Ներքին աուդիտի պլան. Ներքին աուդիտը ընկերության գործունեության բարելավման երաշխիքն է

Ներքին աուդիտի միջազգային մասնագիտական ​​ստանդարտները (ISPPIA) պահանջում են ռիսկերի վրա հիմնված ներքին աուդիտի պլանի ձևավորում, մասնավորապես, ռիսկերի պաշտոնական գնահատման հիման վրա, որն իրականացվում է առնվազն տարին մեկ անգամ:

Կանոնական մոտեցում.

Իհարկե, կանոնական մոտեցումը կարելի է անվանել մոտեցում, որը հիմնված է առկա ռիսկերի գնահատման վրա։ Այս կայքը բավականին ինքս եմ, որտեղ ես ցույց կտամ ներքին աուդիտի տարվա աշխատանքային պլանի ձևավորման մոտեցումները։

Այսպիսով, գոյություն ունի ռիսկերի ռեգիստր՝ ընթացիկ և մնացորդային ռիսկի հաշվարկված մաթեմատիկական ակնկալիքներով։ Դուք պետք է սկսեք ներքին աուդիտի ռիսկերը դասակարգելուց:

Առաջին բանը, որ պետք է որոշվի, այն է, թե մաթեմատիկական ակնկալիքներից որում պետք է դասակարգվեն ռիսկերը: Իմ կարծիքն այն է, որ պետք է դասավորել ըստ գործողի։ Տրամաբանությունը մոտավորապես հետևյալն է. ղեկավարությունը միշտ պնդելու է, որ «այո, մեզ մոտ ամեն ինչ վատ է հիմա (լավ, կամ ամեն ինչ լավ է), բայց մոտ ապագայում դա «զակոլոսիցա» է (դե, կամ դա կդառնա» ավելի լավը: ”)” Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, մոտ ապագան միշտ չէ, որ արագ է գալիս (ի վերջո, տևողությունը մարդկային կյանքաննշան է տիեզերքի գոյության ժամանակի տեսակետից, և այս մասշտաբով մոտ ապագան 100 տարի է): Ուստի թեստի պլանը կազմվում է ներկայիս մաթեմատիկական ակնկալիքի հիման վրա: Բայց տեսականորեն, ես ընդունում եմ մի իրավիճակ, երբ աուդիտի պլանը կազմվում է ելնելով մնացորդային ռիսկերի մաթեմատիկական ակնկալիքից և ընթացիկ և մնացորդային ռիսկի մաթեմատիկական ակնկալիքների միջև դելտայի փոփոխությունից: Վերջինիս տրամաբանությունը ղեկավարության կողմից գործադրվող ջանքերի արդյունավետության աուդիտ է։

Աշխատանքի ինտենսիվությունը որոշելիս անհրաժեշտ չէ հաշվի առնել ղեկավարության կողմից որոշումների կայացման արագությունը: Եթե ​​կոնկրետ ղեկավարը արձակուրդի պատճառով երեք շաբաթով ընդմիջում է վերցրել, ապա ներքին աուդիտի ստորաբաժանման անձը պետք է բեռնված լինի այլ բանով: Այո, կան տարբեր հոգետիպեր, և ներքին աուդիտորների շրջանում նույնպես: Ես այնպիսի զգացողություն ունեմ, որ ինչքան պետք է անեմ, այնքան շատ եմ անում։ Երևի սա միայն իմ յուրահատկությունն է՝ սթրեսը օգնում է մեկին, խանգարում։ Բայց սթրեսի դիմադրությունը կարծես թե պահանջվում է բոլոր թափուր աշխատատեղերի համար:

Ժամանակացույց.

Որոշ ակնհայտ պլանավորման խորհուրդներ.

Խորհրդի թիվ 1. Եթե ​​տարվա ընթացքում նախատեսվում է Մեծ փոփոխություններգործընթացների կորեր, նպատակահարմար է նշանակել աուդիտ հունվար-փետրվար ամիսներին (վերը նշված ծրագրի միանշանակ օրինակ է աուդիտը գործող համակարգըգնումները).

Խորհրդի թիվ 2. Եթե ​​ղեկավարությունը կատարման ամսաթիվը նշել է մարտի 33-ին, ապա նպատակահարմար է գործընթացի կատարման աուդիտը սկսել մարտի 34-ից։

Խորհրդի թիվ 3. Հուլիս-օգոստոս ամիսներին որևէ դաշտային շրջագայություն մի՛ պլանավորեք։ Իհարկե, ամռանը էքսկուրսիաները շատ ավելի հետաքրքիր են, քան ձմռանը (չնայած ինձ համար ձմռանն ավելի հարմար է, քանի որ հետո չես քրտնում): Սակայն տոմսերը և այլ կացարանները շատ ավելի էժան են փետրվարին կամ նոյեմբերին: Խոսքը չնախատեսված խնդիրների մասին չէ. այստեղ, եթե ինչ-որ բանի կարիք ունեք, անմիջապես պետք է:

Եթե ​​սխալ եք գտնում, խնդրում ենք ընտրել տեքստի մի հատված և սեղմել Ctrl + Enter.

Ներքին աուդիտի գործընթացը ներառում է չորս փուլ (Նկար 15.4), որոնցից մեկը պլանավորումն է:

Պլանավորումը կարևոր քայլ է ներքին աուդիտորի աշխատանքում: Աուդիտորը պետք է պլանավորի իր աշխատանքը, որպեսզի ճիշտ և ժամանակին ավարտի աուդիտը: Պլանները կազմվում են՝ հաշվի առնելով ձեռնարկության բիզնեսը, նրա հաշվառման համակարգը և ընթացիկ ներքին վերահսկողությունը: Աուդիտի պլանավորման նպատակն է կենտրոնացնել աուդիտորի ուշադրությունը նրա ամենակարևոր ոլորտների վրա, բացահայտել խնդիրները, որոնք պետք է առավել մանրամասնորեն ստուգվեն: Պլանավորումն օգնում է աուդիտորին ճիշտ կազմակերպել իր աշխատանքը և վերահսկել աուդիտին մասնակցող օգնականների աշխատանքը, ինչպես նաև համակարգել այն աշխատանքը, որն իրականացվում է այլ աուդիտորների և այլ մասնագիտությունների մասնագետների կողմից:

Պլանը կարող է ուղեկցվել ձեռնարկության անձնակազմի և աուդիտորների աշխատանքի ստուգման և համակարգման կազմակերպման վերաբերյալ անհրաժեշտ մեկնաբանություններով: Մեկնաբանությունները պարունակում են աուդիտի նպատակը, հիմնական մեթոդների և մեթոդների նկարագրությունը, որոնք կկիրառվեն աուդիտորների կողմից (հարցում, ստուգում, դիտարկում, հարցումներ, տեղում ստուգումներ, փորձարկում, փաստաթղթային ստուգում, վերլուծական պահեստ և այլն): Աուդիտի ծրագիրը հիմնված է պլանի վրա, որտեղ սահմանվում են աշխատանքը, աշխատանքային փաստաթղթերը և աուդիտի ընթացակարգերը կատարողները:

Անհրաժեշտ է ուշադիր վերահսկել աուդիտորական աշխատանքների ավարտին հատկացված ժամանակը, ինչը հնարավորություն կտա առավելագույնս արդյունավետ օգտագործել:

Պլանը կատարելու համար աուդիտորը պետք է պատրաստի գրավոր աուդիտի ծրագիր: Աուդիտի ծրագիրփաստաթուղթ է, որը պարունակում է՝ աուդիտի առաջադրանք որոշակի օբյեկտի համար (որոշակի բիզնես գործարքների վերահսկման համակարգեր, հաշիվների մնացորդներ հաշվառում, բիզնես գործարքների ցիկլ և այլն); հանձնարարված առաջադրանքները կատարելու համար անհրաժեշտ ընթացակարգերը. ծավալներն ու դրանց իրականացման ժամկետները։

Այսօր գործարար համայնքը հաճախ ընդգծում է որակյալ ներքին աուդիտի կարևորությունը իրականացման համար լավ ղեկավարությունֆիրման որպես ամբողջություն: Այսպիսով, Եվրահանձնաժողովը 1996 թվականի հուլիսին հրապարակեց «Եվրամիության երկրներում աուդիտորի դերի, դիրքի և պարտավորությունների մասին» Creen Paper-ը։ Այն ասում է. «Այն ընկերությունները, որտեղ առկա է թույլ ներքին աուդիտ, չեն կարողանա հաղթահարել աուդիտի կոմիտեին բավարար էական տեղեկատվություն տրամադրելու պատասխանատվությունը: տեղեկատվական համակարգերընկերության կառավարումը և ներքին վերահսկողության համակարգերի գնահատումը պետք է իրականացվեն շարունակական հիմունքներով:

Ներքին աուդիտի որակը սահմանում է այնպիսի հիմնական հասկացություններ, ինչպիսիք են մասնագիտական ​​իրավասություններքին աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ կարծիք կազմելիս կամ այլ ծառայություններ մատուցելիս մասնագիտական ​​չափանիշներին համապատասխանելը (ինչպես տեխնիկական, այնպես էլ էթիկական):

Ապահովելու առաջին քայլը ԲարձրորակՆերքին աուդիտի ստորաբաժանման աշխատանքների կատարումը ներքին աուդիտի գործընթացում որակի վերահսկման միջոցառումների ներառումն է: Չնայած կոնկրետ ուղղություններՆերքին աուդիտի յուրաքանչյուր ստորաբաժանման փաստաթղթերի, գործնական ձեռնարկների, խորհրդատվությունների և վերանայումների օգտագործումը, ինչպես նաև դրանց պարտադիր իրականացման եղանակները մեծապես կախված են չափից. կազմակերպչական կառուցվածքըև ձեռնարկության կառավարման ոճը կամ փիլիսոփայությունը, այս տարրերից յուրաքանչյուրը պետք է հասանելի լինի այս կամ այն ​​չափով:

Ներքին աուդիտի որակը բաղկացած է բազմաթիվ տարրերից, որոնք, կախված դրանց բովանդակությունից և նպատակից, համակցված են համապատասխան բաղկացուցիչ մասերի մեջ: Որակի ցուցիչները, կախված բաղկացուցիչ տարրերի և մասերի որակի կամ ամբողջ գործընթացի հետ համապատասխանությունը գնահատելիս լուծվող խնդիրների բնույթից, կարող են դասակարգվել ըստ մի շարք չափանիշների՝ բովանդակություն; կրթության աղբյուրներ; որոշակիության ամբողջականություն; ուսումնասիրվող գործընթացի բաղադրիչների համապատասխանության և որակի գնահատում. նպատակը և արտահայտման ձևը.

Ներքին աուդիտի ծառայության ղեկավարությունը նախատեսում է կազմակերպչական և գործադիր միջոցառումների իրականացում որոշակի մոդելի համաձայն, այսպես կոչված, ներքին աուդիտի կառավարման մոդելի.

նպատակադրում(ռեսուրսների պահպանման որոշակի մակարդակի հասնել, կապիտալի ավելացում և այլն);

պլանավորում- նպատակին հասնելու միջոցների ընտրություն, աուդիտորների պահանջվող որակավորումների որոշում, պլանների, ժամանակացույցերի կազմում, պատրաստում. աշխատանքային փաստաթղթեր, համապատասխան կարգավորող դաշտի պատրաստում.

կազմակերպություն- անհրաժեշտ ռեսուրսների ապահովում, վարչական կարգավորում, կադրերի ընտրություն, փորձարկում, վերապատրաստում, վերահսկողական միջոցառումների իրականացման կարգի որոշում, ստուգումների արդյունքների ընդհանրացում և իրականացում.

անձնակազմի կառավարում- պատվերների տրամադրում, մեր սեփական ներքին աուդիտի ստանդարտների մշակում: Նման ստանդարտներ կարող են լինել ներքին աուդիտի ծառայության կազմակերպչական կարգավիճակը, ներքին աուդիտի իրավասության պահանջները, ծառայություններից օգտվողների հետ հարաբերությունները, ստորաբաժանման աշխատակիցների վերապատրաստումը, ներքին աուդիտի պլանավորումը և իրականացումը, ներքին աուդիտի արդյունքների հիման վրա վերջնական փաստաթղթերի տեսակները: աուդիտ, ներքին աուդիտի արդյունքները շահագրգիռ կողմերին հաղորդելու ընթացակարգեր և հետագա գործողությունները, ներքին աուդիտի կառավարում, ներքին աուդիտորի իրավունքների և պարտականությունների կարգավորում, ներքին աուդիտորների աշխատանքի որակի չափանիշներ և ցուցիչներ: Կառավարումը ներառում է նաև իրականացում ժամանակակից տեխնիկաև աուդիտի տեխնոլոգիաները, աուդիտի անցկացման ծրագրեր և պլաններ կազմելը, ծառայության աշխատանքի հաշվառումը որոշելը, կառավարման և իրականացման համար փաստաթղթային աջակցություն կազմակերպելը. ընդունված որոշումներըաուդիտորների կողմից աշխատաժամանակի արդյունավետ օգտագործման նկատմամբ վերահսկողություն.

համակարգումը- ձեռնարկության ստորաբաժանումների հետ վերահսկողության գործունեության հետևողականությունը, նրանց խորհրդատվական ծառայություններ մատուցելը, արտաքին աուդիտի և այլ ներկայացուցիչների հետ փոխգործակցությունն ապահովելը. ֆինանսական վերահսկողություն, պլանների, ծրագրերի, ժամանակացույցերի համակարգում;

վերահսկողություն- աուդիտորների աշխատանքի որակի վերահսկման մեթոդների մշակում և կազմակերպում, ստուգումների արդյունավետության վերահսկում և վերլուծություն և աշխատանքի բարելավման համար ռեզերվների հայտնաբերում, վերահսկման միջոցառումների արդյունավետության բարձրացում, ներքին աուդիտից հետո ստորաբաժանումների հետ կապերի պահպանում:

Ներքին աուդիտի հիմնական և էական տարբերություններից մեկն այն է, որ այն պետք է իրականացվի որպես մանրակրկիտ պլանավորված (և ոչ ինքնաբուխ) գործընթաց: Ներքին աուդիտի նախազգուշական բնույթը կարևոր է հոգեբանական գործոն... Սա նշանակում է, որ յուրաքանչյուր աուդիտ պլանավորվում է, և ստորաբաժանման անձնակազմը ստուգում է, հաղորդում է ստուգման ժամանակի, օբյեկտի և չափանիշների մասին, որպեսզի աուդիտորներին ապահովի անհրաժեշտ վստահության մակարդակ և բացառի անձնակազմի հնարավորությունը շեղվելու տրամադրումից և ցուցադրումից: անհրաժեշտ տվյալները։ Ներքին աուդիտի անսպասելիությունը կարող է խանգարել գործառնություններին: Ներքին աուդիտորների կողմից աշխատանքի իրականացման երկու տարբերակ կա՝ հորիզոնական և ուղղահայաց:

Հորիզոնական մոդելօգտագործվում է համապատասխանությունը ստուգելու համար առանձին տեսակգործունեության կամ գործընթացի համաձայն կառավարման համակարգերի պահանջներին և գնահատելու դրանց արդյունավետությունն ու արդյունավետությունը:

Ուղղահայաց մոդելօգտագործվում է ընկերության առանձին ստորաբաժանման գործունեության հետ համապատասխանությունը ստուգելու համար: Միևնույն ժամանակ, հարկ է ուշադրություն դարձնել այն հանգամանքին, որ հորիզոնական մոդելն ավելի աշխատատար և ժամանակատար է, բայց նաև ավելի նշանակալի, քանի որ այն ներառում է տեսադաշտում գործողություններ տարբեր գերատեսչությունների և պաշտոնյաների հանգույցներում, որոնք ներգրավված են. ստուգման օբյեկտի պահանջների կատարումը. Բացի այդ, հորիզոնական վերանայումը խախտում է հաղորդակցության խոչընդոտները բաժինների միջև և խրախուսում է կառավարման համակարգերի մասնակիցներին փոխազդել միմյանց հետ:

Ներքին աուդիտի ամենակարևոր քայլը պլանավորումն է: Պլանավորումը, ինչպես աուդիտի յուրաքանչյուր փուլ, փաստաթղթավորված է: Հաշվի առեք այն փաստաթղթերը, որոնք օգտագործվում են պլանավորման փուլում և կարող են մշակվել ձեռնարկությունում: Ծառայության ղեկավարի կողմից օգտագործվող հիմնական փաստաթուղթը ընկերության ղեկավարի կողմից հաստատված տարեկան ծրագիրն է (Աղյուսակ 15.1):

Աղյուսակ 15.1

Ներքին աուդիտի ծրագիր

Ծրագիրը պետք է մշակվի՝ հաշվի առնելով գործունեության և գործընթացների կարգավիճակն ու նշանակությունը։ Առաջնահերթ նշանակություն պետք է տրվի հիմնական գործունեությանն ու գործընթացներին, որոնք վճռորոշ ազդեցություն ունեն ընկերության հաջողության, նրա նպատակներին հասնելու, ինչպես նաև կարևորագույն գործողությունների, գործընթացների վրա, որոնց ոչ պատշաճ կատարումը ժամանակի որոշակի փուլում կարող է իրական լինել: կամ պոտենցիալ վտանգԸնկերության համար.

Տիպիկ գործընթացները, որոնք կարելի է համարել առանցքային են պահանջարկի ուսումնասիրությունը, հաճախորդների ակնկալիքները, գնումների կառավարումը, հաճախորդների հետ փոխգործակցությունը, արտադրանքի վաճառքը, անձնակազմի վերապատրաստումը և իրավասությունը:

Հիմնական գործընթացները դասակարգվում են՝ օգտագործելով տնտեսական կամ գործընկերների ակնարկազդեցություն անհատական ​​գործընթացներբիզնեսի վերջնական արդյունքների վերաբերյալ։

Քննադատականդիտարկվում են գործընթացներ, որոնց ոչ պատշաճ կազմակերպումը կամ պահանջներին չհամապատասխանելը կարող է փաստացի կամ պոտենցիալ վտանգ ներկայացնել գործունեության արդյունավետության համար: Այս գործընթացները պահանջում են անհապաղ միջամտություն՝ ուղղիչ կամ կանխարգելիչ գործողությունների տեսքով և պետք է ուշադիր վերահսկվեն: Ցանկացած բիզնես գործընթաց կարող է դասակարգվել որպես կրիտիկական՝ տարբեր տեսակի ներքին պատճառներով:

Հիմնված տարեկան ծրագիրաուդիտը բաղկացած է ժամանակացույցըաուդիտներ,և պլան յուրաքանչյուր անհատական ​​կամ բարդ աուդիտի համար: Տարեկան աուդիտի ծրագրի հիման վրա յուրաքանչյուր աուդիտի համար մշակվում է ներքին աուդիտի պլան՝ հաշվի առնելով ռեսուրսների անհրաժեշտությունը (Աղյուսակ 15.2):

Պլանը պետք է որակավորի աուդիտի օբյեկտը և կազմակերպչական (բաժնի աուդիտ, բաժինների խումբ և այլն), և ֆունկցիոնալ (ֆինանսական, մարքեթինգային և այլնի աուդիտ):

Աղյուսակ 15.2ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ՊԼԱՆ (կոնկրետ կայքի համար)

Ներքին աուդիտի ծառայության ղեկավարը պարտավոր է մշակել նաև ներքին աուդիտի ծառայության զարգացման պլան (այսուհետ՝). SBA):Աուդիտի պլանի և ծառայության զարգացման պլանի հիման վրա և հաշվի առնելով՝ ա ներքին աուդիտի բյուջեն։Այն պարունակում է աուդիտի պլանի և զարգացման պլանի իրականացումն ապահովելու համար անհրաժեշտ ծախսերի ցանկը: Բյուջեն պետք է ներառի նաև չպլանավորված աուդիտներ իրականացնելու և աուդիտներ աութսորսինգ իրականացնելու հնարավորություն:

Ներքին աուդիտին նախապատրաստվելիս անհրաժեշտ է.

1. Խմբի անդամներ.ծանոթանալ պլանին և հստակ սահմանել չեկի սահմանները, վերլուծել իր պարտականություններին վերաբերող բոլոր փաստաթղթերն ու նյութերը, որպեսզի բացահայտի ստորաբաժանման անձնակազմի հետ որակյալ քննարկման ենթակա առավել կարևոր խնդիրները:

2. Գլխավոր աուդիտորին. SBA-ից ստանալ պլանում նշված բոլոր փաստաթղթերը, որոնց համաձայն պետք է իրականացվի ստուգումը, ինչպես նաև ստուգման օբյեկտին վերաբերող փաստաթղթեր՝ կազմակերպչական և վարչական, աշխատանքի նկարագրությունները, գործընթացի քարտեզները, դրանց մանրամասն նկարագրությունը, պատասխանատվության և լիազորությունների բաշխման մատրիցները և այլն; կատարել անհրաժեշտ խմբերի նշանակումները և նշանակել աուդիտ. պատրաստել հարցաթերթիկ; աուդիտորներին տրամադրել աշխատանքային նյութեր՝ ստուգաթերթեր, աուդիտորական տեղեկամատյաններ, անհամապատասխանության հաշվետվության ձևեր և այլն:

Հարցաթերթիկ- հարցաշար՝ հարցերի ցանկով այն ստորաբաժանման աշխատակիցների համար, որտեղ անցկացվում է աուդիտը: Պատասխանները օգտագործվում են նախնական գնահատականաուդիտի օբյեկտ. Հարցաթերթիկի հարցերը պետք է կառուցվեն աուդիտի չափանիշների հիման վրա և ընդգրկեն դրանց կարևորագույն մասերը, ձևակերպվեն հակիրճ, միանշանակ, որոշակի հաջորդականությամբ, միանշանակ պատասխան տան:

Ստուգաթերթիկ- հարցերի նախապես կազմված համակարգված ցանկ, որոնց պատասխանները թույլ են տալիս աուդիտորին անմիջապես աուդիտի ընթացքում ստանալ տեղեկատվություն աուդիտի ոլորտի վիճակի համապատասխանության աստիճանի մասին. սահմանված պահանջները... Հարցերը պետք է տրվեն այնպես, որ պատասխանները հնարավորություն տան աուդիտորին լրացնել և ճիշտ ներկայացումօբյեկտի մասին.

Աուդիտորական մատյան- ամսագիր կամ ձև, որում աուդիտորը գրանցում է աուդիտի ընթացքում հավաքագրված փաստերը, հարցազրույցների արդյունքները և այլ տեղեկություններ: Գրանցամատյանների գրառումները հիմք են հանդիսանում համապատասխան որոշումներ կայացնելու համար (Աղյուսակ 15.3):

Աղյուսակ 15.3

ԱՈՒԴԻՏՈՐՆԵՐԻ ՄԱՏԵՑՄԱՆԻ ՆՄԱՆ ՁԵՎԸ

Չափանիշներ

Հարցերի ցանկ

Փաստացի վիճակ

Այսօր «ներքին աուդիտ» հասկացությունը ստացել է լայն տարածումբիզնեսում։ Շատերը խոշոր ձեռնարկություններիսկ ընկերությունները ընտրում են ստեղծել իրենց ներքին աուդիտի ծառայություններն ու ստորաբաժանումները՝ վերապատրաստելով իրենց աշխատակիցներին: Բացի այդ, աշխատաշուկայում մշտապես աճում է համապատասխան գիտելիքներ ունեցող և միջազգային դիպլոմ ունեցող մասնագետների պահանջարկը։

Ձեռնարկությունում ներքին աուդիտի առաջադրանքներ

Ձեռնարկությունում ներքին աուդիտը գործունեություն է, որն ուղղված է օբյեկտիվ և անկախ խորհրդատվության և ընկերության գործունեության բարելավման երաշխիքների տրամադրմանը: Ներքին աուդիտի նպատակն է գնահատել ռիսկերը, գտնել դրանք նվազեցնելու ուղիներ և բարձրացնել բիզնես գործընթացների շահութաբերությունը:

Աուդիտորական խորհրդատվությունը ներառում է գործընթացների արտադրողականության և հուսալիության գնահատում, վերլուծություն և հաշվետվություն: Դրանք ուղղակիորեն ուղղված են կազմակերպության ղեկավարությանը:

Ձեռնարկությունում ներքին աուդիտի հիմնական խնդիրները.

• ներքին հսկողության համակարգերի ստուգում` գերատեսչությունների արդյունավետության մակարդակը որոշելու համար.
• ռիսկերի կառավարման ամբողջական համակարգի մշակում, դրա աշխատանքի վերլուծություն, ինչպես նաև դրանց նվազեցմանն ուղղված միջոցառումների ստեղծում.
• վերահսկողություն կորպորատիվ կառավարման սկզբունքների պահպանման նկատմամբ.

Ներքին աուդիտ իրականացնելու անհրաժեշտությունը

Վ վերջին ժամանակներըՌուսաստանում կողմնորոշում կա կառավարման և բիզնեսի սեփականության գործառույթների տարանջատման ուղղությամբ: Սեփականատերերն իրականացնում են մեկը ընդհանուր ռազմավարությունկազմակերպության զարգացումը և հիմնական ուղղությունները կառավարելը, իսկ փոքր և կենցաղային խնդիրներ լուծելու համար, որպես կանոն, աշխատանքի են ընդունվում թոփ-մենեջերներ։ Այս դեպքում ընկերությունն օգտագործում է իրերի վիճակի մոնիտորինգի գործիք՝ ներքին կամ արտաքին աուդիտ: Այն թույլ է տալիս սեփականատերերին ստանալ ամբողջական և օբյեկտիվ գնահատական ​​ամբողջ կազմակերպության գործունեության վերաբերյալ:

Ներքին աուդիտի իրականացման վերաբերյալ Ռուսական ընկերություններոչ պակաս ազդեց ու դաշնային օրենքը«Հաշվապահական հաշվառման մասին» 06.12.2011թ. 19-րդ հոդվածի համաձայն՝ 2013 թվականի սկզբից բացարձակապես բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է ներքին վերահսկողություն իրականացնեն։ տնտեսական գործունեություն.

Ներքին աուդիտի ստուգաթերթ

Հաշվապահության վերահսկում և կառավարչական հաշվառում, ինչպես նաև կառավարման այլ ոլորտներ պետք է լինեն բացարձակապես բոլոր ձեռնարկություններում: Այնուամենայնիվ, կարևոր է տեղյակ լինել այս ընթացակարգի առանձնահատկություններին: Բոլոր գործընթացները պետք է հաջորդեն մեկը մյուսին կանոնավոր կերպով: Քանի որ հենց այս պահանջին համապատասխանության շնորհիվ է, որ կարգավորող մարմինների կողմից աուդիտի ընթացքում հնարավոր է խուսափել բազմաթիվ սխալներից և խնդիրներից: Ստուգաթերթի լրացումը մեծապես հեշտացնում է գործընթացը: Նրա դերը շատ դժվար է ուռճացնել։

Ինչ դուք պետք է իմանաք ստուգաթերթի մասին

Այս փաստաթուղթը բաղկացած է աուդիտի մանրամասն հարցերի ստուգաթերթից: Ստուգաթերթը չունի օրենսդրությամբ սահմանված ձևաչափ։ Այնուամենայնիվ, այն կազմելիս և լրացնելիս անհրաժեշտ է պահպանել որոշ կանոններ։ Հենց դա կնվազեցնի աուդիտի գործընթացում խնդիրների առաջացման հավանականությունը։

Փաստորեն, ստուգաթերթի օգնությամբ դուք կարող եք լուծել բավականին մեծ թվով հարցեր և առաջադրանքներ ոչ միայն աուդիտի, այլ նաև ձեռնարկության ընթացիկ գործունեության ընթացքում: Այս փաստաթուղթը կարող է օգտագործվել տարբեր կազմակերպությունների, վերահսկող հիմնարկների և նրանց պաշտոնատար անձանց կողմից:

Օգտագործելով ստուգաթերթը, կարող եք լուծել հետևյալ խնդիրները.

• ճիշտ պլանավորել աուդիտը` օրենսդրական նորմերին համապատասխան.
• իրականացնել միջանկյալ և ընտրովի հսկողություն, իրականացնել ժամանակի արդյունավետ կառավարում.
• ապահովում է, որ աուդիտի ոչ մի կարևոր հատված բաց չի թողնվել.
• հիշողության միջոցներից է;
• պարզեցնում է աուդիտը.
• նրա օգնությամբ աուդիտն իրականացվում է համալիր, կառուցվածքային և ամբողջական ձևով և այլն։

Կազմումը կարգավորող օրենսդրական ակտ այս փաստաթղթի, դա 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի «Աուդիտի մասին» թիվ 307 դաշնային օրենքն է։

Ներքին աուդիտի ստուգաթերթի օրինակ կա:

QMS-ի ներքին աուդիտ

QMS - որակի կառավարման համակարգ - ընկերության կառավարման ամբողջ համակարգի մասերից մեկը, որը ստեղծվել է ապահովելու և վերահսկելու տնտեսական գործունեության կայունությունը, բարձր որակը և նվազագույնի հասցնելու արտադրանքի արտադրության կամ ծառայությունների արժեքը:

Համաձայն QMS կառուցվածքըփաստաթղթերն այսպիսի տեսք ունեն.

• որակի պահանջներ (որակի ձեռնարկ);
• նպատակներ և քաղաքականություն արտադրանքի և ծառայությունների որակի ոլորտում.
• պահանջվող փաստաթղթավորված գործընթացներ;
• ընթացակարգերի կանոնակարգ, աշխատանքային հրահանգներ;
• որակի գրառումներ.

Որակի կառավարման համակարգերի աուդիտը չի կարգավորվում ոչ դաշնային, ոչ էլ միջազգային օրենսդրությամբ: Հետեւաբար, չկան պարտադիր իրավական կարգավորումները, որոնք որոշում են ձեռնարկությունում որակի համակարգերի աուդիտի ընթացակարգն ու կանոնները: Դա պայմանավորված է որակի համակարգերի հավաստագրման կազմակերպության կամավոր ցանկությամբ: Եվ բոլոր աշխատանքները, որոնք ուղեկցում են որակի համակարգի կառուցմանը և ներդրմանը, նույնպես կամավոր նախաձեռնություն են:

Հետևաբար, կազմակերպությունները, որոնք զբաղվում են ՈԿՀ-ի աուդիտով, կարող են իրենց գործունեությունը իրականացնել առանց լրացուցիչ լիցենզիաների կամ այլ թույլտվությունների: Իսկ ներքին աուդիտի իրականացման համար, առավել եւս, այդ փաստաթղթերը պետք չեն։ Չնայած դրան, կան հատուկ կանոններ, որոնք կարգավորում են ՈԿՀ-ի աուդիտների անցկացումը: Օրինակ՝ ISO 19011: 2011, որը կոչվում է կառավարման համակարգերի աուդիտի ուղեցույց: Այն կարող է օգտագործվել ներքին և արտաքին աուդիտի համար:

Ներքին աուդիտի կարգը

Ներքին աուդիտի հրամանը ներքին փաստաթուղթ է, որը կազմվում է ընկերության ղեկավարի կողմից և սահմանում է.

• աուդիտի ամսաթվերը;
• ներքին աուդիտորների և դրա իրականացման համար պատասխանատու մասնագետների խումբ.
• ներքին աուդիտի անցկացման պայմանների ապահովում.
• աուդիտի անցկացման նկատմամբ վերահսկողություն.

Ինչպես դառնալ ներքին աուդիտի մասնագետ

Օրեցօր աճում է մասնագետների պահանջարկը, ովքեր ի վիճակի են իրականացնել ձեռնարկության ներքին վերահսկողություն։ Բայց նրանց նկատմամբ պահանջներն էլ են ավելանում։ Նրանք պետք է գիտելիքներ ունենան ֆինանսական հատվածում, հասկանան ներքին վերահսկողությունը և կորպորատիվ կառավարումը, իմանան ներքին աուդիտի ազգային և միջազգային չափանիշները և հասկանան վերլուծության կարիք ունեցող գործունեության առանձնահատկությունները:

Առցանց թրեյնինգը օգնության է հասնում միշտ զբաղված ֆինանսական մասնագետներին: Առցանց դասընթացներթույլ է տալիս սովորել առանց ձեր հիմնական գործունեությունը ընդհատելու, տանը կամ աշխատավայրում հարմար հարմարավետ ծանոթ պայմաններում: Որակ Հեռավար ուսուցում, չի զիջում և հաճախ գերազանցում է լրիվ դրույքով գործընկերներին՝ շնորհիվ բարձրակարգ ուսուցիչների ներգրավվածության, դասընթացի մոդուլային համակարգի, առցանց թեստերև շատ ավելին:

Ներքին աուդիտի դիպլոմներ և վկայականներ

Ներքին աուդիտի ոլորտում որակավորումը հաստատող դիպլոմ ստանալու համար դուք պետք է ընտրեք միջազգային ծրագիրարտասահմանյան ինստիտուտ. Այսօր ռուս մասնագետներին հասանելի են այնպիսի ծրագրեր, ինչպիսիք են IPFM, IFA, ICFM և CIA:

Ներքին աուդիտի անհրաժեշտությունն արդեն սովորական է դարձել միջին և խոշոր կազմակերպությունների համար։ Փոքր ընկերությունները միշտ չէ, որ աուդիտ են անցկացնում աշխատանքային գործընթացների ավելի փոքր ծավալի պատճառով, սակայն նրանցից ոմանք կարող են օգտվել նման վերահսկողությունից: Դրա անցկացման, պլանավորման և պատրաստման գործընթացի բարելավման մասին կարդացեք այս հոդվածում: Այստեղ դուք կգտնեք նաև տեղեկատվություն ձեռնարկությունում ներքին աուդիտ անցկացնելու մասին օրինակի միջոցով:

Ներքին աուդիտի ծրագիր և ժամանակացույց

Աուդիտի պլանավորումն ամենաշատերից մեկն է կարևոր հանգրվաններպատրաստում. Այս պահին անհրաժեշտ է գնահատել աշխատանքի ընդհանուր ծավալը, որոշել աուդիտի ժամանակացույցը և ժամկետները, կազմել վերահսկողական ծրագիր, ընտրել համապատասխան մեթոդաբանություն և նախ բացահայտել առավել անբարենպաստ ստորաբաժանումները: Նաև պլանավորման փուլում, նպատակահարմար է փորձել հաշվի առնել հնարավոր արտաքին ազդեցության գործոնները:

Ներքին աուդիտի ծրագիրը մշակվում է պլանի հետ համատեղ: Ամենից հաճախ ծրագիրն ունի անհատական ​​ձև, որը հաշվի է առնում առավելագույնը կարևոր ասպեկտներենթակա է վերահսկողության որոշակի ընկերությունում: Այս փաստաթուղթը նկարագրում է աուդիտորի գործունեության բոլոր նրբությունները և ներառում է հետևյալ կետերը.

1. Ներքին աուդիտի հիմնական նպատակը.
2. Կիրառման տարածք.
3. Սահմանումներ և հապավումներ.
4. Լրացուցիչ փաստաթղթերի վերաբերյալ տվյալներ.
5. Դիմումի համար պատասխանատու անձանց ցուցակ.
6. Աուդիտի գործընթացի նկարագրությունը.
7. Վերահսկիչ ստուգումների ժամանակացույցը և հաճախականությունը:
8. Նախապատրաստում մանրամասն պլանաուդիտ.
9. Անհրաժեշտ փաստաթղթերի պատրաստում.
10. Տեղեկատվության հավաքման հաջորդականությունը.
11. Վերջնական հաշվետվության պատրաստման նրբությունները.

Ներքին աուդիտի կարգը (նմուշ)

Ներքին աուդիտի կարգը - 1

Ներքին աուդիտի հրաման - 2

Երբ ներքին աուդիտ է անցկացվում երրորդ կողմի ընկերության կողմից, պատվերին պետք է համաձայնագիր ավելացվի: Միայն այս փաստաթղթի հիման վրա է հնարավոր կնքել համաձայնագիր ԱՆ անցկացնելու համար։

Ներքին աուդիտի անցկացման կանոններն ու ընթացակարգը նկարագրված են ստորև:

ՈԿՀ-ի ներքին աուդիտը ISO 9001-ին համապատասխանելու համար ցուցադրված է այս տեսանյութում.

կանոնները

Ներքին աուդիտի համար կան որոշակի միջազգային և ռուսական ստանդարտներ։ Միևնույն ժամանակ, օրենքով արգելված չէ VA-ի համար սեփական ներքին կանոնների մշակումը: Դաշնային ստանդարտների հիմնական մասը վերաբերում է երրորդ կողմի աուդիտորների գործունեությանը, կարգավորելով նրանց աշխատանքը՝ ապահովելու մատուցվող ծառայությունների որակը:

Միևնույն ժամանակ, որոշակի ընկերության կողմից ստեղծված ներքին աուդիտի ստանդարտները չեն կարող հակասել դաշնային և միջազգային կանոնները... Անկախ կանոնների մակարդակից, դրանք բոլորը բաժանված են մի քանի բլոկների: Դրանցից 3-ը պահանջվում է.

1. Թիվ 1 թաղամասարտացոլում է աուդիտորների կազմակերպչական և տնտեսական գործունեության նրբությունները:
2. Թիվ 2 թաղամասհստակեցնում է աուդիտորների պարտականությունները, ինչպես են ձեռք բերվում վերահսկողության ապացույցները և ինչպես են արվում եզրակացությունները:
3. Թիվ 3 թաղամասպարունակում է տեխնիկայի ընտրության կանոններ, փաստաթղթեր, աշխատանքային հրահանգներ:

Կարևոր է հասկանալ, որ աուդիտի հավաստի տվյալներ ստանալու համար անհրաժեշտ է ունենալ հստակ կանոններով աուդիտի կառուցվածք: Միայն որոշակի ստանդարտների համաձայն համակարգված գործունեությունը կարող է հստակ արդյունք ցույց տալ:

Քայլ առ քայլ

Առաջին հայացքից ներքին աուդիտ իրականացնելը բավականին պարզ է: Այս ընթացակարգը ներառում է ընդամենը 3 փուլ.

1. Նախնական պատրաստում.
2. Աուդիտորական ապացույցների հավաքագրում:
3. Թեստի արդյունքների գրանցում.

Այս փուլերը հաճախ կոչվում են նախապատրաստական, աշխատանքային և վերջնական: Փուլերից որևէ մեկի չեղարկումը կամ հեռացումը ներքին լսումը զրկում է որևէ իմաստից։

• Նախապատրաստական ​​փուլում անհրաժեշտ է պլանավորել և հավաքել հսկողության օբյեկտի վերաբերյալ անհրաժեշտ տվյալներ, փաստաթղթեր և տարատեսակ տեղեկատվություն:
• Աշխատանքային փուլը ներառում է ընտրված հսկողության մեթոդների անմիջական կիրառում, թեստերի անցկացում, ապացույցների որոնում և կատարված գործողությունների փաստաթղթավորում:
• Վրա եզրափակիչ փուլԱուդիտի արդյունքներն ամփոփվում են, աուդիտը վերլուծվում, ավարտվում է փաստաթղթերի պատրաստումը:

Իրականացման արդյունքները

• Բոլոր IA արդյունքները պարտադիրպետք է լինի փաստաթղթային՝ հետագա ուսումնասիրության համար: Ամենից հաճախ փաստաթղթերը նշանակում են կամ դրա փոքր ձևերը: Այն պարունակում է ոչ միայն հայտնաբերված թերությունների մասին տեղեկատվություն, այլեւ դրանց վերացման առաջարկվող ուղիները։ Նաև ներքին աուդիտի արդյունքները պարտադիր կերպով արտացոլում են աշխատանքային գործընթացների արդյունավետությունը բարելավելու հնարավոր ուղիները:
• Բացի հաշվետվությունների և աուդիտորական այլ փաստաթղթերի կազմումից, պահանջվում է ևս մեկ ընթացակարգ: Կարևոր է նախապես հստակեցնել տեսուչների արդյունավետության չափանիշները և ներքին աուդիտի ավարտից հետո վերլուծել իրականացվող վերահսկողության որակը:
• Հաճախ նման չափանիշներն են՝ համապատասխանությունը ստուգման ժամկետի սահմանված շրջանակին, ուսումնասիրված բոլոր կետերի վերաբերյալ ամբողջական և հասկանալի մեկնաբանությունների առկայությունը, ապագայում հնարավոր խնդիրների ցուցումը: Անհրաժեշտ է նաև վերլուծել աուդիտորների գործունեությունը ստուգումների կանոնակարգերին համապատասխանելու համար և ճիշտ օգտագործումըհսկողության մի շարք մեթոդներ: Մեկ այլ չափանիշ է աուդիտի վերաբերյալ փաստաթղթերի ներկայացման առկայությունը, ամբողջականությունը և ժամանակին:

Ներքին աուդիտ իրականացնելիս մեծ դերհանձնարարված է նաև դրա պատրաստմանը (և մի մոռացեք դրա մասին): Առանց պատշաճ անցկացված նախապատրաստական ​​մասի՝ տեսուչների որակյալ աշխատանքն անհնար է։ Միասնական համակարգաուդիտ գոյություն չունի, յուրաքանչյուր ընկերություն ինքնուրույն համատեղում է վերահսկողության մեթոդները, ուստի արժե Հատուկ ուշադրություննվիրել նախապատրաստմանը և աշխատանքի արդյունավետության ստուգմանը և վերլուծությանը:

Կառավարման համակարգի ներքին աուդիտը նկարագրված է այս տեսանյութում.

3. Նորմատիվ հղումներ

ISO 9000: 2005 - Որակի կառավարման համակարգեր: Հիմունքներ և բառապաշար»:

ISO 9001: 2008 - «Որակի կառավարման համակարգ. Պահանջներ».

ISO 19011: 2002 - Ուղեցույց որակի և/կամ շրջակա միջավայրի կառավարման համակարգերի աուդիտի համար:

4. Տերմիններ, հապավումներ և պայմանագրեր

Տերմիններ և սահմանումներ.

Աուդիտը համակարգված, անկախ և փաստաթղթավորված գործընթաց է աուդիտորական ապացույցներ ձեռք բերելու և դրանք օբյեկտիվորեն գնահատելու համար՝ որոշելու, թե որքանով են բավարարված համաձայնեցված չափանիշները (ISO 9000: 2005):

Աուդիտոր - անձ, ով ցուցադրել է աուդիտ անցկացնելու համար անհրաժեշտ անձնական որակները և իրավասությունը (ISO 9000: 2005):

Աուդիտորների խումբ - մեկ կամ մի քանի աուդիտորներ, որոնք աուդիտ են իրականացնում տեխնիկական մասնագետների ներգրավմամբ (անհրաժեշտության դեպքում):

Կիրառելի հապավումներ.

DP-ն փաստաթղթավորված ընթացակարգ է

QMS - որակի կառավարման համակարգ

Խորհրդանիշներ:

Forking / միաձուլման գործընթացի գործունեությունը

5. Գործընթացի նկարագրությունը

5.1 Հիմունքներ

ՈԿՀ-ի աուդիտը KPMS-ում իրականացվում է, որպեսզի.

• որոշել QMS-ի համապատասխանության մակարդակը ISO 9001-ի պահանջներին: 2008 թ.
• որոշել ՈԿՀ-ի համապատասխանության մակարդակը ներքին կարգավորող փաստաթղթերի պահանջներին:

Աուդիտը կարող է իրականացվել ինչպես պլանավորված (հիմնված աուդիտի տարեկան պլանի վրա) և ոչ պլանավորված (հանձնարարականի հիման վրա) Գլխավոր տնօրեն).

Պլանավորված աուդիտի հաճախականությունը պետք է լինի առնվազն վեց ամիսը մեկ անգամ:

Աուդիտի կազմակերպման համար պատասխանատու անձը որակի հանձնակատարն է։

Առաջատար աուդիտորը պատասխանատու է աուդիտի անցկացման համար:

Ներքին աուդիտների տարեկան պլանը մշակվում և հաստատվում է ոչ ուշ, քան դեկտեմբերի 20-ը։ Ներքին աուդիտի տարեկան պլանը մշակվում է որակի հանձնակատարի կողմից: ՈԿՀ-ի ներքին աուդիտը պլանավորելիս տրամադրվում է ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրի, յուրաքանչյուր գործընթացի և ISO 9001: 2008 յուրաքանչյուր պահանջի պարտադիր ստուգում:

Յուրաքանչյուր աուդիտի մեկնարկից առաջ մշակվում է աուդիտի ժամանակացույց: Ժամանակացույցը կազմվում է աուդիտի օրվանից մեկ շաբաթ առաջ:

Ներքին աուդիտ իրականացնելու համար ընկերության աշխատակիցներից նշանակվում են առաջատար աուդիտոր, աուդիտորներ և տեխնիկական մասնագետներ: Առաջատար աուդիտորները և աուդիտորները որոշվում են որակի հանձնակատարի կողմից: Գլխավոր աուդիտորի և աուդիտորների նշանակումն իրականացվում է անձնակազմի գծով գլխավոր տնօրենի հրամանով: Հրամանում կարող է նշվել նշանակման ամսաթիվը: Եթե ​​ժամկետը նշված չէ, ապա գլխավոր աուդիտորը (աուդիտորները) համարվում է նշանակված անժամկետ և կորցնում է իր կարգավիճակը միայն գլխավոր տնօրենի հրամանի հիման վրա՝ նոր գլխավոր աուդիտոր (աուդիտոր) նշանակելու կամ ընկերությունից ազատվելուց հետո:

Յուրաքանչյուր աուդիտի համար նշանակվում են տեխնիկներ (անհրաժեշտության դեպքում), ինչպես խորհուրդ է տալիս առաջատար աուդիտորը: Տեխնիկական մասնագետների նշանակումն իրականացվում է կազմակերպության կողմից ներքին աուդիտ իրականացնելու նպատակով:

Աուդիտը պլանավորելիս աուդիտորների և տեխնիկական մասնագետների բաշխումն ըստ աուդիտի օբյեկտների պետք է բացառի նրանց ստուգելու այն ստորաբաժանումները, որտեղ աշխատում են աուդիտորները և տեխնիկական մասնագետները: