У дома Зеленчуци Съгласно правилата на член 252 от Данъчния кодекс, разходите се признават. Как да отчетем разходите в чуждестранна валута

Зеленчуци

Съгласно правилата на член 252 от Данъчния кодекс, разходите се признават. Как да отчетем разходите в чуждестранна валута

1. За целите на тази глава данъкоплатецът намалява получените доходи с размера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в чл. 270 от този кодекс).

Разходите се считат за оправдани и документирани разходи (а в случаите, предвидени в член 265 от този кодекс, загуби), направени (извършени) от данъкоплатеца.

Под разумни разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парично изражение.

Документирани разходи се разбират като разходи, потвърдени от документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация, или от документи, съставени в съответствие с обичаите на търговския оборот, използвани в чужда държава, на територията на която са извършени съответните разходи, и (или) документи, непряко потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, командировъчна заповед, пътни документи, отчет за извършената работа в съответствие с договора). Всички разходи се признават като разходи, при условие че са направени за осъществяване на дейности, насочени към генериране на приходи.

2. Разходите в зависимост от естеството си, както и от условията за изпълнение и насоките на дейността на данъкоплатеца се разделят на разходи, свързани с производството и продажбата, и неоперативни разходи.

Параграфът е изключен. - Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ.

Разходите на новосъздадени и реорганизирани организации също са признати разходи (а в случаите, предвидени в този кодекс, загуби), предвидени в членове 255, 260-268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318-320 от тази глава, извършени (възникнали) реорганизирани организации в частта, която не е била взета предвид от тях при формиране на данъчната основа. За данъчни цели тези разходи се отчитат от организациите правоприемници по начина и при условията, предвидени в тази глава. Съставът на тези разходи и тяхната оценка се определят според данните и документите от данъчното счетоводство на реорганизираните организации към датата на приключване на реорганизацията (датата на вписване за прекратяване на дейността на всяко слято юридическо лице - в случай на реорганизация под формата на сливане).

Допълнителните разходи, свързани с прехвърлянето (получаването) на имущество (имуществени и неимуществени права) по време на реорганизацията на организации за данъчни цели, се отчитат по начина, предписан в тази глава.

3. Особеностите при определяне на признати за данъчни цели разходи за определени категории данъкоплатци или разходи, направени във връзка с особени обстоятелства, се установяват от разпоредбите на тази глава.

4. Ако някои разходи с еднакво основание могат да бъдат отнесени едновременно към няколко групи разходи, данъкоплатецът има право самостоятелно да определи към коя група ще класифицира тези разходи.

5. Извършените от данъкоплатеца разходи, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, се отчитат заедно с разходите, чиято стойност е изразена в рубли.

Извършените от данъкоплатеца разходи, чиято стойност е изразена в условни единици, се отчитат заедно с разходите, чиято стойност е изразена в рубли.

Преизчисляването на тези разходи се извършва от данъкоплатеца в зависимост от избрания в счетоводната политика метод за признаване на тези разходи за данъчни цели в съответствие с членове 272 и 273 от този кодекс.

За целите на тази глава сумите, отразени в състава на разходите на данъкоплатците, не подлежат на повторно включване в състава на неговите разходи.

Параграфът е изключен. - Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ.

(изменен с Федерален закон от 26.11.2008 N 224-FZ)

(Клауза 2.1 е въведена с Федералния закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

(изменен с Федерален закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

(Клауза 5 е въведена с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

253. Разходи, свързани с производството и продажбата

1. Разходите, свързани с производството и разпространението, включват:

1) разходи, свързани с производството (производството), съхранението и доставката на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, покупка и (или) продажба на стоки (работа, услуги, права на собственост);

2) разходи за поддържане и експлоатация, ремонт и поддържане на дълготрайни активи и друго имущество, както и за поддържането им в добро (актуално) състояние;

3) разходи за развитие на природните ресурси;

4) разходи за научноизследователска и развойна дейност;

5) разходи за задължително и доброволно осигуряване;

6) други разходи, свързани с производството и (или) продажбата.

2. Разходите, свързани с производството и (или) продажбата, се подразделят на:

1) материални разходи;

2) разходи за труд;

3) размера на начислената амортизация;

4) други разходи.

ConsultantPlus: забележка.

Член 297, посочен в следващия параграф, който установява спецификата при определяне на разходите на организациите за потребителско сътрудничество, престана да действа от 1 януари 2005 г.

3. Особеностите при определяне на разходите на банки, застрахователни организации, недържавни пенсионни фондове, организации за потребителско сътрудничество, клирингови организации, професионални участници на пазара на ценни книжа и чуждестранни организации се установяват, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 291, 292, 294 , 296, 297, 299, 300 и 307 - 310 от този кодекс.

(клауза 3, изменена с Федерален закон от 25.11.2009 N 281-FZ)

254. Материални разходи

1. Материалните разходи включват по-специално следните разходи на данъкоплатеца:

1) за закупуване на суровини и (или) материали, използвани при производството на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) и (или) формиращи тяхната основа или като необходим компонент в производството на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги);

2) за закупуване на използвани материали:

параграф е изключен. - Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ;

за опаковане и друга подготовка на произведени и (или) продадени стоки (включително подготовка пред продажба);

за други производствени и стопански нужди (изпитване, контрол, поддръжка, експлоатация на ДМА и други подобни цели);

3) за закупуване на инструменти, приспособления, инвентар, инструменти, лабораторно оборудване, гащеризони и други средства за индивидуална и колективна защита, предвидени от законодателството на Руската федерация, и друго имущество, което не е амортизируемо имущество. Цената на такъв имот е включена в състава на материалните разходи в пълен размер при въвеждането му в експлоатация;

4) за закупуване на компоненти, които се сглобяват и (или) полуготови продукти, които се подлагат на допълнителна обработка от данъкоплатеца;

(Клауза 4, изменена с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

5) за закупуване на гориво, вода, енергия от всички видове, изразходвани за технологични цели, производство (включително от самия данъкоплатец за производствени нужди) на всички видове енергия, отопление на сгради, както и производствени разходи и (или) придобиване на капацитет, разходи за трансформация и пренос на електроенергия;

(Клауза 5, изменена с Федерален закон от 22.07.2008 N 158-FZ)

6) за закупуване на работи и услуги от производствен характер, извършени от организации на трети страни или индивидуални предприемачи, както и за извършване на тези работи (предоставяне на услуги) от структурните подразделения на данъкоплатеца.

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

Работите (услугите) с производствен характер включват извършването на определени операции за производство (производство) на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги, обработка на суровини (материали), контрол върху спазването на установените технологични процеси , поддръжка на ДМА и други подобни работи.

Работите (услугите) от производствен характер включват също транспортни услуги на организации на трети страни (включително индивидуални предприемачи) и (или) структурни подразделения на самия данъкоплатец за транспортиране на стоки в рамките на организацията, по-специално движение на суровини ( материали), инструменти, части, заготовки и други видове стоки от базов (централен) склад в цехове (отдели) и доставка на готова продукция в съответствие с условията на споразумения (договори);

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

7) свързани с поддръжката и експлоатацията на дълготрайни активи и друга екологична собственост (включително разходите, свързани с поддръжката и експлоатацията на пречиствателни съоръжения, пепелоуловители, филтри и други екологични съоръжения, разходите за погребване на екологично опасни отпадъци, разходите за закупуване услугите на трети страни по приемане, съхранение и унищожаване на опасни за околната среда отпадъци, пречистване на отпадъчни води, образуване на санитарно-защитни зони в съответствие с действащите държавни санитарни и епидемиологични правила и разпоредби, плащания за максимално допустими емисии (изпускания) на замърсители в околната среда и други подобни разходи).

(изменен с Федерални закони от 29.05.2002 N 57-FZ, от 06.06.2005 N 58-FZ)

2. Цената на материалните запаси, включени в материалните разходи, се определя въз основа на цените на тяхното придобиване (без данъка върху добавената стойност и акцизите, с изключение на случаите, предвидени в този кодекс), включително комисионни, платени на посреднически организации, вносни мита и такси, транспортни разходи и други разходи, свързани с покупката на материални запаси.

(изменен с Федерални закони от 29.05.2002 N 57-FZ, от 06.06.2005 N 58-FZ)

Цената на материалните запаси, друго имущество под формата на излишък, идентифициран по време на инвентаризацията, и (или) имущество, получено по време на демонтажа или разглобяването на дълготрайни активи, които се извеждат от експлоатация, както и по време на ремонт, модернизация, реконструкция, техническо преоборудване, частично ликвидация на дълготрайни активи, се определя като сумата на дохода, регистрирана от данъкоплатеца по начина, предписан в клаузи 13 и 20 от втората част на член 250 от този кодекс.

(изменен с Федерални закони от 25.11.2009 N 281-FZ, от 27.07.2010 N 229-FZ)

3. Ако в цената на тези стойности е включена стойността на връщаемите опаковки, получени от доставчик със запаси, цената на връщаемите опаковки се изключва от общата стойност на закупуването им по цената на евентуалното й използване или продажба. Разходите за невръщащи се контейнери и опаковки, получени от доставчик с материални запаси, са включени в разходите за закупуването им.

(изменен с Федерален закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

Класификацията на контейнерите като подлежащи на връщане или без връщане се определя от условията на споразумението (договора) за закупуване на материални запаси.

(изменен с Федерален закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

4. В случай, че данъкоплатецът използва продукти от собствено производство като суровини, резервни части, компоненти, полуфабрикати и други материални разходи, както и ако данъкоплатецът включва резултатите от строителство или услуги от собствено производство в Съставът на материалните разходи, оценката на посочените продукти, резултатите от работите или услугите от собствено производство се правят въз основа на оценката на готови продукти (работи, услуги) в съответствие с член 319 от този кодекс.

(Клауза 4 е въведена с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

5. Размерът на материалните разходи за текущия месец се намалява със стойността на остатъци от материални запаси, прехвърлени в производство, но неизползвани в производството в края на месеца. Оценката на такива материални запаси трябва да е в съответствие с тяхната оценка при отписване.

(Клауза 5 е въведена с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ, преработен с Федералния закон от 06.06.2005 г. N 58-FZ)

6. Размерът на материалните разходи се намалява с цената на връщащите се отпадъци. За целите на тази глава под рециклируеми отпадъци се разбират остатъци от суровини (материали), полуготови продукти, топлоносители и други видове материални ресурси, образувани в процеса на производство на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги). ), частично загубиха потребителските качества на изходните ресурси (химични или физични свойства) и поради това се използват с повишени разходи (намален добив) или не се използват по предназначение.

Остатъци от материални запаси, които в съответствие с технологичния процес се прехвърлят в други подразделения като пълноценни суровини (материали) за производството на други видове стоки (работи, услуги), както и странични продукти (свързани) в резултат на изпълнение на технологичния процес.

(изменен с Федерален закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

Връщаемите отпадъци се оценяват в следния ред:

1) при намалена цена на първоначалния материален ресурс (при цената на възможното използване), ако тези отпадъци могат да се използват за основно или спомагателно производство, но с повишени разходи (намалена продукция на готови продукти);

2) по продажната цена, ако този отпадък се продава навън.

7. Материалните разходи за данъчни цели се равняват на:

1) разходи за рекултивация и други мерки за опазване на околната среда, освен ако не е предвидено друго в член 261 от този кодекс;

Федерален закон от 06.06.2005 г. N 58-FZ установява, че отсега нататък, докато нормите за естествена загуба не бъдат одобрени по начина, установен в алинея 2 на параграф 7 на член 254, нормите за естествена загуба, предварително одобрени от съответната федерална изпълнителна власт органи, се прилагат. Тази разпоредба се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2002 г.

2) загуби от недостиг и (или) повреди по време на съхранение и транспортиране на материални запаси в рамките на нормите за естествена загуба, одобрени по начина, определен от правителството на Руската федерация;

(изменен с Федерален закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

3) технологични загуби по време на производство и (или) транспортиране. Технологичните загуби се признават като загуби при производството и (или) транспортирането на стоки (работи, услуги) поради технологичните характеристики на производствения цикъл и (или) процеса на транспортиране, както и физичните и химичните характеристики на суровините използван;

(клауза 3, изменена с Федерален закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

4) разходите за подготвителни работи за добив на полезни изкопаеми, за оперативни изкопни работи в открити рудници и рязане в подземни добивни работи в рамките на минното разпределение на минните предприятия.

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

8. При определяне на размера на материалните разходи при отписване на суровини и материали, използвани при производството (производството) на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), в съответствие със счетоводната политика, приета от организацията за данъчни цели, един се прилага от следните методи за оценка на посочените суровини и материали:

метод на оценка по себестойност на единица материални запаси;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

метод на оценка на базата на средна себестойност;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

метод на оценка по цената на първото по време придобиване (FIFO);

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

метод за оценка на цената на най-новите придобивания (LIFO).

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

255. Разходи за труд

Разходите на данъкоплатеца за трудово възнаграждение включват всякакви такси на служителите в пари и (или) натура, такси и надбавки за стимулиране, такси за компенсации, свързани с начина на работа или условията на труд, бонуси и еднократни такси за стимулиране, разходи, свързани с издръжката от тези работници, предвидени съгласно нормите на законодателството на Руската федерация, трудови договори (договори) и (или) колективни договори.

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

За целите на тази глава разходите за труд включват по-специално:

1) суми, начислени по тарифни ставки, служебни заплати, парични ставки или като процент от приходите в съответствие с приетите от данъкоплатеца форми и системи на възнаграждение;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

2) стимулиращи начисления, включително бонуси за производствени резултати, премии към тарифни ставки и заплати за професионални умения, високи постижения в труда и други подобни показатели;

3) начисления със стимулиращ и (или) компенсаторен характер, свързани с работното време и условията на труд, включително премии към тарифните ставки и заплати за нощен труд, многосменен труд, за комбиниране на професии, разширяване на обслужваните зони, за работа в трудни, вредни, особено вредни условия на труд, за извънреден труд и работа през почивните и празничните дни, извършвани в съответствие със законодателството на Руската федерация;

4) разходите за комунални услуги, храна и храна, предоставени на служителите безплатно в съответствие със законодателството на Руската федерация, предоставени на служители на данъкоплатеца в съответствие с процедурата за безплатно жилище, установена от законодателството на Руската федерация ( размер на паричното обезщетение за непредоставяне на безплатно жилище, комунални услуги и други подобни услуги);

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

5) разходи за придобиване (производство) на униформи и униформи (по отношение на разходите, които не се възстановяват от служителите), издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация на служители безплатно или продадени на служители на намалени цени, които остават в личното постоянно ползване на служителите. По същия ред се вземат предвид разходите за закупуване или производство на униформи и обувки от организацията, които показват, че служителите принадлежат към тази организация;

(Клауза 5, изменена с Федерален закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

6) размерът на средните доходи, начислени на служителите, задържани за времето, когато изпълняват държавни и (или) обществени задължения и в други случаи, предвидени от законодателството на Руската федерация за труда;

7) разходите за заплати, задържани от служителите по време на ваканцията, предвидена от законодателството на Руската федерация, действителните разходи за пътуване на служители и лица на издръжка на тези служители до мястото на използване на ваканцията на територията на Руската федерация и обратно ( включително разходите за транспортен багаж на служители на организации, разположени в Далечния север и еквивалентни райони) по начина, предписан от действащото законодателство - за организации, финансирани от съответните бюджети и по начина, предписан от работодателя - за други организации, допълнително заплащане на непълнолетни за намалено работно време, разходи за плащане, прекъсвания в работата на майките за хранене на бебето, както и разходи за заплащане на времето, свързано с медицински прегледи;

(изменен с Федерални закони от 29.05.2002 N 57-FZ, от 22.08.2004 N 122-FZ)

8) парично обезщетение за неизползвана ваканция в съответствие с трудовото законодателство на Руската федерация;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

9) начисления на служители, освободени във връзка с реорганизация или ликвидация на данъкоплатеца, намаляване на броя или персонала на служителите на данъкоплатеца;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

10) еднократни бонуси за трудов стаж (бонуси за стаж по специалност) в съответствие със законодателството на Руската федерация;

11) надбавки поради регионално регулиране на заплатите, включително начисления за регионални коефициенти и коефициенти за работа в трудни природно-климатични условия;

12) надбавки за продължителен трудов стаж в Далечния Север и приравнените му райони, в Европейския Север и други райони с тежки природно-климатични условия;

(изменен с Федерален закон от 22 август 2004 г. N 122-FZ)

12.1) разходите за пътуване въз основа на действителните разходи и разходите за превоз на багаж въз основа на не повече от 5 тона на семейство въз основа на действителните разходи, но не по-високи от тарифите, предвидени за железопътен транспорт до служител на организация, разположена в Далечния район Северни и еквивалентни райони (при липса на посочените разходи се приемат в размер на минималната цена на въздушния транспорт), както и на членовете на семейството му в случай на преместване на ново място на пребиваване в друго населено място във връзка с прекратяване на трудовия договор със служителя по каквато и да е причина, включително в случай на неговата смърт, за изключване на уволнение за виновни действия;

(Клауза 12.1 е въведена с Федералния закон от 06.06.2005 N 58-FZ)

13) разходи за трудово възнаграждение, задържано в съответствие със законодателството на Руската федерация за периода на учебен отпуск, предоставен на служителите на данъкоплатеца, както и разходи за пътуване до и от мястото на обучение;

(изменен с Федерални закони от 29.05.2002 N 57-FZ, от 06.06.2005 N 58-FZ)

14) разходите за трудово възнаграждение за времето на принудително отсъствие или времето за извършване на по-ниско платена работа в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация;

16) размерът на плащанията (вноските) на работодателите по договори за задължително осигуряване, размерът на вноските от работодателите, платени в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания ", както и размера на плащанията (вноските) на работодателите по договори за доброволно осигуряване (договори за недържавно пенсионно осигуряване), сключени в полза на служители със осигурителни организации (недържавни пенсионни фондове), които имат лицензи, издадени в съответствие с законодателството на Руската федерация за извършване на съответните дейности в Руската федерация.

(изменен с Федерален закон от 30.04.2008 N 55-FZ)

В случаите на доброволно осигуряване (недържавно пенсионно осигуряване) тези суми се отнасят за разходи за труд по договори:

застраховка живот, ако такива договори са сключени за период от най-малко пет години с руски застрахователни организации, лицензирани да извършват съответния вид дейност, и през тези пет години не предвиждат застрахователни плащания, включително под формата на анюитети и (или ) анюитети, за изключване на осигурителни вноски при смърт и (или) увреждане на здравето на осигуреното лице;

недържавно пенсионно осигуряване, при условие че се прилага пенсионна схема, която предвижда отчитане на пенсионните вноски по регистрираните сметки на участници в недържавни пенсионни фондове и (или) доброволно пенсионно осигуряване при възникване на пенсионно основание за участник и (или) осигурено лице, предвидено от законодателството на Руската федерация, даващо право на установяване на държавна пенсия и (или) трудова пенсия, както и през периода на валидност на пенсионното основание. В същото време договорите за недържавно пенсионно осигуряване трябва да предвиждат изплащане на пенсии до изчерпване на средствата по регистрираната сметка на участника, но за най-малко пет години или за цял живот, а договорите за доброволно пенсионно осигуряване - изплащане на доживотни пенсии;

(изменен с федералните закони от 29 декември 2004 г. N 204-FZ, от 24 юли 2007 г. N 216-FZ)

доброволна лична застраховка на служителите, сключена за период от най-малко една година, предвиждаща заплащане от застрахователите на медицински разходи на осигурени служители;

доброволна лична застраховка, която предвижда плащания само в случай на смърт и (или) увреждане на здравето на осигуреното лице.

(изменен с Федерален закон от 24.07.2007 N 216-FZ)

Общата сума на вноските на работодателите, платени в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ и плащанията (вноските) на работодателите, плащани по дългосрочни договори застраховката живот на служителите, доброволното пенсионно осигуряване и (или) недържавното пенсионно осигуряване на служителите се взема предвид за данъчни цели в размер, не по-голям от 12 процента от размера на разходите за труд.

(изменен с федералните закони от 29 декември 2004 г. N 204-FZ, от 30 април 2008 г. N 55-FZ)

В случай на промени в условията на животозастрахователния договор, както и на договора за доброволно пенсионно осигуряване и (или) на договора за недържавно пенсионно осигуряване по отношение на отделни или всички осигурени служители (участници), ако като в резултат на такива промени, условията на договора престават да отговарят на изискванията на този параграф, или в случай на прекратяване на тези споразумения по отношение на отделни или всички осигурени служители (участници), вноските на работодателя по тези споразумения във връзка на съответните служители, включени преди това в състава на разходите, се признават за облагаеми от датата на въвеждане на такива промени в условията на тези споразумения и (или) намаляване на срока на валидност на тези договори или тяхното прекратяване (с изключение на в случаи на предсрочно прекратяване на договора поради форсмажорни обстоятелства, тоест извънредни и неизбежни обстоятелства).

(изменен с Федерален закон от 24.07.2007 N 216-FZ)

Вноски по договори за доброволно лично осигуряване, предвиждащи заплащане от застрахователите на медицински разходи на осигурени служители, както и разходи на работодатели по договори за предоставяне на медицински услуги, сключени в полза на служители за период от най-малко една година с медицински организации, които имат подходящи лицензи за извършване на медицинска дейност, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, се включват в състава на разходите в размер, не по-голям от 6 процента от размера на разходите за труд.

(изменен с Федералния закон от 24.07.2009 N 213-FZ)

Вноските по договори за доброволно лично осигуряване, предвиждащи плащания само в случай на смърт и (или) нараняване на здравето на осигуреното лице, се включват в разходите в размер, не по-голям от 15 000 рубли годишно, изчислени като съотношение на общия размер на вноските изплатени по тези договори, към броя на осигурените служители.

(изменен с Федерален закон от 24.07.2007 N 216-FZ)

При изчисляване на максималния размер на плащанията (вноските), изчислени в съответствие с тази алинея, разходите за труд не включват размерите на плащанията (вноските), предвидени в тази алинея;

(параграфът е въведен с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

17) сумите, начислени в размер на тарифната ставка или заплатата (при извършване на работа на ротационен принцип), предвидена в колективни трудови договори, за календарни дни по пътя от местонахождението на организацията (пункт за събиране) до мястото на работа и обратно, предвидени в графика на работа на смяна, както и за дните на закъснение на работниците по пътя поради метеорологични условия;

(изменен с Федерален закон от 27.07.2006 N 137-FZ)

18) сумите, начислени за извършената работа от физически лица, наети да работят за данъкоплатец в съответствие със специални договори за предоставяне на труд с държавни организации;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

19) в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация, начисления на основното място на работа за работници, ръководители или специалисти на данъкоплатеца по време на тяхното обучение с прекъсване на работата в системата за усъвършенствано обучение или преквалификация на персонал;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

20) разходи за възнаграждение на труда на работниците донори за дните на преглед, кръводаряване и почивка, предоставени след всеки ден на кръводаряване;

21) разходите за възнаграждение на служители, които не са в персонала на организацията на данъкоплатеца за извършване на работа от тях по сключени граждански договори (включително трудови договори), с изключение на възнагражденията по граждански договори, сключени с индивидуални предприемачи;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

22) начисления, предвидени от законодателството на Руската федерация за военнослужещи, преминаващи военна служба в държавни унитарни предприятия и в строителни организации на федералните органи на изпълнителната власт, в които военната служба е предвидена от законодателството на Руската федерация, и за редници и командири на органите на вътрешните работи, Държавната противопожарна служба, предвидени от федералните закони, законите за статута на военния персонал и за институциите и органите, изпълняващи наказателни присъди под формата на лишаване от свобода;

(изменен с Федерален закон от 25.07.2002 N 116-FZ)

23) допълнителни плащания за хора с увреждания, предвидени от законодателството на Руската федерация;

24) разходи под формата на удръжки в резерва за предстоящо плащане на отпуски на служители и (или) в резерва за изплащане на годишно възнаграждение за трудов стаж, извършени в съответствие с член 324.1 от този кодекс;

(Клауза 24 е въведена с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

Разпоредбите на клауза 24.1 на член 255 се прилагат до 1 януари 2012 г. (Федерален закон от 22.07.2008 N 158-FZ).

24.1) разходи за възстановяване на разходите на служителите за плащане на лихви по заеми (кредити) за придобиване и (или) изграждане на жилищни помещения. Посочените разходи за данъчни цели се признават в размер, не по-голям от 3 на сто от размера на разходите за трудово възнаграждение;

(Клауза 24.1 е въведена с Федералния закон от 22.07.2008 N 158-FZ)

25) други видове разходи, направени в полза на работника или служителя, предвидени в трудовия договор и (или) колективния договор.

Чл. 256. Амортизируемо имущество

1. За целите на тази глава амортизируема собственост означава имущество, резултати от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца (освен ако не е предвидено друго в тази глава), се използват от него за генериране на доходи и разходи от които се погасява чрез изчисляване на амортизацията. Амортизируемото имущество е имущество с полезен живот над 12 месеца и първоначална цена над 20 000 рубли.

(изменен с Федерални закони от 29.05.2002 N 57-FZ, от 24.07.2007 N 216-FZ)

Амортизируемото имущество, получено от унитарно предприятие от собственика на имуществото на единно предприятие за оперативно управление или икономическо управление, подлежи на амортизация от това унитарно предприятие по начина, предписан в тази глава.

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

Амортизируемото имущество, получено от инвеститорска организация от собственика на имота в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните споразумения в областта на комуналните услуги, подлежи на амортизация от тази организация по време на срока на инвестиционния договор по начина, предписан от тази глава.

(параграфът е въведен с Федералния закон от 20.08.2004 N 110-FZ)

Амортизируемите имоти са капиталови инвестиции в наети дълготрайни активи под формата на неразделни подобрения, направени от лизингополучателя със съгласието на лизингодателя, както и капиталови инвестиции в дълготрайни активи, предоставени по договор за безвъзмездно ползване под формата на неразделни подобрения, направени от заема. организация със съгласието на кредитора...

(изменен с Федерален закон от 22.07.2008 N 158-FZ)

Амортизируемото имущество, получено от организация от собственика на имота или създадено в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните споразумения в областта на комуналните услуги или законодателството на Руската федерация относно концесионните споразумения, подлежи на амортизация от тази организация по време на срока на инвестиционния договор или концесионния договор по реда на тази глава.

(параграфът е въведен с Федералния закон от 06.06.2005 N 58-FZ, преработен с Федералния закон от 30.06.2008 N 108-FZ)

2. Земя и други обекти на природоползване (води, недра и други природни ресурси), както и материални запаси, стоки, обекти на незавършено капитално строителство, ценни книжа, финансови инструменти на форуърдни сделки (включително форуърдни, фючърсни договори, опционни договори).

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

Следните видове амортизируеми имоти не подлежат на амортизация:

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

1) имущество на бюджетни организации, с изключение на имущество, придобито във връзка с предприемаческа дейност и използвано за такива дейности;

(изменен с Федерален закон от 24.07.2002 N 110-FZ)

2) имущество на организации с нестопанска цел, получено като целеви постъпления или придобито за сметка на целеви средства и използвано за извършване на нетърговска дейност;

(Клауза 2, изменена с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

3) имущество, придобито (създадено) с използване на бюджетни средства за целево финансиране. Тази разпоредба не се прилага за имущество, получено от данъкоплатеца по време на приватизацията;

(клауза 3, изменена с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

4) обекти за външно подобряване (горскостопански съоръжения, пътни съоръжения, чието изграждане е извършено с привличане на източници на бюджетно или друго подобно целево финансиране, специализирани структури за плавателна среда) и други подобни съоръжения;

(изменен с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

5) вече не е валиден. - Федерален закон от 22.07.2008 N 135-FZ;

6) закупени публикации (книги, брошури и други подобни предмети), произведения на изкуството. В същото време стойността на закупените публикации и други подобни предмети, с изключение на произведения на изкуството, се включва в други разходи, свързани с производството и продажбата, в пълен размер към момента на придобиване на тези обекти;

(Клауза 6, изменена с Федерален закон от 29.05.2002 N 57-FZ)

7) изключени. - Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ;

7) имущество, придобито (създадено) за сметка на средства, получени в съответствие с алинеи 14, 19, 22, 23 и 30 на параграф 1 на член 251 от този кодекс, както и имущество, посочено в алинеи 6 и 7 на параграф 1 от член 251 от този кодекс;

(изменен с Федерални закони от 29.05.2002 N 57-FZ, от 31.12.2002 N 191-FZ, от 29.12.2004 N 204-FZ)

8) придобити права върху резултатите от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, ако съгласно споразумението за придобиване на тези права плащането трябва да се извършва на периодични плащания по време на срока на посоченото споразумение.

(Клауза 8 е въведена с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ)

3. Дълготрайните активи са изключени от състава на амортизируемото имущество за целите на тази глава:

предадени (получени) по договори за безплатно ползване;

прехвърлени по решение на ръководството на организацията в консервация за повече от три месеца;

по решение на ръководството на организацията, подложена на реконструкция и модернизация за повече от 12 месеца.

При повторно отваряне на ДМА върху нея се начислява амортизация по реда, действал до нейното завършване, като полезният живот се удължава за периода, в който ДМА е законсервиран.

Данъчна съдебна практика по чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация

След като прецени представените по делото доказателства, ръководейки се от членове 40, 143, 169, 171, 172, 246, 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, апелативният съд признава констатациите на инспектората за законни и отказва да удовлетвори изискванията на обществото.

Причината за обжалваното решение е заключението на проверката, че в нарушение на параграфи 1, 3, 9 на член 258, параграф 2 на член 259.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът необосновано е надценил разходите, които намаляват размера на доход от продажба на стоки с 233 303 819 рубли. в резултат на неправомерно включване в състава на разходите за данъчния период на разходи за капиталови инвестиции в размер на 30 на сто и завишаване на амортизационните отчисления за дълготрайни активи.

Освен това, след като установи всички фактически обстоятелства, съдилищата стигнаха до заключението, че дружеството, в нарушение на членове 252, 265, 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, струва общо 12 422 754 RUB. 97 копейки, свързани с изграждането на спорната къща през 2012 г., бяха неоснователно включени от компанията в цената на апартаментите, продадени на физически лица, и в разходите за данък върху дохода за 2012 г.

В този случай данъкоплатецът има право, като вземе предвид изискванията на член 301 от Данъчния кодекс на Руската федерация, самостоятелно да квалифицира транзакция, чиито условия предвиждат доставка на основния актив, признавайки го като операция с финансов инструмент на форуърдни сделки или сделка за доставка на предмета на сделката с отложено изпълнение.

Транспортните разходи, направени от компанията, са преки разходи, свързани с закупените стоки, те не са включени в цената на стоките, следователно подлежат на счетоводно отчитане в съответствие с процедурата, посочена в член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който предвижда отчитане на остатъка от непродадените стоки при формиране на разходи за целите на данъка върху печалбата.

Доводът на жалбоподателя относно прилагането на разпоредбите на член 214.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация към сделки с менителници е разгледан от съда и е обявен за неоснователен.

Като се вземат предвид установените обстоятелства, съдилищата, ръководени от разпоредбите на членове 169, 171, 172, 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заключиха, че инспекторатът има правни основания за вземане на оспорваното решение.

Следователно това обстоятелство изключва възможността за отчитане на тези разходи въз основа на член 263, параграф 1, алинея 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация като разходи за доброволно застраховане на товари.

Няма нарушение на еднаквостта при тълкуването и прилагането на разпоредбите на член 252, параграф 2 от член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация от арбитражните съдилища.

Като се вземат предвид разпоредбите на клауза 2 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган не може произволно да избере периода, в който ще бъде взета предвид загубата на данъкоплатеца.

Отказвайки да удовлетвори исковете на предприятието за разглеждания епизод, първоинстанционните и апелативните съдилища, оценявайки представените доказателства, ръководейки се от разпоредбите на членове 333.9, 333.10, 333.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заключиха, че инспекторатът правилно определи размера на водната такса, въз основа на нормата за потребление на вода, посочена в лиценза за водоползване, като призна за основателна допълнителната оценка на водната такса за 2-ро тримесечие на 2007 г., начисляването на неустойки.

Като се вземат предвид установените обстоятелства, съдилищата, ръководени от разпоредбите на член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заключиха, че инспекторатът има законови основания да начисли допълнително дружеството с данък печалба и данък върху добавената стойност.

След оценка на представените доказателства, ръководени от членове 143, 169, 171, 172, 173, 247, 248, 249, 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съдилищата признаха, че компанията действително е доставила стоките директно на крайния купувач , заобикаляйки посредници, чиито сетълмент сметки са били използвани за прехвърляне на парични средства от реалния купувач към продавача, с цел укриване на част от приходите от данъчно облагане.

Според жалбоподателя, при постановяване на обжалваните съдебни актове съдилищата са тълкували неправилно разпоредбите на параграф 2 на член 252, член 260 и параграф 2 на член 324 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

15 339 966 рубли данък върху дохода за епизод, свързан с прилагането от данъкоплатеца на разпоредбите на член 275.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и по отношение на допълнително начисляване на данък върху дохода, с изключение на сумите на данък върху имуществото и допълнително начислен данък при извършената данъчна ревизия на място, съответните неустойки и глоба.

Както следва от съдебните актове, настоящият спор е възникнал относно основателността на намалението от банката на данъчната основа за данък печалба за 2008-2009 г., поради прилагане на разпоредбите на втора алинея на т.5 на чл.304 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отказвайки да удовлетворят исковете, триинстанционните съдилища изхождаха от факта, че разходите за лихви не биха могли да възникнат от дружеството по-рано от крайния срок, установен с издадените записи на заповед и договори за заем и допълнителни споразумения към тях, следователно намаление на данъчната основа за данък върху дохода за 2011 г. в размер на лихвата върху тях не отговаря на разпоредбите на членове 252, 265, 269, 272, 328 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Това обстоятелство обаче, като се вземат предвид разпоредбите на член 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация, само по себе си не показва недопустимост на тези показания като доказателство по дело, подлежащо на преценка във връзка с други доказателства по делото.

Данъчната основа се определя като паричната стойност на този облагаем доход, намалена с размера на данъчните облекчения, предвидени в членове 218-221 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

След като разгледа представените по делото доказателства, съдилищата установиха, че спорните плащания не отговарят на изискванията на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като не са свързани с изпълнението на трудовите им задължения от служители и имат без производствен фокус.

Тази разпоредба се прилага за данъкоплатци, които са сключили договори за придобиване на парцели, посочени в член 264.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2011 г.

Съгласно член 294, параграф 2, алинея 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите на застрахователните организации включват сумата на застрахователните премии за рискове, прехвърлени към презастраховане, възникнали при осъществяване на застрахователни дейности.

Отказвайки да изпълнят посочените изисквания, съдилищата признаха за легитимни заключението на проверката за нарушаване от страна на обществото на разпоредбите на членове 39, 271, 316 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изразяващо се в неотразяване на доходи от продажби за 2010 г. в размер на 199 720 490 рубли за действително завършените обеми строителни и монтажни работи в рамките на споразумения за подизпълнители.

В съответствие с член 346.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите, намалени със сумата на разходите, които по силата на параграф 2 на член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация се приемат като обект на облагане съгласно Единния Земеделски данък, се приемат, ако отговарят на критериите, посочени в параграф 1 на член 252 от този кодекс.

Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъкоплатецът има право да намали общата сума на ДДС, изчислена в съответствие с член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с данъчните облекчения, установени в този член.

Основата за допълнително начисляване на данък върху печалбата беше заключението на инспектората, че в съответствие с параграф 8 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация към неоперативния доход на дружеството се прилагат суми под формата на стоки получи безплатно на стойност 11 619 103 рубли 79 копейки, както и премии, получени от компанията от доставчици в общ размер на 11 200 160 рубли.

Инспекторатът счете, че в нарушение на член 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя спецификата на данъчното отчитане на разходите за научноизследователска и развойна дейност, дружеството неправилно е квалифицирало разходите за тези работи, поради техническите си спецификации, като разходи за развитието на природните ресурси.

Съгласно параграф 2 на член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при ликвидация на организация и разпределение на имуществото на ликвидирана организация, доходът на данъкоплатците-акционери на ликвидираната организация се определя въз основа на пазарната цена на имуществото. те получават към момента на получаване на това имущество, минус стойността на акциите, действително платени от съответните акционери на тази организация.

Освен това проверката заключи, че дружеството в нарушение на параграф 4 на член 269, членове 309, 310 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е изчислило, не е удържало и не е прехвърлило в бюджета данък върху доходите в форма на лихва, платена на чуждестранна компания.

Не е установено, че съдилищата са приложили неправилно нормите на материалното право, включително член 333.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Същевременно съдилищата установиха, че информацията, съдържаща се в материалите и документите, предоставени на данъкоплатеца по лицензионния договор за използване на ноу-хау от 01.01.2006 г., не представлява ноу-хау и е общоизвестна, според резултати от проверка, извършена в съответствие с член 95 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изкуство. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Групиране на разходи

Параграфът е изключен. - Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ.

Върнете се към

Член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

1. За целите на тази глава данъкоплатецът намалява получените доходи с размера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в чл. 270 от този кодекс). Разходите се считат за оправдани и документирани разходи (а в случаите, предвидени в член 265 от този кодекс, загуби), направени (извършени) от данъкоплатеца. Под разумни разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парично изражение. Документирани разходи се разбират като разходи, потвърдени от документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация, или от документи, съставени в съответствие с обичаите на търговския оборот, използвани в чужда държава, на територията на която са извършени съответните разходи, и (или) документи, непряко потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, командировъчна заповед, пътни документи, отчет за извършената работа в съответствие с договора). Всички разходи се признават като разходи, при условие че са направени за осъществяване на дейности, насочени към генериране на приходи.

2.1. За целите на тази глава разходите на новосъздадени и реорганизирани организации се признават като себестойност (остатъчна стойност) на имущество, имуществени и неимуществени права, които имат парична стойност, и (или) задължения, получени по правоприемство по време на реорганизация на юридически лица, които са придобити (създадени) от реорганизираните организации преди датата на приключване на реорганизацията. Стойността на имуществени, имуществени и неимуществени права, които имат парична стойност, се определя според данните и документите от данъчното счетоводство на прехвърлящата страна към датата на прехвърляне на собствеността върху посочения имот, имуществени и неимуществени права. . Разходите на новосъздадени и реорганизирани организации също са признати разходи (а в случаите, предвидени в този кодекс, загуби), предвидени в членове 255, 260-268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318-320 от тази глава, извършени (възникнали) реорганизирани организации в частта, която не е била взета предвид от тях при формиране на данъчната основа. За данъчни цели тези разходи се отчитат от организациите правоприемници по начина и при условията, предвидени в тази глава. Съставът на тези разходи и тяхната оценка се определят според данните и документите от данъчното счетоводство на реорганизираните организации към датата на приключване на реорганизацията (датата на вписване за прекратяване на дейността на всяко слято юридическо лице - в случай на реорганизация под формата на сливане). Допълнителните разходи, свързани с прехвърлянето (получаването) на имущество (имуществени и неимуществени права) по време на реорганизацията на организации за данъчни цели, се отчитат по начина, предписан в тази глава.

5. Извършените от данъкоплатеца разходи, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, се отчитат заедно с разходите, чиято стойност е изразена в рубли. Извършените от данъкоплатеца разходи, чиято стойност е изразена в условни единици, се отчитат заедно с разходите, чиято стойност е изразена в рубли. Преизчисляването на тези разходи се извършва от данъкоплатеца в зависимост от избрания в счетоводната политика метод за признаване на тези разходи за данъчни цели в съответствие с членове 272 и 273 от този кодекс. За целите на тази глава сумите, отразени в състава на разходите на данъкоплатците, не подлежат на повторно включване в състава на неговите разходи.

Коментар към член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Подобно на приходите, разходите на фирмата също се разделят на разходи, свързани с производството и продажбите, и неоперативни разходи. В член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация са формулирани принципите за признаване на разходите: те трябва да бъдат обосновани и документирани.

Разходите могат да се считат за разумни, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи. Това обаче не означава, че всички разходи, които отговарят на този критерий, могат да бъдат напълно признати. Някои разходи за данъчни цели са нормирани.

Например, съгласно клауза 4 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, някои видове рекламни разходи могат да бъдат признати само в рамките на 1% от приходите.

Що се отнася до документите, актуализираната версия на член 252 от Кодекса казва, че от 2006 г. организациите могат да намалят облагаемата печалба въз основа на всякакви документи, които по някакъв начин потвърждават направените разходи. Посочен като пример.

Параграфът е изключен. - Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ.