El servicio le permite:
- preparar un informe
- Generar archivo
- Prueba de errores
- Imprimir reporte
- ¡Envía por Internet!
El formulario y el procedimiento para completar el nuevo Cálculo de primas de seguros (no confundir con RSV-1) fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/551@ "Sobre aprobación del formulario de cálculo de primas de seguros, el procedimiento para su cumplimentación, así como el formato de presentación de los cálculos de primas de seguros en formato electrónico."
Este formulario combinó indicadores de 4-FSS, RSV-1, RSV-2 y RV-3. Y, como informaron representantes del Servicio de Impuestos Federales en carta del 19 de julio de 2016 No. BS-4-11/12929@, eliminó los indicadores innecesarios y duplicados del informe de contribuciones.
El llenado automático y manual de este formulario está implementado en todos los programas de BukhSoft, incluido el bloque Salario y Personal, así como en el servicio Bukhsoft Online.
¿Quién proporciona los cálculos de las primas de seguro y dónde?
Los pagadores de primas de seguros deben proporcionar el cálculo al Servicio de Impuestos Federales:
- personas que realizan pagos y otras remuneraciones a particulares. A saber, organizaciones, sus divisiones separadas, empresarios individuales y otras personas que no sean empresarios;
- jefes de hogares campesinos (agrícolas).
¿A qué oficina tributaria debo enviar el Cálculo de Contribución?
Las organizaciones envían el nuevo formulario DAM 2018 al Servicio de Impuestos Federales de su ubicación. Sus unidades separadas en la ubicación de estas unidades. Y los particulares (incluidos los empresarios individuales) en su lugar de residencia.
Cómo enviar un cálculo de primas de seguros.
- En formato electrónico.
Es conveniente y rápido. Por tanto, todo el mundo tiene derecho a hacerlo. Y aquellos con 25 personas o más realizan la prueba únicamente según el TKS.
¿Es necesario tener en cuenta a la hora de calcular el número de aquellas personas a las que se les pagan ingresos que no están sujetos a cotizaciones? Sí necesito. La ley no prevé su liberación.
- En papel a la antigua usanza, llevando personalmente el cálculo a la oficina de impuestos o enviándolo por correo con una lista del contenido.
Esta forma de presentación está permitida si el número medio de contribuyentes es inferior a 25 personas. En este caso, es mejor imprimir el cálculo mediante impresión a una cara y fijarlo con un clip. Ya que es posible que no se acepte un informe grapado o impreso con impresión a doble cara.
Nota: Por presentar un cálculo de primas de seguro en papel, si fuera necesario presentarlo electrónicamente, se le puede imponer una multa de 200 rublos. (Artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 243-FZ).
Plazo para la presentación de cálculos de primas de seguros 2018
Instrucciones para completar el formulario DAM 2018 usando el nuevo formulario
Todas las reglas básicas que deben tenerse en cuenta al elaborar un informe se especifican en el "Procedimiento para completar los cálculos de las primas de seguros", aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ -7-11/551@.
Descargue el formulario de Cálculo de contribuciones de seguros al Servicio de Impuestos Federales 2018
El formulario del nuevo formulario de Cálculo de primas de seguros fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 N ММВ-7-11/551@ (se aplica a partir de la presentación de los cálculos de primas de seguros para el primer trimestre de 2017).
Formulario de cálculo de primas de seguros de la DAM para 2018
Descargue un formulario de cálculo de muestra en MS Excel >>
Dónde y en qué caso presentar una “aclaración” sobre las primas de seguros 2018
Debe presentar un nuevo Cálculo de Contribuciones al Servicio de Impuestos Federales. En este caso, el informe correctivo de primas de seguros se aceptará en la forma correspondiente al período de facturación para el que se realicen los cambios.
Por ejemplo, presentamos una "aclaración" sobre las primas de seguros para el primer trimestre de 2018 utilizando el formulario Cálculo de primas de seguros para 2018. Y el ajuste de estos pagos durante 9 meses de 2016 se realiza en forma de RSV-1 (o 4 FSS, RSV-2, RV-3, según el tipo de contribuciones).
¿En qué casos se requiere la aclaración del aporte?
Al igual que con otros informes a la oficina de impuestos, la obligación de presentar un Cálculo de ajuste de las primas de seguro surge si: se descubre un error que resulta en una subestimación del monto de las primas de seguro que deben pagarse; la información personal no se completa correctamente en el informe; o se revela el hecho de que la información en el cálculo no se refleja o se refleja incompletamente.
En este caso, es mejor presentar una "aclaración" sobre las contribuciones, sin esperar una notificación del Servicio de Impuestos Federales sobre la eliminación de un error en el cálculo o el nombramiento de una auditoría de las contribuciones. Esto le evitará multas y sanciones innecesarias (artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal N ° 243-FZ del 3 de julio de 2016).
Si se identifican otros errores o errores administrativos en el cálculo (por ejemplo, se sobreestima el monto de las contribuciones a pagar), el pagador de las contribuciones tiene el derecho, pero no está obligado, a proporcionar un cálculo actualizado. Y no habrá multas por tales errores. Pero pueden surgir problemas a la hora de conciliar cuentas y obtener un certificado de ausencia de deuda.
Las organizaciones y los empleadores empresariales que pagan ingresos a sus empleados son aseguradores en relación con ellos y están obligados a pagar cotizaciones de seguro a fondos extrapresupuestarios.
¿Quiénes deben tomar RSV-1 con 9 meses de antelación?
Todos los asegurados deberán presentar RSV-1 por 9 meses de 2016:- organizaciones y sus divisiones separadas;
- empresarios individuales;
- abogados, detectives privados, notarios privados.
- empleados bajo contrato de trabajo;
- el director es el único fundador;
- individuos: artistas intérpretes o ejecutantes bajo contratos civiles (por ejemplo, contratos).
Además, no importa si los empleados recibieron salarios u otros beneficios. RSV-1 debe aprobarse independientemente de estas circunstancias.
Si un empresario individual no tiene empleados y no realizó pagos ni remuneraciones a individuos durante el período de enero a septiembre de 2016, entonces no necesita presentar RSV-1 durante 9 meses de 2016. De hecho, en tales circunstancias, los empresarios individuales no son reconocidos como "aseguradores".
Formulario RSV-1 PARA 9 meses de 2016
Los asegurados (organizaciones y empresarios individuales) deberán completar el RSV-1 durante 9 meses de 2016 en el formulario aprobado por Resolución del Directorio del Fondo de Pensiones de 16 de enero de 2014 No. 2p.Es decir, se debe utilizar el mismo formulario que se utilizó al presentar los informes del primer semestre de 2016.
Procedimiento para pagar las primas de seguros.
Al mismo tiempo, todos los empleadores (incluidos los empleadores empresariales) calculan y pagan las primas de seguro de los pagos a los empleados en la forma prescrita por el artículo 15 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, los empresarios para sí mismos, en la forma prescrita. por el artículo 16 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.Las cotizaciones al seguro se calculan y pagan por separado a cada fondo extrapresupuestario estatal, a saber: para el seguro de pensión obligatorio, al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia; para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad - en la Caja del Seguro Social; para el seguro médico obligatorio - en el FFOMS.
Primas de seguros bajo acuerdos GPC
De los ingresos de las personas que trabajan bajo un contrato GPC (de carácter civil), las contribuciones se pagan únicamente al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.De conformidad con el inciso 2, parte 3, art. 9 de la Ley N ° 212-FZ, no se acumulan contribuciones a la Caja del Seguro Social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, ni a la Caja del Seguro Social para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, solo si así lo prevé el acuerdo de proceso civil (párrafo 4, párrafo 1, artículo 5 de la Ley No. 125-FZ).
Período de informe de primas de seguros.
El período impositivo para las contribuciones es de un año y el período de declaración es el primer trimestre, el semestre y los 9 meses del año.Método de notificación según el formulario RSV-1
Desde enero de 2015, los empresarios individuales y las organizaciones con más de 25 empleados presentan informes al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social únicamente en formato electrónico utilizando una Firma Electrónica Cualificada Mejorada.El día de presentación de los informes electrónicos es la fecha de su envío.
Los informes en papel se presentan cuando el número de empleados es inferior a 25 personas. Puedes enviarlo de las siguientes maneras:
- Personalmente o a través de representante por poder
- Por correo en una valiosa carta con una lista del contenido.
Fecha límite para la presentación de informes en el formulario RSV-1
El informe del 3er trimestre de 2016 (9 meses de 2016) deberá presentarse a más tardar el 15 de noviembre de 2016, si el informe se presenta en papel. Si el formulario PFR RSV-1 se proporciona en formato electrónico, la fecha límite es el 21 de noviembre de 2016.Lugar de presentación de informes según el formulario RSV-1
Los informes en el formulario RSV-1 deben enviarse a la sucursal del Fondo de Pensiones en el lugar de registro de la organización (OP, empresario).Sanciones por informes tardíos en el formulario RSV-1
Por la presentación tardía de cálculos en el formulario RSV-1, se establecen las siguientes sanciones.jefe de la organizacion podrá recibir una multa de 300 a 500 rublos. (Parte 2 del artículo 15.33 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Organizaciones se enfrenta a una multa del 5% del monto de las contribuciones para pensiones y seguros de salud devengadas para el pago en un cálculo tardío del RSV-1 durante los últimos tres meses del período del informe, por cada mes completo o parcial que haya transcurrido desde el día establecido para la presentación del cálculo hasta el día de su presentación (Parte 1, artículo 46 de la Ley N ° 212-FZ).
En este caso la multa no podrá ser:
- más del 30% del monto de las primas de seguro devengadas por pago en mora durante los últimos tres meses del período del informe;
- menos de 1000 rublos.
La organización presentó el cálculo en el formulario RSV-1 de 9 meses de 2016 de forma electrónica el 25 de noviembre de 2016, mientras que el último día para presentar el cálculo fue el 21 de noviembre de 2016.
Por tanto, el retraso fue de menos de un mes.
El monto de las aportaciones devengadas según el cálculo de julio - septiembre de 2016 fue:
- para el seguro de pensiones: 1.960.000 rublos;
- para seguro médico: 390.000 rublos.
El procedimiento para calcular la base de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones, al Fondo del Seguro Social y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.
Base para el cálculo de las primas de seguros:- en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y el Fondo de Seguro Social para VNiM (contribuciones obligatorias al seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas al Fondo de Seguro Social) deben calcularse para cada empleado por separado (Parte 3 del artículo 8 de la Ley No. 212-FZ);
- en la Caja del Seguro Social para el seguro contra accidentes laborales, se puede calcular por separado para cada empleado o como el monto total para todos los empleados a la vez (cláusula 2 del artículo 20.1 de la Ley N ° 125-FZ).
Si un empleado es contratado por una organización a mediados de año, entonces no es necesario incluir sus ingresos de su lugar de trabajo anterior en la base para el cálculo de las cotizaciones (Cartas del Ministerio de Trabajo de 12 de noviembre de 2015 N 17 -4 / OOG-1569, Ministerio de Salud y Desarrollo Social de 17 de enero de 2011 N 76-19, inciso 9 de la Carta Informativa del FSS).
Base límite para el cálculo de las primas de seguros al Fondo de Pensiones, Fondo de Seguro Social, Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio
El monto máximo de la base para calcular las contribuciones al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social para VNiM lo establece el Gobierno para cada año calendario (Parte 4 - 5.1 Arte. 8 de la Ley N° 212-FZ).En 2016, la base máxima es (cláusula 1 de la Resolución Gubernativa N° 1265 de 26 de noviembre de 2015):
- para contribuciones al Fondo de Pensiones: 796.000 rublos;
- para contribuciones a la Caja del Seguro Social: 718.000 rublos.
Ejemplo. Cálculo de la base para las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones, Fondo del Seguro Social, Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio
La base para las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones, el Fondo de Seguro Social y el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio de los pagos al empleado de enero a septiembre de 2016 se calcula como se muestra en la tabla.
| Mes | Pagos sujetos a impuestos por mes, frotar. | Monto acumulado de pagos desde principios de año, frote. (gr. 3 de la línea anterior + gr. 2) | Base para el devengo de cotizaciones en forma devengada desde el inicio del año, frote. | ||||
| Al Fondo de Pensiones | en el fss | En FFOMS (gr. 8 = gr. 3) | |||||
| Hasta 796.000 inclusive (si el grupo 3 es menor o igual a 796.000, entonces grupo 4 = grupo 3; si grupo 3 > 796.000, entonces grupo 4 = 796.000) | En la parte superior a 796.000 (grupo 3 - grupo 4) | En VNiM hasta 718.000 inclusive (si el grupo 3 es menor o igual a 718.000, entonces grupo 6 = grupo 3; si grupo 3 > 718.000, entonces grupo 6 = 718.000) | "Por lesiones" (gr. 7 = gr. 3) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Enero | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 0 | 60 000 | 60 000 | 60 000 |
| Febrero | 36 000 | 96 000 | 96 000 | 0 | 96 000 | 96 000 | 96 000 |
| Marzo | 240 000 | 336 000 | 336 000 | 0 | 336 000 | 336 000 | 336 000 |
| Abril | 115 000 | 451 000 | 451 000 | 0 | 451 000 | 451 000 | 451 000 |
| Puede | 90 000 | 541 000 | 541 000 | 0 | 541 000 | 541 000 | 541 000 |
| Junio | 95 000 | 636 000 | 636 000 | 0 | 636 000 | 636 000 | 636 000 |
| Julio | 162 000 | 798 000 | 796 000 | 2 000 | 718 000 | 798 000 | 798 000 |
| Agosto | 100 000 | 898 000 | 796 000 | 102 000 | 718 000 | 898 000 | 898 000 |
| Septiembre | 100 000 | 998 000 | 796 000 | 202 000 | 718 000 | 998 000 | 998 000 |
Cálculo de las aportaciones de los ingresos de los empleados.
En 2016, las primas de seguros con cargo a fondos extrapresupuestarios deberían calcularse de la siguiente manera.Contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia
Si los pagos a favor del empleado, calculados en base devengado desde el comienzo del año, no exceden el límite de ingresos para calcular las contribuciones al Fondo de Pensiones, entonces la tasa de contribución al Fondo de Pensiones es del 22%.Las aportaciones al Fondo de Pensiones por cantidades que superen el límite (796.000 rublos) se cobran a una tasa del 10%.
Contribuciones al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia
Si los pagos a favor del empleado, calculados en base devengado desde el comienzo del año, no exceden el límite de ingresos para calcular las contribuciones al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, entonces la tasa de contribución a la seguridad social es del 2,9%.En 2016, la base máxima para calcular las cotizaciones a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia (en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad) es de 718.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de noviembre de 2015 No. 1265 ).
No se pagan cotizaciones a la Seguridad Social por el importe que supere la base máxima.
Contribuciones al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio de la Federación de Rusia
A partir del 1 de enero de 2015, sobre todos los pagos a favor de los empleados se deberán pagar cotizaciones de seguro al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio a una tasa del 5,1%.Se cancela la base máxima para el cálculo de las primas de seguros al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.
Así, en 2016 se establecieron las siguientes tarifas generales para el cálculo de las primas de seguros:
QUÉ HOJA Y SECCIONES DEL CÁLCULO PARA EL FORMULARIO RSV-1 DEBEN LLENARSE
El formulario RSV-1 PFR actual incluye una página de título y seis secciones.Todas las organizaciones al final de cada período de informe (1er trimestre, semestre, 9 meses y año) deben completar y presentar como parte del cálculo en el formulario RSV-1 (cláusulas 3, 16 del Procedimiento para completar el formulario RSV-1):
- pagina del titulo;
- sección 1;
- subsección 2.1.
- subsección 2.5;
- sección 6 por empleado.
| Secciones de cálculo según el formulario RSV-1. | Cuando está lleno |
| Subsecciones 2.2 - 2.4 | Si la organización calculó contribuciones a tarifas adicionales durante el período del informe |
| Subsección 3.1 | Si la organización de TI paga contribuciones a tasas reducidas |
| Subsección 3.2 | Si una organización en el sistema tributario simplificado, que realiza actividades preferenciales, paga contribuciones a tasas reducidas (Carta del Ministerio de Trabajo de 18 de noviembre de 2015 N 17-3/B-561) |
| Subsección 3.3 | Si una organización sin fines de lucro en el sistema tributario simplificado (excepto instituciones estatales y municipales), que trabaja en el ámbito social, en el campo de la ciencia, la educación, la salud, la cultura, los deportes, paga contribuciones a tasas reducidas. |
| Sección 4 | Si se completa la línea 120 del apartado. 1. Es decir, si en el período sobre el que se informa: O entraron en vigor decisiones del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, mediante las cuales se evaluaron contribuciones adicionales a la organización; O la organización ajustó de forma independiente la base de contribuciones para períodos de informes (cálculo) anteriores |
| Sección 5 | Si durante el período del informe la organización pagó una remuneración por el trabajo en un grupo de estudiantes incluido en el registro de asociaciones de jóvenes y niños que disfrutan del apoyo estatal |
¿En qué orden debo completar el cálculo utilizando el formulario DAM - 1?
El cálculo según el formulario RSV-1 debe completarse en esta secuencia.1. Primero, los datos se ingresan en la sección. 6, que deberá elaborarse para cada empleado.
2. Luego se completa el inciso 2.5. Indica datos sobre fajos de documentos que se generan según sección. 6 (cláusula 16 del Procedimiento para completar el formulario RSV-1).
3. Después de esto, debes completar la página de título. Debe indicar, en particular (cláusulas 5.5 - 5.11 del Procedimiento para completar el formulario RSV-1):
- información sobre la organización (nombre, TIN, KPP, número de teléfono de contacto, código OKVED, número de registro en el Fondo de Pensiones de Rusia);
- número medio de empleados;
- número de asegurados. Esta cifra debe coincidir con el monto de la línea “TOTAL” de la columna 4 del inciso 2.5.1 (cláusula 17.5 del Procedimiento para el llenado del formulario RSV-1, Anexo 1 de la Orden del Directorio del Fondo de Pensiones de julio 31, 2014 N 323R).
- subsección 2.1. Si durante el período del informe las contribuciones se calcularon para diferentes códigos arancelarios, entonces para cada código debe completar una subsección 2.1 separada (cláusula 3, 9.1 del Procedimiento para completar el formulario RSV-1);
- los restantes apartados a presentar.
Explicaremos las características de compilar cada sección del cálculo actual, así como la secuencia de llenado en instrucciones paso a paso.
PASO 1: Completar la SECCIÓN 6
En primer lugar, los datos se introducen en la sección 6 "Información sobre el importe de los pagos y otras remuneraciones y la experiencia aseguradora del asegurado".Esta sección se compila para cada empleado.
La sección 6 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 para 9 meses de 2016 se completa para el período de enero a septiembre de 2016 para cada persona:
- quién estaba en una relación laboral;
- con quien se celebró un contrato civil (o de derechos de autor).
Es decir, si una persona estaba de baja sin goce de sueldo, esto también debe reflejarse en el apartado 6.
Si el empleado renunció en períodos de informes anteriores, en RSV-1 durante 9 meses la información sobre él no se incluye en la sección 6.
Por ejemplo, si un empleado renunció en la primera mitad de 2016 (por ejemplo, en mayo), entonces no se le debe formar la sección 6 de RSV-1 durante 9 meses.
La sección 6 debe dividirse en lotes. La cantidad de información en cada paquete no supera las 200 piezas.
SUBSECCIÓN 6.1
En el inciso 6.1, indique el apellido, nombre y patronímico de la persona física e ingrese su SNILS.
SUBSECCIÓN 6.2
En el campo "Período de informe (código)" de RSV-1 para 9 meses de 2016, se ingresa el código "9", y en el campo "Año calendario", 2016.
SUBSECCIÓN 6.3
El apartado 6.3 indica el tipo de corrección de información.
Hay tres tipos de ajustes: “inicial”, “correctivo” y “cancelante”. Marque el campo requerido con una “X”.
El campo "Original" se proporciona para la información que se envía por primera vez.
Al enviar información inicial, los campos "Período de informe (código)" y "Año calendario" en la subsección 6.3 no se completan.
El campo "Ajuste" en RSV-1 durante 9 meses está marcado con el símbolo "X" si se aclara información enviada previamente sobre el empleado.
Si necesita cancelar completamente la información al respecto, seleccione el campo "cancelar".
Al completar las secciones 6 con el tipo “corregir” o “cancelar”, en los campos “Período de informe (código)” y “Código de calendario”, indique el código del período de informe y el año para el cual se actualizan o cancelan los datos.
En este caso, la sección 6, en la que se marca "correctivo" o "cancelación", se presenta junto con la sección 6 con el tipo "inicial" para el período de informe para el cual ha llegado la fecha límite de presentación de informes.
SUBSECCIÓN 6.4
La subsección 6.4 destaca los montos de los pagos y otras remuneraciones devengadas por el empleado. Para estos fines
- la línea 400 muestra todos los pagos desde principios de 2016 de forma acumulativa;
- Las líneas 401 - 403 muestran los pagos de julio, agosto y septiembre de 2016 (es decir, del tercer trimestre).
Además, resalte por separado el monto pagado dentro de la base para el cálculo de las cotizaciones de “pensión” y el monto que excede este monto.
En 2016, la base máxima, recordamos, es de 796.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2015 No. 1265).
La columna 3 indica el código de categoría del asegurado de acuerdo con el Clasificador de parámetros utilizado al completar la información personalizada (Anexo N° 2 del Procedimiento).
El código más utilizado es “NR”, asociado a los empleados que están sujetos a la tarifa básica para el cálculo de las primas de seguros (22 por ciento).
SUBSECCIÓN 6.5
En la subsección 6.5, indique el monto de las contribuciones a las pensiones devengadas para todas las primas de seguros en julio, agosto y septiembre de 2016 a partir de pagos y otras remuneraciones que no excedan el valor base máximo (796 000 rublos).
SUBSECCIÓN 6.7
En este inciso, se muestran los pagos a los empleados empleados en trabajos con condiciones laborales especiales (nocivas, difíciles, etc.), que dan derecho a la jubilación anticipada. Por ejemplo, en el inciso 6.7 del cálculo RSV-1 para 9 meses de 2016, indique:
- en la línea 700, el monto de los pagos en base devengado desde 2016;
- en las líneas 701 - 703 - pagos de julio, agosto y septiembre de 2016 (es decir, del tercer trimestre).
SUBSECCIÓN 6.8
Este inciso indica las condiciones laborales en las que trabajó el empleado en julio, agosto y septiembre de 2016 (es decir, en el 3er trimestre), así como datos sobre la duración del servicio y las condiciones para la asignación anticipada de una pensión.
Agrupe las columnas “Inicio de período” y “Fin de período” en el formato dd.mm.aaaa.
Tenga en cuenta que las columnas 4 a 9 de la subsección 6.8 se completarán utilizando códigos de acuerdo con el Apéndice No. 2 del Procedimiento. Entonces, por ejemplo, en la columna 7 es necesario resaltar algunos períodos de la experiencia laboral del empleado que tuvieron lugar en el tercer trimestre de 2016.
La tabla muestra algunos códigos comunes que pueden ser necesarios al completar RSV-1 durante 9 meses de 2016.
| Código de columna 7 | Qué significa |
| NIÑOS | Licencia parental hasta que el hijo cumpla un año y medio de edad, concedida a uno de los progenitores |
| DECRETO | Licencia de maternidad |
| ACUERDO | Trabajo bajo contratos civiles que se extiende más allá del período de facturación. |
| DLOTPUT | Permanecer en licencia retribuida |
| NEOPL | Vacaciones sin goce de sueldo, inactividad por culpa del empleado, períodos de suspensión del trabajo no remunerados (inhabilitación del trabajo) |
| VRNETRUD | Período de incapacidad laboral temporal |
| CALIFICAR | Entrenamiento fuera del trabajo |
| ACEPTACIÓN | Licencia adicional para empleados que compaginan trabajo y estudio |
| NEOPLDOG | El período de trabajo del asegurado en virtud de un contrato de derecho civil, cuyos pagos y otras remuneraciones se devengan en los siguientes períodos de informe |
PASO 2: Completar el inciso 2.5 del apartado 2
A continuación, complete el inciso 2.5.En él, indique los datos sobre los paquetes de documentos que se forman según el apartado 6 (cláusula 16 del Procedimiento para la cumplimentación del formulario RSV-1).
La sección 2.5 incluye dos subsecciones: 2.5.1 y 2.5.2.
En el inciso 2.5.1, indicar datos sobre lotes de documentos con el tipo de corrección de información “original”.
El número de líneas completadas en una subsección debe ser igual al número de paquetes en la sección 6 con este tipo.
En este inciso, en particular, se indica la base de cálculo para el cálculo de las cotizaciones a las pensiones de julio, agosto y septiembre para cada lote del apartado 6 y el importe de las cotizaciones al seguro devengadas.
En las líneas de la columna 4, refleje los datos sobre el número de asegurados para quienes se completan las secciones 6.
En cuanto al inciso 2.5.2, complételo si existen ajustes (inciso 6.3 del apartado 6).
Muestra datos sobre paquetes de información contable individual (personalizada) con el tipo “correctivo” o “cancelante”.
Si no hay ajustes, ingrese guiones en el DAM-1 para los 9 meses de 2016.
PASO 3: completar la portada
Ahora puede completar la página de título RSV-1 para 9 meses de 2016.En la portada, complete todas las secciones, con excepción de la subsección "A completar por un empleado del Fondo de Pensiones de Rusia" (cláusula 4 del Procedimiento).
Expliquemos las peculiaridades de cumplimentar algunos de ellos.
NÚMERO ACTUALIZADO
En el campo "Número de ajuste", ingrese "000" si este es el RSV-1 principal durante 9 meses. Si está aclarando información de un RSV-1 enviado anteriormente, marque el número de serie de la aclaración (“001”, “002”, etc.).PERÍODO DE INFORMACIÓN
En el campo "Período de informe" de RSV-1 durante 9 meses, ingrese el código "9". En el campo "Año calendario" - 2016. En consecuencia, quedará claro que el cálculo se envía específicamente para 9 meses de 2016.OKVED
En el campo “Código de tipo de actividad económica”, introduzca el código principal del tipo de actividad económica según el clasificador.Al mismo tiempo, hay que tener en cuenta que hasta el 1 de enero de 2017 están vigentes dos clasificadores OKVED: el antiguo OK 029-2001 y el nuevo OK 029-2014.
Si una organización o empresario individual fue registrado antes del 11 de julio de 2016, entonces en el RSV-1 con 9 meses de anticipación, indique los códigos según el clasificador OK 029-2001 (cláusula 5.8 del Procedimiento).
Los inscritos el 11 de julio o más tarde podrán indicar códigos según el clasificador OK 029-2014.
PASO 4: Completar la subsección 2.1
Ahora complete la subsección 2.1. Consta de dos campos de información:- sobre pagos para el cálculo de primas de seguros en el marco del seguro de pensiones;
- sobre pagos para el cálculo de las primas de seguros en el marco del seguro médico.
El monto de los beneficios pagados en la subsección 2.1 del cálculo para 9 meses de 2016 se muestra en las líneas 201, 211 de la subsección 2.1 (como parte de pagos no sujetos a impuestos).
Pongamos un ejemplo de cómo completar la subsección obligatoria 2.1.
Subsección 2.1 del formulario RSV-1 del Fondo de Pensiones de Rusia
Sección 2. Cálculo de las primas de seguros según tarifa.<*>
2.1. Cálculo de primas de seguros según tarifa.<*>(frotar. kop.)
| Nombre del indicador | código de línea | Total desde el inicio del período de facturación | Incluyendo los últimos tres meses del período del informe. | ||||
| 1 mes | 2 meses | 3 meses | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Para el seguro de pensión obligatorio | |||||||
| 200 | 320 000 | 50 000,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | |||
| Montos no sujetos a primas de seguros de conformidad con el artículo 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ y de conformidad con los tratados internacionales | 201 | 6 000,00 | - | - | 6 000,00 | ||
| 202 | - | - | - | - | |||
| Importes de pagos y otras remuneraciones que superen la base máxima para el cálculo de las primas de seguros | 203 | - | - | ||||
| Base para el cálculo de las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio (p. 200 - p. 201 - p. 202 - p. 203) | 204 | 314 00,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | 44 000,00 | ||
| Primas de seguro acumuladas para el seguro de pensión obligatorio | de cantidades que no excedan la base máxima para el cálculo de las primas de seguros | 205 | 69 080,00 | 11 000,00 | 11 000,00 | 9 680,00 | |
| por importes que excedan la base máxima para el cálculo de las primas de seguros | 206 | - | - | - | - | ||
| 207 | 9 | 9 | 9 | 9 | |||
| incluido numero de fisicos personas, pagos y otros recompensas que superó valor límite bases para el cálculo primas de seguro | 208 | - | - | - | - | ||
| Para el seguro médico obligatorio | |||||||
| El monto de los pagos y otras remuneraciones devengados a favor de personas físicas de conformidad con el artículo 7 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ y de conformidad con los tratados internacionales. | 210 | 320 000 | 50 000,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | ||
| Montos no sujetos a primas de seguros de conformidad con las partes 1, 2 del artículo 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ y de conformidad con los tratados internacionales. | 211 | 6 000,00 | - | - | 6 000,00 | ||
| El monto de los gastos aceptados para deducción de conformidad con la Parte 7 del Artículo 8 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ. | 212 | - | - | - | - | ||
| Base para el cálculo de las primas del seguro médico obligatorio (p. 210 - p. 211 - p. 212 - p. 213) | 213 | 314 00,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | 44 000,00 | ||
| Primas de seguro cobradas por el seguro médico obligatorio | 214 | 16 014,00 | 2 550,00 | 2 550,00 | 2 244,00 | ||
| Número de personas para quienes las primas de seguros se calculan a partir de pagos y otras remuneraciones de acuerdo con la tarifa de primas de seguros, total (personas) | 215 | 9 | 9 | 9 | 9 | ||
PASO 5: Completar las secciones restantes
A continuación, complete las secciones que no son obligatorias, pero que sí deben completarse si hay indicadores que completar.PASO 6: Complete la Sección 1
Complete la Sección 1 al final.Necesita resumir los datos que se reflejaron en las secciones 2, 3 y 4.
Como resultado, en la sección 1 tendrás los datos de todas las secciones que completaste primero.
Al mismo tiempo, para comprobar la exactitud de la cumplimentación del apartado 1 del RSV-1 durante 9 meses de 2016, se pueden utilizar los ratios indicados en la tabla (cláusulas 7.1 - 7.3 del Procedimiento):
Cálculo de las aportaciones de los ingresos del empresario.A diferencia de las organizaciones, los empresarios-empleadores pagan contribuciones no solo con los ingresos de sus empleados, sino también con sus propios ingresos.
Los empresarios individuales, abogados y notarios que ejercen la práctica privada pagan sus primas de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en cantidades fijas. A partir del 1 de enero de 2014 se aplica la siguiente regla:
Si los ingresos anuales del empresario no superan los 300.000 rublos, el importe fijo del depósito al Fondo de Pensiones se determina de la siguiente manera:
El monto fijo de la contribución al FFOMS se determina de la siguiente manera:
Por lo tanto, el pago fijo al Fondo de Pensiones en 2016 fue de 19.356,48 rublos (6.204 rublos × 26% × 12), al FFOMS - 3.796,85 rublos (6.204 rublos × 5,1% × 12).
Si los ingresos de un empresario superan los 300.000 rublos, pagará un 1% adicional al Fondo de Pensiones por los ingresos que superen esta cantidad.
El 1% se calcula sobre los ingresos (ingresos por ventas e ingresos no operacionales enumerados en el artículo 346.15 del Código Tributario) sin reducirlos por concepto de gastos.
Esta opinión es expresada por el Ministerio de Hacienda en carta de 27 de marzo de 2015 No. 03-11-11/17197. La explicación de los financieros es la siguiente.
Al determinar el objeto de tributación, los “simplistas” tienen en cuenta los ingresos por ventas y los ingresos no operacionales en la forma establecida en los párrafos 1 y 2 del artículo 148 del Código Tributario. Las excepciones son:
- ingresos en virtud del artículo 251 del Código Tributario;
- ingresos de empresarios individuales sujetos al impuesto sobre la renta personal a tipos del 35% y 9%.
El importe total de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia transferidas por empresarios con ingresos superiores a 300.000 rublos está limitado a un importe máximo.
En 2016, el límite especificado es de 154.851,84 rublos.
En consecuencia, si los ingresos de un empresario que aplica el sistema tributario simplificado superan los 300.000 rublos, calcula el monto de las primas de seguro en el orden anterior (cláusula 2, cláusula 1.1, artículo 14 de la Ley No. 212-FZ) y luego compara el valor resultante con el monto máximo de primas de seguros , que se puede transferir al Fondo de Pensiones.
Si el pago fijo calculado excede el máximo, se pagan 154.851,84 rublos al Fondo de Pensiones.
Si un empresario se registra en la oficina de impuestos a mediados de año, determina el monto de las primas de seguro en función del costo del año de seguro en proporción al número de meses calendario a partir del mes en que comenzó el negocio.
Para un mes de actividad incompleto, el monto de las primas de seguro se determina en proporción al número de días calendario de este mes.
Ejemplo
Supongamos que el salario mínimo es de 6204 rublos.
El empresario operó durante 3 meses completos (octubre, noviembre, diciembre) y 8 días de septiembre.
Septiembre tiene 30 días naturales.
Al final del año deberá pagar:
- al Fondo de Pensiones - 5269,26 rublos. (19.356,48 rublos: 12 meses × 3 meses + 19.356,48 rublos: 12 meses: 30 días × 8 días);
- en FFOMS - 1033,59 rublos. (3.796,85 rublos: 12 meses × 3 meses + 3.796,85 rublos: 12 meses: 30 días × 8 días).
Este artículo discutirá el nuevo procedimiento para presentar el cálculo de las primas de seguros como informe obligatorio para las personas jurídicas, así como los nuevos plazos de presentación de informes a partir de 2017.
Plazos del DAM en 2017 y 2018 - tabla
Hasta 2017, las personas jurídicas debían presentar al departamento del Fondo de Pensiones los cálculos de las primas de seguros en el formulario RSV-1 trimestralmente antes del día 15 del mes siguiente si el formulario se presentaba en papel y antes del día 20 en formato electrónico. RSV-1 indicó los devengos, pagos realizados y el fondo salarial total.
Desde este año se han producido cambios drásticos y ahora este formulario no se utilizará. Según las nuevas reglas, todas las organizaciones y empresarios individuales deberán presentar cálculos de acumulación de seguros al Servicio de Impuestos Federales, pero en una forma diferente y con diferentes plazos.
Convencionalmente, mucha gente sigue llamando a este informe RSV-1, porque este nombre se ha utilizado durante varios años y todo el mundo se ha acostumbrado a él. Al mismo tiempo, el nuevo informe tendrá un nuevo diseño y, muy importante, nuevos plazos de presentación a la autoridad reguladora.
Ahora los plazos para la presentación del DAM están regulados por el Servicio de Impuestos Federales, concretamente el párrafo 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. De acuerdo con las disposiciones del Código Tributario, el informe deberá presentarse a la autoridad reguladora a más tardar el día 30 del mes siguiente al período del informe.
Para que sea más claro y sencillo navegar por este tema, todas las fechas necesarias se incluyen en la tabla:
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De la información presentada en la tabla se desprende que los plazos para la presentación del DAM por parte de las personas jurídicas este año han cambiado, y ahora no dependerán de cómo se presente el informe: en papel o electrónicamente. Al mismo tiempo, si la empresa cuenta con 25 o más personas en plantilla, el informe debe presentarse únicamente en formato electrónico (cláusula 10 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Importante a considerar al completar el RSV
Es importante que desde principios de 2017, el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-11/551 del 10 de octubre de 2016 se debe presentar en forma de cálculo único de RSV-1. , RSV-2, RV-3, parte 4-FSS. No se aceptarán para verificación los cálculos de primas de seguro elaborados en el formulario antiguo.
- para cada empleado, las aportaciones a las pensiones no coincidirán con el monto total de las aportaciones;
- Se ingresó información incorrecta sobre los asegurados.
Una vez que el empleador reciba una notificación por correo electrónico de la infracción, deberá corregir el error dentro de los cinco días y presentar una nueva estimación. En caso contrario se impondrá multa:
El nuevo formulario tiene tres secciones importantes y una página de título. Para cada sección, a su vez, se pueden compilar apéndices. Es necesario completar lo siguiente:
- pagina del titulo;
- Sección 1: se ingresan datos sobre las primas de seguros acumuladas;
- subsección 1, apéndice 1 – procedimiento para el cálculo de las contribuciones;
- subsección 1.2, apéndice 1 – cálculo de las cotizaciones al seguro médico obligatorio;
- Sección 1, Apéndice 2 – cálculo de las cotizaciones a la Caja del Seguro Social por incapacidad temporal y licencia de maternidad;
- sección 2 - datos sobre contribuciones de campesinos y explotaciones agrícolas;
- Sección 3 – contabilidad personalizada para cada empleado.
Los datos se ingresan en rublos y kopeks. Todos los datos se ingresan con mayúscula:
El procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros se especifica en instrucciones especiales. El responsable de redactar el formulario puede utilizar el formulario en formato Excel, que se puede descargar fácilmente de Internet, o completar el cálculo mediante un programa especial que se puede descargar en el portal oficial del servicio tributario u obtener en un Visita personal al Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
A más tardar el 30 de octubre, los pagadores de primas de seguros deben presentar informes de los 9 meses del año en curso. Esta es la tercera vez que se presenta el cálculo de las contribuciones a la oficina de impuestos. Campañas de informes anteriores han identificado vulnerabilidades de cálculo donde se producen errores con mayor frecuencia. Nuestro artículo te ayudará a pasar el RSV sin ningún problema.
¿Quién debe presentar un cálculo de primas de seguro?
Todas las empresas y empresarios que pagan una remuneración a particulares alquilan la presa. Si estas personas no realizan actividades empresariales, este hecho no las exime de declarar contribuciones. El Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia afirma que en este caso es necesario enviar a su Servicio de Impuestos Federales un cálculo con indicadores cero (carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4- 11/6940@).
Los cálculos cero resultantes permiten a las autoridades fiscales separar a los contribuyentes que no pagaron remuneración a las personas físicas durante el trimestre de aquellos que violan los plazos para la presentación de informes y deben ser sujetos a responsabilidad tributaria.
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El procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros.
El procedimiento para completar el cálculo fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/511@.
Independientemente de la actividad realizada, los pagadores deberán incluir en el cálculo:
- pagina del titulo;
- Sección 1 “Resumen de las obligaciones del pagador de primas de seguros”;
- subsección 1.1 “Cálculo de los montos de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio” y subsección 1.2 “Cálculo de los montos de las cotizaciones al seguro de salud obligatorio” del Apéndice 1 de la Sección 1;
- Apéndice 2 “Cálculo de los importes de las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad” del apartado 1;
- Sección 3 “Información personalizada sobre los asegurados”.
Las secciones restantes del cálculo se proporcionan si es necesario. Por ejemplo, si una empresa paga prestaciones sociales a un empleado, el cálculo debe complementarse con el Apéndice 3 de la Sección 1.
Si el pagador cobra primas de seguro de acuerdo con tarifas adicionales para el seguro de pensión obligatorio, entonces las subsecciones 1.3.1 y 1.3.2 deben adjuntarse a la sección 1 de la DAM.
Las empresas que cumplan todas las condiciones para aplicar tarifas reducidas de primas de seguro deben enviar las solicitudes pertinentes a la inspección. Las empresas de TI presentan además el Apéndice 5 de la Sección 1, las empresas del sistema tributario simplificado que realizan actividades preferenciales - Apéndice 6 de la Sección 1.
La información sobre las contribuciones acumuladas por pagos realizados a residentes temporales debe reflejarse en el Apéndice 9 de la Sección 1.
Tenga en cuenta que en ausencia de cualquier indicador, los indicadores cuantitativos y resumidos se completan con el valor "0"; en otros casos, se ingresa un guión en todos los lugares familiares del campo correspondiente;
Tenga en cuenta: no es necesario reflejar los montos del recálculo de las primas de seguros para períodos de facturación anteriores en el DAM para el año en curso. En carta de fecha 01.09.2017 No. BS-4-11/17464, los funcionarios del servicio tributario explicaron que si una empresa vuelve a calcular las contribuciones de períodos de facturación anteriores, entonces es necesario presentar los formularios actualizados a los fondos correspondientes. Le recordamos que las “aclaraciones” deberán presentarse utilizando los formularios antiguos.
La empresa reembolsó los gastos de pago de prestaciones sociales del fondo.
El cálculo debe reflejar el monto de la compensación recibida del fondo. Tenga en cuenta que el formulario contiene datos exclusivamente para períodos posteriores a 2017.
En la línea 080 del Apéndice No. 2 del Apartado 1 del cálculo, las columnas correspondientes reflejan los montos de los gastos reembolsados por la Caja del Seguro Social para el pago de prestaciones desde el inicio del año, para los últimos tres meses de facturación ( informe), así como para el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe), respectivamente.
En este sentido, si en un período de informe se reembolsan los gastos incurridos en otro período, estos montos deben reflejarse en el cálculo en el mes de recepción de los fondos del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia.
Si la empresa que paga las contribuciones está ubicada en la región donde se está implementando el proyecto piloto del FSS, entonces el procedimiento para completar el cálculo es diferente. Recordemos que en el marco del proyecto las prestaciones se pagan directamente con cargo al seguro social.
Los funcionarios tributarios creen que dado que las empresas no corren con el costo del pago de los beneficios sociales en esta situación, significa que no completan los apéndices No. 3 y No. 4 del apartado 1 del cálculo y no los incluyen en el DAM que presentar a las autoridades fiscales (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 3 de julio de 2017 No. BS-4-11/12778@).
Sin embargo hay excepciones:
- Durante el trimestre la empresa se trasladó del territorio de un sujeto que no participa en el proyecto a la región donde está trabajando con todas sus fuerzas;
- la empresa estaba ubicada en el territorio de la entidad que participa en el proyecto piloto no desde el comienzo del período de facturación.
En este caso, la cumplimentación de los anexos nº 3 y nº 4 del apartado 1 se realiza de la forma habitual.
La empresa pagó a los empleados cantidades que no estaban sujetas a cotizaciones
En este caso, el procedimiento para reflejar estas cantidades depende de si están sujetas a cotizaciones o no. En el primer caso, los pagos deben incluirse en el cálculo; en el segundo, no es necesario indicarlos en el DAM. Entonces, por ejemplo, si una empresa paga alquiler a un empleado por el uso de su propiedad, estos pagos no se reflejan en el cálculo, porque no son un objeto. Los pagos que se relacionan con el objeto de las cotizaciones, pero que no están sujetos a ellas, incluyen, por ejemplo, las prestaciones "por hijos".
La base de cotización se indica en el DAM como la diferencia entre los pagos devengados, que están incluidos en el objeto de tributación, y las cantidades exentas de los mismos en virtud del art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas aclaraciones fueron dadas por las autoridades fiscales mediante carta N° GD-4-11/15569@ de fecha 08.08.2017.
La empresa se mudó a otra ubicación.
Si una organización cambió su dirección durante el período del informe, su antigua oficina de impuestos debe enviar toda la información, incluidas las tarjetas "Liquidaciones con el presupuesto", al Servicio de Impuestos Federales en la nueva dirección del pagador.
En este caso, el RSV deberá presentarse a la inspección del nuevo lugar. En el cálculo se deben indicar nuevos puntos de control y OKTMO. Al mismo tiempo, el informe debe incluir datos que sirvan de base para el cálculo y pago de las primas de seguros, de forma acumulada desde el inicio del año.
Los empleados renunciaron durante el período del informe
Los contribuyentes deben completar la sección 3 del cálculo en relación con todas las personas a cuyo favor se acumularon pagos y otras remuneraciones durante el período del informe. Esta regla se aplica a los trabajadores despedidos en el trimestre anterior. Sin embargo, si los empleados con quienes se terminó la relación laboral no recibieron ningún pago durante el período del informe, no es necesario ingresar información sobre ellos en esta sección (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 21 de septiembre de 2017 No. . 15-03-06/61030).
Los empleados fueron transferidos de una división separada a otra.
Las autoridades fiscales no aceptarán el pago si...
El artículo 437 contiene dos motivos por los que las autoridades fiscales tienen derecho a negar a una empresa el pago de las primas de seguros. En carta de 19 de enero de 2017 No. BS-4-11/793@, precisó esta norma. Así, el DAM se considera no presentado cuando se trate de:
- La información sobre el monto total de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio no corresponde a la información sobre el monto de las cotizaciones al seguro calculadas para cada asegurado durante el período especificado:
La línea 061 de las columnas 3, 4, 5 del Apéndice 1 del Apartado 1 del cálculo deberá coincidir con los montos de las líneas 240 del Apartado 3 del cálculo para cada mes, respectivamente.
- Se indican datos personales falsos que identifican a los asegurados: Nombre completo - SNILS - Número de Identificación Fiscal (si lo tuviera).
Sin embargo, la presencia de estos errores no significa que la empresa será inmediatamente considerada fiscalmente responsable por no presentar los cálculos. Tendrá la oportunidad de corregir las deficiencias. Para ello, deberá presentar una aclaración con información fidedigna a la inspección. Además, es importante cumplir con el plazo establecido por el código para la presentación del informe ajustado:
- Si la empresa informa en papel, el Código Fiscal de la Federación de Rusia da 10 días para proporcionar un DAM actualizado. El plazo comienza a correr a partir de la fecha de envío de la notificación en papel;
- Si una empresa envía informes electrónicamente, debe presentar una actualización al Servicio de Impuestos Federales dentro de los 5 días siguientes a la fecha de envío de la notificación en formato electrónico.
Si la organización cumple con los plazos establecidos, el DAM actualizado se considerará aceptado en la fecha de presentación del formulario primario, que contenía errores.
Además, las autoridades fiscales proporcionaron un nuevo motivo para negarse a aceptar el pago de las primas de seguros (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 24 de agosto de 2017 No. BS-4-11/16793@).
El Servicio de Impuestos Federales aclaró que si los cálculos contienen datos sobre primas de seguros acumuladas con valores negativos, los inspectores se negarán a aceptar los informes. La razón es que las primas de seguros con valores negativos no pueden reflejarse en las cuentas personales individuales de los asegurados en el sistema de seguro de pensiones obligatorio.
En esta situación, los inspectores deben obligar a la empresa a introducir datos correctos en el cálculo de las cotizaciones y proporcionar una “aclaración”.
Esta situación puede surgir cuando el monto de los beneficios pagados excede el monto de las primas del seguro. En este caso, en el Apéndice No. 2 de la Sección 1 del cálculo de primas de seguros, no se puede indicar un signo “menos” en la línea 090. La línea 090 debe tener un valor positivo. Para completar el cálculo correctamente, debe indicar "2" en esta línea. En este caso, quedará claro que el monto de las contribuciones es inferior a 0 (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 23 de agosto de 2017 No. BS-4-11/16751@).
Para presentar informes sobre primas de seguros para el segundo trimestre de 2019, los empresarios y las organizaciones deben utilizar un determinado tipo de documento y, por lo tanto, es importante saber si el formulario de cálculo ha cambiado o no. Del artículo obtendrá la respuesta a esta pregunta.
Plazo de presentación del DAM para 2019
Antes de mirar el formulario del documento, le recordamos los plazos para presentar los cálculos de las primas de seguros en 2019:
- hasta el 30 de enero de 2019 - para el cuarto trimestre de 2018;
- hasta el 30 de abril de 2019 - para el 1er trimestre de 2019;
- hasta el 31 de julio de 2019 - para el primer semestre de 2019;
- hasta el 30 de octubre de 2019 - durante 9 meses de 2019;
- hasta el 30 de enero de 2020 - durante 12 meses de 2019.
Los plazos para la presentación de cálculos de primas de seguros en diferentes años podrán posponerse a otros días debido a que los plazos caen en días festivos (fines de semana).
En cuanto al cálculo de las primas de seguros para todos los períodos de 2019, no hay aplazamientos y los plazos para la presentación de informes no se trasladan a otros días.
Fechas de vencimiento del DAM para el 2º trimestre de 2019
Como ya se mencionó, el cálculo de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2019 debe presentarse a más tardar el 31 de julio de 2019. Este día cae en miércoles.
El incumplimiento del plazo de presentación del documento podrá dar lugar a una multa del 5% del importe de las primas del seguro para el período 2019 (por cada mes de retraso en el pago, total o incompleto). Dicha responsabilidad surgirá si la organización o empresario individual no paga las tarifas antes del 31 de diciembre de 2019.
Sin embargo, esto no significa que no sea necesario pagar las primas de seguro acumuladas sobre los salarios de los empleados. La fecha límite para el pago de las primas del seguro es el día 15 del mes siguiente al mes en que se devengan los salarios.
En mayo de 2018, el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia examinó la cuestión de la imposición de multas y sanciones por retraso en el pago de las primas de seguros.
El principal argumento a favor de la supresión de las multas y sanciones por retraso en el pago de las primas de seguros fue que las primas de seguros, que deben pagarse mensualmente, actúan como pagos anticipados. Pero según la ley, el asegurado está obligado a pagar todos los pagos del seguro durante un año. Si los pagos por adelantado no se realizan a tiempo, no se cobrarán multas ni intereses. Al respecto, la Corte Suprema determinó que no existe violación de la ley en caso de morosidad en el pago de las tasas. En consecuencia, los asegurados no pueden ser considerados responsables. La fecha límite para el pago de todas las contribuciones es el último día del año de facturación. Esto significa que el monto total de las contribuciones calculadas en 2019 debe pagarse antes del 31 de diciembre de 2019.
Si no hay deudas por primas de seguros, pero el pago de las primas de seguros no se presenta dentro del plazo establecido por la ley, los inspectores fiscales pueden imponer una multa mínima de 1.000 rublos. Así se establece en el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 1).
Si se retrasa en la presentación de su informe del segundo trimestre de 2019, deberá pagar los atrasos. En tal situación, el monto de la multa será mínimo (con base en la carta del Servicio de Impuestos Federales No. GD-4-11/22730 del 9 de noviembre de 2017).
Nuevos ratios de control en el DAM para el 2º trimestre de 2019
La cumplimentación del DAM para el 4º trimestre de 2018 implica tener en cuenta nuevos ratios de control. Recordemos que se ha ampliado la lista de motivos según los cuales el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a reconocer el cálculo de las primas de seguros como no previsto. Las nuevas condiciones para que un documento se considere no presentado están contenidas en el artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (párrafo 2, párrafo 7).
Los ajustes se reducen al hecho de que los errores en la Sección 3 para cada individuo no son aceptables en algunos indicadores. Por conveniencia, los presentamos en forma de tabla:
|
Contar |
Relleno |
|
el monto de los pagos (otra remuneración) para cada uno de los últimos 3 meses del período de informe (cálculo) |
|
|
la base para calcular las contribuciones al seguro de pensiones dentro de los límites de cada uno de los últimos 3 meses del período de informe (cálculo) |
|
|
el monto de las contribuciones al seguro de pensiones dentro del límite para cada uno de los últimos 3 meses del período de informe (cálculo) |
|
|
totales (columnas 210 + 220 + 240) |
|
|
base para calcular las contribuciones al seguro de pensiones de acuerdo con la tarifa adicional para cada uno de los últimos 3 meses del período de informe (cálculo) |
|
|
el monto de las contribuciones al seguro de pensiones de acuerdo con la tarifa adicional para cada uno de los últimos 3 meses del período de informe (cálculo) |
|
|
totales (columnas 280 + 290) |
Tenga en cuenta que la información resumida en las columnas enumeradas anteriormente en la tabla con respecto a todas las personas debe corresponder a los datos resumidos que se reflejan en las subsecciones 1.1 y 1.3.
¿Qué formulario debo utilizar para enviar los cálculos de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2019?
Por Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/551 del 10 de octubre de 2016 se aprobó el formulario para calcular las primas de seguros, que deben ser presentados por empresarios individuales, así como por organizaciones que sean asegurados. Este formulario se utiliza a partir de la presentación del DAM para el 1er trimestre de 2017.
Este formulario debe completarse para enviar cálculos para todos los períodos de 2019. El pedido No. ММВ-7-11/551 contiene el procedimiento para completar el documento y su formato electrónico.
¿De qué forma debo presentar el DAM en 2019: nuevo o antiguo?
La nueva forma de DAM ya ha sido desarrollada por empleados del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. El formulario del documento está disponible en el Portal Unificado para publicar proyectos de actos jurídicos. Es importante tener en cuenta que el formulario para calcular las primas de seguros desarrollado por el Servicio de Impuestos Federales no requiere un nuevo formulario, sino una nueva edición del formulario DAM existente.
Podemos destacar algunos de los principales ajustes realizados por el Servicio de Impuestos Federales al formulario DAM actualizado, a saber:
1. Se han añadido nuevos campos al Apéndice 2 “Cálculo del importe de las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad”.
2. No existe ninguna solicitud que contenga datos sobre la utilización de la tarifa reducida establecida para el periodo hasta 2018.
3. El campo "Código de tarifa del pagador" se ha agregado al Apéndice 2 de la Sección 1.
4. Se agrega un nuevo atributo denominado “Tipo de Ajuste” en la Sección 3 del documento (para datos personalizados de personas físicas). Deberá indicar qué cálculo se envía:
- original;
- correctivo;
- cancelado.
Además de estos cambios, la versión actualizada del formulario DAM no debe contener indicadores digitales con un signo menos.
De acuerdo con el borrador, se suponía que la orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia entraría en vigor a partir del 01/01/2018. El formulario DAM actualizado debería haberse utilizado para enviar los pagos del primer trimestre de 2018 (es decir, antes del 3 de mayo de 2018).
Para enviar un cálculo para el segundo trimestre de 2019 antes del 31 de julio de 2019, debe utilizar el formulario del documento anterior. Esta regla se aplica tanto a los formatos de informes en papel como electrónicos.
Cambios de formulario importantes
A pesar de que el antiguo formulario DAM se completa y envía para el segundo trimestre de 2019 (semestre de 2019), los asegurados pueden esperar varios cambios al completarlo. Desde 2019, los asegurados que operan bajo regímenes tributarios especiales (STS, PSN y UTII) no aplican tarifas preferenciales reducidas, sino estándar.
- se han cancelado los códigos arancelarios “08”, “09”, “12”;
- En lugar de los códigos arancelarios anteriores, deberá indicar “01”"
- Los anexos 6 y 8, que contenían datos que confirmaban la aplicación de aranceles reducidos, no están cumplimentados;
- se han cancelado los códigos de las categorías de asegurados “PNED”, “VZhED” y “VPED”;
- en lugar de los códigos de categoría cancelados de los asegurados, se indican los siguientes códigos de categoría: “NR” - empleado; "VZHNR" - empleado residente temporal; “VPNR” es un trabajador contratado temporal.
En general, el informe se completa con el total acumulado desde principios de año, por lo que es más correcto decir "cálculo de primas de seguros durante 12 meses". La información del cuarto trimestre únicamente se presentará en la sección 3 del informe.
