कार्यों (सेवाओं) की स्वीकृति का प्रमाण पत्र;

यह मुख्य प्राथमिक दस्तावेज है, जो सबसे पहले, अनुबंध के पक्षकार द्वारा अनुबंध में निर्धारित दायित्वों की पूर्ति को रिकॉर्ड करता है जो कि निष्पादक है। एक नियम के रूप में, यह इस तथ्य की रिकॉर्डिंग है जो सेवाओं (कार्यों) के लिए भुगतान करने के लिए ग्राहक के दायित्व को शामिल करता है। कार्य (सेवाओं) के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र तैयार करने की आवश्यकता इस तथ्य के कारण भी है कि यह ग्राहक की लागतों को उचित ठहराता है, जिसे सेवाओं (कार्य) की मात्रा और उनके प्रावधान के समय का रिकॉर्ड रखना होगा। अधिनियम को लिखित रूप में तैयार किया जाना चाहिए और इसमें निम्नलिखित विवरण होने चाहिए: पार्टियों के नाम; अधिनियम तैयार करने की तिथि और सेवाओं के प्रावधान की तिथि (कार्य का प्रदर्शन); सेवाओं (कार्यों) और उनकी लागत का विवरण; हस्ताक्षरकर्ताओं का नाम; अधिकारियों के हस्ताक्षर; एक संकेत है कि ग्राहक को सेवाओं (कार्य) आदि की गुणवत्ता और मात्रा के बारे में कोई शिकायत नहीं है। इस प्रकार, सेवाओं (कार्य) के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र इस तथ्य को दर्ज करने के लिए तैयार किया जाता है कि अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा किया गया है।

प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट;

पार्टियों के समझौते से, भुगतान सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध में ठेकेदार को अनुबंध द्वारा निर्धारित तरीके और समय सीमा के भीतर ग्राहक को रिपोर्ट प्रस्तुत करने का दायित्व प्रदान किया जा सकता है। रिपोर्ट ठेकेदार द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा और प्रकार के साथ-साथ वास्तव में प्रदान की गई सेवाओं के लिए ठेकेदार के पारिश्रमिक को इंगित करती है। ग्राहक को ठेकेदार की रिपोर्ट बाद के हितों को सुनिश्चित करने का एक साधन है और, सेवाओं की डिलीवरी और स्वीकृति के कार्य के साथ, ठेकेदार के पारिश्रमिक के भुगतान का आधार बनता है।

कई संगठन अपनी गतिविधियों में तीसरे पक्ष के विशेषज्ञों की मदद का सहारा लेते हैं जो इंजीनियरिंग सर्वेक्षण और तकनीकी प्रावधान के क्षेत्र में वाणिज्यिक गतिविधि और उद्यम प्रबंधन के मुद्दों पर कानून, लेखांकन और लेखा परीक्षा के क्षेत्र में परामर्श और सूचना सेवाएं प्रदान करते हैं। सलाह, आदि

ऐसी सेवाओं के लिए भुगतान की लागत पर हमेशा कर अधिकारियों का ध्यान बढ़ा है। इन सेवाओं की अमूर्त प्रकृति उनके प्रावधान के तथ्य के बारे में संदेह पैदा कर सकती है। अक्सर कर अधिकारियों के दावे बहुत न्यायसंगत होते हैं - कुछ संगठन इस प्रकार की सेवाओं का उपयोग कर "अनुकूलन" के तरीके के रूप में करते हैं, जिससे उनके लिए लागत बढ़ जाती है।

सूचना (परामर्श) सेवाओं के खर्चों की जाँच करते समय कर निरीक्षक किस पर ध्यान देते हैं? कौन से दस्तावेज़ सेवाओं के वास्तविक प्रावधान और कला में स्थापित आवश्यकताओं के अनुपालन की पुष्टि करने में मदद करेंगे। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252?

सामान्य प्रावधान

अध्याय 1 के नियम परामर्श और सूचना सेवाओं के प्रावधान के अनुबंधों पर लागू होते हैं। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 39 "सेवाओं का भुगतान प्रावधान"। कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 779, इन अनुबंधों के तहत, ठेकेदार ग्राहक के निर्देश पर, सेवाएं प्रदान करने (कुछ कार्य करने या कुछ गतिविधियों को अंजाम देने) का कार्य करता है, और ग्राहक इन सेवाओं के लिए भुगतान करने का कार्य करता है।

कर लेखांकन में, उपरोक्त खर्चों को पैराग्राफ के अनुसार अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया गया है। 14 (कानूनी और सूचना सेवाएँ) और पैराग्राफ। 15 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 (परामर्श और अन्य समान सेवाएं)।

इन खर्चों की जाँच करते समय कर निरीक्षकों को क्या शिकायतें हो सकती हैं? इसमें खर्चों और करदाता की गतिविधि के प्रकार के बीच संबंध की कमी और कर्मचारियों पर विशेषज्ञों की उपस्थिति शामिल है जिनकी नौकरी की जिम्मेदारियां प्रदान की गई सेवाओं के प्रकार के समान हैं। निरीक्षक सेवाओं के प्रावधान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों से संतुष्ट नहीं हो सकते हैं। मध्यस्थता अभ्यास के उदाहरणों का उपयोग करते हुए, हम करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच सूचना और परामर्श सेवाओं के भुगतान के लिए खर्चों के कर लेखांकन में प्रतिबिंब से संबंधित विवादास्पद मुद्दों पर विचार करेंगे।

खर्चों और आर्थिक गतिविधियों के बीच संबंध और उनकी आवश्यकता

कर अधिकारियों द्वारा सूचना और परामर्श सेवाओं के लिए भुगतान से संबंधित खर्चों को आयकर के कर योग्य आधार में कमी के रूप में स्वीकार नहीं करने का एक कारण इन सेवाओं की आवश्यकता का अभाव (लेखापरीक्षकों की राय में) भी है। करदाता की सेवाओं और व्यावसायिक गतिविधियों के बीच संबंध के रूप में।

उदाहरण के लिए, 23 मार्च 2010 एन 09एपी-3276/2010-एके के नौवें मध्यस्थता न्यायालय अपील के संकल्प में, निम्नलिखित स्थिति पर विचार किया गया था। कंपनी औद्योगिक उपकरणों की स्थापना, मरम्मत और रखरखाव से संबंधित गतिविधियाँ करती है, और विभिन्न संगठनों के साथ अनुबंध करती है, जिनमें वे संगठन भी शामिल हैं जिनके साथ इसका पहले कोई संबंध नहीं था। यह ध्यान में रखते हुए कि व्यवसाय करना कुछ जोखिमों के अधीन है और सीधे प्रतिपक्षों की अखंडता पर निर्भर करता है, कंपनी उन संगठनों के बारे में जानकारी एकत्र करती है जिनके साथ वह संविदात्मक संबंध रखने की उम्मीद करती है।

कंपनी की अपनी सुरक्षा सेवा नहीं है, और इसलिए इसमें संभावित समकक्षों की विश्वसनीयता के बारे में स्वतंत्र रूप से जानकारी एकत्र करने की क्षमता नहीं है। संभावित भागीदार, उसकी वित्तीय स्थिति और व्यावसायिक प्रतिष्ठा की सबसे संपूर्ण तस्वीर प्राप्त करने के लिए, कंपनी ने आर्थिक सुरक्षा के क्षेत्र में सूचना सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया, जिसके अनुसार ठेकेदार कंपनी को संबंधित सेवाएं प्रदान करने का वचन देता है। कानूनी संस्थाओं के बारे में जानकारी का प्रावधान, बाजार अनुसंधान, और व्यापार वार्ता के लिए जानकारी का संग्रह, गैर-क्रेडिट योग्य या अविश्वसनीय भागीदारों की पहचान करना। मामले की सामग्री में प्रदान की गई सेवाओं पर मासिक अधिनियम और रिपोर्ट शामिल हैं, जिससे यह स्पष्ट है कि कौन सी विशिष्ट सेवाएं प्रदान की गईं।

कर निरीक्षक के अनुसार, कंपनी के पास इन सूचना सेवाओं की आवश्यकता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ नहीं हैं। हालाँकि, अदालत ने कर अधिकारियों की शिकायत को खारिज कर दिया, यह देखते हुए कि प्रदान की गई सेवाओं का उपयोग कंपनी द्वारा बेईमान ग्राहकों के साथ सहयोग से वित्तीय जोखिमों को कम करने और लेनदेन के समापन के चरण में भी भुगतान न करने के जोखिमों को कम करने के लिए किया गया था। प्राप्त जानकारी के आधार पर, कंपनी अपनी गतिविधियों के प्रबंधन की प्रक्रिया को अंजाम देती है। अदालत ने फैसला सुनाया: उत्पादन गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए सेवाएं आवश्यक हैं, और इसलिए उनके लिए भुगतान की लागत आर्थिक रूप से उचित है।

आइए एक उदाहरण दें जब न्यायाधीशों ने कर निरीक्षक के इस तर्क को खारिज कर दिया कि सूचना (परामर्श) सेवाओं के लिए भुगतान की लागत इन लागतों और संगठन की उत्पादन गतिविधियों के बीच सीधे संबंध की कमी के कारण आर्थिक रूप से अनुचित थी।

17 नवंबर, 2009 के संकल्प संख्या केए-ए40/12141/09 में मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा विचार किए गए मामले में, कर अधिकारियों और संगठन के बीच विवाद का विषय अन्य खर्चों में बाद का समावेश था। एल्यूमीनियम स्मेल्टर परियोजना की आर्थिक व्यवहार्यता पर परामर्श सेवाओं की लागत।

अदालत ने इस तथ्य को ध्यान में रखा कि संगठन ने एक नई परियोजना खोली और एल्युमीनियम प्लांट सीजेएससी की स्थापना की। इस परियोजना के हिस्से के रूप में, एक एल्यूमीनियम स्मेल्टर का निर्माण शुरू हुआ। संगठन ने सलाहकारों द्वारा उपलब्ध कराए गए विश्लेषणात्मक डेटा के आधार पर उचित निवेश निर्णय लिए।

कर्मचारी कार्यों का दोहराव

अक्सर, संगठन सूचना (परामर्श) सेवाएँ प्रदान करने के लिए तीसरे पक्षों को नियुक्त करते हैं, जबकि स्टाफ विशेषज्ञों को रखते हैं जो पहली नज़र में समान कार्य करते हैं। उदाहरण के लिए, अपनी स्वयं की कानूनी सेवा वाला एक संगठन अदालतों और सरकारी एजेंसियों में हितों का प्रतिनिधित्व करने, दस्तावेजों की कानूनी जांच करने और स्थितियों का विश्लेषण करने, राय तैयार करने और प्रवर्तन कार्यवाही के चरण में भाग लेने के लिए कानून फर्मों और वकीलों को आकर्षित करता है।

अक्सर, ठीक इसी कारण से, कर निरीक्षक, सूचना (परामर्श) सेवाओं के भुगतान से जुड़े खर्चों की जाँच करते समय, उन्हें कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार नहीं करते हैं।

हाल ही में, इस मुद्दे पर न्यायिक अभ्यास मुख्य रूप से संगठनों के पक्ष में विकसित हो रहा है। उदाहरण के लिए, 18 मार्च, 2008 के संकल्प संख्या 14616/07 में सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम ने संकेत दिया कि आर्थिक रूप से उचित के रूप में ऐसे खर्चों की मान्यता इस बात पर निर्भर नहीं करती है कि संगठन में संरचनात्मक इकाइयाँ हैं जो समान समस्याओं का समाधान करती हैं या नहीं। . इसी तरह के निष्कर्ष मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 07/23/2009 एन केए-ए40/7049-09, दिनांक 05.05.2009 एन केए-ए40/3335-09, एफएएस टीएसओ दिनांक 06/26 के प्रस्तावों में निहित हैं। /2009 एन ए35-991/08-सी21, एफएएस पीओ दिनांक 26 जनवरी 2009 एन ए55-9610/2008। 25 जनवरी 2010 के संकल्प संख्या A27-7155/2009 में FAS ZSO के न्यायाधीशों ने कर प्राधिकरण के तर्क को खारिज कर दिया, जिसके अनुसार, किसी तीसरे पक्ष संगठन की सेवाओं की लागत आर्थिक रूप से उचित नहीं है, क्योंकि करदाता के कर्मचारियों में समान विशेषज्ञ होते हैं। अदालत ने संकेत दिया कि यह परिस्थिति करदाता को संविदात्मक संबंधों के आधार पर प्रासंगिक विशेषज्ञों को शामिल करने के अधिकार से वंचित नहीं करती है।

मददगार सलाह। इस मुद्दे पर सकारात्मक मध्यस्थता अभ्यास की उपस्थिति का मतलब यह नहीं है कि एक संगठन जो तीसरे पक्ष के विशेषज्ञों की सेवाओं का सहारा लेता है, यदि उसका अपना है, तो किसी भी मामले में कर अधिकारियों के साथ विवाद जीत जाएगा। कर अधिकारियों के दावों से बचने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि करदाता पहले से ही तर्कों पर स्टॉक कर लें जो इस बात के लिए औचित्य के रूप में काम करेगा कि वह सूचना (परामर्श) सेवाएं प्रदान करने के लिए तीसरे पक्षों को क्यों नियुक्त करता है, जबकि उसकी अपनी सेवाएं समान कार्य करती हैं। तर्क इस प्रकार हो सकते हैं: कर्मचारियों की नौकरी की जिम्मेदारियाँ प्रदान की गई सेवाओं की सूची से मेल नहीं खाती हैं, कर्मचारियों के पास पर्याप्त योग्यता नहीं है या वे काम की मात्रा का सामना नहीं कर सकते हैं।

उदाहरण के लिए, एफएएस मॉस्को क्षेत्र ने 2 अप्रैल, 2010 के संकल्प संख्या केए-ए40/2846-10 में निम्नलिखित स्थिति पर विचार किया। कर प्राधिकरण के अनुसार, संगठन ने सीजेएससी "टीएसईई" करों और वित्तीय कानून को आर्थिक और कानूनी प्रकृति की परामर्श और सूचना सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के तहत आयकर की गणना के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्चों को अवैध रूप से ध्यान में रखा। "। कर प्राधिकरण का मानना ​​​​है कि विवादास्पद लागतें आर्थिक रूप से अनुचित हैं, क्योंकि लेखापरीक्षित अवधि में करदाता के पास वकीलों का अपना स्टाफ था, और तीसरे पक्ष के संगठन द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं इन वकीलों को सौंपे गए कार्यों के समान हैं।

करदाता यह साबित करने में सक्षम था कि लेखापरीक्षित अवधि के दौरान उसके पास संरचनात्मक इकाई पर कार्य विवरण और नियम प्रस्तुत करके कर विवादों में शामिल विशेषज्ञ नहीं थे। इन दस्तावेज़ों के अनुसार, कानूनी विभाग के कर्मचारियों के पास कर विवादों में कंपनी के हितों का प्रतिनिधित्व करने की ज़िम्मेदारियाँ नहीं थीं, और इसलिए कंपनी ने कर विवाद पर मध्यस्थता अदालत में भाग लेने के लिए ZAO के साथ एक समझौता किया। TsEE कर और वित्तीय कानून अपने हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए।

अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि करदाता के कर्मचारियों और तीसरे पक्ष के संगठन द्वारा किए गए कार्य समान नहीं हैं।

उसी एफएएस एमओ ने 24 सितंबर 2009 के संकल्प संख्या केए-ए40/8211-09-2 में करदाता का समर्थन किया, यह दर्शाता है कि उसके पास सौंपे गए कार्यों को करने के लिए कर्मचारियों में पर्याप्त योग्य विशेषज्ञ नहीं हैं, और इसलिए खर्चों को इसके तहत मान्यता दी गई है। किसी तीसरे पक्ष के संगठन के साथ एक अनुबंध जो आर्थिक रूप से उचित है।

यह तर्क उन मामलों में भी दिया जाता है जहां कोई संगठन अंतरराष्ट्रीय मानकों के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए परामर्श कंपनियों को नियुक्त करता है। उदाहरण के लिए, अपील की नौवीं मध्यस्थता अदालत ने 18 मार्च 2010 के संकल्प संख्या 09AP-3301/2010-AK में कर निरीक्षक के इस तर्क को अस्थिर पाया कि संगठन में स्टाफिंग इकाइयाँ हैं जिनके कार्य विवरण विशेषज्ञ टर्मिनल सेवाओं द्वारा किए गए कार्य को निर्दिष्ट करते हैं। सीमित । संगठन ने कर्मचारियों के स्टाफिंग शेड्यूल और नौकरी विवरण प्रदान किए, जिससे यह पुष्टि हुई कि उसके पास विशेषज्ञ कंपनी के समान सेवाएं प्रदान करने में सक्षम योग्य विशेषज्ञ नहीं हैं। अदालत ने एक कंप्यूटर प्रोग्राम की उपलब्धता के बारे में कर प्राधिकरण के तर्क को भी स्वीकार नहीं किया, जो परामर्श सेवाओं पर रिपोर्ट के बराबर वित्तीय रिपोर्ट तैयार करने की अनुमति देता है, इस तथ्य के कारण कि इस कार्यक्रम का उपयोग लेखांकन और कर रिकॉर्ड को बनाए रखने के लिए किया गया था। रूसी संघ का कानून।

मध्यस्थता अभ्यास में, ऐसे उदाहरण हैं जब न्यायाधीश परामर्श (सूचना) सेवाओं की लागत को उचित मानते हैं यदि कर्मचारी काम की बढ़ी हुई मात्रा का सामना नहीं कर सके, और कर्मचारियों का विस्तार अनुचित था (29 नवंबर, 2007 के एफएएस पीओ का संकल्प देखें) एन ए55-3597/07)।

दस्तावेजी पुष्टि

इसे ध्यान में रखते हुए, कला के प्रावधानों के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, खर्चों को करदाता द्वारा किए गए (उपगत) किए गए उचित और प्रलेखित खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है, जब कर आधार खर्चों की राशि से कम हो जाता है, तो संगठन खर्चों की वैधता साबित करने के लिए बाध्य होता है; , साथ ही उनका दस्तावेजीकरण भी करें। यदि किसी अनुबंध के तहत सूचना (परामर्श) सेवाओं के भुगतान के संबंध में लागत आती है, तो करदाता को न केवल इन सेवाओं के लिए भुगतान का सबूत देने वाले दस्तावेज जमा करने होंगे, बल्कि उनके वास्तविक प्रावधान के तथ्य को भी साबित करना होगा, जिसमें विशिष्ट प्रकार के प्रदर्शन का सबूत देने वाले दस्तावेज भी शामिल होंगे। ठेकेदार द्वारा सेवाओं का विवरण, और रिपोर्ट, निष्कर्ष आदि के रूप में प्रत्येक सेवा का परिणाम।

कर कानून प्राथमिक दस्तावेजों की एक सूची स्थापित नहीं करता है जिन्हें कुछ लेनदेन करते समय तैयार किया जाना चाहिए। खर्चों में लागत शामिल करने की शर्त उपलब्ध दस्तावेजों के आधार पर यह निष्कर्ष निकालने की क्षमता है कि खर्च वास्तव में किए गए हैं और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से हैं (नौवीं पंचाट न्यायालय अपील का संकल्प दिनांक 18 मार्च, 2010 एन 09एपी-3301/ 2010-एके)।

किस मामले में न्यायाधीश कर अधिकारियों का पक्ष लेते हैं, यह मानते हुए कि सूचना (परामर्श) सेवाओं के प्रावधान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ ठीक से तैयार नहीं किए गए हैं? यदि प्रदान की गई सेवाओं की वास्तविकता की पुष्टि करने वाले कोई दस्तावेज़ नहीं हैं। अनुबंध के पक्षों द्वारा हस्ताक्षरित निष्पादित सेवाओं के प्रस्तुत प्रमाण पत्र, प्रदान की गई सेवाओं की सामग्री का खुलासा नहीं करते हैं। सेवाओं के प्रावधान पर रिपोर्ट विस्तृत नहीं है और इसमें वास्तव में प्रदान की गई सेवाओं, उनकी मात्रा और प्रकृति, पूरा होने का समय और किए गए कार्य के परिणामों पर डेटा शामिल नहीं है (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस का संकल्प दिनांक 4 मई, 2010 एन ए55 देखें) -12359/2009)। रिपोर्ट में शामिल जानकारी सामान्य सैद्धांतिक ज्ञान का उपयोग करने वाले अन्य संगठनों के उदाहरण पर आधारित है जो सीधे करदाता की उत्पादन गतिविधियों से संबंधित नहीं है (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस जेडएसओ का संकल्प दिनांक 28 अगस्त, 2007 एन एफ04-5734/2007) (37452-ए03-15)). रिपोर्ट माल बाजार की वर्तमान स्थिति और रूसी अर्थव्यवस्था के एक अलग क्षेत्र की कुछ आर्थिक श्रेणियों का एक सामान्य विवरण है; इसमें करदाता के लिए विशेष रूप से विकसित सिफारिशें शामिल नहीं हैं (एफएएस वीएसओ संकल्प दिनांक 22 फरवरी, 2007 एन ए19-1558); /06-52-Ф02-427/07-С1 ).

संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 16 सितंबर, 2008 एन ए72-1944/08*(1) एक ऐसे मामले पर विचार करता है जो स्पष्ट रूप से दर्शाता है कि परामर्श और सूचना सेवाओं के लिए अनुबंध समाप्त करते समय दस्तावेज़ कैसे तैयार नहीं किए जाने चाहिए। करदाता ने उसे निम्नलिखित सेवाएं प्रदान करने के लिए समझौते किए हैं: करदाता की गतिविधियों के लिए आवश्यक लाइसेंस और अन्य नियामक दस्तावेज प्राप्त करने में, विभिन्न वर्गों के खतरनाक सामानों के लिए दस्तावेज़ तैयार करने में सहायता; माल की सीमा शुल्क निकासी के दौरान परामर्श; वित्तीय विवरण बनाए रखने में सहायता प्रदान करना; करदाता की गतिविधियों का कानूनी समर्थन, जिसमें विदेशी देशों के कानून भी शामिल हैं। करदाता के स्पष्टीकरण के अनुसार, सेवाएँ टेलीफोन (?!) के माध्यम से प्रदान की गईं, लेकिन टेलीफोन कॉल का कोई प्रिंटआउट प्रदान नहीं किया गया। प्रदर्शन किए गए कार्य के प्रमाण पत्र में, कॉलम "कार्य का नाम (सेवाएं)" में यह दर्शाया गया है: "अनुबंध के तहत व्यापक सेवाएं प्रदान की गईं।"

अदालत ने पाया कि सूचना और परामर्श सेवाओं की लागत को प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा दर्ज नहीं किया गया था, क्योंकि प्रदर्शन किए गए कार्य के प्रमाण पत्र में केवल सेवाओं की एक श्रृंखला के प्रावधान की बात की गई थी और ठेकेदार को देय राशि का संकेत दिया गया था। इन कृत्यों की सामग्री से यह निर्धारित करना असंभव है कि ठेकेदार ने ग्राहक के लिए कौन सा विशिष्ट कार्य किया। अधिनियमों की सामग्री हमें आवेदक को प्रदान की गई सेवाओं की प्रकृति, साथ ही किस हद तक और किस उद्देश्य के लिए सेवाएं प्रदान की गई थी, स्थापित करने की अनुमति नहीं देती है, और इसलिए, यह आकलन करने के लिए कि क्या इन सेवाओं के परिणामों का उपयोग किया गया था भविष्य में कंपनी की गतिविधियों में।

इस प्रकार, संगठन द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों का निष्पादन कला के प्रावधानों का अनुपालन नहीं करता है। लेखांकन पर कानून के 9 *(2), क्योंकि वे व्यावसायिक लेनदेन की सामग्री का खुलासा नहीं करते हैं।

करदाता ने सूचना परामर्श प्रदान करने वाले कलाकारों की रिपोर्ट का उल्लेख किया। हालाँकि, ये रिपोर्ट मुख्य रूप से सांख्यिकीय प्रकृति की हैं, वे संकेत देते हैं कि ठेकेदार ने कर कानून पर परामर्श प्रदान किया - कर आधार बनाने के सामान्य सिद्धांत, न्यूनतम आवश्यक अलग कर लेखांकन का आयोजन, कर आधार के आय और व्यय भागों का गठन, पूर्ति कर रोकने की बाध्यताएँ, कर रिटर्न भरने की सामान्य प्रक्रिया, कर रिटर्न की अलग-अलग शीट भरने की प्रक्रिया, आदि।

प्रस्तुत दस्तावेज़ों में मूल्य निर्माण और प्रदान की गई विशिष्ट सेवाओं के प्रकार द्वारा लागत के निर्धारण पर डेटा शामिल नहीं है, मात्रात्मक, गुणात्मक और मूल्य संकेतकों के संदर्भ में दायित्वों की पूर्ति का तथ्य प्रतिबिंबित नहीं होता है; रिपोर्ट में शामिल जानकारी सामान्य सैद्धांतिक ज्ञान पर आधारित है जो सीधे तौर पर संगठन की गतिविधियों से संबंधित नहीं है। संगठन की गतिविधियों में विशिष्ट लक्ष्यों को प्राप्त करने पर परामर्श सेवाओं के फोकस की पुष्टि करने वाला कोई दस्तावेज़ प्रदान नहीं किया गया था।

मददगार सलाह। परामर्श (सूचना) सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के हिस्से के रूप में, उनके प्रावधान की वास्तविकता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ तैयार किए जाने चाहिए, अर्थात्:

प्रदान की गई सेवाओं की सामग्री का खुलासा करने वाले पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित अधिनियम;

सेवाओं के प्रावधान पर एक विस्तृत रिपोर्ट, जिसमें वास्तव में प्रदान की गई सेवाओं पर डेटा, उनकी मात्रा और प्रकृति, पूरा होने की समय सीमा, साथ ही करदाता के लिए विशेष रूप से विकसित सिफारिशें शामिल हैं।

अब आइए एक मामले का हवाला देते हैं जिस पर नौवीं पंचाट न्यायालय अपील द्वारा 16 मार्च 2010 के संकल्प संख्या 09AP-3171/2010-AK में विचार किया गया था, जिसने करदाता का समर्थन किया था।

कर निरीक्षणालय ने अदालत में एक शिकायत दर्ज की, जिसमें उसने संकेत दिया कि संगठन, कला के अनुच्छेद 1 का उल्लंघन कर रहा है। 252, कला का अनुच्छेद 15। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264, लगभग 19.5 मिलियन रूबल की आर्थिक रूप से अनुचित और गैर-दस्तावेज लागत को गलत तरीके से आयकर खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया गया था। विदेशी कंपनी एक्सपर्ट टर्मिनल सर्विसेज लिमिटेड के साथ संपन्न एक समझौते के तहत।

कर प्राधिकरण के अनुसार, करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज़ (5वर्षीय योजना-2005, लाभ और हानि, बैलेंस शीट, वित्त रिपोर्ट, आदि) कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए स्वीकार नहीं किए जा सकते क्योंकि वे कला की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं। लेखांकन पर कानून के 9, कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के लोगों की भाषाओं पर कानून के 16 * (3) और लेखांकन विनियमों के खंड 9 * (4), अर्थात्, वे एक विदेशी भाषा में निष्पादित होते हैं और उनमें कोई लाइन-बाय नहीं होती है- पंक्ति अनुवाद.

इस बीच, कर प्राधिकरण ने उस कला पर ध्यान नहीं दिया। लेखांकन कानून के 9 में यह स्थापित किया गया है कि किसी संगठन द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन को सहायक दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए, जो प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के रूप में कार्य करते हैं और जिसके आधार पर लेखांकन किया जाता है। प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्रपत्र में तैयार किए गए हैं, और जिन दस्तावेज़ों का प्रपत्र इन एल्बमों में प्रदान नहीं किया गया है उनमें अनिवार्य विवरण होना चाहिए।

राज्य सांख्यिकी समिति के प्रासंगिक प्रस्तावों द्वारा अनुमोदित प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों में एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को सेवाओं के प्रावधान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का एकीकृत रूप शामिल नहीं है, और इसलिए ऐसा दस्तावेज़ तैयार किया गया कोई भी दस्तावेज़ होगा समझौते के पक्ष, जो अनुच्छेद .2 बड़े चम्मच में सूचीबद्ध सभी अनिवार्य विवरणों को प्रतिबिंबित करेंगे। लेखांकन कानून के 9.

इस प्रकार, प्रदान की गई वास्तविक परामर्श सेवाओं पर आवेदक द्वारा प्रस्तुत रिपोर्ट प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज हैं, क्योंकि उनमें लाइन-बाय-लाइन अनुवाद सहित सभी आवश्यक विवरण शामिल हैं, जबकि अतिरिक्त रूप से प्रस्तुत दस्तावेज (5वर्षीय योजना-2005, लाभ और हानि) , बैलेंस शीट, वित्त रिपोर्ट इत्यादि) सेवाओं के प्रावधान का परिणाम हैं और उद्यम द्वारा वाणिज्यिक गतिविधियों के दौरान उपयोग किए जाते हैं, वे कर लेखांकन के लिए आवश्यक नहीं हैं;

ऐसी परिस्थितियों में, अतिरिक्त दस्तावेज़ लेखांकन विनियमों के खंड 9 की आवश्यकताओं के अधीन नहीं हैं।

करदाता द्वारा इन सेवाओं की खरीद की पुष्टि चालान, भुगतान दस्तावेजों, किए गए कार्य पर रिपोर्ट, दोनों पक्षों के प्रतिनिधियों द्वारा हस्ताक्षरित, साथ ही उन दस्तावेजों से की जाती है जो सेवाओं के प्रावधान का परिणाम हैं। इसके अलावा, अदालत ने एक महत्वपूर्ण निष्कर्ष निकाला।

न्यायालय का निष्कर्ष. रूसी संघ का कर कानून उन दस्तावेजों के लिए आवश्यकताएं स्थापित नहीं करता है जो लागतों के आर्थिक औचित्य की पुष्टि कर सकते हैं, न तो ऐसे दस्तावेजों की सूची और न ही उनका रूप परिभाषित किया गया है। इस संबंध में, करदाता, खर्चों के आर्थिक औचित्य की पुष्टि करने के लिए, उनके पास मौजूद किसी भी आंतरिक संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज़ का उपयोग कर सकते हैं जो इन खर्चों को करने के उद्देश्य को उचित ठहराते हैं।

एक दस्तावेज़ जो खर्चों को उचित ठहराने में मदद करेगा

एक आंतरिक दस्तावेज़ सूचना (परामर्श) सेवाओं की आवश्यकता को उचित ठहराने में मदद करेगा। इसका स्वरूप और सामग्री नियामक दस्तावेजों द्वारा परिभाषित नहीं है। इसे संगठन के संबंधित विभागों द्वारा किसी भी रूप में रिपोर्ट या प्रमाण पत्र के रूप में संकलित किया जा सकता है।

इस दस्तावेज़ में, संगठन को आवश्यक सेवाओं की एक सूची प्रदान करने की सलाह दी जाती है। यह बताना भी आवश्यक है कि कुछ सेवाओं की आवश्यकता क्यों उत्पन्न हुई, प्राप्त परिणाम प्रबंधन निर्णयों को कैसे प्रभावित करेंगे (उदाहरण के लिए, लाभप्रदता बढ़ेगी, आउटपुट की मात्रा बढ़ेगी)। यदि संभव हो तो, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि करदाता परामर्श (सूचना) सेवाओं का उपयोग नहीं करता है तो उसके क्या नकारात्मक परिणाम होंगे।

यह वांछनीय है कि संगठन उस विशेष कंपनी की पसंद को उचित ठहरा सके जिसकी सेवाओं का वह उपयोग करना चाहता है। एक नियम के रूप में, एक परामर्श कंपनी को शामिल करने का निर्णय लेने के लिए, ग्राहक परामर्श सेवा बाजार का विश्लेषण करता है। इसमें व्यावसायिक प्रतिष्ठा, इस क्षेत्र में अनुभव, मूल्य स्तर, कंपनी की विशिष्टता आदि को ध्यान में रखा जाता है। यदि करदाता के पास अन्य संगठनों के साथ समान परामर्श सेवाएं प्रदान करने के लिए समझौते हैं, तो प्रमाणपत्र में यह दर्शाया जाना चाहिए कि अन्य समझौतों के तहत प्रदान की जाने वाली सेवाएं किस प्रकार भिन्न हैं।

यदि संगठन में ऐसे कर्मचारी हैं जिनके कार्य पूरी तरह या आंशिक रूप से प्रदान की गई सेवाओं के प्रकार से मेल खाते हैं, तो प्रमाण पत्र में तीसरे पक्ष के विशेषज्ञों को आकर्षित करने की आवश्यकता को साबित करने वाले तर्क प्रदान किए जाने चाहिए, उदाहरण के लिए, नियमित कर्मचारियों के बीच प्रासंगिक अनुभव और विशेष ज्ञान की कमी, उचित समय के भीतर वर्तमान मुद्दों के समाधान के लिए कर्मचारियों में विशेषज्ञों की अपर्याप्त संख्या की उपस्थिति आदि।

ग्राहक सेवा के बारे में कुछ शब्द

कानूनी और अन्य परामर्श सेवाएं प्रदान करने के क्षेत्र में, सदस्यता के आधार पर कानूनी और परामर्श सेवाओं के प्रावधान के लिए दीर्घकालिक अनुबंध समाप्त करना एक आम बात है, जब ग्राहक ठेकेदार को पार्टियों द्वारा सहमत मासिक शुल्क का भुगतान करता है, जिसके लिए उसे सलाह मिलती है जो ठेकेदार द्वारा खर्च किए गए समय और जटिलता तक सीमित नहीं है।

अक्सर, किसी संगठन को उस समय के लिए सदस्यता शुल्क का भुगतान करना पड़ता है जब वह सेवाओं का उपयोग नहीं करता है। क्या उसे आयकर की गणना करते समय सदस्यता शुल्क की निर्दिष्ट मात्रा को ध्यान में रखने का अधिकार है? वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-06/1/330 दिनांक 26 मई 2008 के अनुसार, अनुबंध की अवधि के दौरान आवश्यकतानुसार किसी संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली परामर्श और लेखापरीक्षा सेवाओं की खरीद के लिए खर्च किया जा सकता है। कॉर्पोरेट मुनाफ़े के कर उद्देश्यों के लिए व्यय के रूप में ध्यान में रखा गया। इस मामले में, विशिष्ट प्रकार के खर्चों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से संगठनों के मुनाफे पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए उपरोक्त खर्चों को ध्यान में रखा जाता है। मध्यस्थता अभ्यास में, ऐसे उदाहरण भी मिल सकते हैं जब न्यायाधीश करदाताओं का समर्थन करते हैं जब वे आयकर का आकलन करते समय खाते में लिए गए खर्चों को बट्टे खाते में डालते हैं, सदस्यता सेवाओं के लिए प्रदान करने वाले एक समझौते के तहत लागत (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस यूओ का संकल्प दिनांक 19 नवंबर, 2007 एन एफ09) -8659/07-एस3, नौवीं मध्यस्थता न्यायालय अपील दिनांक 20 फरवरी 2008 एन 09एपी-1026/2008-एके, 09एपी-1028/2008-एके)।

ई.एल. एर्मोशिना, पत्रिका "आय कर: आय और व्यय का लेखा" के संपादक

*(1) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 19 जनवरी, 2009 एन वीएएस-17223/08 के निर्णय से, पर्यवेक्षण के क्रम में समीक्षा के लिए इस मामले को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था।

*(2) 21 नवंबर 1996 का संघीय कानून एन 129-एफजेड।

*(3) 25 अक्टूबर 1991 एन 1807-1 का संघीय कानून "रूसी संघ के लोगों की भाषाओं पर"।

*(4) रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियम अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश से दिनांक 29 जुलाई 1998 एन 34एन।

दूसरी ओर, _________________________ द्वारा जारी, हमने इस अधिनियम को निम्नलिखित पर तैयार किया है: 1. अनुबंध संख्या ___________ दिनांक "___"________ ____ की शर्तों के अनुसार।

ठेकेदार ने सेवाएं प्रदान कीं जिनमें शामिल हैं:

(प्रदान की गई सेवाओं का विवरण दिया गया है) 2.

न्यायालय में प्रतिनिधित्व के लिए मसौदा मानक समझौता

ग्राहक के लिए __________________________________________________________________________________________________________________________________ बाद में दावे का एक विवरण तैयार करें, साथ ही प्रथम दृष्टया अदालत में दावे के उक्त विवरण पर विचार करते समय ग्राहक के हितों का प्रतिनिधित्व करें - ______________________ शहर का जिला न्यायालय।

________________; 1.1.2. अन्य कार्रवाइयां: कोई भी अन्य कार्रवाइयां जो रूसी संघ के कानून द्वारा निषिद्ध नहीं हैं, जिसके निष्पादन की आवश्यकता, समय और प्रक्रिया पर ठेकेदार और ग्राहक के बीच एक लिखित समझौता हुआ है।

1.2 इस अनुबंध के तहत सेवाएँ निम्नलिखित शर्तों के भीतर ठेकेदार द्वारा प्रावधान के अधीन हैं: 1.2.1.

प्रदान की गई सेवाओं की पुष्टि कैसे करें?

यह दस्तावेज करना आवश्यक है कि उन्हें उद्यमशीलता गतिविधि के हिस्से के रूप में आय उत्पन्न करने के लिए किया गया था।

निरीक्षक अक्सर मानते हैं कि सेवाएँ प्रदान नहीं की गईं या कुछ हद तक प्रदान की गईं, कि उनकी कीमत बहुत अधिक थी और करदाता को उनकी बिल्कुल भी आवश्यकता नहीं थी, क्योंकि

कंपनी के पास अपने कर्मचारियों पर समान कर्तव्य निभाने वाले विशेषज्ञ हैं।

शब्दावली की समस्या को हल करने के लिए, अनुबंध में "सेवाएँ" लिखना आवश्यक है न कि "कार्य", "सेवाओं का प्रावधान" और न कि "कार्यों का प्रदर्शन", "सेवाओं के प्रावधान का कार्य" और न कि "स्वीकृति का कार्य"। और पूर्ण किए गए कार्य का स्थानांतरण”, आदि।

अनुबंध कंपनी के खर्चों की पुष्टि करने वाले महत्वपूर्ण दस्तावेजों में से एक है, इसलिए विषय और सेवाओं की सूची को स्पष्ट रूप से परिभाषित करना आवश्यक है।

आपके अधिकार: रोजगार अनुबंध

कर्मचारियों के श्रम के संबंध में, ज्यादातर मामलों में काम के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान के बीच अंतर करना मुश्किल होता है, और इसलिए रिश्ते को अनुबंध के रूप में और भुगतान सेवाओं के प्रावधान के अनुबंध के रूप में औपचारिक बनाना स्वीकार्य लगता है। .

एक सामान्य नियम के रूप में, शुल्क के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध में कर्मचारी द्वारा कर्तव्यों का व्यक्तिगत प्रदर्शन शामिल होता है: अन्य व्यक्ति केवल उन मामलों में शामिल हो सकते हैं जहां यह अनुबंध में स्पष्ट रूप से प्रदान किया गया है।

सशुल्क सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध के तहत पार्टियों के अधिकार और दायित्व अनुबंध के लिए सूचीबद्ध अधिकारों और दायित्वों के समान हैं।

एक विशेष विशेषता यह है कि प्रत्येक पक्ष को किसी भी समय संबंध समाप्त करने का अधिकार है।

एजेंसी समझौते के तहत एजेंट की रिपोर्ट - नमूना डाउनलोड करें

या यह एजेंट द्वारा उसके निर्देशों को निष्पादित करने की प्रक्रिया में व्यक्तिगत रूप से किए गए खर्चों को प्रतिबिंबित कर सकता है (इन राशियों की प्रतिपूर्ति ग्राहक द्वारा की जाती है)।

रिपोर्ट में पारिश्रमिक की उस विशिष्ट राशि का भी विशेष रूप से उल्लेख होना चाहिए जो ग्राहक को एजेंट को भुगतान करना होगा।

यदि आपने एक मध्यस्थ सेवा के प्रावधान का आदेश दिया है, तो आपको एजेंट को भुगतान की गई सभी धनराशि को कर लेखांकन में सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए ऐसी रिपोर्ट की आवश्यकता होगी।

समझौते का 1.1, और आदेश के निष्पादन के संबंध में किए गए सभी खर्चों की प्रतिपूर्ति करेगा।

2. पार्टियों के अधिकार और दायित्व 2.1.

कमीशन एजेंट इसके लिए बाध्य है: - प्रिंसिपल के लिए सबसे अनुकूल शर्तों पर एक समझौता करें (दोपहर के भोजन की लागत _______ रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए); - इस समझौते के तहत किसी तीसरे पक्ष के साथ संपन्न लेनदेन के तहत सभी दायित्वों को पूरा करें और सभी अधिकारों का प्रयोग करें; - इस समझौते के तहत ग्रहण किए गए दायित्वों को सहमत समय सीमा के भीतर पूरा करें; - इस समझौते के तहत आयुक्त द्वारा उसके साथ संपन्न लेनदेन की शर्तों के किसी तीसरे पक्ष द्वारा उल्लंघन के बारे में प्रिंसिपल को सूचित करें; - आदेश के निष्पादन पर प्रिंसिपल को एक रिपोर्ट प्रस्तुत करें; - आदेश को पूरा करने से इनकार करने पर प्रिंसिपल को सूचित करें।

अदालत में कानूनी सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौता: नमूना

साथ ही ____________ (_______) रूबल की राशि में जुर्माना (जुर्माना)।

_____ (________) रगड़ की राशि में हानि।

अनुबंध के तहत ____________________ एन _____ दिनांक "__" ___________20 __

साथ ही ______ (_____________) रूबल की राशि में राज्य शुल्क का भुगतान करने की लागत।

1.2. सेवाओं के प्रावधान के हिस्से के रूप में, ठेकेदार निम्नलिखित कार्य करता है: 1) ग्राहक द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों और सामग्रियों के आधार पर, विवाद को हल करने की संभावनाओं का प्रारंभिक पूर्व-परीक्षण विश्लेषण करना; 2) निम्नलिखित मुद्दों पर निष्कर्ष दर्शाते हुए एक लिखित कानूनी राय तैयार करें: - विवाद पर विचार करने की संभावनाएं, ऋण एकत्र करने की संभावना, जुर्माना (जुर्माना) और नुकसान, ग्राहक के तर्कों की पुष्टि करने वाले साक्ष्य की प्रासंगिकता, स्वीकार्यता और पर्याप्तता का आकलन; - ऋण की राशि, जुर्माना (जुर्माना) और वसूली के अधीन नुकसान; - प्रथम दृष्टया अदालत में विवाद पर विचार पूरा करने और निष्पादन की रिट प्राप्त करने की अनुमानित समय सीमा, जिसमें निष्पादन की रिट के तहत संग्रह की समय सीमा भी शामिल है; - ___________________________________________________ (अन्य सवाल); 3) आवश्यक प्रक्रियात्मक दस्तावेजों के ड्राफ्ट तैयार करें, जिनमें ________________ (प्रक्रियात्मक दस्तावेज: दावे का विवरण, प्रतिक्रिया, आदि) शामिल हैं, और उन्हें अनुमोदन के लिए ग्राहक को प्रस्तुत करें; 4) मध्यस्थता अदालत में जमा करें _____________ (रूसी संघ के विषय का नाम) ग्राहक के साथ सहमत _______________________ (प्रक्रियात्मक दस्तावेज: दावे का बयान, प्रतिक्रिया, अन्य); 5) ग्राहक की ओर से प्रक्रियात्मक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करें; 6) मामले की सामग्री से परिचित हों; 7) सबूत इकट्ठा करें; 8) ग्राहक को प्रारंभिक और मुख्य अदालती सुनवाई की तारीख, अदालती सुनवाई में रुकावट के बारे में, मुकदमे के स्थगन के बारे में सूचित करें; 9) मध्यस्थता अदालत _________ (रूसी संघ के विषय का नाम) में प्रारंभिक और मुख्य अदालती सुनवाई में भाग लें; 10) योग्यता (निर्णय) के आधार पर मामले पर विचार करते समय या निर्णय (निर्धारण) किए बिना कार्यवाही के अंत में मामले पर विचार करते समय प्रथम दृष्टया मध्यस्थता अदालत __________________ (रूसी संघ के एक विषय का नाम) द्वारा अपनाया गया न्यायिक अधिनियम प्राप्त करें। और इसे ग्राहक को हस्तांतरित करें; 11) ________________ (कार्रवाई का नाम) ______________ (मात्रा, मात्रा, अन्य विशेषताएँ)।

सेवाओं के लिए अनुबंध

इस तरह के समझौते में जिन प्रकार की सेवाओं को निर्दिष्ट किया जा सकता है, वे हैं, उदाहरण के लिए, संचार और परिवहन सेवाएं, सूचना, चिकित्सा, और कई अन्य।

सशुल्क सेवाओं के प्रावधान के अनुबंध में आवश्यक रूप से सेवाओं की एक सूची, एक कार्य और एक भुगतान अनुसूची शामिल होनी चाहिए।

संबंधित दस्तावेज़ जिनमें किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता शामिल है, एक अधिनियम (सेवाओं या कार्य की डिलीवरी और स्वीकृति), ठेकेदार से रिपोर्ट (खर्चों सहित), अतिरिक्त समझौते और प्रोटोकॉल (असहमति और उनका सुलह) हैं। .

किसी व्यक्ति द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता और एक कानूनी इकाई द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता सार और रूप में एक दूसरे से भिन्न नहीं होते हैं।

ध्यान! नीचे प्रस्तुत दस्तावेज़ पूर्ण संस्करण के साथ-साथ अन्य 1971 दस्तावेज़ों में भी हैं।

27 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264, अन्य खर्चों में बाजार की स्थितियों के चल रहे अनुसंधान की लागत, माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री से सीधे संबंधित जानकारी का संग्रह शामिल है।

व्यय को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है यदि वे (कला।

रूसी संघ के टैक्स कोड के 252): - आर्थिक रूप से उचित; - रूसी संघ या व्यापार सीमा शुल्क के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई; - आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को अंजाम देने के लिए उत्पादित।

इस प्रकार, विपणन अनुसंधान की लागतों को आयकर व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है यदि वे सूचीबद्ध शर्तों को पूरा करते हैं।

विपणन व्ययों के दस्तावेजीकरण के लिए कोई एकीकृत प्रपत्र नहीं हैं, इसलिए संगठन पंजीकरण आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए स्वयं ही दस्तावेज तैयार करते हैं।

कर निरीक्षक के लिए सेवाएँ प्रदान करने का एक आदर्श कार्य

धारा 2 में केवल वार्षिक गणना प्रस्तुत करने पर सितंबर का भुगतान और संबंधित व्यक्तिगत आयकर राशि शामिल होगी। न्यूनतम वेतन और वेतन: तुलना करते समय, भत्तों और क्षेत्रीय गुणांकों के बारे में न भूलें। एक कर्मचारी का वेतन जिसने महीने के लिए अपने पूरे कार्य घंटे काम किए हैं, न्यूनतम वेतन से कम नहीं हो सकता।

इस मामले में, वेतन में सभी भत्तों और बढ़ते कारकों को ध्यान में रखा जाता है।

जालसाज दुर्भावनापूर्ण ईमेल को पीएफआर मेलिंग सूचियों के रूप में छिपाते हैं यदि आपको पेंशन फंड पते (pfrf.ru) के समान ईमेल पते से कोई पत्र प्राप्त होता है, तो ऐसे पत्र में दिए गए लिंक पर क्लिक न करें।

परामर्श सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौता

उसकी विशेषज्ञता के क्षेत्र में आता है।

सामान्य तौर पर, परामर्श गतिविधियों में मौजूदा व्यावसायिक प्रक्रियाओं का विश्लेषण करना, ग्राहक के व्यवसाय की विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए संगठनात्मक, वैज्ञानिक, तकनीकी और आर्थिक नवाचारों के विकास और उपयोग की संभावनाओं को प्रमाणित करना शामिल है।

आर्थिक दृष्टिकोण से, परामर्श एक बौद्धिक उत्पाद है।

बौद्धिक पूंजी को आकर्षित करने और एक मानक समझौते को समाप्त करने की आवश्यकता के बारे में जागरूकता के लिए आर्थिक प्रक्रियाओं में प्रतिभागियों से एक निश्चित स्तर की सभ्यता की आवश्यकता होती है।

अधिकतर, सलाहकारों की आवश्यकता किसी ऐसी समस्या के उत्पन्न होने के संबंध में उत्पन्न होती है जिससे कोई कंपनी या संगठन स्वयं निपटने में सक्षम नहीं होता है।

इस स्थिति में, परामर्श सेवाओं के प्रावधान के लिए पेशेवरों को आकर्षित करने और कानूनी रूप से सक्षम समझौते को समाप्त करने की आवश्यकता है।

रूस में आज, कई उद्यम काफी कठिन आर्थिक स्थिति में हैं।

विपणन सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौता

ऐसे लक्ष्य हैं: लाभ कमाना, बिक्री की मात्रा बढ़ाना, बाज़ार हिस्सेदारी बढ़ाना आदि।

विपणन प्रक्रिया में शामिल हैं: बाजार अवसर विश्लेषण में विपणन वातावरण, व्यक्तिगत उपभोक्ता बाजारों और उद्यम बाजारों के बारे में जानकारी एकत्र करना और शोध करना शामिल है; लक्ष्य बाज़ारों के चयन में मांग की मात्रा को मापना, बाज़ार को विभाजित करना, लक्ष्य खंडों का चयन करना और उत्पाद को बाज़ार में स्थापित करना शामिल है; विपणन मिश्रण विकसित करने में उत्पाद विकसित करना, उत्पादों के लिए कीमतें निर्धारित करना, उत्पादों को वितरित करने के तरीके चुनना और उत्पादों की बिक्री को बढ़ावा देना शामिल है; विपणन गतिविधियों का कार्यान्वयन रणनीतिक योजनाओं के विकास और उनके कार्यान्वयन की निगरानी द्वारा सुनिश्चित किया जाता है।

विपणन सेवाओं के लिए अनुबंध के विनियमन की विशेषताएं विपणन सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध वर्तमान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

यह निर्धारित करने के लिए कि क्या उसने समझौते की शर्तों को सद्भावना से पूरा किया है और पारिश्रमिक के भुगतान के मुद्दे को हल करने के लिए सेवा समझौते के तहत ठेकेदार द्वारा किए गए कार्य के पूरा होने की पुष्टि करना आवश्यक है।

चूँकि ठेकेदार के साथ संविदात्मक संबंध अक्सर लिखित रूप में संपन्न होते हैं, प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट, उसका नमूना, जो ठेकेदार के काम की पुष्टि करता है, को भी एक लिखित दस्तावेज़ के रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

कलाकार की रिपोर्ट

ठेकेदार, सेवा के ग्राहक के लिए एक लिखित रिपोर्ट तैयार करता है, इस प्रकार अनुबंध के तहत किए गए सभी कार्यों का परिणाम बताता है।

इसके अलावा, एक नियम के रूप में, अंतिम परिणाम ग्राहक को पहले से ही पता होता है और रिपोर्ट में यह वर्णन करने की आवश्यकता होती है कि परिणाम प्राप्त करने के लिए क्या कदम उठाए गए, इसके लिए क्या आवश्यक था और ऐसी प्रत्येक कार्रवाई के क्या परिणाम आए।

एक नियम के रूप में, एक रिपोर्ट एक सारांश तालिका होती है, जिसे कलाकार द्वारा यादृच्छिक रूप से संकलित किया जाता है। ऐसी तालिका में, किए गए कार्यों को बिंदुवार दर्शाया जाता है, यदि मामला वाणिज्यिक है, कलाकार द्वारा किए गए खर्च, और प्रत्येक व्यक्तिगत कार्रवाई को निष्पादित करते समय प्राप्त किए गए परिणाम। अंत में, परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है और कुछ अंतिम राशि तय की जा सकती है।

एक लिखित रिपोर्ट, जिसे ग्राहक ने स्वीकार किया और अनुमोदित किया, निर्विवाद सबूत है कि ठेकेदार ने अपना काम पूरा कर लिया और अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन नहीं किया। प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट, नमूना पर हस्ताक्षर करने के बाद, आप प्रदर्शन की गई सेवाओं के लिए भुगतान की मांग कर सकते हैं।

कलाकार की रिपोर्ट के लिए तर्क

किए गए कार्य के बारे में एक साधारण लिखित दस्तावेज़ अनुबंध के तहत दायित्वों की पूर्ति के तथ्य को स्थापित करने के लिए पर्याप्त नहीं है।

रिपोर्ट के साथ दस्तावेजी सबूत होने चाहिए कि रिपोर्ट में बताई गई प्रत्येक कार्रवाई हुई और खर्च की गई प्रत्येक राशि बिल्कुल उसी के अनुरूप थी जो रिपोर्ट में बताई गई है।

इस प्रकार, संपन्न लेनदेन की पुष्टि अनुबंध या अन्य दस्तावेजों की प्रतियां होनी चाहिए। खर्चों की पुष्टि पैसे की प्राप्ति में चेक या रसीदों से की जाती है, यदि किसी स्थान पर जाना आवश्यक हो, तो वहां से दस्तावेजी साक्ष्य प्राप्त करें।

चूँकि सेवाओं का प्रावधान गतिविधि का एक काफी व्यापक क्षेत्र है, इन सेवाओं के अनुबंध, साथ ही रिपोर्टिंग फॉर्म, विभिन्न रूप ले सकते हैं। यह सब कार्यान्वयन के लिए ठेकेदार द्वारा उठाए गए विशिष्ट कार्य पर निर्भर करता है।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि लिखित समझौता करते समय एक लिखित रिपोर्ट की आवश्यकता होती है। रिपोर्ट में इस तरह से जानकारी दी जानी चाहिए कि ग्राहक को कोई संदेह न हो कि ठेकेदार ने किसी तरह नियमों और दायित्वों का उल्लंघन किया है।

नीचे प्रदान की गई सेवाओं पर एक मानक रिपोर्ट, एक नमूना और एक फॉर्म है, जिसका एक संस्करण मुफ्त में डाउनलोड किया जा सकता है।

"__" ________ 20__ के अनुसार, परामर्श सेवा अनुबंध संख्या __ दिनांक "__" ________ 20__ के असाइनमेंट नंबर ___ दिनांक "__" ________ 20__ के अनुसार सेवाएं प्रदान करने के लिए, ठेकेदार ने निम्नलिखित कार्य किए:

कार्य (एन, दिनांक)

सेवा प्रावधान की अवधि

असाइनमेंट प्राप्ति की तिथि

कार्य पूर्ण होने की तिथि

कार्य
"23" जून 2005 संख्या 12/27
(की तारीख)
गोमेल
(प्रकाशन का स्थान)

विपणन सेवाओं की डिलीवरी और स्वीकृति

ओडीओ "इन्फो-मार्केट" (गोमेल), जिसे इसके बाद "ठेकेदार" के रूप में जाना जाएगा, जिसका प्रतिनिधित्व (संगठन का नाम) द्वारा किया जाएगा
निर्देशक सविचेव इवान निकोलाइविच, चार्टर (स्थिति) के आधार पर कार्य करना (अंतिम नाम, प्रथम नाम, संरक्षक)
संगठन, एक ओर, और एकात्मक उद्यम "प्रोमटेक्सटाइल" (मिन्स्क), कहा जाता है (संगठन का नाम)
इसके बाद इसे "ग्राहक" के रूप में संदर्भित किया जाएगा, जिसका प्रतिनिधित्व किया जाएगा उप जनरल डायरेक्टर यूरी कुलकोव(स्थिति) (अंतिम नाम, प्रथम नाम, संरक्षक) Vladimirovichदूसरी ओर, 3 जनवरी 2005 नंबर 1 की पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करते हुए, इस अधिनियम को निम्नानुसार तैयार किया है:

सेवाएँ प्रदान करने का कार्य

ठेकेदार से विपणन सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौते के अनुसार "20" मई 2005 संख्या 12/27 23 मई 2005 से 22 जून 2005 की अवधि के लिए, ग्राहक को निम्नलिखित विपणन सेवाएँ प्रदान की गईं:

1.1. शहर के बाजार में निर्दिष्ट प्रकार के सामानों की कुल मात्रा में प्रत्येक आपूर्तिकर्ता की अनुमानित हिस्सेदारी निर्धारित करने के साथ गोमेल में खुदरा संगठनों को सूती कपड़ों के मुख्य आपूर्तिकर्ताओं के बारे में जानकारी एकत्र करना;

1.2. आपूर्ति किए गए कपड़ों की श्रेणी (कपड़े का प्रकार, कपड़े की चौड़ाई, गुणवत्ता, रंग, अनुमानित मात्रा) का अध्ययन, उन्हें घरेलू स्तर पर उत्पादित और आयातित कपड़ों में विभाजित करना;

1.3. शहर के बाजार में प्रस्तुत प्रत्येक प्रकार के सूती कपड़े की मूल्य सीमा का अध्ययन करना;

1.4. अध्ययन के तहत कपड़ों के प्रकारों के लिए उपभोक्ता की मांग पर जानकारी का संग्रह।

ए4 प्रारूप के 150 पृष्ठों पर सामग्री के पैकेज के रूप में किए गए शोध पर एक रिपोर्ट और एक इलेक्ट्रॉनिक प्रति (फ्लैश मेमोरी 128 मेगाबाइट) संलग्न है।

2. प्रदान की गई सेवाओं की लागत है 17,700,000 (सत्रह लाख सात सौ हजार) ======== रूबल,सम्मिलित राशि पर वैट 2,700,000 (दो मिलियन)(राशि शब्दों में) (राशि शब्दों में)

सात सौ हजार) ========= रूबल।

3. इस अधिनियम पर हस्ताक्षर करते समय ग्राहक नहीं हैदावा (नहीं है, है)
प्रदान की गई सेवाओं की गुणवत्ता के लिए।

ग्राहक की टिप्पणियाँ:

4. पहले ग्राहक भुगतान करता था 11,800,000 (ग्यारह करोड़ आठ सौ(सुमा घुमावदार में)
हजार) == रूबल,सम्मिलित टब 1,800,000 (एक लाख आठ सौ हजार) == रूबल।

(सुमा घुमावदार में)
शेष 5,900,000 (पांच लाख नौ सौ हजार) =========== रूबल,(सुमा घुमावदार में)
सम्मिलित राशि पर वैट 900,000 (नौ सौ हजार) ===== रूबल,ग्राहक भुगतान करेगा (राशि शब्दों में)
3 बैंकिंग दिनों के भीतर.

5. पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित अधिनियम कीमतों पर सहमति के लिए एक प्रोटोकॉल है। विपणन सेवाओं के लिए टैरिफ लागू करने का आधार: ओडीओ "इन्फो-मार्केट" की मूल्य सूची दिनांक 02 मई 2005 संख्या एमयू-05।

6. यह अधिनियम दो प्रतियों में तैयार किया गया है, प्रत्येक पक्ष के लिए एक।

7. पार्टियों के हस्ताक्षर:

परामर्श सेवा अनुबंध का परिशिष्ट क्रमांक __

(ग्राहक सेवा) एन __ "__" से ________ 20__

कंपनी के जनरल डायरेक्टर ________ "_________" ______________________ पूरा नाम

कर निरीक्षक के लिए सेवा का एक आदर्श प्रमाण पत्र

पता: ______________________ _____________________________

प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट

"__" ________ 20__

1. "__" ________ 20__ के अनुसार, परामर्श सेवा अनुबंध संख्या __ दिनांक "__" ________ 20__ के असाइनमेंट नंबर ___ दिनांक "__" ________ 20__ के अनुसार सेवाएं प्रदान करने के लिए, ठेकेदार ने निम्नलिखित कार्य किए:

कार्य (एन, दिनांक)

सेवा प्रावधान की अवधि

कार्य भेजने वाले ग्राहक का प्रतिनिधि

ठेकेदार का प्रतिनिधि जिसने कार्य पूरा किया

परामर्श सेवा का प्रकार (सामग्री, कार्यों की सूची)

ग्राहक का प्रश्न (यदि ग्राहक के साथ मौखिक परामर्श के परिणामों के आधार पर रिपोर्ट तैयार की जाती है तो पूरा किया जाना चाहिए)

सेवा प्रावधान का परिणाम/कलाकार की प्रतिक्रिया (यदि ग्राहक के साथ मौखिक परामर्श के परिणामों के आधार पर रिपोर्ट तैयार की गई है तो भरा हुआ)

सेवा की विशेषताएँ/सेवाओं का परिणाम (मात्रा, घंटों की संख्या, शीट, फ़ाइल आकार, अन्य)

कार्य पर बिताया गया समय (घंटा/मिनट)

वैट सहित 1 घंटे की लागत (आरयूबी)।

वैट सहित सेवा की कुल लागत (आरयूबी)।

असाइनमेंट प्राप्ति की तिथि

कार्य पूर्ण होने की तिथि

— ______________________________________________________________________;

— ______________________________________________________________________.

3. इस रिपोर्ट में निर्दिष्ट सेवाओं के परिणाम ग्राहक को ई-मेल, फ़ाइल आकार _______ _____Kb/Mb/GB द्वारा भेजे जाते हैं, और कागज पर ___ शीट पर भी प्रेषित किए जाते हैं।

प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट "___" _________ 20__ प्राप्त हुई

परामर्श सेवा अनुबंध का परिशिष्ट क्रमांक __

(ग्राहक सेवा) एन __ "__" से ________ 20__

कंपनी के जनरल डायरेक्टर ________ "_________" ______________________ पूरा नाम पता: ______________________ _____________________________

प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट

"__" ________ 20__

1. "__" के अनुसार ________ 20__

प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट

परामर्श सेवा अनुबंध संख्या __ दिनांक "__" ________ 20__ के असाइनमेंट नंबर ___ दिनांक "__" ________ 20__ के अनुसार सेवाएं प्रदान करने के लिए, ठेकेदार ने निम्नलिखित कार्य किए:

कार्य (एन, दिनांक)

सेवा प्रावधान की अवधि

कार्य भेजने वाले ग्राहक का प्रतिनिधि

ठेकेदार का प्रतिनिधि जिसने कार्य पूरा किया

परामर्श सेवा का प्रकार (सामग्री, कार्यों की सूची)

ग्राहक का प्रश्न (यदि ग्राहक के साथ मौखिक परामर्श के परिणामों के आधार पर रिपोर्ट तैयार की जाती है तो पूरा किया जाना चाहिए)

सेवा प्रावधान का परिणाम/कलाकार की प्रतिक्रिया (यदि ग्राहक के साथ मौखिक परामर्श के परिणामों के आधार पर रिपोर्ट तैयार की गई है तो भरा हुआ)

सेवा की विशेषताएँ/सेवाओं का परिणाम (मात्रा, घंटों की संख्या, शीट, फ़ाइल आकार, अन्य)

कार्य पर बिताया गया समय (घंटा/मिनट)

वैट सहित 1 घंटे की लागत (आरयूबी)।

वैट सहित सेवा की कुल लागत (आरयूबी)।

असाइनमेंट प्राप्ति की तिथि

कार्य पूर्ण होने की तिथि

— ______________________________________________________________________;

— ______________________________________________________________________.

3. इस रिपोर्ट में निर्दिष्ट सेवाओं के परिणाम ग्राहक को ई-मेल, फ़ाइल आकार _______ _____Kb/Mb/GB द्वारा भेजे जाते हैं, और कागज पर ___ शीट पर भी प्रेषित किए जाते हैं।

प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट "___" _________ 20__ प्राप्त हुई

आउटसोर्सिंग सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों में, एक अलग प्रावधान प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं पर एक रिपोर्ट तैयार करके ग्राहक को ठेकेदार की रिपोर्टिंग की प्रक्रिया निर्धारित करता है।

आज इस दस्तावेज़ की संरचना और सामग्री के लिए कोई आवश्यकता नहीं है। इसलिए, इसे किसी भी रूप में संकलित किया जा सकता है, लेकिन इसे लेखांकन पर आरएफ कानून के अनुच्छेद 9 का पालन करना होगा।

कानून के अनुसार, रिपोर्ट में निम्नलिखित अनिवार्य विवरण होने चाहिए:

- दस्तावेज़ का शीर्षक;
- दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख;
- उस कंपनी का नाम जिसकी ओर से दस्तावेज़ तैयार किया गया था, यह निर्धारित करने के लिए कि दस्तावेज़ किसी विशिष्ट संगठन का है या नहीं;
- दस्तावेज़ के शीर्षक को ध्यान में रखते हुए, व्यावसायिक लेनदेन की सामग्री;
- व्यापार लेनदेन संकेतक - प्राकृतिक और मौद्रिक संदर्भ में;
- व्यावसायिक लेनदेन करने और उसके सही निष्पादन के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के पदों के नाम;
- इन व्यक्तियों के व्यक्तिगत हस्ताक्षर और उनकी प्रतिलेख।

प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं पर एक रिपोर्ट तैयार करने से ठेकेदार और ग्राहक के बीच संघर्ष की स्थितियों से बचना सुनिश्चित होगा, और प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं के लिए स्वीकृति प्रमाणपत्र तैयार करने का आधार होगा।

प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं पर एक रिपोर्ट में निम्नलिखित जानकारी हो सकती है:

1. सामान्य भाग, जो इंगित करता है कि रिपोर्ट आउटसोर्सिंग सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौते के आधार पर तैयार की गई थी और इस तथ्य की पुष्टि है कि सेवाओं का प्रदर्शन किया गया है। ठेकेदार के बारे में जानकारी, रिपोर्ट की तारीख और रिपोर्टिंग अवधि का संकेत दिया गया है।
2.

प्रदान की गई सेवाओं पर नमूना रिपोर्ट

अनुबंध की शर्तों के अनुसार किए गए कार्यों की सूची।
3. संपन्न अनुबंध की शर्तों के अनुसार ग्राहक को प्रदान की जाने वाली सेवाओं का विवरण और दायरा।
4. आउटसोर्सिंग सेवाओं के प्रावधान में शामिल व्यक्तियों की शिक्षा और योग्यता स्तर, सेवाओं के प्रावधान में बिताए गए घंटों की संख्या (या उत्पादित इकाइयों की मात्रा, बेची गई वस्तुओं की मात्रा) के बारे में जानकारी।
5. प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं की गुणवत्ता का आकलन, भुगतान किए गए जुर्माने की राशि और जुर्माना लगने के कारणों को ध्यान में रखते हुए।
6. प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं के लिए भुगतान प्रक्रिया।
7. अनुबंध के प्रावधानों द्वारा प्रदान नहीं की गई अतिरिक्त सेवाओं के लिए भुगतान की सूची और प्रक्रिया।
8. अंतिम भाग, जो ग्राहक उद्यम में प्रासंगिक कार्य के अनुकूलन और सुधार के लिए ठेकेदार के प्रस्तावों को इंगित करता है।

रिपोर्ट के आधार पर, 5 दिनों के भीतर ठेकेदार प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं के लिए एक स्वीकृति और स्थानांतरण प्रमाणपत्र तैयार करने का कार्य करता है।

प्रदान की गई आउटसोर्सिंग सेवाओं पर रिपोर्ट का उपयोग करने से प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण करने, प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान की प्रक्रिया और देर से भुगतान के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाली प्राप्य राशि को नियंत्रित करने का अवसर मिलेगा।