Çdo biznes kërkon një investim të vazhdueshëm financash, përndryshe stanjacioni dhe humbjet nuk janë larg. Dhe tashmë në fillim, që nga momenti i regjistrimit statusi juridik, mos shmangni koston fillestare dhe investimin. Mirë nëse disponohet kapitali fillestar ose ndihmë nga miqtë. Po ata që nuk kanë fonde të lira, por ka nevojë për to?
Kredia bankare është një nga mjetet më tërheqëse për zhvillimin e biznesit të vogël. Marrja e menjëhershme e fondeve i ndihmon sipërmarrësit t'i përgjigjen shpejt dhe në mënyrë efektive problemeve të shfaqura. Ofertat aktuale janë krijuar për nevoja të ndryshme - zhvillimi i kompanisë, rimbushja kapital qarkullues, zgjerimi i bazës së mallrave apo prodhimit, pajisja e vendeve të reja të punës etj. Pothuajse çdo bankë ofron sot një gamë të gjerë produktesh kredie për bizneset e vogla dhe të mesme.
Kur shqyrtojnë një kërkesë për një kredi, bankat marrin parasysh të ardhurat e mundshme mujore të sipërmarrësit (aktuale dhe të planifikuara), analizojnë rreziqet dhe perspektivat e industrisë. Aspekti kryesor dhe vendimtar në favor të dhënies së një kredie është aftësia paguese e klientit. Zakonisht, një sipërmarrës individual ka dy statuse të një subjekti të marrëdhënieve të tregut - një punonjës dhe një pronar biznesi. Ky dualitet i jep disa avantazhe huamarrësit, por mund të çojë edhe në pasoja negative.
Faktorët kryesorë ndikues
Praktika tregon se bankat janë shumë më të gatshme t'u japin hua punonjësve që kanë dëshmi të aftësisë së punës dhe aftësisë paguese. Në këtë rast, si të ardhura konsiderohet jo vetëm paga bazë, por edhe burime shtesë të ardhurash (qira pronësie, pensione/ndihma, interesa për depozitat) dhe punësimi me kohë të pjesshme. Si konfirmim, mjafton të jepni format e përcaktuara të dokumenteve - pasqyrat e të ardhurave, marrëveshjen e qirasë, librin e punës.
Nëse jeni një sipërmarrës, është mjaft e vështirë të vlerësoni nivelin e aftësisë paguese. Për shembull, të ardhurat kryesore nga aktivitetet financiare dhe ekonomike mund të konfirmohen me deklarata, një libër të ardhurash/shpenzimesh ose raporte kontabël. Por çfarë të bëni nëse duhet të jepni shifra specifike për periudhat e ardhshme dhe biznesi është hapur nga e para? Në këtë rast, organizatave të kreditit u kërkohet të shkruajnë një plan biznesi, në përgatitjen e të cilit menaxheri duhet të marrë parasysh specifikat e realiteteve ruse, si dhe të shpjegojë në detaje se për çfarë do të përdoren fondet e huazuara dhe nga cilat burime ato do të mbulohen.
Llojet e kredive të biznesit
Për të marrë miratimin dhe për të aplikuar shpejt për një kredi, le të kuptojmë se cilat lloje të kredive ekzistojnë dhe si ndryshojnë ato.
Kreditë e disponueshme për sipërmarrësit:
- Kredi Express- Më e thjeshta për t'u lëshuar, kërkohet një paketë minimale dokumentacioni: një pasaportë dhe një certifikatë shoferi ose pensioni. Normat e interesit, natyrisht, "kafshojnë" ndjeshëm për shkak të rreziqeve të qenësishme, shumat janë të vogla (brenda 100,000 rubla) dhe qëllimet e shpenzimeve janë shumë të kufizuara. I përshtatshëm për ata që kanë pak kohë dhe nuk kanë mundësi të tjera në dispozicion.
- Kreditë konsumatore- të lëshuara për çfarëdo qëllimi, megjithatë, idetë e biznesit nuk përfshihen në këtë listë. Nëse keni ndërmend të merrni kredia konsumatore si individ, as mos përmendni se do të vendosni para në zhvillimin e kompanisë. Përndryshe, do të refuzoheni. Kërkohet të sigurohen më shumë dokumente mbështetëse, por kjo, nga ana tjetër, jep një shans për të marrë hua një shumë të madhe dhe për një kohë të gjatë, dhe norma e interesit është dukshëm më e ulët se në versionin e mëparshëm. Jini të përgatitur për faktin që bankat kontrollojnë aftësinë paguese dhe faktin e punësimit aktual - duke thirrur punë, për shembull. Përveç kësaj, nëse klienti është i regjistruar si një sipërmarrës individual, do të jetë shumë e vështirë për ta fshehur atë. Në këtë rast, zakonisht kërkohet një garant, dhe për shumat që kalojnë 500,000 rubla, kërkohet një peng mbi pronën ekzistuese. Në disa institucione krediti, kushtet e kontratës tregojnë qartë pamundësinë e lëshimit të fondeve të huazuara për sipërmarrësit gjatë regjistrimit të programeve të konsumatorit.
- Programet e synuara– Llojet e synuara të kreditimit për bizneset e vogla dhe të mesme. Kombinoni pronat e kredive konsumatore dhe financimit personat juridikë. Ato ofrohen për qëllime specifike - për të hapur një kompani, për të blerë pasuri të paluajtshme, automjete ose pajisje të shtrenjta. Pasuria e fituar nga debitori vepron si kolateral, kështu që normat e interesit janë pak më të ulëta se sa me kredinë konsumatore. Overdraft, franchising dhe faktoring lëshohen pa kolateral.
Ka një sërë bankash që operojnë program shtetëror mbështetje për biznesin e vogël. Në kuadër të propozimeve të tilla, Fondi i Ndihmës së Biznesit të Vogël mund të veprojë si garantues për një biznesmen. Por kjo nuk është e disponueshme për të gjithë biznesmenët, por, para së gjithash, për ata që kanë punuar tashmë për të paktën tre muaj. Buxhetet rajonale ofrojnë edhe programet e tyre për fillestarët, brenda të cilave mund të mbështeteni në rimbursimin e interesit për kreditë, subvencionet ose grantet për zhvillimin e biznesit.
Në cilat banka mund të marr një kredi
Huatë për bizneset e vogla jepen nga shumica e bankave të mëdha, ndër të cilat, në radhë të parë, dallohen Sberbank, VTB 24 dhe Banka e Moskës. Lista e propozimeve është shumë e gjerë, më poshtë janë më interesantet dhe më efektivet.
Programet aktuale në Sberbank të Rusisë:
1. Rimbushja e aktiveve të punës dhe fikse për sipërmarrësit me të ardhura vjetore jo më shumë se 400 milionë:
- "Qarkullimi i biznesit" - në shumën prej 150,000 rubla, deri në 4 vjet, norma është nga 14.8%.
- "Overdraft biznesi" - me mungesë parash në llogarinë bankare në shumën deri në 17,000,000 rubla, për një periudhë deri në 1 vit, norma është nga 12.97%.
- "Pasuri të paluajtshme biznesi" - për blerjen e pasurive të paluajtshme komerciale në shumën prej 150,000 rubla, deri në 10 vjet, norma është 14.74%.
2. Oferta Express për sipërmarrësit me të ardhura vjetore jo më shumë se 60 milionë:
- "Express me kusht" - në shumën 300,000-5,000,000, për një periudhë 6-36 muaj, me 16-23% në vit. Në rastin e dhënies së garancisë, merren parasysh kushtet preferenciale. Nuk kërkohet konfirmim i qëllimit të përdorimit, nuk kërkohet asnjë komision shlyerja e parakohshme dhe dekorim. Koha e shkurtër e përpunimit të aplikacionit.
- "Trust, tarifa standarde" - për shumat deri në 3,000,000, kohëzgjatja deri në 3 vjet, përqindje nga 19.5%.
- "Business Trust" - sigurimi deri në 3 000 000 pa kolateral, deri në 4 vjet me 18,98%. Gjithashtu nuk ka komisione, por kërkohet 1 garantues, me përjashtim të disa kategorive të biznesit.
3. Oferta për qiradhënie- për blerjen e makinave, kamionëve, automjeteve speciale. Lëshuar deri në 24,000,000 rubla, kohëzgjatja nga 12-21 muaj. Në thelb, kërkohet një paradhënie prej 10%, dhe orari i shlyerjes dhe tarifat janë të specifikuara në varësi të programit specifik.
4. garanci bankare - një mjet për të siguruar detyrimet e partneritetit. Lëshuar për shuma nga 50,000 rubla. deri në 3 vjet me 2.66%.
Programet themelore interesante në VTB 24:
- "Overdraft"- për të mbuluar nevojat në cash, nga 850,000 lëshohen për një periudhë totale 1-2 vjet, kohëzgjatja e këstit (borxhi i vazhdueshëm) është 30-60 ditë. Interesi nga 18.5% në vit. Pa kolateral, komision dhe nevojë për një rivendosje mujore të llogarisë suaj.
- "Kredi me kolateral"– për blerjen e objekteve të lëna peng nga banka. Lëshuar deri në 150 000 000, kohëzgjatje deri në 10 vjet. Pagesa fillestare prej të paktën 20% të kostos, interes vjetor specifikuar individualisht.
- "Kredi i synuar i siguruar nga mallrat e blera"– shuma 850 000 për 5 vjet. Kur bëni një depozitë shtesë, është e mundur të merrni para pa paguar paradhënie. Ka një komision nga 0.3%, një normë vjetore nga 14.5%.
- "Kredi rrotulluese"- nga 850,000 rubla. parashikuar për procese sezonale dhe ciklike ose rimbushje të kapitalit qarkullues. Kohëzgjatja deri në 2 vjet, norma nga 16%.
Oferta të favorshme nga Banka e Moskës:
- "Perspektiva e biznesit"- për zhvillimin e kompanisë, rimbushja e kapitalit fiks / qarkullues lëshohet nga 3,000,000 në 150,000,000 rubla, për një periudhë deri në 5 vjet. Kushtet negociohen individualisht, në varësi të vlerësimit të aftësisë paguese të mundshme të huamarrësit.
- “Overdraft”- sigurohen deri në 12,500,000 rubla. për të financuar boshllëqet e pagesave, duke përfshirë pagimin e taksave, pagesën e pagave për punonjësit. Afatet deri në 1 vit, kësti deri në 30 ditë. Sipërmarrësit që kanë funksionuar për të paktën 9 muaj mund të llogarisin.
- Programi i qarkullimit- për të rimbushur kapitalin qarkullues, është realiste të huazoni nga 1,000,000 në 150,000,000 rubla deri në 2 vjet. Pas analizimit të aftësisë kreditore dhe subjekt i punës për të paktën 9 muaj. përcaktohet norma e interesit të kredisë.
- Programi i zhvillimit- çdo pronë në pronësi të huamarrësit pranohet si kolateral. Shuma deri në 150,000,000 rubla, kohëzgjatja deri në 60 muaj.
Algoritmi i veprimit
- Për të marrë një kredi, fillimisht duhet të vendosni për bankën dhe të njiheni me kushtet e propozuara të financimit.
- Më pas mblidhni dokumentet e kërkuara për aplikimin dhe përpunimin pasues. Çdo institucion ka listën e vet, zakonisht atyre u kërkohet t'i japin huamarrësit një pyetësor që tregon të dhënat personale; pasaportë dhe letërnjoftim ushtarak; certifikatat e regjistrimit, një ekstrakt nga USRIP dhe një licencë për të vepruar. Për garantuesin - gjithashtu një pyetësor dhe një pasaportë; nëse ka një regjistrim të përkohshëm që konfirmon dokumentin e tij; Letërnjoftim ushtarak dhe 2-çertifikatë tatimore mbi të ardhurat personale për punonjësit. NË rastet individuale kërkoni një listë të aseteve dhe pëlqimin e franshizorit për të bashkëpunuar.
- Sipërmarrësve u kërkohet të japin pasqyrat financiare për periudhën e fundit dhe një bilanc në fund të periudhës. Do t'ju duhet gjithashtu një libër mbi të ardhurat dhe shpenzimet, një deklaratë pengu për pronën dhe një plan biznesi me perspektiva për zhvillimin e kompanisë.
- Nëse nuk jepet një kredi pa garantues, përpiquni të negocioni me një nga miqtë ose partnerët tuaj të ngushtë.
- Pasi të jetë përgatitur i gjithë dokumentacioni, mund të paraqisni një aplikim. Për t'u siguruar, përpiquni të kontaktoni disa institucione financiare në të njëjtën kohë. Nëse një refuzohet, ka shumë mundësi që një tjetër të miratohet.
Ekziston një probabilitet i lartë për të marrë një kredi nga klientët me histori krediti pozitive, pa rekorde kriminale dhe pagesa të vonuara. Në të njëjtën kohë, afati i aktivitetit është përgjithësisht të paktën 1 vit, dhe prona ka aktive likuide, lehtësisht të tregtueshme.
Pse një sipërmarrësi mund t'i mohohet një kredi
Shqyrtimi i aplikacioneve në banka kryhet nga një departament i veçantë - komiteti i kredisë. Rimbursimet mund të refuzohen për një sërë arsyesh. Kryesorja është aftësia paguese e pamjaftueshme e lartë. Kjo është arsyeja pse është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje maksimale përgatitjes së një plani biznesi.
Bankierët kanë zhvilluar një qëndrim të njëanshëm ndaj sipërmarrësve individualë për shkak të specifikave të statusit të tyre ligjor. Një sipërmarrës individual mund të përfundojë shpejt aktivitetet dhe të "përkulë" biznesin. Në të njëjtën kohë, procedura e mbylljes është më e lehtë se ajo e një LLC, për shembull. Është më e vështirë për të llogaritur perspektivat financiare, prandaj ata janë më të gatshëm të takojnë ata biznesmenë që mund të sigurojnë një peng të pronës. Nëse ka një recesion në industri, që ka ndodhur tashmë me biznesin e turizmit, është gjithashtu e kotë të marrësh kredi për hapjen dhe zhvillimin e një kompanie për shkak të refuzimit të pritshëm. Dhe prania e pagesave të prapambetura për taksat, kontributet dhe pagesat e prapambetura do të shërbejë si një arsye shtesë për marrjen e një vendimi negativ.
Si përfundim, vërejmë se një sipërmarrës gjithmonë mund të llogarisë në një kredi në para, gjëja kryesore është të zgjedhësh opsionin më të mirë. Kur zgjidhni, duhet të vendosni se çfarë është më e rëndësishme: të merrni para shpejt, por shtrenjtë, apo të ndërtoni marrëdhënie afatgjatë nga institucion financiar, duke punuar për të ardhmen dhe duke provuar aftësinë paguese të saj.
Sigurohuni që të shikoni videon
Gjatë të bërit biznes, një subjekti afarist mund të ketë nevojë për fonde të marra hua, të cilat mund t'i marrë ose nëpërmjet një banke ose duke ekzekutuar një marrëveshje me një palë të tretë. Në artikull do të flasim për marrëveshjen e huasë pa interes midis një LLC dhe një sipërmarrësi individual në 2018, do të analizojmë tiparet e përfundimit.
Si të hartoni një marrëveshje kredie pa interes midis një LLC dhe një sipërmarrësi individual
Normat aktuale të Kodit Civil të Federatës Ruse lejojnë organizatat, sipërmarrësit individualë dhe qytetarët e zakonshëm të lidhin marrëveshje ndërmjet tyre, sipas të cilave njëra nga palët i siguron fonde tjetrës në kushtet e një kredie pa interes. Një marrëveshje e kësaj forme parashikon që fondet i transferohen huamarrësit në një shumë fikse për një periudhë të caktuar, ndërsa përdorimi i fondeve kryhet pa pagesë.
Pas skadimit të periudhës së specifikuar në marrëveshje, huamarrësi është i detyruar të kthejë të gjithë shumën e fondeve, interesat dhe komisionet për përdorimin e kredisë nuk ngarkohen ose tarifohen.
Detajet e detyrueshme të dokumentit
Nëse palët në marrëveshjen e huasë pa interes janë sipërmarrës individualë dhe LLC (person juridik), atëherë një marrëveshje e tillë duhet të ekzekutohet në shkrimi. Forma e një marrëveshjeje të tillë nuk përcaktohet me ligj, por në të njëjtën kohë, dokumenti duhet të përmbajë detaje të detyrueshme, përkatësisht:
- detajet e plota të palëve:
- LLC: emri i plotë, adresa ligjore Kodet , PSRN, TIN, KPP, numrin e telefonit kontaktues;
- IP: emri i plotë dhe adresa e regjistrimit të sipërmarrësit, TIN, numri i telefonit të kontaktit;
- detajet e nënshkruesit:
- SH.PK: emri i plotë dhe pozicioni i përfaqësuesit të shoqërisë (menaxherit), numri dhe data e prokurës në bazë të së cilës ai vepron;
- IP: emri i plotë i sipërmarrësit;
- data dhe vendi i kontratës;
- të dhënat bankare të palëve (emri dhe kodi i bankës, numri i llogarisë rrjedhëse);
- objekti i kontratës (fakti i transferimit të fondeve në formën e një kredie);
- kushtet për dhënien e një kredie (formë të holla ose pa para);
- pagesa për përdorimin e fondeve (kredi pa interes);
- afati i kredisë (në formën e një periudhe ose datën e saktë kthimi i fondeve);
- koha e kontratës;
- përgjegjësia e palëve për shkeljen e kushteve të marrëveshjes.
Karakteristikat e përpilimit dhe dokumentet e nevojshme
Duhet të hartohet një marrëveshje kredie pa interes midis një sipërmarrësi individual dhe një LLC, e udhëhequr nga kërkesat e përgjithshme të përshkruara në Kodin Civil të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, nëse është e nevojshme, palët kanë të drejtë të plotësojnë kontratën me kushte të veçanta, si p.sh.
- E drejta e huadhënësit për të kërkuar nga huamarrësi një tarifë për përdorimin e fondeve (interesit) nëse borxhi nuk shlyhet brenda periudhës së caktuar. Në të njëjtën kohë, interesi mund të grumbullohet vetëm për periudhën e përdorimit të parave gjatë periudhës së përcaktuar nga marrëveshja. Përndryshe, një dokument i tillë nuk njihet si një marrëveshje kredie pa interes.
- Dhënia e huadhënësit të drejtën për të kontrolluar fondet e huamarrësit. Me rastin e lidhjes së një marrëveshjeje, palët mund të bien dakord për aftësinë e kreditorit për të kontrolluar gjendjen e fondeve në llogarinë rrjedhëse të debitorit, në mënyrë që të fitojnë besim të plotë se borxhi do të shlyhet brenda afatit të caktuar.
- Qëllimi i kredisë. Personi juridik ka të drejtë t'i sigurojë sipërmarrësit individual fonde të synuara, të cilat duhet të përmenden në kontratë. Për shembull, një LLC mund të transferojë në favor të një sipërmarrësi një shumë për blerjen e pajisjeve, blerjen e mallrave, etj. Në rast të shkeljes së procedurës për përdorimin e synuar të fondeve, mund të zbatohen gjobat e parashikuara nga kontrata. ndaj sipërmarrësit individual.
Sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të mund të plotësojnë marrëveshjen e kredisë pa interes me çdo kusht tjetër, nëse kërkohet nga specifikat e kësaj marrëdhënie juridike civile.
Dokumentet e nevojshme për hartimin
Për të hartuar një marrëveshje kredie pa interes midis një sipërmarrësi individual dhe një LLC, palët do të duhet të përgatisin një paketë standarde dokumentesh. Për një LLC, këto dokumente do të jenë:
- statut;
- prokura e drejtuesit, që vepron si nënshkrues dhe të dhënat e pasaportës së tij (kopje e pasaportës);
- një kopje e një ekstrakti nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik që konfirmon regjistrimin e LLC.
IP duhet të sigurohet:
- kartë identiteti (pasaportë);
- fletën e regjistrimit të USRIP;
- një ekstrakt nga Shërbimi Federal i Taksave që thotë se sipërmarrësi individual është i regjistruar si pagues i primeve të sigurimit (nëse sipërmarrësi individual ka punonjës);
- një vërtetim nga Shërbimi Federal i Taksave që thotë se sipërmarrësi është një punëdhënës (nëse sipërmarrësi individual ka punonjës).
Implikimet tatimore për sipërmarrjet individuale dhe SH.PK
Sipas Kodit Tatimor, fondet e marra nga një subjekt biznesi dhe të njohura si të ardhura janë subjekt i tatimit. Kështu, LLC si pjesë e bazës për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat duhet të marrë parasysh çdo lloj të ardhurash. Një sipërmarrës individual, në varësi të regjimit të taksimit, mund të paguajë tatimin mbi të ardhurat në formën e tatimit mbi të ardhurat personale (me sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII) ose tatimin mbi të ardhurat (me OSNO).
Sa i përket LLC, e cila vepron si huadhënës, pozicioni i autoriteteve rregullatore për çështjen e taksimit nuk është aq i qartë. Nga njëra anë, një person juridik që transferon fonde për përdorim pa pagesë (pa interes dhe komisione) nuk merr të ardhura sipas kontratës, që do të thotë se subjekti i tatimit në këtë rast i zhdukur. Nga ana tjetër, marrëveshja mund të parashikojë mbledhjen e interesit për shkeljen e kushteve të shlyerjes së borxhit, ose komisione dhe pagesa të tjera sipas kushteve të tjera të marrëveshjes. Në këtë rast, SH.PK merr të ardhura në formën e interesit (komision, etj.), i cili i nënshtrohet tatimit në mënyrë të përgjithshme.
Fakti që kredia është pa interes duhet të tregohet shprehimisht në kontratë. Përndryshe, kredia konsiderohet e dhënë me interes. s paragrafi 1 i Artit. 809 i Kodit Civil të Federatës Ruse.
Kur një sipërmarrës merr një kredi pa interes për biznesin e tij, ai më pas mund të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale me një normë prej 35 %paragrafi 2 i Artit. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse me përfitime materiale nga kursimet në interes. Kujtojmë se një përfitim i tillë ndodh kur interesi i kredisë është më pak se 2/3 e normës së rifinancimit. Unë nën. 1 f. 1, nën. 1 f. 2 art. 212 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo do të thotë, sot është nën 5.5% në vit (8.25 %Direktiva e Bankës së Rusisë nr. 2618-U, datë 29 prill 2011 x 2/3).
Data e marrjes së të ardhurave në formën e përfitimit është dita e shlyerjes së kredisë. por nën. 1 f. 1, f. 2 Art. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 maj 2011 Nr. 03-04-05 / 6-350. Ju mund të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale që te nën. 1 f. 2 art. 212, nën. 3 f. 1 art. 223, paragrafi 2 i Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 09.08.2010 Nr. 03-04-06/6-173:
Ne kemi përgatitur një fletë mashtrimi që do t'i ndihmojë sipërmarrësit të zbulojnë shpejt se në cilin rast është e nevojshme të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale.
| Regjimi tatimor i aplikuar nga IP | Nevoja për të paguar taksën mbi të ardhurat personale, me kusht që të merret kredia | |
| nga një individ | nga një organizatë ose një sipërmarrës tjetër individual | |
| Mënyra e përgjithshme | Jo T nën. 1 f. 1 art. 212, paragrafi 4 i Artit. 346.26, paragrafi 24 i Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 gusht 2009 Nr. 03-11-09 / 284 | D por nën. 1 f. 1 art. 212, paragrafi 24 i Artit. 217, paragrafi 3 i Artit. 346.11, paragrafi 3 i Artit. 346.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Rezoluta e FAS PO datë 23.06.2011 Nr. A65-20542 / 2010 |
| E thjeshtuar | ||
| Pagesa e taksës së unifikuar bujqësore | ||
| Pagesa UTII | Jo T paragrafi 4 i Artit. 346.26, paragrafi 24 i Artit. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse nëse kredia do të përdoret për aktivitete të “imputuara”. Për shembull, për blerjen e mallrave brenda tregtisë me pakicë Dhe Dekretet e FAS SZO datë 25.06.2009 Nr. A05-9905 / 2008; FAS DVO datë 09/01/2008 Nr. Ф03-А73 / 08-2 / 3456 | |
Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet nga personi që ka lëshuar kredinë. Është ai që njihet si agjent tatimor për këto të ardhura në paragrafi 2 i Artit. 212, paragrafi 1 i Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nëse ai nuk mund të mbajë shumën e llogaritur të taksës, atëherë duhet të njoftoni sipërmarrësin-huamarrës, si dhe IFTS-në tuaj jo më vonë se 31 janari i vitit të ardhshëm por paragrafi 5 i Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe më pas sipërmarrësi do të duhet të paraqesë një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale në inspektoratin në vendin e banimit dhe të paguajë tatimin.
Kështu shfaqet fotografia e mëposhtme. Për sipërmarrësit në një regjim të përgjithshëm ose të thjeshtuar, si dhe ata që paguajnë tatimin bujqësor, është mirë të marrin një kredi nga individë ose nga një sipërmarrës tjetër individual që do të shfaqej në kontratë si një "fizik" i zakonshëm. Atëherë nuk do të duhet të paguani taksa.
Nëse sipërmarrësi ka marrë një hua pa interes nga organizata, atëherë për qetësinë tuaj, është më mirë të deklaroni të ardhurat e marra dhe të paguani tatimin, përkatësisht, jo më vonë se data 30 prill dhe 15 korrik i vitit pas vitit. të shlyerjes së kredisë por paragrafi 6 i Artit. 227, paragrafi 1 i Artit. 229 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo duhet bërë patjetër nëse keni marrë një certifikatë 2-personale të tatimit mbi të ardhurat nga organizata huadhënëse, e cila tregon të ardhurat në formën e materialit. Në fund të fundit, kjo do të thotë se edhe organet tatimore e kanë këtë informacion. Dhe fq. 2, 3 art. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Sipërmarrësve me imputim nuk u intereson se nga kush të marrin një kredi pa interes. Gjëja kryesore është që këto para të përdoren drejtpërdrejt në aktivitete të regjimit të veçantë. Përveç kësaj, ata duhet të njoftojnë huadhënësin e tyre për regjimin special të zbatueshëm, në mënyrë që ai të dijë se nuk duhet të kryejë detyrat e agjentit tatimor.
Zhvillimi dhe zgjerimi i biznesit kërkon investime të rregullta. Çështja e nevojës për investimet financiare herët a vonë, kjo ndodh si te sipërmarrësit fillestarë ashtu edhe te biznesmenët e suksesshëm. Në një situatë të tillë financiare, lind pyetja: "Ku mund të marr një kredi për një sipërmarrës individual?".
Dhe në këtë artikull, si paraqiten bankat, ku mund të merrni një kredi sipërmarrës individual pa garantues apo kolateral. Për të mbledhur gjithçka për ju Kushtet më të mira bankat në një vend, kemi analizuar mjaft oferta kredie që ofrojnë kredi për sipërmarrësit individualë në vitin 2019.
Mënyrat për të marrë një kredi personale
Huadhënia bankare është një zgjidhje efektive dhe e shpejtë e problemeve financiare, një mjet fitimprurës për zhvillimin e bizneseve të vogla dhe të mesme, aftësia për t'iu përgjigjur në kohën e duhur rrethanave negative. Një kredi për sipërmarrësit individualë është në dispozicion për të marrë përsipër zhvillimi i qëllimshëm biznesi, rimbushja e kapitalit qarkullues, për blerjen e pajisjeve të reja, ngritja e bazës së prodhimit. Pothuajse çdo institucion krediti ka oferta për kredi, madje edhe për sipërmarrës individualë me zero raportim (deklarim).
Sipërmarrësit privatë konfirmojnë aftësinë paguese në bazë të dokumenteve të kontabilitetit, të cilat tregojnë të ardhura nga FCD; me ndihmën e deklaratave; ditarët e të ardhurave dhe shpenzimeve; raporte të tjera kontabël. Për të marrë një kredi për një sipërmarrës individual nga e para, është e nevojshme të hartohet një plan biznesi premtues. Ai duhet të pasqyrojë tregues specifikë për periudhat e ardhshme, duke marrë parasysh specifikat e të bërit biznes në Rusi, nivelin real të kërkesës për shërbime ose mallra specifike. Kur shqyrton një kërkesë për një kredi për sipërmarrësit, është e rëndësishme që banka të kuptojë se për cilat qëllime do të drejtohen paratë e kredisë dhe nga cilat fonde planifikohet të shlyejë borxhin. Menaxheri i kredisë së bankës do t'i përgjigjet pyetjes se si të merrni saktësisht një kredi për sipërmarrës individual sipas programit të zgjedhur.
Çfarë lloj kredie jep IP? Për bizneset e vogla dhe të mesme, bankat ofrojnë kredi në fushat e mëposhtme:
- Express - kredi: projektuar për biznesmenë me kohë të kufizuar. Ofrohet një paketë minimale dokumentesh. Vendimi për miratimin e kredisë dhe dhënia e saj merren brenda një ore. Norma e interesit për programe të tilla është shumë më e lartë, afati i kredisë është më i shkurtër.
- Kredi konsumatore për sipërmarrës individualë: kërkohet një paketë më e gjerë dokumentesh. Nëse është e nevojshme shuma e madhe, duhet të jeni të përgatitur të jepni kolateral për kredinë në formën e pasurive të paluajtshme, automjeteve jo më të vjetra se 3 vjet, ose garantuesve të aftë dhe tretës.
- Programet e synuara, duke përfshirë gjendjen: përfshijnë kredi për biznesin e vogël. Ky është një lloj financimi për aktivitetet e personave juridikë, kur Fondi i Asistencës mund të veprojë si garantues. Lëshuar vetëm për qëllime specifike. Drejtuar për sipërmarrësit e përfshirë në biznes premtues dhe tashmë është regjistruar për më shumë se tre muaj.
- Një sërë bankash ofrojnë Kredi IP në para, linjat e kreditit rrotullues/jo rrotullues dhe mbitërheqjet.
TOP-6 banka fitimprurëse për një kredi sipërmarrës individual
Vlerësimet e bankave që ofrojnë më të favorshmet për sipërmarrësit individualë produktet e kredisë, janë formuar nga vlerësimi kushtet e përgjithshme, lista e dokumenteve të kërkuara, norma e interesit, kohëzgjatja e kredisë, bashkëpunimi i mundshëm me sipërmarrës fillestarë.
Është e dobishme për sipërmarrësit individualë që të marrin një kredi nga banka në të cilën është hapur llogaria rrjedhëse. Për klientët e rregullt kreditë ofrohen me kushte të favorshme. Përpara hapjes së një llogarie sipërmarrësi individual, rekomandohet monitorimi i bankave jo vetëm në lidhje me norma të favorshme, shërbimet e shlyerjes dhe cash-it, por edhe në drejtim të kreditimit.
Ofertat më të mira në 2019 ofrohen nga UBRIR, Banka e Financave të Strehimit, OTP Bank, Renaissance Credit dhe Sovcombank. Ju ofrojmë të njiheni me kushtet e dhënies së një kredie të specializuar për bizneset e vogla nga 2 banka dhe 4 programe universale kredi konsumatore që mund të lëshohet nga një individ i angazhuar në veprimtari sipërmarrëse individuale.
Banka më e mirë që jep një kredi për sipërmarrës individualë e siguruar me një apartament nga BZHF
Shumë shpesh, sipërmarrësit kanë nevojë për një shumë të madhe parash për të zhvilluar biznesin e tyre, për të rritur qarkullimin ose për qëllime të tjera që lidhen me zhvillimin e biznesit. Një kredi e madhe pa kolateral është shumë e vështirë për t'u marrë, edhe nëse mbledh certifikata. Dhe pastaj shumica opsioni më i mirë bëhet kredi për IP biznesi e siguruar me apartament. Banka e Financave të Banesave është banka më e popullarizuar në mesin e sipërmarrësve individualë që jep hua kundrejt pasurive të paluajtshme, duke lëshuar shumën e nevojshme të parave për biznesmenët pa burokraci dhe informacione të panevojshme në masën më të madhe. kohë të shkurtër. Për faktin se apartamenti është peng, banka vlerëson më besnikëri tuajin histori krediti dhe biznesin tuaj. Kjo jep një mundësi reale për të marrë një kredi për sipërmarrësit individualë pa refuzim.
Pra, kushtet e kredisë:
- Afati i kredisë është deri në 20 vjet, dhe norma është nga 12.49%.
- Shuma është deri në 8 milion rubla (por jo më shumë se 50-60% e vlerës së tregut të banesës).
- Nëse apartamenti është në pronësi të një bashkëshorti, atëherë ai mund të tregohet në marrëveshjen e kredisë si peng.
- Shlyerja e parakohshme në çdo kohë pa gjoba dhe moratoriume.
- Apartamenti duhet të jetë i vendosur në qytetet ku operon banka: Krasnodar, Moskë, Rajoni i Nizhny Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Perm, Shën Petersburg, Yekaterinburg, Kazan, Volgograd.
Kredi biznesi e siguruar me pasuri të paluajtshme
Në vitet e fundit, projektet e grumbullimit P2B janë zhvilluar në mënyrë aktive në të gjithë botën, kur investitorët individualë u japin hua huamarrësve pa pjesëmarrjen e institucioneve të kreditit. Edhe në Rusi sot ka kompani të tilla që ofrojnë kredi për bizneset e vogla dhe të mesme me kushte më të thjeshta dhe më të kuptueshme.
Një prej këtyre kompanive është agjencia e investimeve dhe financimit të biznesit “Money to Business”, e cila u jep hua sipërmarrësve individualë të siguruar me pasuri të paluajtshme dhe pa dhënë pasqyra të menaxhimit, kontabilitetit dhe të tjera financiare.
Oferta e kredisë është në thelb unike dhe nuk mund të krahasohet me asnjë bankë tjetër. Nëse një sipërmarrës ka nevojë urgjente për para, ju rekomandojmë t'i kushtoni vëmendje kësaj kompanie.
Kushtet e shkurtra të kredisë IP:
- Shuma minimale është nga 500 mijë rubla për një periudhë 2 vjeçare me mundësi zgjatjeje.
- Fondet lëshohen në mënyrë rigoroze për financimin e synuar të biznesit tuaj.
- Si kolateral, është e mundur të sigurohen pasuri të paluajtshme komerciale ose rezidenciale, si dhe pasuri të paluajtshme të palëve të treta.
Një bankë që i jep një kredi një sipërmarrësi individual pa kolateral dhe garantues
OTP është një nga ato banka që jep kredi konsumatore për sipërmarrësit individualë pa kolateral dhe garant.Avantazhi i padiskutueshëm i kësaj organizate krediti është mundësia e aplikimit online nga faqja zyrtare dhe marrja e vendimit përfundimtar në 15 minuta. Ofertat e OTP Bank kredi fitimprurëse para të gatshme, si për individët ashtu edhe për sipërmarrësit individualë.
Kushtet e huadhënies:
- Shuma e kredisë është nga 15 mijë në 4 milion rubla.
- Kredia lëshohet për një periudhë nga 12 deri në 120 muaj.
- Norma e interesit - nga 10.5% në vit.
- Sigurimi i garancisë në formën e një garantuesi ose kolaterali nuk kërkohet.
Nga dokumentet është e nevojshme të paraqisni vetëm një pasaportë të një qytetari të Federatës Ruse, një certifikatë USRIP, TIN. Banka është e gatshme të bashkëpunojë me biznesmenë fillestarë.
Kredi në para për sipërmarrësit individualë nga e para në ditën e trajtimit
Renaissance Credit është një nga bankat e pakta që ofron kredi konsumatore, përfshirë edhe për sipërmarrësit individualë. Ne rendisim avantazhet dhe mundësitë kryesore të një kredie në para për sipërmarrësit individualë në këtë bankë:
- Kufiri i kredisë - nga 30 në 700 mijë rubla;
- Norma e interesit varion nga 11.9%;
- Vlefshmëria Marreveshja e Kredise: 24 deri në 60 muaj;
- Për të aplikuar për një kredi, mjafton të paraqisni një pasaportë të një qytetari të Federatës Ruse dhe një dokument të dytë sipas zgjedhjes suaj;
- Sigurimi nuk kërkohet, por konfirmimi i të drejtës së pronësisë do të garantojë një normë interesi të reduktuar.
Aplikimi dërgohet nga faqja e internetit e bankës. Pas miratimit, duhet të vizitoni zyrën dhe të paraqisni një paketë minimale dokumentesh. Për sipërmarrësit privatë mjafton të sjellin një certifikatë të regjistrimin shtetëror IP. Nuk kërkohet një bilanc. Gjithashtu, si aftësia paguese, ju mund të siguroni një titull për një makinë ose dokumente për një apartament. (Nuk do të ketë depozitë!). Ofertat nga Renaissance Credit Bank mund të përdoren nga biznesmenë që hapin një biznes IP nga e para. Norma optimale dhe kushtet besnike do t'ju lejojnë të merrni shpejt sasinë e duhur në ditën e trajtimit pa dokumente të panevojshme.
Sovcombank - një kredi në para me një normë të ulët interesi
Sovcombank ofron kredi konsumatore për të gjitha kategoritë e qytetarëve, përfshirë sipërmarrësit individualë.
- Kufiri është 1 milion rubla për çdo qëllim.
- bazë norma e interesit nga 12% në vit;
- Aplikimi mund të dërgohet nëpërmjet internetit, kredia jepet në zyrën e bankës.
- Kredia lëshohet deri në 60 muaj.
- Shqyrtimi i aplikacionit nga një orë në tre ditë.
Sipërmarrësit individualë kanë mundësinë të marrin një kredi në një shumë më të madhe duke ofruar pasuri të paluajtshme si kolateral ose automjeti. Ekziston një program "Për Përgjegjës Plus". Asnjë dokumentacion nuk kërkohet nga sipërmarrësit privatë. Prandaj, një kredi konsumatore në Sovcombank është e përshtatshme për sipërmarrësit individualë me raportim zero.
Kujdes! Banka miraton kredi për klientët e rinj vetëm për personat mbi 35 vjeç. Nëse keni më pak, atëherë lini një kërkesë më mirë në një bankë tjetër.
Kredia "Trust" për zhvillimin e biznesit nga Sberbank
Një kredi për sipërmarrësit individualë ofrohet nga kreditori kryesor i vendit - Sberbank. Programi "Trust" do të ndihmojë në zgjidhjen e vështirësive aktuale financiare dhe zbatimin e planeve për të ardhmen. Thelbi i një kredie biznesi:
- Lloji i kredisë - pa kolateral dhe për çdo nevojë.
- Kredia është në dispozicion për sipërmarrësit individualë, të ardhurat vjetore të të cilëve nuk i kalojnë 60 milion rubla.
- Kur aplikoni për një kredi të siguruar me garanci, zbatohet një normë interesi e reduktuar.
- Norma bazë është 16.5% në vit.
- Afati maksimal i kredisë është 36 muaj.
- Kufiri i kredisë - deri në 3 milion rubla.
Sberbank kërkon dokumente të tilla për një kredi sipërmarrës individual si pasaportë të një qytetari - një individ, një ID ushtarake nëse është e disponueshme, një certifikatë USRIP, një certifikatë nga Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor për regjistrimin e një sipërmarrësi privat, opsioni i fundit. raportimin financiar Me një vulë autoriteti tatimor, faturat tatimore. Mund të kërkohen licenca, leje aktiviteti, marrëveshje qiraje (nënqira) ose certifikata të pronësisë së objekteve jorezidenciale.
Kështu, përgjigjja në pyetjen se ku të merrni një kredi për një sipërmarrës individual dhe si ta merrni atë nuk është aq e vështirë. Nëse kushtet e një kredie të specializuar për biznesin e vogël janë të vështira për t'u plotësuar, është e disponueshme për të marrë një kredi konsumatore standarde në një shumë të pranueshme për të filluar një biznes. Shpresoj që rishikimi i kushteve të bankave që japin kredi për sipërmarrësit individualë ishte i dobishëm për ju dhe do të gjeni financime për biznesin tuaj nga lista e propozuar.
Argumentet e mia janë në përputhje me Qëndrimin e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse
PRESIDIONI I GJYKATËS SË ARBITRAZHIT MË LARTË TË FEDERATISË RUSE
REZOLUCION
datë 3 gusht 2004 N 3009/04
Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit Federata Ruse e përbërë nga:
kryesues - Zëvendëskryetar i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse Arifulina A.A.;
anëtarë të Presidiumit: Andreeva T.K., Babkina A.I., Boikova O.V., Vyshnyak N.G., Kozlova O.A., Naumova O.A., Savkina S.F., Slesareva V.L., Sukhovoi G.I., Yukhneya M.F.
mori në shqyrtim kërkesën e Shoqërisë Aksionare të Mbyllur Samaradorproekt DVI për shqyrtimin, me anë të mbikëqyrjes, të vendimit të Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës, datë 17 shkurt 2004 në çështjen nr. A55-9083 / 03-31. Gjykata e Arbitrazhit Rajoni i Samara.
Pas dëgjimit dhe diskutimit të raportit të gjyqtarit Vyshnyak N.G., Presidiumi vendosi sa vijon.
Mbyllur Shoqëri aksionare Samaradorproekt DVI (në tekstin e mëtejmë quhet kompania) aplikoi në Gjykatën e Arbitrazhit të Rajonit Samara me një kërkesë për të anuluar vendimin e Inspektoratit të Ministrisë së Federatës Ruse për taksat dhe detyrimet për rrethin Leninsky të qytetit të Samara ( më tej referuar si Inspektorati) datë 25 korrik 2003 N 09-34 / 4769.
Vendimi i kontestuar i organit tatimor është miratuar në bazë të rezultateve të një kontrolli tatimor në zyrë të deklaratës tatimore për vitin 2002 të paraqitur nga shoqëria.
Inspektorati konstatoi se tatimpaguesi ka nënvlerësuar bazën e tatueshme për shkak të mospërfshirjes në të ardhurat jooperative. përfitim ekonomik nga përdorimi pa interes i fondeve të marra hua sipas marrëveshjes së kredisë datë 21.02.2002 N 3-02.
Me vendim të organit tatimor, tatimpaguesit iu kërkua të paguante detyrimet e prapambetura në shumën prej 277,848 rubla, të përcaktuara nga shuma e fondeve të kursyera prej tij si rezultat i përdorimit të një kredie pa interes.
Në kundërshtim me vendimin e organit tatimor, kompania u ankua në gjykatën e arbitrazhit.
Gjykata e Shkallës së Parë, me vendimin e datës 08.10.2003, plotësoi kërkesën e deklaruar, nisur nga fakti se, në përputhje me paragrafin 8 të nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat jo-operative të një tatimpaguesi janë të njohura si të ardhura në formën e pasurisë së marrë pa pagesë (punë, shërbime), me përjashtim të rasteve të përcaktuara në nenin 251 të Kodit, nga paragrafi 10 i të cilit rrjedh se kur përcaktohet bazë tatimore fondet e marra në bazë të marrëveshjeve të kredisë dhe huasë, si dhe shumat e marra për shlyerjen e këtyre huamarrjeve, siç ishte në këtë rast, nuk merren parasysh.
Gjykata Federale e Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës, me vendimin e saj të 17 shkurtit 2004, anuloi vendimin, refuzoi të plotësonte kërkesën e kompanisë, duke u udhëhequr nga sa vijon.
Në vendimin e organit tatimor po flasim mbi përfitimin ekonomik të marrë nga shoqëria si rezultat i shërbimit falas që i ofrohet për dhënien e një kredie pa interes.
Sipas paragrafit 8 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shërbimet e marra pa pagesë klasifikohen si të ardhura jo operative. Nënparagrafi 15 i paragrafit 3 të nenit 149 të Kodit përcakton si shërbim financiar dhënien e një kredie në para.
Në tekstin zyrtar të dokumentit, me sa duket, është bërë një gabim shtypi: i referohet paragrafit 8 të nenit 250, dhe jo paragrafit 8 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
- Marrja e 10,729,809 rubla nga kompania sipas një marrëveshje kredie pa interes kontribuoi në shfaqjen e përfitimeve ekonomike që rezultojnë nga interesi i papaguar sipas kësaj marrëveshje.
Kështu, shuma e papaguar e interesit është, sipas gjykimit të gjykatës së kasacionit, të ardhura jo operative të shoqërisë.
Në një kërkesë të paraqitur në Gjykatën e Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse për një rishikim mbikëqyrës të vendimit të gjykatës së kasacionit, kompania kërkon anulimin e këtij akti gjyqësor, duke iu referuar zbatimit të gabuar të së drejtës materiale nga gjykata, si dhe për mospërputhjen e vendimit të kontestuar me praktikën gjyqësore dhe të arbitrazhit.
Pas verifikimit të vlefshmërisë së argumenteve të paraqitura në kërkesë, Presidiumi vlerëson se akti gjyqësor i kundërshtuar i nënshtrohet anulimit, vendimi i gjykatës së shkallës së parë lihet në fuqi për arsyet e mëposhtme.
Neni 247 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë i referuar si Kod) përcakton se objekti i tatimit mbi fitimin e organizatave është fitimi i marrë nga tatimpaguesi.
Në të njëjtën kohë, për organizatat ruse, të ardhurat e marra njihen si fitim, të reduktuara me shumën e shpenzimeve të bëra, të cilat përcaktohen në përputhje me Kapitullin 25 të Kodit "Tatimi mbi të Ardhurat e Korporatave".
Për qëllime të këtij kreu të Kodit, të ardhura nënkuptojnë të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) ose të drejtave pronësore, me përjashtim të rasteve të përcaktuara në nenin 251 të Kodit.
Inspektorati vlerësoi se një kredi pa interes është një shërbim pa pagesë, si rezultat i të cilit kompania ka marrë të ardhura jo-operative në formën e përfitimeve materiale nga kursimet në interes, dhe ka përcaktuar këtë përfitim në shumën e interesit të përllogaritur në bazë të norma e rifinancimit e vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse gjatë periudhës së përdorimit të fondeve të huazuara.
Gjykata e kasacionit e njohu pozicionin e organit tatimor në përputhje me nenin 41 të Kodit.
Ndërkohë, sipas përcaktimeve të këtij neni, përfitimi ekonomik në monetar ose formë natyrale, marrë parasysh nëse është e mundur të vlerësohet dhe në masën që mund të vlerësohet një përfitim i tillë, dhe përcaktohet në përputhje me kapitujt "Tatimi mbi të ardhurat për individët", "Tatimi mbi të ardhurat për organizatat", "Tatimi mbi të ardhurat kapitale" të Kodit.
Nga sa më sipër rezulton se mundësia e marrjes parasysh të përfitimeve ekonomike dhe procedura e vlerësimit të tij si objekt tatimi nga një ose një tjetër taksë duhet të rregullohet nga kapitujt përkatës të Kodit.
Kështu, neni 210, i përfshirë në kreun 23 të Kodit "Tatimi mbi të Ardhurat për Individët", përcakton se përfitimi material i marrë nga kursimet mbi interesin për përdorimin nga tatimpaguesi të fondeve të marra hua (kredi) të marra nga organizata ose sipërmarrës individualë merret parasysh kur përcaktimin e bazës tatimore për këtë taksë në përputhje me nenin 212 të Kodit.
Kapitulli 25 i Kodit "Tatimi mbi të Ardhurat e Korporatave" nuk e konsideron përfitimin material nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të marra hua si të ardhura që i nënshtrohen një takse të tillë.
Përdorimi i fondeve në bazë të një marrëveshje kredie pa ngarkuar interes nga huadhënësi është vlerësuar gabimisht nga gjykata e kasacionit si një marrëdhënie juridike për ofrimin e shërbimeve.
Në përputhje me pikën 5 të nenit 38 të Kodit, një shërbim për qëllime tatimore njihet si veprimtari, rezultatet e të cilit nuk kanë shprehje materiale, realizohen dhe konsumohen në rrjedhën e kësaj veprimtarie. Marrëdhëniet sipas marrëveshjes së huasë nuk kanë shenja të tilla.
Për sa i përket pikës 3 të nenit 149 të Kodit, ky paragraf përmban një listë të transaksioneve të përjashtuara nga tatimi i tatimit mbi vlerën e shtuar dhe çfarë operacionesh duhet të sigurohen fonde për një kredi për këto qëllime, referohet kreu 21 i Kodit "Tatimi mbi Vlerën e Shtuar". si shërbimi financiar mund të mos jetë i zbatueshëm për qëllime të tjera tatimore.
Trupi gjykues e konstatoi me të drejtë këtë para të gatshme, të marra nga shoqëria në bazë të një marrëveshje kredie për kushtet e kthimit të së njëjtës shumë, nuk mund të konsiderohet si e marrë pa pagesë.
Paragrafi 2 i nenit 248 të Kodit parashikon që për qëllime të tatimit mbi fitimet e organizatave, pasuria (punët, shërbimet) ose të drejtat pronësore konsiderohen të marra pa pagesë, nëse marrja e kësaj pasurie (punë, shërbime) ose të drejta pronësore. nuk shoqërohet me detyrimin e marrësit për të transferuar pronën (të drejtat pronësore) tek transferuesi (kryejë punë për transferuesin, t'i ofrojë shërbime transferuesit).
Sipas paragrafit 1 të nenit 807 Kodi Civil Federata Ruse, në bazë të një marrëveshje kredie, njëra palë (huadhënësi) i siguron palës tjetër (huamarrësit) pronën e parave ose gjërave të tjera të përcaktuara nga karakteristikat e përgjithshme, dhe huamarrësi merr përsipër t'i kthejë huadhënësit të njëjtën shumë parash ( shuma e huasë) ose një numër i barabartë sendesh të tjera të të njëjtit lloj të marra prej tij dhe cilësisë. Për rrjedhojë, huamarrësi pas marrjes së kredisë ka gjithmonë detyrim t'ia kthejë pronën huadhënësit.
Në këtë rast, fondet e marra sipas marrëveshjes së huasë i nënshtroheshin kthimit nga kompania te huadhënësi.
Në këto rrethana, në përputhje me paragrafin 1 të nenit 304 të Arbitrazhit kodi procedural Në Federatën Ruse, vendimi i gjykatës së kasacionit i nënshtrohet anulimit si shkelje e uniformitetit në interpretimin dhe zbatimin e rregullave të ligjit nga gjykatat e arbitrazhit.
Duke pasur parasysh sa më sipër dhe duke u udhëhequr nga neni 303, pika 5 e pjesës 1 të nenit 305, neni 306 i Kodit të procedurës së arbitrazhit të Federatës Ruse, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse
vendosi:
anulojë vendimin e Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës, datë 17 shkurt 2004 në çështjen nr. A55-9083/03-31 të Gjykatës së Arbitrazhit të Rajonit Samara.
Vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të Rajonit Samara, datë 08.10.2003 për këtë rast lëre të pandryshuar.
kryesues
A.A. ARIFULIN
GJYKATA FEDERALE E ARBITRAZHIT TË QARKUT LINDORE TË LARTË
Në emër të Federatës Ruse
REZOLUCION
gjykata e arbitrazhit të kasacionit
datë 01 Nëntor 2006 Çështja N Ф03-А73 / 06-2 / 3684
(ekstrakt)
Pjesa operative e rezolutës u shpall më 25 tetor 2006. Teksti i plotë Vendimi është marrë më 01 nëntor 2006.
Gjykata Federale e Arbitrazhit Rrethi i Lindjes së Largët konsiderohet në seancë gjyqësore ankesa e kasacionit Inspektimet e Shërbimit Federal të Taksave për Rrethin Zheleznodorozhny të Khabarovsk mbi vendimin e datës 18 maj 2006 në çështjen N A73-2447 / 2006-23 të Gjykatës së Arbitrazhit të Territorit Khabarovsk mbi aplikimin e Kompanisë Tregtare dhe Industriale me Përgjegjësi të Kufizuar Vostok në Inspektoratin e Shërbimit Federal të Taksave për rrethin Zheleznodorozhny të Khabarovsk për të anuluar vendimin.
Kompania me përgjegjësi të kufizuar Vostok Kompania Tregtare dhe Industriale Vostok (në tekstin e mëtejmë: kompania, LLC TPK Vostok) aplikoi në Gjykatën e Arbitrazhit të Territorit të Khabarovsk me një kërkesë për të anuluar vendimin e Inspektoratit të Shërbimit Federal të Taksave për Rrethin Zheleznodorozhny të Khabarovsk. (në tekstin e mëtejmë: Inspektorati, autoriteti tatimor) i datës 26 shkurt 2006 N 17-12 / 3163, në përputhje me të cilin kompania është sjellë në detyrim tatimor sipas paragrafit 1 të nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë - Kodi Tatimor i Federatës Ruse) për pagesë jo të plotë të tatimit mbi të ardhurat, paragrafi 2 i nenit 119 të Kodit Tatimor RF për dështimin e paraqitjes së një deklarate tatimore për tatimin mbi të ardhurat për vitin 2003 në formën e gjobave, përkatësisht, në shumat e 2237704 rubla. dhe 1245339 rubla, si dhe tarifuar shtesë 11188515 rubla. tatimin mbi të ardhurat dhe 1811173 RUB. gjoba për vonesë në pagesë.
- ConsultantPlus: shënim.
Kjo i referohet pikës 10 të pjesës 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
- Me vendim të gjykatës datë 18.05.2006, kërkesa e shoqërisë u plotësua pjesërisht. Vendimi i kontestuar i organit tatimor u shpall i pavlefshëm për sa i përket mbledhjes së tatimit mbi të ardhurat, gjoba, gjobë sipas paragrafit 1 të nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gjobë sipas paragrafit 2 të nenit 119 të Kodit Tatimor. të Federatës Ruse në shumën 1,245,239 rubla. me arsyetimin se fondet e marra nga kompania sipas marrëveshjeve të huasë, në përputhje me paragrafin 10 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.
Pjesa tjetër e pretendimeve u refuzuan.
Gjykata e Apelit nuk ka shqyrtuar ligjshmërinë dhe vlefshmërinë e vendimit.
Në ankimin e kasacionit, Inspektorati kërkon që të anulohet akti gjyqësor në çështjen lidhur me kërkesat e plotësuara dhe të merret vendim i ri për refuzimin e plotësimit të kërkesës.
Sipas kërkuesit të ankimit, i mbështetur nga përfaqësuesit e tij në gjykatën e kasacionit, gjykata nuk ka marrë parasysh se marrëveshjet e kredisë janë lidhur në kundërshtim me normat e legjislacionit aktual, fondet e kontestuara janë të ardhura jo operative dhe , në përputhje me paragrafin 8 të nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, janë subjekt i përfshirjes në bazën tatimore për tatimin në fitim.
Përfaqësuesit e shoqërisë kundërshtojnë argumentet e ankesës, duke e konsideruar vendimin e gjykatës të ligjshëm dhe të justifikuar, në lidhje me të cilin kërkojnë të lihet i pandryshuar, ankimi i kasacionit - pa kënaqësi.
Pasi ka kontrolluar ligjshmërinë e vendimit të gjykatës në mënyrën dhe brenda kufijve të neneve 284, 286 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse, bazuar në argumentet e ankesës, Gjykata Federale e Arbitrazhit të Rrethit të Lindjes së Largët nuk gjen arsye për anulimin e vendimit të gjykatës.
Siç konstatohet nga gjykata, inspektimi është kryer në vendngjarje kontrolli tatimor shoqëria për korrektësinë e llogaritjes dhe pagesës në buxhet, në veçanti, tatimin mbi të ardhurat për periudhën nga 26.05.2003 deri më 31.12.2004, në bazë të së cilës një akt i 26.01.2006 N 17-33 DSP është hartuar dhe është marrë vendimi në datën 26.02.2006 N 17 -12/3163 për vënien e tatimpaguesit në detyrimin tatimor të parashikuar:
- Klauzola 1 e nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për pagesë jo të plotë të tatimit mbi të ardhurat në formën e gjobës në shumën prej 2,237,704 rubla;
- Klauzola 2 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mosdorëzimin brenda periudhës së caktuar të deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat për vitin 2003 në formën e një rikuperimi prej 1,245,239 rubla. mirë. I njëjti vendim vlerësoi gjithashtu 11188515 rubla. tatimin mbi të ardhurat dhe 1811173 RUB. gjoba për vonesë në pagesë.
Vendimi përmban konkluzionin e autoritetit tatimor se kompania, në kundërshtim me paragrafin 8 të nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nënvlerëson të ardhurat jo-operative nga fondet e marra pa pagesë nga një qytetar i Kinës. Republika Popullore Chen Zengmin në arkën e TPK Vostok LLC në shumën prej 5,765,458 rubla. për periudhën nga 26 Mars 2003 deri më 31 Dhjetor 2003, në shumën prej 40,853,354 rubla. për periudhën nga 01.01.2004 deri më 31.12.2004, gjë që çoi në një nënpagesë të tatimit mbi të ardhurat në buxhet.
Sipas nenit 247 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, objekti i tatimit për tatimin mbi të ardhurat e korporatave është fitimi i marrë nga tatimpaguesi. Fitimi për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit për organizatat ruse (dmth. personat juridikë të formuar në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse) njihet si më poshtë: të ardhurat e marra reduktohen me shumën e shpenzimeve të bëra, të cilat përcaktohen në përputhje me këtë kapitulli.
Në bazë të nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat përfshijnë: të ardhurat nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) dhe të drejtat pronësore dhe të ardhurat jo operative.
Neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (paragrafi 8) përcakton që të ardhurat në formën e pasurisë (punëve, shërbimeve) të marra pa pagesë ose të drejtave pronësore, me përjashtim të rasteve të përcaktuara në nenin 251 të Kodit, njihen si të ardhura jo operative.
Neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një listë të të ardhurave që nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore, e cila, ndër të tjera, përfshin të ardhura në formën e fondeve ose pasurive të tjera të marra sipas marrëveshjeve të kredisë ose huasë.
Rrjedhimisht, fondet e marra sipas marrëveshjes së huasë me kushtet e kthimit të së njëjtës shumë nuk mund të konsiderohen si të marra pa pagesë, pasi detyrimi i huasë parashikon detyrimin e huamarrësit për të shlyer shumën e kredisë.
Me rastin e zgjidhjes së mosmarrëveshjes, gjykata vendosi dhe konfirmohet nga materialet e çështjes se kompania me përgjegjësi të kufizuar Vostok Trade and Industrial Company u krijua nga Kompania Mudanjiang e Kompanisë së Tregtisë së Jashtme të Provincës Heilongjiang më 20 maj 2003.
Më 26 maj 2003, kompania u regjistrua në Federatën Ruse, siç dëshmohet nga certifikata e regjistrimit shtetëror N 27001184145.
Që nga shtatori 2003, TPK Vostok LLC (Drejtori Chen Zengmin) dhe një shtetas kinez Chen Zengmin kanë nënshkruar marrëveshje kredie pa interes. Afati i kthimit të fondeve përcaktohet brenda 3 viteve nga data e lidhjes së kontratës.
Sipas një marrëveshje kredie, fondet transferohen në pronësi të huamarrësit (neni 807 i Kodit Civil të Federatës Ruse), në lidhje me të cilin humbet e drejta e huadhënësit (Chen Zengmin) ndaj tyre.
Më 18.08.2003 LLC TPK Vostok dhe LLC Vector kanë lidhur një marrëveshje për investimin në ndërtimin e një objekti ndërkombëtar. qendër tregtare"Azia".
Prandaj, financimi i ndërtimit kryhet në kurriz të fondeve të veta të OOO TPK Vostok, anëtar i vetëm e cila është Mudanjiang Kompania e Tregtisë Jashtë të Provincës Heilongjiang.
Materialet e çështjes konfirmojnë dhe nuk kundërshtohen nga organi tatimor se, brenda një dite pune, kompania ka depozituar paratë e marra sipas marrëveshjeve të huasë pa interes në llogarinë e saj të shlyerjes si hua dhe më pas, në bazë të urdhërpagesave. , e ka transferuar në llogarinë e shlyerjes së organizatave kontraktore për financimin e objektit ndërtimor.
Pozicioni i organit tatimor bazohet në rrethanat e mëposhtme. Marrëveshjet e huasë pa interes janë lidhur midis një kompanie (huamarrësi) që nuk ka leje për të përdorur punëtorët e huaj, dhe një shtetas i Republikës Popullore të Kinës Chen Zengmin (huadhënës) i cili nuk ka baza ligjore studim veprimtaria e punës në territorin e Federatës Ruse, transaksionet u kryen gjatë periudhës kur huadhënësi nuk ishte në territorin e Federatës Ruse, shumat e paguara në arkën e kompanisë nga huadhënësi nuk u importuan në territorin e Federatës Ruse. Federata. Për arsyet e përmendura, Inspektorati arriti në përfundimin se këto transaksione u kryen në kundërshtim me procedurën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse dhe, në bazë të nenit 168 të Kodit Civil të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë: Civil Kodi i Federatës Ruse), janë të pavlefshme me zbatimin e pasojave të një transaksioni të pavlefshëm të përcaktuar nga neni 169 i Kodit Civil të Federatës Ruse.
Duke kontrolluar vendimin e kontestuar të organit tatimor për pajtueshmërinë me ligjin, gjykata, pasi kishte vërtetuar rrethanat aktuale dhe duke vlerësuar provat e disponueshme në çështje në përputhje me nenin 71 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse, arriti në përfundimin se marrëveshjet e lidhura të huasë nuk mund t'i atribuohen transaksioneve të pavlefshme.
Përfundimet e gjykatës janë të sakta.
Në bazë të nenit 168 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një transaksion që nuk përputhet me kërkesat e ligjit ose akteve të tjera ligjore është i pavlefshëm, përveç rasteve kur ligji përcakton se një transaksion i tillë është i pavlefshëm ose nuk parashikon kushte të tjera. pasojat e shkeljes.
Organi tatimor nuk referon dhe gjykata nuk ka përcaktuar se me cilat norma të së drejtës civile nuk përputhen transaksionet e diskutueshme.
Kushti për zbatimin e nenit 169 të Kodit Civil të Federatës Ruse është prania e qëllimit të pjesëmarrësit në transaksion, i cili duhet të provohet.
Për shkak të mungesës së provave të duhura që vërtetojnë argumentet e inspektoratit për pavlefshmërinë e marrëveshjeve të huasë, gjykata doli në përfundimin e saktë se këto transaksione nuk bien ndesh me parimet e rendit dhe ligjit.
Për më tepër, pasoja e pavlefshmërisë së grupit të transaksioneve në shqyrtim në bazë të ligjit është mbledhja e gjithçkaje të marrë dhe që i detyrohet të ardhurave të Federatës Ruse. Pra, qëndrimi i organit tatimor se njohja e transaksioneve të pavlefshme tregon se fondet e kontribuuara nga huadhënësi në arkën e shoqërisë në bazë të marrëveshjeve të kredisë merren pa pagesë, nuk përputhet me këtë normë ligjore. Për tatimpaguesin është i rëndësishëm vetë fakti i një transaksioni biznesi, i cili vërtetohet nga dokumentet e kontabilitetit parësor.
Kështu, siç vuri në dukje saktë gjykata, fondet e marra në formën e kredive nuk mund të njihen si të marra pa pagesë, pasi, sipas pikës 1.4 të marrëveshjeve të diskutueshme, huamarrësi merr përsipër t'i kthejë shumën e kredisë huadhënësit brenda tre viteve. nga data e lidhjes së marrëveshjes.
Tatimi mbi të ardhurat është vlerësuar shtesë për vitin 2003, 2004, ndërsa periudha për kthimin e mjeteve ende nuk ka skaduar.
Rrjedhimisht, referimi i autoritetit tatimor në paragrafin 8 të nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse gjatë vlerësimit të tatimit mbi të ardhurat shtesë për periudhën e diskutueshme është e paligjshme.
Meqenëse fondet e marra sipas marrëveshjeve të huasë në përputhje me paragrafin 10 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore, gjykata në mënyrë të arsyeshme anuloi vendimin e inspektoratit për të vlerësuar shumat e kontestuara të të ardhurave. taksa, gjoba dhe gjoba sipas paragrafit 1 të nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe një gjobë në shumën prej 1245239 RUB. sipas paragrafit 1 të nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në të njëjtën kohë, gjykata me të drejtë e gjeti të justifikuar sjelljen e kompanisë në detyrimin tatimor, të parashikuar në paragrafin 2 të nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mosdorëzimin e një deklarate tatimore për vitin 2003, në formën e një gjobë prej 100 rubla. Vendimi i gjykatës në këtë pjesë nuk ankimohet nga shoqëria.
Argumentet e ankimit të kasacionit, të cilat përbëhen nga një vlerësim i ndryshëm i provave në çështje nga ato të gjykatës, të cilat nuk hedhin poshtë vlefshmërinë e përfundimeve të gjykatës, nuk mund të shërbejnë si bazë për anulimin e vendimit të kontestuar. duke qenë se nuk tregojnë shkelje nga gjykata e arbitrazhit të normave të së drejtës materiale dhe procedurale.
Udhëhequr nga nenet 274, 284 - 289 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse, Gjykata Federale e Arbitrazhit të Rrethit të Lindjes së Largët
U ZGJIDHUR:
Vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të Territorit të Khabarovsk i datës 18 maj 2006 në çështjen nr. A73-2447 / 2006-23 është lënë i pandryshuar, ankimi i kasacionit nuk është plotësuar.
Vendimi hyn në fuqi nga dita e miratimit.
