Kush lëshon formularë të rreptë raportimi. Çeku i arkës dhe fatura e shitjes: cili është ndryshimi. Kontabilitet, ruajtje, inspektim, emetim dhe fshirje

Formularët përgjegjësi e rreptë(BSO) - dokumente që përdoren për të përpunuar pagesat në para në para të gatshme, ose shlyerjet duke përdorur karta pagese. Format e raportimit të rreptë barazohen me çeqet e arkës. Pra, format e përgjegjshmërisë strikte janë: faturat, dokumentet e udhëtimit, kuponat, abonimet, etj. BSO mund të përdoret nga organizata ose sipërmarrës individualë kur ofrojnë shërbime për popullatën.

Porosit BSO

Procedura për përdorimin e formularëve të rreptë të raportimit parashikohet në Rregulloren e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 6 maj 2008 Nr. 359 - më poshtë Rregullore.

Konsideroni procedurën për përdorimin, ruajtjen, shkatërrimin e formave të përgjegjësisë së rreptë, si dhe përgjegjësinë për shkeljen e procedurës për zbatimin e tyre.

Kur mund të përdoret BSO për pagesa në para?

Format e përgjegjësisë strikte përdoren nga organizatat dhe sipërmarrësit që ofrojnë popullatën shërbime me pagesë dhe zëvendësoni faturën e parave të gatshme.
Çfarë shërbimesh ofrojnë, tatimpaguesit - organizatat dhe sipërmarrësit individualë, nuk mund të përdorin kasa? Specialistët e Ministrisë së Financave në shkresat e tyre nr.03-01-15 / 1-42 datë 03.02.2009, nr.03-01-15 / 1-29 datë 27.01.2009, si dhe në shkresa të tjera. , shpjegoi se shërbime të tilla përfshijnë ato lloje shërbimesh që i ofrohen popullatës, të cilat përfshihen në klasifikuesin OKUN, të miratuar me Dekretin e Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 28 qershor 1993, nr. 163.

Megjithatë, sqarime të tilla përkeqësuan pozitën e shumë tatimpaguesve. Në të vërtetë, me kalimin e kohës, shtrirja e aktiviteteve zgjerohet, shfaqen gjithnjë e më shumë lloje të reja shërbimesh që nuk përfshihen në OKUN.
Dhe kështu, më 4 prill 2012, Ministria e Financave në shkresën Nr.03-01-15 / 3-74 sqaron se llojet e shërbimeve me pagesë të ofruara për popullatën nuk kufizohen vetëm në llojet e shërbimeve të përfshira në OKUN.

Deri më sot, aktet rregullatore nuk ofrojnë një listë shteruese të llojeve të aktiviteteve për ofrimin e shërbimeve për popullatën, në të cilat është e mundur të mos zbatohet CCP, duke u kufizuar në lëshimin e formularëve të rreptë të raportimit (SRF).

Kështu, tatimpaguesit mund të përcaktojnë në mënyrë të pavarur nëse mund të përdorin BSO në aktivitetet e tyre pa përdorur kasa. Sigurisht, kjo duhet të udhëhiqet nga sensi i përbashkët. Duke qenë se nëse lloji i aktivitetit mund të konsiderohet vetëm një shtrirje për të ofruar shërbime për popullatën, atëherë duke përdorur BSO, tatimpaguesit rrezikojnë të bien në kategorinë e shkelësve të legjislacionit aktual, procedura e përdorimit të kasave, me të gjitha pasojat që pasojnë në formën e sanksioneve dhe përgjegjësinë administrative. Gjithashtu, formularët nuk përdoren kur shiten mallra për publikun.

Organizatat dhe sipërmarrësit zhvillojnë në mënyrë të pavarur formularët dhe miratojnë formën e tyre me urdhër të drejtuesit.
Detajet e detyrueshme që duhet të përmbajnë BSO tregohen në paragrafin e tretë të Rregullores:

• Emri i dokumentit, seria dhe numri gjashtëshifror;
• Emri i organizatës me një tregues të formës organizative dhe ligjore;
• Vendndodhja e organizatës;
• Lloji i shërbimeve të ofruara;
• Kostoja e shërbimit;
• Shuma e parave të gatshme ose shuma e pagesës me kartë pagese;
• Data e pagesës dhe data e përgatitjes së dokumentit;
• Pozicioni, duke treguar emrin e plotë të personit përgjegjës, nënshkrimin personal dhe vulën e organizatës;
• Informacione të tjera që plotësojnë dokumentin për të përcaktuar specifikat e shërbimit të ofruar.

Këtu nuk i marrim parasysh formularët e miratuar të BSO-së lloje të caktuara aktivitete, si ofrimi i shërbimeve të transportit të udhëtarëve, ofrimi i shërbimeve nga institucionet kulturore etj. Për lloje të caktuara aktivitetesh janë miratuar formularë të veçantë të BSO, të cilët përdoren vetëm nga organizatat që ofrojnë shërbime të tilla.
Ne do të listojmë vetëm llojet e formularëve të miratuar të rreptë të raportimit të përdorura nga organizatat që ofrojnë shërbime përkatëse.

Lista e formularëve të miratuar (BSO) për vendbanimet me popullsi

Emri BSO	Lloji i shërbimit	Kodi i shërbimit OKUN
kupon turistik
Dëftesa për marrjen e një prim sigurimi (formulari nr. A-7)	sigurimi
Biletë pengu	Shërbimet e dyqaneve pengjesh për dhënien e kredive të siguruara me pronë
Faturë e sigurt	Shërbimet e dyqaneve pengjesh për ruajtjen e pronës
Faturë për pagesën për shërbimet e gazifikimit dhe furnizimit me gaz	Shërbimet e gazifikimit dhe furnizimit me gaz
Dëftesa për pagesën e shërbimeve veterinare	Shërbimet Veterinare
Biletat tipe te ndryshme	Shërbimet e transportit hekurudhor
Biletë filmi	Shërbimet e institucioneve të kinemasë dhe shpërndarjes së filmit
Paketa turistike e abonimit të biletave	Shërbimet e ndërmarrjeve teatrore dhe argëtuese, organizata koncertesh, grupe filarmonike, shërbime të ndërmarrjeve cirku, kopshte zoologjike, muze, parqe (kopshte) të kulturës dhe rekreacionit etj.	051200-051400, 052000, 053000
Itinerari / faturë për një biletë elektronike të pasagjerit dhe faturën e bagazheve në aviacionin civil	Shërbimet e transportit ajror të pasagjerëve
Marrja e një dokumenti elektronik me shumë qëllime	Shërbimet transporti i udhëtarëve, përfshirë. Shërbime shtesë për transportin e bagazheve, ngarkesave me rrugë ajrore

Pjesa tjetër e tatimpaguesve që ofrojnë shërbime me pagesë për popullatën e një natyre të ndryshme, zhvillojnë vetë formularë të rreptë raportimi.

Për të përdorur formularë të rreptë raportimi të zhvilluara në mënyrë të pavarur, përdoren në vend të përdorimit arkë, duhet të merren parasysh kërkesat e mëposhtme. BSO-të e vetë-zhvilluara duhet:

• Përmbajë të gjitha detajet e listuara në Rregullore;
• Duhet të prodhohet ose me tipografi ose me anë të sistem i automatizuar.

Shënim!

Formularët (BSO) të bëra në ndonjë mënyrë tjetër nuk mund të zëvendësojnë një kontroll CCP. Mos përdorni formularë të bërë në kompjuter dhe të printuar në një printer konvencional.
Një pyetje e zakonshme që bëhet nga taksapaguesit është

A është e mundur të përdoret ndonjë dokument që zëvendëson një faturë parash, për shembull, një BSO, gjatë një ndërprerjeje të energjisë?

Jo, nëse një organizatë nuk ka të drejtë të përdorë formularë të rreptë raportimi sipas llojit të aktivitetit, atëherë çeku i arkës nuk mund të zëvendësohet me një formular të rreptë raportimi kur energjia elektrike është e fikur.

Më parë, për zëvendësimin e çekut të arkës në këtë rast, përdorej një formular i posaçëm i miratuar nga Ministria e Financave. Megjithatë, me hyrjen në fuqi të ligjit nr. 54-FZ të 22 majit 2003, përdorimi i këtij formulari është i paligjshëm. Meqenëse ligji nuk përmban udhëzime për përdorimin e një formulari të posaçëm që zëvendëson kontrollin CCP në rast të ndërprerjes së energjisë.

Kështu, forma e përdorur më parë në raste të tilla nuk është e zbatueshme, pasi kjo është në kundërshtim me legjislacionin aktual. Dhe në rast të ndërprerjes së energjisë elektrike për mospërdorimin e kasës, organizata dhe personat përgjegjës mbajnë përgjegjësi sipas nenit 14.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative.

A është e mundur të përdoret një arkë nëse BSO mund të përdoret sipas llojit të aktivitetit?

Po, arkat mund të përdoren nga të dyja organizatat që kryejnë aktivitete për të cilat formularët e BSO janë zhvilluar zyrtarisht, dhe organizatat që kanë zhvilluar BSO vetë. Në të njëjtën kohë, kur bëni shlyerje në para me popullsinë, për shërbimet e kryera, mund të lëshoni ose një çek arkëtar ose një formular të rreptë llogaridhënieje.

Ndërkohë për disa aktivitete, rregulloretështë vendosur një procedurë e veçantë sipas së cilës atyre u kërkohet të përdorin BSO, pa përdorimin e kasave. Kështu, ligji Nr. 196-FZ i 19 korrikut 2007, i cili rregullon aktivitetet e dyqaneve të pengjeve, detyroi organizatat që ofrojnë shërbime dyqanesh pengjesh të përdorin formularët e miratuar: biletat e pengut dhe faturat e sigurta. Kështu, dyqanet e pengut nuk kanë të drejtë të përdorin arka në vend të formularëve të rreptë të raportimit.

A është e mundur të lëshohet një urdhër arkëtimi (PKO) në vend të një formulari të rreptë raportimi?

Jo, një urdhër pranimi i parave të gatshme nuk mund të zëvendësojë një formular të rreptë të raportimit, pasi formulari PKO nuk i plotëson kërkesat për BSO dhe është i destinuar për qëllime të tjera. Lëshimi individët në vend të BSO, një faturë për PKO, organizata shkel ligjin dhe sanksionet mund të zbatohen ndaj saj sipas nenit 14.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, për shkeljen e procedurës për zbatimin e KPP. Meqenëse shkeljet në fushën e zbatimit të OSSH-së barazohen me shkelje të procedurës së përdorimit të kasave.

A kërkohet që organizata të regjistrohet zyra e taksave apo në organe të tjera, BSO të pavarura të zhvilluara?

Jo, organizatat dhe sipërmarrësit individualë që përdorin formularë të rreptë të raportimit të zhvilluar në mënyrë të pavarur nuk duhet t'i regjistrojnë ato shtesë as në Shërbimin Federal të Taksave, as në ndonjë organ tjetër.

Legjislacioni që rregullon procedurën e aplikimit të OSHB-së dhe procedurën e kryerjes së pagesave me para në dorë, nuk përmban rregulla që detyrojnë tatimpaguesit të regjistrojnë OSSH-në pranë strukturave shtetërore. Ministria e Financave jep shpjegime të ngjashme në shkresat nr.03-01-15/8-250 datë 25.11.2010 dhe nr.03-01-15/11-297. Forma e zhvilluar në mënyrë të pavarur e BSO miratohet me urdhër të brendshëm të drejtuesit.

Format e raportimit strikte - procedurë kontabël

Dhe kështu, organizatat dhe sipërmarrësit individualë që ofrojnë shërbime me pagesë për popullatën kanë të drejtë të mos përdorin një arkë, duke u lëshuar individëve në vend të një faturë parash një formular të rreptë raportimi që konfirmon marrjen e parave të gatshme.

Si të reflektoni në forma të tilla?
Procedura e kontabilitetit dhe ruajtjes së BSO rregullohet nga udhëzimet e miratuara nga protokolli i Komisionit Shtetëror të Ekspertëve Ndërdepartamental për KKM Nr. 4 / 63-2001, datë 29 qershor 2001. Megjithatë, sepse rregulloret, mbi bazën e të cilit janë hartuar Udhëzimet, kanë humbur efektin e tyre, Udhëzimet aktualisht zbatohen në pjesën që nuk bie ndesh me Rregulloren nr.359.

Dhe kështu, kreu i organizatës, me një urdhër të brendshëm, miraton formën e formave të zhvilluara të llogaridhënies së rreptë dhe emëron një punonjës i cili do të jetë përgjegjës për ruajtjen dhe lëshimin e formularëve. Me këtë punonjës është lidhur një marrëveshje për përgjegjësinë materiale. Formularët duhet të ruhen sipas rregullave të përcaktuara për ruajtjen e dokumenteve monetare.

Formularët e rreptë të raportimit pranohen për kontabilitet në bazë të një certifikate pranimi. Akti miratohet nga kreu dhe nënshkruhet nga komisioni. Nga ana tjetër, përbërja e komisionit miratohet me urdhër të kreut. Kjo procedurë përcaktohet me Rregulloren nr.359.
Kontabiliteti për formularët kryhet në librin e kontabilitetit për format e dokumenteve. Forma e librit mund të zhvillohet edhe në mënyrë të pavarur.

Në kontabilitet, blerja e formave të raportimit të rreptë reflektohet si më poshtë:

• Debi 10 (15) Kredi 60 - blerë nga BSO;
• Debi 20 (23; 25; 26; 44 ...) Kredi 10 (16) - BSO-të e transferuara në përdorim.

Për kontabilitetin analitik të BSO, është menduar një llogari jashtë bilancit 006 "Format e rrepta të raportimit", në të cilën mund të hapni nën-llogari për vendndodhjet e ruajtjes dhe për personat përgjegjës. Llogaria 006 pasqyron koston e kushtëzuar të formularëve, e cila mund të jetë kostoja e tyre aktuale, ose e kushtëzuar, për shembull, e barabartë me 1 rubla. Në të njëjtën kohë, procedura për formimin e një vlerësimi të kushtëzuar të SSR duhet të pasqyrohet në politikën e kontabilitetit.

Lëvizja e formularëve regjistrohet në fletët e marrjes dhe kontrollit, në bazë të të cilave pasqyrohen të dhënat për lëvizjen e BSO në organizatë në llogarinë 006. Në fund të muajit, të dhënat e kontrollit dhe marrjes fletët verifikohen me librin kontabël të BSO. Kjo procedurë është vendosur me Protokollin Nr. 4/63-2001.

Në kontabilitet, lëvizja e BSO pasqyrohet në rendin e mëposhtëm:

• Debiti 006 Nënllogaria "BSO në kontabilitet" - pasqyrohet marrja e BSO në vlerësimin e kushtëzuar;
• Debiti 006 Nënllogaria “BSO në përllogaritje. Nënndarjet "Nënllogaria e Kredisë 006" BSO në kontabilitet" - pasqyrohet transferimi i BSO në një njësi strukturore;
• Nënllogaria e kredisë 006 "BSO në divizionin përkatës" - formularët e përdorur janë fshirë.

Pas plotësimit të një formulari të rreptë raportimi, ai barazohet me dokumentet parësore. Në rastin kur BSO-të paguhen nga organizata, dhe përpara nxjerrjes së tyre janë dëshmi e detyrimeve të paplotësuara ndaj organizatës, formularët barazohen me dokumente monetare. Llogaria 50-3 "Dokumentet e parave" është menduar për kontabilitetin e tyre. Këto BSO përfshijnë llojet e mëposhtme forma:

• Bileta udhëtimi;
• Kuponë për benzinë;
• Kupona;
• bileta filmi;
• Bileta sigurie etj.

Kostot e organizatës që lidhen me blerjen e BSO pasqyrohen në kontabilitet, në varësi të sistemit tatimor të aplikueshëm.

Sistemi i përgjithshëm i taksave dhe kontabiliteti i BSO

Kontabiliteti

Debi 10 Kredi 60 - BSO janë pasqyruar në inventar;
Debi 19 Kredi 60 - TVSH e ndarë nga kostoja e BSO;
Debi 68.1 Kredi 19 - Shuma e TVSH-së e pranuar për zbritje.
Debiti 006 - pasqyruar në vlerësimin e kushtëzuar të blerjes së BSO;
Debi 20 (44) Kredi 10 - transferuar në BSO për përdorim;
Kredia 006 - kostoja e formularëve të përdorur është shlyer.

kontabiliteti tatimor

Kontabiliteti për TVSH-në kur blini BSO
Shënim!

Një organizatë mund të zbresë TVSH-në në BSO nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• Shuma e TVSH-së pasqyrohet në dokumentet e furnitorit;
• Ka marrë një faturë nga një furnizues;
• BSO përdoren në transaksionet që i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar;
• Formularët pasqyrohen në kontabilitet.

Kushtet e tilla përmbahen në nenin 171 të Kodit Tatimor.
Nëse organizata nuk është pagues i TVSH-së, ose formularët përdoren në aktivitete pa taksa, shuma e taksës përfshihet në koston e formularëve (klauzola 2, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimi mbi të ardhurat dhe shpenzimet për blerjen e BSO.
Kontabiliteti për koston e blerjes së formularëve varet nga lloji i formularëve të rreptë të raportimit.

Për formularët individualë, parashikohet një procedurë e veçantë kontabël. Për shembull, blerja e çeqeve dhe kostot që lidhen me blerjen e tyre përfshihen në koston e shërbimet bankare(fq15, f.1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithëse neni i specifikuar i Kodit rregullon kontabilitetin për organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, Ministria e Financave në letrën Nr. 03-11-04 / 2/139 datë 25 maj 2007 dha shpjegime të tilla, megjithatë, organizatat që përdorin të përgjithshme regjimi tatimor. Një përfundim i tillë rrjedh nga paragrafi 2 i nenit 346.16 të Kodit.

Në të njëjtën kohë, kostot që lidhen me blerjen e çeqeve përfshihen në shpenzimet në momentin e pagesës së tyre faktike, si me metodën e përllogaritjes ashtu edhe me metodën e parave të gatshme, kjo procedurë rrjedh nga nënparagrafi 3 i paragrafit 7 të nenit 272 dhe paragrafi 3 i nenit 273 të Kodit.
Megjithatë, librezat e çeqeve ende nuk i përkasin atyre formularëve të rreptë të raportimit që përdoren në vend të kasave. Procedura për pasqyrimin e kostove të prodhimit të formularëve tuaj nuk parashikohet nga Kodi Tatimor.

Kostot që lidhen me blerjen ose prodhimin e formave të llogaridhënies së rreptë, të barabarta me kontrollet e kasave, bazuar në përcaktimet e nënparagrafit 2 të paragrafit 1 të nenit 254 të Kodit, mund të përfshihen në shpenzimet materiale, pasi këto shpenzime janë drejtpërdrejt. lidhur me aktivitetet që lidhen me ofrimin e shërbimeve.

Gjithashtu, këto shpenzime mund të përfshihen edhe në shpenzime të tjera, si shpenzime për blerjen e kancelave, në përputhje me paragrafin 24, paragrafi 1, neni 264. Specialistët e departamentit kryesor financiar në letrën nr. 03-03-02-04 / 1/123 datë 17 maj 2005 japin rekomandime të tilla. tha letra drejtuar organizatave që përdorin regjimin e thjeshtuar, megjithatë, nuk ka kontradikta dhe ndalime për aplikimin për tatimpaguesit në sistemin e përgjithshëm.

Kështu, cilat shpenzime do të përfshijnë kostot e blerjes së BSO, organizata vendos vetë, pasi ka fiksuar më parë rendin në politikën e kontabilitetit.

Sistemi i thjeshtuar i taksave dhe kontabiliteti i BSO

Është e qartë se tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave dhe paguajnë tatimin mbi të ardhurat totale nuk marrin parasysh kostot e blerjes së BSO në bazën e tatueshme, pasi nuk ka kosto, përveç primeve të sigurimit dhe shumës së një pagese fikse (për sipërmarrësit individualë ), bazë tatimore kjo kategori tatimpaguesish nuk ulet.

Merrni parasysh procedurën e kontabilitetit për tatimpaguesit që paguajnë tatimin në diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve.

Kontabilizimi i kostove të BSO këtu varet gjithashtu nga lloji i këtyre formularëve.
Pra, formularët e rreptë të raportimit, forma e të cilave është miratuar zyrtarisht dhe që përdoren vetëm në një industri të përcaktuar rreptësisht, merren parasysh në mënyrë të veçantë. Pra, ne shqyrtuam procedurën e kontabilitetit për librezat e çeqeve më lart, organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave marrin parasysh kostot e blerjes së BSO-ve speciale në të njëjtën mënyrë.

Sa i përket formularëve të rreptë të raportimit që përdoren në vend të arkës, llogaritja e kostove që lidhen me të nuk është e parashikuar në legjislacion. Prandaj, organizatat dhe sipërmarrësit në sistemin e thjeshtuar të taksave mund t'i marrin parasysh ose në kostot që lidhen me blerjen e furnizimeve të zyrës, ose në kostot materiale. Në të njëjtën kohë, tatimpaguesit e vetëm përfshijnë TVSH-në në formularët në koston e BSO. Kostot e blerjes së BSO përfshihen në shpenzime vetëm pasi ato të jenë paguar realisht.

Kontabiliteti për BSO nga paguesit UTII

Meqenëse tatimpaguesit e imputuar nuk marrin parasysh kostot e aktiviteteve në UTII kur paguajnë tatimin mbi të ardhurat e imputuara, kostot që lidhen me blerjen e BSO nuk ndikojnë në shumën e tatimit.

Nëse aplikohet OSNO dhe paguhet UTII

Tatimpaguesit duke përdorur sistemi i përbashkët, formularët e rreptë të raportimit mund të përdoren si në aktivitetet e transferuara në pagesën e UTII, ashtu edhe në aktivitetet në regjimin e përgjithshëm.

Prandaj, kostoja e BSO-ve të lëshuara gjatë ofrimit të shërbimeve në OSNO merret parasysh në mënyrën e përcaktuar për sistemin e rregullt. Në të vërtetë, duke lëshuar një formular raportimi të rreptë në vend të një çeku, mund të përcaktoni qartë se sa formularë përdoren në lloje të ndryshme aktivitetesh. Prandaj, kostoja e BSO, në zbatimin e llojeve të ndryshme të aktiviteteve për sisteme të ndryshme tatimet merren parasysh veçmas, me llogaritje direkte.

Megjithatë, nëse në rastet individuale organizata nuk mund të përcaktojë qartë se në cilin aktivitet përdoret ky apo ai numër formash, kostot duhet të shpërndahen në proporcion me të ardhurat, për çdo lloj aktiviteti. Kjo procedurë përcaktohet nga paragrafi 9 i nenit 274 të Kodit Tatimor.

Kështu, vështirësi në klasifikimin e shpenzimeve sipas BSO sipas llojit të aktivitetit mund të lindin kur përcaktohet shuma e shpenzimeve nga një libër çeqesh. Meqenëse llogaria rrjedhëse është lëshuar një fletore çeqesh në vend të disa për çdo aktivitet.

Si të përcaktohet pjesa e të ardhurave nga lloji i aktivitetit
Pjesa e të ardhurave sipas llojit të aktivitetit llogaritet sipas formulës së mëposhtme

Llogaritni kostot që lidhen me blerjen e BSO në lidhje me aktivitetet në OSNO duke përdorur formulën e mëposhtme

Kostot për blerjen e BSO janë përfshirë në shpenzimet për OSNO

Pjesa e të ardhurave nga aktivitetet e OSNO

Pjesa e shpenzimeve për blerjen e BSO në lidhje me aktivitetet në UTII, llogaritet si më poshtë

Pjesa e shpenzimeve për BSO për aktivitetet në UTII

Shuma totale e shpenzimeve për BSO (pa TVSH)

Pjesa e shpenzimeve të RSS për aktivitetet e OSNO

Shpërndarja e kostos së blerjes së formularëve sipas llojit të aktivitetit duhet të bazohet në rezultatet e çdo muaji. Pjesa e shpenzimeve që lidhet me aktivitetet në sistemin e përbashkët përfshihet në përbërjen e shpenzimeve, në përputhje me procedurën e kontabilitetit për shpenzimet e tilla të miratuara nga organizata, në bazë akruale gjatë vitit. Pjesa e shpenzimeve për BSO lidhur me aktivitetet e imputuara nuk e zvogëlon bazën tatimore. Në mënyrë të ngjashme, TVSH-ja si pjesë e këtyre shpenzimeve nuk është e zbritshme.

Procedura për përcaktimin e shumës së TVSH-së për shpenzimet e shpërndarjes përcaktohet në paragrafin 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Për të përcaktuar shumën e TVSH-së së pranuar për zbritje, mund të përdorni formulën e mëposhtme

TVSH për shpenzimet e BSO, e zbritshme

TVSH në koston e kostos totale të BSO

Kostoja e mallrave të shitura me TVSH ____________________________ Vlera kumulative e të gjitha mallrave të dërguara për të njëjtën periudhë

Shuma e TVSH-së, si pjesë e shpenzimeve, për aktivitetet në sistemin e përbashkët, që organizata pranon për zbritje, dhe TVSH-në në pjesën e shpenzimeve për aktivitetet në UTII, përfshihet në shumën e shpenzimeve, të cilat, nga ana tjetër, kanë të bëjnë aktiviteteve të transferuara në pagesën e tatimit të imputuar, nuk ul bazën e tatimit mbi të ardhurat.

BSO - procedura për regjistrim, ruajtje dhe shkatërrim

Konsideroni procedurën për lëshimin e një formulari të rreptë raportimi, në varësi të zbatimit të llogaritjeve.
Formularët e rreptë të raportimit përdoren për shlyerjet në para me popullsinë pa përdorimin e arkës. Kur bën pagesa, kur blerësi (nënkupton blerësin e shërbimeve, pasi kur shet mallra, një faturë në para nuk mund të zëvendësohet nga një BSO), paguan me para në dorë ose paguan me një kartë pagese, shitësi i shkruan atij një formular të rreptë raportimi. . Konsideroni procedurën për lëshimin e një BSO, në varësi të mënyrës së pagesës.

Regjistrimi i BSO kur paguan me para në dorë

Kur merrni para nga një individ, kur lëshoni një BSO, duhet të veproni në rendin e mëposhtëm:

• Plotësoni formularin siç duhet, shkruani të gjitha të dhënat e nevojshme. Nëse, për shkak të mungesës së informacionit të caktuar, disa kolona mbeten bosh, vendosni një vizë në to. Në këtë fazë, nënshkrimi në formular nuk vendoset;
• Merrni dhe rillogaritni para nga paguesi;
• Njoftoni shumën e marrë dhe vendosni faturat në mënyrë që ato të mbeten në fushën e shikimit të blerësit;
• Tani mund të vendosni një nënshkrim në formular;
• Llogaritni, pasi të keni njoftuar më parë, shumën e ndryshimit dhe, së bashku me formularin, jepini blerësit.

Regjistrimi i BSO kur paguani me kartë pagese

Nëse një individ paguan me karte pagese, kur lëshoni një BSO, veproni si më poshtë:

• Merrni një kartë pagese nga blerësi;
• Plotësoni formularin sipas rendit të mësipërm. Në këtë fazë, nënshkrimi nuk vihet;
• Fusni kartën e pagesës në pajisje për të lexuar informacionin, prisni konfirmimin e pagesës;
• Tani ju mund të nënshkruani BSO;
• Bashkangjitni dokumentin e lëshuar nga pajisja pas përfundimit të transaksionit dhe, duke e bashkangjitur në kartën e pagesës, ia jepni blerësit.

Regjistrimi i BSO kur paguan në mënyrë të përzier: me kartë pagese dhe me para në dorë

Ndodh që blerësi paguan pjesërisht me kartë pagese, pjesërisht me para në dorë.
Në këtë rast, pasi të keni marrë paratë dhe kartën, plotësoni formularin, pasi të kryeni një transaksion me kartën e pagesës, mbajini paratë e marra nga blerësi në pamje të parë. Vendosni një nënshkrim në formularin e rreptë të llogaridhënies, bashkëngjitni këmbimin dhe një kartë pagese dhe jepini të gjitha së bashku blerësit, duke treguar shumën e ndryshimit.
Shënim!
Kur aplikoni për një BSO, pavarësisht nga mënyra e pagesës: duke përdorur një kartë pagese ose me para në dorë, duhet të plotësoni një kopje të formularit, i cili i mbetet organizatës. Nëse kopja nuk plotësohet, atëherë duhet të sigurohet një pjesë e shkëputur në formën e formularit, duke dublikuar detajet kryesore të pjesës kryesore të BSO.
Rastet e mëposhtme janë përjashtim:

• Autoritetet federale kanë vendosur një procedurë të ndryshme, të veçantë për plotësimin e formularëve të rreptë të raportimit (ka të bëjë me formularët e veçantë të parashikuar për lloje të caktuara aktivitetesh);
• Detajet e BSO janë të mbushura paraprakisht, në momentin e prodhimit me printim;
• Të dhënat ose një pjesë e tyre plotësohen në format elektronik.

Meqenëse organizatat dhe sipërmarrësit që përdorin BSO për të zëvendësuar një çek, duke bërë formularë të rreptë të raportimit në mënyrë tipografike, tashmë përfshijnë të gjitha detajet e nevojshme në to, kur bëjnë shlyerjet me blerësit, mbetet vetëm të vendosni datën, shumën e pagesës dhe nënshkrimi, një kopje e formularit të plotësuar mbetet në organizatë.

Shkatërrimi i BSO-së së përdorur

Kopjet e formularëve ose kuponëve të përdorur paketohen në thasë të mbyllura dhe të mbajtura për pesë vjet. Pesë vjet më vonë, pas një muaji nga data e inventarit, asgjësohen kopjet e përdorura të BSO, për të cilat hartohet një akt për fshirjen e formave të përdorura të llogaridhënies së rreptë.
Akti nënshkruhet nga anëtarët e komisionit të pranishëm në asgjësimin e formularëve. Komisioni emërohet me urdhër të titullarit.
Shkatërrimi i kopjeve të BSO-ve të përdorura, për të cilat ka skaduar periudha e përcaktuar e ruajtjes, si dhe e formularëve të dëmtuar dhe jo të plotë, mund të kryhet në mënyrat e mëposhtme:

• gris me dorë;
• Përdorimi i një grirëse;
• Shkatërroni duke djegur;
• Transferimi për shkatërrim të mëtejshëm në një organizatë të specializuar.

Mënyra se si shkatërrohen formularët zgjidhet në bazë të numrit të BSO-ve të shkatërruara.
Rendi i shkatërrimit përcaktohet nga pika 19 e Rregullores nr. 359.

Përgjegjësia për shkeljen e procedurës për aplikimin e BSO

Shkelja e procedurës për përdorimin dhe kushtet e ruajtjes së BSO është një vepër penale për të cilën parashikohet detyrimi tatimor, në përputhje me nenin 106 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe përgjegjësi administrative sipas Artit. 2.1 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative.
Përgjegjësia për moslëshimin e BSO
Dështimi për të lëshuar një formular të rreptë raportimi barazohet me dështimin për të thyer një çek. Për një shkelje të tillë, përgjegjësia administrative parashikohet në Art. 14.5 dhe 23.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative:
- për një organizatë - nga 30 në 40 mijë rubla;
- Për kokën - nga 3 në 40 mijë rubla;
- Për personin fajtor (arkëtar-operator) - nga 1.5 në 2 mijë rubla.
Për mungesën e formularëve të rreptë të raportimit, përgjegjësia parashikohet në Art. 120 i Kodit Tatimor, një shkelje e tillë është një shkelje e rëndë e rregullave për kontabilizimin e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Organizatat dhe sipërmarrësit privatë që ofrojnë shërbime për publikun kanë të drejtë të lëshojnë një formular të rreptë llogaridhënieje në vend të një faturë në para. Në këtë rast, ata nuk kanë nevojë të blejnë një arkë. Në këtë artikull, ne do të shikojmë se kur një zëvendësim është i pranueshëm, si të plotësoni saktë formularin dhe të shmangni gabimet e zakonshme që lidhen me përdorimin e tij.

Ky koncept përdoret për të përcaktuar dokumentet që konfirmojnë faktin e kryerjes së një pagese ose një karte plastike. Ligjvënësi i vendos ato në të njëjtin nivel me çeqet, duke i bërë të barabartë në forcë dhe vlerë. Abonimet, faturat, kuponët e udhëtimit, kartat e udhëtimit, etj. mund të veprojnë si formular.

Më shpesh, format përdoren nga organizatat që ofrojnë shërbime për popullatën. Ligji u jep një të drejtë të tillë kompanive që përdorin regjime të ndryshme tatimore: sistemi i përgjithshëm, sistemi i thjeshtuar i taksave, tatimi mbi të ardhurat e imputuara ose një patentë. Një zëvendësim për një çek arkëtar mund të përdoret vetëm nëse kompania punon me individë pranon fonde prej tyre për para në dorë ose për shlyerje nga kartë plastike. Kur ndërveprohet ndërmjet personave juridikë, përdorimi i tyre është i papranueshëm.

AT Jeta e përditshme takojmë shumë shembuj të përdorimit të formularëve të rreptë të raportimit. Ato lëshohen në dyqane këpucësh, kompani riparimi Telefonat celular dhe kompjuterë, organizata të angazhuara në rilevimin e tokës dhe punë kadastrale, madje edhe në biletat e metrosë në formën e biletave të udhëtimit. Formati i këtyre dokumenteve rregullohet nga standardet dhe urdhrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse.

Një tipar i rëndësishëm i formularëve të rreptë të raportimit është se ato shpejt vjetërohen, por në të njëjtën kohë mbeten të përdorshme. Ministria e Financave zgjati vlefshmërinë e tyre në 2005 dhe 2008. Një masë e tillë është mjaft e justifikuar: ka nje numer i madh i formatet dhe variacionet e këtyre dokumenteve, dhe për këtë arsye organet e autorizuara nuk kanë kohë të analizojnë secilën prej tyre dhe të gjejnë një zëvendësim për të.

Sot, format e reja të formave përdoren vetëm në tre industri:

• aktivitetet e dyqaneve pengjesh;
• puna e agjencive turistike;
• aktivitetet e kompanive të angazhuara në tubacionet e gazit.

Përfaqësues të sektorëve të tjerë të ekonomisë janë ende duke përdorur forma të mëparshme dokumentet.

Për më shumë informacion mbi atë që vlen për BSO, lexoni.

Cilat kompani kanë të drejtë të përdorin BSO?

Një sipërmarrës që fillon një biznes në sektorin e shërbimeve përballet me pyetjen nëse ai mund të zëvendësojë një faturë parash me një formular të rreptë llogaridhënieje dhe në këtë mënyrë të kursejë në blerjen dhe instalimin e kasave. Përgjigja për këtë nuk është e qartë për shkak të kompleksitetit në legjislacion.

Për shembull, ne hapim një dyqan riparimi këpucësh dhe vendosim për nevojën për të blerë një arkë. Një nga letrat e Ministrisë së Financave përmban një listë të shërbimeve për të cilat mund të përdoret BSO. Riparimi i këpucëve është i disponueshëm midis artikujve të tjerë, dhe për këtë arsye ne mund të marrim formularin mostër të propozuar nga shteti dhe ta plotësojmë atë. Por ka një sërë paqartësish dhe pyetjesh.

Për shembull, ne hapim një sallon bukurie dhe shohim që në një nga listat e Ministrisë së Financave ka një artikull përkatës - shërbime parukerie. Kjo do të thotë se ne kemi të drejtë të përdorim formularë të rreptë raportimi. Por salloni ofron një shërbim tjetër - një manikyr, dhe për të organet qeveritare nuk e ka zhvilluar formatin e formularit. Kjo do të thotë që sipërmarrësi detyrohet të blejë një arkë dhe ta përdorë atë ose të refuzojë të ofrojë shërbime për thonjtë për popullatën. Përpjekjet për të "kaluar një sy qorr" ndaj kërkesave të ligjit çojnë në një gjobë prej 40,000 rubla.

Nëse jeni të vendosur, apeloni veprimin organet tatimore i cili imponoi rikuperimi monetar, në një gjykatë. Në praktikë, raste të tilla shpesh fitohen nga sipërmarrësit, jo strukturat shtetërore, sepse gjyqtarët e konsiderojnë mungesën e përmendjes së manikyrës në letrat e Ministrisë së Financave si bazë të pamjaftueshme për refuzimin e përdorimit të formularëve të rreptë të raportimit në një sallon bukurie.

Praktika gjyqësore është e pasur me shembuj kur paditësit arrijnë të mbrojnë interesat e tyre dhe të provojnë se sanksionet e organeve tatimore janë të paligjshme. Fatkeqësisht, legjislacioni në këtë fushë mbetet konfuz dhe Ministria e Financave nuk ka përgatitur një listë shteruese të aktiviteteve për të cilat zbatohen SSR-të.

Si të plotësoni formularin

Një sipërmarrës ka të drejtë të shkarkojë dhe të përdorë një formular të rreptë raportimi në vend të një faturë parash nëse kompania e tij ofron shërbime për publikun dhe pranon pagesa me para. Nëse një kompani shet produkte ose ndërvepron me persona juridikë, ajo është e detyruar të krijojë një CCP.

Për disa industri, formati BSO është miratuar pushtetin shtetëror: turne për ndonjë gjë, biletë treni, etj. Përfaqësuesit e fushave të tjera të veprimtarisë mund të zhvillojnë formën e tyre të dokumenteve, e cila do të përmbajë të gjitha detajet e nevojshme.

Shtypja e formularëve mund t'i besohet një shtypshkronje që ka të drejtë të ofrojë shërbime të tilla, ose mund të bëhet vetë duke përdorur një sistem të automatizuar.

Forma e raportimit të rreptë + plotësimi i mostrës

Victoria, mirëdita.
1. Foto për dokumente, printim fotografish, fotokopje, printime dokumentesh, prodhim magnetesh, kartëvizita, kalendarë - kanë të bëjnë me ofrimin e shërbimeve. Sipas
Ligji Federal "Për përdorimin e regjistrave të parave të gatshme (CRE) në zbatimin e shlyerjeve me para dhe (ose) shlyerjet duke përdorur karta pagese".
« Organizatat dhe sipërmarrësit individualë në përputhje me procedurën e përcaktuar nga Qeveria Federata Ruse, mund të kryejë shlyerje me para dhe (ose) shlyerje duke përdorur karta pagese pa përdorimin e kasave në rastin e ofrimit të shërbimeve për popullatën, me kusht që ato të lëshojnë format e duhura të llogaridhënies së rreptë. Prandaj, për këtë fushë të veprimtarisë, kur punoni në USNO, nuk nevojitet një arkë.
Por shitja e produkteve fotografike tashmë është me pakicë, dhe në këtë rast nuk e anashkaloni arkën kur punoni në USNO.
Pra, merrni parasysh dy raste:
- zgjidhni një sistem taksash - UTII dhe më pas nuk do t'ju duhet një arkë për shërbime ose për tregti me pakicë
- instaloni arkën

2. Terminali për servisimin e kartave bankare:

Nëse planifikoni të instaloni një terminal ekskluzivisht për pranimin e pagesave për blerjet në dyqanin tuaj, atëherë në fakt kjo do të ndryshojë vetëm formën e pagesës për blerjet (pagesat përmes terminalit barazohen me pagesat pa para), kështu që ju duhet një llogari bankare . Nëse të gjithë klientët tuaj paguajnë për blerjet përmes karta bankare, duke përdorur një kartë pagese, jo përmes një terminali pagese të instaluar në katin tuaj të tregtimit, por përmes një ATM - shitësi nuk duhet të grushtojë çekun e arkës, pasi pagesa bëhet përmes një agjenti pagese, i cili është një ATM në këtë rast që lëshon çekun. Këto do të jenë pagesa pa para me fonde të kredituara në llogarinë tuaj rrjedhëse.
Një pyetje tjetër është nëse jepni me qira një vend në ambientet tuaja për një terminal bankar dhe në përputhje me rrethanat merrni të ardhura nga dhënia me qira e një vendi.Atëherë nëse qiramarrësit tuaj janë të gatshëm t'ju paguajnë me para në dorë, atëherë nuk nevojitet një llogari rrjedhëse. Por për këtë lloj aktiviteti është e pamundur të punosh për UTII, USNO është i përshtatshëm këtu.

Ju mund të kombinoni dy lloje të aktiviteteve UTII dhe USNO me kontabilitet të veçantë.

Për sa i përket hapjes së një llogarie rrjedhëse, është shumë e përshtatshme për të paguar taksat, nëse lidhni internet banking, do të mund të kryeni pagesa pa u larguar nga vendi i punës. Gjithçka që ju nevojitet është një kompjuter dhe akses në internet. Por ju duhet të paguani kontribute fikse për sipërmarrësit individualë, kontribute dhe taksa mbi pagat e punonjësve, pagesa paradhënie në sistemin e thjeshtuar të taksave.

3. Nëse nuk ka kërkesë ligjore për të instaluar një arkë, ju duhet t'i shkruani blerësit ose klientit dhe t'ia lëshoni atë pas pagesës së BSO - një formular i rreptë raportimi. Ju mund ta zhvilloni vetë formularin BSO, duke treguar të gjitha detajet e kërkuara dhe ta miratoni atë me urdhër të sipërmarrësit individual.
BSO duhet të hyjë pa dështuar përmbajnë detajet e mëposhtme:
- Titulli i dokumentit;
-numër serik dokumenti, data e lëshimit;
- emri për organizatën (mbiemri, emri, patronimi - për një sipërmarrës individual);
- numrin e identifikimit të tatimpaguesit që i është caktuar organizatës (sipërmarrësit individual) që ka lëshuar (lëshuar) dokumentin;
- emri dhe sasia e mallrave të blera të paguara (puna e kryer, shërbimet e kryera);
shumën e pagesës së bërë në para dhe (ose) duke përdorur një kartë pagese, në rubla;
- pozita, mbiemri dhe inicialet e personit që ka lëshuar dokumentin dhe nënshkrimi i tij personal.
Format BSO mund të bëhen në dy mënyra:
1. Porosit në shtypshkronjë. Zakonisht, shtypshkronjat tashmë kanë shabllone të gatshme, Thjesht shkruani të dhënat tuaja dhe shtypshkronja do të prodhojë sasinë e kërkuar për ju.
2. Printoni formularë duke përdorur një sistem të automatizuar. Kjo pajisje është e ngjashme me një arkë, por nuk ka nevojë të regjistrohet në zyrën e taksave dhe kushton më pak, rreth 5000 rubla.
Është e nevojshme të merret parasysh, ruhet, lëshohet dhe shlyhet BSO në mënyra të ndryshme:
Kur punoni me forma të shtypura:
- formularët duhet të pranohen nga punonjësi përgjegjës për ruajtjen, kontabilitetin dhe lëshimin e tyre. Me një punonjës të tillë, sipërmarrësi individual duhet të lidhë një marrëveshje për përgjegjësinë.
- punonjësi duhet të hartojë një akt pranimi të BSO.
- akti i pranimit duhet të nënshkruhet nga sipërmarrësi individual dhe anëtarët e komisionit për pranimin e formularëve. Përbërja e komisionit miratohet me urdhër të IP.
- kontabiliteti i formularëve mbahet në librin kontabël të BSO. Formulari i librit të kontabilitetit është zhvilluar dhe miratuar nga IP.
- rrënjët e formularëve ruhen për pesë vjet, pas së cilës hartohet një akt i fshirjes së BSO dhe rrënjët asgjësohen.
Kur punoni me formularët e bërë duke përdorur një sistem të automatizuar:
- Formularët merren parasysh nga vetë sistemi, ndaj nuk ka nevojë të mbahet libri kontabël i BSO.
Kontrolli mbi respektimin e rregullave për përdorimin e formularëve të rreptë të raportimit kryhet nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave. Në rast inspektimi, do t'ju duhet t'u siguroni inspektorëve një libër kontabël të BSO ose informacion nga një sistem i automatizuar për numrin e formularëve të lëshuar për verifikim.

A është e mundur që klientit t'i lëshohet një faturë nga PKO së bashku me një faturë parash? Dhe a është e ligjshme lëshimi i një dokumenti të tillë? Pyetjet e bëra janë mjaft interesante.

Arsyeja për këtë është e thjeshtë: ka shembuj realë, kur një sipërmarrës individual, duke i shitur ndonjë produkt një klienti, nuk i jep atij një çek që është goditur nga CCP, por i jep vetëm një faturë nga marrësi (urdhër faturë në para) dhe, për shembull, një faturë. A mund ta bëjë këtë një sipërmarrës? Në cilat raste një çek mund të zëvendësohet me një dokument tjetër? Le të fillojmë të kuptojmë me radhë.

Konceptet e "cash desk" dhe "CCP": thelbi dhe dallimet

Së pari, një teori e vogël. Le të fillojmë diskutimin tonë me konceptet e "cash desk" dhe "CCP". Shumica e gabimeve dhe keqkuptimeve janë për shkak të faktit se kuptimi i tyre shpesh ngatërrohet.

Pra, tavolina e parave është të gjitha operacionet e një sipërmarrësi (ose organizate) individuale të kryera në para. Këto mund të jenë si transaksione të të ardhurave (marrja e të ardhurave) dhe shpenzime (shpenzime fondesh për qëllime të ndryshme). Të gjitha transaksionet me para duhet të regjistrohen në arkë. Në fakt, të gjithë sipërmarrësit dhe organizatat individuale kanë një tavolinë parash, përjashtimet janë shumë të rralla: edhe nëse të gjitha transaksionet janë pa para, ju mund të tërhiqni para për disa shpenzime për nevoja biznesi, për shembull, për blerjen e furnizimeve të zyrës.

“Arkëtari” është një lloj “çante” imagjinare nga vijnë paratë dhe nga vijnë për shpenzime. Për organizatat, koncepti i "parave të gatshme" duket më i lehtë për t'u kuptuar, pasi në kontabilitet sipas grafikut të llogarive ekziston një llogari e veçantë 50 "Cash", e cila pasqyron të gjitha transaksionet në para.

KKT - pajisje kase, e nevojshme për kryerjen e pagesave me para në dorë për mallrat (ose shërbimet) që i shiten klientit, domethënë drejtpërdrejt vetë makinës, e cila rrëzon çekun.

Përkufizimi i ligjit në përgjithësi tingëllon si ky:

Pajisjet e arkës- kompjuterët elektronikë, pajisjet e tjera kompjuterike dhe komplekset e tyre që sigurojnë regjistrimin dhe ruajtjen e të dhënave fiskale në disqet fiskale, gjenerimin e dokumenteve fiskale, sigurimin e transferimit të të dhënave fiskale dhe printimin e dokumenteve fiskale në letër në përputhje me rregullat e përcaktuara nga legjislacioni i Federata Ruse për përdorimin e kasave.

Ne vërejmë menjëherë ndryshimet e rëndësishme:

1. Sipas arkës, regjistrohen vetëm paratë e marra nga blerësit për mallrat ose shërbimet e blera nga ju; në arkë, të gjitha arkëtimet konsiderohen të ardhura - të ardhura nga arka për ditën, tërheqjet nga llogaria rrjedhëse, etj. .
2. Ju nuk mund të shpenzoni para nga CCP - nuk ka asnjë pjesë shpenzimi, paratë për shpenzime mund të lëshohen ekskluzivisht nga arka.

konkluzioni: arka nuk është e barabartë me CCP - këto janë koncepte të ndryshme që tregojnë gjëra të ndryshme. Tavolinë parash - të gjitha transaksionet në para të një sipërmarrësi ose organizate (një lloj "portofoli i madh"), CCP - drejtpërdrejt një aparat për pranimin e parave nga një klient dhe rrëzimin e një çeku. Lidhja midis dy koncepteve mund të tregohet lehtësisht: në fund të ditës, të ardhurat e dyqanit nga arka i dorëzohen arkës së sipërmarrësit individual (organizatës), operacioni përpunohet nga famullitari.

Rregullimi rregullator i çështjes

Pra, “cash desk”-in dhe “KKT”-në e ndamë mes vete. Tani le të ndahemi aktet legjislative që rregullon këto çështje. Le të veçojmë dy prej tyre:

1. Ligji Nr. 54-FZ i datës 22 maj 2003 “Për përdorimin e kasave gjatë kryerjes së pagesave me para...” rregullon përdorimin e kasave.
2. Udhëzimi i Bankës Qendrore, datë 11.03.2014 “Për procedurën e mbajtjes transaksionet me para në dorë... “Nr.3210-U – rregullon mirëmbajtjen e arkës.

Pasi kemi studiuar dokumentet, arrijmë në përfundimin se të gjithë sipërmarrësit dhe organizatat individuale kanë një arkë, domethënë transaksione me para (mund të ndodhin përjashtime, por shumë, shumë rrallë), që do të thotë se të gjithë duhet t'i kryejnë ato. E drejta për të mos hartuar dokumente në arkë (faturë, materiale harxhuese, libër parash) është vetëm për sipërmarrësit individualë që marrin parasysh të ardhurat / shpenzimet dhe treguesit fizikë sipas normave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (për shembull, në KUDIR).

konkluzioni: e përsërisim edhe një herë, "cash desk" nuk është e barabartë me "KKT". Detyrimi për të plotësuar librin e parave të gatshme nuk ka të bëjë absolutisht me përdorimin e detyrueshëm të kasave gjatë pranimit të pagesave nga klientët me para në dorë. Është krejt e vërtetë që ju keni një arkë, siç e kërkon ligji, por ju, si sipërmarrës individual, përdorni të drejtën për të mos përpunuar transaksione cash. Ose, përkundrazi, ju, si një sipërmarrës individual, bini nën një nga përjashtimet e Ligjit Nr. 54-FZ dhe nuk përdorni CCP, për shembull, kur u shkruani BSO individëve, por bëni transaksione në para pas marrjes, plotësimi i faturave dhe librit të arkës për qëllime kontrolli.

Pranimi i parave të gatshme dhe PKO

Dallimet e përshkruara më sipër na lejojnë të konkludojmë se dy dokumentet janë të ndryshme - PKO dhe arkëtimi i parave të gatshme.

Dëftesa e parave të gatshme - një dokument që rrëzon një arkë. Cili është kuptimi i tij? Për klientin, çeku është konfirmim që sipërmarrësi individual ka marrë para prej tij. Prandaj, në të ardhmen, blerësi do të jetë në gjendje të aplikojë me një çek me një pretendim nëse mallrat doli të ishin të cilësisë së dobët. Për një sipërmarrës individual, rrëzimi i një çeku është një konfirmim i pranimit të parave të gatshme, domethënë, në fakt, konfirmim i formimit të shumës së të ardhurave totale nga shitjet.

PKO është një dokument parësor kontabël që shërben për të përpunuar transaksionet në para. Kuptimi i një faturë në para është krejtësisht i ndryshëm: përdoret drejtpërdrejt për të llogaritur lëvizjen e parave të gatshme brenda aktivitetit tuaj (ose brenda një organizate).

Kjo formë duket si kjo:

konkluzioni: PKO nuk është ekuivalente me një faturë në para dhe nuk mund ta zëvendësojë atë. Me ndihmën e PKO-së, ata përpunojnë pranimin e mjeteve nga burime të ndryshme, dhe mosmarrja e parave nga klientët për mallrat e blera në CCP.

Tani le të kalojmë në vetë pyetjen: a është e mundur t'i jepet blerësit vetëm një faturë nga PKO? Ne do të përpiqemi të japim një përgjigje të detajuar. Ne do të mbështetemi drejtpërdrejt në ligjin Nr. 54-FZ.

Çfarë kemi në të dhënat burimore

• CCP duhet të përdoret nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë nëse kryejnë pagesa me para në dorë, karta bankare, mjete elektronike pagese;
• nëse të gjitha shitjet kalojnë përmes llogarisë suaj rrjedhëse (transferta bankare), CCP nuk zbatohet, pasi thjesht nuk është e nevojshme;
• nga rregull i përgjithshëm Ka përjashtime kur KKM ende nuk mund të përdoret:
  • ofrimi i shërbimeve për popullatën (ata nuk mund të përdorin kasa deri më 01.07.2018);
  • aktivitet ose vendndodhje specifike;
  • pagesa e tatimit mbi imputimin ose patentën.
  • Ne kemi folur tashmë për të gjitha përjashtimet në.

• secila prej përjashtimeve nga ligji për LPP shoqërohet me një kusht të caktuar, plotësimi i të cilit është i detyrueshëm (çfarë duhet të lëshohet në vend të një çeku dhe si duhet të hartohet ky dokument).

konkluzioni: dokumenti kryesor që shërben si konfirmim i pagesës nga klienti për mallra dhe shërbime është një faturë në para. Nëse ligji i KKT ju detyron të përdorni një arkë - jeni i detyruar të hiqni çekun, nëse nuk mund të përdorni një KKT, por e keni atë (ju bëni një përjashtim, por nuk e përdorni) - jeni i detyruar për të rrëzuar një çek.

Rezulton se prania e një arke e detyron sipërmarrësin individual t'i lëshojë një çek blerësit, dhe jo ndonjë dokument tjetër. Le të flasim për disa situata të tjera:

• ju duhet të përdorni CCP, ju e keni atë, por ju nuk rrëzoni një çek;
• ju keni të drejtë të mos përdorni CCP, por ju e keni atë (mos e përdorni këtë të drejtë) dhe nuk e humbni një çek;
• ju duhet të keni një arkë, por nuk e keni atë, përkatësisht dhe nuk mund të hiqni çekun.

Të gjitha këto raste janë cilësuar si shkelje e ligjit. Mospërdorimi i CCP-së dhe mospërdorimi i një çeku konsiderohen shkelje dhe do të sigurojnë që ju të mbani përgjegjësi edhe kur ende i lëshoni blerësit ndonjë dokument (një formular të caktuar, një faturë nga PKO, e kështu me radhë).

Gjithçka është mjaft e qartë këtu. Tani kthehemi te përjashtimet. Secili nga përjashtimet nga Ligji për LPK vjen me kërkesa specifike. Këto kërkesa janë si më poshtë:

• në një situatë me ofrimin e shërbimeve për popullsinë (d.m.th., individët), CCP nuk mund të përdoret, por vetëm me kushtin që secili klient të marrë një BSO të plotësuar nga sipërmarrësi;
• kur përdorni ose, mund të bëni pa arkë, por shkruani një faturë shitjeje ose dokument tjetër me kërkesë të klientit. Këto dokumente duhet të përmbajnë të gjitha detajet e përcaktuara me ligj;
• nëse aktiviteti ose vendndodhja është specifike, nuk lejohet të jepet fare.

konkluzioni:Çfarë mund t'i jepet blerësit në vend të arkës nëse nuk ka detyrim për të përdorur një arkë? Ka vetëm tre opsione:

1. një faturë shitjeje ose një dokument tjetër, por me një grup të detyrueshëm detajesh;
2. nuk jep asgjë.

PKO në vend të BSO

A i përshtatet PKO opsionet e listuara? Le të shqyrtojmë dy pikat e para: BSO dhe "dokument tjetër".

Më duhet të them menjëherë se BSO ka kërkesat e veta për detaje të detyrueshme (klauzola 2 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse nr. 359, datë 05/06/2008), përveç kësaj, ajo duhet të miratohet nga sipërmarrësi individual ( ose LLC) dhe të shtypura në një shtypshkronjë. Ka kërkesa të ngjashme për "dokumentin tjetër" (lista e detajeve jepet në pikën 1, neni 4.7 i ligjit nr. 54-FZ, i ndryshuar më 07/03/2016).

Tani le të diskutojmë më tej. Nëse operacioni i pranimit të parave të gatshme për mallrat do të lëshohet nga PKO, atëherë klienti në këtë rast do të marrë një faturë për PKO. A mund të zëvendësojë BSO ose "dokument tjetër"? Jo, nuk mundet, sepse listat e detajeve të kërkuara të këtyre dokumenteve ndryshojnë nga të dhënat e formularit të faturës.

A është e mundur të modifikohet formulari i faturës për PKO në atë mënyrë që të plotësojë të paktën kërkesat që vlejnë për "dokumentin tjetër"? Kjo është e mundur vetëm teorikisht, në praktikë ka disa pengesa të rëndësishme:

1. Lloji i PKO-së miratohet, hartohet sipas formularit nr. KO-1 - kush do të finalizojë formë e unifikuar? Janë të paktë ata që duan.
2. Që dëftesa në PKO t'i kalojë BSO-së, jo vetëm duhet të finalizohet, por edhe formularët e shtypur në shtypshkronjë - aq më tepër askush nuk do ta bëjë këtë.
3. Ekziston edhe një tjetër pikë e rëndësishme, edhe më teorike se të mëparshmet. Me kusht që të plotësohen dy pikat e para (imagjinoni këtë), ne në fakt do të marrim një dokument të ri. Qëllimi fillestar i PKO është të llogarisë transaksionet me para në arkë. A do të konsiderohet dokumenti ynë i ri ende i përshtatshëm për përpunimin e transaksioneve me para në dorë, sepse do të ndryshojë nga KO-1? A do të mbetet PKO e modifikuar legjitime për qëllimin e saj origjinal? Pyetja është shumë e diskutueshme.

konkluzioni: mund të ketë shumë diskutime teorike për këtë çështje, është absolutisht e kotë për ne. Në praktikë, ekziston vetëm një përfundim: një faturë nga marrësi nuk mund të zëvendësojë BSO-në ose "dokumentin tjetër" që duhet t'i lëshohet klientit nëse sipërmarrësi individual ka të drejtë të mos përdorë arkën.

Tani le të kthehemi te opsioni i fundit, kur IP mund të mos i lëshojë asgjë blerësit. Në fakt, nëse një sipërmarrës individual nuk është i detyruar t'i lëshojë asgjë klientit, por i lëshon një faturë marrësit, kjo nuk bie drejtpërdrejt në kundërshtim me Ligjin Nr. 54-FZ.

Por le t'i kushtojmë vëmendje kësaj. Është e mundur të lëshohet një faturë nga PKO vetëm kur paratë e gatshme kreditohen drejtpërdrejt në "cash desk" të sipërmarrësit (ose organizatës) individuale. Kujtojmë se asgjë nuk mund t'i lëshohet blerësit vetëm në rast përjashtimesh që lidhen me specifikën e aktivitetit dhe vendndodhjen.

Rezulton se "tavolina e parave të gatshme" praktikisht nuk përshtatet me këtë përjashtim. Për shembull, një sipërmarrës individual nuk mund të marrë para në "cash desk" në asnjë mënyrë nëse ai është i angazhuar në një lloj tregtie pazari ose nga tanke, duke shitur produkte në një panair. Rezulton se lëshimi i një faturë klientit në këtë rast në mënyrë indirekte bie në kundërshtim me pikën 3 të ligjit nr. 54-FZ.

konkluzioni: në këtë rast, teorikisht, është ende e mundur të lëshohet një faturë për PKO pa cenuar asgjë. Por kjo mundësi është aq e vogël, dhe arsyetimi është aq konfuz, sa është e vështirë të nxirret një përfundim për ligjshmërinë e veprimeve të tilla.

Totali i gjithçkaje

Lëshimi i klientit, kur paguan me para në dorë, një faturë nga marrësi si konfirmim i pagesës në vend të një çeku të lëshuar nga CCP ose dokumente të tjera të parashikuara në rast përjashtimesh është e paligjshme. Në çdo rast, dokumenti kryesor konsiderohet vetëm fatura e parave të gatshme. Zëvendësoni atë me BSO, faturën e shitjes ose “dokument tjetër” është i mundur vetëm në situatat e parashikuara me ligj. PKO është dokument parësor kontabël, i cili ka kuptimin e vet - regjistrimi i transaksioneve me para të gatshme në kuadër të aktivitetit.

Cfare eshte

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë ofrimin e shërbimeve për popullatën, pavarësisht nga sistemi tatimor i zgjedhur, ata kanë të drejtë të mos përdorin arkë, por në vend të çeqeve të arkës, të lëshojnë formularë të rreptë raportimi për klientët e tyre.

shënim, BSO mund të lëshohet vetëm për ofrimin e shërbimeve për individët dhe sipërmarrësit individualë. Kur bëni marrëveshje me organizatat, është e nevojshme të lëshoni çeqe arkëtare.

BSO dhe OKVED2, OKPD2

Më parë, përpara se të porosisje një BSO, duhet të sigurohesh që kodet e aktivitetit tënd janë në OKUN ( klasifikues gjithë-rus Sherbime Publike). Por, nga 1 janari 2017, u prezantuan klasifikues të rinj për të zëvendësuar këtë drejtori - OKVED2 (029-2014) dhe OKPD2 (OK-034-2014).

Në rast se nuk ka një kuptim të qartë nëse është e mundur të përdoret BSO apo jo, është mirë të kontaktoni zyrën e taksave lokale dhe të sqaroni këtë çështje.

Formularët e BSO (çfarë vlen për to)

Në varësi të llojit të shërbimeve të ofruara, formularët e rreptë të raportimit mund të quhen ndryshe: fatura, bileta, kupona, abonime, etj. Format e BSO mund të jenë gjithashtu të ndryshme.

Për përdorimin e formularëve të rreptë të raportimit në veprimtari sipërmarrëse përgjigjet Dekret i Qeverisë 06.05.2008 Nr.359. Para miratimit të këtij ligji, biznesmenët kishin të drejtë të aplikonin vetëm formularët e BSO të miratuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse.

Në ky moment(2018) organizatat dhe sipërmarrësit individualë mund të zhvillojnë vetë formën e një formulari të rreptë raportimi që do të jetë i përshtatshëm për ta ta përdorin në aktivitetet e tyre, por me kusht që ai të përmbajë listën e detajeve të kërkuara.

Lista e detajeve të kërkuara të formularit të BSO

• emri, seria dhe numri gjashtëshifror i dokumentit;
• emri i organizatës ose emri i plotë i sipërmarrësit individual;
• vendndodhjen organ ekzekutiv person juridik (për organizata);
• numrin e identifikimit të tatimpaguesit (TIN) të organizatës ose sipërmarrësit individual;
• lloji i shërbimit;
• kostoja e shërbimit në terma monetarë;
• shumën e pagesës së bërë me para në dorë dhe (ose) duke përdorur një kartë pagese;
• data e llogaritjes dhe përgatitjes së dokumentit;
• pozicioni dhe emri i plotë i personit përgjegjës për regjistrimin e BSO, nënshkrimi i tij personal, vula e organizatës (IP);
• detaje të tjera që karakterizojnë specifikat e shërbimit të ofruar, me të cilat organizata (IE) ka të drejtë të plotësojë BSO.

Për disa lloje aktivitetesh, ekzistojnë formularë të BSO të zhvilluara nga shteti. Në këto raste, format e veta nuk mund të aplikohet:

• biletat (hekurudhore, ajrore, Transporti publik);
• shërbime parkimi;
• kupona turistike dhe ekskursionesh;
• abonimet dhe faturat për pagesën e shërbimeve veterinare;
• bileta peng dhe fatura të sigurta për shërbimet e dyqaneve të pengut.

shënim, nga 1 korriku 2019, shumica e SHPK-ve dhe sipërmarrësve individualë do të duhet të kalojnë në përdorimin e BSO në një, format elektronik. Për ta bërë këtë, duhet të blini një speciale pajisje të automatizuara, përkatësisht CCP, i krijuar për të gjeneruar formularë BSO dhe për t'i printuar ato në letër. BSO-të e reja do të transferohen në mënyrë elektronike në zyrën e taksave dhe do të dërgohen në email blerësit (ose në formën e SMS).

Ku të blini (porosi shtypjen) BSO

Ekzistojnë dy mënyra për të krijuar formularë të rreptë raportimi:

Metoda 1. Porosit në një shtypshkronjë (me të drejtën për të nxjerrë BSO)

Kostoja e BSO në një shtypshkronjë është afërsisht 3 fshij. për copë(por mund të jetë i ndryshëm në varësi të rajonit, llojit të formës dhe vëllimit të qarkullimit). Si rregull, shtypshkronjat tashmë kanë zhvilluar modele BSO për çdo lloj shërbimi (kostoja e një paraqitjeje është rreth 100 rubla).

Nëse asnjë nga format e gatshme nuk ju përshtatet, atëherë mund të gjeni një shabllon falas në internet dhe ta sillni formularin tuaj të dizajnuar në shtypshkronjë.

Në të ardhmen, do t'ju duhet të mbani një regjistër të rreptë të formularëve të printuar. Prandaj, përpara se t'i prodhoni ato, kontrolloni që çdo BSO të ketë identifikuesin e vet unik, të përbërë nga një seri dhe një numër gjashtëshifror (për shembull, "AA-000001").

Për kontabilitet më të lehtë, bëni serinë tuaj në shtypshkronjë për çdo grup të ri të BSO (mund të jetë arbitrare "AA", "AB" etj). Numri i formularit do të jetë numri i tij serial sipas renditjes.

Metoda 2. Printoni duke përdorur një sistem të automatizuar

Një sistem i automatizuar është një pajisje që duket si një arkë, por me funksione paksa të ndryshme.

Pajisjet e tilla duhet të mbrojnë formularët nga aksesi i paautorizuar, si dhe të identifikojnë, regjistrojnë dhe ruajnë informacionin për të gjitha operacionet me formularë për të paktën 5 vjet (duke përfshirë një numër unik dhe seri).

Ju mund të blini një sistem të automatizuar për rreth 5000 rubla në dyqane të specializuara që shesin kasa. Pajisjet e printimit BSO nuk i përkasin regjistrave të parave, kështu që ato nuk kanë nevojë të regjistrohen në Shërbimin Federal të Taksave.

shënim, BSO-të janë dokumente rreptësisht të përgjegjshme, kështu që ato nuk mund të printohen në një printer të rregullt. Gjithashtu, mos përdorni shërbimet e faqeve që ofrojnë për të përgatitur forma "të veçanta" të formularëve që thjesht mund t'i printoni në shtëpi.

Avantazhet dhe disavantazhet e BSO

Duke përdorur formularë të rreptë të raportimit në aktivitetet tuaja, ju merrni sa vijon Përfitimet:

• nuk ka nevojë të blini një arkë (kosto KKM nga 8,000 rubla);
• nuk ka nevojë të kryeni mirëmbajtje vjetore të arkës (kosto nga 10,000 rubla);
• BSO, ndryshe nga KKM, nuk ka nevojë të regjistrohet në zyrën e taksave;
• për aktivitete në natyrë (sesione fotografish, modele flokësh për dasma, etj.), është më e lehtë të shkruani një BSO sesa të mbani me vete kasa.

Nga ana tjetër, formularët e rreptë të raportimit kanë të tyren kufizimet:

• formularët mund të përdoren vetëm kur ofrohen shërbime për publikun;
• BSO-të e printuara në shtypshkronjë do të plotësohen me dorë, gjë që është mjaft e papërshtatshme, me një fluks të madh klientësh;
• është e nevojshme të kryhet një kontabilitet i rreptë i BSO dhe të ruhen kopjet e tyre (mbrapa) për 5 vjet;
• periodikisht është e nevojshme të porositen tufa të reja të boshllëqeve.

Kontabiliteti, ruajtja, nxjerrja dhe fshirja e BSO

Nje nga kushte të rëndësishme Përdorimi i BSO është për të garantuar sigurinë e tyre dhe për të mbajtur shënime të sakta.

Në varësi të metodës së prodhimit të formularëve, është e nevojshme të merren parasysh në mënyra të ndryshme:

Kontabiliteti për formularët e printuar

Formularët e bërë në shtypshkronjë duhet të pranohen nga punonjësi përgjegjës për ruajtjen, kontabilitetin dhe lëshimin e tyre (qoftë vetë menaxheri ose sipërmarrësi individual). Me këtë punonjës duhet të lidhet një marrëveshje për përgjegjësinë materiale.

Gjatë miratimit të BSO, është e nevojshme të kontrollohet përputhshmëria e numrit aktual të formularëve, si dhe serive dhe numrave të tyre me të dhënat e specifikuara në dokumentet shoqëruese nga shtypshkronja. Pas kësaj, ju duhet të hartoni një akt pranimi të BSO.

Akti duhet të nënshkruhet nga kreu i organizatës (IP) dhe anëtarët e komisionit për pranimin e formave të përgjegjësisë së rreptë. Përbërja e komisionit miratohet me urdhër përkatës.

Është e nevojshme të ruhen formularët në dollapë metalikë, kasaforta ose në dhoma të pajisura posaçërisht në kushte që përjashtojnë dëmtimin dhe vjedhjen e tyre.

Kontroll mbi përdorimin e BSO

Kontrolli mbi respektimin e rregullave për përdorimin e formularëve të rreptë të raportimit kryhet nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave. Në rast inspektimi, do t'ju duhet t'u siguroni inspektorëve një libër kontabël të BSO ose informacion nga një sistem i automatizuar për numrin e formularëve të lëshuar për verifikim.

Ndëshkimet për moslëshimin e BSO

Për identifikimin e shkeljeve në lidhje me përdorimin e formularëve të rreptë të raportimit, si dhe për mos lëshimin e BSO për klientët ka një gjobë sipas nenit 14.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse:

• për sipërmarrësit individualë dhe zyrtarët e organizatës (kreu) - nga 3 000 përpara 4 000 rubla;
• për personat juridikë- nga 30 000 përpara 40 000 rubla.

Gjithashtu, për mosrespektim të procedurës dhe afateve për ruajtjen e formularëve të rreptë të raportimit, për sipërmarrësit individualë dhe zyrtarët e organizatave, parashikohet një gjobë në masën prej 2 000 përpara 3 000 rubla (neni 15.11 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Për më tepër, për mungesën e BSO (si dokument primar) parashikon përgjegjësinë sipas nenit 120 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.