва да показва всички плащания, свързани с заплатите. Тогава ще бъде възможно да се определи колко струва на организацията да „поддържа“ служители. И двата варианта са валидни. Необходимо е само да посочите в обяснителната бележка избрания метод за отразяване на информация.

АЕЦ

За да попълните правилно формуляра, трябва да определите по кои транзакции е получена печалбата, кой е източникът на данък върху дохода през отчетната година и в зависимост от резултатите въведете данните. Най-често източникът на средства беше доход от обичайния de-I-tel-no-sti. Следователно сумата на данъка се отразява на ред 4124.

Паричен еквивалент

Как да попълните отчет за паричните потоци във връзка с финансови инвестиции от типа "вие към ликвидни"? Първо, нека да разгледаме точно какви активи принадлежат към тази категория. Паричните еквиваленти са банкноти, безсрочни депозити и други активи, които лесно могат да бъдат конвертирани в пари, но са обект на риск от промени в цените. В баланса такива стойности са отразени на ред 1250. Същата сума трябва да бъде прехвърлена в отчета.

Една организация може да има активи в баланса си, чиято цена е изразена във валутата на друга държава. В този случай как да попълните отчет за паричния поток? Пример за въвеждане на данни за транзакции в чуждестранна валута.

Принципът на изготвяне на отчет е подобен на попълването на баланс. Валутните стойности се отразяват във формуляр № 1 по обменния курс на повторната сметка на рубли към датата на операцията. При депозиране на остатъци от долари и евро по сметки в началото на годината (стр. 4450) и в края (стр. 4500) на годината, обменният курс трябва да бъде посочен към 31 декември. Разликата, която се оказа след преизчисленията, трябва да бъде съгласувана, добре, от-re-z в стр. 4490. va-lu-te организацията няма, тогава изчисленията се извършват по следната формула:

Страница 4490 = Годишен оборот за DT50 (52) KT91-1 - Годишен оборот за KT50 (52) DT91-2.

Можете да проверите правилността на изчисленията, като използвате следната формула:

Страница 4500 = Страница 4450 - Страница 4400 - Страница 4490.

Четене 11 мин. Прегледи 60 Публикувана на 02.12.2018 г

Отчитането на финансовия оборот отразява информация за размера на паричните средства, кредитирани по банковата сметка на предприемача. Този документ предоставя информация за всички разходи през определен период от време. В допълнение, такива отчети показват данни за финансовото състояние на компанията въз основа на показатели като ефективността на инвестициите и текущата дейност. В тази статия предлагаме да разгледаме пример за попълване на отчет за паричните потоци.

Формуляр-4 на отчета за паричните потоци се попълва по отношение на паричните потоци на организацията за текущи, инвестиционни и финансови операции

Кой е длъжен да представи отчет за паричните потоци

Въпросната отчетна форма съдържа информация за финансовото състояние на фирмата.Доста често има ситуация, при която компания с основен капитал и допълнителни средства изпитва затруднения, свързани с липсата на парични средства. По правило много малки предприятия изпитват трудности при изплащането на задължения към регулаторните органи, контрагентите и собствените си служители. Липсата на актуална информация за финансовото състояние на фирмата се отразява негативно върху икономическата ефективност на бизнеса. Това означава, че документите за паричния поток играят важна роля в по-нататъшното развитие на компанията.

Според много експерти необходимостта от изготвяне на такива отчети възниква, когато ръководството на компанията иска да привлече допълнителни инвестиции.

Компетентният инвеститор със сигурност ще поиска този доклад, за да проучи финансовото състояние на проекта. Освен това такава документация често се изисква от регулаторните органи. В този статус могат да действат следните органи:

1. Кредитни организации.
2. Руската статистическа служба.
3. Федералната данъчна служба.
4. Учредителният съвет на организацията.

Всички компании, работещи в Русия, са длъжни да поддържат такава отчетност.. Има обаче редица изключения от това правило. Малките предприятия имат законово основание да се откажат от задължението да водят записи на паричните потоци. Абсолютно същото право имат фирмите, използващи опростена счетоводна система.

Каква информация трябва да се покаже

Лице, което няма икономическо образование, може да изпита трудности при съставянето на такава документация. Отчетът за паричния поток включва три основни раздела.Във всеки раздел са посочени кодови обозначения на парични транзакции. Първият раздел е посветен на текущата дейност на компанията. Вторият раздел предоставя финансова история, а третата част на документа е посветена на инвестиционната дейност на компанията.

Важно е да се отбележи, че не всички транзакции, свързани с паричния поток, трябва да се записват в отчетите. Настоящите правила позволяват да не се посочва на страниците на отчета информация за обмен на валута и за получаване на пари в брой от банкова организация. Подробен списък с действия, които трябва да бъдат отразени в доклада, е даден в шестия параграф от Регламента за баланса (PBU). Необходимо е да се подчертае, че страниците на справката трябва да съдържат информация за всички финансови транзакции, съгласно изискванията за квалификация на самия документ. При попълване на отчета всички парични транзакции се посочват в националната валута и в мерната единица, използвана при формирането на баланса.

За да съставите правилно DDS отчет, трябва да се запознаете с правилата за въвеждане на информация в редовете на формуляра

Съществуващи изисквания за попълване на DDS отчет

Процедурата за попълване на отчети за ДДС е одобрена на законодателно ниво. Съгласно действащите правила продължителността на отчетния период е една година.Всички стопански субекти получават три месеца след края на отчетния период, за да подадат документи в данъчната служба. В случай, че последният ден за подаване на отчетите е събота и неделя или празник, общият срок се удължава с няколко дни. В случай на нарушение на горните правила се налагат санкции на самата фирма и длъжностни лица.

Всяка компания е длъжна да представи цял пакет документи на данъчната служба. В допълнение към отчета за движението на финансовите ресурси е необходимо да се изготви баланс (формуляр 1), документ за финансовите резултати (формуляр 2) и отчет за промените в уставния капитал (формуляр 3).

Правила за попълване на отчета

Както бе споменато по-горе, процедурата за формиране на такива документи е установена на законодателно ниво. Това означава, че отчетните лица трябва да спазват нормативната уредба, разработена от контролните органи. Всяка грешка в отчета може да доведе до отказ за приемане на документи и други неблагоприятни последици.

Заглавка на отчета

Според специалисти в областта на деловодството изготвянето на финансови отчети изисква повишено внимание. Лицето, отговорно за поддържането на документацията, трябва да се увери, че всички полета са попълнени при генерирането на формуляра. В заглавката на документа трябва да посочите отчетния период. На следващия ред се посочва пълното наименование на фирмата, взето от удостоверението за регистрация. В допълнение към самото име следва да се посочи избраният организационно-правен статут.

В горната част на формуляра трябва да има информация за кодовете OKVED и OKPO. По-долу е идентификационният номер на данъкоплатеца, присвоен на юридическото лице. В отделна клетка посочете датата на отчета. Следващата част на документа посочва правния статут и формата на собственост на компанията. В същия ред е необходимо да посочите кодовете OKFS и OKOPF, съответстващи на избраната правна форма. В последния раздел на заглавката на формуляра е даден OKEI кодът. Този шифър показва мерните единици, използвани при отчитането.

DDS от текущи операции

Първият раздел предоставя информация за текущите финансови източници. Попълването на този раздел трябва да започне с реда "4110". Този ред съдържа информация за общата сума на паричните средства, получени от компанията през отчетния период. Започвайки с "4111" и завършвайки с "4119", редът изброява всички налични източници на доходи. Това може да са транзакции, свързани с продажба на продаваеми продукти или предоставяне на услуги. Освен това авторските и лицензионните възнаграждения, лихвите и лизинговите плащания се считат за източници на доход.

Редът с номер "4120" дава информация за разходите на компанията. Тази позиция включва изплатени заплати, вноски в държавната хазна и извънбюджетни организации, плащане за услуги на изпълнители и доставчици. По-подробно описание на производствените разходи е дадено в следващите девет реда. Редът "4100" показва баланса. Този показател е равен на разликата между приходите и текущите разходи на компанията.

Този раздел съдържа информация за финансовите обороти, които не могат да бъдат отнесени към конкретна група. Трябва също така да се отбележи, че всички разходи, записани в таблицата, са посочени в скоби. Настоящите правила позволяват в отчета да не се включват ДДС и акцизи, платени от контрагентите.

В случай на наличие (движение) на средства в чуждестранна валута, първо се извършва калкулация в чуждестранна валута за всеки от нейните видове.

DDS от инвестиции

Подобна методология се използва при попълване на раздела за инвестиционни операции. На първо място, е необходимо да попълните реда под номер "4210", който показва общата сума на получените средства. Тази колона предоставя информация за общия размер на доходите, получени от продажба на ценни книжа и нетекущи активи на дружеството. Освен това получените дивиденти и изплатените заеми трябва да бъдат включени в позицията на приходите. В следващите девет реда тази позиция на дохода е подписана по-подробно.

Отчетът за паричните потоци трябва да съдържа информация за разходите, свързани с инвестиционните дейности на фирмата. Тази информация се записва в ред "4220". Цялата информация трябва да съответства на счетоводните документи. Следващите девет реда описват подробно транзакциите, свързани с придобиването на различни активи, дългови задължения и плащане на лихви по заеми. След това се посочва разликата между приходите и разходите за инвестиционни дейности.

DDS от финансови транзакции

Формулярът за отчет DDS включва три основни раздела. Третият раздел отразява информация за размера на финансовия поток, получен чрез финансови транзакции. Общият размер на дохода се записва в ред под номер "4310". Следващите редове предоставят подробно описание на всички източници на компанията. Тази категория включва доходи, получени чрез издаване на ценни книжа, издаване на заеми и кредити.

В ред "4320" трябва да посочите разходите, свързани с финансови транзакции. Подробно описание на разходите е дадено в редове "4321" - "4329". След това се дава общата стойност на баланса на финансовите транзакции. Стойността на този показател е равна на разликата между приходите и разходите на фирмата.

Резултати

Последната част на документа показва общото салдо. Репортерът трябва да изчисли общата разлика между трите финансови потока, изброени по-горе. Важно е да се отбележи, че този показател може да има не само положителна, но и отрицателна стойност.. В следващия раздел трябва да посочите баланса на средствата в началото и края на календарната година. Освен това е посочена разликата между чуждестранната и националната валута. При изчисляването на този показател се използва специална формула. Този раздел трябва да се попълни само ако фирмата има чуждестранни партньори, които изискват плащане за услугите си в чуждестранна валута.

Напълно попълнен формуляр трябва да съдържа подпис на ръководителя на компанията. Наличието на подпис е официално доказателство за уместността и достоверността на предоставената информация.

Отчетът за паричните потоци задължително се съставя от тези предприятия, които поддържат счетоводни записи.

Навити индикатори

Отчетът за паричните потоци (формуляр 4) може да съдържа „договорени“ индикатори. Такива показатели се използват за показване на дейността на партньорите на компанията. В допълнение, необходимостта от използване на такива показатели възниква при показване на приходи, свързани с разходите на компанията. Тази категория включва паричния поток на агента или комисионните, получени чрез предоставянето на съответните услуги. Важно е да се отбележи, че самата цена на услугите не е включена в документа. В допълнение, събраните числа се използват за показване на косвени данъци, включени в доходите, получени от контрагентите.

Правилата, установени от контролните органи, позволяват използването на навити индикатори за посочване на транспортните разходи, като се вземе предвид частичното компенсиране на тези разходи от контрагента. Тази категория включва и доходите, получени от плащането на наеми и сметки за комунални услуги от контрагента. Тези правила са фиксирани в шестнадесети параграф от Правилника за счетоводството.

Важно е да се отбележи, че индикаторът за ДДС, използван в DDS отчета, трябва да съдържа информация за разликата между размера на данъка, получен от контрагентите като приход, и размера на данъка, прехвърлен на бизнес партньори като разход. По правило данъкът върху ДДС се отразява в следните редове на документа:

1. "Други приходи" - "4119". Този ред се попълва, ако през отчетния период сумата на ДДС, прехвърлена на бизнес партньори, е по-малка от сумата, получена от контрагентите.
2. "Други разходи" - "4129".Този ред се попълва, когато сумата на ДДС, прехвърлена на контрагенти, надвишава сумата на ДДС, получена от бизнес партньори.

При попълването на тези редове е необходимо да се вземат предвид разходите и приходите за ДДС, свързани с паричния поток и използването на инвестиционния портфейл. Тази процедура е записана в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация под номер "07-02-18 / 01" от 27 януари две хиляди и дванадесета година.

Пример за попълнен отчет за паричните потоци

При попълването на такива документи е важно да се вземат предвид редица специфични условия.Понятието "текуща дейност" отразява основната цел на стопанската дейност на дружеството. Целта на всяко предприятие е да реализира печалба чрез продажба на произведени стоки или предоставяне на услуги. Важно е да се отбележи, че в някои случаи генерирането на приходи е второстепенна задача. По правило такива организации се фокусират върху строителството, земеделието и производството на стоки. Въпреки факта, че в този случай рентабилността е второстепенна цел, тези компании получават високи печалби.

Съгласно разработената процедура за попълване на четвъртия формуляр, самият документ включва записи, които дублират финансови отчети. Инвестиционната дейност включва инвестиране на средства в недвижими имоти и бизнес проекти. Финансовата дейност е свързана с краткосрочни инвестиции и емитиране на собствени акции.

В случай, че през отчетния период дружеството е извършило финансови и инвестиционни транзакции, на страниците на отчета трябва да бъде предоставен подробен препис. Такава информация ви позволява да проучите всички източници на приходи на компанията и процедурата за харчене на пари. Източниците на доходи са:

1. Всички налични пазари за търговски продукти.
2. Парични средства, получени чрез предоставяне на услуги.
3. Получаване на средства от бюджетни фондове и частни структури.
4. Банкови заеми, кредити и заеми.
5. Пари, получени чрез продажба на активи.
6. Лихви върху ценни книжа и инвестиции.

Разходната позиция на компанията включва разходите за закупуване на производствено оборудване, плащания към служителите и удръжки към държавния бюджет. В тази група се включват и средствата, предназначени за създаване на инвестиционен портфейл и лихвени плащания на инвеститорите на компанията. Ако има заеми, всички суми, използвани за погасяване на заема, също трябва да бъдат включени в разходната позиция на компанията.

При попълване на редовете, посветени на дешифрирането на паричния поток, е необходимо отделно да посочите плащания за дивиденти и заеми. На отделен ред се посочват непредвидените разходи на бюджета. По-долу предлагаме да разгледаме как да попълните (примерно ред по ред) DDS докладване:

Формуляр 4 отразява касовите и безкасовите процеси в брой

Заключения (+ видео)

С помощта на въпросния документ фирмата предава информация за финансовото си състояние на контролните органи. Такова отчитане ви позволява да получите информация за перспективите за по-нататъшно развитие на предприятието. Когато се установят финансови проблеми, анализаторите могат да разработят набор от мерки, насочени към подобряване на бизнес резултатите.

Във връзка с

Един от основните счетоводни документи е отчетът за паричните потоци. В него се записват транзакциите на приходите и разходите, които се класифицират в зависимост от източниците на финансиране. Примерен отчет и правилата за съставянето му са описани подробно в статията.

Цел на доклада

Отчетът за паричните потоци се представя от фирми и индивидуални предприемачи. Съдържа данни за 1 календарна година (от 1 януари до 31 декември) и се прехвърля в местната данъчна служба не по-късно от 3 месеца от края на тази година. Тези. Отчетът се подава до 31 март на следващата година.

Съставянето на този документ е задължително за всяка фирма. Съответните изисквания са предвидени в Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 11N от 02 февруари 2011 г.

Съгласно заповедта отчетът за движението е неразделна част от финансовия отчет. Съдържа обобщени данни за всички финансови потоци на организацията за 1 календарна година (този интервал е отчетният период). Счетоводителят записва както самото движение на парите, така и транзакциите, включващи парични еквиваленти (например банкови депозити).

Всички тези операции се класифицират в:

1. Разписки (разписки).
2. Плащания (разходи).

Те се наричат ​​колективно парични потоци, примери за които са:

• средства, получени от продажбата на стоки или услуги на клиенти, купувачи;
• плащане на заплата;
• преводи в полза на контрагенти и други лица;
• прехвърляне на фирмен данък върху печалбата;
• плащане на лихва;
• получаване на лихва в полза на дружеството (в резултат на формиране на вземания от контрагенти);
• плащания към доставчици за техните услуги, стоки, доставени суровини и др.

Не всички финансови транзакции обаче са парични потоци. Например нишките не са:

• операции по обмяна на валута (с изключение на приходите или загубите, получени от разликата в курсовете);
• обмен на парични еквиваленти (с изключение на приходи или загуби, получени от тези операции);
• платежни транзакции, свързани с инвестиране в парични еквиваленти;
• всички други транзакции, които променят състава на средствата или техните еквиваленти, без да променят общата сума в баланса.

По този начин потоците означават приходни и разходни транзакции, които увеличават или намаляват общата сума на баланса на компанията. В същото време дейността не променя структурата на активите на дружеството. Всички тези потоци са разделени на:

• текущи (операции от редовен характер, които са свързани със задължителни плащания - например превод на заплата, приходи от продажба на стоки и др.);
• инвестиции (финансови транзакции, свързани с инвестиции в оборудване, изследвания, заеми и др.);
• финансови (основно дългови сделки, свързани с продажба на облигации или менителници).

Примери за тези потоци са описани в таблицата.

вид поток	практически примери за операции
текущ	приходи от продажба на стоки; приходи от наем; комисия; трансфери като плащания към доставчика и други контрагенти; изплащане на заплата и др.
инвестиции	плащания в полза на контрагенти, свързани със закупуване на ново оборудване, както и с неговата модернизация, ремонт и др.; разходи, свързани с изследователски дейности, проучвания; издаване на кредити/заеми и тяхното връщане; дивиденти от придобити дялове в други дружества; постъпления от продажба на ценни книжа и др.
финансови	собствени вноски на учредителите на дружеството; изплащане на дивиденти; постъпления от продажбата на облигации и други дългови ценни книжа.

Примерен документ и правила за изготвянето му

В отчета за паричните потоци дружеството отразява всички тези потоци както в централния офис, така и в клоновете. Ако обаче има дъщерни дружества, тогава финансовите транзакции между тях и основната компания се отразяват в отделен документ. При съставяне на отчет счетоводителят трябва да попълни един формуляр (код според системата OKUD 0710004).

Състои се от 3 страници и съдържа следната информация:

1. Пълно име на организацията.
2. Дата на съставяне (последен ден от календарната година - 31 декември).
3. Наименованието на икономическата дейност, с която се занимава фирмата.
4. Организационно-правна форма.
5. Информация за постъпления и плащания в хиляди или милиони рубли (информацията за транзакциите е класифицирана в раздели - например за плащания на наем, за лихви по заеми, приходи от продажба на стоки и др.).
6. В края на документа се посочва стойността на салдото, т.е. разлики в движението на средствата, както и баланса на паричните средства и паричните еквиваленти.
7. Докладът трябва да бъде подписан от непосредствения ръководител на фирмата - той поставя своя подпис, препис от подписа (фамилия, инициали) и дата.

Попълнен примерен отчет за паричните потоци е показан по-долу. Когато го попълвате, можете да разчитате на такъв пример. Да приемем, че посочената компания "Мир" получава заем в размер на 400 хиляди рубли. След това тази стойност трябва да бъде отразена в колоната за получаване на заеми (4311). Да предположим, че през същата година компанията е взела назаем 280 хиляди рубли. в банката, но върнал тази сума изцяло.

В резултат на това общите приходи (в колона 4310) ще бъдат сумата от тези стойности: 400 хиляди + 280 хиляди = 680 хиляди рубли. При намиране на разликата (салдо) е необходимо да извадите 280 хиляди рубли от тази сума, тъй като тези средства са върнати на банката през същата година. Ще останат 400 хиляди рубли. Ако приемем, че през 2018 г. компанията Мир ще върне само 100 хиляди рубли, тогава е необходимо да извадим тази сума и тогава ще се получи 680 хиляди - 100 хиляди = 580 хиляди рубли. (баланс).

През 2011 г. със Заповед на Министерството на финансите от 02.02.2011 г. № 11н е одобрен. Въвеждането му се дължи на опит руските счетоводни стандарти да се доближат до международните стандарти за финансова отчетност (МСФО).

В съответствие с параграф 6 от PBU 21/2008, счетоводната политика на организацията трябва да осигурява рационално счетоводство въз основа на бизнес условията и размера на организацията (изискване за рационалност).

Показателите на отчета за паричните потоци на организацията са отразени в рублиRF.

Сумата на паричните потоци в чуждестранна валута се конвертира в рубли по официалния обменен курс на тази чуждестранна валута към рублата, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на извършване или получаване на плащането

Забележка:Разликата, произтичаща от преизчисляванепарични потоци на организацията и салда на парични средства и парични еквиваленти в чуждестранна валута по обменни курсове за различни дати, се отразява в отчета за паричните потоци отделноот текущите, инвестиционните и финансовите парични потоци на организацията като влиянието на промените в обменния курс на чуждестранната валута спрямо рублата.

2. Показатели на отчета за паричните потоци за предходния период.

Цифрите в отчета за предходната година са пренесени от отчета за паричните потоци за 2010 г. с корекции за съпоставимост на данните.

В съответствие с, ако данните за периода, предхождащ отчетния период, несравнимс данни за отчетния период, тогава първите от посочените данни подлежат на корекция въз основа на правилата, установени от нормативните актове за счетоводството. всеки значителнокорекцията трябва да бъде разкрита в обяснениятакъм баланса и отчета за доходите, заедно с посочване на причините за тази корекция .

Тези. Данни от отчета за паричните потоци за 2010 г трябва да се коригира:

• отразяват паричните еквиваленти;
• „извадете“ сумите на косвените данъци и покажете баланса на взаимните разплащания по тях;
• „Сриват“ обороти, които не са парични потоци на организацията;

Направете други промени, които засягат сравнимостта на показателите.

Ако е трудно да се коригират миналогодишните цифри, цифрите трябва да се изчислят въз основа на счетоводните данни за 2010 г. (което всъщност означава нов отчет за паричните потоци за 2010 г.).

Забележка:Когато попълвате отчета, не забравяйте това самоучастиеили отрицателенпоказателите са показани в отчета в скоби(Заповед на Министерството на финансите от 2 юли 2010 г. № 66n „За формите на счетоводните отчети на организацията“).

3. Попълване на раздел "Парични потоци от текущи операции".

Разделът "Парични потоци от текущи операции" съдържа показатели, характеризиращи постъпленията и изхвърлянията на парични средства, свързани с основните дейности на организацията (постъпления от купувачи и плащания към доставчици).

В този раздел са включени също:

1. Приходи:

• наеми, лицензионни плащания, лицензионни възнаграждения, комисионни и други подобни плащания;
• от лихви по вземания на купувачи (клиенти);
• от препродажба на финансови инвестиции;
• други (включително положително крайно ДДС салдо).

2. Плащания:

• относно възнагражденията на служителите;
• данък общ доход;
• лихви по дългови задължения (с изключение на лихвите, включени в стойността на инвестиционните активи);
• други (включително отрицателното крайно ДДС салдо).

3. Баланс на паричните потоци от текущи операции (постъпления от текущи операции минус плащания по текущи операции).

Забележка:В съответствие с параграф 12 от PBU 23/2011, паричните потоци на организацията, които не могада бъдат недвусмислено класифицирани споредпараграфи 8- 11 Позиции, класифицирани като парични потоци от текущи операции.

ПРИХОДИ ОТ ТЕКУЩА ДЕЙНОСТ

Приходи – общо(линия 4110 ) - показва общата сума на приходите от текущи операции (изчислена като сбор от редове 4111 -4119 ).

Включително:

от продажбата на продукти, стоки, работи и услуги(линия 4111 ) - посочва сумата на паричните средства и еквиваленти, получени по сетълмент сметки и в касата на организацията (както и по сметки за парични еквиваленти) за продадени стоки, работи, услуги (включително комисионни и агентски такси).

Тези постъпления се отразяват в счетоводните регистри в дебита на следните сметки:

• 50 "Касиер";
• 51 "Разплащателни сметки";
• 52 "Валутни сметки";

лизингови плащания, лицензионни плащания, роялти, комисионни и други подобни плащания(линия 4112 ) - посочва сумата на паричните средства и еквиваленти, получени за сметка на лизингови плащания, роялти, комисионни и други подобни плащания.

Тези постъпления се отразяват и в дебита на сметки 50, 51, 52, 58, 76, минус сумите:

• косвени данъци (изваждаме сумите на ДДС, с изключение на ДДС, от сумите на възстановяванията и дължимите задължения на комисионери, главници);
• получени от агенти, комисионери, посредници за предаване на комитенти, принципали, клиенти на посредници;
• получени като компенсация за извършени комунални и други разходи.

Забележка:Ако при приспадане на горните суми от сумата на приходите, отрицателенрезултат, тогава тази сума трябва да бъде отразена в редовете 4121 « на доставчици (изпълнители) на суровини, материали, работи, услуги” и/или 4129 „други плащания“.

от препродажба на финансови инвестиции(линия 4113 ) - посочва размера на паричните средства и еквиваленти, получени върху финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план (обикновено в рамките на три месеца).

Забележка:В съответствие с клауза 17 от PBU 23/2011, паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци сринатв случаите, когато се характеризират с бърза обръщаемост, големи суми и кратки срокове за погасяване.

По този начин приходите от финансови инвестиции се показват само в размера на икономическите ползи, получени от организацията (общата сума на приходите минус сумите, изразходвани за придобиване на реализирани финансови инвестиции).

(редове 4114 - 4118 ) - посочени са имената на допълнителни редове и сумите на приходите, съответстващи на тези имена.

В допълнителни редове счетоводителят може да отрази, като вземе предвид нивото на същественост, приходи от текущи дейности, които не се вземат предвид в сумите на приходите за други редове.

Такива постъпления могат да бъдат онези постъпления, които не могат да бъдат еднозначно класифицирани.

Сумите на тези постъпления се отразяват съгласно същите принципи като сумите на приходите от продажби в реда 4111 .

други доставки(линия 4119 ) - показва размера на други приходи от текущата дейност на организациите. Такива разписки могат да бъдат:

• размера на облагата от продажба/покупка на валута;
• положителен баланс на плащанията на ДДС;
• суми за възстановяване;
• дължими лихви по вземания на купувачи (клиенти);
• приходи от продажба на друго имущество (с изключение на продажбата на дълготрайни активи);

Сумите на тези постъпления се отразяват съгласно същите принципи като сумите на приходите от продажби в реда 4111 .

Сумите на косвените данъци, получени от организацията от бюджета (например възстановяване на ДДС), се отразяват в този ред „ограничени“.

ПЛАЩАНИЯ ЗА ТЕКУЩИ ОПЕРАЦИИ

Плащания - общо(линия 4120 ) - показва сумата на плащанията за текущи операции (изчислена като сбор от редове 4121 -4129 ). Линейни индикатори 4120 и по редове 4121-4129

Включително:

на доставчици (изпълнители) за суровини, материали, работи, услуги(линия 4121 ) - посочва размера на плащанията към доставчици и изпълнители за получени стоки и материали, работи и услуги, свързани с текущата дейност на организацията.

• 50 "Касиер";
• 51 "Разплащателни сметки";
• 52 "Валутни сметки";
• 58 „Финансови инвестиции” (по отношение на счетоводното отчитане на паричните еквиваленти, свързани с финансови инвестиции);
• 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" (по отношение на отчитане на други парични еквиваленти);

и са отразени в отчета за паричните потоци минус следните суми: във връзка с възнагражденията на служителите(линия 4122 ) - посочва размера на плащанията, свързани с възнаграждението на служителите на организацията (включително плащания за служители на организации в полза на трети страни).

Тези плащания са отразени в счетоводните регистри за заема на следните сметки:

• 50 "Касиер";
• 51 "Разплащателни сметки";
• 52 "Валутни сметки";
• 58 „Финансови инвестиции” (по отношение на счетоводното отчитане на паричните еквиваленти, свързани с финансови инвестиции);
• 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" (по отношение на отчитане на други парични еквиваленти);

лихви по дългови задължения(линия 4123 ) - посочва размера на плащанията, свързани с плащането на лихви по дългови задължения, с изключение на лихвите, включени в стойността на инвестиционния актив.

данък общ доход(линия 4124 ) - посочва сумата на плащанията, свързани с плащането на корпоративен подоходен данък, включително авансови данъчни плащания, с изключение на корпоративния подоходен данък, пряко свързан с инвестиционните или финансовите операции на организацията.

(редове 4125-4128 ) - посочени са имената на допълнителни редове и сумите на плащанията, съответстващи на тези имена.

В допълнителни редове счетоводителят може да отрази, като вземе предвид нивото на същественост, плащания за текущи дейности, които не се вземат предвид в сумите на плащанията за други редове.

Такива плащания може да са плащания, които не могат да бъдат еднозначно класифицирани.

Сумите на тези плащания се отразяват по същите принципи като сумите на плащанията към доставчици и изпълнители за получени стоки и материали, работи и услуги, свързани с текущата дейност на организацията в реда 4121 .

други плащания (ред 4129 ) - показва сумата на други плащания, свързани с текущата дейност на организациите. Тези плащания могат да бъдат:

• размера на загубата от продажба/покупка на валута;
• размера на загубата, получена от размяната на парични еквиваленти;
• отрицателно салдо по разплащанията (задължение към бюджета) за ДДС;
• неустойки, платени от организацията, глоби и санкции по договори с контрагенти.

Сумите на другите плащания се отразяват по същите принципи като сумите на плащанията към доставчици и изпълнители за получени стоки и материали, работи и услуги, свързани с текущата дейност на организацията в реда 4121 .

Сумите на косвените данъци, платени от организацията към бюджета (например ДДС), се отразяват в този ред „ограничени“.

Баланс на паричните потоци от текущи операции(линия 4100 ) - посочва размера на разликата между постъпленията от текущи операции и плащанията по текущи операции.

Линия 4100 = низ 4110 - линия 4120.

1. Попълване на раздел "Парични потоци от инвестиционни операции".

В този раздел организациите отразяват паричните потоци, свързани с инвестиционни дейности - придобиване, създаване или освобождаване от нетекущи активи.

В съответствие с параграф 10 от PBU 23/2011 информацията за паричните потоци от инвестиционни операции показва на потребителите на финансовите отчети на организацията нивото на разходите на организацията, направени за придобиване или създаване на нетекущи активи, които осигуряват парични постъпления в бъдеще.

Примери за парични потоци от инвестиционни операции:

• плащания на доставчици (изпълнители) и служители на организацията във връзка с придобиването, създаването, модернизацията, реконструкцията и подготовката за използване на нетекущи активи, включително разходите за научноизследователска, развойна и технологична работа;
• плащане на лихви по дългови задължения, включени в стойността на инвестиционните активи в съответствие с PBU 15/2008;
• постъпления от продажба на нетекущи активи;
• плащания във връзка с придобиването на акции (дялове) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
• приходи от продажба на акции (дялове) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
• предоставяне на заеми на други лица;
• връщане на заеми, предоставени на други лица;
• плащания във връзка с придобиване на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица), с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
• приходи от продажба на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица), с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
• дивиденти и подобни постъпления от дялово участие в други организации;

приходи от лихви по дългови финансови инвестиции, с изключение на тези, придобити с цел препродажба в краткосрочен план.

ПРИХОДИ ОТ ИНВЕСТИЦИОННИ ОПЕРАЦИИ

Приходи – общо(линия 4210 ) - показва общата сума на приходите от инвестиционни операции (изчислена като сбор от редовете 4211 -4219 )

Включително:

от продажба на нетекущи активи (с изключение на финансови инвестиции)(линия 4211 ) - посочва сумата на приходите от парични средства и парични еквиваленти, свързани с продажбата на нетекущи активи.

Например приходите от продажбата:

• дълготрайни активи;
• нематериални активи;
• капиталови инвестиции в нетекущи активи (включително под формата на незавършено строителство);
• Резултати от научноизследователска и развойна дейност.

Тези постъпления се отразяват в счетоводните регистри в дебита на следните сметки:

• 50 "Касиер";
• 51 "Разплащателни сметки";
• 52 "Валутни сметки";
• 58 „Финансови инвестиции” (по отношение на счетоводното отчитане на паричните еквиваленти, свързани с финансови инвестиции);
• 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" (по отношение на отчитане на други парични еквиваленти);

и са отразени в отчета за паричните потоци минус следните суми:

• косвени данъци (изваждаме сумите на ДДС, с изключение на ДДС, от сумите на възстановяванията и дължимите задължения на комисионери, главници);
• получени от агенти, комисионери, посредници за предаване на комитенти, принципали, клиенти на посредници;
• получени като компенсация за извършени разходи (транспорт, комунални услуги и др.).

от продажба на дялове (дялове) в други организации(линия 4212 ) - посочва размера на приходите от продажбата на акции и дялове в уставния капитал на други организации.

от връщане на предоставени заеми, от продажба на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица) (ред 4213 ) - сумата на приходите е посочена:

• от връщане на предоставени преди това лихвени заеми (без получените лихви);
• от продажбата на бонове и облигации (с изключение на получените лихви);
• от прехвърляне на придобити по-рано права на вземане на трети лица.

дивиденти, лихви върху дългови финансови инвестиции и подобни приходи от дялово участие в други организации (ред 4214 ) - посочва размера на приходите от дивиденти, други видове плащания във връзка с дялово участие в други организации, както и размера на получените лихви по дългови ценни книжа и заеми, предоставени на други организации.

други доставки(линия 4219 ) - посочва размера на други приходи, свързани с инвестиционната дейност на организацията, например - доходи от участие в съвместни дейности.

ПЛАЩАНИЯ ПО ИНВЕСТИЦИОННИ ОПЕРАЦИИ

Плащания - общо(линия 4220 ) - показва сумата на плащанията за инвестиционни операции (изчислена като сбор от редове 4221 -4229 ). Линейни индикатори 4220 и по редове 4221-4229 са посочени в скоби.

Включително:

във връзка с придобиване, създаване, модернизация, реконструкция и подготовка за използване на нетекущи активи (ред. 4221 ) - посочва сумата на плащанията към контрагентите, както и плащанията към служителите на организацията, свързани с операции по придобиване, създаване, модернизация, реконструкция и подготовка за използване на нетекущи активи.

Тези плащания са отразени в счетоводните регистри за заема на следните сметки:

• 50 "Касиер";
• 51 "Разплащателни сметки";
• 52 "Валутни сметки";
• 58 „Финансови инвестиции” (по отношение на счетоводното отчитане на паричните еквиваленти, свързани с финансови инвестиции);
• 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" (по отношение на отчитане на други парични еквиваленти);

и са отразени в отчета за паричните потоци минус следните суми:

• косвени данъци (изваждаме сумата на платения ДДС, с изключение на ДДС, от сумите за възстановяване и ДДС, свързани с комитенти, главници);
• суми, платени от агенти, комисионери, посредници, дължими за прехвърляне на комитенти, принципали, клиенти на посредници;
• възстановими разходи (транспорт, комунални услуги и др.).

във връзка с придобиване на дялове (дялове) в други организации(линия 4222 ) - посочва размера на плащанията, свързани с придобиването на акции и дялове в уставния капитал на други организации.

във връзка с придобиването на дългови ценни книжа (правата за вземане на средства от други лица), предоставянето на заеми на други лица (ред 4223 ) - посочва размера на насочените плащания:

• за предоставяне на лихвоносни заеми;
• за закупуване на бонове и облигации;
• върху придобитите права на иск срещу трети лица.

лихви по дългови задължения, включени в себестойността на инвестиционен актив(линия 4224 ) - посочва размера на платената лихва, свързана с увеличението на стойността на инвестиционния актив.

други плащания(линия 4229 ) - размерът на плащанията е посочен:

• върху данък върху доходите от инвестиционни операции (ако е възможно да се определи правилно);
• насочени към принос към съвместни дейности;
• други плащания, свързани с инвестиционните операции на организацията.

Баланс на паричните потоци от инвестиционни операции(линия 4200 ) - показва размера на разликата между постъпленията от инвестиционни операции и плащанията по инвестиционни операции.

Линия 4200 = низ 4210 - линия 4220.

Ако резултатът е отрицателен, той се отбелязва в скоби.

ПРИМЕР ЗА ПОПЪЛВАНЕ НА ОТЧЕТА ЗА ПАРИЧНИЯ ПОТОК лист 1.

1. Попълване на раздел "Парични потоци от финансови операции".

Разделът „Парични потоци от финансови операции“ отразява сумите на паричните потоци, свързани с набирането на финансиране на база дълг или собствен капитал.

Такива операции водят до промени в структурата и мащаба:

• капитал на организацията;
• заемни средства на организацията.

Примери за парични потоци от финансови транзакции:

• парични депозити на собственици (участници), постъпления от издаване на акции, увеличение на дялове от участие;
• плащания на собственици (участници) във връзка с обратното изкупуване на акции (участия) на организацията от тях или оттеглянето им от членство;
• изплащане на дивиденти и други плащания за разпределение на печалбата в полза на собствениците (участниците);
• постъпления от емитиране на облигации, менителници и други дългови ценни книжа;
• плащания във връзка с обратно изкупуване (изкупуване) на записи на заповед и други дългови ценни книжа;
• получаване на кредити и заеми от други лица;
• погасяване на кредити и заеми, получени от други лица.

ПРИХОДИ ОТ ФИНАНСОВИ ОПЕРАЦИИ

Приходи – общо(линия 4310 ) - показва общата сума на постъпленията от финансови транзакции (изчислена като сбор от редовете 4311 -4319 )

Включително:

получаване на кредити и заеми(линия 4311 ) - посочва сумата на постъпленията на парични средства и парични еквиваленти като заеми и заеми (включително постъпления по безлихвени заеми).

парични влогове на собственици (участници)(линия 4312 ) - посочва размера на паричните вноски на собствениците (участниците) на организацията, които не водят до увеличаване на дяловете на участие.

от издаване на акции, увеличение на дяловото участие(линия 4313 ) - посочва сумата на разписките, получени като плащане:

• акции на организацията (нейните акционери);
• дялове в уставния капитал на организацията (от нейните учредители);
• допълнително пласирани акции;
• допълнителни парични вноски, водещи до увеличаване на дела на участие.

от издаване на облигации, менителници и други дългови ценни книжа и др.(линия 4314 ) - посочва сумата на приходите от плащането:

• записи на заповед, издадени от организацията;
• облигационни емисии;
• други дългови ценни книжа.

други доставки(линия 4319 ) - посочва размера на други приходи, свързани с финансовите операции на организацията.

ПЛАЩАНИЯ ПО ФИНАНСОВИ ОПЕРАЦИИ

Плащания - общо(линия 4320 ) - показва сумата на плащанията за финансови транзакции (изчислена като сбор от редове 4321 -4329 ). Линейни индикатори 4320 и по редове 4321-4329 са посочени в скоби.

Включително:

собственици (участници) във връзка с обратното изкупуване на акции (участия) на организацията от тях или оттеглянето им от участниците (ред 4321 ) - размерът на плащанията е посочен:

• действителната стойност на дела (част от дела) за участника/неговите кредитори/наследници/правоприемници;
• за собствени акции, изкупени от акционери (техни кредитори, наследници, правоприемници).

за изплащане на дивиденти и други плащания за разпределение на печалбата в полза на собствениците (участниците)(линия 4322 ) - посочва размера на действителните плащания на дивиденти и други суми, свързани с разпределението на печалбата в полза на собствениците (участниците).

във връзка с обратно изкупуване (изкупуване) на записи на заповед и други дългови ценни книжа, погасяване на кредити и заеми(линия 4323 ) - посочва сумата на плащанията, насочени към погасяване на дългови задължения (кредити, заеми, собствени сметки и други дългови ценни книжа), с изключение на размера на платената лихва.

други плащания(линия 4329 ) - посочва сумата на други плащания, свързани с финансовите операции на организацията. Този ред може да отразява например лизингови плащания, платени от организацията.

Баланс на паричните потоци от финансови операции(линия 4300 ) - посочва сумата на разликата между постъпленията от финансови транзакции и плащанията по финансови транзакции.

Линия 4300 = низ 4310 - линия 4320.

Ако резултатът е отрицателен, той се отбелязва в скоби.

1. произтичащи данни.

Баланс на паричните потоци за отчетния период(линия 4400 ) - показва сумата, получена чрез добавяне на:

• Баланс на паричния поток от текущи операции (ред 4100 );
• Баланс на паричните потоци от инвестиционни операции (ред 4200 );
• Баланс на паричните потоци от финансови операции (ред 4300 );

Линия 4400 = Низ 4100 + Низ 4200 + Низ 4300 .

Ако резултатът е отрицателен, той се отбелязва в скоби.

Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на отчетния период(линия 4450 ) - показва сумата на салдото на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на годината.

Този показател трябва да се свърже с балансов ред индикатор 1250 "Парични средства и парични еквиваленти" в началото на годината. Ако тези суми не са равни, тогава е необходимо да се дешифрират и обяснят възникналите отклонения.

Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в края на отчетния период(линия 4500 ) - показва сумата на остатъка от парични средства и парични еквиваленти в края на годината.

Този показател трябва да се свърже с балансов ред индикатор 1250 "Парични средства и парични еквиваленти" в края на годината. Ако тези суми не са равни, тогава е необходимо да се дешифрират и обяснят възникналите отклонения.

Степента на въздействието на промените в валутния курс спрямо рублата(линия 4490 ) - посочва се общият размер на курсовите разлики, произтичащи от преобразуването на валутни средства и еквиваленти в рубли.

Размерът на разликата се определя, както следва:

Стойността на влиянието на промените в валутния курс спрямо рублата = общата сума на положителните курсови разлики за отчетната година - общата сума на отрицателните курсови разлики за отчетната година.

Ако резултатът е отрицателен, той се отбелязва в скоби.

Данните за определяне на крайното салдо на курсовите разлики се отразяват в счетоводна сметка 91 "други приходи и разходи".

ПРИМЕР ЗА ПОПЪЛВАНЕ НА ОТЧЕТА ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОЦИ лист 2.

1. Счетоводна политика.

В счетоводната политика на организацията за счетоводни цели е необходимо да се отрази следната информация: