Si el empleado se quedó adeudado: cómo mantener. Algoritmo general para trabajar con cuentas por cobrar de una organización Administración de cuentas por cobrar. Establecimiento de cuentas por cobrar

1.1. Este Reglamento establece el procedimiento para el trabajo de las divisiones estructurales de [nombre de la organización] (en adelante, la Organización) para el cobro de cuentas por cobrar.

1.2. Las cuentas por cobrar en este Reglamento significan una obligación no cumplida por la contraparte de pagar fondos a la Organización de conformidad con la legislación de la Federación Rusa o un acuerdo, así como una obligación de la contraparte no cumplida a tiempo, la deuda por la cual surgió de acuerdo con el monto previamente pagado a la contraparte (pago anticipado) en virtud del contrato.

1.3. La responsabilidad de la contabilidad oportuna y adecuada del cumplimiento de las obligaciones con la Organización, la integridad y la fiabilidad de los documentos que confirman las cuentas por cobrar, recae en [nombre de la unidad estructural] (en adelante, el Contratista).

1.4. [Nombre del departamento de contabilidad] (en lo sucesivo, Contabilidad) mantiene registros y realiza un inventario de las cuentas por cobrar.

1.5. [Nombre de la unidad jurídica] (en lo sucesivo, la unidad jurídica) es responsable de la corrección de la elaboración de reclamaciones y demandas contra las contrapartes, representando los intereses de la Organización en los tribunales, las autoridades judiciales, judiciales, internas y otras autoridades cuando cobranza de créditos, para el cumplimiento de los plazos y procedimientos de recurso de los actos jurídicos.

1.6. Si la contraparte tiene una obligación incumplida de pagar fondos a favor de la Organización de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia o un acuerdo, el período de formación de deuda en el que excede [valor] días calendario, las divisiones estructurales de la Organización están obligadas negarse a celebrar (renovar) acuerdos con esta contraparte, con la excepción de los casos en que el incumplimiento de una obligación se deba a circunstancias de fuerza mayor o cuando la obligación de la Organización de celebrar un acuerdo esté prevista por la legislación de la Federación de Rusia. Federación.

1.7. Para controlar el estado de las cuentas por cobrar, el Contratista mantiene un registro de contrapartes con cuentas por cobrar.

2. Inventario de cuentas por cobrar

2.1. [Plazo, por ejemplo, antes de la preparación de los estados financieros anuales] se lleva a cabo un inventario de los bienes y pasivos de la Organización, incluido un inventario de las cuentas por cobrar.

2.2. Antes de iniciar el inventario de liquidaciones con deudores, el Departamento de Contabilidad deberá elaborar un acta de conciliación de liquidaciones mutuas con contrapartes.

2.3. El inventario de cuentas por cobrar lo lleva a cabo la comisión de inventario, cuya composición se aprueba por orden [el cargo del jefe de la organización].

2.4. Los miembros de la comisión verifican los datos de los documentos primarios que confirman [el envío de bienes/productos/obras/servicios/derechos de propiedad] y la recepción de fondos con la información reflejada en los registros contables.

2.5. Los miembros de la comisión, habiendo recibido los documentos que confirman el estado de las liquidaciones con las contrapartes, verifican: [completar lo necesario, por ejemplo, la cuenta "Liquidaciones con proveedores y contratistas" para bienes pagados, pero en tránsito; razonabilidad de los montos de las cuentas por cobrar, incluidos los montos con un período de prescripción vencido].

2.6. Con base en los resultados del inventario, se elabora un certificado adjunto al acto del inventario, que indica:

Nombre, dirección de la organización deudora;

El monto de la deuda;

La base sobre la cual se formaron las cuentas por cobrar;

La fecha en que se creó la deuda;

Documentos primarios que confirman el hecho de la ocurrencia de la deuda, sus detalles;

Documentos que acrediten el cobro de deudas, sus detalles.

2.7. Con base en el certificado se elabora un acta de inventario de las liquidaciones con compradores, proveedores y demás deudores y acreedores.

2.8. El acto contiene la siguiente información:

Nombre de la compañía;

Departamento en que se realiza el inventario;

La fecha en que se verifica el estado de las cuentas por cobrar y por pagar;

Nombres de organizaciones-deudores;

El número de la cuenta contable en la que se llevan las cuentas por cobrar;

El monto total de la deuda de cada contraparte;

El monto de la deuda que el deudor no haya confirmado y cuyo plazo de prescripción haya vencido;

El monto total para cada tipo de deuda.

2.9. Los resultados del inventario son aprobados por [el cargo del jefe de la organización].

3. Medidas prioritarias para el cobro de créditos

3.1. En caso de formación de créditos, se presenta a la contraparte una reclamación en la forma prescrita por el contrato o este Reglamento.

3.2. A más tardar [valor] días hábiles contados a partir de la fecha de formación de las cuentas por cobrar, el Contratista envía una solicitud por escrito al Departamento Legal sobre la necesidad de presentar un reclamo, a la que se adjuntan los siguientes documentos:

3.3. La unidad jurídica, dentro de [valor] días hábiles contados a partir de la fecha de recepción de la solicitud por escrito prevista en el numeral 3.2 de este Reglamento, determina las bases legales para presentar un reclamo y, en su caso, presenta un reclamo a la contraparte.

3.4. El reclamo debe contener la siguiente información:

Nombre de la contraparte;

Circunstancias que sirven de base para presentar una reclamación, con referencias a los artículos pertinentes del contrato y actos jurídicos reglamentarios;

Una indicación del método previsto para el cumplimiento de las obligaciones;

Cálculo del monto de las reclamaciones por la reclamación y el número de cuenta a la que se deben transferir los fondos;

El plazo para el cumplimiento de obligaciones por parte de la contraparte y/o el plazo para responder a una reclamación;

Información sobre las medidas que se tomarán en caso de rechazo de la reclamación (suspensión de las obligaciones de la Organización, acudir a los tribunales, etc.);

Fecha y número de registro del reclamo;

Firma de la persona autorizada.

3.5. La reclamación se envía a la contraparte [método de comunicación, por ejemplo, por correo certificado].

3.6. La Subdirección Jurídica informa al Contratista sobre el hecho de un reclamo a la contraparte a más tardar el [plazo], y también le envía una copia del reclamo.

3.7. El contratista controla el cumplimiento por parte de la contraparte de los requisitos contenidos en la reclamación, a saber:

Verifica la integridad y el cumplimiento de los plazos para el cumplimiento de los requisitos contenidos en el reclamo;

Informa al Departamento Jurídico en caso de negativa total o parcial de la contraparte a cumplir con las pretensiones expresadas en la pretensión o de no recibir respuesta a la pretensión en el plazo señalado en la misma.

3.8. Si la contraparte no ha cumplido con los reclamos establecidos en el reclamo dentro del período especificado en el reclamo, las cuentas por cobrar están sujetas a recuperación en los tribunales.

3.9. Las reclamaciones deben presentarse a todas las contrapartes sin excepción, incluso si la dirección de las reclamaciones no está prevista en los términos del contrato.

3.10. Si por alguna razón el crédito no se presentó a la contraparte y su presentación no es obligatoria, luego de [valor] días a partir de la fecha de formación de las cuentas por cobrar, está sujeto a recuperación en la corte.

3.11. Junto con la presentación de una reclamación, el Contratista toma otras medidas destinadas a pagar las cuentas por cobrar, por ejemplo, envía cartas, telegramas, redacta actas de conciliación, etc.

4. Organización del trabajo sobre el cobro de cuentas por cobrar en los tribunales

4.1. A más tardar [valor] días a partir de la fecha de recepción de la negativa total (parcial) de la contraparte a cumplir con los reclamos establecidos en el reclamo o la falta de respuesta al reclamo dentro del plazo especificado en el mismo, así como en el caso previsto en el numeral 3.10 de este Reglamento, el Contratista envía una solicitud por escrito al Departamento Legal sobre la necesidad de presentar una demanda.

4.2. Se adjuntan a la solicitud los siguientes documentos:

Copias de documentos en base a los cuales surgieron las cuentas por cobrar, y documentos que confirmen su tamaño (contratos, actos de transferencia de artículos de inventario, trabajo realizado o servicios prestados, actos de conciliación de liquidaciones mutuas, etc.);

Información sobre los resultados de la consideración del reclamo por parte de la contraparte, incluida una copia del reclamo, o información de que el reclamo no fue enviado;

Detalles de la contraparte (nombre y ubicación de la contraparte, datos bancarios, TIN, etc.);

Cálculo del monto de las reclamaciones (deuda principal y montos de multa acumulados);

Copias de cartas sobre el hecho de incumplimiento o cumplimiento indebido de obligaciones por parte de la contraparte;

- [otros documentos relacionados con el incumplimiento de obligaciones por parte de la contraparte].

4.3. Dentro de [es decir] días a partir de la fecha de recepción de la solicitud por escrito, el Departamento Legal presentará el reclamo ante el tribunal.

4.4. Al calcular el monto de la reclamación, debe incluir el monto de las multas previstas por el acuerdo y la legislación de la Federación Rusa.

4.5. El Contratista está obligado a controlar la recepción de los pagos de las contrapartes para cancelar las cuentas por cobrar, así como presentar inmediatamente al Departamento Jurídico los documentos relacionados con el cobro de las cuentas por cobrar (correspondencia, actas de conciliación de liquidaciones, etc.).

4.6. En caso de que la contraparte pague la deuda (total o parcialmente), llegue a un acuerdo sobre los términos de un acuerdo de liquidación u otro acuerdo para pagar la deuda, el Contratista inmediatamente envía una notificación por escrito al Departamento Legal sobre esto para adecuar las formas para proteger los intereses de la Organización.

4.7. El Contratista está obligado a asistir al Departamento Jurídico en la preparación de documentos y, en caso de ser necesario, garantizar la presencia de sus especialistas en las audiencias judiciales.

4.8. Después de que el tribunal emite una orden de ejecución para recuperar las cuentas por cobrar vencidas de la contraparte, el Departamento Legal:

Envía una orden de ejecución a los bancos que atienden cuentas de contraparte;

Organiza la interacción con las divisiones del servicio de alguaciles para el cobro de cuentas por cobrar;

Se aplica al tribunal con una solicitud para declarar al deudor insolvente (en quiebra).

4.9. La unidad jurídica, a solicitud del Contratista, proporciona los siguientes datos:

Nombre de la contraparte;

El tema de la disputa y los detalles del contrato bajo el cual se formaron las cuentas por cobrar;

El monto de las cuentas por cobrar y el monto de la reclamación, incluido el monto de las multas;

El estado actual de la causa judicial: resumen de los actos judiciales dictados en la causa, información sobre la recepción de la orden de ejecución, etc.;

Información sobre el progreso de la recuperación en el auto de ejecución.

Las cuentas por cobrar son algo común en los negocios. Eso es solo un trabajo competente en el cobro de "cuentas por cobrar" que, lamentablemente, aún no se ha convertido en una práctica diaria para las empresas rusas. Sin embargo, durante la aplicación de los Códigos de Procedimiento Civil, Penal, Civil y de Arbitraje de la Federación de Rusia, así como la Ley Federal "Sobre los Procedimientos de Ejecución", se ha acumulado suficiente experiencia en el cobro efectivo de deudas, que todos los empresarios pueden utilizar.

Las deudas son inevitables

Casi cualquier empresa nacional se ve obligada de vez en cuando a vender bienes/obras/servicios (en adelante, bienes) con un pago diferido y comprar materias primas u otros productos con un pago anticipado con retraso en el momento de la entrega, lo que conduce a la aparición de las cuentas por cobrar.

Este estado de cosas es bastante natural, ya que vender con un pago diferido es a menudo una estratagema de marketing necesaria, una forma de sortear a los competidores, capturar un nuevo mercado de ventas y comprar bienes con un pago por adelantado con un retraso en el momento de la entrega es una práctica común de trabajar con grandes proveedores, que están así asegurados contra el riesgo de impago.

La formación de deudas en los negocios es casi inevitable. Sin embargo, esto no significa que puedas renunciar a ellos y dormir tranquilo. Todo lo contrario: para que el sueño sea fuerte y saludable, debe poder trabajar de manera competente con las cuentas por cobrar, basándose tanto en la experiencia nacional como en la rica práctica de los países occidentales con una larga historia de relaciones de mercado. En los Estados Unidos, por ejemplo, las agencias especializadas están involucradas en el cobro de deudas vencidas ( agencias de cobro). Estas organizaciones que han desarrollado reglamentos de trabajo normativamente fijados ( Ley de prácticas justas de cobro de deudas) y guiados por los principios de la ética profesional, emprenden la implementación de todos los procedimientos para comunicarse con el deudor, desde la negociación hasta la búsqueda de la propiedad.

• En Haití existe una curiosa pero efectiva tradición: durante varios días, el deudor es seguido sin tregua por una persona contratada por el acreedor, ataviada con el traje de un héroe del folclore local, exteriormente parecida a nuestra Cheburashka y famosa por hacer promesas vacías y grandes deudas No importa cuán divertida pueda parecer esta acción, la condena pública pronto obliga al moroso a pagar al acreedor.

¿Cómo trabajar con cuentas por cobrar?

Después de la destrucción del sistema económico administrativo planificado soviético, la joven empresa rusa tuvo una actitud muy negativa hacia la planificación durante mucho tiempo. La mayoría de las empresas grandes y medianas se crearon espontáneamente, y la gestión financiera y de activos también se llevó a cabo a menudo por capricho.

Hoy la situación ha cambiado radicalmente: las empresas definen claramente la estrategia y tácticas de desarrollo. El manejo de las cuentas por cobrar también requiere planificación y un proceso bien establecido para administrar el riesgo de impago.

En primer lugar, es necesario determinar qué cantidad de cuentas por cobrar es crítica para la empresa y qué es normal, funcionando. Estos indicadores planificados serán una especie de indicadores que señalen la necesidad de fortalecer (o, por el contrario, debilitar ligeramente) el trabajo con los morosos.

Es recomendable escribir un reglamento o un reglamento sobre el trabajo con "cuentas por cobrar", que indique claramente quién tiene derecho a firmar contratos con los términos del pago posterior, por qué monto y en qué período de tiempo se envía un recordatorio del pago de la deuda. al socio, que organiza la protección judicial y es responsable de la rotación normal de las cuentas por cobrar.

La práctica de las empresas de Volgogrado muestra que, por regla general, no se lleva a cabo un trabajo sistemático con las cuentas por cobrar y la administración no designa a los responsables de la devolución oportuna de las deudas. Por ello, el jefe o jefe de contabilidad de la empresa reinventa la rueda cada vez: dedica tiempo a estudiar la situación de cada deudor en particular, designa empleados encargados de formular un siniestro, negociar la devolución de una deuda, etc. Sin duda, cualquier El caso tiene sus propias características, pero al mismo tiempo, la mayoría de los casos son bastante estándar y pueden resolverse de manera similar.

Por eso es importante organizar el trabajo con las cuentas por cobrar de tal manera que cada empleado sepa exactamente qué, cómo y en qué marco de tiempo se debe hacer. Hay tres opciones aquí:

• distribuir responsabilidades para trabajar con las deudas de la empresa (control del tamaño y composición de las cuentas por cobrar, negociación, redacción de cartas y reclamaciones, protección judicial, interacción con los alguaciles) entre los empleados;
• crear en la plantilla una unidad especializada o unidad estructural responsable de la interacción con los morosos;
• subcontratar todo el trabajo de cobro de deudas a una firma de abogados o agencia especializada en este tipo de actividad. El costo de tales servicios depende del plazo de la deuda, su tamaño, etc.

Los factores que determinan la elección en cada situación específica incluyen el tamaño de la empresa, los detalles del negocio, el tamaño y la composición de las cuentas por cobrar. El primero la opción es utilizada con mayor frecuencia por firmas pequeñas que no tienen la oportunidad de mantener un abogado o gerente de reclamantes en el personal. Segundo Esta opción es utilizada por medianas y grandes empresas que cuentan tanto con un departamento legal como con un servicio de seguridad. La externalización pura del cobro de deudas es bastante rara: esta forma de resolver problemas, por regla general, complementa a las dos anteriores. Las deudas grandes o incobrables generalmente se transfieren a la subcontratación.

En cuanto a la gestión del riesgo de impago, puede y debe llevarse a cabo en preparación para la celebración de operaciones. Lo principal es elegir cuidadosamente las contrapartes, analizando su confiabilidad y estabilidad financiera. Para esto, por regla general, se solicitan documentos constitutivos, balance, información sobre cuentas corrientes abiertas. Sobre la base de esta documentación, se analiza la historia de la empresa, su "impecabilidad legal", la composición de los activos, la proporción de fondos propios y prestados, el tiempo de rotación de las cuentas por pagar y por cobrar. En el futuro, esto nos permite concluir que es recomendable celebrar un acuerdo y utilizar ciertas medidas cautelares (decomiso, prenda, garantía, etc.). También puede ser útil la información sobre la contraparte obtenida de los medios de comunicación, clientes o proveedores de la contraparte u otras fuentes (Internet, etc.).

Arsenal del prestamista

Las empresas que trabajan constantemente con cuentas por cobrar han desarrollado métodos y enfoques especializados, que juntos pueden llamarse el arsenal del acreedor. La elección de una u otra herramienta depende de la situación: las características del deudor, el monto de la deuda, la cantidad de días de retraso, etc. Consideremos las formas más comunes de trabajar con los deudores.

Medidas preliminares (anteriores al juicio).Éstos incluyen:

• reuniones personales (negociaciones) con la dirección de la organización no pagadora, llamadas telefónicas;
• cartas que le recuerdan los próximos plazos para el pago de las deudas;
• reclamación (es.

Es importante señalar que medidas tales como negociaciones y llamadas, en general, deben aplicarse no solo en la etapa previa al juicio, sino durante todo el proceso de recuperación de cuentas por cobrar. Le permiten monitorear continuamente el comportamiento y el estado de ánimo del deudor y, además, formar la imagen de este último como un acreedor persistente, con quien debe pagar lo más rápido posible.

defensa judicial se lleva a cabo mediante la presentación de una declaración de reclamación para el cobro de la deuda y, preferiblemente, asegurando el riesgo, por ejemplo, en forma de embargo de la propiedad del deudor por el monto de las reclamaciones indicadas. De acuerdo con las disposiciones de la legislación procesal actual (artículo 139 del Código de Procedimiento Civil de la Federación de Rusia y la Parte 2 del Artículo 90 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia), el tribunal toma medidas provisionales en cualquier etapa de el proceso, si su omisión puede dificultar o imposibilitar la ejecución de un acto judicial, así como para evitar perjuicios importantes al solicitante.

Producción ejecutiva.

• Presentación de una orden de ejecución al banco que atiende al deudor para cobrar la deuda de la cuenta corriente del deudor de conformidad con el art. 6 de la Ley Federal "Sobre Procedimientos de Ejecución", las disposiciones de la Sección VII del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación Rusa, así como la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 29 de marzo de 2002 No. 10103/01.
• Presentación de una orden de ejecución al servicio de alguacil para procedimientos de ejecución, así como una búsqueda independiente de la propiedad del deudor, cuentas de liquidación abiertas por él; envío de solicitudes a la policía de tránsito, policía de tránsito, BTI, etc.

La práctica demuestra que las deudas se cobran de manera más eficiente cuando el acreedor actúa junto con el servicio de alguaciles, buscando paralelamente la propiedad del deudor, enviando solicitudes a las autoridades e instituciones estatales y municipales correspondientes. Actuando de esta manera, en algunos casos se puede obtener información más rápido que el alguacil (que tramita varios casos simultáneamente y, a veces, debido a la gran carga de trabajo, envía solicitudes más tarde de lo debido), y también comprobar la objetividad de la información proporcionada por él. . Desafortunadamente, a veces el deudor le da un soborno al alguacil para que este no muestre actividad y redacte un acta sobre la imposibilidad de recuperación.

Es obligatorio adjuntar a las solicitudes enviadas copias debidamente certificadas del auto de ejecución, certificado de registro estatal y documento que acredite la autoridad del solicitante (protocolo de elección del director o poder).

Al mismo tiempo, es importante tener en cuenta un matiz más con respecto al envío de una solicitud a la oficina de impuestos sobre cuentas corrientes abiertas por el deudor en bancos y otras instituciones de crédito. Tal derecho del recuperador en presencia de una orden de ejecución con un plazo de prescripción vigente está expresamente previsto en la Parte 3 del art. 46 de la Ley Federal "Sobre Procedimientos de Ejecución", y el procedimiento para proporcionar información está determinado por orden del Ministerio de Impuestos de la Federación Rusa del 23 de enero de 2003 No. BG-3-28 / 23. Sin embargo, algunas autoridades fiscales se niegan a proporcionar esta información, aludiendo a que constituye un secreto fiscal. En este caso, la negativa recibida, junto con su declaración sobre la ilegalidad de las acciones de la inspección fiscal, debe enviarse de inmediato a la oficina del fiscal, que, como muestra la práctica, explica rápidamente a las autoridades fiscales que están equivocados.

Medidas adicionales que inciten al deudor a pagar la deuda.

• Solicitud a la división territorial del Servicio de Alguaciles para responsabilizar penalmente al jefe de la organización deudora por incumplimiento de una decisión judicial en virtud del art. 315 del Código Penal de la Federación Rusa.
• Demanda ante el Departamento de Delitos Económicos sobre la responsabilidad penal del jefe de la organización deudora por evasión dolosa del pago de las cuentas por pagar del art. 177 del Código Penal de la Federación Rusa.
• Solicitud ante el Departamento de Delitos Económicos sobre la imputación de responsabilidad penal por fraude al jefe de la organización deudora en los términos del art. 159 del Código Penal de la Federación Rusa (si hay evidencia de que el deudor inicialmente no iba a pagar al acreedor).
• Iniciación de procedimientos concursales contra el deudor.
• Publicación en medios de comunicación de material (contando con las pruebas documentales adecuadas) sobre la evasión del pago de la deuda por parte del deudor y/o informar a las entidades bancarias (de crédito) y potenciales socios del moroso sobre la existencia de un “incidente de la deuda”.

Las medidas enumeradas son tan efectivas como las adicionales. Es decir, en paralelo con los procedimientos de ejecución, es razonable intentar iniciar un proceso penal contra el jefe de la organización deudora. A menudo, el mero hecho de presentar una declaración de este tipo ante los organismos encargados de hacer cumplir la ley tranquiliza al no pagador y le permite resolver el problema existente. En cuanto a la iniciación de procedimientos concursales, esta medida sólo puede ser efectiva si la empresa deudora realiza actividades comerciales reales y tiene activos. En este caso, digamos, al nombrar una administración concursal, el propietario se enfrenta a la amenaza de perder el control de la empresa. Las publicaciones en los medios de comunicación, informando a los clientes y socios del deudor traerán el resultado deseado solo si la empresa morosa tiene una buena reputación y dichos mensajes pueden afectar negativamente su imagen. Por supuesto, el uso de un mecanismo de presión de este tipo requiere una preparación documental exhaustiva. De lo contrario, existe un alto riesgo de empantanarse en los tribunales en las reclamaciones de la organización deudora para la protección de la reputación comercial y la compensación por las pérdidas causadas por la difusión de información falsa.

Deshacerse de las deudas incobrables. Se trata de factorizar.(un contrato de financiación contra la cesión de un derecho monetario). Por supuesto, en esta situación, el derecho monetario debe concederse a un precio por debajo de la media, pero en algunos casos esta medida es la mejor manera de devolver al menos parte de su dinero y deshacerse de los problemas asociados con la recuperación. Como dice el refrán, "incluso un mechón de lana de una oveja negra".

¡La ley, y otra vez la ley!

Un lector sofisticado seguramente notará que la lista especificada contiene solo formas legales de trabajar con morosos y no menciona métodos de cobro de deudas con la ayuda de estructuras criminales. Al respecto, me gustaría decir lo siguiente: primeramente, los servicios de los "caballeros de la fortuna" son bastante caros, a veces hasta el 60-70% de la deuda, y En segundo lugar Como muestra la práctica del trabajo de los organismos encargados de hacer cumplir la ley, la gran mayoría de las empresas y empresarios que se arriesgaron a recurrir a los bandidos en busca de ayuda solo duplicaron sus problemas. Así, por ejemplo, el caso se volvió ampliamente conocido cuando un empresario recurrió a las autoridades penales con una solicitud de ayuda para cobrar una deuda de un socio negligente que se negó a pagar una tienda adquirida en conjunto, y mientras tanto el deudor recurrió a otro delincuente. grupo de ayuda. Como resultado, los bandidos decidieron que era más fácil para ellos cooperar entre ellos que pelear y "se divorciaron" de los empresarios. Habiendo tomado una gran cantidad de dinero de cada uno de los ex socios para gastos operativos, simularon una actividad violenta durante mucho tiempo y luego, aprovechando la situación, privaron a los empresarios de su tienda.

Por eso es necesario trabajar con un no pagador dentro del marco legal. Esto se refiere no solo a la negativa a buscar ayuda de las estructuras criminales, sino también a la naturaleza general de la interacción con el deudor. Como parte de la comunicación oral y escrita con los representantes de la empresa que no paga, las amenazas y los insultos son inaceptables, ya que cualquier error del acreedor puede usarse en su contra. Por ejemplo, no hace mucho tiempo, los medios de comunicación de Volgogrado publicaron un artículo que informaba sobre el inicio de un caso penal contra el jefe del servicio de seguridad de una de las empresas de Volgogrado, un ex agente de la ley. El motivo de iniciar una causa penal fueron las amenazas que profirió contra el jefe de la organización deudora de cobrar la deuda a toda costa, incluso contactando a los compañeros de ayer (para controles personalizados, registros, etc.).

Es necesario en cualquier situación mantener un tono de comunicación profesional, ser persistente, pero cortés. Volviendo a la práctica extranjera, vale la pena señalar que las reglas de trabajo de las agencias de cobro de deudas, que están legalmente fijadas en los Estados Unidos, requieren que sus empleados sean moderados, que no muestren emociones negativas, que no ofendan o humillen al deudor, no para expresar amenazas.

Suerte para los que se "llevan" a sí mismos

La práctica muestra que la bolsa es más abundante para el prestamista que es más activo y persistente. Hay una explicación perfectamente razonable para esto: el deudor busca pagar en primer lugar con aquellos que regularmente se recuerdan a sí mismos y les impiden vivir en paz. Por eso, en el proceso de celebración de un contrato y en el curso de su ejecución, es importante mantener ante los ojos de un socio la imagen de una empresa que puede defender sus derechos y cobrar deudas. A menudo, solo un posicionamiento competente le permite llevar al no pagador "dudoso" a las conclusiones correctas y, por lo tanto, reducir el riesgo de impago. Al mismo tiempo, cabe señalar que la imagen “correcta” debe crearse tanto a nivel externo (en declaraciones oficiales de los funcionarios de la empresa, publicaciones, etc.) como a nivel interno (a los ojos de los empleados de la empresa) . De hecho, la mayoría de las veces, la imagen de una empresa se forma precisamente como resultado de la comunicación con sus empleados: la forma en que hablan sobre su empleador y cómo lo describen a los socios potenciales juega un papel muy importante.

También es importante que la empresa que actúa como acreedora tenga la reputación de ser un buen pagador.

Por lo tanto, podemos decir con confianza: si se le pagará a tiempo o con retraso, depende en gran medida de usted y sus empleados.

En resumen, es importante tener en cuenta los siguientes puntos clave:

• la formación de cuentas por cobrar es un componente natural de hacer negocios;
• es necesario planificar el tamaño y la composición de las cuentas por cobrar, organizar claramente el proceso de trabajo con ellas, administrar el riesgo de impago;
• se debe trabajar con el deudor estrictamente dentro del marco legal, utilizando la práctica establecida y las posibilidades de la legislación vigente. La elección de medidas y métodos para influir en el no pagador depende de las características específicas de una situación particular;
• Una condición importante para reducir el riesgo de impago, entre otras cosas, es la formación de la imagen de una empresa confiable que cumple regularmente con sus obligaciones financieras, además de ser capaz de defender sus derechos y trabajar eficazmente con los deudores.

Vitaly Komlev, Director General Adjunto de Klyuch-consulting LLC

Para ser justos, cabe señalar que las cuentas por cobrar de la organización también están formadas por las deudas de los empleados por las cantidades de dinero emitidas en la cuenta. Sin embargo, como regla general, estos montos son muy insignificantes: en comparación con los montos indicados en los contratos celebrados, y precisamente debido a la insignificancia de estos montos, no consideraremos este componente de las cuentas por cobrar de la organización en este estudio.

La relevancia del tema en consideración se evidencia elocuentemente por el hecho de que se presta una atención considerable a los problemas de la aparición de cuentas por cobrar y las posibilidades de su cobro en la literatura especial. Y esta atención está muy justificada. Casi todas las entidades comerciales en el curso de sus negocios se han encontrado con el hecho de que sus socios no pagan por los bienes enviados, el trabajo realizado o los servicios prestados dentro del período prescrito. Desafortunadamente, parece posible afirmar que se ha convertido, en sentido figurado, en una costumbre de la rotación empresarial rusa.

Con base en el significado de las normas que rigen los temas contables, las cuentas por cobrar son parte integral del activo de las entidades comerciales, junto con el capital de trabajo, el equipo, los bienes inmuebles, etc.

En cuanto a las definiciones del art. 128 del Código Civil de la Federación Rusa (en adelante, el Código Civil de la Federación Rusa), las cuentas por cobrar son uno de los objetos de los derechos civiles (es decir, la ley de propiedad).

Inmediatamente es necesario estipular que no existe ningún acto legal legislativo o reglamentario separado que regule el procedimiento para cobrar las cuentas por cobrar. Por lo tanto, muchas organizaciones, con base en su propia práctica o en las prácticas comerciales de sus contrapartes o socios comerciales, desarrollan sus propias regulaciones locales, cuyo objetivo es brindar un soporte metodológico para el proceso de pago de cuentas por cobrar.

Un análisis de la práctica de las actividades de las entidades económicas, junto con un análisis de la legislación vigente y la práctica judicial existente, permite formar algún algoritmo general para el reembolso de las cuentas por cobrar existentes en una organización.

Convencionalmente, el trabajo con cuentas por cobrar se puede dividir en la administración de cuentas por cobrar y las actividades destinadas a su eliminación.

La gestión de cuentas por cobrar incluye:

• establecimiento de cuentas por cobrar;
• análisis de cuentas por cobrar establecidas;
• formación de una reserva para deudas dudosas;
• cancelar las deudas que son incobrables.

Las actividades encaminadas a la liquidación de créditos, a su vez, pueden dividirse en dos grupos: actividades relacionadas con la liquidación extrajudicial de créditos, y actividades relacionadas con el procedimiento judicial de liquidación de créditos.

Consideremos con más detalle el trabajo de los especialistas de la organización en cada una de las etapas de trabajo designadas para eliminar las cuentas por cobrar surgidas.

Administración de cuentas por cobrar. Establecimiento de cuentas por cobrar

Las reglas generales para el establecimiento y el reflejo en la contabilidad de cuentas por cobrar para liquidaciones con proveedores, compradores y contratistas y la creación de reservas para deudas incobrables se fijan en la política contable de la organización.

Creo que no es necesario fundamentar más la tesis de que los indicadores reflejados en los estados contables (financieros) de la organización deben ser reales. El suministro de datos objetivos es una de las tareas a las que se enfrenta el departamento contable de una entidad económica, para lo que se realiza un inventario periódico de las deudas.

Permítanme recordarles que el requisito de realizar un inventario está contenido en el art. 11 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "Sobre Contabilidad" (en adelante, la Ley de Contabilidad) y en el Reglamento sobre Contabilidad y Contabilidad en la Federación Rusa, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 No. 34n (en adelante, PVBU-34n). Al mismo tiempo, el resultado del inventario es una comparación de la disponibilidad real de los objetos de control relevantes con los datos de los registros contables. En otras palabras, al realizar un inventario de deudas, los contadores de la organización deben asegurarse de que los montos de cuentas por cobrar y por pagar reflejados en la contabilidad estén confirmados por los documentos contables primarios relevantes: facturas, actos, órdenes de pago (por ejemplo, para la transferencia de un anticipo), órdenes de pago de gastos (por ejemplo, para emitir un préstamo), etc. Por lo tanto, la tarea de la comisión de inventario en una versión algo simplificada puede formularse como verificar la disponibilidad de documentos que confirmen el valor real de cada deuda. De ninguna otra manera para cumplir con el requisito del art. 11 de la Ley de Contabilidad no funcionará, porque de acuerdo con las normas del art. 10 de la Ley de Contabilidad, los registros contables reflejan los datos contenidos en los documentos contables primarios. Por lo tanto, si no existen documentos primarios, tal deuda debe reconocerse como no confirmada y, por lo tanto, en relación con ella, podemos decir que tal activo (o, en otras palabras, cuentas por cobrar) no puede existir en la contabilidad y debe ser cancelado en la forma prescrita.

Al mismo tiempo, parece necesario señalar que, de conformidad con las disposiciones de la Parte 1 del art. 9 de la Ley de Contabilidad, los documentos contables primarios redactan los hechos de la vida económica. Al mismo tiempo, el apartado 8 del art. 3 del mismo acto legislativo establece que los hechos de la actividad económica de la organización son transacciones, eventos, operaciones que tienen o pueden tener un impacto en la situación financiera de una entidad económica, el resultado financiero de sus actividades y (o ) Flujo de efectivo. Una consideración acumulativa de las normas anteriores nos permite concluir que el acto de conciliación de cálculos, tan popular en el entorno contable, no es un documento contable primario, sobre la base del cual se pueden realizar asientos en la contabilidad de una organización. En consecuencia, la conciliación de las liquidaciones con deudores y acreedores, en esencia y en su estado, no forma parte del inventario (con excepción de las conciliaciones de las liquidaciones con el presupuesto y los bancos, cuya obligación está prevista en el párrafo 74 de PVBU -34n), y en los estados contables (financieros) de una entidad económica, solo deben reflejarse aquellos montos de deudas que, en opinión de una organización en particular, son correctas (es decir, incondicionalmente confirmadas por los documentos contables primarios disponibles). .

Al mismo tiempo, llama la atención que la redacción del párrafo 73 de PVBU34n permite concluir que en los documentos contables de las contrapartes los montos de las deudas pueden no coincidir, ya que las liquidaciones con deudores y acreedores se reflejan por cada parte en sus estados financieros. en montos que surgen de sus registros contables, reconocidos por ella como correctos (es decir, documentados).

Los expertos reconocen que la ausencia de un requisito de conciliación de actos como los principales documentos contables primarios no significa en absoluto que puedan abandonarse por completo. Los expertos señalan que es recomendable conciliar las liquidaciones con las contrapartes, porque este procedimiento ayuda a identificar errores e imprecisiones en la contabilidad. Sin embargo, como se señaló anteriormente, el contador hará asientos en las cuentas contables, corrigiendo los errores identificados, no sobre la base del acto de conciliación, sino sobre la base de los documentos contables primarios.

También se debe prestar atención al hecho de que en las Recomendaciones para las organizaciones de auditoría, auditores individuales, auditores sobre la auditoría de los estados financieros anuales de las organizaciones, dadas en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01.09.2013 No. 07-02- 18 / 01, el Ministerio de Finanzas de Rusia, refiriéndose al párrafo 27 PVBU-34n, llamó la atención de los auditores sobre el hecho de que, a los efectos de compilar estados contables (financieros), se puede realizar un inventario de propiedad en cualquier fecha , a partir del 1 de octubre en adelante, pero se debe realizar un inventario de pasivos (durante el cual se identifican las deudas) al 31 de diciembre inclusive. Al respecto, es claro que los documentos finales relacionados con el inventario pueden estar fechados al año siguiente al año de las deudas. Sin embargo, las discrepancias identificadas durante el inventario entre la disponibilidad real de los objetos y los datos de los registros contables se reflejan en la contabilidad (financiera) de la organización en el período del informe al que se refiere la fecha del inventario. Este enfoque está previsto en la Parte 4 del art. 11 de la Ley de Contabilidad.

Al mismo tiempo, los especialistas señalan que en las actividades reales de administración de cuentas por cobrar, no se debe limitar solo a los inventarios obligatorios establecidos. Para garantizar el control interno, se recomienda realizar un inventario de obligaciones al menos una vez cada seis meses, y mejor aún, trimestralmente.

Las pautas para el inventario de bienes y obligaciones financieras y las formas de los documentos redactados durante el inventario están determinadas por la orden actual del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13 de junio de 1995 No. 49. Y aunque el departamental especificado aún no conserva solo su fuerza legal, sino también su relevancia, los expertos admiten que el formulario INV-17 “Acto de Inventario de Liquidaciones con Compradores, Proveedores y Otros Deudores y Acreedores” utilizado en el inventario de obligaciones y el anexo a este en forma de certificado están algo anticuados. En este sentido, la oportunidad que se brinda a las organizaciones de utilizar otras formas de documentos (unificados, modificados o desarrollados de forma independiente) es un beneficio indudable. Idealmente, los formularios compilados durante el inventario deberían resolver los problemas no solo de contabilidad, impuestos, sino también de contabilidad de gestión. Sin embargo, el refinamiento y, además, el desarrollo de una nueva forma del documento requieren la participación de los esfuerzos de varios especialistas de la organización que sean capaces de comprender y justificar la necesidad de eliminar o agregar ciertas columnas. Sería muy adecuado en este sentido tener en cuenta las opiniones de terceros expertos, auditores y otros especialistas. Por ejemplo, la experta Solovieva A.A., guiada por el hecho de que el inventario tiene por objeto confirmar las deudas con los correspondientes documentos contables primarios, sugiere que se refleje información sobre los detalles del contrato, facturas, actas, órdenes de pago y otros documentos. en el acta (certificado al acta) del inventario, pero la columna “Para qué sirve la deuda” propone excluir, ya que no lleva una carga de información útil. En su opinión experta, también es recomendable incluir columnas en los documentos finales como: el inicio del plazo de prescripción (la fecha está determinada por los términos del contrato y en algunos casos puede no coincidir con la fecha de la operación); información sobre la interrupción del plazo de prescripción; fecha de vencimiento del plazo de prescripción (cambiará en caso de interrupción del plazo de prescripción); información que indique la irrealidad del cobro de deudas (por ejemplo, la imposibilidad de cobrar que se confirma por la decisión del albacea ejecutor sobre la finalización de los procedimientos de ejecución). Análisis de cuentas por cobrar establecidas Las cuentas por cobrar de la organización establecidas en el proceso de inventario de pasivos están sujetas a estudio y análisis adicionales en términos de evaluación de las perspectivas de su reembolso. En el proceso de este análisis, todas las cuentas por cobrar establecidas se dividen en tres grupos:

• cuentas por cobrar reconocidas como prospectivas de reembolso;
• cuentas por cobrar que no cumplen los requisitos para su reconocimiento como incobrables, pero cuyo reembolso estará asociado a ciertos problemas (posteriormente, esta deuda se tiene en cuenta al constituir una reserva para cuentas dudosas);
• cuentas por cobrar que cumplan con los criterios para reconocerla como incobrable (posteriormente, esta deuda está sujeta a castigo en la forma prescrita).

El primer grupo también incluye las llamadas cuentas por cobrar corrientes: deudas cuyo vencimiento, según los términos del contrato, no ha llegado o se ha prolongado por acuerdo de las partes.

El segundo grupo, por regla general, está formado por cuentas por cobrar vencidas: deuda con vencimiento vencido, que se establece mediante un acuerdo u otro documento que contiene obligaciones.

El tercer grupo en su mayoría absoluta lo forman las deudas vencidas, para las cuales ha vencido el plazo de prescripción establecido por la ley civil.

Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que la legislación fiscal, en función del estado de la deuda vencida, divide las deudas en prospectivas de devolución, dudosas o totalmente irrecuperables.

Deuda dudosa de acuerdo con los requisitos reglamentarios del apartado 1 del art. 266 del Código Fiscal de la Federación Rusa (en adelante, el Código Fiscal de la Federación Rusa), cualquier deuda que surja en relación con la venta de bienes, la realización del trabajo, la prestación de servicios se reconoce si esta deuda no es reembolsado dentro de los plazos establecidos por el acuerdo y no está garantizado por una prenda, fianza, garantía bancaria.

Deudas incobrables para efectos fiscales según lo definido en el párrafo 2 del art. 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se consideran deudas para las que ha expirado el plazo de prescripción establecido, así como aquellas deudas para las que, de conformidad con el derecho civil, las obligaciones se rescinden debido a la imposibilidad de su ejecución, sobre la base de un acto de un organismo estatal o liquidación de la organización deudora. Esta definición de deudas incobrables corresponde a lo dispuesto en el art. 196, 416, 417 y 419 del Código Civil de la Federación Rusa.

El algoritmo general para el análisis de cuentas por cobrar y su evaluación se establece, por ejemplo, en las Reglas (estándares) para actividades de auditoría aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 23 de septiembre de 2002 No. 6965. En un formulario más cerca de las actividades financieras y económicas prácticas de la organización, este algoritmo para analizar las cuentas por cobrar debe encontrar su propio reflejo en la política contable de la organización (o en uno de sus apéndices).

En el análisis de las cuentas por cobrar, la primera prioridad, al parecer, es determinar el período de ocurrencia de las cuentas por cobrar. Muy a menudo, este período se establece al estudiar el contrato con la contraparte. Debe determinar las condiciones de pago de los bienes entregados, los servicios prestados o el trabajo realizado. Recién vencidos estos plazos, la deuda entra en mora y es objeto de contabilización como crédito, control y seguimiento más riguroso.

Se utiliza un mecanismo ligeramente diferente si los contratos celebrados no especifican las condiciones específicas de pago de los bienes entregados (trabajo realizado, servicios prestados). En este caso, se aplicarán las reglas del apartado 1 del art. 486 del Código Civil de la Federación Rusa: el comprador está obligado a pagar los bienes inmediatamente antes o después de que el vendedor le transfiera los bienes (a menos que la ley disponga lo contrario, el contrato de venta o no se derive de la naturaleza del obligación). Además, es necesario en este caso tener en cuenta que, de acuerdo con los requisitos reglamentarios del apartado 5 del art. 5 de la Ley Federal del 27 de junio de 2011 No. 161-FZ “Sobre el Sistema Nacional de Pagos”, el banco debe realizar el pago a más tardar 3 días hábiles. Por lo tanto, la entrega debe pagarse dentro de los 3 días hábiles a partir de la fecha de aceptación y transferencia de la mercancía7. Y solo a partir de ese día la deuda puede ser considerada vencida, reconocida como cobrable e incluida en la lista de deudas controladas.

Sin embargo, si ha pagado la entrega de los bienes por adelantado contra la factura del proveedor sin un contrato y la factura tampoco indica la fecha de entrega, otras reglas basadas en las disposiciones legales del art. 314 y 457 del Código Civil de la Federación Rusa. De acuerdo con ellos, se exige formalmente al proveedor el cumplimiento de la obligación en un plazo determinado, que debe ser razonable. Y si no indicó un plazo específico en su reclamo o el proveedor no cumple con su requerimiento, entonces la obligación de entrega deberá cumplirse dentro de los siete días siguientes a la fecha en que presente su reclamo para su cumplimiento. Es decir, es prácticamente imposible determinar el plazo de demora en la entrega hasta que se envía de oficio una reclamación al deudor exigiendo el cumplimiento de la obligación.

Se recomienda enviar a las contrapartes la reclamación (requerimiento de entrega de bienes de acuerdo con el pago anticipado realizado), así como cualquier otra carta comercial en caso de posibles perspectivas de litigio posterior, a las contrapartes por correo certificado con una lista de archivos adjuntos y un acuse de recibo, ya que la firma en el aviso de recibo es la única confirmación innegable de la recepción de la carta. Repito, transcurridos 7 días desde la fecha de recepción por parte del deudor de la demanda (reclamo) con solicitud de cumplimiento de la obligación de suministro, la deuda debe reconocerse como crédito y su monto debe incluirse en la lista de deudas vencidas.

Constitución de una reserva de dudoso cobro

Una etapa importante en el trabajo con las cuentas por cobrar de la organización es la formación de una reserva para deudas dudosas. El procedimiento para crear una reserva para deudas dudosas está determinado por la Política contable de la organización, desarrollada de acuerdo con el Reglamento contable (en adelante, PBU) "Política contable de la organización" (PBU 1/2008), aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.10.2008 No. 106n.

Cabe recalcar que la disposición de la Política Contable de la organización que no se crea es contraria a la legislación en materia contable. La reserva para deudores dudosos incluye cualquier deuda simple, tanto vencida como no vencida, no sólo por los bienes, obras y servicios vendidos, sino también por los anticipos transferidos, así como por los préstamos sin intereses emitidos. No se crea la provisión para cuentas de dudoso cobro en relación con:

• deudas con respecto a las cuales la organización no tiene documentos que confirmen su ocurrencia y tamaño;
• deudas sobre préstamos que devengan intereses, que, debido a los requisitos de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de diciembre de 2002 No. 126n PBU 19/02 "Contabilidad de inversiones financieras", son inversiones financieras, por lo tanto, no un reserva para deudas dudosas, pero se crea una reserva para deterioro con respecto a ellas;
• deudas (incluso vencidas) que la entidad tiene confianza en que serán reembolsadas.

Repito, el procedimiento general para evaluar la solvencia de los deudores y la probabilidad de reembolso de las cuentas por cobrar debe fijarse en la Política contable de la organización (o en una disposición separada, que es un apéndice de la Política contable de la organización).

El monto de la reserva para deudas dudosas de acuerdo con los requisitos de la cláusula 3 aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.10.2008 No. 106n PBU 21/2008 "Cambios en los valores estimados" es un valor estimado. Al mismo tiempo, las cuentas por cobrar se reflejan en el balance de la organización menos el monto de la reserva para deudas incobrables. Este procedimiento está consagrado en la cláusula 35 de PBU 4/99 "Estados contables de una organización", aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06/07/1999 No. 43n.

La reserva formada para deudas dudosas se utiliza (reduce) en el curso de las actividades de la organización en tres casos:

• reconocer la deuda como incobrable y cancelarla en la forma prescrita;
• reembolso por parte del deudor de la deuda existente (en su totalidad o en parte);
• cambios en el valor estimado de la deuda.

Esto último parece requerir mayor explicación. Por ejemplo, las cuentas por cobrar surgieron debido a que la organización había transferido previamente un anticipo de la transacción que se estaba realizando. Posteriormente, el deudor cambió de ubicación, no fue posible contactarlo por teléfono. Por ello, la organización calificó la deuda como dudosa y la incluyó en la provisión para deudores dudosos. Después de un tiempo, resultó que la contraparte no desapareció sin dejar rastro, sino que solo cambió la dirección real, el empleado responsable de la organización deudora confirmó que se cumplirían las obligaciones de suministrar materiales contra el anticipo recibido previamente. En estas circunstancias, la entidad determinó que no había lugar para considerar que la deuda era dudosa y dio de baja la cantidad correspondiente de la provisión para deudores dudosos.

De acuerdo con los requisitos de PVBU-34n y PBU 21/2008, la reserva formada para deudas incobrables se revisa anualmente (por regla general, esto ocurre con base en los resultados de un inventario obligatorio de pasivos).

Continuará...

Con el fin de desarrollar un procedimiento unificado para tratar las cuentas por cobrar y tomar medidas por parte de las autoridades ejecutivas de la ciudad de Moscú, las instituciones estatales de la ciudad de Moscú, las empresas estatales (empresas unitarias estatales, empresas estatales) de la ciudad de Moscú, destinadas a reducir el monto de la deuda incobrable:

1. Aprobar el Procedimiento para la organización del trabajo con cuentas por cobrar (Anexo).

2. Imponer el control sobre la implementación de esta orden al jefe del Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú Danchikov E.A.

alcalde de moscú

SS Sobianin

Ordenar
organización del trabajo con cuentas por cobrar

1. Disposiciones generales

1.1. El procedimiento para organizar el trabajo con cuentas por cobrar (en adelante, el Procedimiento) determina las reglas para organizar el trabajo con cuentas por cobrar en las autoridades ejecutivas de la ciudad de Moscú, instituciones estatales de la ciudad de Moscú, empresas estatales (empresas unitarias estatales, empresas estatales ) de la ciudad de Moscú (en adelante, organizaciones subordinadas), enfoques unificados para la adopción por ellos de medidas destinadas a reducir la cantidad de cuentas por cobrar incobrables.

1.2. A los efectos de este Procedimiento, las cuentas por cobrar significan el monto de las deudas (excluyendo las deudas en términos de impuestos, tasas y otros pagos obligatorios a los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación Rusa) debido a la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada (en lo sucesivo, también el recuperador) por personas jurídicas, empresarios individuales, individuos (en lo sucesivo, también los deudores) que surge de:

1.2.1. Como resultado del incumplimiento o cumplimiento indebido por parte de una persona jurídica, un empresario individual, una persona física de una obligación de conformidad con los actos jurídicos de la Federación Rusa, actos jurídicos de la ciudad de Moscú, incluso como resultado de no- cumplimiento de una decisión sobre la imposición de una sanción administrativa en forma de multa administrativa (en adelante, cuentas por cobrar por multas administrativas).

1.2.2. Como resultado del incumplimiento o cumplimiento indebido por parte de una persona jurídica, un empresario individual, una persona física de las obligaciones de acuerdo con un acuerdo (contrato, acuerdo), incluso como resultado del incumplimiento o cumplimiento indebido de las obligaciones estipuladas por el estado contratos, contratos y (o) acuerdos de inversión, contratos ( acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto de la ciudad de Moscú, contratos de conexión tecnológica, contratos de arrendamiento, contratos para la venta de bienes y derechos no patrimoniales, contratos para el alquiler social de locales residenciales y otros contratos (contratos, convenios), el incumplimiento o cumplimiento indebido de obligaciones en virtud de las cuales conlleve la ocurrencia de deudas de un deudor, incluido el incumplimiento o cumplimiento indebido de una obligación en virtud de un convenio (contrato, acuerdo ) en virtud del cual se proporcionó un anticipo (en lo sucesivo, cuentas por cobrar en virtud de acuerdos (contratos, acuerdos).

1.3. Para los efectos de este Procedimiento, cuentas por cobrar significa:

1.3.1. Cuentas por cobrar corrientes: cuentas por cobrar, cuyo vencimiento (pago) aún no ha llegado.

1.3.2. Cuentas por cobrar vencidas: cuentas por cobrar, cuyo vencimiento (pago) ha vencido como resultado del incumplimiento o cumplimiento inadecuado de una obligación.

1.3.3. Cuentas por cobrar incobrables: cuentas por cobrar, cuyo cobro adicional es imposible en los casos previstos por la legislación de la Federación Rusa.

1.4. El trabajo con cuentas por cobrar lo llevan a cabo personas autorizadas por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de la organización subordinada para trabajar con cuentas por cobrar en cada etapa prevista por este Procedimiento, o autorizada por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de la organización subordinada para trabajar con cuentas por cobrar simultáneamente a través de varias etapas previstas por este Procedimiento.

1.5. El procedimiento para trabajar con cuentas por cobrar está establecido por este Procedimiento, recomendaciones metodológicas para organizar el trabajo con cuentas por cobrar, aprobado por el Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú, y adoptado de acuerdo con ellos por actos legales de las autoridades ejecutivas de la ciudad de Moscú. , actos de organizaciones subordinadas que determinan el procedimiento para trabajar con cuentas por cobrar, incluidos los detalles de la implementación de dicho trabajo en función de los detalles de las cuentas por cobrar resultantes, y que proporcionan indicadores de eficiencia y eficacia del trabajo con cuentas por cobrar. Los actos jurídicos especificados de las autoridades ejecutivas de la ciudad de Moscú, los actos de las organizaciones subordinadas están sujetos a la coordinación con el Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú.

1.6. Para organizar el trabajo con cuentas por cobrar, las autoridades ejecutivas de la ciudad de Moscú, las organizaciones subordinadas, de acuerdo con las recomendaciones metodológicas para organizar el trabajo con cuentas por cobrar, aprobadas por el Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú, ingresan información sobre el trabajo con cuentas por cobrar en el sistemas de información relevantes y (o) cuadros compilados en forma electrónica (en lo sucesivo, el sistema de contabilidad).

1.7. El Departamento de Control Principal de la Ciudad de Moscú coordina y controla la eficiencia y eficacia del desempeño de las funciones relacionadas con el trabajo con cuentas por cobrar de las autoridades ejecutivas de la Ciudad de Moscú y organizaciones subordinadas. El control sobre la eficiencia y la eficacia del desempeño de las funciones relacionadas con el trabajo con cuentas por cobrar en la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada la lleva a cabo un funcionario responsable designado por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de la organización subordinada, respectivamente. La autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú garantiza la eficiencia y eficacia del desempeño de las funciones relacionadas con el trabajo con cuentas por cobrar por parte de organizaciones subordinadas a ella.

2. Administración de cuentas por cobrar

2.1. La administración de cuentas por cobrar por multas administrativas se lleva a cabo por una persona autorizada responsable de la administración de cuentas por cobrar por multas administrativas.

2.2. Las funciones de una persona autorizada responsable de la administración de cuentas por cobrar por multas administrativas incluyen:

2.2.1. Seguimiento sistemático de la entrada en vigor de una resolución en caso de infracción administrativa.

2.2.2. Transfiera a la persona autorizada responsable de monitorear el recibo de fondos a las cuentas personales de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organización subordinada, una copia de la decisión que ha entrado en vigor en el caso de un delito administrativo por contabilización de cuentas por cobrar. para multas administrativas a más tardar al final del día hábil siguiente al día de recepción de la información sobre la entrada en vigor de la decisión en el caso de una infracción administrativa.

2.2.3. Seguimiento sistemático de la recepción de información y (o) documentos sobre el pago por parte del deudor de una multa administrativa.

2.2.4. Transferencia de la decisión que ha entrado en vigor en el caso de una infracción administrativa a una persona autorizada responsable de trabajar con alguaciles de divisiones estructurales del Servicio de Alguaciles Federales y alguaciles de divisiones estructurales de los órganos territoriales del Servicio de Alguaciles Federales (en lo sucesivo denominado como responsable autorizado del trabajo con la FSSP), en caso de que el deudor incumpla parcial o totalmente la obligación de pagar la multa administrativa a más tardar al final del día hábil siguiente al día en que el deudor paga la multa administrativa. multa.

2.2.5. Seguimiento diario de la recepción de información sobre los recursos de apelación de decisiones en casos de infracciones administrativas.

2.2.6. Seguimiento sistemático de los resultados de las decisiones recurridas en casos de infracciones administrativas.

2.2.7. Transferencia de copias de decisiones tomadas como resultado de decisiones apeladas en casos de infracciones administrativas a una persona autorizada responsable de garantizar el trabajo de la comisión sobre la recepción y disposición de activos, una persona autorizada responsable de administrar cuentas por cobrar por multas administrativas para un administrador delito previsto en la parte 1 del artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa (en adelante, el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa), a una persona autorizada responsable de trabajar con la FSSP.

2.2.8. Supervisión sistemática de la recepción de información y (o) documentos sobre la existencia de causales para declarar incobrables las cuentas por cobrar y transferencia de la información y (o) documentos especificados a una persona autorizada responsable de garantizar el trabajo de la comisión de recepción y enajenación de activos.

2.2.9. Ingresar, de conformidad con el numeral 1.6 de este Procedimiento, la información sobre el trabajo con cuentas por cobrar por multas administrativas en el sistema de contabilidad.

2.3. La administración de cuentas por cobrar por multas administrativas por una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia se lleva a cabo por una persona autorizada responsable de administrar las cuentas por cobrar por multas administrativas por una infracción administrativa prevista por la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4. Las funciones de una persona autorizada responsable de la administración de cuentas por cobrar por multas administrativas por una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa incluyen:

2.4.1. Seguimiento sistemático de la recepción de información y (o) documentos sobre el incumplimiento de la obligación de pagar al deudor una multa administrativa por una infracción administrativa.

2.4.2. Enviar un aviso al deudor sobre la necesidad de comparecer para redactar un protocolo sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia a más tardar al final del día hábil siguiente. el día en que el deudor paga voluntariamente una multa administrativa por una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4.3. Elaborar un protocolo sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, en la forma establecida por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, y entregar (enviar) una copia de el protocolo al deudor o a su representante en la forma prescrita.

2.4.4. Envío de un protocolo sobre una infracción administrativa y otros materiales del caso al tribunal para la consideración de un caso sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia a más tardar tres días a partir de la fecha de redactar un protocolo sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4.5. Supervisión diaria de la recepción de información sobre los resultados de la consideración por parte del tribunal de un caso sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4.6. Supervisión sistemática de la entrada en vigor de una decisión sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4.7. Envío de una copia de la resolución efectiva sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia a una persona autorizada responsable de controlar la recepción de fondos a las cuentas personales de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada, a más tardar al final del día hábil siguiente al día de la recepción por parte del funcionario que redactó el protocolo sobre la infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, información sobre la entrada en vigor de la decisión del tribunal, si hay una copia de la decisión del tribunal.

2.4.8. Supervisión sistemática de la recepción de información y (o) documentos sobre el pago por parte del deudor de una multa administrativa por una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4.9. Supervisión diaria de la recepción de información sobre una apelación contra una decisión sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4.10. Supervisión sistemática de los resultados de una apelación contra una decisión sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.4.11. Supervisión sistemática de la recepción de información y (o) documentos sobre la existencia de causales para el reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables y traslado de la información a una persona autorizada responsable de velar por el trabajo de la comisión de recepción y enajenación de activos.

2.4.12. Ingresar, de acuerdo con el párrafo 1.6 de este Procedimiento, en el sistema contable información sobre el trabajo con cuentas por cobrar por multas administrativas por un delito administrativo previsto en la parte 1 del artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.5. La persona autorizada responsable de la administración de cuentas por cobrar por multas administrativas por una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa deberá realizar repetidamente las funciones previstas en los párrafos 2.4.1-2.4.11 de este Procedimiento en los siguientes casos:

2.5.1. La decisión del tribunal de devolver el protocolo sobre una infracción administrativa prevista en la parte 1 del artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa y otros materiales del caso a la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada, un funcionario que redactó un protocolo sobre una infracción administrativa prevista en la parte 1 del artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

2.5.2. Elaboración de un protocolo sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, y elaboración de otros materiales del caso por parte de personas no autorizadas.

2.5.3. Elaboración incorrecta de un protocolo sobre una infracción administrativa prevista en la Parte 1 del Artículo 20.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, y ejecución de otros materiales del caso o incompletitud de los materiales presentados, que no pueden completarse durante la consideración de el caso.

2.6. La administración de cuentas por cobrar en virtud de acuerdos se lleva a cabo por una persona autorizada responsable de la administración de cuentas por cobrar en virtud de acuerdos (contratos, acuerdos).

2.7. Las funciones de una persona autorizada responsable de la administración de cuentas por cobrar en virtud de acuerdos (contratos, acuerdos) incluyen:

2.7.1. Seguimiento diario de la oportunidad y exhaustividad del cumplimiento de las obligaciones derivadas de los contratos (contratos, convenios).

2.7.2. Contabilización y devengo de sanciones (multas, sanciones y (o) intereses por el uso de fondos ajenos) por incumplimiento o cumplimiento indebido de obligaciones derivadas de contratos (contratos, convenios).

2.7.3. Transferencia de información y materiales sobre la existencia de cuentas por cobrar en virtud de contratos (contratos, acuerdos) a una persona autorizada responsable de reclamos y trabajos de reclamos, a más tardar dos días hábiles a partir de la fecha de vencimiento del período en que las obligaciones en virtud del contrato (contrato , acuerdo) debían cumplirse).

2.7.4. Supervisión sistemática de la recepción de información y (o) documentos sobre la existencia de causales para el reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables y traslado de la información a una persona autorizada responsable de velar por el trabajo de la comisión de recepción y enajenación de activos.

2.7.5. Ingresar, de conformidad con el numeral 1.6 de este Procedimiento, información sobre el trabajo con cuentas por cobrar en virtud de contratos (contratos, acuerdos) en el sistema de contabilidad.

2.8. La contabilidad de las cuentas por cobrar la lleva a cabo una persona autorizada responsable de controlar la recepción de fondos en las cuentas personales de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organización subordinada.

2.9. Las funciones de una persona autorizada responsable de monitorear el recibo de fondos a las cuentas personales de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organización subordinada incluyen:

2.9.1. Control sobre el recibo de fondos a la cuenta personal de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organización subordinada para el pago de cuentas por cobrar.

2.9.2. Análisis de la información sobre las cuentas del deudor contenida en los datos bancarios de las órdenes de pago.

2.9.3. Ingresar, de conformidad con el numeral 1.6 de este Procedimiento, la información sobre el trabajo con cuentas por cobrar en el sistema de contabilidad.

3. Cobro de cuentas por cobrar

3.1. El cobro de las cuentas por cobrar en el marco de los procedimientos de ejecución es realizado por una persona autorizada responsable de trabajar con la FSSP.

3.2. Las funciones de la persona autorizada responsable de trabajar con la FSSP incluyen:

3.2.1. Envío (presentación) a más tardar tres días hábiles contados a partir de la fecha de recepción de los documentos cuyo plazo para el pago por parte del deudor de una multa administrativa haya vencido, un documento de ejecución a una unidad estructural de la FSSP para que inicie el procedimiento de ejecución.

3.2.2. Supervisión de la realización de los procedimientos de ejecución, incluida la supervisión del vencimiento de los plazos para presentar una orden de ejecución para la ejecución, la recepción de información y (o) documentos sobre la finalización (terminación) de los procedimientos de ejecución.

3.2.3. Asegurar la interacción constante de la información con la subdivisión estructural de la FSSP en el marco del trabajo sobre el cobro de cuentas por cobrar.

3.2.4. Redirección (presentación) de la orden de ejecución a la unidad estructural de la FSSP, si la fecha límite para presentar la orden de ejecución para la ejecución, prevista por la Ley Federal del 2 de octubre de 2007 N 229-ФЗ "Sobre procedimientos de ejecución ", no ha caducado.

3.2.5. Seguimiento de la situación financiera de los deudores, cambios en la situación financiera de los deudores.

3.2.6. Envío de la orden de ejecución emitida a las organizaciones de crédito si hay información sobre las cuentas del deudor abiertas en organizaciones de crédito para cumplir con los requisitos contenidos en la orden de ejecución a más tardar al final del día hábil siguiente al día de recepción de la información sobre el deudor cuentas abiertas con organizaciones de crédito.

3.2.7. Seguimiento sistemático de la recepción de información y (o) documentos sobre la existencia de causales para el reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables y la transferencia de materiales a una persona autorizada responsable de garantizar el trabajo de la comisión de recepción y enajenación de activos.

3.2.8. Ingresar, de conformidad con el numeral 1.6 de este Procedimiento, la información sobre el cobro de las cuentas por cobrar en el sistema contable.

3.3. El cobro de cuentas por cobrar en virtud de contratos (contratos, acuerdos) lo lleva a cabo una persona autorizada responsable del trabajo de reclamo.

3.4. Las funciones de una persona autorizada responsable del trabajo de reclamación incluyen:

3.4.1. Enviar al deudor, que no ha cumplido o ha cumplido indebidamente las obligaciones en virtud del acuerdo (contrato, acuerdo), un reclamo sobre la necesidad de cumplir con las obligaciones y pagar las cuentas por cobrar a más tardar tres días hábiles a partir de la fecha de recepción de la información y (o ) documentos sobre incumplimiento o cumplimiento indebido de obligaciones bajo contrato (contrato, acuerdo), control sobre la recepción de un crédito por parte del deudor.

3.4.2. Envío de información sobre cuentas por cobrar a la persona autorizada responsable de monitorear la recepción de fondos a las cuentas personales de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, para reflexión y acumulación en cuentas contables.

3.4.3. Envío a la persona que garantiza el cumplimiento de las obligaciones en virtud del acuerdo (contrato, acuerdo), a más tardar 10 días hábiles a partir de la fecha de recepción de información y documentos sobre la ocurrencia de créditos en virtud del acuerdo (contrato, acuerdo) una demanda de la cumplimiento de las obligaciones en virtud del acuerdo (contrato, acuerdo) en el período especificado en dicho requisito, si el acuerdo (contrato, acuerdo) prevé la introducción de garantía para las obligaciones.

3.4.4. Control sobre los resultados de la consideración del requisito para el cumplimiento de las obligaciones en virtud del acuerdo (contrato, acuerdo).

3.4.5. Presentación ante el tribunal de una solicitud para el cobro de créditos en virtud de acuerdos (contratos, acuerdos) a más tardar 5 días hábiles a partir de la fecha de vencimiento del período especificado en el reclamo sobre la necesidad de cumplir con las obligaciones y pagar los créditos, para el deudor para cumplir con los requisitos para el cumplimiento de las obligaciones y (o) el reembolso de las cuentas por cobrar en virtud de los acuerdos (contratos, acuerdos).

3.4.6. Supervisión de la aceptación de una solicitud de cobro de deudas en virtud de acuerdos (contratos, acuerdos) para su consideración por parte del tribunal.

3.4.7. Aclaración del monto de las reclamaciones en relación con la acumulación adicional del monto de las cuentas por cobrar por el monto establecido por el contrato (contratos, acuerdos) y (o) actos legales de la Federación Rusa, actos legales de la ciudad de Moscú, durante el período de cobro de cuentas por cobrar en la corte.

3.4.8. Participación en litigios y realización de acciones para asegurar el cobro de deudas.

3.4.9. Seguimiento sistemático de la información contenida en fuentes abiertas sobre los bienes del deudor a fin de asegurar la posibilidad de cobro de las cuentas por cobrar.

3.4.10. Presentar ante el tribunal una solicitud de medidas provisionales, si la falta de adopción de estas medidas puede dificultar o imposibilitar la ejecución de un acto judicial, así como para evitar daños a la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada. .

3.4.11. Presentación ante el tribunal de una solicitud para la emisión de una orden de ejecución a más tardar tres días hábiles a partir de la fecha de entrada en vigor de un acto judicial sobre el cobro de créditos.

3.4.12. Envío al Departamento de Propiedad de la Ciudad de la Ciudad de Moscú documentos y un borrador de solicitud para declarar a un deudor en quiebra en casos de quiebra y procedimientos aplicados en casos de quiebra, reclamos de pagos obligatorios y reclamos de la Federación Rusa por obligaciones monetarias a más tardar 10 negocios días contados a partir de la fecha de entrada en vigor de un acto judicial sobre el cobro de créditos.

3.4.13. Tomar las medidas necesarias para restaurar el estatuto de limitaciones perdido.

3.4.14. Recurso contra actos, acciones y (o) inacciones que impidan el cobro de deudas.

3.4.15. Transferencia de una orden de ejecución a una persona autorizada responsable de trabajar con la FSSP a más tardar al final del día hábil siguiente al día en que se recibe la orden de ejecución.

3.4.16. Envío de información sobre el cobro de cuentas por cobrar al Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú a más tardar 10 días hábiles a partir de la fecha de vencimiento de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento de la obligación de cumplir con la obligación, si las cuentas por cobrar en virtud del acuerdo (contrato, acuerdo) superan los 50 millones de rublos y las obligaciones en virtud del acuerdo (contrato, acuerdo) no se cumplen después de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento de la obligación de cumplir la obligación, para analizar los motivos del incumplimiento de las obligaciones, conjunta desarrollo de medidas destinadas al cobro de cuentas por cobrar, y su implementación.

3.4.17. Seguimiento de la situación financiera del deudor, cambios en la situación financiera del deudor.

3.4.18. El seguimiento sistemático de la recepción de información y (o) documentos que confirmen la existencia de causales para el reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables, y la transferencia de información y (o) documentos a una persona autorizada responsable de trabajar con la FSSP y una persona autorizada responsable de garantizar el trabajo de la comisión en la recepción y enajenación de bienes.

3.4.19. Ingresar, de conformidad con el numeral 1.6 de este Procedimiento, en el sistema de contabilidad información sobre el desarrollo de reclamos y juicios para el cobro de deudas en virtud de contratos (contratos, convenios).

4. Reconocimiento de cuentas por cobrar como incobrables y cancelación de cuentas por cobrar como incobrables

4.1. Las cuentas por cobrar se reconocen como incobrables en los casos previstos por la legislación de la Federación Rusa y que incluyen:

4.1.1. La muerte de una persona física: el deudor o la declaración de su muerte en la forma prescrita por la legislación procesal civil de la Federación Rusa.

4.1.2. Declarar al deudor en quiebra de conformidad con la Ley Federal del 26 de octubre de 2002 N 127-FZ "Sobre la insolvencia (quiebra)" - en términos de créditos no reembolsados ​​​​debido a la insuficiencia de la propiedad del deudor.

4.1.3. Liquidación de una persona jurídica - un deudor - en términos de créditos no pagados debido a la insuficiencia de la propiedad del deudor y (o) la imposibilidad de su reembolso por parte de los fundadores (participantes) del deudor dentro de los límites y en la forma establecida por la legislación de la Federación Rusa.

4.1.4. Adopción por el tribunal de un acto, según el cual se pierde la posibilidad de cobrar la deuda debido a la expiración del plazo establecido para su cobro (plazo de prescripción), incluida la emisión por el tribunal de una sentencia sobre la negativa a restaurar el venció la fecha límite para presentar una solicitud ante el tribunal para el cobro de cuentas por cobrar.

4.1.5. La emisión por parte de un alguacil-ejecutor de una decisión sobre la finalización de los procedimientos de ejecución y sobre la devolución al recuperador del documento ejecutivo por los motivos previstos en los párrafos 3 y 4 de la parte 1 del artículo 46 de la Ley Federal de 2 de octubre , 2007 N 229-ФЗ "Sobre los procedimientos de ejecución", si desde la fecha de formación de las cuentas por cobrar han pasado más de 5 años, en los siguientes casos:

4.1.5.1. El monto de la deuda no excede el monto de las reclamaciones contra el deudor establecido por la legislación de la Federación de Rusia sobre insolvencia (quiebra) para iniciar un procedimiento de quiebra.

4.1.5.2. Devolución por el tribunal de una solicitud de declaración de concurso del deudor o terminación del procedimiento concursal por falta de fondos suficientes para reembolsar las costas judiciales de los procedimientos seguidos en el caso concursal.

4.1.6. La expiración del plazo de prescripción establecido por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia para la ejecución de una decisión sobre la imposición de una sanción administrativa en ausencia de motivos para la interrupción, suspensión o ampliación de dicho plazo.

4.1.7. En los casos previstos por el artículo 10 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2015 N 406-FZ "Sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación Rusa".

4.2. El reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables se lleva a cabo sobre la base de una decisión de la comisión de recepción y enajenación de activos.

4.3. La decisión de reconocer las cuentas por cobrar como incobrables se toma en una reunión de la comisión de recepción y enajenación de bienes, a la que asisten por lo menos tres miembros de dicha comisión. Tal decisión se toma por mayoría de votos de los miembros de la comisión presentes en la reunión de la comisión de recepción y enajenación de bienes.

4.4. Para que la comisión de recepción y enajenación de activos tome una decisión sobre el reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables, la persona autorizada responsable de garantizar el trabajo de la comisión de recepción y enajenación de activos somete a consideración de la comisión los documentos que confirman la existencia de causales para tomar decisiones sobre el reconocimiento de créditos como incobrables y que incluyen:

4.4.1. Extracto de los informes sobre los importes contabilizados de cuentas por cobrar por pagos al presupuesto de la ciudad de Moscú (si hay cuentas por cobrar por pagos al presupuesto de la ciudad de Moscú).

4.4.2. Certificado de las medidas adoptadas por el poder ejecutivo de la ciudad de Moscú, organización subordinada para garantizar el cobro de cuentas por cobrar.

4.4.3. Extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, que confirma el hecho de la exclusión de la persona jurídica: el deudor del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

4.4.4. Un extracto del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales sobre la terminación de actividades debido a la quiebra de un empresario individual: un deudor.

4.4.5. Documentos que acrediten la muerte de un individuo o el hecho de declararlo muerto.

4.4.6. Acto judicial que ha entrado en vigor, conforme al cual se pierde la posibilidad de cobrar los créditos.

4.4.7. Resolución del albacea ejecutor sobre la finalización del procedimiento de ejecución al devolver el documento de ejecución al recuperador por los motivos previstos en los párrafos 3 y 4 de la parte 1 del artículo 46 de la Ley Federal del 2 de octubre de 2007 N 229 -FZ "Sobre el Procedimiento de Ejecución".

4.4.8. La decisión de poner fin a la ejecución de la decisión sobre la imposición de una sanción administrativa, emitida por un funcionario autorizado de conformidad con el párrafo 4 del Artículo 31.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

4.5. La decisión de reconocer las cuentas por cobrar como incobrables se formaliza mediante un acta de la comisión de recepción y enajenación de bienes al reconocer la deuda como incobrable, firmada por los miembros de la comisión de recepción y enajenación de bienes que estuvieron presentes en la reunión de la comisión por la recepción y enajenación de bienes, la cual indica la siguiente información:

4.5.1. Nombre completo de la persona jurídica - el deudor, apellido, nombre, patronímico (si lo hubiere) de la persona física - el deudor.

4.5.2. Número de identificación fiscal, número de registro estatal principal, código del motivo de registro de un contribuyente de una persona jurídica - deudor (número de identificación fiscal de una persona física - deudor).

4.5.3. Información sobre el pago por el cual surgió la cuenta por cobrar.

4.5.4. Código de clasificación de los ingresos de los presupuestos de la Federación de Rusia, según el cual se tienen en cuenta las cuentas por cobrar por pagos al presupuesto de la ciudad de Moscú, el nombre del código especificado (si hay cuentas por cobrar por pagos al presupuesto de la ciudad de Moscú).

4.5.5. Monto de las cuentas por cobrar.

4.5.6. El monto de las sanciones (multas, sanciones, intereses por el uso del dinero de otras personas).

4.5.7. La fecha del acto aprobado de la comisión para la recepción y disposición de activos sobre el reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables, en el que se tomó la decisión de reconocer las cuentas por cobrar como incobrables.

4.6. El acto de la comisión para la recepción y disposición de activos sobre el reconocimiento de cuentas por cobrar como incobrables es aprobado por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de la organización subordinada.

4.7. La decisión de cancelar las cuentas por cobrar incobrables la toma el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de la organización subordinada sobre la base de los documentos que son la base para considerar el tema de la cancelación de las cuentas por cobrar incobrables, y es formalizado por orden (instrucción) de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, la organización subordinada sobre la cancelación de cuentas por cobrar incobrables, que está firmada por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de la organización subordinada .

4.8. Los documentos que son la base para considerar el tema de la cancelación de las cuentas por cobrar incobrables incluyen:

4.8.1. Un acto aprobado de la comisión para la recepción y disposición de activos, redactado en relación con la adopción por parte de la comisión para la recepción y disposición de activos de una decisión de reconocer las cuentas por cobrar como incobrables.

4.8.2. Documentos que acrediten la ausencia de un cambio en la situación financiera del deudor.

5. Asegurar el trabajo de la comisión sobre la recepción y disposición de activos y trabajar para tomar una decisión sobre la cancelación de cuentas por cobrar incobrables

5.1. Asegurar que el trabajo de la comisión de recepción y enajenación de bienes sea realizado por una persona autorizada responsable de garantizar el trabajo de la comisión de recepción y enajenación de bienes.

5.2. Las funciones de la persona autorizada responsable de garantizar el trabajo de la comisión para la recepción y disposición de bienes incluyen:

5.2.1. Control sobre la recepción de información y (o) documentos que confirmen la existencia de fundamentos para tomar una decisión de reconocimiento de créditos como incobrables, información y (o) documentos sobre la situación financiera del deudor o un cambio en la situación financiera del deudor , documentos que son la base para considerar el tema de la cancelación de cuentas por cobrar incobrables.

5.2.2. Organización de una reunión de la comisión de recepción y enajenación de bienes por lo menos una vez al mes a más tardar 5 días hábiles a partir del inicio de cada mes calendario, así como preparación para dicha reunión de información y (o) documentos que confirmen la existencia de causales para tomar una decisión sobre el reconocimiento como créditos incobrables.

5.2.3. Notificación a los integrantes de la comisión de recepción y enajenación de bienes de la fecha de las reuniones de la comisión de recepción y enajenación de bienes a más tardar dos días hábiles antes del día de la reunión de la comisión de recepción y enajenación de bienes de activos

5.2.4. Preparación de un acto sobre el reconocimiento de cuentas por cobrar como incobrables para el cobro sobre la base de una decisión tomada por la comisión sobre la recepción y disposición de activos, y su presentación para su aprobación al jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de una organización subordinada a más tardar 10 días hábiles a partir de la fecha de la reunión de la comisión de recepción y disposición de activos, en la que se tomó la decisión de reconocer las cuentas por cobrar como incobrables.

5.2.5. Preparación de una orden (instrucción) de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada para cancelar cuentas por cobrar incobrables sobre la base de los documentos especificados en la cláusula 4.8 de este Procedimiento, y transferir la orden especificada (instrucción) para cancelar cuentas por cobrar incobrables para la firma del jefe de las autoridades del órgano ejecutivo de la ciudad de Moscú, el jefe de una organización subordinada.

5.2.6. Transferencia de la orden (instrucción) de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organización subordinada para cancelar cuentas por cobrar incobrables a una persona autorizada responsable de monitorear la recepción de fondos a las cuentas personales de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, subordinada organización, a más tardar al final de la jornada laboral, después del día de la firma por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, el jefe de la organización subordinada de la orden especificada (instrucción).

5.2.7. Seguimiento de la situación financiera de los deudores, cambios en la situación financiera de los deudores dentro de los 5 años a partir de la fecha de cancelación de las cuentas por cobrar incobrables a una cuenta fuera de balance.

5.2.8. Almacenamiento y contabilidad:

5.2.8.1. Documentos que acrediten la existencia de fundamentos para tomar decisiones sobre el reconocimiento de créditos como incobrables.

5.2.8.2. Documentos que son la base para considerar el tema de la cancelación de deudas incobrables.

5.2.8.3. Información y (o) documentos sobre la situación financiera de los deudores, cambios en la situación financiera de los deudores, incluidos aquellos que sirvieron de base para tomar una decisión de reconocer cuentas por cobrar como incobrables, una decisión de cancelar cuentas por cobrar como incobrables.

5.2.8.4. Actos aprobados de la comisión para la recepción y enajenación de activos sobre el reconocimiento de cuentas por cobrar incobrables.

5.2.8.5. Órdenes adoptadas (instrucciones) de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organizaciones subordinadas para cancelar cuentas por cobrar incobrables.

5.2.8.6. Otra información y otros documentos relacionados con la adopción de una decisión de reconocer créditos como incobrables, una decisión de cancelar deudas incobrables.

5.3. Ingresar, de conformidad con el numeral 1.6 de este Procedimiento, la información sobre el trabajo con cuentas por cobrar en el sistema de contabilidad.

6. Supervisión del desempeño de las funciones para trabajar con cuentas por cobrar.

6.1. El control sobre la eficiencia y la eficacia del desempeño de las funciones para trabajar con cuentas por cobrar en la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada la lleva a cabo una persona autorizada responsable de monitorear el desempeño de las funciones para trabajar con cuentas por cobrar.

6.2. Las funciones de una persona autorizada responsable de monitorear el desempeño de las funciones relacionadas con el trabajo con cuentas por cobrar en la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, una organización subordinada, incluyen:

6.2.1. Control sobre la oportunidad de ingresar, de conformidad con el párrafo 1.6 de este Procedimiento, en el sistema de contabilidad información sobre los resultados del trabajo con cuentas por cobrar, su integridad y confiabilidad.

6.2.2. Supervisar la implementación de planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar, preparar informes sobre el trabajo con cuentas por cobrar, informes sobre el estado de las cuentas por cobrar.

6.2.3. Seguimiento del logro de indicadores de eficiencia y eficacia del trabajo con cuentas por cobrar, análisis de la eficiencia y eficacia del desempeño de funciones para el trabajo con cuentas por cobrar.

6.2.4. Preparación de propuestas para la formación de indicadores de eficiencia y eficacia del trabajo con cuentas por cobrar, desarrollo de medidas destinadas a eliminar las causas que afectan la eficiencia y eficacia del trabajo con cuentas por cobrar, evitando una disminución en la cantidad de cuentas por cobrar.

6.2.5. Garantizar la interacción con el Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú, incluso sobre:

6.2.5.1. Integridad y puntualidad de la implementación de las medidas desarrolladas en el marco de la interacción con el Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú.

6.2.5.2. Puntualidad en la presentación de información y (o) documentos sobre el trabajo con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú y organizaciones subordinadas al Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú, así como el control sobre la integridad y confiabilidad de la información proporcionada .

6.2.5.3. Logro de indicadores de eficiencia y eficacia del trabajo con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú y organizaciones subordinadas.

6.2.6. Coordinación de planes de acción para el trabajo con cuentas por cobrar de organizaciones subordinadas dentro de los siguientes plazos:

6.2.6.1. Para el próximo trimestre, a más tardar el día 25 del tercer mes del trimestre actual.

6.2.7. Aprobación de informes sobre el estado de las cuentas por cobrar e información sobre la implementación de planes de acción para reducir la cantidad de cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organizaciones subordinadas en los siguientes términos:

6.2.7.1. Para el trimestre de informe: a más tardar el día 15 del mes siguiente al trimestre de informe.

6.2.8. La persona responsable de monitorear el desempeño de las funciones para trabajar con cuentas por cobrar en la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú asegura la eficiencia y eficacia del desempeño de las funciones para trabajar con cuentas por cobrar por parte de organizaciones subordinadas.

6.3. La preparación de planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar, informes sobre el trabajo con cuentas por cobrar e información sobre la implementación de planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar se lleva a cabo por una persona autorizada responsable de preparar informes sobre el trabajo con cuentas por cobrar.

6.4. Las funciones de la persona autorizada responsable de la preparación de informes sobre el trabajo con cuentas por cobrar incluyen:

6.4.1. Preparación de informes sobre el estado de las cuentas por cobrar presentadas para el primer, segundo, tercer trimestre y para el año, e información sobre la implementación de planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organizaciones subordinadas, presentación de estos informes e información para su aprobación a la persona autorizada responsable de monitorear el desempeño de las funciones relacionadas con el trabajo con cuentas por cobrar, y para su aprobación por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú en los siguientes términos:

6.4.1.1. Para el trimestre de informe: a más tardar el día 10 del mes siguiente al trimestre de informe.

6.4.2. Preparación de planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú, organizaciones subordinadas, incluidas las que prevén:

6.4.2.1. Medidas para reducir el importe de las cuentas por cobrar.

6.4.2.2. Medidas para mejorar la eficiencia y eficacia del trabajo con cuentas por cobrar.

6.4.2.3. Indicación de personas responsables de la implementación de medidas para trabajar con cuentas por cobrar.

6.4.2.4. Plazos para la implementación de medidas para trabajar con cuentas por cobrar.

6.4.2.5. El importe de las cuentas por cobrar que se planea reducir.

6.4.3. Enviar planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú y organizaciones subordinadas para su aprobación por la persona autorizada responsable de monitorear el desempeño de las funciones para trabajar con cuentas por cobrar, y para la aprobación del jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú en los siguientes términos:

6.4.3.1. Para el próximo trimestre, a más tardar el día 20 del tercer mes del trimestre actual.

6.4.4. Presentación al Departamento de Control Principal de la Ciudad de Moscú de planes de acción aprobados por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú para trabajar con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú y organizaciones subordinadas dentro de los siguientes términos:

6.4.4.1. Para el próximo trimestre, a más tardar el día 30 del tercer mes del trimestre actual.

6.4.5. Presentación al Departamento de Control Principal de la Ciudad de Moscú de informes aprobados por el jefe de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú sobre el estado de las cuentas por cobrar e información sobre la implementación de planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú y organizaciones subordinadas dentro de los siguientes términos:

6.4.5.1. Para el trimestre de informe: a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de informe.

6.4.6. Proporcionar, a solicitud del Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú, información y documentos sobre el trabajo con cuentas por cobrar necesarios para evaluar la eficacia y eficiencia del trabajo con cuentas por cobrar, una lista de personas autorizadas responsables de trabajar con cuentas por cobrar.

6.5. El procedimiento de presentación, así como la forma y el contenido de los planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar, informes sobre el trabajo con cuentas por cobrar e información sobre la implementación de planes de acción para trabajar con cuentas por cobrar de la autoridad ejecutiva de la ciudad de Moscú y organizaciones subordinadas son aprobado por el Departamento de Control Principal de la ciudad de Moscú.

Descripción general del documento

Se ha establecido que se entiende por cuentas por cobrar el monto de las deudas contraídas con el poder ejecutivo, organización subordinada por personas jurídicas, empresarios individuales y personas físicas que hayan surgido como consecuencia del incumplimiento o cumplimiento indebido de una persona jurídica, empresario individual o individuo de obligaciones, incluso como resultado de la falta de pago de la multa impuesta; como resultado del incumplimiento o cumplimiento indebido de las obligaciones de acuerdo con el acuerdo (contrato, acuerdo). Hay tres tipos de cuentas por cobrar: corrientes; atrasado; sin esperanza de recuperarse.

Coordina y controla el trabajo con cuentas por cobrar Departamento de Control Principal.

El trabajo con cuentas por cobrar es realizado por personas autorizadas por el jefe de la autoridad ejecutiva, el jefe de la organización subordinada. En particular, el jefe designa a las personas que administran las cuentas por cobrar, son responsables de trabajar con el Servicio Federal de Alguaciles, para el trabajo de reclamo y para monitorear el desempeño de las funciones relacionadas con el trabajo con las cuentas por cobrar. Se ha determinado la lista de funciones de dichas personas.

Se da una lista de casos cuando las cuentas por cobrar son reconocidas como incobrables: muerte de una persona o declaración de su muerte; declarar en quiebra al deudor; liquidación de una persona jurídica; adopción por el tribunal de un acto, según el cual se pierde la posibilidad de cobrar la deuda por vencimiento del plazo establecido para su cobro; vencimiento del plazo de prescripción establecido por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa para la ejecución de una decisión sobre la imposición de una sanción administrativa, etc. El reconocimiento de las cuentas por cobrar como incobrables se lleva a cabo sobre la base de una decisión de la comisión de recepción y enajenación de activos.

1. En qué casos el empleador tiene derecho a hacer deducciones del salario del trabajador.

2. ¿Cuáles son las restricciones sobre las deducciones iniciadas por el empleador?

3. Cómo emitir deducciones de salarios y reflejar en la contabilidad.

Como regla general, el empleador es el deudor del salario, lo cual es bastante natural: el empleado cumple con sus deberes laborales y el empleador está obligado a pagarle una remuneración por ello. Sin embargo, hay casos en que un empleado tiene una deuda, por ejemplo, si se “pasó” con un anticipo al momento del pago del salario o con pago de vacaciones al momento del despido. Si todo está muy claro con la deuda del empleador: si debe, debe pagarla, entonces la situación es algo diferente con la deuda salarial del empleado. La legislación permite la deducción de la deuda del salario de un empleado, sin embargo, establece una serie de restricciones. Sobre qué montos y en qué orden el empleador tiene derecho a retener del salario del empleado, lea el artículo.

Causas de deducciones a iniciativa del empleador

Los casos en que un empleador tiene derecho a deducir del salario de un empleado para pagar los salarios atrasados ​​se enumeran en el artículo 137 del Código Laboral de la Federación Rusa:

reembolsar el anticipo no trabajado emitido al trabajador a cuenta de salarios;

para pagar un anticipo no gastado y no devuelto a tiempo emitido en relación con un viaje de negocios o transferencia a otro trabajo en otra área, así como en otros casos;

devolver las cantidades pagadas en exceso al trabajador por errores contables, así como las cantidades pagadas en exceso al trabajador, en caso de que el órgano para la consideración de los conflictos laborales individuales reconozca la culpa del trabajador en el incumplimiento de las normas laborales o el tiempo de inactividad;

al despido de un empleado antes del final del año laboral, por el cual ya ha recibido vacaciones anuales pagadas, por días de vacaciones no trabajados.

La lista de causales para las deducciones del salario del trabajador a iniciativa del empleador es cerrada, es decir, el empleador no tiene derecho a establecer de forma independiente causales adicionales. Así, la deducción de varias multas (por llegar tarde, por fumar, etc.) del salario de los empleados es ilegal. E incluso fijar tales multas en los contratos de trabajo y las regulaciones locales no las hace legales. Lo máximo que un empleador puede aplicar en tal situación son medidas disciplinarias (artículo 192 del Código Laboral de la Federación Rusa), por ejemplo, una observación, amonestación o despido por motivos apropiados. Sin embargo, la multa no se aplica a las medidas disciplinarias, por lo que no hay motivos para deducirla del salario del trabajador. Es más, haciendo deducciones ilegales, el propio empleador puede ser multado por violación de la legislación laboral (parte 1 del artículo 5.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa):

• de 1.000 a 5.000 rublos. - una multa para funcionarios y empresarios individuales;

• de 30.000 a 50.000 rublos. - sanción para las organizaciones.

Asimismo, un empleador no puede, por su propia iniciativa, retener cantidades del salario de un trabajador a cuenta de la devolución. El reembolso de un préstamo mediante deducción del salario solo es posible a petición del propio empleado. Asimismo, el trabajador puede “pedir” por escrito al empleador que le descuente mensualmente otras cantidades del salario: para saldar un préstamo bancario, para la manutención voluntaria de los hijos, etc. Al mismo tiempo, la comisión bancaria y otros gastos asociados a la transferencia de estos importes al destinatario también deberán hacerse a cargo del trabajador.

! Nota: No son "retenciones" en el sentido del art. 137 del Código Laboral de la Federación Rusa, ya que la reducción en el monto de los salarios a pagar no ocurre por la fuerza, sino de acuerdo con la voluntad del propio empleado, quien tiene derecho a disponer de su propiedad a su propia discreción ( Carta de Rostrud de 26 de septiembre de 2012 No. PG/7156-6-1). De este modo, las deducciones a iniciativa del empleado no están sujetas a restricciones de tamaño establecido por el art. 138 del Código Laboral de la Federación Rusa.

Limitación de las deducciones de los salarios

La legislación laboral permite al empleador retener el monto de la deuda del empleado en los casos que hemos comentado anteriormente, de su salario. Al mismo tiempo, de conformidad con el art. 129 del Código Laboral de la Federación Rusa, los salarios incluyen los siguientes pagos: remuneración directa por trabajo (salario, componente de trabajo a destajo, etc.), así como pagos de compensación (por ejemplo, pagos adicionales por trabajo en el Extremo Norte) y naturaleza estimulante (por ejemplo, bonos) . Así, de otros pagos que no sean salarios, el patrón no puede hacer deducciones por su propia iniciativa. Por ejemplo, es imposible deducir la deuda de un empleado de los montos de compensación, pagos, etc.

El monto total de todas las deducciones a iniciativa del empleador no debe exceder el 20% de los salarios. empleado (Artículo 138 del Código Laboral de la Federación Rusa). El valor límite especificado se calcula a partir de la cantidad de salario restante después de la retención del impuesto sobre la renta personal. Si el empleado también tiene deducciones por orden de ejecución, entonces se hacen en primer lugar, y si su tamaño es inferior al 20%, entonces el empleador tiene derecho a retener la deuda del empleado, pero el monto total de las deducciones (por orden de ejecución). de ejecución ya iniciativa del empleador) no debe exceder del 20% del salario. Si las deducciones bajo documentos ejecutivos ascienden a más del 20% del salario del empleado, entonces el empleador no tiene derecho a retener la deuda del empleado.

Además de las restricciones generales a las deducciones del salario del trabajador por iniciativa del empleador, también es necesario tener en cuenta restricciones particulares según los motivos de las deducciones.

Deducción de pago anticipado no trabajado, montos contables no devueltos, salarios pagados en exceso

Es posible hacer tales deducciones solo si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones (parte 3 del artículo 137):

• no ha transcurrido un mes desde la fecha de vencimiento del plazo establecido para la devolución del anticipo, reembolso de la deuda o pagos calculados incorrectamente;

• el empleado no cuestiona los motivos y los montos de la deducción.

Si no se cumplen estas condiciones, o al menos una de ellas, la deuda del empleado solo se puede cobrar en los tribunales. O el empleado puede pagar voluntariamente la deuda depositando fondos en la caja del empleador.

Muy a menudo sucede que un empleado recibió un pago por adelantado, pero no lo resolvió hasta el final del mes debido a diversas circunstancias (licencia por enfermedad, licencia sin goce de sueldo, etc.). En consecuencia, al final del mes, el empleado tiene una deuda. Simplemente “compensar” esta deuda el próximo mes mediante la reducción de la cantidad de salarios adeudados es incorrecto, ya que cualquier deducción del salario del empleado (incluida la deducción de un anticipo no devengado) debe tener fundamentos legales. Es decir, en primer lugar, debe cumplir con el límite del 20% en el monto de la deducción y, en segundo lugar, cumplir con el plazo de 1 mes y obtener el consentimiento del empleado.

El hecho de que el empleado no discuta los motivos y los montos de la deducción de su salario está mejor documentado, por ejemplo, por la declaración del empleado (Carta de Rostrud de fecha 08.09.2007 No. 3044-6-0). La base para retener montos de deuda del salario del empleado es la orden del jefe, redactada en cualquier forma.

! Nota: Si un empleado tiene una deuda por el hecho de haber tenido salarios pagados en exceso, entonces el patrón tiene derecho a retener el monto de dicha deuda sólo en los siguientes casos:

• si los salarios fueron pagados en una cantidad mayor como resultado de un error contable;

El Código del Trabajo no da a conocer el concepto de “error de conteo”, sin embargo, en la práctica, se entiende como un error aritmético, es decir, un error que se comete como consecuencia de la aplicación incorrecta de operaciones aritméticas (multiplicación, suma, resta, división ) en cálculos (carta de Rostrud de fecha 01.10.2012 No. 1286 -6-1). Pero los errores técnicos del empleador (por ejemplo, pago repetido de salarios por un período) o errores como resultado de la aplicación incorrecta de las normas de la ley (por ejemplo, una versión desactualizada) no se reconocen como errores de conteo (Determinación de el Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 20/01/2012 No. .

• si el órgano para la consideración de los conflictos laborales individuales reconoce la culpa del empleado en el incumplimiento de las normas laborales o el tiempo de inactividad;

• si se pagaron salarios en exceso al empleado en relación con sus acciones ilegales establecidas por el tribunal.

En caso de que no se cumpla ninguna de las condiciones anteriores, el empleador no tiene derecho a deducir las deudas del salario del trabajador.

Retención por vacaciones no trabajadas

La situación en la que un empleado en el momento del despido no tuvo tiempo de calcular las vacaciones anuales utilizadas es muy común. El hecho es que de acuerdo con la legislación, durante el año laboral, el empleado debe disfrutar de vacaciones anuales pagadas, mientras que el empleado puede tomar vacaciones en cualquier momento, independientemente de la cantidad de meses realmente trabajados. Por lo tanto, si un empleado se va antes del final del año laboral, para el cual utilizó por completo las vacaciones anuales pagadas y (o) adicionales, entonces tiene una deuda por el monto del pago de vacaciones recibido por los días de vacaciones no trabajados. El empleador tiene derecho a retener el monto de dicha deuda, por ejemplo, del cálculo final al momento del despido (pero no más del 20%).

! Nota: Si las cantidades adeudadas al trabajador despedido no son suficientes para que el empleador pueda retener la deuda por concepto de vacaciones no trabajadas, el trabajador podrá aportar voluntariamente el monto de la deuda. Si el empleado se niega a pagar voluntariamente el monto de la deuda, no puede ser demandado por eso: la práctica judicial muestra que en este caso no hay motivos para la recuperación (Decisión del Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 14 de marzo de 2014 No. 19-KG13-18, Sentencia de apelación del Tribunal Municipal de Moscú del 4 de diciembre de 2013 en expediente N° 11-37421/2013).

El empleador no tiene derecho a deducir del salario del empleado el monto de la deuda por vacaciones no trabajadas si el empleado es despedido por las siguientes razones (párrafo 4, parte 2, artículo 137 del Código Laboral de la Federación Rusa):

• la negativa del empleado a transferirse a otro trabajo, que es necesario para él de acuerdo con un certificado médico emitido de la manera establecida por las leyes federales y otros actos legales reglamentarios de la Federación Rusa, o la falta de un trabajo apropiado por parte del empleador (cláusula 8, parte 1, artículo 77 del Código Laboral de la Federación de Rusia);
• liquidación de una organización o terminación de actividad por parte de un empresario individual (cláusula 1, parte 1, artículo 81 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• reducción en el número o personal de empleados de una organización, un empresario individual (cláusula 2, parte 1, artículo 81 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• cambio del propietario de la propiedad de la organización (en relación con el jefe de la organización, sus adjuntos y el contador jefe) (cláusula 4, parte 1, artículo 81 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• reclutamiento de un empleado para el servicio militar o enviarlo a un servicio civil alternativo que lo reemplace (cláusula 1, parte 1, artículo 83 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• reincorporación al trabajo de un empleado que anteriormente realizó este trabajo, por decisión de la inspección o tribunal laboral estatal (cláusula 2, parte 1, artículo 83 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• reconocimiento de un empleado como completamente incapaz de trabajar de acuerdo con un informe médico (cláusula 5, parte 1, artículo 83 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• muerte de un empleado o empleador - un individuo, así como el reconocimiento por parte de un tribunal de un empleado o empleador - un individuo como muerto o desaparecido (cláusula 6, parte 1, artículo 83 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• la aparición de circunstancias de emergencia que impiden la continuación de las relaciones laborales (operaciones militares, catástrofes, desastres naturales, accidentes graves, epidemias y otras circunstancias de emergencia), si esta circunstancia es reconocida por decisión del Gobierno de la Federación Rusa o la autoridad estatal del sujeto correspondiente de la Federación Rusa (cláusula 7, parte 1, art. 83 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Un ejemplo de deducción por días de vacaciones no trabajados al momento del despido

Sokolov V.I., Gerente del Departamento de Ventas de Resource LLC retirado el 10/04/2015. En el momento del despido, Sokolov V.I. Hay 12 días de vacaciones no trabajadas. El monto de los pagos adeudados al empleado en el momento del despido (salario y bonificación para el período del 01/04/2015 al 10/04/2015) ascendió a 25.700,00 rublos. La cantidad acumulada por días de vacaciones no trabajados ascendió a 12.305,50 rublos. La gerencia de Resource LLC decidió deducir del salario a VI Sokolov. el monto del pago por días de vacaciones no trabajados.

Considere el procedimiento para deducir y reflejar el monto de la deuda en la contabilidad.

débito de la cuenta	crédito de la cuenta	Suma
44	70	25 700,00	Salarios acumulados
70	68	3 341,00	IRPF retenido del salario (no aplican deducciones) 25.700,00x13%
44	70	— 4 471,80	El monto adeudado por vacaciones no trabajadas retenido del salario (25.700,00 - 3.341,00) x 20%
70	68	— 581,00	IRPF anulado del importe de la deducción por días de vacaciones no trabajados
70	50	18 468,20	Salario pagado al empleado al ser despedido 25 700,00 – 4 471,80 – (3 341,00 – 581,00)
44	70	— 7 833,70	Revertido no deducido del empleado el monto del pago por vacaciones no trabajadas 12 305,50 – 4 471,80
50	70	7 833,70	El empleado aportó el monto no retenido a la caja de la organización (si el empleado expresó su deseo de pagar voluntariamente el monto de la deuda)
91-2	70	7 833,70	El monto no retenido del pago por vacaciones no trabajadas se carga a otros gastos (si el empleado se negó a pagar voluntariamente la deuda)

Las deducciones del salario del empleado de su deuda con el empleador por un pago anticipado no trabajado o por salarios pagados en exceso se reflejan en los registros contables de la misma manera que la retención por vacaciones no trabajadas: revirtiendo la entrada en el débito de la cuenta de contabilidad de costos (44, 20, 26) y el abono de la cuenta contable por liquidaciones con salarios del personal (70). Y la deducción de la deuda del empleado por montos contables no gastados se refleja en la publicación: débito 70 - crédito 71.

¿Te parece útil e interesante este artículo? compartir con colegas en las redes sociales!

Preguntas restantes - ¡pregúntales en los comentarios al artículo!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "directo"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "bloquear"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = falso; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = verdadero; yandex_no_sitelinks = verdadero; documento.escribir(" ");

Base normativa

1. Código Laboral de la Federación Rusa
2. Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa
3. Cartas de Rostrud:

• de 26 de septiembre de 2012 No. PG/7156-6-1;
• de fecha 08.09.2007 N° 3044-6-0;
• de fecha 01.10.2012 N° 1286-6-1