Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն (հավանականություն): Ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը Ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը

«Հարկային տեղեկագիր», 2013, N 5

2011 թվականից, ֆինանսական հաշվետվություններում ներառված դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելիս կազմակերպությունները պետք է առաջնորդվեն PBU 23/2011 «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն» հաստատված կանոններով: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.02.2011 N 11n հրաման. Այնուամենայնիվ, այս զեկույցի ավարտը դեռ շատ հարցեր է առաջացնում։ Փորձենք վերլուծել ամենատարածված դժվար պահերը պայմանական թվային օրինակներով:

Հիշեցում. Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը դրամական միջոցների և բարձր իրացվելի ֆինանսական ներդրումների վերաբերյալ տվյալների ամփոփումն է, որոնք հեշտությամբ կարող են փոխարկվել հայտնի գումարի դրամական միջոցների և որոնք ենթակա են արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկի (այսուհետ՝ դրամական միջոցների համարժեքներ): Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը արտացոլում է կազմակերպության կողմից դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների (այսուհետ` կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքեր) և դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդների վճարումները և մուտքերը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում:

Օրինակ 1

• Կետ 5. Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը դրամական միջոցների և բարձր իրացվելիության ֆինանսական ներդրումների ամփոփումն է, որոնք հեշտությամբ կարող են փոխարկվել դրամական միջոցների հայտնի քանակի և ենթակա են արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկի: Դրամական միջոցների համարժեքները կարող են ներառել, օրինակ, վարկային կազմակերպություններում բացված ցպահանջ ավանդները.
• Կետ 9. Կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերը, որոնք կապված են եկամուտ ունեցող կազմակերպության սովորական գործունեության հետ, դասակարգվում են որպես ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր: Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերը, որպես կանոն, կապված են վաճառքից կազմակերպության շահույթի (վնասի) ձևավորման հետ.
• pp. «բ» կետ 16. դրամական միջոցների հոսքերը արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ այն դեպքերում, երբ դրանք բնութագրում են ոչ այնքան կազմակերպության գործունեությունը, որքան նրա գործընկերների գործունեությունը և (կամ) երբ որոշ անձանցից ստացված մուտքերը որոշում են մյուսներին համապատասխան վճարումները: Դրամական միջոցների նման հոսքերի օրինակներ են անուղղակի հարկերը՝ որպես գնորդներից և հաճախորդներից ստացված մուտքերի մաս, վճարումներ մատակարարներին և կապալառուներին, ինչպես նաև ՌԴ բյուջետային համակարգից կատարված վճարումները կամ փոխհատուցումները:

Նախնական տվյալներ.

Ապրանքների վաճառքից և կանխավճարից, ինչպես նաև Սբերբանկի անտոկոս օրինագծերից ստացված եկամուտները (կանխիկի համարժեքներ) գնորդներից ստացվել են ընթացիկ հաշվին և դրամարկղին.

Dt 51 Kt 62.1 354 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 18% 54 ռուբլու չափով;

Dt 51 Kt 62.2 220 ռուբլի չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 10% 20 ռուբլու չափով;

Dt 50 Kt 62.1 80 ռուբլու չափով, առանց ԱԱՀ-ի;

Dt 58.2 Kt 62.1 118 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 18% 18 ռուբլու չափով:

Ընդհանուր - 772 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ-92 ռուբլի), առանց ԱԱՀ-ի անդորրագրերը` 680 ռուբլի:

Ապրանքները, աշխատանքները, ծառայությունները մատակարարներին վճարվել են ընթացիկ հաշվից և դրամարկղից, ներառյալ. Սբերբանկի անտոկոս օրինագծերը անվանական արժեքով (կանխիկի համարժեքներ) փոխանցվել են մատակարարներին որպես կանխավճար, ինչպես նաև ապրանքների համար վճարելու համար.

Dt 60.1 Kt 51 236 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 18% 36 ռուբլու չափով;

Dt 60.2 Kt 51 165 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 10% 15 ռուբլու չափով;

Dt 60.1 Kt 50 60 ռուբլու չափով, առանց ԱԱՀ-ի;

Dt 60.1 Kt 58.2 59 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 18% 9 ռուբլու չափով:

Ընդհանուր - 520 ռուբլի, ներառյալ: ԱԱՀ - 60 ռուբլի, վճարումներ առանց ԱԱՀ - 460 ռուբլի:

Հարկային հայտարարագրերի համաձայն՝ տարվա բյուջե է վճարվել ԱԱՀ՝ 108 ռուբլի ընդհանուր գումարով։

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը = 144 ռուբլի: (772 - 520 - 108):

DDS հաշվետվության մեջ նշված կլինի.

Էջ 4110 = 680 ռուբլի

Էջ 4111 = 680 ռուբլի:

Էջ 4120 \u003d -536 ռուբլի: (-460 - 76):

Էջ 4121 \u003d -460 ռուբլի:

Էջ 4129 \u003d -76 ռուբլի: (92 - 60 - 108):

Էջ 4100 = 144 ռուբլի (680 - 536)։

Օրինակ 2. PBU 23/2011, հաշվի առնելով օրինակում.

• pp. «ե» կետ 9. ընթացիկ գործառնություններից դրամական հոսքերի օրինակ է պարտքային պարտավորությունների դիմաց տոկոսների վճարումը, բացառությամբ ներդրումային ակտիվների արժեքի մեջ ներառված տոկոսների՝ համաձայն PBU 15/2008 «Վարկերի և վարկերի գծով ծախսերի հաշվառում». «;
• Կետ 13. Նույն գործարքից վճարումները և մուտքերը կարող են վերաբերել դրամական միջոցների տարբեր տեսակների: Օրինակ, տոկոսների վճարումը դրամական հոսք է ընթացիկ գործառնություններից, իսկ մայր գումարի մարումը ֆինանսական գործառնություններից դրամական հոսք է: Վարկը կանխիկ մարելիս այս երկու մասերն էլ կարելի է վճարել մեկ գումարով։ Այս դեպքում կազմակերպությունը մեկ գումար է բաժանում համապատասխան մասերի, որին հաջորդում է դրամական միջոցների հոսքերի առանձին դասակարգումը և դրանց առանձին արտացոլումը դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում:

Նախնական տվյալներ.

Ընկերությունը ստացել է երկու վարկ.

Ստացել է առաջին վարկը շրջանառու միջոցները համալրելու համար.

Dt 51 Kt 66.1 100 ռուբլի չափով:

Վերադարձված առաջին վարկի մի մասը.

Dt 66.1 Kt 51 60 ռուբլի չափով:

Առաջին վարկն օգտագործելու համար հաշվարկված և վճարված տոկոսները.

Dt 91.2 Kt 66.2 20 ռուբլի չափով;

Dt 66.2 Kt 51 20 ռուբլի չափով:

Առաջին վարկի համար 51 հաշվի դրամական հոսքերի մնացորդը = 20 ռուբլի: (100 - 60 - 20):

Առաջին վարկի համար DDS հաշվետվության մեջ.

Էջ 4120 = -20 ռուբ.

Էջ 4123 = -20 ռուբ.

Էջ 4100 = -20 ռուբ.

Էջ 4310 = 100 ռուբլի

Էջ 4311 = 100 ռուբլի:

Էջ 4320 = -60 ռուբ.

Էջ 4323 \u003d -60 ռուբլի:

Էջ 4300 = 40 ռուբլի (100 - 60):

Երկրորդ վարկը ստացվել է հիմնական միջոցների ձեռքբերման համար (շինարարության համար).

Dt 51 Kt 66.1 300 ռուբլի չափով:

Թիվ 2 վարկի մի մասը վերադարձվել է.

Dt 66.1 Kt 51 150 ռուբլի չափով:

Երկրորդ վարկի օգտագործման դիմաց հաշվարկված և վճարված տոկոսները.

Dt 08.3 Kt 66.2 50 ռուբլու չափով;

Dt 66.2 Kt 51 50 ռուբլի չափով:

Երկրորդ վարկի 51 հաշվի դրամական հոսքերի մնացորդը = 100 ռուբլի: (300 - 150 - 50):

Երկրորդ վարկի համար DDS հաշվետվության մեջ.

Էջ 4220 = -50 ռուբ.

Էջ 4224 = -50 ռուբ.

Էջ 4200 = -50 ռուբ.

Էջ 4310 = 300 ռուբլի

Էջ 4311 = 300 ռուբլի

Էջ 4320 \u003d -150 ռուբլի:

Էջ 4323 \u003d -150 ռուբլի:

Էջ 4300 = 150 ռուբլի (300 - 150):

Երկու վարկերի DDS հաշվետվության մեջ.

Էջ 4120 = -20 ռուբ.

Էջ 4123 = -20 ռուբ.

Էջ 4100 = -20 ռուբ.

Էջ 4220 = -50 ռուբ.

Էջ 4224 = -50 ռուբ.

Էջ 4200 = -50 ռուբ.

Էջ 4310 = 400 ռուբլի (100 + 300):

Էջ 4311 = 400 ռուբլի: (100 + 300):

Էջ 4320 \u003d -210 ռուբլի: (-60 - 150):

Էջ 4323 \u003d -210 ռուբլի: (-60 - 150):

Էջ 4300 = 190 ռուբլի (400 - 210):

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 հաշվի վրա երկու վարկի համար = 120 ռուբլի: (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), համապատասխանում է դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդին ըստ DDS հաշվետվության = 120 ռուբլի: (-20 - 50 + 190).

Օրինակ 3. PBU 23/2011, հաշվի առնելով օրինակում.

• Կետ 16. Դրամական միջոցների հոսքերը արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում այն ​​դեպքերում, երբ դրանք բնութագրում են ոչ այնքան կազմակերպության գործունեությունը, որքան նրա գործընկերների գործունեությունը և (կամ) երբ որոշ անձանցից ստացված մուտքերը որոշում են այլ անձանց համապատասխան վճարումները: Դրամական միջոցների նման հոսքերի օրինակներ են.

ա) կոմիսիոն գործակալի կամ գործակալի դրամական հոսքերը՝ կապված նրանց կողմից կոմիսիոն կամ գործակալական ծառայությունների կատարման հետ (բացառությամբ հենց ծառայությունների դիմաց վճարների).

բ) կոմունալ վճարումների փոխհատուցման և վարձակալության և այլ նմանատիպ հարաբերություններում այդ վճարումների կատարման հետ կապված ստացականները.

գ) ապրանքների փոխադրման համար վճարում` կոնտրագենտից համարժեք փոխհատուցում ստանալու դեպքում:

Իրավիճակ 1. Կազմակերպությունը որպես կոմիսիոն գործակալ գնորդներից գումար է ստացել վաճառված կոմիսիոն ապրանքների դիմաց.

Dt 51 Kt 76 354 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 54 ռուբլի:

Հանձնաժողովի պայմանագրով ստացված գումարից կոմիսիոն իր միջնորդավճարը պահել է.

Dt 76 Kt 62.1 59 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 9 ռուբլի;

Dt 62.1 Kt 90.1 59 ռուբլու չափով;

Dt 90.3 Kt 68.2 9 ռուբլի չափով:

Գնորդներից ստացված միջոցների մնացած մասը՝ հանած պահված վարձատրությունը, կոմիսիո գործակալի կողմից փոխանցվել է պարտավորին՝

Dt 76 Kt 51 295 ռուբլի չափով: (354 - 59), ներառյալ. ԱԱՀ - 45 ռուբլի:

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 \u003d 59 ռուբլի հաշվին: (354 - 295)։

DDS զեկույցում.

Էջ 4110 = 50 ռուբլի

Էջ 4112 = 50 ռուբլի (59 - 9):

Էջ 4120 = 9 ռուբլի

Էջ 4129 = 9 ռուբլի

Էջ 4100 = 59 ռուբլի

Գումարը 295 ռուբլի է: (Dt 51 Kt 76 and Dt 76 Kt 51), որը ստացվել է գնորդներից և վճարվել է կոմիտենտին, անհետացել է։

Իրավիճակ 2. Կազմակերպությունը, որպես բեռնափոխադրող, հաճախորդից գումար է ստացել փոխադրումն իրականացնելու համար.

Dt 51 Kt 76 590 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 90 ռուբլի:

Բեռնափոխադրողը վճարել է փոխադրողի ծառայությունների համար, որոնք հաճախորդը պետք է փոխհատուցի բեռնափոխադրման պայմանագրի պայմաններով.

Dt 76 Kt 51 472 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 72 ռուբլի:

Հաճախորդից ստացված միջոցների մնացած մասը առաքողը որպես վարձատրություն է պահել.

Dt 76 Kt 62.1 118 ռուբլի չափով: (590 - 472), ներառյալ. ԱԱՀ - 18 ռուբլի;

Dt 62.1 Kt 90.1 118 ռուբլի չափով;

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը հաշվին 51 = 118 ռուբլի: (590 - 472)։

DDS զեկույցում.

Էջ 4110 = 100 ռուբլի

Էջ 4112 = 100 ռուբլի (118 - 18):

Էջ 4120 = 18 ռուբլի

Էջ 4129 = 18 ռուբլի

Էջ 4100 = 118 ռուբլի

Գումարը 472 ռուբլի: (Dt 51 Kt 76 and Dt 76 Kt 51), որը ստացվել է հաճախորդից և վճարվել է փոխադրողին, անհետացել է:

Իրավիճակ 3. Կազմակերպությունը, որպես վարձատու, միջոցներ է փոխանցել էներգամատակարարող ընկերությանը՝ սպառված էլեկտրաէներգիայի, այդ թվում՝ վարձակալված տարածքների դիմաց վճարելու համար.

Dt 60.1 Kt 51 590 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 90 ռուբլի:

Վճարովի էլեկտրաէներգիայի մի մասը, որը վերագրվում է իր սեփական տարածքին, կազմակերպությունն իր ծախսերում հաշվի է առնում.

Dt 44 Kt 60.1 200 ռուբլի չափով;

Dt 19 Kt 60 36 ռուբլի չափով:

Ընդհանուր սեփական ծախսերը՝ 236 ռուբլի:

Իսկ մնացած էլեկտրաէներգիան, վարձակալության պայմանագրի պայմաններով, կազմակերպությունը, որպես վարձատու, վարձակալին փոխհատուցման համար կրկին ներկայացնում է.

Dt 76 Kt 60.1 354 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 54 ռուբլի:

Վարձակալը վճարում է և՛ ընթացիկ վարձավճարի չափը, և՛ փոխհատուցում է տանտիրոջ ծախսերը՝ էլեկտրաէներգիայի վճարման համար.

Dt 51 Kt 62.1 472 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 72 ռուբլի;

Dt 62.1 Kt 76 354 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 54 ռուբլի: - էլեկտրաէներգիայի փոխհատուցում;

Dt 62.1 Kt 90.1 118 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 18 ռուբլի: - վարձավճար;

Dt 90.3 Kt 68.2 18 ռուբլի չափով:

Հաշվի վրա դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 \u003d -118 ռուբլի: (-590 + 472).

DDS զեկույցում.

Էջ 4110 = 100 ռուբլի

Էջ 4112 = 100 ռուբլի (118 - 18) - վարձավճար առանց ԱԱՀ.

Էջ 4120 \u003d -218 ռուբլի:

Էջ 4121 \u003d -200 ռուբլի: (սեփական էլեկտրաէներգիա):

Էջ 4129 \u003d -18 ռուբլի: (18 - 36) - Վարձակալության և սեփական էլեկտրաէներգիայի ԱԱՀ.

Էջ 4100 \u003d -118 ռուբլի:

Գումարը 354 ռուբլի (Dt 51 Kt 62.1 և Dt 60.1 Kt 51), վարձակալից ստացված փոխհատուցումը և էներգամատակարար ընկերությանը վարձակալված տարածքների համար վճարված էլեկտրաէներգիան դարձել է զրոյի։

Իրավիճակ 4. Կազմակերպությունը, որպես սեփական արտադրանքի մատակարար, մատակարարման պայմանագրի պայմաններով, պարտավորվել է ապրանքները տեղափոխել գնորդի պահեստ՝ հետագայում մատակարարի տրանսպորտային ծախսերը գնորդներին փոխհատուցելով: Այս առումով մատակարարը ապրանքների երկաթուղային փոխադրման համար վճարել է.

Dt 60.1 Kt 51 118 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 18 ռուբլի:

Եվ արտացոլեց գնորդի պարտքը երկաթուղային փոխադրումների ծախսերը փոխհատուցելու համար (ընդունված հաշվապահական քաղաքականության համաձայն ԱԱՀ-ի գումարի բաշխմամբ).

Dt 76 Kt 60.1 100 ռուբլի չափով: (առանց ԱԱՀ);

Dt 19 Kt 60.1 18 ռուբլի չափով: (ԱԱՀ);

Dt 68.2 Kt 19 18 ռուբլի չափով: (կիրառվել է ԱԱՀ-ի նվազեցում):

Գնորդը, ապրանքների գնից բացի, մատակարարին վճարել է (փոխհատուցել, փոխհատուցել) իր երկաթուղային տրանսպորտի ծախսերը.

Dt 51 Kt 62.1 354 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 54 ռուբլի;

Dt 62.1 Kt 90.1 236 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 36 ռուբլի: - ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները.

Dt 90.3 Kt 68.2 36 ռուբլի չափով: - ապրանքների վաճառքից ԱԱՀ;

Dt 62.1 Kt 76 100 ռուբլի չափով: - երկաթուղային տրանսպորտի ծախսերի փոխհատուցում.

Dt 62.1 Kt 68.2 18 ռուբլի չափով: - ԱԱՀ-ն հաշվարկվել է երկաթուղային փոխադրումների ծախսերի փոխհատուցումից (համաձայն մատակարարի ընդունված հաշվապահական քաղաքականության):

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 \u003d 236 ռուբլի հաշվին: (-118 + 354).

DDS զեկույցում.

Էջ 4110 = 200 ռուբլի

Էջ 4111 = 200 ռուբլի: (236 - 36) - առանց ԱԱՀ-ի ապրանքների իրացումից ստացված հասույթ.

Էջ 4120 = 36 ռուբլի

Էջ 4129 = 36 ռուբլի (Եկամուտի ԱԱՀ):

Էջ 4100 = 236 ռուբլի

Գումարը 118 ռուբլի: (Dt 51 Kt 62.1 և Dt 60.1 Kt 51), որը գնորդից ստացվել է որպես երկաթուղային փոխադրումների համար փոխհատուցում և մատակարարի կողմից վճարվել երկաթուղային փոխադրումների համար, անհետացել է:

DDS զեկույցում չորս իրավիճակների վերաբերյալ.

Էջ 4110 = 450 ռուբլի: (50 + 100 + 100 + 200):

Էջ 4111 = 200 ռուբլի: (236 - 36):

Էջ 4112 = 250 ռուբլի: (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18):

Էջ 4120 \u003d -155 ռուբլի: (9 + 18 - 218 + 36):

Էջ 4121 \u003d -200 ռուբլի:

Էջ 4129 = 45 ռուբլի (9 + 18 + 18 - 36 + 36):

Էջ 4100 = 295 ռուբլի: (450 - 155)։

Գումարները՝ 295 ռուբլի: (Dt 51 Kt 76 and Dt 76 Kt 51), գնորդներից ստացված և կոմիտենտին վճարված 472 ռուբլի: (Dt 51 Kt 76 և Dt 76 Kt 51), ստացվել է հաճախորդից և վճարվել է փոխադրողին, 354 ռուբլի: (Dt 51 Kt 62.1 և Dt 60.1 Kt 51), վարձակալից ստացված և վարձակալված տարածքների էներգիա մատակարարող ընկերությանը վճարված փոխհատուցում, 118 ռուբլի: (Dt 51 Kt 62.1 և Dt 60.1 Kt 51), որոնք գնորդից ստացվել են որպես երկաթուղային փոխադրումների փոխհատուցում և վճարվել մատակարարի կողմից երկաթուղային փոխադրումների համար, ծալված են մինչև զրոյի և չեն ցուցադրվում ԱԱՀ-ի հաշվետվության մեջ:

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 հաշվի վրա չորս իրավիճակների համար = 295 ռուբլի: (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), համապատասխանում է դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդին ըստ DDS հաշվետվության = 295 ռուբլի:

Օրինակ 4. PBU 23/2011, հաշվի առնելով օրինակում.

• էջ «ը» էջ 9. ընթացիկ գործառնություններից դրամական հոսքերի օրինակներ են կարճաժամկետ (սովորաբար երեք ամսվա ընթացքում) դրանց վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումներից դրամական միջոցների հոսքերը.
• կետ 10:

դ) այլ կազմակերպություններում բաժնետոմսերի (տոկոսների) ձեռքբերման հետ կապված վճարումներ, բացառությամբ կարճ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.

ե) այլ կազմակերպություններում բաժնետոմսերի (մասնակցության բաժնետոմսերի) վաճառքից, բացառությամբ կարճ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.

• pp. «գ» կետ 17. դրամական միջոցների հոսքերը ցույց են տրվում դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում այն ​​դեպքերում, երբ դրանք բնութագրվում են արագ շրջանառությամբ, մեծ գումարներով և մարման կարճ ժամկետներով: Դրամական միջոցների նման հոսքերի օրինակներ են փոխառու միջոցների հաշվին կարճաժամկետ (սովորաբար մինչև երեք ամիս) ֆինանսական ներդրումների իրականացումը:

Նախնական տվյալներ.

Հիմնադիրից ստացել է անտոկոս վարկ մեկ տարի ժամկետով.

Dt 51 Kt 66 500 ռուբլի չափով:

Այս գումարի հաշվին ձեռք են բերվել «Ալֆա» ԲԲԸ-ի անտոկոս թղթադրամներ (երեք հատ 80 ռուբլի անվանական արժեքով, 20 ռուբլի և 100 ռուբլի).

Dt 58.2 Kt 51 200 ռուբլի չափով:

Նույն ամսին մատակարարին է փոխանցվել առաջին օրինագիծը գնված ապրանքների դիմաց վճարման համար՝ Dt 60,1 Kt 58,2 80 ռուբլի չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 12 ռուբլի: (այսպիսով, առաջին օրինագիծը ձեռք է բերել կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրման կարգավիճակ՝ փոխառու միջոցների հաշվին - PBU 23/2011-ի 17-րդ կետ):

2 ամիս անց երկրորդ հաշիվը ներկայացվել է «Ալֆա» ԲԲԸ և մարվել անվանական արժեքով.

Dt 51 Kt 58.2 20 ռուբլի չափով: (այսպիսով, երկրորդ մուրհակը ստացել է կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրման կարգավիճակ, որը ձեռք է բերվել առանց տնտեսական ազդեցության վերավաճառքի նպատակով - PBU 23/2011-ի 17-րդ կետ):

2,5 ամիս անց երրորդ հաշիվն անվանական արժեքով փոխանցվել է որպես վճար Բետա ԲԲԸ 1000 բաժնետոմսերի համար.

Dt 58.1 Kt 58.2 100 ռուբլի չափով: (այսպիսով, երրորդ օրինագիծը ստացել է կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրման կարգավիճակ, որը ձեռք է բերվել առանց տնտեսական ազդեցության վերավաճառքի նպատակով - PBU 23/2011-ի 17-րդ կետ):

Մեկ ամիս անց «Բետա» ԲԲԸ-ի բոլոր բաժնետոմսերը վաճառվեցին շահույթով.

Dt 51 Kt 76 115 ռուբլու չափով;

Dt 76 Kt 58.1 100 ռուբլի չափով;

Dt 76 Kt 91.1 15 ռուբլի չափով: (շահույթ) (այսպիսով, բաժնետոմսերը ստացել են տնտեսական էֆեկտով վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրման կարգավիճակ - PBU 23/2011-ի 9-րդ և 17-րդ կետեր):

Բոլոր գործառնությունների համար 51 հաշվի դրամական հոսքերի մնացորդը = 435 ռուբլի: (500 - 200 + 20 + 115):

Ստացված վարկի վերաբերյալ DDS հաշվետվության մեջ.

Էջ 4310 = 500 ռուբլի

Էջ 4311 = 500 ռուբլի:

Առաջին օրինագծի DDS հաշվետվության մեջ.

Էջ 4120 = -80 ռուբ.

Էջ 4129 \u003d -12 ռուբլի: - մատակարարին վճարված ԱԱՀ.

Գնեք «Ալֆա» ԲԲԸ-ից և փոխանցեք մուրհակի մատակարարին անվանական արժեքով 80 ռուբլի չափով: փլուզվել են մինչև զրոյի և արտացոլված չեն DDS հաշվետվության մեջ (Dt 58.2 Kt 51 և Dt 60.1 Kt 58.2 - կարծես մատակարարը վճարվել է ոչ թե հաշիվներով, այլ այս հաշվի համար վճարված գումարով):

DDS-ի երկրորդ օրինագծի հաշվետվության մեջ.

գնումներ Ալֆա ԲԲԸ-ից և 20 ռուբլի անվանական արժեքով մուրհակի մարում: գլորվել են մինչև զրոյի և արտացոլված չեն DDS զեկույցում (Dt 58.2 Kt 51 և Dt 51 Kt 58.2 - կարծես այդ գործողությունները գոյություն չունենան):

Երրորդ օրինագծի և բաժնետոմսերի վերաբերյալ DDS զեկույցում.

Էջ 4110 = 15 ռուբլի

Գնել Ալֆա ԲԲԸ-ից և փոխանակել մուրհակի բաժնետոմսերի անվանական արժեքով 100 ռուբլու չափով: գլորվել են մինչև զրոյի և արտացոլված չեն DDS հաշվետվության մեջ (Dt 58.2 Kt 51 և Dt 58.1 Kt 58.2 - կարծես նրանք վճարել են «Բետա» ԲԲԸ-ին ոչ թե հաշիվներով, այլ այս օրինագծի համար վճարված գումարով): Բացի այդ, 100 ռուբլու չափով բաժնետոմսերի ձեռքբերում և արագ վաճառք: նույնպես ծալված են մինչև զրոյի և չեն արտացոլվում DDS հաշվետվության մեջ (Dt 58.1 Kt 58.2 (51) և Dt 51 Kt 76), մինչդեռ DDS հաշվետվության մեջ ներառված է միայն 15 ռուբլի բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված շահույթը: (115 ռուբլի - 100 ռուբլի = Dt 76 Kt 91.1):

Նշում! Եթե ​​տարեվերջին օրինակում բերված մուրհակներից կամ բաժնետոմսերից որևէ մեկը նշված է 58 հաշվի մնացորդներում (այսինքն՝ դրանք որևէ տեղ չեն փոխանցվի), ապա դրանց ձեռքբերման ծախսերը (Dt 58.2 Kt 51) պետք է լինեն. նշված է DDS հաշվետվության մեջ 4223 էջում (մուրհակների վերաբերյալ) կամ 4222 տողում (բաժնետոմսերի վերաբերյալ):

Վարկի վերաբերյալ DDS հաշվետվության մեջ բոլոր մուրհակները և բաժնետոմսերը.

Էջ 4110 = 15 ռուբլի

Էջ 4113 = 15 ռուբլի: (115 - 100) - բաժնետոմսերի վաճառքից օգուտ.

Էջ 4120 = -80 ռուբ.

Էջ 4121 \u003d -68 ռուբլի: (80 - 12) - վճարում մատակարարին առանց ԱԱՀ-ի:

Էջ 4129 \u003d -12 ռուբլի: (մատակարարին վճարված ԱԱՀ):

Էջ 4100 = -65 ռուբ. (15 - 80):

Էջ 4310 = 500 ռուբլի

Էջ 4311 = 500 ռուբլի:

Էջ 4300 = 500 ռուբլի

Փոխանակման մուրհակների գնում OAO Alpha-ից ընդհանուր 200 ռուբլով, առաջին թղթադրամի մատակարարին փոխանցել անվանական արժեքով 80 ռուբլու չափով, երկրորդ մուրհակի մարում 20 ռուբլու չափով: և երրորդ օրինագծի բաժնետոմսերի փոխանակում 100 ռուբլու չափով, ինչպես նաև 100 ռուբլու չափով բաժնետոմսերի ձեռքբերում և արագ վաճառք: գլորվել են մինչև զրոյի և ցուցադրված չեն DDS զեկույցում:

Վարկի համար 51 հաշվի դրամական հոսքերի մնացորդը, բոլոր մուրհակները և բաժնետոմսերը = 435 ռուբլի: (500 - 200 + 20 + 115) համապատասխանում է դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդին ըստ DDS հաշվետվության = 435 ռուբլի: (-65 + 500). 58.2 և 58.1 հաշիվներում մնացորդներ չկան (մնացորդը զրո է):

Օրինակ 5. PBU 23/2011, հաշվի առնելով օրինակում.

• pp. «դ» կետ 6. կազմակերպության դրամական հոսքերը չեն հանդիսանում որոշ դրամական միջոցների համարժեքների փոխանակում այլ դրամական միջոցների համարժեքներով (բացառությամբ գործառնությունից առաջացած կորուստների կամ օգուտների).
• 18-րդ կետ. Կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշները արտացոլվում են Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով` ռուբլով: Արտարժույթով դրամական միջոցների հոսքերի գումարը փոխարկվում է ռուբլու՝ այս արտարժույթի ռուբլու պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանվել է Ռուսաստանի Բանկի կողմից վճարումը կատարելու կամ ստանալու օրը: Եթե ​​արտարժույթով ստանալուց անմիջապես հետո կազմակերպությունը, որպես իր բնականոն գործունեության մաս, փոխում է ստացված արտարժույթի գումարը ռուբլու, ապա դրամական միջոցների հոսքերը արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում փաստացի ստացված ռուբլու չափով` առանց միջանկյալ փոխակերպման: արտարժույթը ռուբլով: Եթե ​​արտարժույթով վճարումից կարճ ժամանակ առաջ կազմակերպությունը, որպես իր բնականոն գործունեության մաս, փոխում է ռուբլին պահանջվող արտարժույթի համար, ապա դրամական միջոցների հոսքը արտացոլվում է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ իրականում վճարված ռուբլու չափով առանց միջնորդի: արտարժույթի փոխարկումը ռուբլու;
• կետ 19. կազմակերպության դրամական հոսքերի և արտարժույթով դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեք մնացորդների փոխարկումից առաջացող տարբերությունը տարբեր ամսաթվերի դրույքաչափերով արտացոլվում է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում՝ առանձին կազմակերպության ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական դրամական միջոցների հոսքերից՝ որպես ազդեցություն: ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխություն.

Իրավիճակ 1. Օտարերկրյա մատակարարին վճարելու համար Alfa-Bank-ի առևտրային փոխարժեքով գնվել է արժույթ.

Dt 76 Kt 51 410 ռուբլի չափով: (10 եվրո x 41 ռուբլի / եվրո) - առևտրային դրույքաչափ:

Dt 52 Kt 76 400 ռուբլի չափով: (10 եվրո x 40 ռուբլի / եվրո) - Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքը:

Dt 91.2 Kt 76 10 ռուբլի չափով: (410 - 400) - փոխարժեքի տարբերություն առևտրային և պաշտոնական փոխարժեքի տարբերությունների պատճառով - կորուստներ արտարժույթի գործարքներից.

Մեկ շաբաթ անց վճարումը կատարվել է օտարերկրյա մատակարարին.

Dt 60.1 Kt 52 380 ռուբլի չափով: (10 եվրո x 38 ռուբլի / եվրո) - Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքը.

Dt 91.2 Kt 52 20 ռուբլի չափով: (400 - 380) - փոխարժեքի տարբերություն՝ կապված եվրոյի պաշտոնական փոխարժեքի տատանումների հետ. դրանք արտարժույթի գործարքներից կորուստներ չեն:

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 և 52 \u003d -410 ռուբլի հաշիվների վրա: (-410 + 400 - 380 - 20):

DDS զեկույցում.

Էջ 4120 = -390 ռուբ. (-380 - 10):

Էջ 4121 \u003d -380 ռուբլի: (վճարում մատակարարին Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքով վճարման օրվա դրությամբ):

Էջ 4129 = -10 ռուբ. (410 - 400) - արժույթի գնման ժամանակ առևտրային և պաշտոնական փոխարժեքների տարբերությունների պատճառով արտարժույթի գործարքներից կորուստներ:

Էջ 4100 \u003d -390 ռուբլի:

Էջ 4490 = -20 ռուբ. (փոխարժեքային տարբերություն՝ պայմանավորված եվրոյի պաշտոնական փոխարժեքի տատանումներով):

Էջ 4500 \u003d -410 ռուբլի: = -410 (ընթացիկ հաշվի վրա) + 0 (արտարժութային հաշվի վրա):

Արտարժույթի փոխանակման գործարք 10 եվրո գնման համար Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքով գնման ամսաթվի դրությամբ 400 ռուբլի ընդհանուր գումարով: (Dt 76 Ct 51 և Dt 52 Ct 76) զրոյի է հասնում և չի ցուցադրվում DDS զեկույցում:

Իրավիճակ 2. Օտարերկրյա մատակարարին վճարելու համար Ալֆա-Բանկի առևտրային փոխարժեքով գնվել է արժույթ.

Dt 76 Kt 51 450 ռուբլի չափով: (10 եվրո x 45 ռուբլի / եվրո) - առևտրային դրույքաչափ;

Dt 52 Kt 76 420 ռուբլի չափով: (10 EUR x 42 RUR/EUR) - Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքը;

Dt 91.2 Kt 76 30 ռուբլի չափով: (450 - 420) - փոխարժեքի տարբերություն առևտրային և պաշտոնական փոխարժեքի տարբերությունների պատճառով - կորուստներ արտարժույթի գործարքներից.

Նույն օրը վճարում է կատարվել օտարերկրյա մատակարարին.

Dt 60.1 Kt 52 420 ռուբլի չափով: (10 եվրո x 42 ռուբլի / եվրո) - Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքը:

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 և 52 \u003d -450 ռուբլի հաշիվներում: (-450 + 420 - 420):

DDS զեկույցում.

Էջ 4120 = -450 ռուբ.

Էջ 4121 \u003d -450 ռուբլի: (վճարում մատակարարին արժույթի գնման համար ծախսված ռուբլու չափով, այսինքն՝ փաստորեն արժույթի գնման օրվա առևտրային փոխարժեքով և մատակարարին վճարում):

Էջ 4100 \u003d -450 ռուբլի:

Էջ 4490 = 0 ռուբ. (փոխարժեքային տարբերություն՝ պայմանավորված եվրոյի պաշտոնական փոխարժեքի տատանումներով):

Էջ 4500 \u003d -450 ռուբլի: = -450 (ընթացիկ հաշվի վրա) + 0 (արտարժութային հաշվի վրա):

Պաշտոնյայի խոսքով՝ 10 եվրո գնման համար արժույթի փոխանակման գործարք։ Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքը գնման օրվա դրությամբ 420 ռուբլի ընդհանուր գումարով: (Dt 76 Kt 51 և Dt 52 Kt 76) փլուզվում է մինչև զրոյի և չի ցուցադրվում DDS-ի հաշվետվության մեջ, իսկ արտարժույթի գործարքներից կորուստները 30 ռուբլու չափով: (Dt 91.2 Kt 76) ԱԱՀ-ի հաշվետվության մեջ ներառված են մատակարարին ապրանքների համար վճարելու ծախսերում (Dt 60.1 Kt 52 420 ռուբլու չափով գումարած Dt 91.2 Kt 76 30 ռուբլու չափով, կարծես ապրանքը եղել է. մատակարարին վճարվել է ռուբլով ընթացիկ հաշվից և վնասով արտարժույթի գործառնություն չի եղել):

DDS զեկույցում երկու իրավիճակների վերաբերյալ.

Էջ 4120 \u003d -840 ռուբլի: (-830 - 10):

Էջ 4121 \u003d -830 ռուբլի: (-380 - 450) - վճարում մատակարարին.

Էջ 4129 = -10 ռուբ. (410 - 400) - արժույթի գնման ժամանակ առևտրային և պաշտոնական փոխարժեքի տարբերությունների պատճառով արտարժույթի գործարքներից կորուստներ:

Էջ 4100 \u003d -840 ռուբլի:

Էջ 4490 = -20 ռուբ. (-20 + 0) - եվրոյի պաշտոնական փոխարժեքի տատանումների պատճառով փոխարժեքի տարբերություն:

Էջ 4500 \u003d -860 ռուբլի: (-410 + 0 - 450 + 0) - ընթացիկ և արտարժութային հաշիվների վրա:

Արտարժույթի փոխանակման գործարքներ 20 եվրոյի գնման համար (երկու անգամ 10 եվրոյի դիմաց) Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքով գնման ամսաթվի դրությամբ 820 ռուբլի ընդհանուր գումարով: = 420 + 400 (Dt 76 Kt 51 և Dt 52 Kt 76) փաթաթված են մինչև զրոյի և ցուցադրված չեն DDS զեկույցում:

Դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը 51 և 52 հաշիվներում երկու իրավիճակներում = -860 ռուբլի: (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), որը համապատասխանում է դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդին և ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցության մեծությանը DDS հաշվետվության համաձայն = -860 ռուբլի: . (-840 - 20):

Օրինակ 6. PBU 23/2011, հաշվի առնելով օրինակում.

• pp. «գ» կետ 6. կազմակերպության դրամական հոսքերը արտարժութային գործառնություններ չեն (բացառությամբ գործառնությունից ստացված կորուստների կամ օգուտների):

Նախնական տվյալներ.

Օտարերկրյա գնորդը ստացել է արտարժույթի եկամուտ՝ Dt 52 Kt 62.1 800 ռուբլու չափով: (20 եվրո x 40 ռուբլի) - Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքը ստանալու օրը:

Մեկ շաբաթ անց բանկին վաճառվել է 15 եվրո՝ բանկի առևտրային փոխարժեքով 39 ռուբլի / եվրո:

Dt 76 Kt 52 600 ռուբլի չափով: (15 եվրո x 40 ռուբլի) - Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքը վաճառքի օրը:

Dt 51 Kt 76 585 ռուբլու չափով: (15 եվրո x 39 ռուբլի) - առևտրային դրույքաչափ վաճառքի օրը:

Dt 91.2 Kt 76 15 ռուբլի չափով: (600 - 585) - արժույթի գնման ժամանակ առևտրային և պաշտոնական փոխարժեքների տարբերությունների պատճառով արտարժույթի գործարքներից կորուստներ:

Մնացած 5 եվրոն մուտքագրվել է արտարժույթի հաշվին մինչև տարեվերջ և վերագնահատվել է Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքով տարեվերջին (42 ռուբլի / եվրո):

Dt 52 Kt 91.1 10 ռուբլի չափով: = EUR 5 x (RUB 42 / EUR - RUB 40 / EUR) - փոխարժեքի տարբերություն, որը պայմանավորված է պաշտոնական եվրոյի փոխարժեքի տատանումներով:

DDS զեկույցում.

Էջ 4110 = 800 ռուբլի

Էջ 4111 = 800 ռուբլի (անդորրագիր գնորդից):

Էջ 4120 = -15 ռուբ.

Էջ 4129 = -15 ռուբ. (600 - 585) - արժույթի գնման ժամանակ առևտրային և պաշտոնական փոխարժեքի տարբերությունների պատճառով արտարժույթի գործարքներից կորուստներ:

Էջ 4100 = 785 ռուբլի

Էջ 4490 = 10 ռուբլի (փոխարժեքային տարբերություն՝ պայմանավորված եվրոյի պաշտոնական փոխարժեքի տատանումներով):

Էջ 4500 = 795 ռուբլի = արտարժութային հաշվի վրա 210 ռուբլի: (5 եվրո x 42 ռուբլի / եվրո) + 585 ռուբլի ընթացիկ հաշվի վրա:

Արտարժույթի փոխանակման գործարքներ Ռուսաստանի Բանկի պաշտոնական փոխարժեքով գնման ամսաթվի դրությամբ 585 ռուբլի ընդհանուր գումարով: (Dt 76 Kt 52 և Dt 51 Kt 76) փաթաթված են մինչև զրոյի և ցուցադրված չեն DDS զեկույցում:

51 և 52 հաշիվների դրամական հոսքերի մնացորդը = 795 ռուբլի: (800 - 600 + 585 + 10), որը համապատասխանում է դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդին և ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցության մեծությանը DDS հաշվետվության համաձայն՝ 795 ռուբլի: (785 + 10):

Հաշվապահության փորձագետ

Այս հաշվետվությունը արտացոլում է դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների վճարումները և մուտքերը հաշիվներին: Վերջիններս բարձր իրացվելի ֆինանսական ներդրումներ են, որոնք հեշտությամբ կարող են փոխարկվել կանխիկի, բայց որոնց արժեքը կարող է փոքր-ինչ փոխվել: Հաշվապահություն վարող բոլոր կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն: Հաշվապահի կողմից լրացված նմուշը պետք է ներկայացվի մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող հաջորդ տարվա առաջին եռամսյակի ավարտը:

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք, թե որ հոդվածները ներառված չեն փաստաթղթում.

• փոխանակման գործարքների գումարներ;
• ներդրված միջոցները դրամական միջոցների համարժեքներով.
• արժութային գործառնություններ;
• բանկից գումար ստանալը, միջոցների փոխանցում հաշիվների միջև, որոնք չեն փոխում ակտիվների ընդհանուր գումարը:

Հաշվետվությունը լրացնելիս բոլոր հոսքերը բաշխվում են ըստ ընթացիկ, ֆինանսական և ներդրումային գործունեության: Առաջին դեպքում արտացոլվում է սովորական գործունեության իրականացման ֆինանսական արդյունքը, երկրորդում` կապված ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման հետ: Կապիտալի և փոխառությունների կառուցվածքը փոխող վճարումները վերաբերում են Հաջորդը, կտրամադրվեն ցուցումներ դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն լրացնելու համար, որը մանրամասն նկարագրում է, թե ինչ գումարներ պետք է մուտքագրել յուրաքանչյուր տողում:

Փլուզված թվեր

Ստանդարտ ձևը չի ներառում տողերի համարակալումը: Եթե ​​փաստաթուղթը ներկայացվում է վիճակագրության, ապա ծածկագրերը պետք է մուտքագրվեն ինքնուրույն՝ Ֆինանսների նախարարության թիվ 66 հրամանի հիման վրա։ Մնացած դեպքերում հոդվածները համարակալման կարիք չունեն։

Որոշ դրամական հոսքեր զտվում են: Օրինակ, եթե դրանք բնութագրում են կոնտրագենտների գործունեությունը ավելի շատ, քան բուն ընկերությունը: Այս գործողությունները ներառում են.

• գործակալի դրամական հոսքերը, որոնք կապված են կոմիսիոն ծառայությունների վճարման հետ.
• ԱԱՀ և ակցիզներ;
• վարձակալության դիմաց կոմունալ վճարումների փոխհատուցման հետ կապված կոնտրագենտից ստացված մուտքերը.

Ծալովի ԱԱՀ-ն արտացոլելիս անհրաժեշտ է նշել կոնտրագենտներից ստացված և որպես վճարումների մաս թվարկված գումարների տարբերությունը: Այս թվերը կարող են հայտնվել տողերում.

• 4119, եթե մատակարարներին և բյուջե փոխանցվող ԱԱՀ-ն ավելի քիչ է, քան ստացվել է գնորդներից և բյուջեից.
• 4129, եթե մատակարարներին և բյուջե փոխանցվող ԱԱՀ-ն ավելին է, քան ստացվել է գնորդներից և բյուջեից:

Առանձնահատկություններ

• Հաշվետվությունը չի արտացոլում դրամական միջոցների հոսքերի ամբողջ ցանկը: Նույն գործողությունը կարելի է դասակարգել մի քանի կատեգորիաների. Այս դեպքում մեկ վճարումը պետք է բաժանվի առանձին գործարքների:
• Հաշվետվությունը լրացվում է հազար կամ միլիոն ռուբլով:
• Եթե ​​դրամական միջոցները ստացվել են արտարժույթով, ապա հաշվետվության մեջ ներառվում է ռուսական ռուբլու փոխարկված գումարը՝ վճարումը ստանալու օրվա փոխարժեքով: Եթե ​​միատարր գործարքների թիվը, որոնց գինը արտահայտված է այլ պետության արժույթով, մեծ է, ապա կարելի է օգտագործել միջին փոխարժեքը։
• Համոզվեք, որ արտացոլեք ակտիվների դրամական համարժեքները, որոնք փոխում են գինը և կարող են վաճառվել ցանկացած պահի:

Գլխարկ

Նախևառաջ, հաշվետվության մեջ մուտքագրվում է կազմակերպության մասին տեղեկատվությունը` ընկերության անվանումը, TIN, գործունեության տեսակը: Այնուհետև մուտքագրվում են ժամանակաշրջանի սկզբում հաշվում և ձեռքի տակ եղած մնացորդները: Բոլոր հոսքերը բաժանված են երեք խմբի (ընթացիկ, ներդրումային, ֆինանսական գործարքներ), որոնցից յուրաքանչյուրը հետագայում բաժանվում է եկամուտների և ծախսերի: Ինչպե՞ս լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն: Յուրաքանչյուր հոդվածի կողքին կա երկու սյունակ։ Առաջինը («3») պարունակում է հաշվետու ժամանակաշրջանի գումարները, իսկ երկրորդը («4»)՝ նախորդի համար:

Գործառնական գործունեություն

Կազմակերպության միջոցների հիմնական աղբյուրը գնորդների և մատակարարների փողերն են։ Հետևաբար, տող (տող) 4111 արտացոլում է ստացված եկամուտների և կանխավճարների գումարը՝ հանած ԱԱՀ-ն և ակցիզները: Այս տեղեկատվությունը կարելի է ստանալ առավել իրացվելի ակտիվների (50-ից մինչև 58) և CT62 (76) հաշիվների DT շրջանառություններից:

Ստացված վարձավճարների, լիցենզիայի և այլ միջնորդավճարների գումարները՝ առանց ԱԱՀ-ի, արտացոլված են տող 4112-ում: Եթե կազմակերպության սովորական գործունեությունը գույքի վարձակալությունն է, ապա այդ գումարները պետք է ներառվեն հասույթում: 4113 տողում նշվում են ֆինանսական ներդրումների վերավաճառքից ստացված եկամուտները, իսկ այլ մուտքերը՝ առանձին հոդվածում (4119): Այս հոդվածը մասնավորապես ներառում է.

• աշխատողներին տրված վարկերի մարում.
• նախկինում չծախսված հաշվետու գումարների վերադարձ.
• արժույթի փոխանակման գործառնությունների ֆինանսական արդյունքը.
• պարտքային ներդրումների տոկոսները.

4110 տողում մուտքագրվում է անդորրագրերի ընդհանուր գումարը, այսպես է կազմվում հաշվապահական հաշվառման ստանդարտի առաջին մասը՝ դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը:

Ծախսային հոդվածները լրացնելու կարգը նման է. Նախ նշվում է հումքի և նյութերի մատակարարներին վճարված գումարը (4121)։ Տվյալները վերցված են հաշվեկշռից, մասնավորապես КТ50 (51, 52) և DT60 (76) շրջանառության համար նշված գումարները։ Կողմերին գումարի փոխանցումը արտացոլվում է 91/2 հաշվի միջոցով, իսկ կանխիկ գումարը ծախսվում է հաշվետու անձանց կողմից: Այնուհետև հաշվետվության մեջ նշվում է վճարված աշխատավարձի գումարը (4122): Այս տվյալները վերցված են DT70 KT51 գրառումներից։ Պարտավորությունների տոկոսների չափն արտացոլելու համար հատկացվում է առանձին տող 4123:

Համանուն տող 4124-ում նշված է վճարված եկամտահարկի գումարը, մնացած բոլոր հարկերի գումարը, բացառությամբ անուղղակի, սոցիալական ապահովագրության վճարների, արտացոլված է տող 4129-ում, այնուհետև կանխիկ ծախսերի ընդհանուր գումարը (4120) և ֆինանսական արդյունքը ընթացիկ գործողություններից (4100) ցուցադրվում են: Ահա, թե ինչպես կարելի է լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն հաշվեկշռից հաշիվների համար:

Ներդրումային գործունեություն՝ եկամուտ

Աշխատանքի ընթացքում կազմակերպությունը կարող է գնել և վաճառել ոչ ընթացիկ ակտիվներ: Նման գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերը պետք է ներառվեն դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում: Լրացված օրինակելի ձևը կտրամադրվի ստորև:

Հաշվետվության երկրորդ բաժնում ներկայացված են ստացված շահութաբաժինների չափը (տող 4214), այլ ձեռնարկությունների բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված եկամուտները (տող 4212), ֆինանսական ներդրումները։ Տեղեկատվությունը վերցված է DT50 (52, 58) և CT 76-ի շրջանառություններից՝ ստացված շահութաբաժինների մասով: Ֆինանսական ներդրումների իրական ծավալը որոշելու համար անհրաժեշտ է նշված գրառումներից ընտրել այն գումարները, որոնք տեղադրվել են «Տոկոսներ օրինագծերի վրա» ենթահաշվում: Հաշվետվությունը պարունակում է նաև տրամադրված վարկերի մարման վերաբերյալ տեղեկատվություն (տող 4213), որը վերցված է DT50 KT58 շրջանառություններից։ Այլ (տող 4119) և ընդհանուր անդորրագրերի (տող 4210) գումարը հատկացվում է առանձին։

Ներդրումային գործունեություն՝ ծախսեր

Առանձին տեղաբաշխվում է պարտքային արժեթղթեր ձեռք բերելու, վարկեր տրամադրելու (տող 4223), ֆինանսական ներդրումներ (տող 4222), բաժնետոմսերի և պարտատոմսերի սեփականատերերին վճարված տոկոսներ (տող 4224) և այլ վճարումներ (տող 4229) օգտագործվող միջոցների չափը։ Հաջորդը, ընդգծված է մի տող, որը ցույց է տալիս ծախսերի գումարը: Տեղեկությունները, որոնց հիման վրա տվյալները մուտքագրվում են այս հոդվածներում, վերցված են DT58-ի շրջանառությունից:

Ահա թե ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը երկրորդ բաժնում:

Ֆինանսական գործունեություն՝ եկամուտ

Կապիտալի կառուցվածքի փոփոխությունների հետ կապված դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվությունը մուտքագրվում է «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն» հաշվապահական հաշվառման ստանդարտի երրորդ բաժնում: Լրացման կարգը նման է նախկինում ներկայացվածին: Նախ նշվում են ձեռնարկության կողմից պարտքով ստացված գումարները (4311)։ Տեղեկատվությունը վերցված է CT66 (67) DT50 (51) հեղափոխություններից: Առանձին նշվում է մուրհակով տրված փոխառության գումարը (4314), ինչպես նաև հաշվետու ժամանակաշրջանի սեփականատերերի մուծումները (4312, 4313), այլ գործարքներ (4319) և մուտքերի ընդհանուր գումարը (4310):

Ֆինանսական գործունեություն. ծախսեր

Մուրհակների, պարտքային արժեթղթերի, վարկերի մարման համար օգտագործվող դրամական հոսքերի մասին տեղեկատվությունը արտացոլված է տող 4323-ում: Տվյալները վերցված են DT66 (67) և КТ50 (51) շրջանառություններից: Վճարված շահութաբաժինների գումարը (4322), այլ ծախսեր (4329) արտացոլվում է առանձին:

Արդյունքներ

4400 տողում ցուցադրվում է ընդհանուր մնացորդը, որը ստացվում է 4100, 4200 և 4300 տողերի գումարները գումարելով: Բացասական արժեքը մուտքագրվում է փակագծերում: Հավելյալ ասվում է.

• Ֆոնդի մնացորդը հաշվետու տարվա սկզբում (4450) և վերջում (4500):
• Ռուբլու նկատմամբ փոխարժեքի ազդեցության դրամական արտահայտություն (4490).

Այսպես է կազմվում ընկերության դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Լրացված ձևը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայության հետ միասին: Այս կանոնը վերաբերում է բոլոր կազմակերպություններին, որոնք վարում են հաշվապահական հաշվառում, բացառությամբ շահույթ չհետապնդող կառույցների: Փոքր ձեռնարկությունները, որոնց կատարողականը կարելի է հասկանալ առանց հաշվետվության, կարող են տեղեկատվություն չտրամադրել:

Ինչպե՞ս լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն ուղղակի մեթոդով:

01.01-ի դրությամբ ՍՊԸ-ն ունի դրամական մնացորդներ (3000 ռուբլի) և բանկային հաշիվ (60000 ռուբլի): Դուք պետք է հաշվետվություն ներկայացնեք վերը նկարագրված լցոնման շարժի մասին:

«Մնացորդը տարեսկզբին» տողում մուտքագրվում է գումարը՝ 3 + 60 \u003d 63 հազար ռուբլի:

Ընթացիկ ժամանակահատվածում կազմակերպությունը ստացել է 1,77 մլն ռուբլի։ գնորդներից և ևս 472 հազար ռուբլի: կանխավճարների տեսքով։ Այս տվյալները վերցված են DT50 KT62 և DT50 KT62 գրառումներից: «Վաճառքից ստացված հասույթ» տողում (տող 4111) հաշվետվության մեջ նշվում են առանց ԱԱՀ-ի գումարները՝ 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 միլիոն ռուբլի:

Ընթացիկ ժամանակահատվածում կազմակերպությունը ստացել է պետական ​​օգնություն 70 հազար ռուբլու չափով։ Միջոցներն օգտագործվել են արտադրանքի արտադրության համար անհրաժեշտ հումք գնելու համար։ Հաշվեկշռում այս գործարքները հաստատվում են գրառումներով.

DT51 KT86 - միջոցներ են ստացվել բյուջեից.

DT86 KT98 - հաշվի են առնվում հետաձգված ծախսերը:

Քանի որ պետական ​​օգնությունը մեծացնում է ԱԿ-ը, այդ գումարները արտացոլված են հաշվետվության երկրորդ բաժնում «այլ եկամուտներ» բաժնում (էջ 4119):

Տարվա ընթացքում ընկերությունը մատակարարներին է փոխանցել 944 հազար ռուբլի։ Տվյալները վերցված են DT60 KT51 լարերից: Այս գումարը, առանց ԱԱՀ-ի, արտացոլված է 4121 տողում: Բացի այդ, դրամարկղից տրամադրվել է 150 հազար ռուբլի՝ աշխատողների աշխատավարձերը վճարելու համար: Տվյալները վերցված են DT70 KT50 լարերից: Այս գումարը մուտքագրված է 4122 տողում։

Տարվա ընթացքում կազմակերպության աշխատակիցներին տրամադրվել է նյութական օգնություն՝ 210 հազար ռուբլու չափով։ Տվյալները վերցված են DT73 KT50 լարերից: Այս վճարումը վերաբերում է ընթացիկ գործունեությանը և ցուցադրվում է «այլ վճարումներ»-ում:

Աշխատակիցը դրամարկղ է վերադարձրել չօգտագործված հաշվետու միջոցները 10 հազար ռուբլու չափով: Նույն ժամանակահատվածում մատակարարները տուգանք են ստացել ապրանքների վաճառքի պայմանագրի պայմանների խախտման համար՝ 210 հազար ռուբլու չափով: Այս գործառնությունները փաստաթղթավորված են հաշվեկշռում` DT50 KT71 (76): Տուգանքի և հաշվետու միջոցների չափը կազմում է 220 հազար ռուբլի: արտացոլված «այլ եկամուտներում»: Ահա, թե ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը գործառնություններից կատարված գործարքների համար:

Մեկ տարվա ընթացքում կազմակերպությունը վաճառել է հաստոցն ու շենքը։ Գործարքից ստացված հասույթը կազմել է 1,18 մլն ռուբլի։ Վաճառվել են նաև մեկ այլ կազմակերպության արժեթղթեր՝ 40 հազար ռուբլի արժողությամբ։ Այս գործառնությունները մուտքագրվում են հաշվեկշռում՝ փակցնելով DT51 KT60 (76) 1,22 միլիոն ռուբլի ընդհանուր գումարով: Այդ գործարքները հաշվետվության մեջ արտացոլված են 4211 (առանց ԱԱՀ-ի վաճառված հիմնական միջոցների չափով) և 4222 տողերում։

Ընթացիկ ժամանակահատվածի համար ՍՊԸ-ին վերադարձվել է 80 հազար ռուբլի: վարկի տեսքով։ Տվյալները վերցված են DT51 KT58 լարերից: Այս գումարը արտացոլված է տող 4213-ում:

ՕՀ-ի ձեռքբերման վրա ընկերությունը ծախսել է 885 հազար ռուբլի։ Տվյալները վերցված են DT60 KT51 լարերից: Մյուս կազմակերպություններին տրամադրվել են 60 հազար ռուբլու չափով վարկեր։ Տվյալները վերցված են DT58 KT51 լարերից: Այս երկու գործարքները մուտքագրված են 4221 և 4223 տողերում:

Հաշվետու ժամանակահատվածում կազմակերպությունը կարճաժամկետ վարկ է ստացել 12 հազար ռուբլու չափով։ (DT51 KT66): Այս գումարը արտացոլված է 4223 տողում։Ընկերությունը վերադարձրել է նաև բանկից վերցված վարկ՝ 320 հազար ռուբլու չափով։ Թվերը վերցված են DT66 KT51 հեղափոխություններից։ Այս գործողությունը արտացոլված է 4323 էջում։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն. բյուջետային վճարումների լրացման կանոններ

ԱԱՀ-ի հետ կապված դրամական հոսքերը պետք է ցուցադրվեն որպես զուտ: Հարկի ընդհանուր գումարը հաշվարկվում է բոլոր գործարքների համար, սակայն ցուցադրվում է ընթացիկ գործարքի համատեքստում: Բյուջե փոխանցված հարկերի և տուրքերի գումարը կազմել է 360 հազար ռուբլի՝ ԱԷԿ՝ 130 հազար ռուբլի, ԱԱՀ՝ 210 հազար ռուբլի, այլ հարկեր՝ 20 հազար ռուբլի։ Բոլոր փոխանցված գումարները արտացոլվում են հաշվեկշռում՝ փակցնելով DT68 KT51: Այդ գումարները հաշվետվության մեջ մուտքագրվում են 4124 (240 հազար ռուբլի) և 4129 (20 հազար ռուբլի) տողերով:

Ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն. ընդհանուր տողերի լրացման օրինակ

Ներդրումային գործարքներից դրամական միջոցների ընդհանուր գումարը (4200) հաշվարկվում է ստացված բոլոր միջոցների և ծախսված գումարի գումարից հանելով: Նախկինում թվերը պետք է «մաքրվեն» ԱԱՀ-ից.

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 հազար ռուբլի:

Ֆինանսական գործարքների գծով ԱԱՀ-ի տեղաշարժ չի եղել. Հետևաբար, ստացված հոսքը, որը մուտքագրված է 4219 էջում, եղել է.

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 հազար ռուբլի:

Ֆինանսական գործարքների մնացորդը հետևյալն է.

12 + 70-320 \u003d -238 հազար ռուբլի:Այս գումարը նշված է փակագծերում:

Բոլոր մուտքերի և ծախսերի միջև տարբերությունը (843 + 310-238 \u003d 915 հազար ռուբլի) արտացոլված է «Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջնական մնացորդը» հոդվածում: Առանձին-առանձին նշվում է տարեվերջի միջոցների մնացորդը։ Դա է:

63 + 915 \u003d 978 հազար ռուբլի:

Ահա թե ինչպես պետք է լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Լրացման օրինակը ներկայացված է ստորև ներկայացված լուսանկարում:

Ինչպե՞ս հատկացնել ԱԱՀ:

Ֆոնդերի բոլոր քայլերն ու ծախսերը պետք է «մաքրել» հարկից՝ դրանից առաջ կես-չուտելու համար։ Այս գործընթացը դժվար է հաշվապահների համար: Ոչ բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերում նշվում է ԱԱՀ-ն առանձին: Հաշվարկներում սխալներ թույլ չտալու համար ձեզ հարկավոր է.

• հատկացնել DT62 (60) KT51 շրջանառության տարեկան գումարները.
• on-lu-chiv-shu-yu-th գործիչ to smart-live by 18/118, you-de-liv, այսպիսով, ԱԱՀ;
• մնացած գումարը «մաքրվելու» է հարկից։

Հաշվարկի այս մեթոդը հարմար է միայն այն կոնտրագենտների համար, ովքեր վաճառում են 18% դրույքաչափով ապրանքներ: Ի՞նչ կասեք այն ապրանքների մասին, որոնք 10 տոկոս դրույքաչափով են, իսկ այն ապրանքները, որոնք ընդհանրապես չեն հարկվում ԱԱՀ-ով։ Նման դեպքերում դուք պետք է բաժանեք-de-po-to-ki opera-ra-qi-yam-ի համար տարբեր դրույքաչափերով.

ԱԱՀ մնացորդ = Ստացված ԱԱՀ + Բյուջեից ստացված գումարներ - Փոխանցված ԱԱՀ - Վճարված ԱԱՀ:

Հաշվարկված տարբերությունը կլինի «զուտ» դրամական հոսքը որոշակի տեսակի գործունեությունից.

• 4119 տողում հաշվի է առնվում դրական գումար;
• 4129 տողում փակագծերում բացասական գումար է նշված։

Ոչ բոլոր հաշվապահներն են հետևում այս ալգորիթմին: Եթե ​​հաշվետվության մեջ առանձնացված չէ ԱԱՀ-ն ըստ ԿԻ-ի, ապա դա պետք է նշվի բացատրական գրության մեջ:

Ինչպե՞ս ցույց տալ աշխատավարձը:

4122 էջում նշված են աշխատավարձի հետ կապված բոլոր վճարումները։ Հարց է՝ այս տողում պարտադիր է մուտքագրել, բացի աշխատավարձից, արձակուրդից ու հավելավճարներից, նաև անձնական եկամտահարկից և ապահովագրավճարներից։ Որոշ փորձագետներ կարծում են, որ այս հոդվածում անհրաժեշտ է նշել միայն DT70 KT50 (51) շրջանառությունը, իսկ փոխանցված անձնական եկամտահարկի, վճարների և այլ հարկերի գումարը պետք է արտացոլված լինի 4129 էջում: Այս տարանջատմամբ դուք կարող եք հասկանալ, թե ով է միջոցներն ուղարկվում են՝ աշխատողներին կամ բյուջե: Մյուսները կարծում են, որ տող 4122-ը պետք է ցույց տա բոլոր վճարումները, որոնք կապված են աշխատավարձի հետ: Այնուհետև հնարավոր կլինի որոշել, թե ինչ արժե կազմակերպությանը աշխատակիցների «պահումը»: Երկու տարբերակներն էլ վավեր են: Բացատրական գրության մեջ միայն անհրաժեշտ է նշել տեղեկատվության արտացոլման ընտրված մեթոդը:

ԱԷԿ

Ձևաթուղթը ճիշտ լրացնելու համար անհրաժեշտ է որոշել, թե որ գործարքներից է ստացվել շահույթը, որն է հաշվետու տարում եկամտահարկի աղբյուրը և, կախված արդյունքներից, մուտքագրել տվյալները: Ամենից հաճախ միջոցների աղբյուրը սովորական դե-Ի-տել-նո-ստի եկամուտն էր։ Ուստի 4124 տողում արտացոլված է հարկի գումարը։

Դրամական միջոցների համարժեքներ

Ինչպե՞ս լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն՝ կապված ձեզնից դեպի հեղուկ տեսակի ֆինանսական ներդրումների հետ: Նախ, եկեք տեսնենք, թե կոնկրետ ինչ ակտիվներ են պատկանում այս կատեգորիային: Դրամական միջոցների համարժեքները բանկային թղթադրամներ, ցպահանջ ավանդներ և այլ ակտիվներ են, որոնք հեշտությամբ կարող են փոխարկվել կանխիկի, սակայն ենթակա են գնի փոփոխության ռիսկի: Հաշվեկշռում նման արժեքները արտացոլված են տող 1250-ում: Նույն գումարը պետք է փոխանցվի հաշվետվությանը:

Կազմակերպությունն իր հաշվեկշռում կարող է ունենալ ակտիվներ, որոնց գինը արտահայտված է մեկ այլ պետության արժույթով: Այս դեպքում ինչպե՞ս լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Արտարժույթով գործարքների վերաբերյալ տվյալների մուտքագրման օրինակ.

Հաշվետվության պատրաստման սկզբունքը նման է հաշվեկշռի լրացմանը: Արտարժույթի արժեքները արտացոլվում են թիվ 1 ձևում` ռուբլու վերահաշվարկի փոխարժեքով` գործողության օրվա դրությամբ: Տարեսկզբի (էջ 4450) և տարեվերջի (էջ 4500) հաշիվներին դոլարի և եվրոյի մնացորդներ մուտքագրելիս փոխարժեքը պետք է նշել դեկտեմբերի 31-ին։ Վերահաշվարկներից հետո ստացված տարբերությունը պետք է համադրել, լավ, էջ-4490-ից-ռե-զ. va-lu-te կազմակերպությունը չունի, ապա հաշվարկներն իրականացվում են հետևյալ բանաձևով.

Էջ 4490 = DT50 (52) KT91-1 տարեկան շրջանառություն - KT50 (52) DT91-2 տարեկան շրջանառություն:

Դուք կարող եք ստուգել հաշվարկների ճիշտությունը հետևյալ բանաձևով.

Էջ 4500 = Էջ 4450 - Էջ 4400 - Էջ 4490 թ.

Ընթերցանություն 11 րոպե. Դիտումներ 60 Հրապարակված է 02.12.2018թ

Ֆինանսական շրջանառության մասին հաշվետվությունը արտացոլում է տեղեկատվություն ձեռնարկատիրոջ բանկային հաշվին մուտքագրված դրամական միջոցների քանակի մասին: Այս փաստաթուղթը տեղեկատվություն է տրամադրում որոշակի ժամանակահատվածի բոլոր ծախսերի մասին: Բացի այդ, նման հաշվետվությունները ցուցադրում են տվյալներ ընկերության ֆինանսական վիճակի վերաբերյալ՝ հիմնվելով այնպիսի ցուցանիշների վրա, ինչպիսիք են ներդրումների արդյունավետությունը և ընթացիկ գործունեությունը: Այս հոդվածում մենք առաջարկում ենք դիտարկել դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն լրացնելու օրինակ:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձև-4-ը լրացվում է ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական գործառնությունների համար կազմակերպության դրամական հոսքերի առումով:

Ով է պարտավոր ներկայացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն

Հաշվետվության ձևը պարունակում է տեղեկատվություն ընկերության ֆինանսական վիճակի մասին:Բավականին հաճախ կա մի իրավիճակ, երբ հիմնական կապիտալ և լրացուցիչ միջոցներ ունեցող ընկերությունը դժվարություններ է ունենում՝ կապված կանխիկի բացակայության հետ: Որպես կանոն, շատ փոքր ձեռնարկություններ դժվարություններ են ունենում կարգավորող մարմիններին, գործընկերներին և իրենց աշխատակիցներին պարտքերը մարելու հարցում: Ընկերության ֆինանսական վիճակի վերաբերյալ արդի տեղեկատվության բացակայությունը բացասաբար է անդրադառնում բիզնեսի տնտեսական արդյունավետության վրա։ Սա նշանակում է, որ դրամական միջոցների հոսքերի փաստաթղթերը կարևոր դեր են խաղում ընկերության հետագա զարգացման գործում:

Շատ փորձագետների կարծիքով՝ նման հաշվետվություններ կազմելու անհրաժեշտություն է առաջանում, երբ ընկերության ղեկավարությունը ցանկանում է լրացուցիչ ներդրումներ ներգրավել։

Նախագծի ֆինանսական վիճակը ուսումնասիրելու համար իրավասու ներդրողը անպայման կխնդրի այս հաշվետվությունը: Բացի այդ, նման փաստաթղթերը հաճախ պահանջվում են կարգավորող մարմինների կողմից: Այս կարգավիճակում կարող են գործել հետևյալ մարմինները.

1. Վարկային կազմակերպություններ.
2. Ռուսաստանի վիճակագրական ծառայություն.
3. Դաշնային հարկային ծառայություն.
4. Կազմակերպության հիմնադիր խորհուրդը։

Ռուսաստանում գործող բոլոր ընկերությունները պարտավոր են պահպանել նման հաշվետվություն:. Այնուամենայնիվ, կան մի շարք բացառություններ այս կանոնից: Փոքր ձեռնարկությունները իրավական հիմքեր ունեն հրաժարվելու դրամական միջոցների հոսքերի հաշվառում պահելու պարտավորությունից: Ճիշտ նույն իրավունքը տրվում է պարզեցված հաշվառման համակարգ օգտագործող ընկերություններին։

Ինչ տեղեկատվություն է պետք ցույց տալ

Տնտեսական կրթություն չունեցող անձը կարող է դժվարություններ ունենալ նման փաստաթղթերը կազմելիս: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը ներառում է երեք հիմնական բաժին.Յուրաքանչյուր բաժնում նշվում են դրամական գործարքների ծածկագրերը: Առաջին բաժինը նվիրված է ընկերության ընթացիկ գործունեությանը: Երկրորդ բաժինը ներկայացնում է ֆինանսական պատմություն, իսկ փաստաթղթի երրորդ մասը նվիրված է ընկերության ներդրումային գործունեությանը:

Կարևոր է նշել, որ դրամական միջոցների հոսքերի հետ կապված ոչ բոլոր գործարքները պետք է գրանցվեն հաշվետվություններում: Գործող կանոնները թույլ են տալիս հաշվետվության էջերում չնշել տարադրամի փոխանակման և բանկային կազմակերպությունից կանխիկ գումար ստանալու մասին տեղեկությունները: Գործողությունների մանրամասն ցանկը, որոնք պետք է արտացոլվեն հաշվետվության մեջ, տրված է Հաշվեկշռի կանոնակարգի (PBU) վեցերորդ պարբերությունում: Հարկավոր է ընդգծել այն փաստը, որ հաշվետվության էջերը պետք է պարունակեն տեղեկատվություն բոլոր ֆինանսական գործարքների մասին՝ համաձայն բուն փաստաթղթի որակավորման պահանջների: Հաշվետվությունը լրացնելիս բոլոր դրամական գործարքները նշվում են ազգային արժույթով և չափման միավորով, որն օգտագործվել է հաշվեկշռի ձևավորման ժամանակ:

DDS հաշվետվությունը ճիշտ կազմելու համար դուք պետք է ծանոթանաք ձևի տողերում տեղեկատվություն մուտքագրելու կանոններին.

DDS հաշվետվությունը լրացնելու համար գոյություն ունեցող պահանջներ

ԱԱՀ-ի հաշվետվությունների լրացման կարգը հաստատվում է օրենսդրական մակարդակով։ Գործող կանոնների համաձայն՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի տեւողությունը մեկ տարի է։Բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտներին հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից երեք ամիս ժամանակ է տրվում հարկային ծառայություն փաստաթղթեր ներկայացնելու համար։ Այն դեպքում, երբ հաշվետվությունների ներկայացման վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ընդհանուր ժամկետը երկարաձգվում է մի քանի օրով: Վերոնշյալ կանոնների խախտման դեպքում տույժեր են կիրառվում հենց ընկերության և պաշտոնատար անձանց նկատմամբ։

Յուրաքանչյուր ընկերություն պարտավոր է փաստաթղթերի մի ամբողջ փաթեթ ներկայացնել հարկային ծառայությանը։ Բացի ֆինանսական ռեսուրսների շարժի մասին հաշվետվությունից, անհրաժեշտ է պատրաստել հաշվեկշիռ (ձև 1), ֆինանսական արդյունքների մասին փաստաթուղթ (ձև 2) և կանոնադրական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն (ձև 3):

Հաշվետվությունը լրացնելու կանոններ

Ինչպես նշվեց վերևում, նման փաստաթղթերի ձևավորման կարգը սահմանվում է օրենսդրական մակարդակով: Սա նշանակում է, որ հաշվետու կազմակերպությունները պետք է համապատասխանեն վերահսկող մարմինների կողմից մշակված կանոնակարգերին: Հաշվետվության ցանկացած սխալ կարող է հանգեցնել փաստաթղթերի ընդունումից հրաժարվելու և այլ անբարենպաստ հետևանքների:

Հաշվետվության վերնագիր

Գրասենյակային աշխատանքի ոլորտի մասնագետների կարծիքով, ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստումը պահանջում է մեծ խնամք: Փաստաթղթերի պահպանման համար պատասխանատու անձը պետք է համոզվի, որ ձևը ստեղծելիս լրացված են բոլոր դաշտերը: Փաստաթղթի վերնագրում դուք պետք է նշեք հաշվետու ժամանակաշրջանը: Հաջորդ տողում նշվում է ընկերության լրիվ անվանումը՝ վերցված գրանցման վկայականից։ Բացի բուն անունից, պետք է նշվի ընտրված կազմակերպչական և իրավական կարգավիճակը:

Ձևի վերևում պետք է լինի տեղեկատվություն OKVED և OKPO կոդերի մասին: Ստորև ներկայացնում ենք իրավաբանական անձին տրված հարկ վճարողի նույնականացման համարը. Առանձին վանդակում նշեք հաշվետվության ամսաթիվը: Փաստաթղթի հաջորդ մասում նշվում է ընկերության իրավական կարգավիճակը և սեփականության ձևը: Նույն տողում անհրաժեշտ է նշել ընտրված իրավական ձևին համապատասխանող OKFS և OKOPF ծածկագրերը: Ձևաթղթի վերնագրի վերջին բաժնում տրվում է OKEI կոդը: Այս ծածկագիրը ցուցադրում է հաշվետվության մեջ օգտագործվող չափման միավորները:

DDS ընթացիկ գործողություններից

Առաջին բաժինը տեղեկատվություն է տրամադրում ընթացիկ ֆինանսական աղբյուրների մասին: Այս բաժինը լրացնելը պետք է սկսվի «4110» տողով: Այս տողը պարունակում է տեղեկատվություն հաշվետու ժամանակաշրջանում ընկերության կողմից ստացված կանխիկի ընդհանուր գումարի մասին: Սկսած «4111»-ով և վերջացրած «4119»-ով, տողում նշված են եկամտի բոլոր մատչելի աղբյուրները: Դրանք կարող են լինել գործարքներ՝ կապված շուկայական ապրանքների վաճառքի կամ ծառայությունների մատուցման հետ: Բացի այդ, ռոյալթիները, տոկոսները և վարձակալական վճարները համարվում են եկամտի աղբյուրներ:

«4120» համարով տողում տեղեկատվություն է տրվում ընկերության ծախսերի մասին։ Այս հոդվածը ներառում է վճարված աշխատավարձերը, մուծումները պետական ​​գանձարանին և արտաբյուջետային կազմակերպություններին, կապալառուների և մատակարարների ծառայությունների դիմաց վճարումները: Արտադրության ծախսերի ավելի մանրամասն նկարագրությունը տրված է հաջորդ ինը տողերում: «4100» տողում նշվում է մնացորդը։ Այս ցուցանիշը հավասար է ընկերության եկամուտների և ընթացիկ ծախսերի տարբերությանը։

Այս բաժինը պարունակում է տեղեկատվություն ֆինանսական շրջանառության մասին, որը չի կարող վերագրվել որոշակի խմբի: Նշենք նաև, որ աղյուսակում գրանցված բոլոր ծախսերը նշված են փակագծերում։ Գործող կանոնները թույլ են տալիս հաշվետվության մեջ չներառել կոնտրագենտների վճարած ԱԱՀ-ն և ակցիզները։

Արտարժույթով դրամական միջոցների առկայության (շարժման) դեպքում սկզբում կատարվում է արտարժույթով հաշվարկ դրա յուրաքանչյուր տեսակի համար:

DDS ներդրումներից

Նմանատիպ մեթոդաբանություն է կիրառվում ներդրումային գործառնությունների մասին բաժինը լրացնելիս: Նախ անհրաժեշտ է լրացնել «4210» թվի տակ գտնվող տողը, որը ցույց է տալիս ստացված միջոցների ընդհանուր գումարը։ Այս սյունակում տեղեկատվություն է տրվում ընկերության արժեթղթերի և ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից ստացված եկամտի ընդհանուր գումարի մասին: Բացի այդ, եկամուտների հոդվածում պետք է ներառվեն ստացված և մարված վարկերը: Հաջորդ ինը տողերում այս եկամտային հոդվածը ստորագրված է ավելի մանրամասն։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը պետք է պարունակի տեղեկատվություն ընկերության ներդրումային գործունեության հետ կապված ծախսերի մասին: Այս տեղեկությունը գրառված է «4220» տողում։ Բոլոր տեղեկությունները պետք է համապատասխանեն հաշվապահական փաստաթղթերին: Հաջորդ ինը տողերը մանրամասն նկարագրում են տարբեր ակտիվների ձեռքբերման, պարտքային պարտավորությունների և վարկերի տոկոսների վճարման հետ կապված գործարքները: Դրանից հետո նշվում է ներդրումային գործունեության եկամտի և ծախսերի տարբերությունը:

DDS ֆինանսական գործարքներից

DDS հաշվետվության ձևը ներառում է երեք հիմնական բաժին: Երրորդ բաժինը արտացոլում է ֆինանսական գործարքների միջոցով ստացված ֆինանսական հոսքերի չափի մասին տեղեկատվությունը: Եկամուտի ընդհանուր գումարը տողում գրանցվում է «4310» թվի տակ։ Հետևյալ տողերը մանրամասն նկարագրում են ընկերության բոլոր աղբյուրները: Այս կատեգորիան ներառում է արժեթղթերի թողարկման, փոխառությունների և վարկերի թողարկումից ստացված եկամուտները:

«4320» տողում պետք է նշեք ֆինանսական գործարքների հետ կապված ծախսերը։ Ծախսերի մանրամասն նկարագրությունը տրված է «4321» - «4329» տողերում: Դրանից հետո տրվում է ֆինանսական գործարքների մնացորդի ընդհանուր արժեքը։ Այս ցուցանիշի արժեքը հավասար է ընկերության եկամուտների և ծախսերի տարբերությանը:

Արդյունքներ

Փաստաթղթի վերջնական մասը ցույց է տալիս ընդհանուր մնացորդը: Զեկուցողը պետք է հաշվարկի վերը թվարկված երեք ֆինանսական հոսքերի ընդհանուր տարբերությունը: Կարևոր է նշել, որ այս ցուցանիշը կարող է ունենալ ոչ միայն դրական, այլև բացասական արժեք։. Հաջորդ բաժնում դուք պետք է նշեք դրամական միջոցների մնացորդը օրացուցային տարվա սկզբում և վերջում: Բացի այդ, նշվում է արտասահմանյան և ազգային արժույթների տարբերությունը։ Այս ցուցանիշը հաշվարկելիս օգտագործվում է հատուկ բանաձեւ. Այս բաժինը պետք է լրացվի միայն այն դեպքում, եթե ընկերությունն ունի օտարերկրյա գործընկերներ, ովքեր իրենց ծառայությունների դիմաց վճարում են պահանջում արտարժույթով:

Ամբողջությամբ լրացված ձևաթուղթը պետք է պարունակի ընկերության ղեկավարի ստորագրությունը: Ստորագրության առկայությունը տրամադրված տեղեկատվության համապատասխանության և ճշմարտացիության պաշտոնական վկայությունն է:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը պարտադիր կերպով կազմվում է այն ձեռնարկությունների կողմից, որոնք վարում են հաշվապահական հաշվառում:

Փաթաթված ցուցիչներ

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը (Ձև 4) կարող է պարունակել «պայմանագրված» ցուցանիշներ. Նման ցուցանիշները օգտագործվում են ընկերության գործընկերների գործունեությունը ցուցադրելու համար: Բացի այդ, նման ցուցանիշների կիրառման անհրաժեշտություն է առաջանում ընկերության ծախսերի հետ կապված եկամուտների ցուցադրման ժամանակ։ Այս կատեգորիան ներառում է գործակալի դրամական հոսքերը կամ համապատասխան ծառայությունների մատուցման միջոցով ստացված միջնորդավճարները: Կարևոր է նշել, որ ծառայությունների արժեքը ինքնին ներառված չէ փաստաթղթում: Բացի այդ, հավաքագրված թվերն օգտագործվում են կոնտրագենտներից ստացված եկամուտներում ներառված անուղղակի հարկերը ցուցադրելու համար:

Վերահսկիչ մարմինների կողմից սահմանված կանոնները թույլ են տալիս օգտագործել փաթաթված ցուցիչներ՝ տրանսպորտային ծախսերը նշելու համար՝ հաշվի առնելով այդ ծախսերի մասնակի փոխհատուցումը կոնտրագենտի կողմից: Այս կատեգորիան ներառում է նաև վարձակալության և կոմունալ վճարումների դիմաց ստացված եկամուտները: Այս կանոնները ամրագրված են Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի տասնվեցերորդ պարբերությունում:

Կարևոր է նշել, որ DDS հաշվետվության մեջ օգտագործվող ԱԱՀ-ի հավաքագրված ցուցիչը պետք է պարունակի տեղեկատվություն կոնտրագենտներից որպես եկամուտ ստացված հարկի և բիզնես գործընկերներին որպես ծախս փոխանցված հարկի գումարի տարբերության մասին: Որպես կանոն, ԱԱՀ-ի հարկը արտացոլվում է փաստաթղթի հետևյալ տողերում.

1. «Այլ եկամուտներ»՝ «4119».. Այս տողը լրացվում է, եթե հաշվետու ժամանակահատվածում գործարար գործընկերներին փոխանցված ԱԱՀ-ի գումարը պակաս է կոնտրագենտներից ստացված գումարից:
2. «Այլ ծախսեր»՝ «4129».Այս տողը լրացվում է, երբ գործընկերներին փոխանցված ԱԱՀ-ի գումարը գերազանցում է գործարար գործընկերներից ստացված ԱԱՀ-ի գումարը:

Այս տողերը լրացնելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել ԱԱՀ-ի գծով ծախսերն ու եկամուտները՝ կապված դրամական միջոցների հոսքի և ներդրումային պորտֆելի օգտագործման հետ: Այս ընթացակարգը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակում հունվարի 27-ի երկու հազար տասներկուսի «07-02-18 / 01» թվով:

Ավարտված դրամական հոսքերի հաշվետվության օրինակ

Նման փաստաթղթերը լրացնելիս կարևոր է հաշվի առնել մի շարք կոնկրետ պայմաններ.«Ընթացիկ գործունեություն» տերմինը արտացոլում է ընկերության տնտեսական գործունեության հիմնական նպատակը։ Յուրաքանչյուր ձեռնարկության նպատակն է շահույթ ստանալ արտադրված ապրանքների վաճառքի կամ ծառայությունների մատուցման միջոցով: Կարևոր է նշել, որ որոշ դեպքերում եկամուտ ստեղծելը երկրորդական խնդիր է: Որպես կանոն, նման կազմակերպությունները կենտրոնանում են շինարարական աշխատանքների, հողագործության և ապրանքների արտադրության վրա: Չնայած այն հանգամանքին, որ այս դեպքում շահութաբերությունը երկրորդական խնդիր է, այդ ընկերությունները բարձր շահույթներ են ստանում։

Չորրորդ ձևը լրացնելու մշակված ընթացակարգի համաձայն, փաստաթուղթն ինքնին ներառում է գրառումներ, որոնք կրկնօրինակում են ֆինանսական հաշվետվությունները: Ներդրումային գործունեությունը ներառում է միջոցների ներդրում անշարժ գույքի և բիզնես նախագծերում: Ֆինանսական գործունեությունը կապված է կարճաժամկետ ներդրումների և սեփական բաժնետոմսերի թողարկման հետ:

Այն դեպքում, երբ հաշվետու ժամանակաշրջանում ընկերությունը իրականացրել է ֆինանսական և ներդրումային գործարքներ, հաշվետվության էջերում պետք է ներկայացվի մանրամասն սղագրություն: Նման տեղեկատվությունը թույլ է տալիս ուսումնասիրել ընկերության եկամտի բոլոր աղբյուրները և գումար ծախսելու կարգը։ Եկամտի աղբյուրներն են.

1. Առևտրային ապրանքների բոլոր առկա շուկաները:
2. Ծառայությունների մատուցման միջոցով ստացված կանխիկ գումար:
3. Բյուջետային ֆոնդերից և մասնավոր կառույցներից միջոցների ստացում.
4. Բանկային վարկեր, վարկեր և վարկեր:
5. Ակտիվների վաճառքից ստացված գումարները.
6. Արժեթղթերի և ներդրումների տոկոսները.

Ընկերության ծախսային հոդվածը ներառում է արտադրական սարքավորումների ձեռքբերման ծախսերը, աշխատողներին վճարումները և պետական ​​բյուջե կատարվող պահումները: Այս խումբը ներառում է նաև միջոցներ, որոնք նախատեսված են ներդրումային պորտֆելի ստեղծման և ընկերության ներդրողներին տոկոսներ վճարելու համար։ Եթե ​​կան վարկեր, ապա վարկի մարման համար օգտագործվող բոլոր գումարները նույնպես պետք է ներառվեն ընկերության ծախսային հոդվածում։

Դրամական միջոցների հոսքերի վերծանմանը նվիրված տողերը լրացնելիս անհրաժեշտ է առանձին նշել շահաբաժինների և վարկերի վճարումները: Առանձին տողում նշվում են բյուջեի չնախատեսված ծախսերը։ Ստորև մենք առաջարկում ենք դիտարկել, թե ինչպես լրացնել (օրինակ տող առ տող) DDS հաշվետվություն.

Ձև 4-ը արտացոլում է կանխիկ և անկանխիկ գործընթացները

Եզրակացություններ (+ տեսանյութ)

Քննարկվող փաստաթղթի օգնությամբ ընկերությունը վերահսկող մարմիններին է փոխանցում իր ֆինանսական վիճակի մասին տեղեկատվություն։ Նման հաշվետվությունները թույլ են տալիս տեղեկատվություն ստանալ ձեռնարկության հետագա զարգացման հեռանկարների մասին: Երբ բացահայտվում են ֆինանսական խնդիրները, վերլուծաբանները կարող են մշակել մի շարք միջոցառումներ, որոնք ուղղված են բիզնեսի կատարողականի բարելավմանը:

հետ շփման մեջ

Հիմնական հաշվապահական փաստաթղթերից մեկը դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունն է: Այն գրանցում է եկամուտների և ծախսերի գործարքները, որոնք դասակարգվում են՝ կախված ֆինանսավորման աղբյուրներից: Հոդվածում մանրամասն նկարագրված են հաշվետվության նմուշը և դրա կազմման կանոնները։

Զեկույցի նպատակը

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը ներկայացնում են ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը: Այն պարունակում է 1 օրացուցային տարվա տվյալներ (հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը) և փոխանցվում է տեղական հարկային գրասենյակ այս տարվա վերջից ոչ ուշ, քան 3 ամիս: Նրանք. Հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը։

Այս փաստաթղթի կազմումը պարտադիր է յուրաքանչյուր ընկերության համար։ Համապատասխան պահանջները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի փետրվարի 02-ի թիվ 11Ն հրամանով։

Ըստ կարգի՝ շարժի մասին հաշվետվությունը ֆինանսական հաշվետվությունների անբաժանելի մասն է։ Այն պարունակում է ընդհանրացված տվյալներ կազմակերպության բոլոր ֆինանսական հոսքերի վերաբերյալ 1 օրացուցային տարվա համար (այս միջակայքը հաշվետու ժամանակաշրջանն է): Հաշվապահը գրանցում է ինչպես փողի շարժը, այնպես էլ դրամական միջոցների համարժեքների հետ կապված գործարքները (օրինակ՝ բանկային ավանդներ):

Այս բոլոր գործողությունները դասակարգվում են.

1. Անդորրագրեր (անդորրագրեր).
2. Վճարումներ (ծախսեր).

Դրանք ընդհանուր առմամբ կոչվում են դրամական հոսքեր, որոնց օրինակներն են.

• հաճախորդներին, գնորդներին ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված միջոցները.
• աշխատավարձի վճարում;
• փոխանցումներ հօգուտ կոնտրագենտների և այլ անձանց.
• ընկերության եկամտահարկի փոխանցում;
• տոկոսների վճարում;
• Ընկերության օգտին տոկոսների ստացում (կոնտրագենտներից դեբիտորական պարտքերի ձևավորման արդյունքում).
• վճարումներ մատակարարներին իրենց ծառայությունների, ապրանքների, մատակարարված հումքի և այլնի համար:

Այնուամենայնիվ, ոչ բոլոր ֆինանսական գործարքներն են դրամական միջոցների հոսքեր: Օրինակ, թելերը չեն.

• արտարժույթի փոխանակման գործառնություններ (բացառությամբ փոխարժեքի տարբերությամբ ստացված հասույթի կամ վնասի).
• դրամական միջոցների համարժեքների փոխանակում (բացառությամբ այդ գործառնություններից ստացված եկամտի կամ վնասի).
• դրամական միջոցների համարժեքներում ներդրումներ կատարելու հետ կապված վճարային գործարքներ.
• բոլոր այլ գործարքները, որոնք փոխում են ֆոնդերի կազմը կամ դրանց համարժեքները՝ առանց հաշվեկշռի ընդհանուր գումարը փոխելու:

Այսպիսով, հոսքերը նշանակում են եկամուտների և ծախսերի գործարքներ, որոնք մեծացնում կամ նվազեցնում են ընկերության հաշվեկշռի ընդհանուր գումարը: Միաժամանակ, գործառնությունները չեն փոխում ընկերության ակտիվների կառուցվածքը։ Այս բոլոր հոսքերը բաժանված են.

• ընթացիկ (կանոնավոր բնույթի գործառնություններ, որոնք կապված են պարտադիր վճարների հետ, օրինակ՝ աշխատավարձի փոխանցում, ապրանքների վաճառքից եկամուտ և այլն);
• ներդրումներ (ֆինանսական գործարքներ՝ կապված սարքավորումների, հետազոտությունների, վարկերի և այլնի մեջ ներդրումների հետ);
• ֆինանսական (հիմնականում պարտատոմսերի կամ բորսայի վաճառքի հետ կապված պարտքային գործարքներ):

Այս հոսքերի օրինակները նկարագրված են աղյուսակում:

մի տեսակ հոսք	գործառնությունների գործնական օրինակներ
ընթացիկ	ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները. վարձակալության եկամուտ; Հանձնաժողով; փոխանցումներ որպես վճարումներ մատակարարին և այլ գործընկերներին. աշխատավարձի վճարում և այլն:
ներդրում	նոր սարքավորումների ձեռքբերման, ինչպես նաև դրա արդիականացման, վերանորոգման և այլնի հետ կապված կոնտրագենտների օգտին վճարումներ. ծախսեր՝ կապված հետազոտական ​​գործունեության, հարցումների հետ. վարկերի/վարկերի տրամադրում և դրանց վերադարձ. այլ ընկերություններում ձեռք բերված բաժնետոմսերից շահաբաժիններ. արժեթղթերի վաճառքից ստացված եկամուտները և այլն:
ֆինանսական	ընկերության հիմնադիրների սեփական ներդրումները. շահաբաժինների վճարում; պարտատոմսերի և այլ պարտքային արժեթղթերի վաճառքից ստացված եկամուտները.

Նմուշ փաստաթուղթ և դրա պատրաստման կանոններ

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում ընկերությունն արտացոլում է այդ բոլոր հոսքերը ինչպես գլխամասային գրասենյակում, այնպես էլ մասնաճյուղերում: Սակայն եթե այն ունի դուստր ձեռնարկություններ, ապա նրանց և հիմնական ընկերության միջև ֆինանսական գործարքներն արտացոլվում են առանձին փաստաթղթում: Հաշվետվություն կազմելիս հաշվապահը պետք է լրացնի մեկ ձև (ծածկագիր՝ ըստ OKUD համակարգի 0710004):

Այն բաղկացած է 3 էջից և պարունակում է հետևյալ տեղեկությունները.

1. Կազմակերպության լրիվ անվանումը.
2. Կազմման ամսաթիվը (օրացուցային տարվա վերջին օրը` դեկտեմբերի 31-ը):
3. Տնտեսական գործունեության անվանումը, որով զբաղվում է ընկերությունը.
4. Կազմակերպչական և իրավական ձև:
5. Հազարավոր կամ միլիոնավոր ռուբլով մուտքերի և վճարումների վերաբերյալ տեղեկատվություն (գործարքների մասին տեղեկատվությունը դասակարգվում է բաժինների, օրինակ՝ վարձավճարների, վարկերի տոկոսների, ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտների և այլնի համար):
6. Փաստաթղթի վերջում նշվում է մնացորդի արժեքը, այսինքն. դրամական միջոցների շարժի, ինչպես նաև դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդի տարբերությունները.
7. Հաշվետվությունը պետք է ստորագրվի ընկերության անմիջական ղեկավարի կողմից. նա դնում է իր ստորագրությունը, ստորագրության վերծանումը (ազգանունը, սկզբնատառերը) և ամսաթիվը:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության լրացված նմուշը ներկայացված է ստորև: Այն լրացնելիս կարելի է հենվել նման օրինակի վրա։ Ենթադրենք, որ նշված «Միր» ընկերությունը վարկ է ստանում 400 հազար ռուբլու չափով։ Այնուհետև այս արժեքը պետք է արտացոլվի վարկեր ստանալու սյունակում (4311): Ենթադրենք, որ նույն տարում ընկերությունը 280 հազար ռուբլի վարկ է վերցրել։ բանկում, սակայն ամբողջությամբ վերադարձրել է այս գումարը:

Արդյունքում, ընդհանուր մուտքերը (4310 սյունակում) կլինեն այս արժեքների հանրագումարը՝ 400 հազար + 280 հազար = 680 հազար ռուբլի: Տարբերությունը (մնացորդը) գտնելիս անհրաժեշտ է այս գումարից հանել 280 հազար ռուբլի, քանի որ այդ միջոցները բանկ են վերադարձվել նույն տարում: կմնա 400 հազար ռուբլի։ Եթե ​​ենթադրենք, որ 2018 թվականին «Միր» ընկերությունը կվերադարձներ ընդամենը 100 հազար ռուբլի, ապա պետք է հանել այդ գումարը, այնուհետև կստացվի 680 հազար՝ 100 հազար = 580 հազար ռուբլի։ (մնացորդ):

2011 թվականին Ֆինանսների նախարարության 02.02.2011թ. թիվ 11ն հաստատվել է. Դրա ներդրումը պայմանավորված է Ռուսաստանի հաշվապահական հաշվառման ստանդարտները ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտներին (IFRS) մոտեցնելու փորձով:

Համաձայն PBU 21/2008-ի 6-րդ կետի՝ կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը պետք է ապահովի ռացիոնալ հաշվապահություն՝ հիմնվելով բիզնեսի պայմանների և կազմակերպության չափի վրա (ռացիոնալության պահանջ):

Կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշները արտացոլված են ռուբլիՌԴ.

Արտարժույթով դրամական հոսքերի գումարը փոխարկվում է ռուբլու՝ այս արտարժույթի ռուբլու պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից վճարումը կատարելու կամ ստանալու օրը:

Նշում:Դրանից բխող տարբերությունը վերահաշվարկԿազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերը և դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքները արտարժույթով տարբեր ամսաթվերի փոխարժեքներով արտացոլված են դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում: առանձին-առանձինկազմակերպության ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական դրամական հոսքերից՝ որպես ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցություն:

2. Նախորդ ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշները.

Նախորդ տարվա հաշվետվության թվերը վերցված են 2010 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունից՝ տվյալների համադրելիության ճշգրտումներով:

Համաձայն, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանին նախորդող ժամանակաշրջանի տվյալները, անհամեմատելիհաշվետու ժամանակաշրջանի տվյալների հետ, այնուհետև անվանված տվյալներից առաջինները ենթակա են ճշգրտման՝ հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ նորմատիվ իրավական ակտերով սահմանված կանոնների հիման վրա: Յուրաքանչյուրը էականճշգրտումը պետք է բացահայտվի բացատրություններումհաշվեկշռին և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունին՝ այս ճշգրտման պատճառների նշումով .

Նրանք. Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության 2010 թ պետք է ուղղել.

• արտացոլել դրամական միջոցների համարժեքները.
• «հանել» անուղղակի հարկերի գումարները և ցույց տալ դրանց վրա փոխադարձ հաշվարկների մնացորդը.
• «Փլուզում» շրջանառություններ, որոնք կազմակերպության դրամական հոսքեր չեն.

Կատարել այլ փոփոխություններ, որոնք ազդում են ցուցանիշների համադրելիության վրա:

Եթե ​​դժվար է շտկել անցյալ տարվա ցուցանիշները, ապա թվերը պետք է հաշվարկվեն 2010 թվականի հաշվապահական տվյալների հիման վրա (ինչը, ըստ էության, նշանակում է 2010 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի նոր հաշվետվություն):

Նշում:Զեկույցը լրացնելիս հիշեք դա նվազեցվողկամ բացասականցուցանիշները ներկայացված են զեկույցում փակագծերում(Ֆինանսների նախարարության 2010թ. հուլիսի 2-ի «Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման հաշվետվությունների ձևերի մասին» թիվ 66ն հրաման):

3. «Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժինը լրացնելը.

«Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժինը պարունակում է ցուցիչներ, որոնք բնութագրում են կազմակերպության հիմնական գործունեության հետ կապված դրամական միջոցների մուտքերն ու տնօրինումները (գնորդներից մուտքեր և վճարումներ մատակարարներին):

Այս բաժնում ներառված են նաև.

1. Եկամուտ:

• վարձավճար, լիցենզիայի վճարումներ, ռոյալթիներ, միջնորդավճարներ և նմանատիպ այլ վճարումներ.
• գնորդների (հաճախորդների) դեբիտորական պարտքերի տոկոսներից.
• ֆինանսական ներդրումների վերավաճառքից.
• մյուսները (ներառյալ ԱԱՀ-ի դրական վերջնական մնացորդը):

2. Վճարումներ.

• աշխատողների վարձատրության վերաբերյալ.
• եկամտահարկ;
• պարտքային պարտավորությունների տոկոսները (բացառությամբ ներդրումային ակտիվների արժեքի մեջ ներառված տոկոսների).
• մյուսները (ներառյալ ԱԱՀ-ի վերջնական բացասական մնացորդը):

3. Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը (ընթացիկ գործառնություններից ստացված` հանած ընթացիկ գործառնությունների գծով վճարումները):

Նշում:PBU 23/2011-ի 12-րդ կետի համաձայն, կազմակերպության դրամական հոսքերը, որոնք չի կարողմիանշանակ դասակարգվի ըստ8-րդ պարբերություններ- 11 Պաշտոններ, որոնք դասակարգվում են որպես ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր.

ԸՆԹԱՑԻԿ ԳՈՐԾՈՂՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՑ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐ

Եկամուտ - ընդհանուր(տող 4110 ) - ցույց է տալիս ընթացիկ գործառնություններից ստացված մուտքերի ընդհանուր գումարը (հաշվարկվում է որպես տողերի գումար. 4111 -4119 ).

Ներառյալ՝

ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից(տող 4111 ) - ցույց է տալիս վաճառված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների (ներառյալ միջնորդավճարները և գործակալության վճարները) հաշվարկային հաշիվներին և կազմակերպության դրամարկղին (ինչպես նաև դրամական միջոցների համարժեք հաշիվներին) ստացված կանխիկի և համարժեքների գումարը:

Այս մուտքերը արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում հետևյալ հաշիվների դեբետում.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;

վարձակալական վճարներ, լիցենզիայի վճարումներ, ռոյալթիներ, միջնորդավճարներ և նմանատիպ այլ վճարումներ(տող 4112 ) - ցույց է տալիս վարձակալության վճարների, ռոյալթիների, միջնորդավճարների և նմանատիպ այլ վճարների հաշվին ստացված դրամական միջոցների և համարժեքների գումարը.

Այս անդորրագրերը արտացոլվում են նաև 50, 51, 52, 58, 76 հաշիվների դեբետում՝ հանած գումարները.

• անուղղակի հարկեր (մենք հանում ենք ԱԱՀ-ի գումարները, բացառությամբ ԱԱՀ-ի, փոխհատուցումների և պարտավորությունների, հիմնական գումարների չափերից);
• ստացված գործակալների, կոմիսիոն գործակալների, միջնորդների կողմից պարտավորություններին, տնօրեններին, միջնորդների հաճախորդներին փոխանցելու համար.
• ստացված կոմունալ և այլ ծախսերի փոխհատուցում:

Նշում:Եթե ​​անդորրագրերի չափից վերոնշյալ գումարները հանելիս. բացասականարդյունքում, ապա այս գումարը պետք է արտացոլվի տողերում 4121 « մատակարարներին (կապալառուներին) հումքի, նյութերի, աշխատանքների, ծառայությունների համար» և/կամ 4129 «այլ վճարումներ».

ֆինանսական ներդրումների վերավաճառքից(տող 4113 ) - ցույց է տալիս կարճաժամկետ (սովորաբար երեք ամսվա ընթացքում) դրանց վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումներից ստացված դրամական միջոցների և համարժեքների գումարը.

Նշում:Համաձայն PBU 23/2011-ի 17-րդ կետի, դրամական միջոցների հոսքերը արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում. փլուզվել էայն դեպքերում, երբ դրանք բնութագրվում են արագ շրջանառությամբ, մեծ գումարներով և կարճ մարման ժամկետներով։

Այսպիսով, ֆինանսական ներդրումներից մուտքերը ցուցադրվում են միայն կազմակերպության կողմից ստացված տնտեսական օգուտների չափով (մուտքերի ընդհանուր գումարը հանած իրականացրած ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման վրա ծախսված գումարները):

(տողեր 4114 - 4118 ) - նշվում են լրացուցիչ տողերի անվանումները և այդ անվանումներին համապատասխան անդորրագրերի գումարները.

Լրացուցիչ տողերում հաշվապահը կարող է արտացոլել, հաշվի առնելով էականության մակարդակը, ընթացիկ գործունեությունից ստացված մուտքերը, որոնք հաշվի չեն առնվում այլ տողերի մուտքերի գումարներում:

Նման անդորրագրերը կարող են լինել այն անդորրագրերը, որոնք չեն կարող միանշանակ դասակարգվել:

Այս մուտքերի գումարներն արտացոլվում են նույն սկզբունքներով, ինչ տողում վաճառքից ստացված հասույթի գումարները. 4111 .

այլ մատակարարում(տող 4119 ) - ցույց է տալիս կազմակերպությունների ընթացիկ գործունեությունից ստացվող այլ եկամուտների չափը. Նման անդորրագրերը կարող են լինել.

• արժույթի վաճառքից/գնումից օգուտի չափը.
• ԱԱՀ վճարումների դրական մնացորդ;
• փոխհատուցման գումարները;
• գնորդների (հաճախորդների) դեբիտորական պարտքերի դիմաց վճարվող տոկոսներ.
• այլ գույքի վաճառքից ստացված եկամուտները (բացառությամբ հիմնական միջոցների վաճառքից).

Այս մուտքերի գումարներն արտացոլվում են նույն սկզբունքներով, ինչ տողում վաճառքից ստացված հասույթի գումարները. 4111 .

Կազմակերպության կողմից բյուջեից ստացված անուղղակի հարկերի գումարները (օրինակ՝ ԱԱՀ-ի վերադարձ) արտացոլվում են այս տողում «սահմանափակված»:

ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐ ԸՆԹԱՑԻԿ ԳՈՐԾՈՒՆԵՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Վճարումներ - ընդհանուր(տող 4120 ) - ցույց է տալիս ընթացիկ գործառնությունների համար վճարումների չափը (հաշվարկվում է որպես տողերի գումար 4121 -4129 ) Գծային ցուցիչներ 4120 և ըստ տողերի 4121-4129

Ներառյալ՝

մատակարարներին (կապալառուներին) հումքի, նյութերի, աշխատանքների, ծառայությունների համար(տող 4121 ) - ցույց է տալիս մատակարարներին և կապալառուներին ստացված ապրանքների և նյութերի, կազմակերպության ընթացիկ գործունեության հետ կապված աշխատանքների և ծառայությունների դիմաց վճարումների չափը.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով);

և արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում՝ հանած հետևյալ գումարները. աշխատողների վարձատրության հետ կապված(տող 4122 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության աշխատողների վարձատրության հետ կապված վճարումների չափը (այդ թվում՝ երրորդ անձանց օգտին կազմակերպությունների աշխատողների համար վճարումները).

Այս վճարումները արտացոլվում են հետևյալ հաշիվների փոխառության հաշվառման մատյաններում.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով);

պարտքային պարտավորությունների դիմաց տոկոսներ(տող 4123 ) - ցույց է տալիս պարտքային պարտավորությունների տոկոսների վճարման հետ կապված վճարումների չափը, բացառությամբ ներդրումային ակտիվի արժեքի մեջ ներառված տոկոսների.

եկամտահարկ(տող 4124 ) - ցույց է տալիս կորպորատիվ եկամտահարկի վճարման հետ կապված վճարումների չափը, ներառյալ կանխավճարները, բացառությամբ կորպորատիվ եկամտահարկի, որն ուղղակիորեն կապված է կազմակերպության ներդրումային կամ ֆինանսական գործառնությունների հետ:

(տողեր 4125-4128 ) - նշվում են լրացուցիչ տողերի անվանումները և այդ անվանումներին համապատասխան վճարումների չափերը.

Լրացուցիչ տողերում հաշվապահը կարող է արտացոլել, հաշվի առնելով էականության մակարդակը, ընթացիկ գործունեության համար վճարումներ, որոնք հաշվի չեն առնվում այլ տողերի վճարումների չափերում:

Նման վճարումները կարող են լինել վճարումներ, որոնք չեն կարող միանշանակ դասակարգվել:

Այս վճարումների չափերը արտացոլվում են նույն սկզբունքներով, ինչ մատակարարներին և կապալառուներին վճարումների գումարները՝ ստացված ապրանքների և նյութերի, աշխատանքների և ծառայությունների համար, որոնք կապված են կազմակերպության ընթացիկ գործունեության հետ: 4121 .

այլ վճարումներ (տող 4129 ) - ցույց է տալիս կազմակերպությունների ընթացիկ գործունեության հետ կապված այլ վճարումների չափը. Այս վճարումները կարող են լինել.

• արժույթի վաճառքից/գնումից վնասի չափը.
• դրամական միջոցների համարժեքների փոխանակումից ստացված վնասի չափը.
• ԱԱՀ-ի գծով հաշվարկների բացասական մնացորդ (պարտք բյուջեի նկատմամբ).
• կազմակերպության կողմից վճարվող տույժեր, տույժեր և պատժամիջոցներ՝ պայմանագրերի համաձայն գործընկերների հետ:

Այլ վճարումների չափերը արտացոլվում են նույն սկզբունքներով, ինչ մատակարարներին և կապալառուներին վճարումների գումարները՝ ստացված ապրանքների և նյութերի, աշխատանքների և ծառայությունների համար, որոնք կապված են կազմակերպության ընթացիկ գործունեության հետ: 4121 .

Կազմակերպության կողմից բյուջե վճարվող անուղղակի հարկերի գումարները (օրինակ՝ ԱԱՀ) արտացոլվում են այս տողում «սահմանափակված»:

Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը(տող 4100 ) - ցույց է տալիս ընթացիկ գործառնություններից ստացված մուտքերի և ընթացիկ գործառնությունների գծով վճարումների տարբերության չափը.

Գիծ 4100 = լար 4110 - գիծ 4120.

1. «Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնի լրացում.

Այս բաժնում կազմակերպություններն արտացոլում են ներդրումային գործունեության հետ կապված դրամական միջոցների հոսքերը՝ ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերում, ստեղծում կամ օտարում:

Համաձայն PBU 23/2011-ի 10-րդ կետի, ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվությունը ցույց է տալիս կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների օգտագործողներին կազմակերպության ծախսերի մակարդակը, որոնք կրել են ոչ ընթացիկ ակտիվներ ձեռք բերելու կամ ստեղծելու համար, որոնք ապագայում ապահովում են դրամական մուտքեր:

Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ.

• վճարումներ մատակարարներին (կապալառուներին) և կազմակերպության աշխատակիցներին ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման նախապատրաստման հետ կապված, ներառյալ հետազոտության, զարգացման և տեխնոլոգիական աշխատանքների ծախսերը.
• ներդրումային ակտիվների արժեքի մեջ ներառված պարտքային պարտավորությունների տոկոսների վճարում` համաձայն PBU 15/2008.
• ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից ստացված եկամուտները.
• այլ կազմակերպություններում բաժնետոմսերի (տոկոսների) ձեռքբերման հետ կապված վճարումներ, բացառությամբ կարճ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• այլ կազմակերպություններում բաժնետոմսերի (մասնակցության բաժնետոմսերի) վաճառքից ստացված եկամուտները, բացառությամբ կարճաժամկետ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• այլ անձանց վարկեր տրամադրելը.
• այլ անձանց տրված վարկերի վերադարձ.
• պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերման հետ կապված վճարումներ (այլ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ), բացառությամբ կարճաժամկետ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• պարտքային արժեթղթերի վաճառքից ստացված եկամուտները (այլ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ), բացառությամբ կարճաժամկետ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալում մասնակցությունից շահաբաժիններ և համանման մուտքեր.

տոկոսային եկամուտ պարտքային ֆինանսական ներդրումներից, բացառությամբ կարճաժամկետ վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերվածների:

ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԳՈՐԾԱՌՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՑ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐ

Եկամուտ - ընդհանուր(տող 4210 ) - ցույց է տալիս ներդրումային գործառնություններից ստացված եկամտի ընդհանուր գումարը (հաշվարկվում է որպես տողերի հանրագումար 4211 -4219 )

Ներառյալ՝

ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից (բացառությամբ ֆինանսական ներդրումների)(տող 4211 ) - ցույց է տալիս ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքի հետ կապված դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մուտքերի գումարը.

Օրինակ, վաճառքից ստացված եկամուտները.

• հիմնական միջոցներ;
• ոչ նյութական ակտիվներ;
• կապիտալ ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում (այդ թվում՝ ընթացքի մեջ գտնվող շինարարության տեսքով).
• R&D արդյունքներ.

Այս մուտքերը արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում հետևյալ հաշիվների դեբետում.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով);

և արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում՝ հանած հետևյալ գումարները.

• անուղղակի հարկեր (մենք հանում ենք ԱԱՀ-ի գումարները, բացառությամբ ԱԱՀ-ի, փոխհատուցումների և պարտավորությունների, հիմնական գումարների չափերից);
• ստացված գործակալների, կոմիսիոն գործակալների, միջնորդների կողմից պարտավորություններին, տնօրեններին, միջնորդների հաճախորդներին փոխանցելու համար.
• ստացվել է որպես կատարված ծախսերի փոխհատուցում (տրանսպորտ, կոմունալ ծառայություններ և այլն):

այլ կազմակերպությունների բաժնետոմսերի (մասնակցային շահերի) վաճառքից(տող 4212 ) - ցույց է տալիս այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերի և բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված հասույթի չափը.

տրված փոխառությունների վերադարձից, պարտքային արժեթղթերի վաճառքից (այլ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ) (տող. 4213 ) - նշված է մուտքերի գումարը.

• նախկինում տրված տոկոսաբեր վարկերի վերադարձից (բացառությամբ ստացված տոկոսների).
• մուրհակների և պարտատոմսերի վաճառքից (բացառությամբ ստացված տոկոսների).
• նախկինում ձեռք բերված պահանջի իրավունքը երրորդ անձանց զիջելուց։

շահաբաժիններ, պարտքային ֆինանսական ներդրումների տոկոսներ և այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալում մասնակցությունից ստացված նմանատիպ մուտքեր (տող 4214 ) - ցույց է տալիս այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալում մասնակցության հետ կապված շահութաբաժինների, վճարումների այլ տեսակների, ինչպես նաև այլ կազմակերպություններին տրված պարտքային արժեթղթերի և փոխառությունների դիմաց ստացված տոկոսների չափը.

այլ մատակարարում(տող 4219 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության ներդրումային գործունեության հետ կապված այլ եկամուտների չափը, օրինակ՝ համատեղ գործունեությանը մասնակցությունից ստացված եկամուտը.

ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐ ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԳՈՐԾԱՌՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Վճարումներ - ընդհանուր(տող 4220 ) - ցույց է տալիս ներդրումային գործառնությունների համար վճարումների չափը (հաշվարկվում է որպես տողերի գումար 4221 -4229 ) Գծային ցուցիչներ 4220 և ըստ տողերի 4221-4229 նշված են փակագծերում:

Ներառյալ՝

կապված ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման նախապատրաստման հետ (տող. 4221 ) - ցույց է տալիս պայմանագրային կողմերին վճարումների չափը, ինչպես նաև կազմակերպության աշխատակիցներին վճարումները, որոնք կապված են ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման նախապատրաստման հետ կապված գործառնությունների հետ:

Այս վճարումները արտացոլվում են հետևյալ հաշիվների փոխառության հաշվառման մատյաններում.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով);

և արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում՝ հանած հետևյալ գումարները.

• անուղղակի հարկեր (վճարված ԱԱՀ-ի գումարը, բացառությամբ ԱԱՀ-ի, հանում ենք վերադարձի և պարտավորությունների, հիմնական գումարների հետ կապված ԱԱՀ-ի գումարներից).
• գործակալների, կոմիսիոն գործակալների, միջնորդների կողմից վճարված գումարները, որոնք պետք է փոխանցվեն պարտավորություններին, տնօրեններին, միջնորդների հաճախորդներին.
• փոխհատուցվող ծախսեր (տրանսպորտ, կոմունալ ծառայություններ և այլն):

այլ կազմակերպություններում բաժնետոմսերի (մասնակցային շահերի) ձեռքբերման հետ կապված(տող 4222 ) - ցույց է տալիս այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերի և բաժնետոմսերի ձեռքբերման հետ կապված վճարումների չափը.

պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերման հետ կապված (այլ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ), այլ անձանց վարկեր տրամադրելու (տող. 4223 ) - ցույց է տալիս ուղարկված վճարումների չափը.

• տոկոսադրույքով վարկերի տրամադրման համար.
• մուրհակների և պարտատոմսերի գնման համար.
• երրորդ անձանց նկատմամբ պահանջի ձեռք բերված իրավունքների վերաբերյալ։

ներդրումային ակտիվի արժեքում ներառված պարտքային պարտավորությունների տոկոսները(տող 4224 ) - ցույց է տալիս ներդրումային ակտիվի արժեքի բարձրացման հետ կապված վճարված տոկոսների չափը.

այլ վճարումներ(տող 4229 ) - նշված է վճարումների չափը.

• ներդրումային գործառնություններից եկամտահարկի գծով (եթե դա հնարավոր է ճիշտ որոշել).
• ուղղված համատեղ գործունեությանը կատարվող ներդրումներին.
• կազմակերպության ներդրումային գործառնությունների հետ կապված այլ վճարումներ:

Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը(տող 4200 ) - ցույց է տալիս ներդրումային գործառնություններից ստացված հասույթի և ներդրումային գործառնությունների գծով վճարումների տարբերության չափը.

Գիծ 4200 = լար 4210 - գիծ 4220.

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

ԴՐԱՄԱԿԱՆ ՀՈՍՔԻ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ ԼՐԱՑՆԵԼՈՒ ՕՐԻՆԱԿ 1.

1. «Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժինը լրացնելը.

«Ֆինանսական գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժինը արտացոլում է պարտքի կամ սեփական կապիտալի հիման վրա ֆինանսավորման ներգրավման հետ կապված դրամական միջոցների հոսքերի գումարները:

Նման գործողությունները ենթադրում են կառուցվածքի և մեծության փոփոխություններ.

• կազմակերպության կապիտալը;
• կազմակերպության փոխառու միջոցները.

Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ.

• սեփականատերերի (մասնակիցների) կանխիկ ավանդներ, բաժնետոմսերի թողարկումից ստացված եկամուտներ, մասնակցության բաժնետոմսերի ավելացում.
• վճարումներ սեփականատերերին (մասնակիցներին) կազմակերպության բաժնետոմսերը (մասնակցային շահերը) նրանցից մարելու կամ նրանց անդամակցությունից դուրս գալու հետ կապված.
• շահաբաժինների և այլ վճարումների վճարում շահույթի բաշխման համար սեփականատերերի (մասնակիցների) օգտին.
• Պարտատոմսերի, մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի թողարկումից ստացված եկամուտները.
• մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի մարման (մարման) հետ կապված վճարումներ.
• այլ անձանցից վարկեր և փոխառություններ ստանալը.
• այլ անձանցից ստացված վարկերի և փոխառությունների մարում.

ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԳՈՐԾՈՒՆԵՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՑ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐ

Եկամուտ - ընդհանուր(տող 4310 ) - ցույց է տալիս ֆինանսական գործարքներից ստացված մուտքերի ընդհանուր գումարը (հաշվարկվում է որպես տողերի հանրագումար. 4311 -4319 )

Ներառյալ՝

վարկեր և վարկեր ստանալը(տող 4311 ) - ցույց է տալիս դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մուտքերի գումարը որպես փոխառություններ և փոխառություններ (ներառյալ անտոկոս փոխառությունների գծով մուտքերը).

սեփականատերերի (մասնակիցների) կանխիկ ավանդներ.(տող 4312 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության սեփականատերերի (մասնակիցների) դրամական ներդրումների չափը, որոնք չեն հանգեցնում մասնակցության բաժնետոմսերի ավելացմանը.

բաժնետոմսերի թողարկումից, մասնակցության ավելացումից(տող 4313 ) - նշում է որպես վճար ստացված մուտքերի գումարը.

• կազմակերպության բաժնետոմսերը (նրա բաժնետերերը).
• բաժնետոմսեր կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում (նրա հիմնադիրների կողմից).
• լրացուցիչ տեղաբաշխված բաժնետոմսեր;
• լրացուցիչ դրամական վճարումներ, որոնք հանգեցնում են մասնակցության մասնաբաժնի ավելացմանը:

պարտատոմսերի, մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի թողարկումից և այլն։(տող 4314 ) - նշում է վճարումից ստացված հասույթի չափը.

• կազմակերպության կողմից թողարկված մուրհակներ.
• պարտատոմսերի թողարկում;
• այլ պարտքային արժեթղթեր:

այլ մատակարարում(տող 4319 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության ֆինանսական գործառնությունների հետ կապված այլ եկամուտների չափը.

ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԳՈՐԾԱՌՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Վճարումներ - ընդհանուր(տող 4320 ) - ցույց է տալիս ֆինանսական գործարքների համար վճարումների չափը (հաշվարկվում է որպես տողերի գումար 4321 -4329 ) Գծային ցուցիչներ 4320 և ըստ տողերի 4321-4329 նշված են փակագծերում:

Ներառյալ՝

սեփականատերերը (մասնակիցները) կապված կազմակերպության բաժնետոմսերը (մասնակցային շահերը) նրանցից մարելու կամ մասնակիցներից նրանց դուրս գալու հետ (տող. 4321 ) - նշված է վճարումների չափը.

• բաժնետոմսի (բաժնեմասի մի մասի) փաստացի արժեքը մասնակցին/նրա պարտատերերին/ժառանգներին/օրինական իրավահաջորդներին.
• բաժնետերերից (նրանց պարտատերերից, ժառանգորդներից, իրավահաջորդներից) մարված սեփական բաժնետոմսերի համար:

շահաբաժինների վճարման և շահույթի բաշխման այլ վճարումների համար սեփականատերերի (մասնակիցների) օգտին.(տող 4322 ) - ցույց է տալիս շահաբաժինների և շահույթի բաշխման հետ կապված այլ գումարների փաստացի վճարումների չափը սեփականատերերի (մասնակիցների) օգտին.

մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի մարման (մարման), վարկերի և փոխառությունների մարման հետ կապված.(տող 4323 ) - ցույց է տալիս պարտքային պարտավորությունների մարմանը (վարկեր, փոխառություններ, սեփական մուրհակներ և այլ պարտքային արժեթղթեր) ուղղված վճարումների չափը, բացառությամբ վճարված տոկոսների չափի.

այլ վճարումներ(տող 4329 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության ֆինանսական գործառնությունների հետ կապված այլ վճարումների չափը. Այս տողը կարող է արտացոլել, օրինակ, կազմակերպության կողմից վճարված վարձակալության վճարումները:

Ֆինանսական գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը(տող 4300 ) - ցույց է տալիս ֆինանսական գործարքներից ստացված մուտքերի և ֆինանսական գործարքների գծով վճարումների տարբերության չափը.

Գիծ 4300 = լար 4310 - գիծ 4320.

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

1. ստացված տվյալները։

Հաշվետու ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը(տող 4400 ) - նշում է ստացված գումարը՝ ավելացնելով.

• Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը (տող 4100 );
• Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը (տող 4200 );
• Ֆինանսական գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը (տող 4300 );

Գիծ 4400 = Լար 4100 + Լար 4200 + Լար 4300 .

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում(տող 4450 ) - ցույց է տալիս տարեսկզբի դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդի չափը.

Այս ցուցանիշը պետք է կապել տարեսկզբի հաշվեկշռային 1250 «Դրամական միջոցներ և դրամական միջոցների համարժեքներ» ցուցիչի հետ: Եթե ​​այդ գումարները հավասար չեն, ապա անհրաժեշտ է վերծանել ու բացատրել առաջացած շեղումները։

Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում(տող 4500 ) - ցույց է տալիս դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդի չափը տարեվերջին.

Այս ցուցանիշը պետք է կապել տարեվերջին հաշվեկշռային 1250 «Դրամական միջոցներ և դրամական միջոցների համարժեքներ» գծային ցուցանիշի հետ: Եթե ​​այդ գումարները հավասար չեն, ապա անհրաժեշտ է վերծանել ու բացատրել առաջացած շեղումները։

Ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցության մեծությունը(տող 4490 ) - նշվում է արտարժութային միջոցների և համարժեքների ռուբլու փոխարկումից առաջացող փոխարժեքային տարբերությունների ընդհանուր գումարը:

Տարբերության չափը որոշվում է հետևյալ կերպ.

Ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցության արժեքը = հաշվետու տարվա դրական փոխարժեքի տարբերությունների ընդհանուր գումարը - հաշվետու տարվա բացասական փոխարժեքի տարբերությունների ընդհանուր գումարը:

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

Փոխարժեքի տարբերությունների վերջնական մնացորդի որոշման տվյալները արտացոլվում են 91 «այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվապահական հաշվում:

ԴՐԱՄԱԿԱՆ ՀՈՍՔԻ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ ԼՐԱՑՆԵԼՈՒ ՕՐԻՆԱԿ 2.

1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն.

Հաշվապահական հաշվառման նպատակով կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության մեջ անհրաժեշտ է արտացոլել հետևյալ տեղեկատվությունը.