Pinigų srautų (koeficientų) ataskaita. Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą

„Mokesčių biuletenis“, 2013, N 5

Nuo 2011 m., sudarydamos į finansines ataskaitas įtrauktą pinigų srautų ataskaitą, organizacijos turi vadovautis taisyklėmis, nustatytomis PBU 23/2011 „Pinigų srautų ataskaita“, patvirtinta. Rusijos finansų ministerijos 2011-02-02 įsakymas N 11n. Tačiau šios ataskaitos užbaigimas vis dar kelia daug klausimų. Pabandykime išanalizuoti dažniausiai pasitaikančius sudėtingus momentus sąlyginiais skaitiniais pavyzdžiais.

Atšaukti: Pinigų srautų ataskaita – tai duomenų apie grynuosius pinigus ir labai likvidžias finansines investicijas, kurias galima lengvai konvertuoti į žinomą pinigų sumą ir kurioms kyla nereikšminga vertės pasikeitimo rizika (toliau – pinigų ekvivalentai), suvestinė. Pinigų srautų ataskaitoje atsispindi organizacijos pinigų ir pinigų ekvivalentų mokėjimai ir įplaukos (toliau – organizacijos pinigų srautai) bei pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiai ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

1 pavyzdys

• 5 punktas: Pinigų srautų ataskaita yra grynųjų pinigų ir labai likvidžių finansinių investicijų, kurias galima lengvai konvertuoti į žinomą pinigų sumą ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga, suvestinė. Pinigų ekvivalentai gali apimti, pavyzdžiui, kredito įstaigose atidarytus indėlius iki pareikalavimo;
• 9 straipsnis. Ūkio subjekto pinigų srautai iš sandorių, susijusių su įprastine uždirbančios įmonės veikla, yra klasifikuojami kaip pinigų srautai iš einamosios veiklos. Pinigų srautai iš einamųjų operacijų, kaip taisyklė, yra susiję su organizacijos pelno (nuostolių) formavimu iš pardavimo;
• p. „b“ 16 punktas: pinigų srautai parodomi pinigų srautų ataskaitoje tais atvejais, kai jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą ir (arba) kai vienų asmenų kvitai nustato atitinkamus mokėjimus kitiems. Tokių pinigų srautų pavyzdžiai yra netiesioginiai mokesčiai kaip dalis įplaukų iš pirkėjų ir klientų, mokėjimai tiekėjams ir rangovams ir mokėjimai į RF biudžeto sistemą arba kompensacija iš jos.

Pradiniai duomenys:

Pajamos už prekių pardavimą ir išankstinį apmokėjimą, taip pat beprocentinės „Sberbank“ sąskaitos nominaliąja verte (pinigų ekvivalentai) buvo gautos iš pirkėjų į einamąją sąskaitą ir kasą:

Dt 51 Kt 62,1 354 rubliai, įsk. PVM 18% 54 rubliai;

Dt 51 Kt 62,2 220 rublių, įsk. PVM 10% 20 rublių;

Dt 50 Kt 62,1 80 rublių, be PVM;

Dt 58,2 Kt 62,1 118 rublių, įsk. PVM 18% 18 rublių.

Iš viso - 772 rubliai. (su PVM - 92 rubliai), kvitai be PVM - 680 rub.

Tiekėjams už prekes, darbus, paslaugas buvo apmokėta iš atsiskaitomosios sąskaitos ir iš kasos, įsk. „Sberbank“ beprocentiniai vekseliai nominalia verte (pinigų ekvivalentai) buvo perduoti tiekėjams kaip išankstinis mokėjimas, taip pat apmokėti už prekes:

Dt 60,1 Kt 51 236 rubliai, įsk. PVM 18% 36 rublių sumai;

Dt 60,2 Kt 51 165 rubliai, įsk. PVM 10% 15 rublių sumai;

Dt 60,1 Kt 50 60 rublių, be PVM;

Dt 60,1 Kt 58,2 59 rubliai, įsk. PVM 18% 9 rubliai.

Iš viso - 520 rublių, įsk. PVM - 60 rublių, mokėjimai be PVM - 460 rublių.

Pagal mokesčių deklaracijas į metų biudžetą PVM buvo sumokėta 108 rubliai.

Pinigų srautų likutis = 144 rubliai. (772 - 520 - 108).

DDS ataskaitoje bus nurodyta:

Puslapis 4110 = 680 rublių

Puslapis 4111 = 680 rublių.

Puslapis 4120 \u003d -536 rubliai. (-460 - 76).

Puslapis 4121 \u003d -460 rublių.

Puslapis 4129 \u003d -76 rubliai. (92 - 60 - 108).

Puslapis 4100 = 144 rubliai (680 - 536).

2 pavyzdys. PBU 23/2011, į kurį atsižvelgta pavyzdyje:

• p. „e“ 9 punktas: pinigų srautų iš einamųjų operacijų pavyzdys yra skolinių įsipareigojimų palūkanų mokėjimas, išskyrus palūkanas, įtrauktas į investicinio turto savikainą pagal PBU 15/2008 „Paskolų ir kreditų išlaidų apskaita“. ";
• 13 punktas. Mokėjimai ir įplaukos iš tos pačios operacijos gali būti susiję su skirtingų rūšių pinigų srautais. Pavyzdžiui, palūkanų mokėjimas yra pinigų srautas iš einamųjų operacijų, o pagrindinės sumos grąžinimas yra pinigų srautas iš finansinių operacijų. Grąžinant paskolą grynaisiais, abi šias dalis galima sumokėti viena suma. Tokiu atveju organizacija padalija vieną sumą į atitinkamas dalis, po to atskira pinigų srautų klasifikacija ir atskiras jų atspindėjimas pinigų srautų ataskaitoje.

Pradiniai duomenys:

Įmonė gavo dvi paskolas.

Gavo pirmą paskolą apyvartinėms lėšoms papildyti:

Dt 51 Kt 66,1 100 rublių suma.

Dalis pirmosios paskolos grąžinta:

Dt 66,1 Kt 51 60 rublių suma.

Sukauptos ir sumokėtos palūkanos pasinaudojus pirmąja paskola:

Dt 91,2 Kt 66,2 20 rublių suma;

Dt 66,2 Kt 51 20 rublių suma.

Pinigų srautų likutis 51 sąskaitoje už pirmą paskolą = 20 rublių. (100 - 60 - 20).

Pirmosios paskolos DDS ataskaitoje:

Puslapis 4120 = -20 rub.

Puslapis 4123 = -20 rub.

Puslapis 4100 = -20 rub.

Puslapis 4310 = 100 rublių

Puslapis 4311 = 100 rublių.

Puslapis 4320 = -60 rub.

Puslapis 4323 \u003d -60 rublių.

Puslapis 4300 = 40 rublių (100–60).

Gauta antra paskola ilgalaikiam turtui įsigyti (statybai):

Dt 51 Kt 66,1 300 rublių suma.

Paskolos Nr. 2 dalis grąžinta:

Dt 66,1 Kt 51 150 rublių.

Sukauptos ir sumokėtos palūkanos už naudojimąsi antrąja paskola:

Dt 08,3 Kt 66,2 50 rublių suma;

Dt 66,2 Kt 51 50 rublių suma.

Pinigų srautų likutis 51 sąskaitoje antroje paskoloje = 100 rublių. (300–150–50).

DDS ataskaitoje apie antrąją paskolą:

Puslapis 4220 = -50 rub.

Puslapis 4224 = -50 rub.

Puslapis 4200 = -50 rub.

Puslapis 4310 = 300 rublių

Puslapis 4311 = 300 rublių

Puslapis 4320 \u003d -150 rublių.

Puslapis 4323 \u003d -150 rublių.

Puslapis 4300 = 150 rublių (300–150).

DDS ataskaitoje apie dvi paskolas:

Puslapis 4120 = -20 rub.

Puslapis 4123 = -20 rub.

Puslapis 4100 = -20 rub.

Puslapis 4220 = -50 rub.

Puslapis 4224 = -50 rub.

Puslapis 4200 = -50 rub.

Puslapis 4310 = 400 rublių (100 + 300).

Puslapis 4311 = 400 rublių. (100 + 300).

Puslapis 4320 \u003d -210 rublių. (-60 - 150).

Puslapis 4323 \u003d -210 rublių. (-60 - 150).

Puslapis 4300 = 190 rublių (400–210).

Pinigų srautų likutis 51 sąskaitoje dviem paskoloms = 120 rublių. (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), atitinka pinigų srautų likutį pagal DDS ataskaitą = 120 rublių. (-20 - 50 + 190).

3 pavyzdys. PBU 23/2011, į kurį atsižvelgta pavyzdyje:

• 16 punktas: pinigų srautai atsispindi pinigų srautų ataskaitoje tais atvejais, kai jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą ir (ar) kai vienų asmenų kvitai nustato atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims. Tokių pinigų srautų pavyzdžiai:

a) komisinio agento ar agento pinigų srautai, susiję su komisinių ar tarpininkavimo paslaugų teikimu (išskyrus mokesčius už pačias paslaugas);

b) kitos sandorio šalies įplaukos už komunalinių mokesčių kompensavimą ir šių mokėjimų atlikimą nuomos ir kitais panašiais santykiais;

c) apmokėjimas už prekių gabenimą, gavus lygiavertę kompensaciją iš sandorio šalies.

Situacija 1. Organizacija kaip komiso agentas gavo pinigus iš pirkėjų už parduotas komiso prekes:

Dt 51 Kt 76 354 rubliai, įsk. PVM - 54 rubliai.

Iš komiso sutarties sąlygomis gautų pinigų komisinis komisinis išskaitė:

Dt 76 Kt 62,1 59 rubliai, įsk. PVM - 9 rubliai;

Dt 62,1 Kt 90,1 59 rubliai;

Dt 90,3 Kt 68,2 9 rublių suma.

Likusias iš pirkėjų gautas lėšas, atėmus sulaikytą atlygį, komisioneris pervedė komitentui:

Dt 76 Kt 51 295 rubliai. (354 - 59), įsk. PVM - 45 rubliai.

Pinigų srautų likutis sąskaitoje 51 \u003d 59 rubliai. (354 - 295).

DDS ataskaitoje:

Puslapis 4110 = 50 rublių

Puslapis 4112 = 50 rublių (59 - 9).

Puslapis 4120 = 9 rubliai

Puslapis 4129 = 9 rubliai

Puslapis 4100 = 59 rubliai

Suma yra 295 rubliai. (Dt 51 Kt 76 ir Dt 76 Kt 51), gautas iš pirkėjų ir sumokėtas komitentui, išnyko.

Situacija 2. Organizacija, kaip ekspeditorius, gavo pinigus iš kliento pervežimui atlikti:

Dt 51 Kt 76 590 rublių, įsk. PVM - 90 rublių.

Ekspeditorius sumokėjo už vežėjo paslaugas, kurias pagal ekspedijavimo sutarties sąlygas privalo atlyginti klientas:

76 Kt 51 Dt 472 rubliai, įsk. PVM - 72 rubliai.

Likusias iš kliento gautas lėšas ekspeditorius pasiliko kaip atlyginimą:

Dt 76 Kt 62,1 118 rublių suma. (590 - 472), įsk. PVM - 18 rublių;

Dt 62,1 Kt 90,1 118 rublių suma;

Pinigų srautų likutis sąskaitoje 51 = 118 rublių. (590–472).

DDS ataskaitoje:

Puslapis 4110 = 100 rublių

Puslapis 4112 = 100 rublių (118 - 18).

Puslapis 4120 = 18 rublių

Puslapis 4129 = 18 rublių

Puslapis 4100 = 118 rublių

Suma 472 rubliai. (Dt 51 Kt 76 ir Dt 76 Kt 51), gautas iš kliento ir sumokėtas vežėjui, dingo.

3 situacija. Organizacija, kaip nuomotojas, pervedė energijos tiekimo įmonei lėšas už suvartotą elektros energiją, įskaitant ir už nuomojamas patalpas, apmokėti:

Dt 60,1 Kt 51 590 rublių, įsk. PVM - 90 rublių.

Dalį sumokėtos elektros energijos, priskirtinos jos patalpoms, organizacija atsižvelgia į savo išlaidas:

Dt 44 Kt 60,1 200 rublių suma;

Dt 19 Kt 60 36 rublių sumai.

Iš viso 236 rubliai nuosavų išlaidų.

O likusią elektros energiją pagal nuomos sutarties sąlygas organizacija, kaip nuomotojas, iš naujo pateikia nuomininkui kompensaciją:

Dt 76 Kt 60,1 354 rubliai, įsk. PVM - 54 rubliai.

Nuomininkas moka tiek einamojo nuomos mokesčio sumą, tiek kompensuoja nuomotojo išlaidas mokant už elektrą:

Dt 51 Kt 62,1 472 rubliai, įsk. PVM - 72 rubliai;

Dt 62,1 Kt 76 354 rubliai, įsk. PVM - 54 rubliai. - elektros kompensacija;

Dt 62,1 Kt 90,1 118 rublių, įsk. PVM - 18 rublių. - nuoma;

Dt 90,3 Kt 68,2 18 rublių suma.

Pinigų srautų likutis sąskaitoje 51 \u003d -118 rublių. (-590 + 472).

DDS ataskaitoje:

Puslapis 4110 = 100 rublių

Puslapis 4112 = 100 rublių (118 - 18) - nuoma be PVM.

Puslapis 4120 \u003d -218 rubliai.

Puslapis 4121 \u003d -200 rublių. (savo elektra).

Puslapis 4129 \u003d -18 rublių. (18 - 36) - PVM nuomos ir nuosavos elektros.

Puslapis 4100 \u003d -118 rublių.

Suma 354 RUB (Dt 51 Kt 62.1 ir Dt 60.1 Kt 51), iš nuomininko gauta kompensacija ir energijos tiekimo įmonei sumokėta elektros energija už išnuomotas patalpas pavirto nuliui.

4 situacija. Organizacija, kaip savo produkcijos tiekėja, pagal tiekimo sutarties sąlygas įsipareigojo nugabenti produkciją į pirkėjo sandėlį, vėliau pirkėjams kompensuojant tiekėjo transportavimo išlaidas. Šiuo atžvilgiu tiekėjas sumokėjo už produkcijos gabenimą geležinkeliu:

Dt 60,1 Kt 51 118 rublių, įsk. PVM - 18 rublių.

Ir atspindėjo pirkėjo skolą kompensuoti pervežimo geležinkeliu išlaidas (su PVM sumos paskirstymu pagal priimtą apskaitos politiką):

Dt 76 Kt 60,1 100 rublių suma. (be PVM);

Dt 19 Kt 60,1 18 rublių suma. (PVM);

Dt 68,2 Kt 19 18 rublių sumai. (taikyta PVM atskaita).

Pirkėjas, be prekių kainos, sumokėjo (kompensavo, kompensavo) tiekėjui jo pervežimo geležinkeliu išlaidas:

Dt 51 Kt 62,1 354 rubliai, įsk. PVM - 54 rubliai;

Dt 62,1 Kt 90,1 236 rubliai, įsk. PVM - 36 rubliai. - pajamos iš produkcijos pardavimo;

Dt 90,3 Kt 68,2 36 rublių suma. - PVM nuo produkcijos pardavimo;

Dt 62,1 Kt 76 100 rublių suma. - geležinkelių transporto išlaidų kompensavimas;

Dt 62,1 Kt 68,2 18 rublių suma. - PVM buvo skaičiuojamas nuo pervežimo geležinkeliu išlaidų kompensavimo (pagal priimtą tiekėjo apskaitos politiką).

Pinigų srautų likutis sąskaitoje 51 \u003d 236 rubliai. (-118 + 354).

DDS ataskaitoje:

Puslapis 4110 = 200 rublių

Puslapis 4111 = 200 rublių. (236 - 36) - pajamos iš produkcijos pardavimo be PVM.

Puslapis 4120 = 36 rubliai

Puslapis 4129 = 36 rubliai (PVM nuo pajamų).

Puslapis 4100 = 236 rubliai

Suma 118 rublių. (Dt 51 Kt 62.1 ir Dt 60.1 Kt 51), gautas iš pirkėjo kaip kompensacija už vežimą geležinkeliu ir tiekėjo apmokėtas už pervežimą geležinkeliu, dingo.

DDS ataskaitoje apie keturias situacijas:

Puslapis 4110 = 450 rublių. (50 + 100 + 100 + 200).

Puslapis 4111 = 200 rublių. (236 - 36).

Puslapis 4112 = 250 rublių. (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18).

Puslapis 4120 \u003d -155 rubliai. (9 + 18 - 218 + 36).

Puslapis 4121 \u003d -200 rublių.

Puslapis 4129 = 45 rubliai (9 + 18 + 18 - 36 + 36).

Puslapis 4100 = 295 rubliai. (450–155).

Sumos: 295 rubliai. (Dt 51 Kt 76 ir Dt 76 Kt 51), gauta iš pirkėjų ir sumokėta komitentui, 472 rub. (Dt 51 Kt 76 ir Dt 76 Kt 51), gautas iš kliento ir sumokėtas vežėjui, 354 rub. (Dt 51 Kt 62,1 ir Dt 60,1 Kt 51), iš nuomininko gautą ir energijos tiekimo įmonei sumokėtą kompensaciją už išnuomotas patalpas 118 rub. (Dt 51 Kt 62.1 ir Dt 60.1 Kt 51), gautus iš pirkėjo kaip kompensaciją už vežimą geležinkeliu ir tiekėjo sumokėtą už pervežimą geležinkeliu, yra sulankstyti iki nulio ir PVM ataskaitoje nerodomi.

Pinigų srautų likutis 51 sąskaitoje keturioms situacijoms = 295 rubliai. (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), atitinka pinigų srautų likutį pagal DDS ataskaitą = 295 rubliai.

4 pavyzdys. PBU 23/2011, į kurį atsižvelgta pavyzdyje:

• p. "h" p. 9: pinigų srautų iš einamosios veiklos pavyzdžiai yra pinigų srautai iš finansinių investicijų, įsigytų siekiant jas perparduoti per trumpą laiką (paprastai per tris mėnesius);
• 10 punktas:

d) mokėjimai, susiję su kitų organizacijų akcijų (dalijų) įsigijimu, išskyrus finansines investicijas, įsigytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;

e) pajamos, gautos pardavus kitų organizacijų akcijas (dalyvavimo dalis), išskyrus finansines investicijas, įgytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;

• p. "c" 17 punktas: pinigų srautai pinigų srautų ataskaitoje parodomi tais atvejais, kai jiems būdinga greita apyvarta, didelės sumos ir trumpi grąžinimo terminai. Tokių pinigų srautų pavyzdžiai yra trumpalaikių (dažniausiai iki trijų mėnesių) finansinių investicijų įgyvendinimas skolintų lėšų sąskaita.

Pradiniai duomenys:

Iš steigėjo gavo beprocentinę paskolą vienerių metų laikotarpiui:

Dt 51 Kt 66 500 rublių suma.

Už šiuos pinigus buvo nupirktos beprocentinės UAB „Alfa“ sąskaitos (trys vienetai, kurių nominali vertė 80 rublių, 20 rublių ir 100 rublių):

Dt 58,2 Kt 51 200 rublių suma.

Tą patį mėnesį tiekėjui apmokant už įsigytas prekes buvo perduotas pirmasis vekselis: Dt 60,1 Kt 58,2 80 rublių, įsk. PVM - 12 rublių. (todėl pirmasis vekselis įgijo trumpalaikės finansinės investicijos statusą skolintų lėšų sąskaita - PBU 23/2011 17 punktas).

Po 2 mėnesių antrasis vekselis buvo pateiktas Alfa OJSC ir išpirktas nominalia verte:

Dt 51 Kt 58,2 20 rublių suma. (taigi antrasis vekselis gavo trumpalaikės finansinės investicijos, įgytos siekiant perparduoti be ekonominio efekto, statusą - PBĮ 23/2011 17 p.).

Po 2,5 mėnesio trečioji vekselis nominalia verte buvo pervesta kaip apmokėjimas už 1000 Beta OJSC akcijų:

Dt 58,1 Kt 58,2 100 rublių suma. (todėl trečiajam vekseliui buvo suteiktas trumpalaikės finansinės investicijos, įgytos siekiant perparduoti be ekonominio efekto, statusas - PBU 23/2011 17 p.).

Po mėnesio visos Beta OJSC akcijos buvo parduotos pelningai:

Dt 51 Kt 76 115 rublių sumai;

Dt 76 Kt 58,1 100 rublių suma;

Dt 76 Kt 91,1 15 rublių suma. (pelnas) (taigi akcijos gavo trumpalaikės finansinės investicijos, įgytos siekiant perparduoti, turinčios ekonominį poveikį, statusą - PBU 23/2011 9 ir 17 punktai).

Pinigų srautų likutis 51 sąskaitoje visoms operacijoms = 435 rubliai. (500–200 + 20 + 115).

DDS ataskaitoje apie gautą paskolą:

Puslapis 4310 = 500 rublių

Puslapis 4311 = 500 rublių.

Pirmosios sąskaitos DDS ataskaitoje:

Puslapis 4120 = -80 rub.

Puslapis 4129 \u003d -12 rublių. - PVM sumokėtas tiekėjui.

Pirkite iš Alfa OJSC ir perveskite tiekėjui vekselį nominalia verte 80 rublių. sugriuvo iki nulio ir neatsispindi DDS ataskaitoje (Dt 58.2 Kt 51 ir Dt 60.1 Kt 58.2 - lyg tiekėjui buvo atsiskaityta ne sąskaita, o už šią sąskaitą sumokėtais pinigais).

DDS ataskaitoje dėl antrosios sąskaitos:

pirkimas iš Alfa OJSC ir vekselio išpirkimas nominalia 20 rublių suma. suvyniotos iki nulio ir neatsispindi DDS ataskaitoje (Dt 58.2 Kt 51 ir Dt 51 Kt 58.2 - tarsi šių operacijų nebūtų).

DDS ataskaitoje apie trečiąją sąskaitą ir akcijas:

Puslapis 4110 = 15 rublių

Pirkimas iš Alfa OJSC ir vekselio keitimas į akcijas nominaliąja verte 100 rublių. suvynioti iki nulio ir neatsispindi DDS ataskaitoje (Dt 58,2 Kt 51 ir Dt 58,1 Kt 58,2 - tarsi sumokėjo Beta OJSC ne sąskaita, o už šią sąskaitą sumokėtais pinigais). Be to, akcijų įsigijimas ir greitas pardavimas už 100 rublių. taip pat sulankstyti iki nulio ir neatsispindi DDS ataskaitoje (Dt 58,1 Kt 58,2 (51) ir Dt 51 Kt 76), tuo tarpu į DDS ataskaitą įtrauktas tik akcijų pardavimo pelnas 15 rublių. (115 rublių - 100 rublių = Dt 76 Kt 91,1).

Pastaba! Jeigu metų pabaigoje kuri nors iš pavyzdyje nurodytų vekselių ar akcijų yra įrašyta į 58 sąskaitos likučius (t.y. niekur nebus pervedama), tai jų įsigijimo išlaidos (Dt 58,2 Kt 51) turi būti nurodyta DDS ataskaitos 4223 puslapyje (dėl vekselių) arba 4222 eilutėje (dėl akcijų).

DDS ataskaitoje apie paskolą visi vekseliai ir akcijos:

Puslapis 4110 = 15 rublių

Puslapis 4113 = 15 rublių. (115 - 100) - nauda pardavus akcijas.

Puslapis 4120 = -80 rub.

Puslapis 4121 \u003d -68 rubliai. (80 - 12) - apmokėjimas tiekėjui be PVM.

Puslapis 4129 \u003d -12 rublių. (PVM sumokėtas tiekėjui).

Puslapis 4100 = -65 rub. (15–80).

Puslapis 4310 = 500 rublių

Puslapis 4311 = 500 rublių.

Puslapis 4300 = 500 rublių

Vekselių pirkimas iš OAO Alpha iš viso už 200 rublių, pirmojo vekselio perdavimas tiekėjui nominaliąja verte 80 rublių, antrojo vekselio išpirkimas nominalia 20 rublių suma. ir keitimas į trečiojo vekselio akcijas nominalia 100 rublių suma, taip pat 100 rublių akcijų įsigijimas ir greitas pardavimas. susukti iki nulio ir nerodomi DDS ataskaitoje.

Pinigų srautų likutis 51 sąskaitoje už paskolą, visas sąskaitas ir akcijas = 435 rubliai. (500 - 200 + 20 + 115) atitinka pinigų srautų likutį pagal DDS ataskaitą = 435 rubliai. (-65 + 500). Sąskaitose 58.2 ir 58.1 nėra likučių (likutis lygus nuliui).

5 pavyzdys. PBU 23/2011, į kurį atsižvelgta pavyzdyje:

• p. „d“ 6 punktas: organizacijos pinigų srautai nėra kai kurių pinigų ekvivalentų keitimas į kitus pinigų ekvivalentus (išskyrus veiklos nuostolius ar naudą);
• 18 punktas: organizacijos pinigų srautų ataskaitos rodikliai atspindimi Rusijos Federacijos valiuta - rubliais. Pinigų srautų suma užsienio valiuta konvertuojama į rublius pagal oficialų šios užsienio valiutos keitimo į rublį kursą, nustatytą Rusijos banko mokėjimo atlikimo ar gavimo dieną. Jei iš karto po gavimo užsienio valiuta organizacija, vykdydama įprastą veiklą, pakeičia gautos užsienio valiutos sumą į rublius, pinigų srautas atsispindi pinigų srautų ataskaitoje faktiškai gautų rublių suma be tarpinio konvertavimo. užsienio valiutos į rublius. Jei prieš pat mokėjimą užsienio valiuta organizacija, vykdydama įprastą veiklą, pakeičia rublius už reikiamą užsienio valiutos sumą, pinigų srautas pinigų srautų ataskaitoje atsispindi faktiškai be tarpinių sumokėtų rublių suma. užsienio valiutos konvertavimas į rublius;
• 19 punktas: skirtumas, atsirandantis perskaičiavus įmonės pinigų srautus ir pinigų bei pinigų ekvivalentų likučius užsienio valiuta pagal skirtingų datų kursus, pinigų srautų ataskaitoje parodomas atskirai nuo įmonės einamųjų, investicijų ir finansinių pinigų srautų kaip įtaka. užsienio valiutos kurso pokyčius rublio atžvilgiu.

Situacija 1. Už mokėjimą užsienio tiekėjui buvo nupirkta valiuta pagal Alfa-Bank komercinį kursą:

Dt 76 Kt 51 410 rublių. (10 eurų x 41 rublis / euras) - komercinis kursas.

Dt 52 Kt 76 400 rublių suma. (10 eurų x 40 rublių / euras) – oficialus Rusijos banko kursas.

Dt 91,2 Kt 76 10 rublių suma. (410 - 400) - valiutos kurso skirtumas dėl komercinio ir oficialaus kurso skirtumų - nuostoliai iš užsienio valiutos keitimo operacijų.

Po savaitės buvo atliktas mokėjimas užsienio tiekėjui:

Dt 60,1 Kt 52 380 rublių suma. (10 eurų x 38 rubliai / euras) - oficialus Rusijos banko kursas;

Dt 91,2 Kt 52 20 rublių suma. (400 - 380) - valiutos kurso skirtumas dėl oficialaus euro kurso svyravimų - tai nėra nuostoliai iš užsienio valiutos keitimo operacijų.

Pinigų srautų likutis sąskaitose 51 ir 52 \u003d -410 rublių. (-410 + 400 - 380 - 20).

DDS ataskaitoje:

Puslapis 4120 = -390 rub. (-380 - 10).

Puslapis 4121 \u003d -380 rublių. (mokėjimas tiekėjui pagal oficialų Rusijos banko kursą mokėjimo dieną).

Puslapis 4129 = -10 rub. (410 - 400) - nuostoliai iš užsienio valiutos keitimo operacijų dėl komercinių ir oficialių kursų skirtumų perkant valiutą.

Puslapis 4100 \u003d -390 rublių.

Puslapis 4490 = -20 rub. (valiutų skirtumas dėl oficialaus euro kurso svyravimų).

Puslapis 4500 \u003d -410 rublių. = -410 (einamojoje sąskaitoje) + 0 (sąskaitoje užsienio valiuta).

Valiutos keitimo sandoris perkant 10 eurų pagal oficialų Rusijos banko kursą pirkimo dieną, iš viso 400 rublių. (Dt 76 Ct 51 ir Dt 52 Ct 76) susitraukia iki nulio ir nerodomas DDS ataskaitoje.

2 situacija. Mokėjimui užsienio tiekėjui buvo nupirkta valiuta pagal komercinį Alfa-Bank kursą:

Dt 76 Kt 51 450 rublių suma. (10 eurų x 45 rubliai / euras) - komercinis kursas;

Dt 52 Kt 76 420 rublių suma. (10 EUR x 42 RUR/EUR) - oficialus Rusijos banko kursas;

Dt 91,2 Kt 76 30 rublių suma. (450 - 420) - valiutos kurso skirtumas dėl komercinio ir oficialaus kurso skirtumų - nuostoliai iš užsienio valiutos keitimo operacijų.

Tą pačią dieną buvo atliktas mokėjimas užsienio tiekėjui:

Dt 60,1 Kt 52 420 rublių suma. (10 eurų x 42 rubliai / euras) – oficialus Rusijos banko kursas.

Pinigų srautų likutis sąskaitose 51 ir 52 \u003d -450 rublių. (-450 + 420 - 420).

DDS ataskaitoje:

Puslapis 4120 = -450 rub.

Puslapis 4121 \u003d -450 rublių. (apmokėjimas tiekėjui už pinigų sumą, išleistą valiutai pirkti, t. y. faktiškai pagal valiutos pirkimo dienos komercinį kursą ir apmokėjimą tiekėjui).

Puslapis 4100 \u003d -450 rublių.

Puslapis 4490 = 0 rub. (valiutų skirtumas dėl oficialaus euro kurso svyravimų).

Puslapis 4500 \u003d -450 rublių. = -450 (einamojoje sąskaitoje) + 0 (sąskaitoje užsienio valiuta).

Valiutos keitimo sandoris perkant 10 eurų pagal pareigūną. Rusijos banko valiutos kursas pirkimo dieną iš viso 420 rublių. (Dt 76 Kt 51 ir Dt 52 Kt 76) griūva iki nulio ir DDS ataskaitoje neparodomas, o valiutos keitimo sandorių nuostoliai 30 rublių. (Dt 91,2 Kt 76) PVM ataskaitoje yra įtrauktos į prekių apmokėjimo tiekėjui išlaidas (60,1 Kt 52 Dt 420 rublių plius 91,2 Kt 76 Dt 30 rublių - tarsi prekės būtų sumokėjo tiekėjui rubliais iš einamosios sąskaitos ir nebuvo atlikta valiutos keitimo operacija nuostolingai).

DDS ataskaitoje apie dvi situacijas:

Puslapis 4120 \u003d -840 rublių. (-830 - 10).

Puslapis 4121 \u003d -830 rublių. (-380 - 450) - apmokėjimas tiekėjui.

Puslapis 4129 = -10 rub. (410 - 400) - nuostoliai iš užsienio valiutos keitimo operacijų dėl komercinio ir oficialaus kurso skirtumo perkant valiutą.

Puslapis 4100 \u003d -840 rublių.

Puslapis 4490 = -20 rub. (-20 + 0) - valiutos kurso skirtumas dėl oficialaus euro kurso svyravimų.

Puslapis 4500 \u003d -860 rublių. (-410 + 0 - 450 + 0) - einamosiose ir užsienio valiutos sąskaitose.

Valiutos keitimo operacijos perkant 20 eurų (du kartus už 10 eurų) pagal oficialų Rusijos banko kursą pirkimo dieną, iš viso 820 rublių. = 420 + 400 (Dt 76 Kt 51 ir Dt 52 Kt 76) susukti iki nulio ir nerodomi DDS ataskaitoje.

Pinigų srautų likutis 51 ir 52 sąskaitose dviem atvejais = -860 rublių. (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), o tai atitinka pinigų srautų balansą ir užsienio valiutos kurso pokyčių įtakos rublio atžvilgiu dydį pagal DDS ataskaitą = -860 rublių. . (-840 - 20).

6 pavyzdys. PBU 23/2011, į kurį atsižvelgta pavyzdyje:

• p. „c“ 6 punktas: organizacijos pinigų srautai nėra valiutos keitimo operacijos (išskyrus nuostolius ar naudą iš operacijos).

Pradiniai duomenys:

Užsienio pirkėjas gavo užsienio valiutos pajamų: 52 Kt 62,1 Dt 800 rublių. (20 eurų x 40 rublių) – oficialus Rusijos banko kursas gavimo dieną.

Po savaitės bankui buvo parduota 15 eurų už banko komercinį kursą 39 rubliai / euras:

Dt 76 Kt 52 600 rublių suma. (15 eurų x 40 rublių) – oficialus Rusijos banko kursas pardavimo dieną.

Dt 51 Kt 76 585 rublių sumai. (15 eurų x 39 rubliai) - komercinis kursas pardavimo dieną.

Dt 91,2 Kt 76 15 rublių suma. (600 - 585) - nuostoliai iš užsienio valiutos keitimo operacijų dėl komercinių ir oficialių kursų skirtumų perkant valiutą.

Likę 5 eurai buvo įskaityti į užsienio valiutos sąskaitą iki metų pabaigos ir perkainoti pagal oficialų Rusijos banko kursą metų pabaigoje (42 rubliai / euras):

Dt 52 Kt 91,1 10 rublių suma. = 5 EUR x (42 RUB / EUR - 40 RUB / EUR) - valiutos kurso skirtumas dėl oficialaus euro kurso svyravimų.

DDS ataskaitoje:

Puslapis 4110 = 800 rublių

Puslapis 4111 = 800 rublių (pirkėjo kvitas).

Puslapis 4120 = -15 rub.

Puslapis 4129 = -15 rub. (600 - 585) - nuostoliai iš valiutos keitimo operacijų dėl komercinio ir oficialaus kurso skirtumo perkant valiutą.

Puslapis 4100 = 785 rubliai

Puslapis 4490 = 10 rublių (valiutų skirtumas dėl oficialaus euro kurso svyravimų).

Puslapis 4500 = 795 rubliai = užsienio valiutos sąskaitoje 210 rublių. (5 eurai x 42 rubliai / euras) + 585 rubliai einamojoje sąskaitoje.

Valiutos keitimo operacijos pagal oficialų Rusijos banko kursą pirkimo dieną, iš viso 585 rubliai. (Dt 76 Kt 52 ir Dt 51 Kt 76) susukti iki nulio ir nerodomi DDS ataskaitoje.

Pinigų srautų likutis 51 ir 52 sąskaitose = 795 rubliai. (800 - 600 + 585 + 10), o tai atitinka pinigų srautų balansą ir užsienio valiutos kurso pokyčių įtakos rublio atžvilgiu dydį pagal DDS ataskaitą = 795 rubliai. (785 + 10).

Buhalterinės apskaitos ekspertas

Šioje ataskaitoje atsispindi grynųjų pinigų ir pinigų ekvivalentų mokėjimai ir įplaukos į sąskaitas. Pastarosios yra labai likvidžios finansinės investicijos, kurios gali būti lengvai konvertuojamos į grynuosius pinigus, tačiau kurių vertė gali šiek tiek pasikeisti. Visos organizacijos, tvarkančios buhalterinę apskaitą, turi pateikti pinigų srautų ataskaitą. Buhalterio užpildytas pavyzdys turi būti pateiktas iki kitų metų po ataskaitinių metų pirmojo ketvirčio pabaigos.

Išsamiau apsvarstykime, kurie straipsniai neįtraukti į dokumentą:

• sumos už mainų sandorius;
• investuotos lėšos pinigų ekvivalentais;
• valiutos operacijos;
• pinigų gavimas iš banko, lėšų pervedimas tarp sąskaitų, kurios nekeičia bendros turto sumos.

Pildant ataskaitą visi srautai paskirstomi pagal einamąją, finansinę ir investicinę veiklą. Pirmuoju atveju atsispindi įprastinės veiklos vykdymo finansinis rezultatas, antruoju – siejamas su ilgalaikio turto įsigijimu. Mokėjimai, keičiantys kapitalo ir skolinimosi struktūrą, nurodyti Toliau, bus pateikti nurodymai, kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą, kurioje išsamiai aprašoma, kokias sumas įrašyti į kiekvieną eilutę.

Sugriuvę rodikliai

Standartinėje formoje nėra eilučių numeravimo. Jeigu dokumentas pateikiamas statistikai, tai kodus reikia įvesti savarankiškai, remiantis Finansų ministerijos įsakymu Nr.66. Kitais atvejais straipsnių numeruoti nereikia.

Kai kurie pinigų srautai yra užskaitomi. Pavyzdžiui, jei jie labiau charakterizuoja sandorio šalių veiklą nei pačią įmonę. Šios operacijos apima:

• agento pinigų srautai, susiję su komisinių paslaugų mokėjimu;
• PVM ir akcizai;
• sandorio šalies įplaukos, susijusios su komunalinių mokesčių už nuomą kompensavimu.

Pateikiant sulankstytą PVM, būtina nurodyti skirtumą tarp sumų, gautų iš sandorio šalių, ir sumų, nurodytų kaip mokėjimų dalis. Šie skaičiai gali būti rodomi eilutėse:

• 4119, jeigu tiekėjams ir į biudžetą pervedamas PVM mažesnis nei gauta iš pirkėjų ir iš biudžeto;
• 4129, jei tiekėjams ir į biudžetą pervesto PVM yra daugiau nei gauta iš pirkėjų ir iš biudžeto.

Ypatumai

• Ataskaitoje nepateikiamas visas pinigų srautų sąrašas. Tą pačią operaciją galima suskirstyti į kelias kategorijas. Tokiu atveju vienas mokėjimas turi būti padalintas į atskiras operacijas.
• Ataskaita pildoma tūkstančiais ar milijonais rublių.
• Jei lėšos gautos užsienio valiuta, ataskaitoje nurodoma suma, konvertuota į Rusijos rublius pagal mokėjimo gavimo dienos kursą. Jei vienarūšių sandorių, kurių kaina išreikšta kitos valstybės valiuta, skaičius yra didelis, tuomet galima naudoti vidutinį kursą.
• Būtinai nurodykite turto, kuris keičia kainą ir gali būti parduotas bet kuriuo metu, pinigų ekvivalentus.

Cap

Pirmiausia į ataskaitą įrašoma informacija apie organizaciją: įmonės pavadinimas, TIN, veiklos rūšis. Be to, įrašomi likučiai sąskaitose ir kasoje laikotarpio pradžioje. Visi srautai skirstomi į tris grupes (einamieji, investiciniai, finansiniai sandoriai), kurių kiekviena dar skirstoma į pajamas ir sąnaudas. Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą? Prie kiekvieno straipsnio yra du stulpeliai. Pirmajame („3“) yra ataskaitinio laikotarpio sumos, o antrajame („4“) - ankstesnio.

Eksploatacinė veikla

Pagrindinis organizacijos lėšų šaltinis yra pirkėjų ir tiekėjų pinigai. Todėl 4111 eilutėje (eilutė) rodoma gautų pajamų ir avansų suma atėmus PVM ir akcizus. Šią informaciją galima gauti iš likvidžiausio turto (nuo 50 iki 58) ir CT62 (76) sąskaitų DT apyvartos.

Gautos nuomos, licencijos ir kitų komisinių įmokų sumos, be PVM, rodomos 4112 eilutėje. Jeigu įprastinė organizacijos veikla yra turto nuoma, tai šios sumos turi būti įtraukiamos į pajamas. 4113 eilutėje nurodomos pajamos iš finansinių investicijų perpardavimo, o kitos pajamos – atskirame straipsnyje (4119). Šiame straipsnyje visų pirma yra:

• darbuotojams išduotų paskolų grąžinimas;
• anksčiau nepanaudotų atskaitomybės sumų grąžinimas;
• valiutos keitimo operacijų finansinis rezultatas;
• skolos investicijų palūkanos.

Bendra įplaukų suma įrašoma į eilutę 4110. Taip surašoma pirmoji apskaitos standarto dalis – pinigų srautų ataskaita.

Išlaidų straipsnių pildymo tvarka panaši. Pirmiausia nurodoma žaliavų ir medžiagų tiekėjams sumokėta suma (4121). Duomenys paimti iš balanso, konkrečiai nurodytos КТ50 (51, 52) ir DT60 (76) apyvartos sumos. Pinigų pervedimas sandorio šalims atsispindi per sąskaitą 91/2, o grynuosius pinigus išleidžia atskaitingi asmenys. Toliau ataskaitoje nurodoma išmokėto atlyginimo suma (4122). Šie duomenys paimti iš įrašų DT70 KT51. Įsipareigojimų palūkanų sumai atspindėti skiriama atskira 4123 eilutė.

Sumokėta pajamų mokesčio suma nurodoma to paties pavadinimo 4124 eilutėje.Visų kitų mokesčių, išskyrus netiesiogines, socialinio draudimo įmokas, suma atsispindi 4129 eilutėje Toliau – bendra pinigų išlaidų suma (4120) ir finansinis rezultatas. iš dabartinės veiklos (4100). Štai kaip užpildyti sąskaitų pinigų srautų ataskaitą iš balanso.

Investicinė veikla: pajamos

Darbo procese organizacija gali pirkti ir parduoti ilgalaikį turtą. Pinigų srautai iš tokių operacijų turėtų būti įtraukti į pinigų srautų ataskaitą. Žemiau bus pateiktas užpildytos formos pavyzdys.

Antroje ataskaitos dalyje nurodoma gautų dividendų suma (4214 eilutė), kitų įmonių akcijų pardavimo pajamos (4212 eilutė), finansinės investicijos. Informacija paimta iš DT50 (52, 58) ir CT 76 apyvartų pagal gautus dividendus. Norint nustatyti faktinę finansinių investicijų apimtį, iš nurodytų įrašų reikia pasirinkti sumas, kurios buvo įrašytos subsąskaitoje „Sąskaitų palūkanos“. Ataskaitoje taip pat pateikiama informacija apie išduotų paskolų grąžinimą (eilutė 4213), kuri paimama iš apyvartų DT50 KT58. Kitų (4119 eil.) ir bendrųjų įplaukų (4210 eil.) suma paskirstoma atskirai.

Investicinė veikla: išlaidos

Atskirai paskirstoma lėšų suma, panaudota skolos vertybiniams popieriams įsigyti, paskoloms teikti (4223 eil.), finansinėms investicijoms (4222 eil.), akcijų ir obligacijų savininkams išmokėtoms palūkanoms (4224 eilutė), kitiems mokėjimams (4229 eilutė). Tada paryškinama eilutė, rodanti išlaidų sumą. Informacija, kurios pagrindu įvedami duomenys į šiuos straipsnius, yra paimta iš DT58 apyvartų.

Štai kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą antrajame skyriuje.

Finansinė veikla: pajamos

Informacija apie pinigų srautus, susijusius su kapitalo struktūros pokyčiais, įrašoma į trečiąjį apskaitos standarto skirsnį „Pinigų srautų ataskaita“. Pildymo tvarka yra panaši į pateiktą anksčiau. Pirmiausia nurodomos įmonės gautos skolos sumos (4311). Informacija paimama iš CT66 (67) DT50 (51) apsisukimų. Atskirai nurodoma vekseliu išduotos paskolos suma (4314), taip pat savininkų įmokos už ataskaitinį laikotarpį (4312, 4313), kiti sandoriai (4319) ir bendra įplaukų suma (4310).

Finansinė veikla: išlaidos

Informacija apie pinigų srautus, naudojamus vekselių, skolos vertybinių popierių išpirkimui, paskolų grąžinimui, pateikiama 4323 eilutėje. Duomenys paimti iš DT66 (67) ir КТ50 (51) apyvartų. Atskirai atsispindi išmokėtų dividendų suma (4322), kitos išlaidos (4329).

Rezultatai

4400 eilutėje rodomas bendras likutis, kuris gaunamas sudėjus sumas iš 4100, 4200 ir 4300 eilučių. Neigiama reikšmė įrašoma skliausteliuose. Papildomai nurodyta:

• Fondo likutis ataskaitinių metų pradžioje (4450) ir pabaigoje (4500).
• Valiutos kurso įtakos rublio atžvilgiu piniginė išraiška (4490).

Taip parengiama įmonės pinigų srautų ataskaita. Užpildyta forma turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai kartu su Ši taisyklė taikoma visoms organizacijoms, tvarkančioms apskaitą, išskyrus ne pelno struktūras. Mažos įmonės, kurių veiklą galima suprasti be ataskaitos, informacijos gali nepateikti.

Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą naudojant tiesioginį metodą?

01.01 LLC turi grynųjų pinigų likučius (3000 rublių) ir banko sąskaitą (60 000 rublių). Turite išduoti ataskaitą apie aukščiau aprašytą užpildymo judėjimą.

Eilutėje „Balansas metų pradžioje“ įrašoma suma: 3 + 60 \u003d 63 tūkst.

Už dabartinį laikotarpį organizacija gavo 1,77 mln. iš pirkėjų ir dar 472 tūkst. avansų forma. Šie duomenys paimti iš įrašų DT50 KT62 ir DT50 KT62. Ataskaitoje eilutėje „Pajamos iš pardavimo“ (4111 eilutė) nurodomos sumos be PVM: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 milijono rublių.

Dabartiniu laikotarpiu organizacija gavo 70 tūkstančių rublių valstybės pagalbą. Lėšos buvo panaudotos produktų gamybai reikalingoms žaliavoms įsigyti. Balanse šie sandoriai patvirtinami įrašais:

DT51 KT86 - gautos lėšos iš biudžeto.

DT86 KT98 - atsižvelgiama į atidėtas išlaidas.

Kadangi valstybės pagalba didina VK, šios sumos atsispindi antroje ataskaitos dalyje „kitos pajamos“ (p. 4119).

Per metus įmonė tiekėjams pervedė 944 tūkst. Duomenys paimti iš laidų DT60 KT51. Ši suma be PVM įrašyta 4121 eilutėje. Be to, iš kasos buvo išrašyta 150 tūkst. rublių darbuotojų atlyginimams mokėti. Duomenys paimti iš laidų DT70 KT50. Ši suma įrašoma į 4122 eilutę.

Per metus organizacijos darbuotojams buvo suteikta materialinė pagalba už 210 tūkst. Duomenys paimti iš laidų DT73 KT50. Šis mokėjimas yra susijęs su dabartine veikla ir rodomas skiltyje „Kiti mokėjimai“.

Darbuotojas į kasą grąžino nepanaudotas atskaitomas lėšas 10 tūkstančių rublių. Tuo pačiu laikotarpiu tiekėjai gavo 210 tūkstančių rublių baudą už prekių pardavimo sutarties sąlygų pažeidimą. Šios operacijos įforminamos balanse registruojant: DT50 KT71 (76). Baudos ir atskaitomų lėšų suma – 220 tūkstančių rublių. atsispindi „kitose pajamose“. Štai kaip užpildyti operacijų pinigų srautų ataskaitą.

Per metus organizacija mašiną ir pastatą pardavė. Pajamos iš sandorio sudarė 1,18 mln. Parduota ir kitos organizacijos vertybinių popierių už 40 tūkstančių rublių. Šios operacijos įtraukiamos į balansą registruojant DT51 KT60 (76), kurių bendra suma yra 1,22 milijono rublių. Šie sandoriai ataskaitoje atspindimi 4211 (už parduoto ilgalaikio turto sumą be PVM) ir 4222 eilutėse.

Už dabartinį laikotarpį LLC buvo grąžinta 80 tūkst. paskolos forma. Duomenys paimti iš laidų DT51 KT58. Ši suma nurodyta 4213 eilutėje.

OS įsigijimui bendrovė išleido 885 tūkst. Duomenys paimti iš laidų DT60 KT51. Kitoms organizacijoms buvo suteikta 60 tūkstančių rublių paskola. Duomenys paimti iš laidų DT58 KT51. Šios dvi operacijos įrašomos į 4221 ir 4223 eilutes.

Per ataskaitinį laikotarpį organizacija gavo trumpalaikę paskolą už 12 tūkst. (DT51 KT66). Ši suma nurodyta 4223 eilutėje. Įmonė taip pat grąžino iš banko paimtą paskolą 320 tūkstančių rublių. Skaičiai paimti iš DT66 KT51 apsisukimų. Ši operacija pateikta 4323 puslapyje.

Pinigų srautų ataskaita: biudžeto mokėjimų pildymo taisyklės

Su PVM susiję pinigų srautai turėtų būti rodomi grynaisiais. Bendra mokesčių suma apskaičiuojama visoms operacijoms, bet rodoma dabartinės operacijos kontekste. Į biudžetą pervesta mokesčių ir rinkliavų suma siekė 360 tūkstančių rublių: AE - 130 tūkstančių rublių, PVM - 210 tūkstančių rublių, kiti mokesčiai - 20 tūkstančių rublių. Visos pervestos sumos balanse atsispindi registruojant DT68 KT51. Šios sumos ataskaitoje įrašomos į 4124 (240 tūkst. rublių) ir 4129 (20 tūkst. rublių) eilutes.

Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą: sumos eilučių pildymo pavyzdys

Bendra investicinių sandorių pinigų srautų suma (4200) apskaičiuojama atimant iš visų gautų lėšų ir išleistos sumos. Anksčiau skaičiai turi būti „išvalyti“ nuo PVM:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 tūkstančių rublių.

Finansinių sandorių PVM judėjimas nebuvo. Todėl gautas srautas, įvestas į 4219 puslapį, buvo:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 tūkstančiai rublių.

Finansinių operacijų likutis yra:

12 + 70-320 \u003d -238 tūkstančiai rublių.Ši suma nurodyta skliausteliuose.

Skirtumas tarp visų įplaukų ir išlaidų (843 + 310-238 \u003d 915 tūkst. rublių) atsispindi straipsnyje „Galutinis ataskaitinio laikotarpio likutis“. Atskirai nurodomas lėšų likutis metų pabaigoje. Tai yra:

63 + 915 \u003d 978 tūkstančiai rublių.

Štai kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą. Užpildymo pavyzdys parodytas žemiau esančioje nuotraukoje.

Kaip paskirstyti PVM?

Visus žingsnius ir lėšų išlaidas reikia „išvalyti“ nuo mokesčio prieš už-pus-nevalgyti nuo to. Šis procesas yra sudėtingas buhalteriams. Ne visose sąskaitose faktūrose atskirai nurodytas PVM. Kad skaičiavimuose nepadarytumėte klaidų, jums reikia:

• paskirstyti metines apyvartos sumas DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th skaičius išmaniai gyventi iki 18/118, you-de-liv, taigi, PVM;
• likusi sumos dalis bus „išvalyta“ nuo mokesčio.

Šis skaičiavimo metodas tinka tik toms sandorio šalims, kurios parduoda prekes taikant 18% tarifą. Ką daryti su produktais, kuriems taikomas 10% tarifas, ir su tais, kurie visiškai neapmokestinami PVM? Tokiais atvejais opera-ra-qi-yam reikia padalinti-de-po-to-ki skirtingais tarifais:

PVM likutis = Gautas PVM + Gautos sumos iš biudžeto - Pervestas PVM - Sumokėtas PVM.

Apskaičiuotas skirtumas bus grynasis pinigų srautas iš tam tikros rūšies veiklos:

• 4119 eilutėje atsižvelgiama į teigiamą sumą;
• 4129 eilutėje skliausteliuose nurodyta neigiama suma.

Ne visi buhalteriai laikosi šio algoritmo. Jei ataskaitoje nėra atskirtas PVM pagal prekes, tai turi būti nurodyta aiškinamajame rašte.

Kaip parodyti atlyginimą?

4122 puslapyje nurodyti visi su darbo užmokesčiu susiję mokėjimai. Kyla klausimas, ar reikia į šią eilutę įrašyti, be atlyginimų, atostogų ir priedų, dar ir gyventojų pajamų mokestį bei draudimo įmokas? Kai kurie ekspertai mano, kad šiame straipsnyje būtina nurodyti tik DT70 KT50 (51) gautas apyvartas, o pervesto gyventojų pajamų mokesčio, rinkliavų ir kitų mokesčių suma turėtų būti atspindėta 4129 puslapyje. Taip atskirdami galite suprasti, kas lėšos siunčiamos: darbuotojams arba į biudžetą. Kiti mano, kad 4122 eilutėje turėtų būti rodomi visi su darbo užmokesčiu susiję mokėjimai. Tada bus galima nustatyti, kiek organizacijai kainuoja darbuotojų „išlaikymas“. Galioja abu variantai. Tereikia aiškinamajame rašte nurodyti pasirinktą informacijos atspindėjimo būdą.

AE

Norint teisingai užpildyti formą, reikia nustatyti, iš kokių sandorių buvo gautas pelnas, kuris yra ataskaitinių metų pajamų mokesčio šaltinis ir, priklausomai nuo rezultatų, įvesti duomenis. Dažniausiai lėšų šaltinis buvo pajamos iš įprastų de-I-tel-no-sti. Todėl mokesčio suma atsispindi 4124 eilutėje.

Grynųjų pinigų ekvivalentai

Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą, susijusią su „tu-likvidui“ tipo finansinėmis investicijomis? Pirmiausia pažiūrėkime, koks turtas priklauso šiai kategorijai. Pinigų ekvivalentai yra banknotai, indėliai iki pareikalavimo ir kitas turtas, kuris gali būti lengvai konvertuojamas į grynuosius pinigus, tačiau yra susijęs su kainų pokyčių rizika. Balanse tokios vertės atsispindi 1250 eilutėje. Ta pati suma turi būti perkelta į ataskaitą.

Organizacijos balanse gali būti turtas, kurio kaina išreikšta kitos valstybės valiuta. Kaip tokiu atveju užpildyti pinigų srautų ataskaitą? Duomenų apie operacijas užsienio valiuta įvedimo pavyzdys.

Ataskaitos rengimo principas panašus į balanso pildymą. Valiutos vertės nurodytos formoje Nr. 1 pagal rublių perskaičiavimo kursą operacijos dieną. Deponuojant dolerių ir eurų likučius sąskaitose metų pradžioje (p. 4450) ir pabaigoje (b. l. 4500), reikia nurodyti gruodžio 31 d. Skirtumą, kuris paaiškėjo atlikus perskaičiavimus, reikia derinti, na, nuo-re-z p.4490. va-lu-te organizacija neturi, tada skaičiavimai atliekami pagal tokią formulę:

Puslapis 4490 = DT50 (52) KT91-1 metinė apyvarta – KT50 (52) DT91-2 metinė apyvarta.

Skaičiavimų teisingumą galite patikrinti naudodami šią formulę:

Puslapis 4500 = puslapis 4450 – puslapis 4400 – puslapis 4490.

Skaitymas 11 min. Peržiūrų 60 Paskelbta 2018-12-02

Finansinės apyvartos ataskaitos atspindi informaciją apie piniginių išteklių sumą, įskaitytą į verslininko banko sąskaitą. Šiame dokumente pateikiama informacija apie visas išlaidas per tam tikrą laikotarpį. Be to, tokiose ataskaitose pateikiami duomenys apie įmonės finansinę būklę, remiantis tokiais rodikliais kaip investicijų efektyvumas ir dabartinė veikla. Šiame straipsnyje siūlome apsvarstyti pinigų srautų ataskaitos pildymo pavyzdį.

Pinigų srautų ataskaitos forma-4 pildoma pagal organizacijos pinigų srautus einamosioms, investicinėms ir finansinėms operacijoms.

Kas privalo pateikti pinigų srautų ataskaitą

Aptariamoje ataskaitos formoje pateikiama informacija apie įmonės finansinę būklę. Gana dažnai pasitaiko situacija, kai įmonė, turinti pagrindinio kapitalo ir papildomų lėšų, patiria sunkumų, susijusių su grynųjų pinigų trūkumu. Paprastai daugelis mažų įmonių susiduria su sunkumais grąžindamos skolas reguliavimo institucijoms, sandorio šalims ir savo darbuotojams. Naujausios informacijos apie įmonės finansinę būklę trūkumas neigiamai veikia ekonominį verslo efektyvumą. Tai reiškia, kad pinigų srautų dokumentai vaidina svarbų vaidmenį tolimesnėje įmonės plėtroje.

Daugelio ekspertų teigimu, būtinybė rengti tokias ataskaitas iškyla tuomet, kai įmonės vadovybė nori pritraukti papildomų investicijų.

Kompetentingas investuotojas tikrai paprašys šios ataskaitos, kad galėtų ištirti projekto finansinę būklę. Be to, tokių dokumentų dažnai prašo reguliavimo institucijos. Šioje būsenoje gali veikti šios institucijos:

1. Kredito organizacijos.
2. Rusijos statistikos tarnyba.
3. Federalinė mokesčių tarnyba.
4. Organizacijos steigiamoji taryba.

Visos Rusijoje veikiančios įmonės privalo teikti tokias ataskaitas.. Tačiau yra keletas šios taisyklės išimčių. Mažos įmonės turi teisinį pagrindą atsisakyti pareigos vesti pinigų srautų apskaitą. Lygiai tokią pat teisę turi supaprastintą apskaitos sistemą taikančios įmonės.

Kokią informaciją reikia parodyti

Ekonominio išsilavinimo neturintis asmuo gali susidurti su sunkumais sudarant tokią dokumentaciją. Pinigų srautų ataskaitą sudaro trys pagrindiniai skyriai. Kiekviename skyriuje nurodomi piniginių operacijų kodai. Pirma dalis skirta dabartinei įmonės veiklai. Antroje dalyje pateikiama finansinė istorija, o trečioji dokumento dalis skirta įmonės investicinei veiklai.

Svarbu pažymėti, kad ataskaitose turi būti fiksuojamos ne visos su pinigų srautais susijusios operacijos. Dabartinės taisyklės leidžia ataskaitos puslapiuose nenurodyti informacijos apie valiutos keitimą ir grynųjų pinigų gavimą iš banko organizacijos. Išsamus veiksmų, kurie turėtų būti atspindėti ataskaitoje, sąrašas pateiktas Balanso reglamento (PBU) šeštoje pastraipoje. Būtina pabrėžti, kad ataskaitos puslapiuose turi būti informacija apie visas finansines operacijas, pagal paties dokumento kvalifikacinius reikalavimus. Pildant ataskaitą, visos piniginės operacijos nurodomos nacionaline valiuta ir matavimo vienetu, kuris buvo naudojamas formuojant balansą.

Norėdami teisingai sudaryti DDS ataskaitą, turite susipažinti su informacijos įvedimo į formos eilutes taisyklėmis

Esami DDS ataskaitos pildymo reikalavimai

PVM ataskaitų pildymo tvarka yra patvirtinta įstatymų leidybos lygmeniu. Pagal galiojančias taisykles ataskaitinio laikotarpio trukmė yra vieneri metai. Visiems verslo subjektams suteikiami trys mėnesiai po ataskaitinio laikotarpio pabaigos pateikti dokumentus mokesčių tarnybai. Tuo atveju, kai paskutinė ataskaitų pateikimo diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, bendras laikotarpis pratęsiamas keliomis dienomis. Pažeidus minėtas taisykles, nuobaudos skiriamos pačiai įmonei ir pareigūnams.

Kiekviena įmonė mokesčių tarnybai privalo pateikti visą dokumentų paketą. Be finansinių išteklių judėjimo ataskaitos, būtina parengti balansą (1 forma), finansinių rezultatų dokumentą (2 forma) ir įstatinio kapitalo pasikeitimo ataskaitą (3 forma).

Ataskaitos pildymo taisyklės

Kaip minėta pirmiau, tokių dokumentų formavimo tvarka yra nustatyta įstatymų leidybos lygmeniu. Tai reiškia, kad atskaitingi subjektai turi laikytis kontrolės institucijų parengtų reglamentų. Bet kokia klaida ataskaitoje gali lemti atsisakymą priimti dokumentus ir kitas neigiamas pasekmes.

Ataskaitos antraštė

Biuro darbo srities ekspertų teigimu, finansinių ataskaitų rengimas reikalauja didesnio atidumo. Asmuo, atsakingas už dokumentacijos tvarkymą, turi įsitikinti, kad generuodamas formą buvo užpildyti visi laukai. Dokumento antraštėje turite nurodyti ataskaitinį laikotarpį. Kitoje eilutėje nurodomas visas įmonės pavadinimas, paimtas iš registracijos liudijimo. Be paties pavadinimo, reikia nurodyti pasirinktą organizacinį ir teisinį statusą.

Formos viršuje turėtų būti informacija apie OKVED ir OKPO kodus. Toliau pateikiamas juridiniam asmeniui suteiktas mokesčių mokėtojo identifikavimo numeris. Atskirame langelyje nurodykite ataskaitos datą. Kitoje dokumento dalyje nurodomas įmonės teisinis statusas ir nuosavybės forma. Toje pačioje eilutėje būtina nurodyti pasirinktą teisinę formą atitinkančius OKFS ir OKOPF šifrus. Paskutiniame formos antraštės skyriuje pateikiamas OKEI kodas. Šis šifras rodo matavimo vienetus, naudojamus ataskaitose.

DDS iš dabartinių operacijų

Pirmame skyriuje pateikiama informacija apie dabartinius finansinius šaltinius. Šio skyriaus pildymas turi prasidėti eilute „4110“. Šioje eilutėje pateikiama informacija apie bendrą grynųjų pinigų sumą, kurią įmonė gavo per ataskaitinį laikotarpį. Pradedant "4111" ir baigiant "4119", eilutėje pateikiami visi galimi pajamų šaltiniai. Tai gali būti sandoriai, susiję su parduodamų produktų pardavimu ar paslaugų teikimu. Be to, pajamų šaltiniais laikomi honorarai, palūkanos ir lizingo mokėjimai.

Eilutėje, pažymėtoje „4120“, pateikiama informacija apie įmonės išlaidas. Į šį punktą įeina išmokėtas darbo užmokestis, įmokos į valstybės iždą ir nebiudžetines organizacijas, apmokėjimas už rangovų ir tiekėjų paslaugas. Išsamesnis gamybos sąnaudų aprašymas pateikiamas kitose devyniose eilutėse. Eilutė "4100" rodo likutį. Šis rodiklis lygus skirtumui tarp įmonės pajamų ir einamųjų išlaidų.

Šioje skiltyje pateikiama informacija apie finansinę apyvartą, kurios negalima priskirti konkrečiai grupei. Taip pat reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad visos lentelėje įrašytos išlaidos yra nurodytos skliausteliuose. Dabartinės taisyklės leidžia į ataskaitą neįtraukti sandorio šalių sumokėto PVM ir akcizų.

Esant lėšų užsienio valiuta prieinamumui (judėjimui), pirmiausia atliekamas kiekvienos rūšies apskaičiavimas užsienio valiuta.

DDS iš investicijų

Panaši metodika naudojama ir pildant investicinių operacijų skyrių. Pirmiausia reikia užpildyti eilutę po skaičiumi „4210“, kurioje nurodoma bendra gautų lėšų suma. Šioje skiltyje pateikiama informacija apie bendrą pajamų sumą, gautą pardavus įmonės vertybinius popierius ir ilgalaikį turtą. Be to, į pajamų straipsnį turi būti įtraukiami gauti dividendai ir grąžintos paskolos. Kitose devyniose eilutėse šis pajamų straipsnis yra pasirašytas išsamiau.

Pinigų srautų ataskaitoje turi būti informacija apie išlaidas, susijusias su įmonės investicine veikla. Ši informacija įrašoma eilutėje „4220“. Visa informacija turi atitikti apskaitos dokumentus. Kitose devyniose eilutėse išsamiai aprašomi sandoriai, susiję su įvairaus turto įsigijimu, skoliniais įsipareigojimais ir paskolų palūkanų mokėjimu. Po to nurodomas skirtumas tarp pajamų ir išlaidų investicinei veiklai.

DDS iš finansinių operacijų

DDS ataskaitos formą sudaro trys pagrindiniai skyriai. Trečioje dalyje atsispindi informacija apie per finansines operacijas gauto finansinio srauto dydį. Eilutėje skaičiumi „4310“ įrašoma bendra pajamų suma. Šiose eilutėse pateikiamas išsamus visų įmonės šaltinių aprašymas. Šiai kategorijai priskiriamos pajamos, gautos iš vertybinių popierių išleidimo, paskolų ir kreditų išdavimo.

„4320“ eilutėje turite nurodyti išlaidas, susijusias su finansinėmis operacijomis. Išsamus išlaidų aprašymas pateiktas eilutėse „4321“ – „4329“. Po to pateikiama bendra finansinių operacijų likučio vertė. Šio rodiklio reikšmė lygi skirtumui tarp įmonės pajamų ir sąnaudų.

Rezultatai

Paskutinė dokumento dalis rodo bendrą likutį. Pranešėjas turi apskaičiuoti bendrą trijų aukščiau išvardytų finansinių srautų skirtumą. Svarbu pažymėti, kad šis rodiklis gali turėti ne tik teigiamą, bet ir neigiamą reikšmę.. Kitame skyriuje turėtumėte nurodyti lėšų likutį kalendorinių metų pradžioje ir pabaigoje. Be to, nurodomas skirtumas tarp užsienio ir nacionalinių valiutų. Skaičiuojant šį rodiklį, naudojama speciali formulė. Šią skiltį reikia pildyti tik tuo atveju, jei įmonė turi užsienio partnerių, kurie reikalauja už paslaugas atsiskaityti užsienio valiuta.

Pilnai užpildytoje formoje turi būti įmonės vadovo parašas. Parašo buvimas yra oficialus pateiktos informacijos aktualumo ir teisingumo įrodymas.

Pinigų srautų ataskaitą būtinai sudaro tos įmonės, kurios tvarko buhalterinę apskaitą.

Susukti rodikliai

Pinigų srautų ataskaitoje (4 forma) gali būti „sutartinių“ rodiklių. Tokiais rodikliais atvaizduojama įmonės partnerių veikla. Be to, būtinybė naudoti tokius rodiklius iškyla rodant pajamas, susijusias su įmonės išlaidomis. Šiai kategorijai priskiriami agento pinigų srautai arba komisiniai, gauti suteikus atitinkamas paslaugas. Svarbu pažymėti, kad pati paslaugų kaina į dokumentą neįtraukta. Be to, suskirstyti skaičiai naudojami netiesioginiams mokesčiams, įtrauktiems į iš sandorio šalių gautas pajamas, rodyti.

Kontrolės institucijų nustatytos taisyklės leidžia naudoti suskirstytus rodiklius, nurodančius transportavimo išlaidas, atsižvelgiant į tai, kad sandorio šalis iš dalies kompensuoja šias išlaidas. Šiai kategorijai taip pat priskiriamos pajamos, gautos iš sandorio šalies sumokėjus nuomos ir komunalinius mokesčius. Šios taisyklės nustatytos Buhalterinės apskaitos nuostatų šešioliktoje pastraipoje.

Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad DDS ataskaitoje naudojamame suvestiniame PVM rodiklyje turi būti informacija apie skirtumą tarp iš sandorio šalių gautos mokesčių sumos kaip pajamos ir verslo partneriams pervestos mokesčių sumos kaip sąnaudos. Paprastai PVM mokestis atsispindi šiose dokumento eilutėse:

1. "Kitos pajamos" - "4119". Ši eilutė pildoma, jei per ataskaitinį laikotarpį verslo partneriams pervesta PVM suma yra mažesnė nei gauta iš sandorio šalių.
2. „Kitos išlaidos“ – „4129“.Ši eilutė pildoma, kai sandorio šalims pervedama PVM suma viršija iš verslo partnerių gautą PVM sumą.

Pildant šias eilutes būtina atsižvelgti į išlaidas ir pajamas už PVM, susijusias su pinigų srautu ir investicinio portfelio panaudojimu. Ši procedūra įrašyta Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte numeriu „07-02-18 / 01“, datuotame sausio 27 d., du tūkstančiai dvylika.

Užpildytos pinigų srautų ataskaitos pavyzdys

Pildant tokius dokumentus svarbu atsižvelgti į keletą konkrečių terminų. Sąvoka „einamoji veikla“ atspindi pagrindinį įmonės ūkinės veiklos tikslą. Kiekvienos įmonės tikslas yra gauti pelną parduodant pagamintas prekes ar teikiant paslaugas. Svarbu pažymėti, kad kai kuriais atvejais pajamų gavimas yra antraeilis uždavinys. Paprastai tokios organizacijos daugiausia dėmesio skiria statybos darbams, ūkininkavimui ir prekių gamybai. Nepaisant to, kad šiuo atveju pelningumas yra antraeilis tikslas, šios įmonės gauna didelį pelną.

Pagal parengtą ketvirtosios formos pildymo tvarką pačiame dokumente yra įrašai, kurie dubliuoja finansines ataskaitas. Investicinė veikla apima lėšų investavimą į nekilnojamąjį turtą ir verslo projektus. Finansinė veikla siejama su trumpalaikėmis investicijomis ir savų akcijų išleidimu.

Tuo atveju, jei per ataskaitinį laikotarpį įmonė vykdė finansines ir investicines operacijas, ataskaitos puslapiuose turi būti pateiktas išsamus nuorašas. Tokia informacija leidžia ištirti visus įmonės pajamų šaltinius ir pinigų išleidimo tvarką. Pajamų šaltiniai yra:

1. Visos galimos komercinių produktų rinkos.
2. Pinigai, gauti suteikus paslaugas.
3. Lėšų gavimas iš biudžetinių fondų ir privačių struktūrų.
4. Banko paskolos, kreditai ir paskolos.
5. Pinigai, gauti pardavus turtą.
6. Palūkanos už vertybinius popierius ir investicijas.

Į įmonės išlaidų straipsnį įtrauktos gamybos įrangos įsigijimo išlaidos, mokėjimai darbuotojams ir atskaitymai į valstybės biudžetą. Šiai grupei taip pat priklauso lėšos, skirtos investicijų portfeliui kurti ir palūkanoms bendrovės investuotojams mokėti. Jei yra paskolų, visos sumos, panaudotos paskolai grąžinti, taip pat turi būti įtrauktos į įmonės išlaidų straipsnį.

Pildant eilutes, skirtas pinigų srautui iššifruoti, būtina atskirai nurodyti išmokas už dividendus ir paskolas. Atskiroje eilutėje nurodomos nenumatytos biudžeto išlaidos. Toliau siūlome apsvarstyti, kaip užpildyti (pavyzdys, eilutė po eilutės) DDS ataskaitas:

4 forma atspindi grynųjų ir negrynųjų pinigų procesus

Išvados (+ vaizdo įrašas)

Aptariamo dokumento pagalba įmonė informaciją apie savo finansinę būklę perduoda kontrolės institucijoms. Tokios ataskaitos leidžia gauti informacijos apie tolesnės įmonės plėtros perspektyvas. Kai nustatomos finansinės problemos, analitikai gali parengti priemonių rinkinį, skirtą verslo rezultatams gerinti.

Susisiekus su

Vienas iš pagrindinių apskaitos dokumentų yra pinigų srautų ataskaita. Jame registruojami pajamų ir išlaidų sandoriai, kurie klasifikuojami pagal finansavimo šaltinius. Ataskaitos pavyzdys ir jo sudarymo taisyklės išsamiai aprašytos straipsnyje.

Pranešimo tikslas

Pinigų srautų ataskaitą pateikia įmonės ir individualūs verslininkai. Jame pateikiami 1 kalendorinių metų (nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.) duomenys ir teritorinei mokesčių inspekcijai perduodami ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo šių metų pabaigos. Tie. Ataskaita turi būti pateikta iki kitų metų kovo 31 d.

Šį dokumentą surašyti privalo kiekviena įmonė. Atitinkami reikalavimai numatyti 2011 m. vasario 2 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakyme Nr. 11N.

Pagal įsakymą judėjimo ataskaita yra neatskiriama finansinės atskaitomybės dalis. Jame pateikiami apibendrinti duomenys apie visus organizacijos finansinius srautus 1 kalendoriniams metams (šis intervalas yra ataskaitinis laikotarpis). Buhalteris fiksuoja ir patį pinigų judėjimą, ir operacijas, susijusias su pinigų ekvivalentais (pavyzdžiui, banko indėlius).

Visos šios operacijos skirstomos į:

1. Kvitai (kvitai).
2. Mokėjimai (išlaidos).

Jie bendrai vadinami pinigų srautais, kurių pavyzdžiai yra:

• lėšos, gautos pardavus prekes ar paslaugas klientams, pirkėjams;
• atlyginimo mokėjimas;
• pervedimai sandorio šalių ir kitų asmenų naudai;
• įmonės pelno mokesčio pervedimas;
• palūkanų mokėjimas;
• palūkanų gavimas įmonės naudai (dėl gautinų sumų iš sandorio šalių susidarymo);
• mokėjimai tiekėjams už jų teikiamas paslaugas, prekes, patiektas žaliavas ir kt.

Tačiau ne visos finansinės operacijos yra pinigų srautai. Pavyzdžiui, gijos nėra:

• valiutos keitimo operacijos (išskyrus pajamas ar nuostolius, gautus dėl kursų skirtumo);
• pinigų ekvivalentų keitimas (išskyrus iš šių operacijų gautas pajamas ar nuostolius);
• mokėjimo operacijos, susijusios su investavimu į pinigų ekvivalentus;
• visi kiti sandoriai, keičiantys lėšų ar jų ekvivalentų sudėtį, nekeičiant bendros sumos balanse.

Taigi srautai žymi pajamų ir išlaidų operacijas, kurios padidina arba mažina bendrą įmonės balanso sumą. Tuo pačiu metu operacijos nekeičia įmonės turto struktūros. Visi šie srautai yra suskirstyti į:

• einamieji (reguliaraus pobūdžio operacijos, susijusios su privalomais mokėjimais - pavyzdžiui, atlyginimo pervedimas, pajamos iš prekių pardavimo ir kt.);
• investicijos (finansiniai sandoriai, susiję su investicijomis į įrangą, tyrimus, paskolas ir kt.);
• finansiniai (daugiausia skolos sandoriai, susiję su obligacijų ar vekselių pardavimu).

Šių srautų pavyzdžiai aprašyti lentelėje.

srauto rūšis	praktiniai operacijų pavyzdžiai
srovė	pajamos iš prekių pardavimo; nuomos pajamos; Komisija; pervedimai kaip mokėjimai tiekėjui ir kitoms sandorio šalims; atlyginimo mokėjimas ir kt.
investicija	mokėjimai sandorio šalių naudai, susiję su naujos įrangos pirkimu, taip pat jos modernizavimu, remontu ir kt.; išlaidos, susijusios su mokslinių tyrimų veikla, apklausomis; kreditų/paskolų išdavimas ir jų grąžinimas; dividendai iš kitose įmonėse įsigytų akcijų; pajamos iš vertybinių popierių pardavimo ir kt.
finansinės	įmonės steigėjų nuosavi įnašai; dividendų išmokėjimas; obligacijų ir kitų skolos vertybinių popierių pardavimo pajamos.

Dokumento pavyzdys ir jo rengimo taisyklės

Pinigų srautų ataskaitoje įmonė visus šiuos srautus atspindi tiek centrinėje buveinėje, tiek filialuose. Tačiau jei ji turi dukterines įmones, tai finansinės operacijos tarp jų ir pagrindinės įmonės atsispindi atskirame dokumente. Buhalteris, sudarydamas ataskaitą, turi užpildyti vieną formą (kodas pagal OKUD sistemą 0710004).

Jį sudaro 3 puslapiai ir jame yra ši informacija:

1. Visas organizacijos pavadinimas.
2. Surašymo data (paskutinė kalendorinių metų diena – gruodžio 31 d.).
3. Ūkinės veiklos, kuria įmonė užsiima, pavadinimas.
4. Organizacinė ir teisinė forma.
5. Informacija apie įplaukas ir mokėjimus tūkstančiais ar milijonais rublių (informacija apie sandorius suskirstyta į skyrius – pavyzdžiui, nuomos mokėjimams, paskolų palūkanoms, pajamoms iš prekių pardavimo ir kt.).
6. Dokumento pabaigoje nurodoma likučio vertė, t.y. lėšų judėjimo skirtumai, taip pat pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis.
7. Ataskaitą turi pasirašyti tiesioginis įmonės vadovas – deda savo parašą, parašo nuorašą (pavardę, inicialus) ir datą.

Užpildytas pinigų srautų ataskaitos pavyzdys parodytas žemiau. Jį pildydami galite remtis tokiu pavyzdžiu. Tarkime, kad nurodyta įmonė „Mir“ gauna 400 tūkstančių rublių paskolą. Tada ši vertė turi atsispindėti stulpelyje apie paskolų gavimą (4311). Tarkime, kad tais pačiais metais įmonė pasiskolino 280 tūkst. banke, tačiau šią sumą grąžino visą.

Dėl to visos įplaukos (4310 stulpelyje) bus šių verčių suma: 400 tūkst. + 280 tūkst. = 680 tūkstančių rublių. Nustatant skirtumą (likutį), iš šios sumos reikia atimti 280 tūkstančių rublių, nes šios lėšos buvo grąžintos bankui tais pačiais metais. Liks 400 tūkstančių rublių. Jei darysime prielaidą, kad 2018 m. Mir bendrovė grąžintų tik 100 tūkstančių rublių, tada reikia atimti šią sumą, tada ji bus 680 tūkstančių - 100 tūkstančių = 580 tūkstančių rublių. (balansas).

2011 metais Finansų ministerijos 2011-02-02 įsakymu Nr. 11n buvo patvirtintas. Jo įvedimas nulemtas bandymo priartinti Rusijos apskaitos standartus prie tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų (TFAS).

Pagal PBU 21/2008 6 punktą, organizacijos apskaitos politika turi užtikrinti racionalią apskaitą, pagrįstą verslo sąlygomis ir organizacijos dydžiu (racionalumo reikalavimas).

Atsispindi organizacijos pinigų srautų ataskaitos rodikliai rubliųRF.

Pinigų srautų užsienio valiuta suma konvertuojama į rublius pagal oficialų šios užsienio valiutos keitimo į rublį kursą, nustatytą Rusijos Federacijos centrinio banko mokėjimo atlikimo arba gavimo dieną.

Pastaba:Skirtumas, atsirandantis dėl perskaičiavimas organizacijos pinigų srautai ir pinigų bei pinigų ekvivalentų likučiai užsienio valiuta pagal skirtingų datų valiutų keitimo kursus, yra atspindimi pinigų srautų ataskaitoje atskirai iš organizacijos einamųjų, investicijų ir finansinių pinigų srautų kaip užsienio valiutos kurso pasikeitimo rublio atžvilgiu įtakos.

2. Praėjusio laikotarpio pinigų srautų ataskaitos rodikliai.

Praėjusių metų ataskaitų skaičiai perkelti iš 2010 m. pinigų srautų ataskaitos, pakoregavus duomenų palyginamumą.

Vadovaujantis tuo, kad duomenys už laikotarpį iki ataskaitinio laikotarpio, nepalyginamas su ataskaitinio laikotarpio duomenimis, tada pirmieji iš įvardintų duomenų tikslinami remiantis apskaitos norminių aktų nustatytomis taisyklėmis. Kiekvienas reikšmingas koregavimas turi būti atskleistas paaiškinimuoseį balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą, kartu nurodant šio koregavimo priežastis .

Tie. 2010 metų pinigų srautų ataskaitos duomenys reikia pataisyti:

• atspindi pinigų ekvivalentus;
• „ištraukti“ netiesioginių mokesčių sumas ir parodyti tarpusavio atsiskaitymų ant jų likutį;
• „Žlugimo“ apyvartos, kurios nėra organizacijos pinigų srautai;

Atlikite kitus pakeitimus, turinčius įtakos rodiklių palyginamumui.

Jei sunku koreguoti praėjusių metų duomenis, skaičiai turi būti skaičiuojami remiantis 2010 m. apskaitos duomenimis (tai iš tikrųjų reiškia naują 2010 m. pinigų srautų ataskaitą).

Pastaba:Pildydami ataskaitą atsiminkite tai atskaitoma arba neigiamas rodikliai pateikiami ataskaitoje skliausteliuose(Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymas Nr. 66n „Dėl organizacijos apskaitos ataskaitų formų“).

3. Skilties „Pinigų srautai iš einamųjų operacijų“ pildymas.

Skyriuje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ pateikiami rodikliai, apibūdinantys grynųjų pinigų, susijusių su pagrindine organizacijos veikla, gavimą ir disponavimą (įplaukos iš pirkėjų ir mokėjimai tiekėjams).

Taip pat šiame skyriuje yra:

1. Pajamos:

• nuomos mokesčiai, licencijos mokėjimai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai;
• nuo palūkanų už pirkėjų (klientų) gautinas sąskaitas;
• iš finansinių investicijų perpardavimo;
• kiti (įskaitant teigiamą galutinį PVM likutį).

2. Mokėjimai:

• dėl darbuotojų atlyginimo;
• pajamų mokestis;
• palūkanas už skolinius įsipareigojimus (išskyrus palūkanas, įtrauktas į investicinio turto savikainą);
• kiti (įskaitant neigiamą galutinį PVM likutį).

3. Einamųjų operacijų pinigų srautų likutis (įplaukos iš einamųjų operacijų atėmus mokėjimus už einamąsias operacijas).

Pastaba:Pagal PBU 23/2011 12 punktą, organizacijos pinigų srautai, kurie negali vienareikšmiškai klasifikuoti pagal8 dalis- 11 Pozicijos, klasifikuojamos kaip pinigų srautai iš dabartinės veiklos.

PAJAMOS IŠ EINAMŲ VEIKLIŲ

Pajamos – iš viso(eilutė 4110 ) – nurodo bendrą įplaukų iš einamųjų operacijų sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4111 -4119 ).

Įskaitant:

nuo produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo(eilutė 4111 ) - nurodo pinigų ir ekvivalentų sumą, gautą į atsiskaitomąsias sąskaitas ir į organizacijos kasą (taip pat į pinigų ekvivalentų sąskaitas) už parduotas prekes, darbus, paslaugas (įskaitant komisinius ir atstovavimo mokesčius).

Šie kvitai atsispindi apskaitos registruose šių sąskaitų debete:

• 50 „Kasa“;
• 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“;
• 52 „Valiutinės sąskaitos“;

lizingo įmokos, licencijos mokėjimai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai(eilutė 4112 ) - nurodo grynųjų pinigų ir ekvivalentų sumą, gautą iš lizingo įmokų, autorinių atlyginimų, komisinių ir kitų panašių įmokų.

Šios įplaukos taip pat atsispindi 50, 51, 52, 58, 76 sąskaitų debete, atėmus sumas:

• netiesioginiai mokesčiai (iš kompensacijų sumų atimame PVM, išskyrus PVM, sumas ir įsipareigojimus, vykdytojus);
• gautas agentų, komisionerių, tarpininkų, kurių terminas perdavimas įpareigotiesiems, įgaliotiniams, tarpininkų klientams;
• gautas kaip kompensacija už patirtas komunalines ir kitas išlaidas.

Pastaba:Jeigu iš įplaukų sumos atėmus minėtas sumas, neigiamas rezultatas, tada ši suma turėtų atsispindėti eilutėse 4121 « žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams)“ ir/ar 4129 „kiti mokėjimai“.

iš finansinių investicijų perpardavimo(eilutė 4113 ) – nurodo pinigų ir ekvivalentų sumą, gautą už finansines investicijas, įsigytas siekiant jas perparduoti per trumpą laiką (dažniausiai per tris mėnesius).

Pastaba:Pagal PBU 23/2011 17 punktą pinigų srautai parodomi pinigų srautų ataskaitoje sugriuvo tais atvejais, kai jiems būdinga greita apyvarta, didelės sumos ir trumpi grąžinimo terminai.

Taigi įplaukos iš finansinių investicijų parodomos tik organizacijos gautos ekonominės naudos sumoje (bendra įplaukų suma atėmus sumas, išleistas įsigyjant realizuotas finansines investicijas).

(linijos 4114 - 4118 ) - nurodomi papildomų eilučių pavadinimai ir šiuos pavadinimus atitinkančios kvitų sumos.

Papildomose eilutėse buhalteris, atsižvelgdamas į reikšmingumo lygį, gali atspindėti einamosios veiklos pajamas, kurios nėra įtrauktos į kitų eilučių įplaukų sumas.

Tokie kvitai gali būti tie kvitai, kurių negalima vienareikšmiškai klasifikuoti.

Šių įplaukų sumos parodomos pagal tuos pačius principus kaip ir pajamų iš pardavimo sumos eilutėje 4111 .

kitas tiekimas(eilutė 4119 ) – nurodo kitų pajamų iš einamosios organizacijų veiklos sumą. Tokie kvitai gali būti:

• naudos iš valiutos pardavimo/pirkimo suma;
• teigiamas PVM mokėjimų likutis;
• kompensavimo sumos;
• palūkanos už pirkėjų (klientų) gautinas sąskaitas;
• pajamos, gautos pardavus kitą turtą (išskyrus parduotą ilgalaikį turtą);

Šių įplaukų sumos parodomos pagal tuos pačius principus kaip ir pajamų iš pardavimo sumos eilutėje 4111 .

Netiesioginių mokesčių, kuriuos organizacija gauna iš biudžeto (pavyzdžiui, PVM grąžinimo) sumos, rodomos šioje eilutėje „sumažinta“.

MOKĖJIMAI UŽ EINAMUS OPERACIJUS

Mokėjimai – iš viso(eilutė 4120 ) - nurodo mokėjimų už einamąsias operacijas sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4121 -4129 ). Linijiniai indikatoriai 4120 ir pagal linijas 4121-4129

Įskaitant:

žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams).(eilutė 4121 ) – nurodomas įmokų dydis tiekėjams ir rangovams už gautas prekes ir medžiagas, darbus ir paslaugas, susijusias su esama organizacijos veikla.

• 50 „Kasa“;
• 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“;
• 52 „Valiutinės sąskaitos“;
• 58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
• 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

ir yra atspindėti pinigų srautų ataskaitoje, atėmus šias sumas: susijusių su darbuotojų darbo apmokėjimu(eilutė 4122 ) – nurodomas su organizacijos darbuotojų darbo apmokėjimu susijusių išmokų dydis (įskaitant išmokas organizacijų darbuotojams trečiųjų asmenų naudai).

Šie mokėjimai atsispindi šių sąskaitų paskolos apskaitos registruose:

• 50 „Kasa“;
• 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“;
• 52 „Valiutinės sąskaitos“;
• 58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
• 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

delspinigių už skolinius įsipareigojimus(eilutė 4123 ) - nurodo mokėjimų, susijusių su skolinių įsipareigojimų palūkanų mokėjimu, sumą, išskyrus į investicinio turto vertę įtrauktas palūkanas.

pajamų mokestis(eilutė 4124 ) – nurodo įmokų, susijusių su pelno mokesčio mokėjimu, įskaitant avansinius mokesčių mokėjimus, sumą, išskyrus pelno mokestį, tiesiogiai susijusį su organizacijos investicijomis ar finansinėmis operacijomis.

(linijos 4125-4128 ) - nurodomi papildomų eilučių pavadinimai ir šiuos pavadinimus atitinkančios mokėjimų sumos.

Papildomose eilutėse buhalteris, atsižvelgdamas į reikšmingumo lygį, gali atspindėti mokėjimus už einamąją veiklą, į kuriuos neatsižvelgiama į kitų eilučių mokėjimų sumas.

Tokie mokėjimai gali būti mokėjimai, kurių negalima vienareikšmiškai klasifikuoti.

Šių mokėjimų sumos atspindimos pagal tuos pačius principus, kaip ir atsiskaitymų tiekėjams ir rangovams už gautas prekes ir medžiagas, darbus ir paslaugas, susijusias su dabartine organizacijos veikla eilutėje, sumos. 4121 .

kiti mokėjimai (eil 4129 ) – nurodoma kitų mokėjimų, susijusių su eiline organizacijų veikla, suma. Šie mokėjimai gali būti:

• nuostolių dėl valiutos pardavimo/pirkimo suma;
• nuostolių suma, gauta keičiant pinigų ekvivalentus;
• neigiamas atsiskaitymų balansas (skola biudžetui) už PVM;
• organizacijos sumokėtos baudos, baudos ir sankcijos pagal sutartis su sandorio šalimis.

Kitų mokėjimų sumos atspindimos pagal tuos pačius principus, kaip ir atsiskaitymų tiekėjams ir rangovams už gautas prekes ir medžiagas, darbus ir paslaugas, susijusias su eiline organizacijos veikla eilutėje, sumos. 4121 .

Netiesioginių mokesčių, kuriuos organizacija sumoka į biudžetą (pavyzdžiui, PVM) sumos, rodomos šioje eilutėje „sumažinta“.

Einamosios veiklos pinigų srautų balansas(eilutė 4100 ) – nurodo skirtumą tarp įplaukų iš einamųjų operacijų ir mokėjimų už einamąsias operacijas.

Linija 4100 = eilutė 4110 - linija 4120.

1. Skyriaus „Pinigų srautai iš investicinių operacijų“ užpildymas.

Šiame skyriuje organizacijos atspindi pinigų srautus, susijusius su investicine veikla – ilgalaikio turto įsigijimu, sukūrimu ar perleidimu.

Remiantis PBU 23/2011 10 punktu, informacija apie investicinių operacijų pinigų srautus parodo organizacijos finansinių ataskaitų naudotojams organizacijos išlaidų, patirtų įsigyjant ar sukuriant ilgalaikį turtą, kuris ateityje teikia pinigų įplaukas, lygį.

Investicinių operacijų pinigų srautų pavyzdžiai:

• mokėjimai tiekėjams (rangovams) ir organizacijos darbuotojams, susijusiems su ilgalaikio turto įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti, įskaitant mokslinių tyrimų, plėtros ir technologinių darbų išlaidas;
• palūkanų už skolinius įsipareigojimus, įtrauktus į investicinio turto vertę, mokėjimas pagal PBU 15/2008;
• pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo;
• mokėjimai, susiję su kitų organizacijų akcijų (dalelių) įsigijimu, išskyrus finansines investicijas, įsigytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
• pajamos, gautos pardavus kitų organizacijų akcijas (dalyvavimo dalis), išskyrus finansines investicijas, įgytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
• paskolų suteikimas kitiems asmenims;
• kitiems asmenims suteiktų paskolų grąžinimas;
• mokėjimai, susiję su skolos vertybinių popierių įsigijimu (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų), išskyrus finansines investicijas, įsigytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
• skolos vertybinių popierių pardavimo pajamos (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų), išskyrus finansines investicijas, įsigytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
• dividendai ir panašios pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje;

palūkanų pajamos iš skolinių finansinių investicijų, išskyrus įsigytas perparduoti per trumpą laiką.

PAJAMOS IŠ INVESTICINĖS OPERACIJOS

Pajamos – iš viso(eilutė 4210 ) - nurodo bendrą investicinių operacijų pajamų sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4211 -4219 )

Įskaitant:

pardavus ilgalaikį turtą (išskyrus finansines investicijas)(eilutė 4211 ) - nurodo pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukų sumą, susijusią su ilgalaikio turto pardavimu.

Pavyzdžiui, pajamos iš pardavimo:

• ilgalaikis turtas;
• nematerialusis turtas;
• kapitalo investicijos į ilgalaikį turtą (įskaitant nebaigtą statybą);
• MTEP rezultatai.

Šie kvitai atsispindi apskaitos registruose šių sąskaitų debete:

• 50 „Kasa“;
• 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“;
• 52 „Valiutinės sąskaitos“;
• 58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
• 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

ir yra atspindėti pinigų srautų ataskaitoje, atėmus šias sumas:

• netiesioginiai mokesčiai (iš kompensacijų sumų atimame PVM, išskyrus PVM, sumas ir įsipareigojimus, vykdytojus);
• gautas agentų, komisionerių, tarpininkų, kurių terminas perdavimas įpareigotiesiems, įgaliotiniams, tarpininkų klientams;
• gautas kaip kompensacija už patirtas išlaidas (transportas, komunalinės paslaugos ir kt.).

iš kitų organizacijų akcijų (dalyvųjų interesų) pardavimo(eilutė 4212 ) - nurodo pajamų, gautų pardavus akcijas ir kitų organizacijų įstatinio kapitalo akcijas, suma.

nuo suteiktų paskolų grąžinimo, nuo skolos vertybinių popierių pardavimo (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų) (eil. 4213 ) - nurodoma kvitų suma:

• nuo anksčiau suteiktų paskolų su palūkanomis grąžinimo (neįskaitant gautų palūkanų);
• iš vekselių ir obligacijų pardavimo (neįskaitant gautų palūkanų);
• nuo anksčiau įgytų reikalavimo teisių perleidimo tretiesiems asmenims.

dividendai, palūkanos už skolingas finansines investicijas ir panašios pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje (eil 4214 ) - nurodo gautų dividendų, kitų rūšių mokėjimų, susijusių su dalyvavimu kitų organizacijų akcijoje, sumą, taip pat palūkanų, gautų už skolos vertybinius popierius ir paskolas kitoms organizacijoms, sumą.

kitas tiekimas(eilutė 4219 ) – nurodoma kitų su organizacijos investicine veikla susijusių pajamų suma, pavyzdžiui – pajamos iš dalyvavimo bendroje veikloje.

MOKĖJIMAI UŽ INVESTICINĖS OPERACIJOS

Mokėjimai – iš viso(eilutė 4220 ) - nurodo įmokų už investicines operacijas sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4221 -4229 ). Linijiniai indikatoriai 4220 ir pagal linijas 4221-4229 yra nurodyti skliausteliuose.

Įskaitant:

susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti (eil 4221 ) - nurodo mokėjimų sandorio šalims sumą, taip pat mokėjimus organizacijos darbuotojams, susijusiems su ilgalaikio turto įsigijimo, kūrimo, modernizavimo, rekonstrukcijos ir paruošimo naudoti operacijomis.

Šie mokėjimai atsispindi šių sąskaitų paskolos apskaitos registruose:

• 50 „Kasa“;
• 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“;
• 52 „Valiutinės sąskaitos“;
• 58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
• 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

ir yra atspindėti pinigų srautų ataskaitoje, atėmus šias sumas:

• netiesioginiai mokesčiai (iš grąžinamų sumų ir PVM, susijusių su įsipareigojimais, užsakovais, atimame sumokėtą PVM sumą, išskyrus PVM);
• agentų, komiso agentų, tarpininkų sumokėtos sumos, kurios turi būti pervestos įsipareigojusiems, įgaliotiniams, tarpininkų klientams;
• kompensuojamos išlaidos (transportas, komunalinės paslaugos ir kt.).

ryšium su kitų organizacijų akcijų (dalyvųjų interesų) įsigijimu(eilutė 4222 ) - nurodo įmokų, susijusių su kitų organizacijų įstatinio kapitalo akcijų ir akcijų įsigijimu, sumą.

susiję su skolos vertybinių popierių įsigijimu (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų), paskolų teikimu kitiems asmenims (eil. 4223 ) – nurodo išsiųstų mokėjimų sumą:

• už paskolų su palūkanomis teikimą;
• vekseliams ir obligacijoms pirkti;
• dėl įgytų reikalavimo teisių į trečiuosius asmenis.

skolinių įsipareigojimų palūkanos, įtrauktos į investicinio turto savikainą(eilutė 4224 ) – nurodo sumokėtų palūkanų sumą, susijusią su investicinio turto vertės padidėjimu.

kiti mokėjimai(eilutė 4229 ) - nurodoma mokėjimų suma:

• nuo investicinių operacijų pajamų mokesčio (jei galima teisingai jį nustatyti);
• nukreiptas į indėlį į bendrą veiklą;
• kiti mokėjimai, susiję su organizacijos investicine veikla.

Investicinių operacijų pinigų srautų balansas(eilutė 4200 ) – nurodo skirtumą tarp pajamų iš investicinių operacijų ir mokėjimų už investicines operacijas.

Linija 4200 = eilutė 4210 - linija 4220.

Jei rezultatas yra neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS 1 lapo PILDYMO PAVYZDYS.

1. Skilties „Pinigų srautai iš finansinių operacijų“ pildymas.

Skyriuje „Pinigų srautai iš finansinių operacijų“ pateikiamos pinigų srautų, susijusių su finansavimo pritraukimu skolos ar nuosavybės pagrindu, sumos.

Tokios operacijos apima struktūros ir masto pokyčius:

• organizacijos kapitalas;
• organizacijos skolintų lėšų.

Pinigų srautų iš finansinių operacijų pavyzdžiai:

• savininkų (dalyvių) piniginiai indėliai, pajamos iš akcijų emisijos, dalyvavimo pajų padidinimas;
• mokėjimai savininkams (dalyviams), susiję su organizacijos akcijų (dalyvinių interesų) išpirkimu iš jų arba jų išstojimu iš narystės;
• dividendų ir kitų išmokų mokėjimas už pelno paskirstymą savininkų (dalyvių) naudai;
• pajamos iš obligacijų, vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išleidimo;
• mokėjimai, susiję su vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išpirkimu (išpirkimu);
• kreditų ir paskolų gavimas iš kitų asmenų;
• kreditų ir paskolų, gautų iš kitų asmenų, grąžinimas.

PAJAMOS IŠ FINANSINIŲ OPERACIJŲ

Pajamos – iš viso(eilutė 4310 ) – nurodo bendrą įplaukų iš finansinių operacijų sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4311 -4319 )

Įskaitant:

gauti kreditus ir paskolas(eilutė 4311 ) - nurodo pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukų, kaip paskolų ir paskolų, sumą (įskaitant įplaukas už paskolas be palūkanų).

savininkų (dalyvių) grynųjų pinigų įnašai(eilutė 4312 ) - nurodo organizacijos savininkų (dalyvių) piniginių įnašų sumą, dėl kurios nepadidėja dalyvavimo dalys.

nuo akcijų išleidimo, dalyvavimo padidėjimo(eilutė 4313 ) – nurodo kaip apmokėjimą gautų kvitų sumą:

• organizacijos (jos akcininkų) akcijos;
• organizacijos įstatinio kapitalo akcijos (jos steigėjų);
• papildomai įdėtos akcijos;
• papildomų piniginių įnašų, dėl kurių padidėja dalyvavimo dalis.

nuo obligacijų, vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išleidimo ir kt.(eilutė 4314 ) – nurodo įplaukų sumą iš mokėjimo:

• organizacijos išduoti vekseliai;
• obligacijų emisijos;
• kiti skolos vertybiniai popieriai.

kitas tiekimas(eilutė 4319 ) – nurodoma kitų su organizacijos finansinėmis operacijomis susijusių pajamų suma.

MOKĖJIMAI UŽ FINANSINĖS OPERACIJOS

Mokėjimai – iš viso(eilutė 4320 ) - nurodo mokėjimų už finansines operacijas sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4321 -4329 ). Linijiniai indikatoriai 4320 ir pagal linijas 4321-4329 yra nurodyti skliausteliuose.

Įskaitant:

savininkai (dalyviai) dėl organizacijos akcijų (dalyvinių interesų) išpirkimo iš jų arba jų pasitraukimo iš dalyvių (eilutė 4321 ) - nurodoma mokėjimų suma:

• tikroji akcijos (akcijos dalies) vertė dalyviui/jo kreditoriams/įpėdiniams/įpėdiniams;
• už savo akcijas, išpirktas iš akcininkų (jų kreditorių, įpėdinių, teisių perėmėjų).

dividendams ir kitoms išmokoms už pelno paskirstymą savininkų (dalyvių) naudai.(eilutė 4322 ) - nurodo faktiškai išmokėtų dividendų ir kitų su pelno paskirstymu susijusių sumų sumą savininkų (dalyvių) naudai.

susiję su vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išpirkimu (išpirkimu), kreditų ir paskolų grąžinimu(eilutė 4323 ) - nurodo mokėjimų, kuriais siekiama grąžinti skolinius įsipareigojimus (kreditus, paskolas, nuosavus vekselius ir kitus skolos vertybinius popierius), sumą, išskyrus sumokėtų palūkanų sumą.

kiti mokėjimai(eilutė 4329 ) – nurodoma kitų su organizacijos finansinėmis operacijomis susijusių mokėjimų suma. Šioje eilutėje gali būti rodomi, pavyzdžiui, organizacijos sumokėtos nuomos įmokos.

Pinigų srautų iš finansinių operacijų balansas(eilutė 4300 ) – nurodo skirtumą tarp įplaukų iš finansinių operacijų ir mokėjimų už finansines operacijas.

Linija 4300 = eilutė 4310 - linija 4320.

Jei rezultatas yra neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

1. gautus duomenis.

Ataskaitinio laikotarpio pinigų srautų balansas(eilutė 4400 ) – nurodo sumą, gautą pridedant:

• Pinigų srautų likutis iš einamųjų operacijų (eil 4100 );
• Investicinių operacijų pinigų srautų balansas (eil 4200 );
• Pinigų srautų iš finansinių operacijų balansas (eil 4300 );

Linija 4400 = Styga 4100 + Styga 4200 + Styga 4300 .

Jei rezultatas yra neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje(eilutė 4450 ) - nurodo pinigų ir pinigų ekvivalentų likučio sumą metų pradžioje.

Šis rodiklis turėtų būti susietas su balanso eilutės rodikliu 1250 „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ metų pradžioje. Jeigu šios sumos nėra lygios, tuomet reikia iššifruoti ir paaiškinti atsiradusius nukrypimus.

Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje(eilutė 4500 ) - nurodo pinigų ir pinigų ekvivalentų likučio sumą metų pabaigoje.

Šis rodiklis turėtų būti susietas su balanso eilutės rodikliu 1250 „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ metų pabaigoje. Jeigu šios sumos nėra lygios, tuomet reikia iššifruoti ir paaiškinti atsiradusius nukrypimus.

Užsienio valiutos kurso pokyčių įtakos rublio atžvilgiu dydis(eilutė 4490 ) - nurodoma bendra valiutų kursų skirtumų suma, atsirandanti konvertuojant lėšas užsienio valiuta ir jų ekvivalentus į rublius.

Skirtumo dydis nustatomas taip:

Užsienio valiutos kurso pokyčių įtakos rubliui vertė = bendra ataskaitinių metų teigiamų valiutų kursų skirtumų suma - bendra ataskaitinių metų neigiamų valiutų kursų skirtumų suma.

Jei rezultatas yra neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

Duomenys galutiniam valiutų kursų skirtumų likučiui nustatyti atvaizduojami buhalterinėje 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS 2 lapo PILDYMO PAVYZDYS.

1. Apskaitos politika.

Apskaitos tikslais organizacijos apskaitos politikoje būtina atspindėti šią informaciją: