रूसी संघ के टैक्स कोड का वर्तमान संस्करण कर (शुल्क) एकत्र करने के लिए 2 अलग-अलग प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है।

1. एक सामान्य नियम के रूप में, प्रशासनिक रूप से - कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर।

प्रथम संग्रह को गैर-नकद धन के लिए निर्देशित किया जाना चाहिए संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46), और केवल अगर इन निधियों की कीमत पर एकत्र करना असंभव है, तो यह हो सकता है अन्य संपत्ति की कीमत पर किया गया संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 47)। इस प्रक्रिया का पालन करने में विफलता संग्रह एक देनदार की अन्य संपत्ति की कीमत पर कर या शुल्क के संग्रह पर कर अधिकारियों के कृत्यों को अमान्य करने का आधार है - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी।

2. न्यायालय में कर (शुल्क) की वसूली इस घटना में किया जाता है कि कर प्राधिकरण कर (शुल्क) के निर्विवाद संग्रह के लिए समय सीमा को याद करता है, प्रासंगिक आवश्यकताओं की वैधता के साथ-साथ निर्दिष्ट मामलों में कर प्राधिकरण और करदाता के बीच अनसुलझे मतभेद हैं कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45। कला के पैरा 2 में विधायक। रूसी संघ के टैक्स कोड का 45 इंगित करता है कर संग्रह के लिए विशेष रूप से न्यायिक प्रक्रिया(एक संगठन से जिसके साथ एक व्यक्तिगत खाता खोला जाता है; एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से, यदि कर, दंड और जुर्माना का भुगतान करने का उनका दायित्व इस तरह के लेनदेन की कानूनी योग्यता के कर प्राधिकरण द्वारा किए गए परिवर्तन पर आधारित है। करदाता, या इस करदाता की गतिविधि की स्थिति और प्रकृति, आदि)।

संग्रह प्रक्रिया। 1. कला के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 69, यदि करदाता (कर एजेंट) या शुल्क दाता के पास करों या शुल्कों में बकाया पाया जाता है, तो कर प्राधिकरण उसे इस बारे में भेजता है लिखित सूचना , जिसे कर (शुल्क) का भुगतान करने की आवश्यकता कहा जाता है। बकाया राशि और संबंधित दंड के अलावा, नोटिस कर प्राधिकरण द्वारा स्थापित अवधि को इंगित करेगा जिसके दौरान करदाता लापता राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। आमतौर पर, यह अवधि है 10 कैलेंडर दिन , यदि नोटिस में ही लंबी अवधि का संकेत नहीं दिया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 69)।

2. यदि करदाता अभी भी अनुरोध में निर्दिष्ट समय अवधि के भीतर आवश्यक राशि को बजट में स्थानांतरित नहीं करता है, तो कर प्राधिकरण निर्णय लेता है बल द्वारा अवैतनिक राशियों का संग्रहण करदाता (कर एजेंट, शुल्क दाता) के धन की कीमत पर - बैंक खातों पर।

पैरा के अनुसार। 1 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 46 संगत निर्णय 2 महीने से बाद में नहीं किया जाना चाहिएकर (शुल्क) के भुगतान के दावे को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने के बाद। निर्दिष्ट दो महीने की अवधि की समाप्ति के बाद किए गए वसूली के निर्णय को अमान्य माना जाता है और बैंक द्वारा निष्पादन के अधीन नहीं है (पैराग्राफ 1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46)। इस मामले में, बकाया राशि की वसूली कोर्ट के आदेश से ही किया गया है। . यानी 6 महीने के भीतर कर निरीक्षणकर (शुल्क) के भुगतान के दावे को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने के बाद मई अदालत में जाओसंगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से देय कर या शुल्क की राशि, साथ ही दंड की वसूली के दावे के साथ। दावा दायर करने की छूटी हुई समय सीमा बहाल किया जा सकता है रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार अदालत।

वसूली निर्णयबकाया और दंड नकदी की कीमत परबैंक खातों पर कर प्राधिकरण द्वारा सूचित किया जाना चाहिए करदाता को(कर एजेंट, शुल्क दाता) के दौरान उक्त निर्णय के 6 दिन बाद .

3. 1 महीने के भीतरकर प्राधिकरण को इकट्ठा करने के निर्णय की तारीख से बैंक को भेजता हैजिसमें करदाता-संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के खाते खोले जाते हैं, डेबिट करने के लिए संग्रहण आदेशतथा रूसी संघ की बजट प्रणाली में आवश्यक धन का हस्तांतरणखातों से।

"खातों" के तहतबैंक खाता समझौते के आधार पर खोले गए निपटान (चालू) खातों और अन्य बैंक खातों को संदर्भित करता है, जिसमें संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों के धन जमा किए जा सकते हैं और जिनसे धन खर्च किया जा सकता है (पैराग्राफ 10, खंड 2, अनुच्छेद 11 का अनुच्छेद 11)। रूसी संघ का टैक्स कोड)।

संग्रह आदेश कर प्राधिकरण द्वारा किसी भी बैंक को भेजा जाता हैजहां करदाता के निपटान (चालू) खाते खोले जाते हैं - करदाता (कर एजेंट, शुल्क का भुगतानकर्ता) के सभी निपटान खाते बिल्कुल संभव हैं। यदि कोई करदाता एक नया निपटान खाता खोलता है, तो कर प्राधिकरण को उसी बैंक को दूसरा संग्रह आदेश जारी करने का अधिकार है।

संग्रह आदेशरूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए कर (शुल्क) और प्रासंगिक दंड की राशि के हस्तांतरण पर कर प्राधिकरण के अधीन है रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा स्थापित तरीके से बैंक द्वारा बिना शर्त निष्पादन (चौथा मोड़).

4. कर प्राधिकरण का संग्रह आदेश बैंक द्वारा निष्पादित किया जाना चाहिए:

1 व्यावसायिक दिन के बाद नहींनिर्दिष्ट निर्देश की प्राप्ति के दिन के बाद - रूबल खातों से;

2 व्यावसायिक दिनों के बाद नहींउक्त आदेश की प्राप्ति की तिथि से - विदेशी मुद्रा खातों से।

यदि खातों में अपर्याप्त या कोई धनराशि नहीं हैकरदाता जिस दिन बैंक को कर प्राधिकरण का संग्रह आदेश प्राप्त होता है, ऐसा आदेश निष्पादित होता है जैसे ही वे आते हैं पैसे।

यदि करदाताओं के खातों में धनराशि पर्याप्त नहीं है लापता राशि को पूरी तरह से चुकाने के लिए, या कर अधिकारियों के पास करदाता के खातों के बारे में जानकारी नहीं है, कर प्राधिकरण को करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर बकाया और दंड एकत्र करने का अधिकार है (कर के खंड 1, अनुच्छेद 47 रूसी संघ का कोड)।

अन्य संपत्ति की कीमत पर बकाया व जुर्माने की वसूली पर निर्णयके भीतर कर प्राधिकरण द्वारा स्वीकार किया जाना चाहिए समाप्ति के वर्षों बाद कर (कर्तव्य), दंड और जुर्माने का भुगतान करने की आवश्यकता की पूर्ति।

पल से 3 दिनों के भीतरसंपत्ति की कीमत पर वसूली पर निर्णय लेते हुए, कर प्राधिकरण कला में प्रदान की गई सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए संघीय कानून "प्रवर्तन कार्यवाही पर" द्वारा निर्धारित तरीके से निष्पादन के लिए बेलीफ को प्रासंगिक निर्णय भेजता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 47।

3 दिनों के भीतर बेलीफकर प्राधिकरण के निर्णय की प्राप्ति की तारीख से, एक निर्णय जारी करता है प्रवर्तन कार्यवाही की शुरुआत . प्रतिलिपि - इसके जारी होने की तारीख के अगले दिन के बाद नहीं, कर प्राधिकरण और करदाता को भेजा गया (रसीद के तहत या पंजीकृत मेल द्वारा)।

यदि निर्णय में निर्दिष्ट अवधि के भीतर (पांच दिन)करदाता, न्यायिक द्वारा बकाया और दंड की राशि का भुगतान नहीं किया जाएगा बेलीफ निष्पादन शुरू करता है .

में कार्यकारी कार्रवाई की जानी चाहिए 2 महीने शर्त उक्त संकल्प की प्राप्ति की तारीख से।

फौजदारी के होते हैंसंपत्ति की गिरफ्तारी (इन्वेंट्री) से, इसकी जब्ती और जबरन बिक्री (प्राथमिकता का क्रम स्थापित किया गया है)।

क्या कर अधिकारियों को उसकी सहमति के बिना करदाता के चालू खाते से धन को बट्टे खाते में डालने का अधिकार है? इसे कैसे विनियमित किया जाता है, इसे कब रद्द किया जाता है, किस नियामक अधिनियम द्वारा?

कर बकाया एकत्र करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46 द्वारा विनियमित है। यदि किसी संगठन के पास कर बकाया (जुर्माना, जुर्माना) है, तो कर निरीक्षक इसे वसूल कर सकता है: स्वतंत्र रूप से बल द्वारा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के खंड 1.10) या मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अध्याय 26 के अनुसार अदालत में रूसी संघ के। कर (जुर्माना, जुर्माना) के भुगतान की मांग उस समय से तीन महीने के भीतर संगठन को भेजी जा सकती है जब बकाया की खोज की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 70)। संगठन प्राप्त होने के आठ कार्य दिवसों के भीतर कर (जुर्माना, दंड) के भुगतान की मांग को पूरा करने के लिए बाध्य है। यदि निर्धारित अवधि के भीतर बकाया का भुगतान नहीं किया जाता है, तो निरीक्षण अतिरिक्त रूप से कर (जुर्माना, दंड) के संग्रह पर निर्णय लेता है। कर भुगतान की आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा की समाप्ति की तारीख से दो महीने निरीक्षण के लिए इसकी तैयारी के लिए दिए गए हैं। जबरन बकाया वसूली पर निर्णय उस बैंक के माध्यम से किया जाता है जिसमें संगठन का खाता होता है। निरीक्षणालय को इस बैंक को कर (जुर्माना, जुर्माना) को बजट में स्थानांतरित करने का आदेश भेजना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2.4, अनुच्छेद 46)। बैंक इस आदेश को अगले कारोबारी दिन के बाद निष्पादित करने के लिए बाध्य है। यदि संगठन के खाते में बकाया का पूरी तरह से भुगतान करने के लिए पर्याप्त पैसा नहीं है, तो आदेश को अवैतनिक निपटान दस्तावेजों की फाइल में रखा जाएगा, और बकाया राशि का भुगतान धीरे-धीरे किया जाएगा, क्योंकि धन के खाते में आता है संगठन (खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 46)।

इस स्थिति के लिए तर्क प्रणाली Glavbukh . की सामग्री में नीचे दिया गया है

यदि संगठन के पास कर बकाया (जुर्माना, दंड) है, तो कर कार्यालय इसे वसूल कर सकता है:
- स्वतंत्र रूप से बल द्वारा (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46)। इससे पहले, निरीक्षणालय को कर का भुगतान करने और कई पूर्व शर्तों को पूरा करने के लिए संगठन को एक अनुरोध भेजना होगा;
- रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अध्याय 26 के अनुसार न्यायिक कार्यवाही में।*

भुगतान अनुरोध

हालाँकि, निरीक्षकों को इस तरह के ऑडिट के परिणामों पर निर्णय के लागू होने के 20 कार्य दिवसों के भीतर टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर दावा जारी करने का अधिकार है (खंड 2, अनुच्छेद 70, खंड 6, अनुच्छेद 6.1) रूसी संघ का टैक्स कोड)। और ये निर्णय संगठन के प्रतिनिधि को सौंपे जाने के एक महीने बाद प्रभावी होते हैं। यदि निर्णय को संगठन के प्रतिनिधि को हस्तांतरित करना असंभव है, तो इसे पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाएगा। इस मामले में, निर्णय भेजने की तारीख से छठे व्यावसायिक दिन पर प्राप्त माना जाता है (खंड 9, अनुच्छेद 101, खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1)।

कर दावा निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से प्रस्तुत किया जा सकता है:

• रसीद के खिलाफ व्यक्तिगत रूप से संगठन के प्रमुख (कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि) को हस्तांतरित;
• पंजीकृत मेल द्वारा भेजा गया;
• दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रेषित।

आवश्यकता की पूर्ति

संगठन प्राप्त होने के आठ कार्य दिवसों के भीतर कर (जुर्माना, दंड) के भुगतान की मांग को पूरा करने के लिए बाध्य है। कर निरीक्षक को बकाया की चुकौती के लिए एक लंबी अवधि स्थापित करने का अधिकार है (इसे सीधे आवश्यकता में इंगित किया जाना चाहिए)। यह अनुच्छेद 69 के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 4 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 6 से निम्नानुसार है।

कर निर्णय

यदि निर्धारित अवधि के भीतर बकाया का भुगतान नहीं किया जाता है, तो निरीक्षण अतिरिक्त रूप से कर (जुर्माना, दंड) के संग्रह पर निर्णय लेता है। निर्णय प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 3 अक्टूबर, 2012 संख्या MMV-7-8 / 662 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। कर भुगतान की आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा की समाप्ति की तारीख से दो महीने निरीक्षण के लिए इसकी तैयारी के लिए दिए गए हैं। यदि दो माह की अवधि चूक जाती है, तो निरीक्षण न्यायालय के माध्यम से ही बकाया की वसूली कर सकता है। दावे का विवरण दाखिल करने के लिए कानून द्वारा अनुमत अवधि कर (जुर्माना, दंड) के भुगतान की आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा की समाप्ति की तारीख से छह महीने है। हालाँकि, अदालत इस अवधि को बढ़ा सकती है यदि कर कार्यालय एक अच्छे कारण से चूक गया। यह प्रक्रिया पैराग्राफ 1 . में प्रदान की गई है

एरियर की वसूली के निर्णय को इसके अंगीकरण के छह दिनों के भीतर संगठन को सूचित किया जाना चाहिए। यदि निर्णय डाक द्वारा भेजा जाता है, तो इसे पंजीकृत पत्र भेजने के छह दिन बाद प्राप्त माना जाएगा। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के खंड 3 के पैराग्राफ 2 से आता है।

ध्यान दें: यदि बकाया राशि, जिसकी राशि "बड़े" या "विशेष रूप से बड़े" के मानदंडों को पूरा करती है, का पूरा भुगतान नहीं किया गया था, तो कर निरीक्षक आंतरिक मामलों के निकायों को इस बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है ताकि पहल पर निर्णय लिया जा सके। एक आपराधिक मामला (टैक्स कोड आरएफ के अनुच्छेद 32 के खंड 3)। तथ्य यह है कि सामग्री को आंतरिक मामलों के निकायों में स्थानांतरित कर दिया जाएगा (समय पर बकाया का भुगतान न करने की स्थिति में), निरीक्षण को संगठन को उसे भेजे गए अनुरोध में चेतावनी देनी चाहिए (पैराग्राफ 3, खंड 4, कर का अनुच्छेद 69) रूसी संघ का कोड)।

वसूली पर निर्णय का निष्पादन

जबरन बकाया वसूली पर निर्णय उस बैंक के माध्यम से किया जाता है जिसमें संगठन का खाता होता है। निरीक्षणालय को इस बैंक को कर (जुर्माना, दंड) को बजट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 46) में स्थानांतरित करने के लिए एक आदेश भेजना होगा। बैंक इस आदेश को अगले कारोबारी दिन के बाद निष्पादित करने के लिए बाध्य है। यदि संगठन के खाते में बकाया राशि को पूरी तरह चुकाने के लिए पर्याप्त पैसा नहीं है, तो आदेश को अवैतनिक निपटान दस्तावेजों की फाइल कैबिनेट में रखा जाएगा। इस मामले में, बकाया का भुगतान धीरे-धीरे किया जाएगा, क्योंकि पैसा संगठन के खाते में आता है। बैंक नागरिक कानून द्वारा स्थापित अनुक्रम के अनुसार बकाया राशि की अदायगी के लिए शेष राशि का निर्धारण करेगा। इस तरह के नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46 के अनुच्छेद 6 और रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 855 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित किए गए हैं। *

यदि रूबल बैंक खाते में धन की कमी है और संगठन के पास एक विदेशी मुद्रा खाता है, तो विदेशी मुद्रा की कीमत पर बकाया की वसूली की जा सकती है। ऐसा करने के लिए, कर कार्यालय को बैंक को मुद्रा बेचने का आदेश देना होगा। बकाया राशि, जो विदेशी मुद्रा की कीमत पर चुकाई जाती है, मुद्रा की बिक्री की तारीख पर बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर निर्धारित की जाती है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के अनुच्छेद 5 द्वारा प्रदान की गई है। मुद्रा की बिक्री से जुड़ी लागतों को संगठन द्वारा कवर किया जाता है। आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में रखा जा सकता है (उपखंड 15, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265), और सरलीकरण के मामले में आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर की गणना करते समय (उपखंड 9) , खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.16)।

कर निरीक्षकों को जमा समझौते की समाप्ति से पहले संगठन के जमा खाते में रखे गए धन से बकाया की वसूली से प्रतिबंधित किया जाता है (पैराग्राफ 4, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46)।

यदि रूबल और विदेशी मुद्रा बैंक खातों में पर्याप्त धनराशि नहीं है, तो निरीक्षण को संगठन के इलेक्ट्रॉनिक धन पर फोरक्लोज़ करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, वह उस बैंक को भेजेगी जहां इलेक्ट्रॉनिक धन स्थित है, उन्हें करदाता के बैंक खाते में स्थानांतरित करने का निर्देश। बैंक खातों में धन के अनुरूप, इलेक्ट्रॉनिक फंड पहले रूबल में एकत्र किए जाते हैं, और उनकी कमी के मामले में - विदेशी मुद्रा में। इसके अलावा, बैंक को निरीक्षण आदेश में निर्दिष्ट संगठन के विदेशी मुद्रा खाते में विदेशी मुद्रा धन हस्तांतरित करना चाहिए। यदि आदेश में केवल एक रूबल खाता है, तो निरीक्षणालय के प्रमुख, साथ ही इलेक्ट्रॉनिक फंड के हस्तांतरण के आदेश के साथ, संगठन की मुद्रा के अगले दिन की तुलना में बाद में बिक्री के लिए बैंक को एक आदेश भेजना होगा। मुद्रा की बिक्री से जुड़ी लागतों को संगठन द्वारा कवर किया जाता है। बैंक को आदेश प्राप्त होने की तारीख से एक व्यावसायिक दिन के बाद रूबल में इलेक्ट्रॉनिक धन के लिए एक आदेश निष्पादित करना चाहिए, और विदेशी मुद्रा में धन के लिए - दो व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं। यदि इलेक्ट्रॉनिक पैसा अभी भी पूरी तरह से बकाया चुकाने के लिए पर्याप्त नहीं है, तो जैसे ही देनदार संगठन इलेक्ट्रॉनिक धन प्राप्त करता है, बैंक आदेश को निष्पादित करेगा।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 6.1 में प्रदान की गई है।

वसूली पर निर्णय का निलंबन और वापसी

तीन मामलों में बकाया की वसूली पर निर्णय का निष्पादन निलंबित किया जा सकता है। सबसे पहले, निरीक्षणालय ने एक किस्त योजना या कर भुगतान को स्थगित कर दिया। दूसरा: कोर्ट (बेलीफ) ने बैंकों में करदाता का पैसा जब्त कर लिया। और तीसरा मामला: बकाया के संग्रह को निलंबित करने का निर्णय एक उच्च कर प्राधिकरण द्वारा किया गया था।

निरीक्षणालय को निम्नलिखित मामलों में वसूली पर निर्णय वापस लेना चाहिए:
- रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 9 के अनुसार करों, शुल्क, दंड, जुर्माने के भुगतान की समय सीमा बदल गई है;
- बकाया चुकाया गया था (बकाया की चुकौती के लिए अधिक भुगतान की गई राशि को ऑफसेट करके);
- बकाया को गैर संग्रहणीय और बट्टे खाते में डालने के रूप में पहचाना जाता है;
- करदाता ने एक संशोधित घोषणा दायर की है, जिसके अनुसार उसे कर की एक छोटी राशि का भुगतान करना होगा;
- बैंक ने करदाता के अन्य खातों में शेष राशि के बारे में निरीक्षणालय को जानकारी भेजी, जिसका उपयोग बकाया भुगतान के लिए किया जा सकता है।

कर के भुगतान के लिए करदाता को दावा जारी करना;

करदाता के खातों में धन की कीमत पर बकाया राशि का संग्रह (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46);

करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर बकाया का संग्रह (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 47);

असाधारण मामलों में अदालत में अपील करें।

बकाया एकत्र करने की प्रक्रिया के साथ आगे बढ़ने के लिए, कर अधिकारियों को सबसे पहले इसकी पहचान के क्षण को सटीक रूप से निर्धारित करना चाहिए। यह महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह इस तिथि से है कि जिस अवधि के दौरान ऋण एक तरह से या किसी अन्य संग्रह के अधीन है, चलना शुरू हो जाता है।

टैक्स कोड सीधे तौर पर ऐसी अवधि की शुरुआत का उल्लेख नहीं करता है। कुछ समय पहले तक, यह मुद्दा विवादास्पद था। कुछ अदालतों का मानना ​​​​था कि जिस क्षण बकाया राशि का खुलासा किया गया था, उस दिन दस्तावेज़ को वास्तव में रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित रूप में तैयार किया गया था, दिनांक 16 अप्रैल, 2012 नंबर ММВ-7-8 / [ईमेल संरक्षित]. यह राय 21 दिसंबर, 2010 नंबर ए13-2446/2010 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा और 28 मई, 2008 संख्या 08-2172/2008 के उत्तरी कोकेशियान जिले के प्रस्तावों में निहित है। अन्य मध्यस्थों ने उल्लेख किया कि बकाया का पता लगाने का क्षण विवादित कर राशियों के भुगतान की समय सीमा के साथ सहसंबद्ध होना चाहिए (29 सितंबर, 2009 को यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का फरमान संख्या 09-7278 / 09-С3)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने विवाद को समाप्त कर दिया। अदालत ने कहा कि यदि टैक्स ऑडिट नहीं किया गया था, तो बकाया का पता लगाने का क्षण तब आता है जब कर का भुगतान करने की समय सीमा समाप्त हो जाती है और कंपनी ने इसका भुगतान नहीं किया है (20.09.11 का डिक्री संख्या 3147/11) . यदि कर का भुगतान करने की समय सीमा के बाद घोषणा दायर की गई थी, तो जिस दिन घोषणा प्रस्तुत की गई थी, उस दिन को बकाया की खोज का दिन माना जाता है।

मांग में निर्दिष्ट ऋण की स्वैच्छिक चुकौती की अवधि समाप्त होने से पहले बकाया की वसूली का निर्णय नहीं किया जा सकता है। एक सामान्य नियम के रूप में, कंपनी को संबंधित अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से आठ कार्य दिवसों के भीतर कर बकाया का भुगतान करना होगा, जब तक कि इसमें लंबी अवधि का संकेत न दिया गया हो (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 69 के खंड 4) . दिनांक 09.03.11 के एक पत्र में नंबर YaK-4-8 / [ईमेल संरक्षित]रूस की संघीय कर सेवा नोट करती है कि दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से करदाता को भेजे गए कर, शुल्क, दंड, जुर्माने के भुगतान के दावे को पूरा करने की समय सीमा कम से कम 20 कैलेंडर दिन होनी चाहिए, लेकिन यह दावे में ही इंगित किया गया है। .

इस संबंध में, यह स्पष्ट नहीं है कि कंपनी मांग में निर्दिष्ट तिथि से ठीक पहले या इस तिथि तक और सहित बकाया का भुगतान करने के लिए बाध्य है या नहीं। यह महत्वपूर्ण है, क्योंकि कर अधिकारी अक्सर आवश्यकता में निर्दिष्ट स्वैच्छिक पुनर्भुगतान की अवधि की समाप्ति से पहले ऋण एकत्र करने का निर्णय लेते हैं। अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुँचती हैं कि कंपनी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 8 द्वारा निर्देशित हो सकती है और मांग में निर्दिष्ट तिथि के 24 घंटे से पहले ऋण चुका सकती है (पोवोलज़्स्की की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय) दिनांक 27 दिसंबर, 2010 संख्या A65-11644 / 2010 और पश्चिम साइबेरियाई दिनांक 21 अक्टूबर, 2009 संख्या A27 -6222/2009 जिले)।

यहां एक और बारीकियां है। टैक्स कोड मांग में स्थापित अवधि (उपखंड 5, खंड 11, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46) की समाप्ति के बाद ही कर अधिकारियों को ऋण एकत्र करने का अधिकार प्रदान करता है। यह व्यापक मध्यस्थता अभ्यास (31 अगस्त 2012 के पूर्वी साइबेरियाई जिलों के एफएएस के निर्णय संख्या ए78-10449 / 2011 और 23 जुलाई 2012 के मास्को नंबर ए40-12689 / 12-116-24 जिलों के निर्णय से भी संकेत मिलता है। )

हालाँकि, एक और दृष्टिकोण है। इस प्रकार, सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने उल्लेख किया कि स्वैच्छिक कर भुगतान की अवधि समाप्त होने से पहले कर अधिकारियों द्वारा बल द्वारा ऋण एकत्र करने का निर्णय लिया गया था। लेकिन इस परिस्थिति ने आवश्यकता की स्वैच्छिक पूर्ति के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले करदाता के खाते से धन की निकासी नहीं की। नतीजतन, करदाता के अधिकारों का उल्लंघन नहीं किया गया है और निरीक्षकों की कार्रवाई वैध है (डिक्री संख्या Ф03-4808/2010 दिनांक 28.07.10)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के अनुसार, कर अधिकारियों को करदाता के धन की कीमत पर बकाया राशि एकत्र करने के चरण को छोड़ने का अधिकार नहीं है। अक्सर नियंत्रकों को पहले से पता होता है कि करदाताओं के खातों में धन नहीं है। ऐसी स्थिति में, ऐसा लगता है कि संपत्ति की कीमत पर बकाया राशि जमा करना शुरू करने से आपको कुछ भी नहीं रोकता है। हालांकि, अधिकांश न्यायाधीशों के अनुसार, धन की वसूली के उपायों को दरकिनार करते हुए, नियंत्रक इस स्तर पर आगे बढ़ने के हकदार नहीं हैं।

विशेष रूप से, संवैधानिक न्यायालय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के अनुच्छेद 7 के संदर्भ में, यह इंगित करता है कि करदाता की संपत्ति पर निष्पादन लगाने की अनुमति केवल धन की कीमत पर ऋण एकत्र करने की संभावनाओं के समाप्त होने के बाद ही दी जाती है। करदाता के बैंक खाते (दिनांक 04.06.09 संख्या 1032-О-О का निर्धारण)। 29 नवंबर, 2011 नंबर 7551/11 के रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम और 11 सितंबर, 2012 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस नंबर ए78-9112 / 2011 के प्रस्तावों में भी यही राय व्यक्त की गई थी। .

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम की स्थिति के बावजूद, निचली अदालत के न्यायाधीश कभी-कभी कर अधिकारियों का पक्ष लेते हैं। उनकी राय में, निरीक्षकों को संपत्ति की कीमत पर बकाया एकत्र करने की प्रक्रिया के साथ आगे बढ़ने का अधिकार है, अगर वे निश्चित रूप से जानते हैं कि करदाता के खातों में कर ऋणों का भुगतान करने के लिए पर्याप्त धन नहीं है (संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का फरमान) उत्तरी काकेशस दिनांक 06.02.12 नंबर A32-11093 / 2010 और Povolzhsky दिनांक 03.05.12 नंबर А65-14884/2011 जिले)।

कुछ मामलों में, निरीक्षक निर्विवाद संग्रह प्रक्रिया को दरकिनार करते हुए, अदालतों के माध्यम से ऋण एकत्र कर सकते हैं।रूसी संघ का टैक्स कोड कर ऋण एकत्र करने के लिए एक अनिवार्य निर्विवाद प्रक्रिया प्रदान करता है (रूसी संघ का अनुच्छेद और कर संहिता)। इसलिए, 26.08.10 नंबर 19-695/10 के निर्णय में, पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने उल्लेख किया कि वसूली के लिए एक आवेदन अदालत में तभी दायर किया जाता है जब आवेदक की वसूली राशि के भुगतान की मांग एक पर स्वैच्छिक आधार पूरा नहीं किया गया है।

हालांकि, कुछ मामलों में, कर अधिकारियों को सीधे अदालत में आवेदन करने का अधिकार है। यह बकाया की वसूली के मामलों में संभव है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के खंड 2):

एक बजट संगठन से जिसका निजी खाता कोषागार के साथ खोला गया है;

मूल संगठन से पुनर्प्राप्त की गई सहायक कंपनी के लिए तीन महीने से अधिक समय से पंजीकृत;

लेन-देन की पुन: योग्यता या करदाता की गतिविधियों की स्थिति और प्रकृति के परिणामस्वरूप गठित;

संबंधित पक्षों के बीच संपन्न लेनदेन की कीमत के सत्यापन से उत्पन्न।

इसके अलावा, कर अधिकारी अदालत में आवेदन कर सकते हैं यदि वे कर के संग्रह पर निर्णय लेने की समय सीमा से चूक गए - आवश्यकता में निर्धारित समय सीमा की तारीख से दो महीने। लेकिन यह छह महीने के बाद नहीं किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 46)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम बकाया की वसूली के लिए अदालत में आवेदन करने के इन मामलों की सूची पर विचार करता है और इंगित करता है कि कर अधिकारियों को बकाया की वसूली के लिए आवेदन के साथ अदालत में आवेदन करने का अधिकार नहीं है अन्य स्थितियों में (डिक्री संख्या 17832/09 दिनांक 11.05.10)।

संग्रह की छूटी हुई अवधि को न्यायालय द्वारा बहाल किया जा सकता है।यह तभी संभव है जब अदालत बकाया वसूलने की समय सीमा के गायब होने के कारण को वैध मानती है। उदाहरण के लिए, यदि देरी निरीक्षण कर्मचारियों के एक महत्वपूर्ण कार्यभार के कारण हुई थी (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का फरमान दिनांक 17 जून, 2011 नंबर KA-A41 / 5557-11)।

कुछ समय पहले इसी जिले के न्यायालय में करदाता के पंजीकरण के स्थान में परिवर्तन का हवाला देते हुए निरीक्षणालय ने बकाया वसूली के लिए छूटी हुई समय सीमा को बहाल करने का प्रयास किया। हालांकि, न्यायाधीश इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि ऐसा कारण मान्य नहीं है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का फरमान दिनांक 11.10.10 नंबर -А40/12335-10)।

यदि कर अधिकारी अदालत में यह साबित करने में विफल रहते हैं कि संग्रह अवधि के गायब होने का कारण वैध है, तो छूटी हुई अवधि को बहाल करना संभव नहीं होगा। और कंपनी के ऋण को असंग्रहणीय (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 59) के रूप में लिखा जाएगा

बीएसएस विशेषज्ञ "सिस्टम ग्लावबुख"

वे किसी भी व्यावसायिक इकाई की सबसे महत्वपूर्ण जिम्मेदारी हैं। इस दायित्व की समय पर पूर्ति संगठन को दंड के रूप में अतिरिक्त वित्तीय नुकसान से बचने की अनुमति देती है। हालाँकि, एक स्थिति काफी सामान्य है जब एक संगठन, वस्तुनिष्ठ कारणों से, कर बकाया. निर्दिष्ट बकाया के कर अधिकारियों द्वारा जबरन वसूली के मामले में, करदाता अपने हितों की रक्षा कर सकता है। आइए इन संभावनाओं पर विचार करें।

कानूनी विनियमन

कला के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 23, करदाताओं को कानूनी रूप से स्थापित करों का भुगतान करना आवश्यक है। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 45, करदाता स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करता है, जब तक कि अन्यथा करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है (बाद में कर कानून के रूप में संदर्भित)। यह दायित्व कर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर पूरा किया जाना चाहिए।
रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 11 प्रदान करता है कि बकायाकर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर भुगतान नहीं किए गए कर या शुल्क की राशि है। यह तब बनता है जब करदाता ने देय करों को बजट में स्थानांतरित नहीं किया या उनका आंशिक हस्तांतरण नहीं किया। कर कानून के साथ करदाता द्वारा अनुपालन पर नियंत्रण कर प्राधिकरण द्वारा कर नियंत्रण उपायों को करके किया जाता है, उदाहरण के लिए, कैमराल और फील्ड टैक्स ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 87)।
एक टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर, जिसके दौरान कर कानून के उल्लंघन का पता चलता है, करदाता को उत्तरदायी ठहराने का निर्णय किया जाता है, और करों का भुगतान करने के लिए करदाता के दायित्व को लागू करने के लिए उपाय किए जाते हैं। इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि यदि करदाता ने स्वेच्छा से करों का भुगतान करने के अपने दायित्व को पूरा नहीं किया है, तो कर अधिकारी बल द्वारा बकाया राशि एकत्र करने के लिए बाध्य हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39)।
कर कानून कर (शुल्क), अन्य अनिवार्य भुगतान और प्रतिबंधों का भुगतान करने के दायित्व को लागू करने के लिए दो तरीके प्रदान करता है: निर्विवाद (अदालत के बाहर)तथा अदालती आदेश. दोनों प्रक्रियाओं में प्रक्रियात्मक विशेषताएं हैं।

बकाया वसूल करने की निर्विवाद प्रक्रिया

पलइस प्रक्रिया की शुरुआत को कर प्राधिकरण द्वारा करदाता को भेजने की तारीख माना जाना चाहिए कर दावे. आवश्यकता स्थापित फॉर्म का एक दस्तावेज है जिसमें कर की अवैतनिक राशि के बारे में करदाता को नोटिस दिया गया है, साथ ही इसे निर्दिष्ट अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 69) के भीतर भुगतान करने के दायित्व के बारे में है। अनुरोध में इसके बारे में जानकारी शामिल होनी चाहिए:
- कर बकाया की राशि;
- दावा भेजने के समय अर्जित दंड की राशि;
- करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित कर का भुगतान करने की समय सीमा (संकेतित समय सीमा महान प्रक्रियात्मक महत्व की है, क्योंकि यह कर प्राधिकरण के लिए बकाया के संग्रह पर निर्णय लेने की समय सीमा, साथ ही साथ समय सीमा निर्धारित करती है बकाया संग्रह के लिए अदालत में एक आवेदन दायर करने के लिए कर प्राधिकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46));
- मांग को पूरा करने की समय सीमा (मांग को प्राप्त होने की तारीख से 8 व्यावसायिक दिनों के भीतर पूरा किया जाना चाहिए, जब तक कि यह पूर्ति के लिए एक अलग समय सीमा निर्दिष्ट न करे);
- कर एकत्र करने के उपाय और कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति सुनिश्चित करना, जो करदाता द्वारा आवश्यकता को पूरा न करने की स्थिति में लागू होते हैं।

ऑडिट पर निर्णय के लागू होने की तारीख से 10 दिनों के भीतर करदाता को अनुरोध भेजा जाना चाहिए (यदि किसी डेस्क या फील्ड टैक्स ऑडिट के दौरान बकाया की पहचान की गई थी, या इसकी खोज की तारीख से 3 महीने के भीतर (यदि) टैक्स ऑडिट के दौरान बकाया का पता नहीं चला) बाद के मामले में, कर प्राधिकरण करदाता से बकाया की पहचान पर एक दस्तावेज तैयार करता है (दस्तावेज का रूप रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 01.12 द्वारा अनुमोदित है) .2006 एन एसएई-3-19 / [ईमेल संरक्षित]) कर अधिकारियों के दृष्टिकोण से, दावा जारी करने की अवधि निर्धारित करते समय निर्दिष्ट दस्तावेज़ की तैयारी की तारीख से निर्देशित किया जाना चाहिए। इसी तरह की राय, विशेष रूप से, 20 दिसंबर, 2007 एन ए26-3314 / 2007 के उत्तर-पश्चिमी जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के डिक्री में व्यक्त की गई है। ध्यान दें कि बकाया का पता लगाने की तारीख निर्धारित करने के लिए यह दृष्टिकोण कम से कम विवादास्पद नहीं है।
करदाता द्वारा देय कर की राशि के साथ एक घोषणा प्रस्तुत करने या कर भुगतान की समय सीमा चूक जाने के बाद ही बकाया का खुलासा किया जा सकता है। तथ्य यह है कि कर का भुगतान नहीं किया गया है, कर प्राधिकरण भुगतान अवधि की समाप्ति के अगले दिन के बारे में जागरूक हो जाता है। इसलिए, उसी अवधि में वह बकाया राशि के बारे में सीखता है। यह स्थिति अदालती फैसलों में भी परिलक्षित होती है (उदाहरण के लिए, वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का डिक्री दिनांक 6 अगस्त, 2009 एन ए 82-14902 / 2008-27)।
यह मान लेना तर्कसंगत है कि अपने आंतरिक दस्तावेजों में डेटा के कर प्राधिकरण द्वारा खोज या तो बकाया की वास्तविक उपस्थिति या अधिक भुगतान की उपस्थिति का संकेत नहीं दे सकता है, क्योंकि ऐसा डेटा पूरी तरह से अपने कर्मचारियों के कार्यों पर निर्भर करता है, अर्थात। व्यक्तिपरक हैं। इस स्थिति में, बकाया के गठन की अनुमति देने वाले करदाता को कर अधिकारियों के साथ बस्तियों को समेटने की सिफारिश की जा सकती है। इस मामले में, सुलह अधिनियम की तारीख बकाया का पता लगाने के समय का संकेत दे सकती है।
कर कानून के मौजूदा कानूनी मानदंड प्रश्न का उत्तर नहीं देते हैं, क्या कर के भुगतान के लिए अनुरोध भेजने की अवधि दमनात्मक है, अर्थात। क्या संबंधित मांग अमान्य है यदि इसे निर्दिष्ट अवधि के उल्लंघन में प्रस्तुत किया गया है। इस मुद्दे को संबोधित करते समय, स्थापित मध्यस्थता अभ्यास पर ध्यान देना उचित है। न्यायिक अधिकारियों का दृष्टिकोण, उदाहरण के लिए, 22 जून, 2006 नंबर 25 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के साथ-साथ प्रेसीडियम के सूचना पत्र में निहित है। 17 मार्च, 2003 को रूसी संघ का सर्वोच्च पंचाट न्यायालय बकाया का संग्रह नहीं। इस प्रकार, दावा जारी करने की समय सीमा के उल्लंघन के मामले में बकाया राशि जमा करने की अवधि की गणना उसी तरह की जाएगी जैसे कि दावा समय पर किया गया था (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 19 जुलाई, 2006 एन। केए-ए40 / 6689-06-पी)।
कर के भुगतान की मांग को संगठन के प्रमुख (उसके कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि) को व्यक्तिगत रूप से रसीद के खिलाफ हस्तांतरित किया जा सकता है, पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जा सकता है या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रेषित किया जा सकता है। यदि उक्त अनुरोध पंजीकृत डाक द्वारा भेजा जाता है, तो इसे पंजीकृत पत्र भेजने की तिथि से 6 दिनों के बाद प्राप्त माना जाएगा।
इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि पंजीकृत मेल द्वारा दावा भेजते समय करदाता के लिए अप्रिय स्थिति उत्पन्न हो सकती है। इसलिए, मांग को संगठन के कानूनी पते पर भेजा जा सकता है, न कि उसके वास्तविक स्थान पर। इसके अलावा, आवश्यकता संगठन के एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त की जा सकती है जो पत्राचार की प्राप्ति के समय कार्यालय में है, और इस बारे में प्रबंधक को सूचित नहीं करता है। इन मामलों में, संगठन के प्रबंधन को बकाया को लागू करने की प्रक्रिया की शुरुआत के बारे में पता नहीं हो सकता है।
यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा की गणना उस तारीख से की जाती है, जब वह संगठन द्वारा प्राप्त की जाती है, न कि उस तारीख से जिसे इसे तैयार किया गया था। मेल द्वारा भेजे जाने पर अनुरोध की प्राप्ति की तारीख को सही ढंग से निर्धारित करें, लिफाफे पर पोस्टमार्क या पताकर्ता को पंजीकृत पत्र के वितरण की सूचना में इंगित तिथि की अनुमति देगा। यदि संगठन को मेल द्वारा भेजी गई मांग प्राप्त नहीं होती है, तो उसे अपने अधिकारों की रक्षा करते हुए, अदालत सहित, कर अधिकारियों से डाक आइटम के तथ्य और निर्दिष्ट वस्तु की तारीख को साबित करने की मांग करने का अधिकार है।

करदाता के धन की कीमत पर बकाया की वसूली

यदि करदाता ने मांग में निर्दिष्ट अवधि के भीतर बकाया का भुगतान नहीं किया है, तो कर अधिकारियों को निर्दिष्ट अवधि के बाद दो महीने के भीतर निर्णय लेने का अधिकार है। करदाता के बैंक खाते से ऋण की राशि का संग्रह. इसके अलावा, चालू खाते पर धन पर वसूली की जा सकती है, भले ही ये धन सरकारी अनुबंधों के तहत विशिष्ट उद्देश्यों के लिए बजट से प्राप्त हो (17 नवंबर, 2009 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प एन। 8580/09)। न्यायिक प्राधिकरण ने अपनी स्थिति के समर्थन में कहा कि, एक सामान्य नियम के रूप में, रूसी संघ की बजट प्रणाली के बजट के धन पर फौजदारी नहीं की जाती है। लेकिन विचाराधीन मामले में, वसूली बजटीय निधियों की कीमत पर नहीं, बल्कि करदाता के स्वयं के धन की कीमत पर की जाती है, जो कि बजट प्राप्तकर्ता से संगठन के खाते में प्राप्त धन है।
उक्त निर्णय के बाद 6 दिनों के भीतर एकत्र करने का निर्णय करदाता के ध्यान में लाया जाता है। यदि रसीद के खिलाफ करदाता को वसूली का निर्णय सौंपना या किसी अन्य तरीके से स्थानांतरित करना असंभव है, तो इसकी प्राप्ति की तारीख का संकेत देते हुए, वसूली पर निर्णय पंजीकृत मेल द्वारा मेल द्वारा भेजा जाता है और छह दिनों के बाद प्राप्त माना जाता है। पंजीकृत पत्र भेजने की तिथि। इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि निर्दिष्ट अवधि के पारित होने के साथ किया गया निर्णय अमान्य है और इसलिए, क्रेडिट संस्थानों के कर्मचारियों द्वारा निष्पादन के अधीन नहीं है।
कर प्राधिकरण को कर राशि को बजट में स्थानांतरित करने का आदेश उस बैंक को भेजा जाता है जिसमें करदाता के खाते खोले जाते हैं, और रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा स्थापित तरीके से बैंक द्वारा बिना शर्त निष्पादन के अधीन है। वहीं, बैंक को निर्दिष्ट आदेश भेजने की समय सीमा फिलहाल निर्धारित नहीं की गई है। 2 सितंबर 2010 से पहले उत्पन्न स्थितियों के संबंध में, बैंक को निर्दिष्ट आदेश भेजने की समय सीमा बकाया राशि एकत्र करने के निर्णय की तारीख से एक महीने थी।
अक्सर बैंक खातों में नकद से कर एकत्र करने का निर्णय कर भुगतान के दावे में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति से पहले कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है। इस मामले में, संगठन के अधिकारों का उल्लंघन किया जाता है और प्रतिपक्षों के प्रति अपने दायित्वों को पूरा करने के लिए जिस धन का उपयोग करने की योजना बनाई है, उसे उसके खाते से डेबिट किया जा सकता है। यह नकदी प्रवाह योजना मांग में निर्दिष्ट बकाया के भुगतान की समय सीमा को ध्यान में रख सकती है और कानून का उल्लंघन नहीं कर सकती है। कर प्राधिकरण के इस तरह के निर्णय की वैधता के संबंध में, एक समान मध्यस्थता प्रथा का गठन नहीं किया गया है। एक ओर, निर्णय अवैध है, क्योंकि बकाया जमा करने की प्रक्रिया कई परस्पर संबंधित चरणों से गुजरती है। प्रत्येक चरण के लिए, जिसका स्वतंत्र कानूनी महत्व है, कर कानून एक कर (जुर्माना) के जबरन संग्रह के लिए एक निश्चित प्रक्रिया और शर्तों के लिए प्रदान करता है, जिसके अनुपालन में विफलता के गैर-मानक अधिनियम को मान्यता देने के रूप में कानूनी परिणाम होते हैं। अमान्य के रूप में एक कर प्राधिकरण (पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 23 अप्रैल, 2010 एन ए46 -21966/2009)। दूसरी ओर, निर्णय कानूनी है, क्योंकि कर कानून में गैर-कानूनी के रूप में ऋण संग्रह निर्णय की बिना शर्त मान्यता के लिए ऐसा आधार नहीं है, क्योंकि आवश्यकता की स्वैच्छिक पूर्ति के लिए समय सीमा का पालन करने में विफलता (संघीय का संकल्प) 20 दिसंबर, 2010 एन F03-9322 / 2010 के सुदूर पूर्वी जिले की एंटीमोनोपॉली सेवा)।
प्रासंगिक कर अधिकारियों द्वारा जारी करने की संभावना से संबंधित मुद्दा है बार-बार संग्रह आदेश, उदाहरण के लिए, यदि करदाता उस बैंक के साथ खाता बंद कर देता है जिसे संग्रह आदेश भेजा गया था और किसी अन्य क्रेडिट संस्थान के साथ खाता खोलता है। कर कानून बार-बार आदेश जारी करने के मुद्दे को विनियमित नहीं करता है। मध्यस्थता अभ्यास के विश्लेषण से पता चला है कि ज्यादातर मामलों में न्यायपालिका इन कार्यों को करने के लिए कर अधिकारियों के अधिकार को पहचानती है (01.14.2009 के पश्चिम साइबेरियाई जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प एन F04-8140 / 2008 (18774-ए81-) 34), 12.25.2008 एन ए65-10152/2008 के वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा)। अदालत ने कहा कि कानून में बार-बार संग्रह आदेश जारी करने पर प्रतिबंध नहीं है।
विपरीत स्थिति 25 अक्टूबर, 2010 N A09-3231 / 2010 के केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के डिक्री में निर्धारित की गई है। अदालत ने पाया कि बैंक द्वारा चालू खाते को बंद करने के संबंध में संग्रह आदेश वापस करने के बाद, कर प्राधिकरण ने दूसरे बैंक में करदाता के खाते से धन डेबिट करने के लिए एक नया आदेश जारी किया। अदालत ने कहा कि निर्विवाद संग्रह की प्रक्रिया शुरू करने के बाद, कर प्राधिकरण इसे अंत तक लाने के लिए बाध्य है, जिसमें करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर कर के संग्रह पर निर्णय लेना शामिल है। बैंक द्वारा वसूली आदेश की वापसी एक नया आदेश जारी करने का आधार नहीं है।

संगठन की अन्य संपत्ति की कीमत पर बकाया की वसूली

करदाता के खातों में धन की कमी या अनुपस्थिति के साथ-साथ करदाता के खातों के बारे में जानकारी के अभाव में, कर प्राधिकरण को करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर कर एकत्र करने का अधिकार है। निर्दिष्ट वसूली कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) के निर्णय द्वारा इस तरह के निर्णय की तारीख से तीन दिनों के भीतर भेजकर की जाती है, प्रासंगिक बेलीफ के आदेश(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 47)।
कर कानून में कानूनी मानदंड शामिल नहीं हैं जो कर प्राधिकरण को संपत्ति की कीमत पर कर संग्रह पर निर्णय और संकल्प को अपनाने के करदाता को सूचित करने के लिए बाध्य करते हैं। इस मामले में, करदाता को प्रवर्तन कार्यवाही शुरू होने के बाद बेलीफ-निष्पादक द्वारा अधिसूचित किया जाएगा। 22 जून, 2006 एन 25 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प में इस दृष्टिकोण की पुष्टि की गई है।
संग्रह पर निर्णय कर के भुगतान के दावे को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने के एक वर्ष के भीतर किया जाना चाहिए। निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद किया गया निर्णय अमान्य माना जाता है और निष्पादन के अधीन नहीं है।
साथ ही, यह प्रश्न अनसुलझा रहता है कि क्या संपत्ति से कर एकत्र करने का निर्णय कानूनी बल है यदि निरीक्षण ने करदाता को बैंक खातों में धन से कर एकत्र करने का निर्णय नहीं भेजा। ऐसी स्थिति में, संगठन को कर प्राधिकरण के कार्यों की वैधता को चुनौती देने का अधिकार है। इस मुद्दे पर मौजूदा मध्यस्थता प्रथा अस्पष्ट है। विशेष रूप से, 16 मार्च, 2009 N F04-1029 / 2009 (1032-A45-49) के पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के फरमान में, अदालत ने कर प्राधिकरण के कार्यों में कानून का उल्लंघन पाया। . हालाँकि, 31 जुलाई, 2008 N F08-4387 / 2008 के उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के डिक्री में, अदालत ने निर्धारित किया कि, कर कानून की अन्य आवश्यकताओं के अधीन, यह परिस्थिति अपने आप में रद्द करने का आधार नहीं हो सकती है। करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर बकाया वसूलने का निर्णय।
इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि वसूली पर निर्णय की वैधता न्यायिक अधिकारियों द्वारा निम्नलिखित परिस्थितियों पर निर्भर नहीं है:
- कर प्राधिकरण ने बैंक में संगठन के धन की कीमत पर बकाया की अदायगी के लिए पहले जारी किए गए संग्रह आदेश को रद्द नहीं किया (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प 19 जुलाई, 2005 एन 853/05 );
- करदाता को बैंक में संगठन के धन की कीमत पर बकाया के संग्रह पर उसे भेजे गए कर प्राधिकरण का निर्णय प्राप्त नहीं हुआ (13 मई, 2008 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस का संकल्प एन ए 33-6337 / 07-03AP-1556 / 07-Ф02-1863 / 08)।
उक्त संकल्प की प्राप्ति की तारीख से दो महीने के भीतर कार्यकारी कार्रवाई की जानी चाहिए। कर का भुगतान करने का दायित्व उस समय से पूरा माना जाता है जब करदाता की संपत्ति बेची जाती है और बजट के लिए उसका कर्ज चुकाया जाता है।

बकाया की वसूली के लिए न्यायिक प्रक्रिया

यदि कर प्राधिकरण ने अदालत के बाहर करदाता के धन की कीमत पर बकाया एकत्र करने के अधिकार का प्रयोग नहीं किया है, तो उसे अधिकार है उक्त बकाया की वसूली के लिए मुकदमा दायर करना(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46)। उसी समय, कर कानून सीधे इस मुद्दे को विनियमित नहीं करता है कि क्या कर प्राधिकरण को कर राशि के संग्रह के लिए एक आवेदन के साथ न्यायिक सुरक्षा के लिए आवेदन करने का अधिकार है, अगर इससे पहले उसने संग्रह पर समय पर निर्णय लिया था। इस मुद्दे पर कोई आधिकारिक स्थिति नहीं है। मध्यस्थता अभ्यास का विश्लेषण हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि कर प्राधिकरण अदालत में जाने का हकदार नहीं है, लेकिन स्वतंत्र रूप से निर्विवाद संग्रह की प्रक्रिया को अंत तक लाना चाहिए, अर्थात्, बैंक को एक संग्रह आदेश भेजना, और यदि आवश्यक हो, करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर कर के संग्रह पर निर्णय लें (12 मार्च, 2010 के पश्चिम साइबेरियाई जिले के संकल्प संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा एन ए 45-10407 / 2009, 13 जनवरी, 2009 के उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस एन। ए05-6505 / 2008)।
कर भुगतान दावे को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने के बाद 6 महीने के भीतर अदालत में एक आवेदन दायर किया जा सकता है। एक अच्छे कारण के लिए छूटे हुए आवेदन को दाखिल करने की समय सीमा अदालत द्वारा बहाल की जा सकती है। न तो रूसी संघ के कर संहिता और न ही रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता में वैध कारणों की सूची है। इसलिए, प्रत्येक विशिष्ट मामले में, अदालत, मामले की विशिष्ट परिस्थितियों का विश्लेषण करते हुए, यह निर्धारित करती है कि प्रासंगिक कारण वैध है या नहीं।

उदाहरण 1 . समय सीमा के लापता होने का कारण बड़ी मात्रा में काम और कर प्राधिकरण के विशेषज्ञों की कमी है। अदालत ने कर प्राधिकरण के अनुरोध को स्वीकार कर लिया (5 फरवरी, 2009 एन ए13-3227 / 2008 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)। अदालत ने कर प्राधिकरण के अनुरोध को पूरा करने से इनकार कर दिया (23 जुलाई, 2008 एन ए19-15231 / 07-Ф02-3485 / 08 के पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)।

उदाहरण 2 . समय सीमा के गायब होने का कारण कर प्राधिकरण द्वारा करदाता के साथ समझौता करना है। अदालत ने कर प्राधिकरण (12 मार्च, 2009 एन F03-717 / 2009 के सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) की याचिका को संतुष्ट करने से इनकार कर दिया।

रिश्ते में बकाया वसूली के लिए अतिदेयदो बातों का ध्यान रखना चाहिए।
पहले तो, कर प्राधिकरण जुर्माना लगाने का हकदार नहीं है. यह दृष्टिकोण 29 सितंबर, 2009 एन 5838/09 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के संकल्प में निहित है। अपनी राय के समर्थन में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने उल्लेख किया कि जुर्माना देने के दायित्व की पूर्ति को कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति से अलग करके नहीं माना जा सकता है। इसलिए, कर बकाया जमा करने की अवधि समाप्त होने के बाद, जुर्माना कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति सुनिश्चित करने के तरीके के रूप में कार्य नहीं कर सकता है, और उस क्षण से यह शुल्क नहीं लिया जाता है। रूस के वित्त मंत्रालय ने इस मुद्दे पर एक ही स्थिति ली है (पत्र दिनांक 29 अक्टूबर, 2008 एन 03-02-07 / 2-192)।
दूसरी बात, कर प्राधिकरण अधिक भुगतान किए गए अन्य करों की भरपाई करने का हकदार नहीं है. यदि कर प्राधिकरण बकाया के जबरन संग्रह के लिए समय सीमा से चूक गया है, तो यह संगठन के अनुरोध पर, इसे वापस करने के लिए बाध्य है, एक अन्य कर पर गठित अधिक भुगतान (रूसी के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प) 15 सितंबर, 2009 एन 6544/09)।
यदि कर प्राधिकरण ने अदालत से बाहर प्रक्रिया में करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर बकाया वसूलने के अधिकार का प्रयोग नहीं किया है, तो उसे इस बकाया की वसूली के लिए अदालत में आवेदन करने का अधिकार है ( रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 47)। कर के भुगतान के दावे को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने की तारीख से दो साल के भीतर अदालत में एक आवेदन दायर किया जा सकता है।

करों का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के लिए सीमा अवधि

कर कानून एक कर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी लाने के लिए सीमाओं का एक क़ानून स्थापित करता है। निर्दिष्ट अवधि 3 वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 113)। कर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी का उपाय एक कर स्वीकृति है, जिसे मौद्रिक दंड (जुर्माना) के रूप में स्थापित और लागू किया जाता है। इस प्रकार, सीमाओं के निर्दिष्ट क़ानून को केवल जुर्माने के संग्रह पर ही लागू किया जा सकता है, लेकिन यह ऋण की राशि पर ही लागू नहीं होता है।
इसलिए, रूसी संघ का टैक्स कोड करों का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के लिए सीमाओं का क़ानून स्थापित नहीं करता है, जबरन सहित (18.06.2009 एन F09-3963 / 09-C3 के उरल्स जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)।
इस मुद्दे पर एक और दृष्टिकोण है। तो, पैराग्राफ के आधार पर। 8 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 23, करदाता लेखांकन और कर लेखांकन डेटा, करों की गणना और भुगतान के लिए आवश्यक दस्तावेजों को संग्रहीत करने के लिए बाध्य नहीं है, जिसमें आय की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज, व्यय के कार्यान्वयन, साथ ही साथ करों का भुगतान (रोकथाम), चार साल से अधिक के लिए। इस प्रकार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि बकाया एकत्र करने के लिए सीमाओं का क़ानून तीन साल तक सीमित होना चाहिए, क्योंकि इस अवधि के बाद कर प्राधिकरण दस्तावेजों के साथ बकाया के तथ्य की पुष्टि करने में सक्षम नहीं होगा। इस स्थिति की पुष्टि व्यापक न्यायिक अभ्यास (23 जुलाई, 2009 के मास्को जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प, एन केए-ए 40 / 6541-09, 29 जुलाई, 2008 एन केए-ए 40 / 6762-08; एफएएस के संकल्प) द्वारा की जाती है। वोल्गा जिला 10 जून, 2008 एन ए 57-1648 / 02; यूराल जिले के एफएएस दिनांक 01.26.2009 एन एफ 09-10520 / 08-सी 3; रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम दिनांक 03.18.2008 एन 13084/07 )
पहले, एक ऐसी स्थिति व्यापक थी जिसमें कर अधिकारियों ने बकाया राशि, इकट्ठा करने के लिए अवास्तविक, बजट के साथ बस्तियों की स्थिति पर प्रमाण पत्र में शामिल किया था, जो संगठनों द्वारा अनुरोध किया गया था। ऐसे प्रमाणपत्रों की आवश्यकता आमतौर पर ऋण आकर्षित करने या निविदाओं और प्रतियोगिताओं में भाग लेने के लिए होती है। इस मामले में, संगठनों को अपने ऋण चुकाने या ऋण प्राप्त करने से इनकार करना पड़ा (निविदा में भागीदारी)। कर अधिकारियों ने अपने कार्यों को इस तथ्य से उचित ठहराया कि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 59 और 12 फरवरी, 2001 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री एन 100 ने केवल परिसमाप्त संगठनों के संबंध में बकाया राशि को लिखने की अनुमति दी। इन निष्कर्षों की पुष्टि 18 दिसंबर, 2009 एन 03-02-07 / 1-545 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र और 11 मई, 2005 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के संकल्प में की गई थी। 16507/04. यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कुछ करदाताओं ने अदालत के माध्यम से कर प्राधिकरण को एक प्रमाण पत्र जारी करने के लिए बाध्य करने के लिए इसे ऋण में इंगित किए बिना प्रबंधित किया, जिसका संग्रह असंभव है (18 जनवरी, 2010 को यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प एन। F09-10913 / 09-C3)।
2 सितंबर, 2010 के बाद, उन आधारों की सूची का विस्तार किया गया, जिन पर कर बकाया को गैर-संग्रहणीय के रूप में मान्यता दी गई है। वर्तमान में, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 59 आपको अदालत के फैसले के बाद बकाया राशि को लिखने की अनुमति देता है, जिसके अनुसार कर प्राधिकरण ने छूटी हुई समय सीमा के कारण इसे एकत्र करने की क्षमता खो दी है। इस आधार पर ऋण को अस्वीकार्य के रूप में मान्यता देने का निर्णय कर अधिकारियों द्वारा संगठन के पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है। इस तरह के बकाया को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया को रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अगस्त, 2010 N YaK-7-8 / द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]

उदाहरण 3 . ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के अनुसार, कर प्राधिकरण ने बकाया राशि का खुलासा किया और संगठन को जवाबदेह ठहराने का निर्णय लिया। यह निर्णय 31 जनवरी, 2011 को लागू हुआ। संगठन को अनुरोध पंजीकृत डाक द्वारा भेजा गया था। आइए हम संगठन से बकाया राशि के जबरन संग्रह के उद्देश्य से कर प्राधिकरण द्वारा संभावित कार्यों के कमीशन के लिए शर्तों का निर्धारण करें (तालिका देखें)। दिनों में परिभाषित अवधि की गणना कार्य दिवसों में की जाती है, यदि यह कैलेंडर दिनों में निर्धारित नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1)।

	समय सीमा निर्धारित कर विधान	तारीख समय सीमा समाप्ति समयसीमा
भुगतान के लिए अनुरोध करना कर
आवश्यकता के संगठन द्वारा रसीद कर के भुगतान पर
में निर्दिष्ट बकाया के भुगतान की नियत तारीख कर दावा
नकदी से वसूली
वसूली पर निर्णय लेना नकद बकाया
निर्णय को ध्यान में लाना संगठनों
बैंक में पैसे	6 महीने
अन्य संपत्ति से वसूली
वसूली पर निर्णय लेना अन्य संपत्ति की कीमत पर बकाया
अदालत के फैसले का संदर्भ कारिदा
अदालत में दावा दायर करना की कीमत पर बकाया के संगठन से अन्य संपत्ति

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 46 - कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम, साथ ही दंड, जुर्माना, करदाता के खातों पर नकद (कीमती धातु) की कीमत पर जुर्माना (शुल्क दाता, बीमा प्रीमियम का भुगतानकर्ता) ) - एक संगठन, एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक कर एजेंट - एक संगठन, बैंकों में एक व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही साथ अपने इलेक्ट्रॉनिक पैसे की कीमत पर

1. स्थापित अवधि के भीतर कर का भुगतान न करने या अपूर्ण भुगतान की स्थिति में, कर का भुगतान करने का दायित्व करदाता (कर एजेंट) - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के खातों पर धन (कीमती धातु) को फोरक्लोज़ करके लागू किया जाएगा। बैंकों और उनके इलेक्ट्रॉनिक धन, विशेष चुनावी खातों पर धन के अपवाद के साथ, जनमत संग्रह निधि के विशेष खाते।

1.1. एक निवेश साझेदारी समझौते में एक भागीदार द्वारा देय कर की स्थापित अवधि के भीतर गैर-भुगतान या अपूर्ण भुगतान के मामले में - कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए जिम्मेदार प्रबंध भागीदार (इसके बाद इस लेख में - कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए जिम्मेदार प्रबंध भागीदार), में निवेश साझेदारी समझौते के कार्यान्वयन के संबंध में (निवेश साझेदारी समझौते में इस भागीदार की भागीदारी के संबंध में उत्पन्न होने वाले कॉर्पोरेट आयकर के अपवाद के साथ), इस कर का भुगतान करने का दायित्व धन (कीमती धातुओं) पर फोरक्लोज़िंग द्वारा लागू किया जाता है निवेश साझेदारी के खाते।

निवेश साझेदारी के खातों में धन (कीमती धातु) की अनुपस्थिति या अपर्याप्तता में, प्रबंध भागीदारों के खातों में धन (कीमती धातु) की कीमत पर वसूली की जाती है। इस मामले में, सबसे पहले, कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए जिम्मेदार प्रबंध भागीदार के खातों पर नकद (कीमती धातुओं) पर संग्रह लगाया जाता है।

प्रबंध भागीदारों के खातों में धन (कीमती धातु) की अनुपस्थिति या अपर्याप्तता में, साझेदारों के खातों में धन (कीमती धातु) पर उनमें से प्रत्येक की सामान्य संपत्ति में हिस्सेदारी के अनुपात में जुर्माना लगाया जाता है। साझेदार, जिस तिथि पर ऋण उत्पन्न हुआ था, उस पर निर्धारित किया गया था।

2. कर संग्रह कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा किया जाता है (इसके बाद इस लेख में - संग्रह पर निर्णय) कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में बैंक को भेजकर जिसमें करदाता (कर एजेंट) के खाते - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी खोले जाते हैं, कर प्राधिकरण के निर्देश एक करदाता (कर एजेंट) - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी के खातों से आवश्यक धन के रूसी संघ की बजट प्रणाली को लिखने और स्थानांतरित करने के लिए।

एक करदाता (कर एजेंट) के खातों से धन को लिखने और स्थानांतरित करने के लिए कर प्राधिकरण से बैंक को एक निर्देश भेजने का रूप और प्रक्रिया - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही एक कर प्राधिकरण से हस्तांतरण के लिए एक निर्देश एक करदाता (कर एजेंट) का इलेक्ट्रॉनिक फंड - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी जो बजट के लिए रूसी संघ की प्रणाली को कागज पर संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा स्थापित करता है जो करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत है। इन निर्देशों के प्रारूप रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के साथ समझौते में करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित हैं।

एक करदाता (कर एजेंट) के खातों से रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन को लिखने और स्थानांतरित करने के लिए एक कर प्राधिकरण से बैंक को एक निर्देश भेजने की प्रक्रिया - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही एक निर्देश कर प्राधिकरण से करदाता (कर एजेंट) के इलेक्ट्रॉनिक फंड को स्थानांतरित करने के लिए - इलेक्ट्रॉनिक रूप में एक उद्यमी का एक संगठन या व्यक्ति रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा संघीय कार्यकारी निकाय के साथ समझौते में स्थापित किया जाता है जो नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत है। कर और शुल्क का क्षेत्र।

3. एकत्र करने का निर्णय कर भुगतान दावे में निर्दिष्ट समय अवधि की समाप्ति के बाद किया जाएगा, लेकिन निर्दिष्ट समय अवधि की समाप्ति के दो महीने बाद नहीं। निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद किए गए वसूली पर निर्णय को अमान्य माना जाता है और निष्पादन के अधीन नहीं है। इस मामले में, कर प्राधिकरण करदाता (कर एजेंट) - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से देय कर की राशि की वसूली के लिए अदालत में आवेदन कर सकता है। कर भुगतान दावे को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने के छह महीने के भीतर अदालत में एक आवेदन दायर किया जा सकता है। एक अच्छे कारण के लिए छूटे हुए आवेदन को दाखिल करने की समय सीमा अदालत द्वारा बहाल की जा सकती है।

एकत्र करने का निर्णय करदाता (कर एजेंट) के ध्यान में लाया जाता है - उक्त निर्णय के छह दिनों के भीतर एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी।

यदि रसीद के खिलाफ करदाता (कर एजेंट) को वसूली पर निर्णय सौंपना असंभव है या अन्यथा इसे स्थानांतरित करना, इसकी प्राप्ति की तारीख का संकेत देना, वसूली पर निर्णय पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है और छह दिनों के बाद प्राप्त माना जाता है पंजीकृत पत्र भेजने की तिथि।

3.1. करदाता (कर एजेंट) के खातों और इलेक्ट्रॉनिक निधियों पर अपर्याप्त या अनुपस्थिति के मामले में - संगठन या खातों के बारे में जानकारी के अभाव में (इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरण के लिए उपयोग किए जाने वाले भुगतान के कॉर्पोरेट इलेक्ट्रॉनिक साधनों का विवरण), कर की राशि निर्दिष्ट करदाता (कर एजेंट) - संगठन के व्यक्तिगत खातों में परिलक्षित धन की कीमत पर, रूसी संघ के बजटीय कानून द्वारा निर्धारित तरीके से पांच मिलियन रूबल से अधिक नहीं एकत्र किया जाता है।

इस अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ के अनुसार कर एकत्र करने के लिए, कर प्राधिकरण उस स्थान पर रूसी संघ के बजटीय कानून के अनुसार व्यक्तिगत खातों को खोलने और बनाए रखने वाले प्राधिकरण को कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में संग्रह पर निर्णय भेजता है। जहां करदाता (कर एजेंट) का व्यक्तिगत खाता खोला जाता है।

यदि एक करदाता (कर एजेंट) - संगठन रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार व्यक्तिगत खातों को खोलने और बनाए रखने वाले प्राधिकरण द्वारा इसकी प्राप्ति की तारीख से तीन महीने के भीतर कर प्राधिकरण के निर्णय का पालन करने में विफल रहता है, यह प्राधिकरण उस कर प्राधिकरण को सूचित करता है जिसने उसे कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के दस दिनों के भीतर वसूली पर निर्णय भेजा है।

रूसी संघ के बजटीय कानून के अनुसार व्यक्तिगत खाते खोलने और बनाए रखने वाले निकायों को भेजने के लिए प्रपत्र, प्रारूप और प्रक्रिया, करदाता (कर एजेंट) के व्यक्तिगत खातों में परिलक्षित धन से वसूली पर निर्णय - संगठन, संघीय कोषालय के साथ समझौते में करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित हैं।

बजट के अनुसार व्यक्तिगत खाते खोलने और बनाए रखने वाले निकायों द्वारा करदाता (कर एजेंट) के व्यक्तिगत खातों में परिलक्षित धन की कीमत पर वसूली के निर्णय के गैर-निष्पादन की सूचना भेजने के लिए प्रपत्र, प्रारूप और प्रक्रिया रूसी संघ के कानून, कर अधिकारियों को करों और शुल्कों के नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय के साथ समझौते में संघीय ट्रेजरी द्वारा अनुमोदित हैं।

4. कर प्राधिकरण से रूसी संघ की बजटीय प्रणाली को कर की राशि हस्तांतरित करने का निर्देश उस बैंक को भेजा जाएगा जिसमें करदाता (कर एजेंट) - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के खाते खोले जाते हैं, और इसके अधीन हैं रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा स्थापित तरीके से बैंक द्वारा बिना शर्त निष्पादन।

4.1. एक कर प्राधिकरण से एक करदाता (कर एजेंट) के खातों से धन को लिखने और स्थानांतरित करने के निर्देश का प्रभाव - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही कर प्राधिकरण से एक करदाता (कर एजेंट) के इलेक्ट्रॉनिक फंड को स्थानांतरित करने का निर्देश ) - रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को निलंबित कर दिया गया है:

कर प्राधिकरण द्वारा संबंधित निर्देश के संचालन को निलंबित करने के निर्णय पर जब कर प्राधिकरण इस संहिता के पैरा 6 के अनुसार निर्णय लेता है;

करदाता (कर एजेंट) के धन (इलेक्ट्रॉनिक फंड) को जब्त करने के निर्णय के बेलीफ-निष्पादक से प्राप्त होने पर - एक संगठन या बैंकों में स्थित एक व्यक्तिगत उद्यमी;

इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में उच्च कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा।

एक कर प्राधिकरण से एक करदाता (कर एजेंट) के खातों से धन को लिखने और स्थानांतरित करने के निर्देश का प्रभाव - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही कर प्राधिकरण से एक करदाता (कर एजेंट) के इलेक्ट्रॉनिक फंड को स्थानांतरित करने का निर्देश ) - रूसी संघ की बजट प्रणाली के संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को संबंधित आदेश के निलंबन को रद्द करने के लिए कर प्राधिकरण के निर्णय पर फिर से शुरू किया जाता है।

कर अधिकारी करदाताओं (कर एजेंटों) - संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों या करदाताओं (कर एजेंटों) के इलेक्ट्रॉनिक फंड के हस्तांतरण के लिए निर्देशों से धन को डेबिट करने और स्थानांतरित करने के लिए अधूरे (पूरे या आंशिक रूप से) निर्देशों को वापस लेने का निर्णय लेते हैं। ) - निम्नलिखित मामलों में रूसी संघ की बजट प्रणाली में संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी:

इस संहिता के अनुसार करों और शुल्कों के साथ-साथ दंड और जुर्माने का भुगतान करने की समय-सीमा में परिवर्तन करना;

इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए करों, शुल्क, दंड, जुर्माना, ब्याज का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति, जिसमें इस संहिता के अनुसार दंड और जुर्माने पर बकाया और ऋण के संबंध में शामिल है;

बकाया बट्टे खाते में डालना, जुर्माने और जुर्माने पर बकाया, अध्याय 9 में प्रदान किया गया ब्याज, साथ ही इस संहिता, जिसे इस संहिता के अनुसार असंग्रहणीय के रूप में मान्यता दी गई है;

इस संहिता के अनुसार प्रस्तुत संशोधित कर रिटर्न पर कर, शुल्क, जुर्माना ब्याज की राशि में कमी;

संग्रह पर निर्णय के अनुसार संग्रह के उद्देश्य से इस संहिता के पैराग्राफ 5 और 9 और पैरा 2 के अनुसार करदाता के अन्य खातों (इलेक्ट्रॉनिक मनी बैलेंस) पर धन के शेष पर जानकारी के बैंक से कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्ति इस लेख के पैराग्राफ के अनुसार अपनाया गया।

इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट कर प्राधिकरण के निर्णयों को बैंक को भेजने के लिए प्रपत्र और प्रक्रिया करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा स्थापित की जाएगी। इन निर्णयों के प्रारूप रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के साथ समझौते में करों और शुल्कों के नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित हैं।

इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट कर प्राधिकरण के निर्णयों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में बैंक को भेजने की प्रक्रिया को रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा करों और शुल्कों के नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय के साथ समझौते में अनुमोदित किया गया है।

5. कर प्राधिकरण से कर हस्तांतरण के निर्देश में करदाता (कर एजेंट) के उन खातों का एक संकेत होना चाहिए - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी, जहां से कर को स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और राशि हस्तांतरित की जानी चाहिए।

कर संग्रह रूबल के निपटान (चालू) खातों से किया जा सकता है, रूबल खातों में अपर्याप्त या कोई धन नहीं होने की स्थिति में - विदेशी मुद्रा खातों से, और विदेशी मुद्रा खातों में अपर्याप्त या कोई धन नहीं होने की स्थिति में - एक की कीमती धातुओं में खातों से करदाता (कर एजेंट) - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी जब तक अन्यथा इस लेख द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

एक करदाता (कर एजेंट) के मुद्रा खातों से कर का संग्रह - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी तारीख पर स्थापित रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में भुगतान की राशि के बराबर राशि में किया जाता है। मुद्रा की बिक्री के संबंध में। विदेशी मुद्रा खातों से कर एकत्र करते समय, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख), कर को स्थानांतरित करने के लिए कर प्राधिकरण के आदेश के साथ, बैंक को बिक्री के लिए अगले दिन की तुलना में बाद में एक आदेश भेजता है। करदाता (कर एजेंट) की मुद्रा - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी और करदाता (कर एजेंट) के निपटान (चालू) खाते में देय कर की राशि में विदेशी मुद्रा की बिक्री से उसी अवधि के भीतर धन का हस्तांतरण। विदेशी मुद्रा की बिक्री से जुड़े खर्च करदाता (कर एजेंट) की कीमत पर किए जाते हैं।

करदाता (कर एजेंट) की कीमती धातुओं में खातों से कर का संग्रह - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी कीमती धातुओं के मूल्य पर आधारित होता है, जो रूबल में भुगतान की राशि के बराबर होता है। इस मामले में, कीमती धातुओं का मूल्य कीमती धातुओं की बिक्री की तारीख के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित कीमती धातुओं के लिए लेखांकन मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है। कीमती धातुओं में खातों से कर एकत्र करते समय, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख), कर को स्थानांतरित करने के लिए कर प्राधिकरण के आदेश के साथ, बैंक को बेचने का आदेश भेजता है, अगले दिन के बाद नहीं, कीमती करदाता की धातु (कर एजेंट) - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी कर के हस्तांतरण के निर्देशों के निष्पादन के लिए आवश्यक राशि में, और उसी अवधि के भीतर कीमती धातुओं की बिक्री से निपटान (चालू) खाते में धन का हस्तांतरण। करदाता (कर एजेंट)। कीमती धातुओं की बिक्री से संबंधित खर्च करदाता (कर एजेंट) द्वारा कवर किया जाता है।

यदि जमा समझौते (कीमती धातुओं में बैंक जमा समझौता) की अवधि समाप्त नहीं हुई है, तो करदाता (कर एजेंट) के जमा खाते (कीमती धातुओं में जमा) से कर एकत्र नहीं किया जाता है।

यदि कोई जमा समझौता है, तो कर प्राधिकरण को जमा समझौते की समाप्ति के बाद जमा खाते से करदाता (कर एजेंट) के निपटान (चालू) खाते में धन हस्तांतरित करने का निर्देश देने का अधिकार है, यदि इस समय तक कर प्राधिकरण का निर्देश इस बैंक को कर हस्तांतरण के लिए भेजा गया है।

यदि कीमती धातुओं में एक बैंक जमा समझौता है, तो कर प्राधिकरण को यह अधिकार है कि वह उक्त समझौते और हस्तांतरण की समाप्ति के बाद, कर हस्तांतरण के आदेश के निष्पादन के लिए आवश्यक राशि में कीमती धातुओं को बेचने के लिए बैंक को निर्देश दे। निपटान खाते पर एकत्र किए जाने वाले कर की राशि में कीमती धातुओं की बिक्री से धन। (चालू) करदाता (कर एजेंट) का खाता, यदि उस समय तक कर प्राधिकरण का आदेश इस बैंक को हस्तांतरित करने के लिए भेजा जाता है कर निष्पादित नहीं किया गया है।

करदाताओं (कर एजेंटों) द्वारा विदेशी मुद्रा और कीमती धातुओं की बिक्री के लिए कर अधिकारियों से बैंकों को निर्देश के रूप और प्रारूप - संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के साथ समझौते में।

6. कर के हस्तांतरण के लिए कर प्राधिकरण के आदेश को बैंक द्वारा निर्दिष्ट आदेश की प्राप्ति के दिन के बाद एक व्यावसायिक दिन के बाद निष्पादित किया जाएगा, यदि कर रूबल खातों से एकत्र किया जाता है, तो बाद में दो व्यवसाय से अधिक नहीं यदि विदेशी मुद्रा खातों से कर एकत्र किया जाता है, यदि यह रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा स्थापित भुगतानों की प्राथमिकता के क्रम का उल्लंघन नहीं करता है, और दो व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं, यदि कर कीमती धातुओं में खातों से एकत्र किया जाता है .

करदाता (कर एजेंट) के खातों में धन (कीमती धातु) की अपर्याप्तता या अनुपस्थिति के मामले में - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जिस दिन बैंक कर प्राधिकरण से कर हस्तांतरण के लिए निर्देश प्राप्त करता है, इस तरह के निर्देश को धन के रूप में निष्पादित किया जाता है (कीमती धातु) इन खातों में रूबल खातों में प्रत्येक ऐसी प्राप्ति के दिन के बाद एक व्यावसायिक दिन के बाद प्राप्त नहीं होते हैं, विदेशी मुद्रा खातों में प्रत्येक ऐसी प्राप्ति के दिन के बाद दो व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं, जब तक कि यह आदेश का उल्लंघन नहीं करता है रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा स्थापित भुगतान की प्राथमिकता, और कीमती धातुओं में खातों पर ऐसी प्रत्येक रसीद के दिन के बाद दो व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं।

6.1. यदि करदाता (कर एजेंट) - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के खातों में अपर्याप्त या कोई पैसा नहीं है, तो कर प्राधिकरण को इलेक्ट्रॉनिक धन की कीमत पर कर एकत्र करने का अधिकार है।

एक करदाता (कर एजेंट) के इलेक्ट्रॉनिक धन की कीमत पर कर का संग्रह - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को उस बैंक को भेजकर किया जाता है जहां इलेक्ट्रॉनिक धन स्थित है, कर प्राधिकरण से करदाता के खाते में इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरित करने के निर्देश (कर एजेंट) - बैंक में संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी।

इलेक्ट्रॉनिक धन के हस्तांतरण के लिए कर प्राधिकरण के निर्देश में करदाता (कर एजेंट) के भुगतान के कॉर्पोरेट इलेक्ट्रॉनिक साधनों के विवरण का संकेत होना चाहिए - एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी, जिसके उपयोग से इलेक्ट्रॉनिक धन का हस्तांतरण किया जाना है। किया गया, हस्तांतरित की जाने वाली राशि का एक संकेत, साथ ही करदाता (कर एजेंट) के खाते का विवरण - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी।

रूबल में इलेक्ट्रॉनिक मनी बैलेंस की कीमत पर और उनकी अपर्याप्तता के मामले में, विदेशी मुद्रा में इलेक्ट्रॉनिक मनी बैलेंस की कीमत पर कर संग्रह किया जा सकता है। विदेशी मुद्रा में इलेक्ट्रॉनिक मनी बैलेंस की कीमत पर कर एकत्र करते समय और इलेक्ट्रॉनिक धन के हस्तांतरण के लिए कर प्राधिकरण के निर्देश में निर्दिष्ट करदाता (कर एजेंट) के मुद्रा खाते - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी, बैंक इलेक्ट्रॉनिक धन को स्थानांतरित करता है इस खाते।

विदेशी मुद्रा में इलेक्ट्रॉनिक मनी बैलेंस की कीमत पर कर एकत्र करते समय और कर प्राधिकरण के आदेश में करदाता (कर एजेंट) के रूबल खाते में इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरित करने का संकेत - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी, प्रमुख (उप प्रमुख) कर प्राधिकरण एक साथ इलेक्ट्रॉनिक हस्तांतरण के लिए कर प्राधिकरण के आदेश के साथ, करदाता (कर एजेंट) - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी की विदेशी मुद्रा के अगले दिन की तुलना में बाद में बिक्री के लिए बैंक को एक आदेश भेजता है। विदेशी मुद्रा की बिक्री से जुड़े खर्च करदाता (कर एजेंट) की कीमत पर किए जाते हैं। बैंक इलेक्ट्रॉनिक धन को एक करदाता (कर एजेंट) के रूबल खाते में स्थानांतरित करता है - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी तारीख पर स्थापित रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में भुगतान की राशि के बराबर राशि में। इलेक्ट्रॉनिक धन के हस्तांतरण के संबंध में।

यदि करदाता (कर एजेंट) का अपर्याप्त या कोई इलेक्ट्रॉनिक धन नहीं है - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जिस दिन बैंक को कर प्राधिकरण से इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरित करने का आदेश प्राप्त होता है, तो इलेक्ट्रॉनिक धन प्राप्त होते ही ऐसा आदेश निष्पादित किया जाता है .

इलेक्ट्रॉनिक धन को स्थानांतरित करने के लिए कर प्राधिकरण के निर्देश को बैंक द्वारा उक्त आदेश प्राप्त होने के दिन के बाद एक कार्यदिवस के बाद निष्पादित किया जाएगा, यदि कर इलेक्ट्रॉनिक धन शेष की कीमत पर रूबल में एकत्र किया जाता है, और बाद में दो व्यवसाय से अधिक नहीं दिन अगर विदेशी मुद्रा में इलेक्ट्रॉनिक धन शेष की कीमत पर कर एकत्र किया जाता है।

7. करदाता (कर एजेंट) के खातों में धन (कीमती धातु) की अपर्याप्तता या अनुपस्थिति के मामले में - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी या उसका इलेक्ट्रॉनिक पैसा या करदाता (कर एजेंट) के खातों के बारे में जानकारी के अभाव में - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी या इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरण के लिए उपयोग किए जाने वाले भुगतान के अपने कॉर्पोरेट इलेक्ट्रॉनिक साधनों के विवरण के बारे में जानकारी, कर प्राधिकरण को करदाता (कर एजेंट) - संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी की अन्य संपत्ति की कीमत पर कर एकत्र करने का अधिकार है। इस संहिता के अनुसार।

करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर के संबंध में, कर प्राधिकरण को इस समूह में एक या अधिक प्रतिभागियों की अन्य संपत्ति की कीमत पर कर एकत्र करने का अधिकार है यदि बैंक में अपर्याप्त या कोई पैसा (कीमती धातु) नहीं है करदाताओं या उनके इलेक्ट्रॉनिक धन के निर्दिष्ट समेकित समूह में सभी प्रतिभागियों के खाते या इन व्यक्तियों के खातों के बारे में जानकारी के अभाव में या इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरण के लिए उपयोग किए जाने वाले भुगतान के उनके कॉर्पोरेट इलेक्ट्रॉनिक साधनों के विवरण के बारे में जानकारी के अभाव में।

इस पैराग्राफ के पहले पैराग्राफ के प्रावधान एक करदाता (कर एजेंट) पर लागू होंगे - एक संगठन, जो रूसी संघ के बजटीय कानून के अनुसार व्यक्तिगत खातों को खोलने और बनाए रखने वाले प्राधिकरण से एक अधिसूचना के कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्त किया जाता है, करदाता (कर एजेंट) - संगठन के व्यक्तिगत खातों पर परिलक्षित मौद्रिक धन की कीमत पर कर प्राधिकरण के निर्णय को निष्पादित करने की असंभवता।

7.1 इस संहिता के अनुसार एक निवेश साझेदारी समझौते में प्रतिभागियों की संपत्ति पर फौजदारी की अनुमति केवल खातों पर धन (कीमती धातुओं) की अनुपस्थिति या अपर्याप्तता, निवेश साझेदारी बैंकों में इलेक्ट्रॉनिक धन शेष, प्रबंध भागीदारों और भागीदारों की है।

8. जब कर प्राधिकरण द्वारा इस संहिता द्वारा स्थापित प्रक्रिया और शर्तों के अनुसार कर एकत्र किया जाता है, तो करदाता (कर एजेंट) के खातों पर संचालन का निलंबन - एक संगठन या बैंकों में एक व्यक्तिगत उद्यमी या इलेक्ट्रॉनिक मनी ट्रांसफर के निलंबन को लागू किया जा सकता है।

8.1. एक क्रेडिट संस्थान से बैंकिंग लाइसेंस के निरसन की तारीख से, इस तरह के क्रेडिट संस्थान में खातों पर नकद (कीमती धातुओं) की कीमत पर कर का संग्रह संघीय कानून "बैंकों पर और" के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। बैंकिंग गतिविधियां" और संघीय कानून संख्या 127 अक्टूबर 26, 2002 -FZ "दिवालियापन (दिवालियापन) पर"।

9. इस अनुच्छेद के प्रावधान करों और बीमा प्रीमियमों के देर से भुगतान के लिए दंड के संग्रह पर भी लागू होंगे।

10. इस लेख के प्रावधान इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में शुल्क, बीमा प्रीमियम और जुर्माने के संग्रह पर भी लागू होंगे।

11. इस समूह में प्रतिभागियों के बैंक खातों पर नकद (कीमती धातुओं) की कीमत पर करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर एकत्र करते समय इस लेख के प्रावधान लागू होंगे, निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए:

1) बैंक खातों में नकद (कीमती धातु) की कीमत पर कर का संग्रह मुख्य रूप से करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य के नकद (कीमती धातुओं) की कीमत पर किया जाता है;

2) कर की पूरी राशि एकत्र करने के लिए करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य के साथ बैंक खातों में धन (कीमती धातु) की अपर्याप्तता (अनुपस्थिति) के मामले में, कर की शेष राशि का संग्रह किया जाता है इस समूह के अन्य सभी प्रतिभागियों से क्रमिक रूप से बैंकों में धन (कीमती धातु) का खर्च, जबकि कर प्राधिकरण स्वतंत्र रूप से करदाताओं के बारे में जानकारी के आधार पर इस तरह के संग्रह का क्रम निर्धारित करता है। इस मामले में कर संग्रह का आधार करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य को भेजी गई मांग है। करदाताओं के समेकित समूह के एक सदस्य के बैंक खातों में धन (कीमती धातुओं) की अपर्याप्तता (अनुपस्थिति) के मामले में, जब इस उप-अनुच्छेद में प्रदान किए गए तरीके से कर एकत्र किया जाता है, तो शेष असंग्रहित राशि की कीमत पर एकत्र किया जाएगा। इस समूह में किसी अन्य भागीदार के साथ बैंकों में धन (कीमती धातु);

3) जब कर का भुगतान किया जाता है, जिसमें करदाताओं के समेकित समूह के प्रतिभागियों में से एक भाग शामिल है, तो भुगतान किए गए भाग के लिए संग्रह प्रक्रिया समाप्त हो जाती है;

4) करदाताओं के एक समेकित समूह का एक सदस्य, जिसके संबंध में करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर एकत्र करने का निर्णय लिया गया है, करदाताओं के लिए इस लेख द्वारा प्रदान किए गए अधिकारों और गारंटी के अधीन होगा;

5) करदाताओं के समेकित समूह में जिम्मेदार प्रतिभागी को भेजे गए कर के भुगतान की मांग में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद, संग्रह पर निर्णय इस लेख द्वारा स्थापित तरीके से किया जाता है, लेकिन बाद में छह से अधिक नहीं निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के महीनों बाद। निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद किए गए वसूली पर निर्णय को अमान्य माना जाता है और निष्पादन के अधीन नहीं है। इस मामले में, कर प्राधिकरण उस स्थान पर अदालत में आवेदन कर सकता है जहां करदाताओं के समेकित समूह के सभी प्रतिभागियों से एक साथ कर एकत्र करने के आवेदन के साथ करदाताओं के समेकित समूह का जिम्मेदार सदस्य कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत है। इस लेख द्वारा स्थापित कर एकत्र करने की अवधि समाप्त होने के छह महीने के भीतर ऐसा आवेदन अदालत में दायर किया जा सकता है। एक अच्छे कारण के लिए छूटे हुए आवेदन को दाखिल करने की समय सीमा अदालत द्वारा बहाल की जा सकती है;

6) करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार भागीदार या अन्य सदस्य के संबंध में किए गए वसूली पर निर्णय, वसूली प्रक्रिया के कार्यान्वयन में कर अधिकारियों और उनके अधिकारियों की कार्रवाई या निष्क्रियता ऐसे प्रतिभागियों द्वारा संबंधित आधार पर चुनौती दी जा सकती है वसूली प्रक्रिया के कार्यान्वयन के लिए प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46 के प्रावधान निम्नलिखित लेखों में उपयोग किए जाते हैं:

• करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति

  एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से कर का संग्रह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46 और 47 द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है। एक व्यक्ति से कर का संग्रह जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 48 द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है।

• कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम, साथ ही करदाता की अन्य संपत्ति की कीमत पर जुर्माना और जुर्माना का संग्रह (कर एजेंट, शुल्क का भुगतानकर्ता, बीमा प्रीमियम का भुगतानकर्ता) - संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी

  1. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के अनुच्छेद 7 द्वारा प्रदान किए गए मामले में, कर प्राधिकरण को संपत्ति की कीमत पर कर एकत्र करने का अधिकार है, जिसमें करदाता (कर एजेंट) की नकदी की कीमत भी शामिल है। - कर भुगतान दावे में निर्दिष्ट राशि के भीतर एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी, और उन राशियों को ध्यान में रखते हुए जिनके संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के अनुसार वसूली की गई थी।

• करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों के भुगतान की प्रक्रिया

  4.4. स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक सेवा के संगठन या बहु-कार्यात्मक केंद्र द्वारा स्वीकार किए गए किसी व्यक्ति के धन की निर्धारित अवधि के भीतर संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में रूसी संघ की बजट प्रणाली में गैर-हस्तांतरण के मामले में स्थानीय प्रशासन को राज्य और नगरपालिका सेवाओं का प्रावधान, संघीय डाक सेवा का संगठन, राज्य और नगरपालिका सेवाएं प्रदान करने के लिए बहुक्रियाशील केंद्र, अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार कर की अहस्तांतरित राशि एकत्र करने के उपाय किए जाते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, साथ ही साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46 और 47 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के समान।

• जुर्माने और जुर्माने पर बकाया और ऋणों की मान्यता असंग्रहणीय और उनका बट्टे खाते में डालना

  1) रूसी संघ के कानून या एक विदेशी राज्य के कानून के अनुसार संगठन का परिसमापन, कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर से एक कानूनी इकाई को बाहर करना, यदि एक बेलिफ-निष्पादक की स्थिति में पंजीकरण प्राधिकारी के निर्णय से 2 अक्टूबर, 2007 एन 229 के संघीय कानून के अनुच्छेद 46 के भाग 1 के खंड 3 या 4 के लिए प्रदान किए गए आधार पर कार्यकारी दस्तावेज के रिकवर को वापस करने के संबंध में प्रवर्तन कार्यवाही को पूरा करने का निर्णय जारी करता है- FZ "प्रवर्तन कार्यवाही पर", - बकाया के मामले में, दंड और जुर्माने पर ऋण जो संगठन की अपर्याप्त संपत्ति के कारण चुकाया नहीं गया है और (या) निर्दिष्ट संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) द्वारा सीमा के भीतर और में उनके पुनर्भुगतान की असंभवता है। रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित तरीके;

• करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों के हस्तांतरण के आदेशों को निष्पादित करने के लिए बैंकों की बाध्यता

  देयता उपायों का आवेदन बैंक को रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर की राशि को स्थानांतरित करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है। इस घटना में कि बैंक स्थापित समय अवधि के भीतर निर्दिष्ट दायित्व को पूरा करने में विफल रहता है, कर संहिता के अनुच्छेद 46 द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के समान तरीके से मौद्रिक निधि से कर (शुल्क) की अहस्तांतरित राशि एकत्र करने के उपाय किए जाते हैं। रूसी संघ, और अन्य संपत्ति की कीमत पर - रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 47 में प्रदान की गई प्रक्रिया के समान तरीके से।

• एक आस्थगित, किस्त योजना या निवेश कर क्रेडिट की समाप्ति

  10. इस अध्याय द्वारा प्रदान किया गया और इच्छुक व्यक्ति द्वारा देय ब्याज, उनके भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन के मामले में और उनके भुगतान की आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा की समाप्ति के बाद, तरीके से और भीतर एकत्र किया जाएगा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46-48 द्वारा प्रदान की गई समय सीमा।

• गारंटी

  कर प्राधिकरण गारंटर से राशि की वसूली के लिए उपाय करता है, भुगतान करने का दायित्व जो गारंटी द्वारा सुरक्षित है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46-48 द्वारा प्रदान किए गए तरीके और समय सीमा के भीतर, यदि वह निर्धारित अवधि के भीतर ज़मानत समझौते के तहत राशि का भुगतान करने की आवश्यकता को पूरा करने में विफल रहता है।

क्या आपको लगता है कि आप रूसी हैं? यूएसएसआर में पैदा हुए और सोचते हैं कि आप रूसी, यूक्रेनी, बेलारूसी हैं? नहीं। यह सच नहीं है।

आप वास्तव में रूसी, यूक्रेनी या बेलारूसी हैं। लेकिन आपको लगता है कि आप यहूदी हैं।

खेल? गलत शब्द। सही शब्द "छाप" है।

एक नवजात शिशु खुद को उन चेहरे की विशेषताओं से जोड़ता है जो वह जन्म के तुरंत बाद देखता है। यह प्राकृतिक तंत्र दृष्टि वाले अधिकांश जीवित प्राणियों की विशेषता है।

यूएसएसआर में नवजात शिशुओं ने पहले कुछ दिनों में अपनी मां को कम से कम दूध पिलाने के लिए देखा, और ज्यादातर समय उन्होंने प्रसूति अस्पताल के कर्मचारियों के चेहरे देखे। एक अजीब संयोग से, वे ज्यादातर यहूदी थे (और अभी भी हैं)। रिसेप्शन अपने सार और प्रभावशीलता में जंगली है।

अपने पूरे बचपन में आपने सोचा कि आप गैर-देशी लोगों से घिरे क्यों रहते हैं। आपके रास्ते में दुर्लभ यहूदी आपके साथ कुछ भी कर सकते थे, क्योंकि आप उनके प्रति आकर्षित थे, जबकि अन्य को खदेड़ दिया गया था। हाँ, अब भी वे कर सकते हैं।

आप इसे ठीक नहीं कर सकते - छाप एक बार और जीवन के लिए है। यह समझना मुश्किल है, वृत्ति ने तब आकार लिया जब आप तैयार करने में सक्षम होने से बहुत दूर थे। उस क्षण से, कोई शब्द या विवरण संरक्षित नहीं किया गया है। स्मृति की गहराई में केवल चेहरे की विशेषताएं ही रह गईं। वे लक्षण जिन्हें आप अपना परिवार मानते हैं।

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प्रणाली और प्रेक्षक

आइए हम एक प्रणाली को एक ऐसी वस्तु के रूप में परिभाषित करें जिसका अस्तित्व संदेह में नहीं है।

एक प्रणाली का एक पर्यवेक्षक एक ऐसी वस्तु है जो उस प्रणाली का हिस्सा नहीं है जिसे वह देखता है, अर्थात, वह अपने अस्तित्व को निर्धारित करता है, जिसमें सिस्टम से स्वतंत्र कारक शामिल हैं।

प्रणाली के दृष्टिकोण से, पर्यवेक्षक अराजकता का एक स्रोत है - दोनों नियंत्रण क्रियाएं और अवलोकन माप के परिणाम जिनका सिस्टम के साथ एक कारण संबंध नहीं है।

एक आंतरिक पर्यवेक्षक एक ऐसी वस्तु है जिसे संभावित रूप से सिस्टम के लिए प्राप्त किया जा सकता है जिसके संबंध में अवलोकन और नियंत्रण चैनलों का उलटा संभव है।

एक बाहरी पर्यवेक्षक एक ऐसी वस्तु भी है जो सिस्टम के लिए संभावित रूप से अप्राप्य है, जो सिस्टम के घटना क्षितिज (स्थानिक और लौकिक) से परे स्थित है।

परिकल्पना # 1। सब देखती आखें

आइए मान लें कि हमारा ब्रह्मांड एक प्रणाली है और इसमें एक बाहरी पर्यवेक्षक है। फिर अवलोकन संबंधी माप हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" की मदद से ब्रह्मांड को बाहर से सभी तरफ से भेदना। "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" का कैप्चर क्रॉस सेक्शन वस्तु के द्रव्यमान के समानुपाती होता है, और इस कैप्चर से किसी अन्य वस्तु पर "छाया" का प्रक्षेपण एक आकर्षक बल के रूप में माना जाता है। यह वस्तुओं के द्रव्यमान के गुणनफल के समानुपाती होगा और उनके बीच की दूरी के व्युत्क्रमानुपाती होगा, जो "छाया" का घनत्व निर्धारित करता है।

किसी वस्तु द्वारा "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" का कब्जा इसकी यादृच्छिकता को बढ़ाता है और हमारे द्वारा समय बीतने के रूप में माना जाता है। एक वस्तु जो "गुरुत्वाकर्षण विकिरण" के लिए अपारदर्शी है, जिसका कैप्चर क्रॉस सेक्शन ज्यामितीय आकार से बड़ा है, ब्रह्मांड के अंदर एक ब्लैक होल जैसा दिखता है।

परिकल्पना # 2। आंतरिक पर्यवेक्षक

हो सकता है कि हमारा ब्रह्मांड खुद को देख रहा हो। उदाहरण के लिए, मानक के रूप में अंतरिक्ष में अलग-अलग दूरी पर क्वांटम उलझे हुए कणों के जोड़े का उपयोग करना। फिर उनके बीच का स्थान इन कणों को उत्पन्न करने वाली प्रक्रिया के अस्तित्व की संभावना से संतृप्त होता है, जो इन कणों के प्रक्षेपवक्र के चौराहे पर अपने अधिकतम घनत्व तक पहुंचता है। इन कणों के अस्तित्व का मतलब इन कणों को अवशोषित करने में सक्षम वस्तुओं के प्रक्षेपवक्र पर पर्याप्त रूप से बड़े कैप्चर क्रॉस सेक्शन की अनुपस्थिति भी है। शेष धारणाएं पहली परिकल्पना के समान ही रहती हैं, सिवाय:

समय प्रवाह

एक ब्लैक होल के घटना क्षितिज के निकट आने वाली किसी वस्तु का बाहरी अवलोकन, यदि ब्रह्मांड में समय का निर्धारण कारक "बाहरी पर्यवेक्षक" है, तो ठीक दो बार धीमा हो जाएगा - ब्लैक होल से छाया संभावित प्रक्षेपवक्र के ठीक आधे हिस्से को अवरुद्ध कर देगी "गुरुत्वाकर्षण विकिरण"। यदि निर्धारण कारक "आंतरिक पर्यवेक्षक" है, तो छाया बातचीत के पूरे प्रक्षेपवक्र को अवरुद्ध कर देगी और ब्लैक होल में गिरने वाली वस्तु के लिए समय का प्रवाह पूरी तरह से बाहर से देखने के लिए बंद हो जाएगा।

साथ ही, इन परिकल्पनाओं को एक अनुपात या किसी अन्य में संयोजित करने की संभावना को बाहर नहीं किया जाता है।